UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

ELEMENTOS BASICOS DE ADMINISTRACION, CONTABILIDAD

Y CONTROL DE INVENTARIOS DE MERCADERIAS PARA LA
FERRETERIA GENESIS DE LA CIUDAD DE QUITO

PREVIO A LA OBTENCION DEL TITULO DE

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA,
CONTADORA PBLICA AUTORIZADA

ELABORADO POR:
LUISA MARGARITA CHAUCA PAILLACHO

DIRECTOR DE TESIS:
DR. LUIS GONZALO LEON VASCO

QUITO, JUNIO DEL 2012

DEDICATORIA

A mis padres Eduardo Chauca y Teresa

Paillacho, por todo el amor y apoyo incondicional, por
ensearme el valor del sacrificio para poder alcanzar
mis metas con esfuerzo y por ser el impulso de mi vida
brindndome el mejor ejemplo.
A mis hermanos Diego, Viviana y Yolanda por
animarme a culminar mis estudios y apoyarme con sus
oraciones, compartiendo con animo mis logros
obtenidos.
A mis sobrinos, Ricardo, Dayana, Pamela y Joel,
por ser mi fuente de inspiracin, para que este logro
sea un ejemplo para ellos.
Con amor y respeto
LUISA

ii

AGRADECIMIENTO

A Dios por darme la sabidura necesaria y

renovar mis fuerzas a cada instante y ser mi
compaa en el largo camino de mi vida,
recompensando as cada sacrificio realizado.
A la Universidad Central del Ecuador, a la
Facultad de ciencias administrativas por ser un
apoyo en mi formacin acadmica a lo largo de
mi carrera.
De manera especial al Dr. Gonzalo Len por su
valiosa ayuda y conocimientos brindados, para
poder as culminar este proyecto.
A todas las personas, que estuvieron junto a mi
dndome su apoyo moral y cario durante mis
estudios y el desarrollo de esta tesis
El temor a Dios, es el principio de toda
sabidura. Salmos
Con todo el corazn GRACIAS

iii

AUTORIZACIN DE LA AUTORA INTELECTUAL

Yo, LUISA MARGARITA CHAUCA PAILLACHO en calidad de autor de la

tesis realizada sobre ELEMENTOS BASICOS DE ADMINISTRACION,
CONTABILIDAD Y CONTROL DE INVENTARIOS DE MERCADERIAS
PARA LA FERRETERIA GENESIS DE LA CIUDAD DE QUITO, por la
presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer
uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que
contienen esta obra, con fines estrictamente acadmicos o de
investigacin.

Los derechos que como autor me corresponden, con excepcin de la

presente autorizacin, seguirn vigentes a mi favor, de conformidad con lo
establecido en los artculos 5, 6, 8; 19 y dems pertinentes de la Ley de
Propiedad Intelectual y su Reglamento.

Quito, a Julio del 2012

__________________________
LUISA MARGARITA CHAUCA PAILLACHO
1721832218

iv

AUTORIZACION

Yo,

Teresa de Jess Paillacho Sigcha, con cedula de identidad

170421942-5, en calidad de representante legal de la FERRETERIA

GENESIS con RUC 1704219425001, autorizo a la Srta. Luisa Margarita
Chauca Paillacho con cedula de identidad 172183221-8, a ser uso de la
documentacin y recursos necesarios que requiera para el desarrollo de
su investigacin.

Atentamente,

TERESA PAILLACHO SIGCHA

PROPIETARIA

NDICE DE CONTENIDOS

INTRODUCCION .......................................................................................... 1

CAPITULO I.................................................................................................. 3
FERRETERIA GENESI3
1. Antecedes - Creacin ............................................................................ 3
2. Requisitos para la constitucin como empresa Familiar .................... 4
Empresa Familiar ............................................................................... 4
Ventajas y Fortalezas de la empresa Familiar ............................ 4
Desventajas y debilidades de la empresa Familiar ..................... 7
Protocolo Familiar .............................................................................. 9
Modelo de los tres crculos .............................................................. 11
Requisitos para la constitucin como empresa Familiar .................. 13
1. Obtener la patente en el Municipio........................................ 13
2. Obtener el Registro nico de Contribuyentes RUC ............. 17

3. Anlisis FODA ....................................................................................... 19

3.1 Anlisis Interno ............................................................................ 20
Fortalezas......................................................................................... 20
Debilidades ...................................................................................... 20
3.2 Anlisis Externo ........................................................................... 21
Oportunidades .................................................................................. 21
Amenazas ........................................................................................ 22
Anlisis Situacional de la Ferretera Gnesis ............................................ 23
Diagnostico FODA de la Organizacin ..................................................... 25
4. Comercializacin de productos ........................................................... 26
Materiales de Construccin..................................................................... 26
Orgenes ......................................................................................... 27
Caractersticas ................................................................................. 28
Propiedades de los Materiales ......................................................... 29

vi

Regulacin ....................................................................................... 30
Nomenclatura ................................................................................... 30
Tipos ................................................................................................ 31

CAPITULO II............................................................................................... 41
ELEMENTOS BASICOS DE LA ADMINISTRACION
1. La Administracin ................................................................................. 41
2. Importancia de la Administracin ....................................................... 42
3. Caracterstica de la Administracin .................................................... 43
Principios Generales de la Administracin .............................................. 45
Como afecta el medio ambiente a la Administracin ....................... 47

4. Planificacin Estratgica y sus Elementos ........................................ 48

Introduccin...................................................................................... 48
Concepto .......................................................................................... 48
Proceso de Planificacin estratgica de Negocios ........................... 50
1.- Definir la Misin de la Organizacin.................................... 51
2.- Establecer los Objetivos de la Organizacin ....................... 55
3.- Formular las estrategias de la Organizacin ...................... 56
4.- Plan de cartera de la Organizacin .................................... 58

5. Organizacin ......................................................................................... 51
Importancia de la Organizacin ........................................................ 61
Principios de Organizacin............................................................... 61
Etapas de la Organizacin ............................................................... 64
Elementos del concepto de organizacin ......................................... 64

6. Direccin................................................................................................ 66
Importancia de la Direccin .............................................................. 66
Elementos Importantes para la Direccin......................................... 67

vii

Niveles en la Direccin ..................................................................... 68

Funciones de la Direccin ................................................................ 69
Cualidades de los Directivos ............................................................ 70

7. Ejecucin ............................................................................................... 71
Actividades Importantes de la Ejecucin .......................................... 71
Ejecucin Directa e Indirecta............................................................ 71
Bases fundamentales en la ejecucin Empresarial .......................... 73

8. Coordinacin o Control ........................................................................ 75

Introduccin...................................................................................... 75
Concepto .......................................................................................... 76
Tiempo y Control .............................................................................. 77
Elementos Principales ...................................................................... 77
Importancia del Control .................................................................... 78
Condiciones para el Control ............................................................. 79
Organigrama Estructural Propuesto ................................................. 80

CAPITULO III.............................................................................................. 81
CONTROL INTERNO
1. Concepto del Control Interno .............................................................. 81
Objetivos del control Interno............................................................. 81
Elementos de Control Interno........................................................... 82
Tcnicas de Evaluacin del Control Interno ..................................... 82

2. Clasificacin del Control Interno ......................................................... 83

2.1 Por su Funcin ............................................................................... 83
Controles de Poblacin ................................................................... 83
Controles de Exactitud ..................................................................... 83
Controles de Autorizacin ................................................................ 84

viii

2.2 Por su ubicacin ........................................................................... 84

Poblacin y Exactitud ....................................................................... 84
Controles de Captura y Procesamiento............................................ 84
Controles de Custodia ...................................................................... 84
Controles de Deteccin .................................................................... 85
Controles Preventivos ..................................................................... 85
2.3 Por el momento de efectuar el Control ...................................... 85
o Controles de Procesamiento ............................................................ 85
o Controles de Reclucion .................................................................... 85

3. Limitaciones del Control Interno ........................................................ 86

4. Responsabilidades ............................................................................... 87

5. Sistemas de Control Interno para Inventarios .................................... 88

5.1 Funcion de Compra ........................................................................ 88
Princpios de Aprovisionamento ...................................................... 89
Planeacin y Programacin de las Compras .................................. 90
5.2 Funcin de Recepcin .................................................................. 91
Almacenamiento .............................................................................. 93
5.3 Funcin de Distribucin ............................................................... 94
5.4 Funcin de Despacho ................................................................... 95

CAPITULO IV ............................................................................................. 97
CONTROL DE INVENTARIO DE MERCADERA
1. Que es el Krdex ................................................................................... 97
Los Inventarios ................................................................................. 97
Importancia ...................................................................................... 99
Razones por la cuales se requiere mantener un inventario ........... 101
Razones por las cuales no se debe mantener un Inventario.......... 102

ix

El Kardex........................................................................................ 104

2. Clasificacin de los Inventarios ........................................................ 104

Clasificacin de los inventarios por su Forma ................................ 105
Clasificacin de los inventarios por su Funcin .............................. 105
3. Control de Cantidades Mximas. Mnimas y criticas de Inventarios106
Funcin de la Existencias............................................................... 107
Cantidad Mnima ............................................................................ 107
Cantidad Mxima ........................................................................... 107
Cantidades Criticas ........................................................................ 108

4. Anlisis del Sistema de Codificacin ................................................ 109

Clasificacin de los Materiales ....................................................... 110
Clasificacin y Codificacin de los Materiales ................................ 112
Utilizacin de Tecnologa de cdigos de barra ............................... 113

5. Mtodos de Valoracin de los Inventarios ....................................... 113

Medicin de los Inventarios ............................................................ 114
Mtodo PEPS o FIFO .......................................................... 114
Mtodo UEPS o LIFO .......................................................... 115
Mtodo de Promedio Ponderado ......................................... 117
Valoracin por identificacin especifica ......................................... 119
Valoracin a costo Estndar .......................................................... 120
Valoracin a Precio de Costo ......................................................... 120

6. Procedimientos para el Control de Compras y Recepcin de

Inventarios .................................................................................... 122
Procedimiento para el Control de Compras ................................... 122

7. Procedimientos para el control de Ventas y Despachos de

Mercadera .................................................................................... 123
Procedimiento de Venta y Despacho de Mercadera ..................... 123

Comercializacin de las Mercaderas ............................................. 124

Facturacin y Entrega .................................................................... 125

8. Formularios ......................................................................................... 127

1. Documentos Internos ..................................................................... 127
Factura ........................................................................................... 128
Comprobante de Ingreso................................................................ 129
Comprobante de Egreso ................................................................ 130
Nota de Crdito .............................................................................. 131
Liquidacin de Compra ................................................................. 132
Gua de Remisin .......................................................................... 134
Retencin ....................................................................................... 135
Cheque........................................................................................... 136
2. Documentos Externos ..................................................................... 137

CAPITULO V ........................................................................................... 138

PROCESO CONTABLE
1. Proceso Contable ............................................................................... 138
Objetivos ........................................................................................ 139

2. Pasos de proceso Contable ............................................................... 139

Documentos Fuentes ..................................................................... 140
Jornalizacion o Registro original .................................................... 141
Mayorizacion .................................................................................. 141
Comprobacin ............................................................................... 142

3. Diagrama del Proceso Contable ........................................................ 143

4. Obligatoriedad de llevar contabilidad segun La Ley vigente .......... 144

5. Plan de Cuentas .................................................................................. 145

xi

Requisitos del Plan de Cuentas .................................................... 145

Factores a considerar en la Elaboracin ....................................... 146
Codificacin de un plan de Cuentas .............................................. 147
Pasos a seguir en la confeccin .................................................... 148
Plan de Cuentas Propuesto para la Ferretera Gnesis ...................... 151

6. Diseo del Instructivo al Plan de Cuentas ........................................ 158

Instructivo al Plan de Cuentas de la Ferretera Gnesis ..................... 158

7. Ejercicio Prctico del Sistema Contable ........................................... 166

7.1 Descripcin del Ejercicio ............................................................ 166
Ejercicio Contable .......................................................................... 166
7.2 Resolucin del Ejercicio ................................................................. 173
Balance Inicial al 1 de Marzo 2011 ................................................ 174
Diario General de las transacciones .................................... 175 186
Mayorizacion en Folio ........................................................... 187 - 196
Krdex de Control de los Inventarios ..................................... 197- 203
Balance de Comprobacin ............................................................. 204
Estado de Resultados .................................................................... 205
Balance General ............................................................................ 206
Estado de Flujo del Efectivo ........................................................... 207
Estado de Cambios en el Patrimonio ............................................. 208

CAPITULO VI .......................................................................................... 209

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
1. Conclusiones ...................................................................................... 209
2. Recomendaciones .............................................................................. 210

xii

NDICE DE TABLAS

Tabla 1: Instructivo al Plan de cuentas de la Ferretera Gnesis ............. 165

NDICE DE GRAFICOS

Figura 1: Ventajas y Fortalezas de la empresa familiar ............................... 5

Figura 2: Desventajas y debilidades de la empresa Familiar ...................... 7
Figura 3: Modelo de los tres crculos ......................................................... 11
Figura 4: Modelos de los seis crculos de la empresa Familiar .................. 12
Figura 5: Modelo Anlisis FODA ............................................................... 19
Figura 6: Ejemplo Anlisis FODA de la Ferretera Gnesis ....................... 24
Figura 7: Procesos de Planificacin Estratgica ........................................ 50
Figura 8: Segmentos del producto en el mercado ..................................... 53
Figura 9: Patrn de declaracin de la misin de la Organizacin .............. 55
Figura 10: Ejemplo de Estrategia de la Organizacin ................................ 56
Figura 11: Matriz de portafolio de Negocios .............................................. 59
Figura 12: Etapas de la Administracin de negocios ................................. 77
Figura 13: Organigrama propuesto para la Ferretera Gnesis ................. 80
Figura 14: La curva de la Oferta y la Demanda del mercado ..................... 99
Figura 15: Modelo del Mtodo PEPS ...................................................... 115
Figura 16: Modelo del Mtodo UEPS....................................................... 117
Figura 17: Modelo del Mtodo Promedio Ponderado............................... 119
Figura 18: Proceso de Comercializacin de la mercadera ...................... 124
Figura 19: Proceso de facturacin y entrega de mercadera .................. 126
Figura 20: Proceso Contable ................................................................... 143

xiii

ELEMENTOS BASICOS DE ADMINISTRACION, CONTABILIDAD Y

CONTROL DE INVENTARIOS DE LA FERRETERIA GENESIS DE LA
CIUDAD DE QUITO

BASIC ELEMENTS OF ADMINISTRATION, ACCOUNTING AND

INVENTORY CONTROL OF THE GENESIS IRONMONGERY OF THE
CITY OF QUITO"

Este proyecto de tesis se desarrolla en la Ferretera Gnesis, este es un

tipo de negocio familiar que comercializa materiales para la construccin.

El problema principal, es que el propietario de dicha ferretera desconoce

la situacin actual de su negocio y la existencia de los productos
disponibles para la venta, sin poder tomar decisiones pertinentes. Estos
problemas debido al desconocimiento de la administracin, contabilidad y
control de inventario adecuado y la inexistencia de los mismos.

