Questoes Resolvidas de Contabilidade Tributaria PDF

Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise
das Demonstraes Contbeis em Exerccios

Contador Junior - Petrobras
Prof. Moraes Junior
Aula 8 Questes Comentadas e Resolvidas

Tributos: conhecimentos bsicos.
Imposto de Renda Pessoa Jurdica e Contribuio social sobre o lucro.
Imposto de Renda Retido na Fonte IRRF.
Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios ICMS.
Participaes governamentais. Programa de Integrao Social e de
Formao do Patrimnio do Servidor Pblico PIS/PASEP.
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS.
Contribuio de Interveno no Domnio Econmico CIDE.
Regime Tributrio de Transio (RTT) - Lei n 11.941/09.
Legislao do ISS.
Contribuio Previdenciria (legislao, alquotas, base de clculo e
apurao).
Reconhecimento do Imposto de Renda corrente e diferido.
Importaes e exportaes (noes bsicas).
Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED Contbil e Fiscal:
Legislao aplicvel, Objetivos. Implicaes, Pessoas jurdicas
obrigadas, Usurios das Informaes, Livros abrangidos, Plano de
Contas Referencial e Prazos.
1.(Analista de Gesto Corporativa-Contabilidade-Empresa de Pesquisa
Energtica-2010-Cesgranrio) A base de clculo da COFINS, no regime de
incidncia no cumulativa, corresponde ao valor do faturamento mensal,
entendido como o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica,
considerando as excluses e dedues da base de clculo permitidas pela
legislao pertinente, e aplicando-se a alquota de
(A) 1,65%
(B) 3,0%
(C) 3,65%
(D) 7,6%
(E) 11,33%
Resoluo
A questo da Cofins no regime de incidncia no cumulativa. Vamos estudar os
pontos principais.
Cofins (Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social)
A incidncia no-cumulativa da Cofins tratada na Lei no 10.833/2003.
Fato Gerador da Cofins com incidncia no-cumulativa: faturamento
mensal, que corresponde ao total das receitas auferidas pela pessoa jurdica,
independentemente de sua denominao ou classificao contbil.
Total das Receitas: corresponde ao somatrio da receita bruta de vendas de
mercadorias e/ou prestao de servios, nas operaes em conta prpria ou
alheia, com as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica.
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Faturamento Mensal = Total das Receitas Auferidas
Receita Bruta de Vendas de Mercadorias ou de Prestao de Servios
(+) Demais receitas auferidas
Total das Receitas Auferidas
Base de Clculo: corresponde ao valor do faturamento mensal.
Ateno, pois no integram a base de clculo da Cofins com incidncia
no-cumulativa as seguintes receitas:
- isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio ou sujeitas
alquota 0 (zero);
- decorrentes da venda de bens do ativo no circulante imobilizado e
intangvel (para a legislao fiscal so as chamadas receitas no
operacionais);
Nota: nesse ponto, a lei ainda no alterou a denominao e o seu texto :
no-operacionais decorrentes da venda de ativo permanente.
- auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de
mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da
empresa vendedora, na condio de substituta tributria;
Nota: nessa situao a empresa vendedora das mercadorias para a pessoa
jurdica que ir revend-las j recolheu a Cofins. Ou seja, a vendedora
responsvel pelo pagamento do imposto devido pela pessoa jurdica
revendedora.
- referentes a:
I vendas canceladas;
II descontos incondicionais concedidos;
III reverses de provises;
IV - recuperaes de crditos baixados
representem ingresso de novas receitas;
como
perda
que
no
V ganho de equivalncia patrimonial (resultado positivo da avaliao

de investimentos pelo valor do patrimnio lquido); e
VI lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo
custo de aquisio, que tenham sido computados como receita.

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- decorrentes de transferncia onerosa a outros contribuintes do ICMS
(Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e
sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao) de crditos de ICMS originados de
operaes de exportao.
Alquota: a alquota a ser aplicada sobre a base de clculo para determinao
do valor da Cofins com incidncia no-cumulativa de 7,6% (sete inteiros e
seis dcimos por cento).
Exceo: a receita bruta auferida pelos produtores ou importadores
aplicar outras alquotas, a depender da situao.
Cofins (no-cumulativa) = Alquota x Base de Clculo
Cofins (no-cumulativa) = 7,6% x Faturamento Mensal
GABARITO: D
2.(Contador
Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio)
Os
princpios
constitucionais tributrios so a fundamentao bsica do sistema jurdico
tributrio, e prevalecem sobre todas as normas jurdicas, que s tm validade
se editadas em rigorosa consonncia com eles. A Constituio Federal de 1988
definiu tais princpios no captulo do Sistema Tributrio Nacional. Com relao
matria, a citao constitucional Sem prejuzo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea
caracteriza o princpio da
(A) anterioridade.
(B) competncia tributria.
(C) irretroatividade tributria.
(D) isonomia tributria.
(E) legalidade.
Resoluo
Princpio da Legalidade Tributria (ou Estrita Legalidade Tributria):
institudo pelo art. 150, I da Constituio Federal de 1988 (CF/88), transcrito
abaixo, estabelece que vedado s pessoas polticas criar ou aumentar tributo
sem lei que o estabelea.
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
I exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea;
Logo, pelo Princpio da Legalidade Tributria s possvel criar nova regra ou
majorar a base de clculo ou a alquota de tributos atravs de lei regularmente
instituda, ou seja, ato prprio do Poder Legislativo.
Esse princpio tambm deve visto sob dois aspectos: legalidade formal e
legalidade material.

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Em relao legalidade formal, a regra tributria inserida no ordenamento
jurdico deve obedecer aos trmites constitucionais institudos para a sua
criao, enquanto que, em relao legalidade material, tambm denominada
pela doutrina como princpio da tipicidade tributria, a regra tributria deve
trazer elementos que descrevam o fato jurdico e os elementos que
prescrevem o contedo da relao obrigacional.
Inobstante a rigidez do Princpio da Legalidade Tributria, a Constituio
Federal previu excees ao Princpio da Legalidade Tributria para o imposto
de importao, o imposto de exportao, o imposto sobre produtos
industrializados, o imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguros, ou
relativas a ttulos e valores mobilirios (art. 153, 1o, CF/88) e, ainda, sobre
contribuio de interveno no domnio econmico relativa s atividades de
importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e
seus derivados e lcool combustvel (art. 177, 4o, I, b, CF/88).
A razo da flexibilidade facultada ao Poder Executivo em relao alterao
das alquotas dos tributos supracitados reside no fato de que tais impostos
possuem carter extrafiscal, ou seja, sua funo precpua no arrecadar
fundos para o Estado, e sim estimular ou desestimular certos comportamentos,
por razes econmicas, sociais, de sade etc.
Contudo, h que se ressaltar que esta flexibilidade dada ao Poder Executivo
no discricionria, visto que devem ser observados as condies e os limites
estabelecidos em lei, isto , o Executivo deve definir em lei material (ato de
Executivo) quais sero as alquotas aplicadas ao tributo em questo,
respeitando os limites e condies previstos em lei.
Alm dessas excees, ainda h a exceo prevista no art. 155, 4o, IV da
CF/88, que estabelece que o ICMS incidente em etapa nica sobre operaes
com determinados combustveis e lubrificantes definidos em lei complementar,
ter suas alquotas fixadas por convnio (que no so atos legislativos)
celebrado entre os Estados e o Distrito Federal. Ademais a CF/88 permite que
estes convnios reduzam ou restabeleam essas alquotas.
Princpio da Anterioridade: sem prejuzo de outras garantias asseguradas
ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro (de 1o de janeiro a 31
de dezembro de cada ano) em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou (art. 150, III, a, da CF/88).
Competncia Tributria: o poder conferido pela Constituio Federal aos
entes federados para editarem leis que instituam tributos. Ou seja, pela
atribuio constitucional de competncia tributria divide-se o poder de
tributar e cobrar tributos entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios e, neste ponto, que aparece a relao com o Federalismo, visto

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que a competncia tributria repartida entre os diversos entes da federao,
constituindo o Federalismo Fiscal.
Princpio da Irretroatividade Tributria: Sem prejuzo de outras garantias
Federal e aos Municpios cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos
antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado (art.
150, III, a, da CF/88).
Princpio da Isonomia Tributria: todos so iguais perante a lei, sem
distino de qualquer natureza (art. 5o, da CF/88).
GABARITO: E
3.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Na
pessoas jurdicas, o sujeito ativo da obrigao tributria o
tributao
das
(A) ente pblico.

(B) contribuinte, pessoa jurdica.
(C) contribuinte, empresa individual.
(D) responsvel, pessoa jurdica.
(E) responsvel, empresa individual.
Resoluo
Sujeito ativo da obrigao tributria: de acordo com o artigo 119 do
Cdigo Tributrio Nacional (CTN), o sujeito ativo da obrigao
tributria a pessoa jurdica de direito pblico titular da competncia
para exigir o seu cumprimento.
Sujeito passivo da obrigao tributria: de acordo com os artigos 121 e
122 do CTN, o sujeito passivo da obrigao tributria o contribuinte e o
responsvel.
Vejamos:
Sujeito passivo da obrigao principal: a pessoa obrigada ao pagamento
de tributo ou penalidade pecuniria. O sujeito passivo da obrigao principal
diz-se:
- contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que
constitua o respectivo fato gerador;
- responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao
decorra de disposio expressa de lei.
Sujeito passivo da obrigao acessria: a pessoa obrigada s prestaes
que constituam o seu objeto.
Vamos analisar as alternativas:
(A) ente pblico: sujeito ativo
(B) contribuinte, pessoa jurdica: sujeito passivo
(C) contribuinte, empresa individual: sujeito passivo

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(D) responsvel, pessoa jurdica: sujeito passivo
(E) responsvel, empresa individual: sujeito passivo
GABARITO: A
4.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Considere as cinco
espcies de tributos abaixo.
I - Contribuio Especial
II - Contribuies de Melhoria
III - Impostos
IV - Taxas
V - Emprstimo Compulsrio
So de competncia comum da Unio, estados e municpios APENAS os
tributos
(A) I, II e III.
(B) I, II e IV.
(C) I, II e V.
(D) II, III e IV.
(E) II, III e V.
Resoluo
De acordo com o artigo 145 da CF/88: A Unio, os Estados, o Distrito Federal e
os Municpios podero instituir os seguintes tributos (competncia comum):
I - impostos;
II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva
ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao
contribuinte ou postos a sua disposio;
III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
Alm disso, temos:
A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos
compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade
pblica, de guerra externa ou sua iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante
interesse nacional, que no pode ser cobrado no mesmo exerccio financeiro em
que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.
Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno
no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou
econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas.
GABARITO: D

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5.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) O Governo Federal, por
meio da Lei no 11.051/04, com nova redao dada pela Lei no 11.774/08,
visando a incentivar a indstria de bens de capital, concedeu o benefcio de
crdito relativo Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, razo de
25% (vinte cinco por cento) sobre a depreciao contbil de mquinas,
aparelhos,
instrumentos
e
equipamentos,
novos,
relacionados
em
o
regulamento, adquiridos entre 1 de outubro de 2004 e 31 de dezembro de
2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do
adquirente. Admita que, em janeiro/05, uma indstria, tributada pelo lucro
real, tenha adquirido para o seu Imobilizado e colocado em funcionamento, no
processo produtivo, uma mquina nova, com vida til estimada em 5 anos,
conforme o regulamento expresso acima. Portanto, seu direito a usufruir desse
benefcio ir at o 4o trimestre de
(A) 2006
(B) 2007
(C) 2008
(D) 2009
(E) 2010
Resoluo
De acordo com o artigo 1o da Lei no 11.051/04:
Art. 1o As pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real podero utilizar
25% (vinte e cinco por cento) sobre a depreciao contbil de mquinas,
aparelhos,
instrumentos
e
equipamentos,
novos,
relacionados
em
regulamento, adquiridos entre 1o de outubro de 2004 e 31 de dezembro de
adquirente. (Redao dada pela Lei n 11.774, de 2008)
(...)
6o As pessoas jurdicas podero se beneficiar do crdito a partir do
ms em que o bem entrar em operao at o final do 4o (quarto) anocalendrio subseqente quele a que se referir o mencionado ms.
Portanto, se a mquina foi adquirida e entrou em operao em janeiro
de 2005, a empresa poder usufruir do crdito relativo CSLL at
dezembro de 2008 (durao de quatro anos).
GABARITO: C

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Considere os dados a seguir para responder s questes de nos 6 e 7
A Indstria Romena S.A., tributada com base no lucro real trimestral,
apresentou as informaes abaixo, com valores em reais.
Base negativa da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) no
primeiro trimestre / 2006 = 20.000,00
Lucro Lquido do 2o trimestre de 2006 = 50.000,00
Ganho na avaliao ao MEP, incluso no Lucro Lquido do 2o trimestre de 2006
= 10.000,00
30/maro/06 compra de equipamento novo para o Imobilizado por
120.000,00
2/abril/06 incio da utilizao do equipamento no processo produtivo
Prazo de vida til desse equipamento = 10 anos
A depreciao do equipamento referente ao 2o trimestre de 2006 foi
devidamente calculada e contabilizada
6.(Contador
Considerando
exclusivamente as informaes apresentadas pela Indstria Romena S.A., o
valor devido por ela, referente Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
(CSLL), no segundo trimestre de 2006, em reais,
(A) 1.800,00
(B) 2.520,00
(C) 3.060,00
(D) 3.150,00
(E) 3.600,00
Resoluo
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL)
A contribuio social sobre o lucro lquido um tributo incidente sobre o lucro
da empresa, aps ajustes, conforme abaixo:
Lucro Operacional Lquido
(-) Participaes Estatutrias sobre o Lucro
(+) Adies
(-) Excluses
(-) Compensaes
Base de Clculo da CSLL
Ateno! Caso, aps os ajustes (adies, excluses e compensaes) a base
de clculo da CSLL seja negativa (menor que zero), no haver CSLL no
perodo.
As adies representam valores a serem somados base de clculo da CSLL.

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Exemplos:
- Despesas Indedutveis:
- despesas com provises (exceto Despesas com Proviso para Frias e
Despesas com Proviso para Dcimo-Terceiro Salrio);
- perda com equivalncia patrimonial;
- despesas com depreciao, amortizao, manuteno, seguros,
tributos, etc com bens no relacionados com a produo ou a
comercializao de bens e servios;
- Despesas com brindes;
- Despesas com alimentao de scios, acionistas e administradores.
- Excesso de Juros sobre o Capital Prprio;
- Outras Adies
As excluses representam valores a serem subtrados da base de clculo da
CSLL.
Exemplos: Receitas No Tributveis, tais como:
- Ganho de Equivalncia Patrimonial
- Receita de Dividendos
- Reverso de Provises Indedutveis
- Juros sobre o Capital Prprio
As compensaes referem-se ao saldo de base de clculo negativa da CSLL
de perodos anteriores, que diminuir a base de clculo da CSLL em perodos
futuros, at zerar este saldo.
passvel de compensao o saldo correspondente base de clculo negativa,
apurada a partir do ano-calendrio de 1992. Assim como a legislao do
imposto de renda, h a limitao de compensao da base de clculo
negativa da CSLL em 30% (trinta por cento) do lucro lquido, aps
adies e excluses.
H que se ressaltar que a proviso para CSLL no dedutvel para fins de
apurao do lucro real (imposto de renda da pessoa jurdica), devendo ser
adicionada ao lucro na apurao da base de clculo do lucro real.
Vamos resoluo da questo:
I Clculo da CSLL no segundo trimestre de 2006:
Lucro Lquido do 2o trimestre de 2006
50.000,00
(-) Ganho na avaliao ao MEP, incluso no Lucro Lquido do 2o trimestre de
2006
(10.000,00)
Base de Clculo
40.000,00
Como a base de clculo foi R$ 40.000,00, a empresa s poder compensar a
base de clculo negativa at 30% x 40.000 = R$ 12.000,00

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Base negativa da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) no primeiro
trimestre / 2006 = 20.000,00
Base Negativa da CSLL aps compensao = 20.000 12.000 = 8.000
Base de Clculo
(-) Compensao de Base Negativa da CSLL
40.000
(12.000)
28.000
Repare que a banca no informou a alquota da CSLL. Portanto, preciso saber

na hora da prova. Vamos l:
A CSLL ser determinada mediante a aplicao da alquota de 9%
(nove por cento) sobre a sua base de clculo.
CSLL = Alquota x Base de Clculo
CSLL = 9% x 28.000 = R$ 2.520,00
GABARITO: B
7.(Contador
Considerando
exclusivamente as informaes prestadas pela Indstria Romena S.A. e a sua
prerrogativa legal de poder utilizar o crdito relativo ao incentivo fiscal sobre a
depreciao, o valor a ser pago por ela, referente ao saldo da Contribuio
Sobre o Lucro Lquido (CSLL), no 2o semestre de 2006, em reais,
(A) Zero
(B) 1.020,00
(C) 1.080,00
(D) 1.520,00
(E) 1.770,00
Resoluo
I Clculo do Crdito de CSLL de acordo com a Lei no 11.051/04 (crdito de
incentivo fiscal):
120.000,00
Portanto, o equipamento j estava em utilizao durante todo do segundo
trimestre (de abril a junho de 2006).
Depreciao = Taxa x Perodo x Base de Clculo
Taxa = 1/Vida til = 1/10 = 10% ao ano
Perodo = de abril a junho = 3 meses = 3 meses/12 meses = 1/4 ano
Base de Clculo = Custo de Aquisio Valor Residual
Valor Residual = 0 (no foi informado na questo)
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Base de Clculo = 120.000
Depreciao (do Segundo Trimestre) = 10% x 1/4 x 120.000
Depreciao (do Segundo Trimestre) = 10% x 30.000 = 3.000
Crdito de CSLL permitido pela Lei no 11.051/04: 25% sobre a depreciao
contbil de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos,
relacionados em regulamento, adquiridos entre 1o de outubro de 2004 e 31 de
dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo
industrial do adquirente.
Crdito de CSLL = 25% x 3.000 = 750
CSLL a Pagar (calculada na questo anterior)
(-) Crdito de CSLL
CSLL a Pagar (saldo do segundo trimestre)
GABARITO: E
2.520
(750)
1.770
8.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Os valores retidos na

fonte pelos rgos de administrao federal direta, a ttulo de IR, CSLL,
COFINS e PIS, acima do valor mnimo de pagamento pelo Documento nico de
Arrecadao de Receitas Federais (DARF), nos pagamentos realizados pessoa
jurdica fornecedora de bens ou prestadora de servios, devem ser recolhidos
ao Tesouro Nacional, mediante DARF, at o
(A) 3o dia til da quinzena subsequente quela em que tiver ocorrido
pagamento.
(B) 3o dia til da semana subsequente quela em que tiver ocorrido
pagamento.
(C) 3o dia til do ms subsequente quele da semana em que tiver ocorrido
pagamento.
(D) ltimo dia til da quinzena subsequente quela em que tiver ocorrido
pagamento.
(E) ltimo dia til da semana subsequente quela em que tiver ocorrido
pagamento.
o
o
o
o
o
Resoluo
Essa situao est prevista na Lei no 10.833/03 (artigos 30 a 35). Vamos aos
conceitos principais.
Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de
direito privado, pela prestao de servios de limpeza, conservao,
manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mode-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica,
gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a
receber, bem como pela remunerao de servios profissionais, esto sujeitos
a reteno na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, da
COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP.
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Alquotas da reteno:
CSLL = 1%
Cofins = 3%
PIS = 0,65%
As alquotas de 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) e 3% (trs por
cento) aplicam-se inclusive na hiptese de a prestadora do servio enquadrarse no regime de no-cumulatividade na cobrana da contribuio para o
PIS/PASEP e da COFINS.
dispensada a reteno para pagamentos de valor igual ou inferior a
R$ 5.000,00 (cinco mil reais).
Os valores retidos na quinzena devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional
pelo rgo pblico que efetuar a reteno ou, de forma centralizada, pelo
estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til da quinzena
subseqente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento
pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio.
GABARITO: D
9.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Admita que uma
empresa que importou uma mquina para o seu imobilizado apresentou as
informaes abaixo relativas a tal importao.
Valor da mquina, em dlar, declarado nos documentos de importao - Us$
50.000
Valor da mquina fixado pela autoridade aduaneira para a base de clculo do
imposto de importao - Us$ 54.000
Imposto de Importao (II) = 10%
Taxa de cmbio na operao Us$ 1 = R$ 1,50
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) = R$ 4.100,00
Despesas aduaneiras = R$ 1.800,00
Frete do porto at ao estabelecimento do importador = R$ 5.000,00
A base de clculo do ICMS na importao dessa mquina, em reais,
(A) 89.000,00
(B) 94.000,00
(C) 95.000,00
(D) 95.100,00
(E) 100.000,00
Resoluo
ICMS nas Importaes: a base de clculo obtida atravs da soma das
seguintes parcelas:
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- Valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao,
convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo
do imposto de importao;
- Imposto de Importao (II);
- Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
- Imposto sobre Operaes de Cmbio (IOF);
- Quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras.
- H que se ressaltar que, na importao, o ICMS tambm calculado por
dentro posto que o imposto compe a sua prpria base de clculo.
Fato gerador do ICMS na Importao: ocorre no momento do desembarao
aduaneiro de mercadorias ou bens importados do exterior.
O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em
moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de
importao, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver
variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo.
O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do
imposto de importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo
declarado.
Valor da mquina = Us$ 50.000
imposto de importao = Us$ 54.000
Valor da mquina (fixado pela autoridade aduaneira) = Us$ 54.000
Valor da mquina (em reais) = 54.000 x 1,50 = R$ 81.000,00
Imposto de Importao (II) = 10% x 54.000 = Us$ 5.400
Imposto de Importao (em reais) = 5.400 x 1,50 = R$ 8.100,00
Ateno! O frete no entra na base de clculo do ICMS na importao
porque foi feito aps o desembarao aduaneiro e o fato gerador do
ICMS na importao no momento do desembarao.
Valor da Mquina
(+) Imposto de Importao
(+) IPI
(+) Despesas Aduaneiras
Base de Clculo do ICMS
GABARITO: C
81.000
8.100
4.100
1.800
95.000
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10.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) A Indstria Alves
vendeu vista, para a Comercial Carnaba revender, 500 unidades do seu
produto pelo preo unitrio de R$ 50,00 mais R$ 6,00 de IPI, por unidade.
Considerando o pagamento vista, a Indstria concedeu um desconto
comercial de R$ 2.500,00 na operao realizada. Sabendo-se que a Indstria
Alves cobrou tambm frete de R$ 1.800,00 e seguro de R$ 200,00 e que a
operao est sujeita a uma alquota de ICMS de 12%, esse produto ser
registrado no estoque da Comercial Carnaba, em reais, por
(A) 21.560,00
(B) 22.800,00
(C) 23.760,00
(D) 24.560,00
(E) 26.760,00
Resoluo
ICMS (Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias
e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao)
O ICMS um imposto de competncia estadual e no-cumulativo. Como
incide, normalmente, sobre a circulao de mercadorias devido por empresas
comerciais ou industriais.
Conforme estabelece o 155, 2o, I da Constituio Federal/88 em relao ao
ICMS, os valores devidos em cada operao sero compensados com o
montante cobrado nas operaes anteriores (no-cumulatividade).
Alm disso, possui uma caracterstica importante: calculado por dentro.
Exemplo: Suponha que a empresa J4M2 vendeu mercadorias para a empresa
Kaprisma por R$ 2.000,00, e nesta operao houve a incidncia de ICMS, com
uma alquota de 20%. Calcule o valor do tributo incidente na venda, determine
o valor da nota fiscal de venda e o valor das mercadorias sem imposto.
Repare que a receita de vendas representa a base de clculo do ICMS, ou seja,
para calcul-lo, teramos:
ICMS sobre Vendas = Alquota x Base de Clculo
ICMS sobre Vendas = 20% x Receita de Vendas = 20% x 2.000 = R$ 400,00
Como o ICMS um imposto por dentro, o valor total da nota fiscal de R$
2.000,00. Portanto, o valor da mercadoria sem imposto ser de:
Valor de Mercadoria Sem Imposto = R$ 2.000,00 R$ 400,00 = R$ 1.600,00
Outras caractersticas do ICMS:
- Caso o frete e seguro estejam inseridos na nota fiscal, o prprio fornecedor
est transportando as mercadorias. Logo, incide ICMS sobre o valor do frete e
do seguro;
14

