Cima

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CIMA CODIGO DE ETICA
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Para los contadores profesionales
Octubre 2010
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CIMA CODIGO DE ETICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

CIMA PRLOGO
Como miembros Chartered Gestin Contadores CIMA (y los alumnos matriculados) en todo el mundo
tienen la obligacin de observar los ms altos estndares de conducta e integridad, y para mantener la buena reputacin
y la reputacin de la profession.They tambin debe abstenerse de cualquier conducta que pueda desacreditar a la
profesin. Los miembros y estudiantes registrados deben tener en cuenta estas directrices, independientemente de su campo
de la actividad, de su contrato de trabajo o de cualquier otro miembro profesionales que puedan ocupar.
CIMA mantiene los objetivos y principios de la igualdad de oportunidades y los derechos humanos fundamentales en todo el mundo,
incluyendo el manejo de personal information.The Instituto promueve la ms alta tica y negocio
normas, y anima a sus miembros a ser buenos profesionales y responsables. Buen comportamiento tico
puede estar por encima de la requerida por la ley. En un mundo de negocios complejo altamente competitivo, es esencial que
Miembros CIMA mantener su integridad y recuerdan la confianza y seguridad que se coloca sobre ellos por
quien confa en su objetividad y profesionalismo. Los miembros deben evitar acciones o situaciones que
se correspondan con su obligations.They profesional tambin deben guiarse no slo por los trminos
sino por el espritu de este Cdigo.
Miembros CIMA deben comportarse con cortesa y consideracin hacia todos aquellos con quienes
tener relaciones profesionales y no debe comportarse de una manera que pueda ser considerado ofensivo o
discriminatorio.
Para garantizar que los miembros de CIMA protegen al crdito y reputacin de la profesin, los miembros
debe reportar el hecho al Instituto si son condenados o inhabilitadas para actuar como oficial de un
empresa o si estn sujetos a ninguna sancin resultante de la accin disciplinaria tomada por cualquier otro organismo
o autoridad.
CIMA ha adoptado el siguiente cdigo de cdigo ethics.This se basa en la IFAC * Cdigo de tica, que era
desarrollado con la ayuda de las aportaciones de CIMA y la profesin contable mundial.
Si un miembro no puede resolver un problema tico siguiendo este Cdigo mediante la consulta de la informacin de la tica
en el sitio web de CIMA o por buscar orientacin de la tica lnea de ayuda de CIMA, l o ella debe buscar asesoramiento jurdico
en cuanto a los dos sus derechos legales y las obligaciones que l o ella puede have.The Carta CIMA, de normativa y
Reglamento dan reglas definitivas sobre muchas cuestiones.
Para ms informacin ver: www.cimaglobal.com/ethics
* Federacin Internacional de Contadores.
El Cdigo de tica CIMA se basa en el Manual de la IFAC del Cdigo de tica para Contadores Profesionales,
del Consejo de Normas Internacionales de tica de Contadores (IESBA), publicado por la IFAC en abril de 2010 y es
utilizado con el permiso de la IFAC.
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Contenido
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PRLOGO
PARTE A - SOLICITUD GENERAL DEL CDIGO
100
Introduccin y Principios Fundamentales
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110
Integridad
120
Objetividad
130
Competencia profesional y debido cuidado
140
Confidencialidad
150
Comportamiento Profesional
10
PARTE B - CONTADORES PROFESIONALES EN LA PRCTICA DEL PBLICO
11
200
Introduccin
12
210
Nombramiento Profesional
15
220
Conflictos de inters
17
230
Segundas Opiniones
18
240
Tasas y otras formas de remuneracin
18
250
Marketing Servicios profesionales
20
260
Regalos y Hospitalidad
20
270
Custodia de los activos de los clientes
20
280
Objetividad - Todos los Servicios
21
290
Independencia - Auditora y Compromisos de Revisin: vase el anexo 1 (documento aparte)
291
Independencia - Otros Contratos de Aseguramiento: vase el anexo 1 (documento aparte)
PARTE C - contadores profesionales en empresas
22
300
Introduccin
23
310
Posibles conflictos
25
320
Preparacin y Presentacin de Informacin
26
330
Actuar con suficiente experiencia
26
340
Los intereses financieros
27
350
Incentivos
28
DEFINICIONES
30
NDICE
36
ANEXO documento 1 de -separate

290
Independencia - Auditora y Examen de compromiso
291
Independencia - Otros Contratos de Aseguramiento
Interpretacin 2005-01
Fecha de vigencia y disposiciones transitorias
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APLICACIN PARTE A GENERAL DEL CDIGO
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Seccin 100 Introduccin y Principios Fundamentales
Artculo 110 Integridad
Seccin 120 Objetividad
Seccin 130 Competencia Profesional y debido cuidado
Seccin 140 Confidencialidad

Seccin 150 Comportamiento Profesional
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SECCIN 100
Introduccin y Principios Fundamentales
100.1 Una marca distintiva de la profesin de contador es su aceptacin de la responsabilidad de actuar
en el interest.Therefore pblica, la responsabilidad de un contador profesional no es exclusivamente para satisfacer el
necesidades de un cliente individual o empleador. Al actuar en el inters pblico, un contador profesional deber
observar y cumplir con este Cdigo. Si un contador profesional se le prohbe a cumplir con cierta
partes de este Cdigo por ley o reglamento, el contador profesional debern cumplir con todas las dems partes de este
Cdigo.
100.2 Este Cdigo contiene tres partes. Parte A establece los principios fundamentales de la tica profesional
para los contadores profesionales y proporciona un marco conceptual que los contadores profesionales debern
aplicar a:
a) Identificar las amenazas a la observancia de los principios fundamentales;
b) Evaluar la importancia de las amenazas identificadas; y
c) Aplicar salvaguardias, cuando sea necesario, para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable.
Las salvaguardias son necesarias cuando el contador profesional determina que las amenazas no son
en un nivel en el que un tercero razonable e informado sera probable que la conclusin, con un peso
todos los hechos y circunstancias especficas disponibles para el contador profesional en ese momento, que
el cumplimiento de los principios fundamentales no se vea comprometida.
Un contador profesional debe usar su juicio profesional en la aplicacin de este marco conceptual.
100,3 partes B y C describen cmo el marco conceptual se aplica en cierta situations.They proporcionar
ejemplos de salvaguardas que pueden ser apropiadas para hacer frente a las amenazas para el cumplimiento de la fundamental
principles.They tambin describen situaciones que ofrezcan garantas no estn disponibles para hacer frente a las amenazas, y
en consecuencia, debern evitarse la circunstancia o relacin creando las amenazas. Se aplica la parte B
a los contadores profesionales en ejercicio profesional pblico. Parte C se aplica a los contadores profesionales en empresas.
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Los contadores profesionales en ejercicio profesional pblico tambin pueden encontrar la parte C correspondiente a sus circunstancias particulares.
100.4 La utilizacin de la palabra "deber" en este Cdigo impone un requisito en el contador profesional o
firme para cumplir con la disposicin especfica en la que 'se' ha sido utilizado. Se exige el cumplimiento a menos que un
excepcin est permitida por el presente Cdigo.
Principios Fundamentales
100.5 Un contador profesional debe cumplir con los siguientes principios fundamentales:
a) Integridad - para ser directo y honesto en todas las relaciones profesionales y de negocios.
b) Objetividad - para no permitir el sesgo, conflicto de intereses ni influencia indebida de los dems para anular
juicios profesionales o empresariales.
c) Competencia profesional y debido cuidado - para mantener los conocimientos y habilidades profesionales a nivel
necesario para asegurar que un cliente o empleador recibe servicios profesionales competentes sobre la base de
la evolucin actual de la prctica, la legislacin y las tcnicas y actuar con diligencia y de conformidad con
normas tcnicas y profesionales aplicables.
d) Confidencialidad - a respetar la confidencialidad de la informacin obtenida como resultado de la profesional y
relaciones de negocios y, por lo tanto, no revelan esta informacin a terceros sin adecuada y
autoridad especfica, a menos que exista un derecho o deber legal o profesional para revelar ni utilizar la informacin para
la ventaja personal de la profesional de la contabilidad o de terceros.
e) Comportamiento profesional - para cumplir con las leyes y reglamentos pertinentes y evitar cualquier accin que
desacredita la profesin.
Cada uno de estos principios fundamentales se discute en ms detalle en las secciones 110-150.
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Enfoque del Marco Conceptual

100.6 Las circunstancias en las que los contadores profesionales operan pueden crear amenazas especficas a
el cumplimiento de los principios fundamentales. Es imposible definir cada situacin que crea amenazas
al cumplimiento de los principios fundamentales y especificar la accin adecuada. Adems, la naturaleza
de los compromisos y las asignaciones de trabajo pueden ser diferentes y, en consecuencia, diferentes amenazas se pueden crear,
que requiere la aplicacin de diferentes safeguards.Therefore, este Cdigo establece un marco conceptual
que requiere un contador profesional para identificar, evaluar y abordar las amenazas al cumplimiento de la
enfoque del marco conceptual principles.The fundamental asiste contadores profesionales en el cumplimiento
con los requisitos ticos de este Cdigo y el cumplimiento de su responsabilidad de actuar en el inters pblico. Ella
acomoda muchas variaciones en circunstancias que crean amenazas para el cumplimiento de la fundamental
principios y pueden disuadir a un contador profesional de concluir que una situacin est permitida si no es
especficamente prohibido.
100.7 Cuando un contador profesional identifica amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales
y, sobre la base de una evaluacin de esas amenazas, determina que no estn en un nivel aceptable, el
contador profesional determinar si las salvaguardas apropiadas estn disponibles y se puede aplicar
para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. Al hacer esa determinacin, el
contador profesional ejercer su juicio profesional y tener en cuenta si un razonable
e informado tercero, sopesando todos los hechos y circunstancias especficas disponibles para el profesional
contador en el momento, sera probable que la conclusin de que las amenazas seran eliminados o reducidos a
un nivel aceptable mediante la aplicacin de las salvaguardias, de tal manera que el cumplimiento de la fundamental
principios no se vea comprometida.
100.8 Un contador profesional evaluar cualquier amenaza para el cumplimiento de los principios fundamentales
cuando el contador profesional sabe, o razonablemente se podra esperar para saber, de las circunstancias o
relaciones que puedan comprometer el cumplimiento de los principios fundamentales.
100.9 Un contador profesional tomar tanto cualitativos como cuantitativos factores en cuenta al
evaluar la importancia de un threat.When aplicar el marco conceptual, un contador profesional puede
situaciones de encuentro en el que las amenazas no pueden eliminarse o reducirse a un nivel aceptable, ya sea porque
la amenaza es demasiado importante o porque las salvaguardas apropiadas no estn disponibles o no se puede aplicar. En tales
situaciones, el profesional de la contabilidad podrn negarse o interrumpir el servicio profesional especfico involucrado o,
cuando sea necesario, renunciar al contrato (en el caso de un contador profesional en la prctica pblica) o la
organizacin empleadora (en el caso de un contador profesional de negocios).
100.10 Un contador profesional puede violar inadvertidamente una disposicin de este Cdigo. Dependiendo de la
naturaleza y la importancia de la cuestin, una violacin tan inadvertida pueden considerarse no comprometer
el cumplimiento de los principios fundamentales previstas, una vez que se descubri la violacin, la violacin es
corregidos con prontitud y las salvaguardias necesarias se aplican.
100.11 Cuando un contador profesional se encuentra con circunstancias excepcionales en las que la aplicacin de una
requisito especfico del Cdigo dara lugar a un resultado desproporcionada o un resultado que no puede
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sea
en el inters pblico, se recomienda que el contador profesional consultar con un organismo miembro
o el regulador correspondiente.
Amenazas y Salvaguardias
100,12 amenazas pueden ser creadas por una amplia gama de relaciones y una relacin circumstances.When
o circunstancia crea una amenaza, una amenaza de este tipo podra comprometer, o podra ser percibido a un compromiso,
cumplimiento de un contador profesional con la circunstancia principles.A fundamental o relacin
puede crear ms de una amenaza, y una amenaza puede afectar el cumplimiento de ms de una fundamental
principle.Threats caen en una o ms de las siguientes categoras:
a) amenaza de inters propio - la amenaza de que un inters financiero o de otro tipo se inapropiadamente influir en el
del juicio o la conducta profesional de la contabilidad;
b) auto-crtica amenaza - la amenaza de que un contador profesional no evaluar adecuadamente la
resultados de una sentencia anterior hicieron o servicio realizado por el contador profesional, o por
otra persona dentro de la empresa o el empleo de la organizacin del contador profesional, en la que el
contador contar cuando se forma un juicio como parte de ofrecer un servicio de corriente;
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c) amenaza Advocacy - la amenaza de que un contador profesional promover de un cliente o empleador de