El objetivo principal radica en establecer elementos bsicos aplicables al

tipo de negocios familiares, entregando

informacin relevante que

permita conocer la situacin real del negocio, la disponibilidad en sus

inventarios, incrementando as al mximo su eficiencia y competitividad,
para lograr que se desarrolle la iniciativa, creatividad y responsabilidad.

PALABRAS CLAVES
ADMINISTRACION
CONTABILIDAD
CONTROL
INVENTARIOS
COMERCIALIZACION
MATERIALES DE CONSTRUCCION

xiv

ABSTRAC

This thesis is developed in the "Genesis ironmongery," this is a kind of

family business that sells all kinds of building materials.

The main problem is that the owner of the ironmongery does not know the
current status of his business and the existence of products available for
sale, enabling him to take decisions. These problems are due to ignorance
of administration, accounting, proper inventory control and lack thereof.

The main objective is to establish basic elements applicable to the type of

family businesses, providing relevant information to know the real situation
of the business, the availability in their inventories, thus increasing the
maximum efficiency and competitiveness, to ensure that the initiative is
developed, creativity and responsibility.

xv

INTRODUCCION
En la actualidad, las empresas familiares con sus actividades constituyen
un factor importante para el desarrollo econmico del pas, ya que
frecuentemente las personas son impulsadas a emprender una actividad
econmica, con el fin de tener y mantener un negocio activo que les
generen ingresos propios, mejorando as su calidad de vida, la de sus
familias y ofrecer as en lo posible una fuente de trabajo como una
alternativa de salida de la crisis social y econmica que atraviesa el
Ecuador.

Para los empresarios familiares el mantener un equilibrio organizacional,

con bases estratgicas para lograr un fortalecimiento ante los cambios
generacionales, con un manejo armonioso, estable y profesionalizado, en
la actualidad se ha convertido en un reto empresarial.

Por lo tanto la implementacin de bases administrativas, contables y

control en sus inventarios para la Ferretera Gnesis, contribuir en el
desarrollo eficiente de todas las operaciones llevadas a cabo en la
empresa familiar.

Esta tesis tiene como objetivo principal, identificar de forma clara y

oportuna los errores y necesidades existentes, para contribuir con
soluciones a tiempo.

Cada capitulo, busca alcanzar los objetivos perseguidos por el fundador

de la empresa. En lo administrativo, se determina la manera de
administrar, organizar, dirigir y controlar cada una de las actividades
realizadas, determinando con exactitud las funciones y responsabilidades
de cada una de las personas, para ello es necesario tener una buena
administracin, tomando en cuenta la independencia familiar y empresa.

En el contable, se demostrara la importancia, de mantener la informacin

actualizada, permitiendo conocer los movimientos significativos que
permita tomar decisiones de manera oportuna. En el control de los
inventarios, se fomentara el control adecuado que se debe dar a los
productos existentes para la venta, evitando as desabastecimientos y
perdidas de los productos, logrando as la satisfaccin demandada y
ofertada por el empresario y los clientes.

Mi propsito al elaborar el presente trabajo, es brindar una base

importante, que permita a la empresa familiar de mis padres, convertirla
en corto plaza, en una Compaa integra y con eficiencia en todas sus
actividades realizadas.

Esta tesis constituir un documento de apoyo, para que las generaciones

reciban un legado con bases sustentadas de investigaciones realizadas y
puedan divisar la evolucin que ha tenido la empresa a travs del tiempo,
ya que esta tesis servir de base para medir y evaluar los resultados de
una empresa familiar en el ejercicio de sus actividades.

Esta investigacin servir como gua para personas que emprendan

negocios familiares o como fuente de consulta para elaboracin de futuras
tesis.

CAPITULO I

FERRETERIA GENESIS

1. Antecedentes creacin

2. Requisitos para la

constitucin como empresa familiar

3.1. Anlisis Interno

3. Anlisis FODA

3.2. Anlisis Externo

4. Comercializacin de productos

1.

Antecedentes creacin

Ferretera Gnesis nace como una idea familiar, inici sus actividades en
el ao 2009 constituyndose como una empresa familiar en un local
comercial minorista, ofreciendo sus productos y materiales para la
construccin en el sector de su domicilio, nace por la necesidad de
distribuir esta clase de materiales debido a que la construccin de
inmuebles a incrementado considerablemente por el sector.

En los primeros aos tuvo una excelente acogida por el pblico quiteo
del sector

e incrementaron sus ventas y

la gran demanda de sus

productos le obligaron a ampliar su estructura fsica para poder equiparse

de suficientes materiales y productos. Lo que a un inicio fue un local
pequeo, se convirti una grande distribuidora de productos y materiales
de construccin que con el transcurso de los aos ha ido creciendo
favorablemente.

2. Requisitos para la constitucin como empresa

familiar

EMPRESA FAMILIAR
Es un negocio donde los miembros de una determinada familia se unen
entre s para trabajar, tomar decisiones, cumplir ciertas tareas y
distribuirse los beneficios de forma justa. Es bueno que la familia
permanezca unida, siempre y cuando alguno de sus miembros no
obstaculice la labor que le compete en el seno de la empresa.
Constituyen, segn estudios realizados, entre un 80 y un 90 % del total de
los negocios de un pas.
Las empresas de familia tienen ventajas importantes cuando todo
funciona correctamente. Hay ms confianza entre los miembros que la
integran y con los empleados externos muchas veces se establecen lazos
afectivos. Esto contribuye a la armona en la relacin de trabajo.

VENTAJAS Y FORTALEZAS DE LA EMPRESA FAMILIAR

1

Esquemticamente podemos observar las siguientes fortalezas:

4

Figura 1: Ventajas y fortalezas de la empresa Familiar

Las relaciones de afecto: los miembros de un crculo familiar

relativamente sano estn unidos por lazos afectivos con la flexibilidad
necesaria para adaptarse a los cambios y bases de una comunicacin
efectiva.
La comprensin: el hecho de convivir con una persona desde que se
nace concede la ventaja de conocer y comprender su pensamiento y
comportamiento.
Aceptacin de la autoridad: como una extensin de la autoridad
familiar, en la empresa la autoridad (que suele ser la misma) se acepta y
refuerza la estructura organizacional. 1
Conocimiento: dentro del mismo ambiente de trabajo en familia, los
hijos se han criado escuchando las estrategias del fundador, llegando a
adquirir un conocimiento muy profundo acerca de la empresa.

Guillermo Salazar 2001 -2004

 Compromiso: por lo general, todos los miembros de la Empresa

Familiar manifiestan en la prctica su consagracin al trabajo y una gran
responsabilidad y solidaridad, dedicando ms energa y tiempo.
Flexibilidad en el trabajo, el tiempo y el dinero: la informalidad de las
relaciones familiares que no requieren reglas de comunicacin ni trabas
burocrticas se traslada a la empresa. Lo mismo aplica para el capital de
la empresa.
El orgullo de la firma: que se relaciona directamente con la
confiabilidad de los clientes.
Inversin en personas: aunque, tanto las grandes como las pequeas
compaas arriesgan capital en formacin, sus empleados tienden a
generar una lealtad a largo plazo.
Libertad de decisin y accin gerencial: las empresas familiares, de
carcter pequeo y privado, son ms libres de seguir sus propias
intuiciones.
Carcter confidencial: las pequeas empresas familiares mantienen
desempeos y detalles relativamente ocultos.
Compromiso social: ntimamente relacionada con la regin y su
poblacin, lo que suele revertirse en un impacto de apoyo a la familia
empresaria.

FORTALEZAS

Confianza mutua

Intereses comunes por parte de los integrantes

Comunicacin fluida

Tienen un ideal compartido

Sacrificio y gran dedicacin personal para lograr el xito

Autoridad reconocida

Intuicin, liderazgo, voluntad e innovacin

Alto nivel de exigencia

DESVENTAJAS Y DEBILIDADES DE LA EMPRESA FAMILIAR

2

Esquemticamente podemos observar las siguientes fortalezas:

Figura 2: Desventajas y debilidades de la empresa Familiar

Organizacin

capacitacin

gerencial:

Existe

una

natural

resistencia a confeccionar el organigrama de los cargos y funciones de la

compaa, la informalidad en el ejercicio organizativo de las relaciones
familiares se traslada a la empresa.

Guillermo Salazar 2001 -2004

Delegacin del poder: Tanto si se trata de la posesin de las

acciones como el liderazgo gerencial (o una combinacin de ambas),

traspasar la batuta a la siguiente generacin sigue siendo un problema
comn en la empresa familiar, obstaculizando en muchos casos el
avance natural de la organizacin.

Toma de decisiones compartidas, solucin de problemas y

manejo de conflictos: En muchos casos la traba de estos aspectos es

consecuencia inmediata del punto anterior, sobre todo cuando la
concentracin de las decisiones ocurre en la figura del gerente autoritario.

Comunicaciones efectivas: Entendida esta como la carencia de

habilidades verbales, escritas e informticas que obstaculizan el trabajo

en equipo.

Confeccin del plan de negocios: Muchos propietarios se resisten a

estas planificaciones, acostumbrados a depender de su intuicin y

experiencia, an siendo la planificacin del negocio fundamental para la
supervivencia.

Criterios de seleccin y remuneracin de familiares y no

familiares: Cuando no se han fijado polticas claras de ingreso a la

compaa, los gerentes suelen enfrentarse al dilema de emplear a un
pariente o asignarle un cargo a un profesional capacitado. Igual ocurre
con la asignacin de remuneraciones.

Redaccin y cumplimiento del plan de sucesin: Como una

extensin de la falta de organizacin y la carencia de un de un plan

general de negocios, el plan de sucesin no existe siquiera como un
hecho pensado en la mayora de los casos. El plan, que es la ms
importante y caracterstica de la familia duea de una empresa, involucra
y compromete a sus miembros an incluso si no laboran en ella.

DEBILIDADES

Intereses personales en conflicto

Manejo autocrtico de la empresa donde se exige lealtad absoluta a

las ideas y conceptos del dueo de la empresa y sus familiares

Odios y recelos entre los integrantes

Rigidez o poca disposicin al cambio y a las crticas

Facciones divididas, donde se fomenta la murmuracin y las

relaciones informales

Se reivindican sacrificios anteriores como mtodo de valoracin

Refugio de ineptos

El "hoy" es lo importante

Poca disposicin para delegar autoridad y responsabilidad

Sobrevalan la propia experiencia y se resisten a incorporar

especialistas o profesionales

Adems participan en la generacin del Producto Bruto Interno en una

gran proporcin y son las principales creadoras de fuentes de trabajo;
alrededor de un 70 % de la mano de obra ocupada, este tipo de empresas
son conocidas como PYMES.

PROTOCOLO FAMILIAR

Qu es un Protocolo Familiar?

El Protocolo Familiar es un instrumento que regula las relaciones entre los

miembros de la familia y la empresa. Se trata de un mecanismo que trata

dar respuesta a los problemas que pueden surgir a la hora de plantearse

la titularidad, sucesin y gobierno de una Empresa Familiar y que puede
llegar a afectar a las relaciones profesionales, econmicas o incluso
personales entre familia y empresa.

Este conjunto de pactos o cdigos de conducta que suscriben los

miembros del grupo familiar para garantizar la permanencia de la
empresa. Es, en realidad, un criterio nico de actuacin que aborda
cuestiones de mbito empresarial y familiar.

Origen de los Protocolos Familiares

El

origen

de

los

Protocolos

Familiares

puede

encontrarse

fundamentalmente en los pases de tradicin anglosajona, donde es

considerado como un indicador

de buen gobierno de las Empresas

Familiares

Objetivo de los Protocolos Familiares

El Protocolo es un mecanismo que, adems de favorecer el cambio

generacional, contribuye al equilibrio entre las cuestiones empresariales y
familiares.
Ser necesario para ello delimitar exactamente los intereses de la familia
y los de la sociedad, para evitar injerencias de un lado o de otro, causa
habitual de crisis en las Empresas Familiares. El equilibrio entre ambos
campos de intereses permitir prevenir y anticiparse a los conflictos que
pudieran sucitarse.

10

MODELO DE LOS TRES CIRCULOS

Figura 3: Modelo de los tres crculos

La complejidad de la relacin familia-empresa-propiedad tiene una

representacin grfica en el Modelo de los Tres Crculos, elaborado a
principio de los ochenta por los norteamericanos John Davis y Renato
Tagiuri. Los tres crculos representan los tres pilares de la empresa
familiar (empresa, familia y propiedad) y los 7 subgrupos que se generan
por sus intersecciones concretan de una manera muy precisa todas las
modalidades de relacin entre las personas que integran este sistema.

De este modo, se ve muy claramente que la posicin que cada persona

tenga dentro de estos tres crculos determina inevitablemente sus
intereses, posicionamiento, expectativas, conocimientos y nivel de
compromiso en relacin a la empresa familiar. Estas posiciones, adems,
cambian en el tiempo y evolucionan de acuerdo a las circunstancias de la
vida de cada protagonista.

La empresa familiar es un sistema social complejo y este modelo es una

excelente herramienta que nos permite analizar, no slo cmo es y cmo
11

puede llegar a ser una empresa familiar, sino qu conflictos de intereses

pueden surgir. Todas las personas relacionadas con la empresa se
pueden situar en uno de los siete escenarios que se forman:

Figura 4: Modelo de los seis crculos de una empresa Familiar

1. Familiares no accionistas: miembros de la familia que no trabajan en

la empresa ni son accionistas.

2. Accionistas: dueos de una parte del paquete accionarial de la

empresa, no son miembros de la familia ni trabajan en la empresa.

3. Empleados y directivos: todos los trabajadores de la empresa que no

son miembros de la familia ni accionistas.

4. Familiares accionistas: miembros de la familia y tambin accionistas

pero no trabajan en la empresa.

5. Directivos y accionistas no familiares: trabajan en la empresa y son

accionistas, pero no son miembros de la familia.

12

6. Trabajadores familiares no accionistas: miembros de la familia que

trabajan en la empresa, aunque sin ser accionistas.

7. Lderes: miembros de la familia que trabajan en la empresa y son

accionistas.

Al comprender que son tres subsistemas en convivencia, aceptamos que

en

ellos

coexisten

simultneamente

atributos

complementarios,

concurrentes y antagnicos. El modelo de los tres crculos permite

entender la fuente de los conflictos interpersonales (o tensiones de
intereses), que predeterminan, segn el escenario en que se encuentre el
actor, ciertas motivaciones, intereses, expectativas e incluso el modo de
comportamiento, debido a que existen atributos dentro de su dominio que
condicionan su conducta.

REQUISITOS PARA LA CONSTITUCIN COMO EMPRESA

FAMILIAR

Para la constitucin de una empresa familiar se debe cumplir con varios

requisitos que son imprescindibles para su buen funcionamiento:

1.

OBTENER LA PATENTE EN EL MUNICIPIO

QUE ES LA PATENTE?
La patente es un derecho, otorgado por el Estado a un inventor o a su
causa habiente (titular secundario). Este derecho permite al titular de la
patente impedir que terceros hagan uso de la tecnologa patentada. El
13

titular de la patente es el nico que puede hacer uso de la tecnologa que

reivindica en la patente o autorizar a terceros a implementarla bajo las
condiciones que el titular fije.

