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declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto
sobre el Patrimonio, ejercicio 2015, se determinan el lugar, forma y plazos de
presentacin de los mismos, se establecen los procedimientos de obtencin,
modificacin, confirmacin y presentacin del borrador de declaracin del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se determinan las condiciones
generales y el procedimiento para la presentacin de ambos por medios
telemticos o telefnicos y se modifica otra normativa tributaria.
CAPTULO I
Obligacin de declarar
Artculo 1 Obligacin de declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
1. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 96 y en la disposicin transitoria decimoctava de la
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de
modificacin parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no
Residentes y sobre el Patrimonio, y en el artculo 61 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, los contribuyentes
estarn obligados a presentar y suscribir declaracin por este Impuesto, con los lmites y
condiciones establecidos en dichos artculos.
2. No obstante, no tendrn que declarar los contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio 2015
rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributacin individual o conjunta:
a) Rendimientos ntegros del trabajo con el lmite general de 22.000 euros anuales cuando
procedan de un solo pagador. Este lmite tambin se aplicar cuando se trate de
contribuyentes que perciban rendimientos procedentes de ms de un pagador y concurra
cualquiera de las dos situaciones siguientes:
1. Que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por
orden de cuanta, no superen en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.
2. Que sus nicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a
que se refiere el artculo 17.2.a) de la Ley del Impuesto y la determinacin del tipo de
retencin aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial
regulado en el artculo 89.A) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas para los perceptores de este tipo de prestaciones.
b) Rendimientos ntegros del trabajo con el lmite de 12.000 euros anuales, cuando:
1. Procedan de ms de un pagador, siempre que la suma de las cantidades percibidas
del segundo y restantes pagadores, por orden de cuanta, superen en su conjunto la
cantidad de 1.500 euros anuales.
2. Se perciban pensiones compensatorias del cnyuge o anualidades por alimentos
diferentes de las percibidas de los padres, en virtud de decisin judicial previstas en
el artculo 7, letra k) de la Ley del Impuesto.
3. El pagador de los rendimientos del trabajo no est obligado a retener de acuerdo
con lo previsto en el artculo 76 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas.
4. Se perciban rendimientos ntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retencin.
c) Rendimientos ntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a
previamente devuelto ms el inters de demora a que se refiere el artculo 26.6 de la Ley 58/2003,
de 17 de diciembre, General Tributaria.
Artculo 2 Obligacin de declarar por el Impuesto sobre el Patrimonio
De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 37 de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre
el Patrimonio, estarn obligados a presentar declaracin por este Impuesto, ya lo sean por
obligacin personal o por obligacin real, los sujetos pasivos cuya cuota tributaria, determinada de
acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto y una vez aplicadas las deducciones o
bonificaciones que procedieren, resulte a ingresar, o cuando, no dndose esta circunstancia, el valor
de sus bienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del impuesto, resulte
superior a 2.000.000 de euros.
CAPTULO II
Modelos de declaracin
Artculo 3 Aprobacin del modelo de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas
1. Se aprueba el modelo de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y los
documentos de ingreso o devolucin, consistentes en:
a) Declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Modelo D-100, que se
reproduce en el anexo I de la presente orden.
b) Documentos de ingreso o devolucin, que se reproducen en el anexo II de la presente
orden, con el siguiente detalle:
1. Modelo 100. Documento de ingreso o devolucin de la declaracin del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas, que consta de dos ejemplares, uno para el
contribuyente y otro para entidad colaboradora - AEAT.
El nmero de justificante que habr de figurar en este documento ser un nmero
secuencial cuyos tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 100. No
obstante, el nmero de justificante que debe figurar en las declaraciones que se
obtengan en papel impreso generado tanto a travs del Servicio de tramitacin del
borrador/declaracin como a travs del Programa de ayuda de la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria comenzarn con el cdigo 101 si el resultado de la
declaracin es a ingresar y con el cdigo 103 si el resultado de la declaracin es a
devolver o negativo.