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- Caso o frete e o seguro sejam cobrados por outra empresa (Ex: Empresa
Transportadora), sobre esses valores no incidiro ICMS;
- Se a questo no informar, consideraremos que o frete e o seguro no foram
realizados pelo fornecedor das mercadorias;
- Como o ICMS um tributo no cumulativo, o valor do ICMS pago ao
fornecedor por ocasio da compra (tendo em vista que o ICMS, por ser um
imposto por dentro) corresponde a um direito da empresa classificado no Ativo
Circulante e no integra o custo dos estoques de mercadorias (ICMS a
Recuperar);
- Por outro lado, o valor do ICMS que a empresa recebe de um cliente por
ocasio da venda de mercadorias representa uma obrigao da empresa
classificada no Passivo Circulante (ICMS a Recolher);
- A conta ICMS sobre Vendas uma conta de despesa, redutora da receita
bruta de vendas; e
- Se a conta ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) for maior que a conta
ICMS a Recolher (Passivo Circulante), a diferena de saldo entre as duas
contas, no final do perodo de apurao, ser classificada como ICMS a
Recuperar. Caso contrrio (ICMS a Recuperar < ICMS a Recolher), a diferena
entre as duas contas ser classificada como ICMS a Recolher (Passivo
Circulante).
IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados)
O IPI um imposto de competncia federal e no-cumulativo. Como incide
sobre produtos industrializados, devido pelas empresas industriais e por
empresas equiparadas a industriais.
Conforme estabelece o art. 153, 3o, II da CF/88 em relao ao IPI, os
valores devidos em cada operao sero compensados com o montante
cobrado nas operaes anteriores (no-cumulatividade).
Alm disso, possui uma caracterstica importante: calculado por fora.
Exemplo: Suponha que a empresa industrial J4M2 vendeu produtos de
fabricao prpria para a empresa comercial Kaprisma por R$ 2.000,00, e
nesta operao houve a incidncia de ICMS, com uma alquota de 20% e de
IPI, com uma alquota de 10%. Calcule o valor do tributo incidente na venda,
determine o valor da nota fiscal de venda, o faturamento bruto e o valor das
mercadorias sem imposto.
Repare que a receita de vendas representa a base de clculo do ICMS e do IPI,
ou seja, para calcul-lo, teramos:
ICMS sobre Vendas = Alquota x Base de Clculo
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IPI = Alquota x Base de Clculo
ICMS sobre Vendas = 20% x Receita de Vendas = 20% x 2.000 = R$ 400,00
IPI = 10% x Receita de Vendas = 10% x 2.000 = R$ 200,00
Como o ICMS um imposto por dentro, o valor total da nota fiscal seria de R$
2.000,00. Contudo, h o IPI tambm, que por fora. Portanto o valor total da
nota fiscal ser:
Valor Total da Nota Fiscal = 2.000 + IPI = 2.000 + 200 = R$ 2.200,00
O faturamento bruto da empresa J4M2 seria:
Faturamento Bruto = Valor Total da Nota Fiscal = R$ 2.200,00
O valor da mercadoria sem imposto ser de:
Valor de Mercadoria Sem Imposto = R$ 2.000,00 R$ 400,00 = R$ 1.600,00
Outras caractersticas do IPI:
est transportando as mercadorias. Logo, incide IPI sobre o valor do frete e do
seguro;
Transportadora), sobre esses valores no incidiro IPI;
- Como o IPI um tributo no cumulativo, o valor do IPI pago ao fornecedor
por ocasio da compra (caso a empresa seja industrial ou equiparada a
industrial) corresponde a um direito da empresa classificado no Ativo
Circulante e no integra o custo dos estoques de mercadorias (IPI a
Recuperar);
- Por outro lado, o valor do IPI que a empresa recebe de um cliente por
ocasio da venda de produtos representa uma obrigao da empresa
classificada no Passivo Circulante (IPI a Recolher);
- Se a empresa adquirente dos produtos no for contribuinte do IPI ou, sendo
contribuinte, no utilize os produtos adquiridos em seu processo de fabricao,
o IPI incidente na operao de compra NO SER RECUPERADO e integrar o
custo de aquisio do produto.
- A conta IPI sobre o Faturamento uma conta de despesa, a aparece como
deduo do faturamento bruto;
- Se a conta IPI a Recuperar (Ativo Circulante) for maior que a conta IPI a
Recolher (Passivo Circulante), a diferena de saldo entre as duas contas, no
16

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final do perodo de apurao, ser classificada como IPI a Recuperar. Caso
contrrio (IPI a Recuperar < IPI a Recolher), a diferena entre as duas contas
ser classificada como IPI a Recolher (Passivo Circulante).
- O IPI pode ter alquotas ad valorem (percentuais) ou especficas (valor por
unidade do produto).
Exemplos:
I) Alquota Ad Valorem = 10%
IPI = Alquota Ad Valorem x Base de Clculo (Preo Produto s/ Imposto)
II) Alquota Especfica = R$ 0,20 por unidade de produto
IPI = Alquota Especfica x Quantidade Vendida
Descontos Incondicionais
Os
descontos
incondicionais
ou
comerciais
so
descontos
dados
incondicionalmente pelo fornecedor ao cliente, visto que independem das
condies de pagamento.
Exemplos: grande quantidade adquirida; cliente preferencial; interesse
promocional; etc.
Como este desconto concedido no ato da venda, aparece na nota fiscal e o
ICMS incidir somente sobre o valor com desconto, o mesmo ocorrendo para o
PIS e a COFINS. Porm, o IPI incidir sobre o valor original da operao.
ATENO!!! No confunda o desconto incondicional ou comercial com o
desconto condicional ou financeiro. Vejamos:
Desconto Condicional ou Financeiro: obtido em funo de pagamento
antecipado, em razo de uma compra a prazo, pelo cliente ao fornecedor. Este
desconto ser uma Despesa Financeira para o Fornecedor e uma Receita
Financeira para o Cliente, pois no uma operao com mercadoria e sim uma
operao financeira.
Para calcular as compras lquidas, teramos:
(+) Compras
(-) Tributos a Recuperar
Compras Brutas
(-) Devolues
(+) Fretes + Seguros
(+) Carga + Descarga + Armazenagem
(+) Impostos no Recuperveis
(-) Abatimentos
(-) Descontos Incondicionais Obtidos
Compras Lquidas
Comercial Carnaba: como revendedora de mercadorias, contribuinte do
ICMS, mas no do IPI. Portanto, o IPI far parte do custo das mercadorias
adquiridas (no ser recupervel).
Compra = 500 unidades ao preo unitrio de R$ 50,00
17

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IPI = R$ 6,00 por unidade
Desconto Comercial (ou Desconto Incondicional) = R$ 2.500,00
Frete (cobrado pelo fornecedor) = R$ 1.800,00
Seguro (cobrado pelo fornecedor) = R$ 200,00
ICMS = 12%
Compra = 500 unidades x R$ 50,00 = 25.000
IPI sobre Compras = 500 unidades x R$ 6,00 = 3.000
Ateno, pois como a mercadoria foi comprada para revenda, a base
de clculo do ICMS no considera o IPI.
Alm disso, o desconto incondicional tambm no deve ser
considerado.
ICMS sobre Compras = 12% x (25.000 2.500) = 12% x 22.500 = 2.700
ICMS sobre Frete = 12% x 1.800 = 216
ICMS sobre Seguro = 12% x 200 = 24
Compras
25.000
(-) ICMS sobre Compras
(2.700)
(-) ICMS sobre Frete
(216)
(-) ICMS sobre Seguro
(24)
(+) IPI sobre Compras
3.000
(+) Fretes
1.800
(+) Seguros
200
(-) Descontos Incondicionais (2.500)
Compras Lquidas
24.560
GABARITO: D
11.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Algumas dedues
podem ser feitas da base de clculo do PIS e COFINS no cumulativo. Analise
as situaes a seguir.
I - Devoluo de vendas
II - Descontos incondicionais concedidos
III - Receita com lucro e dividendos de Investimentos avaliados pelo custo de
aquisio
IV - Receitas obtidas com os transportes internacionais de cargas ou
passageiros
So dedues exclusivas das bases de clculo do PIS e COFINS das empresas
submetidas tributao pelo mtodo no cumulativo APENAS
(A) I e II.
(B) III e IV.
(C) I, II e III.
(D) I, II e IV.
(E) II, III e IV.
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Resoluo
Cofins (Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social)
alquota 0 (zero);
operacionais);
revendedora.
- referentes a:
19

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como
perda
que
no

Pis (Programa de Integrao Social)/Pasep (Programa de Formao
do Patrimnio do Servidor Pblico)
A incidncia no-cumulativa do Pis/Pasep tratada na Lei no 10.637/2002.
Fato Gerador do Pis/Pasep com incidncia no-cumulativa: faturamento
- decorrentes de sadas isentas da contribuio ou sujeitas alquota
zero;
- de venda de lcool para fins carburantes;
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- referentes a:
como
perda
que
no

operacionais); e
Alguns Exemplos de Receitas Isentas do Pis/Pasep e da Cofins:
- Recursos recebidos a ttulo de repasse, oriundos do Oramento Geral da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, pelas empresas
pblicas e sociedades de economia mista.
- Receita relativa exportao de mercadorias para o exterior.
- Receita de servios prestados pessoa fsica ou jurdica residente ou
domiciliados no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas.
- Receita relativa ao fornecimento de mercadorias ou servios para uso ou
consumo de bordo em embarcaes e aeronaves em trfego internacional,
quando o pagamento for efetuado em moeda conversvel.
- Receita de transporte internacional de cargas ou passageiros.
Alquotas:
I) Pis/Pasep: at a publicao da Lei no 10.637/02, era apenas uma
contribuio cumulativa. Contudo, a partir da publicao da referida lei, que
criou a no-cumulatividade para o PIS, pode ser cumulativo ou nocumulativo. As alquotas so:
PIS (no-cumulativo) = 1,65%; e
PIS (cumulativo) = 0,65%.
21

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II) Cofins: at a publicao da Lei no 10.833/03, era apenas uma contribuio
cumulativa. Contudo, a partir da publicao da referida lei, que criou a nocumulatividade para o Cofins, pode ser cumulativo ou no-cumulativo. As
alquotas so:
Cofins (no-cumulativo) = 7,6%; e
Cofins (cumulativo) = 3%.
Vamos resoluo da questo: Repare que a banca foi extremamente
maldosa nessa questo, pois ela fala em dedues exclusivas das bases de
clculo do Pis e Cofins das empresas submetidas tributao pelo mtodo no
cumulativo.
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Vamos analisar os itens:
I - Devoluo de vendas: deduo da base de clculo da Cofins e do
Pis/Pasep no-cumulativos (vendas canceladas), mas tambm deduo da
base de clculo do ICMS e do IPI. Portanto, no exclusiva.
II - Descontos incondicionais concedidos: deduo da base de clculo da
Cofins e do Pis/Pasep no-cumulativos (vendas canceladas), mas tambm
deduo da base de clculo do ICMS (no do IPI). Portanto, no exclusiva.
aquisio: deduo exclusiva da base de clculo da Cofins e do Pis/Pasep
no-cumulativos.
passageiros: deduo exclusiva da base de clculo da Cofins e do Pis/Pasep
no-cumulativos.
GABARITO: B
12.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Considere os dados a
seguir sobre as transaes comerciais realizadas pelo atacadista comercial
Severo.
S faz suas operaes no mbito do estado onde atua.
Todas as operaes que realiza esto sujeitas incidncia de 18% de ICMS.
Em janeiro
- comprou uma mquina para o imobilizado no valor de 640.000,00 a prazo;
- comprou mercadorias a prazo por 250.000,00;
- vendeu mercadorias vista por 260.000,00.
Em fevereiro
- comprou mercadorias vista por 200.000,00;
- vendeu mercadorias vista por 250.000,00;
- comprou equipamentos vista, para o imobilizado, por 80.000,00.
Com base nas informaes recebidas e nas determinaes fiscais vigentes
relacionadas ao ICMS, o valor mnino de ICMS que Severo dever pagar em
fevereiro, em reais, ser
(A) 5.700,00
(B) 6.300,00
(C) 8.100,00
(D) 8.700,00
(E) 9.000,00
Resoluo
Toas as operaes so dentro do estado.
ICMS = 18%
I Janeiro:
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Mquina (ANC Imobilizado) = 640.000
Como a mquina foi comprada para uso na produo, isto , ser
registrada no ativo no circulante - imobilizado da empresa, o ICMS
incidente sobre a compra no seria recupervel. Contudo, de acordo
com a Lei Complementar no 87/1996, a aquisio de bens incorporados
ao ativo no circulante - imobilizado tambm d direito compensao
do ICMS incidente na aquisio.
Alm disso, de acordo com a Lei Complementar no 102/2000, a
compensao dos referidos crditos do ICMS dever ser realizada a
razo de um quarenta e oito avos por ms, a partir do ms em que
ocorrer a entrada no estabelecimento.
ICMS a Recuperar (Janeiro) = 18% x 1/48 x 640.000 = 2.400
Compra de Mercadorias = 250.000
ICMS a Recuperar (Janeiro) = 18% x 250.000 = 45.000
Saldo do ICMS a Recuperar (Janeiro) = 45.000 + 2.400 = 47.400
Venda de Mercadorias = 260.000
ICMS a Recolher = 18% x 260.000 = 46.800
Como o saldo do ICMS a Recuperar maior que o saldo do ICMS a
Recolher, aps a apurao de janeiro teramos:
ICMS a Recuperar = 47.400 ICMS a Recolher
ICMS a Recuperar = 47.400 46.800 = 600
II Fevereiro:
Saldo Inicial de ICMS a Recuperar = 600 (vindo de janeiro)
Compra de Equipamentos (ANC Imobilizado) = 80.000
ICMS a Recuperar (Fevereiro) = 18% x 1/48 x 80.000 = 300
No podemos esquecer o crdito mensal das mquinas compradas em janeiro:
ICMS a Recuperar (Fevereiro) = 18% x 1/48 x 640.000 = 2.400
Compra de Mercadorias = 200.000
ICMS a Recuperar (Fevereiro) = 18% x 200.000 = 36.000
Saldo do ICMS a Recuperar (Fevereiro) = 36.000 + 300 + 600 + 2.400
Saldo do ICMS a Recuperar (Fevereiro) = 39.300
Venda de Mercadorias = 250.000

ICMS a Recolher = 18% x 250.000 = 45.000
Como o saldo do ICMS a Recolher maior que o saldo do ICMS a
Recuperar, aps a apurao de janeiro teramos:
ICMS a Recolher = 45.000 ICMS a Recuperar
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ICMS a Recolher = 45.000 39.300 = 5.700
GABARITO: A
13.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Analise as informaes
dos itens correspondentes a bens do Ativo Imobilizado.
I - Aquisio de bens usados a partir de maio/04
II - Mquinas e equipamentos para utilizao em atividades comerciais e
administrativas nas empresas industriais, adquiridos a partir de maio/04
III - Mquinas e equipamentos para utilizao na produo de bens destinados
venda ou na prestao de servios, adquiridos a partir de maio/04
IV - Parte edificada dos imveis adquiridos a partir de maio/04, desde que
utilizados nas atividades das empresas industriais, comerciais ou de servios
A depreciao dos elementos do Imobilizado que d direito a crdito para
deduo de contribuies do PIS/PASEP, calculadas pelo mtodo no
cumulativo, apurada APENAS nos itens
(A) I e II.
(B) II e III.
(C) III e IV.
(D) I, II e IV.
(E) II, III e IV.
Resoluo
De acordo com a Lei no 11.051/04, as pessoas jurdicas podero optar pelo
desconto, no prazo de 2 (dois) anos, dos crditos da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins em relao a mquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos entre 1o de
outubro de 2004 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo
imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente.
Vamos analisar os itens:
I - Aquisio de bens usados a partir de maio/04: se o bem usado, no
previso legal de crdito de Pis/Pasep.
administrativas nas empresas industriais, adquiridos a partir de maio/04: no
h previso legal de crdito de Pis/Pasep para mquinas e equipamentos
utilizadas em atividades comerciais e administrativas.
venda ou na prestao de servios, adquiridos a partir de maio/04:
possvel utilizar os crditos de Pis/Pasep.
utilizados nas atividades das empresas industriais, comerciais ou de servios:
possvel utilizar os crditos de Pis/Pasep.
GABARITO: C
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14.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) O art. 15 da Lei no
11.941/09 instituiu o Regime Tributrio de Transio (RTT). A opo de adotar
o RTT feita pelas empresas que so obrigadas apurao do lucro real e que j
existiam em 2008 dever ocorrer
(A) de forma facultativa somente para o ano-calendrio 2009.
(B) de forma facultativa para os anos-calendrio 2008, 2009 e 2010.
(C) de forma obrigatria para os anos-calendrio 2008 e 2009.
(D) a partir do ano calendrio 2009, observado prazo da entrada em vigor de
lei que discipline os efeitos tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis,
buscando a neutralidade tributria.
(E) a partir do ano 2010, observado o prazo da entrada em vigor de lei que
discipline os efeitos tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis,
Resoluo
De acordo com o artigo 15 da Lei no 11.941/09, que trata do Regime
Tributrio de Transio (RTT):
Fica institudo o Regime Tributrio de Transio RTT de apurao do lucro
real, que trata dos ajustes tributrios decorrentes dos novos mtodos e
critrios contbeis introduzidos pela Lei no 11.638, de 28 de dezembro de
2007, e pelos arts. 37 e 38 desta Lei.
O RTT viger at a entrada em vigor de lei que discipline os efeitos
tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis, buscando a
neutralidade tributria.
Nos anos-calendrio de 2008 e 2009, o RTT ser optativo, observado o
seguinte:
I a opo aplicar-se- ao binio 2008-2009, vedada a aplicao do regime
em um nico ano-calendrio;
II a opo a que se refere o inciso I deste pargrafo dever ser manifestada,
de forma irretratvel, na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da
Pessoa Jurdica 2009;
III no caso de apurao pelo lucro real trimestral dos trimestres j
transcorridos do ano-calendrio de 2008, a eventual diferena entre o valor do
imposto devido com base na opo pelo RTT e o valor antes apurado dever
ser compensada ou recolhida at o ltimo dia til do primeiro ms
subsequente ao de publicao desta Lei, conforme o caso;
IV na hiptese de incio de atividades no ano-calendrio de 2009, a opo
dever ser manifestada, de forma irretratvel, na Declarao de Informaes
Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica 2010.
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Observado o prazo de entrada em vigor da lei que discipline os efeitos
tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis, buscando a neutralidade
tributria, o RTT ser obrigatrio a partir do ano-calendrio de 2010,
inclusive para a apurao do imposto sobre a renda com base no lucro
presumido ou arbitrado, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
CSLL, da Contribuio para o PIS/PASEP e da Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social COFINS.
GABARITO: E
15.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Admita que
a Lessa Industrial, tributada em 2006 pelo lucro presumido, passou
tributao pelo lucro real a partir de janeiro de 2007 e a calcular o COFINS
pelo mtodo no cumulativo.
no balano de dezembro/06, ela havia contabilizado os seguintes estoques:
- Matria prima - R$ 1.200.000,00
- Produtos em elaborao - R$ 700.000,00
- Produtos acabados - R$ 800.000,00
Considerando as informaes recebidas e a permisso para utilizao de
crdito presumido sobre o estoque, para deduo da contribuio do COFINS,
calculado pelo mtodo no cumulativo, o valor total do crdito a que a Lessa
Industrial tem direito, em reais,
(A) 60.000,00
(B) 81.000,00
(C) 91.200,00
(D) 114.000,00
(E) 152.000,00
Resoluo
De acordo a Lei no 10.833/03:
A pessoa jurdica contribuinte da Cofins ter direito a desconto correspondente
ao estoque de abertura dos bens adquiridos para revenda ou bens e servios
utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao
de bens ou produtos destinados venda, inclusive combustveis e lubrificantes,
com algumas excees, adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas,
existentes na data de incio da incidncia desta contribuio pelo regime nocumulativo.
O montante de crdito presumido ser igual ao resultado da aplicao
do percentual de 3% (trs por cento) sobre o valor do estoque.
Portanto, no caso concreto da questo, a empresa era tributada pelo lucro
presumido at dezembro de 2006, quando passou a ser tributada pelo lucro
real.
28

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Nessa situao, podemos considerar como crdito presumido da Cofins o
resultado do clculo:
Crdito Presumido (Cofins) = 3% x Valor do Estoque
Matria prima
R$ 1.200.000,00
Produtos em elaborao
R$ 700.000,00
Produtos acabados
R$ 800.000,00
Valor do Estoque
R$ 2.700.000,00
Crdito Presumido (Cofins) = 3% x 2.700.000 = 81.000
GABARITO: B
16.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Um dos pontos mais
controversos do imposto sobre servios recai sobre o local onde ele devido. A
Lei Complementar no 116/03 apresenta, no seu art. 3o, 20 casos de servios
especficos definindo onde o Imposto sobre Servios (ISS) devido. De acordo
com tal diploma legal, para os 20 casos nele especificados, o ISS devido no
local
(A) do estabelecimento do contratante do servio.
(B) do estabelecimento do prestador do servio.
(C) habitual onde o contratante paga os servios.
(D) habitual onde o prestador desenvolve a sua atividade.
(E) onde o servio prestado.
Resoluo
O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS), de competncia dos
Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestao de
servios constantes de lista anexa Lei Complementar no 116/03, ainda que
esses no se constituam como atividade preponderante do prestador.
O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou
cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas.
Ressalvadas as excees expressas na lista anexa referida Lei
Complementar, os servios nela mencionados no ficam sujeitos ao Imposto
Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de
Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
ICMS, ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias.
O ISS incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e
servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao,
permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo
usurio final do servio.
A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao servio
prestado.
29

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O ISS no incide sobre:
I as exportaes de servios para o exterior do Pas, exceto os servios
desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o
pagamento seja feito por residente no exterior;
II a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores
avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal
de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentesdelegados;
III o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor
dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a
operaes de crdito realizadas por instituies financeiras.
O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do
estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do
domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos itens I a XX
abaixo, quando o imposto ser devido no local onde o servio
prestado. Vejamos:
I do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de
estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso de servio proveniente
do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas.;
II da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas;
III da execuo da obra, no caso dos servios de execuo, por
administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil,
hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem,
perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem,
pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e
equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo
prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito
ao ICMS) e acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de
engenharia, arquitetura e urbanismo;
IV da demolio;
V das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso
dos servios de reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas,
pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos
servios, que fica sujeito ao ICMS);
VI da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento,
reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos
quaisquer;
30

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VII da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e
logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e
congneres;
VIII da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores;
IX do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes
fsicos, qumicos e biolgicos;
X do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres;
XI da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e
congneres;
XII da limpeza e dragagem;
XIII onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios de
guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e
de embarcaes;
XIV dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou
monitorados, no caso dos servios de vigilncia, segurana ou monitoramento
de bens e pessoas;
XV do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do
bem;
XVI da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e
congneres, exceto produo, mediante ou sem encomenda prvia, de
eventos, espetculos, entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes,
teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres;
XVII do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso dos
servios de transporte municipal;
XVIII do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de
estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios de
fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de
empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo
prestador de servio;
XIX da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o
planejamento, organizao e administrao; e
31

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XX do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou
metrovirio, no caso dos servios porturios, aeroporturios, ferroporturios,
de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios.
GABARITO: E
17.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Considere que uma
empresa passe a ter direito ao crdito presumido sobre estoques para deduo
do COFINS apurado pelo mtodo no cumulativo. O lanamento a ser feito,
quando da apurao do referido crdito, pelo seu valor total,
(A)
(B)
(C)
(D)
(E)
Dbito
Cofins a Pagar
Cofins a Recuperar
Cofins a Recuperar
Estoque
Despesa de Cofins
Crdito
Cofins a Recuperar
Despesa de Cofins
Estoque
Cofins a Pagar
Estoque
Resoluo
Se a empresa passou a ter direito ao crdito presumido sobre os estoques para
deduo da Cofins apurada pelo mtodo no cumulativo, haver uma reduo
do custo dos estoques. O lanamento, nesse caso, seria o seguinte:
Cofins a Recuperar (Ativo Circulante)
a Estoques (Ativo Circulante)
GABARITO: C
18.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) A empresa Elevada
cobrou R$ 11.000,00 pelo servio de manuteno de dois elevadores. Esto
includas nesse valor as peas hidrulicas, no valor de R$ 2.300,00; as partes
mecnicas, no valor de R$ 1.200,00 e as partes dos componentes eltricos, no
valor de R$ 2.500,00. Sabendo-se que a alquota de Imposto Sobre Servios
(ISS) de 5%, o ISS devido pela Elevada, nesse servio, em reais,
(A) 250,00
(B) 325,00
(C) 365,00
(D) 385,00
(E) 500,00
Resoluo
Empresa Elevada
Prestao de Servios de Manuteno de Elevadores = R$ 11.000,00
Valores includos no valor da prestao dos servios:
Peas Hidrulicas
R$
Partes Mecnicas
R$
Partes dos Componentes Eltricos R$
Valor Total dos Materiais Utilizados R$
2.300,00
1.200,00
2.500,00
6.000,00
32

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R$ 11.000,00
Valor Cobrado pela Prestao do Servio
(-)Valor Total dos Materiais Utilizados
(R$ 6.000,00)
Valor da Prestao do Servio Lquido
R$ 5.000,00
Base de Clculo do ISS = Valor da Prestao do Servio Lquido = R$ 5.000,00
ISS = 5%
ISS a Recolher = Taxa x Base de Clculo
ISS a Recolher = 5% x 5.000 = R$ 250,00
GABARITO: A
empresa, em um determinado ms, comercializou os seguintes produtos no
mercado interno:
Gasolina
leo diesel
lcool etlico combustvel
200 metros cbicos

400 metros cbicos
300 metros cbicos
A CIDE combustvel devida por esta empresa, em reais,

(A) 28.000,00
(B) 46.000,00
(C) 53.200,00
(D) 74.000,00
(E) 81.200,00
Resoluo
Mais uma questo em que era necessrio conhecer a alquota de um tributo.
No caso, a CIDE Combstivel. Vamos aos conceitos principais.
Cide Combustveis (Contribuio de Interveno no Domnio
Econmico Combustveis): instituda pela Lei no 10.336/2001, incide sobre
a importao e comercializao de gasolina e suas correntes, diesel e suas
correntes, querosene de aviao e outros querosenes, leos combustveis
(fuel-oil), gs liquefeito de petrleo (GLP), inclusive o derivado de gs natural
e de nafta, e lcool etlico combustvel.
Fato Gerador: a importao e comercializao de gasolina e suas correntes,
diesel e suas correntes, querosene de aviao e outros querosenes, leos
combustveis (fuel-oil), gs liquefeito de petrleo (GLP), inclusive o derivado
de gs natural e de nafta, e lcool etlico combustvel.
Contribuintes: o produtor, o formulador e o importador dos combustveis
supracitados.
Base de Clculo: a unidade de medida adotada para cada um dos produtos
sobre os quais incide a contribuio.
Deduo do Valor de Cide Pago em Operao Anterior: do valor da CideCombustveis incidente na comercializao no mercado interno, poder ser
deduzido o valor da Cide devido em operao anterior:
33

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a) pago pelo prprio contribuinte quando da importao; ou
b) pago por outro contribuinte quando da aquisio no mercado interno.
Alquotas:
- R$ 230,00 (duzentos e trinta reais) por metro cbico de gasolinas e
suas correntes;
- R$ 70,00 (setenta reais) por metro cbico de diesel e suas correntes;
Foram reduzidas a 0 (zero) as alquotas aplicveis a:
I) querosene de aviao;
II) demais querosenes;
III) leos combustveis com alto teor de enxofre;
IV leos combustveis com baixo teor de enxofre;
V) gs liquefeito de petrleo, inclusive o derivado de gs natural e de nafta; e
VI) lcool etlico combustvel.
Iseno: Nafta Petroqumica, destinada elaborao de petroqumicos no
alcanados pela incidncia.
Cide (Gasolina) = R$ 230,00 x 200 metros cbicos
leo diesel = R$ 70,00 x 400 metros cbicos
Cide Combustveis
GABARITO: D
R$ 46.000,00
R$ 28.000,00
alquota zero
R$ 74.000,00
20.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) O Decreto no 6.022, de