VENCIMIENTO DE LAS PETENTES

Las patentes son otorgadas por los Estados por un tiempo limitado,
despus de la caducidad de la patente cualquier persona puede hacer
uso de la tecnologa de la patente sin la necesidad del consentimiento del
titular de sta. La invencin entra entonces al dominio pblico.

BENEFICIOS DE UNA PATENTE

Algunos de los argumentos habituales a favor de las patentes mantienen
que los beneficios que una patente le otorga a un inventor son:

Motiva la creatividad del inventor, ya que ahora tiene la garanta de

que su actividad inventiva estar protegida durante 20 aos y ser el
nico en explotarla.

Si la patente tiene buen xito comercial o industrial, el inventor se

beneficia con la o las licencias de explotacin que decida otorgar a
terceras personas.

Evita el plagio de sus inventos.

Debido a que la actividad inventiva no se guardar o slo se utiliza

para s evitando su explotacin industrial; el inventor siempre dar a
conocer, publicitar y explicar los beneficios que su invento tiene.

Por su parte el Gobierno a travs de la patente promueve la creacin

de invenciones de aplicacin industrial, fomenta el desarrollo y
explotacin de la industria y el comercio as como la transferencia de
tecnologa.

14

PERJUICIOS DEL SISTEMA DE PATENTES

Algunos de los argumentos habituales sobre los perjuicios sociales del
sistema de patentes son:

Dificulta la libre difusin de las innovaciones frenando el desarrollo

tecnolgico.

Supone obstculos monopolistas a la libre competencia.

Dificulta el acceso de los pases empobrecidos a las nuevas

tecnologas.

Desincentiva la investigacin al establecer un perodo de utilizacin

exclusiva de una tecnologa sin necesidad de mejorarla.

REQUISITOS PARA OBTENER LA PATENTE MUNICIPAL

Conforme consta en el Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial,
Autonoma y Descentralizacin en su artculo 551 en el que se establece
que Impuesto de patentes como requisito.
El Servicio de Rentas Internas, previo a otorgar el Registro nico de
Contribuyentes (RUC), exigir el pago del impuesto de patentes
municipales.. Para aplicar lo establecido en la norma antes mencionada
el Servicio de Rentas Internas y la Asociacin de Municipalidades
establecen de mutuo acuerdo los siguientes puntos:
Estn exentos del pago de la patente nicamente los Artesanos
calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano, por lo que
el SRI verificar la correspondiente calificacin artesanal vigente al
momento de otorgar el RUC.

15

 El trmite inicia con la compra de la solicitud de patente (especie

valorada en 20 centavos), donde deber llenar los siguientes datos:

Nombres completos

Razn Social

Representante legal

Nmero de cdula

Direccin donde va a ejercer la actividad econmica

Clave Catastral (es un dato importante respecto del predio donde se

va a ejercer la actividad)

Nmero telefnico

Actividad econmica principal con la que se inscribe la patente

Adjuntar una copia de la cdula y papeleta de votacin de la persona

que va a realizar la actividad econmica. Constitucin de la empresa o
acuerdo ministerial para personas jurdicas que tambin debern
acompaar una copia de cdula, papeleta de votacin y nombramiento
del representante legal.

Luego se ingresar el formulario para generar el nmero de la patente.

La validacin de la misma o generacin del ttulo de crdito estar
lista en 24 horas a fin de que el contribuyente cancele el valor
generado.

El pago se lo puede realizar en todos los puntos de recaudacin

municipal localizados en las mismas administraciones zonales,
balcones de servicios e instituciones bancarias con las cuales rigen
convenios con la municipalidad.
El Servicio de Rentas Internas solicitar el pago de la patente en los
procesos de Inscripcin del RUC de personas naturales y sociedades.
La patente deber contener el nmero de identificacin del sujeto
pasivo, apellidos y nombres o razn social del sujeto pasivo, actividad
econmica, direccin donde desarrolla la actividad econmica, perodo
de vigencia de la patente. Conforme a lo citado anteriormente se

16

deber solicitar como requisito la patente previa a otorgar el RUC, esta

disposicin deber ser aplicada desde el 5 de enero del presente ao.

2.

OBTENER EL REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES

RUC

QUE ES EL RUC?
Es el sistema de identificacin por el que se asigna un nmero a las
personas naturales y sociedades que realizan actividades econmicas,
que generan obligaciones tributarias.
En el RUC se registra informacin relativa al contribuyente, como: su
identificacin, caractersticas fundamentales, la direccin y ubicacin de
los establecimientos donde realiza su actividad econmica, la descripcin
de las actividades econmicas que lleva a cabo y las obligaciones
tributarias que se derivan de aquellas.

QUINES DEBEN INSCRIBIRSE EN EL RUC?

Todas las personas naturales o jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades de
hecho u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados o no en el
pas, que sean contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o
recaudados.
Para inscribirse en el RUC, el contribuyente debe conocer previamente la
renta que genera, el rgimen tributario y/o el tributo que le corresponda
como agente retenedor.

17

QUINES NO DEBEN INSCRIBIRSE?

No deben inscribirse en el RUC, siempre que no tuvieran la obligacin de

inscribirse en dicho registro por alguno de los motivos indicados en el
punto anterior:
a. Las personas naturales que perciban exclusivamente rentas
consideradas de quinta categora segn las normas del Impuesto a la
Renta.
b. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas
que perciban exclusivamente intereses provenientes de depsitos
efectuados en las Instituciones del Sistema Financiero Nacional
autorizadas por la Superintendencia de Banca y Seguros.
c. Las personas naturales que perciban exclusivamente, o en forma
conjunta, los ingresos sealados en los incisos precedentes.

REQUISITOS PARA OBTENER EL RUC

Presentarn el original y entregarn una copia de la cdula de

identidad o de ciudadana.

Presentarn el original y entregarn una copia del pasaporte, con

hojas de identificacin y tipo de visa vigente.

Presentarn el original del certificado de votacin del ltimo proceso

electoral dentro de los lmites establecidos en el Reglamento a la Ley
de Elecciones.

Planilla de servicio elctrico, o consumo telefnico, o consumo de

agua potable, de uno de los ltimos tres meses anteriores a la fecha
de registro; o,

Pago del servicio de TV por cable, telefona celular o estados de

cuenta de uno de los ltimos tres meses anteriores a la fecha de
inscripcin a nombre del contribuyente; o,

18

Comprobante del pago del impuesto predial, puede corresponder al

del ao en que se realiza la inscripcin, o del inmediatamente anterior;
o,

Copia del contrato de arrendamiento legalizado o con el sello del

juzgado de inquilinato vigente a la fecha de inscripcin.

3. ANLISIS FODA
El anlisis FODA es una herramienta analtica y administrativa que le
permitir trabajar con toda la informacin que posea sobre su negocio, til
para examinar sus Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas,
para analizar la situacin competitiva de una organizacin, mide los pasos
y acciones futuras de la empresa no entidad para obtener un diagnostico
preciso, que facilite la toma de decisiones , acorde con los objetivos y
polticas establecidas.

Figura 5: Modelo del Anlisis FODA

19

En el anlisis FODA se evala la situacin actual del negocio desde los

diferentes puntos de vista, debe enfocarse solamente hacia los factores
claves para el xito de su negocio. Debe resaltar las fortalezas y las
debilidades diferenciales internas al compararlo de manera objetiva y
realista con la competencia y con las oportunidades y amenazas claves
del entorno.

3.1. ANLISIS INTERNO

Fortalezas
Son los recursos y capacidades especiales que tiene la empresa para
mantenerse en una posicin privilegiada ante la competencia, estas
fortalezas son las siguientes:

Reducida competencia en el sector que comercializa

Ubicacin de fcil acceso
Compromiso con el negocio de los empleados o familiares
Personal conocedor del producto que comercializa
Capacidad financiera para invertir
Los miembros que la conforman aportan con su conocimiento, lo que
contribuye al fortalecimiento de valores de todo el negocio.
Se preocupa por tener una slida fuerza de ventas

Debilidades
Son aquellos factores que provocan una posicin desfavorable frente a la
competencia, Ferretera GENESIS presenta las siguientes:

20

No se han definido elementos bsicos administrativos

No se lleva un control contable de los ingresos y egresos.
Despacho de mercadera a destiempo.
Desabastecimiento de mercadera continuo.
La

empresa

tiene muchas deficiencias frente

la

agresiva

competencia y su inters es vender a los que mas pueda.

Para la obtencin de un nuevo cliente no cuenta con polticas de
crdito exigentes lo que ocasiona cartera de difcil recuperacin.
No se realizan promociones para el desarrollo de sus actividades
No se valoran ni establecen limites de existencia de inventarios.
No existen controles que determinen productos daados, obsoletos o
de lento movimiento

3.2. ANLISIS EXTERNO

Oportunidades
Son aquellas posibilidades y alternativas que se deben reconocer en el
momento que se presentan. A menudo las oportunidades estn en la
mano

pero

solamente

los

empresarios

que

investigan

estn

involucrados en el negocio las pueden descubrir y hacer que estas

oportunidades formen una parte beneficiosa para el negocio.

En ferretera Gnesis se destacan las siguientes:

Capacidad constante a la fuerza de ventas para mejor atencin al

cliente.

21

Obtencin de crditos para adquirir mercadera.

Ubicacin adecuada para impulsar sus ventas.
Existencia de mercados sin atencin ni competencia.
Capacidad constante a la fuerza de ventas para mejor atencin al
cliente.

Amenazas
Son aquellas situaciones que provienen del entorno y que pueden llegar a
atentar con la permanencia de la empresa, son fenmenos inesperados
que pueden evitar que la empresa cumpla con sus objetivos y logre
alcanzar sus metas.

En Ferretera Gnesis se puede mencionar los siguientes:

Ingreso al mercado de nuevos negocios a menores precios de venta

Aumento de costos en los productos adquiridos.

Existen una gran variedad de negocios competitivos que ofrecen los

mismos

bienes

productos

con

diferentes

modelos

de

comercializacin.
Escasez de los productos bsicos del negocio.

22

ANALISIS SITUACIONAL DE LA FERRETERIA GENESIS

Lista de Fortalezas

Lista de Debilidades

FACTORES
INTERNOS

FACTORES
EXTERNOS

F1 Reducida competencia en el

D1 No se han definido elementos bsicos

sector que comercializa

administrativos

F2 Ubicacin de fcil acceso

D2 No se lleva un control contable de los

F3 Compromiso con el negocio de los

ingresos y egresos.

empleados o familiares

D3 Despacho de mercadera a destiempo.

F4 Personal conocedor del producto

D4 Desabastecimiento de mercadera

que comercializa

continuo.

F5 Capacidad financiera para invertir

D5 La empresa tiene muchas deficiencias

F6 Los miembros que la conforman

frente a la agresiva competencia y su

aportan con su conocimiento, lo que

inters es vender a los que mas pueda.

contribuye al fortalecimiento de

D6 Para la obtencin de un nuevo cliente

valores de todo el negocio.

no cuenta con polticas de crdito exigentes

F7 Se preocupa por tener una slida

lo que ocasiona cartera de difcil

fuerza de ventas

recuperacin.
D7 No se realizan promociones para el
desarrollo de sus actividades
D8 No tienen variedad de proveedores para
adquirir la mercadera.
D9 No existen controles que determinen
productos daados, obsoletos o de lento
movimiento

FO (Maxi Max)

DO ( Mini- Maxi)

Estrategia para maximizar tanto las

Estrategias para minimizar las D y

F como las O

maximizar las O

Lista de
Oportunidades

O1 Existencia de

Ampliar su negociacin en todo

el mercado O1,F1.

mercados sin atencin

administracin aplicables para todas

las reas O2, D1.

ni competencia

O2 Capacidad
constante a la fuerza

Elaboracin de elementos bsicos de

Aprovechar la capacidad del

espacio fsico O1, F2.

Incrementar la oferta de novedosos

Consolidar las ofertas en todos

productos con criterio de calidad y

de ventas para mejor

sus niveles e integrar nuevos

oportunidad a bajos precios O2, D7.

atencin al cliente.

productos que impulsen la

Controlar el stock de bodega,

23

O3 Obtencin de

excelencia en la calidad de sus

definiendo polticas que regulen su

crditos para adquirir

ventas O2, F5, F7.

desarrollo O2, D3,D4.

mercadera.

Existencia de una estrategia de

compras profesionales O3, F5.

Aumentar la concesin de crditos que

permita atraer a mas clientes 01, O2,
D6.

Lista de Amenazas

A1 Ingreso al mercado

FA (Maxi-Mini)

DA (Mani-Mini)

Estrategias para maximizar las F y

Estrategias para minimizar tanto las D

minimizar las A

como las A

Aplicar publicaciones

Mantener una variedad de

proveedores A2, D8.

de nuevos negocios a

electrnicas como medio de

menores precios de

promocin de los productos que

venta

ofrece F1, A1.

mediante la aplicacin de proforma A3,

Consolidar, fortalecer y

A8.

A2 Aumento de costos

en los productos

reestructurar mediante la

adquiridos.

innovacin de productos que

A3 Dependencia de un

mayor demanda comercial tiene

solo proveedor

F3, F5, A3.

A4 Existen una gran

Establecer polticas que regulen las

actividades A4, D1.

Calidad de atencin al cliente

Optimizar la capacidad

ofrecen los mismos

financiera para aumentar la lista

bienes y productos

de proveedores F5, A1.

con diferentes

Buscar la mejor opcin de productos

para fidelizarlo F6, F7, A3.

variedad de negocios
competitivos que

Incentivar al personal con el fin

modelos de

de obtener de ello la excelencia

comercializacin.

productiva F3, F6, A1.

A5 Escasez de los
productos.

Figura 6: Ejemplo del Anlisis FODA de la Ferretera Gnesis

24

DIAGNOSTICO FODA DE LA ORGANIZACIN

Despus del anlisis expuesto podra emitir el siguiente criterio sobre la

situacin actual de la empresa:

Las fortalezas que posee la empresa y las circunstancias ventajosas de

su entorno, se encuentra directamente relacionadas

y se puede

determinar que mediante la aplicacin de estrategias oportunas y

eficientes se podr reducir al mnimo las debilidades detectadas, con las
cuales no se podra enfrentar a las amenazas ya que podra ser muy
perjudicial a la ferretera, como por ejemplo el aumento de costos de los
productos o que estos ingresen al mercado nuevos comerciantes con
menores costos.

Lo expuesto demuestra la imprescindible necesidad de adoptar medidas

que faciliten la gestin y optimicen los rendimientos empresariales, razn
por la cual se elabora este documento que considera aspectos muy
importantes como los siguientes:
o Desarrollar elementos bsicos de administracin que regulen las
actividades
o Definir reas administrativas y funciones
o Establecer controles de los ingresos y egresos contables.
o Lograr despachos de mercaderas a la satisfaccin del cliente
o Valorar, contratar seguros y definir polticas, procedimientos y
establecer limites de existencias de inventarios
o Disear formatos, formularios y registros para el control de las ventas
al contado y crdito
o Definir procedimientos para el levantamiento y toma fsica de
inventarios

25

o Disear polticas para la revisin del inventario que permita determinar

la existencia de productos daados, obsoletos o de lento movimiento,
as como la fuga de materiales fuera de la empresa.

