LEGISLACION TRIBUTARIA

RETENCION EN LA FUENTE PERSONA NATUTAL

Y PERSONA JURIDICA.

ACOSTA ANGULO LUIS DAVID

ALEMAN DE LAS SALAS JEFRY ALBERTO
ALVAREZ MERIO KEVINEDUARDO
ARZAYUS BARRANCO MANUEL
BELEO OSPINO SHADIA CAROLINA
BORGWARDT VERGARA ERWIN

ANTONIO SANTOS VISBAL LAMBIS

UNIVERSIDAD DEL ATLANTICO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
PROGRAMA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
BARRANQUILLA
2016

CONTENIDO
INTRODUCCION.
1. RETENCION EN LA FUENTE.
2. ELEMENTOS DE LA RETENCION EN LA FUENTE.
2.1 Sujeto pasivo.
2.2 Agente de retencin.
2.3 Concepto de retencin.
2.4 Tarifa de retencin.
2.5 Base de retencin.
3. ESTRUCTURA DEL FORMULARIO DE RETENCIN
4. CONTENIDO DE LA DECLARACION MENSUAL DE RETENCION EN LA
FUENTE.
5. FUNCION DE LA RETENCION EN LA FUENTE.
6. CMO SE EFECTUA LA RETENCION EN LA FUENTE?
6.1 A ttulo de Impuesto sobre la renta y complementarios.
6.2 A ttulo de Impuesto sobre las ventas.
6.3 A ttulo de Impuesto de timbre nacional.
7. IMPUESTOS QUE ESTAN SOMETIDOS A LA RETENCION EN LA FUENTE.
8. CLASES DE RETENCION EN LA FUENTE.
9. CONCEPTOS SUJETOS A RETENCION.
9.1 A ttulo de Impuesto sobre la renta y complementarios.
9.2 A ttulo de Impuesto sobre las ventas.
9.3 A ttulo de Impuesto de timbre nacional.
10. TARIFAS DE RETENCIN EN LA FUENTE
11. AGENTES DE RETENCION EN LA FUENTE.

12. OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCION.

12.1 Efectuar retencin.
12.2 Presentar declaracin del periodo.
12.3 Consignar lo retenido.
12.4 Expedir certificados.
12.5 Llevar registros contables.
13. ACCIONES NO SUJETAS A RETENCIN EN LA FUENTE.
14. AUTORRETENEDORES.
15. REQUISITOS PARA SER AUTORIZADO COMO AUTORRETENEDOR.
16. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA RETENCIN.
17. CATEGORAS TRIBUTARIAS DE LAS PERSONA NATURALES.
17.1 Empleados.
17.2 Trabajador por cuenta propia.
17.3 Otros.
18. UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO (UVT)
19. MEDIDA DE RETENCION EN LA FUENTE.
20. CALCULO RETENCIN MNIMA PARA INGRESOS LABORALES.
20.1 Procedimiento
21. CATEGORA EMPLEADO: PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIN DE
LA RETENCIN PARA INGRESOS LABORALES.
21.1 Procedimiento 1, ejemplo.
21.2 Procedimiento 2, ejemplo.
22. CATEGORA TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA: PROCEDIMIENTO PARA
LA DETERMINACIN DE LA RETENCIN PARA INGRESOS LABORALES.
23. SANCIONES.
23.1 Responsable.

23.2 Sancin mnima.

23.3 Sancin por extemporaneidad en la presentacin en la declaracin.
23.3.1 Si se presenta con posterioridad al plazo para declarar.
23.3.2 Si se presenta con posterioridad al emplazamiento.
23.4 Sancin por no declarar.
23.5 Sancin por correcciones de la declaracin.
23.5.1 Si se aumenta el valor de la retencin declarada.
23.5.2 Si se realiza antes que se produzca el emplazamiento.
23.5.3 Si es despus de notificado el emplazamiento.
23.5.4 Si la declaracin inicial se presenta de forma extempornea.
23.6 Sancin por correccin aritmtica.
23.7 Sancin por Inexactitud.
23.8 Sancin relacionada con la mora en el pago de la retencin.
23.8.1 Inters moratorio.
23.9 Sancin por autorizar escritura o traspaso sin el pago de la retencin.
23.10 Sancin por no expedir certificados.
23.11 Sancin por no efectuar la retencin.
23.12 Sancin por cierre de establecimiento por no presentar y/o cancelar el valor a
pagar en la declaracin de retencin.
24. Anexos.
CONCLUSION.
WEBGRAFIA.

INTRODUCCION

La retencin en la fuente surgi originalmente como mecanismo de recaudo del impuesto sobre
la renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el pas, por concepto de dividendos. El
artculo 99 del Decreto 1651 de 1961 autoriz al Gobierno Nacional para establecer retenciones
en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y
complementarios, las cuales sern tenidas como anticipos. Sin embargo, fue slo hasta la
aparicin de la Ley 38 de 1969 cuando se seal un estatuto legal sobre la retencin en la fuente;
originalmente para los casos de salarios y dividendos se indic quines eran los agentes de
retencin, cules eran los pagos sobre los que no se practicaba retencin, el mecanismo de
imputacin de la retencin en las declaraciones privadas y liquidaciones oficiales, y adems las
sanciones por no retener o no consignar lo retenido.

1. RETENCION EN LA FUENTE
Contrario el concepto popular, la retencin en la fuente no es ningn impuesto, sino que
es el simple cobro anticipado de un determinado impuesto que bien puede ser el impuesto
de renta, a las ventas o de industria y comercio.
Los impuestos son peridicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el estado,
necesitado de dinero diariamente, recurre a la retencin el impuesto en la fuente que lo
genera (compra, prestacin del servicio), y de esa forma recauda anticipadamente parte
del impuesto.
De esta manera la retencin en la fuente es un mecanismo para recaudar impuestos
anticipadamente. El efecto sobre los impuestos es que en el momento en el que se
declara, estos valores podrn ser deducidos del valor total del impuesto. Para las personas
no declarantes, la retencin en la fuente ser el impuesto.

