Charges dductibles

Mise jour mars 2013

Table des matires

Cadeaux daffaires

Frais de rception

15

Frais de restaurant

19

Frais de voiture

26

Amendes

27

Avantages sociaux

31

uvres dart

33

Dpenses draisonnables

34

Vtements professionnels non spcifiques

Check-liste charges dductibles

Quelles sont les charges que nous pouvons dduire en tant
que socit, entrepreneur ou profession librale? Quelles sont
les charges qui ne sont pas dductibles?
La lgislation nest pas toujours claire. Beaucoup de cas
pratiques rsultent en une juridiction considrable et
problmatique.
Dans cette brochure, vous trouveriez un aperu des charges
dont la dductibilt est limite, dans les domaines des impts
directs et de la tva.
Il sagt de principes gnraux. Chaque situation doit tre
analyse du point de vue pratique.

Charges dductibles Mise jour mars 2013

Cadeaux daffaires

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Dductibles 50% (galement sur tva

non dductible)

Prix dachat ou de revient

< 50 (hors tva) par cadeau:
tva dductible
Prix dachat ou de revient 50
(hors tva) par cadeau: tva non
dductible
Remarque: tva non dductible
dans le cas o deux ou plus de
deux cadeaux de moins de 50
chaquun, donnent ensemble la
mme personne > 50

Dductibles 50%

Tva non dductible

(mme si < 50 hors tva)
Exception: spiritueux, tva
dductible dans le cas o:
destins la revente
destins la transformation
dans des repas et boissons
destins la vente
destins la consommation sur
place ou la transformation
dans des repas et boissons
consomms sur place.
Remarque: le vin, le champagne
et le porto ne sont pas considrs
comme spiritueux

Rgle gnrale

Spcifications
Tabac et spiritueux
(+22)

Charges dductibles Mise jour mars 2013

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Voyages daffaires
ltranger et cadeaux

Les cadeaux offerts loccasion de

voyages ltranger sont dductibles
100%. Le fait que lachat ait eu lieu
en Belgique ou ltranger na pas
dimportance.

Rgle gnrale

Cadeaux au personnel
en nature, en espces
ou chques-cadeaux
(caractre social et
collectif)

Pas dductibles pour lemployeur

sauf si pour tous les membres du
personnel et:
35,00 par an et par travailleur
loccasion de Saint-Nicolas, Nol,
Nouvel an ou autre vnement
annuel spcial (p.ex. anniversaire)
Saint-Nicolas ou autre fte ayant
le mme caractre social (p.ex.
anniversaire enfant): + 35,00 par
enfant charge
105,00 par anne et par travailleur
octroy loccasion dune distinction
ou mise la pension.
Pension: + 35,00 par anne
de service complte (attention:
maximum absolu de 875,00 sur le
plan de la scurit sociale)

Tva non dductible si en nature

(sauf avantage social et cadeau
collectif < 35 hors tva, p.ex.
Nol, Nouvel an, Fte de
Saint-Nicolas,)

Frais de dmonstration

Dductibles 100%

Tva dductible 100%

Articles publicitaires

Si le nom de la socit qui offre y est

mentionn de faon permanente et
visible, quils sont de valeur rduite
et diffuss grande chelle et quil
sagit dun article de consommation:
dductibles 100% (le fait que ces
articles soient distribus auprs de
clients existants ou potentiels, nest
pas important)

Tva dductible 100%

(attention! Frais de rception)
Rgle spciale dans le cas dune
offre commune

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Echantillons
commerciaux

Dductibles 100% pour les produits

que lentreprise vend ou produit
elle-mme

Echantillons commerciaux:
dductibles 100% si:
les produits diffuss ont la
mme composition que les
produits que lentreprise vend
ou produit elle-mme
pas ncessairement dans un
emballage spcial
pas ncessairement avec
rfrence spcifique
(Attention: dans le cas dun
mme emballage, preuve de
distribution!)

