Sueldos y Salarios

INSTITUTOPOLITCNICONACIONAL
ESCUELASUPERIORDECOMERCIOYADMINISTRACIN
UNIDADTEPEPAN
SEMINARIO:
APLICACIN PRCTICA DE LOS SUELDOS Y SALARIOS
TEMA:
LASEGURIDADSOCIALDENTRODELOSSUELDOSYSALARIOS
INFORMEFINALQUEPARAOBTENERELTITULODECONTADORPBLICO:
PRESENTAN:
JOSEFINADANELLCASTRO
NSTORADRINGALLARDOSILVA
IGNACIOMARTNEZGARAY
ALEJANDROROMEROMARTNEZ
JOSEDGARSANCHEZSOTELO
JOSRAYMUNDOSNCHEZZIGA
CONDUCTOR:
C.P.C.JOSANTONIOGONZLEZCASTRO
Marzode2010
MxicoD.F.
1
AGRADECIMIENTOS
Al Instituto Politcnico Nacional. El habernos dado la oportunidad de pertenecer a esta

honorable Institucin Educativa, que nos brindo la oportunidad de formarnos
profesionalmente, por fomentar en sus alumnos un compromiso con Mxico, de lealtad y
honestidad, hoy hemos hecho realidad un sueo.
A la Escuela Superior de Comercio y Administracin Unidad Tepepan. Por habernos
puesto en el camino al personal docente indicado que contribuyo de manera importante en
nuestra formacin profesional, porque en sus aulas vivimos un cambio no solo en nuestros
conocimientos si no tambin en nuestra ideologa con un fin de superacin continua y una
responsabilidad.
A los Profesores. Por habernos proporcionado sus conocimientos e ideas que nos sirvieron
de gua para alcanzar los objetivos deseados. As como encontrar la solucin a los
problemas que se nos presentaron a lo largo de nuestra formacin profesional.
ABREVIATURAS
AFORE
Art.
C.V.
CCF
CFF
CONSAR
COPLAMAR
CP
CPC
CPEUM
DF
DOF
EyM
ESCA.
ETC
Fracc.
H.
HCT
I.V.
IDSE
IMSS
INFONAVIT
INPC
IPN
ISR
ISSSTE
IVCM
L.C.
lat.
LFT
Lic.
LISR
LSS
m2
NIF
NPIE
Administradoras de Fondos para el Retiro.

Artculo.
Capital Variable.
Cdigo Civil Federal.
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Comisin Nacional de Sistemas de Ahorro para el Retiro.
Coordinacin General del Plan de Zonas Deprimidas y Grupos
Marginados.
Contador Pblico.
Contador Pblico Certificado.
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
Distrito Federal.
Diario Oficial de la Federacin.
Enfermedades y Maternidad.
Escuela Superior de Comercio y Administracin.
Etctera.
Fraccin.
Honorable.
Honorable Consejo Tcnico.
Invalidez y Vida.
IMSS desde su empresa.
Instituto Mexicano del Seguro Social.
Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores.
ndice Nacional de Precios al Consumidor.
Instituto Politcnico Nacional.
Impuesto Sobre la Renta.
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores
del Estado.
Invalidez, Vejez, Cesanta y Muerte.
Licenciado en Contadura.
Latn.
Ley Federal del Trabajo.
Licenciado.
Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Ley del Seguro Social.
Metros cuadrados.
Normas de Informacin Financiera.
Nmero Patronal de Identificacin Electrnica.
3
NRP
NSS
OIT
Pg.
PE
PF
PM
PNR
RACERF
RCCF
RCV
RFC
RGTO
RLISR
RSM
SA
SAR
SAT
SBC
SDBC
SDI
SHCP
SIEFORE
SIVEPA
SMG
SMGVDF
SS
STPS
SUA
Nmero de Registro Patronal.

Nmero de Seguridad Social.
Organizacin Internacional del Trabajo.
Pgina.
Prestaciones en Especie.
Personas Fsicas.
Personas Morales.
Partido Nacional Revolucionario.
Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliacin,
Clasificacin de empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
Reglamento del Cdigo Civil de la Federacin.
Retiro, Cesanta y Vejez.
Registro Federal de Contribuyentes.
Reglamento.
Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Reglamento de Servicios Mdicos.
Sociedad Annima.
Sistema de Ahorro para el Retiro.
Servicio de Administracin Tributaria.
Salario Base de Cotizacin.
Salario Diario Base de Cotizacin.
Salario Diario Integrado.
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Sociedad de Inversin Especializada en Fondos para el Retiro.
Sistema de Verificacin de Pagos del IMSS.
Salario Mnimo General.
Salario Mnimo General Vigente en el Distrito Federal.
Seguridad Social.
Secretara del Trabajo y Previsin Social.
Sistema nico de Autodeterminacin.
INDICE
PAG.
Abreviaturas
Introduccin
CAPITULO I TRATAMIENTO DE LA LEY DEL SEGURO
1
SOCIAL.
1.1.
Antecedentes.
1.1.1 Proyectos de ley.
1.1.2 Nace la Seguridad Social
1.1.3 Los primeros aos
1.1.4 Tiempos de crecimiento
1.2
Concepto de Seguridad Social
1.2.1 Objeto del Seguro Social
1.3
Regmenes de la Ley del Seguro Social
1.3.1 Rgimen Obligatorio
1.3.2 Otros sujetos del Rgimen Obligatorio
1.3.3 Obtencin del Registro Patronal
1.3.3.1 Obligacin de los Patrones
1.3.3.2 Aviso de alta, baja y modificacin del salario
1.4
Determinacin del salario base de cotizacin
1.5
Aplicacin de acuerdos del Consejo Tcnico del IMSS
1.5.1 Objetivos del Consejo Tcnico
1.5.2 Integracin del Consejo Tcnico
1.5.3 Funciones de gestora y representacin de los integrantes del C. T.
1.5.4 Facultades del Consejo Tcnico
1.5.5 Responsabilidades de los integrantes del Consejo Tcnico
1.6
Aplicacin de acuerdos
1.6.1 Acuerdo 494/93 Fondo de Ahorro
1.6.2 Acuerdo 77/94 Alimentacin y habitacin
1.6.3 Acuerdo 497/93 Horas extras
1.6.4 Acuerdo 8497/81 Propinas
1.6.5 Acuerdo 140109/2 Plan contingencia
1.6.6 Acuerdo 1/2010 ISR a Pensionados
1.6.7 Otros acuerdos
1.6.8 Comentarios del Consejo Tcnico
1.7
Determinacin de la cedula de liquidacin
1.7.1 Seguro de Riesgo de trabajo
1.8
Asientos contables
1.9
Multas y sanciones de la Ley del Seguro Social
1.10
Recurso de inconformidad
1.10.1 Ejemplo de Recurso de inconformidad
CAPITULO II. DEL DICTAMEN DE LAS CUOTAS AL IMSS
2.1
Del Dictamen del IMSS
2.1.1 Definicin
2.1.2 Generalidades del Dictamen
5
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8
8
8
9
10
11
13
14
15
15
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18
19
20
27
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36
36
37
37
40
42
42
45
47
50
51
52
53
57
58
63
63
63
66
74
77
77
77
2.1.3
2.1.4
2.1.5
2.1.6
2.2
2.2.1
2.2.2
2.3
2.3.1
2.4
2.5
2.5.1
2.5.2
2.5.3
2.5.4
2.5.5
2.6
2.6.1
2.6.2
2.6.3
2.6.4
2.6.5
2.7
3.1
3.1.1
3.1.2
3.1.3
3.1.4
3.1.5
3.1.6
3.1.7
3.1.8
3.2
4.1.
4.2
4.3
4.4
4.5
Los medios de fiscalizacin del Seguro Social

Objetivo del Dictamen
Fundamento Legal
Beneficios del Dictamen
Requisitos para dictaminar
Registro de los Contadores Pblicos
Impedimentos para dictaminar
Del aviso para dictaminar
Sustitucin del Contador Publico
Del Dictamen
Modelos de opinin del dictamen
Modelo de opinin limpia
Modelo de opinin sin salvedades
Modelo de opinin con salvedades
Modelo de opinin negativa
Modelo de abstencin de opinin
Anexos del Dictamen
Anexo I (Instructivo de llenado)
Anexo II (Instructivo de llenado)
Anexo III (Instructivo de llenado)
Anexo IV (Instructivo de llenado)
Anexo V (Instructivo de llenado)
De las resoluciones
CAPITULO III ADMININISTRADORA DEL FONDO PARA EL
RETIRO
De las Afores
Antecedentes
Sistema de Pensiones actual
Ventajas
Pensiones
Cuenta Individual
Funciones de una Afore
Beneficios de una Afore
Opciones de pensin
Siefore
Conclusiones
Anexos
Anexo I del Dictamen
Anexo II del Dictamen
Anexo III del Dictamen
Anexo IV del Dictamen
Anexo V del Dictamen
Bibliografa
78
78
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79
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81
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109
109
109
111
111
113
117
120
172
INTRODUCCIN
En todas las pocas los hombres, los pueblos y las naciones han aspirado a la Seguridad
Social, que su principal instrumento es el Seguro Social, esta proteccin se extiende no slo
a la salud, sino tambin a los medios de subsistencia, cuando la enfermedad impide que el
trabajador contine ejerciendo su actividad productiva, ya sea de forma temporal o
permanente.
Esta presenta casos como son: el accidente, la enfermedad, la muerte, la vejez, la cesanta y
en general el infortunio, son circunstancias que acechan y pueden afectar el hogar y la
empresa donde presta sus servicios el trabajador.
Al contador se le ha encomendado la tarea de llevar a cabo los clculos de las cuotas obrero
patronales, siendo una de las ramas ms complejas, debido a que se tiene que relacionar con
diferentes leyes como la ley federal del trabajo, ley de impuesto sobre la renta, ley del
seguro social, acuerdo del consejo tcnico, para que su clculo sea justo hacia el trabajador.
Se podr dar respuesta a preguntas como son, quienes son sujetos de aseguramiento, a partir
de cundo se debe dar de alta, como se determina el salario base de cotizacin (SBC), que
son las cuotas obrero patronales, como calcular dichas cuotas y como se presenta un
dictamen ante el IMSS.
Por ello, la Seguridad Social tiene por objeto contrarrestar la injusticia de la naturaleza y de
las actividades econmicas por medio de un sistema bien estructurado de bienestar
colectivo integral, este concepto abarca otros aspectos de gran importancia para el
trabajador, como son los Riesgos de Trabajo, Enfermedades, Maternidad, Retiro, Cesanta
en Edad Avanzada y Vejez as como el de Guarderas y Prestaciones Sociales.
CAPTULO I
TRATAMIENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL
1.1 Antecedentes
Los nicos antecedentes verdaderos de la legislacin moderna sobre aseguramiento de los
trabajadores y de sus familiares, se encuentran a principios de este siglo, en los ltimos
aos de la poca porfiriana: en dos disposiciones de rango estatal: la Ley de Accidentes de
Trabajo del Estado de Mxico, expedida el 30 de abril de 1904, y la Ley sobre Accidentes
de Trabajo, del Estado de Nuevo Len, expedida en Monterrey el 9 de abril de 1906. En
estos dos ordenamientos legales se reconoca, por primera vez en el pas, la obligacin para
los empresarios de atender a sus empleados en caso de enfermedad, accidente o muerte,
derivados del cumplimiento de sus labores. Para 1915 se formul un proyecto de Ley de
Accidentes que estableca las pensiones e indemnizaciones a cargo del empleador, en el
caso de incapacidad o muerte del trabajador por causa de un riesgo profesional.
La base constitucional del seguro social en Mxico se encuentra en el artculo 123 de la
Carta Magna promulgada el 5 de febrero de 1917. Ah se declara "de utilidad social el
establecimiento de cajas de seguros populares como los de invalidez, de vida, de cesacin
involuntaria en el trabajo, de accidentes y de otros con fines similares".
A finales de 1925 se present una iniciativa de Ley sobre Accidentes de Trabajo y
Enfermedades Profesionales. En ella se dispona la creacin de un Instituto Nacional de
Seguros Sociales, de administracin tripartita pero cuya integracin econmica habra de
corresponder exclusivamente al sector patronal. Tambin se defina con precisin la
responsabilidad de los empresarios en los accidentes de trabajo y se determinaba el monto y
la forma de pago de las indemnizaciones correspondientes. La iniciativa de seguro obrero
suscit la inconformidad de los empleadores que no estaban de acuerdo en ser los nicos
contribuyentes a su sostenimiento y consideraban que tambin otros sectores deberan
aportar.
En 1929 el Congreso de la Unin modific la fraccin XXIX del artculo 123 constitucional
para establecer que "se considera de utilidad pblica la expedicin de la Ley del Seguro
Social y ella comprender seguros de Invalidez, de Vida, de Cesacin Involuntaria del
Trabajo, de Enfermedades y Accidentes y otros con fines anlogos. Con todo, habran de
pasar todava casi quince aos para que la Ley se hiciera realidad.
1.1.1 Proyectos de Ley

En 1935 el presidente Lzaro Crdenas envi a los legisladores un proyecto de ley del
Seguro Social, en el cual se encomendaba la prestacin del servicio a un Instituto de
Seguros Sociales, con aportaciones y administracin tripartitas, que incorporara a todos los
8
asalariados, tanto industriales como agrcolas. Sin embargo, se consider que el proyecto
requera an estudios ulteriores. Por encargo del mismo Presidente Crdenas, se elabor un
nuevo proyecto que resuma la experiencia de los anteriores. Su principal autor fue el titular
de la Secretara de Gobernacin, licenciado Ignacio Garca Tllez, abogado de cuarenta
aos de edad, quien para esa fecha ya haba sido diputado federal, gobernador interino de
Guanajuato, Rector de la Universidad Nacional Autnoma y, durante el rgimen cardenista,
Secretario de Educacin, presidente del PNR, secretario particular del Jefe del Ejecutivo y
para esa fecha, Secretario de Gobernacin. Colaboraron varios especialistas en derecho,
medicina y economa, basados en la legislacin expedida en otros pases hispanoamricanos.
El proyecto de Garca Tllez se refera a la creacin de un Instituto de Seguros Sociales, de
aportacin tripartita, que inclua al Estado, a los trabajadores asegurados y a sus patrones y
que "cubrira o prevendra los siguientes riesgos sociales: enfermedades profesionales y
accidentes de trabajo, enfermedades no profesionales y maternidad, vejez e invalidez y
desocupacin involuntaria.
Aprobado el proyecto por un consejo de ministros, fue enviado a la Cmara de Diputados
en diciembre de 1938. Pero tampoco esta vez pudo llegar ms adelante pues a los
legisladores les pareci conveniente que se elaborara un documento ms completo
fundamentado en estudios actuariales. Por otra parte, la situacin del momento, de fuerte
crisis provocada por la expropiacin petrolera, exiga promover antes que nada la unidad
nacional.
Por otra parte, a partir de 1939 la situacin de guerra motiv muchas inquietudes por
encontrar soluciones a los problemas de desigualdad econmica y social. Uno de los puntos
de acuerdo de los firmantes de la Carta del Atlntico fue que, una vez derrotadas las
potencias nazifascistas haba que lanzarse a la bsqueda de instituciones tanto nacionales
como internacionales que procuraran, aparte de la paz y la tranquilidad mundiales "la
seguridad de que todos los hombres de todos los pases pudieran vivir libres tanto de
temores como de necesidades".
1.1.2 Nace la Seguridad Social

Por lo anterior, hacia 1942 confluan todas las circunstancias favorables para que
finalmente pudiera implantarse en Mxico el Seguro Social. El inters del Presidente vila
Camacho por las cuestiones laborales ya se haba manifestado desde el mismo da en que
asumi la presidencia, cuando anunci la creacin de la Secretara de Trabajo y Previsin
Social y la encomend a quien fuera Secretario de Gobernacin del rgimen anterior, el
licenciado Ignacio Garca Tllez. Atendiendo a la tnica del momento, la funcin inicial de
la naciente dependencia fue limar asperezas y procurar la conciliacin obrero-patronal.
En diciembre del mismo ao se envi a las Cmaras la iniciativa de Ley, proponiendo como
suprema justificacin, que se cumplira as uno de los ms caros ideales de la Revolucin
Mexicana. Se trataba de "proteger a los trabajadores y asegurar su existencia, su salario, su
9
capacidad productiva y la tranquilidad de la familia; contribuir al cumplimiento de un deber

legal, de compromisos exteriores y de promesas gubernamentales". El Congreso aprob la
Iniciativa y el 19 de enero de 1943 se public en el Diario Oficial la Ley del Seguro Social.
Ah se determina, desde los artculos inciales, que la finalidad de la seguridad social es
garantizar el derecho humano a la salud, la asistencia mdica, la proteccin de los medios
de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo.
Como instrumento bsico de la seguridad social se establece el Seguro Social y para
administrarlo y organizarlo, se decreta la creacin de un organismo pblico
descentralizado, con personalidad y patrimonio propios, denominado Instituto Mexicano
del Seguro Social.
1.1.3 Los primeros aos

Al iniciarse las actividades del nuevo organismo, su primer director, Vicente Santos
Guajardo y una planta de empleados mnima, se dedicaron, entre otras cosas, a realizar los
proyectos e investigaciones que implicaba la instrumentacin de las diversas ramas de
aseguramiento; a estudiar las experiencias de otros pases en el campo de la seguridad
social para aprovecharlas en Mxico; a divulgar el sentido y las posibilidades de la
seguridad social y a realizar una intensa labor de convencimiento, tanto entre los
trabajadores como entre los empresarios, acerca de los alcances de la ley y de las ventajas
que reportara a unos y a otros su aplicacin. Se determin que el Seguro Social empezara
a funcionar en el Distrito Federal a partir de enero del ao siguiente; mientras tanto se
procedi a la inscripcin de los patrones.
En diciembre de 1943 el Lic. Garca Tllez es nombrado nuevo director del Instituto y unos
cuantos das despus, el 6 de enero de 1944, se pone en marcha formalmente el
otorgamiento de servicios mdicos en todas las modalidades prescritas.
Sin embargo, durante algunos meses continuaron las manifestaciones de inconformidad y
los ataques contra la introduccin del sistema. Estos provenan de varios sectores
empresariales que se resistan al nuevo pago implicado en las cuotas de la seguridad social.
Curiosamente, tambin algunos grupos sindicales realizaron numerosas expresiones de
rechazo. Poco a poco se fueron atenuando las posiciones ms violentas ante la actitud
decidida del gobierno de poner en marcha el Seguro Social en todos sus ramos. Antes de
que concluyera 1946 el sistema operaba ya en Puebla, Monterrey y Guadalajara; el
Instituto, tras sus primeros tiempos de dificultades polticas y angustias financieras, haba
alcanzado la seguridad econmica necesaria y el reconocimiento general por la importancia
de sus beneficios.
Implantado el rgimen en su modalidad urbana en los principales centros de poblacin, se
decidi iniciar paulatinamente el aseguramiento de los trabajadores del campo.
10
1.1.4 Tiempos de crecimiento

En el perodo 1946-1952, se fue consolidando en el Instituto un notable equipo sociomdico, al tiempo que se ampliaban los servicios y el rgimen se extenda a otras entidades
federativas. Se inaugur el primer hospital de zona, La Raza y tambin el edificio principal
ubicado en el Paseo de la Reforma, de la ciudad de Mxico.
Durante la administracin 1952-1958 se busc asegurar el equilibrio financiero de la
Institucin mediante la reorganizacin administrativa. Se dise un plan de inversiones que
inclua la construccin de grandes unidades hospitalarias y se inici en el Distrito Federal el
sistema de Medicina Familiar. A finales del perodo estaban cubiertos los principales
centros industriales y agrcolas del pas.
En los aos siguientes continu creciendo no slo el nmero de asegurados y beneficiarios
sino tambin la cantidad de prestaciones a otorgar. Por las reformas a la Ley del Trabajo de
1962 qued a cargo del Instituto proporcionar los servicios de guardera infantil para los
hijos de trabajadoras. El Centro Mdico Nacional entr en funcionamiento pleno y se
ampliaron los servicios de prestaciones sociales por medio de teatros, actividades
deportivas y talleres. Para 1964 ya se encontraban protegidos por el Seguro Social poco
ms de 6 millones de mexicanos, cifra que se incrementara en 50 en el perodo
comprendido entre 1964 y 1970.
Ampliar las perspectivas

A partir de 1970 hay un giro importante en la manera de entender la realidad nacional; Se
percibe la necesidad de hacer extensivos a toda la poblacin los frutos del desarrollo
econmico logrado por el pas. El Seguro Social se entiende como una de las instituciones
ms eficaces para construir la justicia social entre los mexicanos y se busca favorecer su
expansin y consolidar su funcionamiento. Durante 1972 se iniciaron estudios para realizar
mltiples e importantes adiciones a la Ley del Seguro Social; fueron aprobadas por el
Congreso de la Unin y publicadas en marzo de 1973. La nueva Ley ampliaba los
beneficios del rgimen obligatorio, extenda la seguridad social a ejidatarios, comuneros y
pequeos propietarios organizados e implantaba el ramo de guarderas en toda la repblica.
El rasgo ms trascendente de esta Ley fue la clara intencin de que el Seguro Social no se
quedara en una mera instancia de justicia laboral sino que, en la medida de las
posibilidades, tendiera a construir una "seguridad social integral". En estos trminos se
entiende la facultad otorgada al IMSS, de extender su accin a poblaciones marginadas, sin
capacidad de pagar cuota alguna. As comenz a operar el Programa Nacional de
Solidaridad Social por Cooperacin Comunitaria, financiado por la Institucin y por el
Estado. Se convirti, en 1979, en el Programa IMSS-Coplamar por Cooperacin
Comunitaria y, al desaparecer el organismo Coplamar, tomo el nombre que lleva hasta la
fecha: Programa IMSS-Solidaridad.
11
A pesar de los momentos difciles de los aos 1982 y siguientes, el Instituto sigui
avanzando para lograr que la totalidad de la poblacin con una relacin formal de trabajo se
incorporara al sistema de seguridad social. Para 1987 el rgimen ordinario cubra ya a casi
33 millones de mexicanos, de los cules ms de 7 millones eran asegurados permanentes.
Las crisis econmicas de los ltimos tiempos han afectado seriamente la situacin
financiera y, por consiguiente, operativa de la Institucin. Durante todo el ao 1995 se
realiz un profundo proceso de auto-examen, para detectar todo aquello que haba dejado
de ser funcional y buscar, con la colaboracin de los involucrados y de la poblacin en
general, la solucin a los problemas de fondo. De este proceso surgi la iniciativa de una
Nueva Ley del Seguro Social, aprobada por el Congreso de la Unin y publicada en el
Diario Oficial en diciembre del mismo ao 1996. La Nueva Ley entre otras cosas modifica
radicalmente el sistema de pensiones para asegurar su viabilidad financiera y una mayor
equidad en el mediano y largo plazos.
Reformas a la ley del Seguro Social de 1992. Tiene como finalidad el desconcentrar las
atribuciones del Consejo Tcnico y del Director General del instituto, creando para ello
Consejos Consultivos y Directores Regionales.
De dicha reforma destaca lo siguiente:
Se reforma la fraccin III del artculo 253 para incluir entre las facultades del Consejo
Tcnico el establecer y suprimir delegaciones regionales.
Tambin se reforma la fraccin VIII para adicionar la facultad del consejo tcnico para
nombrar y remover a los Directores, Directores Regionales, Coordinadores Generales y
Coordinadores.
Mediante la reforma de la fraccin XIV del mismo artculo se faculta al consejo tcnico
para conocer y resolver de oficio aquellos asuntos competencia de los consejos consultivos
regionales.
Se adiciona el artculo 257-BIS para precisar que los consejos Consultivos Regionales
tendrn las siguientes facultades:
-Resolver sobre las operaciones del instituto en la regin que corresponda respecto de
aquellas que excedan las facultades de los Consejos Consultivos Delegacionales.
-Podrn conceder, rechazar y modificar las prestaciones econmicas diferidas.
-Autorizar la celebracin de convenios para el pago de cuotas.
-Autorizar el disfrute de prestaciones mdicas y econmicas conform a la ley.
-brindar su opinin en aquellos asuntos en los que cualquier rgano del instituto a nivel
regional.
Se adiciona el articulo 258-A para precisar que los Consejos Consultivos Delegacionales
se integrarn con un delegado, un representante del gobierno de la entidad federativa en la
12
que se encuentre la delegacin, dos del sector obrero y dos del sector patronal y sus
suplentes, cuyo nmero podr ser incrementado por el Consejo tcnico.
1.2 CONCEPTO DE SEGURIDAD SOCIAL

Garantizar y desarrollar la seguridad social es una de las principales funciones de los
Estados y uno de los medios indispensables de proteccin que ejercen con respecto de sus
sociedades y de sus trabajadores, por lo tanto, es necesario entender el concepto de la
misma.
Encontramos regulada a la seguridad social dentro del derecho social, en donde los
satisfactores de la poblacin se hacen exigibles al Estado. El derecho social es entendido
como el conjunto de normas jurdicas tutelares de la sociedad y de sus grupos dbiles
obreros, campesinos, indgenas, entre otros, consignadas en las constituciones modernas y
en los cdigos orgnicos o reglamentarios.
Son los Estados los que determinan la forma en que se otorga la seguridad social a sus
poblaciones, estableciendo sus legislaciones de acuerdo con sus capacidades econmicas,
polticas y sociales.
Los derechos sociales consisten en prestaciones y servicios a cargo del Estado, a favor de
los sectores postergados de la poblacin. Tienen un carcter esencialmente asistencial. Por
eso, aunque formalmente estn atribuidos a todas las personas, son en realidad derechos de
las capas pobres de la ciudad y del campo y estn contenidos especialmente en las leyes
laborales, agrarias, de seguridad social, de inquilinato, de proteccin infantil, defensa del
consumidor y dems estatutos de sta ndole.
Es necesario conocer el concepto de seguridad social para tener una idea de su naturaleza y
sus alcances, ya que haba permanecido ligada al derecho del trabajo y hoy en da subsiste
por s misma.
El trmino seguridad proviene del lat. securtas, -tis. Fianza u obligacin de indemnidad
a favor de alguien, regularmente en materia de intereses. El trmino social, surgi del lat.
Socilis. Perteneciente o relativo a la sociedad.
De ah que por seguridad social podemos entender que es la organizacin estatal que se
ocupa de atender determinadas necesidades econmicas y sanitarias de los ciudadanos.
Se atribuye al Estado la creacin, el buen funcionamiento y aplicacin de la seguridad
social, dentro de su territorio, encaminada a la proteccin y satisfaccin de las necesidades
de la poblacin.
El Estado determina sus polticas sociales y funciona en casos de riesgos o eventualidades
de la poblacin por lo que toca a su salud o a su desarrollo como personas. Y en nuestro
pas, cada estado de la Federacin crea su propio organismo de seguridad social o bien
13
afilia a sus trabajadores a una institucin ya existente y son financiados con los
presupuestos estatales.
Una de las finalidades de la seguridad social es garantizar la proteccin del ingreso del
trabajador ante los riesgos que enfrenta durante su existencia. Las prestaciones econmicas
tales como las pensiones, permiten proteger a los trabajadores y a sus familias en
situaciones de contingencia. Otra de las prestaciones ms importantes de la seguridad social
la constituyen las guarderas y estancias infantiles.
En estos establecimientos se brinda atencin integral a los hijos de las trabajadoras y, en
casos especiales, a los de los trabajadores. Los servicios mdicos integran la prestacin en
especie ms importante de la seguridad social.
Una definicin de Seguridad Social ampliamente aceptada es la siguiente:
Es la proteccin que la sociedad proporciona a sus miembros mediante una serie de
medidas pblicas, contra las privaciones econmicas y sociales que, de no ser as,
ocasionaran la desaparicin o una fuerte reduccin de los ingresos por causa de
enfermedad, maternidad, accidente de trabajo o enfermedad laboral, desempleo, invalidez,
vejez y muerte y tambin la proteccin en forma de asistencia mdica y de ayuda a las
familias con hijos.
Esta definicin ha sido aceptada por la mayora de los miembros de la sociedad
internacional y se ha tomado como base para la creacin de las legislaciones internas de
diversos Estados.
Cada Estado determina el objeto de la seguridad social en su legislacin, por lo que en los
Estados Unidos Mexicanos se encuentra regulada por el artculo 2 de la Ley del Seguro
Social, que establece:
La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia mdica,
la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que, en su caso y
previo cumplimiento de los requisitos legales, ser garantizada por el Estado.
La seguridad social es una garanta reconocida a nivel internacional, por lo que los Estados
tienen la responsabilidad de asegurar el bienestar de su poblacin y de otorgarles la
oportunidad de mejorar su calidad de vida, de acuerdo con las posibilidades de cada uno y
otorgndole la debida importancia.
1.2.1 Objeto
La Misin del Instituto Mexicano del Seguro Social es otorgar a los trabajadores mexicanos
y a sus familias la proteccin suficiente y oportuna ante contingencias tales como la
enfermedad, la invalidez, la vejez o la muerte.
14
El principal instrumento de la Seguridad Social es el Seguro Social, cuya organizacin y

administracin se encarga la Institucin llamada IMSS.
La proteccin se extiende no slo a la salud, sino tambin a los medios de subsistencia,
cuando la enfermedad impide que el trabajador contine ejerciendo su actividad productiva,
ya sea de forma temporal o permanente.
El propsito de los servicios sociales de beneficio colectivo y de las prestaciones
fundamentales se orientan a incrementar el ingreso familiar, aprender formas de mejorar los
niveles de bienestar, cultivar aficiones artsticas y culturales y hasta propiciar una mejor
utilizacin del tiempo libre.
La Ley del Seguro Social expresa as todo lo anterior: "la Seguridad Social tiene por
finalidad, garantizar el derecho humano a la salud, la asistencia mdica, la proteccin de los
medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y
colectivo".
La misin implica una decidida toma de postura en favor de la clase trabajadora y sus
familiares; misin tutelar que va mucho ms all de la simple asistencia pblica y tiende a
hacer realidad cotidiana el principio de la solidaridad entre los sectores de la sociedad y del
Estado hacia sus miembros ms vulnerables.
Simultneamente, por la misma ndole de su encargo, el Instituto acta como uno de los
mecanismos ms eficaces para redistribuir la riqueza social y contribuye as a la
consecucin de la justicia social en el pas.
Entre otras funciones, la labor institucional ayuda a amortiguar presiones sociales y
polticas. Los trabajadores mexicanos consideran al IMSS como una de las conquistas
definitivas despus de muchos aos de luchas sociales y como un patrimonio al que no
estn dispuestos a renunciar.
1.3 Regmenes de la ley del Seguro Social
1.3.1 Rgimen Obligatorio.

El rgimen obligatorio comprende los siguientes seguros (artculo 11 LSS).
I.
II.
III.
IV.
V.
Riesgos de trabajo.
Enfermedades y maternidad.
Invalidez y vida.
Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, y
Guarderas y prestaciones sociales.
15
Seguro de Enfermedades y Maternidad.

Las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad, se financiarn en la
forma siguiente:
I.
II.
III.
Por cada asegurado se pagar mensualmente una cuota diaria patronal equivalente
al trece punto nueve por ciento de un salario mnimo general diario para el Distrito
Federal;
Para los asegurados cuyo salario base de cotizacin sea mayor a tres veces el
salario mnimo general diario para el Distrito Federal; se cubrir adems de la
cuota establecida en la fraccin anterior, una cuota adicional patronal equivalente
al seis por ciento y otra adicional obrera del dos por ciento, de la cantidad que
resulte de la diferencia entre el salario base de cotizacin y tres veces el salario
mnimo citado.
El Gobierno federal cubrir mensualmente una cuota diaria por cada asegurado,
equivalente a trece punto nueve por ciento de un salario mnimo general para el
Distrito Federal, a la fecha de entrada en vigor de esta ley, la cantidad inicial que
resulte se actualizara trimestralmente de a cuerdo a la variacin del INPC.
Para cubrir las prestaciones en especie del seguro de enfermedades y maternidad de los
pensionados y sus beneficiarios, en los seguros de riesgos de trabajo, invalidez y vida, as
como retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, los patrones, los trabajadores y el Estado
aportarn una cuota de uno punto cinco por ciento sobre el salario base de cotizacin. De
dicha cuota corresponder al patrn pagar el uno punto cero cinco por ciento, a los
trabajadores el cero punto trescientos setenta y cinco por ciento y al Estado el cero punto
cero setenta y cinco por ciento (Articulo 25 LSS).
Las prestaciones en dinero del seguro de enfermedades y maternidad se financiarn con una
cuota del uno por ciento sobre el salario base de cotizacin, que se pagar de la forma
siguiente:
I. A los patrones les corresponder pagar el setenta por ciento de dicha cuota;
II. A los trabajadores les corresponder pagar el veinticinco por ciento de la misma
Seguro de Invalidez y Vida.

A los patrones y a los trabajadores les corresponde cubrir, para el seguro de invalidez y
vida el uno punto setenta y cinco por ciento y el cero punto seiscientos veinticinco por
ciento sobre el salario base de cotizacin, respectivamente.
Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez.
16
En el ramo de retiro, a los patrones les corresponde cubrir el importe equivalente al dos por
ciento del salario base de cotizacin del trabajador.
En los ramos de cesanta en edad avanzada y vejez, a los patrones y a los trabajadores les
corresponde cubrir las cuotas del tres punto ciento cincuenta por ciento y uno punto ciento
veinticinco por ciento sobre el salario base de cotizacin, respectivamente.
Guarderas y Prestaciones Sociales.