22 de janeiro de 2007, instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital. Com
relao a esse assunto, analise a definio abaixo.
Arquivo digital que se constitui de um conjunto de escrituraes de
documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das
unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de
registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes
praticadas pelo contribuinte.
A definio corresponde ao conceito do instrumento tcnico
(A) CT- e.
(B) NF- e.
(C) NFS- e.
(D) SPED Contbil.
(E) SPED Fiscal.
Resoluo
34

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O Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, instituiu o Sistema Pblico de
Escriturao Digital (SPED). Vamos aos conceitos principais.
O Sped instrumento que unifica as atividades de recepo, validao,
armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a
escriturao comercial e fiscal dos empresrios e das sociedades empresrias,
mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes.
Os livros e documentos sero emitidos em forma eletrnica.
So usurios do Sped:
- a Secretaria da Receita Federal do Ministrio da Fazenda;
- as administraes tributrias dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, mediante convnio celebrado com a Secretaria da Receita Federal;
e
- os rgos e as entidades da administrao pblica federal direta e indireta
que tenham atribuio legal de regulao, normatizao, controle e fiscalizao
dos empresrios e das sociedades empresrias.
Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e): o novo modelo de
documento fiscal eletrnico, institudo pelo AJUSTE SINIEF 09/07, de
25/10/2007, que poder ser utilizado para substituir um dos seguintes
documentos fiscais:
- Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;
- Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;
- Conhecimento Areo, modelo 10;
- Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
- Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27;
- Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada em
transporte de cargas.
Nota Fiscal Eletrnica (NF-e): um documento digital a ser utilizado pelos
contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI ou Imposto
sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de
Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS em substituio:
- Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A;
- Nota Fiscal de Produtor, modelo 4.
Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e): um documento de existncia
digital, gerado e armazenado eletronicamente em Ambiente Nacional pela
Receita Federal do Brasil, pela prefeitura ou por outra entidade conveniada,
para documentar as operaes de prestao de servios.
35

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Sped Contbil: a substituio da escriturao em papel pela Escriturao
Contbil Digital - ECD. Trata-se da obrigao de transmitir em verso digital os
seguintes livros:
I - livro Dirio e seus auxiliares, se houver;
II - livro Razo e seus auxiliares, se houver;
III - livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento
comprobatrias dos assentamentos neles transcritos
SPED Fiscal: arquivo digital que se constitui de um conjunto de escrituraes
de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das
praticadas pelo contribuinte
GABARITO: E
21.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) A Receita Federal do
Brasil (RFB) instituiu no Art. 1o da Instruo Normativa RFB no 787, de 19 de
novembro de 2007, a Escriturao Contbil Digital (ECD) e no Art. 2o da
referida Instruo Normativa estabelece que o ECD compreender a verso
digital do livro Balancetes Dirios, balanos e fichas de lanamento
comprobatrias dos assentamentos neles feitos e dos seguintes livros e seus
auxiliares, se houver
(A) Dirio e LALUR.
(B) Razo e LALUR.
(C) Dirio e Razo.
(D) Dirio, Razo e LALUR.
(E) Caixa, Dirio e Razo.
Resoluo
seguintes livros:
GABARITO: C
22.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) Os
princpios constitucionais tributrios prevalecem sobre as demais normas
tributrias. No campo do Imposto de Renda, atendidos tais princpios
constitucionais, o critrio bsico que tem por objetivo aplicar a justia
tributria o princpio da
(A) progressividade.
(B) generalidade.
36

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(C) legalidade.
(D) autenticidade.
(E) universalidade.
37

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Resoluo
O Imposto de Renda (IR) um imposto de competncia federal possuindo,
entre outras, as seguintes caractersticas:
Princpio da Progressividade: O IR deve ter alquotas progressivas, ou
seja, quanto maior a renda, maior a alquota. O objetivo de princpio
aplica a justia tributria e est ligado ao princpio da capacidade
contributiva.
Princpio da Generalidade: O IR deve ter incidncia sobre todas as pessoas.
Princpio da Universalidade: O IR deve incidir sobre todas as rendas e
proventos.
A incidncia do IR independe da denominao da receita ou do rendimento, da
localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma
de percepo.
GABARITO: A
23.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) Em
31 de dezembro de 2009, a Sociedade Annima apurou um lucro, antes do
Imposto de Renda, de R$ 250.000,00 e no fez qualquer ajuste no LALUR. O
Imposto de Renda devido por essa Sociedade Annima, tributada pelo lucro
real, em reais,
(A) 37.500,00
(B) 38.500,00
(C) 39.000,00
(D) 41.250,00
(E) 62.500,00
Resoluo
Imposto de Renda - Pessoa Jurdica (IRPJ)
As pessoas jurdicas, por opo ou por determinao legal, so tributadas por
um dos seguintes regimes de tributao:
- Lucro Presumido;
- Lucro Arbitrado;
- Lucro Real
Observao: As Microempresas e Empresas de Pequeno Porte podem optar
pelo recolhimento do IRPJ e da CSLL, juntamente com outros impostos e
contribuies (inclusive ICMS e ISS), pelo Simples Nacional.
38

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Alquota e Adicional do IRPJ
A alquota do imposto sobre a renda das pessoas jurdicas de 15%.
Alm do imposto cobrado alquota de 15%, ser cobrado um
adicional de 10% sobre a parcela do lucro real, presumido ou arbitrado
que exceder o valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 pelo
nmero de meses do respectivo perodo de apurao.
Limites por Perodo de Apurao:
Mensal = R$ 20.000,00
Trimestral = 3 x R$ 20.000,00 = R$ 60.000,00
Anual = 12 x R$ 20.000,00 = R$ 240.000,00
Exemplo: Empresa XYZ apresentou, no 1 trimestre de 2008, um lucro real de
R$ 85.000,00.
Imposto = 15% x 85.000,00 = R$ 12.750,00
Adicional = 10% x (85.000,00 60.000,00) = 10% x 25.000 = R$ 2.500,00
A empresa dever recolher o valor de R$ 15.250,00 a ttulo de IRPJ
Lucro Presumido
A pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio anterior, tenha
sido igual ou inferior a quarenta e oito milhes de reais (R$ 48.000.000,00),
ou a quatro milhes de reais multiplicado pelo nmero de meses de atividade
no ano-calendrio anterior, quando inferior a doze meses, poder optar pelo
regime de tributao com base no lucro presumido.
O imposto com base no lucro presumido ser determinado por perodos de
apurao trimestrais.
Agora, voc deve estar se perguntando. Definimos que pode optar pelo lucro
presumido, mas como eu vou calcular o lucro presumido? Da seguinte forma: a
base de clculo do imposto e do adicional, em cada trimestre, ser
determinada mediante a aplicao do percentual de oito por cento (8%) sobre
a receita bruta auferida no perodo de apurao. Este o caso geral, mas h
percentuais de presuno especficos para determinadas atividades. Vejamos
os mais importantes:
Comrcio e indstria = 8%
Servios de transporte de passageiros = 16%
Revenda de combustveis derivados de petrleo e lcool, inclusive gs = 1,6%
Prestao de servios em geral = 32%
Exemplo: A Cia. J4M2, que apura o imposto de renda pelo lucro presumido,
auferiu receitas no trimestre, no valor de R$ 1.000.000,00, referente
revenda de mercadorias. Determine o valor do imposto de renda do perodo.
39

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Como uma empresa que revende mercadorias, o percentual de presuno
ser de 8% (comrcio).
Base de Clculo do Imposto de Renda = 8% x 1.000.000 = R$ 80.000,00
Clculo do Imposto = 15% x 80.000 = R$ 12.000,00
Adicional = 10% x (80.000 60.000) = 10% x 20.000 = R$ 2.000,00
Imposto de Renda do Perodo = 12.000 + 2.000 = R$ 14.000,00
Lucro Arbitrado
O lucro ser arbitrado pelo Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil, por
ocasio de uma fiscalizao em determinado contribuinte. Para tanto, o
Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99) estabelece quando o lucro deve
ser arbitrado. Vejamos.
De acordo com o artigo 530 do Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99), o
imposto devido trimestralmente, no decorrer do ano-calendrio, ser
determinado com base nos critrios do lucro arbitrado, quando:
I o contribuinte, obrigado tributao com base no lucro real, no mantiver
escriturao na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as
demonstraes financeiras exigidas pela legislao fiscal;
II a escriturao a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes
indcios de fraudes ou contiver vcios, erros ou deficincias que a tornem
imprestvel para:
a) identificar a efetiva movimentao financeira, inclusive bancria; ou
b) determinar o lucro real.
III o contribuinte deixar de apresentar autoridade tributria os livros e
documentos da escriturao comercial e fiscal, ou o Livro Caixa, no caso de
tributao pelo lucro presumido;
IV o contribuinte optar indevidamente pela tributao base no lucro
presumido;
V o comissrio ou representante da pessoa jurdica estrangeira deixar de
escriturar e apurar o lucro da sua atividade separadamente do lucro do
comitente residente ou domiciliado no exterior;
VI o contribuinte no mantiver, em boa ordem e segundo as normas
contbeis recomendadas, Livro Razo ou fichas utilizados para resumir e
totalizar, por conta ou subconta, os lanamentos efetuados no Dirio.
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Os critrios de apurao do lucro arbitrado no so cobrados em prova e, por
isso, no sero vistos neste curso.
Lucro Real
De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99), em seu artigo
247, lucro real o lucro lquido do perodo de apurao ajustado pelas adies,
excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pelo prprio RIR/99.
Alm disso, a apurao do lucro real ser precedida da apurao do lucro
lquido de cada perodo de apurao com observncia das leis comerciais.
Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
(+) Adies
(-) Excluses
(-) Compensaes
Base de Clculo do Imposto de Renda pelo Lucro Real
As adies ao lucro lquido do perodo para a determinao do lucro real so
ajustes que tm a finalidade de aumentar a base de clculo do imposto.
Exemplos:
- CSLL;
- Despesas com Multas;
- Despesas com Provises, exceto as Despesas com Proviso para o DcimoTerceiro Salrio e as Despesas com Proviso para Frias;
- Perda com Equivalncia Patrimonial;
- Despesas com Alimentao dos Scios, Acionistas e Administradores;
- Despesas com Brindes;
- Entre outras.
Exemplo:
Lucro Lquido antes do IRPJ = R$ 100.000,00
Despesas Dedutveis = R$ 20.000,00
Despesas Indedutveis = R$ 30.000,00
Receitas No Contabilizadas = R$ 50.000,00
Primeiramente, h que se ressaltar que a apurao do lucro real deve ser
realizada via LALUR (Livro de Apurao do Lucro Real), tendo em vista que o
lucro contbil no deve ser alterado. Deste modo, devemos utilizar a Parte A
do LALUR para efetuar as adies ao lucro contbil. No caso concreto do
exemplo, teramos:
Lucro Lquido antes do IRPJ
(+) Despesas Indedutveis
(+) Receitas No Contabilizadas
Lucro Real
100.000
30.000
50.000
180.000
41

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H que se ressaltar, tambm, que o controle na Parte B do LALUR deve ser
efetuado no caso de despesas vinculadas a um evento futuro, isto , despesas
cujo fato gerador ainda no ocorreu, como, por exemplo, as despesas com
constituio de provises. Neste caso, as despesas sero incorridas e
consideradas como dedutveis na apurao do lucro real apenas quando o
respectivo fato gerador ocorrer. Ou seja, as despesas com provises, por
ocasio do lanamento, deveriam ser adicionadas e anotadas na Parte B do
LALUR e somente seriam deduzidas no lucro do perodo para a determinao
do lucro real quando o fato gerador da perda provisionada efetivamente
ocorresse.
As excluses so ajustes que tm por finalidade reduzir a base de clculo do
imposto.
- Benefcios de Depreciao, Amortizao e Exausto Acelerada Incentivada
As compensaes referem-se, primordialmente, ao saldo de prejuzo fiscal de
perodos anteriores, que diminuir a base de clculo do imposto de renda,
respectivamente, em perodos futuros, at zerar este saldo. Sero controladas
na Parte B do Lalur.
Contudo, h uma limitao importante: o saldo de prejuzo fiscal apurado
em perodos anteriores que ser compensado est limitado a 30%
(trinta por cento) do lucro lquido ajustado pelas adies e excluses.
Em 31 de dezembro de 2009:
Lucro Antes do Imposto de Renda = R$ 250.000,00
No houve ajuste no Lalur. Portanto, temos:
Lucro Real = Lucro Antes do Imposto de Renda = R$ 250.000,00
Clculo do Imposto de Renda:
IR = 15% x 250.000 = 37.500
Limite do Adicional do IR = 12 x 20.000 = 240.000
Adicional do IR = 10% x (250.000 240.000) = 10% x 10.000 = 1.000
Total do IR = 37.500 + 1.000 = 38.500
GABARITO: B
24.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) O
SPED contbil foi regulamentado atravs da Resoluo CFC no 1.020/2005, e
reformulado parcialmente pela Resoluo CFC no 1.063/2005. Tal Resoluo
estabelece que determinados livros contbeis constituem-se em registros
42

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permanentes da entidade e, quando escriturados em forma eletrnica, sero
constitudos por um conjunto nico de informaes das quais eles se originam.
Os livros a que se refere a citada Resoluo so:
(A) Dirio, Razo, Contas Correntes, Caixa e Registro de Empregados.

(B) Dirio, Copiador de Cartas, Atas de Assembleias e Registro de Inventrios.
(C) Dirio, Caixa e Registro de Inventrios.
(D) Dirio, Balancetes Dirios e Balanos e Registro de Inventrios.
(E) Dirio e Razo.
Resoluo
As Resoluo CFC nos 1.020/2005 e 1.063/2005 foram revogadas pela
Resoluo CFC no 1.299/10, que aprovou o Comunicado Tcnico CT 04 que
define as formalidades da escriturao contbil em forma digital para fins de
atendimento do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED). Vamos aos
conceitos principais:
A escriturao contbil em forma digital deve ser executada em conformidade
com os preceitos estabelecidos na Norma Brasileira de Contabilidade Tcnica
Geral (NBC TG) que trata sobre Escriturao Contbil.
A escriturao contbil em forma digital deve ser executada da seguinte
forma:
(a) em idioma e em moeda corrente nacionais;
(b)
em forma contbil;
(c)
em ordem cronolgica de dia, ms e ano;
(d) com ausncia de espaos em branco, entrelinhas, borres, rasuras,

emendas ou transportes para as margens; e
(e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta,
em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contbeis.
A escriturao deve conter, no mnimo:
- data do registro contbil, ou seja, a data em que o fato contbil ocorreu;
- conta devedora;
- conta credora;
- histrico que represente a essncia econmica da transao ou o cdigo de
histrico padronizado, neste caso baseado em tabela auxiliar inclusa em livro
prprio;
- valor do registro contbil;
- informao que permita identificar, de forma unvoca, todos os registros que
integram um mesmo lanamento contbil.
O registro contbil deve conter o nmero de identificao do lanamento
relacionado ao respectivo documento de origem externa ou interna ou, na sua
falta, em elementos que comprovem ou evidenciem os fatos patrimoniais.
43

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O lanamento contbil deve ter como origem um nico fato contbil e conter:
- um registro a dbito e um registro a crdito; ou
- um registro a dbito e vrios registros a crdito; ou
- vrios registros a dbito e um registro a crdito; ou
- vrios registros a dbito e vrios registros a crdito, quando relativos ao
mesmo fato contbil.
O plano de contas, com todas as suas contas sintticas e analticas, deve
conter, no mnimo, 4 (quatro) nveis e parte integrante da escriturao
contbil da entidade, devendo seguir a estrutura patrimonial prevista nos arts.
177 a 182 da Lei n. 6.404/76.
Demonstraes contbeis
O Balano Patrimonial e demais Demonstraes Contbeis de encerramento de
exerccio devem ser inseridos no Livro Dirio, completando-se com as
assinaturas digitais da entidade e do contabilista legalmente habilitado com
registro ativo em Conselho Regional de Contabilidade.
Livro dirio e livro razo
O Livro Dirio e o Livro Razo constituem registros permanentes da
entidade e, quando escriturados em forma digital, so constitudos de
um conjunto nico de informaes das quais eles se originam.
O Livro Dirio, assinado digitalmente pela entidade e pelo contabilista
legalmente habilitado, deve ser submetido ao registro pblico
competente.
GABARITO: E
Analise as informaes a seguir, apresentadas pela Comercial Lunar,
para responder s questes de nos 25 e 26.
A Comercial Lunar apresentou, em reais, as informaes abaixo com relao
comercializao de mercadorias, num determinado perodo de tempo.
Compra de Mercadorias
Desconto incondicional auferido
Desconto incondicional concedido
Frete na compra, cobrado pelo vendedor
Frete na venda, pago pelo comprador
Seguro na compra, cobrado pelo vendedor
Venda de Mercadorias
800.000,00
8.000,00
6.000,00
10.000,00
15.000,00
5.000,00
1.000.000,00
Outras informaes referentes unicamente s operaes acima.

As operaes esto sujeitas ao ICMS de 18%.
O estoque inicial e final de mercadorias zero.
25.(Contador
Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio)
Considerando-se exclusivamente as informaes recebidas, o custo das
mercadorias vendidas pela Comercial Lunar, em reais,
44

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(A) 649.440,00
(B) 656.000,00
(C) 661.740,00
(D) 663.380,00
(E) 668.300,00
45

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Resoluo
Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) = EI + C EF
EI = Estoque Inicial = zero (dado da questo)
EF = Estoque Final = zero (dado da questo)
C = Compras Lquidas
Ateno! O desconto incondicional auferido reduz a base de clculo do
ICMS sobre compras.
Base de Clculo do ICMS a Recuperar = Compras Desconto Incondicional
Base de Clculo do ICMA a Recuperar = 800.000 8.000 = 792.000
Alquota = 18%
ICMS a Recuperar = Alquota x Base de Clculo
ICMS sobre Compras = 18% x 792.000 = 142.560
Como o frete e o seguro na compra foram cobrados pelo vendedor, ou seja,
estavam na nota fiscal de compra, tambm h incidncia do ICMS (ICMS a
Recuperar):
Frete na Compra
10.000
(+) Seguro na Compra 5.000
Base de Clculo
15.000
ICMS a Recuperar = 18% x 15.000 = 2.700
Compras de Mercadorias
(-) ICMS a Recuperar
(-) Desconto Incondicional Auferido
(+) Frete na Compra
(+) Seguro na Compra
(-) ICMS a Recuperar
Compras Lquidas
800.000
(142.560)
(8.000)
10.000
5.000
(2.700)
661.740
CMV = 0 + 661.740 0 = 661.740

GABARITO: C
resultado com mercadorias, apurado pela Comercial Lunar, fundamentado
exclusivamente nas operaes informadas, em reais,
(A) 151.700,00
(B) 153.340,00
(C) 157.560,00
(D) 158.260,00
(E) 159.080,00
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Resoluo
Ateno! Se h desconto incondicional concedido, a base de clculo do
ICMS sobre vendas deve ser reduzida desse valor.
Base de Clculo do ICMS sobre Vendas = 1.000.000 6.000 = 994.000
Alquota = 18%
ICMS sobre Vendas = 18% x 994.000 = 178.920
(-) Desconto incondicional concedido
(-) ICMS sobre Vendas
Receita Lquida de Vendas
(-) CMV
Lucro Bruto ou Resultado com Mercadorias
GABARITO: B
1.000.000
(6.000)
(178.920)
815.080
(661.740)
153.340
27.(Cincias ContbeisBNDES2009Cesgranrio) Admita que uma

empresa comercial, no obrigada tributao pelo lucro real, optou pela
tributao do imposto de renda com base no lucro presumido. Nesta condio,
para efeitos exclusivos da legislao do imposto de renda, ela estar obrigada
a manter a escriturao no livro-caixa e no(s) livro(s)
(A) dirio.
(B) razo.
(C) dirio e razo.
(D) registro de inventrio.
(E) dirio, razo e registro de inventrio.
Resoluo
A pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido dever:
a) manter escriturao contbil nos termos da legislao comercial. Para
efeitos fiscais, dispensvel a escriturao quando a pessoa jurdica mantiver
Livro Caixa, devidamente escriturado, contendo toda a movimentao
financeira, inclusive bancria;
b) manter o Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar
registrados os estoques existentes no trmino do ano-calendrio abrangido
pela tributao simplificada;
c) manter em boa guarda e ordem, enquanto no decorrido o prazo
decadencial e prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes, todos os
livros de escriturao obrigatrios determinados pela legislao fiscal
especfica, bem assim os documentos e demais papis que servirem de base
para escriturao comercial e fiscal;
d) Lalur, quando tiver lucros diferidos de perodos de apurao anteriores e/ou
prejuzos a compensar.
47

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GABARITO: D
28.(Cincias
ContbeisBNDES2009Cesgranrio)
Uma
empresa
comercial apresentou as seguintes informaes: 31/12/2007 Prejuzo fiscal
registrado na parte B do LALUR, R$ 86.000,00.
2008 Primeiro trimestre: Lucro de R$ 200.000,00, incluindo neste lucro
proviso para frias de R$ 20.000,00, e resultado negativo de participao em
investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial de R$
20.000,00.
2008 Segundo trimestre: lucro de R$ 80.000,00.
O imposto de renda devido pela empresa ao final dos dois trimestres, em reais,
(A) 37.000,00
(B) 37.400,00
(C) 41.500,00
(D) 43.000,00
(E) 46.000,00
Resoluo
H que se ressaltar que a apurao do lucro real deve ser realizada via LALUR
(Livro de Apurao do Lucro Real), tendo em vista que o lucro contbil no
deve ser alterado. Deste modo, devemos utilizar a Parte A do LALUR para
efetuar as adies ao lucro contbil.
O controle na Parte B do LALUR deve ser efetuado no caso de despesas
vinculadas a um evento futuro, isto , despesas cujo fato gerador ainda no
ocorreu, como, por exemplo, as despesas com constituio de provises. Neste
caso, as despesas sero incorridas e consideradas como dedutveis na
apurao do lucro real apenas quando o respectivo fato gerador ocorrer. Ou
seja, as despesas com provises, por ocasio do lanamento, deveriam ser
adicionadas e anotadas na Parte B do LALUR e somente seriam deduzidas no
lucro do perodo para a determinao do lucro real quando o fato gerador da
perda provisionada efetivamente ocorresse.
Adies
Excluses
imposto.
48

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Compensaes
respectivamente, em perodos futuros, at zerar este saldo.
31/12/2007: Prejuzo Fiscal = R$ 86.000,00
20.000,00.
Para o clculo do lucro real, teramos:
Lucro Lquido do Trimestre (Lucro Contbil) = R$ 200.000,00
Proviso para Frias = R$ 20.000,00 (Dedutvel para fins de apurao do lucro
real e j foi considerada no lucro acima. Portanto, no h ajuste a fazer).
Resultado Negativo de Participao em Investimentos Avaliados pelo Mtodo
de Equivalncia Patrimonial = Perda de Equivalncia Patrimonial = R$
20.000,00 (No dedutvel para fins de apurao do lucro real, devendo,
portanto, fazer a adio).
Lucro Contbil do Trimestre
(+) Perda de Equivalncia Patrimonial
Lucro Ajustado
200.000
20.000
220.000
Limite Mximo de Compensao de Prejuzos Fiscais = 30% x Lucro Ajustado

Limite Mximo de Compensao de Prejuzos Fiscais = 30% x 220.000
Limite Mximo de Compensao de Prejuzos Fiscais = 66.000
Lucro Ajustado
220.000
(-) Compensao de Prejuzos Fiscais
(66.000)
Lucro Real
154.000
Saldo de Prejuzos Fiscais a Compensar em Perodos Seguintes
= 86.000 66.000 = 20.000
Alquota e Adicional do IRPJ:
A alquota do imposto sobre a renda das pessoas jurdicas de 15%. Alm do
imposto cobrado alquota de 15%, ser cobrado um adicional de 10% sobre
49

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a parcela do lucro real, presumido ou arbitrado que exceder o valor resultante
da multiplicao de R$ 20.000,00 pelo nmero de meses do respectivo perodo
de apurao.
Perodo de Apurao (Limites):
Mensal = R$ 20.000,00
Trimestral = 3 x R$ 20.000,00 = R$ 60.000,00
Anual = 12 x R$ 20.000,00 = R$ 240.000,00
Voltando para questo:
Lucro Real = R$ 154.000,00
Imposto = 15% x 154.000 = R$ 23.100,00
Adicional = 10% x (154.000 3 x 20.000) = 10% x 94.000 = R$ 9.400,00
Imposto Devido no Primeiro Trimestre = 23.100 + 9.400 = R$ 32.500,00
Lucro Contbil = Lucro Ajustado = R$ 80.000,00 (no h adies ou excluses
a fazer).
Lucro Ajustado
(-) Compensao de Prejuzos Fiscais
Lucro Real
80.000
(20.000)
60.000
Saldo de Prejuzos Fiscais a Compensar em Perodos Seguintes

= 20.000 20.000 = 0
Lucro Real = R$ 60.000,00
Imposto = 15% x 60.000 = R$ 9.000,00
Adicional = 10% x (60.000 3 x 20.000) = 0
Imposto Devido no Segundo Trimestre = R$ 9.000,00
Imposto Total Devido (Primeiro e Segundo Trimestres) = 32.500 + 9.000
Imposto Total Devido (Primeiro e Segundo Trimestres) = R$ 41.500,00
GABARITO: C
29.(Cincias
seguintes situaes:
Considere
as
I - participaes de empregados no lucro;

II - proviso para ajustes a valor de mercado;
III - provises tcnicas de empresas de capitalizao.
So dedutveis da base de clculo do imposto de renda APENAS as situaes
(A) I.
50