Sponsoring

Dductible 100% si le caractre

publicitaire est tabli de la publicit

Sponsoring en argent
Avec publicit comme contre
partie: tva applicable ( moins
que le sponsoris = exonr ou
non assujetti) tva sur facture de
publicit dductible
Sans contre partie: pas
dimplication tva
Sponsoring en nature
Avec publicit comme contre
partie: change (mutuel)
facturation exig avec tva ( moins
que exonr)
Sans contre partie: correction tva
sur le bien cd

Charges dductibles Mise jour mars 2013

Libell

Impts sur les revenus

Cartes daccs et
abonnements pour
des manifestations
culturelles et sportives
attribus des
relations daffaires

Dductibles 100%

Tva

Frais de rception

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Dductibles 50% (galement sur

tva non dductible)

Tva non dductible

Frais de dmonstration
avec distribution
ventuelle dchantillons
commerciaux - frais de
dgustation pour des
produits que lentreprise
produit ou vend
elle-mme.

Dductibles 100%

Tva dductible 100%

Manifestations
promotionnelles
telles que lancements
de produits, les
journes portes
ouvertes et journes de
dmonstration

Dductibles 50%
La Cour de Cassation sest
Dductibles 100% pour
prononc dans larrt Sanoma de la
les frais propres relatifs
faon suivante (08/04/2005):
la salle dexposition: tels
- Lexclusion du droit la
que amortissement du
dduction pour les frais de
btiment, frais de personnel,
rception doit tre interprte
amortissement du mobilier,
strictement. Elle est limite aux
Larrt Tva de la Cour de
frais qui visent uniquement
Cassation na pas dimpact
crer une atmosphre gnrale
sur le plan des impts directs
propice lgard de lentreprise.
(PV 16/11/05) contra Gand
Ces frais ne sont pas dductibles.
13/10/2010 concernant des frais
- En revanche, si les frais consentis
de publicit traiteur:
visent la vente directe ou
sont raliss en vue de faire
la publicit de produits et/ou
services dtermins, il sagit de
frais de publicit qui donnent
droit la dduction de la tva.

Rgle gnrale

Spcifications

Charges dductibles Mise jour mars 2013

Libell

Impts sur les revenus

Manifestations
promotionnelles
telles que lancements
de produits, les
journes portes
ouvertes et journes de
dmonstration

dductibles 100% sils

constituent des frais de publicit:
c--d lorsque lactivit a
pour but principal ou direct
dinformer le vendeur final sur
lexistence et la qualit dun
produit ou service afin de
promouvoir leur vente.

10

Tva

Pour les manifestations

promotionnelles dont le caractre
publicitaire peut tre prouv, le
droit la dduction pourrait tre
dfendu dans le cadre de larrt
susmentionn.
LAdministration sest range ce
point de vue, mais fait nanmoins
des rserves pour les frais de
tant donn que ladministration
logement, repas et boissons. Pour
de la TVA naccepte pas la
ces frais, lexclusion de larticle 45
dcision de la Cour de Cassation
3, 3 Code Tva reste applicable.
et dfend une position stricte,
Larrt ci-dessus a t confirm
on peut sattendre ce quelle
par la Cour de cassation dans son
adopte une attitude stricte
arrt du 11 mars 2010, qui dcide
galement pour les impts
que les frais de restauration, dans
directs.
certains cas, peuvent galement
Dductibles 100% pour les
tre considrs comme frais de
frais accessoires et articles
publicit et que la tva due sur ces
promotionnels exposs lors
frais est dductible.
doprations portes ouvertes.
LAdministration a publi, suite
cette jurisprudence, une dcision
dans laquelle elle annonce que la
dduction de tva sur les frais de
restauration ne sera pas accepte.
Une certaine prudence doit tre
respecte - chaque dossier doit tre
valu sparment.

Libell
Manifestations
promotionnelles
telles que lancements
de produits, les
journes portes
ouvertes et journes de
dmonstration

Impts sur les revenus

Tva
La Cour de Cassation a, dans un
arrt du 15 juin 2012, repris
nouveau la mme position en ce
qui concerne la distinction frais de
rception et frais de publicit.
La cour a dcid dans son arrt que
la tva sur les cots de logement,
aliments et boissons est dductible
dans la mesure o ces frais sont
principalement et directement
exposs dans le cadre dune activit
promotionnelle. LAdministration
na publi ce sujet aucun
commentaire. Une certaine
prudence doit tre respecte chaque dossier doit tre valu
sparment.