2. ELEMENTOS DE LA RETENCIN EN LA FUENTE.

La retencin en la fuente tiene una serie de elementos que sealamos a continuacin.
2.1 El Sujeto Pasivo.
Es la persona natural o jurdica a quien se le hace el pago y quien es objeto de la
retencin. Es la persona que hace la venta o presta el servicio que genera el ingreso, y
por tanto es quien debe pagar el impuesto correspondiente, en este caso, de forma
anticipada.
2.2 Agente De Retencin.
Es la persona natural o jurdica que aplica o practica la retencin. Es quien realiza el
pago y se convierte en recaudador el impuesto mediante la retencin en la fuente, de
manera que cuando hace el pago al proveedor no le entrega el 100% del valor de la
operacin, debido a que debe retenerle un porcentaje con destino a las arcas del
estado.
2.3 Concepto De Retencin.
Es el nombre con que se conoce a al hecho econmico u operacin econmica
realizada que da origen a la retencin porque est sometida a ello.
2.4 Tarifa De Retencin.
La tarifa de retencin es el porcentaje que se le aplica al valor de la operacin o a la
base sujeta a retencin para determinar el monto o valor que se ha de retener.
2.5 Base de retencin.
La base de retencin es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de retencin, es decir,
el porcentaje correspondiente.

3. ESTRUCTURA DEL FORMULARIO DE RETENCIN EN LA FUENTE.

Datos Iniciales Y Del Declarante
En esta seccin se debe informar: el ao y el mes al que corresponde la declaracin;
todos los datos del declarante: el NIT, sus apellidos y nombres.
-

Personas naturales y la razn social.

Personas jurdicas se debe indicar si se trata de una correccin de la

declaracin, y si es el caso, se debe informar el N del formulario que
se est corrigiendo; finalmente, se debe indicar si es gran
contribuyente.

Retenciones Practicadas A Ttulo De Renta Y Complementarios.

En este apartado, se deben registrar el total de las retenciones en la fuente
practicadas por pagos o abonos en cuenta que correspondan a: salarios, dividendos,
rendimientos financieros, honorarios, autorretenciones, comisiones, entre otros,
discriminando el valor por cada concepto.
Retenciones Practicadas A Ttulo De Ventas (IVA).
En estas casillas, se debe registrar el total de las retenciones del impuesto sobre las
ventas practicadas en el mes a responsables del rgimen comn, simplificado y a no
residentes o no domiciliados, discriminando el valor por cada responsable.
Retenciones Practicadas A Ttulo De Timbre Nacional.
En estas casillas se registra el total de las retenciones practicadas en el mes a ttulo
de impuesto de timbre a la tarifa general u otra tarifa distinta a la general y por
aquellas actuaciones y documentos sin cuanta gravados con este impuesto.

 Total Retenciones
En estas casillas se registran la sumatoria de las retenciones practicadas en el mes
por impuesto de renta y complementario, IVA y timbre, as como tambin las
sanciones (si hubo lugar).
Seccin Pagos
En estas casillas se debe registrar los valores correspondientes a sanciones,
intereses de mora (si se presenta la declaracin de formar extempornea), y de los
valores a pagar por retencin renta, IVA y timbre. Adicionalmente, se indican los
datos de quienes firman la declaracin y se indica el valor total a pagar.

4. CONTENIDO DE LA DECLARACIN MENSUAL DE RETENCIN EN LA

FUENTE.
Segn el artculo 606 del Estatuto Tributario, la declaracin deber contener:
El formulario debidamente diligenciado.
La informacin necesaria para la identificacin del agente retenedor.
La discriminacin de los valores que debieron retener por los diferentes conceptos
sometidos a retencin en la fuente durante el respectivo mes, y la liquidacin de
las sanciones cuando fuere del caso.
La firma del agente retenedor o de quien cumpla el deber formal de declarar.
Cuando el declarante sea la Nacin, los departamentos, municipios y el Distrito Capital,
podr ser firmada por el pagador respectivo o por quien haga sus veces.
La firma del revisor fiscal cuando se trate de agentes retenedores obligados a llevar libros
de contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas
vigentes sobre la materia, estn obligados a tener revisor fiscal.
Los dems agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad, debern
presentar la declaracin mensual de retencin en la fuente, firmada por contador pblico,
vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto del responsable o
agente retenedor en el ltimo da del ao inmediatamente anterior o los ingresos brutos de
dicho ao, sean superiores a cien mil (100.000) UVT.
Deber informarse el nombre completo y nmero de matrcula del contador pblico o
revisor fiscal que firma la declaracin, cuando existiere la obligacin de tenerlo.

5. FUNCION DE LA RETENCION EN LA FUENTE.

La retencin en la fuente a ttulo de impuesto sobre la renta tiene por objeto que se
recaude de manera gradual el impuesto, en lo posible, dentro del mismo ejercicio
gravable en que se cause. (Estatuto Tributario, ART 367).
Acelerar y asegurar el recaudo de los impuestos.
Dar liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado
en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause.
Funcionar como mecanismo de Control y Cruce de informacin.
Prevenir la evasin de impuestos.
Dar presencia del estado en muchos lugares.

6. CMO SE EFECTUA LA RETENCION EN LA FUENTE?

La retencion en la fuente se efectua de la siguiente manera:
6.1 A Ttulo De Impuesto Sobre La Renta Y Complementarios.
El agente retenedor aplicara el valor de la base de retencin sealada en la ley, el
porcentaje (%) previamente establecido de acuerdo con la naturaleza del ingreso y lo
restara del pago o abono en cuenta.
6.2 A Ttulo De Impuesto Sobre Las Ventas.
La retencin en la fuente a ttulo de impuesto sobre las ventas se debe practicar en el
momento en que se efecte el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, sobre el
impuesto generado en la compra de bienes o la prestacin de servicios gravados y
ser equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto. No obstante, el
Gobierno Nacional se encuentra facultado para establecer porcentajes de retencin
inferiores.
6.3 A Ttulo De Impuesto De Timbre
La retencin en la fuente a ttulo de impuesto de timbre se causa sobre los
instrumentos pblicos y documentos privados, incluidos los ttulos valores, que se
otorguen o acepten en el pas, o que se otorguen fuera del pas pero que se ejecuten en
el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo. La tarifa del impuesto de
timbre nacional para el ao 2016 respecto de actos o documentos que no tengan
contemplado un impuesto especfico en el Estatuto Tributario es del 1.5%.

7. IMPUESTOS QUE ESTN SOMETIDOS A RETENCIN EN LA FUENTE.

Los impuestos que estn sometidos son:
Renta.
Remesas.
Ganancias Ocasionales.
IVA.
Industria y Comercio.
Timbre.
Gravamen a los movimientos Financieros.
Entre otros.