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(B) II.
(C) III.
(D) I e II.
(E) I e III.
Resoluo
Relembrando, de acordo com o Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99),
podero ser deduzidas do lucro lquido do perodo de apurao as participaes
nos lucros da pessoa jurdica (art. 462, do RIR/99):
-
asseguradas a debntures de sua emisso;
atribudas a seus empregados segundo normas gerais aplicveis, sem

discriminaes, a todos que se encontrem na mesma situao, por
dispositivo do estatuto ou contrato social, ou por deliberao da
assemblia de acionistas ou scios quotistas; e
atribudas aos trabalhadores da empresa nos lucros ou resultados,

dentro do prprio exerccio de sua constituio.
Alm disso, ainda de acordo com o RIR/99:

Art. 226. As pessoas jurdicas de que trata a alnea "b" do inciso II
do 1 do art. 223 podero deduzir da receita bruta (Lei n 8.981,
de 1995, art. 29, 1, e Lei n 9.430, de 1996, art. 2):
I - no caso das instituies financeiras, sociedades corretoras de
ttulos, valores mobilirios e cmbio, e sociedades distribuidoras de
ttulos e valores mobilirios:
a) as despesas incorridas na captao de recursos de terceiros;
b) as despesas com obrigaes por refinanciamentos, emprstimos
e repasses de recursos de rgos e instituies oficiais e do
exterior;
c) as despesas de cesso de crditos;
d) as despesas de cmbio;
e) as perdas com ttulos e aplicaes financeiras de renda fixa;
f) as perdas nas operaes de renda varivel realizadas em bolsa,
no mercado de balco organizado, autorizado pelo rgo
competente, ou atravs de fundos de investimento, para a carteira
prpria das entidades citadas neste inciso I;
51

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II - no caso de empresas de seguros privados: o cosseguro e
resseguro cedidos, os valores referentes a cancelamentos e
restituies de prmios e a parcela dos prmios destinada
constituio de provises ou reservas tcnicas;
III - no caso de entidades de previdncia privada abertas e
de empresas de capitalizao: a parcela das contribuies e
prmios, respectivamente, destinada constituio de
provises ou reservas tcnicas.
GABARITO: E
Considere os dados a seguir, para responder s questes de nos 30 e 31.
A comercial Aurora, tributada pelo lucro presumido, apresentou as seguintes
informaes relativas ao resultado apurado em agosto de 2009, em reais:
Receita de Vendas
Devolues de Vendas
Descontos Concedidos por Antecipao de Pagamento
Receitas Financeiras
Ganho na Venda de um Equipamento do Imobilizado
600.000,00
34.000,00
16.000,00
10.000,00
8.000,00
Outras informaes adicionais:

10% das vendas so de produtos com tributao monofsica;
no houve devoluo nem descontos sobre as vendas de produtos
monofsicos.
30.(Cincias ContbeisBNDES2009Cesgranrio) O valor do PIS, em
reais, devido pela comercial Aurora, em agosto de 2009, sobre as operaes
apresentadas,
(A) 3.289,00
(B) 3.302,00
(C) 3.458,00
(D) 3.692,00
(E) 4.017,00
Resoluo
Como a empresa optante pelo lucro presumido a apurao do PIS ser pelo
regime cumulativo. Mais uma vez, a questo no informou a alquota.
Portanto, necessrio saber este valor. Ateno!!!
PIS sobre o Faturamento
- PIS: Programa de Integrao Social;
- Contribuio de competncia federal;
52

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- PIS sobre o Faturamento: conta redutora da Receita Bruta de
Vendas;
- Tributo por dentro;
- O faturamento do ms a base de clculo do PIS, mas est
sujeito a constantes alteraes pela legislao tributria;
- Lei no 10.637/02: PIS e PASEP - contribuies nocumulativas; e
- Alquotas:
o PIS (no-cumulativo) = 1,65%;
o PIS (cumulativo) = 0,65%.
A base de clculo do PIS e da Cofins a totalidade das receitas auferidas que
estejam sob o regime de apurao cumulativa, sendo irrelevantes o tipo de
atividade exercida pela pessoa jurdica e a classificao contbil adotada para
as receitas, consideradas as excluses permitidas pela legislao.
Para efeito da apurao da base de clculo destas contribuies, podem ser
excludos da receita bruta, quando a tenham integrado, os valores:
a) isentos ou no alcanados pela incidncia da contribuio ou sujeitos
alquota 0 (zero);
b) das vendas canceladas;
c) dos descontos incondicionais concedidos;
d) do IPI;
e) do ICMS, somente quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo
vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto
tributrio;
f) das reverses de provises;
g) das recuperaes de crditos baixados como perdas, limitados aos valores
efetivamente baixados, que no representem ingresso de novas receitas;
h) dos resultados positivos da avaliao de investimentos pelo valor do
patrimnio lquido;
i) dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de
aquisio, que tenham sido computados como receita;
j) das receitas no-operacionais decorrentes da venda de bens do
ativo no circulante; e
k) auferidos pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em
relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na
condio de substituta tributria.
Repare que, de acordo com a questo, 10% das vendas correspondem a
produtos com tributao monofsica, ou seja, j foram tributados (por
completo) no incio da cadeia produtiva.
53

Prof. Moraes Junior
Receita de Vendas
(-) Tributao Monofsica (10%)
(-) Devolues de Vendas
Base de Clculo do PIS
600.000
(60.000) (10% x 600.000)
(34.000)
506.000
PIS = 0,65% x 506.000 = R$ 3.289,00

Notas:
Descontos Concedidos por Antecipao de Pagamento: so os descontos
comerciais ou financeiros, ou seja, so despesas operacionais do perodo e no
reduzem a base de clculo dos tributos.
Descontos Comerciais ou Incondicionais: so descontos fornecidos do ato da
venda, sem condio, e, por isso, reduzem a base de clculo dos tributos.
Ganho na Venda de um Equipamento do Imobilizado: no entra na base de
clculo do PIS e da Cofins, conforme previso legal.
Receitas Financeiras:
- A incidncia sobre as receitas financeiras auferidas pelas pessoas jurdicas
sujeitas ao regime de apurao no-cumulativa das referidas contribuies
est com as alquotas reduzidas a zero.
- A partir de 28.05.2009, em virtude do artigo 79 da Lei no 11.941/09, que
revogou o 1o do art. 3o da Lei no 9.718/88, a base de clculo do Pis e da
Cofins cumulativos ser a receita bruta da pessoa jurdica, e no mais a
totalidade das receitas auferidas. Desta forma, interpreta-se que as receitas
tributveis sero as decorrentes das operaes normais do negcio
(faturamento) e no mais todas as receitas auferidas. Logo, as receitas
financeiras no faro parte da base de clculo do Pis e da Cofins cumulativos.
GABARITO: A
31.(Cincias ContbeisBNDES2009Cesgranrio) O valor da COFINS,
em reais, devido pela comercial Aurora, em agosto de 2009, sobre as
operaes apresentadas,
(A) 14.700,00
(B) 14.970,00
(C) 15.180,00
(D) 17.040,00
(E) 18.540,00
Resoluo
Novamente, a alquota no foi informada:
Cofins (Contribuio Social sobre o Faturamento)
54

Prof. Moraes Junior
-
Contribuio de competncia federal;

Cofins sobre o Faturamento: conta redutora da Receita Bruta
de Vendas;
Tributo por dentro;
O faturamento do ms a base de clculo da Cofins, mas est
sujeito a constantes alteraes pela legislao tributria;
Lei no 10.833/03: Cofins Contribuio no-cumulativa; e
Alquotas:
o COFINS (no-cumulativo) = 7,6%;
o COFINS (cumulativo) = 3%.
Receita de Vendas
(-) Tributao Monofsica (10%)
Base de Clculo da Cofins
600.000
(60.000) (10% x 600.000)
(34.000)
506.000
Cofins = 3% x 506.000 = R$ 15.180,00

GABARITO: C
Enunciado para as questes de nos 32 e 33
Uma empresa industrial tributada pelo lucro real optou pela apurao do lucro
real anual, com recolhimento mensal por estimativa.
Em outubro de 2007, apresentou as seguintes informaes:
32.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio) Considere que, na

apurao da base de clculo do Imposto de Renda, pago mensalmente pelo
critrio de estimativa, devero ser aplicados os seguintes percentuais sobre a
renda bruta: venda de mercadorias 8% e prestao de servios 32%. As
alquotas de Imposto de Renda so: Normal 15% e Adicional 10%. Qual o
valor do Imposto de Renda para recolhimento mensal por estimativa, em
setembro/2007, em reais?
55

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(A) 18.160,00
(B) 18.860,00
(C) 21.520,00
(D) 27.660,00
(E) 31.020,00
56

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Resoluo
A base para o clculo da estimativa mensal ser o montante determinado pela
soma das seguintes parcelas:
1) do valor resultante da aplicao dos percentuais fixados na lei, variveis
conforme o tipo de atividade explorada, sobre a receita bruta auferida
mensalmente;
2) dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos
decorrentes de receitas no compreendidas na atividade, inclusive:
a) dos rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre
pessoas jurdicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas, exceto
se a muturia for instituio autorizada a funcionar pelo Banco Central do
Brasil;
b) dos ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias
permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes
societrias que permaneceram no ativo da pessoa jurdica at o trmino do
ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies;
c) dos ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge), realizados em
bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;
d) da receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da
pessoa jurdica, deduzida dos encargos necessrios sua percepo;
e) dos juros relativos a impostos e contribuies a serem restitudos ou
compensados;
f) das variaes monetrias ativas;
g) da diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos
recebidos de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor
em dinheiro ou o valor dos bens e direitos que tenha sido entregue para a
formao do referido patrimnio (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 3, e 81,
II);
h) dos ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens e direitos
(IN SRF n 11, de 1996, art. 60, 1).
Apurao do Imposto de Renda por Estimativa:
Venda de mercadorias = 8%
Prestao de servios = 32%
I Determinao da Base de Clculo do Lucro por Estimativa nas Vendas:
Faturamento Bruto
800.000
(-) IPI
(64.000)
(30.000)
(-) Descontos Incondicionais
(10.000)
Base de Clculo
696.000
Lucro por Estimativa = 8% x 696.000 = 55.680
Prestao de Servios = 120.000
Lucro por Estimativa = 32% x 120.000 = 38.400
57

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Ganho de Capital = 38.000
Lucro Total = 55.680 + 38.400 + 38.000 = 132.080
As alquotas de Imposto de Renda (IR) so: Normal 15% (at R$ 20.000,00 de
lucro mensal) e Adicional 10% (sobre a diferena que ultrapassar R$
20.000,00 de lucro mensal).
IR = 15% x 132.080 + 10% x (132.080 20.000) = 19.812 + 11.208
IR = R$ 31.020,00
GABARITO: E
33.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio) Sabe-se que, na
apurao da base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido, paga
mensalmente pelo critrio de estimativa, o percentual aplicvel sobre a renda
bruta de 12%, e a alquota da contribuio social sobre o lucro de 9%.
Qual o valor da contribuio social sobre o lucro, para recolhimento mensal por
estimativa, em setembro/2007, em reais?
(A) 4.384,80
(B) 7.192,80
(C) 7.598,80
(D) 8.812,80
(E) 9.223,20
Resoluo
Nas atividades desenvolvidas por pessoas jurdicas de natureza comercial,
industrial ou de prestao de servios, a base de clculo da CSLL apurada por
estimativa ser a soma dos seguintes valores:
1) o percentual da receita bruta mensal, excludas as vendas canceladas, as
devolues de vendas e os descontos incondicionais concedidos,
correspondente a:
a) 12% (doze por cento), para as pessoas jurdicas em geral: ou
b) 32% (trinta e dois por cento), para as pessoas jurdicas que desenvolvam
as seguintes atividades): prestao de servios em geral, exceto a de servios
hospitalares e de auxlio diagnstico e terapia, patologia clnica, imagenologia,
anatomia patolgica e citopatologia, medicina nuclear e anlises e patologias
clnicas, desde que a prestadora destes servios seja organizada sob a forma
de sociedade empresria e atenda s normas da Agncia Nacional de Vigilncia
Sanitria Anvisa; intermediao de negcios; administrao, locao ou
cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza; prestao
cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica,
gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a
receber, compra de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a
prazo ou de prestao de servios factoring.
Notas:
58

Prof. Moraes Junior
No caso de atividades diversificadas ser aplicado o percentual correspondente
a cada atividade (Lei no 9.249, de 1995, art. 20, c/c art. 15).
2) os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos
decorrentes de receitas no compreendidas na atividade, inclusive:
a) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas
jurdicas ou entre pessoa jurdica e pessoa fsica;
b) os ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias
permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes
societrias que permaneceram no ativo da pessoa jurdica at o trmino do
ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies;
c) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em
bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;
d) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da
pessoa jurdica, deduzida dos encargos necessrios sua percepo;
e) os juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e
Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a
impostos e contribuies a serem restitudos ou compensados;
f) as receitas financeiras decorrentes das variaes monetrias dos direitos de
crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo de ndices ou coeficientes
aplicveis por disposio legal ou contratual;
g) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens e direitos;
h) a diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebido
de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor em dinheiro
ou o valor dos bens e direitos entregue para a formao do referido
patrimnio.
3) os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de
renda fixa e renda varivel.
Notas:
No integram a base de clculo estimada da CSLL:
a) as recuperaes de crditos que no representem ingressos de novas
receitas;
b) a reverso de saldo de provises anteriormente constitudas;
c) os lucros e dividendos decorrentes de participaes societrias avaliadas
pelo custo de aquisio e a contrapartida do ajuste por aumento do valor de
investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial;
d) os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou
contratante, alm do preo do bem ou servio, e dos quais o vendedor dos
bens ou o prestador dos servios seja mero depositrio;
e) os juros sobre o capital prprio auferidos.
De acordo com os dados fornecidos pela banca:
Apurao da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) por Estimativa:
Renda Bruta = 12%
Alquota da CSLL = 9%
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I Determinao da Base de Clculo da CSLL por Estimativa nas Vendas:
Faturamento Bruto
800.000
(-) IPI
(64.000)
(30.000)
(-) Descontos Incondicionais
(10.000)
Base de Clculo
696.000
Base de Clculo por Estimativa = 12% x 696.000 = 83.520
Prestao de Servios = 120.000
Base de Clculo por Estimativa = 12% x 120.000 = 14.400
Ganho de Capital = 38.000
Base de Clculo da CSLL por Estimativa = 83.520 + 14.400 + 38.000
Base de Clculo da CSLL por Estimativa = 135.920
CSLL = 9% x 135.920
CSLL = R$ 12.232,80 (no h resposta correta)
A banca no considerou a CSLL sobre o ganho de capital. Veja:
Base de Clculo da CSLL por Estimativa = 83.520 + 14.400 + 38.000 =
Base de Clculo da CSLL por Estimativa =97.920
CSLL = 9% x 97.920
CSLL = R$ 8.812,80
GABARITO: D
34.(Contador
Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio-Adaptada)
Uma
Companhia comercial apresentou os seguintes elementos, inclusos na
formao de seu resultado:
I - variao cambial positiva de operaes com moeda estrangeira;
II - reverso de provises operacionais;
III - venda de bens do Ativo No Circulante - Imobilizado;
IV - venda de mercadorias para o exterior;
V - venda de mercadorias e servios no pas.
Na apurao da base de clculo do PIS, devem ser EXCLUDOS os elementos
(A) I, II e III
(B) I, II e IV
(C) I, IV e V
(D) II, III e IV
(E) III, IV e V
Resoluo
A base de clculo das contribuies devidas pelas pessoas jurdicas de direito
privado, o faturamento do ms, que corresponde receita bruta.
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Entende-se por receita bruta a totalidade das receitas auferidas, sendo
irrelevantes o tipo de atividade exercida pela pessoa jurdica e a classificao
contbil adotada para as receitas.
Para efeito da apurao da base de clculo do PIS e da Cofins, podem ser
excludos da receita bruta, quando a tenham integrado, os valores:
a) isentos ou no alcanados pela incidncia da contribuio ou
sujeitos alquota 0 (zero) (Ex: Venda de Mercadorias para o
exterior);
b) das vendas canceladas;
c) dos descontos incondicionais concedidos;
d) do IPI;
e) do ICMS, somente quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo
vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto
tributrio;
f) das reverses de provises;
g) das recuperaes de crditos baixados como perdas, limitados aos valores
efetivamente baixados, que no representem ingresso de novas receitas;
h) dos resultados positivos da avaliao de investimentos pelo valor do
patrimnio lquido;
i) dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de
aquisio, que tenham sido computados como receita;
j) das receitas no-operacionais decorrentes da venda de bens do
ativo no circulante imobilizado e intangvel; e
k) auferidos pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em
relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na
condio de substituta tributria.
GABARITO: D
35.(Contador
Uma
empresa
comercial, obrigada apurao do lucro real, optante pelo lucro real anual,
com recolhimento mensal por estimativa, apurou, em fevereiro/2006, os
valores de Imposto de Renda, em reais, para recolhimento em maro/2006,
apresentados a seguir.
Considere:
que os clculos do imposto e da reteno esto corretos;
as determinaes da Lei Societria e da Lei Tributria;
a boa tcnica contbil dos Princpios Fundamentais de Contabilidade.
Qual o registro contbil da situao apresentada, em fevereiro/2006?
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(A) Impostos a Recuperar
Imposto de Renda PJ estimativa
200.000
a Imposto de Renda a Recolher
200.000
(B) Despesa de Imposto de Renda
Imposto de Renda PJ
(C) Impostos a Recuperar
a Impostos a Recuperar
Imposto de Renda Retido na Fonte
(D) Despesa de Imposto de Renda
(E) Despesa de Imposto de Renda
Imposto de Renda PJ
Impostos a Recuperar
200.000
200.000
210.000
209.000
1.000
210.000
209.000
1.000
10.000
200.000
209.000
1.000
Resoluo
Total do Imposto Devido = 182.400 + 17.600 + 10.000 = 210.000
Imposto Retido na Fonte = 1.000
A empresa optante pelo lucro real anula, mas faz o recolhimento mensal por
estimativa. Portanto, o imposto recolhido mensalmente ser utilizado no
clculo do imposto real ao final do perodo de apurao. Com isso, o
lanamento ser:
Impostos a Recuperar (Ativo Circulante)
a Diversos
a Imposto de Renda a Recolher (Passivo Circulante) 209.000
a Impostos a Recuperar (Ativo Circulante)
1.000 210.000
GABARITO: C
36.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio) Num determinado dia,
a Companhia Amor vendeu, por R$ 800.000,00 vista, mercadorias sujeitas
substituio tributria do ICMS. Sabendo-se que a alquota do ICMS de 18%,
e a margem de lucro prevista (valor agregado) de 20%, o registro contbil
da venda realizada pela Companhia, nestas condies,
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(A) Caixa
a Receita de Vendas
800.000,00
800.000,00
(B) Caixa 1.000.000,00

a Receita de Vendas
1.000.000,00
(C) Caixa
828.800,00
a Receita de Vendas
800.000,00
a ICMS Substituio Contbil a Recolher 28.800,00
(D) Caixa
960.000,00
a Receita de Vendas
800.000,00
(E) Caixa
1.000.000,00
a Receita de Vendas
800.000,00
Resoluo
Na questo informado que h uma margem de lucro prevista de 20%.
Portanto, teramos:
Margem de Lucro Prevista = 20% x 800.000 = 160.000
ICMS sobre a margem de lucro prevista (sub. tributria) = 18% x 160.000
ICMS sobre a margem de lucro prevista (sub. tributria) = 28.800
Receita Bruta de Vendas
(+) ICMS (sub. tributria)
Valor da Venda
800.000
28.800
828.800
Caixa
a Receita de Vendas
a ICMS Substituio Contbil a Recolher
GABARITO: C
828.800,00
800.000,00
28.800,00
37.(Profissional
Junior-Cincias
Contbeis-Petrobras-2008Cesgranrio) Uma empresa comercial tributada com base no lucro real,
apura o lucro real anual e faz o recolhimento da Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido (CSLL), com antecipaes mensais, sobre base de clculo
apurada por estimativa. Integra essa base de clculo o valor correspondente a
12% da receita bruta mensal. Dessa receita bruta mensal, alm dos impostos
no cumulativos cobrados destacadamente do comprador, dos quais o
vendedor dos bens ou prestador de servios seja mero depositrio, devero
ser excludas(os), igualmente, as(os)
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(A) vendas canceladas, as devolues de vendas e os descontos incondicionais
concedidos.
(B) vendas canceladas, os descontos condicionais concedidos e os abatimentos
sobre vendas.
(C) devolues de vendas, os descontos incondicionais concedidos e os
abatimentos sobre vendas.
(D) devolues de vendas, os descontos condicionais concedidos e os
(E) descontos incondicionais concedidos, a devoluo de vendas e os descontos
financeiros concedidos.
Resoluo
De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda, utiliza-se a
receita bruta como base de clculo. De acordo com o art. 224:
Art. 224. A receita bruta das vendas e servios compreende o produto da
venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados
e o resultado auferido nas operaes de conta alheia (Lei n 8.981, de 1995,
art. 31).
Pargrafo nico. Na receita bruta no se incluem as vendas
canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos no
cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante
dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos servios seja mero
depositrio (Lei n 8.981, de 1995, art. 31, pargrafo nico).
Nota: Na receita bruta se inclui o ICMS e devero ser excludas as
vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os
impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador,
dos quais o vendedor ou prestador mero depositrio (exemplo: IPI)
GABARITO: A
38.(Profissional
Junior-Cincias
Contbeis-Petrobras-2008Cesgranrio)
O pagamento feito por pessoas jurdicas a outras pessoas
jurdicas de servios de natureza profissional deve sofrer reteno na fonte, em
geral, de 1,5%, mas existem alguns desses servios que esto sujeitos a
reteno menor. Considere os seguintes servios:
I - locao de mo-de-obra;
II - limpeza;
III - conservao;
IV - manuteno;
V - vigilncia;
VI - segurana.
No pagamento feito por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, so
servios sujeitos reteno na fonte de 1%, APENAS:
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(A) I, II, IV e V
(B) I, IV, V e VI
(C) II, III, IV e V
(D) I, II, III, V e VI
(E) II, III, IV, V e VI
Resoluo
De acordo com o art. 649, do Decreto 3.000/99 Regulamento do Imposto de
Renda (RIR/99), esto sujeitas incidncia do IR-Fonte alquota de
1% (um por cento), as importncias pagas ou creditadas por pessoas
jurdicas a outras pessoas jurdicas, referentes a:
I - prestao de servios de limpeza e conservao de bens imveis,
exceto reformas e obras assemelhadas;
II - prestao de servios de segurana e vigilncia;
III - locao de mo-de-obra de empregados da locadora colocados a
servio da locatria, pessoas jurdicas, em local por esta determinado.
GABARITO: D
39.(Profissional
Junior-Cincias
Na maioria das vezes, a principal caracterstica do ICMS
substituio tributria
(A) centralizar o controle do imposto nas operaes concomitantes.
(B) postergar a cobrana do imposto de pequenos comerciantes.
(C) reter o imposto pelo fabricante, no momento da venda para o distribuidor
ou comrcio varejista.
(D) alcanar apenas mercadorias de grande valor e de pequeno consumo,
simplificando o processo de tributao e fiscalizao.
(E) agilizar a fiscalizao da cobrana com a centralizao de maior nmero de
agentes.
Resoluo
Na maioria das vezes, a principal caracterstica do ICMS substituio
tributria reter o imposto pelo fabricante, no momento da venda
para o distribuidor ou comrcio varejista.
GABARITO: C
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Junior-Cincias
Contbeis-Petrobras-200840.(Profissional
Cesgranrio) Nas importaes de bens, a base de clculo do COFINS
formada pela base de clculo do imposto de importao
(A) (menos) imposto de importao.
(B) (menos) imposto de importao e (mais) ICMS.
(C) (menos) imposto de importao, (menos) ICMS e (menos) COFINS.
(D) (mais) imposto de importao, (menos) ICMS e (mais) COFINS.
(E) (mais) imposto de importao, (mais) ICMS e (mais) COFINS.
Resoluo
Clculo do PIS/Cofins na Importao:
BC = BC II (Base de Clculo do Imposto de Importao)
(+) II (Imposto de Importao)
(+) ICMS
(+) PIS/Cofins
GABARITO: E
41.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio) Considere que as
operaes com tintas esto sujeitas substituio tributria do ICMS, com um
valor agregado (margem de lucro prevista) de 30%, que o ICMS nestas
operaes de 18%, e que a empresa de tintas vendeu o seu produto por R$
10.000,00, concedendo um desconto incondicional de R$ 2.000,00. O valor
desta venda, em reais,
(A) 8.000,00
(B) 8.540,00
(C) 10.000,00
(D) 10.540,00
(E) 12.540,00
Resoluo
A substituio tributria para as operaes subsequentes caracterizada pela
atribuio a determinado contribuinte (normalmente o primeiro na cadeia de
comercializao, o fabricante ou importador) pelo pagamento do valor do ICMS
incidente nas subsequentes operaes com a mercadoria, at sua sada
destinada a consumidor ou usurio final. (Art. 6, pargrafo 1, da Lei
Complementar n 87/96).
Na questo informado que h uma margem de lucro prevista de 30%.
Portanto, teramos:
Margem de Lucro Prevista = 30% x 10.000 = 3.000
ICMS sobre a margem de lucro prevista (sub. tributria) = 18% x 3.000
ICMS sobre a margem de lucro prevista (sub. tributria) = 540
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Receita Bruta de Vendas
(-) Desconto Incondicional
(+) ICMS (sub. tributria)
Valor da Venda
10.000
(2.000)
540
8.540
Ateno!!! O ICMS sobre Vendas, de 18%, um imposto por dentro e j est