2. Modelo 102. Documento de ingreso del segundo plazo de la declaracin del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que consta de dos ejemplares, uno
para el contribuyente y otro para entidad colaboradora - AEAT. El nmero de
justificante que habr de figurar en este documento ser un nmero secuencial cuyos
tres primeros dgitos se correspondern con el cdigo 102.
2. Sern vlidas las declaraciones y sus correspondientes documentos de ingreso o devolucin
firmados por el declarante que se presenten en papel impreso generado tanto a travs del Servicio de
tramitacin del borrador/declaracin como a travs del Programa de ayuda de la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria. Para la impresin, en ambos casos, ser necesario disponer de conexin
a Internet. Los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de
ingreso o devolucin prevalecern sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran
producirse sobre los mismos, por lo que stas no producirn efectos ante la Administracin
tributaria, salvo las que se refieran al Cdigo Internacional de Cuenta Bancaria (IBAN) que podr
ser modificado en el momento de la presentacin en la entidad colaboradora. No obstante por
motivos de seguridad, el dato del Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del obligado tributario se
CAPTULO III
Borrador de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
Artculo 5 Obtencin del borrador de declaracin o de los datos fiscales del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas
1. De acuerdo con lo establecido en el apartado 1 del artculo 98 de la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre, reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, los contribuyentes
podrn obtener, a efectos meramente informativos, un borrador de declaracin del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas, siempre que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las
siguientes fuentes:
a) Rendimientos del trabajo.
b) Rendimientos del capital mobiliario sujetos a retencin o ingreso a cuenta, as como los
derivados de letras del Tesoro.
c) Ganancias patrimoniales sometidas a retencin o ingreso a cuenta, la renta bsica de
emancipacin as como las subvenciones para la adquisicin de vivienda habitual y dems
subvenciones, salvo las que tengan la consideracin de rendimientos de actividades
econmicas.
d) Prdidas patrimoniales derivadas de la transmisin o el reembolso a ttulo oneroso de
acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de
inversin colectiva.
e) Imputacin de rentas inmobiliarias siempre que procedan, como mximo, de ocho
inmuebles.
f) Rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario obtenidos por entidades en rgimen de
atribucin de rentas, cuando estos hayan sido atribuidos a los socios, herederos, comuneros o
partcipes, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 90 de la Ley reguladora del Impuesto
de la Renta de las Personas Fsicas.
g) Rentas de cualquier otra naturaleza distintas de las mencionadas en las letras anteriores,
excluidas las derivadas de actividades econmicas.
2. En el supuesto que, de los datos y antecedentes obrantes en poder de la Administracin tributaria,
se ponga de manifiesto el incumplimiento de los requisitos y condiciones establecidos en el
apartado anterior, la Administracin tributaria pondr a disposicin del contribuyente los datos
fiscales que puedan facilitar la confeccin de la declaracin por el citado impuesto, en la sede
electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, a travs del Servicio de tramitacin
del borrador/declaracin, desde el Portal de Servicios Personalizados de Renta, al que se puede
acceder a travs del portal de la Agencia Tributaria en Internet (www.agenciatributaria.es) o bien
directamente en https://www.agenciatributaria.gob.es.
De la misma forma, los datos fiscales se pondrn a disposicin a aquellos contribuyentes no
obligados a declarar cuyo borrador arroje como resultado una cantidad a ingresar.
A estos efectos, los contribuyentes que deseen disponer de sus datos fiscales podrn obtenerlos, de
acuerdo con lo dispuesto en el apartado 3 de este artculo.
3. Desde el 6 de abril de 2016, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria pondr a disposicin
de los contribuyentes la obtencin del borrador o los datos fiscales de la declaracin del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas por medios telemticos, en la sede electrnica de la Agencia
Estatal de Administracin Tributaria, a travs del Servicio de tramitacin del borrador/declaracin,
desde el Portal de Servicios Personalizados de Renta, al que se puede acceder a travs del portal de
la Agencia Tributaria en Internet (www.agenciatributaria.es) o bien directamente en
https://www.agenciatributaria.gob.es.