posicin hasta el punto de que la objetividad del contador profesional se vea comprometida;
d) La familiaridad amenaza - la amenaza de que, debido a una relacin a largo o cercano con un cliente o empleador, un
contador profesional ser demasiado favorable a sus intereses o demasiado aceptacin de su trabajo; y
e) amenaza de intimidacin - la amenaza de que un contador profesional ser disuadido de actuar
objetivamente debido a las presiones reales o percibidos, incluidos los intentos de ejercer influencia indebida
el contador profesional.
Partes B y C de este Cdigo se explica cmo se pueden crear estas categoras de amenazas para profesionales
contadores en la prctica pblica y contadores profesionales en empresas, respectivamente. Profesional
contadores en la prctica pblica tambin pueden encontrar la parte C correspondiente a sus circunstancias particulares.
100,13 Salvaguardias son acciones u otras medidas que puedan eliminar las amenazas o reducirlas a un
cada level.They aceptable en dos grandes categoras:
a) Salvaguardas creadas por la profesin, legislacin o regulacin; y
b) Salvaguardas en el ambiente de trabajo.
100,14 Salvaguardias creadas por la profesin, legislacin o regulacin incluyen:
, Requisitos de formacin y experiencia educativa para la entrada en la profesin.
Continuando con los requisitos de desarrollo profesional.
Reglas de gobierno corporativo.
Los estndares profesionales.
Supervisin profesional o reglamentario y los procedimientos disciplinarios.
La revisin externa por un tercero legalmente autorizado de los informes, declaraciones, comunicaciones o informacin
producido por un contador profesional.
100.15 Partes B y C de este Cdigo discutir las salvaguardias en el entorno de trabajo para profesionales
contadores en la prctica pblica y contadores profesionales en empresas, respectivamente.
100,16 Ciertas salvaguardas pueden aumentar la probabilidad de identificar o disuadir el comportamiento poco tico. Tal
salvaguardias, que pueden ser creados por la profesin contable, la legislacin, reglamento o una empleadora
organizacin, incluir:
Los sistemas de denuncia eficaces, bien publicitados operados por la organizacin empleadora, la profesin
o un regulador, que permiten a los colegas, los empleadores y los miembros del pblico para llamar la atencin
comportamiento poco profesional o tico.
Un derecho que explcitamente para informar incumplimientos de los requerimientos ticos.
Resolucin de conflictos tico
100.17 Un contador profesional puede ser necesaria para resolver un conflicto en el cumplimiento de la
principios fundamentales.
100.18 Al iniciar cualquiera de los procesos de resolucin de conflictos formales o informales, los siguientes factores, ya sea
individualmente o junto con otros factores, puede ser relevante para el proceso de resolucin:
a) Los hechos relevantes;
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b) Los aspectos ticos involucrados;

c) los principios fundamentales relacionados con la materia de que se trate;
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d) Establecido procedimientos internos; y

e) cursos alternativos de accin.
Habiendo examinado los factores pertinentes, un contador profesional habr de determinar el curso apropiado de
accin, sopesando las consecuencias de cada posible curso de accin. Si el asunto no se resuelve, el
contador profesional podra consultar con otras personas apropiadas dentro de la empresa o el empleo
organizacin para la ayuda en la obtencin de la resolucin.
100.19 Cuando un asunto se refiera a un conflicto con, o dentro de una organizacin, un contador profesional deber
determinar si se debe consultar con los encargados del gobierno de la organizacin, tales como el tablero
de administracin o el comit de auditora.
100.20 Puede ser en el mejor inters del contador profesional para documentar el contenido de la
cuestin, los detalles de los debates celebrados y las decisiones adoptadas en relacin con esa cuestin.
100.21 Si un importante conflicto no puede ser resuelto, un contador profesional puede considerar la obtencin de
asesoramiento profesional de un colegio profesional o de legal contador profesional advisors.The
generalmente pueden obtener orientacin sobre cuestiones ticas sin violar el principio fundamental de
confidencialidad si el asunto se discute con el colegio profesional correspondiente, de forma annima o
con un asesor legal bajo la proteccin del secreto profesional. Los casos en los que el contador profesional
puede considerar la obtencin de asesoramiento jurdico varan. Por ejemplo, un contador profesional puede haber encontrado
un fraude, la notificacin de que podra romper la responsabilidad del contador profesional de respetar
confidentiality.The contador profesional puede considerar la obtencin de asesoramiento jurdico en esta instancia a
determinar si existe un requisito de reportar.
100.22 Si, despus de haber agotado todas las posibilidades relevantes, el conflicto tico sigue sin resolverse, un profesional
contador deber, cuando sea posible, se niegan a permanecer asociados con el asunto de crear el conflict.The
contador profesional determinar si, en las circunstancias, es apropiado para retirarse de
el equipo del trabajo o tarea especfica, o renuncien por completo del compromiso, la empresa o la
organizacin empleadora.
SECCIN 110
Integridad
110.1 El principio de integridad impone la obligacin a todos los contadores profesionales a ser
directo y honesto en todas las relaciones profesionales y de negocios. La integridad tambin implica un trato justo
y veracidad.
110.2 Un contador profesional no se sabiendas estar asociado con informes, declaraciones, comunicaciones
o cualquier otra informacin que el contador profesional considera que la informacin:
a) Contiene una declaracin falsa o engaosa;
b) Contiene declaraciones o informacin proporcionados por imprudencia; o
c) Omite o oscurece la informacin que se debe incluir en dicha omisin u oscuridad seran
engaosa.
Cuando un contador profesional tenga conocimiento de que el contador se ha asociado con tales
la informacin, el contador deber tomar medidas para disociarse de esa informacin.
110.3 Un contador profesional se considerar que no sea contraria al apartado 110.2 si el profesional
contador proporciona un informe modificado respecto de una materia contenida en el prrafo 110.2.

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SECCIN 120
Objetividad
120.1 El principio de objetividad impone la obligacin de que todos los contadores profesionales no
comprometer su juicio profesional o de negocios debido al sesgo, los conflictos de inters o la indebida
influencia de los dems.
120.2 Un contador profesional pueden estar expuestos a situaciones que perjudiquen la objetividad. Es
imposible definir y prescribir toda esa contador profesional situations.A no desempearn
un servicio profesional si una circunstancia o relacin sesgos o indebidamente influye en el contador de
juicio profesional con respecto a ese servicio.
SECCIN 130
Competencia profesional y debido cuidado
130.1 El principio de la competencia profesional y debido cuidado impone las siguientes obligaciones a todos
contadores profesionales:
a) Mantener el conocimiento y habilidades profesionales en el nivel necesario para garantizar que los clientes o empleadores
recibir un servicio profesional competente; y
b) Actuar con diligencia, de conformidad con las normas tcnicas y profesionales aplicables en la prestacin de
servicios profesionales.
130,2 servicio profesional competente requiere el ejercicio de la sana crtica en la aplicacin profesional
conocimiento y habilidad en la realizacin de dicho servicio. La competencia profesional se puede dividir en dos
fases separadas:
a) Obtencin de la competencia profesional; y
b) El mantenimiento de la competencia profesional.
130.3 El mantenimiento de la competencia profesional requiere una conciencia continua y un
comprensin de la evolucin tcnica, profesionales y empresariales relevantes. Continuando profesional
desarrollo permite un contador profesional para desarrollar y mantener las capacidades para llevar a cabo
con competencia en el entorno profesional.
130.4 Diligence abarca la responsabilidad de actuar de acuerdo con los requisitos de un
asignacin, con cuidado, a fondo y de manera oportuna.
130.5 Un contador profesional deber adoptar medidas razonables para garantizar que las personas que trabajan en el marco del
la autoridad del contador profesional en una capacidad profesional tiene la formacin y la supervisin adecuada.
130.6 En su caso, un contador profesional har clientes, empleadores u otros usuarios de la
Los servicios profesionales de contador conscientes de las limitaciones inherentes a los servicios.
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SECCIN 140
Confidencialidad
140.1 El principio de confidencialidad impone la obligacin a todos los contadores profesionales a que se abstengan
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desde:
a) La revelacin de fuera de la empresa o el empleo de organizacin de la informacin confidencial obtenida como resultado de
relaciones profesionales y comerciales sin la debida autorizacin y concretas, o si no hay un marco legal
o derecho o deber profesional a revelar; y
b) El uso de la informacin confidencial obtenida como resultado de las relaciones profesionales y de negocios a su
ventaja personal o la ventaja de terceros.
140.2 Un contador profesional debe mantener la confidencialidad, incluso en un entorno social, siendo
alertar sobre la posibilidad de divulgacin involuntaria, en particular a un estrecho colaborador de negocios o un familiar cercano o
miembro de su familia inmediata.
140.3 Un contador profesional debe mantener la confidencialidad de la informacin revelada por un estudio prospectivo
cliente o empleador.
140.4 Un contador profesional debe mantener la confidencialidad de la informacin dentro de la empresa o
organizacin empleadora.
140.5 Un contador profesional debe tomar medidas razonables para asegurar que el personal bajo el profesional
el control del contador y personas de las que se obtiene asesoramiento y asistencia respecto al profesional
El deber del contador de la confidencialidad.
140.6 La necesidad de cumplir con el principio de confidencialidad contina incluso despus del final de
relaciones entre un contador profesional y un cliente o employer.When un contador profesional
cambia de empleo o adquiere un nuevo cliente, el contador profesional tiene derecho a utilizar la experiencia previa.
El contador profesional no podr, sin embargo, usar o revelar cualquier informacin confidencial, ya sea adquirido o
recibido como resultado de una relacin profesional o de negocios.
140.7 Las siguientes son circunstancias en las que los contadores profesionales son o pueden ser obligados a revelar
informacin confidencial o cuando dicha divulgacin puede ser apropiada:
a) La divulgacin es permitida por la ley y est autorizado por el cliente o el empleador;
b) La divulgacin es requerida por la ley, por ejemplo:
i) Produccin de documentos u otra aportacin de pruebas en el curso de un procedimiento judicial; o
ii) Revelacin a las autoridades pblicas competentes de las infracciones de la ley que salen a la luz; y
c) Hay un deber profesional o derecho de revelar, cuando no est prohibido por la ley:
i) Para cumplir con la revisin de la calidad de un organismo miembro u organismo profesional;
ii) Para responder a una consulta o investigacin por parte de un organismo miembro u rgano regulador;
iii) Para proteger los intereses profesionales de un contador profesional en los procesos judiciales; o
iv) Para cumplir con las normas tcnicas y los requisitos de tica.
140.8 Al decidir si divulga la informacin confidencial, los factores relevantes a tener en cuenta son:
a) Si los intereses de todas las partes, incluidos los terceros cuyos intereses puedan verse afectados, podra ser
perjudicado si el cliente o empleador consiente a la divulgacin de informacin por parte del profesional de la contabilidad;
b) Si toda la informacin pertinente es conocido y justificada, en la medida en que sea factible; cundo
la situacin involucra hechos sin fundamento, informacin incompleta o conclusiones sin fundamento,
juicio profesional se utilizarn para determinar el tipo de revelacin que se hizo, en su caso;
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c) El tipo de comunicacin que se espera y al que se dirige; y

d) Si las partes a las que se dirige la comunicacin son los destinatarios adecuados.
SECCIN 150
Comportamiento Profesional
150.1 El principio de comportamiento profesional impone la obligacin de que todos los contadores profesionales a
cumplir con las leyes y reglamentos pertinentes y evitar cualquier accin que el contador profesional sabe o
debe saber puede desacreditar el profession.This incluye acciones que un razonable e informado tercero,
sopesar todos los hechos y circunstancias especficas disponibles para el contador profesional en ese momento,
sera probable que concluir negativamente afecta a la buena reputacin de la profesin.
150.2 En la comercializacin y promocin de s mismos y de su trabajo, los contadores profesionales no podrn llevar el
profesin en el descrdito. Los contadores profesionales debern ser honesto y veraz y no:
a) Hacer afirmaciones exageradas por los servicios que pueden ofrecer, las calificaciones que poseen, o
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experiencia que han adquirido; o