Charges dductibles Mise jour mars 2013

11

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Frais de rception
pour lensemble du
personnel loccasion
de la Saint-Nicolas,
Nol, Nouvel an, fte
patronale, pension,

Dductibles 100% condition

quune seule fois par an,
destination de tous les membres
du personnel et de faible valeur
par membre du personnel
(exception pension)

En matire de tva, la distinction

suivante sapplique:
1. fte ou rception pour lensemble du
personnel organise par lentreprise
elle-mme (prparation, service des
repas et boissons par personnel
propre): frais dductibles 100%
2. service effectu par un restaurateur
ou traiteur relatifs des repas et
boissons prpars par lentreprise:
tva dductible sur les repas et
boissons; pas de dductibilit sur la
facture du restaurateur ou traiteur;
3. service effectu par un restaurateur
ou traiteur relatifs des repas et
boissons quil a prpar lui-mme
laide de produits que lentreprise a
achets ou extraits: voir 2
4. service effectu par un restaurateur
ou traiteur relatifs des repas et
boissons quil a prpar avec ses
propres produits: pas de dductibilit
Remarque: pas de droit de
dductibilit dans le cas o les
conjoints sont prsents!

Mariage - Noces

Dductibles 50%
Remarque: la partie
professionnelle est dductible
( prouver entre autre par la
production de la liste des relations
invites)

Tva non dductible

12

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Fleurs pour la
dcoration des locaux
de lentreprise

Dductibles 100% dans le cas

de lespace bureaux
Dductibles 50% dans le cas
dune salle destine la rception
de tiers

Tva dductible 100%

Egalement pour les biens
dquipement (meubles,) de
dcoration (fleurs,) de bureaux, de
salle dattente et daccueil

Contributions et
cotisations des clubs
de service

Pas dductible, moins que

lon prouve que laffiliation est
exige afin dtablir et entretenir
des contacts dont des revenus
professionnel imposables peuvent
provenir (alors dductible 50%
comme frais de reprsentation).

Charges dductibles Mise jour mars 2013

13

14

Frais de restaurant

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Dductibles 69% (galement sur

tva non dductible)

Tva non dductible

Frais de restaurant:
1) pour le personnel
2) charg de la livraison
dun produit ou dun
service en dehors de
lentreprise

Dductibles 100% (si la prestation

du personnel concern est de plus
de cinq heures par jour)

Tva dductible 100% moyennant

facture correcte au nom de
lentreprise (une souche tva ne suffit
jamais)

Frais refacturs

Principe: 69% - limit ceux qui

les frais sont refacturs.
Exception: 69 % - la limite
sapplique uniquement ceux qui
les frais sont refacturs condition
de le mentionner sur la facture / de
lajouter sur la copie de la note de
restaurant.
Dductibles 100% dans le chef de
lmetteur de la facture

frais refacturs = fait accessoire

suit le fait principal: dductibles
100% pour celui qui reoit la
facture, pas dductible dans le
chef de lmetteur de la facture
frais refacturs en tant que tels: pas
dductibles pour celui qui reoit la
facture, dductible 100% dans
le chef de lmetteur de la facture

Fourniture de repas
sociaux au personnel
dans le restaurant
dentreprise

Dductibles 100%, condition

que la contribution du membre
du personnel slve au minimum
1,09.
Si la contribution est infrieure
1,09: la partie DNA est gale
1,09 moins la cotisation de
lemploy x le nombre de repas
(pas dductible en tant quavantage
social)

Lentreprise exerce les activits de

restaurateur:
Tva due sur la fourniture de repas;
Tva dductible 100% sur les
dpenses

