MODULO DE CONTABILIDAD

LIC. DIVA OSPINO GAMEZ

COLEGIO JUVENTUD EN MARCHA

EL DIFCIL, MAGDALENA
2004

PRESENTACIN
Considerando la interrelacin existente entre la educacin y la cultura se destaca el papel que juega la educacin
frente a la preservacin y el desarrollo cultural y la influencia de la cultura sobre el sistema educativo. Las
diversas manifestaciones culturales, como las artes, las humanidades, las ciencias, la tecnologa, han dado
origen a las comnmente llamadas subculturas y usualmente han sido abordadas desde el currculo de la
educacin general a travs de las reas que lo conforman. Hoy con la Revolucin Tecnolgica vemos la
necesidad de un cambio en la educacin, se hace indispensable preparar al dicente para enfrentar una nueva
cultura, nuevas formas de relacionarse con el ambiente, transformaciones en las actitudes humanas, en el modo
de pensar y cambios drsticos en la vida cotidiana.
Este vertiginoso avance de las innovaciones tecnolgicas est modificando radicalmente algunos oficios,
suprimiendo otros y creando nuevos, lo que cuestiona el paradigma Educacin Empleo, insuficiente en la
actualidad donde prima el eje Educacin Trabajo cuyo sentido es ms amplio y significativo en relacin con la
razn de ser del hombre.
La humanidad ya no necesita sabios. El hombre invent el sabio universal, el computador, donde puede guardar
la informacin que necesita. El cerebro puede dedicarse a la comprensin significativa de la informacin y a la
creacin de ms conocimientos.
En la Escuela de hoy, hay la necesidad de promover la enseanza centrada en la resolucin de problemas,
recurriendo a todos lo medios disponibles, tanto intelectuales como tcnicos. Adems los contenidos temticos
deben estn encaminados a ejercitar la inteligencia de los educandos, contextualizando conocimientos lgicos,
considerando al educando como una totalidad en cambio permanente y no como un recipiente de
informaciones.
La escuela entonces tiene sentido si es respetuosa de todas las condiciones que definen a un ser y se reorganiza
para que ste logre el mximo y mejor desarrollo posible a partir de sus potencialidades internas y externas.

UNIDAD UNO. RECORDANDO Y PRACTICANDO

LECCIN 1
TEMA: Introduccin general
Logro 01. Partiendo del conocimiento de un balance y analizando las cuentas que lo integran adquiere
destrezas y habilidades para elaborarlos.
Fecha:
CONTABILIDAD
Es la ciencia que ensea cmo llevar las cuentas en forma ordenada, que en un momento dado con facilidad se
puede establecer la ganancia o la prdida de una empresa o la situacin econmica de la misma.
PUNTO DE PARTIDA DE LA CONTABILIDAD
Una contabilidad parte de un inventario general organizado. En otras palabras una contabilidad parte de un
balance.
Balance en contabilidad es un documento con dos partes que arrojan valores iguales.
DEFINICIONES IMPORTANTES
ACTIVO. Toma este nombre el valor de todos los bienes que se poseen.
EJEMPLO. El seor W tiene una casa que est avaluada por $10.000.000. Cul es el activo del seor W?
PASIVO. Toma este nombre el valor de todas las obligaciones por pagar. Tambin podemos decir que pasivo es
todo lo que debemos.
EJEMPLO: El seor W debe $1.500.000. Cul es el pasivo?
PATRIMONIO. Son los bienes que poseemos y sobre los cuales no pesa ninguna deuda. Tambin puede
llamarse al Patrimonio activo neto o activo lquido.
EJEMPLO. El seor W tiene una casa que vale $10.000.000, pero debe $1.500.000. Cunto vale lo que
verdaderamente posee el seor W?.
ECUACIN MATEMTICA
Es una igualdad con dos miembros iguales.
EJEMPLO. 8 = 6 + 2

7=2+5

OTRO EJEMPLO: a = 6, b = 2 y x = 8 por tanto x = a + b

ECUACIN CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
PASIVO = ACTIVO PATRIMONIO
La ecuacin contable no es otra cosa que las igualdades del activo, del pasivo y del patrimonio.
Probemos lo anterior con las definiciones de Activo, Pasivo y Patrimonio vistas y usemos para ilustrarlas los
datos del seor W.
DEFINICIN DE CONCEPTOS

VALORES SEOR W.

ACTIVO es lo que posee en forma bruta

PASIVO es lo que se debe
PATRIMONIO es lo que posee en forma lquida, es
Decir, lo que se tiene menos lo que se debe

$10.000.000
$ 1.500.000
$ 8.500.000

Con los valores vistos en el problema anterior, pruebe la veracidad de la ecuacin contable.
DATOS GENERALES IMPORTANTES
1234-

En el balance hay dos lados que podemos llamarles, lado izquierdo y lado derecho.
El lado izquierdo de un balance por lo general se bautiza con la palabra DEBE.
El lado derecho de un balance por lo general se bautiza con la palabra HABER.
En el lado izquierdo (DEBE) de un balance se escribe el ACTIVO. Y en el lado derecho (HABER) se
escribe el PASIVO Y PATRIMONIO.
5- El lado izquierdo (DEBE) y el lado derecho (HABER), deben arrojar sumas iguales:
BALANCE DEL SEOR W
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
SUMAS IGUALES

DEBE
$10.000.000
$10.000.000

HABER
$1.500.000
$8.500.000
$10.000.000

En el caso del seor W tiene una casa, pero otras personas no solo tienen casa, tambin tienen muebles, efectivo,
ganado, etc.
CUENTAS COMUNES QUE INDICAN ACTIVO
Definamos por ahora las cuentas ms comunes que indican algo que poseemos.
CAJA. Es el disponible inmediato. Generalmente es el efectivo y cheques al da por consignar, cuando nos
volvamos a referir a dinero en contabilidad, lo llamaremos CAJA.
BANCOS. Toma este nombre el dinero depositado en cuenta o en cuentas corrientes de entidades bancarias.