El monto de la prima para este seguro ser del uno por ciento sobre el salario base de
cotizacin. Para prestaciones sociales solamente se podr destinar hasta el veinte por ciento
de dicho monto.
Infonavit.
En el Artculo 29 Fraccin II de la Ley del Seguro Social menciona:
Determinar el monto de las aportaciones del cinco por ciento sobre el salario de los
trabajadores a su servicio y efectuar el pago en las entidades receptoras que acten por
cuenta y orden del Instituto, para su abono en la subcuenta de vivienda de las cuentas
individuales de los trabajadores previstas en los sistemas de ahorro para el retiro, en los
trminos de la presente Ley y sus reglamentos, as como en lo conducente, conforme a lo
previsto en la Ley del Seguro Social y en la Ley Federal del Trabajo.
Estas aportaciones son gastos de previsin de las empresas y forman parte del patrimonio
de los trabajadores.
Los patrones, al realizar el pago, debern proporcionar la informacin relativa a cada
trabajador en la forma y con la periodicidad que al efecto establezca la presente Ley y, en lo
aplicable, la Ley del Seguro Social y la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro.
Es obligacin del patrn pagar las aportaciones por cada trabajador mientras exista la
relacin laboral y subsistir hasta que se presente el aviso de baja correspondiente.
Si se comprueba que dicho trabajador fue inscrito por otro patrn, el Instituto devolver al
patrn omiso, a su solicitud, el importe de las aportaciones pagadas en exceso, a partir de la
fecha de la nueva alta.
Son sujetos de aseguramiento en el Rgimen Obligatorio (artculo 12 LSS).
I.
Las personas que presten, en forma permanente o eventual, un servicio
remunerado, personal y subordinado.
II. Los miembros de sociedades cooperativas de produccin.
III. Las personas que determine el Ejecutivo Federal a travs del decreto respectivo,
bajo los trminos y condiciones que seala esta Ley.
17
1.3.2 Voluntariamente podrn ser sujetos de aseguramiento al rgimen

obligatorio:
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
Los trabajadores en industrias familiares y los independientes, como profesionales,

comerciantes en pequeo, artesanos y dems trabajadores no asalariados;
Los trabajadores domsticos;
Los ejidatarios, comuneros, colonos y pequeos propietarios;
Los patrones personas fsicas con trabajadores asegurados a su servicio, y
Los trabajadores al servicio de las administraciones pblicas de la Federacin,
entidades federativas y municipios que estn excluidas o no comprendidas en otras
leyes o decretos como sujetos de seguridad social.
Mediante convenio con el Instituto se establecern las modalidades y fechas de
incorporacin al rgimen obligatorio, de los sujetos de aseguramiento
comprendidos en este artculo. Dichos convenios debern sujetarse al reglamento
que al efecto expida el Ejecutivo Federal.
1.3.3 Obtencin del Registro Patronal.

El momento en que nace la obligacin de inscripcin del patrn al IMSS se establece en el
Reglamento de Afiliacin. (Artculo 10)
I.
II.
III.
IV.
Inicie una relacin laboral.

Inicie operaciones la sociedad cooperativa de produccin.
Inicie su vigencia el convenio celebrado con el Instituto, e
Inicie su vigencia el decreto que expida el Ejecutivo Federal.
Los patrones o sujetos obligados debern registrarse en el Instituto dentro de los 5 das
hbiles siguientes a la fecha de inicio de la obligacin.
Para poder solicitar el registro patronal ante el IMSS es necesario presentar la siguiente
documentacin:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
Formato aviso de inscripcin patronal o de modificacin en su registro.

Formato de inscripcin de las empresas en el seguro de Riesgos de Trabajo.
El aviso de alta de cuando menos un trabajador.
Copia del acta constitutiva en el caso de personas morales.
Copia del registro ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (RFC).
Poder notarial e identificacin del representante legal.
Comprobante de domicilio; y
En caso de que el representante legal no sea el que haga el trmite se presentar
carta poder simple e identificacin de la persona asignada para tales efectos.
18
El Instituto proporcionar a cada patrn o sujeto obligado una tarjeta de identificacin

patronal (artculo 13 de Reglamento de Afiliacin), cada una tendr los siguientes datos:
I.
II.
III.
IV.
V.
Nmero de registro patronal asignado por el Instituto.

Nombre o razn social del patrn o sujeto obligado.
Actividad o giro.
Domicilio.
Firma del patrn o representante legal.
Los patrones o sujetos obligados sern responsables de los actos que se realicen con la
tarjeta de identificacin patronal ante el Instituto. En el caso de robo o maltrato de la tarjeta,
el patrn deber informar al Instituto para proceder a su reposicin.
1.3.3.1 Obligacin de los Patrones.

La Ley del Seguro Social (artculo 15) seala claramente las obligaciones de los patrones:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
Registrarse e inscribir a sus trabajadores, comunicar sus altas y bajas, las

modificaciones de su salario y los dems datos, dentro de plazos no mayores de
cinco das hbiles.
Llevar registros tales como nminas y listas de raya en las que se asiente
invariablemente el nmero de das trabajados y los salarios percibidos por sus
trabajadores, adems de otros datos que exija la Ley y sus reglamentos.
Determinar las cuotas obrero-patronales a su cargo y enterar su importe al IMSS.
Proporcionar al Instituto los elementos necesarios para precisar la existencia,
naturaleza y cuanta de las obligaciones a su cargo.
Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el Instituto.
Los patrones de la industria de la construccin debern expedir y entregar
constancia del nmero de das trabajados y del salario percibido a cada
trabajador.
Cumplir con las obligaciones del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y
vejez.
Cumplir con las dems disposiciones de esta Ley y sus reglamentos.
Expedir y entregar constancia de das cotizados a trabajadores eventuales de la
ciudad o del campo.
Las disposiciones contenidas en las fracciones I, II, III y VI, no son aplicables en los casos
de construccin, ampliacin o reparacin de casas habitacin, cuando los trabajos se
realicen en forma personal por el propietario, o bien, por cooperacin comunitaria,
debindose comprobar el hecho en los trminos del reglamento respectivo.
La informacin a que se refiere las fracciones I y II, podr proporcionarse en dispositivos
magnticos o de Telecomunicacin en los trminos que seale el Instituto.
19
Los patrones comunicarn al Instituto los salarios de sus trabajadores, ajustndose a los
lmites establecidos en el artculo 28 LSS, el cual nos marca como lmite superior el
equivalente a 25 SMG, que rija en el D.F., y como lmite inferior el SMG del rea
geogrfica respectiva.
Al recibir el aviso de inscripcin de un trabajador que por primera vez se registre ante el
Instituto, ste le asignar su nmero de Seguridad Social que tendr el carcter de nico y
permanente.
Cada vez que un trabajador inicie una actividad laboral, el patrn est en su derecho de
pedirle su nmero de afiliacin. El Seguro Social es el nico que puede determinar cambios
en el nmero de Seguridad Social.
Adems el IMSS proporcionar al trabajador una tarjeta de afiliacin conteniendo los
siguientes datos: (artculo 18 del Reglamento de Afiliacin).
I.
II.
III.
IV.
V.
Nmero de seguridad social del asegurado.

Clave nica del registro de poblacin.
Nombre del derechohabiente.
Datos mdicos bsicos y;
Firma del derechohabiente.
En el momento en que el trabajador este inscrito el IMSS, gozar de los beneficios que la
ley le proporciona al igual que sus beneficiarios (Artculo 84 LSS).
1.3.3.2 Aviso de Alta, Baja y modificacin del salario.

Los avisos de Alta se deben presentar dentro de los 5 das hbiles, incluyendo el da de alta
del trabajador, inclusive se puede presentar un da antes (Artculo 15 LSS y Art 45
RACERF).
Los patrones debern comunicar al Instituto en los formularios autorizados, las bajas de los
trabajadores permanentes, por obra o tiempo determinado o eventuales cuando termine la
relacin de trabajo o dejen de ser sujetos del aseguramiento, (artculo 25 y 27 del
Reglamento de Afiliacin) en el plazo de 5 das hbiles, contados a partir del da siguiente
de la fecha que se d el supuesto.
En caso de presentacin extempornea del aviso de baja, ste surtir sus efectos al
momento de su recepcin por el Instituto.
Cuando el patrn presente un aviso de baja ante el Instituto durante el periodo en que el
trabajador se encuentre incapacitado temporalmente para el trabajo no surtir ningn efecto
legal ni administrativo.
20
Los patrones debern comunicar al Instituto las modificaciones de salario (Artculo 21 de

Reglamento de Afiliacin), en los formularios correspondientes de acuerdo a lo siguiente:
Salarios fijos, dentro de los 5 das hbiles siguientes en que ocurri la modificacin.
Podr presentarse el da hbil anterior.
Salarios variables y mixtos, dentro de los 15 das naturales del mes inmediato
siguiente y slo cuando en los salarios mixtos el elemento que se modifique sea
variable.
Todas las modificaciones del contrato colectivo de trabajo se comunicarn dentro de

los 30 das naturales siguientes a la sancin de la autoridad laboral.
Tambin en el reglamento de afiliacin en su artculo 23 nos menciona que el Instituto

aplicar de oficio las modificaciones originadas por el cambio en los salarios mnimos
generales, adicionndole los porcentajes mnimos establecidos en la LFT, correspondiente a
prima vacacional y aguinaldo.
AVISOS ALTA, BAJA MODIFICACIN

Trabajadores
Debe presentarse
dentro de 5 o 15 LSS 45
un da antes RACERF
Alta
Alta, plazo 5 das no cubre,
en su caso, riesgo de trabajo
Modificacin
por SM en el 1er. Ao,

excepto superiores a la ley
Baja
Baja
automtico
5 das
salario fijo
siguientes
5 das
parte fija
siguientes
Dentro de 5
das de inicio
salario variable
del bimestre
Dentro de 5
das de inicio
parte variable
del bimestre
5 das
cotiza mientras no se presente siguientes
por incapacidad no aplica
Patrn
Alta patronal
baja patronal
por municipio y en el D.F.

por municipio y en el D.F.
Modificacin
Modificacin
Modificacin
Modificacin
21
77 LSS
55
RACERF
34 I LSS
34 III LSS
34 II LSS
34 III LSS
57
RACERF
21 LIMSS
Dentro 5 das 15 LIMSS

Dentro 5 das 15 LIMSS
22
23
24
25
26
1.4 Determinacin del Salario Base de Cotizacin

El salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en
especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo.
(Artculo 5 fraccin XVIII LSS).
En general existen diversos mtodos para que cada empresa determine el salario integrado
base de cotizacin, uno de ellos es a travs de la obtencin de un factor de integracin; una
de las maneras de calcular el factor de integracin del salario base de cotizacin es a travs
de obtener la proporcin correspondiente por las prestaciones anuales establecidas en la
empresa, dividiendo el nmero de das establecidos para el pago de cada prestacin entre el
nmero de das del ao.
Para ejemplificar el clculo mencionado en el prrafo anterior, supongamos que se trata de
una empresa que otorga prestaciones mnimas establecidas en la LFT, y desea conocer el
factor de integracin para sus trabajadores que tienen menos de un ao de antigedad; de
acuerdo a la LFT, las prestaciones mnimas establecidas, - adems del sueldo diario que se
debe cubrir a los trabajadores -, son las siguientes:
Vacaciones: 6 das (Art. 76, LFT)
Prima Vacacional: 25% del pago de vacaciones, 1.5 das, resultado de multiplicar 6 das de
vacaciones por el 25% (Art. 80, LFT)
Aguinaldo: 15 das (Art. 87, LFT)
De acuerdo a lo anterior, tenemos los siguientes datos:
CONCEPTO
DAS DIAS
DE
DEL
PAGO AO
A
(A/B)
359
365
0.9836
365
0.0164
PRIMA VACACIONAL
1.5
365
0.0041
AGUINALDO
15
365
0.0411
SALARIO DIARIO
VACACIONES
SUMA TOTAL
381.5
27
PROPORCIN
1.0452
Como puede observarse en el ejemplo anterior, la suma de la columna de Proporcin da un

resultado de 1.0452, que ser el factor de integracin; para que la empresa conozca el
sueldo diario base de cotizacin que habr de manifestar al IMSS en los avisos afiliatorios,
deber multiplicar el sueldo diario contratado con cada trabajador por el factor de
integracin determinado en el cuadro anterior. Cabe agregar que a medida que se modifican
los "Das de Pago" por prestaciones que correspondan, el factor de integracin tambin
deber modificarse.
Como punto importante est el hecho de que el Art. 27 de la LSS excluye algunos
conceptos del salario base de cotizacin, los cuales se detallan a continuacin:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares.

El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o
mensual igual de parte del trabajador y del patrn.
Las cantidades que entregue el patrn para fines sociales de carcter sindical y las
que se entreguen para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por
el propio patrn o derivado de contratacin colectiva.
En este caso los planes de pensiones debern sujetarse a los requisitos que al
respecto establezca la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
Las aportaciones adicionales que el patrn convenga en otorgar a favor de sus
trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez.
Las aportaciones que se efecten al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores.
Las participaciones que perciban los trabajadores en las utilidades de la empresa.
La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a
trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando representen
cada una de ellas, como mnimo, el veinte por ciento del salario mnimo general
diario, que rija en el Distrito Federal (DF).
En este caso en particular, cuando la empresa tenga un comedor y les cobre a los
trabajadores el equivalente al 20% del SMG del DF ($11.49), por la expedicin de
los alimentos, entonces tal prestacin no formar parte del salario integrado base de
cotizacin; sin embargo, si el patrn no cobra ningn importe por el otorgamiento
de tal prestacin o lo hace en cuanta menor al 20% del SMG del DF, entonces se
aplicar lo dispuesto en el artculo 32 de la LSS, este seala:
"Si adems del salario en dinero el trabajador recibe del patrn, sin costo para aqul,
habitacin o alimentacin, se estimar aumentando su salario en un veinticinco por
ciento y si recibe ambas prestaciones se aumentar en un cincuenta por ciento."
"Cuando la alimentacin no cubra los tres alimentos, sino uno o dos de stos, por
cada uno de ellos se adicionar el salario en un ocho punto treinta y tres por ciento."
Por lo tanto, si el patrn otorga alimentacin y/o habitacin a sus trabajadores, pero,
les cobra menos de $11.49 por cada una de ellas (20% del SMG del DF actual),
28
entonces para efectos de la LSS tal prestacin se considerar no onerosa y por lo

tanto se adicionar al clculo del salario integrado base de cotizacin un porcentaje
del 8.33% calculado sobre el salario de cuota diaria por cada una de las prestaciones
comentadas.
I.
Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el

cuarenta por ciento del SMG diario vigente en el DF.
En ste caso, el lmite de cotizacin para que no integre al salario el otorgamiento
de despensa a los trabajadores ser de $22.98 diario.
El H. Consejo Tcnico del IMSS estableci en el Acuerdo 495/93 que el excedente
al 40% del SMG vigente en el DF en materia de despensas a los trabajadores, ser
la parte que se integrar al salario base de cotizacin; adems aclara que tambin
se considerarn como despensa los vales.
II.
Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de
estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotizacin..
En este caso, si por ejemplo el salario base de cotizacin del trabajador es de
$100.00, el importe que estar excluido ser de $10.00 por cada uno de los
premios por asistencia y puntualidad.
III.
El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la LFT.
De acuerdo al artculo 66 de la LFT, podr prolongarse la jornada de trabajo por

circunstancias extraordinarias, hasta tres horas diarias tres veces a la semana; en tal
situacin, dicho ingreso del trabajador quedar excluido de la integracin del salario base
de cotizacin.
Aunque el artculo 27 de la LSS no establece ms conceptos que quedarn excluidos de la
integracin del salario base de cotizacin, a travs de Acuerdo 77/94 (9 de marzo de 1994),
el H. Consejo Tcnico del IMSS estableci los siguientes conceptos:
Seguros de vida, invalidez y gastos mdicos: Cuando el patrn contrata un Seguro de
Grupo o Global en favor de sus trabajadores, en ste caso el criterio es que no integran el
salario base de cotizacin debido a que no representan una retribucin al trabajador
derivada directamente de sus servicios y representan una situacin eventual; sin embargo, si
el trabajador recibe una cantidad en efectivo, para la contratacin del seguro, entonces tal
cantidad recibida integra el salario base de cotizacin, debido a que el trabajador percibe un
beneficio econmico en funcin de su trabajo.
Bonos o premios de productividad: Debido a que es un importe que se entrega al trabajador
por sus servicios, entonces s integra el salario base de cotizacin.
29
Bonos o premios de antigedad: S integran el salario porque se pagan en funcin de los

servicios del trabajador que no se excluyen expresamente.
Bonos o ayuda para transporte: Si se otorga como instrumento de trabajo, en forma de
boleto, cupn o bien a manera de reembolso, por un gasto especfico sujeto a
comprobacin, este concepto no integra el salario base de cotizacin; sin embargo, si la
prestacin se otorga en efectivo, en forma general y permanente, debe considerarse como
integrante del salario base de cotizacin.
A continuacin vamos a ver casos prcticos de Integracin de Salario:
CASO PRACTICO CON ALIMENTACION Y PREMIO DE PUNTUALIDAD
DATOS
SALARIO CUOTA DIARIA
AOS DE ANTIGEDAD
DIAS CON DERECHO A VACACIONES
PRIMA VACACIONAL QUE PAGA LA EMPRESA
DIAS DE AGUINALDO QUE OTORGA LA EMPRESA
PREMIO DE PUNTUALIDAD BIMESTRE ANTERIOR
ALIMENTOS DIARIOS GRATUITOS PARA EL TRABAJADOR
DIAS DEVENGADOS DEL BIMESTRE ANTERIOR
175
3
10
30%
20
350
1
61
DETERMINACION DEL FACTOR DE INTEGRACION
/
=
DIAS DE AGUINALDO
DIAS DEL AO
FACTOR AGUINALDO
20
365
0.0548
X
=
/
=
DIAS VACACIONES
PRIMA VACACIONAL
RESULTADO
DIAS DEL AO
FACTOR PRIMA VACACIONAL
10
30%
3
365
0.0082
FACTOR AGUINALDO
SUMA FACTORES
LA UNIDAD
FACTOR DE INTEGRACION
0.0548
0.0082
0.063
1.0000
1.0630
30
INTEGRACION DEL SALARIO

CUOTA DIARIA
SALARIO INTEGRADO
175.00
1.0630
186.03
INTEGRACION DEL ALIMENTO

ADICION DEL SALARIO POR ALIMENTO
ALIMENTO QUE SE INTEGRA AL SALARIO
175
8.33%
14.58
DETERMINACION DEL SALARIO BASE DE COTIZACION

CUOTA DIARIA
SALARIO INTEGRADO CON FACTOR
ALIMENTO QUE SE INTEGRA AL SALARIO
SALARIO DIARIO BASE DE COTIZACION
175
1.063
186.03
14.58
200.61
INTEGRACION DEL PREMIO DE PUNTUALIDAD

SALARIO DIARIO BASE DE COTIZACION
TOPE PARA NO INTEGRAR
IMPORTE POR EL QUE NO SE INTEGRA EL PREMIO DE PUNTUALIDAD
MONTO DEL PREMIO DE PUNTUALIDAD

DIAS DEL BIMESTRE
PREMIO DE PUNTUALIDAD POR DIA
200.61
10%
20.06
350
61
5.74
PREMIO DE PUNTUALIDAD POR DIA

IMPORTE POR EL QUE NO SE INTEGRA EL PREMIO DE PUNTUALIDAD
DIFERENCIA QUE SE INTEGRA AL SBC
5.74
20.06
0
DETERMINACION DEL SBC MIXTO

SALARIO INTEGRADO
INTEGRACION DEL ALIMENTO
SALARIO BASE DE COTIZACION
PREMIO DE PUNTUALIDAD QUE SE INTEGRA
SBC MIXTO
175
1.063
186.03
14.58
200.61
0
200.61
31
CASO PRACTICO CON FONDO DE AHORRO
DATOS
130
AOS DE ANTIGEDAD
25%
15
APORTACION MENSUAL AL FONDO DE AHORRO EN PARTES IGUALES

POR PATRON Y TRABAJADOR, SOBRE EL SALARIO DE CUOTA DIARIA 8%

DIAS DE AGUINALDO
15
/ DIAS DEL AO
365
= FACTOR AGUINALDO
0.0411
DIAS VACACIONES
X PRIMA VACACIONAL
25%
= RESULTADO
/ DIAS DEL AO
365
= FACTOR PRIMA VACACIONAL
0.0055
FACTOR AGUINALDO
0.0411
0.0055
SUMA FACTORES
0.0466
LA UNIDAD
1.0000
1.0466
FONDO DE AHORRO
CUOTA DIARIA
130
PORCENTAJE DE AHORRO
8%
IMPORTE DEL FONDO DE AHORRO POR DIA
10.4
DETERMINACION DEL SBC

130
1.0466
SALARIO INTEGRADO
136.06
FONDO DE AHORRO QUE SE INTEGRA
SALARIO BASE DE COTIZACION
32
136.06
CASO PRACTICO CON FONDO DE AHORRO

DATOS
120
AOS DE ANTIGEDAD
12

AYUDA DESPENSA (VALES) AL MES
25%
15
450

DIAS DE AGUINALDO
/
DIAS DEL AO
FACTOR AGUINALDO
15
365
0.0411
DIAS VACACIONES
12
X PRIMA VACACIONAL
=
25%
RESULTADO
DIAS DEL AO
0.0082
365
FACTOR AGUINALDO
0.0411
0.0082
SUMA FACTORES
0.0493
LA UNIDAD
1.0000
1.0493
INTEGRACION DE AYUDA PARA DESPENSA

AYUDA PARA DESPENSA MENSUAL
450
DIAS DEL MES
31
DESPENSA POR DIA
14.52
SMG DEL DISTRITO FEDERAL
45.24
% PARA NO INTEGRAR LA DESPENSA
40%
DESPENSA QUE NO INTEGRA AL SALARIO
18.1
DESPENSA POR DIA
14.52
IMPORTE POR EL QUE NO SE INTEGRA LA AYUDA DE DESPENSA
DIFERENCIA QUE SE INTEGRA AL SBC
33
18.1

120
1.0493
SALARIO INTEGRADO
125.92
AYUDA DE DESPENSA QUE SE INTEGRA
SBC
125.92
CASO PRACTICO DE INTEGRACION DEL SDI CON HORAS EXTRAS
DATOS
100
SALARIO POR HORA
12.5
AOS DE ANTIGEDAD

25%
15
TIEMPO EXTRA DURANTE 3 SEMANAS DEL MES, LOS MISMOS DIAS

COMO SIGUE:
LUNES
JUEVES
VIERNES

DIAS DE AGUINALDO
/
DIAS DEL AO
FACTOR AGUINALDO
15
365
0.0411
DIAS VACACIONES
X
PRIMA VACACIONAL
25%
RESULTADO
DIAS DEL AO
0.0055
FACTOR AGUINALDO
0.0411
0.0055
SUMA FACTORES
0.0466
LA UNIDAD
1.0000
365
34
1.0466
INTEGRACION DEL TIEMPO EXTRA

DIAS EN QUE SE PRESTO EL TIEMPO EXTRA
HORAS DE TIEMPO EXTRA POR DIA LUNES, JUEVES Y VIERNES
HORAS POR DIA SIN EXCEDER TRES DIAS A LA SEMANA QUE PERMITE
LA LFT
TIEMPO EXTRA QUE EXCEDE AL PERMITIDO POR LA LFT
LUNES
10
9
1
MONTO DEL TIEMPO EXTRA

SALARIO POR HORA
12.5
HORAS EXTRAS PERMITIDAS POR LA LFT
EL DOBLE DEL SALARIO POR HORA
25
225
IMPORTE DEL TIEMPO EXTRA DOBLE

NUMERO DE SEMANAS CON TIEMPO EXTRA
IMPORTE DEL TIEMPO EXTRA EN EL BIMESTRE QUE NO INTEGRA AL
SBC
HORAS QUE EXCEDEN A LAS PERMITIDAS POR LA LFT
EL TRIPLE DEL SALARIO POR HORA
3
675
1
37.5
HORAS QUE EXCEDEN A LAS PERMITIDAS POR LA LFT EN EL MES

IMPORTE HORAS EXTRAS QUE EXCEDE A LAS PERMITIDAS POR LA
LFT
DIAS DEL BIMESTRE
3
112.5
61
TIEMPO EXTRA QUE INTEGRA AL SALARIO
1.84

100
1.0466
SALARIO INTEGRADO
104.66
TIEMPO EXTRA QUE INTEGRA AL SBC
1.84
SBC MIXTO
106.50
1.5 Consejo Tcnico del IMSS

GENERALIDADES
El Consejo Tcnico del Instituto Mexicano del Seguro Social es su rgano de gobierno,
representante Legal y administrador. De ah la importancia de hacer transparente para el
pblico su objetivo, principios, integracin, funciones y facultades de los representantes de
los tres sectores que lo integran, as como los emolumentos y prestaciones a que tienen
derecho los Consejeros representantes patronales y de los trabajadores, conforme a la Ley.
35
Los prrafos sexto, sptimo y octavo del artculo 263 de la Ley del Seguro Social,
reformados por el H. Congreso de la Unin el 21 de diciembre del 2001, a iniciativa del
Presidente de la Repblica, licenciado Vicente Fox Quesada, establecen: Los Consejeros
representantes patronales y de los trabajadores, recibirn los emolumentos y prestaciones
que al efecto determinen los consejeros representantes del estado, a propuesta del Director
General, sin que ello les otorgue el carcter de trabajadores, asegurados, derechohabientes
del Instituto ni algn otro derecho adicional.
DENOMINACIN: Consejo Tcnico del Instituto Mexicano del Seguro Social.
rgano de gobierno, representante legal y administrador Del Instituto.
1.5.1 OBJETIVOS DEL CONSEJO TCNICO

Ejercer las atribuciones conferidas en la Ley como rgano de gobierno, administrador y
Representante legal del Instituto.
Proveer al desarrollo de sus facultades a travs de las estructuras y rganos

colegiados establecidos en la Ley y el Reglamento Interior y los que sean creados
por el propio Consejo para su mejor eficacia, eficiencia administrativa y
gobernabilidad.
Disear y establecer la visin estratgica del Instituto y el ejercicio transparente de
su mandato.
Asegurar la existencia de accesos internos y externos de informacin.
Establecer mecanismos de control interno.
Asegurar la existencia de mecanismos necesarios que permitan comprobar el
cumplimiento por el Instituto y sus rganos del marco jurdico que les es aplicable.
Evaluar con regularidad el desempeo del Instituto, Consejo e integrantes y rganos
internos.
Revisar peridicamente las disposiciones de la Ley del Seguro Social y sus
reglamentos a la luz de las necesidades de los sectores que en el representen,
conforme a la buena marcha, finalidades y objetivos del Instituto, y de considerarlo
conveniente proponer a la Asamblea General sus planteamientos al Ejecutivo
Federal, siempre que cuenten al efecto con el respaldo de sus representados.
Evaluar la efectividad y funcionamiento de los comits y comisiones establecidos
por el propio Consejo Tcnico.
1.5.2 INTEGRACIN DEL CONSEJO TCNICO

Hasta por 12 miembros y sus suplentes. Ejercen su cargo por seis aos. Reelegibles. Por la
Asamblea General, conforme a la designacin expresa del sector que representan, de
conformidad con el Decreto Presidencial correspondiente:
36
1)
2)
3)
4)
5)
Cuatro por los representantes patronales.

Cuatro por los representantes de los trabajadores.
Cuatro por los representantes del Estado, recayendo en los
Secretarios de Hacienda y Crdito Pblico, de Salud, del Trabajo y
Previsin Social y del Director General del IMSS, quien siempre presidir.
El Ejecutivo Federal podr disminuir a la mitad su representacin cuando lo estime

conveniente.
1.5.3 FUNCIONES DE GESTORA Y
INTEGRANTES DEL CONSEJO TCNICO
REPRESENTACIN
DE
LOS
Los integrantes del Consejo Tcnico podrn participar directa o indirectamente en la

atencin de asuntos competencia del Instituto en apoyo de las personas, asociaciones,
sociedades, agrupaciones de representacin gremial, sindicatos, federaciones o
confederaciones que formen parte o se ubiquen en el sector que representan.
Cuando la participacin de un integrante del Consejo Tcnico sea a ttulo personal, sin la
representacin sectorial correspondiente, por implicar algn tipo de inters particular,
deber hacerlo del conocimiento de los dems integrantes del Consejo que representen al
sector de que forma parte, quienes podrn establecer los trminos y conductos por los que
esa participacin ante el Instituto deba canalizarse. Las gestiones o actos de representacin
que realicen los integrantes del Consejo Tcnico sern de la exclusiva responsabilidad del
Consejero correspondiente y, en su caso, del Sector a que represente, y no generarn por s
mismos ningn compromiso de atencin ni de resolucin por parte del Instituto, del propio
Consejo o de sus dems integrantes.
Se considerar dentro de las funciones de gestora sealadas a cualquier trmite,
requerimiento de informacin o solicitud que se presente formal o informalmente ante el
propio Consejo Tcnico, cualquier otro cuerpo colegiado de integracin tripartita o
servidores pblicos del Instituto.
1.5.4 FACULTADES DEL CONSEJO TCNICO
El Consejo Tcnico tiene las funciones que le seala la Ley y sus reglamentos, as como las
que se agrupan en las siguientes reas especficas, con el auxilio de los seis Comits
establecidos en el punto anterior y los que en su caso constituya el propio Consejo Tcnico,
como mecanismos que garanticen un adecuado apoyo a la toma de decisiones en dichas
reas:
Servicios Mdicos.
1) Establece, revisa y adecua las polticas que regirn la prestacin de los servicios
mdicos que directa o indirectamente otorga el Instituto a sus derechohabientes y,
en su caso, a terceros.
37
2) Emite recomendaciones sobre el mantenimiento de hospitales, clnicas y el abasto

de medicamentos necesarios para una adecuada atencin de los derechohabientes.
Prestaciones Econmicas y Sociales.

