Derecho Financiero y Tributario

FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y POLTICAS
RED NACIONAL UNIVERSITARIA

UNIDAD ACADEMICA DE SANTA CRUZ

CARRERA : Derecho
SEXTO SEMESTRE
Elaborado por: Dr. Jorge Olea
Gestin Acadmica II/2006
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RED NACIONAL UNIVERSITARIA

UNIDAD ACADEMICA DE SANTA CRUZ
VISION DE LA UNIVERSIDAD
Ser la Universidad lder en calidad educativa.
MISION DE LA UNIVERSIDAD
Desarrollar la Educacin Superior Universitaria con calidad y
competitividad al servicio de la sociedad.
Estimado (a) alumno (a)
La Universidad De Aquino Bolivia te brinda a travs del Syllabus, la oportunidad de

contar con una compilacin de materiales que sern de mucha utilidad en el
desarrollo de la asignatura.
Consrvalo y aplcalo segn las instrucciones del Docente.
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SYLLABUS GENERICO
Derecho Financiero y
Tributario
CSDA 690
CSDA - 390
80 horas Terico
Prcticas
4
Asignatura:
Cdigo:
Requisito:
Carga Horaria:
Crditos:
I.
OBJETIVOS GENERALES DE LA ASIGNATURA.
Valorar la importancia del estudio de las nociones bsicas sobre la ciencia del Derecho,
para su futura aplicacin prctica en el desempeo de la Abogaca, a travs de la inspiracin de la
justicia, como mximo valor del derecho.
Fundamentar las bases estructurales de la doctrina en la asignatura de Der. Civil, como

medio de comprensin del significado del Derecho como ciencia
II.
PROGRAMA ANALITICO DE LA ASIGNATURA.
TEMA 1: La actividad financiera

1.1.
Introduccin
1.2.
Conceptos Generales
1.3.
Teoras Econmicas
1.3.1.
El Cameralismo
1.3.2.
Teora del Consumo
1.3.3.
Teora del cambio y de la Equivalencia
1.3.4.
Teora de la produccin
1.3.5.
Teora de la Utilidad Relativa
1.4
Teoras Polticas
1.4.1.
Escuela Alemana
1.4.2.
Escuela Italiana
1.5.
Teoras Sociales
1.6.
Teora Sincretista
TEMA 2: Nociones generales del derecho financiero
2.1. Introduccin
2.2. Concepto y Definicin
2.3. Ubicacin del Derecho financiero
2.4. Contenido del Derecho Financiero
2.4.1. Derecho Presupuestario
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2.4.2.
2.5.
2.6.
2.7.
Derecho Tributario
Elementos del Derecho financiero
Naturaleza Jurdica del Derecho financiero
Autonoma del Derecho Financiero
TEMA 3: Relaciones del derecho financiero con otras ramas

3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
3.6.
3.7.
Introduccin
Derecho Financiero Vs. Economa Poltica y Ciencia de las Finanzas
Derecho Financiero Vs. Derecho Administrativo
Derecho Financiero Vs. Derecho Constitucional
Derecho Financiero Vs. Derecho Internacional
Derecho Financiero Vs. Derecho penal
Fuentes del Derecho Financiero
TEMA 4: Fuentes del derecho tributario

4.1.
4.1.1.
4.1.2.
4.1.3.
4.1.4.
4.1.5.
4.1.6.
Significado Jurdico de la palabra "Fuente "

Las Normas Constitucionales
Los Convenios o Tratados Internacionales
La Ley
Los Reglamentos
Las Resoluciones Administrativas
Las Instrucciones Circulares Internas.
TEMA 5: Origen del derecho tributario

5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
5.5.
5.6.
5.7.
5.8.
5.9.
Antigedad
Sociedades esclavistas
Grecia
Roma
poca Feudal
Ciudades Estado
Venecia Y Gnova
Monarquas Absolutas
poca Moderna
TEMA 6: El derecho tributario

6.1.
6.2.
6.3.
6.3.1.
6.3.2.
6.3.3.
6.3.4.
6.3.5.
6.3.6.
Concepto
Terminologa
Ramas del Derecho Tributario
Derecho Tributario Constitucional
Derecho Tributario Constitucional
Derecho Tributario Formal o Administrativo
Derecho Tributario Penal
Derecho Tributario Procesal
Derecho Tributario Internacional
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TEMA 7: Derecho tributario (Constitucional)

7.1.
7.2.
7.3.
7.4.
Introduccin
Movimientos Codificadores
Antecedentes del Cdigo Tributario
La Autonoma del Derecho Tributario y sus manifestaciones
en la Legislacin Nacional
7.5. Contenido Normativo del Cdigo Tributario
TEMA 8: Interpretacin de las normas tributarias
8.1.
8.1.1.
8.1.2.
8.1.3.
8.2.
8.2.1.
8.2.2.
8.2.3.
8.3.
Interpretacin Jurdica
Bsqueda de la Norma Aplicable
Interpretacin en sentido estricto
La Aplicacin de la norma
Mtodos de Interpretacin en el Derecho Tributario
Mtodo Apriorstico
Mtodo General
Mtodo particular
La Interpretacin Analgica
TEMA 9: Las normas tributarias en el espacio

9.1.
9.2.
9.3.
9.3.1.
9.3.2.
9.3.3.
9.3.4.
9.3.4.1.
9.3.4.2.
9.3.4.3.
9.3.4.4.
9.3.5.
La Formulacin del Cdigo Tributario

La Doble Imposicin Interna
La Doble la Plurimposicin Internacional
El criterio de la Nacionalidad del beneficiario
El criterio del domicilio o referencia del beneficiario
El criterio de la ubicacin territorial de la fuente productora
Sistemas unilaterales para evitar la doble imposicin entre estados.
La Exeneracin Impositiva
Foreing Tax Credit
Tax Sparing
Los Incentivos Fiscales
Sistemas bilaterales para evitar la doble imposicin entre Estados
TEMA 10: Las normas tributarias en el tiempo

10.1.
10.2.
10.3.
10.4.
10.5.
10.6.
10.6.1.
10.6.2.
Sistemas de vigencia temporal en el Cdigo Tributario

Sistema de aplicacin simultnea o inmediata
Sistema de vatio legis
Trmino de vigencia
Normas de Transicin
La Irretroactividad de la ley Tributaria
Teora de los derechos adquiridos
Teora de los hechos cumplidos
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10.7.
Las conocidas Leyes Candado
TEMA 11: Teora jurdica de los tributos

11.1.
11.2.
11.2.1.
11.2.2.
11.2.3.
11.2.4.
11.2.5.
Introduccin
Clasificacin Jurdica de los tributos
El Impuesto
La tasa
Las Contribuciones Especiales
Las Contribuciones de Mejora
Las Contribuciones de Seguridad Social
TEMA 12: La relacin jurdica tributaria

12.1.
12.2.
12.3.
12.4.
12.2.1.
12.2.2.
12.2.3.
12.3.
12.3.1.
12.3.2.
Relacin Jurdica tributaria y la obligacin tributaria

Nacimiento de la Obligacin tributaria
Elementos constitutivos de la obligacin tributaria
El hecho Imponible
Sujetos de la Obligacin Tributaria
La Base Imponible
La Alcuota
La Obligacin tributaria como obligacin de derecho
Objeto de la obligacin y objeto del tributo
La no oponibilidad frente al Fisco de los pactos privados
TEMA 13: La causa de la obligacin tributaria

13.1.
13.2.
13.3.
13.4.
Teora de la Causa
La causa de la Obligacin Tributaria
Anlisis sobre la admisibilidad de las teoras causalistas
Imposicin de los actos nulos o anulables
TEMA 14: Sujetos de la relacin tributaria

14.1.
14.2.
14.3.
14.4.
Sujeto Activo.
Sujeto Pasivo.
Capacidad Jurdica y Capacidad de Obrar.
La responsabilidad tributaria.
TEMA 15: La exencin tributaria

15.1.
15.2.
15.3.
15.4.
Introduccin y Concepto.
Teora de la Exencin Tributaria.
Clases de Exenciones Tributarias.
Exenciones e Inmunidades.
TEMA 16: El domicilio tributario

16.1.
Concepto de domicilio.
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16.2.
16.2.1.
16.2.2.
16.2.3.
El domicilio tributario y sus diferencias en el domicilio civil.

Domicilio de personas naturales.
Domicilio de personas Jurdicas.
Personas con domicilio en el extranjero.
TEMA 17: El acto de determinacin del tributo

17.1.
17.2.
17.3.
17.4.
17.5.
17.6.
17.7.
17.8.
17.9.
Concepto Legal y Funcin de la Determinacin

Naturaleza Jurdica.
Mtodos de Determinacin.
Procedimiento ante la administracin Tributaria.
Los deberes formales.
La Consulta.
La Tramitacin.
Fase Final de la Determinacin.
Resolucin Determinativa.
TEMA 18: Extincin de la tributaria

18.1.
18.2.
18.3.
18.4.
18.5.
18.6.
18.7.
18.8.
Formas de extincin.
El pago.
El problema de la alternacin del valor con la moneda con relacin a las deudas
tributarias (Art. 58 C.T.).
La compensacin.
La confusin.
La Condonacin.
La Prescripcin (Art. 53 C.T. ).
La Prescripcin como excepcin.
TEMA 19: El ilcito tributario

19.1.
19.2.
19.3.
19.4.
19.5.
19.6.
19.7.
Concepto
Naturaleza Jurdica
Derecho Penal Tributario
El ilcito Tributario en la legislacin vigente
Clases de Infracciones tributarias
Contravenciones Tributarias
Sanciones Tributarias
TEMA 20: Impugnacin de los actos de la administracin

20.1. Sistemas de impugnacin
20.2. Sistemas de Impugnacin de Legislacin
20.2.1. Va Administrativa
20.2.2. Recurso de Revocatoria y Recurso Jerrquico
20.2.3. Requisitos Formales
20.2.4. Sustanciacin
TEMA 21: Derecho procesal tributario
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21.1. Jurisdiccin y competencia