DEUDORES O CLIENTES. Indica algo que poseemos pero que se encuentra en manos de otras personas, (es
lo que nos deben). A nivel de empresa generalmente es el saldo de cartera.
MUEBLES Y ENSERES. Indica lo que posee en Muebles y Enseres, como: escritorios, sillas, cosedoras,
perforadoras, equipo de oficina, etc.
SEMOVIENTES. Lo que poseemos en animales (ganado, aves, etc.)
METODOLOGA
Realiza una serie de preguntas del material que no hayas entendido y luego socializarlas y por ltimo realizas
el taller
TALLER 1
Realizar los siguientes ejercicios.
1-

El seor Andrs Prez desea y quiere saber cual es su balance (Activo, Pasivo y Patrimonio) de un negocio
que inici en das pasados. Llama a un contador y le suministra los siguientes datos:
En efectivo ms cheques $9.500.000, una cuenta corriente en el Banco del Sur por $5.500.000, inventarios,
(mercancas) para la venta un total de $25.000.000, tiene instalado en el local para el funcionamiento del
negocio; vitrinas, estantes, registradoras, telfonos, escritorios y calculadoras por un valor de $3.800.000.
Debe al Almacn La Luna $4.200.000 y al Almacn La Costa Roja, la suma de $1.200.000 por crditos de
mercancas.

2- El seor Antonio Rodrguez tiene los siguientes bienes: una casa por valor de $20.000.000, una finca por
valor de $80.000.000, una mquina de escribir elctrica por valor de $500.000, muebles del hogar por
$2.000.000, debe al seor Pedro Ramrez $1.200.000, al seor Alberto Palacios la suma de $1.800.000 y al
almacn El Progreso la suma de $1.000.000. Hallar el valor del Activo, Pasivo y Patrimonio.

LECCIN 2
TEMA: Taller 2. Afianzamiento
Logro 02. Analiza situaciones y aplicando conocimientos adquiridos presenta soluciones a la problemtica planteada.
Fecha:
Metodologa. Con el conocimiento adquirido analiza la situacin, presenta soluciones y socialzala en el aula de clases.
1- Al preparar el balance del seor Abraham Lpez, ste nos da los siguientes datos: posee una casa por $20.000.000, un carro por
$12.000.000, un lote de terreno por $28.000.000, en semovientes $120.000.000 y debe en total la suma de $25.000.000, al aplicar
la ecuacin contable, Cul es el valor del patrimonio?
2-

Cul es el patrimonio de un seor que tiene un negocio cuyo inventario de mercancas suma $8.000.000 y debe $1.100.000.

3-

Hallar el valor total (sumas iguales) del siguiente balance: el seor Andrs Bello posee una casa por valor $22.000.000, bienes
varios, as: una bicicleta por $150.000, una moto por $3.500.000, un equipo de sonido por $3.000.000 y en crditos a favor
(deudores) $7.350.000.

4-

Al elaborar el siguiente balance el seor X posee un lote de terreno por valor de $40.000.000, enseres en general por $11.200.000,
equipo de trabajo y herramientas por $8.500.000, un vehculo por $15.800.000 y no tiene ninguna deuda. Cul es su
patrimonio?

5-

Al analizar los siguientes datos, tomados de un balance, encontramos que Activo = $16.500.000 y Patrimonio $13.400.000, su
Pasivo es:

6-

Tenemos los siguientes datos: el seor Victor Monsalve posee en Activos el valor de $5.000.000, no registra deudas y en
Patrimonio tiene un valor de $5.000.000. Cul es su pasivo?

7-

Si en el lado derecho de un balance (HABER) se encuentra el Pasivo ms Patrimonio. En el lado izquierdo (DEBE) Qu se
encontrar?

8-

De los siguientes trminos seleccione las cuentas del Activo: Caja General, Cuentas por Pagar, Construcciones y Edificaciones,
Capital Social, Propiedades, Plantas y Equipos, Gastos Operacionales de Administracin.

9-

Una persona dispone de $15.000.000 y para poder comprar un negocio obtiene de su banco un prstamo por $10.000.000. Se
pregunta: Cunto vale su activo, cunto su patrimonio y cunto su pasivo?

10- Juan Contreras adquiere mercancas por valor de $4.100.000, Muebles y Enseres por $980.000, paga con un cheque del Banco de
Bogot $1.500.000 debe la diferencia y firma una factura a su proveedor. Exponga la situacin contable del seor Contreras.
11- La Cooperativa de Transportadores de Ariguan posee 12 automviles a razn de $5.000.000 cada uno y muebles y enseres por
valor de $975.000. Debe prestaciones sociales por $1.350.000 e impuestos por $100.000. Presente su situacin contable a travs
de la ecuacin patrimonial.
12- Elabore el siguiente balance: Efectivo $9.000.000, Cuenta corriente $12.000.000, enseres del Almacn $1.900.000, edificio del
negocio $19.000.000, deudas a favor $5.000.000 y en contra $4.500.000.
CUENTA
Caja
Bancos
Muebles y Enseres
Construcciones y Edificaciones
Clientes
Proveedores
Patrimonio

DEBE

HABER

SUMAS IGUALES

LECCIN 3
TEMA: INTRODUCCIN AL BALANCE CON ALGUNAS CUENTAS BSICAS.
Logro 03. Analiza y realiza observaciones importantes sobre cuentas que indican Activo, Pasivo y Patrimonio.
Fecha:
Recordemos el Balance del seor W que aparece de la siguiente forma:
CUENTA

DEBE

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO

HABER

$10.000.000
$1.500.000
8.500.000
SUMAS IGUALES

$10.000.000

$10.000.000

OBSERVACIONES DEL BALANCE DE ACUERDO A LO YA VISTO

1- En el balance aparece como Activo, la suma de $10.000.000. Recuerde que ese valor es de una casa que posee,
recuerda que nombre toman las casas en Contabilidad? Toman el nombre de Construcciones y Edificaciones. Por lo
tanto para que el Balance quede ms claro, al valor de los $10.000.000 lo llamaremos Construcciones y Edificaciones.
2- Por tanto para que el Balance quede ms claro, el valor de $1.500.000 lo llamaremos Proveedores. En el Balance
aparece $1.500.000 como Pasivo. Recuerda la cuenta que representa el Pasivo en Contabilidad? Por lo que el valor
de $1.500.000 lo llamaremos Proveedores.
3- Aparece el Patrimonio con $8.500.000 Aportes Sociales.
Recuerde que tanto el Activo, como el Pasivo y el Patrimonio en Contabilidad estn representados por cuentas.
BALANCE DEL SEOR W
(Es el mismo Balance visto, pero en lugar de conceptos generales usaremos cuentas).
CUENTA
DEBE
Construcciones y Edificaciones
Proveedores
Aportes Sociales
SUMAS IGUALES

HABER

$10.000.000
$1.500.000
8.500.000
$10.000.000

$10.000.000

Con este Balance por lo menos podemos ver no slo que el Seor W tiene $10.000.000, sino que adems vemos en que los
tiene representados. (En Construcciones y Edificaciones).
Hagamos otro ejemplo basado en el Balance del seor Z.
El seor Z tiene una casa que vale $5.000.000; muebles que valen $1.000.000; dinero en efectivo por $3.000.000; le deben
$2.000.000 y debe $1.800.000

BALANCE DEL SEOR Z.