4. Comercializacin de productos
MATERIALES DE CONSTRUCCION

Un material de construccin es una materia prima o con ms frecuencia

un producto manufacturado, empleado en la construccin de edificios u
obras de ingeniera civil.

Segn la funcin que desempean en la obra se pueden clasificar en:

Materiales fundamentales,
Materiales conglomerantes
Materiales complementarios o auxiliares.

Los materiales fundamentales.- (Acero, hormign, rocas, etc.) sirven

para construir las unidades de obra capaces de soportar los esfuerzos
mecnicos y las acciones atmosfricas a que va a estar sometida la
construccin que se proyecta.

Los materiales conglomerantes.- son aquellos que constituyen la base

de los morteros y hormigones, emplendose en construccin para unir o
enlazar materiales del grupo anterior, adems de constituir los ltimos, por
s solos y en combinacin con el acero, un material de construccin
fundamental por excelencia.

Las pastas que con ellos s consiguen permiten ser extendidas y

moldeadas convenientemente para adquirir, despus de endurecidas,

26

unas caractersticas mecnicas similares a las de los materiales ptreos

naturales y artificiales.

Los principales conglomerantes empleados en la construccin son el

cemento Prtland, el yeso y la cal.

Los materiales complementarios o auxiliares.- son aquellos que se

utilizan dentro de las edificaciones como complementos utilitarios de las
mismas. El vidrio, pinturas, aislantes, materiales elctricos, de fontanera,
carpintera de madera, de aluminio, de PVC, etc., constituyen algunos
ejemplos.

ORGENES
Desde sus comienzos, el ser humano ha modificado su entorno para
adaptarlo a sus necesidades. Para ello ha hecho uso de todo tipo de
materiales naturales que, con el paso del tiempo y el desarrollo de la
tecnologa, se han ido trasformando en distintos productos mediante
procesos de manufactura de creciente sofisticacin.
Los materiales naturales sin procesar (arcilla, arena, mrmol) se suelen
denominar materias primas, mientras que los productos elaborados a
partir de ellas (ladrillo, vidrio, baldosa) se denominan materiales de
construccin.
No obstante, en los procesos constructivos muchas materias primas se
siguen utilizando con poco o ningn tratamiento previo. En estos casos,
estas materias primas se consideran tambin materiales de construccin
propiamente dichos.
Por este motivo, es posible encontrar un mismo material englobado en
distintas categoras: por ejemplo, la arena puede encontrarse como
material de construccin (lechos o camas de arena bajo algunos tipos de

27

pavimento), o como parte integrante de otros materiales de construccin

(como los morteros), o como materia prima para la elaboracin de un
material de construccin distinto (el vidrio, o la fibra de vidrio).
Los primeros materiales empleados por el hombre fueron el barro, la
piedra, y fibras vegetales como madera o paja.
Los primeros "materiales manufacturados" por el hombre probablemente
hayan sido los ladrillos de barro (adobe), que se remontan hasta el 13.000
a. C,1 mientras que los primeros ladrillos de arcilla cocida que se conocen
datan del 4.000 a. C.1
Entre los primeros materiales habra que mencionar tambin tejidos y
pieles, empleados como envolventes en las tiendas, o a modo de puertas
y ventanas primitivas.

CARACTERSTICAS
Los materiales de construccin se emplean en grandes cantidades, por lo
que deben provenir de materias primas abundantes y baratas. Por ello, la
mayora de los materiales de construccin se elaboran a partir de
materiales de gran disponibilidad como arena, arcilla o piedra.
Adems, es conveniente que los procesos de manufactura requeridos
consuman poca energa y no sean excesivamente elaborados. Esta es la
razn por la que el vidrio es considerablemente ms caro que el ladrillo,
proviniendo ambos de materias primas tan comunes como la arena y la
arcilla, respectivamente.
Los materiales de construccin tienen como caracterstica comn el ser
duraderos. Dependiendo de su uso, adems debern satisfacer otros
requisitos tales como la dureza, la resistencia mecnica, la resistencia al
fuego, o la facilidad de limpieza.

28

Por

norma

general,

ningn

material

de

construccin

cumple

simultneamente todas las necesidades requeridas: la disciplina de la

construccin es la encargada de combinar los materiales para satisfacer
adecuadamente dichas necesidades.

PROPIEDADES DE LOS MATERIALES

Con objeto de utilizar y combinar adecuadamente los materiales de

construccin conocer sus propiedades. Los fabricantes deben garantizar
unos requisitos mnimos en sus productos, que se detallan en hojas de
especificaciones. Entre las distintas propiedades de los materiales se
encuentran:

Densidad: relacin entre la masa y el volumen

Higroscopicidad: capacidad para absorber el agua

Coeficiente de dilatacin: variacin de tamao en funcin de la

temperatura

Conductividad trmica: facilidad con que un material permite el paso

del calor

Resistencia mecnica: capacidad de los materiales para soportar

esfuerzos

Elasticidad: capacidad para recuperar la forma original al desaparecer

el esfuerzo

Plasticidad: deformacin permanente del material ante una carga o

esfuerzo

Rigidez: capacidad de los materiales de soportar cargas con poca

deformacin, es la resistencia a la deformacin

29

REGULACIN
En los pases desarrollados, los materiales de construccin estn
regulados por una serie de cdigos y normativas que definen las
caractersticas que deben cumplir, as como su mbito de aplicacin.
El propsito de esta regulacin es doble: por un lado garantiza unos
estndares de calidad mnimos en la construccin, y por otro permite a los
arquitectos e ingenieros conocer de forma ms precisa el comportamiento
y caractersticas de los materiales empleados.
Las normas internacionales ms empleadas para regular los materiales de
construccin son las normas ISO.

NOMENCLATURA
Puesto que los productos deben pasar unos controles de calidad antes de
poder ser utilizados, la totalidad de los materiales empleados hoy da en
la construccin estn suministrados por empresas. Para los materiales
ms comunes existen multitud de fbricas y marcas comerciales, por lo
que el nombre genrico del material se respeta (cemento, ladrillo, etc.).
Sin embargo, cuando el fabricante posee una parte importante del
mercado, es comn que el nombre genrico sea sustituido por el de la
marca dominante.
Este es el caso del fibrocemento (Uralita), del cartn yeso (Pladur), o de
los suelos laminados (Pergo). Tampoco es inusual que determinados
productos, bien sea por ser ms especficos, minoritarios, o recientes,
slo sean suministrados por un fabricante. En estos casos, no siempre
existe un nombre genrico para el material, que recibe entonces el
nombre o marca con el que se comercializa. Esta situacin se produce
frecuentemente en materiales compuestos (como en algunos paneles
sndwich) o en composiciones muy especializados.
30

TIPOS
Atendiendo a la materia prima utilizada para su fabricacin, los materiales
de construccin se pueden clasificar en diversos grupos:

Arena

Se emplea arena como parte de morteros y hormigones. El principal

componente de la arena es la slice o dixido de silicio (SiO2). De este
compuesto qumico se obtiene:

Vidrio, material transparente obtenido del fundido de slice.

Fibra de vidrio, utilizada como aislante trmico o como componente

estructural (GRC, GRP)

Vidrio celular, un vidrio con burbujas utilizado como aislante.

Arcilla

31

La arcilla es qumicamente similar a la arena: contiene, adems de dixido

de silicio, xidos de aluminio y agua. Su granulometra es mucho ms
fina, y cuando est hmeda es de consistencia plstica. La arcilla
mezclada con polvo y otros elementos del propio suelo forma el barro,
material que se utiliza de diversas formas:

Barro, compactado "in situ" produce tapial

Cob, mezcla de barro, arena y paja que se aplica a mano para

construir muros.

Adobe, ladrillos de barro, o barro y paja, secados al sol.

Cuando la arcilla se calienta a elevadas temperaturas (900C o ms), 2

sta se endurece, creando los materiales cermicos:

Ladrillo, ortoedro que conforma la mayora de paredes y muros.

Teja, pieza cermica destinada a canalizar el agua de lluvia hacia el

exterior de los edificios.

Gres, de gran dureza, empleado en pavimentos y revestimientos de

paredes. En formato pequeo se denomina gresite

Azulejo,

cermica

esmaltada,

de

mltiples

aplicaciones

como

revestimiento.
Piedra

32

La piedra se puede utilizar directamente sin tratar, o como materia prima

para crear otros materiales. Entre los tipos de piedra ms empleados en
construccin destacan:

Granito, actualmente usado en suelos (en forma de losas), aplacados

y encimeras. De esta piedra suele fabricarse el:

Adoqun, ladrillo de piedra con el que se pavimentan algunas

calzadas.

Mrmol, piedra muy apreciada por su esttica, se emplea en

revestimientos. En forma de losa o baldosa.

Pizarra, alternativa a la teja en la edificacin tradicional. Tambin

usada en suelos.

La piedra en forma de guijarros redondeados se utiliza como acabado

protector en algunas cubiertas planas, y como pavimento en
exteriores. Tambin es parte constitutiva del hormign

METLICOS

Los ms utilizados son el hierro y el aluminio. El primero se alea con

carbono para formar:

Acero, empleado para estructuras, ya sea por s solo o con hormign,

formando entonces el hormign armado.

33

Perfiles metlicos

Redondos

Acero inoxidable

Acero cortn

Otros metales empleados en construccin:

Aluminio, en carpinteras y paneles sndwich.

Zinc, en cubiertas.

Titanio, revestimiento inoxidable de reciente aparicin.

Cobre, esencialmente en instalaciones de electricidad y fontanera.

Plomo, en instalaciones de fontanera antiguas. La ley obliga a su

retirada, por ser perjudicial para la salud.

ORGNICOS

Fundamentalmente la madera y sus derivados, aunque tambin se utilizan

o se han utilizado otros elementos orgnicos vegetales, como paja,
bamb, corcho, lino, elementos textiles o incluso pieles animales.

Madera

Contrachapado

OSB

Tablero aglomerado

Madera cemento

34

Linleo suelo laminar creado con aceite de lino y harinas de madera o

corcho sobre una base de tela.

SINTTICOS

Fundamentalmente

plsticos

derivados

del

petrleo,

aunque

frecuentemente tambin se pueden sintetizar. Son muy empleados en la

construccin debido a su inalterabilidad, lo que al mismo tiempo los
convierte en materiales muy poco ecolgicos por la dificultad a la hora de
reciclarlos.
Tambin se utilizan alquitranes y otros polmeros y productos sintticos de
diversa naturaleza. Los materiales obtenidos se usan en casi todas las
formas

imaginables:

aglomerantes,

sellantes,

impermeabilizantes,

aislantes, o tambin en forma de pinturas, esmaltes, barnices y lasures.

PVC o policloruro de vinilo, con el que se fabrican carpinteras y redes

de saneamiento, entre otros.
o

Suelos vinlicos, normalmente comercializados en forma de lminas

continuas.

Polietileno muy usado como barrera de vapor, tiene tambin otros

usos

Poliestireno empleado como aislante trmico

35

Poliestireno expandido material de relleno de buen aislamiento

trmico.

Poliestireno extrusionado, aislante trmico impermeable

Polipropileno como sellante, en canalizaciones diversas, y en

geotextiles

Poliuretano, en forma de espuma se emplea como aislante trmico.

Otras formulaciones tienen diversos usos.

Silicona, polmero del silicio, usado principalmente como sellante e

impermeabilizante.

Asfalto en carreteras, y como impermeabilizante en forma de lmina y

de imprimacin.

Lnea dorada

Tubera y accesorios hechos 100% en polipropileno monocapa, alta

resistencia a presin y temperaturas extremas, mxima flexibilidad.
Termomax

Conjunto de accesorios y tubera que representa la forma mas fcil y

efectiva de controlar el paso de fluidos en tuberas plsticas.
Lnea roscable econmica

36

 Tubo sistemas para agua caliente y fra

Resistencia a la Presin Hidrosttica, la resistencia a la tensin dada

por el mdulo de elasticidad del PVC les permite resistir presiones
hidrostticas de hasta 100PSI.
Excelente resistencia qumica, no se produce corrosin qumica ni
galvnica, evitando la formacin de depsitos o incrustaciones en las
paredes interiores, como sucede en el accesorio galvanizado,
conservando inalterable su seccin hidrulica.
Unin roscable.
Resistencia a la presin y al impacto.
Sistema liviano y flexible.
Gama completa de accesorios.
Fcil y rpida instalacin.

Unin roscable

Representa las tuberas y accesorios que cuentan con una alta resistencia
a al presin e instalacin de agua fra en edificios; estas se caracterizan
porque para su empate se utiliza tefln para asegurara la rosca que ha
sido realizada en sus extremos.
Lnea Flex

37

Para sistemas de abastecimiento de agua, acometido, domiciliario, es

excelente en su resistencia qumica.
Ventajas
PE de baja y media densidad, fabricada con materia prima 100%
virgen, sin material de reciclaje.
Excelente resistencia qumica, no se produce corrosin qumica ni
galvnica, evitando la formacin de depsitos o incrustaciones en las
paredes interiores, conservando inalterable su seccin. Alto grado de
flexibilidad y bajo peso.
Facilita su instalacin, manipuleo y transporte en obra.
Resistente, resultado de una cuidadosa seleccin de materia prima y
formulacin de compuestos de PE, resistente al ataque de aguas y
suelos agresivos.
Rendimiento, por su presentacin en rollos de hasta 100m. de
acuerdo al dimetro, disminuye el uso de accesorios y aumenta el
rendimiento en la instalacin.
Mediante su unin por insercin se pueden unir: Tubos Flex entre s,
con accesorios de PVC, con PVC rgido y valvulera metlica.
Lnea sanitaria

38

Completo conjunto de accesorios que sirven para desage sanitario y

fluvial, unin por sementado solvente, superficie interior lisa.

Vlvulas

La forma ms fcil y efectiva de controlar el paso de fluidos en tuberas

plsticas. Unin roscable de tipo BSPT hermtica, bajo costo por su nudo
incorporado, esta hecho de PVC que impide la corrosin, paso no
reducido, cierre rpido y se ajusta manualmente.
Lnea akros

Accesorios de presin para vivienda, de unin roscable, resistente a la

presin y al impacto se trata de un sistema flexible y liviano.
Cintas aislantes

Mxima seguridad en uniones elctricas y telefnicas. Son resistentes al

tiempo sin perder flexibilidad y adherencia, excelentes propiedades
dielctricas, flexible, elongable y resistente, auto extinguible.

39

 Cajas domiciliarias

Reemplazan efectivamente las tradicionales cajas de hormign armado,

cuenta con paredes lizas que facilitan su limpieza, son hermticas 100%
en la unin, caja tubera, son livianas y fciles de almacenar.