Rgle gnrale

Spcifications

Charges dductibles Mise jour mars 2013

15

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Repas dans le
restaurant dentreprise
rservs aux cadres
et/ou aux relations
daffaires

Dductibles 69%
sauf si le prix de revient est factur
dans sa totalit lacqureur,
dductibles 100%

Cadres: suivant la rglementation

des membres du personnel;
Relations daffaires:
Dans le cas o il na y pas de
compensation: tva non dductible
ou dclarer le prlvement
imposable
Dans le cas o il y a une
compensation: tva due sur
la compensation et droit la
dduction de tva

Frais de restaurant
pour lensemble
du personnel lors
de la Saint-Nicolas,
Nol, Nouvel an, fte
patronale, pension,
hommage,

Dductibles 100% si maximum

une fois par an (exception pension)
et si pour lensemble du personnel
et avec une valeur minimale par
membre du personnel.
Sinon: rejeter 100% comme
avantage social.

Tva non dductible, parce quen

dehors de lentreprise

Frais de restaurant
dans le cadre dun
sminaire, journe
dtude, colloque,

Dductibles 69% si les frais de

restaurant sont mentionns sur la
facture sparment (sil ny a pas de
ventilation, danger que la totalit
de la facture sera soumise la
limitation de dductibilit)

Tva sur le lunch non dductible.

Tva sur le sminaire dductible si
mentionne sparment

Frais de restaurant
compris dans les
factures de lhtel

Dductibles 69% si les frais de

restaurant sont clairement ventils
sur la facture de lhtel (sil ny a
pas de ventilation, risque que la
totalit de la facture soit soumise
la limitation de dductibilit)

Tva non dductible, sauf:

frais de repas pour le personnel
charg dune livraison ou dun
service en dehors de lentreprise
les frais de repas sont refacturs
Condition: lentreprise doit disposer
dune facture valable et originale
son nom.

16

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Frais de restaurant
lors de manifestations
culturelles ou sportives

Dductibles 69%
Les frais pour des cartes dentre
et pour des abonnements des
manifestations culturelles et
sportives (ventuellement dans des
loges ou business-seats) que les
entreprises offrent leurs relations
daffaires sont considrs comme
des frais de publicit et sont
dductibles 100% (condition:
le nom de lentreprise doit tre
clairement prsent).

Tva non dductible

Reprsentants du
secteur alimentaire

Dductibles 100% (preuve de la

relation fournisseur - client) dans le
cas de reprsentants de socits qui
vendent ou distribuent des produits
destins la consommation
humaine et qui peuvent tre utiliss
durant un repas avec des clients
potentiels.

Tva non dductible

Mariage - Noces

Dductibles 69% pour les frais de

restaurant
Remarque: la partie professionelle
est dductible ( prouver entre
autre par la production de la liste
des relations invites)

Tva non dductible

Frais de restaurant
ltranger

Dductibles 69%

Tva rcuprable selon les rgles et

limites valables ltranger

Charges dductibles Mise jour mars 2013

17

18

Frais de voiture

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Pour les voitures acquises compter

du 01/04/2007 ou en rgle gnrale
partir du 01/04/2008: dductibilit en
fonction des missions de CO2:

Tva dductible pour un

maximum de 50%
Pour les nouvelles voitures
achetes partir du 1er janvier
2013:
La dductibilit est limite
lutilisation professionnelle
avec un maximum de 50%.
La modification du
prorata utilisation priv/
professionnelle peut avoir des
implications pour le droit la
dduction.

Rgle gnrale*
* Pas applicable aux utilitaires
lgers, camionnettes, motos,

Emissions de CO2

% Dductibilit

Diesel

Essence

< =105 g

<= 120 g

90

106 g 115 g

121 g 130 g

80

116 g 145 g

131 g 160 g

75

146 g 175 g

161 g 190 g

70

> 175 g

> 190 g

60

A partir du 01/01/2010
Emissions de CO2

% Dductibilit

Diesel

Essence

0g

0g

120

<= 60 g

<= 60 g

100

61 g 105 g

61 g 105 g

90

106 g 115 g

106 g 125 g

80

116 g 145 g

126 g 155 g

75

146 g 170 g

156 g 180 g

70

171 g 195 g

181 g 205 g

60

> 195 g

> 205 g

50

Attention:
La nouvelle rglementation
peut galement tre applique
sur les nouvelles voitures
achetes partir du 1/1/2011.
Le 11 dcembre 2012, la
dcision E.T. 119.650/3 a
t publie concernant la
dtermination de lutilisation
professionnelle en cas de
voiture mixte.