8. CLASES DE RETENCION EN LA FUENTE:

En Colombia existen hoy por hoy las siguientes clases de Retencin en la Fuente:
Por Renta
Por IVA, ms conocida como Reteiva, la tarifa general de la Retencin de IVA es
equivalente al 75% del valor del IVA determinado en las operaciones gravadas.
Por ICA, conocida tambin como Reteica , el ICA, es un impuesto de Industria y
Comercio; es un gravamen, considerado impuesto directo, de carcter municipal que
grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en la
jurisdiccin del respectivo municipio. Entonces el Reteica es el anticipo del impuesto
de industria y comercio efectuado por el vendedor y descontado por el comprador en
el momento de causar, pagar o abonar en cuenta, las facturas o cuentas de cobro.

9. CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIN

9.1 A Ttulo De Impuesto Sobre La Renta Y Complementarios
Ingresos laborales.
Dividendos y participaciones.
Honorarios.
Comisiones.
Servicios.
Servicio de restaurante, hotel y hospedaje.
Arrendamientos.
Contratos de consultora en ingeniera de proyectos de infraestructura y
edificaciones.
Rendimientos financieros.
Enajenacin de activos fijos de personas naturales.
Ventas de bienes o prestacin de servicios realizadas a travs de los sistemas
de tarjetas de crdito y/o dbito.
Loteras, rifas, apuestas y similares.
Por pagos al exterior a ttulo de impuesto sobre la renta.
Por consultora, servicios tcnicos y de asistencia tcnica prestados por
personas no residentes o no domiciliados en Colombia bien sea que se presten
en el pas o desde el exterior.
Ingresos tributarios (Compras y otros conceptos).

9.2 A Ttulo De Impuesto Sobre Las Ventas.

En ventas gravadas de bienes corporales muebles.
En la prestacin de servicios gravados en el territorio nacional.
9.3 A Ttulo De Impuesto De Timbre Nacional.
Cuando se cause el impuesto de timbre nacional por aquellas actuaciones o
documentos sometidos al impuesto en los casos establecidos en la ley.
El impuesto de timbre nacional generado por los documentos y actuaciones, ser
igual al valor de las retenciones en la fuente debidamente practicadas.

10. TARIFAS DE RETENCIN EN LA FUENTE

Dividendos
El gobierno nacional no ha reglamentado la tarifa de retencin en la fuente, esta
se aplicara sobre las utilidades comerciales despus de impuestos, que excedan el
monto mximo susceptible al distribuirse como ingreso no constitutivo de renta o
ganancia ocasional.
Honorarios
La tarifa de retencin en la fuente para los honorarios, percibidos por lo
contribuyentes no obligados a presentar declaracin de renta y complementarios
es del 10% del valor del correspondiente pago o abono en cuenta.
Para las personas jurdicas y sociedades de hecho ser del 11%.
En el caso de personas naturales declarantes ser del 10%, no obstante ser del
11% cuando:
Cuando del contrato se obtendr un pago o abono superior a 3300UVT.
Cuando los pagos que efectu un mismo agente a una misma persona natural
durante el ejercicio gravable supere los 3300UVT, a partir del pago que exceda
dicha suma.
Comisiones.
La tarifa de retencin en la fuente para las comisiones, percibidas por los
contribuyentes no obligados a presentar declaracin de renta y complementarios
es del 10% del valor del correspondiente pago o abono en cuenta.

Para las personas jurdicas y sociedades de hecho ser del 11%.En el caso de
personas naturales declarantes ser del 10%, no obstante ser del 11% cuando:
Cuando del contrato se obtendr un pago o abono superior a 3300UVT.
Cuando los pagos que efectu un mismo agente a una misma persona natural
durante el ejercicio gravable supere los 3300UVT, a partir del pago que exceda
dicha suma.
De Servicios.
La retencin en la fuente por servicios que hagan las personas jurdicas y
sociedades de hechos, as como las personas naturales agentes de retencin a
favor de contribuyentes del impuesto sobre la renta obligados a presentar
declaracin por conceptos de servicios es del 4%.
Tambin ser del 4% cuando el beneficiario sea una persona natural no
declarante del impuesto de renta y presente los siguientes eventos:
Cuando el contrato obtendr por los pagos o abonos una suma superior a 3300
UVT.
Cuando los pagos que efectu un mismo agente a una misma persona natural
durante el ejercicio gravable supere los 3300 UVT.
Cuando el beneficiario del pago o abono sea una persona natural no declarante
y no este entre las anteriores situaciones, la tarifa ser del 6%
Para el servicio de transporte de carga y para las empresas de servicios
temporales ser del 1%.
Para las empresas de vigilancia y/o aseo ser del 2%.

 Arrendamientos.
Los pago o abonos tendrn una tarifa del 4%; en el caso de arrendamiento de
bienes races, se aplicara la retencin por el concepto de otros ingresos y ser del
3,5%.
Por otros ingresos tributarios o compras.
El valor total del pago o abono se someter a una tarifa del 3,5%, sobre el100%
del valor del pago o abono en cuenta que sea igual o superior a 27 UVT.
Por la adquisicin de productos agropecuarios sin procesamiento industrial ser
del 1,5% sobre el100% del valor del pago o abono en cuenta que sea superior a 92
UVT.
Para compras de caf pergamino ser de 0,5% sobre el100% del valor del pago
o abono en cuenta que sea superior a 160 UVT.
Para compras de combustibles derivados del petrleo ser de 0,1% sobre
el100% del valor del pago o abono en cuenta.
Por adquisicin de bienes races, vehculos, contratos de construccin,
urbanizacin y en general confeccin de obra material de bien inmueble ser de
1%, sobre el 100% del valor del pago o abono en cuenta que sea igual o superior a
27 UVT.
Ingresos por venta de bienes o servicios con tarjeta de crdito o debito ser de
1.5% sobre el 100% del valor del pago o abono en cuenta, antes de descontar la
comisin de la emisora y el IVA.

Para Restaurantes, hotel y hospedaje ser del 3.5%, sobre el 100% del valor del
pago o abono en cuenta que sea igual o superior a 4 UVT.
Ingresos tributarios por ventas, provenientes de actividades industriales y de
mercadeo ser de 3,5%, sobre el 100% del valor del pago o abono en cuenta que
sea igual o superior a 27 UVT.