b) Hacer referencias despectivas o comparaciones sin fundamento para el trabajo de otros.
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CONTADORES PARTE B-profesional en la prctica PBLICA
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Seccin 200 Introduccin
12
Seccin 210 Nombramiento Profesional
15
Seccin 220 Conflictos de Inters
17
Seccin 230 Segundas Opiniones
18
Seccin 240 Honorarios y otras formas de remuneracin
18
Seccin 250 Marketing Servicios profesionales
20
Seccin 260 Regalos y Hospitalidad
20
Seccin 270 Custodia de activos de clientes
20
Seccin 280 Objetividad - Todos los Servicios
21
Seccin 290 de la Independencia - Auditora y Compromisos de Revisin: vase el anexo 1 documento separado
Seccin 291 de la Independencia - Otros Contratos de Aseguramiento: vase el anexo 1 documento separado
NOTA: Cdigo CIMA de tica: Anexo 1 - documento separado
Secciones 290 y 291 direcciones de los requisitos de independencia de la auditora, revisin y otra garanta
compromisos y aplicar una approach.They marco conceptual tambin incluir comentarios sobre la
requisitos de independencia y la fecha de vigencia y disposiciones transitorias para las entidades de inters pblico,
rotacin de los socios, los servicios de no-aseguramiento, los honorarios y las polticas de compensacin y evaluacin.
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SECCIN 200
Introduccin
200.1 Esta parte del Cdigo describe cmo el marco conceptual que figura en la parte A se aplica en
ciertas situaciones a los contadores profesionales en pblico practice.This Parte no describe la totalidad de la
circunstancias y relaciones que podran encontrarse por un contador profesional en pblico
prctica que crean o pueden crear amenazas al cumplimiento con la principles.Therefore fundamental,
el contador profesional en la prctica pblica se recomienda estar alerta a estas circunstancias y
relaciones.
200.2 Un contador profesional en la prctica pblica no deber comprometerse a sabiendas en cualquier negocio, ocupacin,
o actividad que afecte o pueda afectar a la integridad, la objetividad o la buena reputacin de la profesin y
como resultado sera incompatible con los principios fundamentales.
Amenazas y Salvaguardias
200.3 El cumplimiento de los principios fundamentales potencialmente puede verse amenazada por una amplia gama
de circunstancias y relationships.The naturaleza e importancia de las amenazas pueden variar segn el
ya procedan en relacin con la prestacin de servicios a un cliente de auditora y si el cliente de la auditora es
una entidad de inters pblico, a un cliente de aseguramiento que no es un cliente de auditora, o para un cliente no de atestiguar.
Las amenazas se clasifican en una o ms de las siguientes categoras:
a) El inters propio;
b) auto-crtica;
c) Promocin;
d) La familiaridad; y
e) La intimidacin.
Estas amenazas se discuten en la Parte A del presente Cdigo.
200.4 Los ejemplos de circunstancias que crean amenazas de inters para un contador profesional en pblico
prctica incluyen:
Un miembro del equipo de aseguramiento que tenga un inters financiero directo en el cliente de aseguramiento.
Una empresa que tiene la dependencia excesiva en las tasas totales de un cliente.
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Un
miembro del equipo de aseguramiento que tiene una estrecha relacin de negocios importante con la garanta
cliente.
Una empresa que se preocupa por la posibilidad de perder un cliente importante.
Un miembro del equipo de auditora de iniciar las negociaciones de empleo con el cliente de auditora.
Una empresa de entrar en un acuerdo de honorarios contingentes en relacin con un contrato de aseguramiento.
Un contador profesional descubrir un error importante al momento de evaluar los resultados de un anterior
servicio profesional realizado por un miembro de la firma del contador profesional.
200.5 Los ejemplos de circunstancias que crean amenazas de auto-revisin para un contador profesional en pblico
prctica incluyen:
Una empresa de emitir un informe de garantas de la eficacia de la operacin de los sistemas financieros despus
el diseo o la implementacin de los sistemas.
Una empresa de haber preparado los datos originales utilizados para generar registros que son la materia objeto de la
compromiso de aseguramiento.
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Un miembro del equipo de aseguramiento siendo o habiendo sido recientemente, un director o funcionario del cliente.
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Un miembro del equipo de aseguramiento ser, o haber sido recientemente, empleado por el cliente en una posicin
para ejercer una influencia significativa sobre la materia objeto de la contratacin.
La firma de la realizacin de un servicio para un cliente de aseguramiento que afecta directamente a la materia
informacin del contrato de aseguramiento.
200.6 Los ejemplos de circunstancias que crean amenazas de abogaca para un contador profesional en pblico
prctica incluyen:
La firma de la promocin de acciones de un cliente de auditora.
Un contador profesional actuando como abogado en nombre de un cliente de auditora en los litigios o controversias
con terceros.
200.7 Los ejemplos de circunstancias que crean amenazas de familiaridad para un contador profesional en pblico
prctica incluyen:
Un miembro del equipo de trabajo que tiene un familiar cercano o inmediato que es un director o
ejecutivo del cliente.
Un miembro del equipo de trabajo que tiene un familiar cercano o inmediato que es un empleado de
el cliente que est en condiciones de ejercer una influencia significativa sobre la materia objeto de la contratacin.
Un director o funcionario del cliente o de un empleado en condiciones de ejercer una influencia significativa sobre la
objeto del compromiso despus de haber servido recientemente como el socio del trabajo.
Un contador profesional aceptando regalos o tratamiento preferencial por parte de un cliente, a menos que el valor es
trivial o intrascendente.
El personal superior que tienen una larga relacin con el cliente de aseguramiento.
200.8 Los ejemplos de circunstancias que crean amenazas de intimidacin por un contador profesional en pblico
prctica incluyen:
Una empresa siendo amenazado con el despido de un compromiso con el cliente.
Un cliente de auditora que indica que no va a adjudicar un contrato no de atestiguar planeado la empresa si la
firma contina en desacuerdo con el tratamiento contable del cliente para una transaccin particular.
Una empresa siendo amenazada con un litigio por el cliente.
Una empresa siendo presionado para reducir indebidamente el alcance del trabajo realizado con el fin de reducir las tasas.
Una sensacin contador profesional presion a estar de acuerdo con el juicio de un empleado del cliente porque
el empleado tiene ms experiencia en la materia de que se trate.
Un contador profesional de haber sido informado por un socio de la firma que una promocin planificada no lo har
ocurrir a menos que el contador est de acuerdo con el tratamiento contable apropiado de un cliente de auditora.
200.9 Las salvaguardas que pueden eliminar o reducir las amenazas a un nivel aceptable cada en dos grandes
categoras:
Ejemplos de salvaguardas creadas por la profesin, legislacin o regulacin se describen en el prrafo
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100.14 de la Parte A del presente Cdigo.

