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reserva es necesaria para la sociedad a fin de pagar las deudas es en caso de que se
declara en bancarrota.
Los gastos efectuados por las Compaas Domiciliadas
Todos los gastos que son necesarios en el proceso productivo son deducibles, en tanto
sean utilizados para la generacin de renta gravable. No obstante son objeto de
retencin de Impuesto sobre la renta.
Por ejemplo, los gastos tales como servicios de viajes que no estn relacionados con la
actividad empresarial no son deducibles.
Depreciaciones
La Ley del Impuesto sobre la renta reconoce la depreciacin en lnea recta de la
siguiente manera:
Activos Fijos mxima tasa de aos
a.
Construccin de 20 aos
b.
Maquinaria de 5 aos
c.
vehculos de cuatro aos
d. Otros bienes de dos aos
50%
5%
20%
25%
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Alimentos
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sistemas similares; Asimismo, las sucursales estn obligadas a retener el porcentaje del
20% por los servicios que reciban de sus matrices.
Retenciones a Sujetos que se encuentren en Parasos Fiscales: La tasa es del 25%
con algunas excepciones.
Premios, Loteras privada: 15% para los residentes, el 25% para los no residentes;
bienes intangibles 10%, para personas naturales y 5% para personas jurdicas siempre y
cuando sean domiciliadas;
Plazo de Presentacin del Impuesto Sobre la Renta
El plazo de presentacin de declaracin de impuestos y pagos de impuestos es desde
enero hasta el ltimo da de abril del ao siguiente.
Base imponible para personas Naturales
No Residentes en El Salvador
Las personas no se consideran domiciliadas cuando han estado viviendo en el pas por
menos de 200 das. El tipo impositivo aplicable a dichas personas es de un 30% de sus
ingresos anuales netos. Esta ley se aplica a ciudadanos salvadoreos o extranjeros por
igual.
Los Residentes en El Salvador
Las personas se consideran domiciliadas si han vivido en el pas ms de 200 das, el tipo
impositivo aplicable a dichos individuos vara entre 10% y el 30 y en el ingreso de ms
de $4,064.00 dlares de los EE.UU.
Tasa de Impuesto
Las personas naturales estn obligadas a pagar un tipo impositivo del 30%.
Carry Forward no esta permitido
Deducciones de Personas Naturales
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Las personas naturales tienen derecho a una deduccin del Impuesto Sobre la Renta de $
800 en concepto de gastos mdicos y $800 en concepto de gastos escolares.
Asimismo, pueden deducirse la cuota que aportan al Instituto Salvadoreo del Seguro
Social (ISSS)
Declaracin Patrimonial
Las personas naturales sujetas a los tributos internos, debern elaborar una declaracin
del estado patrimonial, la cual deber presentarse anexa a la declaracin del Impuesto
sobre la Renta. Se excluyen de la presente obligacin las personas naturales que
obtengan rentas iguales o inferiores a trescientos sesenta y dos (US $75,000.00) salarios
mnimos mensuales en el ejercicio o periodo de imposicin.
No posean inmuebles.
No Residentes: sin deducciones
Sistema de Prepago, del Impuesto Sobre la Renta (Pago a Cuenta)
Se hace todos los meses en los primeros 10 das a una tasa del 1,5% de los ingresos
brutos obtenidos cada mes.
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios (IVA)
El impuesto al valor agregado se aplic el 1 de Septiembre de 1992, tipo de IVA es del
13% y se carga a todas las transferencias de bienes y servicios, si los participantes
involucrados son ciudadanos salvadoreos o personas jurdicas, domiciliadas o no.
Caractersticas
Las compaas debern obtener un Nmero de Registro de Contribuyentes.
Es responsabilidad del contribuyente, no transferible a terceros o entre contribuyentes
vinculados econmicamente.
El IVA es pagado por el consumidor final de bienes y servicios adquiridos.
No es un gasto deducible para efectos de impuesto sobre la renta.
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Si "Crdito Fiscal" (crdito fiscal) es mayor que Dbito fiscal (dbito fiscal), el crdito
fiscal se sumar al perodo fiscal siguiente.
Los primeros das hbiles de los meses siguientes el perodo de presentacin de la
declaracin de impuestos y pago de impuestos. Presentaciones se hacen para cada mes.
Asimismo, en el plazo de 20 das hbiles deber presentarse un informe de retenciones y
percepciones de IVA a la Administracin Tributaria.