Le pourcentage de dduction le plus bas est

dapplication pour les vhicules pour lesquels aucune
information nest disponible auprs du service des
immatriculations.
Charges dductibles Mise jour mars 2013

19

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Pas applicable aux utilitaires

lgers, camionnettes, motos,

Pour les voitures dont lmission de

CO2 est nulle (0 g CO2), la dductibilit
des frais slve 120% (la condition
dintangibilit doit tre respecte
en ce qui concerne la dduction
additionnelle de 20% au dessus des
frais comptabiliss).
Pour les avantages de toute nature
partir du 1/1/2012: tous les
frais professionnels nentrent
pas en considration: les frais
de voitures slevant 17% de
lavantage de toute nature pour
lusage personnel dun vhicule
mis disposition gratuitement.
Ces frais non dductible forment
une base imposable minimum. (Loi
contenant des dispositions diverses du
28/12/2011, sous rserve).
Cela peut entraner la formation dune
perte fiscale ou une augmentation des
pertes fiscales.
Lavantage de toute nature
concernant les voitures peut aussi
encore tre dduit des frais non
dductibles voitures
30% dduire des frais de
carburant
70% dduire des autres frais de
voitures non admis.

3 mthodes ont t proposes:

Mthode 1: utilisation
professionnelle relle
Administration des voyages
par moyen de transport
(manuellement ou
automatiquement).
Mthode 2: semi-forfaitaire
% priv = (distance domicile
travail x 2 x 200 + 6000) /
nombre total de kilomtres
rouls.
Mthode 3: forfait gnral
35% pour autant que 4
vhicules de transport mixtes
soient utiliss.
Attention:
Les mthodes 1 et 2 peuvent tre
combines, le choix pour une
des mthodes susmentionnes
est dapplication pour lexercice
calendrier complet. Un
pourcentage global moyen par
catgorie de vhicules peut tre
calcul.

20

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Spcifications
Deux tapes:
1 - Estimation pour lanne X
2 - Examen pour au plus tard le
20/04/X+1
La mthode 3 est valable
pour tout le parc de voitures
o lutilisation mixte est
dapplication. Le choix est
valable jusquaux 31/12 de la
3me anne suivant lanne de
premire application.

Pas applicable aux utilitaires

lgers, camionnettes, motos,

La nouvelle rglementation est

dapplication sur les voitures ainsi
que sur les utilitaires lgers qui ne
sont pas considrs fiscalement
comme utilitaire lger (exemple:
mono volumes, 4x4,).
Limitation de la dductibilit en
fonction des missions de CO2

Tva dductible 50% maximum

Si nouveau moyen
dexploitation ( partir du
1/1/2012):
La dductibilit est limite
lutilisation professionnelle avec
un maximum de 50%.
La limite de dductibilit de
50% nest pas applicable aux
appareils GPS mobiles.

Apposition de publicit,
Limitation de la dductibilit en
textes publicitaires (au
fonction des missions de CO2
moyen de peinture ou par
panneaux inamovibles)

Tva dductible 50% maximum

Installations dalarmes,
installation LPG, airco,
systme de navigation,
autoradio, crochet de
remorquage,

Charges dductibles Mise jour mars 2013

21

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Mobile

Dductible 100%
Exception: kit mains libres et frais
dinstallation ventuels

Tva dductible 100% - car-kit

= max. 50%
Si nouveau moyen
dexploitation ( partir du
1/1/2012):
La dductibilit est limite
lutilisation professionnelle avec
un maximum de 50% pour le
car-kit.

