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Universidad Tcnica Particular de Loja

ESCUELA DE ECONOMIA
Trabajo de Investigacin de Contabilidad N 2

Nombre: Anita Cristina Hernndez Salcedo


Fecha: 7 de Noviembre del 2012
Tema: El IVA Y SUS TARIFAS

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y SUS TARIFAS


Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados
con tarifa 0% de IVA y otros en los cuales no se causa IVA.
Transferencias no objeto del IVA
Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:

Aportes en especie a sociedades.


Adjudicaciones por herencia o por liquidacin
sociedades, inclusive de la sociedad conyugal.

de

Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el


pasivo.
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
Donaciones a entidades y organismos del sector pblico,
inclusive empresas pblicas; y, a instituciones de
carcter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas.
Cesin de acciones, participaciones sociales y dems
ttulos valores.

Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el


mantenimiento de los condominios dentro del rgimen
de propiedad horizontal, as como las cuotas para el
financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.

Transferencias e importaciones con tarifa cero


Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de
IVA se encuentran las siguientes:

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola,


pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos, forestales,
carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que
se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que
no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o
tratamiento que implique modificacin de su naturaleza.
La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para
conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la
extraccin por medios mecnicos o qumicos para la
elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el
cortado
y
el
empaque
no
se
considerarn
procesamiento.
Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada
o en polvo de produccin nacional, quesos y yogures.
Leches maternizadas, proteicos infantiles.
Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena,
maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados
nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites
comestibles, excepto el de oliva.
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races
vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados,
preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y
otros preparados que se utilizan como comida de
animales que se cren para alimentacin humana.
Fertilizantes,
insecticidas,
pesticidas,
fungicidas,
herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka
negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como

la materia prima e insumos, importados o adquiridos en


el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las
listas que mediante Decreto establezca el Presidente de
la Repblica.

Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo


canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz;
arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras,
sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de
fumigacin portables, aspersores y rociadores para
equipos de riego y dems elementos de uso agrcola,
partes y piezas que se establezca por parte del
Presidente de la Repblica mediante Decreto.
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con
las listas que mediante Decreto establecer anualmente
el Presidente de la Repblica, as como la materia prima
e insumos importados o adquiridos en el mercado
interno para producirlas. En el caso de que por cualquier
motivo no se realice las publicaciones antes
establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y
etiquetas importados o adquiridos en el mercado local
que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de
medicamentos de uso humano o veterinario.
Papel bond, libros y material complementario que se
comercializa conjuntamente con los libros.
Los que se exporten.
Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros
y funcionarios de organismos internacionales, regionales
y subregionales, en los casos que se encuentren
liberados de derechos e impuestos y los pasajeros que
ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia
reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su
reglamento.
Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes
del exterior que se efecten en favor de las entidades y
organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las
de cooperacin institucional con entidades y organismos

del sector pblico y empresas pblicas, as como los


bienes que, con el carcter de admisin temporal o en
trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto
de nacionalizacin.

Los administradores y operadores de Zonas Especiales


de Desarrollo Econmico (ZEDE), siempre que los bienes
importados sean destinados exclusivamente a la zona
autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de
transformacin productiva all desarrollados.
Energa Elctrica.
Lmparas fluorescentes.
Aviones, avionetas y helicpteros destinados
transporte comercial de pasajeros, carga y servicios.

al

Vehculos hbridos.
Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de
Trfico Postal Internacional y Correos Rpidos, siempre
que el valor FOB del envo sea menor o igual al
equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del
impuesto a la renta de personas naturales, que su peso
no supere el mximo que establezca mediante decreto
el Presidente de la Repblica, y que se trate de
mercancas para uso del destinatario y sin fines
comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables
las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en
otras leyes orgnicas, generales o especiales.

Servicios gravados con tarifa cero


El IVA, grava a todos los servicios, a excepcin de los
siguientes:

Los de transporte nacional terrestre y acutico de


pasajeros y carga, as como los de transporte
internacional de carga y el transporte de carga nacional
areo desde, hacia y en la provincia de Galpagos.
Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas
natural por oleoductos y gasoductos.
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y
los servicios de fabricacin de medicamentos.
Los de alquiler o arrendamiento de
destinados, exclusivamente, para vivienda.

inmuebles

Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable,


alcantarillado y los de recoleccin de basura.
Los de educacin en todos los niveles.
Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.
Los religiosos.
Los de impresin de libros.
Los funerarios.
Los administrativos prestados por el Estado y las
entidades del sector pblico por lo que se deba pagar un
precio o una tasa tales como los servicios que presta el
Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros,
permisos y otros.
Los espectculos pblicos.
Los financieros y burstiles prestados por las entidades
legalmente autorizadas para prestar los mismos.
Los que se exporten. Para considerar una operacin
como exportacin de servicios debern cumplirse las
siguientes condiciones:

1. Que el exportador est domiciliado o sea residente


en el pas;
2. Que el usuario o beneficiario del servicio no est
domiciliado o no sea residente en el pas;
3. Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los
servicios por parte del usuario o beneficiario tenga
lugar ntegramente en el extranjero, aunque la
prestacin del servicio se realice en el pas; y,
4. Que el pago efectuado como contraprestacin de tal
servicio no sea cargado como costo o gasto por
parte de sociedades o personas naturales que
desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;

Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o


fuera del pas, a personas naturales o sociedades no
residentes en el Ecuador.
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las
carreteras y puentes.
Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de
Guayaquil y Fe y Alegra.
Los de aero fumigacin.
Los prestados personalmente por los artesanos
calificados por la Junta Nacional de Defensa del
Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los
servicios que presten sus talleres y operarios y bienes
producidos y comercializados por ellos.
Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para
conservar los bienes alimenticios con tarifa cero% de
IVA, y en general todos los productos perecibles, que se
exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado,
trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o
qumicos para elaborar aceites comestibles.

Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales,


en grupo, asistencia mdica y accidentes personales, as
como los obligatorios por accidentes de trnsito
terrestres.
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales,
cmaras de la produccin, sindicatos y similares, que
cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que
no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que
se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o
similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn
gravados con IVA tarifa 12%.

RETENCION DE IMPUESTOS

La retencin es la obligacin que tiene el comprador de bienes y


servicios, de no entregar el valor total de la compra al proveedor,
sino de guardar o retener un porcentaje en concepto de
impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a nombre del
contribuyente, para quien esta retencin le significa un prepago o
anticipo de impuestos.
Qu impuestos deben ser retenidos?

Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a


la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.
Quin debe retener impuestos?
El agente de retencin, que como regla general, es quien compra
bienes o servicios. Pueden ser personas naturales obligadas a
llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades dependiendo
de las disposiciones de las normas vigentes para cada tipo de
impuesto.
A continuacin se muestra un cuadro correspondiente a los
agentes y porcentajes de retencin del IVA.