21.2. rganos Legalmente establecidos
21.3. El Procedimiento por etapa
21.4. Resoluciones y Sentencias Tributarias
TEMA 22: Recurso contra impuestos ilegales
22.1. Introduccin
22.2. Procedencia
22.3. Sustanciacin
22.4. Trmite o Procedimiento
TEMA 23: El sistema tributario nacional (Rgimen general)
23.1. Impuesto de valor agregado
23.2. Rgimen complementario al impuesto al valor Agregado
23.2. Impuesto a las utilidades de las Empresas
23.4. Impuesto a las Transacciones
23.5. Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores
23.6. Impuesto al Consumo especifico
23.7. Impuestos a las Sucesiones y Transmisiones Gratuitas
TEMA 24: Sistema tributario nacional (rgimen especial)
24.1. Introduccin
24.5. Rgimen Tributario Minero
24.3. Rgimen Tributario a los Hidrocarburos.
III.
ACTIVIDADES PROPUESTAS PARA LAS BRIGADAS UDABOL
De acuerdo a las caractersticas de la carrera y de la asignatura las actividades a realizar, por

los diferentes grupos de estudiantes.
Tendrn las caractersticas de trabajos prcticos con componente social y de duracin
prolongada y sistemtica donde participarn los alumnos en forma global o en grupos y
concluirn con la entrega del documento que puede ser por parcial o a la finalizacin de la
evaluacin, tambin podr ser una investigacin.
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IV.
EVALUACIN DE LA ASIGNATURA
PROCESUAL O FORMATIVA
A lo largo del semestre se realizarn exposiciones, repasos cortos y otras actividades de aulas;
independientemente de la cantidad, .Cada uno se tomar como evaluacin procesual
calificndola entre 0 y 50 puntos
DE RESULTADOS DE LOS PROCESOS DE APRENDIZAJE O SUMATIVA (examen parcial o
final)
Se realizan dos evaluaciones con contenido terico y prctico. El examen final consistir en un
examen escrito que se calificar con el 50% de nota del examen final
V. BIBLIOGRAFIA.
AUTOR
LIBRO O TEXTO
Curso de finanzas, derecho financiero y
Villegas, Hctor B.
tributario
Vela, Gabriel
Aspectos econmicos, financieros y contables
Compendio de disposiciones legales del
sistema
Pea, Abel
tributario
Nociones preliminares de Derecho
De Chazal, Jos A.
Empresarial
Harb, Benjamn M.
Constitucin poltica del estado
Serrano T. , Servando Ley de reforma tributaria
Carvajal A., Jos A.
Ley de bancos y entidades financieras
S/N
Ley de reforma tributaria
S/N
Ley N 843 de reforma tributaria
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AO SIG, TOP
2002 343.04 V71
1994 657.836 V54
2005 343.04 P37 v.2
1997
2004
1995
1993
2005
2003
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346.065 D34
342.02 H21
343.04 Se68
346.082 C25
343.04 L59
343.04 L59 c.2
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V.
CONTROL DE EVALUACIONES
1 evaluacin parcial
Fecha
Nota
2 evaluacin parcial
Fecha
Nota
Examen final
Fecha
Nota
APUNTES
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VII.
CALENDARIO ACADMICO
SEMA
NA
ACTIVIDADES ACADMICAS
OBSERVACIONES
17ma.
Avance
de
Tema 1,
materia
Avance
de
Tema 1
materia
Avance
de
Temas 2,
materia
Avance
de
Temas 3,
materia
Avance
de
Tema 4,
materia
Avance
de
Primera
materia
Avance
de Primera
materia
Evaluacin
Avance
de
Temas 5,
materia
Avance
de
Temas 6,
materia
Avance
de
Temas 7, 8,
materia
Avance
de
Tema 9, 10,
materia
Avance
de
Tema 11
materia
Avance
de Segunda
materia
Evaluacin
Avance
de Segunda
materia
Evaluacin
Avance
de
Temas 12,
materia
Avance
de
Tema 13,
materia
Evaluacin final
18va.
Evaluacin final
Presentacin de Notas
19na.
Evaluacin del segundo turno
1ra.
2da.
3ra.
4ta.
5ta.
6ta.
7ma.
8va.
9na.
10ma.
11ra.
12da.
13ra.
14ta.
15ta.
16ta.
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VIII.
WORK PAPERS
PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

WORK PAPER # 1
UNIDAD O TEMA:
TITULO: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
FECHA DE ENTREGA:
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

I. SIGNIFICADO JURDICO DE LA PALABRA FUENTE.
El tema en general, es ms propio del estudio d la teora general del Derecho; no nos referiremos
por tanto, al significado filosfico o instrumental del concepto, sino estrictamente al significado
tcnico del mismo ya que el CTB indica expresamente (numerus clausus) los tipos de mandato a los
que con carcter limitativo se les reconoce poder normativo tributario determinando su jerarqua y
consecuentemente, el alcance de su eficacia. Entenderemos entonces, cuando se habla de fuente
jurdica, al medio por el cual se crea y manifiesta el Derecho tributario.
B) LAS NORMAS CONSTITUCIONALES. El primer enunciado de la Constitucin boliviana de 1967
relativo al Derecho tributario, lo hallamos en el inc. b) del art. 89 que dispone "...el deber de toda
persona de contribuir en proporcin a su capacidad econmica, al sostenimiento de los servicios
pblicos. Este artculo, y el 279, segn el cual, ... los Impuestos y dems cargas pblicas obligan a
todos y su creacin y supresin tendrn carcter general debiendo determinarse en relacin a un
sacrificio Igual de los contribuyentes, en forma proporcional o progresiva, segn los casos " ambos
artculos, decimos merecen un anlisis que procure delimitar aunque sea aproximadamente, el
valor, significado y alcances tanto tericos como prcticos de estos preceptos constitucionales.
C) LAS CONVENCIONES INTERNACIONALES. Los tratados internacionales sobre materia
tributada forman parte del Derecho Internacional tributario (DIT). Dichos tratados, en nuestro
esquema constitucional. al ser aprobados por el Congreso tal como dispone el Art. 599 de la
Constitucin, pasan a ser parte del Derecho tributario interno con la extensin prevista en el Art. 129
del CTB.
Bolivia, por su escaso desarrollo econmico, no es parte en ningn tratado internacional, tributario,
con excepcin del Convenio sobre doble tribulacin firmado con la Repblica Argentina en materia
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de imposicin a la renta, ganancias o beneficios, capital y patrimonios generados o establecidos en

los pases contratantes. En el mbito ya del Derecho Internacional privado, nuestro pas ha suscrito
algunos tratados con gobiernos extranjeros cuyo contenido, referido a materias de inmigracin,
comercio, navegacin fluvial, trnsito de mercaderas en zonas fronterizas, etc., incluyen algunas
clusulas que tratan aspectos impositivos pero la escasa o ninguna importancia que ofrece nuestro
pas, a este tipo de fuente de Derecho tributario, nos impone que dediquemos slo algunas lneas
muy generales sobre el lema. Dentro del marco de las relaciones de los pases miembros del
Acuerdo de Integracin Subregional Andina la Comisin del Acuerdo de Cartagena emiti la Decisin
40 por la cual se aprobaron dos clases de Convenios tipos destinados a evitar la doble tribulacin.
Uno de ellos, incluido en el Anexo 1 de la Decisin, es aplicable a todas "las personas domiciliadas
en cualesquiera de los Pases Miembros respecto de los impuestos sobre la renta y sobre el
patrimonio". es decir, que su finalidad es la de evitar la doble tribulacin entre los pases miembros
del Acuerdo de Cartagena; En el Anexo II, el Convenio tiene por objetivo evitar la doble tributacin en
materia de impuestos sobre la renta, el capital y el patrimonio entre los pases miembros de la
Subregin y otros Estados. La norma de Incorporacin al ordenamiento jurdico Interno boliviano de
la Decisin 40 se hizo a travs del Decreto No. 10343 de 7 de julio de 1972.
D) LA LEY, la ley es la fuente por excelencia del Derecho tributario con una primaca sobre las
dems normas del ordenamiento jurdico propio del Estado de Derecho, la teora poltica del
constitucionalismo con la divisin de poderes y la doctrina jurdica de la imposicin reclaman que
todas las disposiciones tributaras sustantivas, respondan en su expresin a las caractersticas de la
ley en sentido no slo material sino formal, es decir, que aparte de su contenido como regla general
de Derecho, su nacimiento obedezca a un acto del Poder legislativo. Histricamente, esa exigencia
tiene sus races en la tesis de que "no hay impuesto sin representacin" y que todo tributo no es
Impuesto forzosamente a los sbditos o ciudadanos, sino consentido por ellos. Al producirse la
quiebra del Estado de Derecho en pases como el nuestro, donde la constante histrica en la
formacin del poder poltico es la irrupcin de gobiernos "de facto". El principio de legalidad, sufre al
igual que las dems manifestaciones polticas, sociales, culturales e institucionales del Estado. los
efectos propios de la crisis constitucional. El gobierno Intruso y usurpador de la representatividad
nacional, pretende encauzar "legalmente" las actividades polticas y administrativas de la Nacin por
un camino "institucional" de acuerdo a base formuladas en Estatutos revolucionarios que por lo
general contienen ms frases justificativas de la usurpacin, que fundamentos de un nuevo orden
legal. Jurdicamente, la legislacin de los gobiernos "de facto" puede ser atacada de inconstitucional
y el problema se plantea cuando a un gobierno de esta clase sucede otro elegido democrticamente.
El nuevo orden puede declarar la inconstitucionalidad de los decretos dictados por el gobierno de
facto", o bien puede refrendar su validez de modo expreso, Promulgando una ley en este sentido.
E) LOS REGLAMENTOS. La ley no puede prever todas las situaciones que se norman ni se pueden
establecer detalladamente la aplicacin de la realidad jurdica objeto de esta ley, se limita Como bien
apunta BIELSA, el legislador, al dictar, la ley, se limita a establecer las reglas generales que traducen
la voluntad del Estado y el fin que ste se propone, dejando a la Administracin por tanto, ejercitar un
poder o potestad reglamentaria conocida dentro del rgimen administrativo como el "poder
discrecional para hacer cumplir y ejecutar lis leyes.
F) LAS RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS. El Inc. f) del Art. 39 del Decreto ley 09751 de 3 de
junio de 1971 fij, dentro de las atribuciones de la Direccin de la Renta Interna, la de
"...resoluciones administrativas que normen su actividad conforme a ley**. En nuestro criterio, las
Resoluciones Administrativas que con carcter general dictan las Administraciones Tributaras, no
tienen una naturaleza distinta de los Reglamentos delegados a que hicimos referencia en el punto
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anterior, y de ah que las Resoluciones que contraren la normatividad de la ley, son tambin
susceptibles de impugnacin. Y qu ocurre con las Resoluciones Administrativas que no tienen
carcter general y que son dictadas por la autoridad definiendo una peticin individual del
contribuyente? Esta clase de pronunciamientos de la Administracin y que adoptan asimismo la
forma de Resoluciones, generalmente recaen definiendo derechos (como el caso de recursos
jerrquicos interpuestos contra actos de la misma Administracin) o responden a demandas de
concesin de plazos, moratorias, cancelacin de registros, declaracin de extincin de obligaciones
u otros actos.
CUESTIONARIO DEL WORK PAPER:
1. Enuncie algunas fuentes del derecho tributario.
2. Indique algn tratado internacional tributario Boliviano.:
3. Explique en que consiste el poder discrecional administrativo:
4. Mencione Los aspectos mas sobresalientes de la relacin tributaria con el derecho penal
5. existir una relacin del derecho tributario con el derecho internacional publico
6. Las faltas y contravenciones en el CTB como se subsanan