embutido no valor de venda. Alm disso, o desconto incondicional reduz a base
de clculo do ICMS sobre vendas.
ICMS sobre Vendas = 18% x (10.000 2.000) = 18% x 8.000 = 1.440
GABARITO: B
42.(Profissional
Junior-Cincias
A Demonstrao do Resultado do Exerccio apresenta,
resumidamente, as operaes realizadas pela empresa, durante o exerccio
social, de forma a destacar o resultado lquido, apurado pelo confronto de
receitas, custos e despesas operacionais e no operacionais relativas a esse
mesmo exerccio social. A legislao fiscal, por sua vez, tem uma maneira
especfica para apurar o lucro fiscal (tributvel), que servir de base para
exigir os tributos. Nos termos da legislao fiscal, o lucro fiscal (tributvel)
estabelecido pelo lucro
(A) contbil (menos) imposto de renda (mais) adies (menos) excluses.
(B) contbil (menos) imposto de renda (menos) contribuio social sobre o
lucro (mais) adies (menos) excluses.
(C) antes do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido
(mais) adies (menos) excluses (mais) lucros
fiscais.
(D) antes do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro (mais)
adies (menos) excluses (menos) compensao de prejuzos fiscais.
(E) antes do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido
(mais) adies (menos) excluses (menos) compensao de prejuzos fiscais
(mais) participaes e contribuies.
Resoluo
Lucro Real = Lucro Antes do Imposto de Renda + Adies Excluses
Compensaes
Adies
Excluses
imposto.
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Compensaes
perodos anteriores, que diminuir a base de clculo do imposto de renda, respectivamente, em perodos futuros, at zerar este saldo.
GABARITO: D
43.(Cincias Contbeis-Bndes-2008-Cesgranrio) Em 2007, a Cia. Zarca S/
A, tributada pelo lucro real, antes de fazer a sua declarao anual do Imposto
de Renda ano base 2006, fez as seguintes anotaes de despesas includas na
apurao do resultado do exerccio, em reais, evidenciadas na Demonstrao
do Resultado, encerrado em 31/12/06:
Despesa de:
Brindes . .................................................. 10.000,00
Proviso para Devedores Duvidosos ou
Crditos de Liquidao Duvidosa. ................ 50.000,00
Proviso para Perdas em Processos
Trabalhistas . ........................................... 20.000,00
Considerando-se os aspectos tcnicos conceituais e a legislao tributria do
Imposto de Renda, o valor de adies temporrias, a ser includo no LALUR,
para determinao do lucro real, em reais,
(a) 20.000,00
(b) 30.000,00
(c) 60.000,00
(d) 70.000,00
(e) 80.000,00
Resoluo
De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda, so exemplos de
despesas indedutveis para fins de apurao do lucro real (adies ao lucro
lquido):
- custos, despesas, encargos, perdas, provises, participaes e
quaisquer outros valores deduzidos do lucro lquido que, de acordo com
a legislao tributria, no sejam dedutveis na determinao do lucro
real. So exemplos: resultados negativos de equivalncia patrimonial,
custo e despesas no dedutveis, como as provises para crditos de
liquidao duvidosa.
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- resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores no includos na
apurao do lucro lquido que, de acordo com a legislao tributria, devam ser
computados na determinao do lucro real. So exemplos: ajustes decorrentes
de aplicao de mtodos de preos de transferncia, lucros auferidos por controladas e coligadas domiciliadas no exterior.
- ressalvadas as disposies especiais da legislao tributria, as quantias
tiradas dos lucros ou de quaisquer fundos ainda no tributados para aumento
do capital, para distribuio de quaisquer interesses ou destinadas a reservas,
quaisquer que sejam as designaes que tiverem, inclusive lucros suspensos e
lucros acumulados;
- os pagamentos efetuados sociedade civil quando esta for controlada, direta
ou indiretamente, por pessoas fsicas que sejam diretores, gerentes,
controladores da pessoa jurdica que pagar ou creditar os rendimentos, bem
como pelo cnjuge ou parente de primeiro grau das referidas pessoas;
- os encargos de depreciao, apropriados contabilmente, correspondentes ao
bem j integralmente depreciado em virtude de gozo de incentivos fiscais previstos na legislao tributria;
- as perdas incorridas em operaes iniciadas e encerradas no mesmo dia
(day-trade), realizadas em mercado de renda fixa ou varivel;
- as despesas com alimentao de scios, acionistas e administradores,
ressalvada a hiptese em que so consideradas salrio indiretos;
- as contribuies no compulsrias, exceto as destinadas a custear seguros e
planos de sade, e benefcios complementares assemelhados aos da previdncia social, institudos em favor de empregados e dirigentes da pessoa jurdica;
- as doaes, exceto as referidas nos art. 365 e 371 do RIR/99;
- as despesas com brindes;
- o valor da contribuio social sobre o lucro lquido, registrado como custo ou
despesa operacional;
- as perdas apuradas nas operaes realizadas nos mercados de renda varivel
e de swap, que excederem os ganhos auferidos nas mesmas operaes.
Ou seja, no caso da questo, todas as despesas informadas so indedutveis e
devero ser adicionadas ao lucro real:
Brindes ...................................................... 10.000,00
Crditos de Liquidao Duvidosa.................... 50.000,00
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Trabalhistas . ................................................. 20.000,00
Total de Adies
80.000,00
E a? A alternativa e a correta? No. ATENO!!! Pois a questo
fala em adies temporrias. Neste caso, devem ser includas somente
as provises como adies temporrias, pois, se as perdas realmente
ocorrerem (devedores duvidosos e processos trabalhistas), elas sero
dedutveis.
Logo, as adies temporrias so:
Crditos de Liquidao Duvidosa.................... 50.000,00
Trabalhistas . ................................................ 20.000,00
Total de Adies Temporrias
70.000,00
GABARITO: D
44.(Tcnico em Contabilidade-Petrobras-2008-Cesgranrio) A Empresa
Comercial Amazonas Ltda. comprou, a prazo, para revender, 20.000 bolsas de
couro da Indstria Coureira Ltda., pagando R$ 2,50, cada bolsa, lquidos de
ICMS e IPI.
Sabe-se que:
a operao tributada com 15% de IPI e 17% de ICMS;
a Comercial Amazonas adota o controle permanente do estoque;
o frete foi suportado pela empresa vendedora.
O lanamento desta compra, sem data e histrico, a ser feito pela Comercial
Amazonas,
(A)
Compra de mercadorias
a Diversos
a Fornecedores
a Impostos incidentes sobre compras
50.000,00
17.275,00 67.275,00
(B)
Diversos
a Diversos
Estoque de mercadorias
50.000,00
Impostos incidentes sobre compras
16.000,00 66.000,00
a Fornecedores
50.000,00
a ICMS a recuperar
8.500,00
a IPI a recuperar
7.500,00 66.000,00
(C)
Diversos
a Fornecedores
57.500,00
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9.775,00 67.275,00
ICMS a recuperar
(D)
(E)
Diversos
a Fornecedores
ICMS a recuperar
IPI a recuperar
50.000,00
10.240,96
9.036,14 69.277,10
Diversos
a Fornecedores
ICMS a recuperar
59.036,14
10.240,96 69.277,10
Resoluo
Empresa Comercial Amazonas Ltda.
Compra a Prazo de 20.000 bolsas de couro (Custo Unitrio) = R$ 2,50
IPI = 15%
ICMS = 17%
Controle permanente do estoque
Frete foi suportado pela empresa vendedora.
Lanamento:
Empresa Comercial contribuinte do ICMS (recupervel) e no contribuinte
do IPI (no recupervel).
Valor das Compras Lquidas = 20.000 x R$ 2,50 = R$ 50.000,00
Base de Clculo do ICMS ICMS a Recuperar = Compras Lquidas
BC do ICMS 17% x BC do ICMS = 50.000
0,83 x BC do ICMS = 50.000
BC do ICMS = 60.240,96
IPI (imposto por fora) = 15% x 60.240,96 = 9.036,15

Valor da Nota Fiscal = 60.240,96 + 9.036,15 = 69.277,11
ICMS a Recuperar = 17% x 60.240,96 = 10.240,96
Custo de Aquisio das Mercadorias = 69.277,11 10.240,96 = 59.036,14
Diversos
a Fornecedores (Passivo Circulante)
Estoque de mercadorias (Ativo Circulante)
ICMS a recuperar (Ativo Circulante)
GABARITO: E
59.036,14
10.240,96
69.277,10
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45.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) A Petrobras S/A
contratou os servios profissionais da Limpa Tudo Ltda., por meio de
concorrncia pblica, para execuo dos servios de limpeza numa de suas
unidades operacionais, a partir de maro de 2005, pelo prazo de dois anos,
renovvel por outros dois anos. Encerrado o ms de maro de 2005, depois da
aprovao do servio realizado pelo rgo de controle competente da
contratante, a Limpa Tudo apresentou a Nota Fiscal de Servios, no valor total
de R$ 200.000,00, nos termos do contrato de prestao de servio firmado.
Considerando-se que existe uma alquota de Imposto de Renda especfica para
este tipo de servio, o valor lquido, em reais, a ser pago pela Petrobras
Empresa Limpa Tudo Ltda., pelos servios prestados, conforme contrato, :
(A) 170.000,00
(B) 197.000,00
(C) 198.000,00
(D) 199.520,00
(E) 200.000,00
Resoluo
Petrobras S/A
Contratou: servios profissionais da Limpa Tudo Ltda
Incio: maro de 2005
Prazo: 2 anos (renovvel por outros dois anos).
Fim do ms de maro de 2005:
Nota Fiscal de Servios = R$ 200.000,00
Alquota de Imposto de Renda especfica para este tipo de servio
Valor lquido, em reais, a ser pago pela Petrobras Empresa Limpa Tudo Ltda.,
pelos servios prestados, conforme contrato = ?
De acordo com o art. 649, do Decreto 3.000/99 Regulamento do Imposto de
Renda (RIR/99), esto sujeitas incidncia do IR-Fonte alquota de
1% (um por cento), as importncias pagas ou creditadas por pessoas
jurdicas a outras pessoas jurdicas, referentes a:
I - prestao de servios de limpeza e conservao de bens imveis,
exceto reformas e obras assemelhadas;
II - prestao de servios de segurana e vigilncia;
III - locao de mo-de-obra de empregados da locadora colocados a servio
da locatria, pessoas jurdicas, em local por esta determinado.
IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte) = 1% x 200.000 = 2.000

Valor Lquido Pago pela Petrobrs = 200.000 2.000 = 198.000
73

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GABARITO: C
74

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46.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O Posto de Gasolina
Dois Amigos Ltda., sob a bandeira da Petrobras, localizado no Rio de Janeiro,
adquiriu, de um atacadista no Rio de Janeiro, mercadorias para a sua rede de
lojas de convenincia, nas seguintes condies, inclusas na nota fiscal do
fornecedor:
Valor da mercadoria, cobrado pelo fornecedor 1.120.000,00
Frete cobrado pelo fornecedor 60.000,00
Seguro cobrado pelo fornecedor 12.000,00
Desconto incondicional concedido pelo fornecedor 112.000,00
Considerando que o Posto Dois Amigos Ltda. est sujeito alquota bsica de
ICMS de 19%, adotada no Estado do Rio de Janeiro, o valor, em reais, do
ICMS, nesta operao, suportado pelo Posto Dois Amigos Ltda., :
(A) 212.800,00
(B) 205.200,00
(C) 202.920,00
(D) 193.800,00
(E) 191.520,00
Resoluo
Caso o frete e seguro estejam inseridos na nota fiscal, o prprio fornecedor
est transportando as mercadorias. Logo, incide ICMS e IPI sobre o valor do
frete e do seguro. Caso o frete e o seguro sejam cobrados por outra empresa
(Ex: Empresa Transportadora), sobre esses valores no incidiro ICMS e IPI.
Regra geral, quando nada for dito sobre o frete e o seguro, considerase que foi realizado por uma empresa transportadora.
Descontos Incondicionais ou Comerciais: o desconto dado
incondicionalmente pelo fornecedor ao cliente, visto que independe das
condies de pagamento. Exemplos: grande quantidade adquirida; cliente
preferencial; interesse promocional; etc.
(+) Compras
Compras Brutas
(-) Devolues
(-) Abatimentos
Compras Lquidas
75

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Valor da mercadoria, cobrado pelo fornecedor
Frete cobrado pelo fornecedor
Seguro cobrado pelo fornecedor
Desconto incondicional concedido pelo fornecedor
Base de Clculo do ICMS
1.120.000,00
60.000,00
12.000,00
(112.000,00)
1.080.000,00
ICMS a Recuperar = 19% x 1.080.000 = R$ 205.200,00

GABARITO: B
As questes 47 e 48 devero ser respondidas com base no enunciado a seguir.
A Rede Unida de Postos de Gasolina S/A, submetida tributao com base no
lucro real, optou pelo pagamento do imposto mensal, por base estimada,
apurando o lucro real anualmente.
Em agosto de 2005, apresentou as seguintes informaes:
Revenda de gasolina
1.200.000,00
Revenda de mercadorias
300.000,00
Servios de lavagem
150.000,00
ICMS
Revenda de gasolina (alquota de 30%) 348.000,00
Revenda de mercadorias (alquota 19%) 57.000,00
ISS (alquota de 5%)
7.500,00
Vendas canceladas (gasolina)

Descontos incondicionais (gasolina)
Ganho na venda de Imobilizado
33.500,00
6.500,00
38.000,00
Informaes adicionais:
Percentuais para estimativa de IR e CSLL
Atividades
Base Imposto Base - CSLL

de Renda
8,0%
12,0%
Comrcio e Indstria
12,0%
Revenda de combustveis derivados de 1,6%
petrleo e lcool, inclusive gs natural
32,0%
32,0%
Prestao de servios em geral
Alquotas incidentes sobre a base de clculo:
Imposto de Renda (IR)
Normal 15%
Adicional 10%
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Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL):
Normal 9%
47.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O valor do Imposto de
Renda (IR), no ms de agosto de 2005, da Rede Unida de Postos de Gasolina
S/A, calculado por estimativa, em reais, foi:
(A) 19.284,00
(B) 30.140,00
(C) 32.140,00
(D) 121.800,00
(E) 179.625,00
Resoluo
Na apurao por estimativa, de acordo com o Regulamento do Imposto
de Renda, utiliza-se a receita bruta como base de clculo. De acordo
com o art. 224:
Art. 224. A receita bruta das vendas e servios compreende o produto da
venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados
e o resultado auferido nas operaes de conta alheia (Lei n 8.981, de 1995,
art. 31).
Pargrafo nico. Na receita bruta no se incluem as vendas canceladas, os
descontos incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos cobrados
destacadamente do comprador ou contratante dos quais o vendedor dos bens
ou o prestador dos servios seja mero depositrio (Lei n 8.981, de 1995, art.
31, pargrafo nico).
Nota: Na receita bruta se inclui o ICMS e devero ser excludas as
vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os
impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador,
dos quais o vendedor ou prestador mero depositrio (exemplo: IPI)
Em relao aos ganhos de capital:
Art. 225. Os ganhos de capital, demais receitas e os resultados positivos
decorrentes de receitas no abrangidas pelo artigo anterior, sero acrescidos
base de clculo de que trata esta Subseo, para efeito de incidncia do
imposto (Lei n 8.981, de 1995, art. 32, e Lei n 9.430, de 1996, art. 2).
Em relao alquota do IR e adicional:
Art. 228. O imposto a ser pago mensalmente na forma desta Seo ser
determinado mediante a aplicao, sobre a base de clculo, da alquota de
quinze por cento (Lei n 9.430, de 1996, art. 2, 1).
77

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Pargrafo nico. A parcela da base de clculo, apurada mensalmente, que
exceder a vinte mil reais ficar sujeita incidncia de adicional do imposto
alquota de dez por cento (Lei n 9.430, de 1996, art. 2, 2).
I Receitas apuradas em agosto de 2005:
I.1 Revenda de gasolina:
Revenda de gasolina
1.200.000,00
(-) Vendas canceladas (gasolina)
(33.500,00)
(-) Descontos incondicionais (gasolina)
(6.500,00)
Receita de Venda de Gasolina
1.160.000,00
(x) Percentual de estimativa
(revenda de combustveis)
1,6%
Lucro Apurado por Estimativa (I)
18.560,00
I.2 Revenda de mercadorias:
(x) Percentual de estimativa (comrcio)
Lucro Apurado por Estimativa (II)
300.000,00
8%
24.000,00
I.3 Servios de lavagem:

Servios de lavagem
(x) Percentual de estimativa (servios)
150.000,00
32%
48.000,00
I.4 Ganho na venda de Imobilizado (ganho de capital):

38.000,00
II Clculo do Imposto de Renda (IR): a alquota do adicional de imposto de
renda (10%) cobrada sobre a parcela do lucro que exceder o valor de R$
20.000,00 por ms.
18.560,00
24.000,00
48.000,00
Ganho de Capital
38.000,00
128.560,00
Lucro Total
Parcela do Lucro Sujeita ao Adicional = 128.560 20.000 = 118.560
IR = 15% x 128.560 + 10% x 118.560 = 19.284 + 10.856 = 30.140
GABARITO: B
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48.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O valor da Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), no ms de agosto de 2005, da Rede Unida
de Postos de Gasolina S/A, calculado por estimativa, em reais, foi:
(A) 11.570,40
(B) 19.284,00
(C) 20.088,00
(D) 23.508,00
(E) 24.543,00
Resoluo
Para a CSLL, adota-se o mesmo raciocnio do IR.
I Receitas apuradas em agosto de 2005:
I.1 Revenda de gasolina:
Revenda de gasolina
1.200.000,00
(-) Vendas canceladas (gasolina)
(33.500,00)
(-) Descontos incondicionais (gasolina)
(6.500,00)
Receita de Venda de Gasolina
1.160.000,00
(x) Percentual de estimativa
(revenda de combustveis)
12%
139.200,00
I.2 Revenda de mercadorias:
(x) Percentual de estimativa (comrcio)
300.000,00
12%
36.000,00
I.3 Servios de lavagem:

Servios de lavagem
(x) Percentual de estimativa (servios)
150.000,00
32%
48.000,00
I.4 Ganho na venda de Imobilizado (ganho de capital):

38.000,00
II Clculo da CSLL: Alquota de 9%
Lucro Apurado por Estimativa (I) 139.200,00
36.000,00
48.000,00
Ganho de Capital
38.000,00
261.200,00
Lucro Total
CSLL = 9% x 261.200 = 23.508,00
GABARITO: D
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As questes 49 e 50 devero ser respondidas com base no enunciado abaixo,
tendo a tributao sido feita com a opo pela tributao monofsica.
A Refinaria Duque de Caxias (REDUC) refinou petrleo importado e
comercializou 1.000.000 de litros de gasolina destinados a veculos
automotivos, para a Petrobras Distribuidora, que os repassou para a
Distribuidora Gama. Esta, por sua vez, os revendeu para a rede de postos e
estes, finalmente, comercializaram para o consumidor final, tudo dentro dos
limites do Estado do Rio de Janeiro, formando a seguinte rede de distribuio e
respectivos valores de comercializao, entre o refino e o consumo da
gasolina, pelos consumidores finais:
Rede de Distribuio
Litros
Refinaria Duque de Caxias

Petrobrs Distribuidora
Distribuidora Gama
Rede de Postos
Consumidor Final
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
Preo/Litro
(em reais)
2,2000
2,3330
2,4780
2,6240
2,7890
Valor Total
(em reais)
2.200.000,00
2.333.000,00
2.478.000,00
2.624.000,00
2.789.000,00
Informao adicional:
Alquotas de COFINS e PIS, incidente sobre os derivados de petrleo, a partir
de maio de 2004:
COFINS
PIS
Gasolina e suas correntes, exceto a gasolina de avio 23,440% 5,080%
49.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O valor total suportado
pelos consumidores finais da gasolina, a ttulo de COFINS, em reais, :
(A) 515.680,00
(B) 546.855,20
(C) 580.843,20
(D) 615.065,60
(E) 653.471,60
Resoluo
O regime monofsico do PIS e da COFINS consiste em mecanismo semelhante
substituio tributria, pois atribui a um determinado contribuinte a
responsabilidade pelo tributo devido em toda cadeia.
O regime monofsico consiste, basicamente:
i) na atribuio da responsabilidade tributria ao fabricante ou
importador de certos produtos (ditos monofsicos) de recolher o
PIS/COFINS uma alquota diferenciada e majorada, de modo a
contemplar a carga tributria incidente sobre toda a cadeia produtiva
e, por outro lado,
80

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ii) a fixao de alquota zero de PIS/COFINS sobre a receita auferida com a
venda daqueles produtos pelos demais participantes da cadeia produtiva
(distribuidores, atacadistas e varejistas).
So sujeitos tributao monofsica da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins, incidentes sobre a receita bruta, os seguintes
produtos:
a) gasolinas e suas correntes, exceto gasolina de aviao;
b) leo diesel e suas correntes;
c) gs liquefeito de petrleo (GLP), derivado de petrleo ou de gs natural;
d) querosene de aviao;
e) biodiesel;
f) nafta petroqumica destinada produo ou formulao de leo diesel ou
gasolina;
g) nafta petroqumica destinada produo ou formulao exclusivamente de
leo diesel;
h) lcool hidratado para fins carburantes;
(...entre outros...)
A responsabilidade tributria cabe Refinaria Duque de Caxias:
COFINS = 23,440% x 2.200.000 = R$ 515.680,00
GABARITO: A
pelos consumidores finais da gasolina, a ttulo de PIS, em reais, :
(A) 171.681,20
(B) 133.299,20
(C) 125.882,40
(D) 118.516,40
(E) 111.760,00
Resoluo
A responsabilidade tributria cabe Refinaria Duque de Caxias:
PIS = 5,080% x 2.200.000 = R$ 111.760,00
GABARITO: E
51.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) Determinada empresa
apresentou, em 2004, imposto de renda a pagar (alquota de 15%) de R$
2.400,00. Sabendo-se que as bases de imposto de renda e contribuio social
so iguais, a contribuio social sobre o lucro (alquota de 9%) devida, em
reais, ser de:
81

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(A) 216,00
(B) 360,00
(C) 1.440,00
(D) 1.600,00
(E) 3.240,00
Resoluo
Esta questo muito mais de matemtica que de contabilidade. Veja:
Imposto de Renda = 15% x Base de Clculo do IR
2.400 = 15% x Base de Clculo do IR
Base de Clculo do IR = 2.400/0,15 = 16.000
Base de Clculo da CSLL = Base de Clculo do IR (de acordo com a questo):

CSLL = 9% x Base de Clculo da CSLL
CSLL = 9% x 16.000 = 1.440
GABARITO: C
52.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) O Livro de Apurao do
Lucro Real LALUR, compe-se de duas partes: A e B. Em relao a esta
estrutura, correto afirmar que:
(A) na parte A, est o controle do resultado operacional e na parte B o do no
operacional, que devem ser apurados pelas empresas.
(B) na parte A, so apresentados os ajustes efetuados pela legislao fiscal,
para transformar o resultado apurado, na contabilidade, no resultado exigido
pelo fisco.
(C) na parte A, deve ser apresentado o valor pago de IR e eventuais crditos
tributrios por pagamentos efetuados a maior.
(D) na parte B, so controladas todas as adies e excluses definitivas, alm
dos prejuzos fiscais no compensados.
(E) as duas partes se complementam, sendo a parte A para registro das
apuraes mensais em bases estimadas e a parte B para apurao anual
definitiva.
Resoluo
Livro de Apurao do Lucro Real LALUR:
Parte A: so apresentados os ajustes efetuados pela legislao fiscal,
para transformar o resultado apurado, na contabilidade, no resultado
exigido pelo fisco.
Parte B: so registrados todos os valores que podero ser excludos ou
devero ser adicionados nos perodos posteriores.
GABARITO: B
82

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53.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) Uma empresa possui
saldo de prejuzos fiscais de R$ 1.000,00, registrados na parte B do LALUR e
apresenta, no ano, um lucro antes do Imposto de Renda de R$ 3.000,00,
incluindo resultado positivo de participao em controladas e coligadas
(equivalncia patrimonial), no valor de R$ 200,00. Sendo assim, o Imposto de
Renda (alquota de 15%), em reais, atendendo s regras da legislao fiscal,
ser:
(A) 270,00
(B) 294,00
(C) 300,00
(D) 315,00
(E) 375,00
Resoluo
Lucro Real = LAIR + Adies Excluses Compensaes
LAIR = Lucro Antes do Imposto de Renda
Prejuzos Fiscais = R$ 1.000,00 (parte B do LALUR)
No ano:
Lucro antes do Imposto de Renda = R$ 3.000,00
Ganho de Equivalncia Patrimonial = R$ 200,00.
Imposto de Renda = 15%
Apurao do Lucro Real:
Lucro antes do Imposto de Renda
(-) Ganho de Equivalncia Patrimonial (no tributvel)
Lucro Ajustado
(-) Compensao de Prejuzos = 30% x 2.800
Lucro Real
IR = 15% x 1.960 = 294
GABARITO: B
3.000,00
(200,00)
2.800,00
(840,00)
1.960,00

industrial vende mercadorias a prazo para uma empresa comercial, por R$
1.500,00, mais R$ 100,00 de frete, com desconto de R$ 50,00, caso o
pagamento se realize em at 30 dias. Sabendo que a alquota de ICMS de
20% e que a empresa industrial no possui crditos do imposto, o ICMS devido
nesta operao, em reais, ser:
(A) 290,00
(B) 300,00
(C) 310,00
(D) 320,00
(E) 330,00
83