Los datos fiscales de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas tambin
estarn disponibles desde el 6 de abril de 2016 en la sede electrnica de la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria, en la direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es,
accediendo a travs del trmite de Datos fiscales.
Los contribuyentes, haciendo uso de alguno de los sistemas de acceso establecidos en el artculo
15.4, podrn acceder a su borrador y a sus datos fiscales a travs del Servicio de tramitacin del
borrador/declaracin, desde dnde podrn confirmar y presentar el borrador de declaracin o, en su
caso, modificarlo, confirmarlo y presentarlo. En el supuesto de obtencin del borrador de
declaracin por la opcin de tributacin conjunta deber hacerse constar tambin el Nmero de
Identificacin Fiscal (NIF) del cnyuge y su nmero de referencia.
4. En cualquier caso, la falta de obtencin o recepcin del borrador de declaracin o de los datos
fiscales no exonerar al contribuyente de su obligacin de declarar. En estos supuestos, la
declaracin deber presentarse en el plazo, lugar y forma establecidos en la presente orden.
Artculo 6 Procedimiento de modificacin del borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas
1. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 64.2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas, el contribuyente podr instar la modificacin del borrador de declaracin por
este impuesto cuando considere que han de aadirse datos personales o econmicos no incluidos en
el mismo o advierta que contiene datos errneos o inexactos.
La modificacin del borrador de declaracin podr realizarse a travs de alguna de las siguientes
vas:
a) Por medios electrnicos, a travs de la sede electrnica de la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria, en la direccin electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es,
accediendo al Servicio de tramitacin del borrador/declaracin, desde el Portal de Servicios
Personalizados de Renta. Para ello el contribuyente deber hacer uso de alguno de los
sistemas de acceso establecidos en el artculo 15.4 de esta orden. En el supuesto de
modificacin del borrador de declaracin por la opcin de tributacin conjunta deber
hacerse constar tambin el Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del cnyuge y su nmero
de referencia.
b) Por medios electrnicos, a travs del telfono, mediante llamada al nmero 901 200 345,
comunicando el contribuyente su Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) y su nmero de
referencia, previamente solicitado a la Agencia Tributaria, exclusivamente para aquellos
contribuyentes que cumplan los requisitos que consten en la sede electrnica de la Agencia
Estatal de Administracin Tributaria en Internet. En los supuestos de declaracin conjunta
formulada por ambos cnyuges ser necesario, adems, comunicar el NIF as como el
nmero de referencia del cnyuge. A estos efectos, por la Agencia Estatal de Administracin
Tributaria se adoptarn las medidas de control precisas que permitan garantizar la identidad
de los contribuyentes que efectan la solicitud de modificacin del borrador de declaracin.
c) Mediante personacin, previa solicitud de cita, en cualquier Delegacin o Administracin
de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, aportando el contribuyente para acreditar
su identidad, entre otros datos, su Nmero de Identificacin Fiscal (NIF).
2. Asimismo, podr solicitarse la modificacin del borrador de la declaracin en las oficinas de las
Administraciones tributarias de las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de
Autonoma que hayan suscrito con la Agencia Estatal de Administracin Tributaria un convenio de
colaboracin para la implantacin del sistema de ventanilla nica tributaria, en los trminos
previstos en dicho convenio.
3. Cuando el contribuyente considere que el borrador de declaracin no refleja su situacin
tributaria a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y no opte por la
modificacin de aqul en los trminos establecidos en este artculo, deber presentar la
correspondiente declaracin en el plazo, forma y lugar establecidos en esta orden.
