Presupuestos Sesión 3A

PRESUPUESTOS
FINANZAS PARA NO
FINANCIEROS
Magister Martha De Len
Copyright Universidad Latina de Panam.
El Marco Bsico del Presupuesto

Un presupuesto es un plan cuantitativo detallado
para adquirir y utilizar los recursos financieros
durante un perodo de tiempo
1. El acto de preparar un presupuesto se

llama presupuestacin.
2. El uso del presupuesto controla la
actividad de una organizacin que se
conoce como el control presupuestario.
2
Planificacin y Control
Planificacin
implica desarrollar y
preparar varios
presupuestos para
lograr estos
objetivos.
Control
implica las medidas
adoptadas por la
administracin que
tratan de garantizar
los objetivos sean
alcanzados.
3
Ventajas de los presupuestos

Definir metas
y objetivos
Comunicar
los planes
Pensar a cerca del

plan para el futuro
Ventajas
Coordinar
actividades
Medios de asignacin
de recursos
Descubrir el potencial
de Cuellos de botella
4
Responsabilidad de Contabilidad
Los administradores deben ser considerados
responsables de esos temas y solo esos
temas que
el director pueda controlar
realmente a un grado significativo.
5
Elegir el perodo del presupuesto
Presupuesto Operacin
2003
2008
El presupuesto annual de
funcionamiento puede
dividirse en trimestres
o en mensuales
2009
2010
Un presupuesto es continuo a
12-meses que pone al da un
mescomo el mes en curso
(o trimestre) se ha completado
6
Presupuesto - Autoimpuesto
GERENTE
GENERAL
MANDOS
MEDIOS
SUPERVISOR
SUPERVISOR
MANDOS
MEDIOS
SUPERVISOR
SUPERVISOR
Un presupuesto es elaborado con la plena cooperacin y

participacin de los directivos en todos los niveles. Un
presupuesto participativo tambin se conoce como un
presupuesto autoimpuesto..
7
Ventajas de los Presupuestos Autoimpuestos

1. Los individuos en todos los niveles de la organizacin son
vistos como miembros del equipo cuyas sentencias se
valoran por la alta direccin.
2. Proyecto de presupuesto elaborado por los administradores
de primera lnea suelen ser ms exactas que los clculos
elaborados por los altos directivos.
3. La motivacin es generalmente ms alta cuando los
individuos participan en el establecimiento de sus propios
objetivos, que cuando los objetivos se imponen desde
arriba.
4. Un gerente que no es capaz de ajustarse a un presupuesto
impuesta desde arriba puede afirmar que no era realista.
presupuestos autoimpuestas eliminar esta excusa.
Presupuesto - Autoimpuesto
La mayora de las empresas no se basan exclusivamente
en el presupuesto autoimpuesto en el sentido de que los
altos directivos suelen iniciar el proceso presupuestario
mediante la emisin de directrices generales en trminos
de beneficio general o ventas..
9
Factores Humanos en el Presupuesto

El xito de la presupuestacin depende de tres
factores importantes:
1. La alta direccin debe ser entusiasta y
comprometida con el proceso presupuestario.
2. La alta direccin no debe utilizar la presin hacia
a los empleados o la culpa cuando algo sale mal.
3. Objetivos alcanzables son altamente preferidos
cuando los gerentes son recompensados sobre la
base de los objetivos presupuestados.
10
Presupuesto Base Cero

El presupuesto Base Cero requiere que los
gerentes justifiquen todos los gastos
presupuestados y no slo cambios en el
presupuesto del ao anterior.
La mayora de los gerentes sostienen

que la presupuestacin de base cero
es demasiado lento y costoso para
justificar una vez al ao.
11
El Comit de Presupuesto
Un comit permanente encargado de
la poltica general de los asuntos
relacionados con el presupuesto
coordinacin en la preparacin de los
presupuestos
12
El presupuesto maestro: Un panorama

Ventas
Presupuesto
Producto
Terminado
Presupuesto
Materiales
Directos
Presupuesto
Producin
Presupuesto
Ventas y
Administracin
Presupuesto
Mano de
Obra Directa
Presupuesto
Gastos Ind.
Fabricacin
Presupuesto
Efectivo
Presupuesto
Estados Financieros Presupuestados

13
Ejemplo de presupuestos
Royal Company est preparando los presupuestos
para el trimestre que termin el 30 de junio.
ventas presupuestadas para los prximos 5 meses
son:
Abril
20,000 unidades
Mayo
50,000 unidades
Junio
30,000 unidades
Julio
25,000 unidades
Agosto
15,000 unidades
El precio de venta es de $ 10 por unidad.