11. AGENTES DE RETENCION EN LA FUENTE

Son agentes de retencin:
Personas Naturales o Jurdicas, las sucesiones ilquidas y sociedades de hecho,
que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por
expresa disposicin legal, efectuar la retencin correspondiente.
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao
inmediatamente anterior tuvieron un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT. (Art. 368-2 E.T.)
Entidades de Derecho Pblico.
Fondos de Inversin, Fondos de Valores y Fondos de Pensiones de Jubilacin e
invalidez.
Empresas unipersonales, comunidades organizadas, consorcios y uniones
temporales.
La Nacin, los departamentos, el distrito capital, los municipios, asociaciones de
municipios, reas metropolitanas y establecimientos pblicos.
Todos los organismos y dependencias del Estado a los que la Ley otorgue
capacidad para celebrar contratos.
Adems de los agentes de retencin enumerados en este artculo, el Gobierno
podr designar como tales a quienes efecten el pago o abono en cuenta a nombre
o por cuenta de un tercero o en su calidad de financiadores de la respectiva
operacin, aunque no intervengan directamente en la transaccin que da lugar al
impuesto objeto de la retencin.

12. OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCIN

12.1 Efectuar La Retencin
Estn obligados a efectuar la retencin o percepcin del tributo, los agentes de
retencin que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales
deben, por expresa disposicin legal, efectuar dicha retencin o percepcin.
12.2 Presentar Declaraciones Del Periodo.
Los agentes de retencin en la fuente debern presentar declaracin mensual de las
retenciones que debieron efectuar durante el respectivo mes, de conformidad con lo
establecido en los artculos 604 al 606, inclusive.
12.3 Consignar Lo Retenido.
Las personas o entidades obligadas a hacer la retencin, debern consignar el valor
retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto seale el Gobierno
Nacional.
12.4 Expedir Certificados.
Los agentes de retencin en la fuente debern expedir anualmente a los asalariados,
un Certificado de Ingresos y Retenciones correspondiente al ao gravable
inmediatamente anterior, segn el formato que prescriba la DIAN.
11.5 Llevar Registros Contables.

13. ACCIONES NO SUJETAS A RETENCIN EN LA FUENTE.

Cuando el valor de la compra o el servicio no supere la base mnima para aplicar
retencin (27 UVT en compras y 3 en servicios).
Cuando el sujeto pasivo (quien vende el producto o presta el servicio) es una
empresa perteneciente al Rgimen especial en el Impuesto a la renta
(Cooperativas, ONG, fundaciones, etc.).
Cuando el pago se hace un persona o empresa que no es contribuyente en el
impuesto a la renta.
Cuando en algunos casos por expresa disposicin legal no se debe practicar
retencin en la fuente.
No se debe practicar retencin en la fuente sobre rentas consideradas exentas.
No se debe practicar retencin en la fuente sobre los Ingresos no constitutivos de
renta ni ganancia ocasional.
Tampoco se practica retencin en la fuente sobre las transacciones que se realicen
en la bolsa de energa.
No se practica retencin en la fuente a la Nacin, los Departamentos y sus
asociaciones, los Distritos, los Territorios Indgenas, los Municipios y las dems
entidades territoriales, las Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo
Sostenible, las reas Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios, las
Superintendencias, las Unidades Administrativas Especiales, las Asociaciones de
Departamentos y las Federaciones de Municipios, los Resguardos y Cabildos

Indgenas, los establecimientos pblicos y los dems establecimientos oficiales

descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como contribuyentes.
No se debe practicar retencin en la fuente cuando el vendedor del bien o
prestador del servicio es un autorretenedor, puesto que ste es el responsable de la
retencin y es el mismo quien debe practicar la respectiva retencin.
No estn sometidos a retencin en la fuente los pagos por concepto de
recompensas, puesto que en opinin del Consejo de estado en sentencia de marzo
31 de 2000 expediente 9864, practicar retencin en la fuente por las recompensas
significa revelar la identidad del beneficiario de la recompensa, lo cual rie con la
proteccin de la identidad que la ley ofrece a quienes actan como informantes.
En el caso de las entidades del rgimen especial, de los no contribuyentes y de
quienes se encuentran exentos del impuesto de renta, para que no se les efecte
retencin en la fuente, deben demostrar o acreditar ante el agente de retencin su
calidad de exentos o no contribuyentes, de lo contrario el agente de retencin debe
aplicar la respectiva retencin en la fuente.

14. AUTORETENEDORES.
La autoretencin es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la Retencin
en la fuente es quien se practica la respectiva retencin; no le retienen sino que se
autorretiene, es decir, es el mismo vendedor quien debe proceder a retenerse el valor
correspondiente, declararlo y pagarlo en la declaracin mensual de retencin en la fuente.
Son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) como tales. Por lo general, por sus
caractersticas

los

Grandes

contribuyentes

son

autorretenedores,

aunque

no

necesariamente, puesto que puede ser que algunas empresas catalogadas como grandes
contribuyentes no sean autorretenedoras, y algunas empresas no catalogadas como
grandes contribuyentes sean autorretenedoras.
En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como autorretenedor,
especificar en las facturas que emita, su calidad de autorretenedor.

15. REQUISITOS PARA SER AUTORIZADO COMO AUTORRETENEDOR

Para obtener autorizacin para actuar como Autorretenedor, los interesados debern
cumplir los siguientes requisitos:
Ser Persona Jurdica
Haber obtenido ingresos superiores a seis mil (6.000) salarios mnimos legales
mensuales vigentes, por las ventas brutas relacionadas del ao inmediatamente
anterior, o el de fraccin da ao, o a la fecha de la solicitud.
Tener un nmero superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retencin a
la sociedad, discriminados entre personas jurdicas, sociedades de hecho
y personas naturales comerciantes que renan las exigencias previstas en el
artculo 368-2 del Estatuto Tributario.
Estar inscrita en el Registro nico Tributario - R.U.T
No encontrarse en proceso de liquidacin, concordato o en acuerdo de
reestructuracin.
Encontrarse al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
No haber sido sancionado en el ltimo ao por incumplimiento de los deberes de
facturar e Informar, o por hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto
debidamente ejecutoriado.

16. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LA RETENCIN EN LA FUENTE.

Mediante el decreto 2634 de diciembre 17 de 2012, se establecieron los plazos para
declarar y pagar la retencin en la fuente de forma mensual, en el formulario prescrito por
la DIAN, por los agentes de retencin del impuesto de renta y complementarios, y/o
impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas (IVA).
Estas fechas se pueden consultar en el siguiente enlace:
http://www.dian.gov.co/descargas/EscritosComunicados/2016/CT_2016_UV_Renta.pdf
Las fechas para el pago y la declaracion esta dado por seleccin teniendo en cuenta el
ultimo digito del NIT.