200.10 Un contador profesional en la prctica pblica deber ejercer un juicio para determinar la mejor manera de
frente a las amenazas que no estn en un nivel aceptable, ya sea mediante la aplicacin de las salvaguardias para eliminar la
amenaza o reducirla a un nivel aceptable o por la terminacin o la disminucin de la participacin relevante. En
el ejercicio de la presente sentencia, un contador profesional en la prctica pblica deber considerar si una razonable
e informado tercero, sopesando todos los hechos y circunstancias especficas disponibles para el profesional
contador en ese momento, sera probable que la conclusin de que las amenazas seran eliminados o reducidos
13 a un
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nivel aceptable mediante la aplicacin de salvaguardias, de tal manera que el cumplimiento de los principios fundamentales es
no consideracin compromised.This se ver afectada por asuntos como la importancia de la amenaza, la
naturaleza del trabajo y la estructura de la empresa.
200.11 En el ambiente de trabajo, las garantas pertinentes variarn dependiendo de la circumstances.Work
salvaguardias ambientales comprenden salvaguardias conjunto de la entidad y las salvaguardias de compromiso especfico.
200.12 Ejemplos de salvaguardas conjunto de la entidad en el ambiente de trabajo incluyen:
Liderazgo de la firma que hace hincapi en la importancia del cumplimiento de los principios fundamentales.
Liderazgo de la firma que establece la expectativa de que los miembros de un equipo de aseguramiento actuarn en
el inters pblico.
Polticas y procedimientos para aplicar y supervisar el control de calidad de los trabajos.
polticas documentadas en cuanto a la necesidad de identificar las amenazas para el cumplimiento de la fundamental
principios, evaluar la importancia de dichas amenazas, y se aplicarn las salvaguardias para eliminar o reducir la
las amenazas a un nivel aceptable o, cuando las garantas apropiadas no estn disponibles o no se pueden aplicar,
terminar o rechazar la participacin relevante.
polticas y procedimientos que exijan el cumplimiento de los principios fundamentales internos Documentados.
Polticas y procedimientos que permitan la identificacin de intereses o relaciones entre la
empresa o miembros de los equipos de trabajo y clientes.
Polticas y procedimientos para controlar y, si es necesario, gestionar la dependencia de los ingresos recibidos de una
solo cliente.
El uso de diferentes socios y equipos de trabajo con lneas de reporte separadas para la prestacin de no
servicios de aseguramiento a un cliente de aseguramiento.
Polticas y procedimientos para prohibir las personas que no son miembros de un equipo de trabajo de
influir indebidamente el resultado del compromiso.
La comunicacin oportuna de las polticas y procedimientos de una empresa, incluyendo cualquier cambio a ellos, a
todos los socios y personal profesional, y formacin y educacin adecuada sobre tales polticas y
procedimientos.
La designacin de un miembro de la alta direccin que se encargar de supervisar el funcionamiento correcto de
sistema de control de calidad de la firma.
Asesorar a los socios y personal profesional de los clientes de aseguramiento y entidades relacionadas de la que
se requiere independencia.
Un mecanismo disciplinario para promover el cumplimiento con las polticas y procedimientos.
polticas y procedimientos publicados para fomentar y capacitar a personal para comunicar a los niveles superiores
dentro de la firma cualquier cuestin relacionada con el cumplimiento de los principios fundamentales que les concierne.
200.13 Ejemplos de salvaguardias compromiso especfico en el ambiente de trabajo incluyen:
Tener un contador profesional que no particip en la revisin del servicio no de atestiguar la
el trabajo no de atestiguar a cabo o no aconsejan que sea necesario.
Tener un contador profesional que no era miembro del equipo de aseguramiento revisar la seguridad
trabajo realizado o de otra manera asesorar segn sea necesario.
Consultar a un tercero independiente, tal como un comit de directores independientes, un profesional
rgano regulador u otro profesional de la contabilidad.
Discutir cuestiones ticas con los encargados del gobierno del cliente.
14
Revelar a los encargados del gobierno de que el cliente la naturaleza de los servicios prestados y el alcance
de tasas cobradas.
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Involucrar a otra empresa para realizar o volver a realizar parte del trabajo.
Rotacin de personal de alto nivel del equipo de aseguramiento.
200.14 Dependiendo de la naturaleza del trabajo, un contador profesional en la prctica pblica puede
tambin ser capaz de confiar en las garantas de que el cliente ha implementado. Sin embargo, no es posible confiar nicamente
en tales salvaguardas para reducir las amenazas a un nivel aceptable.
200.15 Ejemplos de salvaguardas dentro de los sistemas y procedimientos del cliente incluyen:
El cliente requiere personas distintas de la gestin de ratificar o aprobar el nombramiento de una empresa para
que desempee un trabajo.
El cliente tiene empleados competentes con experiencia y antigedad para tomar decisiones de gestin.
El cliente ha implementado procedimientos internos que aseguren decisiones objetivas en la puesta en marcha no
los contratos de aseguramiento.
El cliente tiene una estructura de gobierno corporativo que proporciona control y de comunicaciones apropiado
respecto a los servicios de la empresa.
SECCIN 210
Nombramiento Profesional
La aceptacin del cliente
210.1 Antes de aceptar una nueva relacin con el cliente, un contador profesional en la prctica pblica deber
determinar si la aceptacin creara cualquier amenaza para el cumplimiento de los principios fundamentales.
Las amenazas potenciales a la integridad o la conducta profesional pueden ser creados a partir, por ejemplo, cuestionable
cuestiones relacionadas con el cliente (sus propietarios, de gestin o actividades).
210.2 cuestiones cliente que, si se conoce, podran poner en peligro el cumplimiento de los principios fundamentales incluyen, por
ejemplo, la participacin del cliente en actividades ilegales (como el lavado de dinero), la deshonestidad o cuestionable financiera
presentacin de cuentas.
210.3 Un contador profesional en la prctica pblica deber evaluar la importancia de cualquier amenaza y aplicar
salvaguardas cuando sea necesario para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.
Ejemplos de estas salvaguardas incluyen:
La obtencin de conocimiento y comprensin del cliente, sus dueos, gerentes y responsables de
sus actividades de gobierno y de negocios; o
Asegurar el compromiso del cliente para mejorar las prcticas de gobierno corporativo o controles internos.
210.4 Cuando no sea posible reducir las amenazas a un nivel aceptable, el contador profesional en
prctica pblica podrn negarse a entrar en la relacin con el cliente.
210.5 Se recomienda que un contador profesional en la prctica pblica de revisin peridica de la aceptacin
decisiones de compromisos con los clientes recurrentes.
Compromiso de aceptacin
210.6 El principio fundamental de la competencia profesional y debido cuidado impone una obligacin a un
contador profesional en la prctica pblica para ofrecer slo aquellos servicios que el contador profesional
en la prctica pblica es competente para llevar a cabo. Antes de aceptar un trabajo especfico de clientes, un profesional
contador en la prctica pblica deber determinar si la aceptacin creara cualquier amenaza para el cumplimiento
con los principios fundamentales. Por ejemplo, una amenaza de inters para la competencia profesional y debido cuidado es
creado si el equipo de trabajo no tiene, o no puede adquirir las competencias necesarias para correctamente
llevar a cabo el compromiso.
210.7 Un contador profesional en la prctica pblica deber evaluar la importancia de las amenazas y aplicar
salvaguardias, cuando sea necesario, para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.
15
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Adquirir una comprensin adecuada de la naturaleza del negocio del cliente, la complejidad de su
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operaciones,
los requisitos especficos de la participacin y el propsito, la naturaleza y el alcance de la
trabajo
a realizar.
Adquirir conocimientos de las industrias pertinentes o materias.
Poseer o la obtencin de experiencia de los requisitos normativos o informes pertinentes.
Asignacin de personal suficiente con las competencias necesarias.
El uso de expertos cuando sea necesario.
Ponerse de acuerdo en un plazo realista para el desempeo del trabajo.
Cumplir con las polticas y procedimientos de control de calidad diseados para proporcionar una seguridad razonable de que
se aceptan compromisos especficos slo cuando se pueden realizar de manera competente.
210.8 Cuando un contador profesional en la prctica pblica tiene la intencin de confiar en el consejo o el trabajo de un
experto, el contador profesional en la prctica pblica deber determinar si tal confianza se justifica.
Los factores a considerar incluyen: reputacin, experiencia, recursos disponibles y aplicables profesional y
normas ticas. Dicha informacin puede ser obtenida a partir de la asociacin previa con el experto o de
consultar a otros.
Los cambios en una cita profesional
210.9 Un contador profesional en la prctica pblica que se le pide a sustituir a otro profesional
contador en la prctica pblica, o que est considerando la posibilidad de licitacin para un compromiso de tenencia de otro
contador profesional en la prctica pblica, determinar si hay alguna razn, profesional o
de lo contrario, por no aceptar el trabajo, tales como las circunstancias que crean amenazas al cumplimiento
con los principios fundamentales que no pueden eliminarse o reducirse a un nivel aceptable por el
aplicacin de salvaguardias. Por ejemplo, puede ser una amenaza para la competencia profesional y debido cuidado si un
contador profesional en la prctica pblica acepta el compromiso antes de conocer todos los hechos pertinentes.
210.10 Un contador profesional en la prctica pblica deber evaluar la importancia de cualquier amenaza.
Dependiendo de la naturaleza del trabajo, esto puede requerir comunicacin directa con el existente
contador para establecer los hechos y circunstancias relativas a la modificacin propuesta para que el
contador profesional en la prctica pblica puede decidir si sera apropiado aceptar el
compromiso. Por ejemplo, las razones aparentes para el cambio de designacin no pueden reflejar plenamente la
hechos y puede indicar desacuerdos con el auditor actuante que pueden influir en la decisin de
aceptar el nombramiento.
210,11 Salvaguardias se aplicarn cuando sea necesario para eliminar cualquier amenaza o reducirlas a un
nivel aceptable. Ejemplos de estas salvaguardas incluyen:
Al responder a las solicitudes para presentar ofertas, indicando en la licitacin que, antes de aceptar la
compromiso, se pedir el contacto con el contador existente, de modo que pueden realizarse investigaciones como
si hay algn razones profesionales o de otro tipo que el nombramiento no debe ser aceptado;
Pedirle al contador existente para proporcionar la informacin conocida sobre cualquier hecho o circunstancia que,
en opinin del contador existente, el contador propuesto debe tener en cuenta antes de decidir
si se debe aceptar el trabajo; o
La obtencin de la informacin necesaria de otras fuentes.
Cuando las amenazas no pueden ser eliminadas o reducidas a un nivel aceptable mediante la aplicacin de
salvaguardias, un contador profesional en la prctica pblica deber, a menos que haya satisfaccin por necesaria
hechos por otros medios, disminuyen el compromiso.
16
210.12 Un contador profesional en la prctica pblica se le puede pedir para llevar a cabo actividades complementarias
o adicional a la labor del profesional actuante. Tales circunstancias pueden crear amenazas a profesional
competencia y diligencia debidas, por ejemplo, la falta de significacin o information.The incompleta de
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cualquier amenaza se evaluarn y salvaguardias aplicadas cuando sea necesario para eliminar la amenaza o reducirla a
un ejemplo level.An aceptable de tal salvaguardia est notificando al contador existente del trabajo propuesto,
lo que dara al contador existente la oportunidad de proporcionar cualquier informacin pertinente necesaria para la
correcto desarrollo del trabajo.
210.13 Un contador existente est obligado por confidentiality.Whether que contador profesional es
permitido o requerido para discutir los asuntos de un cliente con un contador propuesto depender de la
naturaleza del trabajo y en:
a) Si se ha obtenido el permiso del cliente para hacerlo; o
b) Los requisitos legales o ticas relativas a dichas comunicaciones y divulgacin, que pueden variar por
jurisdiccin.
Las circunstancias en que se o puede ser requerido el contador profesional de revelar confidencial
informacin o cuando dicha divulgacin puede ser de otra manera apropiada se establecen en el artculo 140 de la parte A del
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este Cdigo.
210.14 Un contador profesional en la prctica pblica generalmente necesitar obtener el permiso del cliente,
preferiblemente por escrito, para iniciar la discusin con un contador existente. Una vez obtenida dicha autorizacin,
el contador existente deber cumplir con las normas legales y de otra ndole que rigen dichas solicitudes.
Cuando el contador existente proporciona informacin, sta ser objeto honestamente y sin ambigedades.
Si el contador propuesto no se puede comunicar con el contador existente, la propuesta
contador deber adoptar medidas razonables para obtener informacin sobre las posibles amenazas por otros medios,
como a travs de las consultas de terceros o de investigaciones de antecedentes de la alta direccin o los
encargados del gobierno corporativo del cliente.
SECCIN 220
Conflictos de inters
220.1 Un contador profesional en la prctica pblica deber adoptar medidas razonables para identificar circunstancias
que podra plantear un conflicto de intereses. Tales circunstancias pueden crear amenazas para el cumplimiento de
los principios fundamentales. Por ejemplo, una amenaza a la objetividad puede ser creado cuando un profesional
contador en la prctica pblica compite directamente con un cliente o tiene una empresa conjunta o un acuerdo similar
con un competidor importante de una amenaza client.a a la objetividad o la confidencialidad tambin puede ser creada cuando un
contador profesional en la prctica pblica realiza servicios para los clientes cuyos intereses estn en conflicto o
los clientes estn en disputa entre s en relacin con el asunto o transaccin en cuestin.
220.2 Un contador profesional en la prctica pblica deber evaluar la importancia de cualquier amenaza y
aplicar salvaguardias cuando sea necesario para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. Antes
aceptar o continuar una relacin con el cliente o compromiso especfico, el contador profesional en pblico
prctica evaluar la importancia de cualquier amenaza creada por intereses comerciales o relaciones con
el cliente o de un tercero.
220.3 Dependiendo de las circunstancias que dieron lugar al conflicto, la aplicacin de una de las siguientes
salvaguardias es generalmente necesario:
a) Notificar al cliente de intereses o actividades de negocios de la empresa que pueda representar un conflicto de
inters y obtener su consentimiento para actuar en tales circunstancias; o
b) Notificar a todas las partes pertinentes conocidos que el contador profesional en la prctica pblica est actuando
por dos o ms partes en relacin con un asunto en sus respectivos intereses estn en conflicto y
la obtencin de su consentimiento a lo que actuar; o
c) Informar al cliente de que el contador profesional en la prctica pblica no acta exclusivamente para cualquiera
cliente en la prestacin de los servicios propuestos (por ejemplo, en un sector del mercado en particular o con respecto a una
servicio especfico) y la obtencin de su consentimiento para actuar como tal.
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220.4 El contador profesional tambin deber determinar si se debe aplicar una o varias de las siguientes
garantas adicionales:
a) El uso de los equipos de trabajo separadas;
b) Los procedimientos para evitar el acceso a la informacin (por ejemplo, la estricta separacin fsica de tales equipos,
confidencialidad y seguridad de presentacin de datos);
c) directrices claras para los miembros del equipo de trabajo en temas de seguridad y confidencialidad;
d) El uso de acuerdos de confidencialidad firmados por los empleados y socios de la firma; y
e) Revisin peridica de la aplicacin de salvaguardias por un alto dirigente no involucrado con el cliente relevante
compromisos.
220.5 Cuando un conflicto de intereses crea una amenaza a uno o ms de los principios fundamentales, incluyendo
objetividad, confidencialidad o conducta profesional, que no se pueden eliminar o reducir a un nivel aceptable
nivel a travs de la aplicacin de las salvaguardias, el contador profesional en la prctica pblica no deber aceptar
un compromiso especfico o cesarn en uno o ms conflictivos compromisos.
220.6 Cuando un contador profesional en la prctica pblica ha solicitado el consentimiento de un cliente para actuar en
otra parte (que puede o no puede ser un cliente existente) con respecto a un asunto en el que el respectivo
intereses estn en conflicto y que el consentimiento ha sido negado por el cliente, el contador profesional en
prctica pblica no deber seguir actuando para una de las partes en el asunto que dio origen al conflicto de
inters.
SECCIN 230
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Segundas Opiniones
230.1 Las situaciones en las que se solicita un contador profesional en la prctica pblica para proporcionar una segunda
opinin sobre la aplicacin de la contabilidad, auditora, informes u otras normas o principios a especfico
circunstancias o transacciones, o en nombre de una empresa o una entidad que no es un cliente existente
pueden crear amenazas para el cumplimiento de los principios fundamentales. Por ejemplo, puede haber una amenaza
competencia profesional y debido cuidado en circunstancias en que la segunda opinin no se basa en la
mismo conjunto de hechos que se pusieron a disposicin del contador existente o se basan en evidencias insuficientes.
La existencia y la importancia de cualquier amenaza depender de las circunstancias de la solicitud y toda la
otros hechos y supuestos relacionados con la expresin de un juicio profesional disponibles.
230.2 Cuando se le pregunt a proporcionar tal opinin, un contador profesional en la prctica pblica deber evaluar
la importancia de cualquier amenaza y aplicar salvaguardas cuando sea necesario para eliminarlas o reducirlas a
un nivel aceptable. Ejemplos de estas salvaguardas incluyen buscar el permiso del cliente para contactar con el existente
contable, describiendo las limitaciones que rodean cualquier opinin en las comunicaciones con el cliente y
proporcionando el contador existente con una copia de la opinin.
230.3 Si la empresa o entidad que solicita la opinin no permitir la comunicacin con el vigente
contador, un contador profesional en la prctica pblica deber determinar si, teniendo toda la
circunstancias en cuenta, es conveniente prever la opinin solicitada.
SECCIN 240
Tasas y otras formas de remuneracin
240.1 Al entrar en las negociaciones sobre los servicios profesionales, un contador profesional en pblico
la prctica puede citar a cualquier tasa se considera tampn.Los hecho de que un contador profesional en
prctica pblica puede citar a una tarifa ms baja que otra no es en s inmoral. Sin embargo, puede haber
amenazas para el cumplimiento de los principios fundamentales que surgen del nivel de las tasas citado. Por ejemplo,
una amenaza de inters para la competencia profesional y debido cuidado se crea si el precio cotizado es tan bajo que
puede ser difcil de realizar el acoplamiento conforme a la normativa tcnica y profesional
normas para ese precio.
18
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240.2 La existencia y la importancia de las amenazas creadas depender de factores tales como el nivel
del precio cotizado o los servicios a los cuales se evaluarn applies.The importancia de cualquier amenaza y
salvaguardias aplicadas cuando sea necesario para eliminar la amenaza o reducirla a un nivel aceptable. Ejemplos de
tales salvaguardas incluyen:
Hacer que el cliente conozca los trminos del trabajo y, en particular, la base sobre la que los honorarios son
pagan y que los servicios estn cubiertos por el precio cotizado.
Asignacin de tiempo y el personal cualificado para la tarea.
240.3 honorarios contingentes son ampliamente utilizados para ciertos tipos de trabajos
no-aseguramiento.
1Pueden,
Sin embargo, crear amenazas para el cumplimiento de los principios fundamentales en cierta circumstances.They mayo
crear una amenaza de inters propio a objectivity.The existencia e importancia de tales amenazas depender de
factores que incluyen:
La naturaleza del trabajo.
El rango de posibles importes de los honorarios.
La base para la determinacin de la cuota.
Si el resultado o consecuencia de la transaccin es que ser revisado por un tercero independiente.
240.4 La importancia de dichas amenazas se evaluar y aplicarse salvaguardas cuando sea necesario para
eliminar o reducir a un nivel aceptable. Ejemplos de estas salvaguardas incluyen:
Un acuerdo escrito de antemano con el cliente en cuanto a la base de la remuneracin.
Divulgacin a los destinatarios de la labor realizada por el contador profesional en la prctica pblica y
la base de la remuneracin.
polticas y procedimientos de control de calidad.
Revisin por una tercera parte independiente del trabajo realizado por el contador profesional en pblico
prctica.
240.5 En ciertas circunstancias, un contador profesional en la prctica pblica puede recibir una tasa de remisin o
comisin relativa a un cliente. Por ejemplo, cuando el contador profesional en la prctica pblica hace
no prestar el servicio especfico requerido, una tasa puede ser recibido por recomendar a un cliente permanente a otro
contador profesional en la prctica pblica u otro contador profesional en la prctica pblica expert.A puede
recibir un encargo de un tercero (por ejemplo, un proveedor de software) en relacin con la venta de
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bienes o servicios
a un client.Accepting
tasacuidado.
de remisin tal o comisin crea una amenaza de inters para
objetividad
y competencia
profesional y una
debido
240.6 Un contador profesional en la prctica pblica tambin puede pagar una tasa de remisin para obtener un cliente, para
ejemplo, cuando el cliente contina como un cliente de otro contador profesional en la prctica pblica pero
requiere servicios especializados que no ofrece el pago accountant.The existente de dicha tasa de referencia tambin
crea una amenaza de inters propio a la objetividad y la competencia profesional y debido cuidado.
240.7 La importancia de la amenaza deber evaluarse y aplicarse salvaguardas cuando sea necesario para
eliminar la amenaza o reducirla a un nivel aceptable. Ejemplos de estas salvaguardas incluyen:
Revelar al cliente cualquier arreglo que pagar una tasa de remisin a otro contador profesional para
los trabajos mencionados.
Revelar al cliente cualquier arreglo para recibir una comisin por referir el cliente a otro
contador profesional en la prctica pblica.
Obtencin acuerdo previo del cliente para acuerdos de comisiones en relacin con la venta por
un tercero de bienes o servicios al cliente.
1 honorarios contingentes por servicios de no-aseguramiento prestados a los clientes de auditora y otros clientes de aseguramiento se discuten en las Secciones 29
19
y 291 de este Cdigo.
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240.8 Un contador profesional en la prctica pblica puede comprar toda o parte de otra empresa sobre la base
que los pagos se harn a las personas antes que posean la firma oa sus herederos o fincas. Tal
pagos no se consideran comisiones o tasas de referencia a los efectos de los prrafos 240,5-240,7
anteriormente.
SECCIN 250
Marketing Servicios profesionales
250.1 Cuando un contador profesional en la prctica pblica solicita un nuevo trabajo a travs de la publicidad o cualquier otra
formas de comercializacin, no pueden ser una amenaza para el cumplimiento de los principios fundamentales. Por ejemplo,
una amenaza de inters propio para el cumplimiento del principio de la conducta profesional se crea si los servicios,
logros o productos se comercializan en una forma que es incompatible con ese principio.
250.2 Un contador profesional en la prctica pblica no deber llevar la profesin en el descrdito cuando
profesional de marketing services.The contador profesional en la prctica pblica deber ser honesto y veraz,
y no:
a) Hacer afirmaciones exageradas de los servicios ofrecidos, las calificaciones posean, o la experiencia adquirida; o
b) Hacer referencias despectivas o comparaciones sin fundamento para el trabajo de otro.
Si el contador profesional en la prctica pblica est en duda sobre si una forma propuesta de la publicidad
o comercializacin es apropiada, el contador profesional en la prctica pblica deber considerar consultar con
el colegio profesional correspondiente.
SECCIN 260
Regalos y Hospitalidad
260.1 Un contador profesional en la prctica pblica, o un familymember inmediato o cercano, puede ser
ofreci regalos y hospitalidad de un cliente. Tal oferta pueden crear amenazas para el cumplimiento de la
principios fundamentales. Por ejemplo, un inters propio o amenaza de familiaridad con la objetividad se pueden crear si un
regalo de un cliente es aceptada; una amenaza de intimidacin a la objetividad puede ser consecuencia de la posibilidad de tal
ofrece ser hecho pblico.
260.2 La existencia y la importancia de cualquier amenaza dependern de la naturaleza, el valor, y la intencin de la
regalos offer.Where u hospitalidad que se les ofrece un razonable e informado tercero, con un peso de todo el
hechos y circunstancias especficas, considerara trivial y sin importancia, un contador profesional en
prctica pblica puede concluir que la oferta se hace en el curso normal de los negocios sin la especfica
la intencin de influir en la toma de decisiones o para obtener informacin. En tales casos, el contador profesional en
prctica pblica en general puede llegar a la conclusin de que cualquier amenaza para el cumplimiento de los principios fundamentales es en
un nivel aceptable.
salvaguardas cuando sea necesario para eliminar las amenazas o reducirlas a un level.When aceptable la
amenazas no pueden eliminarse o reducirse a un nivel aceptable mediante la aplicacin de las salvaguardias, un
contador profesional en la prctica pblica no deber aceptar dicha oferta.
SECCIN 270
Custodia de los activos de los clientes
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270.1 Un contador profesional en la prctica pblica no deber asumir la custodia de los fondos de los clientes o de otros
activos menos autorizados a ello por la ley y, en caso afirmativo, en cumplimiento de las obligaciones legales adicionales impuestos
en un contador profesional en la prctica pblica que posea tales activos.
270.2 La celebracin de activos de clientes crea amenazas para el cumplimiento de los principios fundamentales; para
ejemplo, hay una amenaza de inters propio a la conducta profesional y puede ser una amenaza de inters propio a
objetividad que surge de la celebracin de cliente assets.A contador profesional en la prctica pblica encargada de
dinero (u otros activos) que pertenecen a otras personas deber, por lo tanto:
20
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a) Mantener dichos activos por separado de los bienes personales o firmes;