CUENTA
Caja
Clientes
Muebles y Enseres
Construcciones y Edificaciones
Proveedores
Aportes Sociales
SUMAS IGUALES

DEBE

HABER

$3.000.000
2.000.000
1.000.000
5.000.000
$11.000.000

$1.800.000
9.200.000
$11.000.000

Analice por su cuenta antes de ver las observaciones de explicacin y trate de entenderlo.
OBSERVACIONES AL BALANCE DEL SEOR Z
1- Observe que todas las cuentas que escribimos en el DEBE indican ACTIVO. Algo que el seor Z posee.
2- Observe que se coloca en el HABER lo que debe y lo que tiene en forma lquida (Proveedores y Aportes Sociales) Al
Patrimonio tambin se le llama Activo lquido, o sea, el Activo menos el Pasivo.
3- Observe que a cada parte del Activo le llamamos por su propio nombre.
CAJA. Es lo que tiene en efectivo.
CLIENTES. Lo que le deben.
MUEBLES Y ENSERES. Lo que tiene en muebles.
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES. Lo que vale la casa.
PROVEEDORES. Lo que debe.
APORTES SOCIALES. Total del DEBE menos el HABER (Es decir lo que tiene en forma lquida)
4- Cmo hallamos en cualquier Balance el Patrimonio?
Hagamos otro ejemplo sencillo pero incluso para que lo termine.
HAREMOS EL BALANCE DEL SEOR X
Datos para el Balance: el seor X tiene $8.000.000 en efectivo; una casa que vale la suma de $60.000.000 y muebles por
$1.500.000. Adems el Seor X debe $5.000.000.
Hallar el Patrimonio y terminar el Balance.
CUENTA
Caja
Muebles y Enseres
Construcciones y Edificaciones
Proveedores
(1)
SUMAS IGUALES

DEBE
$8.000.000
1.500.000
60.000.000

EXPLICACION PARA TERMINAR LA ELABORACIN DEL BALANCE

1- En el rengln identificado por (1) colocamos la cuenta Aportes Sociales.

HABER

$5.000.000

2- Sumamos el DEBE y el total de la suma lo colocamos en el lado izquierdo del rengln denominado SUMAS
IGUALES.
3- Al total del DEBE rstele los $5.000.000 del HABER (Proveedores).
4- El valor de la diferencia, escrbalo en frente de las palabras Aportes Sociales en la columna del HABER.
5- Sume el HABER. Debe arrojar un valor igual al DEBE.
6- Por lo tanto el Balance terminado debe quedar as:
CUENTA
DEBE
HABER
Caja
Muebles y Enseres
Construcciones y Edificaciones
Proveedores
Aportes Sociales

SUMAS IGUALES

$8.000.000
1.500.000
60.000.000
$5.000.000
64.500.000

$69.500.000

$69.500.000

TALLER 3
Registra en asiento contable los siguientes ejercicios
1- Venta de contado por $300.000, cancelaron con cheque.
2- Compras de contado por $100.000.
3- Compramos mercancas por $80.000, cancelaron el 50% con cheque y el saldo a crdito.
4- Se consigna en el banco $320.000
5- Compras a crdito $70.000.
6- Ventas a crdito $160.000
7- Nos cancelaron los deudores $130.000 con cheque.
8- Pagamos a los proveedores $90.000 con cheque.
9- Se consignan $110.000
10- Se compran mercancas $105.000 a crdito.
11- Se venden $58.000 a crdito.
12- Nos abonan los deudores $35.000
13- Abonan a los proveedores $60.000 con cheque.
14- Se compran animales varios por $1.121.000, cancelamos el 70% con cheque, el 20% en efectivo y el saldo a
crdito.
15- Recibimos $900.000 por conceptos de venta de mercancas al contado.
16- Al efectuar ventas por $385.900 doy plazo de 90 das.
17- Compramos Tractores y herramientas para realizar labores por $5.600.000
18- Vendimos artculos por $100.000. concedimos al cliente descuento del 10% y el resto lo cancel en
efectivo.

LECCIN 4
TEMA: TALLER 4
LOGRO: 04 Analiza y presenta soluciones a situaciones de la vida cotidiana a travs de ejercicios propuestos.
Metodologa. Analice y de solucin a las situaciones que se presentan a continuacin. Elaborar los balances
que le pidan.
1- Con los siguientes datos hacer el Balance del seor Carlos Serrano. En efectivo ms cheques por consignar
$3.150.000, en cuenta corriente la suma de $2.245.000, en crditos a favor $700.000, en escritorios, estantes,
sillas y cuadros decorativos, tiene la suma de $1.300.000, en terrenos y fincas tiene una cantidad de
$700.000.000, en ganado vacuno $40.000.000, en caballos $19.000.000 y en crditos en contra $45.000.000.
2- Caja $2.000.000, Bancos $7.000.000, Clientes $3.000.000, Construcciones y Edificaciones $14.500.000,
Muebles y Enseres $2.500.000.
CUENTA

DEBE

HABER

Caja
Bancos
Clientes
Muebles y Enseres
Construcciones y Edificaciones
Semovientes
Proveedores
Aportes Sociales
SUMAS IGUALES

3- Bancos $11.650.000, efectivo $6.000.000, Muebles y Enseres por valor de $8.500.000, Edificios
$60.000.000 y Cuentas por Pagar $1.000.000.
CUENTA
Caja
Bancos
Muebles y Enseres
Construcciones y Edificaciones
Cuentas por Pagar
Aportes Sociales
SUMAS IGUALES