17. CATEGORIAS TRIBUTARIAS DE LAS PERSONAS NATURALES.

Las persona naturales ya no se clasifican como asalariados, trabajadores independientes y
de menores ingresos, sino que se clasifican como empleados, trabajadores por cuenta
propia y otros, en virtud de los cambios introducidos por la ley 1607 de 2012
reglamentada en lo pertinente por el decreto 3032 de diciembre 27 de 2013.
17.1 Empleados
Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el pas cuyos ingresos
provengan, en una proporcin igual o superior 80%, de la prestacin de servicios
de manera personal o de la realizacin de una actividad econmica por cuenta y
riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculacin laboral o legal y
reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su
denominacin.
Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de
profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin
de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado,
sern considerados dentro de la categora de empleados, siempre que sus ingresos
correspondan en un porcentaje igual o superior a 80% al ejercicio de dichas
actividades.
17.2 Trabajador Por Cuenta Propia.
Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el
pas cuyos ingresos provengan en una proporcin igual o superior a un ochenta por

ciento (80%) de la realizacin de una de las actividades econmicas sealadas en el

Captulo II del Ttulo V del Libro I del Estatuto Tributario.
17.3 Otros
A esta categora pertenecen las personas naturales que no clasifican ni como
empleados, ni como trabajadores por cuenta propia, y sobre ellos dice el artculo 5
del decreto 3032 de 2013: Otros contribuyentes sometidos al sistema ordinario de
determinacin del impuesto. Los siguientes contribuyentes se regirn nicamente
por el sistema ordinario de determinacin del impuesto sobre la renta, establecido
en el Ttulo I del Libro I del Estatuto Tributario.

18. UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO (UVT)

Se entiende por unidad de valor tributario, UVT, la medida de valor que permite ajustar
las cifras y los valores absolutos aplicables a impuestos y sanciones tributarias
administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
La UVT se reajustar anualmente en la variacin del ndice de precios al consumidor para
ingresos medios, certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadstica
(DANE), en el periodo comprendido entre el 1 de octubre del ao anterior al gravable y
la misma fecha del ao inmediatamente anterior a este.
El director general de la DIAN, publicara mediante resolucin ante del primero (1|) de
enero de cada ao, el valor de la UVT aplicable para el ao gravable siguiente. Si no lo
publicase oportunamente, el contribuyente incrementar de acuerdo con el aumento
autorizado.
Para el ao 2016, Segn Resolucin Nmero 000115 del 6 de noviembre de 2015, la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, fij en $29.753 la Unidad de
Valor Tributario UVT que regir a partir del 01 de enero de 2016.

19. MEDIDA DE LA RETENCION EN LA FUENTE

La retencin se mide en Unidades de Valor Tributario (UVT).
Una vez se conoce la unidad de medida para el clculo del impuesto para los ingresos
laborales gravados, es posible entender la tabla con la cual la DIAN har sus clculos.
El primer rango que encontrar ser entre 0 y 95 UVT que en pesos ser entre $0
y $2.550.000. Si su sueldo se encuentra dentro de estos parmetros no pagar
impuesto.
El segundo rango va desde 95 a 150 UVT o $2.550.001 hasta $4.026.000 y el
porcentaje de descuento que se aplica para los que se encuentran entre estos dos
valores es del 19%.
El tercer rango se encuentra entre mayores a 150 hasta 360 UVT o entre
$4.026.001 y $9.663.000; para ellos la tasa de descuento es del 28%.
Finalmente, para los sueldos mayores a 360 UVT en adelante o $9.663.001 la tasa
ser de 33%. En la ltima columna contar con datos adicionales para
complementar el clculo.

20. CALCULO LA RETENCIN MNIMA PARA INGRESOS LABORALES

Antes de iniciar el clculo de su impuesto lo primero que debe hacer es conocer la base
gravable de su sueldo a la que se le aplicar el impuesto. Para esto tenga en cuenta que si
usted recibe un salario cualquiera que sea, debe comenzar por descontarle los aportes
obligatorios o parafiscales (salud, pensin); por otro lado, si usted hace aportes
voluntarios a fondos de pensiones, tiene una cuenta AFC o tiene salud prepagada, tendr
deducciones adicionales de la base gravable.
Es importante aclarar que podr hacer uso de solo uno de estos elementos para disminuir
la base gravable y no todos a la vez, o sea, usted podr hacer deducciones a su salario
restndole lo que por ley es obligatorio ms un solo elemento de aportes voluntarios.
20.1

Procedimiento
Para hallar la retencin mnima, se efecta el siguiente procedimiento:
TOTAL PAGOS LABORALES DEL MES
(-) APORTES OBLIGATORIOS DE SALUD Y PENSIN DEL EMPLEADO
(-) VALOR RECIBIDO PARA GASTOS DE REPRESENTACIN
(-) VALOR RECIBIDO EN EXCESO DEL SALARIO BSICO (PARA EL
CASO DE LOS OFICIALES Y
SUBOFICIALES DE LAS FUERZAS MILITARES Y LA POLICA
NACIONAL)
(-) PAGOS MENSUALES POR CONCEPTO DE LICENCIA DE
MATERNIDAD
(=) BASE GRAVABLE EN PESOS
(=) BASE GRAVABLE EN UVT (BASE GRAVABLE EN PESOS (/) $29.753
UVT 2016)
(=) VALOR DE LA RETENCIN MNIMA EN UVT DE LA TABLA
(=) VALOR DE LA RETENCIN MNIMA EN PESOS (VALOR RETENCIN
MNIMA EN UVT X
$29.753 UVT 2016).

21. CATEGORA

EMPLEADOS:

PROCEDIMIENTOS

PARA

LA

DETERMINACIN DE LA RETENCIN PARA INGRESOS LABORALES.