b) Utilice esos activos slo para el propsito para el que estn destinados;
c) En todo momento estar listo para dar cuenta de los activos y los ingresos, dividendos o ganancias generadas, a cualquier
las personas tienen derecho a tal contabilidad; y
d) Cumplir con todas las leyes y reglamentos pertinentes relativos a la celebracin de y que renan tales
activos.
270.3 Como parte de los procedimientos de aceptacin del cliente y el compromiso de los servicios que pueden implicar la celebracin
de activos de clientes, un contador profesional en la prctica pblica deber hacer las averiguaciones pertinentes sobre la
fuente de tales activos y considerar las obligaciones legales y reglamentarias. Por ejemplo, si se derivaron los activos
de actividades ilegales, tales como el lavado de dinero, una amenaza para el cumplimiento de los principios fundamentales
se creara. En tales situaciones, el contador profesional puede considerar buscar asesoramiento legal.
SECCIN 280
Objetividad-Todos los Servicios
280.1 Un contador profesional en la prctica pblica determinar en la prestacin de cualquier profesional
servicio si existen amenazas al cumplimiento con el principio fundamental de la objetividad resultantes
de tener intereses en, o relaciones con un cliente o de sus directores, funcionarios o empleados. Por ejemplo, una
amenaza de familiaridad con la objetividad puede ser creado a partir de una familia o de estrecha relacin personal o de negocios.
280.2 Un contador profesional en la prctica pblica que proporciona un servicio de garanta ser independiente
del cliente de aseguramiento. Independencia de la mente y en apariencia es necesaria para que el profesional
contador en la prctica pblica para expresar una conclusin, y ser visto expresar una conclusin, sin prejuicios,
conflicto de intereses, o la influencia indebida de los dems. Secciones 290 y 291 proporcionan una gua especfica sobre
requisitos de independencia para los contadores profesionales en ejercicio profesional pblico al realizar la garanta
compromisos.
280.3 La existencia de amenazas a la objetividad en la prestacin de cualquier servicio profesional depender
de las circunstancias particulares de la contratacin y la naturaleza del trabajo que el profesional
contador pblico en la prctica se est realizando.
salvaguardas cuando sea necesario para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable. Ejemplos de tales
salvaguardias incluyen:
Retirarse de equipo del trabajo.
Procedimientos de control.
Terminacin de la relacin financiera o comercial que da lugar a la amenaza.
Discutir el problema con los niveles ms altos de gestin dentro de la empresa.
Discutir el problema con los encargados del gobierno del cliente.
Si las garantas no pueden eliminar o reducir la amenaza a un nivel aceptable, el contador profesional
declinar o rescindir el contrato correspondiente.
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CONTADORES PARTE C-Profesional en Empresas
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Seccin 300 Introduccin
23
Seccin 310 posibles conflictos
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Seccin 320 Preparacin y Presentacin de Informacin
26
Seccin 330 Actuar con suficiente experiencia
26
Seccin 340 Intereses financieros
27
Seccin 350 Incentivos
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SECCIN 300
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Introduccin
300.1 Esta parte del Cdigo describe cmo se aplica el marco conceptual que figura en la parte A, en cierta
situaciones a los contadores profesionales en business.This Parte no describe todas las circunstancias y
relaciones que pudieran ser encontrados por un contador profesional de negocios que crean o pueden crear
amenazas al cumplimiento con la principles.Therefore fundamental, el contador profesional de negocios
se anima a estar alerta para tales circunstancias y relaciones.
300.2 Los inversores, acreedores, empleadores y otros sectores de la comunidad empresarial, as como de los gobiernos
y el pblico en general, todo puede confiar en el trabajo de los profesionales de la contabilidad en los negocios. Profesional
contadores de las empresas pueden ser exclusiva o conjuntamente responsables de la preparacin y presentacin de informes de financiera
y otra informacin, que tanto sus organizaciones empleadoras y podrn invocarlo on.They mayo
Tambin ser responsable de la gestin financiera eficaz y asesoramiento competente en una variedad de
asuntos relacionados con la empresa.
300.3 Un contador profesional de negocios puede ser un empleado asalariado, socio, director (si
ejecutivo o no ejecutivo), un gerente propietario, un voluntario u otro trabajo para uno o ms empleadora
forma jurdica organization.The de la relacin con la organizacin empleadora, en su caso, no tiene relacin con
las responsabilidades ticas que incumben a la profesional de la contabilidad en los negocios.
300.4 Un contador profesional tiene la responsabilidad de promover los objetivos legtimos de la
empleando Cdigo organization.This del contador no busca obstaculizar un contador profesional en
negocio de cumplir adecuadamente esa responsabilidad, pero aborda circunstancias en las que el cumplimiento de las
los principios fundamentales pueden verse comprometidos.
300.5 Un contador profesional en la empresa puede tener un puesto importante dentro de una organization.The
ms alto el cargo, mayor ser la capacidad y la oportunidad de influir en los acontecimientos, las prcticas
y se espera contador profesional attitudes.A, por lo tanto, para fomentar una tica basada en
la cultura en una organizacin empleadora que hace hincapi en la importancia que la alta direccin pone en
el comportamiento tico.
300.6 Un contador profesional no debe comprometerse a sabiendas en cualquier negocio, ocupacin, o
actividad que afecte o pueda afectar a la integridad, la objetividad o la buena reputacin de la profesin y como
resultado sera incompatible con los principios fundamentales.
300.7 El cumplimiento de los principios fundamentales potencialmente puede verse amenazada por una amplia gama de
circunstancias y relationships.Threats caen en una o ms de las siguientes categoras:
a) El inters propio;
b) auto-crtica;
c) Promocin;
d) La familiaridad; y
e) La intimidacin.
Estas amenazas se discuten en la Parte A del presente Cdigo.
300.8 Los ejemplos de circunstancias que pueden crear amenazas de inters para un contador profesional en
negocio son:
Llevar a cabo un inters financiero en, o recibir un prstamo o la garanta de la organizacin empleadora.
Participar en los acuerdos de compensacin de incentivos ofrecidos por la organizacin empleadora.
uso personal inapropiado de activos de la empresa.
La preocupacin por la seguridad del empleo.
La presin comercial fuera de la organizacin empleadora.
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300.9 Un ejemplo de una circunstancia que crea una amenaza de auto-revisin de un contador profesional en
negocio es determinar el tratamiento contable adecuado para una combinacin de negocios despus de realizar
el estudio de viabilidad que apoy la decisin de adquisicin.
300.10 Cuando la consecucin de los objetivos legtimos y objetivos de sus organizaciones empleadoras, profesional
contadores de las empresas puede promover la posicin de la organizacin, siempre y declaraciones hechas son
ni falsa ni engaosa. Tales acciones generalmente no crearan una amenaza de abogaca.
300.11 Ejemplos de circunstancias que pueden crear amenazas de familiaridad de un contador profesional en
negocio son:
Ser responsable de la informacin financiera de la organizacin que lo emplea cuando un inmediato o cercano
miembro de la familia empleado por la entidad toma decisiones que afectan a la informacin financiera de la entidad.
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Larga asociacin con contactos comerciales que influyen en las decisiones empresariales.
La aceptacin de un regalo o un trato preferencial, a menos que el valor es trivial e inconsecuente.
300.12 Ejemplos de circunstancias que pueden crear amenazas de intimidacin de un contador profesional en
negocio son:
Amenaza de despido o sustitucin del contador profesional de negocios o un familiar cercano o inmediato
miembro de la familia por un desacuerdo sobre la aplicacin de un principio contable o la forma en la
que la informacin financiera debe ser reportada.
Una personalidad dominante intentar influir en el proceso de toma de decisiones, por ejemplo en lo que respecta
a la adjudicacin de contratos o la aplicacin de un principio contable.
300.13 Las salvaguardas que pueden eliminar o reducir las amenazas a un nivel aceptable cada en dos grandes
categoras:
Ejemplos de salvaguardas creadas por la profesin, legislacin o reglamentacin se detallan en el prrafo 100.14
de la parte A del presente Cdigo.
300,14 Salvaguardias en el ambiente de trabajo incluyen:
Los sistemas de la organizacin empleadora de supervisin corporativa u otras estructuras de supervisin.
La tica de la organizacin empleadora y programas de conducta.
Los procedimientos de contratacin en la organizacin empleadora haciendo hincapi en la importancia de emplear
alto calibre personal competente.
controles internos fuertes.
procesos disciplinarias apropiadas.
Liderazgo que hace hincapi en la importancia del comportamiento tico y la expectativa de que los empleados
actuar de una manera tica.
Polticas y procedimientos para aplicar y supervisar la calidad del desempeo de los empleados.
La comunicacin oportuna de las polticas y procedimientos de la organizacin que emplea, incluyendo cualquier
cambios en ellos, a todos los empleados y la formacin y educacin adecuada sobre tales polticas y
procedimientos.
Polticas y procedimientos para capacitar y alentar a los empleados comunicar a los niveles superiores
dentro de la organizacin que emplea las cuestiones ticas que les conciernen y sin temor a represalias.
Consulta con otro contador profesional adecuado.
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300.15 En circunstancias en que un contador profesional considera que el comportamiento poco tico
o acciones de otros seguirn ocurriendo dentro de la organizacin empleadora, el contador profesional
en los negocios puede considerar obtener asesora legal. En esas situaciones extremas donde todos salvaguardias disponibles
se han agotado y no es posible reducir la amenaza a un nivel aceptable, un profesional
contador en el negocio puede llegar a la conclusin de que es apropiado para renunciar a la organizacin empleadora.
SECCIN 310
Posibles conflictos
310.1 Un contador profesional en la empresa deber cumplir con la principles.There fundamental puede
haber ocasiones, sin embargo, cuando las responsabilidades de un contador profesional a una organizacin que emplea
y obligaciones profesionales para cumplir con los principios fundamentales estn en conflict.A profesional
Se espera contable en el negocio para apoyar los objetivos legtimos y ticos establecidos por la
empleador y las normas y procedimientos establecidos en apoyo de esos objetivos. No obstante, cuando una
relacin o circunstancia crea una amenaza para el cumplimiento de los principios fundamentales, un profesional
contador en el negocio se aplicar el mtodo del marco conceptual descrito en la Seccin 100 a
determinar una respuesta a la amenaza.
310.2 Como consecuencia de las responsabilidades de una organizacin que emplea, un contador profesional en
negocio puede estar bajo presin para actuar o comportarse de maneras que podran crear amenazas para el cumplimiento de la
principios fundamentales. Esta presin puede ser explcita o implcita; puede venir de un supervisor, gerente,
director u otra persona en el empleo de organizacin contador profesional de negocios
puede enfrentar presiones para:
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Ley contraria a la ley o reglamento.