Artculo 7 Procedimiento de confirmacin y presentacin del borrador de la declaracin del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
1. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 98 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, cuando el contribuyente considere que el
borrador de la declaracin refleja su situacin tributaria a efectos de este impuesto podr
confirmarlo, teniendo el mismo, en este caso, la consideracin de declaracin del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas a todos los efectos.
La confirmacin y presentacin del borrador de declaracin por va electrnica, ya sea a travs de
Internet o por telfono, podr efectuarse, cualquiera que sea su resultado, a ingresar, a devolver o
negativo, a partir del 6 de abril y hasta el 30 de junio de 2016, ambos inclusive.
Si la confirmacin y presentacin del borrador de declaracin se efecta por alguna de las restantes
vas, cualquiera que sea su resultado, a ingresar, a devolver o negativo, el plazo para realizarlo ser
el comprendido entre el 10 de mayo y el 30 de junio de 2016, ambos inclusive.
En todo caso, si el resultado del borrador de declaracin arroja una cantidad a ingresar y su pago se
domicilia en cuenta en los trminos establecidos en el artculo 14, la confirmacin y presentacin
del mismo no podr realizarse con posterioridad al 25 de junio de 2016, salvo que se opte por
domiciliar nicamente el segundo plazo, en cuyo caso la confirmacin y presentacin podr
realizarse hasta el 30 de junio de 2016.
2. Confirmacin y presentacin del borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas con resultado a ingresar, cuando el contribuyente no opte por la domiciliacin
bancaria en entidad colaboradora como medio de pago de la totalidad del importe resultante o, en su
caso, del correspondiente al primer plazo.
En estos casos, la confirmacin del borrador de declaracin, su presentacin y la realizacin del
ingreso se efectuarn por alguno de los siguientes medios:
a) Por medios electrnicos a travs de Internet en la sede electrnica de la Agencia Estatal
de Administracin Tributaria. En este caso, el contribuyente deber utilizar alguno de los
sistemas de acceso descritos en artculo 15.4 de esta orden. Tratndose de declaraciones
conjuntas formuladas por ambos cnyuges ser necesario adems, comunicar el NIF as
como el nmero de referencia del cnyuge.
El procedimiento a seguir ser el siguiente:
1. El declarante deber conectarse con la sede electrnica de la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria en Internet, en la direccin electrnica
https://www.agenciatributaria.gob.es, accediendo al Servicio de tramitacin del
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas en papel impreso obtenido a travs del
Servicio de tramitacin del borrador/declaracin, desde el Portal de Servicios Personalizados
de Renta o, en su caso, remitido al contribuyente por la Agencia Tributaria por correo
ordinario, en el que constarn los datos relativos a la orden de domiciliacin bancaria en
entidad colaboradora del importe resultante o, en su caso, del correspondiente al primer
plazo.
Al contribuyente se le entregar su ejemplar del Modelo 100. Documento de ingreso o devolucin
de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, debidamente sellado como
justificante de la presentacin realizada, o en su caso, el justificante de presentacin con los datos
del Modelo de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas correspondientes a la
declaracin presentada, validado con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres en el que
constar, adems de la fecha y hora de la presentacin de la declaracin, la orden de domiciliacin
efectuada y, en su caso, la opcin de fraccionamiento de pago elegida por el contribuyente.
4. Confirmacin y presentacin del borrador de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas con resultado a devolver o negativo.
En estos casos, la confirmacin del borrador de declaracin, su presentacin, as como la solicitud
de la devolucin o, en su caso, la renuncia a la misma se efectuar por alguno de los siguientes
medios:
a) Por va electrnica a travs de los siguientes medios:
1. Por Internet, a travs de la sede electrnica de la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria, en la direccin electrnica
https://www.agenciatributaria.gob.es, accediendo al Servicio de tramitacin del
borrador/declaracin, desde el Portal de Servicios Personalizados de Renta. En este
caso, el declarante deber hacer uso de alguno de los sistemas de acceso descritos en
artculo 15.4 de esta orden.