El mtodo de clculo de pago o el reembolso es la siguiente: al final de cada perodo,
todas las compras (crditos fiscales) se acumulan como lo son todas las ventas (dbitos
fiscales), y el contribuyente paga el exceso de dbitos sobre los crditos, si hay es un
exceso, como el IVA, de lo contrario, si los crditos superior a los dbitos, a
continuacin, este exceso se aplica al perodo siguiente como un crdito fiscal.
Registros contables y Contabilidad:
Debe haber un registro por separado de las operaciones gravadas, exentas y no sujetas a
efectos de deducir el crdito fiscal fiscales relacionados con las operaciones gravadas.
Dos libros son necesarios para el IVA (IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO) de
registro: una para las compras y otra para ventas. Es necesario registrarse vales de
crdito fiscal, facturas, notas de dbito y comprobantes de retencin. Los libros debern
ser legalizados por un Contador Publico Autorizado a efecto de proceder al registro de
las compras y ventas.
Documentos Fiscales de IVA
Los documentos necesarios para la operacin del IVA, son los siguientes:
Factura de Consumidor Fiscal, que es el documento que se emite a los sujetos que
no son contribuyentes del impuesto
Notas de Crdito
Notas de Debito
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Edad
60 aos
65 aos
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Una S.A., debe tener al menos dos accionistas individuales o corporativos. No hay
limitacin en cuanto al nmero mximo de accionistas, ni hay requisitos de
nacionalidad o residencia.
La junta de accionistas en general es el rgano supremo de administracin de las S.A.
Los Accionistas se renen en Asambleas Generales ordinarias y extraordinarias.
Una junta general ordinaria de accionistas debe celebrarse al menos una vez al ao en
los primeros cuatro meses del ao, principalmente para analizar y aprobar las cuentas y
el balance del ejercicio econmico anterior; as como tambin, decidir sobre la
distribucin de beneficios; eleccin de los Auditores estatutarios y de forma
reglamentaria exigida por el Cdigo de Comercio.
Las juntas generales extraordinarias de Accionistas que se celebrarn cuando sea
requerido por la Junta Directiva o previa solicitud por escrito por un nmero de
accionistas que representen al menos el 5% del capital social.
Las decisiones en las reuniones se adoptan por mayora simple de los votos presentes, a
menos que se requiera de una mayora cualificada, los estatutos de la Sociedad en el caso
de ser asuntos especficos.
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
Informacin bsica
Una sociedad de responsabilidad limitada (Sociedad de Responsabilidad Limitada, SRL)
se compone de socios o participes cuya responsabilidad se limita a sus aportes de capital.
La empresa salvadorea de responsabilidad limitada (Sociedad de Responsabilidad
Limitada, SRL) es similar a una corporacin.
Partcipes
Pueden ser Participes Personas jurdicas o naturales
Capital
El capital social no puede ser inferior a USD $2,000.00 dividido en participaciones
sociales que pueden ser de un valor y categora diferente, pero que en todo caso sern de
un valor de USD $1.00.
Registro de Autorizacin No. 2103
del Consejo de Vigilancia de la Contadura Pblica y Auditora (CVPCPA)
Socios: Jos Gustavo Arias Molina-Carlos Sal Lpez Daz Meja-Jos Armando Montes
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Gestin
Por regla general una SRL es gestionada y representada por todos sus socios o partcipes.
Sin embargo, el cumplimiento de los partcipes "en general podr confiar la gestin
diaria de la empresa y la representacin a uno o ms gerente (s) que no necesita ser un
participante o un ciudadano salvadoreo.
EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
La empresa individual de responsabilidad limitada (individuales Empresa de
responsabilidad limitada) slo podr constituirse por una persona y no por una
corporacin. La responsabilidad del propietario se limita a la cantidad de capital
asignado a la empresa.
SUCURSALES
Se entienden como una extensin de la casa matriz, en materia de responsabilidad y
obligaciones.
Deben registrar su capital en la Oficina Nacional de Inversiones del Ministerio de
Economa, entidad que mediante resolucin autorizar a la Sucursal para que pueda
operar en El Salvador.
Dicha Autorizacin deber presentarse en el Registro de Comercio a fin de que la
Sucursal tenga vida jurdica en El Salvador.
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b)
Deposito de Balance y documentos Anexos. Anualmente deber depositarse en el
Registro de Comercio los Balances del periodo fiscal anterior junto con los anexos
descritos por el Cdigo de Comercio.
c)
Se debe autorizar el sistema de contabilidad de la Sociedad por parte de un
Contador Pblico Autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de la
Contadura.
d)
Legalizaciones de Libros: Se debern legalizar los libros de Contabilidad y
Legales. Contabilidad: Libro de Diario Mayor, Libro de Estados Financieros, Libros de
Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a a la Prestacin de Servicios (IVA).