40

CAPITULO II

ELEMENTOS BASICOS DE ADMINISTRACION

1. La Administracin

2. Importancia de la Administracin

3. Caractersticas de la Administracin 4. Planificacin Estratgica

y sus elementos

5. Organizacin 6. Direccin

7. Ejecucin

8. Coordinacin o Control

1. La Administracin
La Administracin es la ciencia social o Tecnologa Social y tcnica
encargada de la planificacin, organizacin, direccin y control de los
recursos (humanos, financieros, materiales, tecnolgicos, el conocimiento,
etc.) de la organizacin, con el fin de obtener el mximo beneficio posible;
este beneficio puede ser econmico o social, dependiendo esto de los
fines perseguidos por la organizacin.
Esta se aplica a todo tipo de organizaciones bien sean pequeas o
grandes

empresas

lucrativas

no

lucrativas,

las

industrias

manufactureras y a las de servicio.

En fin la administracin consiste en darle forma, de manera consistente y
constante a las organizaciones.

41

2. Importancia de la Administracin
La administracin es un rgano social especficamente encargado de
hacer que los recursos sean productivos, refleja el espritu esencial de la
era moderna, es indispensable y esto explica por que una vez creada
creci con tanta rapidez y tan poca oposicin.
La administracin busca el logro de objetivos a travs de las personas
mediante tcnicas dentro de una organizacin. Ella es el subsistema clave
dentro de un sistema organizacional. Comprende a toda organizacin y es
fuerza vital que enlaza todos los dems subsistemas.
Dentro de la administracin encontramos:

Coordinacin de recursos humanos, materiales y financieros para el

logro efectivo y eficiente de los objetivos organizacionales.

Relacin de la organizacin con su ambiente externo y respuestas a

las necesidades de la sociedad.

Desempeo de ciertas funciones especificas como determinar

objetivos, planear, asignar recursos, instrumentar, etc.

Desempeo de varios roles interpersonales, de informacin y decisin.

Las organizaciones y los individuos continuamente toman decisiones

adaptativas con objeto de mantener en equilibrio dinmico con su medio.
Para el proceso de toma de decisiones el flujo de informacin es esencial.
Dicho proceso implica el conocimiento de pasado, estimaciones a futuro y
la retroalimentacin peridica relacionada con la actividad actual. La tarea
de la administracin es instrumentar este sistema de informacin-decisin
para coordinar los esfuerzos y mantener un equilibrio dinmico.

42

3. Caractersticas de la Administracin
Podemos observar las siguientes caractersticas:

Universalidad. El fenmeno administrativo se da donde quiera que

existe un organismo social, es el proceso global de toma de decisiones
orientado a conseguir los objetivos organizativos de forma eficaz y
eficiente, mediante la planificacin, organizacin, integracin de
personal, direccin (liderazgo) y control. Es una ciencia que se basa
en tcnicas viendo a futuro, coordinando cosas, personas y sistemas
para lograr, por medio de la comparacin y jerarqua un objetivo con
eficacia y eficiencia. La toma de decisiones es la principal fuente de
una empresa para llevar a cabo unas buenas inversiones y excelentes
resultados. Porque en l tiene siempre que existir coordinacin
sistemtica de medios. La administracin se da por lo mismo en el
estado, en el ejrcito, en la empresa, en las instituciones educativas,
en una sociedad religiosa, etc. Y los elementos esenciales en todas
esas clases de administracin sern los mismos, aunque lgicamente
existan variantes accidentales. Se puede decir que La administracin
es universal porque esta se puede aplicar en todo tipo de organismo
social y en todos los sistemas polticos existentes.

Especificidad. Aunque la administracin va siempre acompaada de

otros fenmenos de ndole distinta, el fenmeno administrativo es
especfico y distinto a los que acompaa. Se puede ser un magnfico
ingeniero de produccin y un psimo administrador. La administracin
tiene caractersticas especficas que no nos permite confundirla con
otra ciencia o tcnica. Que la administracin se auxilie de otras
ciencias y tcnicas, tiene caractersticas propias que le proporcionan
su carcter especfico, es decir, no puede confundirse con otras
disciplinas.

43

Unidad temporal. Aunque se distingan etapas, fases y elementos del

fenmeno administrativo, ste es nico y, por lo mismo, en todo
momento de la vida de una empresa se estn dando, en mayor o
menor grado, todos o la mayor parte de los elementos administrativos.
As, al hacer los planes, no por eso se deja de mandar, de controlar,
de organizar, etc.

Unidad jerrquica. Todos cuantos tienen carcter de jefes en un

organismo social, participan en distintos grados y modalidades, de la
misma administracin. As, en una empresa forman un solo cuerpo
administrativo, desde el gerente general, hasta el ltimo mayordomo.

Valor instrumental. La administracin es un medio para alcanzar un

fin, es decir, se utiliza en los organismos sociales para lograr en forma
eficiente los objetivos establecidos.

Amplitud de ejercicio. Se aplica en todos los niveles de un organismo

formal, por ejemplo, presidentes, gerentes, supervisores, ama de casa,
etc.

Interdisciplinariedad. La administracin hace uso de los principios,

procesos, procedimientos y mtodos de otras ciencias que estn
relacionadas con la eficiencia en el trabajo. Est relacionada con
matemticas, estadstica, derecho, economa, contabilidad, sociologa,
Psicologa, filosofa, antropologa, ciencia poltica.

44

Flexibilidad: Los principios y tcnicas administrativas se pueden

adaptar a las diferentes necesidades de la empresa o grupo social.

PRINCIPIOS GENERALES DE LA ADMINISTRACION

Fayol sostena que los principios de la administracin son flexibles, que

no son nicos y que se deben aplicar independientemente de si las

condiciones son especiales o cambiantes. Por ello con base en su
experiencia, formulo 14 principios pueden resumirse as:

1. DIVISION DEL TRABAJO. Las personas pueden especializarse de

acuerdo con sus habilidades innatas para desempear con mayor
eficiencia su oficio. La divisin del trabajo implica dividir las actividades
con caractersticas similares o parecidas en grupos efectivos de
trabajo.

2. AUTORIDAD. El pequeo empresario debe dar ordenes para que se

cumplan loas tareas. La autoridad es el poder o derecho de mandar.

3. DISCIPLINA. El personal de una compaa tiene que respetar las

reglas o convenios que gobiernan a la misma.

4. UNIDAD DE MANDO. Los empleados deben recibir

ordenes

nicamente de un solo superior o jefe.

5. UNIDAD DE DIRECCION. Las operaciones con el mismo objetivo

deben ser dirigidas por una sola persona, quien trabaja, bajo un solo
plan.

ANZOLA Rojas, Servulo Administracion de Peque;as Empresas, 3era edicion, Mc Graw Hill, pag 51-53

45

6. SUBORDINACIONDEL

INTERES

INDIVIDUAL

AL

GENERAL.

Siempre predominan las decisiones del grupo sobre las individuales o

de grupos minoritarios, imponindose las de las mayoras.

7. REMUNERACION. Es el pago que reciben por su trabajo tanto los

empleados como patrones.

8. CENTRALIZACION. La disminucin del papel de los empleados en la

toma de decisiones se denomina centralizacin. Esta involucrada la
concentracin de autoridad.

9. JERARQUIA DE AUTORIDAD. La lnea de autoridad de una empresa

esta ordenada desde los mas altos hasta los mas bajos niveles e la
misma, es la autoridad que se ejerce de arriba hacia abajo.

10. ORDEN. Los materiales y las personas deben estar en un lugar

adecuado en el momento apropiado, es decir, un lugar para cada
cosa y cada cosa en su lugar.

11. EQUIDAD. Implica igualdad y justicia con respecto a todas las

personas.

12. ESTABILIDAD.

Cambiar

la

actividad

en

inconveniente para el eficiente funcionamiento

forma

continua

del trabajo

es

ya que

provoca el desconcierto de quienes lo ejecutan.

13. INICIATIVA. debe darse libertad alas personas para concebir y llevar a
cabo sus planes

14. ESPIRITU DE GRUPO. subraya la necesidad del trabajo en equipo,

as como la importancia de la comunicacin para obtenerlo.

46

COMO

AFECTA

EL

MEDIO

AMBIENTE

LA

ADMINISTRACION
Lo que se encuentra fuera de una empresa se conoce como ambiente;
por ejemplo la economa, las actitudes cambiantes de la clientela, los
costos de la inflacin, de la energa, los materiales y la mano de obra.
Todos estos factores son afectados por la empresa y su administracin.
Los factores externos son:
Factor Econmico: incluye al sistema econmico bsico en donde la
empresa privada o publicase desarrolla; por ejemplo la compaa,
debe efectuar un estudio de inflacin de manera anticipada.

Factor Poltico y legal: el impuesto general, su grado de

obligatoriedad la estabilidad poltica, la efectividad de los grupos de
presin, la proteccin policiaca, la existencia de restricciones de
comercio, la flexibilidad de la ley y los cambios legales estn entre los
aspectos que incluye este factor.

Factor Social: abarca el estado social general otorgado a las

personas de la empresa lo que es aceptable respecto de los logros
personales en la cultura, la opinin comn en relacin con la riqueza y
el grado de riesgos que se corren y que reciben aprobacin.

Factor tecnolgico: este se refiere a las formas para trasformar los

recursos en un producto o servicio. Incluye el descubrimiento y el uso
de nuevos materiales, mtodos y maquinas ; por ejemplo, el continuo
avance tecnolgico trae consigo el surgimiento de las computadoras.

47

 Factor educativo: esta compuesto por la actitud general hacia la

educacin, el nivel de alfabetizacin y lo practico de la educacin que
se ofrezca.

4. Planificacin Estratgica y sus Elementos

INTRODUCCION

La planificacin, que es una de las cuatro funciones bsicas de la

direccin, ha sido considerada histricamente como un ejercicio de
sentido comn para conocer hacia dnde vamos y dnde estamos, o sea,
un "razonamiento acerca de lo que se quiere que la empresa sea en el
futuro". Sin embargo, en el mundo contemporneo, caracterizado por un
entorno complejo, competitivo y cambiante (turbulento); se le reconoce un
carcter estratgico, puesto que "no se trata slo de prever un camino
sobre el que habremos de transitar, sino que se busca anticipar su rumbo
y, si es posible, cambiar su destino".

CONCEPTO
4

La planificacin estratgica puede definirse como un enfoque objetivo y

sistemtico
5

para

la

toma

de

decisiones

en

una

organizacin.

Planeacin estratgica es una herramienta que permite a las

organizaciones prepararse para enfrentar las situaciones que se

presentan en el futuro, ayudando con ello a orientar sus esfuerzos hacia
metas realistas de desempeo, por lo cual es necesario conocer y aplicar
los
4
5

elementos

que

intervienen

en

el

proceso

de

planeacin

FRED, David. La gerencia estratgica. Ed. Legis. Santaf de Bogot. 1990, Tercera Edicion, pag 15
http://www.3w3search.com/Edu/Merc/Es/GMerc.htm

48

La planeacin estratgica es el proceso gerencial de desarrollar y

mantener una direccin estratgica que pueda alinear las metas y

recursos de la organizacin con sus oportunidades cambiantes de
mercado.
7

La planeacin estratgica es engaosamente sencilla: analiza la

situacin actual y la que se espera para el futuro, determina la direccin

de la empresa y desarrolla medios para lograr la misin. En realidad, este
es un proceso muy complejo que requiere de un enfoque sistemtico para
identificar y analizar factores externos a la organizacin y confrontarlos
con

las

capacidades

de

la

empresa.

La Planificacin estratgica es el proceso de desarrollo e implementacin

de planes para alcanzar propsitos y objetivos en actividades de
negocios, analizando la situacin interna y externa. Dentro de los
negocios se usa para proporcionar una direccin general a una compaa
(llamada Estrategia Empresarial) en estrategias financieras, estrategias de
desarrollo de recursos humanos u organizativas, en desarrollos de
tecnologa de la informacin y crear estrategias de marketing para
enumerar tan slo algunas aplicaciones
Sobre la base de la planeacin estratgica es que se elaboran los dems
planes de la empresa, tantos los planes tcticos como los operativos, por
lo que un plan estratgico no se puede considerar como la suma de stos.
Como todo planeamiento, la planeacin estratgica es mvil y flexible,
cada cierto tiempo se debe analizar y hacer los cambios que fueran
necesarios. Asimismo, es un proceso interactivo que involucra a todos los
miembros de la empresa, los cuales deben estar comprometidos con ella
y motivados en alcanzar los objetivos.

KOTLER, Philip y BLOOM, Paul. Mercadeo de servicios profesionales. Ed. Legis. Santaf de Bogot. 1988, Tercera
Edicion, Pg. 35
7
KOONTZ, Harold y WEIHRICH, Heinz. Administracin: Una perspectiva global. Mc Graw Hill. Mxico D.F. 1994,
Segunda Edicion, Pg. 10.

49

PROCESO DE PLANIFICACION ESTRATEGICA DE

NEGOCIOS

De las tres perspectivas centrales del pensamiento estratgico, la

de negocios se encuentra en el corazn da las acciones gerenciales

y muchos

de

los

conceptos

y metodologas

requeridos

para

comprender las tareas estratgicas de los negocios tambin resultan

fundamentales para la comprensin de los temas corporativos y
funcionales.
Los elementos fundamentales en la Planificacin Estratgica formal de
negocios son:

Figura 7: Procesos de Planificacin Estratgica

8

Introduccin a la Ingeniera Industrial (IND-633) UTEM, Semestre II de 2004

50

El desarrollo del proceso da como resultado un plan estratgico.

1. Definir la Misin de la Organizacin.

Define el alcance competitivo en trminos del alcance del negocio
(productos, mercados y localizaciones
competencias

nicas

que

geogrficas), as como las

determinan

las capacidades claves del

negocio.
Toda organizacin tiene una misin que la define, en esencia sta debe
contestar a la pregunta: en qu negocio estamos?, el tener bien claro la
misin hace que se tenga muy claro el espacio del producto (manufactura,
servicio o idea). Debe establecerse, tambin, la visin que responde a la
pregunta: cul debera ser el negocio? proyectando la supervivencia de
la organizacin de cara a los cambios esperados del entorno a largo
plazo.

Como consecuencia de lo anterior, existen dos conjuntos de

informacin que deberan figurar en la declaracin de la misin de un
negocio.
1. Una clara definicin del alcance actual y futuro esperado del negocio,
expresado como una amplia descripcin de los productos, los
mercados y el alcance de la cobertura geogrfica del negocio hoy y
dentro de un marco razonable de tiempo, comnmente entre 3 y 5
aos. Esta declaracin es informativa, pues incluye y deja de lado.

2. Seleccin de competencias que distinguen en forma nica su negocio

de los otros en la misma industria. Definen la forma en que el negocio
busca una ventaja competitiva sostenible.

51

En

la

formulacin

de

la

misin,

es

pertinente

considerar:

Metodologa para definir la misin de un negocio:

Paso 1. Definicin del Marco Temporal.

En este paso se define un marco temporal para el plan estratgico del
negocio. Un marco temporal para una industria puede no serlo para otra.
Un marco temporal demasiado breve podra dar como resultado una
planificacin con falta de previsin y un marco temporal demasiado
prolongado podra conducir a una planificacin totalmente especulativa.