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Resoluo
- Constituio de 1988: ICMS e IPI so impostos no-cumulativos, ou seja, so
compensados em cada operao com o montante cobrado em operaes
anteriores;
- Legislao do ICMS: imposto por dentro, ou seja, j est embutido no valor
da operao;
est transportando as mercadorias. Logo, incide ICMS e IPI sobre o valor do
frete e do seguro;
Transportadora), sobre esses valores no incidiro ICMS e IPI.;
- Regra geral, quando nada for dito sobre o frete e o seguro, considera-se que
foi realizado por uma empresa transportadora;
- O valor do ICMS pago ao fornecedor por ocasio da compra de mercadorias
para revenda corresponde a um direito da empresa (ICMS a Recuperar); e
- O valor do ICMS que a empresa recebe de um cliente por ocasio da venda
de mercadorias representa uma obrigao (ICMS a Recolher).
IMPORTANTE: Se a conta ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) for maior
que a conta ICMS a Recolher (Passivo Circulante), a diferena de saldo entre
as duas contas, no final do perodo de apurao, ser classificada como ICMS
a Recuperar. Caso contrrio (ICMS a Recuperar < ICMS a Recolher), a
diferena entre as duas contas ser classificada como ICMS a Recolher
(Passivo Circulante).
ATENO!!! Desconto Condicional ou Financeiro: obtido em funo de
pagamento de duplicata antecipadamente pelo cliente ao fornecedor. Este
desconto ser uma Despesa Financeira para o Fornecedor e uma Receita
Financeira para o Cliente, pois no uma operao com mercadoria e sim uma
operao financeira.
No h crditos de ICMS, ou seja, no h ICMS a Recuperar.
Venda de Mercadorias a Prazo = R$ 1.500,00
Frete =R$ 100,00 ( uma despesa operacional)
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Desconto = R$ 50,00, caso o pagamento se realize em at 30 dias (desconto
condicional). Cuidado, pois o desconto condicional no deduo de vendas e
sim uma despesa operacional
Como o frete fornecido pela prpria empresa industrial, tambm consta da
nota fiscal. Portanto, a base de clculo do ICMS ser:
Base de Clculo do ICMS = Valor da Venda + Frete
Base de Clculo do ICMS = 1.500 + 100 = 1.600
ICMS Devido = 20% x 1.600 = 320 (pois no h ICMS a Recuperar)
GABARITO: D
55.(Contador
Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio)
O
Supermercado
Capixaba uma empresa que fez a opo, em 2005, pelo lucro presumido. Em
janeiro, adquiriu R$ 200.000,00 em mercadorias, alm de ter R$ 100.000,00
de estoque inicial. A receita de revenda de mercadorias montou R$ 400.000,00
no ms, com o supermercado obtendo, ainda, receitas financeiras, no valor de
R$ 10.000,00. Sabendo-se que a alquota da COFINS de 7,6% para o mtodo
no cumulativo e de 3% para o mtodo cumulativo, a COFINS devida pelo
Supermercado Capixaba, em reais, referente ao ms de janeiro de 2005, ser:
(A) 7.600,00
(B) 8.360,00
(C) 12.000,00
(D) 12.300,00
(E) 14.950,00
Resoluo
Lucro Presumido
Estoque Inicial = R$ 100.000,00
Compras = R$ 200.000,00
Receita de Vendas = R$ 400.000,00
Receitas Financeiras = R$ 10.000,00
COFINS = 7,6% (mtodo no cumulativo)
COFINS = 3% (mtodo cumulativo)
O mtodo no cumulativo somente utilizado para empresas tributadas pelo
lucro real. Como a empresa optante do lucro presumido, deve-se adotar a
alquota de 3% para COFINS.
Base de Clculo da COFINS = Receita de Vendas + Receitas Financeiras
Base de Clculo da COFINS = 400.000 + 10.000 = 410.000
COFINS = 3% x 410.000 = R$ 12.300,00

GABARITO: D
85

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56.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) Analise as afirmaes a
seguir em relao s formas de tributao sobre o lucro.
I - Uma empresa com receita total no valor de 50 milhes de reais, em 2004,
sendo 5% oriunda de resultado positivo, com participao em controladas,
ser obrigada a utilizar, em 2005, o lucro real como forma de tributao sobre
o lucro, estando impedida de utilizar o lucro presumido em 2005, mesmo que a
receita total fique abaixo de 48 milhes de reais nesse ano.
II - No lucro real, o prejuzo fiscal apurado poder ser compensado nos anos
seguintes, mas com limitao de 30% da soma algbrica de receitas e
despesas apuradas na contabilidade, sem qualquer ajuste de adies ou
excluses.
III - A empresa que vender seus produtos ao exterior, ainda que atravs de
empresa comercial exportadora, estar, automaticamente, obrigada ao lucro
real, qualquer que seja sua receita total no ano anterior.
Est(o) correta(s) apenas a(s) afirmao(es):
(A) I
(B) II
(C) I e II
(D) I e III
(E) II e III
Resoluo
Anlise das alternativas:
De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda:
Art. 246. Esto obrigadas apurao do lucro real as
pessoas jurdicas (Lei n 9.718, de 1998, art. 14):
I - cuja receita total, no ano-calendrio anterior, seja
superior ao limite de vinte e quatro milhes de reais, ou
proporcional ao nmero de meses do perodo, quando
inferior a doze meses;
II - cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de
investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas,
sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades
de crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores
86

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mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios,
empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito,
empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de
previdncia privada aberta;
III - que tiverem lucros,
oriundos do exterior;
rendimentos
ou
ganhos
de
capital
IV - que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam de

benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do imposto;
V - que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado
pagamento mensal pelo regime de estimativa, na forma do art.
222;
VI - que explorem as atividades de prestao cumulativa e
contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica,
gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a
pagar e a receber, compras de direitos creditrios resultante de
vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring);
Pargrafo nico. As pessoas jurdicas no enquadradas nos incisos
deste artigo podero apurar seus resultados tributveis com base
nas disposies deste Subttulo. A alternativa est CORRETA.
excluses.
Art. 250. Na determinao do lucro real, podero ser
excludos do lucro lquido do perodo de apurao (DecretoLei n 1.598, de 1977, art. 6, 3):
I - os valores cuja deduo seja autorizada por este Decreto e que
no tenham sido computados na apurao do lucro lquido do
perodo de apurao;
II - os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores
includos na apurao do lucro lquido que, de acordo com este
Decreto, no sejam computados no lucro real;
III - o prejuzo fiscal
anteriores, limitada a
lucro lquido ajustado
neste Decreto, desde
apurado em perodos de apurao

compensao a trinta por cento do
pelas adies e excluses previstas
que a pessoa jurdica mantenha os
87

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livros e documentos, exigidos pela legislao fiscal,
comprobatrios
do
prejuzo
fiscal
utilizado
para
compensao, observado o disposto nos arts. 509 a 515 (Lei
n 9.065, de 1995, art. 15 e pargrafo nico).
Pargrafo nico. Tambm podero ser excludos:
a) os rendimentos e ganhos de capital nas transferncias de
imveis desapropriados para fins de reforma agrria, quando
auferidos pelo desapropriado (CF, art. 184, 5);
b) os dividendos anuais mnimos distribudos pelo Fundo Nacional
de Desenvolvimento (Decreto-Lei n 2.288, de 1986, art. 5, e
Decreto-Lei n 2.383, de 1987, art. 1);
c) os juros produzidos pelos Bnus do Tesouro Nacional - BTN e
pelas Notas do Tesouro Nacional - NTN, emitidos para troca
voluntria por Bnus da Dvida Externa Brasileira, objeto de
permuta por dvida externa do setor pblico, registrada no Banco
Central do Brasil, bem assim os referentes aos Bnus emitidos pelo
Banco Central do Brasil, para os fins previstos no art. 8 do
Decreto-Lei n 1.312, de 15 de fevereiro de 1974, com a redao
dada pelo Decreto-Lei n 2.105, de 24 de janeiro de 1984 (Lei n
7.777, de 19 de junho de 1989, arts. 7 e 8, e Medida Provisria
n 1.763-64, de 11 de maro de 1999, art. 4);
d) os juros reais produzidos por Notas do Tesouro Nacional - NTN,
emitidas para troca compulsria no mbito do Programa Nacional
de Privatizao - PND, controlados na parte "B" do LALUR, os quais
devero ser computados na determinao do lucro real no perodo
do seu recebimento (Lei n 8.981, de 1995, art. 100);
e) a parcela das perdas adicionadas conforme o disposto no inciso
X do pargrafo nico do art. 249, a qual poder, nos perodos de
apurao subseqentes, ser excluda do lucro real at o limite
correspondente diferena positiva entre os ganhos e perdas
decorrentes das operaes realizadas nos mercados de renda
varivel e operaes de swap (Lei n 8.981, de 1995, art. 76,
5). A alternativa est INCORRETA.
Art. 246. Esto obrigadas apurao do lucro real as
pessoas jurdicas (Lei n 9.718, de 1998, art. 14):
88

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(...)
III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital
oriundos do exterior;
Contudo, se a empresa vender produtos atravs de empresa
comercial exportadora, no estar automaticamente obrigada ao
lucro real, dependendo, por conseguinte, de sua receita total no
ano anterior. A alternativa est INCORRETA.
GABARITO: A
57.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) A Cia. So Caetano
uma indstria de biscoito localizada na cidade do Rio de Janeiro e vende seus
produtos para a Cia. Diadema, que uma empresa comercial varejista,
localizada no mesmo estado. A Cia. So Caetano vendeu sorvetes para a Cia.
Diadema por R$ 2.000,00 mais um frete de R$ 200,00, com um desconto
incondicional de R$ 50,00, alm da incluso do ICMS Substituio Tributria.
Sabe-se que a alquota de ICMS para biscoito, no Estado do Rio de Janeiro,
de 20% e que a margem de lucro definida em lei, para fins de substituio
tributria, de 30%. O ICMS Substituio Tributria que ser recolhido pela
Cia. So Caetano, referente venda para a Cia. Diadema, em reais, ser:
(A) 117,00
(B) 120,00
(C) 129,00
(D) 132,00
(E) 142,00
Resoluo
Cia. So Caetano: indstria de biscoito (vende seus produtos para a Cia.
Diadema).
Cia. Diadema: comercial varejista
Cia. So Caetano vendeu sorvetes para a Cia. Diadema
Receita de Vendas = R$ 2.000,00
Frete = R$ 200,00
Desconto Incondicional = R$ 50,00
ICMS = 20%
Margem de Lucro para substituio tributria = 30%
89

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Cia. Diadema
Compra
Venda
Valor da Venda = 2.150 + 30% x 2.150
Valor da Compra = 2.000
= 2.795
Base de Clculo = 2.795
Frete = 200
Desc. Incondicional = (50)
Compras = 2.150
ICMS a Recuperar = 20% x 2.150 = ICMS a Recolher = 20% x 2.795 = 559
430
ICMS (Substituio Tributria) = 559 430 = 129
GABARITO: C
58.(Analista em Planejamento, Oramento e Finanas PblicasSefaz/SP-2009-Esaf) A empresa de servios Alvorada Ltda. listou os
seguintes dados contratuais para elaborar a folha de pagamento referente ao
ms de maro:
Salrios
Previdncia social patronal (22%)
Previdncia social dos empregados (9%)
FGTS (8%)
Salrio-famlia
R$
R$
R$
R$
R$
9.000,00
1.980,00
810,00
720,00
150,00
Com os dados indicados, sem considerar eventuais parcelas de 13o salrio ou

frias proporcionais, podemos afirmar que a despesa de pessoal, referente ao
ms de maro, que a empresa dever efetivamente desembolsar, ser de
(a) R$ 10.890,00.
(b) R$ 10.850,00.
(c) R$ 11.700,00.
(d) R$ 12.510,00.
(e) R$ 12.660,00.
Resoluo
Vamos aos conceitos:
Salrio Bruto: engloba o salrio mensal, as horas extras, gratificaes,
comisses, entre outros (Despesas de Salrios), tributos, e chamado de
remunerao. O lanamento a ser efetuado (apropriao de salrios):
Despesas de Salrios (Despesa Conta de Resultado)
a Salrios a Pagar (Passivo Circulante)
90

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Quando os salrios forem pagos, normalmente, no incio no ms seguinte
(salrios referentes ao ms anterior), o seguinte lanamento ser efetuado
(pagamento de salrios):
Salrios a Pagar (Passivo Circulante)
a Caixa ou Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)
Encargos Sociais: atualmente, existem dois encargos sociais (INSS Patronal
e FGTS), que so calculados sobre o valor bruto da folha de pagamentos e
representam despesas operacionais (gastos com salrios do pessoal da
administrao ou vendas) ou custos (gastos com a mo-de-obra em uma
empresa industrial ou prestadora de servios) para a empresa. O lanamento a
ser realizado :
Encargos Sociais (Despesa Conta de Resultado)
a Diversos
a INSS a Recolher (Passivo Circulante)
a FGTS a Recolher (Passivo Circulante)
Salrio-Famlia: De acordo com a Constituio de 1988, direito dos
trabalhadores urbanos e rurais, alm de outros que visem melhoria de sua
condio social, salrio-famlia pago em razo do dependente do trabalhador
de baixa renda nos termos da lei (art. 7o, XII). Entretanto, apesar do
pagamento do salrio-famlia para trabalhadores de baixa renda ser uma
obrigao do Governo, quem paga, efetivamente, a entidade empregadora, o
que gera um crdito a ser compensado com as obrigaes da empresa perante
a Previdncia Social. Logo, ele ser compensado com o INSS a Recolher.
Para fins de estudos, vamos efetuar os lanamentos:
1. Salrios = R$ 9.000,00
Despesas de Salrios (Despesa)
9.000
2. Previdncia social patronal (22%) = R$ 1.980,00

Encargos Sociais (Despesa)
1.980
3. Previdncia social dos empregados (9%) = R$ 810,00 (Contribuinte o
empregado, sendo descontado do salrio: no despesa para a empresa. A
empresa responsvel pela reteno e o recolhimento aos cofres pblicos).
Salrios a Pagar (Passivo Circulante)
810
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4. FGTS (8%) = R$ 720,00
Encargos Sociais (Despesa)
a FGTS a Recolher (Passivo Circulante)
720
5. Salrio-famlia = R$ 150,00
INSS a Recolher (Passivo Circulante)
150
Despesas com Pessoal

Salrios
9.000,00
(+) Encargos Sociais (INSS Patronal + FGTS) 1.980,00 + 720,00
Despesas com Pessoal
11.700
GABARITO: C
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Memorize para a Prova
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL)
A contribuio social sobre o lucro lquido um tributo incidente sobre o lucro
da empresa, aps ajustes, conforme abaixo:
Lucro Operacional Lquido
(-) Participaes Estatutrias sobre o Lucro
(+) Adies
(-) Excluses
(-) Compensaes
Ateno! Caso, aps os ajustes (adies, excluses e compensaes) a base
de clculo da CSLL seja negativa (menor que zero), no haver CSLL no
perodo.
As adies representam valores a serem somados base de clculo da CSLL.
Exemplos:
- Despesas Indedutveis:
- despesas com provises (exceto Despesas com Proviso para Frias e
Despesas com Proviso para Dcimo-Terceiro Salrio);
- perda com equivalncia patrimonial;
- despesas com depreciao, amortizao, manuteno, seguros,
tributos, etc com bens no relacionados com a produo ou a
comercializao de bens e servios;
- Despesas com brindes;
- Despesas com alimentao de scios, acionistas e administradores.
- Outras Adies
As excluses representam valores a serem subtrados da base de clculo da
CSLL.
As compensaes referem-se ao saldo de base de clculo negativa da CSLL
de perodos anteriores, que diminuir a base de clculo da CSLL em perodos
futuros, at zerar este saldo.
passvel de compensao o saldo correspondente base de clculo negativa,
apurada a partir do ano-calendrio de 1992. Assim como a legislao do
imposto de renda, h a limitao de compensao da base de clculo
93

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negativa da CSLL em 30% (trinta por cento) do lucro lquido, aps
adies e excluses.
H que se ressaltar que a proviso para CSLL no dedutvel para fins de
apurao do lucro real (imposto de renda da pessoa jurdica), devendo ser
adicionada ao lucro na apurao da base de clculo do lucro real.
Imposto de Renda - Pessoa Jurdica (IRPJ)
As pessoas jurdicas, por opo ou por determinao legal, so tributadas por
um dos seguintes regimes de tributao:
- Lucro Presumido;
- Lucro Arbitrado;
- Lucro Real
Observao: As Microempresas e Empresas de Pequeno Porte podem optar
pelo recolhimento do IRPJ e da CSLL, juntamente com outros impostos e
contribuies (inclusive ICMS e ISS), pelo Simples Nacional.
A alquota do imposto sobre a renda das pessoas jurdicas de 15%. Alm do
imposto cobrado alquota de 15%, ser cobrado um adicional de 10% sobre
a parcela do lucro real, presumido ou arbitrado que exceder o valor resultante
da multiplicao de R$ 20.000,00 pelo nmero de meses do respectivo perodo
de apurao.
Limites por Perodo de Apurao:
Mensal = R$ 20.000,00
Trimestral = 3 x R$ 20.000,00 = R$ 60.000,00
Anual = 12 x R$ 20.000,00 = R$ 240.000,00
Lucro Presumido
A pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio anterior, tenha
sido igual ou inferior a quarenta e oito milhes de reais (R$ 48.000.000,00),
ou a quatro milhes de reais multiplicado pelo nmero de meses de atividade
no ano-calendrio anterior, quando inferior a doze meses, poder optar pelo
regime de tributao com base no lucro presumido.
O imposto com base no lucro presumido ser determinado por perodos de
apurao trimestrais.
A base de clculo do imposto e do adicional, em cada trimestre, ser
determinada mediante a aplicao do percentual de oito por cento (8%) sobre
a receita bruta auferida no perodo de apurao. Este o caso geral, mas h
percentuais de presuno especficos para determinadas atividades. Vejamos
os mais importantes:
Comrcio e indstria = 8%
Servios de transporte de passageiros = 16%
Revenda de combustveis derivados de petrleo e lcool, inclusive gs = 1,6%
94

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Prestao de servios em geral = 32%
A pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido dever:
a) manter escriturao contbil nos termos da legislao comercial. Para
efeitos fiscais, dispensvel a escriturao quando a pessoa jurdica mantiver
Livro Caixa, devidamente escriturado, contendo toda a movimentao
financeira, inclusive bancria;
b) manter o Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar
registrados os estoques existentes no trmino do ano-calendrio abrangido
pela tributao simplificada;
c) manter em boa guarda e ordem, enquanto no decorrido o prazo
decadencial e prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes, todos os
livros de escriturao obrigatrios determinados pela legislao fiscal
especfica, bem assim os documentos e demais papis que servirem de base
para escriturao comercial e fiscal (Decreto-Lei n 486, de 1969, art. 4);
d) Lalur, quando tiver lucros diferidos de perodos de apurao anteriores
(saldo de lucro inflacionrio a tributar na situao especfica de ser optante
pelo lucro presumido no ano-calendrio 1996, conforme IN SRF n 93, de
1997, art. 36, inciso V, 7 e 8) e/ou prejuzos a compensar.
Lucro Arbitrado
O lucro ser arbitrado pelo Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil, por
ocasio de uma fiscalizao em determinado contribuinte. Para tanto, o
Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99) estabelece quando o lucro deve
ser arbitrado. Vejamos.
De acordo com o artigo 530 do Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99), o
imposto devido trimestralmente, no decorrer do ano-calendrio, ser
determinado com base nos critrios do lucro arbitrado, quando:
I o contribuinte, obrigado tributao com base no lucro real, no mantiver
escriturao na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as
demonstraes financeiras exigidas pela legislao fiscal;
II a escriturao a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes
indcios de fraudes ou contiver vcios, erros ou deficincias que a tornem
imprestvel para:
a) identificar a efetiva movimentao financeira, inclusive bancria; ou
b) determinar o lucro real.
III o contribuinte deixar de apresentar autoridade tributria os livros e
documentos da escriturao comercial e fiscal, ou o Livro Caixa, no caso de
tributao pelo lucro presumido;
95

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IV o contribuinte optar indevidamente pela tributao base no lucro
presumido;
V o comissrio ou representante da pessoa jurdica estrangeira deixar de
escriturar e apurar o lucro da sua atividade separadamente do lucro do
comitente residente ou domiciliado no exterior;
VI o contribuinte no mantiver, em boa ordem e segundo as normas
contbeis recomendadas, Livro Razo ou fichas utilizados para resumir e
totalizar, por conta ou subconta, os lanamentos efetuados no Dirio.
Os critrios de apurao do lucro arbitrado no so cobrados em prova e, por
isso, no sero vistos neste curso.
Lucro Real
De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99), em seu artigo
247, lucro real o lucro lquido do perodo de apurao ajustado pelas adies,
excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pelo prprio RIR/99.
Alm disso, a apurao do lucro real ser precedida da apurao do lucro
lquido de cada perodo de apurao com observncia das leis comerciais.
Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)
(+) Adies
(-) Excluses
(-) Compensaes
Base de Clculo do Imposto de Renda pelo Lucro Real
Exemplos:
- CSLL;
- Despesas com Multas;
- Despesas com Provises, exceto as Despesas com Proviso para o DcimoTerceiro Salrio e as Despesas com Proviso para Frias;
- Perda com Equivalncia Patrimonial;
- Despesas com Alimentao dos Scios, Acionistas e Administradores;
- Despesas com Brindes;
- Entre outras.
imposto.
96

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- Benefcios de Depreciao, Amortizao e Exausto Acelerada Incentivada
respectivamente, em perodos futuros, at zerar este saldo. Sero controladas
na Parte B do Lalur.
Imposto de Renda Retido na Fonte IRRF
Corresponde ao imposto de renda que retido, por exemplo, no ato do
pagamento do salrio, das frias e do dcimo-terceiro salrio.
O ICMS um imposto de competncia estadual e no-cumulativo. Como
incide, normalmente, sobre a circulao de mercadorias devido por empresas
comerciais ou industriais.
Conforme estabelece o 155, 2o, I da Constituio Federal/88 em relao ao
ICMS, os valores devidos em cada operao sero compensados com o
montante cobrado nas operaes anteriores (no-cumulatividade).
Alm disso, possui uma caracterstica importante: calculado por dentro.
Outras caractersticas do ICMS:
est transportando as mercadorias. Logo, incide ICMS sobre o valor do frete e
do seguro;
Transportadora), sobre esses valores no incidiro ICMS;
- Como o ICMS um tributo no cumulativo, o valor do ICMS pago ao
fornecedor por ocasio da compra (tendo em vista que o ICMS, por ser um
imposto por dentro) corresponde a um direito da empresa classificado no Ativo
Circulante e no integra o custo dos estoques de mercadorias (ICMS a
Recuperar);
97

Prof. Moraes Junior
- Por outro lado, o valor do ICMS que a empresa recebe de um cliente por
ocasio da venda de mercadorias representa uma obrigao da empresa
classificada no Passivo Circulante (ICMS a Recolher);
- A conta ICMS sobre Vendas uma conta de despesa, redutora da receita
bruta de vendas; e
- Se a conta ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) for maior que a conta
ICMS a Recolher (Passivo Circulante), a diferena de saldo entre as duas
contas, no final do perodo de apurao, ser classificada como ICMS a
Recuperar. Caso contrrio (ICMS a Recuperar < ICMS a Recolher), a diferena
entre as duas contas ser classificada como ICMS a Recolher (Passivo
Circulante).
IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados)
O IPI um imposto de competncia federal e no-cumulativo. Como incide
sobre produtos industrializados, devido pelas empresas industriais e por
empresas equiparadas a industriais.
Conforme estabelece o art. 153, 3o, II da CF/88 em relao ao IPI, os
valores devidos em cada operao sero compensados com o montante
cobrado nas operaes anteriores (no-cumulatividade).
Alm disso, possui uma caracterstica importante: calculado por fora.
Outras caractersticas do IPI:
est transportando as mercadorias. Logo, incide IPI sobre o valor do frete e do
seguro;
Transportadora), sobre esses valores no incidiro IPI;
- Como o IPI um tributo no cumulativo, o valor do IPI pago ao fornecedor
por ocasio da compra (caso a empresa seja industrial ou equiparada a
industrial) corresponde a um direito da empresa classificado no Ativo
Circulante e no integra o custo dos estoques de mercadorias (IPI a
Recuperar);
- Por outro lado, o valor do IPI que a empresa recebe de um cliente por
ocasio da venda de produtos representa uma obrigao da empresa
classificada no Passivo Circulante (IPI a Recolher);
98

Prof. Moraes Junior
- Se a empresa adquirente dos produtos no for contribuinte do IPI ou, sendo
contribuinte, no utilize os produtos adquiridos em seu processo de fabricao,
o IPI incidente na operao de compra NO SER RECUPERADO e integrar o
custo de aquisio do produto.
- A conta IPI sobre o Faturamento uma conta de despesa, a aparece como
deduo do faturamento bruto;
- Se a conta IPI a Recuperar (Ativo Circulante) for maior que a conta IPI a
Recolher (Passivo Circulante), a diferena de saldo entre as duas contas, no
final do perodo de apurao, ser classificada como IPI a Recuperar. Caso
contrrio (IPI a Recuperar < IPI a Recolher), a diferena entre as duas contas
ser classificada como IPI a Recolher (Passivo Circulante).
- O IPI pode ter alquotas ad valorem (percentuais) ou especficas (valor por
unidade do produto).
Exemplos:
I) Alquota Ad Valorem = 10%
IPI = Alquota Ad Valorem x Base de Clculo (Preo Produto s/ Imposto)
II) Alquota Especfica = R$ 0,20 por unidade de produto
IPI = Alquota Especfica x Quantidade Vendida
Participaes governamentais. Programa de Integrao Social e de
Formao do Patrimnio do Servidor Pblico PIS/PASEP.
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS.
O PIS e a Cofins so contribuies de competncia federal. Tanto o PIS quanto
a Cofins sobre vendas so tributos por dentro, que incidem sobre o
faturamento e so contas de despesa redutoras da receita bruta de vendas.
H um detalhe importante sobre o PIS e Cofins em relao cumulatividade.
Vejamos:
I) PIS: at a publicao da Lei no 10.637/02, era apenas uma contribuio
cumulativa. Contudo, a partir da publicao da referida lei, que criou a nocumulatividade para o PIS, pode ser cumulativo ou no-cumulativo. As
alquotas so:
PIS (no-cumulativo) = 1,65%; e
PIS (cumulativo) = 0,65%.
II) Cofins: at a publicao da Lei no 10.833/03, era apenas uma contribuio
cumulativa. Contudo, a partir da publicao da referida lei, que criou a nocumulatividade para o Cofins, pode ser cumulativo ou no-cumulativo. As
alquotas so:
Cofins (no-cumulativo) = 7,6%; e
Cofins (cumulativo) = 3%.
99

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Ou seja, no caso da no-cumulatividade, teremos, por ocasio das compras, O
PIS a Recuperar e a Cofins a Recuperar, que no faro parte do custo das
compras. H que se ressaltar que a no-cumulatividade do Pis e da Cofins s
vale para as empresas que apuram o imposto de renda pelo lucro real.
alquota 0 (zero);
operacionais);
revendedora.
- referentes a:
100