Libros Legales: Libros de Actas de Juntas Generales de Accionistas, Libros de Juntas
Directivas, Libros de Registro de Accionistas, Libros de Aumento y Disminucin de
Capital.
e)
Todas las operaciones de la compaa debern ser registradas en la contabilidad
de la Sociedad. La Contabilidad debe ser llevada en Libros que debern estar siempre en
El Salvador.
f)
g)
El Cdigo de Comercio establece que una auditora externa se debe realizar por
medio de un Contador Publico Autorizado el que deber ser nombrado en Junta General
Ordinaria de Accionistas en los primeros 4 meses del ao.
OBLIGACIONES LABORALES
TIPO DE CONTRATOS LABORALES
Los tipos de contratos vigentes en El Salvador se conocen como Contratos Individuales
de Trabajo cuando la relacin con el empleado es de subordinacin laboral. Dicha
contratacin es obligatoria cuando se entra a contratar empleados.
El otro tipo de contratacin es por servicios y es un contrato de tipo civil con personas
naturales que no estn bajo subordinacin laboral con la empresa.
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Salarios Mnimos
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A continuacin se resume la tabla del Salario minimo que ser cotizable durante el ao
2014 y 2015 en adelante.
JORNADA LABORAL
Las horas de trabajo se dividen en diurnas y nocturnas. Las diurnas estn comprendidas
entre las seis horas y las diecinueve horas de un mismo da; y
las nocturnas, entre las diecinueve horas de un da y las seis horas del da siguiente.
La semana de trabajo estndar es de 44 por semana.
Beneficios sociales para los empleados se calculan en un 30 -35%
El dia de descanso semanal es el domingo.
TIPOS DE SALARIO
Artculo No.126 del Cdigo de Trabajo establece que los salarios deben ser establecidos
de acuerdo a uno o ms de los siguientes:
a)
b)
c)
Sistema mixto: Depende de las unidades producidas al final de cada jornada de
trabajo.
d)
Comisin: El empleado recibe un porcentaje previamente acordado para cada
uno, de sus operaciones. Si esa comisin es inferior al salario mnimo establecido, ste se
conceder.
e)
Proyecto
f)
Por una suma a tanto alzado o de contrato: En caso de que exista un contrato
anterior con un salario global sin tener en cuenta el tiempo imprescindible para
completar un trabajo o proyecto especfico.
VACACIONES ANUALES
Registro de Autorizacin No. 2103
del Consejo de Vigilancia de la Contadura Pblica y Auditora (CVPCPA)
Socios: Jos Gustavo Arias Molina-Carlos Sal Lpez Daz Meja-Jos Armando Montes
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Los empleados tienen el derecho a un perodo de quince das de vacaciones pagadas que
incluye 4 das de fin de semana, adems de un mnimo de 30% de su salario ordinario
despus de un ao de trabajo continuo en la misma empresa.
Todos los empleados, con el fin de tener derecho a las vacaciones, tiene que haber
acreditado un mnimo de 200 das de trabajo en un ao, a pesar de que el contrato no
establece ya sea trabajando todos los das de la semana ni el nmero mximo de horas
normales por cada da.
Los empleados no tienen derecho a vacaciones, si durante el ao en que no se present a
trabajar sin causa justificada durante ms de quince das.
BONO DE NAVIDAD - AGUINALDO
Todos los empleadores tienen la obligacin de dar a los empleados una gratificacin de
Navidad para cada ao de trabajo. La cantidad mnima sern pagados a cada empleado
como un bono debe ser el siguiente:
1.
Los que han llevado a cabo el trabajo por un ao o ms, pero menos de tres aos
recibir una cantidad equivalente al salario de 10 das.
2.
Los que han llevado a cabo el trabajo de tres o ms aos, pero menos de diez aos
recibir una cantidad equivalente a un salario de quince das.
3.
Los que han llevado a cabo el trabajo de diez o ms aos de servicio, recibir una
cantidad equivalente a un salario de dieciocho das.
Esta bonificacin se abonar entre el 12 y 20 de Diciembre de cada ao.
CESANTIA
Un empleado tendr derecho a recibir indemnizacin por despido en caso de despido sin
justa causa, con un equivalente al salario bsico de treinta das por ao de servicio. En
ningn caso la indemnizacin ser menor al equivalente al salario bsico de 15 das.
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Opera principalmente en caso de despido sin justa causa, no es habitual que dicha
indemnizacin se otorgue de parte de una empresa a un empleado que renuncia
voluntariamente.