Paso 2. Determinacin del alcance y las competencias nicas del

negocio.
En primer lugar, la empresa debe definir el alcance actual del
negocio: los productos, los mercados y las ubicaciones geogrficas que
en la actualidad forman parte del negocio; y el nuevo alcance: lo que se
pretende aadir. Luego, se deben enunciar las capacidades que colocan
el negocio en un lugar aparte respecto de la competencia (competencias
nicas).
Alcance del Producto: Se trata de categorizar todos los bienes y
servicios del negocio, pudiendo agrupar algunos productos en una
categora nica con el fin de manejarlos en forma colectiva, y
simultneamente mantener en forma separada otros productos
importantes.
Alcance del Mercado: Lo importante es la forma en como se
segmenta el mercado, intentando representar con exactitud a los
clientes que consumen los productos del negocio. Los criterios
importantes para la segmentacin del mercado son:

52

Tipo de Industria seleccionada

Aspectos Demogrficos

Composicin de Consumidores

Canales de distribucin

Alcance Geogrfico: Si el negocio pretende una expansin Nacional

o Internacional, se

debera

elegir

dentro

de

las

categoras

geogrficas, aquella donde la empresa pueda operar, manteniendo

sus correspondientes prioridades.
Competencias nicas: Son las capacidades que destacan al
negocio de una empresa de otros competidores en el mismo rubro.

Paso 3. Determinacin de los segmentos producto-mercado.

La siguiente matriz enfatiza sobre las diferentes alternativas para el
crecimiento dentro de un alcance producto-mercado.

Figura 8: Segmentos del Producto en el Mercado

Penetracin del mercado: Consiste en extender los productos

existentes

en

los mercados existentes.

Para buscar el

53

incremento de oportunidades dentro de este contexto, la empresa

debe recurrir a la expansin en el volumen de ventas, las
extensiones geogrficas, o los mejoramientos de la participacin en el
mercado.
Desarrollo del Mercado: Consiste en buscar nuevos mercados
para la lnea de productos existentes.

Desarrollo del Producto: Introducir nuevos productos en los

mercados existentes.

Diversificacin: Desarrollo de nuevos productos en nuevos mercados.

Paso 4. Desafos a partir de los cambios en la misin.

La Idea es sintetizar los resultados del anlisis, enunciando
desafos que

surgen

de

los

cambios

que

se

los nuevos

esperan

en

el

negocio. Cada cambio fundamental (a partir del alcance del negocio

y las competencias nicas) es abordado en forma de desafo. Los
desafos deben ser especficos y explicar que se har para lograr el
cambio deseado.

Paso 5. Declaracin de la Misin.

La misin del negocio es una declaracin cualitativa de la posicin
global del negocio, que sintetiza los puntos clave con respecto a
los productos, los mercados,
competencias

nicas.

las

ubicaciones

geogrficas

las

Dicha declaracin debera ser breve pero

sustantiva. Una declaracin de la misin separa los puntos importantes

para guiar el desarrollo del negocio.
El siguiente es un patrn de declaracin de misin de un negocio:
54

Figura 9: Patrn de declaracin de Misin del negocio

2.

Establecer

los

objetivos

de

la

organizacin

Los objetivos son el fundamento de cualquier programa de planeacin. La

misin aclara el propsito de la organizacin a la administracin. Los
objetivos trasladan la misin a trminos concretos para cada nivel de la
organizacin.

Los objetivos son los estados o resultados deseados del comportamiento.

Una persona o una empresa puede desear, ya sea obtener algo o mejorar
lo que ya se tiene. Los objetivos representan las condiciones futuras que
los individuos, grupos u organizaciones luchan por alcanzar y deben ser
concretados en enunciados escritos y si es posible cuantificando los
resultados esperados.
Los objetivos eficaces tienen las siguientes caractersticas:

Especificidad,

alcanzabilidad,

mensurabilidad,

orientados a resultados y

limitados en el tiempo.

55

3. Formular las estrategias de la organizacin

El propsito de las estrategias es determinar y comunicar, a travs de un
sistema de objetivos y polticas mayores, una descripcin del tipo de
empresa que se desea o requiere.
9

Las estrategias no pretenden delinear con exactitud la forma en que la

empresa habr de alcanzar sus objetivos, dado que es la funcin de una

serie de programas de soporte primarios y secundarios; pero, s definen la
estructura de trabajo que ha de servir de gua a pensamientos y
actividades. Su utilidad prctica y su importancia como gua del
direccionamiento, justifican de todas maneras, la separacin de las
estrategias como un tipo de plan con propsitos de anlisis.

Figura 10: Ejemplo de Estrategias de la Organizacin

FIGURA 1.

Crculo de la Estrategia Competitiva

56

Esta

figura,

que

puede

denominarse

"Crculo

de

la

Estrategia

Competitiva", es un medio para articular los aspectos clave de la

estrategia competitiva de una empresa en una sola pgina. En el centro
del crculo estn los objetivos de la empresa, que forman su
definicin general de cmo se desea competir y sus objetivos especficos
econmicos y no econmicos. Los radios del crculo son las polticas
clave de operacin con las cuales la empresa busca alcanzar esos
objetivos. Bajo cada encabezado en el crculo, un enunciado sucinto
de las polticas clave de operacin en dicha rea funcional deben
definirse como consecuencia de las operaciones de la empresa
De acuerdo con las circunstancias, se pretende escoger una de cuatro
estrategias. Las estrategias son los medios por los cuales una
organizacin busca alcanzar sus objetivos. Como ninguna empresa posee
recursos ilimitados, se deben tomar decisiones estratgicas para eliminar
algunos cursos de accin y, entre otras cosas, para asignar los recursos.
Para establecer las estrategias de la organizacin, se debe reflexionar
acerca de los cambios a corto o largo plazo y la maximizacin de las
utilidades.

Bsicamente, hay cuatro tipos de alternativas estratgicas:

1) estrategias de penetracin en el mercado,
2) estrategias de desarrollo del mercado,
3) estrategias para el desarrollo de productos y
4) diversificacin.

57

 Las estrategias de penetracin en el mercado.- son orientadas a

que los productos que ofrecen las organizaciones tengan mejor
acogida entre sus clientes actuales.

Las estrategias de desarrollo del mercado.- consisten en la

bsqueda de nuevos clientes para los productos que tiene la
empresa.

Las estrategias para el desarrollo de productos.- para ofrecerlos

entre sus clientes actuales.

La diversificacin.-

consiste en investigar sobre nuevos

productos que se dirijan a clientes que no se tienen en este

momento.

Para seleccionar las estrategias, toda organizacin debe centrarse en la

consecucin de las metas bsicas planteadas en la misin corporativa.

4. Plan de cartera de la organizacin

La fase del plan de cartera o plan de portafolio de negocios permite
conocer que negocios son bsicos para el cumplimiento de la misin. A
este nivel del anlisis se decide que reas de negocios son las que
merecen

la

mayor

atencin

de

la

organizacin.

Una herramienta bsica para la definicin del plan de portafolio de

negocios

es

la

matriz

de

portafolio

de

negocios.

58

El grupo consultivo de Boston introdujo la idea de que los grupos o

negocios de productos de la organizacin podran ser representados en
una matriz de dos por dos, cuyas abscisas muestran la participacin en el
mercado y en las ordenadas se representa el crecimiento esperado de los
mercados. Esto crea cuatro grupos de negocios:

Figura 11: Matriz de portafolio de Negocios

Estrellas (Alto crecimiento, alta participacin). Esta categora genera

alta cantidad de efectivo, y adems posee una gran expansin de
mercado, como tambin una participacin dominante.

Signos de Interrogacin

- Dilemas - (Alto crecimiento, baja

participacin). Tienen una pequea participacin en el mercado,

aunque sean rentables.

59

 Vacas en Efectivo. (Bajo crecimiento, alta participacin). Los productos

en esta categora generan alta cantidad de efectivo, pero su futuro
crecimiento es limitado

Perros. (Bajo crecimiento, baja participacin). Esta categora no

produce mucho efectivo y su participacin es minoritaria.
La estrategia a seguir con cada grupo, es que la participacin en el
mercado y la rentabilidad mantiene una alta correlacin, ah que los
gerentes deben sacar la mejor produccin de las vacas, sin incurrir en
alguna inversin, slo gastos de mantenimiento y utilizar la cantidad de
efectivo que produce en inversiones promisorias.
La matriz de participacin en el crecimiento ofrece una herramienta
conceptual simple para definir productos y balancear su combinacin. La
cartera de productos mercados puede tener un nmero abrumador de
dilemas (productos de alto atractivo de mercado, pero a un bajo
potencial competitivo) y perros pobres (productos de escaso o nulo
atractivo comercial y muy dbil potencial competitivo). De igual forma se
puede apreciar la carencia de generadores de efectivo (productos de
fuerza competitiva hoy, pero de bajo atractivo comercial para el futuro) y
estrellas (productos de gran atractivo comercial y potencial competitivo
pero que requieren de fuertes inversiones para seguir creciendo).
La nueva matriz BCG parte de tres supuestos: (1) una compaa tiene que
alcanzar una ventaja competitiva para ser rentable; (2) el nmero de
maneras con las que se puede obtener ventajas y el tamao potencial de
la ventaja varia entre industrias, y (3) las industrias evolucionan, lo que
altera la magnitud y naturaleza de la ventaja. Las caractersticas
fundamentales de una industria pueden determinarse al considerar el
nmero de maneras como se puede obtener una ventaja y el tamao de
sta.

60

5. Organizacin
10

Organizacin es la combinacin de los medios tcnicos, humanos y

financieros que componen la empresa: edificios, mquinas, materiales,

personas, en funcin de la consecucin de un fin, segn las distintas
interrelaciones y dependencias de los elementos que lo constituyen.

Para alcanzar los objetivos es necesario estructurar la organizacin

adecundola a esos objetivos y a la situacin en las condiciones
especficas en que se encuentre.

IMPORTANCIA DE LA ORGANIZACIN
Es de carcter continuo (expansin, contraccin, nuevos productos).
Es un medio que establece la mejor manera de alanzar los objetivos.
Suministra los mtodos para que se puedan desempear las
actividades eficientemente, con el mnimo de esfuerzos.
Evita lentitud e ineficiencia.
Reduce o elimina la duplicidad de esfuerzos, al delimitar funciones y
responsabilidades.
La estructura debe reflejar los objetivos y planes de la empresa, la
autoridad y su ambiente.

PRINCIPIOS DE ORGANIZACIN

Son pautas con fines orientativos para la direccin de la empresa. Es

necesario tener en cuenta estos principios antes de hacer la eleccin de
una estructura.

Entre muchos principios que podramos citar destacamos los siguientes:

Economia y Organizacion de Empresas Seminario de profesores de Economia, Pag. 23
http://www.ecobachillerato.com/eoearagon/tema5.pdf
10

61

1)

Definicin de objetivos de la empresa.- Este principio se refiere a

que todas las actividades establecidas en la organizacin deben
estar relacionadas con los objetivos y propsitos de la empresa. Esto
nos dice que la existencia de un puesto solo es justificable si sirve
para alcanzar los objetivos establecidos y no se deben hacer gastos
innecesarios en puestos que no contribuyen en nada a lograr los
objetivos.

2)

Especializacin.- Este principio afirma que el trabajo de una

persona debe limitarse, hasta donde sea posible, a la realizacin de
una sola actividad. El trabajo se llevar a cabo mas fcilmente si se
subdivide en actividades claramente relacionadas y delimitadas.
Mientras ms especifico y menor sea el campo de accin de un
individuo, mayor ser su eficiencia y destreza

3)

Jerarqua.- Este principio se refiere a la necesidad de establecer

centros de autoridad de los que emane la comunicacin necesaria
para lograr los planes, en los cuales la autoridad y la responsabilidad
fluyan en lnea clara e interrumpida, desde el mas alto ejecutivo
hasta el nivel mas bajo. Este principio establece que la organizacin
es una jerarqua.

4)

Paridad de autoridad y responsabilidad.- Esto se refiere a que a

cada grado de responsabilidad debe corresponder el

grado de

autoridad necesario para cumplir dicha responsabilidad. Por ejemplo,

no se le puede hacer responsable de un trabajo a una persona, sino
se le otorga la autoridad para poder realizarlo; y de igual manera, no
se le puede dar autoridad a un empleado, sobre determinado trabajo,
sino se le hace responsable por los resultados.

5)

Unidad de mando.- Este principio establece que al determinar un

centro de autoridad y decisin para cada funcin, debe asignarse un

62

solo jefe; y los subordinados no debern reportar mas de un superior

porque si el empleado recibe ordenes de mas de un solo jefe, esto
solo le ocasionara confusin, ineficiencia y fuga de responsabilidad.

6)

Difusin.- Este principio nos dice que las obligaciones de cada

puesto que cubren autoridad y responsabilidad, deben publicarse y
ponerse por escrito, a disposicin de todos los miembros de la
empresa que tengan relacin con dicha autoridad y responsabilidad.
Por otra parte la relacin de labores no debe hacerse con demasiado
detalle.

7)

Amplitud o tramo de control.- Debe haber un limite en cuanto al

numero de subordinados que deben reportar a un ejecutivo, de
manera que este pueda realizar sus funciones con eficiencia.

Lyndall Urwick dice que un gerente no debe ejercer autoridad directa

a mas de cinco o seis subordinados, con el fin de asegurar que no
este sobrecargado y pueda, en determinado momento, atender
funciones de mayor importancia.

8)

De la Coordinacin.- Siempre debern mantenerse en equilibrio las

unidades de una organizacin. El administrador debe buscar el
equilibrio adecuado en todas las funciones.

9)

Continuidad.- La empresa debe mantenerse, mejorarse y ajustarse

constantemente.

63

ETAPAS DE LA ORGANIZACIN

Divisin del trabajo:

Es la separacin y delimitacin de las actividades con el fin de realizar

una funcin con la mayor precisin, eficiencia y mnimo de esfuerzo,
dando lugar a la especializacin y perfeccionamiento del trabajo.
Jerarquizacin:
Se refiere a la disposicin de funciones por orden de rango, grado o
importancia.
Departa mentalizacin:
Es la divisin o agrupamiento de las funciones y actividades en unidades
especificas con base en su similitud. Descripcin de funciones,
actividades y responsabilidades: es la recopilacin ordenada y clasificada
de todos los factores y actividades necesarias para llevar a cabo el trabajo
de la mejor manera.
Coordinacin:
Se refiere a sincronizar y armonizar los esfuerzos, las lneas de
comunicacin y autoridad deben ser fluidas y se debe lograr la
combinacin y la unidad de esfuerzos bien integrados y balanceados en el
grupo social.

ELEMENTOS DEL CONCEPTO DE ORGANIZACIN

Los elementos bsicos del concepto son:

64

Estructura: La organizacin implica el establecimiento del marco

fundamental en el que habr de operar el grupo social, ya que
establece la disposicin y la correlacin de funciones, jerarquas y
actividades necesarias para lograr los objetivos

Sistematizacin: Esto se refiere a que todas las actividades y

recursos de la empresa deben de coordinarse racionalmente a fin de
facilitar el trabajo y la eficiencia.

Agrupacin y asignacin de actividades y responsabilidades:

Organizar implica la necesidad de agrupar, dividir y asignar
funciones a fin de promover la especializacin.

Jerarqua: La organizacin, como estructura, origina la necesidad de

establecer niveles de responsabilidad dentro de la empresa.