Tratndose de declaraciones conjuntas formuladas por ambos cnyuges ser
necesario, adems, comunicar el NIF as como el nmero de referencia del cnyuge.
A continuacin se proceder a la confirmacin del borrador y si la declaracin es
aceptada, la Agencia Estatal de Administracin Tributaria devolver en pantalla los
datos del modelo de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
correspondientes a la declaracin presentada, justificante de presentacin, validado
con un cdigo seguro de verificacin de 16 caracteres, adems de la fecha y hora de
presentacin, que el contribuyente deber imprimir y conservar.
2. A travs del telfono, mediante llamada al nmero 901 200 345 comunicando el
contribuyente, entre otros datos, su Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) y el
nmero de referencia. En los supuestos de declaracin conjunta formulada por ambos
cnyuges ser necesario, adems, comunicar el NIF as como el nmero de referencia
del cnyuge. Realizada la presentacin, la Agencia Estatal de Administracin
Tributaria devolver el cdigo seguro de verificacin. A estos efectos, por la Agencia
Estatal de Administracin Tributaria se adoptarn las medidas de control precisas que
permitan garantizar la identidad de los contribuyentes que efectan la comunicacin
y la confirmacin del borrador de declaracin.
El contribuyente podr obtener el justificante de su presentacin accediendo a la sede
electrnica de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en Internet, en la direccin
electrnica https://www.agenciatributaria.gob.es, accediendo al Portal de Servicios
Personalizados de Renta, mediante el uso de alguno de los sistemas de acceso descritos en
artculo 15.4 de esta orden, o bien con el cdigo seguro de verificacin que le comunicar el
operador telefnico.
b) En cualquier oficina sita en territorio espaol de la entidad de crdito que acte como
colaboradora en la gestin recaudatoria en la que se desee recibir el importe de la
devolucin. En estos supuestos, deber presentarse el Modelo 100. Documento de ingreso
o devolucin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas en papel
impreso obtenido a travs del Servicio de tramitacin del borrador/declaracin, desde el
Portal de Servicios Personalizados de Renta o, en su caso, remitido al contribuyente por la
Agencia Tributaria por correo ordinario, debidamente firmado por el contribuyente o
contribuyentes en el supuesto de declaracin conjunta formulada por ambos cnyuges.
c) En los cajeros automticos, banca electrnica, banca telefnica o a travs de cualquier
otro sistema de banca no presencial, de aquellas entidades de crdito colaboradoras en la
gestin recaudatoria que as lo hayan establecido, en la que se desee recibir el importe de la
devolucin, al amparo del correspondiente protocolo de seguridad. A tal efecto, el
contribuyente deber hacer constar, entre otros datos, su Nmero de Identificacin Fiscal
(NIF), as como el nmero de justificante del modelo del Modelo 100. Documento de
ingreso o devolucin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
en papel impreso obtenido a travs del Servicio de tramitacin del borrador/declaracin,
desde el Portal de Servicios Personalizados de Renta o, en su caso, remitido al contribuyente
por la Agencia Tributaria por correo ordinario. En el supuesto de declaracin conjunta
formulada por ambos cnyuges, deber hacerse constar tambin el NIF del cnyuge.
En los casos sealados en los prrafos b) y c) anteriores, la entidad colaboradora entregar al
contribuyente justificante de la presentacin de la declaracin, de acuerdo con las
especificaciones que correspondan de las recogidas en el anexo V de esta orden, que servir
como documento acreditativo de dicha operacin.