DEBE

HABER

4- Casa $71.400.000, escritorio con silla giratoria $180.000, mquina de escribir elctrica $800.000, crditos a
favor de $3.000.000, el seor cancela con cheque X $400.000, el seor Y $200.000, el seor Z cancela en
efectivo $300.000 y crditos en contra por $700.000 al almacn B.
CUENTA

DEBE

HABER

Caja
Bancos
Clientes
Muebles y Enseres
Construcciones y Edificaciones
Semovientes
Proveedores
Aportes Sociales
SUMAS IGUALES
5- Efectivo $1.050.000, cuenta corriente $2.150.000, deudores $1.300.000, lote de terreno $3.500.000 y
muebles varios $1.000.000.
CUENTA

DEBE

HABER

Caja
Bancos
Clientes
Muebles y Enseres
Terrenos
Aportes Sociales
SUMAS IGUALES
6- El seor Gonzalo Fernndez posee lo siguiente: en efectivo la suma de $1.820.000, en cuenta corriente
$3.080.000, le deben $2.000.000, en vitrinas, estantes y caja fuerte tiene $1.900.000, un local por valor de
$7.000.000 y debe $1.800.000 en total.
CUENTA
Caja
Bancos
Clientes
Muebles y Enseres
Construcciones y Edificaciones
Proveedores
Aportes Sociales
SUMAS IGUALES

DEBE

7- Si el seor Moreno tiene terrenos por un total de $80.000.000 y en deudas

Patrimonio es de $67.000.000, en trminos contables cul es su balance?

HABER

la suma de $13.000.000 y su

CUENTA

DEBE

HABER

ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
SUMAS IGUALES

8- Hallar el valor del Pasivo del siguiente Balance; en caja $7.500.000, en bancos $3.500.000; en mercancas
$3.100.000, en muebles y enseres la suma de $800.000 y en patrimonio $10.000.000.

LECCIN 5
TEMA: CONCEPTOS BSICOS
Logro 05. Partiendo de definiciones bsicas puede dar soluciones a situaciones que se le presenten en el
contexto.
Fecha:
DEBE. Para efectos prcticos lo tomaremos como entrada, recibir.
HABER. Para efectos prcticos se toma como salida o entregar.
CUENTA. Es un folio donde se verifican operaciones de suma y resta con el fin de hallar un saldo.
SALDO. Es la diferencia entre el Debe y el Haber.
SALDO DEBITO. Cuando el Debe es mayor que el Haber.
SALDO CREDITO. Cuando el Debe es menor que el Haber.
EJEMPLO PRCTICO DE LAS DEFINICIONES ANTERIORES
Recib de mi mam $5.000, recib de mi pap $ 7.000, pagu la merienda $1.500.
Todo se recibi en efectivo y se pag en efectivo, por lo tanto la cuenta que debemos mover se llama CAJA.
Caja en Contabilidad debe indicar que dinero ha ingresado (DEBE), y que dinero ha salido (HABER), y que
hay en efectivo (SALDO).
Representaremos la cuenta con los datos del ejemplo.
CUENTA CAJA
DETALLE
Recib de mi mam
Recib de mi pap
Pagu la merienda

ENTRADA
DEBE
$5.000
7.000

SALIDA
HABER
$1.500

SALDO
$5.000
10.000
$8.500

Que tanto comprendo?

Elaborar el siguiente registro contable de la cuenta Caja: recib $50.000 en efectivo de un dinero que tena
prestado, posteriormente me pagaron $30.000, tambin de otro cliente y finalmente pagu en efectivo $25.000
por concepto de unos equipos de oficina que compr Cunto tengo en caja y que clase de saldo es?
DETALLE
DEBE
HABER
SALDO

LA PARTIDA DOBLE. El postulado contable de partida doble dice que ninguna cuenta recibe un valor sin que
otra cuenta lo entregue y ninguna cuenta entrega un valor sin que otra cuenta lo reciba.
Si un valor aumenta en una parte, en otra disminuye y si disminuye en una parte en otra aumenta.
EJEMPLOS PRCTICOS
Compro un cuaderno que me cuesta $1.000 en la librera.
Qu pasa con esta operacin? Sencillamente los fondos de la librera (persona que recibi el dinero),
aumentaron en $1.000 y mi bolsillo (persona que entrega el dinero) se disminuy en $1.000.
Si me encuentro con un amigo y me presta $2.000 los fondos de mi bolsillo (persona que recibe), se aumentaron
en $2.000 mientras que los fondos del amigo (persona que entrega) se diminuyeron en esa misma cantidad.
IMPORTANTE. La diferencia entre los ejemplos que hemos colocado y la prctica contable es que en lugar de
recibir o entregar personas, lo hacen cuentas.
Es necesario que comprenda en forma clara lo que significa una compra y lo que significa una venta.
Comprar o compras. Es una operacin por medio de la cual entregamos dinero a cambio de artculos.
Vender o ventas. En una operacin por medio de la cual recibimos dinero a cambio de artculos.
Nota: La cuenta Caja controla el dinero que entra y el que sale. La cuenta Compras controla el valor de los
artculos que recibimos.
Ejemplo 1. Vendimos artculos por $4.000 de contado.
OJO el seor CAJA (Debe) recibe el valor que nos pagaron del seor COMERCIO AL POR MAYOR Y
MENOR. El seor COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR. registra el valor que sali en artculos (Haber).
Y MENOR
CAJA
4.000
4.000

COMERCIO AL POR MAYOR

Recuerde: Todo valor por ventas al contado, siempre se escribe en el Debe de Caja y al Haber de COMERCIO
AL POR MAYOR Y MENOR.
Ejemplo 2. Compramos artculos de contado por $20.000.
La cuenta Compra de Mercancas registra el valor de los artculos recibidos por Compras (DEBE) y la cuenta
Caja registra el dinero que sali para pagar esos artculos comprados (HABER).
COMPRAS DE MERCANCAS
20.000