Ley contraria a las normas tcnicas o profesionales.
Facilitar estrategias de gestin de los ingresos no ticas o ilegales.
Acustese a los dems, o no informar intencionadamente (incluyendo engaosa al permanecer en silencio), otros, en
particular:
- Los auditores de la organizacin empleadora; o
- Reguladores.
Emisin, o de otra manera estar asociado con, un informe financiero o no financiero que materialmente tergiversa
los hechos, incluyendo declaraciones en relacin con, por ejemplo:
- Los estados financieros;
- El cumplimiento tributario;
- Cumplimiento de la legislacin; o
- Los informes requeridos por los reguladores de valores.
310.3 La importancia de las amenazas que se derivan de tales presiones, como las amenazas de intimidacin, ser
evaluados y salvaguardias aplicadas cuando sea necesario para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.
La obtencin de asesoramiento, en su caso, desde dentro de la organizacin empleadora, una organizacin independiente
consejero profesional o un colegio profesional correspondiente.
El uso de un proceso formal de resolucin de conflictos dentro de la organizacin empleadora.
En busca de asesoramiento legal.
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SECCIN 320
Preparacin y Presentacin de Informacin
320.1 contadores profesionales en empresas suelen participar en la preparacin y presentacin de informes
de la informacin que, o bien pueden hacerse pblicos o utilizada por terceros dentro o fuera de la empleadora
organizacin. Dicha informacin puede incluir informacin financiera o de gestin, por ejemplo, las previsiones
y los presupuestos, estados financieros, discusin y anlisis de la administracin, y la carta de gestin de
representacin proporcionada a los auditores durante la auditora de profesional statements.A financiera de la entidad
contador en el negocio deber preparar o presentar esa informacin de manera justa, honesta y de acuerdo con
normas profesionales pertinentes para que la informacin se entendern en su contexto.
320.2 Un contador profesional de negocios que tiene la responsabilidad de la preparacin o aprobacin de la
estados financieros de propsito general de una organizacin que emplea se cerciorar de que los financieros
declaraciones se presentan de acuerdo con las normas de informacin financiera aplicables.
320.3 Un contador profesional en la empresa deber adoptar medidas razonables para mantener la informacin de la que
el contador profesional en la empresa es responsable de manera que:
a) Describe claramente la verdadera naturaleza de las transacciones comerciales, activos o pasivos;
b) clasifica y registra la informacin de manera oportuna y adecuada; y
c) Representa los hechos exactamente y completamente en todos los aspectos materiales.
320.4 Las amenazas para el cumplimiento de los principios fundamentales, por ejemplo, el inters propio o intimidacin
amenazas a la objetividad o la competencia profesional y debido cuidado, se crean cuando un profesional
contador en el negocio es presionado (ya sea externa o por la posibilidad de obtener beneficios personales) para convertirse en
asociado con informacin engaosa o que se asocien con la informacin engaosa a travs de la
acciones de los dems.
320.5 La importancia de tales amenazas depender de factores tales como la fuente de la presin y la
grado en que la informacin es, o puede ser, ser evaluado misleading.The importancia de las amenazas
y salvaguardias aplicadas cuando sea necesario para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable. Tal
salvaguardias incluyen consultas con los superiores dentro de la organizacin empleadora, el comit de auditora o
los encargados del gobierno de la organizacin, o en un colegio profesional correspondiente.
320.6 Cuando no sea posible reducir la amenaza a un nivel aceptable, un contador profesional en
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negocio
se niegancontador
a ser o permanecer
conpuede
la informacin
determina
se
misleading.A
profesional asociado
de negocios
haber sido,delsincontador
saberlo,profesional
asociado con
informacin engaosa. Cuando tengan conocimiento de ello, el contador profesional tomar
medidas para disociarse de esa informacin. Para determinar si existe un requisito de reportar,
el contador profesional en la empresa puede considerar obtener asesora legal. Adems, el profesional
contador puede considerar la posibilidad de renunciar.
SECCIN 330
Actuar con suficiente experiencia
330.1 El principio fundamental de la competencia profesional y debido cuidado requiere que un profesional
contador en el negocio slo lleven a cabo tareas importantes para que el contador profesional de negocios
tiene, o puede obtener, una formacin especfica suficiente o experience.A contador profesional deber
no engaar intencionalmente a un empleador en cuanto al nivel de conocimientos especializados o experiencia que posee, ni los
contador profesional no buscan asesoramiento experto adecuado y asistencia cuando sea necesario.
330.2 Las circunstancias que crean una amenaza a un contador profesional la realizacin de tareas con
el grado adecuado de competencia profesional y debido cuidado incluyen tener:
Tiempo insuficiente para llevar a cabo correctamente o completar las tareas pertinentes.
Incompleto, restringido o informacin de otro modo inadecuado para realizar las funciones adecuadamente.
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Insuficiente experiencia, la formacin y / o educacin.

La insuficiencia de recursos para el adecuado desempeo de las funciones.
330.3 La importancia de la amenaza depender de factores tales como el grado en que el profesional
contador en los negocios est trabajando con otros, relativa antigedad en el negocio, y el nivel de supervisin
y la revisin aplicada a la importancia work.The de la amenaza deber evaluarse y aplicarse salvaguardas
cuando sea necesario para eliminar la amenaza o reducirla a un nivel aceptable. Ejemplos de tales garantas
incluir:
La obtencin de asesoramiento o capacitacin adicional.
Asegurarse de que haya suficiente tiempo disponible para la realizacin de los derechos correspondientes.
La obtencin de la ayuda de alguien con la experiencia necesaria.
Asesoramiento, en su caso, con:
- Los superiores dentro de la organizacin empleadora;
- Los expertos independientes; o
- Un colegio profesional correspondiente.
, Los contadores profesionales Cuando las amenazas no pueden eliminarse o reducirse a un nivel aceptable en los negocios
determinar si se niegue a desempear las funciones de que se trate. Si el contador profesional en
negocio determina que la negativa es su caso, los motivos para hacerlo sern comunicadas claramente.
SECCIN 340
Los intereses financieros
340.1 Los contadores profesionales en los negocios pueden tener intereses financieros, o pueden saber de los intereses financieros
de los familiares directos o cercanos, que, en determinadas circunstancias, puede crear amenazas al cumplimiento
con los principios fundamentales. Por ejemplo, amenazas de inters a la objetividad o la confidencialidad pueden ser
creado a travs de la existencia del motivo y la oportunidad de manipular informacin sensible al precio en
para ganar financieramente. Ejemplos de circunstancias que pueden crear amenazas de inters incluyen situaciones
donde el profesional de la contabilidad en los negocios o un familiar directo o cercano:
Mantiene un inters financiero directo o indirecto en la organizacin empleadora y el valor de esa
inters financiero podra estar directamente afectada por las decisiones tomadas por el contador profesional en
negocio;
Es elegible para un bono de lucro relacionadas y el valor de ese bono podra estar directamente afectados por las decisiones
hecha por el contador profesional de negocios;
posee, directa o indirectamente, opciones sobre acciones en la organizacin empleadora, el valor de las cuales podran ser
directamente afectados por las decisiones tomadas por el contador profesional de negocios;
posee, directa o indirectamente, opciones sobre acciones en la organizacin empleadora, que son, o pronto ser,
elegibles para la conversin; o
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Pueden
optar
las opciones sobre acciones en la organizacin empleadora o bonificaciones relacionadas con el rendimiento si es cierto
se logran
losaobjetivos.
340.2 La importancia de cualquier amenaza deber evaluarse y aplicarse salvaguardas cuando sea necesario para
eliminar la amenaza o reducirla a un nivel aceptable. Al evaluar la importancia de cualquier amenaza y,
cuando sea necesario, la determinacin de las salvaguardias apropiadas que deban aplicarse para eliminar la amenaza o reducir
a un nivel aceptable, un contador profesional evaluar la naturaleza de la financiera
inters.Nuestras incluye evaluar la importancia de los intereses financieros y determinar si se
es directa o indirect.What constituye una participacin importante o valioso en una organizacin variar de
un individuo a otro, dependiendo de las circunstancias personales. Ejemplos de estas salvaguardas incluyen:
Polticas y procedimientos para un comit independiente de gestin para determinar el nivel o la forma de
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remuneracin de la alta direccin.
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La divulgacin de todos los intereses pertinentes, y de cualquier plan de comercio de acciones pertinentes a los encargados de la
gobernanza de la organizacin empleadora, de acuerdo con las polticas internas.
Consulta, en su caso, con los superiores dentro de la organizacin empleadora.
Consulta, en su caso, con los encargados de la gobernanza de la organizacin empleadora o
organismos profesionales pertinentes.
procedimientos de auditora interna y externa.
educacin-Up al da sobre las cuestiones ticas y de las restricciones legales y otras regulaciones alrededor
potencial de abuso de informacin privilegiada.
340.3 Un contador profesional debe ni manipular la informacin, ni utilizar confidencial
informacin para beneficio personal.
SECCIN 350
Incentivos
Ofertas de recepcin
350.1 Un contador profesional de negocios o un familiar inmediato o cercano se puede ofrecer un
incentivo. Incentivos pueden adoptar diversas formas, incluyendo regalos, hospitalidad, trato preferencial, y
apelaciones inapropiadas a la amistad o la lealtad.
350.2 Las ofertas de incentivos pueden crear amenazas para el cumplimiento de la principles.When fundamental
un contador profesional de negocios o un familiar inmediato o cercano se ofrece un incentivo,
se evaluar la situacin. Se crean amenazas de inters a la objetividad o la confidencialidad cuando una
induccin se hace en un intento de influir indebidamente las acciones o decisiones, fomentar ilegal o deshonesto
comportamiento, u obtener informacin confidencial. Amenazas de intimidacin a la objetividad o la confidencialidad son
creado si se acepta tal incentivo y es seguida por las amenazas de hacer que la oferta pblica y
daar la reputacin de cualquiera el contador profesional de negocios o un familiar inmediato o cercano
miembro.
350.3 La existencia y la importancia de cualquier amenaza dependern de la naturaleza, el valor y la intencin detrs
la oferta. Si un tercero razonable e informado, sopesando todos los hechos y circunstancias especficas,
encargada de examinar el incentivo insignificante y no para fomentar un comportamiento poco tico, entonces un
contador profesional de negocios puede concluir que la oferta se hace en el curso normal de los negocios
y puede llegar a la conclusin general de que no existe una amenaza significativa para el cumplimiento de la fundamental
principios.
350.4 La importancia de cualquier amenaza deber evaluarse y aplicarse salvaguardas cuando sea necesario para
eliminarlos o reducirlos a un level.When aceptables las amenazas no pueden ser eliminadas o reducidas
a un nivel aceptable mediante la aplicacin de salvaguardas, un contador profesional deber
no aceptar las inducement.As las amenazas reales o aparentes al cumplimiento de los principios fundamentales
no slo surgen de la aceptacin de un incentivo, pero, a veces, simplemente por el hecho de la oferta
de haber sido hecho, garantas adicionales ser adopted.A contador profesional deber
evaluar las amenazas creadas por tales ofertas y determinar si tomar uno o ms de los siguientes
acciones:
a) Informar a los niveles superiores de la administracin o de los encargados del gobierno de la patronal
organizacin de inmediato cuando se han realizado este tipo de ofertas;
b) Informar a los terceros de la oferta - por ejemplo, un organismo profesional o al empleador de la
individuo que presente la oferta; un contador profesional de negocios puede, sin embargo, considerar la bsqueda
asesoramiento jurdico antes de tomar una medida tan; y
c) Asesorar a los familiares directos o cercanos de amenazas y salvaguardas pertinentes donde estn
potencialmente en posiciones que podran dar lugar a las ofertas de incentivos, por ejemplo, como resultado de su
situacin del empleo; y
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d) Informar a los niveles superiores de la administracin o de los encargados del gobierno de la patronal
organizacin en la que los familiares directos o cercanos son empleados por los competidores o potencial
proveedores de esa organizacin.
Hacer Ofertas
350.5 Un contador profesional de negocios puede estar en una situacin en la que el contador profesional
Se espera que en los negocios, o est bajo otra presin, ofrecer incentivos para influir en el juicio o
proceso de un individuo u organizacin de toma de decisiones, u obtener informacin confidencial.
350.6 Esta presin puede provenir de dentro de la organizacin que lo emplea, por ejemplo, de un colega
o superior. Tambin puede provenir de una acciones individuales o de organizacin que sugiere externos o negocio
decisiones que seran ventajosas para la organizacin empleadora, posiblemente influir en el profesional
contador en el negocio de manera incorrecta.
350.7 Un contador profesional en la empresa no podr ofrecer un incentivo para influir indebidamente
criterio profesional de un tercero.
350.8 Cuando la presin para ofrecer un incentivo poco tica viene de dentro de la patronal
organizacin, el contador profesional se ajustar a los principios y orientaciones con respecto a conflicto tico
resolucin figuran en la parte A del presente Cdigo.
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Definiciones
En el Cdigo de la CIMA de tica para Contadores Profesionales, las siguientes expresiones tienen el siguiente
significados que se les asignan:
Nivel aceptable
Un nivel en el que un tercero razonable e informado sera probable que