Carburant (et additifs)

Dductibles 100% jusquau

01/01/2010.
Dductibles 75% partir du
01/01/2010.

Tva dductible max. 50%

A partir du 1/1/2012: la
dductibilit est limite
lutilisation professionnelle avec
un maximum de 50%.

Frais de financement

Dductibles 100%

Tva dductible max. 50%

A partir du 1/1/2012: la
dductibilit est limite
lutilisation professionnelle avec
un maximum de 50%.

Parking rserv aux

clients, fournisseurs et
personnel

Dductibles 100% pour le parking

rserv au personnel: en principe
exig pour les vhicules appartenant
au personnel (si parking pour
personnel avec voiture de socit:
dductibilit limite en fonction de
lmission de CO2)

Tva dductible 100%

Tva dductible 100%

Tva dductible 100% (avec un
document qui reprend toutes
les mentions obligatoires)

Construction
dinfrastructures

Tva dductible 100%

Tickets de parking (loyer

parking pour clients et le
personnel)

Tva dductible 100% (avec un

document qui reprend toutes
les mentions obligatoires)

22

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Stationnement: choix du
tarif journalier et tickets
de paiement (location de
parking personnel)

Limite de dductibilit en fonction des

missions de CO2

100% (avec un document qui

reprend toutes les mentions
obligatoires)

Frais de taxis

Dductibles 75%

Tva dductible 100%

(si caractre professionnel)
Remarque: non dductible dans
le cas de frais de rception

Location, leasing, renting, Limite de dductibilit en fonction des

etc.
missions de CO2
( lexception des frais de carburant,
financement et mobile)
Rmq: en cas de location, les charges
financires sont dductibles 100%
si le contrat porte sur min. 24 mois et
sont mentionnes sparment sur la
facture.

Tva dductible max. 50%

A partir du 1/1/2012: la
dductibilit est limite
lutilisation professionnelle avec
un maximum de 50%.

Charges dductibles Mise jour mars 2013

23

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Frais refacturs

Dductibilit limite en fonction des

missions de CO2, dans le chef de
lmetteur qui refacture;
Dductibles 100% dans le chef du
destinataire de la facture (galement
si les frais de voiture sont mentionns
sparment)

Tva dductible 50% pour

lmetteur de la facture.
Pour le destinataire de la
facture:
frais refacturs = frais
accessoires suivent frais
principal: dductibles 100%
pour lintermdiaire
frais refacturs en tant que
tels: dductibles 50%
jusquau 31/12/2011, ou
dductibles en fonction de
lutilisation professionnelle
avec un maximum de 50%
partir du 1/1/2012.
remarque: lachat de voitures
lors de la location entre
entreprises lies est
dductible 100% dans le
chef du bailleur

Plus-values sur voitures

% limit de taxation = total des

amortissements fiscalement
admis avant la vente / total des
amortissements comptabiliss
(taxation tale possible si utilise
dans lactivit depuis > 5 ans +
rinvestissement)

Moins-values sur voitures

% limit de dductibilit = total

des amortissements fiscalement
admis avant la vente / total des
amortissements comptabiliss

24

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Frais de voiture
ltranger

limite de dductibilit en fonction des

missions de CO2*

Tva dductible selon les rgles

et les limites applicables
ltranger

Remboursement frais de
30% sont supposs reprsenter
voiture aux travailleurs ou des frais de carburant (dductibilit
administrateurs /grants
ramene 75% partir du
01/01/2010), les 70% restant sont
dductibles en fonction de lmission
CO2*. Si le remboursement des frais
est considr comme un avantage
de toute nature ou comme le
remboursement frais de dplacement
domicile/lieu de travail (mentionn sur
la fiche de paie): dductibles 100%.

*Tarif unitaire par kilomtre, moins de 24.000

km par an. Si lindemnit kilomtrique est < au
barme public: OK; si >: prouver que le cot
kilomtrique du vhicule est suprieur.