WORK PAPER # 2
UNIDAD O TEMA:
TITULO: INTERPRETACIN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
FECHA DE ENTREGA:
INTERPRETACIN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

LA INTERPRETACIN JURDICA Y EL ART. 59 DEL CTB,
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Jurdicamente, interpretar, en sentido estricto significa, "averiguar por los signos externos el mandato
contenido en una norma". En sentido lato, "Determinar lo que tiene valor normativo". De esta forma,
se ampla la funcin interpretativa a la delimitacin del campo jurdico alcanzando no slo el
problema del cabal contenido de las leyes, sino tambin el relativo al reconocimiento de las fuentes
del Derecho. Dejando esta ltima funcin a un lado, acotaremos el estudio de la interpretacin d las
normas tributarias en particular, a travs de las tres siguientes etapas:
a) Bsqueda de la norma aplicable. Hallar la norma aplicable a un supuesto hecho, no slo significa
subsumir ste en un artculo del Cdigo o de una ley, sino sealar su verdadera declarativos en pro o
en contra de derecho o "petitum" de los contribuyentes. Este segundo tipo de Resoluciones no son
en rigor, fuentes de Derecho en el sentido tcnico a que hacamos referencia en el apartado 1 sino
actos declarativos de la voluntad legal de la Administracin.
G) LAS INSTRUCCIONES Y CIRCULARES INTERNAS. Es muy frecuente que la Administracin por
medio de sus rganos directivos dirija a los funcionarios de ella dependientes y por escrito, una serie
de disposiciones que en nuestro pas tienen el nombre de `*instructivos "o" o "circulares ",
conteniendo criterios generalmente tcnicos o formales para que las unidades liquidadoras o
recaudadoras u otras las tomen en cuenta a la hora de la percepcin de los tributos. El Art. 39 del
CTB al referirse a este tipo de disposiciones, limita el alcance de su eficacia al propio mbito de la
Administracin y de sus funcionarios ligados entre si , por una relacin de dependencia jerrquica.
Los destinatarios de estos instructivos y "circulares" son los funcionarios y no los contribuyentes, y
por tanto, carecen de valor vinculante respecto a estos ltimos. Estas disposiciones, forman parte del
Derecho Administrativo y no constituyen en consecuencia, fuente del Derecho tributario material o
sustantivo.
a) "Interpretatio contra fiscum" o In dubio contra fiscum en un pasaje de MODESTINO algunos
autores sostuvieron que las leyes tributarias debieran interpretarse en caso de duda en favor del
contribuyente, afirmndose el carcter "odioso" de la ley tributaria por su intromisin en los
patrimonios privados, y as, apreciando la relacin tributaria desde un punto de vista privatista y
contractual, se debera estar en favor del deudor. Esta teora fue perdiendo terreno hasta dejar sus
efectos residuales en la doctrina de la interpretacin restrictiva de las leyes tributarias. Los principios
del liberalismo vinculados a la defensa y enaltecimiento de la propiedad privada, no perdieron la
oportunidad de adoptar el texto de MODESTINO e interpretarlo de forma que sirviese a su vez como
elemento de interpretacin de la normas tributarias consecuente con esos principios del goce
irrestricto de las libertades individuales y proteccin de sus patrimonios.
b) "Interpretatio pro fiscum" " o "Indubio pro fiscum". Esta frmula tiene en realidad una justificacin
poltica al pretender que constituye el mtodo ms idneo para no quebrar el principio de igualdad
entre los contribuyentes, que de otro modo se arguye se vera afectado por interpretaciones
favorables a algunos de ellos. Pareciera mejor pensar que el giro del pensamiento jurdico hacia esta
frmula interpretativa, ha respondido a la evolucin de las ideas polticas despus del agotamiento
del liberalismo, en especial, a la necesidad de vigorizar la tesis de la supremaca de los intereses del
Estado sobre los del individuo.
Estos dos mtodos que hemos llamado "aprioristicos" " por significar una toma de posicin del
intrprete y que responden a una trayectoria histrica de la dogmtica jurdica financiera, no son
aceptables ya en estos das.
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B) MTODOS GENERALES. Debiera ser suficiente todo otro comentario sobre el enunciado del Art.
51 del CTB ya que la temtica de la interpretacin corresponden a la teora general del Derecho pero
conviene insistir en ella, recordando que los cuatro tipos de medios interpretativos acogidos por
SAVIGNY y que fueran formulados por la escuela de Lovaina que son, el mtodo literal, el lgico, el
histrico y el sistemtico o teleolgico, pueden ser utilizados o valorarse por separado o
conjuntamente a tiempo de interpretar las normas impositivas.
a) Sentido literal. En primer lugar, debe apoyarse o tomar como dato la propia letra de la ley: sin
embargo, por muy clara que sea la letra de la ley, hay que tener en cuenta su finalidad normativa
literal. Toda ley, aun la de expresin gramaticalmente clara requiere una interpretacin de acuerdo a
su fin ya que la letra slo tiene valor instrumental. Dentro del Derecho tributario, al tomarse la letra
como dato interpretativo, se presentan varios problemas. En el supuesto de que un concepto
utilizado por la ley tributada tuviere mis de una acepcin (jurdica tcnica. o del lenguaje corriente)
Cul de ellos es la que debe aplicarse?. Para algunos tributaristas, debe primar siempre el sentido
jurdico. Por recaer la interpretacin sobre normas legales y slo cuando la duda surge entre las
acepciones tcnica y la usual en el lenguaje corriente y considerando adems que el legislador no es
un tcnico ni que la ley est dirigida a los tcnicos es que hay que interpretar que el legislador ha
empleado una palabra en su sentido usual y no tcnico. Para otros, la tarea interpretativa consistir
en establecer si el legislador ha empleado la palabra que tiene varias acepciones, con un sentido
preferente a las otras.
1.-Para SAVIGNY cual mtodo es el mas aconsejable para la interpretacin
:
2.-A que se refiere la dependencia jerrquica con relacin a los instructivos y las circulares
:
3.- Cuales son los mtodos apriorsticos
4.- Los mtodos apriorsticos podrn ser empleados en otros tipos de impuestos
5.- Cual de los mtodos es el mas empleado en nuestra legislacin
6.-Un mtodo podr conjuncionarse con otro
7.-El mtodo inductivo porque no se lo aplica en materia tributaria

WORK PAPER # 3
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UNIDAD O TEMA:
TITULO: LLAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL ESPACIO
FECHA DE ENTREGA:
LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL ESPACIO

I. EL PODER TRIBUTARIO. A) GENERALIDADES. Es casi unnime en la dogmtica jurdico
financiera que el concepto del poder financiero deriva del concepto poltico de soberana y existe
tambin coincidencia en distinguir entre un poder financiero originario y otro derivado, segn su
titular est' investido del mismo en virtud de una norma jurdica constitucional o por una ley ordinaria.
Habamos visto en la Introduccin que el poder financiero (actividad financiera) se desplegaba en
dos aspectos: el referente a la formulacin de los gastos y el referente a los ingresos. En el campo
de los ingresos, los ms importantes son los tributarios, aunque no los nicos; existen otros, como p.
ej., los provenientes de la deuda pblica y los de carcter patrimonial. El poder tributario es una de
las manifestaciones del poder financiero del Estado y su ejercicio por ste y la pluralidad de
organismos, de cuerpos intermedios, entidades, e instituciones que tienen una existencia reconocida
dentro de aqul, plantea una serie de problemas que generalmente se identifican con la concurrencia
y superposicin de actividades. Se hace imperioso, por tanto, lograr el equilibrio entre los poderes
tributarios para evitar formas de doble imposicin sobre los mismos hechos imponibles bajo riesgo
de crear situaciones econmicas y polticas perjudiciales e indeseables.
B) LA FORMULACIN DEL ART. 11 DEL CTB. La formulacin de art. 119 del CTB en sentido de
que "Las normas tributarlas tienen vigencia en el mbito territorial sometido a la potestad de rgano
competente para dictarlas", alcanza su significado a tiempo de delimitar la potestad tributaria de un
Estado frente a las de otro u otros pases, as como a la hora de delimitar las distintas potestades y
competencias tributarlas asignadas por la ley al gobierno central, a los gobiernos locales y a otras
entidades que comparten o se dividen el poder tributario dentro de un mismo Estado. La delimitacin
espacial de la eficacia normativa. viene preestablecida en el mbito internacional por el alcance de la
soberana del Estado, y en el mbito interno, por la propia organizacin poltica e institucional del
pas. En ambos casos, el principio de territorialidad del art. 11, extiende su eficacia sobre todas las
personas y los bienes que se encuentran dentro del territorio nacional y a los hechos jurdicos que se
realizan en l.
II. LA DOBLE IMPOSICIN INTERNA. En el orden nacional coexisten potestades tributarias
diferenciadas. Sin entrar a analizar las situaciones propias de los Estados federales que acusan
particularidades muy diversas dependiendo del rgimen constitucional adoptado, vamos a
circunscribir el lema a nuestro ordenamiento jurdico.
En Bolivia, el poder tributario corresponde exclusivamente al gobierno central a diferencia p. ej., de la
Repblica Argentina, pas en el cual, por razones histricas y el triunfo del federalismo, las Provincias
y la Nacin tienen poderes tributarlos originarios y concurrentes. En nuestro pas. los caminos del
centralismo poltico a tiempo de converger en el unitarismo como forma de gobierno, fortificaron en lo
financiero, el reconocimiento exclusivo del gobierno central como fuente del poder de imposicin. Ni
los departamentos, ni las municipalidades tienen potestad tributaria originaria.
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Cundo se produce jurdicamente la doble o plurimposicin con todos sus efectos econmicos?
Existe doble o mltiple imposicin cuando las mismas personas, los mismos bienes o los mismos
actos son gravados dos o mis veces por la realizacin del mismo hecho imponible, en el mismo
periodo de tiempo, por parte de dos o ms' sujetos con poder tributario.
Doble imposicin, es entonces, la convergencia de potestades tributarias distintas respecto a un
mismo hecho imponible; esta convergencia se manifiesta: a) En la identidad del objeto de la
imposicin b) En la simultaneidad del gravamen, siendo indiferente que las tasas o tipos de los
tributos sean distintos.
El conflicto entre las necesidades financieras de los Tesoros departamentales, municipales,
universitarios e institucionales por un lado, y la necesidad de evitar la doble tributacin interna por
otro, se encar en nuestro pas, adoptando el sistema de la participacin y el de los impuestos
adicionales cuyo conjunto se conoce con el nombre de "renta destinada". Este ltimo sistema,
particularmente, surgi como efecto de las presiones polticas y de grupos regionales o
institucionales, cuando no de los esfuerzos de representantes parlamentarios de lograr la aprobacin
de leyes creando impuestos en favor de los Departamentos a los que representan. Esta viciosa
prctica, fuertemente arraigada en la actividad financiera del pas, ha sido frenada por la ley 843 de
Reforma Tributaria, al manos en los que se refiere a la mayora de los impuestos destinados creados
con anterioridad a su vigencia, disponindose en el Art. 94 que ...las necesidades de los
organismos e Instituciones del Gobierno Central, que con anterioridad a la vigencia de esta ley
fueran beneficiarlos de rentas destinadas, sern consignadas en el Presupuesto General de la
Nacin.
Uno de los mecanismos legislativos utilizado por la Ley 843 para evitar la doble tribulacin interna, es
el de la derogacin de todos los impuestos "... creados por los municipios, cuyos hechos Imponibles
sean anlogos a los tributos creados por los Ttulos I al VII de esta ley
1.- Cuando se produce jurdicamente la doble imposicin.
2.- Mencione un mecanismo que indique DUVEREGER.
3.- en la doble imposicin la primera o la segunda es la valida
4.- el hecho imponible tendra que ser sancionado con la crcel o monetaria mente
5.-El ente generados del tributo que porcentaje debera pagar
6.-El estado como tal en que circunstancia tributa
7.-El anatosismo solo es valido para el estado
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WORK PAPER # 4
UNIDAD O TEMA:
TITULO: LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL TIEMPO
FECHA DE ENTREGA:
LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL TIEMPO