concluir, sopesando todos los hechos y circunstancias especficas que dispone el
contador profesional en ese momento, que el cumplimiento de la fundamental
principios no se vea comprometida.
Publicidad
La comunicacin al pblico de informacin sobre los servicios o habilidades

proporcionada por los contadores profesionales en la prctica pblica con el fin de
la adquisicin de negocio profesional.
Cliente de aseguramientoLa parte responsable de que es la persona (o personas) que:

a) En un trabajo de informe directo, es responsable de la materia;
o
b) En un trabajo basado aseveracin, es responsable de la materia
informacin y puede ser responsable de la materia.
Garanta
compromiso
Un compromiso en el que un contador profesional en la prctica pblica

expresa una conclusin diseada para mejorar el grado de confianza de la
presuntos usuarios que no sean la parte responsable por el resultado de la
evaluacin o medicin de un asunto principal contra criterios.
(Para obtener orientacin sobre los contratos de aseguramiento ver el Marco Internacional
de Contratos de Aseguramiento emitidas por la Auditora Internacional y
Consejo de Normas de Aseguramiento que describe los elementos y objetivos de
un compromiso de aseguramiento e identifica los compromisos a los que Internacional
Normas de Auditora (NIA), las Normas Internacionales de Revisin
Anuncios (ISREs) y Normas Internacionales sobre Contratos de Aseguramiento
(ISAEs) se aplican.)
Equipo de Aseguramientoa) Todos los miembros del equipo de trabajo para el contrato de aseguramiento;
b) Todos los dems dentro de una empresa que pueden influir directamente en el resultado de la
contrato de aseguramiento, incluyendo:
i) los que recomiendan la compensacin de, o que proporcionan directa
supervisin, gestin u otro supervisin de la seguridad
socio del compromiso en relacin con el rendimiento de la
compromiso de aseguramiento;
ii) los que proporcionan consultas en relacin especfica tcnica o industria
cuestiones, transacciones o eventos para el contrato de aseguramiento; y
iii) los encargados del control de calidad para el trabajo de aseguramiento,
incluidos los que efectan la revisin de control de calidad del trabajo para
el compromiso de aseguramiento.
Cliente de auditora
Una entidad respecto de la cual una empresa realiza una auditora engagement.When
el cliente es una entidad cotizada, cliente de auditora siempre incluir sus entidades relacionadas.
Cuando el cliente de la auditora no es una entidad cotizada, cliente de auditora incluye los
entidades sobre las que el cliente tiene el control directo o indirecto relacionado.
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Trabajo de auditora
Equipo de Auditora
Un trabajo de seguridad razonable en el que un contador profesional en

prctica pblica expresa una opinin sobre si los estados financieros estn preparados,
en todos los aspectos materiales (o dar una imagen fiel o se presentan razonablemente, en
todos los aspectos importantes,), de acuerdo con una informacin financiera aplicable
marco, como un compromiso a cabo de conformidad con International
Normas onAuditing.This incluye un StatutoryAudit, que es una auditora
requerido por la legislacin u otra normativa.
a) Todos los miembros del equipo de trabajo para el trabajo de auditora;
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trabajo de auditora, incluyendo:

i) Los que recomiendan la compensacin de, o que proporcionan directa
supervisin, gestin u otra supervisin del socio del trabajo
en relacin con el cumplimiento del contrato de auditora incluyendo
los que estn en todos los niveles sucesivamente altos por encima del socio del trabajo
a travs de la persona que sea mayor o socio gerente de la firma
(Director Ejecutivo o equivalente);
ii) Los que proporcionan consultas sobre tcnica o especfica de la industria
cuestiones, transacciones o eventos para el compromiso; y
iii) Los que proporcionan un control de calidad para el inters, incluidas la
aquellos que realizan la revisin de control de calidad del trabajo de la
compromiso; y
c) Todas las personas dentro de una empresa de la red que pueden influir directamente en la
resultado del trabajo de auditora.
Cerrar familia
Un padre, hijo o hermano que no es un familiar directo.
Honorarios contingentes Una comisin que se calcular de forma predeterminada en relacin con el resultado de un
transaccin o el resultado de los servicios prestados por la cuota firm.A que es
establecido por un tribunal u otra autoridad pblica no es un honorario contingente.
Directo financiera
inters
Un inters financiero:
a) Propiedad directamente y bajo el control de una persona o entidad
(Incluidos los gestionados de forma discrecional por otros); o
b) cuyo beneficiario efectivo a travs de un vehculo de inversin colectiva, propiedad,
fideicomiso u otro intermediario sobre el cual el individuo o entidad tiene
control, o la capacidad de influir en las decisiones de inversin.
Director o funcionario Los encargados de la gestin de una entidad, o que acte en el equivalente
capacidad, independientemente de su ttulo, que puede variar de jurisdiccin a
jurisdiccin.
Socio del trabajo
El socio u otra persona en la empresa que se encarga de la

compromiso y su ejecucin, y por el informe que se emite en nombre
de la empresa, y que, cuando sea necesario, tiene la autoridad correspondiente de un
organismo profesional, legal o reglamentario.
De calidad del trabajo

revisin de control
Un proceso diseado para proporcionar una evaluacin objetiva, en o antes de la

se emite informe, de las sentencias ms importantes del equipo de trabajo hizo
y las conclusiones a las que llegaron en la formulacin del informe.
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Equipo de trabajo
Todos los socios y personal que desempea la contratacin y cualesquiera otras personas
contratado por la empresa o una firma de la red que realizan procedimientos de garanta
en los engagement.This excluye expertos externos contratados por la empresa o un
firma de la red.
Contador existente
Un contador profesional en la prctica pblica que ocupa actualmente una auditora

nombramiento o la realizacin de contabilidad, impuestos, consultora o similares
servicios profesionales para un cliente.
Experto externo
Un individuo (que no es un socio o un miembro del personal profesional,

incluido el personal temporal, de la firma o una firma de la red) u organizacin
poseer habilidades, conocimientos y experiencia en un campo distinto de contabilidad
o auditora, cuyo trabajo en ese campo se utiliza para ayudar al profesional
contador en la obtencin de evidencia suficiente y apropiada.
Intereses financieros
Una participacin en una equidad u otra garanta, obligacin, prstamo u otra deuda
instrumento de una entidad, incluidos los derechos y obligaciones de adquirir tal
inters y derivados directamente relacionados con dichos intereses.
Los estados financieros Una representacin estructurada de la informacin financiera histrica, incluida la relacionada
notas, la intencin de comunicar recursos u obligaciones econmicas de la entidad
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en un
punto en elfinanciera
tiempo o los
cambios correspondientes
por unordinariamente
perodo de tiempo
de acuerdo
con
informacin
framework.The
relacionados notas
comprenden
un
resumen de las polticas contables significativas y otra informacin explicativa.
El trmino puede referirse a un conjunto completo de estados financieros, pero puede
tambin se refieren a un solo estado financiero, por ejemplo, un balance, o una
estado de ingresos y gastos, y las notas explicativas correspondientes.
Los estados financieros En el caso de una sola entidad, los estados financieros de la entidad. En el
en las que la empresa caso de los estados financieros consolidados, tambin referido como grupo financiero
expresar una opinin
estados, los estados financieros consolidados.
Firma
a) Un practicante nico, sociedad o corporacin de profesional

contadores;
b) Una entidad que controla esas partes, a travs de la propiedad, la gestin
u otros medios; y
c) Una entidad controlada por dichas partes, a travs de la propiedad, la gestin
u otros medios.
Histrico financiera
informacin
Informacin expresado en trminos financieros en relacin con una entidad particular,

derivado principalmente de sistema de contabilidad de la entidad, en los hechos econmicos
que ocurren en perodos de tiempo pasados
o sobre las condiciones o circunstancias econmicas
en puntos en el tiempo en el pasado.
La familia inmediata
Un cnyuge (o equivalente) o dependiente.
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Independencia
La independencia es:
a) Independencia de la mente - el estado mental que permite la expresin
de una conclusin sin ser afectado por las influencias que comprometen
juicio profesional, lo que permite a un individuo a actuar con
integridad, y el ejercicio de objetividad y escepticismo profesional
b) Independencia en apariencia - la evitacin de hechos y circunstancias
que son tan importantes que un tercero razonable e informado sera
probabilidades de concluir, sopesando todos los hechos y circunstancias especficas, que un
La firma de, o un miembro de la auditora o aseguramiento del equipo, la integridad, la objetividad
o escepticismo profesional se ha visto comprometida.
Indirecto financiera
inters
Un inters financiero propiedad efectiva a travs de una inversin colectiva

vehculo, propiedad, fideicomiso u otro intermediario sobre el cual el individuo o
entidad no tiene control o capacidad de influir en las decisiones de inversin.
Socio auditor
El socio del trabajo, la persona responsable de la calidad del compromiso

revisin de control, y otros socios de auditora, en su caso, en el equipo de trabajo que
tomar decisiones clave o juicios sobre los asuntos importantes con respecto a la
auditora de los estados financieros en los que la firma expresar una opinin.
Dependiendo de las circunstancias y el papel de los individuos en la auditora,
"Otros socios de auditora" pueden incluir, por ejemplo, los socios de auditora responsable de
filiales o divisiones significativas.
Entidad listada
Una entidad cuyas acciones, acciones o deuda se cotizan o que coticen en un reconocido
bolsa de valores, o se comercializan bajo las regulaciones de una poblacin reconocida
intercambio u otro organismo equivalente.
Red
Una estructura ms amplia:

a) Que tiene por objeto la cooperacin; y
b) Que est claramente destinada a beneficios o costos compartidos o de acciones ordinarias
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propiedad, control o gestin, las polticas de control de calidad comunes

y procedimientos, estrategia empresarial comn, el uso de una comn
de marca, o una parte significativa de los recursos profesionales.
Firma de la red
Una empresa o entidad que pertenece a una red.
Oficina
Un sub-grupo distinto, ya sea organizada en lneas geogrficas o de prctica.
Profesional
contador
Una persona que es miembro de un organismo miembro de la IFAC.
Profesional
contable en
negocios
Un contador profesional empleada o con un ejecutivo o no

capacidad ejecutiva en reas tales como el comercio, la industria, el servicio, el pblico
sector, la educacin, el sector no lucrativo, organismos reguladores o profesional
cuerpos, o un contador profesional contratado por dichas entidades.
Profesional
contador en pblico
prctica
Un contador profesional, con independencia de la clasificacin funcional (por

ejemplo, auditora, impuestos o consultora) en una empresa que ofrece profesional
services.This trmino tambin se utiliza para referirse a una firma de contadores profesionales
en la prctica pblica.
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Los servicios profesionales