CAJA
20.000

Todos los valores que se registren en Compras de Mercancas siempre van al Debe porque indican artculos
recibidos.
Todos los valores que se registran en Comercio al por mayor y al por menos siempre van al Haber porque
indican artculos entregados.
Toda compra de contado va al Debe de Compras de Mercancas y al Haber de Caja.
Vendimos artculos por $30.000 a crdito (nos quedan debiendo).
Recuerda cmo se llama la cuenta cuando nos deben algo? Clientes.
Analicemos la situacin.
Si vendemos artculos por $30.000, salieron esos artculos.
En la cuenta Comercio al por mayor y al por menor va ese valor al Haber.
Quin lo recibi? Una persona que los qued debiendo y en Contabilidad se llama Clientes.
Por lo tanto, como recibi el valor Clientes, lo registra al Debe.
CLIENTES
30.000
COMERCIO AL POR MAYOR
Y MENOR
30.000

Toda venta a crdito va al Haber de Comercio al por mayor y al por menor y al Debe de Clientes.
Compramos artculos por $100.000 a crdito.
Analicemos: Si compramos artculos, ese valor va al Debe de Compras de Mercancas. La pregunta importante,
es: Quin entreg los artculos?
Los entreg una persona a Crdito. Recuerda en Contabilidad cmo se llama lo que debemos?
En contabilidad esa persona se llama Proveedores. Y nos queda:

COMPRAS DE MERCANCAS
100.000

PROVEEDORES
100.000

Como Proveedores entreg, va al Haber. Observe el Movimiento.

TALLER 5
Elaborar los siguientes registros de Partida Doble. Por el sistema Asientos contables.
1- Vendimos artculos por $7.000, cancelaron en efectivo.
2- Vendimos artculos por $9.000, cancelaron en efectivo.
3- Vendimos artculos por $12.000, cancelaron de contado.
4- Vendimos artculos por $40.000, cancelaron de contado.
5- Vendimos artculos por $100.000, cancelaron con cheque.
6- Vendimos artculos por $100.000, cancelaron de contado.
7- Compramos artculos por $600.000, cancelamos en efectivo.
8- Compramos artculos por $800.000, cancelamos de contado.
9- Compramos artculos por $1.000.000, cancelamos $800.000 en efectivo y el saldo con cheque.
10- Compramos artculos por $1.500.000, cancelamos con cheque.
11- Compramos artculos por $3.000.000, cancelamos el 50% con cheque, el 30% y el saldo lo quedamos
debiendo.
LECCIN 6
TEMA: INTRODUCCIN A LA HOJA DE TRABAJO SIMPLE
Logro 06. Conociendo la ubicacin de las cuentas en el Balance resuelve situaciones que se le presentan y
plantea nuevas situaciones.
Fecha:
Hagamos un cuadro mostrando con una X el lugar que ocupan en un Balance la cuentas vistas
CUENTAS
Caja
Bancos
Clientes
Mercancas no fabricadas por la empresa
Terrenos
Construcciones y Edificaciones
Maquinaria y Equipo
Equipo de oficina
Equipo de computacin y comunicacin
Muebles y Enseres
Flota y equipo de transporte
Semovientes
Bancos Nacionales
Proveedores
Cuentas por pagar
Obligaciones laborales
Aportes Sociales

DEBE
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X

HABER

X
X
X
X
X

POR QUE
Es un activo
Es un activo
Es un activo
Es un activo
Es un activo
Es un activo
Es un activo
Es un activo
Es un activo
Es un activo
Es un activo
Es un activo
Es un pasivo
Es un pasivo
Es un pasivo
Es un pasivo
Indica el dinero que sali para
invertir lo que hay en Activo.

Nota: para el Balance de la Hoja de trabajo las Ventas y Compras se consideran casos especiales.
DATOS DEL BALANCE DEL SEOR A
En efectivo
En bancos
Valor de los muebles
Valor de un solar
Valor del ganado
Le deben
Compras hasta la fecha
Debe
Ventas hasta la fecha
El seor A quiere conocer su balance

$1.000.000
$3.000.000
$2.000.000
$6.000.000
$68.000.000
$12.000.000
$32.000.000
$10.000.000
$45.000.000
BALANCE DEL SEOR A

CUENTAS
Caja
Bancos
Muebles y enseres
Terreno
Semovientes
Clientes
Mercancas no fabricadas por la empresa
Proveedores
Ventas
Patrimonio
SUMAS IGUALES

DEBE
1.000.000
3.000.000
2.000.000
6.000.000
68.000.000
12.000.000
32.000.000

124.000.000

HABER

10.000.000
45.000.000
69.000.000
124.000.000

TALLER 6
1- Elabore el Balance del seor Cstulo Prez con los siguientes datos:
Efectivo
Saldo en cuenta corriente
Le deben
Mercancas para la venta
Debe
Semovientes
Terrenos

$9.500.000
11.000.000
10.000.000
17.000.000
8.000.000
12.000.000
25.000.000

2- Plantee la situacin de un negocio que usted conozca en la localidad y realcele un balance, si puede obtener
los datos suministrados por l dueo o administrador, mejor.
4- Trate de hacer un balance de los bienes y deudas de su hogar.
5- Realice el registro de las siguientes transacciones en asiento contable.

Durante el mes de enero el seor Alvaro Bayn, abogado,

a- Invirti $5.000.000 para abrir su oficina.
b- Pag de contado por la compra de tiles la suma de $300.000
c- Compr a crdito equipo de oficina a la Compaa de Muebles Atlas la suma de $800.000
d- Recibi $3.000.000 por honorarios durante el mes.
e- Pag $250.000 de arrendamiento de oficina correspondiente al mes de enero.
f- Pag un sueldo de $400.000 a su secretaria.
g- Pag a la Compaa de Muebles Atlas la suma de $500.000
h- Consign en el Banco del Sur la suma $6.000.000

LECCIN 7
TEMA: HOJA DE TRABAJO SIMPLE
Logro 07. Partiendo de conocimientos previos reconoce y aplica los pasos correspondientes para llenar la hoja
de trabajo.
Fecha:
La Hoja de Trabajo Simple es un documento donde se puede observar un Balance Inicial, un movimiento y un
Balance Final (nuevos saldos).
DATOS PARA LA HOJA DE TRABAJO
Balance Inicial: es el Balance que se encuentra antes del movimiento.
Ejemplo
El Balance del la empresa Z hace dos das era el siguiente:
Caja
$1.000.000
Clientes
3.000.000
Compras
4.000.000
Ventas
2.500.000
Como hace dos das, exista este balance; desde luego, en esos das ayer y hoy la empresa registr transacciones.
Las operaciones de los das fueron las que veremos en el movimiento.
DATOS DEL MOVIMIENTO
CAJA
VENTAS DE CONTADO
COMPRAS DE CONTADO

$ 70.000
$170.000
$100.000

MOVIMIENTO: Toma este nombre una o varias operaciones contables en un lapso de tiempo determinado. En
este caso dos das.
Nuevos Saldos: Es el resultado de agregar al Balance Inicial un Movimiento. En este el movimiento de los dos
das.