14
El Presupuesto de Ventas
Los mes individuales de abril, mayo y junio se suman
para obtener las ventas totales en unidades y dlares
para el trimestre finalizado enJunio 30th
15
Efectivo Cobrado
Todas las ventas son contabilizadas.
La poltica de cobro de Royal es:
70% cobradas en el mes de la venta,
25% cobradas en el mes siguiente de la venta,
5% incobrables.
El 31 de Marzo las cobrar en el balance era de

$30,000 que seran cobradas en su totalidad.
16
Efectivo Cobrado
17
Efectivo Cobrado
Presupuesto de Ventas de
Abril.
18
Efectivo Cobrado
Presupuesto de Ventas de Mayo

19
Exmen Rpido
Cul ser la recaudacin de efectivo total

del trimestre?
a. $700,000
b. $220,000
c. $190,000
d. $905,000
20
Exmen Rpido
Cul ser la recaudacin de efectivo total

del trimestre?
a. $700,000
b. $220,000
c. $190,000
d. $905,000
21
Efectivo Cobrado
22
El Presupuesto de Produccin
Presupuesto
Presupuesto
Ventas
de
Produccin
y
El
Efectivo
Cobrado
La Producin deber ser adecuada para cumplir
con el presupuesto de ventas y preveer el inventario
suficiente al final.
23
Presupuesto de Produccin
La gestin de la empresa en el Royal quiere
que el inventario final sea igual a 20% de las
ventas presupuestadas del siguiente mes en
unidades.
El 31 de marzo, se tenan 4.000 unidades
Preparemos el Presupuesto de Produccin

24
25
March 31
Inventario Final
26
Respuesta Rpida
Cul es la produccin requerida para mayo?
a. 56,000 units
b. 46,000 units
c. 62,000 units
d. 52,000 units
27
Respuesta Rpida
Cul es la produccin requerida para mayo?
a. 56,000 units
b. 46,000 units
c. 62,000 units
d. 52,000 units
28
29
Asumiendo un inventario final

30
Presupuesto de Materiales Directos

Royal Company, cinco libras de material
se requieren por cada unidad de producto.
La gerencia requiere materiales al final de
cada mes, igual al 10% de la produccin
del siguiente mes.
Al 31 de marzo, 13.000 libras de material
estn en bodega. El Costo del Material es
de $ 0.40 por libra.
Preparemos el Presupuesto de Materiales Directos.
31
32
Calcular los materiales a comprar en Mayo.

33
Respuesta Rpida
Cuntos materiales deben ser comprados

en mayo?
a. 221,500 libras
b. 240,000 libras
c. 230,000 libras
d. 211,500 libras
34
Respuesta Rpida
Cuntos materiales deben ser comprados en mayo?
a. 221,500 libras
b. 240,000 libras
c. 230,000 libras
d. 211,500 libras
35
36
37
El desembolso de efectivo esperados de Materiales

Royal paga $0.40 por lbs por cada material.
La-Mitad de las compras del mes son pagadas en el mes

en que se compran; la otra Mitad se paga el mes
siguiente.
Las cuentas por pagar por compras de materiales segn
balance al 31/03 eran de $12,000.
Pasemos a calcular los
desembolsos de efectivo.
38
Desembolsos de efectivo de Materiales
39
Calcule el desembolso de caja

por los materiales para el
trimestre.
140,000 lbs. $.40/lb. = $56,000

40
Respuesta Rpida
Cules son los desembolsos totales en

efectivo para el trimestre?
a. $185,000
b. $ 68,000
c. $ 56,000
d. $201,400
41
Respuesta Rpida
Cules son los desembolsos totales en

efectivo para el trimestre?
a. $185,000
b. $ 68,000
c. $ 56,000
d. $201,400
42
43
Presupuesto de Mano de Obra Directa MOD

Para Royal, cada unidad de producto requiere 0.05
horas (3 minutos) de MOD.
La Ca. tiene la poltica no despidos para todos los

empleados y pagarn 40 horas de trabajo por semana.
A cambio de la pltica no despidos, los trabajadores
acuerdan un salario de $10 por hora independientemente
de las hrs trabajadas (no pago de hrs extras).
Para los prximos tres meses, la MOD ser pagada por
un mnimo de 1.500 .
Preparemos el Presupuesto de MOD.
44
Presupuesto de MOD
Proviene del Presupuesto de Produccin

45
Presupuesto de MOD
Mayor de horas de trabajo necesarias o las

horas de trabajo garantizado
46
Respuesta Rpida
Cul sera el costo total de MOD para el trimestre,
si la Ca.sigue su poltica de no despidos, pero
paga $15 (tiempo y medio) por c/hrs trabajadas en
exceso de 1,500 horas en un mes?
a. $79,500
b. $64,500
c. $61,000
d. $57,000
47
Respuesta Rpida
Cul sera el costo total de MOD para el
trimestre, si la Ca.sigue su poltica de no despidos,
pero paga $15 (tiempo y medio) por c/hrs
trabajadas en exceso de 1,500 horas en un mes?
a. $79,500
b. $64,500
c. $61,000
d. $57,000
48
Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacin
GIF
Royal, los GIF se aplican a las unidades de

productos sobre la base de horas de MOD.
La tasa de GIF variables es de $ 20 por hora de

MOD por hora.
Los GIF fijos asciende a $50,000 por mes e incluye
$20,000 de gastos no en efectivo (principalmente
depreciacin de los activos de la planta).
Preparemos el presupuesto de GIF.
49
Presupuesto de GIF
Presupuesto de MOD
50
Presupuesto de GIF
Total GIF para el trimestre $251,000