Servicios que requieren la contabilidad o habilidades relacionadas realizadas por un profesional
contador incluye contabilidad, auditora, impuestos, consultora de gestin
y servicios de gestin financiera.
Entidad de inters pblico a) Una entidad cotizada; y
b) Una entidad:
i) recogida en el Reglamento o en la legislacin como una entidad de inters pblico; o
ii) Para que la auditora es requerido por la regulacin o legislacin para ser
llevado a cabo en cumplimiento de los mismos requisitos de independencia
que se aplican a la auditora de las entidades enumeradas. Tal regulacin puede ser
promulgado por cualquier regulador pertinente, incluyendo un regulador de auditora.
Entidad relacionada
Una entidad que tiene alguna de las siguientes relaciones con el cliente:
a) Una entidad que tiene el control directo o indirecto sobre el cliente si el cliente
es importante para dicha entidad;
b) Una entidad con un inters financiero directo en el cliente si esa entidad tiene
influencia significativa sobre el cliente y el inters en el cliente es
material a dicha entidad;
c) Una entidad sobre la que el cliente tiene el control directo o indirecto;
d) Una entidad en la que el cliente, o una entidad relacionada con el cliente bajo (c)
el anterior, tiene un inters financiero directo que le otorga influencia significativa sobre
dicha entidad y el inters es el material con el cliente y su entidad relacionada
en (c); y
e) Una entidad que est bajo control comn con el cliente (una 'hermana
entidad ') si la entidad hermana y el cliente son tanto materiales a la
entidad que controla tanto la entidad cliente y su hermana.
Comentario del cliente Una entidad respecto de la cual una empresa realiza un trabajo de revisin.
Trabajo de revisin
Un contrato de aseguramiento, realizada de acuerdo con International

Las normas sobre el examen de los compromisos o equivalente, en el que un profesional
contador en la prctica pblica expresa una conclusin sobre si, sobre la base
de los procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que se requerira
en una auditora, nada ha llegado a la atencin del contador que provoca
el contador de creer que los estados financieros no se elaboren,
en todos los aspectos significativos, de acuerdo con una informacin financiera aplicable
marco.
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Equipo de revisin
a) Todos los miembros del equipo de trabajo para el trabajo de revisin; y

revisar el compromiso, incluyendo:
i) Los que recomiendan la compensacin de, o que proporcionan directa
supervisin, gestin u otra supervisin del compromiso
socio en relacin con el rendimiento del trabajo de revisin
incluyendo los que estn en todos los niveles sucesivamente altos por encima de la participacin
pareja a travs de la persona que sea mayor o gerente de la empresa
Socio (Director Ejecutivo o equivalente);
ii) Los que proporcionan consultas en relacin especfica tcnica o industria
cuestiones, transacciones o eventos para el compromiso; y
iii) Los que proporcionan un control de calidad para el inters, incluidas la
aquellos que realizan la revisin de control de calidad del trabajo de la
compromiso; y
iv) Todas las personas dentro de una empresa de la red que pueden influir directamente en la
resultado del trabajo de revisin.
Fines especiales
estados financieros
Los estados financieros preparados de acuerdo con un reporte financiero

marco diseado para satisfacer las necesidades de informacin financiera de los especificados
usuarios.
Los encargados de
gobernancia
Las personas con la responsabilidad de supervisar la direccin estratgica de

la entidad y las obligaciones relacionadas con la rendicin de cuentas de los entity.This
incluye la supervisin del proceso de informacin financiera.
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35
Pgina 38
NDICE
Las referencias son a nmero de prrafo.
aceptacin
clientes 210,1-210,5
compromisos 210,6-210,8
amenazas de abogaca 100.12
prctica pblica 200,6
nombramientos ver citas profesionales
asociacin con informacin falsa o engaosa 110.2
comportamiento, profesional 100,5, 150,1 a 150,2
incumplimientos de los requerimientos ticos
deber de informar 100.16
negocio, los contadores profesionales en
competencia y el debido cuidado 330,1-330,4
conflictos de intereses 310,1 a 310,3
la tica basada en la cultura 300.5
los intereses financieros de 340,1 a 340,3
forma jurdica de la relacin con el empleo de la organizacin 300.3
ofertas de incentivos
haciendo 350,5-350,8
recibir 350,1-350,4
preparacin y presentacin de la informacin 320,1 a 320,6
la promocin de la organizacin 300,10
responsabilidades 300.2, 300.4
salvaguardias 300,13-300,15
amenazas 300,7-300,13
aceptacin del cliente 210,1-210,4
revisiones peridicas de cliente recurrente compromisos 210,5
activos de los clientes, la custodia de 270,1 a 270,3
el consentimiento del cliente para actuar por otro partido 220,6
comisin 240.5- 240.7
competencias ver la competencia profesional y debido cuidado
sistemas de quejas 100.16
confidencialidad 100,5, 140,1 a 140,6
divulgacin de informacin confidencial 140,7-140,8
uso de informacin confidencial para beneficio personal 100.5
conflictos de inters
negocios, contadores profesionales en 310,1-310,3
prctica pblica 220,1-220,5
el consentimiento del cliente para actuar por otro partido 220,6
honorarios contingentes 240.3- 240.4
36
desarrollo profesional continuo 130,3
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la custodia de los activos de los clientes 270,1-270,3

diligencia ver la competencia profesional y debido cuidado
divulgacin de informacin confidencial 140,7-140,8
debido cuidado ver la competencia profesional y debido cuidado
deber de denunciar las violaciones de los requisitos ticos 100.16
compromiso aceptacin 210,6-210,8
perodo de compromiso ver perodo de compromiso
resolucin de conflictos ticos 100,17-100,22
cultura basada en la tica
contadores profesionales en empresas 300,5
el asesoramiento de expertos 210,8, 330,1
informacin falsa 110.2
amenazas de familiaridad 100.12
negocios, contadores profesionales en 300.11
honorarios 240,1-240,8
honorarios contingentes 240,3 -240,4
las tasas de referencia y la comisin 240,5-240,7
principios fundamentales 100.5
el cumplimiento de
resolucin de conflictos ticos 100,16-100,22
vase tambin la confidencialidad; integridad; objetividad; conducta profesional;
competencia profesional y debido cuidado; amenazas
regalos de clientes 260,1-260,3
garantas ver prstamos y garantas
hospitalidad de clientes 260,1-260,3
violacines inadvertidos 100.10
documentacin 200.12
vase tambin los honorarios; regalos de los clientes; la hospitalidad de los clientes
incentivos
Hacer ofertas 350,5-350,8
las ofertas que reciben 350,1-350,4
integridad 100,5, 110,1 a 110,2
amenazas de intimidacin 100.12
comercializacin de 150,2, 250,1 a 250,2
37
Pgina 40
informacin engaosa 110.2

informes modificados 110.2
objetividad 100,5, 120,1 a 120,2
ofertas de incentivos ver alicientes
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preparacin
y presentacin
la informacin
contadores profesionales
en de
empresas
320,1-320,6
contadores profesionales en empresas de negocios sede, los contadores profesionales en
contadores profesionales en ejercicio profesional pblico ver la prctica pblica, los contadores profesionales en
citas profesionales
cambios en 210,9-210,14
aceptacin del cliente 210,1-210,5
trabajo gratuito a la de contador existente 210.12
compromiso aceptacin 210,6-210,8
comportamiento profesional 100,5, 150,1 a 150,2
competencia profesional y debido cuidado 100,5 130,1 a 130,2, 130,6
la conciencia de las limitaciones inherentes a los servicios profesionales 130.6
el mantenimiento de la competencia profesional 130,3
capacitacin y supervisin de los subordinados 130.5
desarrollo profesional, continuando 130,3
la promocin de la organizacin
contadores profesionales en empresas 300.10
inters pblico, actuando en 100.1
la prctica pblica, los contadores profesionales en 200,1-200,2
conflictos de intereses 220,1 a 220,6
la custodia de los activos de los clientes 270,1-270,3
honorarios 240,1-240,8
regalos y 260,1-260,3 hospitalidad
Marketing Servicios profesionales 250,1-250,2
objetividad 280,1-280,4
citas profesionales 210,1-210,14
segundas opiniones 230,1-230,3
amenazas 200,3-200,10
compra de otra empresa de 240,8
las tasas de referencia 240,5-240,7
negocios, contadores profesionales en 300.13- 300.15
polticas documentadas 200.12
profesional, legislativo y reglamentario 100.14
38
Pgina 41
segundas opiniones 230.1- 230.2

comunicacin con los contadores existentes 230.3
amenazas de inters 100,12
amenazas de autorrevisin 100.12
negocios, contadores profesionales en 300,9
subordinados
capacitacin y supervisin de 130,5
supervisin de los subordinados 130.5
condiciones de contratacin
conciencia cliente 240.2
amenazas 100.12
negocio, los contadores profesionales en 300,7-300,12
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obligacin de evaluar 100,8-100,9

vase tambin amenazas de abogaca; amenazas de familiaridad; amenazas de intimidacin; salvaguardias;
amenazas de inters; amenazas de autorrevisin
la formacin de los subordinados 130.5
salvaguardias del entorno de trabajo 200.11
sistemas y procedimientos de 200,14 a 200,15 de los clientes
salvaguardias 200.13-compromiso especfico
salvaguardias conjunto de la entidad 200.12
39
Pgina 42
35/36
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Chartered Institute of
Management Accountants
26 Captulo calle
Londres SW1P 4NP
Reino Unido
T. +44 (0) 20 7663 5441
E. contact@cimaglobal.com
www.cimaglobal.com
octubre de 2010, Chartered Institute of Management Accountants
PS002V0910
36/36

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CIMA CODIGO DE ETICA

CIMA CODIGO DE ETICA

Para los contadores profesionales

CIMA CODIGO DE ETICA

CIMA CODIGO DE ETICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

CIMA CODIGO DE ETICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

CIMA CODIGO DE ETICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

PARTE A - SOLICITUD GENERAL DEL CDIGO

Introduccin y Principios Fundamentales

CIMA CODIGO DE ETICA

Competencia profesional y debido cuidado

PARTE B - CONTADORES PROFESIONALES EN LA PRCTICA DEL PBLICO

Tasas y otras formas de remuneracin

Marketing Servicios profesionales

Custodia de los activos de los clientes

Objetividad - Todos los Servicios

Independencia - Auditora y Compromisos de Revisin: vase el anexo 1 (documento aparte)

Independencia - Otros Contratos de Aseguramiento: vase el anexo 1 (documento aparte)

PARTE C - contadores profesionales en empresas

Preparacin y Presentacin de Informacin

Actuar con suficiente experiencia

Los intereses financieros

ANEXO documento 1 de -separate

Independencia - Auditora y Examen de compromiso

Independencia - Otros Contratos de Aseguramiento

CIMA CODIGO DE ETICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

CIMA CODIGO DE ETICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

Seccin 100 Introduccin y Principios Fundamentales

Artculo 110 Integridad

Seccin 120 Objetividad

Seccin 130 Competencia Profesional y debido cuidado

Seccin 140 Confidencialidad

CIMA CODIGO DE ETICA

CIMA CODIGO DE ETICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

CIMA CODIGO DE ETICA

CIMA CODIGO DE ETICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

Enfoque del Marco Conceptual

CIMA CODIGO DE ETICA

CIMA CODIGO DE ETICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

c) amenaza Advocacy - la amenaza de que un contador profesional promover de un cliente o empleador de

CIMA CODIGO DE ETICA

b) Los aspectos ticos involucrados;

CIMA CODIGO DE ETICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

d) Establecido procedimientos internos; y

CIMA CODIGO DE ETICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

CIMA CODIGO DE ETICA

CIMA CODIGO DE ETICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

CIMA CODIGO DE ETICA

CIMA CODIGO DE ETICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

c) El tipo de comunicacin que se espera y al que se dirige; y

CIMA CODIGO DE ETICA

experiencia que han adquirido; o

CIMA CODIGO DE ETICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

CIMA CODIGO DE ETICA PARA CONTADORES PROFESIONALES

Seccin 200 Introduccin

Seccin 210 Nombramiento Profesional

Seccin 220 Conflictos de Inters

Seccin 230 Segundas Opiniones

Seccin 240 Honorarios y otras formas de remuneracin

Seccin 250 Marketing Servicios profesionales

Seccin 260 Regalos y Hospitalidad

Seccin 270 Custodia de activos de clientes

Seccin 280 Objetividad - Todos los Servicios