1) Concede a derechohabientes como excepcin, previo estudio socioeconmico, el
disfrute de prestaciones econmicas de la Ley, faltando requisitos legales, cuando se
justifique el otorgamiento del beneficio al ser evidentemente justo o equitativo.
2) Expide bases para extender hasta los 25 aos de edad, los derechos a las
prestaciones en especie del Seguro de Enfermedades y Maternidad, a otorgarse en
territorio nacional, para los hijos de asegurados que trabajen en el extranjero, que se
encuentren estudiando en planteles educativos del extranjero equiparables al sistema
educativo nacional.
3) Concede, rechaza y modifica las pensiones que otorga el Instituto. Facultad
delegable a las dependencias competentes.
4) Supervisa, evala y en su caso adecua las polticas del Instituto respecto de las
prestaciones sociales, administracin de guarderas, velatorios, centros de seguridad
social, centros vacacionales, teatros y dems Instalaciones del Instituto.
Afiliacin y Cobranza.
1) Autoriza la celebracin de convenios relativos al pago de cuotas, y autoriza los
convenios a que se refiere el artculo 40-E de la Ley del Seguro Social; facultad
delegable a las unidades administrativas que seale el Reglamento Interior.
2) Emite disposiciones de carcter general sobre reversin de cuotas para la prestacin
indirecta de servicios y respecto de los seguros que determina expresamente la Ley.
3) Aprueba las bases para la celebracin de convenios de incorporacin voluntaria al
rgimen obligatorio.
4) Establece las polticas para ejercer las facultades de inspeccin y vigilancia con
objetividad, imparcialidad y legalidad.
5) Establece condiciones de aseguramiento y cotizacin de grupos de trabajadores
especiales que no se adecuen a los requisitos generales del Rgimen obligatorio de
la Ley, para lograr equidad.
38
Administracin.
1) Propone al Ejecutivo Federal el proyecto de Reglamento Interior del Instituto.
2) Aprueba la estructura bsica del Instituto, a fin de proponerla al Ejecutivo Federal
para su inclusin en el Reglamento Interior del Instituto; aprueba la estructura
ocupacional y sus modificaciones, los niveles salariales, las prestaciones y los
estmulos de desempeo de los trabajadores de confianza A, comprendidos en el
Contrato Colectivo de Trabajo conforme a lo dispuesto por la Ley.
3) Convoca a Asamblea General, ordinaria o extraordinaria.
4) Nombra y remueve a los trabajadores de confianza que ocupen el nivel jerrquico
inmediato inferior al Director General, a propuesta de ste.
5) Discute y aprueba el programa de actividades que le someta el Director General.
6) Aprueba las bases para el establecimiento, organizacin y funcionamiento de un
sistema de profesionalizacin y desarrollo de los trabajadores de confianza A
referidos en el Contrato Colectivo de Trabajo, estableciendo de comn acuerdo con
el sindicato, en su caso, los trminos para hacer extensivo tal sistema a los
trabajadores clasificados de base y de confianza B en el contrato colectivo y la
aplicacin de los reglamentos derivados del mismo.
7) Conoce y resuelve de oficio o a peticin del Director General, aquellos asuntos que
por su importancia, trascendencia o caractersticas especiales lo ameriten.
8) Establece en los trminos de la legislacin aplicable, polticas de abasto, licitacin y
adquisiciones de bienes y servicios, de construccin y mantenimiento de obras y sus
accesorios.
9) Resuelve sobre las operaciones del Instituto que no sean competencia de la
Asamblea General.
10) Determina cules de sus facultades sern ejercidas directa e indelegablemente y las
que podrn encomendarse a Comits constituidos por acuerdo del propio Consejo.
11) Los dems que le otorguen la Ley, sus reglamentos y la Asamblea General del
Instituto.
Presupuesto.
1) Vigila y es responsable, en el mbito de su competencia administrativa, de que el
Instituto cumpla con lo aprobado por el Congreso de la Unin en la Ley de Ingresos
y el Presupuesto de Egresos de cada ao.
39
2) Vigila y promueve el equilibrio financiero de todos los ramos de Aseguramiento

regulados por la Ley del Seguro Social.
3) Discute y aprueba el proyecto de presupuesto de ingresos y egresos del Instituto,
que someta a su consideracin el Director General; autoriza adecuaciones al
presupuesto aprobado, en tanto no se afecten las reservas Financieras y Actuariales,
la reserva General Financiera y Actuarial ni la estabilidad del Instituto.
4) Propone los montos en que las reservas sealadas en el numeral anterior debern
constituirse o incrementarse en cada ejercicio.
5) Remite al Ejecutivo Federal por conducto de la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico el anteproyecto de presupuesto de ingresos y egresos aprobado.
Inversiones.
Decide inversiones de las reservas y recursos del Instituto, conforme al reglamento del
Ejecutivo Federal correspondiente, excepto los provenientes de los seguros de Retiro,
Cesanta en Edad Avanzada y Vejez.
1.5.5 RESPONSABILIDADES DE LOS INTEGRANTES DEL CONSEJO TCNICO

Presidente.
1) Presidir las sesiones del Consejo Tcnico.
2) Proponer el programa de actividades y el calendario anual de sesiones ordinarias.
3) Modificar, en los casos que considere procedentes, las fechas programadas para la
celebracin de sesiones.
4) Convocar a sesiones extraordinarias.
5) Autorizar el orden del da de las sesiones ordinarias y extraordinarias.
6) Someter a la consideracin del Consejo Tcnico los asuntos a tratar.
7) Coordinar y dirigir las reuniones que celebre el Consejo.
8) Vigilar que se traten exclusivamente los asuntos que correspondan al ambito de
competencia del Consejo.
9) Proveer a la ejecucin de los acuerdos del Consejo.
40
10) Ejercer el derecho de veto sobre las resoluciones del Consejo, remitiendo las
resoluciones a la Asamblea General para su deliberacin definitiva.
11) Vigilar el cumplimiento de los acuerdos emitidos por la Asamblea General y de las
sugerencias de la Comisin de Vigilancia, respecto de las medidas que juzgue
convenientes para mejorar el funcionamiento de los seguros que ampara la Ley.
12) Promover y vigilar el cumplimiento de los Lineamientos Operativos.
13) Proponer la creacin e integracin de los Comits de Trabajo para el mejor
desempeo de las funciones encomendadas al Consejo Tcnico.
14) Presidir los Comits y Comisiones de los que forme parte.
15) Presentar anualmente el informe de actividades, el programa de labores y el
anteproyecto de presupuesto de ingresos y egresos para el siguiente perodo.
16) Presentar anualmente el Balance Contable y el estado de ingresos y gastos.
17) Presentar anualmente el informe financiero y actuarial.
18) Proponer la designacin o destitucin de los trabajadores de confianza. Contrato
Colectivo de Trabajo que ocupen el nivel jerrquico inmediato inferior a l.
19) Nombrar y remover a los dems servidores pblicos y trabajadores del Instituto.
20) Realizar toda clase de actos jurdicos necesarios para cumplir con los fines del
Instituto.
21) Informar al Consejo Tcnico, por conducto de la Secretara General del Instituto, de
la falta de designacin de consejeros, de sus renuncias y ausencias permanentes,
para que dicho cuerpo colegiado tome las medidas conducentes.
22) Informar a los miembros del Consejo Tcnico respecto de los acuerdos emitidos por
la Asamblea General y el propio Consejo Tcnico, as como de las sugerencias de la
Comisin de Vigilancia.
23) Elevar a la consideracin de la Asamblea General, por acuerdo del Consejo Tcnico,
las consultas, sugerencias y propuestas de dicho cuerpo Colegiado.
24) Dictar las medidas para que las Direcciones Normativas, Regionales y las
delegaciones del Instituto, proporcionen oportunamente la documentacin que se
requiera para el anlisis de los asuntos que deban ser sometidos al Consejo Tcnico,
y en particular para integrar los expedientes de los recursos de inconformidad.
41
25) Las dems que le sealen la Ley, sus reglamentos, la Asamblea General y el
Consejo Tcnico
1.6 APLICACIN DE ACUERDOS.

1.6.1 ACUERDO 494/93
(18 DE AGOSTO DE 1993)
FONDO DE AHORRO:
La fraccin II del artculo 32, establece que cuando el ahorro se integre por un depsito de
cantidad semanaria, quincenal o mensual, igual del trabajador y de la empresa, no integra
salario, pero si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de dos
veces al ao, integrar salario cuando el fondo de ahorro se integra mediante aportaciones
comunes y peridicas, y la correspondiente al patrn sea igual o inferior a la cantidad
aportada por el trabajador, no constituye salario base de cotizacin; y si la contribucin
patronal al fondo de ahorro es mayor que la del trabajador, el salario base de cotizacin se
incrementar nicamente en la cantidad que exceda a la aportada por el trabajador.
FONDO DE AHORRO (DESCUENTOS A LOS TRABAJADORES)
CUANDO ISR (SI)
El fondo de ahorro es aportado por el trabajador, el descuento que se le efecta es sobre el
importe de sus ingresos gravables y que stos a su vez ya han sido gravados, por lo tanto el
fondo de ahorro aportado por el trabajador ya pago el Impuesto Sobre la Renta.
FONDOS DE AHORRO, APORTACIONES PATRONALES AL 50% CUANDO ISR
(NO)
Cuando las aportaciones patronales del fondo de ahorro rebase del lmite que nos establece
la Ley del Impuesto Sobre la Renta por la diferencia ser un gasto No Deducible para la
empresa, el fundamento lo encontramos en los siguientes Artculos. 31 fr. XII, 109 fr. VIII,
de la LISR.
CUANDO I.M.S.S. (NO)
Para la Ley del Seguro Social el Fondo de Ahorro no forma parte del salario base de
cotizacin, siempre y cuando rena los requisitos que nos marca la Ley del Seguro Social y
el acuerdo no. 494/93 del Consejo Tcnico.
Se excluye como integrante del salario base de cotizacin, dada su naturaleza.
Fondo de Ahorro
42
Porcentaje de aportacin de la empresa igual a la del trabajador Con base al Art.27 fr. II y a
travs del acuerdo 494/93 del Consejo Tcnico el Fondo de Ahorro no integrar el Salario
Base de Cotizacin cuando la aportacin del patrn sea inferior o igual al del trabajador,
por lo que se debe de tener en cuenta la aportacin del trabajador y de acuerdo a sta, se
establezca la del patrn.
I.M.S.S. (SI)
Si integra salario si se constituye de una forma diferente a lo establecido en dicho artculo,
pero para que no integre el fondo de ahorro en un 100% nos apoyamos en los acuerdos del
Consejo Tcnico en donde slo integra la diferencia de lo que aporta el patrn y el
trabajador, cuando la aportacin del patrn es mayor a la del trabajador.
Art 27 LSS FR. II.- El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria,
quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma
diversa o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrar salario;
tampoco se tomarn en cuenta las cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales
de carcter sindical.
El Fondo de Ahorro es un gasto de previsin social e integrar base para el Impuesto Sobre
la Renta cuando rebase del lmite establecido por la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Exencin del ISR
13% sobre el salario y que no exceda de 1.3 veces el SMG elevado al ao
rea a $ 57.46 x 1.3 x 365= $27,264.77 aporte. mx.. al fondo
Caso prctico de Fondo de Ahorro
EXENCION DEL IMSS

Fondo de Ahorro (Porcentaje de aportacin de la empresa igual a la del trabajador)
PRESTACIONES
CONCEPTO
4,000.00
Sueldo mensual
mnimas de Ley
Aguinaldo
mnimas de Ley
Vacaciones
mnimas de Ley
Prima vacacional
2 aos
Antigedad
43
13 % sobre el salario
Fondo de ahorro Aportacin patronal

Fondo de ahorro Aportacin del trabajador
13% sobre el salario

0%
Diferencia
Determinacin del Salario para el I.M.S.S. S.A.R. E INFONAVIT

Cuota diaria
4000 / 30 =
133.33
Aguinaldo
133.33 x 15 / 365 =
5.47
Prima vacacional
133.33 x 8 x 25% / 365 =
0.73
Aportacin Patronal 133.33 x 15% =19.99

Fondo de ahorro
Aportacin Trabajador 133.33 x 15% =19.99
0.00
Diferencia = 0
Salario Base de Cotizacin
139.53
APORTACION DEL PATRON = APORTACION DEL TRABAJADOR
NO INTEGRA
APORTACION DEL PATRON > APORTACION DEL TRABAJADOR
INTEGRA DIFERENCIA.
APORTACION DEL PATRON < APORTACION DEL TRABAJADOR
NO INTEGRA
Fondo de ahorro (porcentaje de aportacin de la empresa mayor a la del trabajador)

SI INTEGRA IMSS:
CONCEPTO
PRESTACIONES
Sueldo mensual
4,000.00
Aguinaldo
mnimas de Ley
Vacaciones
mnimas de Ley
Prima vacacional
mnimas de Ley
44
Antigedad
2 aos
Fondo de ahorro Aportacin patronal
15 % sobre el salario
Fondo de ahorro Aportacin trabajador
13% sobre el salario
Diferencia
2%
Determinacin del Salario para el I.M.S.S. SAR E INFONAVIT

Cuota diaria
4000 / 30 =
133.33
Aguinaldo
133.33 X 15 / 365 =
5.47
Prima vacacional
133.33 X 8 x 25% / 365 =
0.73
Aportacin Patronal 133.33 x 15% =19.99

Fondo de ahorro
Aportacin Trabajador 133.33 x 13% =17.33
2.66
Diferencia = 2.66
Salario Base de Cotizacin
142.19
EXENCION DEL IMSS

APORTACION DEL PATRON = APORTACION DEL TRABAJADOR
NO INTEGRA
APORTACION DEL PATRON > APORTACION DEL TRABAJADOR
INTEGRA DIFERENCIA
APORTACION DEL PATRON < APORTACION DEL TRABAJADOR
NO INTEGRA
1.6.2 ACUERDO 77/94 ALIMENTACION Y HABITACION.

(18 de agosto de 1993)
La fraccin v del Articulo 32 de la Ley del Seguro Social excepta como conceptos
integrantes del salario base de cotizacin, la habitacin y la alimentacin cuando se
45
entreguen en forma onerosa al trabajador, entendindose que tienen ese carcter las
prestaciones citadas, cuando representan cada una de ellas, cuando menos, el 20% del
salario mnimo general diario que rija en el Distrito Federal.
Recordando, antes de la reforma del 20 de julio de 1993, no se incluan en el SDI, cuando
la empresa cobraba, aunque fuera slo simblicamente, la alimentacin, la habitacin y la
despensa, ya que el inciso (d) del artculo 32 deca: La alimentacin y la habitacin
cuando no se proporcione gratuitamente al trabajador, Por tanto, lo nico que tenamos
que cuidar es que no fueran gratuitas. El inciso equivalente, vigente a partir de la reforma
dice:
Artculo 27 fraccin. V. La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma
onerosa a trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando
representen cada una de ellas, como mnimo, el 20% del salario mnimo general diario,
que rija en el Distrito Federal;..
Tenemos cambios muy importantes, a partir del 21 de julio de 1993 ya no podemos cobrar
slo simblicamente la alimentacin y habitacin; debemos cobrar por lo menos el 20%
del SMDF por cada concepto para no tener que incluirlos en el SDI.
En el caso de la alimentacin, el cobro incluye todos los alimentos que se proporcionen al
trabajador para el caso de empresas en la que se tiene derecho a ms de un alimento diario;
pero si no se cobra por lo menos el 20% del SMDF, se considera no oneroso y debe
incluirse en el SDI.
Esto es, si damos slo un alimento en forma gratuita o con un costo menor al 20% del
SMDF, se incrementar el salario en dinero en un 8.33%, si damos dos en un 16.66%, y en
un 25% si proporcionamos los tres alimentos. Para el caso de habitacin si se otorga en
forma gratuita o no onerosa, se incrementar el salario en dinero en un 25% adicional.
Alimentacin y habitacin.
a) S integra, en los supuestos siguientes:
Cuando sean gratuitas o se cobre menos del 20% del SMDF.

Se integra un importe considerando el salario en dinero:
Por un alimento 8.33%
Por dos alimentos 16.33%
Por los tres alimentos25.00%
Por habitacin25.00%
No integra:
La alimentacin y habitacin, conceptuadas jurdicamente como onerosas, es decir,

cuando el trabajador cubre por cada una de ellas 20 por ciento o ms del SMDF.
46
Veinte por ciento por cada alimento o por los tres: Sean uno, dos o tres los
alimentos, si el trabajador paga el 20 por ciento o ms del SMDF por concepto de
alimentacin, ninguno de estos ser integrable.
1.6.3 ACUERDO 497/93

(18 DE AGOSTO DE 1993)
HORAS EXTRAS:
Atento a que la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos autoriza, por
circunstancias extraordinarias, la ampliacin de horas de jornada, se considera que el pago
por el tiempo extraordinario, cuando este se presente eventualmente, no de manera
cotidiana, hasta el margen legalmente autorizado, no integrar el salario base de cotizacin.
Se considera como eventual la prestacin del referido servicio, hasta por tres horas diarias,
tres veces a la semana, un bimestre continuo o en forma discontinua hasta noventas das,
durante un ao calendario; y en caso de prestarse el servicio en forma permanente o
pactado previamente, excedindose del mximo legal, es decir, por ms tiempo del
sealado anteriormente, el salario se integrar con todo el tiempo excedente.
Articulo 109 LIR Fraccin. I
Art. 109 F. I (exenciones)
Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del SMG calculadas sobre
la base de dicho salario, cuando no excedan de los mnimos sealados por la legislacin
laboral, as como las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario, o de
prestacin de servicios que realice en los das de descanso sin disfrutar de otros en
sustitucin que perciban dichos trabajadores, dentro del limite laboral.
Tratndose de los dems trabajadores, el 50% de las remuneraciones por concepto de
tiempo extraordinario o de la prestacin de servicios que se realice en los das de descanso
sin disfrutar de otros en sustitucin, que no exceda el lmite previsto en la legislacin
laboral y sin que esta exencin exceda del equivalente de CINCO SMG del rea geogrfica
del trabajador por cada semana de servicios.
Las jornadas de trabajo en las empresas en ocasiones requieren prolongarse por
circunstancias extraordinarias, ya sea por carga de trabajo o por alguna situacin especial,
dicha prolongacin genera el pago de horas extras con los topes y limites que la propia Ley
Federal del Trabajo establece, sirviendo como proteccin tanto para el trabajador como
para el patrn.
La Ley (LFT) Art. 66
protege al empleado a no trabajar mas de tres horas diarias tres veces por semana, que para
efectos prcticos no debe exceder nueve horas a la semana, siendo el pago por cada hora
extra, en un ciento por ciento (doble) ms del salario que corresponda a las horas de la
jornada.
47
Para su parte Ley del Impuesto Sobre la Renta, establece que tratndose de horas extras,
stas no estarn sujetas al pago por este impuesto si dicha prestacin proviene de
trabajadores que ganen el salario mnimo, siempre y cuando no rebasen el limite
establecido de tres horas diarias tres veces por semana; y en caso de rebasar este limite, el
excedente deber gravarse y pagar el impuesto correspondiente.
Los trabajadores que su salario sea superior al mnimo, tendrn derecho a un exencin del
50% sobre el monto pagado de horas extras, sin que dicha exencin exceda de cinco veces
el salario mnimo ($287.30); si la parte del 50% exenta rebasa los cinco salarios mnimos,
la diferencia se sumara como gravada al 50% no exento, y si el pago de horas extras
excediera de tres horas diarias tres veces por semana el excedente de la limitante estar
gravado en su totalidad.
En cuanto a la LSS el tiempo extra debe incluirse en el SBC dependiendo de las
disposiciones vigentes, bsicamente en tres periodos, con caractersticas diferentes para
cada uno de ellos. Recordemos que tenemos una Ley Nueva a partir del 1 de julio de 1997,
que vino a sustituir a la Ley Vieja, que tuvo su vigencia hasta el 30 de junio de 1997,
aunque con relacin al SBC no se tienen cambios importantes de una ley a otra, debido a
que las principales modificaciones en cuanto a la integracin de salario se dieron el 20 de
julio de 1993.
Periodo de aplicacin hasta el 20 de julio de 1993.
Integracin al SBC: El artculo 32, fraccin f, estableca que no se incluan en el SBC
Los pagos por tiempo extraordinario, salvo cuando este tipo de servicios est pactado en
forma de tiempo fijo.
Del 21 de julio de 1993 al 30 de junio de 1997.

Se elimin la fraccin f del artculo 32, pero se expidi el Acuerdo del Consejo Tcnico del
IMSS 497/93 el 18 de agosto de 1993. ste acuerdo impone lmites bimestrales para
determinar si el tiempo extra se incluye en el SBC. Con jornada continua se incluye el
tiempo extra que excede de 78 horas bimestrales, y con jornada discontinua el que excede
de 45 horas bimestrales.
A partir del 1 de julio de 1997, con la Ley Nueva

Se incluye en el artculo 27 (que sustituye al 32 de la Ley Vieja) la fraccin IX que
establece que no se incluyen en el SBC El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes
sealados en la Ley Federal del Trabajo. Se incluye en el SBC el tiempo extra cuando se
trabaja despus de tres das en una semana, o el que excede de tres horas en un da.
48
Los trabajadores no estn obligados a prestar sus servicios por un tiempo mayor del
permitido, y si hubiera una prolongacin del tiempo extraordinario que exceda de nueve
horas a la semana, obliga al patrn a pagar al trabajador de la dcima hora en delante en un
doscientos por ciento (triple) ms del salario que corresponda a las horas de la jornada
Esto es de alguna manera desfavorable para los trabajadores, ya que al estar dentro de lo
permitido en ley, no integrar a su salario, por lo que una parte del salario del trabajador
queda fuera para efectos de integracin y por lo tanto de cotizacin en otras ramas de
previsin social.
Del mismo modo consideramos que debemos tomar como base 9 horas a la semana como
Tiempo Extra que no integra, olvidndonos de la regla de tres das por semana, ya que de lo
contrario, dejaramos en desventaja a algunos trabajadores, como se ejemplificara a
continuacin:
Lunes
Martes
Mircoles
Jueves
Viernes
Total
Trabajador 1
1 horas
1 horas
1 horas
1 horas
1 horas
5 horas
Trabajador 2
3 horas
3 horas
9 horas
Trabajador 3
3 horas
3 horas
11 horas
3 horas
1 hora
2 horas
2 horas
Segn los criterios del IMSS es tiempo extra integrable todo aquel que rebase los limites
permitidos, esto es, que en el caso del trabajador 1, quien labora mas de tres das sin
importar el nmero de horas, deber ser integrado a su salario un total de 2 horas, lo que
seguramente deja en desventaja al trabajador 2 quien por las razones de su tiempo extra no
integraran. Por lo tanto concluimos que lo mas adecuado es tomar los siguientes criterios:
Trabajador 1.- No se integra por no rebasar el tope sealado en La Ley Federal de Trabajo
de nueve horas a la semana, independientemente de ser durante ms de tres veces por
semana.
Trabajador 2.- Este es el caso ms simple en donde se cumple con todos los supuestos
permitidos en ley, donde el Tiempo Extraordinario no integra al salario, ya que cumple con
el tope de 9 horas.
Trabajador 3.- A este trabajador le integrarn 2 horas a su salario, ya que rebasa el tope de 9
horas a la semana.
Formula para integrar al salario el Tiempo Extraordinario:
Ejemplo trabajador 3
49
Salario Diario: $60.50
Tiempo Extra integrante
2 hrs. (x) 2 =
Prorrateo diario por horas
4 hrs. ( / ) 8 =
0.5
Prorrateo por semana
0.5 ( / ) 7 =
Total Horas Extras dobles

Por hora
0.0714
Factor integrante de T.E.
Ms (Aguinaldo y Prima)
1.0452
Factor Normal
Total Factor de Integracin
1.1166
Factor Total
Concluimos que este nuevo procedimiento es anticonstitucional y deja en desventaja a los

trabajadores, pero finalmente, ste es el nuevo procedimiento de clculo y deberemos
hacerlo de esta forma, independientemente de que los trabajadores puedan ampararse.
1.6.4 ACUERDO 8497/81

PROPINAS
El artculo 20 de la Ley Federal del Trabajo dispone que: ...se entiende por relacin de
trabajo cualquiera que sea el acto que le d origen, la prestacin de un trabajo personal
subordinado a una persona, mediante el pago de un salario... Por su parte, el artculo 82
del mismo ordenamiento establece que: salario es la retribucin que debe pagar el patrn
al trabajador por su trabajo.
Es la cantidad de dinero que entregan los clientes de una negociacin, independientemente
del precio que pagan por las mercancas adquiridas o consumidas o por los servicios
recibidos, el trabajador que personalmente les atiende y cuyo objeto es testimoniar
satisfaccin por el tratamiento recibido.
PROPINA
La propina no puede considerarse con el carcter de contraprestacin derivado de un
vnculo laboral, ya que su naturaleza es completamente distinta; sostener lo contrario
situara en un plan de inseguridad jurdica primordialmente al patrn y despus a los
clientes o destinatarios de los bienes o servicios, en tanto que stos, como terceros ajenos a
la relacin obrero-patronal, se encontraran obligados a enterar con el carcter de propina.
De las consideraciones anteriores se concluye tambin que los artculos 346 y 347 de la Ley
Federal del Trabajo se refieren de manera expresa al trabajo en hoteles, restaurantes, bares
y otros establecimientos anlogos. En vista de lo expuesto, los recursos de inconformidad
50
debern resolverse en el sentido de que deja sin efectos el cobro de las diferencias
motivadas por el concepto de propinas, teniendo en cuenta que stas no forman parte del
salario para efectos de cotizacin, segn la Ley del Seguro Social, sino exclusivamente se
consideran en la forma y en los trminos que establece la Ley Federal del Trabajo y para
los fines que en ella se especifican.
Ya que propina es una gratificacin que recibe un mesero o una camarera, derivado de un
buen servicio, de un cliente del lugar en donde trabaja. De un cliente que no es su patrn,
por lo tanto no es una retribucin que le otorgue directamente por su trabajo.
En algunos casos, sobre todo en salas de banquetes y de eventos especiales, en donde la
propina se incluye en la cuenta como 15% de servicio u alguna otra modalidad, existe un
acuerdo entre el patrn y los trabajadores para que el importe de la propina se entregue a
los trabajadores. En este caso el patrn funge como depositario de una propina que debe
entregar a los trabajadores, sin que sea un desembolso que realice el propio patrn, pero la
Ley Federal del Trabajo considera que esas propinas deben formar parte de su salario base
de prestaciones y de indemnizacin.
Propinas, integracin al salario diario integrado del IMSS
NO INTEGRAN:
Al salario Cuando las propinas son entregadas a los trabajadores directamente por los
clientes en efectivo.
SI INTEGRAN:
Las propinas pactadas y pagadas, como es el de las salas de banquetes y eventos especiales
donde la entrega de las cantidades por ese concepto la hace directamente el propietario del
establecimiento. Cuando las partes, patrn y trabajador, fijen el aumento que deba hacerse
al salario base del pago de cualquier indemnizacin o prestacin que corresponda a los
trabajadores.
1.6.5 ACUERDO AS1.HCT.140109/2.P.DG,

Relativo a la autorizacin para conceder en los trminos que se indican, la ampliacin del
periodo de conservacin de derechos, por diecisis semanas adicionales a las ocho semanas
sealadas en el artculo 109 de la Ley del Seguro Social, a los asegurados que hayan
quedado o llegasen a quedar privados de su trabajo remunerado, durante el lapso
comprendido entre el 1 de enero al 30 de junio de 2009
Se manifiesta la ampliacin del periodo de conservacin de derechos, se proporcionen las
prestaciones en especie del Seguro de Enfermedades y Maternidad, que establece el artculo
91, de la Ley del Seguro Social, es decir, asistencia mdico quirrgica, farmacutica y
hospitalaria que sea necesaria, a los asegurados que se encuentren en el supuesto sealado.
51
En el entendido de que bajo ninguna circunstancia se concedern prestaciones en dinero; y

las prestaciones en especie a que se refiere este numeral, se hagan extensivas a los
beneficiarios del asegurado, sealados en el artculo 84 de la propia Ley del Seguro Social.
Para acceder al beneficio citado en el punto Primero de este Acuerdo, el asegurado deber
tener reconocidas un mnimo de ocho semanas de cotizacin a este Instituto, inmediatas e
ininterrumpidas a la fecha de su baja en el Rgimen Obligatorio del Seguro Social.
1.6.6 ACUERDO 1/2010

EFECTO DE ISR A PENSIONADOS
El da 10 de Enero del ao 2010 publicado en el Diario Oficial de la Federacin., El H
Consejo Tcnico del IMSS, decreto el efecto de gravamen de ISR a pensionados.
Sealando que la retencin no se da por una reforma fiscal de 2010, si no por una orden que
dio el SAT al instituto para que realizara tal retencin, en virtud de que la obligacin
siempre ha existido, sin embargo, por problemas de operatividad no se haba llevado a
cabo.
En los primeros das del mes de febrero las personas que perciben pensiones por parte del
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) que excedan 9 salarios mnimos de la zona en
cuestin, es objeto del impuesto.
Como explicacin al respecto dicen Diputados y Senadores que esta disposicin existe
desde el 2006, segn el artculo 109 de la Ley del ISR para gravar las pensiones que
excedan los 9 mnimos, pero por cuestiones sociales no se haba aplicado.
Las personas fsicas residentes en Mxico que perciben ingresos en efectivo, bienes, crdito
y servicios, en trminos de los artculos 1o y 106 de la LISR, estn obligadas a pagar el
ISR, conforme a las normas aplicables para cada tipo de ingreso. En tal virtud, la ley debe
precisar claramente los elementos constitucionales de las contribuciones: sujeto, objeto,
base, y tasa o tarifa.
En ningn precepto constitucional o de la LFT se establece que las pensiones sean una
carga para las empresas, esto debido a que son beneficios de seguridad social a cargo de la
institucin creada para tal efecto (IMSS), que si bien son financiados por el patrn, los
trabajadores y el Estado, mediante el pago de primas llamadas cuotas, y es el Instituto y no
el patrn el encargado de cubrir las citadas pensiones al momento en que se presente el
supuesto de reclamacin (artculo 2o Ley del Seguro Social).
Segn especialistas en finanzas, el cobro del ISR es un impuesto duplicado, pues la pensin
es un ahorro que los trabajadores han efectuado a lo largo de su vida por efecto de un
ingreso que ya fue gravado en su momento, por esto se dice que es un doble cobro.
52
Una vez concluido el ao el Instituto Mexicano del Seguro Social, har entrega de la
constancia de retencin del Impuesto Sobre la Renta. Que se requiere para la elaboracin de
la Declaracin Anual.
Adicionalmente los pensionados podrn solicitar en los mdulos de supervivencia, un
recibo en donde consta el concepto de retencin.
Concluimos este acuerdo determinando que el efecto a pensionados de ISR esta en todo su
derecho conforme a la ley anteriormente sealada y se llevara a cabo su efecto a los
pensionados que sean gravados de dicho impuesto.
1.6.7 OTROS ACUERDOS

Acuerdo 1 899/82: La cuota obrera que el Patrn paga no integra salario. Se establece
Que en caso de que el patrn tenga que pagar La cuota obrera, no debe considerarse como
Integrante del salario para efectos de Cotizacin.
Acuerdo 58/92: Costo de mano de obra por Metro cuadrado para obra privada. Para la
determinacin de las cuotas de seguridad Social de los trabajadores de la construccin,
debido a la rotacin que existe con ellos, se Ha permitido que para calcular las cuotas
correspondientes se haga con relacin al tipo De obra y metros cuadrados de construccin
de acuerdo a cada rea geogrfica a que corresponda el salario mnimo, de tal suerte que en
este acuerdo se establecen los costos por metro cuadrado de construccin que se tienen que
pagar por concepto de cuotas de seguridad social en obra privada.
Acuerdo 397/97: Multas en pago espontneo. Se establece que no se impondrn multas
cuando se cumplan en forma espontnea las obligaciones fiscales, fuera de los plazos
sealados por las disposiciones fiscales, cuando se haya incurrido en infraccin a causa de
fuerza mayor o de caso fortuito; asimismo, no se impondr multa en caso de que el patrn
demuestre a satisfaccin del Instituto que incurri en la comisin de una infraccin por
causas imputables al mismo instituto.
Acuerdo 699/2002: Cuotas de Personas Fsicas que contratan trabajadores para su casa
habitacin. Se refiere al pago de cuotas obrero patronales a cargo de las Personas Fsicas
que directamente contratan trabajadores para la construccin, ampliacin o remodelacin
de su casa habitacin y que se convierten en patrones en forma ocasional, sin fines de lucro
y destinada a ser habitada por su propietario. Consiste en multiplicar la superficie total de la
construccin por el coeficiente que corresponda, segn los metros cuadrados y
caractersticas de la obra.
Ejemplo:
Vivienda de 100 m2 a 350 m2 de buena calidad
Superficie total de construccin. 262 m2
53
Coeficiente 2.14. 2.14

Monto determinado. 560.68
Salario mnimo vigente. 57.46 Cuotas a enterar. 32,216.67
Acuerdo 700/2002: No impugnacin de crditos fiscales. Donde se da a conocer el
procedimiento a seguir por parte de la autoridad fiscal para no incurrir en caducidad de
crditos fiscales susceptibles de ser impugnados por los contribuyentes.
Acuerdo 701/2002: Delegacin de facultad para autorizar pago en parcialidades o
diferido. Se establece que corresponde al Consejo Tcnico la facultad de autorizar la
celebracin de convenios de pago de cuotas, as como la facultad de delegar dicha facultad
a unidades administrativas del IMSS, por lo que se delega a los titulares de las
subdelegaciones la atribucin de autorizar la prrroga para el pago en parcialidades o
diferido de crditos fiscales a cargo de patrones correspondientes a cuotas a cargo, capitales
constitutivos, actualizacin, recargos, multas, gastos, etctera.
Acuerdo 702/2002: Cancelacin de crditos por incosteabilidad para su cobro. Se seala
que los titulares de las subdelegaciones se abstendrn de emitir liquidaciones hasta por el
importe equivalente de 15 veces el Salario Mnimo General del D.F., salvo por diferencias
de cuotas, actualizacin y dems accesorios en ciertos casos como:
a) Cuando el importe de diferencias determinadas sea del 20% o ms del importe de
las cuotas de la propuesta de cdula de determinacin elaborada por el IMSS.
b) Las determinadas dentro de las facultades de comprobacin del IMSS.
Acuerdo 703/2002: Cancelacin de crditos fiscales por imposibilidad de cobro. Se
establece que cuando fuere notoria la imposibilidad prctica de cobro de crditos fiscales,
as como de patrones no localizados o insolventes, el IMSS realizar la investigacin
correspondiente y, en su caso, solicitar la baja del patrn y trabajadores.
Acuerdo 187/2003: Criterios para otorgar condonacin de multas. Se establecen diversas
situaciones por las que el IMSS podra otorgar condonacin de multas, dentro de las que
destacan las siguientes:
a) La cdula de liquidacin constituye el acto de autoridad donde se hace saber al
patrn la omisin de una obligacin y la sancin establecida.
b) Las multas impuestas se dejan sin efecto a solicitud del patrn cuando ste acredite
que no incurri en la infraccin determinada.
c) La condonacin de la multa deber solicitarse ante el superior jerrquico de quien
impuso la multa.
54
d) Se tomarn en cuenta los antecedentes del patrn para el otorgamiento de una

condonacin.
Acuerdo 279/2003: Rgimen de aseguramiento de los maestros que prestan servicios en
instituciones educativas. Se deja sin efecto el Acuerdo 773/2000, con lo cul el IMSS
podr requerir a los patrones de los maestros el pago de las cuotas de seguridad social por
el aseguramiento de dichos trabajadores.
Acuerdo 325/2003: Asignacin del Registro Patronal nico. Con relacin al Acuerdo
697/2002, modificado por el Acuerdo 107/ 2003, se dan a conocer lineamientos en la
asignacin del registro patronal nico, donde se establece que los patrones que lo soliciten
debern solicitar su adhesin al IMSS, estar registrado en el sistema IMSS desde su
empresa, sealar todos los registros patronales a unificar, los centros de trabajo, etctera.
Acuerdo 464/2003: Formatos para la presentacin de Dictamen. Se establece que se deja
sin efecto el Acuerdo 534/97 y se dan a conocer los nuevos formatos aprobados relativos al
dictamen de Seguro Social, como solicitud de registro de contadores, aviso de dictamen,
carta de presentacin de dictamen y modelos de opinin.
Acuerdo 43/2004: Nmero Patronal de Identificacin Electrnica y Certificado Digital.
Como parte de la apertura electrnica de los ltimos tiempos, el IMSS tambin da a
conocer los lineamientos sobre actuaciones electrnicas, acuse de recibo electrnico, 57
certificado digital, clave de acceso, firma electrnica avanzada para efectos de Seguro
Social y dems caractersticas. Algunas reglas de operacin del INFONAVIT, El Consejo
de Administracin del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores,
es el encargado de dictar los lineamientos necesarios para la evaluacin y aprobacin de
paquetes de vivienda, adquisicin de vivienda usada en el mercado abierto, aprobacin de
crditos para adquisicin de vivienda, etctera; por lo que a continuacin se destacan dos de
los avisos ms importantes sobre el tema de otorgamiento de crditos y descuentos para
amortizar los crditos otorgados:
Resolucin RCA-0431-11/02. El INFONAVIT ha dado a conocer la tabla de montos
mximos de los crditos otorgados a sus derechohabientes, donde se destaca que la
aprobacin de montos de crditos para trabajadores est en funcin a la edad que tengan y
el monto de salario que perciban en veces el salario mnimo del Distrito Federal.
Acuerdo 44782. Se da a conocer aviso a los patrones obligados a efectuar retencin de
descuentos para la amortizacin de crditos de vivienda en noviembre de 2003, respecto del
acuerdo citado dado a conocer en julio de 1997, donde se establece que disminuyen las
tasas de descuento para amortizacin de crditos con base en los salarios mnimos que
obtengan los trabajadores como salario, para quedar de la siguiente manera:
Salario (VSM) Crditos con tasa mxima de: 20% 25% 30%
Acuerdo 533/2006 del H. Consejo Tcnico del IMSS, del 29 de noviembre de 2006, por el
que se aprueban los Lineamientos para la Adhesin de los Nmeros Patronales de
55
Identificacin Electrnica de las Sucursales al Nmero Patronal de Identificacin

