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Para contabilizar la retencin causada o deducida, los agentes retenedores acreditan la cuenta
RETENCION EN LA FUENTE 2365; y la debitan al momento de pagarle a la DIAN.
Para contabilizar la retencin, los retenidos debita la cuenta anticipo de impuesto, subcuenta
rete fuente (esto se da en las ventas) en la fecha en que les practican la retencin y la
acreditan al final del ejercicio, al liquidar los impuestos de renta y complementarios a su
cargo.
La base y los porcentajes de retencin por salarios, compras y servicios, los reglamenta la
DIAN cada ao.
IVA POR PAGAR:
Es un impuesto al valor agregado, sobre venta de mercancas y servicios. Este impuesto deben
cobrarlo los comerciantes al vender los artculos comercializados o al prestar servicios
gravados. En la mayora de los casos la tarifa es del 16% del valor neto de la factura,
incluyendo fletes, acarreos y gastos financieros.
EJERCICIOS
I V A.
1 La empresa xy ven
de mercanca al contado por 417 600 IVA incluido:
Vlr mercanca 417 600 / 1.16
= 360 000
IVA =
417 600 360 000 = 57 600
Deber
1105 Caja
4135 Comercio al m
2408 IVA
Haber
417 600
360 000
57 600
34.800
30.000
4 800
6205 DE MERCANCIA
2408 IVA
2205 NACIONALES
350 000
56 000
406 000
203 000
175 000
28 000
RETEFUENTE
1 LA EMP PAGA FLETES POR TRANSPORTE DE MERCANCIA, 185 000 RETENCION
DEL 1%
5135 SERVICIOS
185 000
1110 BANCOS
183 150
2365 RETENCION EN LA FUENTE
1 850
2 PAGO DE VIGILANCIA NOCTURNO POR 60 000 RETENCION DEL 2%
5135 SERVICIO
60 000
1110 BANCOS
58 800
2365 RETENCION F.
1 200
3 PAGO DE HONORARIOS POR 70 000 RETENCION DEL 10%
5110 HONORARIOS
1110 BANCOS
2365 RETEFUENTE
70 000
63 000
7 000
75 000
67 500
7 500
470 000
455 900
14 100
EJERC IVA Y RETENCION
1 000 000
2408 IVA
2205 NACIONALES
2365 RETEFUENTE
160 000
1 125 000
35 000
600 000
96 000
TENER EN CUENTA
Para sacar el valor del IVA y la retencin la base es el valor de la mercanca vendida. 600
000 * 16% = 96 000 para el IVA; y para la retencin, 600 000 * 3.5% = 21 000.
En las ventas la retencin en la fuente la utilizamos con la cuenta 1355 ya que es un anticipo
y lleva como subcuenta 135515 que es retencin en la fuente.
Para sacar el valor de la cuenta clientes tomamos el valor de la mercanca vendida mas el
IVA menos la retencin, as: 600 000 + 96 000 21 000 = 675 000 es el total que el cliente
debe a la empresa.
Nota: el IVA siempre va acompaado ya sea de la venta o de la compra; si es compra el IVA
va debito con la cuenta de mercancas; si es venta el IVA va crdito acompaado de la
cuenta comercio m/m. LA RETENCION SIEMPRE VA DEL LADO CONTRARIO DEL IVA (si
el IVA se debita la retencin se acredita y as.)
4 VENDE MERCANCIA AL CONTADO POR 350 000
1105 CAJA
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO
135515 retencin en la fuente
4135 COMERCO M/M
2408 IVA
393 750
12 250
350 000
56 000
5 VENDE MERCANCIA POR 2 500 000, IVA RET, 40% DE CONTADO Y EL SALDO A
CREDITO.
1105 CAJA
1 125 000 (40 %)
1305 CLIENTES
1 687 500 (60%)
1355 ANTICIPO DE IMPUESTO
87 500
135515 retencin en la fuente
4135 COMERCO M/M
2408 IVA
2 500 000
400 000
Sumas iguales
2 900 000
2 900 000
Tener en cuenta:
La base para sacar los porcentajes de pago se tomo del valor de la mercanca
vendida ms el IVA menos la retencin y eso nos da la base luego se multiplica por el
porcentaje. As:
2500 000+400 000- 87 500= 2 812 500 a este valor le sacamos el 40% y el resto la
diferencia de 2 812 500 (40%) que da 1 125 00 = 1 687 500 para CLIENTES.
6 COMPRA MERCANCIA POR 3 000 000, IVA Y RET, 50% A CREDITO, 50% DE
CONTADO.
6205 DE MERCANCIA
2408 IVA
1110 BANCOS
2205 NACIONALES
2365 RETEFUENTE
SUMAS IGUALES
3 000 000
480 000
3 480 000
1 687 500
1 687 500
105 000
3 480 000