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La priode dimposition,
Chaque fois quune dclaration fait apparatre des dductions relatives lacquisition dun
bien immobilisable, elle doit tre accompagne dun tableau rcapitulatif. En ce qui concerne
les achats non immobiliss.
Il est souhaitable que les relevs des dductions portent le cachet et la signature de la
socit au mme titre que la dclaration de chiffre daffaires.
Dclaration du prorata :
Les assujettis partiels sont tenus de dposer, aux secteurs chargs de la gestion de leurs
dossiers fiscaux, une dclaration du pourcentage de dduction applicable lanne en cours.
Ce pourcentage est dtermin sur la base des chiffres daffaires de lanne coule.
Cette dclaration est servie sur un imprim, elle doit tre dpose avant
Le 1er Avril de chaque anne.
Dclaration de cessation :
En cas de cession ou de cessation, la socit doit fournir dans le mois qui suit la date
de cession ou de cessation, une dclaration contenant les indications ncessaires la
liquidation de la taxe due jusqu cette date et la rgularisation des dductions. La taxe due
est exigible dans le mme dlai. Ces mesures ne sont pas exiges en cas de fusion, de scission,
dapport en socit ou de transformation dans la forme juridique de la socit, condition que
la ou les nouvelles entits sengagent acquitter, au fur et mesure des encaissements, la taxe
correspondante.
A. Rception des avis de versement :
Les avis de versement parviennent priodiquement aux secteurs dassiette par les
perceptions ayant peru ces paiements. Il sagit essentiellement des versements trimestriels
des acomptes et des versements mensuels et trimestriels de la TVA.
Les avis concernant le paiement des retenues la source opres par la socit sur les
salaires de ses employs sont destins la section de lIR/Source qui se charge de leur
gestion.
B. Les travaux de saisie
Paralllement la gestion du dossier physique, le gestionnaire procde la mise jour
son fichier informatique.
Il saisit minutieusement les informations contenues dans les dclarations dposes et
dans les avis de versements reus.
La date de dpt des dclarations est saisir avec prcaution pour permettre au
systme darrter les montants des pnalits de dpt en cas de dpt hors dlai.
Il est not que pour les dclarations et les avis de versement de la TVA, la saisie est
assure par le CRI (le centre rgional dinformatique).
Le gestionnaire doit galement mettre jour, le cas chant, le rgime dimposition :
de la
dclaration et
leur
fichier
Le taux appliqu,
La taxe facture,
b) Le contrle de fond :
Le contrle de fond portera sur les lments suivants :
le fait gnrateur :
une socit doit souscrire ses dclarations sous le mme rgime pour toute lanne
civile.
Le rgime de droit commun est lencaissement, celui de dbit est optionnel.
Les socits optant pour le rgime de dbit doivent souscrire une dclaration doption TVA
avant le 1er Janvier de lanne suivante ou dans les trente jours qui suivent le dbut
dactivit.
A ce niveau, Le gestionnaire doit sassurer que :
La liste des clients dbiteurs a t dpose dans les trente jours suivant la date
doption,
le rgime dimposition :
le rgime de la dclaration mensuelle : Sont obligatoirement soumis ce rgime les
redevables dont le chiffre daffaires taxable de lanne coule atteint ou dpasse
1.000.000 DH hors taxe, ainsi que les entreprises trangres non rsidentes .
redevables
exploitant
des tablissements
la ventilation du CA : pour les assujettis partiels, le chiffre daffaires dclar doit tre
ventils selon la nature des oprations effectues.
les taux appliqus : ils doivent correspondre la nature de ou des activits exerces.
Chaque fois quil y a changement de taux, les redevables soumis au rgime de
Vrifier le mode de rglement des factures dont le montant est gal ou suprieur
10.000dhs. En cas de paiement en espces, la taxe nest dductible qu concurrence
de 50%.
Vrifier, pour les assujettis partiels, que Les dductions opres tiennent compte de
lapplication du prorata dclar.
Pour les immobilisations, il faut vrifier que les copies des factures dachats ont t
jointes la dclaration de CA correspondante.
crdit
reportable est