La unin de estos tres aspectos: Balance Inicial, Movimiento y Balance Final se llama Hoja de Trabajo Simple.
Procedamos a elaborarla.
1- Se dibuja el formato de la Hoja de Trabajo.
FORMATO DE HOJA DE TRABAJO SIMPLE
CUENTAS

BALANCE INICIAL
DEBE
HABER

MOVIMIENTO
DEBE
HABER

BALANCE FINAL
DEBE
HABER

2- Se elabora el Balance Inicial

Balance Inicial segn datos:
Caja
Clientes
Mercancas no fabricadas por la empresa
Comercio al por mayor y menor

$1.000.000
300.000
400.000
250.000

BALANCE INICIAL CON LOS DATOS ANTERIORES

CUENTAS
Caja
Clientes
Mercancas No Fabricadas Por La Empresa
Comercio al por mayor y menor
Aportes sociales
SUMAS IGUALES

BALANCE INICIAL
DEBE
$1.000.000
300.000
400.000

HABER

$1.700.000

$250.000
1.450.000
$1.700.000

3- Se organiza el movimiento.
Normalmente se organiza el movimiento con el procedimiento llamado Sistema de Cuenta T.
Movimiento segn los datos recibidos:
El movimiento se organiza por el Sistema de Cuenta T.
Cada T indica que el lado izquierdo es el Debe de la Cuenta, y el lado derecho es el Haber de la cuenta.
Organizamos el movimiento por el Sistema de Cuentas T.
Compras de contado $100.000
Ventas de contado $200.000

Ventas de Contado: Siempre que se presente, una venta de contado, el valor de la venta se escribe al Debe de
Caja y al Haber de Comercio al por mayor y menor.
Por el Sistema de Cuentas T queda:
Caja

Comercio al por mayor y menor

$200.000

$200.000

Qued organizada la operacin Ventas de Contado por el Sistema de Cuenta T.

Compras de Contado: Siempre que se presenta una compra de contado se escribe en el Debe de Compras de
Mercancas y al Haber de Caja o Bancos.
Caja

Compras de Mercancas

$100.000

$100.000

Qued organizada la operacin de Compras de Contado por el Sistema de Cuentas T.

Como es un solo movimiento unamos las Tes por compras de contado y ventas de contado.
CAJA

COMERCIO AL POR MAYOR

Y MENOR
$200.000

$200.000 $100.000

COMPRAS DE
MERCANCIAS
$100.000

Los dos movimientos anteriores los elaboramos en va de explicacin. El real es el ltimo visto, donde usted
puede observar que se abre una T por cada cuenta y en ella se colocan los valores que corresponden sea uno o
ms. Tal es el caso de Caja que se afect por compras de contado y ventas de contado.
4567-

El Balance Inicial se introduce en el Balance.

Se pasa el movimiento organizado por el sistema de cuentas T al movimiento de la hoja de trabajo.
Se hallan los saldos del Balance Final.
Se establece que el Debe y el Haber arrojen sumas iguales.
HOJA DE TRABAJO BALANCE FINAL
CUENTAS

BALANCE INICIAL
DEBE

Caja
Clientes
Mercancas No Fabricadas Por La Empresa
Comercio al por mayor y menor
Aportes sociales
SUMAS IGUALES

HABER

$1.000.000
300.000
400.000

MOVIMIENTO
DEBE
$200.000

$100.000

100.000
$250.000
1.450.000

$1.700.000

HABER

$1.700.000

NUEVO SALDO
DEBE
$1.100.000
300.000
500.000

200.000

$300.000

$300.000

HABER

$450.000
1.450.000
$1.900.000

$1.900.000

Ya usted observ como elaboramos el Balance Inicial, como elaboramos el movimiento, ahora se continua
explicando como se movi cada cuenta para hallar el Nuevo Saldo.
Caja: Tiene el Balance Inicial $1.000.000, recibimos $200.000 por una venta y tenemos $1.200.000, de este
valor pagamos la suma de $100.000 por una compra y nos quedan $1.100.000. Ese es el saldo que queda
como final. Observe la Hoja de Trabajo.
Mercancas no Fabricadas por la empresa: Tenemos en el Balance Inicial al Debe $400.000, recibimos
$100.000 en artculos que compramos. Para obtener un saldo de $500.000. Es el nuevo saldo. Observe en la
hoja de trabajo.
Comercio al por mayor y al por menor: Habamos entregado artculos por $250.000 segn el Balance Inicial.
Entregamos adems artculos por $200.000. Para que nos quede un saldo en ventas de $450.000.
Como los dos valores son del Haber porque indican artculos entregados; el saldo $450.000, tambin ir al
Haber. Observe la Hoja de Trabajo.
Clientes y Aportes Sociales: Como no tuvieron ningn movimiento el valor del Balance Inicial pasa como nuevo
saldo. Observe la Hoja de Trabajo.
Nota: El Debe y el Haber de los Nuevos Saldos dan sumas iguales, obsrvelos.
EJEMPLOS PRACTICOS DE HOJAS DE TRABAJO
1- Elaborar Hoja de Trabajo con los siguientes datos:
Balance Inicial
Caja
Bancos
Clientes
Terrenos
Semovientes
Proveedores

$350.000
5.500.000
500.000
2.000.000
4.000.000
900.000

Movimiento durante el perodo contable.

a- Venta de 3 reses a $500.000 cada una que nos pagan de contado.
b- Compra de 5 caballos a $800.000 cada uno se pagan con cheque.
Ver formato resuelto de Hoja de Trabajo.
CUENTAS

BALANCE INICIAL
DEBE

Caja
Bancos
Clientes
Terrenos
Semovientes
Proveedores
Aportes sociales
SUMAS IGUALES

HABER

$350.000
5.500.000
500.000
2.000.000
4.000.000
$12.350.000

MOVIMIENTO
DEBE

HABER

$1.500.000
$4.000.000
4.000.000
$900.000
11.450.000
$12.350.000

$5.500.000

1.500.000
$5.500.000

NUEVO SALDO
DEBE

HABER

$1.850.000
1.500.000
500.000
2.000.000
6.500.000
$12.350.000

$900.000
11.450.000
$12.350.000

2- Presentar el movimiento en cuentas T y su resumen para una Hoja de Trabajo.

abcd-

Compras de contado $960.000 con cheque.