I. EL SISTEMA DE VIGENCIA TEMPORAL EN EL CTB. A) GENERALIDADES. Segn BERLIRI,
son tres los aspectos a considerarse el tratar el lema de la eficacia de las leyes tributarias en el
tiempo. En primer lugar, la determinacin de momento preciso en que la ley cobra fuerza obligatoria,
luego, el momento M trmino de su vigencia, y finalmente, el aspecto de la retroactividad e
irretroactividad de la ley tributaria con relacin a actos y situaciones jurdicas nacidas durante la
legislacin anterior o no contempladas en sta (1). De los distintos sistemas a aplicarse para la
entrada en vigencia de las leyes en general (sucesivos, simultneos y de aplicacin definida) el CTB
ha elegido el de la aplicacin simultnea o inmediata, y el de la vacatio legis.
a) Sistema de la aplicacin simultnea o inmediata. El Art. 9 del CTB dispone que Las normas
tributarlas regirn desde la fecha de su publicacin oficial o desde la fecha que ellas determinen... la
caracterstica de simultaneidad est referida en realidad, no al hecho de coincidir en el tiempo la
promulgacin de la ley por el Poder ejecutivo con su aplicacin, sino con su vigencia inmediata en
todo el territorio del pas, un vez publicada la ley. Este sistema que tiene las ventajas de la
simplicidad y rapidez de difusin de las decisiones polticas y administrativas gracias a los modernos
medios de comunicacin, entra en crisis en nuestro pas por la tarda edicin de la Gaceta Oficial,
hecho que oblig a redactar la undcima disposicin transitoria del CTB disponiendo que Mientras
se normalice la edicin semana de la Gaceta Oficial de Bolivia, las normas tributarlas regirn desde
el da siguiente de su publicacin ordenada oficialmente en cualesquiera de los diarios del pas.
En la prctica, la mayora de las normas impositivas son publicadas en los peridicos varios das
despus de ser dictadas por el Poder ejecutivo, y la Administracin tributaria las considera vigentes
desde la fecha de la firma de la norma legal, significando tal hecho un atentado a la seguridad y al
principio de que las leyes slo obligan desde el momento de su manifestacin pblica.
b) Sistema de la "vacatio legis". En este sistema, la ley no se aplica hasta despus de un plazo
fijado normalmente en la misma disposicin legal. Es la frmula del art. 99 del CTB que en la
segunda parte del prrafo primero, dispone alternativamente, ...o desde la fecha que ellas
determine,. Es importante resaltar ir que el inc. 1 de este d artculo obliga a la a opcin de este
sistema cuando establece que ...las normas relativas a la existencia o cuanta del tributo, su regirn
desde el primer da del ao siguiente al de su y publicacin, cuando se trate de perodos anuales o
mayo desde el primer da del mes siguiente cuando se trate de periodos menores. No cabe duda que
la norma tributada en los casos anteriores, durante el transcurso de la "vacatio", es ley desde el
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momento de su publicacin aunque aplace su eficacia hasta la fecha prevista, y as, cualesquiera
actos que realicen en ese perodo los contribuyentes con intencin defraudatoria, pueden ser objeto
de las sanciones que la propia norma prevea B) TERMINO DE LA VIGENCIA. El constante cambio
de la legislacin impositiva es un fenmeno frecuente. As como es preciso establecer el momento
en que empieza a regir la norma, es preciso, tambin, fijar cundo termina su eficacia,
particularmente al ser sustituida por otra. Y conviene hacerlo con la mayor precisin porque as la
exige la seguridad jurdica. En el caso de derogacin expresa (cuando la declara el legislador) no
hay dificultades para aplicar la regla " lex posterior derogat anterior " pero cuando la derogacin es
tcita, por no contener la nueva ley una disposicin derogatoria o no determinar su alcance, nace la
cuestin de averiguar cules preceptos han quedado derogados; en este caso se evidencia lo
delicado de la funcin interpretativa que habr de admitir y reconocer la voluntas abrogando
cuando la nueva disposicin y la anterior, se refieran a una misma materia (hecho imponible, base de
clculo, etc.) tengan los mismos destinatarios (sujetos pasivos) y exista una evidente contradiccin o
incompatibilidad entre los fines de sus preceptos.
C) NORMAS DE TRANSICIN. En el Derecho moderno, en vez de aplicarse inmediatamente la
nueva ley a las situaciones de hecho que se presentan despus de su promulgacin, o de regularse
directa y especficamente las ya preexistentes, se suele recurrir al procedimiento tcnico de las
"normas de transicin" que se caracterizan por su finalidad esencialmente delimitadora, es decir, que
no sealan de modo directo el efecto jurdico propio de una regulacin, sino que se remiten a la regla
general que habr de regularla.
Al promulgarse el CTB se insertaron en su texto (Art. 305) once disposiciones transitorias a travs
de las cuales, los miembros de la ex Comisin de Reforma y Cdigo Tributario, tratamos de fijar en la
forma ms diligente posible, las normas que iban a regular las distintas relaciones en su mayora de
naturaleza procesal emergentes M cambio legislativo y de la creacin de la nueva jurisdiccin
tributaria: el Tribunal Fiscal de la Nacin.
En la legislacin tributara, podemos advertir. como normas expresas de Derecho transitorio, la
contenida en el Art. 9311 del abrogado D.L. 11154 sobre Renta de Empresas que dispona ... la
mantencin en favor de los beneficiarlos de las condiciones Impositivas generales y particulares
respecto de Inversin o reinversin, que regan al momento de Iniciarse las mismas, cuando ellas
deban continuarse en futuros ejercicios.
El mismo criterio es recogido en el primer prrafo del Art. 97 de la LRT 843 al disponer que ...se
reconocen, hasta el final de su vigencia, todas las exenciones tributarias otorgadas al amparo del
Decreto Ley N 18751 (Ley de Inversiones); empero, la naturaleza de las llamadas cuestiones o
normas de Derecho transitorio, alcanza ms all de esa funcin delimitadora a la que nos hemos
referido lneas arriba y el problema se centra, en ltimo trmino, en torno al principio de la
retroactividad o irretroactividad de la ley tributaria.
II. TEORAS SOBRE LA IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA. A) GENERALIDADES. El
principio general de irretroactividad de la ley tributaria impide que puedan surgir obligaciones
impositivas por situaciones o sucesos que hubieran tenido lugar o acaecido antes de la vigencia de
la ley que transforme estas situaciones o sucesos en hechos imponibles. Si la ley tributara, sobre
todo aquella que se refiere al nacimiento de la obligacin impositiva en relacin a cualesquiera de
sus elementos cuantitativos (hecho imponible, base de clculo, tipo aplicable y sujeto pasivo) se
aplicare retroactivamente, el ataque a la seguridad jurdica del contribuyente no slo significara
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vulnerar sus derechos patrimoniales que estaban protegidos por una normatividad emanada de la
ley, sino desmoronar la confianza de los ciudadanos en sus gobernantes.
El Art. 29 del Cd. Civil boliviano de 1981 estableca que la La ley no dispone sino por lo venidero y
no puede tener efecto retroactivo", recogiendo as, el principio de irretroactividad absoluta, aunque
profusa jurisprudencia nacional dictara sus fallos en consonancia con la doctrina extranjera en
sentido de la atenuacin del principio en materia de procedimientos judiciales. La Constitucin de
1967 en el Art. 339 estableci que "La ley slo dispone para lo venidero y no tiene efecto retroactivo,
y en materia penal cuando beneficie al delincuente.
No es el momento de desentraar y cuestionarse ahora si la irretroactividad es o no, una nota
esencial a la ley. Un principio general como dice PEREZ DE AYALA tiene carcter absoluto o deja
de ser tal, ya que no se puede admitir la existencia de un pretendido' principio general de Derecho
sobre la irretroactividad de las leyes, para luego admitir la posibilidad de que cualquier otra ley
disponga lo contrario. El Art. 99 del CTB cierra el camino a la posibilidad de la aplicacin retroactiva
de las normas que crean o modifican la cuanta del tributo. Qu sucede entonces, respecto a otros
tipos de normas impositivas? Cabe su aplicacin retroactiva?. Antes de respondernos a estas
preguntas, examinaremos las posiciones doctrinales sobre el tema.
1-Podr la ley tributaria ser retroactiva:
2.-A que se refiere las normas de transicin
3.-En que tiempo prescribe un tributo
4.- Los tributos son computables en el primer ano o en el quinto
5.-Las finanzas pblicas son lo mismo que hacienda pblica.
6.- La hacienda pblica fue creada en roma o en la poca colonial Boliviana
7.- La irretroactividad es aplicable en materia tributaria