Existen dos (2) procedimientos para la determinacin de la retencin de ingresos
laborales, que el empleador puede aplicar indistintamente, e independientemente de la
modalidad de pago o si se trata de salario integral, pero que una vez elegido el
procedimiento, se debe aplicar durante todo el ao gravable. Al obtener el resultado por el
procedimiento (1) o (2), se debe comparar con la retencin mnima calculada y se dejar
como retencin definitiva del mes, la mayor entre estos dos resultados.
21.1 Procedimiento 1: Para obtener la base de retencin, se debe realizar la siguiente
depuracin al salario:
TOTAL INGRESOS DEL MES (ejemplo: salarios, viticos, vacaciones).
(-)INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA O GANANCIA OCASIONAL
(ejemplo: aportes a pensin obligatoria, a fondo de solidaridad, ahorros voluntarios y ahorro
para el fomento de la construccin (AFC) que no pueden exceder el 30 % de los ingresos
gravados).
(=) BASE BRUTA GRAVADA
(-) RENTAS EXENTAS (son el 25 % de la base bruta gravada sin que exceda 240 UVT).
(=) TOTAL RENTA GRAVADA
(-) DEDUCIBLES (ejemplo: intereses y correccin monetaria por prstamos de vivienda o
contrato de leasing hasta un mximo de 100 UVT ($2.604.900); gastos de salud (prepagada y
aporte obligatorio) y educacin sin superar el 15 % del total del ingreso gravado; y esta
deduccin solo ser aplicable a los asalariados que hayan tenido ingresos laborales inferiores
a 4900 UVT ($119.825.400).
(=) INGRESO LABORAL GRAVADO MENSUAL EN PESOS
(=) INGRESO LABORAL GRAVADO MENSUAL EN UVT (Ingreso laboral gravado
mensual en pesos (/) Valor UVT 2012 que es $26.049).
(=) INGRESO LABORAL GRAVADO MENSUAL EN UVT

 EJEMPLO
INGRESOS DEL MES

7.000.000

SALARIO
7.000.000
(-) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
NI GANANCIA OCASIONAL
APORTES A PENSIN OBLIGATORIA (4 % del salario)
280.000
APORTE A FONDO DE SOLIDARIDAD (1 %)
70.000
AFC
550.000
(=) BASE BRUTA GRAVADA
(-) RENTAS EXENTAS (25 % DE LA BASE BRUTA GRAVADA)
(=) TOTAL RENTA GRAVADA
(-) DEDUCIBLES
INTERESES POR PRSTAMO VIVIENDA
460.000
APORTE OBLIGATORIO SALUD (4 %)
280.000
(=) INGRESO LABORAL GRAVADO MENSUAL EN PESOS
(=) INGRESO LABORAL GRAVADO MENSUAL EN UVT
(ILG en pesos (/) valor uvt 2012 que es $26.049)

900.000

6.100.000
1.525.000
4.575.000
740.000

3.835.000
147,22

En este caso, se tiene como Ingreso laboral gravado mensual en 147,22 UVT, que correspondera
al segundo rango (>95 y <150) de la tabla del artculo 383 del Estatuto Tributario, por tanto,
segn lo indica, se debe restar (147,22 95) para un total de 52,22 y este valor se multiplica por
el 19 % y se obtiene 9,92 UVT.
Para convertir estos 9,92 UVT en pesos, se debe multiplicar este valor por la UVT para el 2012
que era de $26.049 y se obtiene un total de $258.406. Este valor SIEMPRE se debe redondear al
mltiplo de mil ms cercano, que en este caso sera $258.000.

21.2

Procedimiento 2: Para aplicar este procedimiento, se deben realizar dos los

siguientes clculos: (1) se debe calcular el porcentaje fijo de retencin y (2) el

porcentaje hallado anteriormente, se debe aplicar a la retencin realizada en el mes.
El porcentaje fijo de retencin se calcular en junio y diciembre de cada ao y deber
aplicarse a los ingresos de cada trabajador durante los seis meses siguientes a aquel en
el cual se haya efectuado el clculo; es decir, si se calcula en junio 30 de 2015, el
perodo por liquidar sera de junio 1 del 2014 a mayo 31 del ao 2015 y se aplicara al
perodo de julio a diciembre de 2015. Y en el caso del clculo de diciembre de 2015,
se realizara de diciembre 1 de 2014 a noviembre 30 de 2015 y se aplicara al periodo
de enero a junio de 2016. Clculos que deben realizarse en este procedimiento:
PORCENTAJE FIJO DE RETENCIN
INGRESOS LABORALES (de los ltimos 12 meses)
(-) INGRESOS NO GRAVADOS (ejemplo: (a) Pagos por alimentacin (solo si durante el ao
2013 devenga hasta 310 UVT ($26.841 UVT de 2013 X 310 UVT = $8.321.000) y este valor por
alimentacin no puede exceder 41 UVT ($26.841 UVT de 2013 X 41 UVT = $2.100.000); si
supera este monto, se tomara como ingreso gravable; (b) medios de transporte distintos del
subsidio de transporte; (c) viticos ocasionales tanto para empleados oficiales como de empresas
para manutencin y alojamiento).
(-) DEDUCCIONES (ejemplo: pagos realizados en el ao anterior, por concepto de: (a)
intereses en prstamos para vivienda sin exceder 100 UVT mensuales (100 UVT x 26.841 x 12
meses = $32.209.000); (b) medicina prepagada sin exceder 16 UVT mensuales (16 UVT x
26.841 x 12 meses = $5.153.000); (c) por personas a cargo sin exceder 32 UVT mensuales (32
UVT x 26.841 x 12 meses = $10.307.000); (d) aportes obligatorios a salud).
(-) OTRAS RENTAS EXENTAS (ejemplo: aportes obligatorios y voluntarios realizados en los
12 meses anteriores a los fondos de pensiones y los voluntarios a las cuentas AFC).
(=) SUBTOTAL 1
(-) RENTA EXENTA (25 % del subtotal 1)
(=) TOTAL RENTA GRAVADA
(=) INGRESO MENSUAL PROMEDIO EN PESOS (Resulta de dividir entre 13 el total de la
renta gravada)
(=) INGRESO MENSUAL PROMEDIO EN UVT (ingreso mensual promedio en pesos (/)
Valor UVT 2012 que es $26.049).

 EJEMPLO
Calcularemos el porcentaje fijo de retencin asumiendo que estamos a junio 30 de 2015,
as:
INGRESOS LABORALES (JUNIO DE 2014 A MAYO DE 2015)
(-) INGRESOS NO GRAVADOS

96.000.000

(-) DEDUCCIONES

7.040.000

INTERESES EN PRSTAMOS PARA VIVIENDA

3.200.000

APORTES OBLIGATORIOS A SALUD

3.840.000

(-) OTRAS RENTAS EXENTAS

(=)SUBTOTAL1

88.960.000

(-) RENTA EXENTA (25 %)

22.240.000

(=) TOTAL RENTA GRAVADA

6.720.000

(=) INGRESO MENSUAL PROMEDIO EN PESOS

5.132.307

(=) INGRESO MENSUAL PROMEDIO EN UVT (IMP EN PESOS

DIVIDIDO EN $28.279)

191,21

En nuestro caso, tenemos como ingreso laboral gravado mensual en 191,21 UVT, que
correspondera al tercer rango (>150 y < 360) de la tabla del artculo 383 del Estatuto Tributario,
por tanto, segn lo indica, se debe restar (191,21 150) para un total de 41,21, y este valor se
multiplica por el 28 % y se le suma al resultado 10 UVT, y se obtiene 21,54 UVT. Ahora, se
dividen estos 21,54 UVT entre el valor del Ingreso mensual promedio en UVT por 191,21, y se
obtiene 11,26 %, que es el porcentaje fijo de retencin que debe aplicarse.