Prof. Moraes Junior
como
perda
que
no

Alquota: a alquota a ser aplicada sobre a base de clculo para determinao
do valor da Cofins com incidncia no-cumulativa de 7,6% (sete inteiros e
seis dcimos por cento).
Exceo: a receita bruta auferida pelos produtores ou importadores
aplicar outras alquotas, a depender da situao.
Cofins (no-cumulativa) = Alquota x Base de Clculo
Cofins (no-cumulativa) = 7,6% x Faturamento Mensal
Pis (Programa de Integrao Social)/Pasep (Programa de Formao
do Patrimnio do Servidor Pblico)
A incidncia no-cumulativa do Pis/Pasep tratada na Lei no 10.637/2002.
Fato Gerador do Pis/Pasep com incidncia no-cumulativa: faturamento
101

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- decorrentes de sadas isentas da contribuio ou sujeitas alquota
zero;
- de venda de lcool para fins carburantes;
- referentes a:
como
perda
que
no

operacionais); e
Alguns Exemplos de Receitas Isentas do Pis/Pasep e da Cofins:
- Recursos recebidos a ttulo de repasse, oriundos do Oramento Geral da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, pelas empresas
pblicas e sociedades de economia mista.
- Receita relativa exportao de mercadorias para o exterior.
- Receita de servios prestados pessoa fsica ou jurdica residente ou
domiciliados no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas.
102

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- Receita relativa ao fornecimento de mercadorias ou servios para uso ou
consumo de bordo em embarcaes e aeronaves em trfego internacional,
quando o pagamento for efetuado em moeda conversvel.
- Receita de transporte internacional de cargas ou passageiros.
Contribuio de Interveno no Domnio Econmico CIDE.
Instituda pela Lei no 10.336/2001, incide sobre a importao e
comercializao de gasolina e suas correntes, diesel e suas correntes,
querosene de aviao e outros querosenes, leos combustveis (fuel-oil), gs
liquefeito de petrleo (GLP), inclusive o derivado de gs natural e de nafta, e
lcool etlico combustvel.
Fato Gerador: a importao e comercializao de gasolina e suas correntes,
diesel e suas correntes, querosene de aviao e outros querosenes, leos
combustveis (fuel-oil), gs liquefeito de petrleo (GLP), inclusive o derivado
de gs natural e de nafta, e lcool etlico combustvel.
Contribuintes: o produtor, o formulador e o importador dos combustveis
supracitados.
Base de Clculo: a unidade de medida adotada para cada um dos produtos
sobre os quais incide a contribuio.
Deduo do Valor de Cide Pago em Operao Anterior: do valor da CideCombustveis incidente na comercializao no mercado interno, poder ser
deduzido o valor da Cide devido em operao anterior:
a) pago pelo prprio contribuinte quando da importao; ou
b) pago por outro contribuinte quando da aquisio no mercado interno.
Alquotas:
- R$ 230,00 (duzentos e trinta reais) por metro cbico de gasolinas e
suas correntes;
- R$ 70,00 (setenta reais) por metro cbico de diesel e suas correntes;
Foram reduzidas a 0 (zero) as alquotas aplicveis a:
I) querosene de aviao;
II) demais querosenes;
III) leos combustveis com alto teor de enxofre;
IV leos combustveis com baixo teor de enxofre;
V) gs liquefeito de petrleo, inclusive o derivado de gs natural e de nafta; e
VI) lcool etlico combustvel.
Iseno: Nafta Petroqumica, destinada elaborao de petroqumicos no
alcanados pela incidncia.
Regime Tributrio de Transio (RTT) - Lei n 11.941/09.
De acordo com o artigo 15 da Lei no 11.941/09, que trata do Regime
Tributrio de Transio (RTT):
Fica institudo o Regime Tributrio de Transio RTT de apurao do lucro
real, que trata dos ajustes tributrios decorrentes dos novos mtodos e
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critrios contbeis introduzidos pela Lei no 11.638, de 28 de dezembro de
2007, e pelos arts. 37 e 38 desta Lei.
O RTT viger at a entrada em vigor de lei que discipline os efeitos
tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis, buscando a
neutralidade tributria.
Nos anos-calendrio de 2008 e 2009, o RTT ser optativo, observado o
seguinte:
I a opo aplicar-se- ao binio 2008-2009, vedada a aplicao do regime
em um nico ano-calendrio;
II a opo a que se refere o inciso I deste pargrafo dever ser manifestada,
de forma irretratvel, na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da
Pessoa Jurdica 2009;
III no caso de apurao pelo lucro real trimestral dos trimestres j
transcorridos do ano-calendrio de 2008, a eventual diferena entre o valor do
imposto devido com base na opo pelo RTT e o valor antes apurado dever
ser compensada ou recolhida at o ltimo dia til do primeiro ms
subsequente ao de publicao desta Lei, conforme o caso;
IV na hiptese de incio de atividades no ano-calendrio de 2009, a opo
dever ser manifestada, de forma irretratvel, na Declarao de Informaes
Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica 2010.
Observado o prazo de entrada em vigor da lei que discipline os efeitos
tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis, buscando a neutralidade
tributria, o RTT ser obrigatrio a partir do ano-calendrio de 2010,
inclusive para a apurao do imposto sobre a renda com base no lucro
presumido ou arbitrado, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
CSLL, da Contribuio para o PIS/PASEP e da Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social COFINS.
ISS (Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza)
O ISS um imposto de competncia municipal. Como incide, normalmente,
sobre a prestao de servios devido por empresas comerciais. Alm disso,
possui uma caracterstica importante: calculado por dentro.
Finalmente, h que destacar que o ISS cobrado sobre a prestao de servios
uma conta de despesa, redutora da receita bruta de vendas.
Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED
O Sped instrumento que unifica as atividades de recepo, validao,
armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a
104

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escriturao comercial e fiscal dos empresrios e das sociedades empresrias,
mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes.
Os livros e documentos sero emitidos em forma eletrnica.
So usurios do Sped:
- a Secretaria da Receita Federal do Ministrio da Fazenda;
- as administraes tributrias dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, mediante convnio celebrado com a Secretaria da Receita Federal;
e
- os rgos e as entidades da administrao pblica federal direta e indireta
que tenham atribuio legal de regulao, normatizao, controle e fiscalizao
dos empresrios e das sociedades empresrias.
Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e): o novo modelo de
documento fiscal eletrnico, institudo pelo AJUSTE SINIEF 09/07, de
25/10/2007, que poder ser utilizado para substituir um dos seguintes
documentos fiscais:
- Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;
- Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;
- Conhecimento Areo, modelo 10;
- Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
- Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27;
- Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada em
transporte de cargas.
Nota Fiscal Eletrnica (NF-e): um documento digital a ser utilizado pelos
contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI ou Imposto
sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de
Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS em substituio:
- Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A;
- Nota Fiscal de Produtor, modelo 4.
Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e): um documento de existncia
digital, gerado e armazenado eletronicamente em Ambiente Nacional pela
Receita Federal do Brasil, pela prefeitura ou por outra entidade conveniada,
para documentar as operaes de prestao de servios.
seguintes livros:
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Esto obrigadas a adotar a ECD as sociedades empresrias sujeitas
tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. Para as demais
sociedades empresrias a ECD facultativa.
As sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte
optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas desta obrigao.
SPED Fiscal: arquivo digital que se constitui de um conjunto de escrituraes
de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das
106

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Tributos sobre compras:
Indstria ou Equiparada: o IPI no integra a base de clculo do ICMS, no
integra a base de clculo do PIS e no integra a base de clculo da Cofins.
Compra para o Imobilizado: o IPI integra a base de clculo do ICMS, integra
a base de clculo do PIS e integra a base de clculo da Cofins.
Compra para Revendas: o IPI no integra a base de clculo do ICMS, mas
integra a base de clculo do PIS e integra a base de clculo da Cofins.
Tributos no-cumulativos: os valores devidos em cada operao sero
compensados com o montante cobrado nas operaes anteriores.
Tributos no-cumulativos sobre compras: Tributos a Recuperar (Ativo)
Tributos sobre vendas: Tributos a Recolher (Passivo)
Muitas empresas utilizam uma nica conta em substituio s contas A
RECUPERAR e A RECOLHER, que chamada de Conta Corrente: C/C
ICMS; C/C PIS e C/C COFINS. A Conta Corrente DEBITADA pelo valor do
tributo incidente nas operaes de compras de mercadorias (a recuperar) e
CREDITADA pelo valor incidente nas vendas de mercadorias (a recolher). Ao
final do perodo de apurao, esta conta poder ter saldo DEVEDOR (tributo a
recuperar) ou CREDOR (tributo a recolher).
Tributos sobre vendas:
Empresa Industrial na venda de produtos para revenda (empresa
comercial) ou para produo de outros produtos (indstria ou
equiparada): o IPI no integra a base de clculo do ICMS, no integra a
base de clculo do PIS e no integra a base de clculo da Cofins.
Empresa Industrial na venda de produtos o imobilizado de outro
empresa ou para o consumidor final: o IPI integra a base de clculo do
ICMS, mas no integra a base de clculo do PIS e no integra a base de
clculo da Cofins.
Fatos que Alteram o Valor das Compras e das Vendas
- Devolues de Compras incidncia de IPI, ICMS, PIS e COFINS.
- Devolues de Vendas ou Vendas Canceladas incidncia de IPI, ICMS, PIS e
COFINS.
- Abatimentos sobre Compras no h tributao no abatimento
- Abatimentos sobre Vendas no h tributao no abatimento
- Descontos Incondicionais ou Comerciais reduz a base de clculo do ICMS,
do PIS e da COFINS, mas no reduz a do IPI.
ATENO!!! Descontos Condicionais ou Financeiros no so
redutores da Receita Bruta de Vendas (so despesas operacionais).
107

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Frete na compra: caso as mercadorias sejam totalmente devolvidas, tal
frete ser considerado como despesa operacional (Perdas com Fretes).
Se a devoluo for parcial, a perda com frete ser proporcional ao
valor da devoluo.
Ajustes das Compras
- Devolues de compras;
- Fretes;
- Seguros;
- Abatimentos;
- Carga e Descarga;
- Armazenagem;
- Descontos Incondicionais Obtidos
- Tributos (recuperveis e no-recuperveis).
(+) Compras
(+) Tributos No Recuperveis
Compras Brutas
(-) Devolues
(+) Tributos No Recuperveis
(-) Abatimentos
Compras Lquidas
(*) Dedues das Compras: semelhantes s receitas, porm, contabilmente,
so consideradas retificadoras da compras brutas.
Mercadorias Disponveis para Venda (MDV): MDV = EI + CL
Custo das Mercadorias Vendidas (CMV): CMV = EI + CL - EF
Ajustes das Vendas Brutas
- Devolues de Vendas;
- Abatimentos sobre Vendas;
- Descontos Incondicionais Concedidos (Descontos Comerciais);
- Impostos sobre Vendas (ICMS e ISS); e
- Contribuies Sociais sobre Vendas (PIS e Cofins).
Apurao do Resultado com Mercadorias:
Receita Bruta de Vendas (Receita Operacional Bruta ou Vendas Brutas)
(-) Dedues da Receita Bruta
Receita Lquida de Vendas (Receita Operacional Lquida ou Vendas Lquidas)
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
Lucro Bruto (Lucro Operacional Bruto ou Resultado com Mercadorias ou
Resultado Operacional Bruto)
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(*) As dedues das vendas so despesas. Porm, contabilmente, so
consideradas com retificadoras da receita bruta.
Contribuio Previdenciria
Alquotas
Empresa ou Equiparado
20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou
creditadas, a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e
trabalhadores avulsos que lhes prestam servios.
Tratando-se de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de
desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, de financiamento
ou de investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras,
distribuidoras de ttulos ou de valores mobilirios, empresas de arrendamento
mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados ou de
capitalizao, agentes autnomos de seguros privados ou de crdito e
entidades de previdncia privada abertas ou fechadas, devida a contribuio
adicional de 2,5% (dois e meio por cento) incidente sobre a remunerao dos
segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais.
- 1% (risco leve), 2% (risco mdio) ou 3% (risco grave) incidente sobre o
total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo,
durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhes
prestam servios, para o financiamento dos benefcios concedidos em razo do
grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais
do trabalho.
- 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas,
a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais
que lhes prestam servios, para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de
maro de 2000.
- 15% (quinze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do
recibo de prestao de servios, relativamente aos servios que lhes so
prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho, para
fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2000.
Associao Desportiva que Mantm Equipe de Futebol Profissional
5% da renda bruta dos espetculos desportivos da associao desportiva que
mantm equipe de futebol profissional incidente sobre a receita bruta
decorrente de espetculos desportivos e de qualquer forma de patrocnio, de
licenciamento de uso de marcas e smbolos, de publicidade, de propaganda e
transmisso de espetculos.
Empregador Domstico
- 12% (doze por cento) do salrio de contribuio do empregado domstico a
seu servio.
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Segurados Empregado, Trabalhador Avulso de Empregado Domstico
TABELA VIGENTE
Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador
avulso, para pagamento de remunerao
a partir de 1 de Janeiro de 2011
Alquota para fins de recolhimento
Salrio-de-contribuio (R$)
ao INSS (%)
at R$ 1.106,90
8,00
de R$ 1.106,91 a R$ 1.844,83
9,00
de R$ 1.844,84 at R$ 3.689,66
11,00
Contribuinte Individual
- 11% (onze por cento) para o Contribuinte individual que presta servio
empresa, inclusive cooperativa de trabalho, a partir de abril/2003.
- 20% (vinte por cento) para o contribuinte individual que presta servios
pessoa fsica; a outro contribuinte individual; entidade beneficente de
assistncia social, isenta da cota patronal; a misses diplomticas ou a
repartio consular de carreira estrangeira.
Segurado Facultativo
- 20 % (vinte por cento) do salrio de contribuio por ele declarado,
observados os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio.
Bons estudos e boa sorte na prova,
Moraes Junior
moraesjunior@pontodosconcursos.com.br
110

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Lista de Questes Comentadas na Aula

1.(Analista de Gesto Corporativa-Contabilidade-Empresa de Pesquisa
Energtica-2010-Cesgranrio) A base de clculo da COFINS, no regime de
incidncia no cumulativa, corresponde ao valor do faturamento mensal,
entendido como o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica,
considerando as excluses e dedues da base de clculo permitidas pela
legislao pertinente, e aplicando-se a alquota de
(A) 1,65%
(B) 3,0%
(C) 3,65%
(D) 7,6%
(E) 11,33%
2.(Contador
Os
princpios
constitucionais tributrios so a fundamentao bsica do sistema jurdico
tributrio, e prevalecem sobre todas as normas jurdicas, que s tm validade
se editadas em rigorosa consonncia com eles. A Constituio Federal de 1988
definiu tais princpios no captulo do Sistema Tributrio Nacional. Com relao
matria, a citao constitucional Sem prejuzo de outras garantias
Federal e aos Municpios exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea
caracteriza o princpio da
(A) anterioridade.
(B) competncia tributria.
(C) irretroatividade tributria.
(D) isonomia tributria.
(E) legalidade.
3.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Na
pessoas jurdicas, o sujeito ativo da obrigao tributria o
tributao
das
(A) ente pblico.

(B) contribuinte, pessoa jurdica.
(C) contribuinte, empresa individual.
(D) responsvel, pessoa jurdica.
(E) responsvel, empresa individual.
4.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio)
espcies de tributos abaixo.
Considere
as
cinco
I - Contribuio Especial
II - Contribuies de Melhoria
III - Impostos
IV - Taxas
V - Emprstimo Compulsrio
111

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So de competncia comum da Unio, estados e municpios APENAS os
tributos
(A) I, II e III.
(B) I, II e IV.
(C) I, II e V.
(D) II, III e IV.
(E) II, III e V.
5.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) O Governo Federal, por
meio da Lei no 11.051/04, com nova redao dada pela Lei no 11.774/08,
visando a incentivar a indstria de bens de capital, concedeu o benefcio de
25% (vinte cinco por cento) sobre a depreciao contbil de mquinas,
aparelhos,
instrumentos
e
equipamentos,
novos,
relacionados
em
regulamento, adquiridos entre 1o de outubro de 2004 e 31 de dezembro de
adquirente. Admita que, em janeiro/05, uma indstria, tributada pelo lucro
real, tenha adquirido para o seu Imobilizado e colocado em funcionamento, no
processo produtivo, uma mquina nova, com vida til estimada em 5 anos,
conforme o regulamento expresso acima. Portanto, seu direito a usufruir desse
benefcio ir at o 4o trimestre de
(A) 2006
(B) 2007
(C) 2008
(D) 2009
(E) 2010
Considere os dados a seguir para responder s questes de nos 6 e 7
A Indstria Romena S.A., tributada com base no lucro real trimestral,
apresentou as informaes abaixo, com valores em reais.
Base negativa da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) no
primeiro trimestre / 2006 = 20.000,00
Lucro Lquido do 2o trimestre de 2006 = 50.000,00
Ganho na avaliao ao MEP, incluso no Lucro Lquido do 2o trimestre de 2006
= 10.000,00
120.000,00
6.(Contador
Considerando
exclusivamente as informaes apresentadas pela Indstria Romena S.A., o
valor devido por ela, referente Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
(CSLL), no segundo trimestre de 2006, em reais,
(A) 1.800,00
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(B) 2.520,00
(C) 3.060,00
(D) 3.150,00
(E) 3.600,00
7.(Contador
Considerando
exclusivamente as informaes prestadas pela Indstria Romena S.A. e a sua
prerrogativa legal de poder utilizar o crdito relativo ao incentivo fiscal sobre a
depreciao, o valor a ser pago por ela, referente ao saldo da Contribuio
Sobre o Lucro Lquido (CSLL), no 2o semestre de 2006, em reais,
(A) Zero
(B) 1.020,00
(C) 1.080,00
(D) 1.520,00
(E) 1.770,00
8.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Os valores retidos na
fonte pelos rgos de administrao federal direta, a ttulo de IR, CSLL,
COFINS e PIS, acima do valor mnimo de pagamento pelo Documento nico de
Arrecadao de Receitas Federais (DARF), nos pagamentos realizados pessoa
jurdica fornecedora de bens ou prestadora de servios, devem ser recolhidos
ao Tesouro Nacional, mediante DARF, at o
(A) 3o dia til da quinzena subsequente quela em que tiver ocorrido
pagamento.
(B) 3o dia til da semana subsequente quela em que tiver ocorrido
pagamento.
(C) 3o dia til do ms subsequente quele da semana em que tiver ocorrido
pagamento.
(D) ltimo dia til da quinzena subsequente quela em que tiver ocorrido
pagamento.
(E) ltimo dia til da semana subsequente quela em que tiver ocorrido
pagamento.
o
o
o
o
o

empresa que importou uma mquina para o seu imobilizado apresentou as
informaes abaixo relativas a tal importao.
Valor da mquina, em dlar, declarado nos documentos de importao - Us$
50.000
imposto de importao - Us$ 54.000
A base de clculo do ICMS na importao dessa mquina, em reais,
113

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(A) 89.000,00
(B) 94.000,00
(C) 95.000,00
(D) 95.100,00
(E) 100.000,00
10.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) A Indstria Alves
vendeu vista, para a Comercial Carnaba revender, 500 unidades do seu
produto pelo preo unitrio de R$ 50,00 mais R$ 6,00 de IPI, por unidade.
Considerando o pagamento vista, a Indstria concedeu um desconto
comercial de R$ 2.500,00 na operao realizada. Sabendo-se que a Indstria
Alves cobrou tambm frete de R$ 1.800,00 e seguro de R$ 200,00 e que a
operao est sujeita a uma alquota de ICMS de 12%, esse produto ser
registrado no estoque da Comercial Carnaba, em reais, por
(A) 21.560,00
(B) 22.800,00
(C) 23.760,00
(D) 24.560,00
(E) 26.760,00
11.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Algumas dedues
podem ser feitas da base de clculo do PIS e COFINS no cumulativo. Analise
as situaes a seguir.
I - Devoluo de vendas
II - Descontos incondicionais concedidos
aquisio
passageiros
So dedues exclusivas das bases de clculo do PIS e COFINS das empresas
submetidas tributao pelo mtodo no cumulativo APENAS
(A) I e II.
(B) III e IV.
(C) I, II e III.
(D) I, II e IV.
(E) II, III e IV.
12.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Considere os dados a
seguir sobre as transaes comerciais realizadas pelo atacadista comercial
Severo.
S faz suas operaes no mbito do estado onde atua.
Todas as operaes que realiza esto sujeitas incidncia de 18% de ICMS.
Em janeiro
- comprou uma mquina para o imobilizado no valor de 640.000,00 a prazo;
- comprou mercadorias a prazo por 250.000,00;
114

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- vendeu mercadorias vista por 260.000,00.
Em fevereiro
- comprou mercadorias vista por 200.000,00;
- vendeu mercadorias vista por 250.000,00;
- comprou equipamentos vista, para o imobilizado, por 80.000,00.
Com base nas informaes recebidas e nas determinaes fiscais vigentes
relacionadas ao ICMS, o valor mnino de ICMS que Severo dever pagar em
fevereiro, em reais, ser
(A) 5.700,00
(B) 6.300,00
(C) 8.100,00
(D) 8.700,00
(E) 9.000,00
13.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Analise as informaes
dos itens correspondentes a bens do Ativo Imobilizado.
I - Aquisio de bens usados a partir de maio/04
administrativas nas empresas industriais, adquiridos a partir de maio/04
venda ou na prestao de servios, adquiridos a partir de maio/04
utilizados nas atividades das empresas industriais, comerciais ou de servios
A depreciao dos elementos do Imobilizado que d direito a crdito para
deduo de contribuies do PIS/PASEP, calculadas pelo mtodo no
cumulativo, apurada APENAS nos itens
(A) I e II.
(B) II e III.
(C) III e IV.
(D) I, II e IV.
(E) II, III e IV.
14.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) O art. 15 da Lei no
11.941/09 instituiu o Regime Tributrio de Transio (RTT). A opo de adotar
o RTT feita pelas empresas que so obrigadas apurao do lucro real e que j
existiam em 2008 dever ocorrer
(A) de forma facultativa somente para o ano-calendrio 2009.
(B) de forma facultativa para os anos-calendrio 2008, 2009 e 2010.
(C) de forma obrigatria para os anos-calendrio 2008 e 2009.
(D) a partir do ano calendrio 2009, observado prazo da entrada em vigor de
lei que discipline os efeitos tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis,
115

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(E) a partir do ano 2010, observado o prazo da entrada em vigor de lei que
discipline os efeitos tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis,
116

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15.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Admita que
a Lessa Industrial, tributada em 2006 pelo lucro presumido, passou
tributao pelo lucro real a partir de janeiro de 2007 e a calcular o COFINS
pelo mtodo no cumulativo.
no balano de dezembro/06, ela havia contabilizado os seguintes estoques:
- Matria prima - R$ 1.200.000,00
- Produtos em elaborao - R$ 700.000,00
- Produtos acabados - R$ 800.000,00
Considerando as informaes recebidas e a permisso para utilizao de
crdito presumido sobre o estoque, para deduo da contribuio do COFINS,
calculado pelo mtodo no cumulativo, o valor total do crdito a que a Lessa
Industrial tem direito, em reais,
(A) 60.000,00
(B) 81.000,00
(C) 91.200,00
(D) 114.000,00
(E) 152.000,00
16.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Um dos pontos mais
controversos do imposto sobre servios recai sobre o local onde ele devido. A
Lei Complementar no 116/03 apresenta, no seu art. 3o, 20 casos de servios
especficos definindo onde o Imposto sobre Servios (ISS) devido. De acordo
com tal diploma legal, para os 20 casos nele especificados, o ISS devido no
local
(A) do estabelecimento do contratante do servio.
(B) do estabelecimento do prestador do servio.
(C) habitual onde o contratante paga os servios.
(D) habitual onde o prestador desenvolve a sua atividade.
(E) onde o servio prestado.
17.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Considere que uma
empresa passe a ter direito ao crdito presumido sobre estoques para deduo
do COFINS apurado pelo mtodo no cumulativo. O lanamento a ser feito,
quando da apurao do referido crdito, pelo seu valor total,
(A)
(B)
(C)
(D)
(E)
Dbito
Cofins a Pagar
Cofins a Recuperar
Cofins a Recuperar
Estoque
Despesa de Cofins
Crdito
Cofins a Recuperar
Despesa de Cofins
Estoque
Cofins a Pagar
Estoque
117

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18.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) A empresa Elevada
cobrou R$ 11.000,00 pelo servio de manuteno de dois elevadores. Esto
includas nesse valor as peas hidrulicas, no valor de R$ 2.300,00; as partes
mecnicas, no valor de R$ 1.200,00 e as partes dos componentes eltricos, no
valor de R$ 2.500,00. Sabendo-se que a alquota de Imposto Sobre Servios
(ISS) de 5%, o ISS devido pela Elevada, nesse servio, em reais,
(A) 250,00
(B) 325,00
(C) 365,00
(D) 385,00
(E) 500,00
empresa, em um determinado ms, comercializou os seguintes produtos no
mercado interno:
Gasolina
leo diesel
200 metros cbicos

400 metros cbicos
300 metros cbicos
A CIDE combustvel devida por esta empresa, em reais,

(A) 28.000,00
(B) 46.000,00
(C) 53.200,00
(D) 74.000,00
(E) 81.200,00
20.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) O Decreto no 6.022, de
22 de janeiro de 2007, instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital. Com
relao a esse assunto, analise a definio abaixo.
Arquivo digital que se constitui de um conjunto de escrituraes de
documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das
A definio corresponde ao conceito do instrumento tcnico
(A) CT- e.
(B) NF- e.
(C) NFS- e.
(D) SPED Contbil.
(E) SPED Fiscal.
118

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21.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) A Receita Federal do
Brasil (RFB) instituiu no Art. 1o da Instruo Normativa RFB no 787, de 19 de
novembro de 2007, a Escriturao Contbil Digital (ECD) e no Art. 2o da
referida Instruo Normativa estabelece que o ECD compreender a verso
digital do livro Balancetes Dirios, balanos e fichas de lanamento
comprobatrias dos assentamentos neles feitos e dos seguintes livros e seus
auxiliares, se houver
(A) Dirio e LALUR.
(B) Razo e LALUR.
(C) Dirio e Razo.
(D) Dirio, Razo e LALUR.
(E) Caixa, Dirio e Razo.
22.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) Os
princpios constitucionais tributrios prevalecem sobre as demais normas
tributrias. No campo do Imposto de Renda, atendidos tais princpios
constitucionais, o critrio bsico que tem por objetivo aplicar a justia
tributria o princpio da
(A) progressividade.
(B) generalidade.
(C) legalidade.
(D) autenticidade.
(E) universalidade.
23.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) Em
31 de dezembro de 2009, a Sociedade Annima apurou um lucro, antes do
Imposto de Renda, de R$ 250.000,00 e no fez qualquer ajuste no LALUR. O
Imposto de Renda devido por essa Sociedade Annima, tributada pelo lucro
real, em reais,
(A) 37.500,00
(B) 38.500,00
(C) 39.000,00
(D) 41.250,00
(E) 62.500,00
SPED contbil foi regulamentado atravs da Resoluo CFC no 1.020/2005, e
reformulado parcialmente pela Resoluo CFC no 1.063/2005. Tal Resoluo
estabelece que determinados livros contbeis constituem-se em registros
permanentes da entidade e, quando escriturados em forma eletrnica, sero
constitudos por um conjunto nico de informaes das quais eles se originam.
Os livros a que se refere a citada Resoluo so:
(A) Dirio, Razo, Contas Correntes, Caixa e Registro de Empregados.
(B) Dirio, Copiador de Cartas, Atas de Assembleias e Registro de Inventrios.
119

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(C) Dirio, Caixa e Registro de Inventrios.
(D) Dirio, Balancetes Dirios e Balanos e Registro de Inventrios.
(E) Dirio e Razo.
Analise as informaes a seguir, apresentadas pela Comercial Lunar,
para responder s questes de nos 25 e 26.
A Comercial Lunar apresentou, em reais, as informaes abaixo com relao
comercializao de mercadorias, num determinado perodo de tempo.
Compra de Mercadorias
Desconto incondicional auferido
Desconto incondicional concedido
Frete na compra, cobrado pelo vendedor
Frete na venda, pago pelo comprador
Seguro na compra, cobrado pelo vendedor
800.000,00
8.000,00
6.000,00
10.000,00
15.000,00
5.000,00
1.000.000,00
Outras informaes referentes unicamente s operaes acima.