WORK PAPER # 5
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UNIDAD O TEMA:
TITULO: TEORIA DE LOS TRIBUTOS
FECHA DE ENTREGA:
TEORA DE LOS TRIBUTOS

CONCEPTO DE TRIBUTO Y DEFINICIN DE DERECHO TRIBUTARIO. A) GENERALIDADES. Del
conjunto de relaciones a que da origen la actividad financiera, habamos distinguido en la Introduccin
de esta obra, aquellas relativas a los Ingresos y gastos que coordinadas en un plan temporal
constituyen lo que llamamos el Derecho presupuestario. El gasto, es en realidad, una de las fases del
Presupuesto: la de su ejecucin.
Considerando que la mayor parte de los ingresos del Estado estn constituidos por prestaciones
pecuniarias de carcter coactivo que realizan las personas naturales o jurdicas, el conjunto de
normas legales reguladoras de estas prestaciones, recibe el nombre de Derecho tributario. Tributar
significa, dar satisfaccin al pago de las prestaciones coactivas que imponen los entes pblicos.
Estas prestaciones, pueden asumir varias formas y as se habla de impuestos, tasas y contribuciones.
En una poca no muy lejana de formacin del Derecho tributario, ste se desarroll exclusivamente
en torno al concepto de Impuesto: es el caso de Alemania y Suiza pases donde esta forma de
imposicin tuvo prcticamente mayor importancia econmica y jurdica que la tasa o la contribucin. A
este concepto restringido de la tributacin y excluyente de las dos ltimas modalidades tributarias, se
contrapone otro ms amplio, que al advertir que los impuestos no abarcan la totalidad de las formas
tributarias posibles, sino tan slo una de estas, incluye dentro del concepto genrico de tributo, a los
impuestos, las tasas y contribuciones. En esta ltima orientacin, ha sido principalmente la doctrina
italiana, la que ha centrado en el concepto de tributo, las diferentes categoras de prestaciones
coactivas que se satisfacen a los entes pblicos. Uno de sus ms destacados expositores, el profesor
DONATO A, GIANNINI, define el Derecho tributarlo como "... la rama del Derecho que expone las
normas y los principios relativos a la Imposicin y a la recaudacin de los tributos y que analiza las
consiguientes relaciones jurdicas entre los entes pblicos y los ciudadanos". En Amrica, pases
como Brasil, Uruguay y Argentina han liderizado un slido movimiento cientfico de esta disciplina en
la que la expresin 'Derecho tributario", tambin est referida al concepto de tributo en el sentido
amplio a que hemos aludido, idntico criterio sigue en el terreno legislativo, el CTB al abordar el lema
de la clasificacin jurdica de los tributos.
La naturaleza y contenido esencial del Derecho tributario estn consiguientemente delimitados por la
idea de tributo. El Art. 13 del CTB define los tributos como ...las prestaciones en dinero que el
Estado, en ejercicio de su poder de imperio exige con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines. De esta definicin legal, se traslucen tres caractersticas de los tributos:
1a.) Que son prestaciones dinerarias.
2a.) Que los tributos se por el poder de imperio del Estado, del cual, el poder fiscal es una de sus
manifestaciones.
Esto no quiere decir, sin embargo, que la relacin entre el Estado y el contribuyente sea tina relacin
de poder, tal corno lo afirma. entre otros, BUHLER, sino que tal poder fiscal es slo la expresin de la
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soberana del Estado, estando, adems, limitada por el ordenamiento jurdico a travs del cual esa
relacin de poder deviene en una relacin de Derecho.
3.) Que tienen tina finalidad fiscalista, ...la de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Evidentemente que la finalidad de tributos, por lo general, dotar de recursos al Estado, pero puede
afirmarse que esta finalidad no constituye siempre y en todos los casos el motivo de la imposicin.
A la luz de las consideraciones precedentes en torno al concepto de tributo como elemento
delimitador del mbito de nuestra disciplina y a sus aspectos autonmicos que hemos mencionado
anteriormente y que volveremos a destacar ms adelante podramos intentar una definicin del
Derecho tributario diciendo que ste es aquella rama del' Derecho financiero que norma las
relaciones jurdicas entre los distintos entes pblicos con potestad tributaria y las personas sujetas a
ella, emergentes de la creacin, aplicacin y recaudacin de tributos.
B) CLASIFICACIN JURDICA DE LOS TRIBUTOS. El art. 14 del CTB determina que son tributos
...los Impuestos, las, tasas y las contribuciones especiales. Al decir de GIANNINI, la distincin entre
estas categoras tributaras, ha tenido su origen en el terreno de la Hacienda Pblica, pero en el
campo jurdico adquiere una significacin muy distinta. En aqulla, la distincin est referida al
reparto de los costes entre los ciudadanos o habitantes de un pas a causa de la satisfaccin de las
necesidades pblicas, y as, en los ejemplos ms comunes, la prestacin por el Estado del servicio de
la seguridad pblica, la administracin de justicia o el servicio de defensa contra los peligros del
exterior, no es posible delimitar la cuota de beneficio que recibe cada uno de los ciudadanos por la
satisfaccin de estas necesidades comunes a todos ellos, necesidades en realidad, de naturaleza
indivisible. En consecuencia, la imposibilidad de dividir entre los habitantes, los beneficios y ventajas
de la satisfaccin de estas necesidades pblicas y la de repartir entre cada uno de ellos el coste de
su satisfaccin, conduce a que sea a travs de la forma tributaria del impuesto, que el Estado exija
coactivamente de todos los ciudadanos, la prestacin pecuniaria y hacer posible la satisfaccin de
tales necesidades,
Por el contraro, al organizar el Estado p. Ej., los servicios postales y de comunicacin,
indudablemente que la colectividad se beneficia con la existencia de los mismos al garantizarse el
funcionamiento de las comunicaciones, etc., pero a la vez, hay alguien en particular que se beneficia
individualmente: la persona concreta que demanda y utiliza la transmisin postal, telegrfica o de
radiocomunicacin. En tal caso, el gasto que requiere la prestacin de estos servicios, debe ser
cubierto por quienes lo utilizan, por medio de tributos que por individualizarse en el usuario
contribuyente, se denominan tasas.
En otras ocasiones, los entes pblicos, al dar satisfaccin a una necesidad pblica, al mismo tiempo
que proveen al Inters general de todos los ciudadanos, proporcionan una particular utilidad a
quienes se encuentran en una relacin especial respecto a la satisfaccin de la necesidad; es el caso
de la apertura o arreglo de una va pblica cuya obra no slo favorece a la colectividad mejorndose
el acceso a la zona, sino que los propietarios vecinos a la va se benefician con una utilidad singular
por la valorizacin de los inmuebles aledaos a ella. Ser justo, entonces, que parle del gasto sea
costeado por esos propietarios en proporcin a la especial e individualizada ventaja que la obra les
proporciona. Esta forma de tribulacin tomar el nombre de contribucin de mejora.
Desde una perspectiva jurdica, las tres categoras de tributos que hemos identificado, tienen su
fundamento en la potestad tributaria del Estado o de los entes pblicos, y en las tres, la ley constituye
'i fuente inmediata de la obligacin. Sin embargo, los elementos que integran la relacin jurdico
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tribu aria son distintos en el caso del Impuesto, la tasa y la contribucin especial, atendiendo a los
diferentes presupuestos de hecho que condicionan el nacimiento de cada uno de los tributos.
Aceptada por tanto, esta clasificacin tripartita que ha sido trasvasada repetimos de la ciencia de las
finanzas, analizaremos cada una de las categoras tributarlas segn las definiciones que de ellas da
el CTB.
CUESTIONARIO
1. Que son prestaciones dinerarias.
2. Enuncie la clasificacin jurdica de los tributos
3. Mencione la definicin de derecho tributario
4. Indique la relacin del derecho tributario con otras ciencias
5.-. Investigar la relacin tributaria con el derecho mercantil
6.- El derecho penal tributario es aplicable o es solo una teora

WORK PAPER # 6
UNIDAD O TEMA:
TITULO: LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA
FECHA DE ENTREGA:
LA RELACIN JURDICO TRIBUTARIA
I. RELACIN JURDICO TRIBUTARIA y Obligacin TRIBUTARIA. El contenido de la relacin jurdico