Simplificacin de funciones: Uno de los objetivos bsicos de la

organizacin es establecer los mtodos ms sencillos para realizar el
trabajo de la mejor manera posible.

As, podemos decir que la organizacin es el establecimiento de una

estructura donde habr de operar un grupo social, mediante la
determinacin de jerarquas y la agrupacin de actividades, con el fin de
obtener el mximo aprovechamiento posible de los recursos y simplificar
las funciones del grupo social.

Existe una red de relaciones personales y sociales, no establecidas ni

requeridas

por

la

organizacin

formal

pero

que

se

producen

espontneamente a medida que las personas se asocian entre s, se

conoce como: organizacin formal.

65

6. Direccin
La Direccin Empresarial es un proceso continuo, que consiste en
gestionar los diversos recursos productivos de la empresa, con la finalidad
de alcanzar los objetivos marcados con la mayor eficiencia posible.

Es la aplicacin de los conocimientos en la toma de decisiones; para la

discusin de este papel se debe saber como es el comportamiento de la
gente, como individuo y como grupo. De manera apropiada para alcanzar
los objetivos de una organizacin.

Dependiendo del tamao de la empresa la direccin puede ser ejercida

por una sola persona o por varias distribuidas en diferentes niveles.

IMPORTANCIA DE LA DIRECCIN

La direccin es un ingrediente necesario para la administracin de xito y

esta estrechamente relacionada con el liderazgo. Estos dos elementos
son el aspecto interpersonal de la administracin.
El pequeo empresario es un lder en su empresa. Debe ser una persona
motivadora, curiosa, enrgica y debe reunir todas las energas y recursos
para superar cualquier barrera que le impida alcanzar sus objetivos. Al
mismo tiempo, debe tener la habilidad para que sus subordinados
cumplan adecuadamente sus funciones, realizando las rdenes que se
emitan.
El lder de la empresa debe emplear la direccin para identificar las
aptitudes y motivaciones del personal y as brindar incentivos adecuados.

66

ELEMENTOS IMPORTANTES PARA LA DIRECCIN

Motivacin

La motivacin es la necesidad o impulso interno de un individuo, que lo

mueve hacia la realizacin de sus labores, conciente de que esta
obteniendo beneficios personales y al mismo tiempo esta contribuyendo al
bienestar de su familia, la comunidad, as como al logro de los objetivos
de la empresa.

Una

Comunicacin
buena

comunicacin,

es

el

intercambio

de

pensamientos,

informacin, hechos, ideas, opiniones o emociones entre dos o mas

personas, para lograr confianza y entendimiento mutuo y/o buenas
relaciones humanas.
En la empresa, la informacin que se transmite entre los miembros del
equipo de trabajo debe ser clara y comprensible para que las actividades
se realicen efectivamente.

Liderazgo

Liderazgo es la relacin en la cual una persona (el lder), influye en otros

(los empleados), para trabajar voluntariamente y con buena disposicin en
las tareas de la empresa, necesarias para alcanzar los objetivos deseados
por el lder y/o el grupo. Por lo tanto, el lder debe ser una persona que
infunda respeto, seguridad, admiracin y deseo de trabajar.

Aspectos Fundamentales del Proceso de Direccin

Como lineamientos de la direccin estn:

67

1. Coordinar las actividades de la empresa de manera que se desarrollen

armnica y eficientemente;
2. Definir claramente las tareas de los empleados;
3. Desarrollar un eficiente proceso de seleccin de personal;
4. Mantener una comunicacin eficaz con los empleados;
5. Fomentar inters, iniciativa y participacin en el personal;
6. Mantener la disciplina en el grupo de trabajo;
7. Renumerar equitativamente al personal.

NIVELES EN LA DIRECCIN

Alta direccin:

Corresponde a los altos cargos de la empresa (Presidente, Director

General). Son los mximos responsables del cumplimiento de los
objetivos.

Direccin intermedia:

Directivos de fbrica, centro de trabajo, o jefes de departamento. Asumen

principalmente funciones organizativas.

Direccin operativa:

Encargada de asignar tareas y supervisar a los trabajadores en el proceso

productivo (jefes de seccin, divisin o equipo).

68

FUNCIONES DE LA DIRECCIN

Para poder alcanzar los objetivos marcados los directivos debern llevar a
cabo las siguientes funciones:

1.- Planificacin: Consiste en realizar una previsin de todo lo que se va

a llevar a cabo en la empresa:

Establecimiento de objetivos.

Planes de actuacin a corto (en un ao), medio (en 5 aos) y largo

plazo (ms de 5 aos).
o Polticas de empresa o principios bsicos que sirven de gua en la
toma de decisiones.
o Procedimientos: son los pasos que se deben seguir para realizar
un trabajo.
o Normas o reglas: que informan de lo que se puede realizar y lo que
no.
o Presupuesto: valoracin econmica de todo lo planificado.

2.- Organizacin: Se trata de disear una estructura de empresa con el

consiguiente reparto de funciones y responsabilidades. Su representacin
grfica se realiza mediante el Organigrama, que refleja los canales de
comunicacin y de relacin existentes en la empresa.

3.- Ejecucin: Consiste en llevar a la accin todo lo planificado

previamente, mediante la realizacin de las tareas necesarias para
alcanzar los objetivos marcados.

4.- Coordinacin: de todas las actuaciones, de manera que todos los

departamentos trabajen de forma sincronizada persiguiendo un objetivo
comn.

69

5.- Control: Se refiere a la vigilancia de las realizaciones de los diferentes

departamentos, para verificar que todo lo ejecutado coincide con lo
planificado previamente. De manera que se puedan detectar y corregir las
posibles desviaciones que puedan existir.
Existen diferentes sistemas de control:
o Auditoras, tanto en relacin a la contabilidad como a la rentabilidad de
los recursos o gestin global de la empresa. Es preciso realizar
recomendaciones para mejorar la situacin.
o Control del presupuesto, comprobando que se cumple lo planificado
respecto a los costes reales soportados y los ingresos obtenidos.
o Datos estadsticos: permite comparar resultados de otros perodos
histricos de la empresa o de la competencia.

CUALIDADES DE LOS DIRECTIVOS

Vistas las funciones que deben desempear los directivos, stos debern
desarrollar, entre otras, las siguientes habilidades personales:

1.

Iniciativa y entusiasmo. Espritu emprendedor.

2.

Saber escuchar y saber exponer sus ideas. Capacidad de

comunicacin.

3.

Visin crtica de la realidad que le permita tomar decisiones

adecuadas.

4.

Autoconfianza.

5.

Integridad en su actuacin, manteniendo sus compromisos y

tratando a todos los subordinados por igual.

6.

Flexibilidad y capacidad de adaptacin a los cambios.

7.

Capacidad de liderazgo, para influir en sus subordinados con el fin

de conseguir los objetivos marcados.

8.

Capacidad para asumir riesgos.

70

7. Ejecucin
11

La ejecucin es el proceso dinmico de convertir en realidad la accin

que ha sido planeada, preparada y organizada. Al respecto Ferry dice que

en la prctica, muchos gerentes creen que la ejecucin es la verdadera
esencia de la administracin. La ejecucin trata exclusivamente con
personas.

ACTIVIDADES IMPORTANTES DE LA EJECUCIN.

a. Poner en practica la filosofa de participacin por todos los afectados
por la decisin.
b. Conducir y retar a otros para que hagan su mejor esfuerzo.
c. Motivar a los miembros.
d. Comunicar con efectividad.
e. Desarrollar a los miembros para que realicen todo su potencial.
f. Recompensar con reconocimiento y buena paga por un trabajo bien
hecho.
g. Satisfacer las necesidades de los empleados a travs de esfuerzos en
el trabajo.
h. Revisar los esfuerzos de la ejecucin a la luz de los resultados del
control.

EJECUCIN DIRECTA E INDIRECTA

Ejecucin directa es la que realizan los que llevan a cabo cada actividad
ejemplo: maestros, secretarias, msicos, etc. La ejecucin indirecta se
hace por medio de otros. La comunicacin el lubricante de toda ejecucin.

11

CALDERON, Wilfredo, La Administracin en la Iglesia Cristiana, Editorial Vida, Primera Edicion, Pag 9

71

Varias clases de comunicacin:

1. formal e informal
2. individual o colectiva
3. oral o escrita
4. vertical y horizontal

Qu es supervisar?

Supervisar, es vigilar sobre determinado aspecto del trabajo o sobre

determinado grupo de personas.

Cmo mejorar la tcnica de supervisar?

En la lista de cualidades que se dar a continuacin se sigue hasta cierto

punto, al Lic. Reyes Ponce en el arte de mandar.
1. Sentido de responsabilidad: deber cuidar de las personas a su cargo;
es responsable del buen uso y conservacin de las cosas que se le
han confiado, de l depende el xito o fracaso de la actividad.
2. Iniciativa propia:
3. Saber convencer: la tctica mas deseada en un lder es saber
convencer a otros, para que apoyen por su propio gusto lo que el
quiere.
4. Estar inundado de entusiasmo: el entusiasmo es como el fuego se
transmite al contacto. Una persona entusiasta contagia e inspira a las
dems para hacer las cosas en forma excelente.

72

5. Saber delegar: es preferible que diez hagan el trabajo de uno y no que

uno haga el trabajo de diez.
6. Saber coordinar: esto se logra cuando se sabe lo que se esta
haciendo.
7. Ser recto en la disciplina: esto no significa ser dspota o ingrato.
8. Ser amable, considerado y perdonador le har un da digno de
estimacin.
9. Ser persistente: perseverar hasta el fin es un supremo requerimiento
para alcanzar el triunfo.

BASES FUNDAMENTALES EN LA EJECUCION

EMPRESARIAL
12

La ejecucin en el mundo empresarial, pues aquella es la herramienta

que logra que los planos, ideas y sugerencias, se vuelvan una realidad.
Por ende su importancia es vital dentro de todo negocio, mas si esta fue
fundada con intereses lucrativos de por medio.

Ahora les dar a conocer estas 3 bases fundamentales en la Ejecucin

Empresarial, para que tengan una idea mas acabada de ella, y de esta
forma lleven a buen puerto sus proyectos financieros.

1. Siempre ten en consideracin que la ejecucin es una disciplina:

Algunas personas piensan que la ejecucin es el costado tctico de

los negocios. Pero no lo es. La ejecucin tiene que darle forma a la
estrategia. Ninguna estrategia puede ser planeada sin tomar en cuenta
12

Fundamentos de la Ejecucion ao 2003, Pag. 30

http://negociosybolsa.blogspot.com/2010/05/3-bases-fundamentales-en-la-ejecucion.html

73

la

capacidad

de

la

organizacin

para

ejecutarla.

Implica preguntarse cmo y qu. Incluye los supuestos sobre el

entorno

del

negocio,

la

evaluacin

de

las

capacidades

organizacionales, implica vincular la estrategia con las operaciones y

con el personal y articular tambin recompensas con resultados.

Supone contar con mecanismos para cambiar los supuestos cuando el

entorno cambia, y actualizar las capacidades organizacionales para
afrontar los desafos de las estrategias ambiciosas. Es una forma
sistemtica de exponerse a la realidad y de actuar sobre ella.

2. El lder empresarial debe tener a la ejecucin como el trabajo

principal
Algunas personas creen que ser un lder significa estar en la cima de la
montaa, pensar en forma estratgica e inspirar a la gente con visiones.
Pensar as constituye una falacia que crea un dao inmenso.

Una organizacin podr ejecutar slo si el corazn y el alma del lder

estn inmersos en la compaa. La ejecucin requiere de una
comprensin

profunda

del

negocio,

su

gente

su

entorno.

El lder debe elegir a otros lderes, establecer la direccin estratgica y

conducir las operaciones. Estas acciones son la esencia de la ejecucin y
los lderes no pueden delegarlas
.

3. Toda organizacin debe tener como elemento fundamental la

Ejecucin

La cultura organizacional es la suma de valores compartidos, creencias y

74

normas de conducta. La ejecucin debe estar inserta en la cultura, en el

sistema
y

en

de
las

normas

de

recompensas

conducta

que

todos

practiquen.

Algunos ejemplos de creencias en una agenda para el cambio de

actitudes son: Lograremos un servicio de excelencia, La colaboracin
es la clave de nuestro xito, Escucharemos mejor a nuestros clientes.

8.

Coordinacin o Control

INTRODUCCION
El control establece medidas para corregir las actividades, de tal forma
que se alcancen los planes exitosamente. Se aplica a todo: a las cosas, a
las personas, y a los actos.
Determina y analiza rpidamente las causas que pueden originar
desviaciones, para que no vuelvan a presentarse en el futuro.
Localiza a los sectores responsables de la administracin, desde el
momento en que se establecen medidas correctivas.
Proporciona informacin acerca de la situacin de la ejecucin de los
planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de la
planeacin. Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.
Su

aplicacin

incide

directamente

en

la

racionalizacin

de

la

administracin y consecuentemente, en el logro de la productividad de

todos los recursos de la empresa

75

CONCEPTO
Es un proceso para asegurar que las actividades reales se ajusten a las
actividades planificadas. Permite mantener a la organizacin o sistema en
buen camino.
La palabra control ha sido utilizada con varios y diferentes sentidos:

Control como funcin coercitiva y restrictiva, para inhibir o impedir

conductas indeseables, como llegar con atraso al trabajo o a
clases, hacer escndalos, etctera.

Control como verificacin de alguna cosa, para apreciar si est

correcto, como verificar pruebas o notas.

Control como comparacin con algn estndar de referencia como

pensar una mercadera en otra balanza, comparar notas de
alumnos etctera.

Control como funcin administrativa.

Constituye la cuarta y ultima etapa del proceso administrativo. Este tiende

a asegurar que las cosas se hagan de acuerdo con las expectativas o
conforme fue planeado, organizado y dirigido, sealando las fallas y
errores con el fin de repararlos y evitar que se repitan.
El control es una etapa primordial en la administracin, pues, aunque una
empresa cuente con magnficos planes, una estructura organizacional
adecuada y una direccin eficiente, el ejecutivo no podr verificar cules
la situacin real de la organizacin y no existe un mecanismo que se
cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos.

76

Figura 12: Etapas de la Administracion de un Negocio

TIEMPO Y CONTROL.
La dimensin del tiempo es importante para la funcin de control de
diversas maneras. Las organizaciones desarrollan ex, ante o precontrol al
desarrollar planes fijos integrados de polticas, procedimientos, y reglas o
reglamentos. El desarrollo de sistemas de valores relativamente uniformes
entre los miembros de la organizacin ofrecen un valioso precontrol. El
internes est en evitar que el sistema se desve mucho de las normas
preconcebidas. Se utiliza un considerable esfuerzo organizacional para
mantener un sistema dentro de los lmites designados; evitar situaciones
indeseables. La educacin de los ciudadanos con respecto a las leyes de
trfico y las consecuencias de operar fuera de la ley es un intento en el
precontrol sobre el comportamiento de manejar.
ELEMENTOS PRINCIPALES
Esta es la funcin de control y consta de tres elementos
primordiales:
1. Establecer las normas de desempeo.