No obstante lo anterior, no podrn utilizarse los medios a que se refieren los prrafos b) y c)
para la confirmacin y presentacin del borrador de la declaracin en aquellos supuestos en
que el resultado de la declaracin sea negativo o cuando el contribuyente renuncie a la
devolucin.
d) En cualquier oficina de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria, as como en las
oficinas habilitadas por las Comunidades Autnomas, Ciudades con Estatuto de Autonoma
y Entidades Locales para la confirmacin del borrador de declaracin y su inmediata
transmisin electrnica. En estos supuestos, el contribuyente deber presentar debidamente
firmado el modelo el Modelo 100. Documento de ingreso o devolucin de la declaracin
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas en papel impreso obtenido a travs del
Servicio de tramitacin del borrador/declaracin, desde el Portal de Servicios Personalizados
de Renta o, en su caso, remitido al contribuyente por la Agencia Tributaria por correo
ordinario.
e) En las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades Autnomas y
Ciudades con Estatuto de Autonoma que hayan suscrito con la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria un convenio de colaboracin para la implantacin de sistemas de
ventanilla nica tributaria, en los trminos previstos en dicho convenio.
En los casos sealados en las letras d) y e) anteriores se entregar al contribuyente su ejemplar del
Modelo 100. Documento de ingreso o devolucin de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas, debidamente sellado como justificante de la presentacin realizada o, en su
caso, el justificante de presentacin con los datos del Modelo de declaracin del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas correspondientes a la declaracin presentada, validado con un cdigo
seguro de verificacin de 16 caracteres en el que constar la fecha y hora de la presentacin de la
declaracin
5. Los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que tengan su
residencia habitual en el extranjero y aquellos que se encuentren fuera del territorio nacional
durante los plazos a que se refiere el apartado 1 de este artculo, podrn confirmar el borrador de
declaracin as como, en su caso, realizar el ingreso o solicitar la devolucin por los medios no
presenciales a que se refieren las letras a) y c) del apartado 2; a.1.) del apartado 3 y a.1.) y 2.) y c)
del apartado 4 de este artculo.
CAPTULO IV
Plazo de presentacin de las declaraciones
Artculo 8 Plazo de presentacin de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio
1. El plazo de presentacin de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas,
cualquiera que sea el resultado de las mismas, ser el siguiente:
a) El comprendido entre los das 6 de abril y 30 de junio de 2016, ambos inclusive, si la
presentacin de la declaracin se efecta por va electrnica a travs de Internet.
b) El comprendido entre los das 10 de mayo y 30 de junio de 2016, ambos inclusive, si la
presentacin de la declaracin se efecta por cualquier otro medio.
Lo dispuesto en este apartado se entender sin perjuicio del plazo especficamente establecido en el
artculo 14.3 para la domiciliacin bancaria del pago de las deudas tributarias resultantes de las
mismas.
2. El plazo de presentacin de las declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio ser el
comprendido entre los das 6 de abril y 30 de junio de 2016, ambos inclusive, sin perjuicio del plazo
especficamente establecido en el artculo 14.3 para la domiciliacin bancaria del pago de las
deudas tributarias resultantes de las mismas.
CAPTULO V
Forma y lugar de presentacin de las declaraciones
Artculo 9 Forma de presentacin de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas
Las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, as como el correspondiente
documento de ingreso o devolucin, se presentarn, de acuerdo con lo previsto en los apartados a),
b), c) y d) del artculo 2 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los
procedimientos y las condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones,
declaraciones informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolucin, de
naturaleza tributaria, con las siguientes especialidades:
a) El papel impreso obtenido a travs del programa de ayuda o a travs del Servicio de
tramitacin del borrador/declaracin deber ser firmado por el declarante.
En el caso de declaracin conjunta por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
ser presentada por los miembros de la unidad familiar mayores de edad que actuarn en
representacin de los menores y de los mayores incapacitados judicialmente integrados en
ella, en los trminos del artculo 45 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria.
b) Las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que, en su caso, se
efecten a travs de los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria, sea cual sea su resultado, podrn presentarse, a opcin del
contribuyente, en dicho acto en las citadas oficinas para su inmediata transmisin electrnica
a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.
inversiones en Canarias, debern presentar conjuntamente con la declaracin del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas comunicacin de la citada materializacin y su sistema de
financiacin.