Aplicacin del porcentaje fijo de retencin

Como este porcentaje fijo de retencin se ha calculado en junio 30 de 2015, liquidando el
periodo de junio 1 del 2014 a mayo 31 del ao 2015, se debe aplicar al periodo de julio a
diciembre de 2015. Para ello, se desarrollar un ejemplo para aplicarlo el mes de julio as:
INGRESOS LABORALES (JULIO DE 2015)

7.000.000

(-) INGRESOS NO GRAVADOS

(-) DEDUCCIONES

546.666

INTERESES EN PRSTAMOS PARA VIVIENDA

266.666

APORTES OBLIGATORIOS A SALUD

280.000

(-) OTRAS RENTAS EXENTAS

(=) SUBTOTAL 1
(-) RENTA EXENTA (25 %)
(=) TOTAL RENTA GRAVADA

6.453.333
1.613.333
4.840.000

PORCENTAJE FIJO DE RETENCIN

8,78 %

RETENCIN BSICA CON EL PROCEDIMIENTO 2

424.952

Como se haba comentado, el resultado de aplicar los procedimientos para determinar la

retencin, se debe comparar con la retencin mnima calculada. En este caso sera as:
TOTAL PAGOS LABORALES DEL MES

8.000.000

(-) APORTES OBLIGATORIOS DE SALUD Y

PENSIN DEL EMPLEADO
(=) BASE GRAVABLE EN PESOS

640.000
7.360.000

(=) BASE GRAVABLE EN UVT (BASE GRAVABLE EN PESOS

DIVIDIDA UVT 2013)

274

(=) VALOR DE LA RETENCIN MNIMA EN UVT DE LA TABLA DEL ARTCULO

384
DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

7,44

(=) VALOR DE LA RETENCIN MNIMA EN PESOS

(VALOR RETENCIN MNIMA EN UVT X UVT 2013)

199.697

Conclusin: Este valor de la retencin mnima en pesos se debe aproximar al mltiplo de mil
ms cercano, que en este caso sera de $200.000 y al compararlo con el clculo segn el
Procedimiento 2 de $424.712, este ltimo es mayor, por tanto, el valor de retencin que
debe pagarse sera el establecido por el procedimiento 2.

22. CATEGORA TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA: PROCEDIMIENTOS

PARA LA DETERMINACIN DE LA RETENCIN PARA INGRESOS
LABORALES.
Para calcular la retencin en la fuente para los trabajadores por cuenta propia se calcula
de la misma forma que los empleados, se emplean los mismos procedimientos (1 o 2), se
comparan con la retencin mnima y la retencin que debe pagarse es la que d un mayor
valor y solo se diferencia en que al ser trabajadores independientes su ingreso base de
cotizacin es el 40 % sobre el valor mensualizado del contrato y que puede realizar la
depuracin de esa base con los siguientes conceptos:
Aportes obligatorios a salud (16 %).
Aportes obligatorios a pensin (12,5 %).
Pagos por Aseguradora de riesgos ARL.
Aportes voluntarios a pensin y a cuentas AFC. (Hasta un mximo del 30 % del
pago y sin superar las 3.800 UVT ($113.061.400) dentro de un mismo ao
fiscal).

23. SANCIONES
De acuerdo al evento las sanciones se daran de la siguiente manera:
23.1 Responsable.
No practicada la retencin el agente retenedor responder por la suma que est
obligado a retener o percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el
contribuyente. Las sanciones impuestas al agente retenedor por el incumplimiento
de sus deberes sern de su exclusiva responsabilidad. (Art. 370, E.T.)

23.2 Sancin Mnima.

El valor de la sancin que debe liquidar la persona o entidad sometida a ella o la
Administracin de Impuestos y Aduanas Nacionales, incluidas las sanciones
reducidas, en ningn caso podr ser inferior a la suma equivalente a diez (10) UVT.
(Art. 639, E.T.)

23.3 Sancin Por Extemporaneidad En La Presentacin De La Declaracin.

23.3.1 Si se presenta con posterioridad al plazo para declarar.
Si presenta la declaracin mensual de retencin en la fuente despus de
vencidos los plazos sealados por el Gobierno Nacional para declarar, el
agente de retencin debe liquidar y pagar una sancin por cada mes o
fraccin de mes calendario de retardo equivalente al cinco por ciento
(5%) del valor total de las retenciones objeto de la declaracin tributaria,
sin exceder del ciento por ciento (100%) de las mismas.

23.3.2 Si Se Presenta Con Posterioridad Al Emplazamiento.

Cuando la declaracin se presente con posterioridad al emplazamiento
proferido por la administracin tributaria, se deber liquidar y pagar una
sancin por cada mes o fraccin de mes equivalente al diez por ciento
(10%) del total de las retenciones objeto de la declaracin tributaria, sin
exceder el doscientos por ciento (200%) de las mismas.

23.4

Sancin Por No Declarar.

La sancin por no declarar ser impuesta por la administracin tributaria cuando
el contribuyente no se allane al deber de declarar, siendo equivalente al diez por
ciento (10%) de los cheques girados o costos y gastos de quien persiste en su
incumplimiento, que determine la administracin por el perodo al cual
corresponda la declaracin no presentada, o al ciento por ciento (100%) de las
retenciones que figuren en la ltima declaracin de retenciones presentada, el que
fuere superior. (Art. 643, nm. 3, E.T.)
Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que la
impone, el agente retenedor presenta la declaracin, la sancin por no declarar se
reduce al diez por ciento (10%) del valor de la sancin inicialmente impuesta por
la administracin, en cuyo caso, el agente retenedor debe liquidarla y pagarla al
presentar la declaracin tributaria. En todo caso, esta sancin no puede ser inferior
al valor de la sancin por extemporaneidad, liquidada de conformidad con lo
previsto en el Artculo 642 del Estatuto Tributario. (Art. 643, pargrafo 2 E.T.)