Electrnica de la Matriz, que se acompaan como Anexo nico.
El H. Consejo Tcnico, en la sesin celebrada el da 29 de noviembre del presente ao,
dict el Acuerdo nmero 533/2006, en los siguientes trminos:
Este Consejo Tcnico, con fundamento en los Artculos 251 fracciones VIII, XIII y
XXXVII, 263 y 264 fracciones III y XVII de la Ley del Seguro Social, 31 fracciones II, IV
y XX del Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social, 5, 6 y 14
penltimo prrafo del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin,
Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin, en relacin con lo dispuesto por el
Artculo 15 fracciones I, II, III, IV y ltimo prrafo de la invocada Ley del Seguro Social y,
de conformidad con la propuesta formulada por las Direcciones de Incorporacin y
Recaudacin, y de Innovacin y Desarrollo Tecnolgico, a que se refiere el oficio 826 del
16 de noviembre de 2006, de la propia Direccin de Incorporacin y Recaudacin,
Acuerda: Primero.- Aprobar los Lineamientos para la Adhesin de los Nmeros Patronales
de Identificacin Electrnica de las Sucursales al Nmero Patronal de Identificacin
Electrnica de la Matriz, presentados por el Director General, los cuales se acompaan
como Anexo Unico del presente Acuerdo. Segundo.- Instruir a la Direccin de
Incorporacin y Recaudacin, para que a travs de las Unidades Administrativas
competentes, se d respuesta a las dudas, aclaraciones o planteamientos que con motivo del
presente Acuerdo sean formulados. Tercero.- Instruir a la Direccin Jurdica de este
Instituto, para que una vez concluidos los trmites administrativos a que haya lugar,
gestione la publicacin del presente Acuerdo en el Diario Oficial de la Federacin.
Lineamientos para la Adhesin de los Nmeros Patronales de Identificacin Electrnica de
las Sucursales al Nmero Patronal de Identificacin Electrnica de la Matriz.
1.
Para efectos de los presentes lineamientos sern aplicables las definiciones
establecidas en los Lineamientos para la Asignacin de Nmero Patronal de Identificacin
Electrnica y Certificado Digital, publicados en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de
marzo de 2004, adems de las siguientes:
a) Matriz: Asiento principal del negocio donde se encuentra el domicilio fiscal, que
ejerce el control sobre sus sucursales (filiales o subsidiarias) y que puede tomar la
decisin de adherir a su Nmero Patronal de Identificacin Electrnica, la
funcionalidad de los Nmeros Patronales de Identificacin Electrnica de sus
sucursales.
b) Sucursal: Empresa subordinada que puede ser filial o subsidiaria que lleva la misma
razn social de la empresa matriz y que cuenta con su propio Nmero Patronal de
Identificacin Electrnica.
c) Filial: Sucursal de la empresa que depende directamente de la matriz.
d) Subsidiaria: Sucursal de la empresa que depende indirectamente de la matriz.
56
e) Adhesin de sucursales: Es la solicitud que realiza la matriz por conducto del patrn
o representante legal al Instituto, para centralizar en su Nmero Patronal de
Identificacin Electrnica la transmisin de los movimientos afiliatorios, la
confronta, consulta y descarga de la emisin de sus sucursales as como las
aplicaciones informticas que en lo futuro desarrolle el Instituto.
f) Disociar sucursales: Es la solicitud que realiza la matriz por conducto del patrn o
representante legal al Instituto, para que los Nmeros Patronales de Identificacin
Electrnica de una o ms de sus sucursales que hayan sido adheridas al Nmero
Patronal de Identificacin Electrnica de la matriz, recobren la funcionalidad de la
transmisin de movimientos afiliatorios, la confronta, consulta y descarga de la
emisin, as como las aplicaciones informticas que en lo futuro desarrolle el
Instituto.
g) Permiso: Facultad que tienen las sucursales para realizar alguna de las funciones de
transmisin de movimientos afiliatorios, la confronta, la consulta y/o descarga de la
emisin, as como las aplicaciones informticas que en lo futuro desarrolle el
Instituto.
h) Autorizacin de Permisos: Atributo que otorga la matriz a su(s) sucursal(es) para
realizar alguna de las funciones de transmisin de movimientos afiliatorios, la
confronta, la consulta y/o descarga de la emisin, as como las aplicaciones
informticas que en lo futuro desarrolle el Instituto.
i) Cambio de Permisos: Es la modificacin de los atributos autorizados por la matriz a
su (s) sucursal (es) para la transmisin de movimientos afiliatorios, la confronta, la
consulta y/o descarga de la emisin, as como las aplicaciones informticas que en
lo futuro desarrolle el Instituto.
1.6.8 Comentarios del Consejo Tcnico.

Los acuerdos del Consejo Tcnico del IMSS son para la aplicacin de la Ley del Seguro
Social, como la aplicacin de la Resolucin Miscelnea Fiscal en los impuestos federales,
dado que en algunos casos generan beneficios a los contribuyentes, y se pueden adoptar
para cumplir adecuadamente con las disposiciones fiscales establecidas en la Ley, sin
embargo, adems se da a conocer la normatividad interna para la aplicacin de las
subdelegaciones del IMSS en la administracin tributaria que realizan.
No debemos olvidar que dichos acuerdos no son perpetuos y pueden ser modificados por el
Consejo Tcnico en cualquier momento, ya que no hay un plazo de trmino de vigencia
definido en la mayora de ellos, y slo podemos saber que concluye su aplicacin cuando
otro acuerdo de consejo se d a conocer y deje sin efectos el anterior, por lo que resulta
importante considerar lo planteado en el presente artculo como lineamientos enunciativos
57
y no limitativos, incluso porque no se listan todos los acuerdos de Consejo Tcnico, sino
slo los ms conocidos y de aplicacin ms comn para los contribuyentes. .
1.7 Determinacin de la Cedula de Liquidacin (SUA).

A continuacin explicamos brevemente el procedimiento de las cuotas obrero-patronales
mediante el programa autorizado por el Instituto Mexicano del Seguro Social, el uso del
programa no es complicado pero si debemos prestar la debida atencin para capturar la
informacin de forma correcta ya que si tenemos algn descuido cuando generemos
nuestros reportes de cuotas puede ser que tengamos diferencias.
Debemos capturar toda la informacin sobre:
I.
II.
El Patrn
El Trabajador
En esta es la pgina principal del SUA (Sistema nico de Autodeterminacin) despus de

ingresar el Usuario y la contrasea.
Como podemos ver se muestran los datos de identificacin del patrn en la parte superior
de la imagen, como son: Nombre y Registro Patronal
58
En esta lamina se muestra las diferentes opciones que el programa tiene disponibles, en este
caso se eligi la opcin de Clculos y despus pago oportuno.
En la imagen se muestra el clculo de las cuotas por pagar despus de presionar la tecla de
Calcular
59
Esta imagen representa la opcin de mostrar la cedula de cuotas del periodo en la siguiente
imagen.
Esta es la cedula de Cuotas-Obrero Patronales por pagar.
60
En la siguiente imagen se muestra la opcin de guardar el archivo para realizar el pago via
electrnica (internet).
61
62
1.7.1 SegurodeRiesgodeTrabajo.
Las empresas tendrn la obligacin de revisar anualmente su siniestralidad, conforme al
perodo y dentro del plazo que seale el reglamento, para determinar si permanecen en la
misma prima, se disminuye o aumenta (Artculo 74 LSS).
La prima conforme a la cual estn cubriendo sus cuotas las empresas podr ser modificada,
aumentndola o disminuyndola en una proporcin no mayor al uno por ciento con
respecto a la del ao inmediato anterior, tomando en consideracin los riesgos de trabajo
terminados durante el lapso que fije el reglamento respectivo, con independencia de la
fecha en que stos hubieran ocurrido y la comprobacin documental del establecimiento de
programas o acciones preventivas de accidentes y enfermedades de trabajo. Estas
modificaciones no podrn exceder los lmites fijados para la prima mnima y mxima, que
sern de cero punto cinco por ciento y quince por ciento de los salarios base de cotizacin
respectivamente.
1.8 Asientos Contables

Para efectos contables el registro de las cuotas Obrero-Patronales quedara de la siguiente
manera:
Cargo:
Gastos
$1,500.00
Cuotas IMSS
Abono:
Impuestos por Pagar
$1,500.00
1.9 Multas y Sanciones de la Ley del Seguro Social.

En la siguiente tabla se muestran todas y cada una de las multas y sanciones que el Instituto
Mexicano del Seguro Social impone (Articulo 304 LSS).
Tabla.
A continuacin mencionamos en la siguiente tabla las multas y sanciones que el Instituto
Mexicano del Seguro Social aplica:
63
LEY DEL SEGURO SOCIAL

FUNDAMENT
O DE LA
ART.304SANCIONES (SMGVDF
ART. 304
OBLIGACION
B
A
INFRACCIONES
POR
FRACCI MINIMA MAXIMA
FRACCI
CUMPLIR
ON
ON
15-III, LSS y
No determinar las cuotas obrero-patronales o hacerlo
IV
I
20
75
113,114
extemporneamente.
No informar al trabajador o al sindicato sobre las aportaciones
realizadas a la cuenta individual del seguro de retiro, cesanta en
edad avanzada y vejez.
180, LSS
15-II, LSS; y
9o. RACERF
VII
15, VI y IX,
LSS; y 8o.
RACERF
VIII
83, LSS; 20 y
21, RPM
XI
15-I, LSS; y 16,

RACERF
XVI
16,LSS
XIX
Omitir o presentar extemporneamente el dictamen por contador

pblico autorizado cuando se haya ejercido la opcin en trminos
del artculo 16,segundo prrafo, de la LSS.
15-I y 34, LSS

y 53 al 56,
RACERF
III
No comunicar, o hacerlo extemporneamente, las modificaciones

del salario base de cotizacin.
II
15-V, LSS; 23
y 170,
15-V, LSS
XIII
15-I, LSS; 10 y
16, RACERF
XVIII
191-I y 305-II,
LSS; 12,16 y
113, RACERF
VI
15-V, LSS
IX
No llevar los registros de nminas o listas de rayas en los

trminos que la ley y el RACERF sealan.
No entregar a sus trabajadores la constancia escrita del nmero de

das trabajados y del salario semanal o quincenalmente percibido,
conforme a los periodos de pago establecidos, en caso de estar
obligado a ello.
No cooperar con el IMSS en la prevencin de riesgos.
No dar avisos de
extemporneamente.
cambio
de
domicilio
Sancin
(pesos)
De 1,149,20 a 4,110,00
I
o
hacerlo
Obstaculizar o impedir inspecciones o visitas domiciliarias.

No conservar documentos que sean revisados en una visita o los
bienes en que se depositen.
No comunicar al instituto por escrito sobre el estallamiento de
huelga o terminacin de la misma; la suspensin, cambio o
trmino de la misma; la suspensin, cambio trmino de
actividades; la clausura; el cambio de nombre o razn social; la
fusin o escisin.
Presentar con datos falsos avisos, formularios, comprobantes de

afiliacin, registro de obras o cdulas de determinacin.
No proporcinar los elementos necesarios para precisar la
existencia, naturaleza y cuanta de obligaciones o hacerlo con
documentacin alterada o falsa.
20
125
II
II
Sancin
(pesos)
De 1,149,20 a 7,182,50
II
III
20
210
III
Sancin (pesos) De
1,149,20 a 12,066,60
72,LSS; 32-V,
RACERF
XV
NO presentar la revisin anual obligatoria de la siniestralidad y

determinacin de la prima del seguro de riesgos de trabajo o
hacerlo extemporneamente o con datos falsos o incompletos, en
relacin con el periodo plazo sealados en el RACERF.
64
III
15-I, LSS; y 12,

RACERF
15-I, LSS; y 45,
RACERF
22,23 y 24
RPM; y 51,
LSS
I
II
No registrarse como
extemporneamente.
patrn
en
el
IMSS
hacerlo
No inscribir a los trabajadores o hacerlo en forma extempornea.
IV
No dar aviso de los riesgos u ocultar su ocurrencia y no llevar

registros o no mantenerlos actualizados .
IV
15-V, LSS
XIV
Alterar documentos, sellos o marcas colocados para garantizar la

contabilidad en los sistemas, libros o registros, as como en
equipos, muebles u oficinas.
IV
38 y 39, LSS
XVII
16
LSS;
154,161 y 162
RACERF
XX
5o. y 12 RTC
XXI
5o.-A -X, 15A, LSS, 130,

RACERF
XXII
No cumplir o hacerlo extemporneamente con la obligacin de

dictaminar por contador pblico autorizado las aportaciones ante
el IMSS.
Notificar en forma extemporanea, hacerlo con datos falsos o

incompletos, o bien, omitir notificar al IMSS, en terminos del
RTC, el domicilio de cada una de las obras o fase de obra.
No presentar al IMSS la informacin sealada en el articulo 15-A
de la LSS, cuando se pongan trabajadores a disposicin de un
beneficiario.
350
IV
XII
No retener las cuotas del seguro social a cargo de sus trabajadores

o no enterar al instituto, dentro del plazo establecido en la LSS,
las cuotas retenidos a stos.
20
IV
Sancin (pesos) De
1,149,20 a 20,111,00
IV
IV
Sancin de 40 al 100% del

concepto omitido tomando en
Cuando los actos o las omisiones de los patrones impliquen el consideracin la gravedad de la
304
incumplimiento del pago de los conceptos fiscales que establece falta y, en su caso, la reincidencia
287, LSS
el articulo 287 de la LSS.
del infractor, en terminos de los
articulos 184 al 188 del
RACERF.
NOTA. Las multas impuestas se pagaran dentro de los 15 dias habiles siguientes a su notificacin ( formato
COB-IM-06) el monto de la sancin cubierta en el plazo sealado se reducir al 20% ( articulo 189, parrafo
segundo, RACERF)
LSS
RACERF
RPM
RTC
SMGVDF
Ley del Seguro Social

Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de afiliacin, clasificacin de empresas,
recaudacin y fiscalizacin
Reglamento de Prestaciones Medicas del IMSS
Reglamento del Segurpo Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por obra o
tiempo Determinado
salario minimo general viegente en el Distrito Federal para 2010 ($57,46)
65
1.10 Recurso de Inconformidad
Qu es el Recurso de Inconformidad?
Es el medio de defensa mediante el cual se podrn defender los sujetos afectados (Patrones
o Trabajadores) jurdicamente por un acto definitivo emitido por el Instituto Mexicano del
Seguro Social.
Cul es el plazo para defenderse con un Recurso de Inconformidad?

Para efectos de comenzar la defensa de los intereses de los sujetos agraviados, el artculo 6
del Reglamento del Recurso de Inconformidad establece que el Recurso se interpondr
dentro de los 15 das hbiles siguientes a aquel en que surta efectos la resolucin que se
impugna, tratndose de Patrones y de 30 das hbiles tratndose de trabajadores.
As mismo, el sealado artculo 6 del Reglamento del Recurso de Inconformidad en su
segundo prrafo establece:
Tambin podr presentarse por correo certificado con acuse de recibo en los casos en que el
recurrente tenga su domicilio fuera de la poblacin donde se encuentre la sede delegacional.
Se tendr como fecha de presentacin del escrito respectivo, aquella que se anote a su
recibo en la oficiala de partes o la de su depsito en la oficina postal. Si el recurso se
interpone extemporneamente ser desechado de plano. Si la extemporaneidad se
comprobara durante el procedimiento, se sobreseer el recurso.
Si el domicilio fiscal del recurrente (Quien interpone el Recurso) se encuentra fuera de la
sede Delegacional del Consejo Consultivo, podr enviar por correo certificado con acuse de
recibo el medio de defensa, tenindose por presentado en tiempo y forma en la fecha en que
se entreg al correo, y no la fecha cuando lo recibe el Consejo Consultivo Delegacional.
Aunque en la opinin de un servidor, es preferible invertir un poco de tiempo (Y muy
probablemente un poco de dinero) para recabar el sello de recibido por la Oficiala de
Partes.
Ante quien se debe de presentar el Recurso de Inconformidad?

En trminos del artculo 2 del Reglamento del Recurso que nos ocupa dispone:
Artculo 2. Los consejos consultivos delegacionales son competentes para tramitar y
resolver el recurso de inconformidad.
El Secretario del Consejo Consultivo Delegacional correspondiente tramitar el recurso con
el apoyo de los servicios jurdicos delegacionales. El Secretario tendr todas las facultades
para resolver sobre la admisin del recurso y la suspensin del procedimiento
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administrativo de ejecucin. Asimismo, autorizar con su firma los acuerdos,

certificaciones y notificaciones correspondientes, y pondr los expedientes en estado de
resolucin.
Contra que actos procede el Recurso de Inconformidad?

En la vida diaria de las empresas, variados pueden ser los problemas que se presentan ante
los actos que emite el IMSS, por lo que a continuacin mencionar de manera enunciativa y
no limitativa, ejemplos en los que podemos defendernos en contra de los actos de molestia
que emita el Instituto Mexicano del Seguro Social:
a) Multas por infracciones a las disposiciones de la Ley del Seguro Social o sus
Reglamentos.
b) Determinacin de diferencias en las cuotas obrero-patronales.
c) Diferencias en la determinacin de la Prima de Riesgos de Trabajo.
d) Procedimientos Administrativos de Ejecucin improcedentes.
e) Actos de molestia no notificados con apego a derecho.
f) Actos de molestia que carezcan de fundamento y motivacin.
g) Cualquier acto del IMSS que lesione los intereses jurdicos del promovente.
Qu datos deber de llevar el Recurso de Inconformidad?

De acuerdo a lo que establece el artculo 4 del Reglamento del Recurso de Inconformidad,
el escrito en el que se plasme el medio de defensa, deber contener:
a) El nombre del Recurrente, domicilio para or y recibir notificaciones y persona
autorizada para tal efecto, as como en Nmero de Registro Patronal ante el IMSS
en su caso.
b) La firma del Recurrente, y si el recurrente no sabe o no puede firmar podrn
estampar su huella digital, aunque es posible que otra persona firme en su nombre,
haciendo constar tal hecho en el propio recurso.
c) Debemos de sealar el acto que impugna, la fecha en que fue notificado y la
Autoridad (Oficina del IMSS) que lo emiti.
d) Los hechos que originan la impugnacin. En este punto debemos de describir de
forma detallada todos los datos, momentos, fechas, horas, etc. de cmo fue que
conocimos el acto impugnado. Entre ms claramente expresemos los hechos,
mayor certeza tendremos en nuestro medio de defensa.
e) Los Agravios que cause el acto impugnado. En este sentido, entindase como
agravios, la lesin de la esfera jurdica que est causando al recurrente el acto que se
est impugnando. En mi opinin, para darle ms fortaleza a nuestro medio de
defensa, debemos de sealar con toda precisin los artculos que el Instituto aplica
de forma equivocada (Aunque es recomendable, inclusive trascribirlos, para no
dejar lugar a dudas), los que dej de aplicar, as como los sealamientos a los
Acuerdos que propio IMSS emite en su caso. En algunas ocasiones (Si no es que en
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todas), podemos apoyar nuestros agravios con las Jurisprudencias y Tesis emitidas
por los Tribunales respectivos, ya que de esa forma, podemos indicar los criterios
que se han sustentado en casos similares.
f) En el escrito en que se interponga el Recurso de referencia, debemos de acompaar
las pruebas con las cuales demostraremos que el IMSS ha actuado en contra de la
Ley o Leyes, propiciando al Recurrente a defenderse. Dentro de las pruebas
deberemos de acompaar: Documentos, citatorios, constancias, notificaciones,
cdulas de liquidacin, etc, es decir, todos los documentos que demuestren que el
acto combatido es ilegal.
Es muy importante que se cumplan todos y cada uno de los requisitos sealados, ya que de
otra forma, el IMSS tiene la facultad de prevenir al Recurrente por una sola vez para que
complete lo que no haya sido claro a juicio del Consejo Consultivo, y dicho promovente
tendr de un plazo de 5 das hbiles para completar o cumplir todos los requisitos
precisados, ya que de no hacerlo, se desechar el Recurso y por consecuencia, acabara ah
la intencin de la defensa que se plantea.
Qu documentos adicionales debemos de acompaar al Recurso de Inconformidad?

En el escrito en el que se interponga el Recurso de Inconformidad, deberemos de
acompaar la siguiente documentacin, en trminos de lo dispuesto por el artculo 5 del
Reglamento que nos ocupa:
a) El documento en que conste el acto impugnado. (Una cdula de determinacin de
cuotas, por ejemplo).
b) Documentos que acrediten su personalidad con apego a las reglas de derecho
comn, cuando acte en nombre de otro o de persona moral. (Copia certificada de
una carta poder, copia certificada del acta constitutiva o bien, copia certificada de
un poder notariado).
c) Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el promovente
declare bajo protesta de decir verdad que no recibi la misma. Es importante anexar
la constancia de notificacin en virtud de que a partir de esa fecha comenzar a
contar el plazo para la defensa, pero si no existe dicha constancia, por que no se nos
notific o bien, nunca fue recibida, debemos de plasmar esa circunstancia en el
cuerpo del escrito.
d) Las pruebas documentales que ofrezca. Nos referimos a todos los documentos que
aportamos para darle veracidad a nuestro dicho en el Recurso.
Cuando las pruebas documentales no obren en poder del recurrente, si legalmente se
encuentran a su disposicin, deber sealar el lugar o archivo en que se ubiquen,
identificando con precisin dichos documentos. Bastar que el promovente acompae la
copia de la solicitud de expedicin, sellada de recibida por la autoridad que tenga en su
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poder los documentos, para que se tengan por ofrecidas las mismas. De no cumplirse con
este supuesto, se desechar la prueba. Se entiende que el recurrente tiene a su disposicin
los documentos, cuando legalmente pueda obtener copia autorizada de los originales o de
las constancias de stos.
En el caso de que el recurrente ofrezca pruebas que obren en poder de dependencias del
propio Instituto, el Secretario del Consejo Consultivo Delegacional, a peticin del
promovente, ordenar a dichas dependencias su remisin para ser integradas al expediente
respectivo.
Es sumamente importante acompaar los documentos sealados en los incisos a, b y c, ya
que de lo contrario, se desechar el Recurso intentado.
Cmo se debern de llevar a cabo las notificaciones de los actos administrativos?

A este respecto, el artculo 9 del Reglamento del Recurso de Inconformidad establece a la
letra lo siguiente:
Artculo 9. Las notificaciones se harn al recurrente en forma personal o a su
representante legal por correo certificado, en los trminos sealados por el Cdigo Fiscal
de la Federacin.
Se notificarn personalmente los acuerdos o resoluciones que: admitan o desechen el
recurso; admitan o desechen las pruebas; contengan o sealen fechas o trminos para
cumplir requerimientos o efectuar diligencias probatorias; cuando stas requieran la
presencia o la actividad procesal del recurrente; declaren el sobreseimiento del recurso;
pongan fin al recurso de inconformidad o cumplimenten resoluciones de los rganos
jurisdiccionales; los acuerdos que resuelvan sobre la suspensin del procedimiento
administrativo de ejecucin y aquellos que decidan sobre el recurso de revocacin. Los
dems provedos que se dicten, considerados de mero trmite, estarn a disposicin de los
interesados para su consulta en el expediente respectivo.
Como se desprende del primer prrafo del artculo en comento, las notificaciones se harn
de acuerdo a lo establecido por el Cdigo Fiscal de la Federacin. En este orden de ideas,
como ya fue sealado con anterioridad, el Cdigo Fiscal Federal ser de aplicacin
supletoria en el caso que nos ocupa. Considero importante resaltar el procedimiento
mediante el cual se deben de llevar a cabo las notificaciones, por lo que a continuacin,
trascribo el artculo 134 del Cdigo en comento:
Artculo 134.- Las notificaciones de los actos administrativos se harn:
1. Personalmente o por correo certificado con acuse de recibo, cuando se trate de
citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos
administrativos que puedan ser recurridos.
Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los sealados en
la fraccin anterior.
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III.- Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse desaparezca despus de
iniciadas las facultades de comprobacin, se oponga a la diligencia de notificacin o se
coloque en el supuesto previsto en la fraccin V del artculo 110 de este Cdigo y en los
dems casos que sealen las leyes fiscales y este Cdigo.
IV.- Por edictos, nicamente en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera
fallecido y no se conozca al representante de la sucesin, hubiese desaparecido, se ignore
su domicilio o que ste o el de su representante no se encuentren en territorio nacional.
V.- Por instructivo, solamente en los casos y con las formalidades a que se refiere el
segundo prrafo del artculo 137 de este Cdigo.
Cuando se trate de notificaciones o actos que deban surtir efectos en el extranjero, se
podrn efectuar por las autoridades fiscales a travs de los medios sealados en las
fracciones l, II o IV de este artculo o por mensajera con acuse de recibo, transmisin
facsimilar con acuse de recibo por la misma va, o por los medios establecidos de
conformidad con lo dispuesto en los tratados o acuerdos internacionales suscritos por
Mxico.
Contra que actos administrativos NO es posible intentar un Recurso de

Inconformidad?
El Reglamento del Recurso de Inconformidad establece supuestos contra los cuales no es
posible promover un Recurso de Inconformidad. A continuacin se sealan los supuestos
de referencia, que se encuentran establecidos por el artculo 13 del Reglamento citado
anteriormente:
El recurso es improcedente cuando se haga valer contra actos administrativos:
I. Que no afecten el inters jurdico del recurrente.
II. Que sean resoluciones dictadas en recursos administrativos o en cumplimiento de
sentencias, laudos o de aquellas.
III. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
IV. Que sean materia de otro recurso o juicio pendiente de resolucin ante una autoridad
administrativa u rgano jurisdiccional.
V. Que se hayan consentido, entendindose por tales, aqullos contra los que no se
promovi el recurso en tiempo y forma.
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VI. Que sea conexo a otro que haya sido impugnado a travs de algn recurso o medio de
defensa diferente.
VII. Que hayan sido revocados administrativamente por la autoridad emisora.
VIII. En los dems casos en que la improcedencia resulte de alguna disposicin legal o
reglamentaria.
Tambin se declarar improcedente el recurso de inconformidad en los casos en que no se
ample ste o si en la ampliacin no se expresa agravio alguno, en los trminos sealados
en el artculo 12, fraccin II, de este Reglamento del Recurso de Inconformidad.
Qu es el sobreseimiento y en qu casos procede?

El sobreseimiento en su concepto ms general, y sin intencin de profundizar en su
acepcin jurdica ms amplia, podemos decir que el sobreseimiento es NO RESOLVER
EL FONDO DE UN ASUNTO DETERMINADO. En materia del Recurso de
Inconformidad, el sobreseimiento se da cuando el IMSS no resuelve el fondo del asunto
que se plante por caer en alguno de los supuestos del sobreseimiento que el propio
Reglamento del Recurso que nos ocupa establece. En efecto, el artculo 14 del Reglamento
citado, establece los supuestos en los que se da el sobreseimiento de los Recursos
Intentados:
Artculo 14. El sobreseimiento procede:
I. Por desistimiento expreso del recurrente;
II. Cuando durante el procedimiento aparezca o sobrevenga alguna de las causales de
improcedencia a que se refiere el artculo anterior (Artculo 13 del RRI), y
I.
En el caso de que el recurrente muera durante el procedimiento si su pretensin es

intransferible o si su muerte deja sin materia el recurso.
Qu sucede si la resolucin que recaiga al Recurso de Inconformidad interpuesto no le es

favorable al recurrente (Se desecha el Recurso intentado)?
Cuando interponemos un medio de defensa como el que nos ocupa, tenemos la certeza de
que si los actos administrativos contra los cuales promovimos la defensa son ilegales,
esperamos que la resolucin que recaiga al Recurso interpuesto nos sea favorable. En
algunas ocasiones, la justicia no llega del todo en la resolucin recada en al Recurso
intentado, por lo que podemos de inmediato pensar en otro Recurso. En efecto, el artculo
31 del Reglamento del Recurso de Inconformidad prev la posibilidad de que cuando se
deseche el recurso interpuesto, acudamos a pedir nuevamente justicia con un recurso
denominado Recurso de Revocacin, cuyo plazo para interponerlo es de tres das hbiles
contados a partir del da siguiente a aquel en que nos ea notificada la resolucin que
deseche el recurso de inconformidad interpuesto con antelacin.
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Para aclarar lo anterior, trascribo el citado artculo 31 del Reglamento en comento:

Artculo 31. Contra las resoluciones del Secretario del Consejo Consultivo Delegacional
en materia de desechamiento del recurso de inconformidad y de las pruebas ofrecidas,
podr solicitarse su revocacin ante el Consejo Consultivo Delegacional correspondiente.
Esta solicitud se interpondr por escrito dentro de los tres das siguientes a aqul en que
surta sus efectos la notificacin del acuerdo recurrido, sealndose en el mismo los
argumentos encaminados a la revocacin del acto impugnado y se decidir de plano en la
siguiente sesin de dicho Consejo.
Es necesario garantizar el inters fiscal cuando intentemos un Recurso de

Inconformidad?
La respuesta es SI. Cuando iniciamos la defensa mediante el Recurso en estudio, ser
necesario garantizar el crdito fiscal que se impugna. Recordemos que se aplicar de forma
supletoria lo dispuesto por el Cdigo Fiscal de la Federacin, y el primer prrafo del
artculo 144 del Cdigo Fiscal Federal establece a la letra lo siguiente:
Artculo 144.- No se ejecutarn los actos administrativos cuando se garantice el inters
fiscal, satisfaciendo los requisitos legales. Tampoco se ejecutar el acto que determine un
crdito fiscal hasta que venza el plazo de cuarenta y cinco das siguientes a la fecha en que
surta efectos su notificacin, o de quince das, tratndose de la determinacin de cuotas
obrero-patronales o de capitales constitutivos al seguro social. Si a ms tardar al
vencimiento de los citados plazos se acredita la impugnacin que se hubiere intentado y se
garantiza el inters fiscal satisfaciendo los requisitos legales, se suspender el
procedimiento administrativo de ejecucin.
Como se desprende de la lectura del prrafo anterior, ser necesario acreditar que se est
impugnado un crdito fiscal para que se suspenda el Procedimiento Administrativo de
Ejecucin, ya que de lo contrario el IMSS est facultado para ejecutar el crdito fiscal que
se est impugnado procediendo a trabar embargo precautorio sobre bienes suficientes que
garanticen el crdito fiscal que se impugna.
Es necesario sealar, que la procedencia de la garanta tambin queda establecida por el
artculo 142 del Cdigo Fiscal de referencia, ya que en primer orden estamos solicitando
que se suspenda el Procedimiento Administrativo de Ejecucin en virtud de que estamos
impugnado un crdito fiscal.
Para aclarar lo anterior, trascribo el artculo en comento del Cdigo de referencia:
Artculo 142.- Procede garantizar el inters fiscal, cuando:
I.Se solicite la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin.
II.Se solicite prrroga para el pago de los crditos fiscales o para que los mismos
sean cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades se conceden individualmente.
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III.- Se solicite la aplicacin del producto en los trminos del artculo 159 de este
Cdigo.
IV.-
En los dems casos que sealen este ordenamiento y las leyes fiscales.
No se otorgar garanta respecto de gastos de ejecucin, salvo que el inters fiscal est
constituido nicamente por stos.
Mediante que formas se puede garantizar el inters fiscal?