Charges dductibles Mise jour mars 2013

25

Amendes

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Non dductibles

Rgle gnrale

Spcifications
Amendes proportionnelles tva

Dductibles 100%

Amendes considres ATN

dans le chef du bnficiaire

Dductibles 100%

Contraventions pour
stationnement non
rglementaire, infractions au
code de la route, transactions

Non dductibles

Parking payant: choix du tarif Il ne sagit pas dune amende

journalier
mais de frais de voiture.

Infractions au code de la route

par le personnel

Non dductibles
Dductibles dans le cas o celles-ci sont
reprises en tant que ATN sur la fiche de
paie de lemploy

Amendes pour le dpt tardif

des comptes annuels

Dductibles 100% partir de 2006. Celles-ci

nont plus le caractre dune amende.

26

Avantages sociaux

Libell

Impts sur les revenus

Tva

En principe non dductibles

Tva non dductible si

caractre privatif, tva
dductible si caractre
collectif (cf. Impts directs).

Fourniture gratuite de
soupe, caf, boissons
fraches, fruits au
personnel pendant les
heures de travail

Dductibles 100%

Tva dductible 100%

Restaurant dentreprise
(repas sociaux pour les
membres du personnel)

Partie non admise gale 1,09 moins

contribution du travailleur x nombre de
repas

Tva due sur le prix pay par

le personnel, ventuellement
remplac par ou major de
lATN Tva dductible
100%

Voyages de groupe
pour le personnel de
maximum 1 jour.

Dductibles 100%

Dductibles 100% dans

le cas dun avantage social
collectif

Utilisation
occasionnelle de
lquipement de
lentreprise par les
membres du personnel
pour le sport, la culture
ou les loisirs

Dductible 100%

Dductible 100% dans

le cas dun avantage social
collectif

Formation
professionnelle
spcifique pour le
personnel

Dductible 100%

Tva dductible 100%

Rgle gnrale

Spcifications

Charges dductibles Mise jour mars 2013

27

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Transport gratuit
domicile-travail en
autocar pour les
membres du personnel

Dductible 120%

Tva dductible 100%

Vlo dentreprise

Dductible 120%: frais dacquittions / de La dductibilit est limite

constructions de biens immobiliers destins lutilisation professionnelle.
un hangar vlos et frais supports pour
lacquisition, lentretien et la rparation
des vlos mis la disposition des membres
du personnel (qui utilisent le vlo pour les
dplacements domicile-travail).

Prime de mariage (en

Dductible 100%, dans la mesure o la
nature, en argent ou en prime nexcde pas le montant de 200
bons dachat)
(galement valable loccasion de la
dclaration de cohabitation lgale).

Chques-repas

La tva calcule sur la

commission de la socit
mettrice est dductible
100% .

28

Lintervention patronale est dductible

jusqu 1 par chque pour autant que la
charge supporte par lemployeur ne soit
pas suprieure 5,91 (pour les chquesrepas mis partir du 01/02/2009).
Lintervention de lemploy/chef
dentreprise doit atteindre 1,09 par
chque.
Attention: un chque repas ne peut pas
tre cumul avec une dpense pour un
mme repas pour le mme jour

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Cadeaux au personnel
ayant un caractre
social et collectif (en
nature, en espces ou
chques-cadeaux)

Pas dductibles pour lemployeur

SAUF si pour tous les membres du
personnel et dans les limites suivantes:

Tva non dductible si en

nature (sauf avantage social
et cadeau collectif < 35
hors tva, p.ex. Nol, Nouvel
an, Fte de Saint-Nicolas, )

Chques sport et
chques culture

Avantage social exonr dans le chef du travailleur/du chef dentreprise si

toutes les conditions suivantes sont respectes:
lattribution est prvue dans une CCT ou dans un accord individuel
les chques sont au nom du travailleur/du chef dentreprise
les chques ont une validit de 15 mois (du 1er juillet au 30 septembre)
les chques ont une valeur totale de maximum 100 par an,
par travailleur/chef dentreprise
les chques ne sont pas changeables contre de largent
les chques ne sont pas attribus en remplacement du salaire.
Non dductibles dans le chef de lemployeur.