As operaes esto sujeitas ao ICMS de 18%.
O estoque inicial e final de mercadorias zero.
25.(Contador
Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio)
Considerando-se exclusivamente as informaes recebidas, o custo das
mercadorias vendidas pela Comercial Lunar, em reais,
(A) 649.440,00
(B) 656.000,00
(C) 661.740,00
(D) 663.380,00
(E) 668.300,00
resultado com mercadorias, apurado pela Comercial Lunar, fundamentado
exclusivamente nas operaes informadas, em reais,
(A) 151.700,00
(B) 153.340,00
(C) 157.560,00
(D) 158.260,00
(E) 159.080,00
27.(Cincias ContbeisBNDES2009Cesgranrio) Admita que uma
empresa comercial, no obrigada tributao pelo lucro real, optou pela
tributao do imposto de renda com base no lucro presumido. Nesta condio,
120

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para efeitos exclusivos da legislao do imposto de renda, ela estar obrigada
a manter a escriturao no livro-caixa e no(s) livro(s)
(A) dirio.
(B) razo.
(C) dirio e razo.
(D) registro de inventrio.
(E) dirio, razo e registro de inventrio.
28.(Cincias
Uma
empresa
comercial apresentou as seguintes informaes: 31/12/2007 Prejuzo fiscal
registrado na parte B do LALUR, R$ 86.000,00.
20.000,00.
O imposto de renda devido pela empresa ao final dos dois trimestres, em reais,
(A) 37.000,00
(B) 37.400,00
(C) 41.500,00
(D) 43.000,00
(E) 46.000,00
29.(Cincias
seguintes situaes:
Considere
as
I - participaes de empregados no lucro;

II - proviso para ajustes a valor de mercado;
III - provises tcnicas de empresas de capitalizao.
So dedutveis da base de clculo do imposto de renda APENAS as situaes
(A) I.
(B) II.
(C) III.
(D) I e II.
(E) I e III.
121

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Considere os dados a seguir, para responder s questes de nos 30 e 31.
A comercial Aurora, tributada pelo lucro presumido, apresentou as seguintes
informaes relativas ao resultado apurado em agosto de 2009, em reais:
Receita de Vendas
Devolues de Vendas
Descontos Concedidos por Antecipao de Pagamento
Receitas Financeiras
Ganho na Venda de um Equipamento do Imobilizado
600.000,00
34.000,00
16.000,00
10.000,00
8.000,00
Outras informaes adicionais:

10% das vendas so de produtos com tributao monofsica;
no houve devoluo nem descontos sobre as vendas de produtos
monofsicos.
30.(Cincias ContbeisBNDES2009Cesgranrio) O valor do PIS, em
reais, devido pela comercial Aurora, em agosto de 2009, sobre as operaes
apresentadas,
(A) 3.289,00
(B) 3.302,00
(C) 3.458,00
(D) 3.692,00
(E) 4.017,00
31.(Cincias ContbeisBNDES2009Cesgranrio) O valor da COFINS,
em reais, devido pela comercial Aurora, em agosto de 2009, sobre as
operaes apresentadas,
(A) 14.700,00
(B) 14.970,00
(C) 15.180,00
(D) 17.040,00
(E) 18.540,00
122

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Enunciado para as questes de nos 32 e 33
Uma empresa industrial tributada pelo lucro real optou pela apurao do lucro
real anual, com recolhimento mensal por estimativa.
Em outubro de 2007, apresentou as seguintes informaes:
32.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio) Considere que, na

apurao da base de clculo do Imposto de Renda, pago mensalmente pelo
critrio de estimativa, devero ser aplicados os seguintes percentuais sobre a
renda bruta: venda de mercadorias 8% e prestao de servios 32%. As
alquotas de Imposto de Renda so: Normal 15% e Adicional 10%. Qual o
valor do Imposto de Renda para recolhimento mensal por estimativa, em
setembro/2007, em reais?
(A) 18.160,00
(B) 18.860,00
(C) 21.520,00
(D) 27.660,00
(E) 31.020,00
33.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio) Sabe-se que, na
apurao da base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido, paga
mensalmente pelo critrio de estimativa, o percentual aplicvel sobre a renda
bruta de 12%, e a alquota da contribuio social sobre o lucro de 9%.
Qual o valor da contribuio social sobre o lucro, para recolhimento mensal por
estimativa, em setembro/2007, em reais?
(A) 4.384,80
(B) 7.192,80
(C) 7.598,80
(D) 8.812,80
(E) 9.223,20
123

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Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio-Adaptada)
Uma
34.(Contador
Companhia comercial apresentou os seguintes elementos, inclusos na
formao de seu resultado:
I - variao cambial positiva de operaes com moeda estrangeira;
II - reverso de provises operacionais;
III - venda de bens do Ativo No Circulante - Imobilizado;
IV - venda de mercadorias para o exterior;
V - venda de mercadorias e servios no pas.
Na apurao da base de clculo do PIS, devem ser EXCLUDOS os elementos
(A) I, II e III
(B) I, II e IV
(C) I, IV e V
(D) II, III e IV
(E) III, IV e V
35.(Contador
Uma
empresa
comercial, obrigada apurao do lucro real, optante pelo lucro real anual,
com recolhimento mensal por estimativa, apurou, em fevereiro/2006, os
valores de Imposto de Renda, em reais, para recolhimento em maro/2006,
apresentados a seguir.
Considere:
que os clculos do imposto e da reteno esto corretos;
as determinaes da Lei Societria e da Lei Tributria;
a boa tcnica contbil dos Princpios Fundamentais de Contabilidade.
Qual o registro contbil da situao apresentada, em fevereiro/2006?
(A) Impostos a Recuperar
200.000
200.000
(B) Despesa de Imposto de Renda

Imposto de Renda PJ
200.000
200.000
(C) Impostos a Recuperar

210.000
209.000
124

Prof. Moraes Junior
1.000
(D) Despesa de Imposto de Renda
(E) Despesa de Imposto de Renda
Imposto de Renda PJ
Impostos a Recuperar
210.000
209.000
1.000
10.000
200.000
209.000
1.000
36.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio) Num determinado dia,

a Companhia Amor vendeu, por R$ 800.000,00 vista, mercadorias sujeitas
substituio tributria do ICMS. Sabendo-se que a alquota do ICMS de 18%,
e a margem de lucro prevista (valor agregado) de 20%, o registro contbil
da venda realizada pela Companhia, nestas condies,
(A) Caixa
a Receita de Vendas
800.000,00
800.000,00
(B) Caixa 1.000.000,00

a Receita de Vendas
1.000.000,00
(C) Caixa
828.800,00
a Receita de Vendas
800.000,00
(D) Caixa
960.000,00
a Receita de Vendas
800.000,00
(E) Caixa
1.000.000,00
a Receita de Vendas
800.000,00
37.(Profissional
Junior-Cincias
Contbeis-Petrobras-2008Cesgranrio) Uma empresa comercial tributada com base no lucro real,
apura o lucro real anual e faz o recolhimento da Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido (CSLL), com antecipaes mensais, sobre base de clculo
apurada por estimativa. Integra essa base de clculo o valor correspondente a
12% da receita bruta mensal. Dessa receita bruta mensal, alm dos impostos
125

Prof. Moraes Junior
no cumulativos cobrados destacadamente do comprador, dos quais o
vendedor dos bens ou prestador de servios seja mero depositrio, devero
ser excludas(os), igualmente, as(os)
(A) vendas canceladas, as devolues de vendas e os descontos incondicionais
concedidos.
(B) vendas canceladas, os descontos condicionais concedidos e os abatimentos
sobre vendas.
(C) devolues de vendas, os descontos incondicionais concedidos e os
(D) devolues de vendas, os descontos condicionais concedidos e os
(E) descontos incondicionais concedidos, a devoluo de vendas e os descontos
financeiros concedidos.
38.(Profissional
Junior-Cincias
O pagamento feito por pessoas jurdicas a outras pessoas
jurdicas de servios de natureza profissional deve sofrer reteno na fonte, em
geral, de 1,5%, mas existem alguns desses servios que esto sujeitos a
reteno menor. Considere os seguintes servios:
I - locao de mo-de-obra;
II - limpeza;
III - conservao;
IV - manuteno;
V - vigilncia;
VI - segurana.
No pagamento feito por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, so
servios sujeitos reteno na fonte de 1%, APENAS:
(A) I, II, IV e V
(B) I, IV, V e VI
(C) II, III, IV e V
(D) I, II, III, V e VI
(E) II, III, IV, V e VI
39.(Profissional
Junior-Cincias
Na maioria das vezes, a principal caracterstica do ICMS
substituio tributria
(A) centralizar o controle do imposto nas operaes concomitantes.
(B) postergar a cobrana do imposto de pequenos comerciantes.
(C) reter o imposto pelo fabricante, no momento da venda para o distribuidor
ou comrcio varejista.
(D) alcanar apenas mercadorias de grande valor e de pequeno consumo,
simplificando o processo de tributao e fiscalizao.
126

Prof. Moraes Junior
(E) agilizar a fiscalizao da cobrana com a centralizao de maior nmero de
agentes.
40.(Profissional
Junior-Cincias
Contbeis-Petrobras-2008Cesgranrio) Nas importaes de bens, a base de clculo do COFINS
formada pela base de clculo do imposto de importao
(A) (menos) imposto de importao.
(B) (menos) imposto de importao e (mais) ICMS.
(C) (menos) imposto de importao, (menos) ICMS e (menos) COFINS.
(D) (mais) imposto de importao, (menos) ICMS e (mais) COFINS.
(E) (mais) imposto de importao, (mais) ICMS e (mais) COFINS.
41.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio) Considere que as
operaes com tintas esto sujeitas substituio tributria do ICMS, com um
valor agregado (margem de lucro prevista) de 30%, que o ICMS nestas
operaes de 18%, e que a empresa de tintas vendeu o seu produto por R$
10.000,00, concedendo um desconto incondicional de R$ 2.000,00. O valor
desta venda, em reais,
(A) 8.000,00
(B) 8.540,00
(C) 10.000,00
(D) 10.540,00
(E) 12.540,00
42.(Profissional
Junior-Cincias
A Demonstrao do Resultado do Exerccio apresenta,
resumidamente, as operaes realizadas pela empresa, durante o exerccio
social, de forma a destacar o resultado lquido, apurado pelo confronto de
receitas, custos e despesas operacionais e no operacionais relativas a esse
mesmo exerccio social. A legislao fiscal, por sua vez, tem uma maneira
especfica para apurar o lucro fiscal (tributvel), que servir de base para
exigir os tributos. Nos termos da legislao fiscal, o lucro fiscal (tributvel)
estabelecido pelo lucro
(A) contbil (menos) imposto de renda (mais) adies (menos) excluses.
(B) contbil (menos) imposto de renda (menos) contribuio social sobre o
lucro (mais) adies (menos) excluses.
(C) antes do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido
(mais) adies (menos) excluses (mais) lucros
fiscais.
(D) antes do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro (mais)
adies (menos) excluses (menos) compensao de prejuzos fiscais.
(E) antes do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido
(mais) adies (menos) excluses (menos) compensao de prejuzos fiscais
(mais) participaes e contribuies.
127

Prof. Moraes Junior
43.(Cincias Contbeis-Bndes-2008-Cesgranrio) Em 2007, a Cia. Zarca S/
A, tributada pelo lucro real, antes de fazer a sua declarao anual do Imposto
de Renda ano base 2006, fez as seguintes anotaes de despesas includas na
apurao do resultado do exerccio, em reais, evidenciadas na Demonstrao
do Resultado, encerrado em 31/12/06:
Despesa de:
Brindes . .................................................. 10.000,00
Crditos de Liquidao Duvidosa. ................ 50.000,00
Trabalhistas . ........................................... 20.000,00
Considerando-se os aspectos tcnicos conceituais e a legislao tributria do
Imposto de Renda, o valor de adies temporrias, a ser includo no LALUR,
para determinao do lucro real, em reais,
(a) 20.000,00
(b) 30.000,00
(c) 60.000,00
(d) 70.000,00
(e) 80.000,00
44.(Tcnico em Contabilidade-Petrobras-2008-Cesgranrio) A Empresa
Comercial Amazonas Ltda. comprou, a prazo, para revender, 20.000 bolsas de
couro da Indstria Coureira Ltda., pagando R$ 2,50, cada bolsa, lquidos de
ICMS e IPI.
Sabe-se que:
a operao tributada com 15% de IPI e 17% de ICMS;
a Comercial Amazonas adota o controle permanente do estoque;
o frete foi suportado pela empresa vendedora.
O lanamento desta compra, sem data e histrico, a ser feito pela Comercial
Amazonas,
(A)
(B)
Compra de mercadorias
a Diversos
a Fornecedores
a Impostos incidentes sobre compras
50.000,00
17.275,00 67.275,00
Diversos
a Diversos
50.000,00
16.000,00 66.000,00
Impostos incidentes sobre compras
a Fornecedores
50.000,00
a ICMS a recuperar
8.500,00
a IPI a recuperar
7.500,00 66.000,00
128

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(C) Diversos
a Fornecedores
57.500,00
ICMS a recuperar
9.775,00 67.275,00
(D)
(E)
Diversos
a Fornecedores
ICMS a recuperar
IPI a recuperar
50.000,00
10.240,96
9.036,14 69.277,10
Diversos
a Fornecedores
ICMS a recuperar
59.036,14
10.240,96 69.277,10
45.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) A Petrobras S/A

contratou os servios profissionais da Limpa Tudo Ltda., por meio de
concorrncia pblica, para execuo dos servios de limpeza numa de suas
unidades operacionais, a partir de maro de 2005, pelo prazo de dois anos,
renovvel por outros dois anos. Encerrado o ms de maro de 2005, depois da
aprovao do servio realizado pelo rgo de controle competente da
contratante, a Limpa Tudo apresentou a Nota Fiscal de Servios, no valor total
de R$ 200.000,00, nos termos do contrato de prestao de servio firmado.
Considerando-se que existe uma alquota de Imposto de Renda especfica para
este tipo de servio, o valor lquido, em reais, a ser pago pela Petrobras
Empresa Limpa Tudo Ltda., pelos servios prestados, conforme contrato, :
(A) 170.000,00
(B) 197.000,00
(C) 198.000,00
(D) 199.520,00
(E) 200.000,00
46.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O Posto de Gasolina
Dois Amigos Ltda., sob a bandeira da Petrobras, localizado no Rio de Janeiro,
adquiriu, de um atacadista no Rio de Janeiro, mercadorias para a sua rede de
lojas de convenincia, nas seguintes condies, inclusas na nota fiscal do
fornecedor:
Valor da mercadoria, cobrado pelo fornecedor 1.120.000,00
Frete cobrado pelo fornecedor 60.000,00
Seguro cobrado pelo fornecedor 12.000,00
Desconto incondicional concedido pelo fornecedor 112.000,00
129

Prof. Moraes Junior
Considerando que o Posto Dois Amigos Ltda. est sujeito alquota bsica de
ICMS de 19%, adotada no Estado do Rio de Janeiro, o valor, em reais, do
ICMS, nesta operao, suportado pelo Posto Dois Amigos Ltda., :
(A) 212.800,00
(B) 205.200,00
(C) 202.920,00
(D) 193.800,00
(E) 191.520,00
As questes 47 e 48 devero ser respondidas com base no enunciado a seguir.
A Rede Unida de Postos de Gasolina S/A, submetida tributao com base no
lucro real, optou pelo pagamento do imposto mensal, por base estimada,
apurando o lucro real anualmente.
Em agosto de 2005, apresentou as seguintes informaes:
Revenda de gasolina
1.200.000,00
300.000,00
Servios de lavagem
150.000,00
ICMS
Revenda de gasolina (alquota de 30%) 348.000,00
Revenda de mercadorias (alquota 19%) 57.000,00
ISS (alquota de 5%)
7.500,00
Vendas canceladas (gasolina)

Descontos incondicionais (gasolina)
Informaes adicionais:
33.500,00
6.500,00
38.000,00
Percentuais para estimativa de IR e CSLL

Atividades
Base Imposto Base - CSLL
de Renda
8,0%
12,0%
Comrcio e Indstria
12,0%
Revenda de combustveis derivados de 1,6%
petrleo e lcool, inclusive gs natural
32,0%
32,0%
Prestao de servios em geral
Alquotas incidentes sobre a base de clculo:
Imposto de Renda (IR)
Normal 15%
Adicional 10%
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL):
Normal 9%
130

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47.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O valor do Imposto de
Renda (IR), no ms de agosto de 2005, da Rede Unida de Postos de Gasolina
S/A, calculado por estimativa, em reais, foi:
(A) 19.284,00
(B) 30.140,00
(C) 32.140,00
(D) 121.800,00
(E) 179.625,00
48.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O valor da Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), no ms de agosto de 2005, da Rede Unida
de Postos de Gasolina S/A, calculado por estimativa, em reais, foi:
(A) 11.570,40
(B) 19.284,00
(C) 20.088,00
(D) 23.508,00
(E) 24.543,00
As questes 49 e 50 devero ser respondidas com base no enunciado abaixo,
tendo a tributao sido feita com a opo pela tributao monofsica.
A Refinaria Duque de Caxias (REDUC) refinou petrleo importado e
comercializou 1.000.000 de litros de gasolina destinados a veculos
automotivos, para a Petrobras Distribuidora, que os repassou para a
Distribuidora Gama. Esta, por sua vez, os revendeu para a rede de postos e
estes, finalmente, comercializaram para o consumidor final, tudo dentro dos
limites do Estado do Rio de Janeiro, formando a seguinte rede de distribuio e
respectivos valores de comercializao, entre o refino e o consumo da
gasolina, pelos consumidores finais:
Rede de Distribuio
Litros
Refinaria Duque de Caxias

Petrobrs Distribuidora
Distribuidora Gama
Rede de Postos
Consumidor Final
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
Preo/Litro
(em reais)
2,2000
2,3330
2,4780
2,6240
2,7890
Valor Total
(em reais)
2.200.000,00
2.333.000,00
2.478.000,00
2.624.000,00
2.789.000,00
Informao adicional:
Alquotas de COFINS e PIS, incidente sobre os derivados de petrleo, a partir
de maio de 2004:
COFINS
PIS
Gasolina e suas correntes, exceto a gasolina de avio 23,440% 5,080%
pelos consumidores finais da gasolina, a ttulo de COFINS, em reais, :
131

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(A) 515.680,00
(B) 546.855,20
(C) 580.843,20
(D) 615.065,60
(E) 653.471,60
132

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pelos consumidores finais da gasolina, a ttulo de PIS, em reais, :
(A) 171.681,20
(B) 133.299,20
(C) 125.882,40
(D) 118.516,40
(E) 111.760,00
apresentou, em 2004, imposto de renda a pagar (alquota de 15%) de R$
2.400,00. Sabendo-se que as bases de imposto de renda e contribuio social
so iguais, a contribuio social sobre o lucro (alquota de 9%) devida, em
reais, ser de:
(A) 216,00
(B) 360,00
(C) 1.440,00
(D) 1.600,00
(E) 3.240,00
52.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) O Livro de Apurao do
Lucro Real LALUR, compe-se de duas partes: A e B. Em relao a esta
estrutura, correto afirmar que:
(A) na parte A, est o controle do resultado operacional e na parte B o do no
operacional, que devem ser apurados pelas empresas.
(B) na parte A, so apresentados os ajustes efetuados pela legislao fiscal,
para transformar o resultado apurado, na contabilidade, no resultado exigido
pelo fisco.
(C) na parte A, deve ser apresentado o valor pago de IR e eventuais crditos
tributrios por pagamentos efetuados a maior.
(D) na parte B, so controladas todas as adies e excluses definitivas, alm
dos prejuzos fiscais no compensados.
(E) as duas partes se complementam, sendo a parte A para registro das
apuraes mensais em bases estimadas e a parte B para apurao anual
definitiva.
53.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) Uma empresa possui
saldo de prejuzos fiscais de R$ 1.000,00, registrados na parte B do LALUR e
apresenta, no ano, um lucro antes do Imposto de Renda de R$ 3.000,00,
incluindo resultado positivo de participao em controladas e coligadas
(equivalncia patrimonial), no valor de R$ 200,00. Sendo assim, o Imposto de
Renda (alquota de 15%), em reais, atendendo s regras da legislao fiscal,
ser:
(A) 270,00
133

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(B) 294,00
(C) 300,00
(D) 315,00
(E) 375,00
industrial vende mercadorias a prazo para uma empresa comercial, por R$
1.500,00, mais R$ 100,00 de frete, com desconto de R$ 50,00, caso o
pagamento se realize em at 30 dias. Sabendo que a alquota de ICMS de
20% e que a empresa industrial no possui crditos do imposto, o ICMS devido
nesta operao, em reais, ser:
(A) 290,00
(B) 300,00
(C) 310,00
(D) 320,00
(E) 330,00
55.(Contador
Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio)
O
Supermercado
Capixaba uma empresa que fez a opo, em 2005, pelo lucro presumido. Em
janeiro, adquiriu R$ 200.000,00 em mercadorias, alm de ter R$ 100.000,00
de estoque inicial. A receita de revenda de mercadorias montou R$ 400.000,00
no ms, com o supermercado obtendo, ainda, receitas financeiras, no valor de
R$ 10.000,00. Sabendo-se que a alquota da COFINS de 7,6% para o mtodo
no cumulativo e de 3% para o mtodo cumulativo, a COFINS devida pelo
Supermercado Capixaba, em reais, referente ao ms de janeiro de 2005, ser:
(A) 7.600,00
(B) 8.360,00
(C) 12.000,00
(D) 12.300,00
(E) 14.950,00
56.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) Analise as afirmaes a
seguir em relao s formas de tributao sobre o lucro.
excluses.
134

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Est(o) correta(s) apenas a(s) afirmao(es):
(A) I
(B) II
(C) I e II
(D) I e III
(E) II e III
57.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) A Cia. So Caetano
uma indstria de biscoito localizada na cidade do Rio de Janeiro e vende seus
produtos para a Cia. Diadema, que uma empresa comercial varejista,
localizada no mesmo estado. A Cia. So Caetano vendeu sorvetes para a Cia.
Diadema por R$ 2.000,00 mais um frete de R$ 200,00, com um desconto
incondicional de R$ 50,00, alm da incluso do ICMS Substituio Tributria.
Sabe-se que a alquota de ICMS para biscoito, no Estado do Rio de Janeiro,
de 20% e que a margem de lucro definida em lei, para fins de substituio
tributria, de 30%. O ICMS Substituio Tributria que ser recolhido pela
Cia. So Caetano, referente venda para a Cia. Diadema, em reais, ser:
(A) 117,00
(B) 120,00
(C) 129,00
(D) 132,00
(E) 142,00
58.(Analista em Planejamento, Oramento e Finanas PblicasSefaz/SP-2009-Esaf) A empresa de servios Alvorada Ltda. listou os
seguintes dados contratuais para elaborar a folha de pagamento referente ao
ms de maro:
Salrios
Previdncia social patronal (22%)
Previdncia social dos empregados (9%)
FGTS (8%)
Salrio-famlia
R$
R$
R$
R$
R$
9.000,00
1.980,00
810,00
720,00
150,00
Com os dados indicados, sem considerar eventuais parcelas de 13o salrio ou

frias proporcionais, podemos afirmar que a despesa de pessoal, referente ao
ms de maro, que a empresa dever efetivamente desembolsar, ser de
(a) R$ 10.890,00.
(b) R$ 10.850,00.
(c) R$ 11.700,00.
135

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(d) R$ 12.510,00.
(e) R$ 12.660,00.
136

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GABARITO:
1D
2E
3A
4D
5C
6B
7E
8D
9C
10 D
11 B
12 A
13 C
14 E
15 B
16 E
17 C
18 A
19 D
20 E
21 C
22 A
23 B
24 E
25 C
26 B
27 D
28 C
29 E
30 A
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
C
E
D
D
C
C
A
D
C
E
B
D
D
E
C
B
B
D
A
E
C
B
B
D
D
A
C
C
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