Existen varias formas para garantizar el inters fiscal. El artculo 141 del Cdigo Fiscal
Federal establece las siguientes:
Artculo 141.- Los contribuyentes podrn garantizar el inters fiscal en alguna de las
formas siguientes:
1) Depsito en dinero u otras formas de garanta financiera equivalentes que
establezca la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico mediante reglas de carcter
general que se efecten en las cuentas de garanta del inters fiscal a que se refiere
el artculo 141-A.
2) Prenda o hipoteca.
3) Fianza otorgada por institucin autorizada, la que no gozar de los beneficios de
orden y excusin.
4) Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.
5) Embargo en la va administrativa.
Ttulos valor o cartera de crditos del propio contribuyente, en caso de que se demuestre la
imposibilidad de garantizar la totalidad del crdito mediante cualquiera de las fracciones
anteriores, los cuales se aceptarn al valor que discrecionalmente fije la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico.
La garanta deber comprender, adems de las contribuciones adeudadas actualizadas, los
accesorios causados, as como de los que se causen en los doce meses siguientes a su
otorgamiento. Al terminar este periodo y en tanto no se cubra el crdito, deber actualizarse
su importe cada ao y ampliarse la garanta para que cubra el crdito actualizado y el
importe de los recargos, incluso los correspondientes a los doce meses siguientes.
El Reglamento de este Cdigo establecer los requisitos que debern reunir las garantas.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico vigilar que sean suficientes tanto en el
momento de su aceptacin como con posterioridad y, si no lo fueren, exigir su ampliacin
o proceder al secuestro o embargo de otros bienes.
En ningn caso las autoridades fiscales podrn dispensar el otorgamiento de la garanta.
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La garanta deber constituirse dentro de los treinta das siguientes a la fecha en que se
hubiere notificado por la autoridad fiscal correspondiente la resolucin sobre la cual se
deba garantizar el inters fiscal, salvo en los casos en que se indique un plazo diferente en
otros preceptos de este Cdigo.
Ahora bien, como ha quedado establecido son varias las formas para garantizar el inters
fiscal, pero en opinin de un servidor, la forma ms cmoda y prctica para garantizar el
crdito impugnado es mediante la adquisicin de una pliza de fianza, ya que de esa forma
nos evitamos los embargos precautorios y las situaciones desagradables que los
funcionarios del IMSS propician, no debiendo omitir que en algunos casos la prepotencia
de estos empleados pblicos es bastante insoportable.
Qu pasa si una vez intentado el Recurso de Inconformidad y el de Revocacin, la

resolucin no nos es favorable?
Si la resoluciones que recaigan a los Recursos intentados no nos son favorables, podemos
acudir a solicitar justicia a los Tribunales. Los medios de defensa que se podrn intentar en
contra de las resoluciones citadas son: El Juicio de Nulidad y/o el Juicio de Garantas
(Juicio de Amparo).
1.10.1 Ejemplo de Recurso de inconformidad:

INCONFORME: Nombre de la empresa
REGISTRO PATRONAL: Nmero asignado por el IMSS al patrn
H. CONSEJO CONSULTIVO DE LA DELEGACIN ____________

DEL IMSS EN _____________________
Presente:
__________________ en mi carcter de representante legal de la empresa denominada
__________________, personalidad que acredito en los trminos del poder notarial que al
efecto anexo con carcter devolutivo, sealando como domicilio para or y recibir toda
clase de notificaciones y documentos, el ubicado en las calles de _____________, Colonia
______________, C.P. _________ en esta Ciudad de _________, y autorizando en
trminos de lo dispuesto en el artculo 19 del Cdigo Fiscal de la Federacin para que en mi
nombre las oigan y reciban, a los seores _________________________, as como a los
pasantes de derecho ____________________________, en forma conjunta o separada,
respetuosamente comparezco y expongo:
Que por medio del presente escrito y con fundamento en el artculo 294 de la Ley del
Seguro Social y su respectivo Reglamento, vengo en tiempo y forma a interponer Recurso
de Inconformidad en contra de la liquidacin de cuotas obrero-patronales, correspondiente
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a los meses ____________, con nmeros de crditos _________ por la cantidad de

$___________ (_______________________________) por carecer de la debida
fundamentacin y motivacin.
Fundo la procedencia del presente Recurso de Inconformidad, en base a los siguientes:
HECHOS
1.- Con fecha __________, personal de la Delegacin ________ del IMSS en _________,
me notific la liquidacin de cuotas obrero-patronales, correspondientes a los perodos
mensuales ______________ con nmeros de crditos ____________ por un importe de
$___________ (_______________________________).
2.- El cobro de la liquidacin de cuotas obrero-patronales que ahora se combate,
aparentemente se encuentra derivada de la supuesta omisin de mi representada de inscribir
al Instituto a un prestador de servicios profesionales independientes. Sin embargo,
considero que el cobro de referencia resulta absolutamente improcedente, razn por la cual
en estos momentos se interpone el presente recurso de inconformidad, por causar a mi
representada los siguientes:
AGRAVIOS
NICO.- La cdula de liquidacin de cuotas obrero-patronales antes mencionada
contraviene en perjuicio patrimonial de mi representada lo dispuesto por el artculo 12,
fraccin I, de la Ley del Seguro Social, en virtud de que contiene el cobro de contribuciones
por un prestador de servicios profesionales independientes, quien no guarda con mi
representada relacin laboral alguna, toda vez que no se encuentra subordinado a las
rdenes de un patrn, sino que nicamente proporciona servicios de asesora en materia de
capacitacin del personal de la empresa que represento, sin sujecin a una jornada de
trabajo o a instrucciones para el desempeo de sus servicios, como se acredita con el
contrato de prestacin de servicios que se anexa como prueba al presente escrito y que se
relaciona ms adelante. En efecto, mi representada celebr un contrato de prestacin de
servicios profesionales con la persona por quien el Instituto pretende cobrar las cuotas
obrero-patronales, el cual se suscribi de conformidad con los artculos 2606 a 2615 del
Cdigo Civil para el Distrito Federal. Es de explorado derecho y as lo ha sustentado la
Suprema Corte de Justicia de la Nacin, el Tribunal Fiscal de la Federacin y el Consejo
Tcnico del propio Instituto, por medio de diversas resoluciones y acuerdos, que
nicamente son sujetos de aseguramiento obligatorio los trabajadores, no as quienes
prestan servicios profesionales independientes. Al respecto, resultan aplicables las
siguientes tesis de jurisprudencia pronunciadas por la Suprema Corte de Justicia de la
Nacin y por el Tribunal Fiscal de la Federacin, as como los Acuerdos del Consejo
Tcnico del IMSS:
De las resoluciones y acuerdos transcritos se concluye que el Instituto, en la liquidacin de
cuotas obrero-patronales que ahora se combate, omiti fundamentar y motivar la
procedencia de los crditos fiscales, en trminos del artculo 12, fraccin I, de la Ley del
Seguro Social, por lo se viola en perjuicio de mi representada el artculo 16 de la
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Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, que obliga a las autoridades a
fundar y motivar debidamente sus actos, razn por la cual es procedente que ese H. Consejo
Consultivo Delegacional dicte resolucin estableciendo la procedencia del presente recurso
de inconformidad, declarndose fundado el mismo y por ende dejando sin efectos la
liquidacin de cuotas obrero-patronales correspondientes.
Para probar los extremos de lo expuesto y fundado, ofrezco las siguientes:
PRUEBAS
A) LA DOCUMENTAL PBLICA, consistente en la cdula de diferencias en el
pago de cuotas obrero-patronales, correspondientes a los meses _________ con
nmeros de crditos ___________ por la cantidad de _______. Con esta prueba se
acredita la falta de fundamentacin y motivacin por parte del Instituto Mexicano
del Seguro Social, ya que la liquidacin impugnada no cumple con los requisitos
exigidos por los artculos 12, fraccin I, de la Ley del Seguro Social y el artculo 16
constitucional.
B) LA DOCUMENTAL PRIVADA, consistente en el contrato de prestacin de
servicios profesionales celebrado entre mi representada y el seor _________
suscrito con fecha _______. Con esta prueba se desvirta la existencia de la relacin
laboral en virtud de la cual el Instituto pretende efectuar el cobro de cuotas obreropatronales.
C) LA INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES, consistente en todas y cada una de
las actuaciones que se desprendan con motivo del presente recurso de
inconformidad y que favorezcan a los intereses de mi representada.
D) LA PRESUNCIN LEGAL Y HUMANA, consistente en todos los
razonamientos lgico-jurdicos que se sirva realizar ese H. Consejo Consultivo
Delegacional y que favorezcan a los intereses de mi representada.
SUSPENSIN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN

Con fundamento en el artculo 294 del Reglamento del Recurso de Inconformidad, en
relacin con los artculos 32, del reglamento del recurso de Inconformidad y 141, fraccin
III, 142, fraccin I, 143, 144 y dems relativos del Cdigo Fiscal de la Federacin, solicito
se sirva ordenar al C. Jefe de la Oficina para Cobros correspondiente se suspenda el
Procedimiento Administrativo de Ejecucin Fiscal, para lo cual exhibo la Pliza de Fianza
a
efecto
de
garantizar
la
cantidad
de
$_______________________
(______________________________________________), que corresponde a la suerte
principal del crdito y sus recargos y actualizacin; dicha suspensin deber surtir sus
efectos legales hasta que sean resueltas en definitiva todas las instancias legales que pueda
intentar mi representada ante las autoridades competentes con la finalidad de obtener la
cancelacin de los crditos recurridos.
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Por lo anteriormente expuesto, solicito a ese H. Cuerpo Colegiado se sirva:

PRIMERO.- Tener por presentado este escrito en tiempo y forma legales, reconociendo la
personalidad con la que me ostento y por autorizados a los profesionales y domicilio para
los efectos sealados en el proemio de este escrito.
SEGUNDO.- Admitir el presente recurso de inconformidad, as como admitir, desahogar y
valorar en su momento procesal oportuno todas y cada una de las pruebas ofrecidas.
TERCERO.- Ordenar al C. Jefe de la Oficina para Cobros correspondiente, suspenda el
Procedimiento Administrativo de Ejecucin.
CUARTO.- En el momento legal oportuno, declarar fundado el presente recurso de
inconformidad y ordenar la cancelacin de los crditos recurridos.
Ciudad de _______, a ___ de _________ de ________________.
PROTESTO LO NECESARIO
_____________________________
(Nombre y firma del promovente)
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CAPITULO II
2.1 EL DICTAMEN IMSS.

2.1.1 Definicin.
El Dictamen de Contador Pblico para efectos del Seguro Social, es la opinin emitida por
un Contador Pblico Independiente, autorizado por el Instituto para estos efectos, respecto
al cumplimiento de las obligaciones que les impone la Ley del Seguro Social a los Patrones.
El contador pblico autorizado para tales efectos es un profesionista colegiado que tiene un
registro para emitir dictmenes ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
2.1.2 GENERALIDADES DEL DICTAMEN DE LAS CUOTAS AL IMSS

El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), al ser un organismo fiscal autnomo, tiene
entre otras facultades y atribuciones la de revisar que los patrones y dems sujetos
obligados hayan cumplido con todas las obligaciones que la Ley del Seguro Social y sus
reglamentos les imponen. Por lo tanto, la fraccin XVIII, del artculo 251, de la Ley del
Seguro social faculta al Instituto a ordenar y practicar visitas domiciliarias con el personal
que al efecto se designe y requerir la exhibicin de los libros y documentos, a fin de
comprobar el cumplimiento de las obligaciones. El Instituto Mexicano del Seguro Social,
lleva a cabo esta funcin, mediante la fiscalizacin directa e indirecta, es decir el IMSS, a
travs de la Coordinacin de Fiscalizacin, la cual es la encargada de emitir las rdenes de
visitas domiciliarias, de gabinete y revisiones especiales (a travs de la Subdelegaciones),
para comprobar que los patrones hayan dado cumplimiento a las obligaciones establecidas
en la Ley y los Reglamentos, y la Coordinacin de Correccin y Auditoria, es la encargada
de regular la fiscalizacin indirecta mediante dos medios; Uno es mediante el dictamen que
emite un Contador Pblico independiente y el otro medio, es a travs de la Correccin.
2.1.3 LOS MEDIOS DE FISCALIZACIN DEL SEGURO SOCIAL

Siendo tan amplio el universo de contribuyentes (patrones y dems sujetos obligados), lo
que imposibilita no slo al Instituto, sino a cualquier autoridad fiscal, el efectuar la revisin
y comprobacin del cumplimiento de las disposiciones a todos los obligados, el Instituto,
ha establecido diversos medios de verificacin para lograr una mayor cobertura de control y
cumplimiento.
Los medios de fiscalizacin directa e indirecta que el instituto ha implementado a la fecha,
pueden esquematizarse de la manera siguiente;
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Fiscalizacin (Directa)
a) Visitas Domiciliarias.
b) Revisin de Gabinete.
c) Visitas especficas
Fiscalizacin (Indirecta)
a) Dictamen de contador pblico.
b) Correccin.
2.1.4 OBJETIVO DEL DICTAMEN

El objetivo de este dictamen es el practicar un examen sobre el cumplimiento de las
obligaciones que la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos imponen a los patrones y
dems sujetos obligados, por sus registros patronales que tengan registrados ante el IMSS,
correspondiente al ejercicio inmediato anterior, a fin de emitir una opinin sobre dicho
cumplimiento que sirva de informacin a sus administradores, consejeros y accionistas, as
mismo para dar cumplimiento a la obligacin que la Ley del Seguro Social y el Reglamento
le imponen a los patrones y dems sujetos obligados.
2.1.5 FUNDAMENTO LEGAL

Los patrones que de conformidad con el reglamento cuenten con un promedio anual de
trescientos o ms trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, estn obligados a
dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto por contador pblico
autorizado, en los trminos que se sealen en el reglamento que al efecto emita el Ejecutivo
Federal.
Los patrones que no se encuentren en el supuesto del prrafo anterior podrn optar por
dictaminar sus aportaciones al Instituto, por contador pblico autorizado, en trminos del
reglamento sealado
Los patrones que presenten dictamen, no sern sujetos de visita domiciliaria por los
ejercicios dictaminados a excepcin de que:
79
I. El dictamen se haya presentado con abstencin de opinin, con opinin negativa o con
salvedades sobre aspectos que, a juicio del contador pblico, recaigan sobre elementos
esenciales del dictamen, o
II. Derivado de la revisin interna del dictamen, se determinaren diferencias a su cargo y
stas no fueran aclaradas y, en su caso, pagadas. Artculo 16 (LSS DOF 20/12/01).
El promedio de trabajadores se obtendr dividiendo entre doce el total de trabajadores que
resulten de sumar los que en cada mes del ejercicio fiscal inmediato anterior prestaron
servicios al patrn, tomado en cuenta todos los registro patronales que le hayan asignado el
Instituto (IMSS) Artculo 152 (RACERF)
2.1.6 BENEFICIOS DEL DICTAMEN

La Ley y su Reglamento establece beneficios a quienes se dictaminen, ya sea que estn
obligados o bien aquellos que de manera voluntaria lo hagan. Los beneficios son los
siguientes:
No sern sujetos de visita domiciliaria por el o los ejercicios dictaminados, excepto
cuando:
1) El dictamen se haya presentado con abstencin de opinin, con opinin negativa o
con salvedades sobre aspectos que, a juicio del contador pblico, recaigan sobre
elementos esenciales del dictamen, o
2) Derivado de la revisin interna del dictamen, se determinaren diferencias a su cargo
y stas no fueran aclaradas y, en su caso, pagadas.
No se emitirn a su cargo cdulas de liquidacin por diferencias derivadas del

procedimiento de verificacin de pago (Sivepas). Es aplicable solo para los ramos
que administra el IMSS. Siempre y cuando se haya presentado el dictamen
correspondiente.
El incumplimiento de la presentacin del dictamen genera una infraccin, la cual es
sancionada con una multa en veces Salario Mnimo del Distrito Federal, que puede
ser entre 20 a 350 veces salario mnimo. El pago de la multa no libera la obligacin
de presentar el dictamen.
2.2 REQUISITOS PARA DICTAMINAR
2.2.1 REGISTRO DE LOS CONTADORES PUBLICOS

80
Se entender por contador pblico autorizado, la persona fsica que habiendo obtenido el
ttulo de contador pblico o grado acadmico equivalente en el rea de contadura pblica,
expedido por autoridad competente, se inscriba y mantenga vigente dicha inscripcin, en el
registro de contadores pblicos que llevar el Instituto en cumplimiento a lo dispuesto en el
artculo 251, fraccin XXIX de la Ley.
En dicho registro podrn inscribirse los contadores pblicos, de nacionalidad mexicana que
acrediten ser miembros de un colegio de profesionales de la contadura pblica, reconocido
tambin por autoridad competente, y que demuestren ante el Instituto, conforme a lo
dispuesto por la fraccin III del artculo 154 de este Reglamento, que cuentan con los
conocimientos suficientes para emitir dictmenes sobre el cumplimiento de las obligaciones
derivadas de la Ley
El contador pblico inscrito en el registro deber:
1) Informar al Instituto cualquier cambio en los datos que proporcion en su solicitud
de registro, en un plazo de diez das hbiles, contados a partir de la fecha en que
ocurra;
2) Comprobar, dentro de los tres primeros meses de cada ao, que es socio activo de
un colegio de profesionales de la contadura pblica, reconocido por la autoridad
competente;
3) Acreditar una evaluacin ante el colegio o asociacin de la profesin contable al que
pertenece, en materia de la Ley y sus reglamentos, cuyo contenido y periodicidad
ser fijado por el propio Instituto, tomando en consideracin los criterios que al
efecto emita una comisin integrada por el Instituto y colegios profesionales de
contadores pblicos que demuestren que incluyen en su membresa al menos el diez
por ciento del total de los profesionales colegiados en Mxico, y
4) Dar aviso por escrito, a los patrones en proceso de dictamen bajo su
responsabilidad, en un plazo que no exceda de cinco das hbiles contados a partir
de la notificacin, de la suspensin o cancelacin de su registro ante el Instituto.
SOLICITUD DE REGISTRO FORMATO DICP - 01 POR TRIPLICADO
2.2.2 IMPEDIMENTOS PARA DICTAMINAR

No podr emitir un dictamen sobre el cumplimiento de las obligaciones que la Ley y sus
reglamentos imponen a los patrones, el Contador Publico aun estando registrado ante el
Instituto cuando:
1) Ser el patrn a dictaminar, o en su caso, socio, asociado, director, administrador o
empleado que tenga intervencin en su administracin;
2) Ser cnyuge, pariente por consanguinidad en lnea recta o colateral dentro del cuarto
grado o por afinidad, de las personas a que se refiere la fraccin anterior;
81
3) Prestar o haber prestado sus servicios, en el ejercicio dictaminado o durante el ao

anterior a ste, en forma subordinada al patrn o alguna empresa filial, subsidiaria o
que est vinculada econmica o administrativamente con el propio patrn,
cualquiera que sea la forma como se le designe y se le retribuyan sus servicios. El
comisario de la sociedad no se considera impedido para dictaminar, salvo que
concurra otra causa de las que se mencionan en este Ttulo;
4) Tener, o haber tenido durante el ejercicio que comprenda el dictamen alguna
injerencia o vinculacin econmica en los negocios del patrn;
5) Ser agente o corredor de bolsa de valores que se encuentre activo en su ejercicio
profesional;
6) Estar vinculado con el patrn de tal manera que le impida independencia o
imparcialidad de criterios o bien, que los resultados de su dictamen determinen sus
emolumentos;
7) Estar prestando sus servicios al Instituto o a otra autoridad fiscal competente para
determinar contribuciones federales o locales, y
8) Estar en una situacin anloga a las mencionadas, que pueda afectar su
imparcialidad. En todos los casos, el contador pblico autorizado que suscriba el
aviso para dictaminar y emita el dictamen correspondiente, deber declarar en el
mismo y bajo protesta de decir verdad que no se encuentra en alguno de los
supuestos sealados en este artculo.
2.3 DEL AVISO PARA DICTAMINAR

El patrn presentar al Instituto, dentro de los cuatro meses siguientes a la terminacin del
ejercicio fiscal inmediato anterior, el aviso correspondiente en los formatos autorizados por
el Instituto. FORMATO DICP-02 IMSS
En el caso de los patrones que tengan dos o ms registros patronales se presentar un nico
aviso que comprender todos los registros.
El aviso de dictamen suscrito por el patrn o por su representante legal y el contador
pblico autorizado que vaya a formular el dictamen. Este aviso slo ser vlido para el
ejercicio fiscal, periodo y registro o registros patronales que en el mismo se indiquen.
El aviso para dictaminarse deber presentarse en la unidad administrativa que corresponda
al domicilio fiscal del patrn.
Los patrones con actividad en la industria de la construccin podrn presentar aviso de
dictamen por cada una de sus obras, sin que esto los releve de la obligacin establecida en
el primer prrafo del artculo 16 de la LSS
82
En este caso, el aviso abarcar el periodo completo de ejecucin de la obra y lo previsto en

el artculo 173 de este Reglamento, slo se aplicar con relacin a las obras dictaminadas.
Se entender por aceptado el aviso y podr emitirse el dictamen, si en un plazo de quince
das hbiles contados a partir del da siguiente a la fecha de su presentacin
El aviso para dictaminar no surtir efectos cuando ocurra alguno de los supuestos
siguientes:
1) Se incumpla con lo establecido en los artculos 154, fraccin III, 156 y 157 de este
Reglamento;
2) El registro del contador pblico est suspendido o cancelado;
3) Haya sido notificada una orden de visita domiciliaria con anterioridad a la
presentacin del aviso, que incluya el ejercicio o anteriores a aqul a que se refiere
el aviso o periodo a dictaminar, con excepcin de lo sealado en el artculo 159 de
este Reglamento, y
4) Exista impedimento del contador pblico que lo suscriba.
2.3.1 SUSTITUCIN DEL CONTADOR PBLICO

El patrn podr sustituir al contador pblico autorizado, que hubiera designado para
dictaminar sus obligaciones, dando aviso a la unidad administrativa respectiva dentro de los
tres meses siguientes a la presentacin del aviso.
Cuando el contador pblico autorizado no pueda formular el dictamen por incapacidad
fsica o impedimento legal comprobados, el aviso para sustituirlo se podr dar en cualquier
tiempo antes de que concluya el plazo para presentar el dictamen.
Si existe sustitucin del contador pblico autorizado, el Instituto podr autorizar, a solicitud
del patrn, que el dictamen se presente dentro de los dos meses siguientes al plazo previsto
en el artculo 161 de este Reglamento.
2.4 DEL DICTAMEN

El dictamen que elabore el contador pblico autorizado, con motivo de su revisin, y que se
presente al Instituto, deber contener:
Carta de presentacin firmada por el patrn o sujeto obligado, o su representante

legal y por el contador pblico autorizado
83
Opinin
Anexos y
Documentacin complementaria sealada en el artculo 166 (RACERF).
El dictamen del cumplimiento de obligaciones derivadas de la Ley, deber ser especfico e

independiente de cualquier otro respecto del mismo patrn, rendirse por el contador pblico
autorizado y presentarse, a ms tardar el 30 de septiembre siguiente al del ejercicio fiscal
inmediato anterior.
El patrn que se encuentre en alguno de los supuestos del artculo 159 de este Reglamento,
deber presentarlo dentro de los nueve meses siguientes a la fecha de presentacin del
aviso.
El Instituto conceder prrroga hasta por cuarenta das hbiles para la presentacin del
dictamen, por caso fortuito o fuerza mayor, o bien, limitaciones de carcter fsico o legal
debidamente comprobadas que impidan su entrega dentro del plazo mencionado en el
artculo anterior.
La solicitud correspondiente deber ser firmada por el patrn o su representante legal, y por
el contador pblico autorizado, y presentarse antes del vencimiento del plazo sealado. Se
considerar autorizada la prrroga si dentro de los quince das hbiles siguientes a la fecha
de presentacin de la solicitud, el Instituto no notifica la correspondiente resolucin. Una
vez concedida la prrroga, en ningn caso proceder sustitucin del contador pblico
autorizado.
El dictamen que se presente fuera de los plazos que prev este Reglamento no surtir efecto
alguno, salvo que el Instituto considere que existen razones para admitirlo, caso en el cual
comunicar tal hecho al patrn, con copia al contador pblico autorizado, dentro de los tres
meses siguientes a la fecha de su presentacin, salvo lo previsto en el artculo 160 del
(RACERF)
2.5 MODELOS DE DICTAMEN

La opinin que emita el contador pblico autorizado deber apegarse al texto aprobado por
el Instituto y contendr lo siguiente:
1) La manifestacin, bajo protesta de decir verdad, que la opinin se elabor en
cumplimiento de la Ley y sus reglamentos, y que se realiz con apego a las normas
de auditoria generalmente aceptadas, as como a los procedimientos de auditoria.
Dicha manifestacin podr ser:
84
a)
b)
c)
d)
e)
Limpia;
Sin salvedades;
Con salvedades;
Con abstencin de opinin, o
Con opinin negativa.
La indicacin de que si al enterar el patrn las cuotas obrero patronales del seguro social
por el ejercicio dictaminado, incurri en omisiones que no hubieran sido corregidas antes
de la entrega del dictamen, debiendo sealar los conceptos omitidos;
El registro o registros patronales y el ejercicio o periodo dictaminado;
Las razones por las cuales el contador pblico autorizado determina que no es factible
formular con todos sus anexos un dictamen, debiendo explicar ante el Instituto en qu
consisten esas razones, y
El nombre, firma y nmero de registro ante el Instituto, del contador pblico autorizado.
A continuacin veremos los diferentes tipos de Dictamen:
2.5.1 MODELO DE OPININ LIMPIA

(Cuando derivado de la revisin el Contador Pblico autorizado no determina omisiones)
LUGAR Y FECHA
ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA. X, S.A.
PATRON EN CASO DE SER PERSONA FISICA
He examinado la informacin que se presenta en los anexos l al V adjuntos*, que reflejan
la aseveracin de la administracin del patrn ____________________, con registro
patronal ______(del domicilio fiscal)___________, [ y los consignados en el Anexo 1 del
aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)] **, respecto del cumplimiento de
las obligaciones fiscales previstas en la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por el
ejercicio o perodo del _____________ al ______________. Mi responsabilidad consiste
en expresar una opinin sobre la misma informacin con base en mi examen.
Mi examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas
que contienen las normas para atestiguar, y por lo tanto incluy la aplicacin de los
procedimientos que consider necesarios en las circunstancias, con base en pruebas
selectivas, de la evidencia soporte de la aseveracin de la administracin. Considero que mi
examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinin.
85
Como parte de mi examen a los anexos l al V adjuntos*, apliqu, entre otros, los siguientes
procedimientos.
1. Revis la informacin que presentan los contratos colectivos y/o individuales de
trabajo.
2. Revis y evalu el sistema de control interno del patrn, especfico al examen que
me ocupa.
3. Revis el adecuado registro de los trabajadores, los movimientos afiliatorios de alta,
baja, modificaciones de salario y liquidaciones de cuotas obrero patronales
presentados ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
4. Comprob que el patrn cuenta con los registros necesarios para controlar el
nmero de das trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores.
5. Revis que las percepciones por concepto de sueldos y salarios, prestaciones y otras
remuneraciones que perciben los trabajadores se hubieran considerado en la
determinacin del salario diario integrado base de cotizacin de conformidad con lo
establecido, en el artculo 27 de la Ley del Seguro Social.
6. Revis la retencin y entero de las cuotas obrero patronales, considerando la prima
de riesgo de trabajo.
7. Revis la conciliacin del total de percepciones de los trabajadores, contra los
registros contables.
8. .....
En mi opinin la aseveracin de la administracin del patrn _____________________, es
razonablemente correcta respecto del cumplimiento, en todos los aspectos importantes, con
las obligaciones fiscales en materia de Seguro Social, por el ejercicio o periodo del
_____________ al ___________ y la informacin contenida en los anexos del l al V*, se
encuentra presentada de conformidad con lo establecido en el Reglamento de la Ley del
Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y
Fiscalizacin.
_______________________
Contador Pblico Autorizado
Nombre y firma
Registro IMSS___________
*Para los patrones de la construccin, se examinarn tambin las Cdulas I a III.
**En caso de contar con ms de un registro patronal o Registro Patronal nico
2.5.2 MODELO DE OPININ SIN SALVEDADES

(Cuando derivado de la revisin el contador pblico autorizado determina omisiones y son
pagadas en una sola exhibicin o en parcialidades antes de la presentacin del dictamen)
86
LUGAR Y FECHA
selectivas, de la evidencia soporte de la aseveracin de la administracin del patrn.
Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinin.
procedimientos.
trabajo.
me ocupa.
87
A.
En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, excepto por las omisiones sealadas en el
Anexo II, mismas que fueron cubiertas con fecha ____ de _______________ de _______,
la informacin mencionada en el primer prrafo, presenta razonablemente en todos los
aspectos importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por
el ejercicio o periodo del _____________ al ___________, de tal manera que la
informacin contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y estn preparados de
acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin
de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
B.
anexo ll, mismas que sern cubiertas en _________ mensualidades, la informacin
mencionada en el primer prrafo presenta, razonablemente, en todos los aspectos
importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el
ejercicio o periodo del _____________ al ___________, de tal manera que la informacin
contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y estn preparados de acuerdo al
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
________________________
Nombre y firma
2.5.3 MODELO DE OPININ CON SALVEDADES

(Cuando derivado de la revisin el Contador Pblico autorizado determina conceptos o
sujetos de aseguramiento que el patrn no acepta integrar al salario diario de cotizacin o
afiliar al rgimen obligatorio).
88
LUGAR Y FECHA
selectivas, de la evidencia soporte de la aseveracin de la administracin del patrn.
Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinin.
procedimientos.
trabajo.
me ocupa.
89
23. .....
Verifiqu que los conceptos _______(detallar)_______ no se integraron al salario base de
cotizacin y (o) las personas fsicas que aparecen en la contabilidad del patrn en el rubro
de _______(detallar)________ ,no se afiliaron al rgimen obligatorio del seguro social, por
(detallar los motivos de ambas situaciones) , en los registros patronales (relacionar).
A.
prrafo que antecede, as como por las omisiones sealadas en el Anexo II, mismas que
fueron cubiertas con fecha ____ de _______________ de _______, la informacin
mencionada en el primer prrafo presenta, razonablemente, en todos los aspectos
importantes, las obligaciones fiscales en materia de la Ley del Seguro Social, por el
ejercicio o periodo del _____________ al ___________, de tal manera que la informacin
contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y estn preparados de acuerdo al
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
B.
prrafo que antecede, as como por omisiones sealadas en el Anexo II, mismas que sern
cubiertas en _________ mensualidades, la informacin mencionada en el primer prrafo
presenta, razonablemente, en todos los aspectos importantes, las obligaciones fiscales en
materia de la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al
___________, de tal manera que la informacin contenida en los anexos I al V*, no
contienen errores y estn preparados de acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social
en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
C.
prrafo que antecede, la informacin mencionada en el primer prrafo presenta,
razonablemente, en todos los aspectos importantes, las obligaciones fiscales en materia de
90
la Ley del Seguro Social, por el ejercicio o periodo del _____________ al ___________,
de tal manera que la informacin contenida en los anexos I al V*, no contienen errores y
estn preparados de acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de
Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
________________________
Nombre y firma
Registro IMSS____________
2.5.4 MODELO CON OPININ NEGATIVA

(Cuando el Contador Pblico autorizado, como consecuencia de su revisin, encuentra que
los registros contables no reflejan la integracin real del salario base de cotizacin, segn
los requerimientos de la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos)
LUGAR Y FECHA
selectivas, de la evidencia soporte de la aseveracin de la administracin. Considero que mi
examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinin.
procedimientos.
91

trabajo.
me ocupa.
8. .....
Las percepciones que estn asentadas en los registros contables no reflejan la integracin
real del salario base de cotizacin, segn los requerimientos de la Ley del Seguro Social y
sus Reglamentos.
Debido a lo mencionado en el prrafo anterior, en mi opinin y bajo protesta de decir
verdad, los registros y las declaraciones presentados por el patrn
____________________________, no reflejan la situacin real en materia de Seguro
Social.
________________________
Nombre y firma
** En caso de contar con ms de un registro patronal o Registro Patronal nico.
92
2.5.5 MODELO DE OPININ CON ABSTENCIN DE OPININ

(Cuando el Contador Pblico autorizado, no cuenta con informacin, documentacin o
elementos suficientes para llevar a cabo la revisin que le impida inclusive, emitir una
opinin con Salvedades)
LUGAR Y FECHA
ASAMBLEA DE ACCIONISTAS DE LA CIA X, S.A.
PATRON EN CASO DE SER PERSONA FSICA
Fui contratado para examinar la informacin que se presenta en los anexos l al V
adjuntos*, que reflejan la aseveracin de la administracin del patrn
________________________, con registro patronal ____(del domicilio fiscal)____,[ y los
consignados en el Anexo 1 del aviso (DICP-02 A1) o Anexo 2 del aviso (DICP-02 A2)]**
respecto del cumplimiento de las obligaciones fiscales previstas en la Ley del Seguro
Social y sus Reglamentos, por el ejercicio o perodo del _____________ al
______________. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre la misma
informacin con base en mi examen.
(Describir las limitaciones al alcance)
Debido a la importancia en la limitacin en el alcance de mi examen que se menciona en el
(los) prrafo(s) anterior(es) y en vista de la importancia de los efectos que pudieran tener
en la correcta afiliacin del patrn, de los trabajadores e integracin del salario base de
cotizacin, me abstengo de expresar una opinin en materia del Seguro Social sobre la
aseveracin de la administracin del patrn ____________________, por el ejercicio o
periodo del _______________ al _________________.
_______________________
Nombre y firma
**En caso de contar con ms de un registro patronal o Registro Patronal nico.
2.6 ANEXOS DEL DICTAMEN

Los anexos preparados por el contador pblico autorizado consistirn en:
93
1) Informe respecto de la situacin del patrn dictaminado que deber proporcionarse a

travs del documento que contenga:
a) Descripcin de las caractersticas generales del patrn y especficas sobre las
modalidades de aseguramiento que le sean aplicables, y
b) Clases y caractersticas de los contratos de trabajo colectivos e individuales tipo, en
su caso. Si existieran contratos de naturaleza diversa o de prestacin de servicios se
indicarn las caractersticas generales de los mismos;
2) Cuadro analtico de las cuotas obrero patronales, omitidas y determinadas en el
dictamen, adjuntando el formato impreso o el medio magntico correspondiente al
programa informtico autorizado por el Instituto para el pago; copia del
comprobante de pago respectivo o de la solicitud del pago en parcialidades que
seala el artculo 149 de este Reglamento, y copia de la primera parcialidad
efectuada; constancia de la presentacin de los avisos afiliatorios y movimientos
salariales resultantes del dictamen, indicando nmero de trabajadores promedio con
que cuenta el patrn en el ejercicio dictaminado;
3) Anlisis de los conceptos de percepcin por grupos o categoras de trabajadores,
indicando si stos se acumularon o no al salario base de cotizacin y revisin a los
pagos efectuados a personas fsicas sealando en todos los casos si stos se afiliaron
o no al rgimen obligatorio del seguro social, as como los elementos que sirvieron
de base para ello;
4) Conciliacin del total de percepciones de trabajadores en registros contables contra
la base de salarios manifestados para el Instituto; as como contra lo declarado para
efectos del Impuesto Sobre la Renta.
Al anexo deber adjuntarse, invariablemente, copia de la declaracin anual del impuesto
sobre la renta, declaracin anual de pagos y retenciones, balanza de comprobacin analtica
de subcuentas de costos y gastos, cuentas de balance que tengan relacin con sueldos y
salarios, as como el anlisis del importe total de excedentes de salarios tope de acuerdo a
los mximos sealados en la Ley, correspondientes al ejercicio dictaminado, importe total
de percepciones variables del sexto bimestre inmediato anterior al ejercicio dictaminado y
del sexto bimestre del ejercicio dictaminado, y
5) Reporte de la actividad o actividades, clasificacin y grado de riesgo de la empresa
dictaminada.
Los anexos sealados en las fracciones II y V debern suscribirse por el patrn o su
representante legal y el contador pblico autorizado firmar la totalidad de los anexos y
94
consignar su nombre, as como su nmero de registro ante el Instituto, debiendo

presentarse enumerados en forma progresiva, en el orden en que se han mencionado.
En el supuesto de que el contador pblico autorizado carezca de elementos emitir
dictamen negativo o con abstencin de opinin, debiendo mencionar claramente cules
fueron los impedimentos y su efecto y, de ser posible, la cuantificacin de las obligaciones
que seala la Ley, a cargo del patrn dictaminado
2.6.1 INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO l

INFORME DE LA SITUACIN DEL PATRN DICTAMINADO
INSTRUCCIONES:
1) Caractersticas generales del patrn
Con base en la escritura constitutiva, sus reformas y dems documentos oficiales, anotar los
siguientes datos:
Nombre, Denominacin o Razn Social.