= $49.70 por hora
Total MOD requeridas
5,050
51
Presupuesto de GIF
Depreciacin no es un desembolso de efectivo

52
Presupuesto de Inventario de Producto Terminado
Proviene del Presupuesto MOD
Proviene del Presupuesto

de Materiales Directos
Proviene del Presupuesto GIF

53
Presupuesto de Inventario de Producto Terminado
Presupuesto de
Produccin
54
Presupuesto de gastos de ventas y administrativos

En Royal, el presupuesto de los gastos de ventas y
admtivos se dividen en componentes variables y fijos.
Los gastos variables de ventas y administrativos son de
$0.50 por unidad vendida.
Los gastos de venta fijos y los gastos administrativos son
de $ 70.000 por mes.
Los gts de venta fijos y los gastos de administracin

incluyen 10.000 dlares en costos - principalmente la
depreciacin - que no son salidas de efectivo del mes en
curso.
Pasemos a preparar el presupuesto de gastos de ventas y
administrativos.
55
Calcular los gastos de ventas y

Administrativos para el trimestre en efectivo
56
Respuesta rpida
Cules son los desembolsos totales en efectivo para

gastos de venta y administrativos para el trimestre?
a. $180,000
b. $230,000
c. $110,000
d. $ 70,000
57
Respuesta rpida
Cules son los desembolsos totales en efectivo para

gastos de venta y administrativos para el trimestre?
a. $180,000
b. $230,000
c. $110,000
d. $ 70,000
58
No es un desembolso de efectivo
59
Formato del presupuesto de Efectivo

Este Presupuesto se divide en 4 sesiones:
1. Ingresos en efectivo, excluyendo los
prstamos
2. Desembolsos de efectivo excluyendo los
pagos de principal e intereses sobre
prstamos
3. Exceso o deficiencia de efectivo

4. La seccin de financiacin con relacin de
todos los prstamos, devoluciones e intereses
60
Presupuesto de Efectivo
Royal:
Mantiene una linea de crdito por $75,000 al 16%
Mantiene un minimo de caja en Balance de $30,000
Pide prestado el primer da del mes y paga los
prstamos en el ltimo da del mes
Paga un dividendo en efectivo de 49.000 dlares en
abril
Las compras de equipo de $ 143.700 en mayo y en
junio de 48.300 dlares pagados en efectivo
Tiene un 01 de abril saldo en efectivo de $ 40,000
61
Proviene de la cdula
de cobros en efectivo
62
Proviene de la cdula
Desembolsos de efectivo
Presupuesto
MOD
Presupuesto
GIF
Presupuesto de
Gtos de vtas y admtivos
63
64
Balance de caja final a

Abril, e inicial de Mayo
65
66
Pregunta de exmen
Cul es el exceso (dficit) de dinero en efectivo

disponible a travs de los desembolsos para junio?
a. $ 85,000
b. $(10,000)
c. $ 75,000
d. $ 95,000
67
Quick Check
Cul es el exceso (dficit) de dinero en efectivo

disponible a travs de los desembolsos para junio?
a. $ 85,000
b. $(10,000)
c. $ 75,000
d. $ 95,000
68
$50,000x16% x 3/12 =$2,000

Financiamiento de abril y
Repago en junio
69
Presupuesto del Estado de Resultado
Presup
Efectivo
Presup
Estado
de
Resultado
Despus de completar el presupuesto

de caja, podemos preparar el
presupuesto de los ingresos de la Royal
70
Estado de Resultado Presupuestado
Presupuesto
de ventas
Presupuesto
Inventario final
prod terminado
Presupuesto
de Gastos de Vtas
y administrativos
Presupuesto
de Efectivo
71
Balance General Presupuestado

Royal reporto las siguientes cuentas
en el balance ante de preparar sus
Estados Financieros:
Terreno- $50,000
Acciones Comunes - $200,000
Utilidades Retenidas - $146,150
Equipo - $175,000
72
25% de las ventsa

de junio $300,000
11,500 lbs.
A $0.40/lbs.
5,000 unidades
A 4.99 c/una
50% de las
compras de junio
Balance inicial $146150

Utilidad Neta
269,000
Dividendos
(49,000)
Balance final 336,150
73
Aspectos Internationales de Presupuesto

Cuando una empresa multinacional entra en el
proceso de presupuestacin hay por lo menos
tres grandes problemas que deben tratarse. . ..
1. Las fluctuaciones en los tipos de
cambio.
2. Las altas tasas de inflacin.
3. Las condiciones econmicas locales

y las polticas gubernamentales.
74
Fin de la Unidad- Presupuesto
75

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La mayora de los gerentes sostienen

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El precio de venta es de $ 10 por unidad.

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El 31 de Marzo las cobrar en el balance era de

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Cul ser la recaudacin de efectivo total

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Cul ser la recaudacin de efectivo total

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El 31 de marzo, se tenan 4.000 unidades

Preparemos el Presupuesto de Produccin

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Asumiendo un inventario final

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Presupuesto de Materiales Directos

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Presupuesto de Materiales Directos

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Cuntos materiales deben ser comprados

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