3. Los contribuyentes que soliciten la devolucin mediante cheque nominativo sin cruzar del Banco
de Espaa, al amparo de lo dispuesto en el artculo 12.2b) de esta orden, debern presentar
conjuntamente con la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas escrito
conteniendo dicha solicitud.
4. De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 89.1 de la Ley del Impuesto de Sociedades, tratndose
de operaciones de fusin o de escisin en las cuales ni la entidad transmitente ni la entidad
adquirente tengan su residencia fiscal en Espaa y en las que no sea de aplicacin el rgimen
establecido en el artculo 84 de la Ley del Impuesto, por no disponer la transmitente de un
establecimiento permanente situado en este pas, la opcin por el rgimen especial corresponder al
socio residente afectado. El ejercicio de la opcin se efectuar por ste, cuando as lo consigne en la
casilla correspondiente del modelo de declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas.
Los contribuyentes que comuniquen la realizacin de estas operaciones debern presentar
conjuntamente con la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas los siguientes
documentos:
a) Identificacin de las entidades participantes en la operacin y descripcin de la misma.
b) Copia de la escritura pblica o documento equivalente que corresponda a la operacin.
c) En el caso de que las operaciones se hubieran realizado mediante una oferta pblica de
adquisicin de acciones, tambin deber aportarse copia del folleto informativo.
5. Los citados documentos o escritos y, en general, cualesquiera otros no contemplados
expresamente en los propios modelos de declaracin que deban acompaarse a sta podrn
presentarse a travs del registro electrnico de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria,
regulado mediante Resolucin de 28 de diciembre de 2009, de la Presidencia de la Agencia Estatal
de Administracin Tributaria por la que se crea la sede electrnica y se regulan los registros
electrnicos de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Tambin podrn presentarse en el
Registro Presencial de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Todo ello se entender sin
perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 del artculo 38 de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de
Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn.
6. Los descendientes o ascendientes con discapacidad que se relacionen en las deducciones por
familia numerosa o personas con discapacidad a cargo debern disponer de nmero de
identificacin fiscal.
Artculo 11 Forma de presentacin de las declaraciones del Impuesto sobre el Patrimonio
La declaracin del Impuesto sobre el Patrimonio se presentar de forma obligatoria por va
electrnica a travs de Internet, con arreglo a lo establecido en los apartados a) y c) del artculo 2 de
la Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las
condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones, declaraciones
informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolucin, de naturaleza
tributaria.
Artculo 12 Lugar de presentacin e ingreso de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas
1. Los contribuyentes obligados a declarar por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
debern determinar la deuda tributaria que corresponda por este Impuesto e ingresar, en su caso, el
importe resultante en el Tesoro Pblico al tiempo de presentar las respectivas declaraciones, sin
perjuicio de lo dispuesto en los artculos 13 y 14 de la presente orden para los casos de
fraccionamiento y domiciliacin del pago resultante de la declaracin del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas, as como para los supuestos de solicitud de suspensin del ingreso de la
deuda tributaria, sin intereses de demora, realizada por el contribuyente casado y no separado
legalmente con cargo a la devolucin resultante de su cnyuge.
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior y de la presentacin por va electrnica, a que
se refieren los artculos 15 y 16 de la presente orden, las declaraciones del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas debern presentarse, en funcin de su resultado, en el lugar que corresponda
de los siguientes:
a) Declaraciones cuyo resultado sea una cantidad a ingresar. La presentacin y realizacin
del ingreso deber realizarse segn lo dispuesto en el artculo 4.3 de la Orden
HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las
condiciones generales para la presentacin de determinadas autoliquidaciones, declaraciones
informativas, declaraciones censales, comunicaciones y solicitudes de devolucin, de
naturaleza tributaria.