En efectivo pagamos $300.000 por mercancas.
Vendimos artculos por $405.000 que nos pagan en efectivo.
Compramos mercancas por $120.000 que pagamos en efectivo.
Caja

Mercancas No Fabricadas Por La Empresa

$405.000 $300.000
120.000

$960.000
300.000
120.000
Comercio al por mayor y menor

Bancos
$960.000

$405.000

CUENTAS

MOVIMIENTO
DEBE

Caja
Bancos
Mercancas No Fabricadas Por La Empresa
Comercio al por mayor y menor
Aportes sociales
SUMAS IGUALES

$405.000

HABER
$420.000
960.000

1.380.000
405.000
$1.785.000
TALLER 7

1- Elabore una hoja de trabajo con los siguientes datos:

a- Balance Inicial.
- Efectivo
$9.500.000
- Saldo en cuenta corriente
10.000.000
- Nos deben
7.000.000
- Mercancas
15.000.000
- Debemos
7.500.000
- Se han hecho compras
10.000.000
- Ventas efectuadas hasta la fecha
12.000.000
b-

Movimiento durante el perodo

Compras por $1.000.000 que se pagan con cheque.
Compras por $800.000 se pagan en efectivo.
Ventas de contado por $300.000
Ventas por $1.000.000, nos pagan el 50% en efectivo y el saldo con cheque.
Compras por $3.000.000, pagamos $2.000.000 con cheque y $1.000.000 en efectivo.

2- Elabore hoja de trabajo con los siguientes datos:

$1.785.000

Balance Inicial
- Caja
- Bancos
- Clientes
- Mercancas
- Muebles y Enseres
- Vehculos
- Construcciones y Edificaciones
- Proveedores
- Aportes Sociales
- Compras
- Ventas

$750.000
3.565.000
790.000
5.468.000
793.000
13.000.000
20.000.000
1.500.000
800.000
965.000

Movimiento dado por las transacciones durante el perodo

-

Ventas de contado por $800.000

Compra de una camioneta por $25.000.000, se paga con cheque.
Compra de mercancas por $5.000.000, se pagan $3.000.000 en efectivo y $2.000.000 con cheque.

3- Mostrar la situacin econmica del seor X al final del mes, si al iniciar tena: en efectivo $9.000.000, en
bancos $4.500.000, le deban $1.000.000, tena mercancas por $2.000.000 y el deba $1.300.000.
Durante el mes
- Compr mercancas por $3.000.000 que pag con cheque.
- Vendi mercancas por $500.000 que le pagaron en efectivo.
- Compro un computador por $2.500.000 que pag en efectivo.
- Vendi mercancas por $1.200.000 que le pagaron con cheque.
4- A travs de una hoja de trabajo muestra la nueva situacin econmica de la Compaa XYZ.
Balance Inicial
Caja
$1.490.000
Bancos
7.160.000
Clientes
3.090.000
Semovientes
60.010.000
Terrenos
30.000.000
Proveedores
1.300.000
Aportes Sociales
Movimiento durante el mes
- Un cliente cancela $250.000
- Compra 5 reses por $5.200.000, se pagan con cheque.
- Ventas por $1.000.000 que nos pagan con cheque.
- Pagamos a un proveedor $1.000.000

5- Elaborar una hoja de trabajo con los siguientes datos:

Balance Inicial
Bancos
Clientes
Mercancas
Vehculos
Ventas
Aportes Sociales
Movimiento
Ventas a Crdito
Compras a Crdito
Se consignan en el banco
Ventas de contado

420.000
400.000
1.500.000
3.000.000
400.000

220.000
300.000
200.000
150.000

6- Elaborar Balance del seor Rubn Lara, con los siguientes datos:
En efectivo ms cheque $1.740.000, en cuenta corriente $3.020.600, crditos a favor $1.116.400; en acciones en
Bavaria $18.000.000, en animales varios la cantidad $14.500.000, carro campero Toyota $25.000.000; arados,
rastrillos, tractores, herramientas y carretillas $60.950.000, Muebles y Enseres $1.600.000, en fincas
$152.000.000, compras por $3.700.000, crditos en contra $2.000.000 y ventas por $720.000.
BALANCE DEL SEOR RUBEN LARA
CUENTAS

DEBE

HABER

CAJA
BANCOS
CLIENTES
ACCIONES
SEMOVIENTES
FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
MAQUINARIA Y EQUIPOS
MUEBLES Y ENSERES
TERRENOS
COMPRAS DE MERCANCIAS
PROVEEDORES
COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR
APORTES SOCIALES
SUMAS IGUALES
LECCIN 8
TEMA: INTRODUCCIN DEL CONCEPTO DE VENTAS Y COMPRAS A CRDITO
Logro 08. Conoce y aplica el concepto de ventas y compras a crdito y los lleva a la Hoja de trabajo.
Fecha:
Recuerda lo que es una venta?

Recuerda lo que es una venta de Contado qu cuentas se afectan?

Cuando se hace una venta de contado entregamos artculos (Comercio al por mayor y menor al Haber) y
recibimos dinero (Debe de Caja).
Ventas a Crdito: Analicemos cuando vendemos artculos a crdito, entregamos los artculos (Comercio al por
mayor y menor al Haber), pero no recibimos dinero, porque los artculos los recibi una persona que los qued
debiendo. De lo anterior podemos decir: Ventas a Crdito va al Haber de Comercio al por mayor y menor y al
Debe de la cuenta, Clientes.
Ejemplo. Vendemos mercancas a crdito por $80.000 Cmo queda el asiento contable?
CUENTA
DEBE
Clientes
Comercio al por mayor y menor

HABER

$80.000
$80.000

Repasemos Compras al contado. Cuando se hace una compra de contado, recibimos los artculos (Compras de
Mercancas al Debe) y entregamos dinero (Caja o Banco al Haber).
Compras a Crdito: Cuando la compra es a crdito, recibimos los artculos, pero no entregamos dinero.
Quedamos debiendo. Por lo tanto toda compra a crdito se escribe en el Debe de Compras de Mercancas y al
Haber de Proveedores.
Ejemplo. Compramos mercancas a crdito por $400.000 Cmo queda el asiento contable?
CUENTA
DEBE
HABER
Compras de Mercancas
Proveedores

$400.000
$400.000

Datos para una Hoja de trabajo.