Domicilio Fiscal .
Registro Patronal.
Ejercicio o Periodo dictaminado (Da-Mes-Ao de inicio y trmino).
Nombre del Patrn o Representante Legal.
2) Clasificacin de la Empresa.
Con base en el aviso de inscripcin patronal y dems documentos oficiales, anotar:
Fecha de inicio de actividades, correspondiente al centro de trabajo.

Periodo de duracin, indicando inicio y trmino de la Clase, Fraccin y Prima,
considerando las modificaciones al Grado de Riesgo del periodo dictaminado.
3) Cuotas pagadas en el periodo.

Con base en las cdulas de determinacin, sin incluir las derivadas de la revisin
practicada, anotar los importes de las cuotas obrero patronales pagadas durante el ejercicio,
incluyendo las de SIVEPA antes de la presentacin del dictamen, por las diferentes ramas
de seguro, as como el total de las mismas, incluyendo los pagos complementarios.
Tratndose de patrones de la industria de la construccin que dictaminen por obra, las
cuotas debern corresponder nicamente al periodo de la obra dictaminada.
95
4) Marque con una X en el espacio correspondiente para indicar si en el periodo

sujeto a dictamen se adquiri la calidad de patrn sustituto, en caso afirmativo anote
la fecha.
5) Marque con una X en el espacio correspondiente para indicar si se tienen bases de
cotizacin especiales, explicando stas, en caso afirmativo.
6) Clases y caractersticas de los contratos de trabajo. (Hoja 2).
Anotar en la parte superior de sta hoja:

Registro Patronal.
Con base en los contratos de trabajo vigentes en el perodo dictaminado, por cada grupo de
trabajadores o categoras de stos, con iguales condiciones de trabajo y prestaciones deber
requisitar un recuadro por cada uno de ellos, anotar en el formato lo siguiente:
Marque una X en el espacio correspondiente para indicar si se trat de contrato Colectivo

o Individual.
Sindicato. - El nombre de la agrupacin.

Vigencia del Contrato.- La fecha de inicio y trmino del Contrato.
Tipos de contratacin.- Marque una X en el espacio correspondiente para indicar
si la contratacin fue de planta, eventual, o a obra determinada, en caso de otros
especificar.
Grupo o categora de trabajadores.- El nombre del grupo correspondiente.
(Sindicalizado, obreros, empleados de confianza, etc.)
7) Notas Relevantes, en caso de existir alguna aclaracin a ste Anexo, anotar los
puntos relevantes.
2.6.2 INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO II

CUADRO ANALTICO DE LAS CUOTAS OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y
DETERMINADAS EN EL DICTAMEN
INSTRUCCIONES:
1) Anotar en cada una de las hojas de este anexo:
Registro Patronal del Domicilio Fiscal.
96

2) Con base en las cdulas de determinacin resultantes de la revisin practicada y
cuando estas se hayan pagado en una sola exhibicin, anotar los importes de las
cuotas obrero patronales, por las diferentes ramas de seguro, subtotal,
Actualizacin, Recargos, as como por el Total de las mismas, cuando el pago sea
en parcialidades, no se anotarn importes en estas columnas (Actualizacin,
Recargos y Total).
Tratndose de patrones de la industria de la construccin que dictaminen por obra, las
cuotas determinadas debern corresponder nicamente al periodo de la obra dictaminada.
Cuando no se determinen diferencias anotar ceros o N/A (No aplica).
3) Conceptos u omisiones determinados en el Dictamen.
Anotar los conceptos (tiempo extra, bono de productividad, excedente de despensa,
aplicacin de factor de integracin incorrecto, revisin del grado de riesgo, etc.) u
otras causas de omisin determinadas en la revisin. (Hoja 2)
4) Notas Relevantes.
Anotar los puntos relevantes.
Ejemplo:
Cuando el resultado de la revisin no genere avisos afiliatorios y/o movimientos salariales
(ejemplo modificacin grado de riesgo), pero s cuotas a cargo, deber aclarar los motivos
en ste espacio.
En las hojas 2 y 3, anotar nombre y firma del patrn o representante legal y del Contador
Pblico autorizado, as como nmero de registro para dictaminar ante el Instituto Mexicano
del Seguro Social.
5) Constancia de presentacin de avisos afiliatorios y/o movimientos salariales
elaborados con motivo del dictamen. (Hoja 3)
Marcar con una X en el espacio que corresponda para indicar si tiene o no

prrroga, y en su caso la fecha de vencimiento de la misma.
6) Con base en los avisos generados correspondientes a las irregularidades detectadas

por el Contador Pblico autorizado, determinar el nmero de casos por:
Avisos de trabajadores no inscritos.- Corresponden a trabajadores omisos identificados en
la revisin.
97
Avisos de Rectificacin por fecha posterior y/o salario inferior.- Corresponden a

avisos de alta, reingreso o modificacin de salario presentados por el patrn con
fecha posterior a la real y/o salario inferior al real.
Avisos de modificacin de salario ascendentes.- Corresponden a avisos de

modificacin de salario determinados en la revisin, por falta de integracin de
percepciones variables en el bimestre anterior o por salarios fijos superiores a los
presentados por el patrn.
Avisos de modificacin de salario descendentes en periodos intermedios.Corresponden a avisos de modificacin de salario para igualarlos al salario
presentado por el patrn, originados por la falta de pago de percepciones variables
en el bimestre anterior o por el pago de percepciones variables de menor cuanta.
Avisos de inscripcin por baja improcedente.- Corresponden a avisos de alta o

reingreso de trabajadores que estn vigentes, dados de baja por el patrn
errneamente.
Avisos de baja no presentados.- Corresponden a avisos de trabajadores inscritos por

el patrn que durante el periodo dictaminado no se encontraron vigentes, por lo que
se omiti presentar el aviso de baja, as como los identificados como trabajadores
omisos.
Avisos descendentes correspondientes al primer da del ejercicio siguiente. Corresponden a avisos de modificacin de salario para igualarlos al salario
presentado por el patrn, cuando el ltimo salario mixto determinado por el
Contador Pblico autorizado sea superior al presentado por el patrn el primer da
del ejercicio siguiente.
Total.- Suma de movimientos presentados.
En cada uno de los avisos, deber anotar la leyenda Dictamen en el ngulo superior
izquierdo, el nmero de gua, la clave de la Unidad Administrativa (Subdelegacin), sta se
puede obtener en la Unidad Administrativa que corresponda al domicilio del Registro
Patronal.
Nmero de Gua 374 Para formatos tradicionales, cuando el nmero de avisos no sea
superior a cuatro:
Afil-02 Aviso de inscripcin del trabajador.
Afil-03 Aviso de modificacin de salario del trabajador.
Afil-04 Aviso de baja del trabajador o asegurado.
406 Para dispositivo magntico.
806 Para patrones con Registro Patronal nico.
98
Conforme concluya la revisin, los medios magnticos se presentarn con la Constancia de

Presentacin de Avisos Afiliatorios y/o movimientos salariales de ste Anexo, en original y
tres copias en el rea de Auditoria a Patrones de la Unidad Administrativa (Subdelegacin)
a la que corresponda, obteniendo acuse de recibo por el rea de Auditoria en una copia.
Nota: Por los trabajadores omisos que no cuenten con la informacin suficiente para
obtener el nmero de seguridad social, previo a la entrega del dictamen, deber acudir al
rea de Afiliacin de la Unidad Administrativa (Subdelegacin) que corresponda,
solicitando se otorgue un nmero convencional de seguridad social.
El nmero de seguridad social convencional es por un periodo determinado, para un
trabajador omiso que ya no se encuentra vigente.
El aviso de inscripcin de trabajador debe de presentarse en el formato (Afil-02), el de
modificacin de salario (Afil-03), de reingreso (Afil-02) y de baja (Afil-04), se podrn
presentar mediante dispositivo magntico.
El dispositivo magntico debe acompaarse del formato Afil-10 Aviso para presentar
Reingresos, Modificaciones Salariales y/o Bajas mediante Dispositivo Magntico, as
como original y copia del respaldo de los movimientos contenidos en ste.
7) Nmero de trabajadores.
De acuerdo a la revisin efectuada, determinar:
Nmero de Trabajadores.- El nmero de trabajadores del(los) centro(s) de trabajo

que corresponda(n) al registro patronal antes de la revisin, ms los identificados
como omisos.
Trabajadores Revisados.- Corresponde al nmero de trabajadores del(los) centro(s)

de trabajo que corresponda(n) al registro patronal, considerados en el alcance de la
revisin efectuada por el Contador.
Trabajadores Regularizados.- Corresponde al nmero de trabajadores del(los)

centro(s) de trabajo que corresponda(n) al registro patronal por los que se origin
algn aviso afiliatorio o movimiento salarial (alta, reingreso, modificacin de
salario, baja) considerando el reproceso derivado del alcance de la revisin
efectuada por el Contador.
2.6.3 INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO III

ANLISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPOS O
CATEGORIAS DE TRABAJADORES, INDICANDO SI ESTOS SE
ACUMULARON O NO AL SALARIO BASE DE COTIZACION Y REVISION A
LOS PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS
INSTRUCCIONES:
99
El nombre, denominacin o Razn Social.

Registro Patronal.
2) Anotar el grupo o categora de los trabajadores sindicalizados, de confianza, etc., y

deber elaborar una hoja por cada grupo o categora.
3) Clusula en C.C.T.
De existir Contrato Colectivo de Trabajo, anotar la clusula que le corresponda a cada
concepto.
4) Conceptos de percepcin.
Anotar todos los conceptos de percepciones en dinero o especie que recibi el grupo de
trabajadores analizado, con base en los contratos colectivos, as como aquellas que se
recibieron fuera de ste y que fueron pagadas en el periodo que se dictamina.
5) Tipos de percepcin.
Marque con una X en las columnas fija o variable, segn sea el caso, de acuerdo a la
naturaleza de cada percepcin o prestacin que se otorgue a los trabajadores en trminos
de la Ley.
6) Se Integra al Salario Base de Cotizacin.
Marque con una X en la columna SI o NO, segn sea el caso, cuando como resultado de la
revisin que efecta el contador considere que deber integrar o no cada una de las
percepciones para determinar el salario diario base de cotizacin manifestado al Seguro
Social, en trminos de lo establecido en la Ley para efectos de integracin.
NOTA: Por los conceptos que no se integran al salario base de cotizacin, el
Contador deber contar con el soporte documental y los elementos suficientes
que los sustenten.
7) Factores de Integracin. (Hoja 2).
Con base en las percepciones y prestaciones fijas que otorga la empresa, indicar por grupo
o categora de trabajadores los factores de integracin a los que aplica. La columna
correspondiente a otra podr ampliarse tantas veces como conceptos fijos se otorguen.
El nmero de trabajadores que se presente en ste Anexo deber comprender un mnimo de
10 trabajadores.
100
Si las percepciones fueron fijas, bastar que se presente un mes.

Si las percepciones fueron fijas y variables, deber considerar la totalidad de las
percepciones variables, presentando aquellos meses en que se hubieran integrado.
Anotar:
8) Mes que corresponda a la muestra.
9) Nmero de seguridad social.
10) Nombre del asegurado (Apellido Paterno, Materno, Nombre).
(Ejemplo columnas 8, 9 y 10)
Marzo
10-82-58-0569-6
Marzo
12-68-42-1589-5
Marzo
12-98-69-2145-1
Mayo
10-82-58-0569-6
Mayo
12-68-42-1589-5
Mayo
01-99-79-1268-6
Noviembre 10-82-58-0569-6
Noviembre 12-68-42-1589-5
Noviembre 12-98-69-2145-1
Silva Hernndez Marco Antonio

Ramrez Lpez Ma. de los Angeles
Snchez Martnez Ral
Lpez Escobedo Ricardo
Snchez Martnez Ral
11) Antigedad de acuerdo a su fecha de ingreso.

12) Grupo o Categora a la que pertenece.
13) Cuota diaria.
14) Factor de integracin que corresponda a la antigedad y categora del trabajador.
15) El nombre e importe del concepto que por su naturaleza no puede ser calculado
como factor, y se considere integrante del salario fijo. (Se deber abrir sta columna
tantas veces como conceptos existan).
16) Salario diario base de cotizacin fijo. (Cuota Diaria por Factor de Integracin, ms
otros conceptos fijos ).
Con base en los trabajadores seleccionados en la hoja 3 de ste Anexo, continuar el
requisitado de sta.
Anotar:
17) En cada columna, el nombre del concepto e importe de percepcin variable (se
debern abrir tantas columnas como percepciones variables se otorguen).
101
18) Importe total de percepciones variables.

19) Nmero de das de salario devengado en el mes o bimestre anterior.
20) Promedio diario de percepciones variables (total de percepciones variables entre el
nmero de das de salario devengado).
NOTA: Tratndose de trabajadores que se encuentren en el supuesto de la fraccin ll
del Artculo 30 de la Ley del Seguro Social, slo se requisitar esta hoja y la
columna 21 se denominar Salario Base de Cotizacin por percepciones
variables.
Con base en los trabajadores seleccionados en la hoja 3 continuar el requisitado de esta:
Anotar:
21) El importe en la columna que le corresponda de acuerdo al salario diario base de
cotizacin determinado (fijo, variable o mixto).
22) El importe del salario diario base de cotizacin determinado por dictamen por cada
rama de seguro, hasta los mximos sealados por la Ley, lo cotizado por el patrn,
as como la diferencia que resulte.
Anlisis de la Revisin a Pagos Efectuados a Personas Fsicas
23) Anotar el importe total de las remuneraciones directas que se consignan en la hoja 1
del anexo IV.
24) Con base en la Declaracin Informativa de Pagos y Retenciones a personas fsicas
(formato 27), as como Declaracin de Operaciones con Clientes y Proveedores de
Bienes y Servicios (formato 42), anotar el importe pagado a personas fsicas en el
ejercicio, por concepto de actividades empresariales (comisionistas), honorarios
asimilables a salarios, honorarios, miembros de sociedades cooperativas de
produccin, otros, sin considerar arrendamientos, honorarios al consejo de
administracin, miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivo o
comisarios y otros.
25) Determinar el porcentaje que representan los pagos efectuados a personas fsicas del
importe total de remuneraciones directas pagadas en el ejercicio.
26) De la muestra efectuada, anotar el importe pagado a personas fsicas no
consideradas sujetas de aseguramiento (sin incluir notarios, abogados, mdicos,
etc.), el importe de las que se afiliaron al Rgimen Obligatorio del Seguro Social,
as como el importe total.
102
27) Determinar el porcentaje que representa el importe de la prueba realizada, del total
de pagos efectuados en el ejercicio a personas fsicas.
28) De la muestra, anotar el nombre de la actividad desarrollada por la persona fsica
que no fue considerada sujeta de aseguramiento ( sin incluir a notarios, abogados,
mdicos, etc.), as como el importe pagado.
29) De la muestra efectuada, anotar el nombre de la actividad desarrollada por la
persona fsica afiliada al Rgimen Obligatorio del Seguro Social.
30) Anotar el importe que corresponda a los pagos efectuados a personas fsicas
afiliadas al Rgimen Obligatorio del Seguro Social.
31) Anotar el nmero de personas fsicas identificadas como sujeto de aseguramiento.
32) Notas Relevantes.
33) Nombre, firma y nmero de registro para dictaminar ante el Instituto Mexicano del
Seguro Social del Contador Pblico Autorizado.
2.6.4 INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO IV

CONCILIACIN DEL TOTAL DE PERCEPCIONES DE TRABAJADORES EN
REGISTROS CONTABLES CONTRA LA BASE DE SALARIOS MANIFESTADOS
PARA EL INSTITUTO; ASI COMO CONTRA LO DECLARADO PARA EFECTOS
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
INSTRUCCIONES:
El Nombre, Denominacin o Razn Social.

El registro patronal
Ejercicio o Periodo dictaminado (Da-Mes-Ao de inicio y trmino)
2) Con base en nminas, listas de raya y otros documentos que soportan el pago de
cualquier remuneracin, anotar los nombres de las remuneraciones pagadas y su
importe.
3) Anotar la suma de remuneraciones pagadas.
4) Con base en auxiliares, registros contables y balanza de comprobacin, anotar de
cada cuenta de gastos el nmero de cuenta, subcuenta, subsubcuenta, nombre e
importe correspondiente, as como la suma por cada cuenta de gastos al cierre del
103
ejercicio dictaminado. (se debern elaborar tantas hojas como cuentas de gastos
existan) (..n) (Hoja 2 y 3).
5) Anotar la suma de los importes cuentas de gastos y de balance.
6) Anotar los nombres e importe total de las percepciones variables del sexto bimestre
anterior al ejercicio dictaminado, as como del sexto bimestre del ejercicio
dictaminado. Tratndose de dictmenes anteriores al ejercicio de 2002 la
informacin corresponder al doceavo mes del ejercicio anterior al dictaminado y
del que dictamina respectivamente. (Hoja 4)
7) Anotar por rama de seguros los importes de: (Hoja 5)
Total de percepciones del personal topado.

Total de salarios tope.
Total de excedentes de salarios tope.
8) Anotar los puntos relevantes.

9) Nombre, firma y nmero de registro para dictaminar ante el Instituto Mexicano del
Seguro Social del Contador Pblico Autorizado.
2.6.5 INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO DEL ANEXO V

REPORTE DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES, CLASIFICACIN Y GRADO
DE RIESGO DE LA EMPRESA DICTAMINADA
El requisitado de este Anexo deber ser elaborado durante el ltimo mes previo a la
presentacin del dictamen y corresponder a la situacin actual de la empresa.
INSTRUCCIONES:
1) Con base en el Acta Constitutiva y reformas a la misma, anotar sin abreviaturas el
nombre, denominacin o razn social de la empresa dictaminada.
2) Anotar el nmero de Registro Patronal dictaminado.
3) Anotar el ejercicio o periodo dictaminado.
4) Anotar el domicilio fiscal del patrn.
5) Marcar con una X en el recuadro correspondiente a la Divisin Econmica,
especificando su Giro, indicando el nombre comn y uso al que destina el producto
que explota o servicio que presta,
104
Ejemplo:
Divisin Econmica: Industria de la Transformacin.
Especificar su Giro: Elaboracin de productos a base de cereales.
6) Con base en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin,
Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin y en la ltima Declaracin
Anual de la Prima del Seguro de Riesgos de Trabajo, anotar Grupo, Clase, Fraccin
y Prima.
7) Anotar las materias primas y recursos materiales bsicos que utiliza la empresa para
el desarrollo de la(s) actividad(es) que realiza, pudiendo ser para el comercio,
produccin y/o prestacin de servicios.
Ejemplo: Harina, Huevos, Azcar, Leche, Mantequilla, Frutas en conserva
8) Anotar el nmero de unidades, nombre y uso al que se destina cada maquinaria y
equipo utilizado, incluyendo el de transporte, ya sea propiedad de la empresa, por
arrendamiento o comodato.
No de
Unidades
Nombre
Hornos
Uso
Combustible o
energa
Capacidad o
Potencia
Horneado
energa
1500 watts
Camionetas Transporte
gasolina
120 hp
9) Anotar por rea de trabajo el nmero de trabajadores as como su oficio u ocupacin

especfica, tomando como fuente de informacin las nminas, listas de raya o avisos
presentados al IMSS.
Ejemplo:
No. de trabajadores
Oficio u Ocupacin
2
5
1
3
Panaderos
Ayudantes de panadero.
Ayudante de repostera.
Ayudantes de mostrador.
10) Describir en forma ordenada todos los procesos de trabajo que realmente desarrolla
el patrn, sin omitir procesos iniciales, intermedios y finales. En caso de que el
patrn realice ms de una actividad, deber describirlas por separado.
11) Anotar lugar y fecha en donde y cuando se elabore el reporte.
105
12) Anotar el nombre completo, firma y nmero de Registro ante el Instituto Mexicano
del Seguro Social del contador pblico autorizado.
13) Anotar el nombre completo del patrn o representante legal y firma autgrafa del
mismo.
La informacin descrita en los puntos 9, 10, 11 y 12 de este Anexo, podr ser presentada a
travs de dispositivo magntico, o bien, en forma impresa, deber adicionar los anexos
necesarios a fin de contar con la informacin completa.
NOTA: Cuando dentro de las actividades desarrolladas por el patrn en el centro de
trabajo, existan acciones realizadas por terceras personas o diferentes a las manifestadas
ante el Instituto, se recomienda complementar la informacin del punto 10, para describir
la actividad real del patrn, considerando los siguientes puntos:
a) Describir como se reciben las materias primas y/o mercancas (lote, unidad, etc.) y
que empresa las enva.
b) Indicar como y donde almacenan las mercancas y/o materias primas, es decir, en
bodegas, naves industriales, en el propio local, en otro domicilio, etc., indicar el
equipo que se utiliza para su recepcin y acomodo (diablos, montacargas, bandas,
etc.) y si este es propiedad de la empresa, as como de que patrn dependen las
personas que efectan la recepcin y almacenamiento.
c) Precisar si la mecanca que se recibe en los casos de venta, es en administracin,
consignacin o compra directa.
d) Indicar el(los) nombre(s) de la(s) empresa(s) propietaria(s) del equipo donde se
transportan las mercancas y/o materias primas y/o prestan servicios a los clientes.
e) Especificar como se promueven y efectan los servicios que ofrece el patrn
(ventas, compras, manufactura, etc.)
f) Sealar los conceptos por los cuales el patrn emite su facturacin (prestacin de
servicios, comisiones, asesora, ventas, etc.)
g) Indicar a cuenta de que patrn realizan el cobro a clientes a domicilio en el caso de
ventas, as como de que patrn dependen los cobradores.
h) En caso de existir, describir las clusulas ms importantes de los contratos de
arrendamiento del local y del equipo de transporte.
i) Sealar si adems de la actividad principal, se prestan otros servicios, dentro del
mismo local, quines y como los otorgan de quin(es) depende(n) el personal, quien
y como lean.
106
2.7 DE LAS RESOLUCIONES

Los dictmenes que formulen los contadores pblicos autorizados con relacin al
cumplimiento de las obligaciones de la Ley y sus reglamentos se presumirn vlidos, salvo
prueba en contrario. Las opiniones, interpretaciones o determinaciones contenidas en los
dictmenes no obligan al Instituto, por lo que en cualquier tiempo, podr ejercer sus
facultades de revisin o comprobacin para determinar y fijar en cantidad lquida las cuotas
obrero patronales.
107
CAPITULO III
3.1 LAS AFORES.
Administradoras de Fondos para el Retiro son instituciones privadas de Mxico que
administran fondos de retiro y ahorro de los trabajadores afiliados al Instituto Mexicano del
Seguro Social (IMSS) y recientemente de los afiliados al Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales de los Trabajadores al Servicio del Estado (ISSSTE). Fueron creadas por la Ley
del Seguro Social (LSS) de mayo de 1996. Iniciaron su operacin en 1997.
Estn encargadas de manejar los fondos de retiro de los trabajadores. Funcionan en base a
cuentas previsionales individuales con los aportes del beneficiario, del empleador y el
Estado. Dichas cuentas son capitalizadas por los ingresos que generen las inversiones
efectuadas a travs de una Sociedad de Inversin Especializada en Fondos para el Retiro
(SIEFORE).
Las AFORES crean 4 subcuentas individuales:
Retiro, Vejez y Cesanta, aportaciones voluntarias, vivienda y aportaciones complementaras.
Su funcionamiento est autorizado por la Secretaria de Hacienda y Crdito Publico y son
supervisadas por la CONSAR (Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro).
3.1.1 ANTECEDENTES.
La AFORE nace de una serie de necesidades que convergen en tiempos y circunstancias,
debido a que:
La esperanza de vida de los mexicanos aument de manera notable.
La tasa de crecimiento de la poblacin disminuy.
Como consecuencia de los dos casos anteriores, el nmero de pensionados, ha aumentado
considerablemente.
El trabajador no contaba con informacin sobre las aportaciones obrero-patronales.
Otras razones se originaron por la cultura, la poltica y la economa del pas.
El Sistema de reparto (antiguo sistema) Es el que se ha utilizado comnmente en Mxico,
desde la creacin de los sistemas de pensiones pblicos hasta 1997, sus principales
caractersticas son:
Fondo Comn: Contribucin de fondos de trabajadores activos, patrones y el
Estado, para ser transferidos a los pensionados.
Administrado por el estado: Los fondos son normalmente administrados por el Estado a
travs de un organismo descentralizado (IMSS).
108
Las pensiones no dependen de la contribucin de los trabajadores, sino del cumplimiento de

una serie de requisitos y se relacionan con el promedio de los ltimos salarios.
Sistema de reparto, (Ley de 1973).
Descripcin.
Operacin.
Caractersticas.
Recursos.
Fondo comn.
Inequitativo, carente
de informacin.
Administrado.
IMSS.
Sin competencia.
Requisitos.
500 semanas
cotizadas 60-65
aos.
10 aos
cotizados.
3.1.2 SISTEMA DE PENSIONES ACTUAL.

El sistema de pensiones actual surgi a consecuencia de que la esperanza de vida de los
mexicanos aument de manera notable, lo que trajo como consecuencia que en promedio,
el nmero de aos que se otorgan las pensiones pas de 7 en 1973 a 18 en 1995, por lo que
el sistema requiere de ms fondos para sufragar las pensiones por todo el tiempo en que se
ha incrementado la esperanza de vida.
La tasa de crecimiento de la poblacin disminuy del 3.2% en 1970 a 2.2% en 1994, lo que
origin que el nmero de trabajadores activos, que son los que contribuyen para el pago de
pensiones, sea menor al previsto, disminuyndose con ello los fondos disponibles para el
pago de pensiones.
Sistema de capitalizacin individual
Descripcin.
Operacin.
Caractersticas.
Recursos.
Se genera una cuenta

individual.
Equitativo, se genera informacin.
Administrado.
AFORE.
Competencia de origen bancario y

asegurador.
Requisitos.
1250 semanas cotizadas (60-65 aos).
Ms tiempo para ahorrar.
109
Clculo de la Pensin.
Actualizacin.
Segn
constitutivo,
ahorrado
proyecciones
riales.
monto
monto
y
actua-
Febrero INPC.
Justo y objetivo.
No pierde poder adquisitivo.
3.1.3. VENTAJAS.
Del sistema de capitalizacin individual
Promueve niveles de ahorro e inversin.
Participa en los mercados financieros.
Aportacin adicional del gobierno.
Libertad de eleccin.
Aportaciones voluntarias.
Aportaciones complementarias para el retiro.
Retiro programado.
Pensin mnima garantizada.
Supervisin de CONSAR.
Estado de cuenta.
Respeta los derechos adquiridos por el trabajador.
Motiva la participacin activa del trabajador.
Todo trabajador afiliado al IMSS deber contar necesariamente con un sistema de
pensiones y puedes elegir su Afore. Las Afores no son un banco, ni una aseguradora, son
instituciones que se dedican exclusivamente a administrar los recursos depositados en la
cuenta individual de los trabajadores y tienen el objetivo de ofrecer al trabajador una
pensin en el momento de tu retiro.
3.1.4 PENSIONES.
Los sistemas de pensiones tienen como objetivo proteger los ingresos del trabajador y su
familia ante diferentes contingencias y situaciones naturales que ocurren en la vida:
Vejez.
Cesanta en edad avanzada.
Muerte prematura.
Accidentes y enfermedades que conducen a la invalidez o algn tipo de
incapacidad.
La pensin es el resultado de un esfuerzo de ahorro de toda la vida laboral de los
trabajadores. Contar con una pensin, ofrece tranquilidad y seguridad de poder contar con
un apoyo econmico que permita vivir con dignidad al trabajador. Con mayor razn, no
110
dejes que otros tomen decisiones sobre tu pensin, porque slo te corresponde a ti
informarte y tomar mejores decisiones.
3.1.5 CUENTA INDIVIDUAL.

Es la cuenta personal y nica de cada trabajador, administrada por la Afore. En sta,
durante la vida laboral del trabajador, se acumulan las cuotas y aportaciones que realizan:
1) El patrn.
2) El gobierno.
3) El propio trabajador.
A su vez, la cuenta individual que administra la AFORE est conformada de cuatro grandes
sub-cuentas:
Retiro, Cesanta y Vejez (RCV).

Aportaciones Voluntarias.
Vivienda.
Aportaciones Complementaria.
Subcuenta de Retiro, Cesanta y Vejez (RCV)

En esta subcuenta se depositan las cuotas y aportaciones tripartitas, es decir: las que realiza
el patrn, el gobierno federal y el trabajador.
Las aportaciones se realizan en la siguiente proporcin:
PATRN
GOBIERNO
TRABAJADOR
El 2% del salario base de cotizacin

por concepto de Retiro y el 3.15%
para Cesanta en Edad Avanzada y
Vejez. Las aportaciones se realizan de
manera bimestral.
El 0.225% del salario base de
cotizacin por Cesanta en Edad
Avanzada y Vejez de manera
bimestral y una cantidad equivalente
al 5.5% del salario mnimo general
para el D.F., por cada da cotizado,
por concepto de cuota social.
El 1.125% sobre el salario base de

cotizacin de manera bimestral.
111
Subcuenta de aportaciones voluntarias.

Es aquella en la que se depositan los recursos que el trabajador o patrn ahorran
voluntariamente, para aumentar los ahorros del trabajador a la hora de su pensin.
El trabajador puede realizarlo de forma personal, a travs de su patrn o va Internet.
PERSONAL: El trabajador tiene que acudir a cualquier sucursal de su Afore y

realizar el depsito en ventanilla.
A TRAVS DEL PATRN: El trabajador debe solicitar por nmina la cantidad

que desee ahorrar autorizando por escrito el monto a descontar.
VA INTERNET: El trabajador tiene que informarse con su Afore si ofrece este

servicio, ya que algunas Afores permiten realizar las aportaciones por esta va.
Subcuenta de vivienda.
Es aquella subcuenta en la que nicamente el patrn realiza (deposita) aportaciones que
equivalen al 5% sobre el salario base de cotizacin (bimestral). Estos recursos son
canalizados al INFONAVIT a travs del al Fondo Nacional de la Vivienda y la Afore slo
lleva el registro de dichos recursos, que aparecen en el estado de cuenta.
3.1.6 Funciones de una Afore

Entre las funciones que realiza una AFORE se encuentran las siguientes:
Abrir, administrar y operar las cuentas individuales.

Proporcionar material informativo sobre el sistema (SAR).
Invertir los recursos en alternativas de ahorro seguras, procurando obtener el mayor
rendimiento posible.
Contar con una Unidad Especializada de Atencin al Pblico para atender quejas y
reclamaciones.
Efectuar los traspasos de recursos SAR 92-97 a tu cuenta individual.
Efectuar el envo de al menos 2 estados de cuenta al ao.
Proporcionarte por lo menos 2 estados de cuenta al ao.
Tramitar retiros parciales por desempleo o matrimonio.
Tramitar retiros totales.
Llevar el registro de los recursos correspondientes a la subcuenta de vivienda.
Cuenta concentradora.
112
La cuenta concentradora es donde se depositan los recursos de aquellos trabajadores que no

eligieron Afore durante los primeros dos meses de su vida laboral. Despus de dos meses,
la CONSAR los asigna a una de las Afores que ofrezcan mayor rendimiento.
3.1.7. BENEFICIOS DE UNA AFORE.
En caso de que el trabajador no se registre en una afore, no podr corroborar que sus datos
personales estn correctos, y, por otra parte, no recibir estados de cuenta (porque la Afore
no tendr su domicilio) y no podr verificar su saldo en tu cuenta individual.
Para elegir Afore debes tomar en consideracin tres factores:
Comisiones: Es el cobro que realizan las Afores por administrar la cuenta

individual. Cada una de las Afores cobra distintas comisiones y es importante que
sepas que existen diferencias importantes entre lo que cobra una y otra Afore.
Rendimientos: Son las ganancias que se obtienen por el manejo de los recursos. Es
importante destacar que las Afores han ofrecido rendimientos muy atractivos y
entre una Afore y otra hay diferencias dependiendo en que invierten.
Servicios: Cada Afore puede ofrecerte servicios adicionales a los que est obligada,
por ejemplo enviarte estados de cuenta, opciones de consultar tu saldo, contar con
ms sucursales, entre otros.
Con las modificaciones a las Ley del SAR ahora se compara a las Afores con base en el
Rendimiento Neto.
Rendimiento Neto
Es el rendimiento que ofrece la Afore menos la Comisin que cobra por administrar los
recursos.
Registro en una Afore.