Adems, las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas efectuadas a
travs de los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria o en las habilitadas a tal efecto por las Comunidades Autnomas,
Ciudades con Estatuto de Autonoma y Entidades Locales podrn presentarse directamente
en las citadas oficinas para su inmediata transmisin electrnica, siempre que el
contribuyente hubiera procedido, en los trminos establecidos en el artculo 14, a la
domiciliacin del ingreso resultante o del primer plazo, si se trata de declaraciones en las
que este hubiese optado por el fraccionamiento del pago.
b) Declaraciones cuyo resultado sea una cantidad a devolver con solicitud de devolucin. La
presentacin de las mencionadas declaraciones se realizar conforme al artculo 4.4 de la
citada Orden HAP/2194/2013.
Adems, en este caso, las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
podrn presentarse en las oficinas de las Administraciones tributarias de las Comunidades
Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma que hayan suscrito con la Agencia
Tributaria un convenio de colaboracin para la implantacin de sistemas de ventanilla nica
tributaria, o por correo certificado dirigido a la Delegacin o Administracin de la Agencia
Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal.
Las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas efectuadas a travs de
los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Estatal de Administracin
Tributaria o en las habilitadas a tal efecto por las Comunidades Autnomas, Ciudades con
Estatuto de Autonoma y Entidades Locales, tambin podrn presentarse directamente en las
citadas oficinas para su inmediata transmisin electrnica.
c) Declaraciones negativas y declaraciones en las que se renuncie a la devolucin en favor
del Tesoro Pblico. La presentacin de las mencionadas declaraciones se realizar conforme
al artculo 4.5 de la citada Orden HAP/2194/2013.
Adems, en estos casos, las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Fsicas podrn presentarse directamente, en las oficinas de las Administraciones tributarias
de las Comunidades Autnomas y Ciudades con Estatuto de Autonoma que hayan suscrito
con la Agencia Tributaria un convenio de colaboracin para la implantacin de sistemas de
ventanilla nica tributaria o por correo certificado dirigido a la Delegacin o Administracin
de la Agencia Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal.
Las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas efectuadas a travs de
los servicios de ayuda prestados en las oficinas de la Agencia Estatal de Administracin
Tributaria o en las habilitadas a tal efecto por las Comunidades Autnomas, Ciudades con
Estatuto de Autonoma y Entidades Locales podrn presentarse directamente en las citadas
CAPTULO VI
Especialidades en el pago de las deudas tributarias resultantes
Artculo 13 Fraccionamiento del pago resultante de la declaracin del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas
De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 62.2 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas, y sin perjuicio de la posibilidad de aplazamiento o fraccionamiento del pago
prevista en el artculo 65 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y desarrollada
en los artculos 44 y siguientes del Reglamento General de Recaudacin, aprobado por el Real
Decreto 939/2005, de 29 de julio, los contribuyentes podrn fraccionar, sin inters ni recargo
alguno, el importe de la deuda tributaria resultante de su declaracin del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas, en dos partes: la primera, del 60 por 100 de su importe, en el momento de
presentar la declaracin, y la segunda, del 40 por 100 restante, hasta el 7 de noviembre de 2016,
inclusive.
En todo caso, para disfrutar de este beneficio ser necesario que el borrador de la declaracin o la
autoliquidacin se presenten dentro de los plazos establecidos, respectivamente, en los artculos 7.1
y 8 de esta orden. No podr fraccionarse, segn el procedimiento establecido en este artculo, el
ingreso de las autoliquidaciones complementarias.
CAPTULO VII
Presentacin electrnica de las declaraciones
Artculo 15 Habilitacin y condiciones para la presentacin electrnica de las declaraciones del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio
1. Con carcter general, los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
podrn presentar por medios electrnicos la declaracin correspondiente a este Impuesto, con
sujecin a las condiciones establecidas en el artculo 6 de la Orden HAP/2194/2013, de 22 de
noviembre, por la que se regulan los procedimientos y las condiciones generales para la
presentacin de determinadas autoliquidaciones, declaraciones informativas, declaraciones censales,
comunicaciones y solicitudes de devolucin, de naturaleza tributaria.