IMPUESTOS EN BOLIVIA

Resumen

Tasa de Impuesto a la Renta Corporativa (%)

25

Tasa de Impuesto a las Ganancias de Capital (%)

Tasa de Impuesto a las Filiales (%)

25

Retencin de Impuesto a la Renta

Dividendos (%)

12.5

Intereses (%)

12.5

Royalties (%)

12.5

Servicios (%)
Impuesto de Remisin a Filiales (%)

12.5

Prdidas Operativas Netas (Aos)

Carryback
Carryforward

0
Ilimitado

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Grava la venta de bienes muebles, la prestacin de servicios y las importaciones
definitivas; su alcuota es del 13% y debe formar parte integrante del precio neto de
venta, debiendo facturarse y procederse a la liquidacin y pago de este impuesto,
conforme a las normas establecidas en el Ttulo 1 de la Ley N 843, la Ley 1606 de 22
de diciembre de 1994, referida a las modificaciones a la Ley 843, y el Decreto Supremo

N 24049 de 29 de junio de 1995.

Rgimen Complementario (RC-IVA)
El RC-IVA es un impuesto complementario al IVA que grava el ingreso de las personas
por su trabajo, como sueldos y salarios, jornales, sobresueldos, horas extras, bonos,
primas, premios, dietas, compensaciones en dinero o especie, y la colocacin de
capitales, incluidos los ingresos por alquileres, anticrticos y otros. Su alcuota es del 13
% sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas. Deben pagarlo
Todos los empleados dependientes del sector pblico y privado a travs de sus
empleadores, que actan como agentes de retencin, es decir como persona que por sus
funciones pblicas o por razn de su actividad, oficio o profesin interviene en acciones
de retencin o percepcin del tributo correspondiente a dependientes y/o terceros.
Impuesto a las Transacciones (IT)
El ejercicio en el territorio nacional de actividades comerciales, industriales,
profesionales, de oficio o negocio, de alquiler de bienes, obras y servicios, o de
cualquier otra actividad con o sin fines de lucro, estn sujetas a una alcuota del 3%
sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal. La declaracin
y pago de este impuesto se encuentran establecidas en el Ttulo VI de la Ley 843, en la
Ley 1606 y en el Decreto Supremo 24052 del 29 de junio de 1995.
Impuesto a las Utilidades (IU)
Grava con una alcuota del 25% las utilidades obtenidas por las empresas al cierre de
cada gestin anual, que se contabiliza a cuenta del Impuesto a las Transacciones. La
forma de liquidacin y presentacin de la declaracin jurada respectiva, debe sujetarse a
las disposiciones contenidas en el Ttulo III de La Ley 843, Ley 1606 y el Decreto
Supremo 24051 del 29 de junio de 1995. El Impuesto a las Utilidades en la Legislacin
Tributaria constituye un incentivo para las empresas extranjeras que invierten capitales
en el pas, porque al ser Bolivia miembro del Sistema Mundial de Acreditacin de
Impuestos (tax credit), la empresa inversora puede acreditar el IU pagado en Bolivia
contra el impuesto correspondiente en el pas de origen. Es decir, no existe una doble
imposicin de utilidades.
Impuesto al Consumo Especfico (ICE)
Grava las ventas de los fabricantes de cigarrillos, tabacos, bebidas refrescantes, cerveza,
chicha de maz y bebidas alcohlicas, as como las importaciones de estos productos y
de los vehculos automotores. El ICE solo grava una vez al producto, de manera que los
distribuidores al por menor ya no pagan el ICE. Dependiendo del producto en cuestin,
existen tasas especficas o porcentuales. Cuando se trata de bienes producidos en el pas,
se paga mensualmente, hasta la fecha establecida por la Administracin Tributaria de
acuerdo a la terminacin de su nmero de RUC. En el caso de importaciones se paga en
el momento de la desaduanizacin.

Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD)

Regulado por el Titulo XIV Ley 843, Texto ordenado al 31 de Diciembre de 2000, y el
Decreto Supremo N 24055, Grava la importacin y comercializacin en el mercado
interno de hidrocarburos y sus derivados. Deben abonarlo las prsonas naturales y
jurdicas que importen y comercialicen hidrocarburos y sus derivados por mayor, en el
mercado interno. Se paga un a tasa especfica por unidad de medida, determinada por la
Superintendencia de Hidrocarburos, actualizable anualmente en funcin a la variacin
de la cotizacin del dlar estadounidense, respecto al boliviano.
Impuesto Complementario a la Minera (ICM)
Regulado por la Ley 1777 Cdigo de Minera y DS 24780 Art. 2 del 30 de julio de
1996, es un impuesto que se aplica a cada operacin de venta o exportacin de
minerales y metales. Sus sujetos pasivos con todas aquellas personas naturales y
jurdicas que realizan actividades de prospeccin, exploracin, explotacin,
concentracin, fundicin, refinacin y/o comercializacin de minerales y metales,
constituyan o no parte del proceso integrado de una produccin minera. Se encuentran
exentos de su pago quienes realizan actividades de manufactura de minerales y metales,
es decir, quienes se dedican a transformarlos en partes o bienes de capital. Su alcuota se
determina de acuerdo al cuadro de cotizaciones de precios de minerales que publica el
Viceministerio de Minera en forma quincenal.
Fuente: http://www.lataxnet.net/partners/Bolivia/boliviainformacion_tributaria/default.html