Balance Inicial
Caja
Bancos
Clientes
Compras de Mercancas
Proveedores
Comercio al por mayor y menor

$100.000
$980.000
$450.000
$850.000
$200.000
$300.000

Movimiento
1- Compras de contado
2- Ventas de Contado
3- Compras a Crdito
4- Ventas a Crdito

$250.000
$260.000
$420.000
$475.000

Se organiza el movimiento por el sistema de Cuenta T. En el movimiento numeramos cada asiento para que lo
observe mejor. Especialmente observe los nmeros (3) y (4) por compras y ventas a crdito, si observa el
movimiento de las cuentas T cuidadosamente, no tendr dificultad en comprender.

Compras de Mercancas

Caja

(1)250.000
(3)420.000

(2)260.000

Clientes
(4)475.000
CUENTAS

250.000 (1)

Proveedores
420.000(3)
BALANCE INICIAL
DEBE

Caja
Bancos
Clientes
Compras de Mercancas
Proveedores
Comercio al por mayor y menor
Aportes sociales
SUMAS IGUALES

Comercio al por mayor

y menor
$2260.000 (2)
47475.000(4)

HABER

MOVIMIENTO
DEBE

100.000
980.000
450.000
850.000

2.380.000

260.000

HABER
250.000

475.000
670.000
200.000
300.000
1.880.000
2.380.000

NUEVO SALDO
DEBE

420.000
735.000
1.405.000

1.405.000

HABER

110.000
980.000
925.000
1.520.000

3.535.000

620.000
1.035.000
1.880.000
3.535.000

OBSERVACIONES A LA HOJA DE TRABAJO

1- El Balance Inicial: ya que usted lo conoce slo necesita su anlisis personal.
2- Caja: observe que el saldo de la cuenta Caja es del Debe, un saldo del Debe con otro Debe se aumenta y con
el Haber se disminuye.
3- Bancos: No se movi por lo tanto el saldo sigue idntico.
4- Compras de Mercancas: Tiene un debe de $850.000 por saldo ms $670.000, por movimiento, arroja un
nuevo saldo de $1.520.000.
5- Comercio al por mayor y menor: dos Haberes se suman. Un Haber de $300.000 y otro Haber en el
movimiento de $735.000, arroja un nuevo saldo de $1.035.000 al Haber.
6- Clientes: dos Debes se suman. Un Debe de $450.000 y un Debe en el movimiento de $475.000, arroja un
saldo de $925.000
7- Proveedores: Un Haber de $200.000 ms un Haber en el movimiento de $420.000 arroja un nuevo saldo de
$620.000.
8- Aportes Sociales: no se movi por tanto el saldo conserv su valor.
Nota: a- Dos Debes se suman, b- Dos Haberes se suman, c- Un debe y un Haber se restan. Si el Debe es
mayor la diferencia va al Debe. Si el Haber es mayor la diferencia va al Haber.
TALLER 8
1- Registre en cuenta T el siguiente movimiento:
a- Ventas por $200.000, cancelaron el 60% en efectivo y el saldo a crdito.
b- Compramos artculos por $63.000, cancelamos $43.000 con cheque, $15.000 en efectivo y el saldo a
crdito.
2- Elabore la Hoja de Trabajo con los siguientes datos.
a- Para el Balance Inicial: Caja $70.000, Bancos $120.000, clientes $90.000, Mercancas $300.000,
compras por la suma de $75.000, ventas por $60.000.

b- Para el Movimiento: Compras por $80.000 que se pagan con cheque. Ventas a crdito por $50.000,
compras a crdito por $200.000 y ventas al contado por $75.000.
3- Muestre la situacin financiera al 31 de Marzo para el Seor Carlos Russi que posea el 1 de Marzo
$600.000 en efectivo, tena un saldo en cuenta corriente por $1.950.000, artculos para la venta por valor
$6.000.000 y le deban facturas por valor de $850.000. El deba a varios proveedores un total de
$1.132.000.
Durante el mes de marzo efectu las siguientes transacciones:
abcd-

Compras a crdito por $970.000

Compras al contado por $600.000 que paga con cheque.
Ventas por $1.500.000, mitad de contado y mitad a crdito.
Compra de un vehculo por $15.000.000 de los cuales paga $10.000.000 con cheque y por el saldo conceden
un plazo de 90 das.
PROYECTO

En la localidad existen muchos negocios, dirjase a cualquiera de ellos, hable con el dueo o administrador y
pida que le suministren datos para usted poder hacer un balance y adems llenar una hoja de trabajo simple.
Este trabajo debe tener buena esttica y presentacin.
Puede guiarse del modelo que le presenta el mdulo.
-

Realice: Portada, objetivos, introduccin, cuerpo del trabajo, conclusiones.

Debe hacer la planeacin de las cuentas a consultar.
Una vez obtenida la informacin proceda a analizarla.
Luego comience a preparar los documentos que se le exige.
Una vez terminada la unidad tiene 8 das para presentar el trabajo.

UNIDAD 2. LA CONTABILIDAD Y LAS MATEMTICAS

FRACCIONARIOS Y DECIMALES
FRACCIN: es aquella que consta de numerador, (a) y un denominador, (b) cuyo resultado es el cociente:
a
c
Se pasa la fraccin a decimal.
b
500
500 25 20
Ejemplos:
25
2
0.666
3

200
200 500 0.4
500

25
25 3 8.33
3

85
85 6 14.166
6

5
0.4545
11

Fracciones propias: es cuando el numerador (a) es menor que el denominador (b), (a<b) Ejemplos:
200
500

2
3

Fracciones impropias: es aquella donde el numerador (a) es mayor que el denominador (b), (a>b) Ejemplos:
25
3

85
6