Si ya elegiste bien la AFORE que administrar tu cuenta individual, nicamente debers
acudir a las oficinas de la Administradora o bien solicitar por telfono los servicios de un
agente promotor de la AFORE para iniciar los trmites correspondientes.
sta te deber proporcionar un formato donde aparecen todas las comisiones que cobran y
los rendimientos que dan las AFORES para que sepas quin te conviene ms. Si no lo
firmas, la solicitud de registro no ser vlida.
Adems, debers presentar anexo al contrato de administracin de fondos para el retiro:
Original y copia simple de una identificacin con fotografa.

Original y copia simple del Acta de nacimiento o constancia de CURP.
113
El NSS (nmero de seguro social) a 11 posiciones, mismo que podrs corroborar en

cualquier documento emitido por el Seguro Social.
Las AFORES cobran comisiones porque administran las cuentas individuales de los
trabajadores, es decir, llevan el registro puntual de las aportaciones que ingresan a la cuenta
individual; se encargan de procurar la obtencin de una adecuada rentabilidad
(rendimiento) y seguridad en la inversin de los ahorros. Al momento del retiro, se
encargan de entregar los recursos de la cuenta individual a la institucin de seguros que el
trabajador o sus beneficiarios elijan para contratar la pensin.
La administradora obligatoriamente deber enviar dos estados de cuenta al ao al
trabajador; el porcentaje de comisin que cobra la AFORE en la que est registrado,
influir en el monto de la futura pensin, por eso, es necesario recibir el estado de cuenta
para que est informado del cobro de comisiones.
En caso de que los trabajadores deseen contar con mayor informacin, la CONSAR pone a
su disposicin la calculadora de proyeccin de saldos en la pgina de Internet de la
CONSAR, ah podr hacer varios ejercicios para saber qu Afore le conviene ms.
Cambio de Afore
Debe haber transcurrido un ao de permanencia en la Afore en la que ests actualmente, o
antes del ao, siempre y cuando la Afore a la que se quiere cambiar tenga un mayor
rendimiento neto.
Puedes solicitarlo directamente en las oficinas de la AFORE a la que desees traspasar tus
recursos o solicitarlo en alguno de los telfonos 01-800 de las Afores y ellos te enviarn un
agente promotor a tu centro de trabajo o domicilio o por Internet a travs de la pgina :
www.e-sar.com.mx.
El agente promotor debe identificarse con su nmero de agente promotor y entregarte copia
de su credencial que lo acredita como tal.
Debers llenar la solicitud de traspaso que te proporcione el agente promotor, una
identificacin oficial con fotografa, comprobante de domicilio actualizado y en su caso
copia de la CURP.
La nueva AFORE deber proporcionarte un documento de Rendimiento Neto para
Traspasos vigente que debe corresponder a la Siefore Bsica de tu grupo de edad. Debers
firmarlo para que proceda el traspaso.
Si tu solicitud fue aceptada, la nueva Afore deber enviarte a tu domicilio la constancia de
traspaso en un plazo de 26 das hbiles. Si tu solicitud no fue aceptada, la nueva AFORE
deber enviarte a tu domicilio un documento explicando las causas del rechazo. En todo
114
momento puedes solicitar directamente en la AFORE un estado de cuenta.
3.1.8. OPCIONES DE UNA PENSION.

Hay varias opciones si eres trabajador inscrito en el IMSS:
Si te inscribiste antes del 1 de julio de 1997, puedes pensionarte ya sea bajo el rgimen de
la Ley del Seguro Social del 73, o bien, por la Ley del 97; Si es bajo la Ley del 73 la
principal diferencia es que debes haber cotizado 500 semanas, tener mnimo 60 aos
(cesanta en edad avanzada) o tener 65 aos, para el caso de vejez. Si es la del 97 se retiran
todos los recursos que se acumularon en la Afore.
Si te inscribiste despus del 1 de julio de 1997, debes cumplir con alguno de los requisitos:
Contar con un mnimo de 1,250 semanas cotizadas

Tener 60 65 aos de edad
Retiro los recursos de la cuenta individual.

Para saber en que casos te encuentras primero revisa tu resolucin de pensin (que la
puedes obtener en el IMSS) y dependiendo de la opcin en que te encuentres, podrs
disponer de los recursos de la siguiente forma:
Si obtuviste una pensin por la Ley del Seguro Social de 1973: Podrs disponer
de los recursos de Retiro y Vivienda 92, en una sola exhibicin y el 2% del saldo
acumulado en la subcuenta de Retiro, Cesanta y Vejez (RCV). Todo lo acumulado
en el Nuevo Sistema de Pensiones, incluyendo lo de la vivienda, ser entregado al
IMSS para que te sigan pagando tu pensin.
Cuando hayas adquirido una pensin en funcin de un plan de pensiones

establecido por tu patrn o derivado de contratacin colectiva, podrs disponer del
total de los recursos de tu cuenta individual. Si no se encuentra registrado el plan de
pensiones, no podrs disponer de tus recursos hasta que tu patrn lo registre.
Si obtuviste una pensin por la Ley del Seguro Social 1997: Podrs disponer de
los recursos de Retiro y Vivienda 92 en una sola exhibicin y el saldo de RCV y
Vivienda 97 ser utilizado para contratar una pensin ya sea a travs de una
Aseguradora o con la misma AFORE.
Si obtuviste del IMSS una negativa de pensin: Podrs disponer del total de tus
recursos por RCV y Vivienda 97 en una sola exhibicin. Para disponer de los
recursos de Retiro y Vivienda 92 debers tener 65 aos de edad cumplidos.
En todos los casos, se deber anexar a la solicitud de retiro, la resolucin de la pensin, una
identificacin oficial con fotografa y un estado de cuenta.
115
Para que el trabajador sepa si se encuentra bajo el rgimen de Ley del Seguro Social de
1973, bajo el rgimen de plan de pensiones establecido por tu patrn o derivado de
contratacin colectiva, bajo el rgimen de Ley del Seguro Social 1997 u otro Debera acudir
al IMSS a la subdelegacin administrativa que le corresponda para que ellos le expliquen
bajo que esquema de pensiones se encuentra.
Como puede el trabajador disponer en forma parcial de los recursos de su cuenta individual
Solamente podrs hacerlo en el caso de que se encuentre desempleado o bien por
matrimonio:
Por desempleo, podrs retirar el 10% de los recursos acumulados en la Subcuenta

de Retiro, Cesanta en edad avanzada y Vejez (RCV) a partir del da 46 en que
quedaste sin empleo. ste retiro slo podrs ejercerlo una vez cada cinco aos. Para
tramitarlo debers acudir al IMSS y solicitar la constancia de baja; posteriormente
acudir a la AFORE para que concluyas el trmite y te sean descontadas unas
semanas de cotizacin.
Por matrimonio, tendrs derecho a retirar 30 das de salario mnimo vigente en el
DF, siempre y cuando tengas acreditadas un mnimo de 150 semanas de cotizacin
en la subcuenta de RCV a la fecha de celebracin del matrimonio. Para ello,
debers solicitar al IMSS la resolucin de ayuda para gastos de matrimonio y
posteriormente acudir ante la Afore para solicitar el retiro y te sean descontadas
unas semanas de cotizacin.
Estados de cuenta
Por ley, las Afores debern enviarte mnimo dos veces al ao, a tu domicilio, el estado de
cuenta. En caso de que no recibas los estados de cuenta de tu AFORE, o tus datos
personales no coincidan, notifica dicha irregularidad a tu Afore.
Asimismo, debers verificar cada vez que recibas tu estado de cuenta que tus datos
personales sean correctos, que tu Nmero de Seguridad Social sea con el que tu patrn te
tiene registrado en el IMSS, la fecha de corte y los importes correspondientes.
Recursos de la Vivienda.
Los recursos depositados en la subcuenta de vivienda son aportaciones que realiza tu patrn
(5% del Salario base de cotizacin, de manera bimestral) que te servirn para solicitar un
crdito para Vivienda o para elevar el monto de tu pensin.
Si deseas solicitar un crdito hipotecario, debers realizar el trmite ante el Infonavit. Si se
te otorga, tu cuenta deber aparecer en ceros, ya que los recursos en la subcuenta de
vivienda, servirn para pagar tu crdito.
116
Si no obtienes el crdito de vivienda, o nunca lo usas, los recursos que aparecen en la

subcuenta de Vivienda, al final de tu vida laboral, servirn de complemento para tu
pensin.
Si tienes un crdito y an hay recursos en la subcuenta de vivienda debers notificarlo al
INFONAVIT para que transfieran stos al adeudo correspondiente.
Ms de un Nmero de Seguridad Social (NSS) Cmo unificar sus cuentas del SAR?
Si tienes dos o ms Nmeros de Seguridad Social (NSS) debers acudir al IMSS a solicitar
la certificacin de tu NSS. Posteriormente, acude a tu AFORE e inicia los trmites de
unificacin. Dicho trmite durar aproximadamente 4 meses. Una vez que quede concluido
el trmite verifica que los saldos hayan sido transferidos correctamente.
Homonimia en el SAR (un trabajador que comparte el mismo nmero de seguridad

social).
En caso de que exista otro trabajador que tenga el mismo NSS que t (la nica forma de
saberlo es supervisando que tus datos sean los correctos y que el monto de aportaciones que
recibes vayan en consonancia con tu salario base de cotizacin) debers acudir al IMSS a
solicitar la certificacin de tu NSS. Posteriormente debers acudir a tu AFORE para que
inicie la separacin de los recursos.
No olvides presentarle a la AFORE todos los comprobantes que acrediten con cuntos
patrones has trabajado. La Administradora por su parte identificar tu cuenta para que sobre
la misma no puedan utilizar los recursos.
Asimismo, debers notificarle a tu patrn el nuevo NSS para que en lo subsecuente realice
las aportaciones con el nmero correcto.
Traspaso de las cuentas individuales del SAR 92-97 a una Afore.

Si ya elegiste una AFORE, podrs solicitarle el traspaso de los recursos acumulados a tu
cuenta individual.
Si no has elegido una AFORE, en el momento en que la elijas podrs solicitarle el traspaso
de tu cuenta individual.
En ambos casos, debers anexar a la solicitud correspondiente copia del comprobante
individual SAR-03, SAR-04, estado de cuenta o cualquier otro documento emitido por la
institucin de crdito que en su momento administr los recursos y deber contener los
117
datos de identificacin de la o las cuentas que vayas a traspasar, as como una identificacin
oficial vigente.
Traspaso de la cuenta individual del ISSSTE a una Afore.

Hay 2 alternativas:
Que la Afore administre e invierta los recursos SAR-ISSSTE en la Afore.

Que la Afore nicamente administre la cuenta individual SAR-ISSSTE y los
recursos permanezcan invertidos como hasta ahora en una cuenta en Banco de
Mxico.
Incumplimiento por parte del patrn.

Si tu patrn ha omitido cumplir con el pago de tus cuotas y aportaciones debers hacerlo
del conocimiento del IMSS y del INFONAVIT con el fin de notificar el posible
Incumplimiento Patronal, a efecto de que stos, en su carcter de organismos autnomos
fiscalizadores, ejerzan sus facultades de fiscalizacin requirindole al patrn de que se trate,
los pagos que no realiz. Una vez recuperados los recursos, se canalizarn a la AFORE en
la que te encuentres registrado.
Clave nica de Registro de Poblacin (CURP)

Es un instrumento de registro e identificacin que se asigna a todas las personas que viven
en el territorio nacional, as como a los mexicanos que residen en el extranjero.
La CURP se integra de la siguiente manera:
Con 18 elementos representados por letras y nmeros, que se generan a partir de los datos
contenidos en tu acta de nacimiento, y que se refieren a:
El primero y segundo apellidos, as como al nombre de pila.

La fecha de nacimiento.
El sexo.
La entidad federativa de nacimiento.
Los dos ltimos elementos de la CURP evitan la duplicidad de la clave y garantizan su

correcta integracin.
118
3.2 DE LAS SIEFORE.

Es el instrumento mediante el cual la Afore invierte los recursos de la cuenta individual del
trabajador para obtener mayores rendimientos. Las SIEFORES estn supervisadas por la
CONSAR.
Tu ahorro para el retiro estar depositado en la SIEFORE que te corresponda conforme a tu
edad, hoy en da existen cinco SIEFORES.
SIEFORE BSICA 5
26 aos y menores
SIEFORE BSICA 4
Entre 27 y 36 aos
SIEFORE BSICA 3
Entre 37 y 45 aos
SIEFORE BSICA 2
Entre 46 y 55 aos
SIEFORE BSICA 1
56 aos y mayores
Estos son algunos de los aspectos ms importantes a considerar para aquellos patrones que,
como resultado de la obligatoriedad, se dictaminen a partir del ejercicio de 2003.
De igual forma, estos aspectos abarcan a aquellos patrones que decidan dictaminarse de
manera voluntaria en el mismo ejercicio de 2003 e incluso ejercicios anteriores.
Ejemplo de Clculo de una Pensin.
Semanas
500
Semanas
1500
Salario
Veces el
SMGDF
57.46
80%
0. 563%
201.11
3.5
23. 70%
2. 149%
345.33
6.01
13%
2. 450%
574.60
10
13%
2. 450%
1,436.50
25
13%
2. 450%
Salario
Veces el
SMGDF
1500
500
57.46
80%
0. 563%
201.11
3.5
6.01
23. 70%
13%
2. 149%
2. 450%
119
1000
52
19
12
345.33
Semanas
2500
574.60
10
13%
2. 450%
1,436.50
25
13%
2. 450%
Salario
Veces el
SMGDF
2500
500
57.46
80%
0. 563%
201.11
3.5
23. 70%
2. 149%
345.33
6.01
13%
2. 450%
574.60
10
13%
2. 450%
1,436.50
25
13%
2. 450%
191.80
3.5
23. 70%
2. 149%
Ley del Seguro Social 1997 Art. 154

Cesanta en Edad Avanzada y Vejez
(mnimo de semanas reconocidas)
1,250 semanas = 24 aos 2 semanas
(1 ao equivale a 52 semanas)
120
2000
52
38
24
CONCLUSIONES
En base al estudio que hicimos a la ley del seguro social y la relacin existente con otras
leyes tanto fiscales como contables, adems de las problemticas actuales a las cuales tiene
que afrontar el instituto podemos concluir que no se tiene una base solida para afrontar tales
retos ya que en los prximos 25 aos el porcentaje de poblacin mayor de 65 aos se
duplicar; adems, la esperanza de vida de la poblacin seguir aumentando. En el lapso
sealado, el nmero de trabajadores activos, en relacin a los jubilados, se reducir a la
mitad. De confirmarse las tendencias actuales la poblacin transitar a padecimientos
crecientemente complejos y costosos. Las enfermedades de las poblaciones modernas como
el sida, la diabetes y las neuropatas absorben ms del 20 por ciento de los gastos mdicos
del Instituto, aunque slo afligen al 2 por ciento de la poblacin derechohabiente.
Conforme prosiga la transicin hacia enfermedades crnico degenerativas, es de esperarse
que el costo de los servicios mdicos aumente en varios mltiplos.
El Instituto slo podr enfrentar estos retos si se fortalece financieramente. De hecho, de
mantenerse las condiciones actuales, la capacidad de atencin a los derechohabientes
disminuir drstica y rpidamente.
Y retomando la relacin fiscal y contable creemos que el contador pblico es el encargado
de vincular la relacin existente entre patrones y trabajadores para as poder determinar la
correcta recaudacin para el instituto as como el registro en la contabilidad de los patrones.
121
ANEXO I
INFORME RESPECTO DE LA SITUACION DEL PATRON DICTAMINADO
DESCRIPCION DE LAS CARACTERISTICAS GENERALES DEL PATRON
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL
Al
BANCA MIFEL, S.A. INSTITUCION DE BANCA MULTIPLE, GRUPO FINANCIERO MIFEL
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL O RPU
Y54-21287-10-2
DOMICILIO FISCAL
PRESIDENTE MAZARIK
EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO
214 PISO 2
Calle
MIGUEL HIDALGO
31-dic-08
POLANCO CHAPULTEPEC
Nmero
Colonia
11560
Delegacin o Municipio
NOMBRE DEL REPRESENTANTE LEGAL
Del 1 DE ENERO
DISTRITO FEDERAL
C.P.
Ciudad
LIC. FERNANDO BUGGS LOMELI
CLASIFICACION DE LA EMPRESA
Nombre, Denominacin o Razn Social
Registros Patronales o
Registros Sustitutos (Asociados) RPU
BANCA MIFEL, SA. INSTITUCION DE BANCA MULTIPLE,

GRUPO FINANCIERO MIFEL
Y54-21287-10-2
BANCA MIFEL, SA. INSTITUCION DE BANCA MULTIPLE,

GRUPO FINANCIERO MIFEL
A78-24102-10-0
Periodo
Clase
Fraccin
ENE-FEB 2008
MAR-DIC 2008
I
I
810
810
0.52923
0.58578
MAR-DIC 2008
810
0.54355
Prima
Fecha de
inicio de Actividades
DICIEMBRE 3, 1993
mar-08
Hoja 1
122
ANEXO I
NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL BANCA MIFEL, S.A. INSTITUCION DE BANCA MULTIPLE, GRUPO FINANCIERO MIFEL
Y54-21287-10-2
EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del 1 DE ENERO
Al 31 DE DICIEMBRE DE 2008
CUOTAS PAGADAS EN EL PERIODO
Registros Patronales
0
Registros Sustitutos (Asociados) RPU
ENFERMEDAD Y MATERNIDAD
FIJA
EXCEDENTE
PRESTACIONES
GASTOS MEDICOS
3 SMGDF
EN DINERO
PENSIONADOS
RIESGO DE
INVALIDEZ
GUARDERIAS Y
TRABAJO
Y VIDA
PREST. SOC.
TOTAL
Y54-21287-10-2
2,620,126.01
1,745,916.07
1,470,899.60
2,206,351.39
893,432.00
3,677,248.87
1,548,317.2
14,162,291.1
A78-24102-10-0
10,427.97
8,650.94
6,935.77
10,403.67
3,968.39
17,339.38
7,300.8
65,026.9
1,477,835.37
2,216,755.06
897,400.39
3,694,588.25
1,555,617.96
TOTAL
1,754,567.01
2,630,553.98
0.
RCV
Registros Patronales o
Registros Sustitutos
(Asociados) RPU
CESANTIA
RETIRO
TOTAL
Y VEJEZ
Y54-21287-10-2
3,115,197.00
6,618,495.67
9,733,692.67
A78-24102-10-0
14,601.63
31,210.90
45,812.53
3,129,798.63
6,649,706.57
9,779,505.20
TOTAL
En el periodo dictaminado se adquiri calidad de patrn sustituto
SI
FECHA
NO
En caso afirmativo especifique por

cuales registros.
Se tienen bases de cotizacin especiales
En caso afirmativo especifquelas y seale los Registros.
SI
NO
Hoja 2.(..n)
123
ANEXO I
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL O RPU Y54-21287-10-2
EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO
Del
01/01/2008 Al 31-12-2008
CLASES Y CARACTERISTICAS DE LOS CONTRATOS DE TRABAJO
COLECTIVO
SINDICATO
INDIVIDUAL
NO
VIGENCIA DEL CONTRATO:
DEL:
AL
TIPOS DE CONTRATACION:
PLANTA:
EVENTUAL
GRUPO O CATEGORIA DE TRABAJADORES
OBRA DETERMINADA
OTROS:
EMPLEADOS
REGISTROS PATRONALES A LOS QUE APLICA:

Y54-21287-10-2
A78-24102-10-0
COLECTIVO
INDIVIDUAL
SINDICATO
VIGENCIA DEL CONTRATO:
NO
DEL:
AL
TIPOS DE CONTRATACION:
PLANTA:
EVENTUAL
OBRA DETERMINADA
OTROS:
HONORARIOS ASIMILADOS A SALARIOS
REGISTROS PATRONALES A LOS QUE APLICA:
Y54-21287-10-2
A78-24102-10-0
NOTAS RELEVANTES AL ANEXO I DEL DICTAMEN
C.P.C. JOSE LUIS MNDEZ RODRIGUEZ

REGISTRO IMSS 5432-37-54
Hoja 3
124
ANEXO II
CUADRO ANALITICO DE LAS CUOTAS

OBRERO PATRONALES OMITIDAS Y DETERMINADAS EN EL DICTAMEN
Al
Y54-21287-10-2
MES ENERO 08
EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO
Del 01/01/2008
31/12/2008
FORMA DE PAGO:
PARCIALIDADES
UNA EXHIBICION
CUOTAS SEGURO SOCIAL

ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
REGISTRO PATRONAL o REGISTROS
TOTAL
SUBTOTAL
C.O.P:
PRES.SOC.
EXCED.
PREST. EN
GTOS. MED.
RIESGOS DE
INVALIDEZ
FIJA
3 SMGDF
DINERO
PENSIONADOS
TRABAJO
Y VIDA
Y54-21287-10-2
127.06
89.92
134.88
50.09
224.87
94.63
A78-24102-10-0
127.06
89.92
SUSTITUTOS (ASOCIADOS) RPU
SUMA
134.88
50.09
224.87
ACT
REC
721.45
57.23
176.01
954.69
176.01
954.69
GUARD. Y
94.63
721.45
57.23
Al
Hoja 1.1
125
ANEXO II

Al
Y54-21287-10-2
EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO
Del 01/01/2008
31/12/2008
TOTAL ENERO- DICIEMBRE CUOTAS SEGURO SOCIAL

ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
REGISTRO PATRONAL o REGISTROS
FIJA
Y54-21287-10-2
85.83
A78-24102-10-0
SUMA
85.83
EXCED.
PREST. EN
GTOS. MED.
RIESGOS DE
INVALIDEZ
GUARD. Y
3 SMGDF
DINERO
PENSIONADOS
TRABAJO
Y VIDA
PRES.SOC.
2,802.81
1,834.86
2,752.12
1,120.27
4,586.90
1,931.26
2,802.81
1,834.86
2,752.12
1,120.27
4,586.90
1,931.26
SUBTOTAL
C.O.P:
15,114.05
15,114.05
ACT
REC
TOTAL
951.11
2,857.87
18,923.03
951.11
2,857.87
18,923.03
REPRESENTANTE LEGAL
Hoja 2
126
ANEXO II

BANCA MIFEL, S.A. ISNTITUCION DE BANCA

MULTIPLE, GRUPO FINANCIERO MIFEL

BIMESTRE
Del
Y54-21287-10-2
01/01/2008
31/12/2008
Al
PRIMER BIMESTRE
CUOTAS RETIRO, CESANTIA Y VEJEZ

SUBTOTAL
REGISTROS PATRONALES o REGISTROS
RETIRO
CESANTIA
CUOTAS OBRERO
Y VEJEZ
PATRONALES
1,176.74
Y54-21287-10-2
375.11
801.63
A78-24102-10-0
375.11
801.63
SUMA
1,176.74
ACT.
REC.
89.55
271.86
0.00
0.00
89.55
271.86
TOTAL
1,538.15
-
1,538.15
Hoja 3. (..n)
127
ANEXO II

BANCA MIFEL, S.A. ISNTITUCION DE BANCA

MULTIPLE, GRUPO FINANCIERO MIFEL
Y54-21287-10-2

Del
01/01/2008
31/12/2008
Al
TOTAL ENERO-DICIEMBRE CUOTAS RETIRO, CESANTIA Y VEJEZ

SUBTOTAL
REGISTROS PATRONALES o REGISTROS
RETIRO
Y54-21287-10-2
A78-24102-10-0
SUMA
3,987.48
-
3,987.48
CESANTIA
CUOTAS OBRERO
Y VEJEZ
PATRONALES
8,317.46
-
12,304.94
-
8,317.46
12,304.94
ACT.
760.44
-
TOTAL
REC.
2,263.80
15,329.18
-
760.44
2263.80 15,329.18
REPRESENTANTE LEGAL
Hoja 4
128
ANEXO II

Al
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL O RP Y54-21287-10-2
EJERCICIO O PERIODO
Del 01/01/2008
DICTAMINADO
31/12/2008
CONCEPTOS U OMISIONES DETERMINADOS EN EL DICTAMEN
REGISTRO PATRONALES O REGISTROS

Y54-21287-10-2
CONCEPTO
DIFERENCIA EN SALARIO BASE DE COTIZACIN

INTEGRACIN DE PERCEPCIONES VARIABLES
NOTAS RELEVANTES AL ANEXO II DEL DICTAMEN
POR EL REGISTRO PATRONAL NUMERO A78-24102-10-0 NO SE DETERMINARON DIFERENCIAS
REPRESENTANTE LEGAL
129
Hoja 5
ANEXO II

A
REGISTRO PATRONAL AL QUE CORRESPONDEN LOS AVISOS

X
30 DE ABRIL DE 2009
PRORROGA
FECHA DE VENCIMIENTO
NO
31/12/2008
Y54-21287-10-2
FECHA DE PRESENTACIN DEL AVISO PARA DICTAMINAR

SI
AL
EJERCICIO
O PERIODO
Al
DICTAMINADO
DEL 01/01/2008
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL Y54-21287-10-2
CONSTANCIA DE PRESENTACION DE AVISOS AFILIATORIOS Y/O MOVIMIENTOS SALARIALES

ELABORADOS CON MOTIVO DEL DICTAMEN
CONCEPTO
NUMERO
AVISOS DE TRABAJADORES NO INSCRITOS

AVISOS DE RECTIFICACION POR FECHA POSTERIOR Y/O SALARIO INFERIOR
AVISOS DE MODIFICACION DE SALARIO ASCENDENTES
AVISOS DE MODIFICACION DE SALARIO DESCENDENTES EN PERIODOS INTERMEDIOS
AVISOS DE INSCRIPCION POR BAJA(S) IMPROCEDENTE(S)
AVISOS DE BAJA NO PRESENTADOS
AVISOS DESCENDENTES CORRESPONDIENTES AL PRIMER DIA DEL EJERCICIO SIGUIENTE
110
TOTAL
No. DE TRABAJADORES
TRABAJADORES
REVISADOS
672
110
TRABAJADORES
REGULARIZADOS
540
80
NOTA: LOS MOVIMIENTOS ASCENDENTES Y DESCENDENTES DEBERAN ELABORARSE DE CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO EN EL
REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACIN
O EN SU CASO, CON LA NORMATIVIDAD QUE EMITA LA UNIDAD DE INCORPORACION AL SEGURO SOCIAL.
PARA USO EXCLUSIVO DEL IMSS
SELLO DE RECIBIDO POR EL AREA DE AUDITORIA
SELLO DE RECIBIDO POR EL AREA DE AFILIACION
AL
AL
REPRESENTANTE LEGAL
Hoja 6. (1/2)
130
ANEXO II
BANCA MIFEL, S.A.ALINSTITUCION DE BANCA MULTIPLE, GRUPO FINANCIERO MIFEL
NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO FISCAL:

DEL
01/01/2008
31-dic-08
Y54-21287-10-2
RELACIN DE REGISTROS PATRONALES Y TRABAJADORES
REGISTRO
PATRONAL
No. DE
TRABAJADORES
TRABAJADORES
REVISADOS
TRABAJADORES
REGULARIZADOS
Y54-21287-10-2
672
540
80
A78-24102-10-0
MOVIMIENTOS
AFILIATORIOS
SI
NO
TOTAL
FERNANDO BUGSS LOMELI
REPRESENTANTE LEGAL
Hoja 7. (..n)
131
ANEXO III
ANALISIS DE LOS CONCEPTOS DE PERCEPCION POR GRUPOS O CATEGORIAS
DE TRABAJADORES INDICANDO SI ESTOS SE ACUMULARON O NO AL SALARIO
BASE DE COTIZACION Y REVISION A LOS PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS
NOMBRE, DENOMINACION
O RAZON SOCIAL BANCA MIFEL, S.A. INSTITUCION DE BANCA MULTIPLE, GRUPO FINANCIERO MIFEL
REGISTRO PATRONAL
DEL DOMICILIO FISCAL O RPU
EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO
Del
Y54-21287-10-2
01/01/2008
Al
31/12/2008

REGISTROS PATRONALES A LOS QUE APLICA
Y54-21287-10-2
A78-24102-10-0
CLAUSULA
CONCEPTO
EN C.C.T
DE
SE INTEGRA AL SALARIO BASE DE

COTIZACION (*)
TIPO DE PERCEPCION (*)
PERCEPCION
FIJA
SUELDOS
GRATIFICACION ANUAL
PRIMA VACACIONAL
COMPENSACIONES
PRIMA DOMINICAL
BONO DE DESEMPEO
BONO DE PRODUCTIVIDAD
DESPENSA
FONDO DE AHORRO
INDEMNIZACION POR RETIRO
PREVISION SOCIAL
PTU
PRIMA DE ANTIGEDAD
X
X
X
VARIABLE
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
SI
NO
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
(*) LA INFORMACION CONTENIDA EN LAS COLUMNAS EST EN TERMINOS DE LA LEY
Hoja 1.(..n)
132
ANEXO III
O RAZON SOCIAL
EJERCICIO O PERIODO
Y54-21287-10-2 DICTAMINADO Del
01/01/2008 Al 31/12/2008
EMPLEADOS
FACTORES DE INTEGRACION
Y54-21287-10-2
A78-24102-10-0
AOS DE
SERVICIO
DIAS VAC.
PRIMA VAC.
AGUINALDO
1-9
15
25%
30
1.0924
10-19
20
25%
30
1.0959
20-29
25
25%
30
1.0993
30 EN ADELANTE
30
25%
30
1.1027
133
OTRA
FACTOR
Hoja 2.(..n)
ANEXO III
O RAZON SOCIAL
Y54-21287-10-2
EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del
01/01/2008 Al 31/12/2008
CONFIANZA
FACTORES DE INTEGRACION
Y54-21287-10-2
A78-24102-10-0
AOS DE
SERVICIO
DIAS VAC.
PRIMA VAC.
AGUINALDO
OTRA
FACTOR
1-9
15
25%
30
1.0924
10-19
20
25%
30
1.0959
20-29
25
25%
30
1.0993
30 EN ADELANTE
30
25%
30
1.1027
Hoja 2.(..n)
134
ANEXO III
Y54-21287-10-2
EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO Del
01/01/2008
Al 31/12/2008
DETERMINACION DEL SALARIO DIARIO BASE DE COTIZACION

CORRESPONDIENTE A LAS PERCEPCIONES FIJAS
(PRUEBA MUESTRA)
MES
REGISTRO
NUMERO DE
PATRONAL
SEGURIDAD SOCIAL
NOMBRE DEL ASEGURADO
ANTIGUEDAD
GRUPO O
CUOTA
FACTOR DE
OTRO
S.B.C.
CATEGORIA
DIARIA
INTEGRACION
CONCEPTO FIJO
DIARIO FIJO
JULIO
Y54-21287-10-2
45078639718 ACEVEDO GARCIA MIGUEL AN
0.50
EMPLEADO
JULIO
Y54-21287-10-2
28926809964 ALEMAN RUEDA ELSA
1.08
JULIO
Y54-21287-10-2
11806010697 ANTONIO MUOZ BENJAMIN
0.48
JULIO
Y54-21287-10-2
42007701750 ARIAS MORALES BIANCA KARE
JULIO
Y54-21287-10-2
11917127505 BADILLO ABREGO MARICELA