23.5 Sancin Por Correccin De La Declaracin.

23.5.1 Si Se Aumenta El Valor De Las Retenciones Declaradas.
Cuando el agente retenedor corrija su declaracin tributaria que implique
aumentar el valor de las retenciones declaradas, deber liquidar y pagar
una sancin as:
23.5.2 Si Se Realiza Antes De Que Se Produzca Emplazamiento.
Cuando la correccin se realice antes de que se produzca emplazamiento
para corregir o auto que ordene visita de inspeccin tributaria, se deber
liquidar y pagar una sancin equivalente al diez por ciento (10%) del
mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere entre la
declaracin de correccin y la declaracin que se pretende corregir. (Art.
644, nm. 1, E.T.)
23.5.3 Si Es Despus De Notificado El Emplazamiento
Cuando la correccin se realice despus de notificado el emplazamiento
para corregir de conformidad con lo sealado en el artculo 685 del
Estatuto Tributario o el auto que ordene visita de inspeccin tributaria y
antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de cargos, se deber
liquidar y pagar una sancin equivalente al veinte por ciento (20%) del
mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere entre la
correccin y la declaracin que se pretende corregir. (Art. 644, numeral
2, E.T.)

23.5.4 Si La Declaracin Inicial Se Present En Forma Extempornea.

Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, el
monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numerales
anteriores, se aumentar en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor
valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, por cada mes o
fraccin de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentacin de la
declaracin inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el
respectivo perodo, sin que la sancin total exceda del ciento por ciento
(100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor. (Art. 644,
pargrafo 1, E.T.)

23.6 Sancin Por Correccin Aritmtica

Cuando la administracin efecte una liquidacin de correccin aritmtica sobre la
declaracin mensual de retencin en la fuente y resulte un mayor valor a pagar, se
aplicar una sancin del treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar, o del
menor saldo a favor, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.
(Art. 646, E.T.)
La sancin citada se reducir a la mitad de su valor, si el agente retenedor, dentro
del trmino establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de
la liquidacin de correccin aritmtica, renuncia al mismo y cancela el mayor valor
establecido, junto con la sancin reducida. (Art. 646, Inciso 2, E.T.)

23.7

Sancin Por Inexactitud.

Sin perjuicio de las sanciones de tipo penal por no consignar los valores
retenidos, constituye inexactitud de la declaracin mensual de retencin en la
fuente, el hecho de no incluir en la declaracin la totalidad de retenciones que
han debido efectuarse, o el efectuarlas y no declararlas, o el declararlas por un
valor inferior. En estos casos la sancin por inexactitud ser equivalente al ciento
sesenta por ciento (160%) del valor de la retencin no efectuada o no declarada.
(Art. 647, E.T.)

23.8

Sanciones Relacionadas Con La Mora En El Pago De Retenciones.

23.8.1 Intereses moratorios.
Los agentes de retencin, que no cancelen oportunamente las
retenciones a su cargo, debern liquidar y pagar intereses moratorios,
por cada da calendario de retardo en el pago.

23.9

Sancin por autorizar escrituras o traspasos sin el pago de la retencin

Los notarios y dems funcionarios que autoricen escrituras o traspasos sin que se
acredite previamente la cancelacin del impuesto retenido, incurrirn en una multa
equivalente al doble del valor que ha debido ser cancelado, la cual se impondr
por el respectivo Director Seccional de Impuestos o su delegado, previa
comprobacin del hecho. (Art. 672, E.T.)

23.10 Sanciones por no expedir certificados

Los agentes retenedores que, dentro del plazo establecido por el Gobierno
Nacional, no cumplan con la obligacin de expedir los certificados de retencin en
la fuente, incluido el certificado de ingresos y retenciones, incurren en una multa
hasta del cinco por ciento (5%) del valor de los pagos o abonos correspondientes a
los certificados no expedidos.

23.11 Sanciones por no efectuar la retencin

El agente retenedor responder por la suma que est obligado a retener o percibir,
sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente, cuando aquel
satisfaga la obligacin. Las sanciones o multas impuestas al agente por el
incumplimiento de sus deberes sern de su exclusiva responsabilidad. (Art. 370,
E.T.)

23.12 Sancin De Cierre De Establecimiento Por No Presentar y/o Cancelar El

Valor A Pagar En Las Declaraciones De Retencin En La Fuente.
Cuando el agente retenedor o responsable del rgimen comn del impuesto sobre
las ventas, se encuentre en omisin de la presentacin de la declaracin de
retencin en la fuente o en mora en la cancelacin del valor a pagar, superior a
tres (3) meses contados a partir de la fecha de vencimiento para presentar y pagar,
habr lugar a imponer sancin de cierre o clausura del establecimiento de
comercio por el trmino de tres (3) das. (Art. 657 Literal F, E.T.)

24. ANEXOS.

GRAFICO 1: Formulario de declaracin mensual de retencin en la fuente, Pg. 1. Archivo: DIAN

GRAFICO 2: Formulario de declaracin mensual de retencin en la fuente, Pg. 2. Archivo: DIAN

GRAFICO 3: Tabla de tarifas de retencin en la fuente, Parte 1. Archivo: Gerencie.com

GRAFICO 4: Tabla de tarifas de retencin en la fuente, Parte 2. Archivo: Gerencie.com

CONCLUSION

En conclusin, la retencin en la fuente no es un impuesto sino que es un cobro anticipado de un

impuesto, por lo tanto cada tipo de impuesto tiene sus propias retenciones, y en todas confluyen
los mismos elementos propios de la retencin, de manera que encontramos retencin en el
impuesto a la renta, en el impuesto a la ventas, en el impuesto de industria y comercio, etc.

Asimismo, sabemos que el incumplimiento de esto traer consigo ciertas sanciones que
correspondern a diferentes valores, dependiendo la gravedad y estas recaern sobre el agente
retenedor responsable.

WEBGRAFIA
http://www.gerencie.com/tabla-de-retencion-en-la-fuente-ano-2016.html
http://uploadgerencie.com/medios/tabla-retencion-fuente-2016.pdf
http://www.dian.gov.co/descargas/ayuda/guia_rut/content/Responsabilidades1.htm#7
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/Retefuente/tabla-de-retencionen-la-fuente.asp
http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultoriocontable/Documents/boletines/fiscal/b5.pdf
http://eltablerofinanzaseimpuestos.blogspot.com.co/2012/09/retencion-en-la-fuente.html