tributaria no es otro que un vinculo obligacin al que. Surge de los trminos del art. 18 del CTB ...
entro el Estado u otros entes pblicos y los sujetos pasivos en cuanto se produce el hecho generador
de la obligacin tributaria previsto por la norma legal.
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En primer lugar, se reconoce que la fuente de tal obligacin es la ley, pero su existencia solo es
posible cuando se produce el hecho generador o imponible definido por el Art. 37. Dos posiciones
doctrinales sustentan a su vez, distintas ideas sobre el contenido de la relacin jurdico tributaria, para
GIANNINI, p. ej., esta relacin tiene un contenido complejo comprensivo no solamente de la
obligacin principal de satisfacer el tributo, sino tambin de otras obligaciones secundarias que debe
cumplir el sujeto pasivo, como pueden ser, la de prestar declaraciones, llenar formularios, etc., este
autor dir que la relacin abarca una parte esencial, identificada como la deuda impositiva, y otra
parte conformada por toda esa serie de obligaciones surgidas de actos de la Administracin que
buscan asegurar la rpida y eficaz percepcin del tributo. Para la doctrina opuesta, como la
sustentada por JARACH, la aceptacin de que la relacin jurdico tributaria aria comprende tanto la
deuda impositiva strictu sensu como el conjunto de otras obligaciones formales, es el resultado
de desconocimiento de la existencia de un Derecho tributario material y sustantivo y de un Derecho
tributarlo formal o administrativo. El tributarista argentino insiste en el curso de toda su obra, en que la
relacin jurdico tributaria entre el ente acreedor y el contribuyente deudor, se circunscribe a la
obligacin de satisfacer el tributo o de devolverlo en el supuesto de pago indebido. Ser siempre una
obligacin de dar una suma de dinero: una obligacin de carcter patrimonial Impuesta entre un
deudor y un acreedor. En cambio, las obligaciones formales establecidas por ley o por la
Administracin, darn lugar a una relacin entre Administracin y administrador no siendo siempre
estos ltimos, los sujetos pasivos del impuesto. JARACH, resume su teora sobre la naturaleza de
esta relacin en las siguientes conclusiones:
a) La relacin jurdico tributaria es una relacin de derecho y no de poder. No es un efecto de una
relacin de sujecin al poder pblico o una manifestacin de la actividad administrativa del Estado,
sino que tiene su origen en la ley; sin embargo como obligacin ex lege, para que pueda constituirse
como tal: los supuestos de hecho previstos en ella, deben producirse tcticamente.
b) La relacin jurdico tributaria, es una relacin personal y obligacional: personal, tanto desde el
punto de vista del sujeto activo como del sujeto pasivo y cualquiera sea la clase de tributo objeto de la
obligacin.
Indudablemente, el vnculo jurdico entre el ente acreedor y el contribuyente, desplaza cualesquiera
otro tipo de relaciones, especialmente las de carcter real. La clasificacin de los Impuestos en reales
y personales, no tiene un sentido inequvoco y sera un error pensar que en el caso de los Impuestos
que recaen sobre manifestaciones objetivas de riqueza, como p. ej., el impuesto catastral o el
aplicado a la internacin de mercaderas en recintos aduaneros, el derecho a la percepcin del tributo
nace de la naturaleza real del objeto imponible y no de la relacin jurdica creada por el acaecimiento
del hecho generador previsto en la ley. la clasificacin de los impuestos en reales y personales,
responde a una diferenciacin extrajurdica fundada en la naturaleza de los hechos imponibles en
relacin a ciertas condiciones personales del contribuyente; es por ello, que se consideran impuestos
reales aquellos que recaen sobre bienes inmuebles o muebles y que constituyen por s, una
manifestacin objetiva de riqueza, en oposicin a los impuestos personales, que a la hora de su
liquidacin tienen en cuenta la situacin del contribuyente en relacin al monto de ingresos o renta
percibida, nmero de dependientes familiares, gastos que le son reconocidos, mnimo no imponible,
etc.
En el impuesto catastral o contribucin territorial rstica. que es el prototipo del impuesto real, el
derecho del Estado a percibir el tributo, no se establece como un derecho o carga real en el sentido
de las obligatio propter rem del Derecho privado, y menos, en 105 impuestos los aduaneros, en los
que el hecho imponible radica en la introduccin al pas de mercaderas gravadas, En ambos casos,
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las expresiones corrientes de que los inmuebles en la ciudad de La Paz pagan determinado
porcentaje sobre el valor catastral, o que el hilo de algodn importado 'paga" mil pesos el kilo, no
traducen una relacin jurdica de naturaleza real, ya que ni los inmuebles ni el algodn pagan
impuesto. Los sujetos de la relacin no son los bienes sino los propietarios de los inmuebles y los
importadores de la mercadera, y la prueba est en que ni siquiera el abandono de estos bienes por
sus dueos o importadores, les libera de la obligacin personal de satisfacer el impuesto. La
naturaleza personal de la relacin jurdico tributada se afirma en el segundo prrafo del art. 18 del
CTB cuando se lee que ...esta relacin constituye un vnculo de carcter .'Personal aunque su
cumplimiento se asegure mediante garanta real con privilegios especiales.
CUESTIONARIO
1. Indique el derecho formal y administrativo
2. Porque decimos que la relacin jurdica tributaria es de derecho y no de poder
3. mencione la relacin entre el contribuyente y el acreedor
4. Por que razn , la relacin jurdico tributaria, es una relacin personal y obligacional
5.-Investigar el vnculo jurdico entre el acreedor tributario con el generador del tributo.- 6..Porque
es obligacional y no obligatoria
7.- existir relacin tributaria vi personal

WORK PAPER # 7
UNIDAD O TEMA:
TITULO: LA CUASA DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
FECHA DE ENTREGA:
LA CAUSA DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
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TEORA DE LA CAUSALIDAD. A) GENERALIDADES. La teora de la causa, histricamente, fue

elaborada en el campo contractual y al desarrollarla los tratadistas M Derecho privado, principalmente
en el seno o mbito del derecho de obligaciones, influy inevitable como poderosamente en la
dogmtica del naciente Derecho tributario que incorpor el lema de la causa en la problemtica de la
obligacin impositiva. Toda la doctrina gira en torno a. la justificacin de los efectos jurdicos
provocados por la manifestacin de voluntad en que el negocio jurdico consiste.
Las doctrinas objetivistas que conciben la causa como la funcin econmico social del negocio, por
un lado, y las posiciones subjetivistas que la identifican con los mviles o fines concretos perseguidos
por las partes contratantes, por otro, tienen la idea esencial de que lo que se trata de indagar, son las
razones fundamentales que justifican los efectos del negocio jurdico, entendiendo que no es
suficiente el consentimiento y el objeto, sino que se requiere algo ms, una causa, Una causa que
explique, de razn y justifique el apoyo que la ley da a la voluntad de las partes. La causa, se
presenta as en el Derecho privado como un elemento constitutivo del negocio jurdico, del contrato,
Q simplemente de la obligacin.
II.- CAUSA Y OBLIGACIN TRIBUTARIA. A) LA CAUSA Y LOS PRINCIPIOS DE BENEFICIO Y
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. Uno de los Investigadores ms acuciosos de la Hacienda Pblica,
BENVENUTO GRIZIOTTI, distingua entre una causa primera o remota y una causa ltima e
inmediata, razonando as: "El Estado tiene el compromiso de alcanzar los fines de inters colectivo, lo
cual constituye el fundamento jurdico de su derecho al impuesto"; por otro lado, surge la
transformacin de los tributos en servicios y bienes capaces de satisfacer las necesidades pblicas y
en esto consiste el fundamento jurdico ltimo de la obligacin de los ciudadanos de pagar el
impuesto. Vemos luego, que a la prestacin colectiva de la sociedad corresponde una
contraprestacin del Estado a esa sociedad: el servicio; y ser ste, entendido de modo general, la
causa primera del impuesto. Empero, como se trata de servicios generales respecto a los cuales no
es posible establecer la cuota parte que corresponde a cada contribuyente, se hace Imprescindible
tomar como base la r riqueza de cada uno, como criterio para repartir el costo de produccin de los
servicios pblicos. Hace su aparicin de esta manera el principio de capacidad contributiva, segn el
cual, la posesin de riqueza o al consumo viene a ser para un sector de la doctrina la causa ltima e
inmediata de la obligacin del ciudadano de pagar el impuesto. He aqu pues, los dos principios, el de
beneficio y el de capacidad contributiva
que entre otros han sido considerados por el hacendista
italiano y otros autores como causa de la obligacin tributara. GRIZIOTTI, uno de los ms fervorosos
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sostenedores de la teora causalista, dira que hay que establecer un puente entre la causa primera
(principio de beneficio) y la causa ltima e inmediata (capacidad contributiva) que nos ayudar a
comprender la actividad financiera del Estado, particularmente cuando ste, al organizar y brindar a la
colectividad los servicios pblicos, aumenta las posibilidades de beneficio de los particulares
incrementando el poder adquisitivo del dinero que los consumidores estn en condiciones de gastar,
ya que la riqueza y la capacidad contributiva depende mucho de los servicios pblicos y constituyen
un Indicio indirecto" de las ventajas generales y particulares que para el contribuyente derivan de su
pertenencia a un Estado concreto empeado en un proceso cclico: El Estado lleva a cabo la
exaccin del impuesto, y ste alimenta el gasto, que a su vez. financia los servicios pblicos, los
cuales incrementan la riqueza. es decir, la capacidad contributiva del ciudadano creando el margen
suficiente para iniciar de nuevo el ciclo de exaccin del tributo. Para el profesor de Pavia, en
resumen, la doctrina de la causa permite reconocer la existencia de una correlacin entre el inters
pblico, que constituye el fundamento de la pretensin tributaria. y el Inters privado respecto a los
servicios pblicos, correlacin que justifica la obligacin de realizar una transferencia de riqueza con
cargo al patrimonio del particular y en favor del Fisco. GRIZIOTTI, completa el ciclo de su
construccin dogmtica sobre la causalidad, con las siguientes conclusiones:
Ia.- La causa constituye la esencia de la ley y del acto financiero, de modo que el ingreso se reconoce
por su funcin y no solamente por el procedimiento jurdico formal de su realizacin; este
procedimiento responde a la pregunta de cmo se obtiene un tributo, mientras que la causa responde
al por qu de su imposicin.
2a.- La causa distingue un tipo de Ingreso de otro ya que todo ingreso financiero tiene una causa
propia que le caracteriza: la causa del precio es la contraprestacin; la de la contribucin especial, el
beneficio; la del impuesto, la capacidad contributiva como indicio de los servicios que el Estado
ofrece; en los Ingresos parafiscales, la causa puede consistir en la proteccin, la redistribucin, etc.,
pero en todo caso, a la causa le es esencial el elemento social, por cuya va el criterio de solidaridad
confiere un sentido humanista al poder fiscal.
3a.- La causa sirve para establecer los lmites de cualquier ingreso y su especfica esfera de
aplicacin. En la tasa, p. ej., sta conservar su carcter de tal si corresponde al costo. En el
impuesto progresivo, si la progresividad excediera los limites de la capacidad contributiva, el impuesto
se transformar en un tributo extrafiscal.
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4a.- La causa es el elemento fundamental para reconocer la justa imposicin y permite reconocer si
sta no es equitativa por no ser proporcional a la causa. Permite asimismo, descubrir la doble
imposicin por gravarse dos veces por una misma causa o si hay plurimposicin por parte de varios
entes (Estado, municipio, provincia) hechos que agotan la capacidad contributiva del ciudadano.
CUESTIONARIO
1. A que se dice obligacin tributaria
2. Cual es el elemento fundamental para la justa imposicin
3. La causa sirve para establecer que tipo de ingreso
4. Que distingue la causa
5. el efecto en materia tributaria cual seria
6. la plurimpocicin se presenta en Bolivia
7. Cuando decimos que existe efecto contrario impositivo
8.-Investigar en que forma la causa constituye la esencia de la ley

