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PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO:

1. PRINCIPIO DE LEGALIDAD:
El artculo 239 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, consagra
el principio de Legalidad en materia tributaria, que garantiza que la nica fuente
creadora de tributos puede ser la ley, estableciendo que es potestad exclusiva del
Congreso de la Repblica decretar impuestos ordinarios y extraordinarios,
arbitrios y contribuciones especiales, as como las bases de recaudacin de
dichos tributos, atendiendo a las necesidades del Estado, la justicia y equidad
tributaria, lo cual, adems de referirse al citado origen y procedencia de los
impuestos, implica que al decretarlos deban determinarse las bases de
recaudacin, especialmente el hecho generador; las exenciones, el sujeto pasivo,
la base imponible y el tipo impositivo, las deducciones, descuentos y recargos, asi
como las infracciones y sanciones tributarias que deben revestir las caractersticas
de seguridad y certeza jurdicas para poder ser comprensibles y exigibles al
contribuyente.
2. PRINCIPIO DE JUSTICIA Y
3. PRINCIPIO DE EQUIDAD:
Los principios de Justicia y Equidad tributarias, reguladas en el artculo 239 de la
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, estrechamente vinculados al
principio de legalidad, y consiste en la justa distribucin de las cargas tributarias
con el fin de que se ajusten a la capacidad econmica de cada contribuyente, de
forma que, a mayor capacidad contributiva el sacrificio sea igual; estos principios
tambin estn vinculados al principio de igualdad tributaria.
4. PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO:
Artculo 243 constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.
A ste principio se le conoce tambin con el nombre de Capacidad econmica,
capacidad contributiva, este principio debe responder de tal forma que a mayor
capacidad contributiva la incidencia debe ser mayor y de esta forma, el sacrificio
sea igual. Para lograr un sistema justo y equitativo deben tomarse en cuenta las
aptitudes personales y tomar en consideracin las diversidades individuales de
acuerdo a la capacidad econmica personal de cada contribuyente, para esto el
legislador debe fijar los parmetros que hagan efectivo este principio que limita el
poder tributario del Estado, utilizando tarifas progresivas que establezcan tipos
impositivos mnimos y mximos, a la vez, establecer exenciones que excluyan de
la tributacin a determinados sujetos y a determinados montos como mnimos

vitales, y tambin debe contemplarse en la ley la depuracin de la base imponible,


excluyendo del gravamen los gastos necesarios para poder percibir el impuesto.
5.

PRINCIPIO DE GENERALIDAD:
Este principio no trata nicamente del hecho de que todos tienen que pagar
tributos, segn la generalidad, sino que nadie debe ser eximido por privilegios
personales, de clase, linaje o casta. En otras palabras el gravamen se debe de
establecer en tal forma que cualquier persona, cuya situacin coincida con la
sealada como hecho generador del tributo, debe queda sujeto a l.
El lmite de la generalidad est constituido por la exenciones y beneficios
tributarios, conforme a las cuales ciertas personas no tributan o tributan menos
pese a configurarse el hecho imponible, tiene carcter excepcional y se fundan en
razones econmicas, sociales o polticas.

6. PRINCIPIO DE IGUALDAD:
Este principio se refiere a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a
quienes estn en anlogas situaciones, con exclusin de todo distingo arbitrario,
injusto u hostil contra determinadas personas o categoras de personas. Esto
significa que imponer la misma contribucin a quines estn en desigual de
econmica es tan injusto como que quienes tengan iguales medios sean gravados
en distinta forma.
La garanta de igual tributaria, en realidad , lo que establece es que las leyes
deben tratar de igual manera a los iguales, en iguales circunstancias. Deben
tomarse en cuenta las diferencias que caracterizan a cada uno de los sujetos
tributarios en el lugar, tiempo y modo en que han de aplicarse los tributos para
determinar si concurren las mismas circunstancias, pues de lo contrario pueden y
deben establecerse diversas categoras impositivas. Se trata de que en las
mismas condiciones se impongan los mismos gravmenes a los contribuyentes.
7. PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD:
Este principio exige que la fijacin de contribuciones concretas de los habitantes
sea en proporcin a sus singulares manifestaciones de capacidad contributiva, ya
que lo desea es que el aporte no resulte desproporcionado en relacin a ella
(capacidad contributiva)

8. PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD: Artculo 243 de la Constitucin


Poltica de la Repblica de Guatemala.
Este principio establece que los tributos que emanen del Congreso de la
Repblica y gravan el patrimonio de los particulares, no deben ser confiscatorios.
Para entender este principio es necesario comprender que es la confiscatoriedad
tributaria y es cuando el Estado se apropia de los bienes de los contribuyentes, al
aplicar una disposicin tributaria en la cual el monto llega a extremos insoportables
por lo exagerado de su cuanta, desbordando as la capacidad contributiva de la
persona y vulnerando por esa va indirecta a la propiedad privada.

9. PRINCIPIO DE NO DOBLE NI MULTIPLE TRIBUTACIN:


Artculo 243 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, tambin
hace referencia al principio de no Doble, ni mltiple tributacin, ya que no es
admisible hacer mas gravoso un impuesto, porque ese incremento no tendera a
su eliminacin progresiva sino que, por el contrario agravara la carga tributara y
constituira un claro incumplimiento al presente principio constitucional.
10. PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD: Artculo 66 del Cdigo Tributario.
La retroactividad est prohibida, dar efecto retroactivo a la ley consiste en destruir
la confianza y seguridad que se tiene en las normas jurdicas, por lo que la
retroactividad no existe en materia tributaria, por lo que en esencia la
irretroactividad de la ley tributaria es la imposibilidad de sealar consecuencias
jurdicas a actos, hechos o situaciones jurdicas que ya estn formalizados
jurdicamente, amparados por leyes desde el momento de su creacin o que se
pudieran haber dado en el transcurso de su vigencia.
Por lo que el artculo 66 del Cdigo Tributario claramente establece que las leyes
tributarias regirn para el futuro, haciendo la excepcin que tendrn efecto
retroactivo las que supriman infracciones y establezcan sanciones ms benignas
siempre que favorezcan al infractor, pero con la salvedad que no afecten
resoluciones o sentencias firmes, lo que no se da en la Administracin tributaria,
porque ningn contribuyente antes que se emita una resolucin o sentencia firme
en su contra, no va a defenderse de una resolucin o sentencia que an no est
firme, en conclusin el principio de irretroactividad existe pues las leyes solo
se aplican a futuro.