1. 35,00 par an et par travailleur

loccasion de Saint-Nicolas, Nol,
Nouvel an ou autre vnement annuel
spcial (p.ex. anniversaire)
Saint-Nicolas ou autre fte ayant
le mme caractre social (p.ex.
anniversaire enfant): + 35,00 par
enfant charge
2. Maximum de 105,00 par anne et par
travailleur octroy loccasion dune
distinction ou dune mise la pension.
3. Pension: minimum de 105 et
maximum de 35 par anne de service
complte (attention: maximum absolu
de 875,00 sur le plan de la scurit
sociale)

Charges dductibles Mise jour mars 2013

29

Libell

Impts sur les revenus

Les co-chques

Avantage social exonr dans le chef du travailleur/chef dentreprise si toutes

les conditions suivantes sont respectes:
lattribution est prvue dans une CCT ou dans un accord individuel
laccord stipule la valeur nominale maximale du chque (maximum 10),
ainsi que la frquence de lattribution pendant lanne civile
les chques sont au nom du travailleur/du chef dentreprise
les chques ont une validit dau maximum 24 mois
les chques sont uniquement valables pour lachat de produits et de
services caractre cologique
les chques ont une valeur totale de maximum 250 par an, par
travailleur/chef dentreprise
les chques ne sont pas changeables contre de largent
les chques ne sont pas attribus en remplacement du salaire
Cumulatif! (sinon considr pour la totalit comme avantage de toute
nature) Non dductibles dans le chef de lemployeur.

Prime danciennet (en

nature, en espces ou
chques-cadeaux)

Avantage social exonr pour lemploy, si attribu maximum 2 fois au cours

de la carrire:
La premire fois, au plus tt dans lexercice calendrier au cours duquel
lemploy a 25 ans de service chez lemployeur et pour une valeur
maximale dune fois le salaire mensuel brut de lemploy (avant dduction
de la scurit sociale) ou dune fois la moyenne du montant brut dun
salaire mensuel dans la socit.
La deuxime fois, au plus tt dans lexercice calendrier au cours duquel
lemploy a 35 ans de service chez lemployeur et pour une valeur
maximale de deux fois le salaire mensuel brut de lemploy (avant
dduction de la scurit sociale) ou de deux fois la moyenne du montant
brut dun salaire mensuel dans la socit.
(en cas de dpassement des montants limites, seule la partie excdentaire
est imposable pour lemploy)
Non dductible pour lemploy (si avantage social exonr pour lemploy.
Si les conditions ne sont pas remplies:
avantage de toute nature imposable pour lemploy
frais professionnels dductibles pour lemployeur

30

Tva

uvres dart

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Non dductibles

Tva non dductible dans le cas dun

placement dont la valeur ne diminue
pas par lutilisation.
(Remarque: sil ny a pas de droit
dduction, une revente ultrieure
hors tva est possible)

Rgle gnrale

Charges dductibles Mise jour mars 2013

31

32

Dpenses draisonnables

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Non dductibles
(question de faits!)

Tva non dductible (question de faits

usage professionnel!)

Rgle gnrale

Charges dductibles Mise jour mars 2013

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Vtements professionnels
non spcifiques

Libell

Impts sur les revenus

Tva

Non dductibles
SAUF vtements professionnels
imposs par exemple par la
rglementation du travail
(sont exclus: vtements qui dans
la vie prive sont classifis comme
tenue de ville, vtements de
soire, de crmonie, de voyage
ou de loisirs!)

Tva non dductible

Sauf si lactivit exerce par le
contribuable ncessite lutilisation de
vtements professionnels spcifiques,
qui, compte tenu de la nature ou
des circonstances dans lesquelles ces
vtements sont utiliss, ne se prtent
pas tre utiliss dans la vie prive.
Lorsquune socit de production
achte des vtements qui sont
effectivement utiliss comme un
costume lors de tournages, le
caractre professionnel des vtements
est alors accept (Dcision n E.T.
118.072 dd. 24.02.2011).

Rgle gnrale

34

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Aftrekbare kosten Inkomstenjaar 2010

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