WORK PAPER # 8
UNIDAD O TEMA:
TITULO: LOS SUJETOS DE LA RELACION TRIBUTARIA
FECHA DE ENTREGA:
LOS SUJETOS DE LA RELACIN TRIBUTARIA
EL SUJETO ACTIVO. Cuando tratamos el tema de la relacin jurdico tributada, habamos advertido
que no se debe confundir al titular de la potestad de imposicin, (que en el ordenamiento jurdico
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boliviano corresponde al Estado, con titularidad o potestad tributara originada, y a los municipios, con
potestad derivada) con el titular del crdito o sujeto de la obligacin.
El Art. 21 del CTB determina que 'Es sujeto activo de la relacin tributaria el ente acreedor del
tributo". Aqu, la expresin legal adelanta que desde un punto de vista sustancial, la actuacin del
sujeto activo como acreedor, no difiere de la de cualquier otro en el Derecho obligacional privado.
Desde el punto de vista del Derecho pblico, la figura del sujeto activo de la potestad de imposicin
puede o no coincidir con la del sujeto activo M crdito tributario, la potestad de imposicin puede ser
desarrollada de diversos modos en general, es frecuente que el sujeto activo ejercite todas las
acciones insitas en el mismo para lograr la recaudacin del tributo o bien, encomiende a otra persona
o institucin la determinacin y liquidacin de ste, para asignarlo a una tercera que puede ser la
beneficiaria.
La Ley 843 en su Art. 899 al establecer el llamado Dominio tributario entre el Gobierno central y los
gobiernos municipales" en el que se prev un rgimen de coparticipacin de impuestos, plantea una
serie de interrogantes sobre quin es, finalmente, el sujeto activo de la relacin jurdico tributaria: El
Estado, o por el contrario, el Municipio? El concepto de dominio tributario incorporado en el texto
legal, nos mueve a hacer unas consideraciones que es posible parezcan bizantinas, a algunas
personas, pero que desde un punto de vista que aspira a cierto rigor cientfico, exige la precisin
terminolgica, que toda ciencia jurdica, econmica, natural, social y poltica reclama. El Derecho,
como ciencia normativa, exige, como ninguna otra, la precisin de sus conceptos legales y el Derecho
tributario no se reduce a una norma con rango de ley bien o mal reglamentada por una cartilla
emanada de la Administracin para lograr a ultranza los cupos de recaudacin previstos en el
Presupuesto. Porque aspiramos a hacer ciencia jurdica, a consolidar nuestras Instituciones y
rganos administrativos es que no renunciamos a nuestro derecho de poner en tela de juicio la
legislacin y la actividad administrativa del Estado; no con nimo oposicionista per se sino con la
actitud sincera de contribuir a la edificacin de un Derecho financiero boliviano que canalice la
actividad fiscal de la Nacin para la consecucin de sus fines polticos, sociales y financieros
garantizando la seguridad jurdica y justa distribucin n de la carga fiscal entre los ciudadanos.
Una primera consideracin, es que la ciencia del Derecho financiero en general y la propia legislacin
nacional nos hablan de poder de imposicin", potestad tributaria" (arts. 11 y 12 del CTB), poder
tributario y, an, competencia tributaria, (entendiendo como tal aquella de los rganos pblicos que
sin ser titulares del poder financiero, gozan de algunas atribuciones en la materia) expresiones y
conceptos todos ellos, derivados de otro concepto poltico: el de soberana.
En segundo lugar, el poder tributario es excluyente. No conoce otra limitacin que el mbito espacial
de su efectiva jurisdiccin en lo local o en lo internacional. Si aceptramos la expresin dominio
como sinnimo de potestad, habramos de concluir reconociendo que la titularidad del poder tributario
en el caso de la imposicin a la mal denominada (tcnicamente) renta presunta de bienes inmuebles
urbanos y vehculos, corresponde a dos sujetos activos de una funcin financiera. Lo que el legislador
quiso prever simplemente, es que del monto recaudado, una parle constituira renta nacional y otra,
renta municipal. El sujeto activo (titular del poder tributario) en este caso, el Estado, tendra el papel
de gestor y recaudador del impuesto mediante la red bancaria, asignando parte del producido a un
beneficiario local: el municipio. No existe, por tanto, una cotitularidad financiera en el sentido jurdico
de la palabra. lo que hay, es una distribucin porcentual de la recaudacin eufemsticamente llamada
dominio tributado.
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Empero, hay alguien que sufre las consecuencias de esta suerte de dominio tributario. Y es la
Administracin: particularmente, la Administracin municipal que ve debilitados sus mecanismos de
fiscalizacin de tributos que tradicionalmente la han beneficiado; pero este lema nos llevara a
puntualizar aspectos prcticos de administracin y fiscalizacin que no son del caso enfocar.
II.- EL SUJETO PASIVO. El examen M sujeto pasivo como elemento subjetivo de la relacin jurdico
tributaria, tambin ha sido puesto de relieve en el acpite III de Capitulo VI, De lo que ahora se trata
es de individualizar, an ms, a aquella persona obligada al cumplimiento de las prestaciones
tributaras, sea en calidad de contribuyente o de responsable, y el tratamiento jurdico que merecen
aquellas situaciones de concurrencia de dos o ms sujetos pasivos respecto a la realizacin de un
hecho generador. Ambos enfoques tienen relacin, uno, con la capacidad jurdica y la representacin,
y el otro, con el fenmeno de la sucesin en la deuda.
A) LA CAPACIDAD JURDICA Y LA CAPACIDAD DE OBRAR. a) Examen de esta cuestin en relacin
al Derecho civil. El Derecho de las personas es aquella parte del Derecho civil constituida por ese
conjunto de normas que regulan la situacin jurdica de la persona en relacin a las facultades y
deberes que como tal tienen un ordenamiento legal determinado. El concepto de persona, su
significado tcnico e institucional, etc., son materia del Derecho civil, al igual que los conceptos de
capacidad jurdica y de capacidad de obrar, que constituyen el punto de convergencia y centro de
imputacin de derechos y deberes.
La capacidad jurdica (qui capere potest) no es ms que la aptitud de una persona para ser titular de
relaciones jurdicas por el hecho de ser persona, en tanto que la capacidad de obrar en general, es la
aptitud de una persona para realizar actos con eficacia jurdica. La capacidad jurdica tributaria no
coincide con la capacidad jurdica reconocida o normada por el Derecho privado.
El Cd. Civil recoge en su artculo 3 y siguiente, la distincin entre capacidad jurdica en general y
capacidad de obrar, sealando los veintin arios como la edad en que se alcanza la capacidad plena,
salvo los casos de interdiccin. Una de las caractersticas y, a su vez. consecuencia del principio de
autonoma del Derecho tributario a que hemos hecho referencia en la Introduccin (Pargrafo C,e,2.)
se manifiesta, precisamente, en que para esta disciplina, pueden ser sujetos del tributo
(contribuyentes) y sujetos de la obligacin (contribuyentes y terceros) las personas carentes de
capacidad jurdica segn el Derecho privado.
El arl. 24 del CTB seala: Son contribuyentes las personas respecto de las cuales se verifica el
hecho generador de la obligacin tributarla y dicha condicin puede recaer:
1) En las personas fsicas, prescindiendo de su capacidad segn el Derecho privado.
2) En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas
atribuyan calidad de sujetos de derecho.
3) En las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de
patrimonio y tengan autonoma funcional as carezcan de personalidad jurdica.
CUESTIONARIO
1. Mencione los sujetos de la relacin tributaria
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2. El Cdigo Civil recoge en cual artculo la distincin entre capacidad jurdica en general y
capacidad de obra
3. Indique el concepto de persona desde el punto de vista tributario
4. Cual la diferencia de poder de imposicin", potestad tributaria" ,
5.
poder tributario y, , competencia tributaria ser lo mismo
6. es estado que tipo de sujeto es en la relacin tributaria

7. El sujeto pasivo solo ser el contribuyente
8. El sujeto activo esta compuesto por quienes
IX
DIF s

DIFs # 1
UNIDAD O TEMA:
FECHA DE ENTREGA:
EL SUJETO PASIVO
El examen M sujeto pasivo como elemento subjetivo de la relacin jurdico tributaria, tambin ha sido
puesto de relieve en el acpite III de Capitulo VI, De lo que ahora se trata es de individualizar, an
ms, a aquella persona obligada al cumplimiento de las prestaciones tributaras, sea en calidad de
contribuyente o de responsable, y el tratamiento jurdico que merecen aquellas situaciones de
concurrencia de dos o ms sujetos pasivos respecto a la realizacin de un hecho generador. Ambos
enfoques tienen relacin, uno, con la capacidad jurdica y la representacin, y el otro, con el
fenmeno de la sucesin en la deuda.
A) LA CAPACIDAD JURDICA Y LA CAPACIDAD DE OBRAR. a) Examen de esta cuestin en relacin
al Derecho civil. El Derecho de las personas es aquella parte del Derecho civil constituida por ese
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conjunto de normas que regulan la situacin jurdica de la persona en relacin a las facultades y
deberes que como tal tienen un ordenamiento legal determinado. El concepto de persona, su
significado tcnico e institucional, etc., son materia del Derecho civil, al igual que los conceptos de
capacidad jurdica y de capacidad de obrar, que constituyen el punto de convergencia y centro de
imputacin de derechos y deberes.
La capacidad jurdica (qui capere potest) no es ms que la aptitud de una persona para ser titular de
relaciones jurdicas por el hecho de ser persona, en tanto que la capacidad de obrar en general, es la
aptitud de una persona para realizar actos con eficacia jurdica. La capacidad jurdica tributaria no
coincide con la capacidad jurdica reconocida o normada por el Derecho privado.
El Cd. Civil recoge en su artculo 3 y siguiente, la distincin entre capacidad jurdica en general y
capacidad de obrar, sealando los veintin arios como la edad en que se alcanza la capacidad plena,
salvo los casos de interdiccin. Una de las caractersticas y, a su vez. consecuencia del principio de
autonoma del Derecho tributario a que hemos hecho referencia en la Introduccin (Pargrafo C,e,2.)
se manifiesta, precisamente, en que para esta disciplina, pueden ser sujetos del tributo
(contribuyentes) y sujetos de la obligacin (contribuyentes y terceros) las personas carentes de
capacidad jurdica segn el Derecho privado.
DISCUSION GRUPAL
Discutir en grupo la Ley 843 en su Art. 899 al establecer el llamado Dominio tributario entre el
Gobierno central y los gobiernos municipales y levantar acta de las conclusiones.
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DIFs # 2
UNIDAD O TEMA:
FECHA DE ENTREGA:
ALGUNAS OBSERVACIONES FINALES