1705441788 AVALOS NARANJO JOSE JESU
0.
CONCEPTO
0. $
0.
333.33
1.0924
364.13
EMPLEADO
525.00
1.0924
573.51
EMPLEADO
1,833.33
1.0924
2,002.73
1.21
EMPLEADO
466.67
1.0924
509.79
10.30
EMPLEADO
313.33
1.0959
343.38
JULIO
Y54-21287-10-2
0.91
EMPLEADO
1,833.33
1.0924
2,002.73
JULIO
Y54-21287-10-2
40977848635 BAHENA CORIA RICARDO
0.29
EMPLEADO
150.00
1.0924
163.86
JULIO
Y54-21287-10-2
11806016116 BARRON GONZALEZ OSCAR
1.71
EMPLEADO
1,030.00
1.0924
1,125.17
JULIO
Y54-21287-10-2
4926705700 CALDERON PANIAGUA GABRIE
0.41
EMPLEADO
733.33
1.0924
801.09
JULIO
Y54-21287-10-2
11068417812 CORREA CASTILLO FRANCISC
1.64
EMPLEADO
400.00
1.0924
436.96
JULIO
Y54-21287-10-2
88816219146 CUEVAS JACINTO RICARDO
6.72
EMPLEADO
1,150.00
1.0924
364.13
JULIO
Y54-21287-10-2
30028427604 ESCOBAR JAIMES GABRIELA
2.44
EMPLEADO
257.53
1.0924
281.33
JULIO
Y54-21287-10-2
78958052629 ENRIQUEZ JIMENEZ GABRIEL
0.79
EMPLEADO
515.00
1.0924
562.59
JULIO
Y54-21287-10-2
75806126811 EVARISTO HUERTA CARLOS
0.67
EMPLEADO
500.00
1.0924
546.20
JULIO
Y54-21287-10-2
94957403218 GALINDO LIRA ELIZABETH
7.10
EMPLEADO
566.67
1.0924
619.03
JULIO
Y54-21287-10-2
96038402135 GARCIA OSORIO FABIOLA
1.54
EMPLEADO
150.00
1.0924
163.86
JULIO
Y54-21287-10-2
39917508499 RODRIGUEZ AVILA PEDRO AN
0.16
EMPLEADO
933.33
1.0924
1,019.57
JULIO
Y54-21287-10-2
45078422214 TAPIA RAMOS ISRAEL
0.62
EMPLEADO
333.33
1.0924
364.13
JULIO
Y54-21287-10-2
45058657433 VARGAS MARTINEZ SERGIO
0.12
EMPLEADO
150.00
1.0924
163.86
JULIO
Y54-21287-10-2
11058628303 VELAZQUEZ MIJANGOS LUCIA
2.62
EMPLEADO
189.40
1.0924
206.90
JULIO
Y54-21287-10-2
45018400262 CAMACHO SOSA VICTOR HUG
1.88
EMPLEADO
131.00
1.0924
364.13
JULIO
Y54-21287-10-2
11937616727 TORRES ZAMORA MAYRA ARE
JULIO
Y54-21287-10-2
JULIO
Y54-21287-10-2
0.50
EMPLEADO
400.00
1.0924
436.96
22.10
EMPLEADO
766.67
1.0993
842.81
39068207016 VALERO CARREO CRISTINA
1.73
EMPLEADO
883.33
1.0924
964.95
6705155874 LIRA GOMEZ ANDRES
JULIO
Y54-21287-10-2
15907308629 VAZQUEZ GUADARRAMA NOR
1.71
EMPLEADO
333.33
1.0924
364.13
JULIO
Y54-21287-10-2
11058412492 VIDAL TABARES ZUSET PAMEL
1.79
EMPLEADO
340.00
1.0924
371.42
JULIO
Y54-21287-10-2
30886812301 CABALLERO ROSAS GUADALU
2.21
EMPLEADO
497.87
1.0924
543.87
JULIO
A78-24102-10-0
45886978977 CASTILLO ALLARD ARTURO
1.10
EMPLEADO
133.33
1.0924
1,314.75
JULIO
A78-24102-10-0
96957909557 GONZALEZ PEREZ LUIS FERNA
1.10
EMPLEADO
766.65
1.0924
837.49
JULIO
A78-24102-10-0
33058313371 MONTE TELLO PERLA VERONI
0.15
EMPLEADO
200.00
1.0924
218.48
Hoja 3...(n)
135
ANEXO III
Y54-21287-10-2
01/01/2008
EJERCICIO O PERIODO DICTAMINADO Del
Al 31/12/2008
DETERMINACION DEL SALARIO BASE DE COTIZACION CORRESPONDIENTE

A LAS PERCEPCIONES VARIABLES
(PRUEBA MUESTRA)
MES
REGISTRO
NUMERO DE
PATRONAL
SEGURIDAD SOCIAL
PERCEPCIONES VARIABLES DEL MES O BIMESTRE ANTERIOR
TOTAL DE
DIAS DE
CONCEPTO E IMPORTE DE LAS PERCEPCIONES
PERCEPCIONES
SALARIO
DIARIO DE
VARIABLES
DEVENGADO
VARIABLES
BONO DE
BONO DE
BONO DE
DESEMPEO PRODUCTIVIDADEXTRAORDINARIOCOMPENSACION
$
JULIO
Y54-21287-10-2
45078639718
0. $
0. $
0. $
PRIMA
DOMINICAL
0. $
5,500.00
PROMEDIO
0. $
0.
0.
5,500.00
61.00
90.16
JULIO
Y54-21287-10-2
28926809964
268.58
268.58
61.00
4.40
JULIO
Y54-21287-10-2
11806010697
61.00
JULIO
Y54-21287-10-2
42007701750
61.00
JULIO
Y54-21287-10-2
11917127505
61.00
JULIO
Y54-21287-10-2
1705441788
61.00
JULIO
Y54-21287-10-2
40977848635
61.00
JULIO
Y54-21287-10-2
11806016116
61.00
JULIO
Y54-21287-10-2
4926705700
61.00
JULIO
Y54-21287-10-2
11068417812
61.00
JULIO
Y54-21287-10-2
88816219146
61.00
JULIO
Y54-21287-10-2
30028427604
990.50
990.50
61.00
16.23
JULIO
Y54-21287-10-2
78958052629
1,350.00
1,350.00
61.00
22.13
JULIO
Y54-21287-10-2
75806126811
194.46
1,000.00
1,194.46
61.00
19.58
JULIO
Y54-21287-10-2
94957403218
500.00
500.00
61.00
8.19
JULIO
Y54-21287-10-2
96038402135
1,050.00
1,050.00
61.00
17.21
JULIO
Y54-21287-10-2
39917508499
61.00
JULIO
Y54-21287-10-2
45078422214
61.00
JULIO
Y54-21287-10-2
45058657433
61.00
JULIO
Y54-21287-10-2
11058628303
JULIO
Y54-21287-10-2
45018400262
3,873.00
61.00
342.00
4,215.00
61.00
69.09
JULIO
Y54-21287-10-2
11937616727
6,000.00
6,000.00
61.00
98.36
JULIO
Y54-21287-10-2
6705155874
766.67
766.67
61.00
12.56
JULIO
Y54-21287-10-2
39068207016
61.00
JULIO
Y54-21287-10-2
15907308629
61.00
JULIO
Y54-21287-10-2
11058412492
61.00
JULIO
Y54-21287-10-2
30886812301
61.00
21.44
1,308.00
1,308.00
JULIO
A78-24102-10-0
45886978977
61.00
JULIO
A78-24102-10-0
96957909557
61.00
JULIO
A78-24102-10-0
33058313371
61.00
Hoja 4
136
ANEXO lII
Y54-21287-10-2
EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del
01/01/2008
Al 31/12/2008
COMPARACION ENTRE EL SALARIO DIARIO BASE DE COTIZACION DETERMINADO

POR DICTAMEN Y LO COTIZADO POR EL PATRON
(PRUEBA MUESTRA)
MES
REGISTRO
NUMERO DE
PATRONAL
SEGURIDAD SOCIAL
Y54-21287-10-2
45078639718
JULIO
Y54-21287-10-2
28926809964
JULIO
Y54-21287-10-2
11806010697
JULIO
Y54-21287-10-2
42007701750
JULIO
Y54-21287-10-2
E Y M, R.T.
INVALIDEZ Y VIDA
GUARDERIAS Y PREST. SOCIALES
CESANTIA Y VEJEZ
IMPORTE
FIJO
JULIO
SALARIO DIARIO
BASE DE COTIZACION
0.00 $
DEBIO
VARIABLE
MIXTO
0.00 $
0.00 $
454.29
DEBIO
COTIZAR
0.00
COTIZO
0.00
1,028.26
1,028.25
577.91
1,237.53
1,237.53
1,314.75
2,484.88
2,484.88
509.79
1,122.20
11917127505
343.38
840.50
DIF.
COTIZAR
0.00 $
0.01
0.00 $
COTIZO
DIF.
0.00 $
0.00
334.47
334.47
0.01
425.49
425.49
0.00
967.98
967.98
0.00
1,122.18
0.01
375.33
375.32
0.00
840.44
0.06
252.81
252.78
0.03
0.00
-
0.00
JULIO
Y54-21287-10-2
1705441788
1,314.75
2,484.88
2,484.88
0.00
967.98
967.98
0.00
JULIO
Y54-21287-10-2
40977848635
163.86
2,484.88
2,484.88
0.00
967.98
967.98
0.00
JULIO
Y54-21287-10-2
11806016116
1,125.17
2,163.95
2,163.94
0.01
828.41
828.40
0.00
JULIO
Y54-21287-10-2
4926705700
801.09
1,615.34
1,615.31
0.03
334.47
334.47
0.00
JULIO
Y54-21287-10-2
11068417812
436.96
998.92
998.92
0.00
321.71
321.71
0.00
JULIO
Y54-21287-10-2
88816219146
1,256.26
2,385.87
2,385.87
0.00
924.92
924.92
0.00
JULIO
Y54-21287-10-2
30028427604
297.56
762.94
762.91
0.03
219.08
219.07
JULIO
Y54-21287-10-2
78958052629
584.72
1,249.05
1,249.04
0.01
430.50
430.50
0.00
JULIO
Y54-21287-10-2
75806126811
565.78
1,216.99
1,216.98
0.01
416.56
416.56
0.00
JULIO
Y54-21287-10-2
94957403218
627.22
1,320.99
1,320.96
0.03
461.79
461.78
0.01
JULIO
Y54-21287-10-2
96038402135
181.07
565.74
565.74
0.00
133.31
133.31
0.00
JULIO
Y54-21287-10-2
39917508499
1,019.57
1,985.19
1,985.16
0.03
750.66
750.65
0.01
JULIO
Y54-21287-10-2
45078422214
364.13
875.64
875.62
0.02
268.09
268.09
0.00
0.01
JULIO
Y54-21287-10-2
45058657433
163.86
536.61
536.63
0.02
120.64
120.64
JULIO
Y54-21287-10-2
11058628303
211.46
617.19
618.63
1.44
155.69
156.32
JULIO
Y54-21287-10-2
45018400262
212.19
622.63
622.63
158.05
158.05
JULIO
Y54-21287-10-2
11937616727
535.32
1,165.43
1,165.43
0.00
394.13
394.13
JULIO
Y54-21287-10-2
6705155874
855.37
1,707.22
1,707.17
0.05
629.76
629.74
0.02
JULIO
Y54-21287-10-2
39068207016
964.95
1,892.73
1,892.70
0.03
710.45
710.44
0.01
JULIO
Y54-21287-10-2
15907308629
364.13
875.64
875.62
0.02
268.09
268.09
0.00
JULIO
Y54-21287-10-2
11058412492
371.42
887.96
887.96
0.00
273.46
273.45
0.01
JULIO
Y54-21287-10-2
30886812301
565.31
1,216.20
1,179.90
36.30
334.47
334.47
0.00
JULIO
A78-24102-10-0
45886978977
1,314.75
2,467.67
2,467.67
0.00
967.98
967.98
0.00
0.00
-
0.63
0.00
0.00
JULIO
A78-24102-10-0
96957909557
837.49
1,666.00
1,666.00
0.00
616.60
616.60
0.00
JULIO
A78-24102-10-0
33058313371
218.48
626.21
626.21
0.00
160.86
160.86
0.00
Hoja 5
137
ANEXO III
O RAZON SOCIAL
#REF!
REGISTRO PATRONAL DEL DOMICILIO

FISCAL O RPU
#REF!
01/01/208
Al
31/12/208
ANALISIS DE LA REVISION A PAGOS EFECTUADOS A PERSONAS FISICAS

REPRESENTATIVIDAD
IMPORTES
CONCEPTO
Total de Remuneraciones Directas pagadas en el ejercicio
Total de Pagos efectuados en el ejercicio a personas fsicas:
Honorarios asimilados a salarios
Honorarios
Comisionistas
Otros
$218,803,956
0.
13,409,404.00
$
$
0.
0.
TOTAL
13,409,404.00
Porcentaje de pagos a personas fsicas sobre sueldos
6.13%
I. Importe personas no sujetas de aseguramiento

II. Importe personas sujetas de aseguramiento
$
Importe de la prueba efectuada por el C.P.A.a personas fsicas
13,409,404.00
0.
TOTAL
$9,569,719
Porcentaje de la prueba realizada por el C.P.A.
71%
RESULTADO DE LA REVISION
I. ANOTAR EL NOMBRE DE LA ACTIVIDAD DE LA PERSONA
REGISTRO PATRONAL
QUE NO FUE CONSIDERADA SUJETA DE ASEGURAMIENTO
O REG. SUSTITUIDOS
IMPORTE
0.
HONORARIOS POR SERVICIOS DE SISTEMAS,
13,409,404.00
CAPACITACION, ASESORIA FISCAL Y SERVICIOS JURIDICOS
TOTAL
13,409,404.00
Hoja 6
138
ANEXO III
NOMBRE DENOMINACION
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL DEL
DOMICILIO FISCAL O RPU
Y54-21287-10-2
01/01/2008
Al
31/12/2008
RESULTADO DE LA REVISION
II. PERSONAS CONSIDERADAS COMO SUJETOS DE ASEGURAMIENTO
NOMBRE
DE LA
ACTIVIDAD
REGISTRO PATRONAL O
REGISTROS SUSTITUTOS
(ASOCIADOS)
IMPORTE
No. DE PERSONAS
REGULARIZADO
FISICAS AFILIADAS
TOTAL $
0.
NOTAS RELEVANTES AL ANEXO III DEL DICTAMEN
EN LA REVISION NO SE DETERMINARON PERSONAS FISICAS SUJETAS DE ASEGURAMIENTO

Hoja 7
139
ANEXO IV
CONCILIACION DEL TOTAL DE PERCEPCIONES DE TRABAJADORES EN REGISTROS CONTABLES
CONTRA LA BASE DE SALARIOS MANIFESTADOS PARA EL INSTITUTO, ASI COMO
CONTRA LO DECLARADO PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Y54-21287-10-2
Del
Al
01/01/2008
31/12/2008
REMUNERACIONES PAGADAS POR NOMINA

LISTAS DE RAYA Y OTROS DOCUMENTOS QUE SOPORTAN EL PAGO
REGISTRO
REGISTRO REGISTRO REGISTRO REGISTRO REGISTRO REGISTRO REGISTRO REGISTRO
PATRONAL A PATRONAL B PATRONAL C PATRONAL D PATRONAL E PATRONAL F PATRONAL G PATRONAL H PATRONAL I
TOTAL
Y54-21287-10-2 A78-24102-10-0
SUELDOS
177,629,328
721,800
178,351,128
AGUINALDO
14,449,557
68,024
14,517,581
1,987,111
8,125
1,995,236
PRIMA VACACIONAL
TIEMPO EXTRA DOBLE
TIEMPO EXTRA TRIPLE
COMISIONES
GRATIFICACIONES
HABITACION
ALIMENTACION
FONDO DE AHORRO:
PATRON
13
%T
%P
TRABAJADOR 13 % 10,830,503
PRIMAS
%T
42,933
%P
%T
%P
%T
0. $
%P
%T
0. $
%P
%T
0. $
%P
%T
0. $
%P
%T
0. $
%P
%T
0. $
%
0.
10,873,436
489,731
489,731
DESPENSAS
PREMIOS DE PRODUCCION
BONOS
INDEMNIZACION
11,179,401
11,179,401
8,651,755
8,651,755
ETC.
PREVISION SOCIAL
PRIMA DOMINICAL
PTU
SUMA
12,920
12,920
3,530,655
3,530,655
############
840,882
229,601,843
Hoja 1. (..n)
140
ANEXO IV
O RAZON SOCIAL
Y54-21287-10-2
FISCAL O RPU
01/01/2008
Al
31/12/2008
DE LOS REGISTROS CONTABLES

197,153,986
GASTOS DE _________________
CTA.
SUB.
SUB.
CTAS.
SUB.
197,153,986
CTA.
5105
5105
5105
5105
5105
5105
5105
5105
5105
5105
1
1
1
2
7
7
10
12
12
9
1
2
4
0
1
2
1
2
3
0
SUELDOS A FUNCIONARIOS
SUELDOS A EMPLEADOS
SUELDOS POR FINIQUITOS A EMPLEADOS
GRATIFICACIONES A FUNCIONARIOS
PRIMA VACACIONAL POR FINIQUITOS
PRIMA POR VACACIONES
GRATIFICACION EXTRAORDINARIA
PREMIOS POR ACTUACION
BONOS ESPECIALES
INDEMINIZACION POR DESPIDO
$
$
$
$
$
$
5,833,333
159,789,434
2,506,434
12,306,661
250,898
2,785,630
$
$
$
$
$
$
745,764
7,107,880
5,827,952
$
$
$
$
GASTOS DE _________________
CTA.
SUB.
SUB.
CTAS.
SUB.
10,873,436
10,873,436
CTA.
$
5106
90
$
$
$
$
FONDO DE AHORRO
10,873,436
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
Hoja 2. (..n)
141
ANEXO IV
O RAZON SOCIAL
REGISTRO PATRONAL
EJERCICIO O PERIODO
DEL DOMICILIO FISCAL O RPU
Y54-21287-10-2
DICTAMINADO
Del 01-01-08
Al 31-dic-08
IMPORTE DE PERCEPCIONES VARIABLES DEL
SEXTO ANTERIOR AL EJERCICIO DICTAMINADO

REGISTROS PATRONALES
O REGISTROS SUSTITUTOS
(ASOCIADOS) RPU
PERCEPCIONES
IMPORTE
Y54-21287-10-2
BONO EXTRAORDINARIO
Y54-21287-10-2
BONO DE PRODUCTIVIDAD MENSUAL
73,751.38
Y54-21287-10-2
BONO DE DESEMPEO
14,500.00
Y54-21287-10-2
PRIMA DOMINICAL
Y54-21287-10-2
COMPENSACIONES
936,872.66
418,674.40
TOTAL
1,443,798.44
IMPORTE DE PERCEPCIONES VARIABLES DEL(DOCEAVO MES O SEXTO
BIMESTRE)________________ DEL EJERCICIO DICTAMINADO

REGISTROS PATRONALES
O REGISTROS SUSTITUTOS
(ASOSCIADOS) RPU
Y54-21287-10-2
PERCEPCIONES
IMPORTE
BONO EXTRAORDINARIO
776,640.00
Y54-21287-10-2
BONO DE PRODUCTIVIDAD MENSUAL
60,635.00
Y54-21287-10-2
BONO DE DESEMPEO
Y54-21287-10-2
COMPENSACIONES
644,464.00
TOTAL
1,481,739.00
Hoja 4
142
ANEXO IV

FISCAL O RPU
Y54-21287-10-2
EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO Del
01/01/2008
Al 31/12/2008
IMPORTE DE EXCEDENTES DE SALARIOS TOPE DE ACUERDO A LOS MAXIMOS LEGALES SEALADOS
REGISTRO PATRONALES O
REGISTROS SUSTITUTOS
(ASOCIADOS) RPU
TOTAL DE PERCEPCIONES
DEL PERSONAL TOPADO
TOTAL DE SALARIOS TOPE
TOTAL DE EXCEDENTES
DE SALARIOS TOPE
EYM, R.T., GUARD.,
INVALIDEZ Y VIDA
EYM, R.T., GUARD.,
INVALIDEZ Y VIDA
EYM, R.T., GUARD.,
INVALIDEZ Y VIDA
RETIRO
CESANTIA Y VEJEZ
RETIRO
CESANTIA Y VEJEZ
RETIRO
CESANTIA Y VEJEZ
Y54-21287-10-2
$96,331,554
$96,331,554
$49,428,026
$49,428,026
$46,903,528
$46,903,528
A78-24102-10-0
$531,039
$531,039
$479,884
$479,884
$51,155
$51,155
$96,862,593
$96,862,593
$49,907,910
$49,907,910
$46,954,683
$46,954,683
TOTAL
NOTAS RELEVANTES AL ANEXO IV DEL DICTAMEN
C.P.C. JOS LUIS MNDES RODRGUEZ
Hoja 5
143
ANEXO V
REPORTE DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES, CLASIFICACION Y GRADO DE RIESGO

DE LA EMPRESA DICTAMINADA
Y54-21287-10-2
REGISTRO PATRONAL DICTAMINADO
EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO
Del 01/01/2008
PRESIDENTE MAZARIK
214 PISO 2
Calle
Nmero Ext/Int
MIGUEL HIDALGO
11560
C.P.
Y54-21287-10-2
PRESIDENTE MAZARIK
Calle
DOMICILIO
214 PISO 2
Nmero Ext/Int
POLANCO CHAPULTEPEC
Colonia
11560
MIGUEL HIDALGO
Al 31/12/2008
POLANCO CHAPULTEPEC
Colonia
DISTRITO FEDERAL
Ciudad
DOMICILIO DEL CENTRO DE TRABAJO
DISTRITO FEDERAL
C.P.
Ciudad
DIVISION ECONOMICA Y GIRO

AGRICULTURA
GANADERIA
SILVICULTURA
PESCA
CAZA
INDS. EXTRACTIVAS
IND. TRANSFORMACION
CONSTRUCCION
COMERCIO
SERVICIOS
ESPECIFICAR SU GIRO:
CLASIFICACION ACTUAL DEL REGISTRO PATRONAL
DE CONFORMIDAD CON LA INFORMACION DECLARADA Y CON FUNDAMENTO EN LOS ARTICULOS 73 Y 75 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y LOS
ARTICULOS 1 FRACCION IV, 19,20,22,23,24,26,28,29 FRACCION V,30 FRACCION IV,166 FRACCION V Y 196 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL
EN MATERIA DE AFILIACION, CLASIFICACION DE EMPRESAS, RECAUDACION Y FISCALIZACION MANIFIESTO A ESTA EMPRESA EN:
GRUPO
CLASE
81
FRACCION
PRIMA
810
0.5131
MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES

NOMBRE
NOMBRE
PAPELERIA
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
EQUIPO DE COMUNICACIN
MAQUINARIA Y EQUIPO INCLUSO TRANSPORTE

NUMERO DE
UNIDAD
NOMBRE
3
232
347
17
8
30
34
2
4
4
16
14
1
24
51
1
384
14
1
102
AMPLIFICADOR
ANAQUEL
ARCHIVERO
ARMARIO
ASPIRADORA
ATA
BANCA METALICA
BARRA PARA COCINA
BASE PARA MESA
BATERIA P/RUTEADOR
BRAZO PARA MONITOR
BUTACA
CABINA TELEFONICA
CAFETERIA INDUSTRIAL
CAJA DE SEGURIDAD
CAJON DE CAJERO AUTOMATICO
CALCULADORA
CAMARA FOTOGRAFICA DIGITAL
CAON DE PROYECCIONES
CENICERO CILINDRICO DE METAL
COMBUSTIBLE O
CAPACIDAD O
ENERGIA
POTENCIA
USO
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
Hoja 1
144
ANEXO V
REPORTE DE LA ACTIVIDAD O ACTIVIDADES, CLASIFICACION Y GRADO DE RIESGO

DE LA EMPRESA DICTAMINADA
REGISTRO PATRONAL DICTAMINADO
A78-24102-10-0
DOMICILIO DEL CENTRO DE TRABAJO
ALLENDE
Calle
EJERCICIO O PERIODO
DICTAMINADO
CUAUHTEMOC
PRESIDENTE MAZARIK
Calle
214 PISO 2
Nmero Ext/Int
MIGUEL HIDALGO
Colonia
CHIHUAHUA
Ciudad
POLANCO CHAPULTEPEC
Colonia
11560
Al 31/12/2008
CENTRO
31500
C.P.
A78-24102-10-0

DOMICILIO
Del 25/03/2008
1345
Nmero Ext/Int
DISTRITO FEDERAL
C.P.
Ciudad
DIVISION ECONOMICA Y GIRO

AGRICULTURA
GANADERIA
SILVICULTURA
PESCA
INDS. EXTRACTIVAS
IND. TRANSFORMACION
CONSTRUCCION
COMERCIO
ESPECIFICAR SU GIRO:
CAZA
SERVICIOS
SERVICIOS BANCARIOS
CLASIFICACION ACTUAL DEL REGISTRO PATRONAL
DE CONFORMIDAD CON LA INFORMACION DECLARADA Y CON FUNDAMENTO EN LOS ARTICULOS 73 Y 75 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y LOS
ARTICULOS 1 FRACCION IV, 19,20,22,23,24,26,28,29 FRACCION V,30 FRACCION IV,166 FRACCION V Y 196 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL SEGURO SOC
GRUPO
CLASE
82
FRACCION
PRIMA
820
0.54355
MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES

NOMBRE
NOMBRE
PAPELERIA
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
EQUIPO DE COMUNICACIN

NUMERO DE
UNIDAD
NOMBRE
3
1
1
3
8
1
3
1
2
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
4
3
SILLONES DE ESPERA COLOS CAFE VINIPIEL

CALEFACCION YORK
MESA DE CENTRO
ESCRITORIOS
SILLAS DE ESPERA
MESA SALA DE JUNTAS
SILLONES EJECUTIVOS
MESA MULTIFUNCIONES
ESTANTES
CAFETERA
ARCHIVERO 4 CAJONES NEGRO
CAJA FUERTE CON BUZON
AIRE EVAP FRIGIKING 4500 DIR
SWITCH 8 PUERTOS
PATCH PANEL 24 PUERTOS
RACK DE PARED
MULTIFUNCIONAL
MESA MULTIUSOS
PINTARRON
TELEFONOS
COMPUTADORAS HP
COMBUSTIBLE O
CAPACIDAD O
ENERGIA
POTENCIA
USO
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
Hoja 1
145

NUMERO DE
UNIDAD
11
1
4
2
80
1
7
51
29
33
49
11
40
10
41
1
1
1
2
4
2
4
1
1
4
25
66
3
14
23
15
22
371
20
1
36
6
20
326
1
35
4
6
16
58
352
1
2
2
4
1
600
169
6
2
1
1
18
1
605
2
3
53
7
36
77
24
61
2
NOMBRE
USO
CERTIFICADORA DE CHEQUES
CHAROLA P/FICHAS DE DEPOSITO
CLOSET NICHO
CONJUNTO SECRETARIAL
CONTADORA DE BILLETES
CONTESTADORA TELEFONICA
CONTROL DE ACCESO
COPIADORA DIGITAL 1R 1310
CREDENSA CAJERO
CUADRO DECORACION
CUBIERTA
DESCANALIZADOR
DESPACHADOR DE AGUA
DETECTOR DE BILLETES
DIADEMA CON ADAPTADOR
DIGITALIZADOR
DIVISOR DE VIDEO
DOBLADORA
DVD GRABADOR
ELIMINADOR DE CORRIENTE
ENCRIPTADOR
ENGARGOLADORA
ENMICADORA
ENSOBRETADORA
ESCALERA DE ALUMINIO
ESCLUSA UNIPERSONAL
ESCRITORIO BASICO
ESQUINERO CONECTOR
ESTACION DE TRABAJO
ESTANTE METALICO
EXHIBIDOR METAL
FRIGOBAR
GABINETE PORTACHEQUERAS
GAVETA 4 CAJONES
HIDROFILTRO
HORNO DE MICROONDAS
INTERPHONE
KIOSKO DE CALIDAD
LAMPARAS DE PIE
LIBRERO VERTICAL
LOCKER
LUZ DE EMERGENCIA
MACETERO GRANDE
MAMPARA INTERMEDIA
MAQUINA DE ESCRIBIR ELECTRONIC
MESA VERONA
MEZCLADORA DE AUDIO
MICROFONO INALAMBRICO & RECEPT
MICROGRABADORA PARA REPORTERO
MINI SPLIT STYLUS
MODELO SUP DE CAJAS
MODULO PARA CAJEROS (SUCURSALE
MUEBLE SITE
MULTIRADIO
NO BREAK
PALM LIFE
PANEL DE ALARMAS
PANTALLA PARA PROYECCION
PASA DOCUMENTOS BLINDADO
PEDESTAL METAL 4 GAVETAS
PERCHERO DE PIE LAMINA PERFORADA
PERFORADORA KW-953 3
PIZARRON TIPOS DE CAMBIOS
PORTA CENICERO
PORTA CHEQUERAS
PORTA CPU
PORTA CPU MOVIL
PORTA EXTINTOR
PORTA FICHEROS VIDRIO
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
OFICINA
COMBUSTIBLE O
CAPACIDAD O
ENERGIA
POTENCIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
ENERGIA
Hoja 3
146
BIBLIOGRAFA
1) Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, Porra, Mxico, DF,
Vigente
2) Diccionario de la Lengua Espaola, Real Academia Espaola, XXI Edicin,
Madrid, 1992
3) Normas de Informacin Financiera (NIF), CINIF, Mxico DF, Vigente.
4) Multiagenda Fiscal, ISEF, Mxico DF, Vigente.
5) Ley Federal del Trabajo, Trueba Urbina Alberto, Porra, Mxico DF, Vigente.
6) Ley del Seguro Social, Moreno Padilla Javier,Trillas, Mxico DF, Vigente.
7) Ley del Infonavit, Editorial Pac SA de CV, Mxico DF, Vigente.
8) Ley del Impuesto Sobre la Renta. Ediciones ISEF 2010. Vigente.
9) Ley del Sistema de Ahorro para el Retiro. Ediciones ISEF 2010. Vigente.
10) Codigo Fiscal de la Federacin, ISEF, Vigente.
11) Estatuto Legal de los Extranjeros, De Pina Rafael, Porra, Mxico DF, Vigente.
12) Cdifo Civil para el DF, Trejo Guerrero Gabino, Itsa SA de CV, Mxico DF,
Vigente.
13) Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin. Ediciones ISEF 2010. Vigente.
14) Reglamento del Recurso de Inconformidad. Ediciones ISEF 2010. Vigente.
15) Reglamento del Seguro Social. Ediciones ISEF 2010. Vigente.
16) Resolucin Miscelnea, DOF, Sra. De Gobernacin, Vigente.
17) Reglamento de Servicios Medicos. Ediciones ISEF 2010. Vigente.
18) Cdigo de Comercio Actualizado, Mc Graw Hill, Mxico DF, Vigente.
19) Diario Oficial de la Federacion, Vigente.
20) Diccionario Empresarial, Calvo Langarica Cesar, Ed.Pac. SA de CV, Mxico DF,
Vigente.
21) Diccionario Jurdico para Contadores y Administradores, Daz Gonzlez Luis Ral,
Gasca, Mxico DF, Vigente.
22) Informacin Dinmica de Consulta (IDC), Revista, Vigente.
23) Prontuario de Actualizacin Fiscal (PAF), Revista, ECASA, Vigente.
24) www.sat.gob.mx
25) www.imss.gob.mx
26) www.cinif.org.mx
27) www.galeon.com/servem/
28) www.google.com
29) www.consar.gob.mx
30) www.consultoriofiscal.unam.mx
31) www.fiscalia.com
147

Sueldos y Salarios

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Sueldos y Salarios

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INSTITUTOPOLITCNICONACIONAL

APLICACIN PRCTICA DE LOS SUELDOS Y SALARIOS

Al Instituto Politcnico Nacional. El habernos dado la oportunidad de pertenecer a esta

Administradoras de Fondos para el Retiro.

Nmero de Registro Patronal.

Los medios de fiscalizacin del Seguro Social

1.1.1 Proyectos de Ley

1.1.2 Nace la Seguridad Social

capacidad productiva y la tranquilidad de la familia; contribuir al cumplimiento de un deber

1.1.3 Los primeros aos

1.1.4 Tiempos de crecimiento

Ampliar las perspectivas

1.2 CONCEPTO DE SEGURIDAD SOCIAL

El principal instrumento de la Seguridad Social es el Seguro Social, cuya organizacin y

1.3 Regmenes de la ley del Seguro Social

1.3.1 Rgimen Obligatorio.

Seguro de Enfermedades y Maternidad.

Seguro de Invalidez y Vida.

Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada y Vejez.

Guarderas y Prestaciones Sociales.

1.3.2 Voluntariamente podrn ser sujetos de aseguramiento al rgimen

Los trabajadores en industrias familiares y los independientes, como profesionales,

1.3.3 Obtencin del Registro Patronal.

Inicie una relacin laboral.

Formato aviso de inscripcin patronal o de modificacin en su registro.

El Instituto proporcionar a cada patrn o sujeto obligado una tarjeta de identificacin

Nmero de registro patronal asignado por el Instituto.

1.3.3.1 Obligacin de los Patrones.

Registrarse e inscribir a sus trabajadores, comunicar sus altas y bajas, las

Nmero de seguridad social del asegurado.

1.3.3.2 Aviso de Alta, Baja y modificacin del salario.

Los patrones debern comunicar al Instituto las modificaciones de salario (Artculo 21 de

Todas las modificaciones del contrato colectivo de trabajo se comunicarn dentro de

Tambin en el reglamento de afiliacin en su artculo 23 nos menciona que el Instituto

AVISOS ALTA, BAJA MODIFICACIN

por SM en el 1er. Ao,

por municipio y en el D.F.

Dentro 5 das 15 LIMSS

1.4 Determinacin del Salario Base de Cotizacin

Como puede observarse en el ejemplo anterior, la suma de la columna de Proporcin da un

Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares.

entonces para efectos de la LSS tal prestacin se considerar no onerosa y por lo

Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el

El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la LFT.

De acuerdo al artculo 66 de la LFT, podr prolongarse la jornada de trabajo por

Bonos o premios de antigedad: S integran el salario porque se pagan en funcin de los

DETERMINACION DEL FACTOR DE INTEGRACION

INTEGRACION DEL SALARIO

INTEGRACION DEL ALIMENTO

DETERMINACION DEL SALARIO BASE DE COTIZACION

INTEGRACION DEL PREMIO DE PUNTUALIDAD

MONTO DEL PREMIO DE PUNTUALIDAD

PREMIO DE PUNTUALIDAD POR DIA

DETERMINACION DEL SBC MIXTO

CASO PRACTICO CON FONDO DE AHORRO

DIAS CON DERECHO A VACACIONES

PRIMA VACACIONAL QUE PAGA LA EMPRESA

DIAS DE AGUINALDO QUE OTORGA LA EMPRESA

APORTACION MENSUAL AL FONDO DE AHORRO EN PARTES IGUALES

DETERMINACION DEL FACTOR DE INTEGRACION

= FACTOR PRIMA VACACIONAL

FACTOR PRIMA VACACIONAL

IMPORTE DEL FONDO DE AHORRO POR DIA

DETERMINACION DEL SBC