Una vez finalizadas las conferencias se reunieron los tres expertos: Tributin, Fiscarraldo y
Evasn para responder las ltimas preguntas planteadas por el auditorio.
Cmo se podran evitar algunos, si no todos, los comportamientos evasores?.
Suministrando informacin a las respectivas entidades fiscalizadoras sobre conductas
inapropiadas en la poblacin sujeta a la imposicin fiscal, ya que todo ciudadano esta en la
obligacin moral de denunciar a los evasores.
Qu sera lo ideal de los sistemas fiscales?.
La idea no es pretender un sistema impositivo sin defectos, se espera que sean simples,
homogneos y que exista un nmero reducido de impuestos de amplio espectro, fciles de
entender, administrar y de fiscalizar.
Qu papel juegan los medios de comunicacin?.
La publicidad a disposicin del organismo fiscalizador crea un impacto sicolgico en el
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evasor. La divulgacin por medios masivos de comunicacin es una buena alternativa de

hacer presencia institucional, para que el evasor sepa que se estn haciendo los esfuerzos
necesarios que van a permitir dar con su paradero y sancionarlo con todo rigor, de tal forma
que decida formalizar su actividad y acogerse a algn beneficio o simplemente lo haga
porque considera que es insostenible mantenerse oculto.
Cmo mejorar la imagen corporativa de la administracin tributaria?.
Mediante la actualizacin y depuracin de la base de datos que contenga los registros de los
contribuyentes activos e inactivos, esto con el fin de no cobrar deudas canceladas o
prescritas. Brindando una buena imagen gracias a la adecuada informacin sobre normas
tributarias y la presentacin de formularios sencillos y precisos con informacin correcta,
plazos de pago, los lugares y formas de hacerlo. Tambin se puede pensar en simplificar la
normatividad y fortalecer la gestin de fiscalizacin y cobro de los impuestos mediante la
descentralizacin tributaria, ejerciendo cierta presin fiscal en los lugares donde sea
necesario, de tal manera que se fortalezcan los tributos y se logren criterios de eficiencia.
Hay regiones con nula o escasa presencia de supervisin al cumplimiento de las
obligaciones tributarias, lo que las convierte en "parasos fiscales", por lo que se requiere de
una imagen de eficiencia y moralidad en la administracin tributaria, para que el
contribuyente tenga confianza que sus asuntos van a ser resueltos con diligencia y
honestidad, porque si la administracin tributaria no cumple con las exigencias particulares,
se desvirta su capacidad operativa y credibilidad en el recurso humano que la integra,
adems de eso se debe disear una poltica fiscalizadora adecuada, estableciendo
mecanismos legales que permitan el control y vigilancia de capitales, lo mismo que de las
utilidades generadas dentro y fuera del pas y consolidando un centro de orientacin al
contribuyente.
Si se redujeran las tasas impositivas se disminuira la evasin?.
El reducir las tasas impositivas no necesariamente seducen al evasor para que deje de
hacerlo. Se deben implantar instrumentos para el control en el incumplimiento del pago de
los tributos. No es conveniente seguir una estrategia que pretenda acabar con la evasin en
forma definitiva, dedicando recursos de la administracin tributaria para ello, ya que
agudizara el problema social de quiebras y desempleo, por lo que se requiere el incremento
gradual y sostenido de la presencia fiscal en todos los sectores econmicos.
Qu sera lo ideal de los sistemas informticos en la administracin tributaria?.
Lo ideal seria contar con herramientas informticas que permitan tener informacin
(estadsticas confiables) del universo de declarantes, mediante la utilizacin bases de datos
debidamente actualizadas y una adecuada tecnificacin e interrelacin de las entidades
tributarias para apoyarse en las labores de identificacin de posibles contribuyentes (red de
comunicacin), creando una base de deudores a quienes se les impida el crdito y la
negociacin con el Estado hasta tanto estn al da con sus obligaciones fiscales.
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En cuanto a medidas de seguridad locativa as como de custodia de documentos

qu se puede decir al respecto?
Debera existir un sistema universal de consulta (red) entre las diferentes entidades del
Estado, para que los funcionarios de las distintas dependencias puedan efectuar el
seguimiento a los bienes de los contribuyentes, de tal manera que se identifiquen con
celeridad para tomar las medidas a que haya lugar, evitando que escapen a los controles y
se puedan practicar los embargos del caso con quienes persistan en su actitud evasora.
Qu papel juega el control interno en las entidades pblicas para evitar las
actuaciones de los funcionarios corruptos?.
Lamentablemente las oficinas o dependencias encargadas del control interno, en
oportunidades actan como islas sin obedecer a un proceso de planeacin, donde los
funcionarios que realizan tal labor no tienen la suficiente preparacin para investigar a fondo
las irregularidades que se presentan. Tan es as que hechos de corrupcin salen a la luz
pblica no precisamente por su labor de supervisin y control, sino por externalidades que
dejan en entredicho la eficiencia en el desempeo de los funcionarios a cargo.
Muchas veces se ha sabido que el control interno se efecta a " control remoto", porque los
investigadores se dedican a presentar informes extensos, sin conocer la problemtica en las
dependencias. Al preguntar a los funcionarios si les han hecho seguimiento, en la mayora de
los casos responden que slo cuando se presenta alguna situacin anmala o deben mostrar
resultados, lo que indica que no obedece a un trabajo previo ni permanente para evitar
justamente que esas cosas sucedan.
Al terminar de responder esta pregunta, se agradeci a los conferencistas y despus de un
sonoro aplauso por parte de los presentes, se fueron retirando del recinto y cada quien iba
haciendo sus propios comentarios.
DEFINICIONES
Algunas Definiciones: (43)
Sujeto activo de la evasin tributaria. Se trata de aquel contribuyente a quien la ley
impone el cumplimiento de la obligacin de tributar.
Sujeto activo de la imposicin. Representado por el ente pblico facultado para aplicar el
tributo.
Sujeto pasivo de la imposicin. Es aquel a quien corresponde el deber jurdico de cumplir
la obligacin tributaria.
Sujeto pasivo de la evasin tributaria. Es el Estado o uno de sus entes pblicos menores,
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facultados por delegacin a aplicar los tributos.

Objeto jurdico de la evasin tributaria. Desde el punto de vista patrimonial, se trata del
monto de tributo no pagado al fisco, al cual se le restan ingresos.
Impuestos. Tributo exigido en correspondencia a una prestacin que se concreta de modo
individual por parte de la administracin pblica y cuyo objeto de gravamen est constituido
por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto
pasivo como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la circulacin de bienes o la
adquisicin de rentas o ingresos.
Tributo. El objeto del tributo es una prestacin en trminos de dinero en efectivo a que est
obligado el contribuyente o ciudadano sujeto a su pago, pero con carcter excepcional, en
algunas normas se encuentra reconocida la prestacin en especie. Se reconocen tres tipos
de tributos: los impuestos, las tasas y la contribucin especial.
Contribuyentes. Individuos o empresas que deben presentar declaraciones a la
administracin tributaria y que deben determinar el impuesto que deben pagar.
Auditor pblico. Funcionarios de la entidad recaudadora encargados de controlar las
declaraciones tributarias, detectando a los evasores presentado un informe a la autoridad
recaudadora respecto a su condicin de correcta o no de cada una de ellas.
La autoridad recaudadora. Organismo encargado de recepcionar las declaraciones de los
contribuyentes que decide que cantidad controla y quien determina quien debe pagar
impuestos y aplica las sanciones a quienes sean evasores.
Economa informal. Tambin denominada economa subterrnea y corresponde a las
actividades que no quedan registradas en las cuentas oficiales y pueden ser legales o
ilegales y corresponder a transacciones de mercado o fuera de mercado. No todas estas
actividades involucran evasin fiscal.
Delito tributario. Constituye delito o contravencin la violacin de la relacin jurdica
tributaria para la cual se establezca una pena prevista por el cdigo penal.
Ilcito tributario. El ilcito tributario se entiende como la violacin de las leyes financieras,
de las cuales surja para el transgresor nicamente la obligacin de pagar una cantidad de
dinero a favor del Estado o de otro ente pblico. Para su represin se aplica la norma
sancionatoria civil de contenido econmico y moral.
Imposicin. Sistema de contribuciones obligatorias exigidas por los Estados a las personas,
tanto jurdicas como naturales, como fuente de ingresos para atender los gastos
gubernamentales y hacer frente a otras necesidades pblicas. Sin embargo, la imposicin
puede servir tambin para conseguir otros objetivos econmicos y sociales, como fomentar el
desarrollo de una economa de forma equilibrada, favoreciendo o penalizando determinadas
actividades o ciertos negocios, o bien para realizar reformas sociales variando la distribucin
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de la renta o de la riqueza.
X.
VISITA TECNICA
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VISITA TCNICA # 1
UNIDAD O TEMA: Normas Tributarias
LUGAR: Grandes Contribuyentes
FECHA PREVISTA: 25/11/06.RECURSOS NECESARIOS:
Cdigo Tributario
OBJETIVOS DE LA ACTIVIDAD:
Conocer mas de cerca, el procedimiento de operar de Grandes
Contribuyentes.
FORMAS DE EVALUACIN (si procede)

Terico Prctica
VISITA TCNICA # 2
UNIDAD O TEMA: Las Normas Tributarias
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LUGAR: Servicio de Impuestos Internos Santa Cruz

Cdigo Tributario
Conocer mas de cerca, el accionar del Servicio de Impuestos Internos

Terico Prctica
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VISITA TCNICA # 3
UNIDAD O TEMA: Impugnaciones de los actos de administracin
LUGAR: Servicio de Impuestos Internos Santa Cruz
Cdigo Tributario y Cdigo de Procedimientos Administrativos .
Conocer las impugnaciones administrativas presentadas al Servicio de
Impuestos Internos.

Terico Prctica
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Derecho Financiero y Tributario

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OBJETIVOS GENERALES DE LA ASIGNATURA.

Fundamentar las bases estructurales de la doctrina en la asignatura de Der. Civil, como

PROGRAMA ANALITICO DE LA ASIGNATURA.

TEMA 1: La actividad financiera

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TEMA 3: Relaciones del derecho financiero con otras ramas

TEMA 4: Fuentes del derecho tributario

Significado Jurdico de la palabra "Fuente "

TEMA 5: Origen del derecho tributario

TEMA 6: El derecho tributario

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TEMA 7: Derecho tributario (Constitucional)

TEMA 9: Las normas tributarias en el espacio

La Formulacin del Cdigo Tributario

TEMA 10: Las normas tributarias en el tiempo

Sistemas de vigencia temporal en el Cdigo Tributario

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Las conocidas Leyes Candado

TEMA 11: Teora jurdica de los tributos

TEMA 12: La relacin jurdica tributaria

Relacin Jurdica tributaria y la obligacin tributaria

TEMA 13: La causa de la obligacin tributaria

TEMA 14: Sujetos de la relacin tributaria

TEMA 15: La exencin tributaria

TEMA 16: El domicilio tributario

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El domicilio tributario y sus diferencias en el domicilio civil.

TEMA 17: El acto de determinacin del tributo

Concepto Legal y Funcin de la Determinacin

TEMA 18: Extincin de la tributaria

TEMA 19: El ilcito tributario

TEMA 20: Impugnacin de los actos de la administracin

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21.1. Jurisdiccin y competencia

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