77

2. Medir los resultados presentes del desempeo y compararlos con

las normas de desempeo.
3. Tomar medidas correctivas cuando no se cumpla con las normas
El control es importante, por que es el enlace final en la cadena funcional
de las actividades de administracin. Es la nica forma como los gerentes
saben si las metas organizacionales se estn cumpliendo o no y por qu
s o por qu no.

IMPORTACIA DELCONTROL

Crear mejor Calidad.

Enfrentar el Cambio.
Producir ciclos ms rpidos.
Agregar Valor.
Facilitar la delegacin y el trabajen equipo.

ACTIVIDADES IMPORTANTES DEL CONTROL

Comparar los resultados con los planes generales.

Evaluar los resultados con los estndares de desempeo.
Idear los medios efectivos para medir las operaciones.
Comunicar cuales son los medios de medicin.
Transferir datos detallados de manera que muestren las
comparaciones y las variaciones.
Sugerir las acciones correctivas cuando sean necesarias.
Informar a los miembros responsables de las interpretaciones.
Ajustar el control a la luz de los resultados del control.

78

CONDICIONES PARA EL CONTROL

Para que el proceso del control sea ms efectivo y eficaz a la hora de

tomar decisiones debe cumplir adecuadamente con las siguientes
condiciones:

Su propsito y naturaleza:

Objetivos.
Eficiencia.
Responsabilidad Directriz.
Proyeccin.

Su estructura organizativa y planes:

Planes.
Comunicacin, Direccin y Coordinacin

Su proceso:

Establecimiento de Medidas.
Determinar y Conocer Aspectos Estratgicos de la Empresa.
Principio de Excepcin
Flexibilidad y Utilidad.

79

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL PROPUESTO

Debido a que Ferretera Gnesis es un negocio familiar y tiene

un nico propietario, se propone el siguiente organigrama
estructural:

PROPIETARIO

BODEGA

ENCARGADO
ESTIBADOR

CONTABILIDAD

VENTAS

VENDEDOR

CHOFER

Figura 13: Organigrama propuesto para la Ferreteria Genesis

80

CAPITULO III
CONTROL INTERNO

1. Concepto de Control Interno

2. Clasificacin del Control

2.1. Por su Funcin 2.2. Por su Ubicacin

de efectuar el control

3. Limitaciones

2.3. Por el momento

4. Responsabilidades

5. Sistema de control interno para inventarios

compra

5.1. Funcin de

5.2. Funcin de recepcin 5.3. Funcin de distribucin

5.4. Funcin de despacho

1. Concepto de Control Interno

Es un proceso que llevan a cabo los directivos de una entidad, con
el objetivo de proporcionar un grado razonable de confianza en la
consecucin de objetivos en los siguientes mbitos o categoras:
eficacia y eficiencia de las operaciones,
fiabilidad de la informacin financiera,
cumplimiento de las leyes y normas

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Entre los objetivos del control interno tenemos:

1. Organizar la calidad y calidez del personal

81

2. Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes o

negligencias.
3. Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y
extracontables, los cuales son utilizados por la direccin para la toma
de decisiones.
4. Promover la eficiencia de la explotacin.
5. Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia.
6. Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.

ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO

Entre los elementos de un buen sistema de control interno se tiene:

1. Un plan de organizacin que proporcione una apropiada distribucin

funcional de la autoridad y la responsabilidad.
2. Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos
adecuados para proporcionar un buen control contables sobre el activo
y el pasivo, los ingresos y los gastos.
3. Procedimientos eficaces para llevar a cabo el plan proyectado.
4. Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones,
que han de estar en proporcin con sus responsabilidades.

TCNICAS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Las principales tcnicas y ms comnmente utilizadas para la evaluacin

del control interno son las de:

82

1. Procedimientos administrativos y financieros.

2. Flujo gramas
3. Cuestionarios de Control Interno
4. Tcnicas estadsticas

A stas deben agregarse las herramientas de gestin, entre las

principales tenemos: diagrama de Ishikawa (denominada tambin Espina
de Pescado), diagrama de Pareto, diagrama de dispersin, histograma y
flujo gramas (ests ltimas tres contenidas ya en las antes mencionadas),
estratificacin, y la Matriz de Control Interno entre otras.

2. Clasificacin del Control Interno

2.1. Por su Funcin

CONTROLES DE POBLACIN
Se utilizan estos controles para transmitir datos al sistema de
procesamiento en forma correcta y que prevenga o detecte la perdida o
duplicado de un documento, es decir que controle su integridad, es un
sistema adecuado para detectar si se han omitido capturar por el sistema
administrativa - contable algunos de los intercambios.

CONTROLES DE EXACTITUD
Existen dos tipos de controles:
Controles de comprobacin: Consisten en cotejar los datos de varios
documentos o distintos para conocer si tienen la misma informacin.

83

Controles de verificacin matemtica : Se refiere a volver a efectuar

los datos del intercambio que aparecen en para asegurar su exactitud.

CONTROLES DE AUTORIZACIN
Consisten en la revisin de los intercambios para asegurar que estos
hallan sido autorizados apropiadamente. El sistema de autorizacin es un
medio de control.
Las autorizaciones pueden ser:
Generales: que se aplica a un grupo de intercambios repetitivos
Especficos: que solo se aplican a un intercambio individual.

2.2. Por su Ubicacin

POBLACIN Y EXACTITUD :
Son los que previenen o detectan, en la captura y proceso de informacin
los errores de poblacin y exactitud

CONTROLES DE CAPTURA Y PROCESAMIENTO

La informacin se de los intercambios del ente con el exterior, se
constituyen los datos inherentes al intercambio Entonces Tal control
asegura que no se produzcan errores de poblacin o exactitud en cada
una de las etapas.

84

 CONTROLES DE CUSTODIA
Tienen que ver con el mantenimiento de la custodia de los bienes
recibidos como consecuencia de los intercambios o con los fabricantes.
Tales controles abarcan bienes de cambio , dinero , valores.

CONTROLES DE DETECIN
Son referidos en la oportunidad donde se aplica el control

CONTROLES PREVENTIVOS
Son referidos a la oportunidad en donde se aplica mientras ocurre el
control.

2.3. Por el momento de efectuar el control

o CONTROLES DE PROCESAMIENTO
Diseados para impedir o detectar errores por discrepancia entre los
datos que estn procesados y la transaccin econmica que representan.
Es decir si la transaccin econmica es ingresos, mercaderas , resultado
por venta. Entonces existe un control de poblacin sumando las facturas
de un perodo y cruzarla con costo de mercaderas + resultado por ventas.

o CONTROLES DE RECLUCION
Es un tipo de procesamiento que puede detectar en el procesamiento
tanto de errores de poblacin como de exactitud e integridad en las
etapas de procesamiento a travs de dos corrientes de informacin que
85

en algn punto estas se separan para ofrecer dos o mas registros

diferentes pero que deben coincidir en cuanto a sus totales.
Este tipo de cruce no permite identificar donde se ha producido el error,,
sino que nos detecta alguna diferencia en algn punto.

3. Limitaciones del Control Interno

El concepto SEGURIDAD RAZONABLE est relacionado con el
reconocimiento explcito de la existencia de limitaciones inherentes del
Control Interno.

En el desempeo de los controles pueden cometerse errores como

resultado de interpretaciones errneas de instrucciones, errores de
juicio, descuido, distraccin y fatiga.

Las actividades de control dependientes de la separacin de

funciones, pueden ser burladas por colusin entre empleados, es
decir, ponerse de acuerdo para daar a terceros.

La extensin de los controles adoptados en una organizacin tambin

est limitada por consideraciones de costo, por lo tanto, no es factible
establecer controles que proporcionan proteccin absoluta del fraude y
del desperdicio, sino establecer los controles que garanticen una
seguridad razonable desde el punto de vista de los costos.

Ningn sistema de control interno puede garantizar el cumplimiento de

sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno brinda
una seguridad razonable en funcin de:

86

Costo beneficio

El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.

La mayora de los controles hacia transacciones o tareas

ordinarias.

Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las

extraordinarias, existe la posibilidad que el sistema no sepa responder

El factor de error humano

Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles.

Polucin de fraude por acuerdo entre dos o mas personas. No hay

sistema de control no vulnerable a estas circunstancias.

4. Responsabilidades

Cepeda (1997), expresa que el control interno es, fundamentalmente, una

responsabilidad gerencial desarrollada en forma autnoma que para que
rinda

verdaderos

frutos,

debe

ajustarse

las

necesidades

requerimientos de cada organizacin.

La responsabilidad por las actuaciones recae en el dueo y administrador

delegados, por lo cual es necesario establecer un Sistema de Control
Interno que les permita tener una seguridad razonable de que sus
actuaciones administrativas se ajustan en todo a las normas aplicables a
la organizacin
Los Sistemas de Control Interno de cada entidad, a partir del estudio de
sus caractersticas, deben establecer sus acciones y medidas de control
interno y deben cumplirse por todas las personas involucradas y
responsabilizadas con su funcionamiento.

87

5. Sistema de control interno para inventarios

El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los

inventarios

son

el

aparato

circulatorio

de

una

empresa

de

comercializacin. Las compaas exitosas tienen gran cuidado de

proteger sus inventarios.
Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen:
1. Conteo fsico de los inventarios por lo menos una vez al ao, no
importando cual sistema se utilice
2. Mantenimiento eficiente de compras, recepcin y procedimientos de
embarque
3. Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, dao
descomposicin
4. Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene
acceso a los registros contables
5. Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancas de
alto costo unitario
6. Comprar el inventario en cantidades econmicas
7. Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de
dficit, lo cual conduce a prdidas en ventas
8. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando
con eso el gasto de tener dinero restringido en artculos innecesarios

5.1. Funcin de compra

El proceso de compras dentro de una organizacin consiste en precisar
cuales son sus necesidades de bienes y servicios, identificando y
comparando los proveedores y abastecedores, negociando con los
mismos para convenir trminos de compra, celebrar contratos y colocar

88

pedidos, para recibir bienes y servicios tiles a la organizacin, con el

siguiente pago de stos.
Las compras (aprovisionamiento) representan una funcin primordial,
puesto que una buena administracin de stas mejora la posicin
competitiva de las empresas, al buscar el mejor provecho para el uso de
los fondos de la organizacin.
Un control interno adecuado sobre las compras exige, en primer lugar,
una estructura organizacional que delegue a una persona exclusiva para
efectuar todas las compras de los materiales y productos.
Las funciones de compra, recibo y registro deben estar claramente
separadas.
Este tipo de operacin en la grandes empresa se maneja por
departamentos, en las pequeas empresas esto no es posible, por lo cual
es factible responsabilizar a una persona que supervise apropiadamente
todas las transacciones de compra.

PRINCIPIOS DE APROVISIONAMIENTO
El aprovisionamiento tiene los siguientes principios:

Todas las compras se deben a las necesidades particulares de la

empresa.

Se requiere un anlisis minucioso de la bondad de las mercancas y

servicios que el abastecedor ofrece.

El comprador decide qu adquirir y cuando, con pleno conocimiento de

los precios y tendencias del mercado (oferta - demanda.

89

Una compra se pacta con el proveedor que ofrezca las condiciones

ms ventajosas para un producto de la misma calidad, precio, cantidad
y fecha de entrega.

Un comprador capaz debe vaticinar la evolucin futura del mercado.

PLANEACIN Y PROGRAMACIN DE LAS COMPRAS

La planeacin sistemtica requiere de una recopilacin de datos, la
determinacin de metas y objetivos y la formulacin de planes, tanto
generales como detallados para alcanzar los objetivos dentro de las
polticas establecidas.

Respecto a las compras y abastecimientos la planeacin representa una

parte de la responsabilidad del gerente de compras, quien en ocasiones
es auxiliado por investigadores quienes trabajan tiempo completo, as
como personal por servicios de compra.
Las principales funciones a desarrollar por esta seccin son las
siguientes:
1) La Planificacin de Compras. sta se concreta en un documento, el
Plan Anual de Compras, que se integra a su vez en el Presupuesto
Anual de la compaa y en el que, a partir de las tiradas previstas y los
correspondientes consumos, se fijan las fechas y cantidades de
materiales a adquirir.
2) La seleccin de los proveedores, entre todas las empresas
susceptibles de trabajar para la compaa, as como la negociacin de
las condiciones con stos, constituye la segunda gran responsabilidad
de la Seccin de Compras.

90

3) Realizacin del pedido. ste viene determinado, fundamentalmente,

por la necesidad real de compra, surgida del consumo de los
materiales almacenados y de la obligatoriedad de su reposicin para
mantener el ciclo productivo. Otros factores de naturaleza financiera y
logstica pueden tener tambin una gran importancia en la forma y
tiempo en que se realice el pedido.
4) Control de las compras. Cuando el proveedor ha servido la
mercanca solicitada, justificndolo con un albarn de entrega
(documento mercantil que acredita la entrega de un pedido. El receptor
de la mercanca debe firmarlo para dar constancia de que la ha
recibido correctamente, y despus de que sta ha pasado los
controles de calidad establecidos, Almacn enva a Compras el
albarn sellado o firmado, en seal de conformidad, junto a la copia
del pedido.
Una vez completado el ciclo y corregido el dato de existencias en almacn
con la entrada del nuevo material, se actualiza la planificacin de
compras, a la espera de que el consumo haga necesarios nuevos
pedidos.

5.2. Funcin de recepcin

Todos los bienes recibidos por la empresa u negocio, sin excepcin,
deben pasar por la recepcin de materiales, independientemente del
almacenamiento y despacho.

La persona encargada es responsable de:

91

 La aceptacin de los materiales recibidos, despus de que estos

hayan sido debidamente contados, inspeccionados en cuanto a su
calidad y comparados con una copia aprobada de la orden de compra.
La deteccin de mercadera daada o defectuosa
El almacenamiento y distribucin en perchas de la mercadera
recibida.

La recepcin de mercaderas implica un conjunto de acciones

encaminadas a controlar la llegada de los pedidos realizados. Para
recibir materiales adecuadamente, el establecimiento debera contar
con un rea preestablecida para esta operacin. Este espacio debera
ubicarse lo ms cerca posible de las reas de almacenamiento. Debe
contar con buena iluminacin para poder inspeccionar la mercadera
adecuadamente as como de los elementos de administracin, por
ejemplo, la balanza.
Adems, deberan organizarse las entregas de modo tal, que se pueda
dedicar a la recepcin el tiempo necesario. Todo esto requiere
planificacin previa. El mismo comprende la elaboracin de una
planilla para ejecutar una recepcin segura.
Destinar personal capacitado al frente de la tarea de recepcin de
mercadera. El personal a cargo, encargado de compras, deber
92

conocer de alimentos para decidir o consultar qu mercaderas

aceptar o rechazar.
Fecha

de

vencimiento

para

posteriormente

generar

un almacenamiento adecuado. Trasladar la materia prima en forma tal

que se eviten golpes y sacudidas bruscas que produzcan daos en el
producto. Prever la descarga de los materiales con especial cuidado,
informando debidamente y controlando a los peones, transportistas,
autoelevadoristas, etc. Garantizar, en todos los casos, que las
entregas se realicen de la forma y modo estipulados. Procurar que la
persona encargada de recibir la mercadera posea una copia de los
pedidos, para poder
Controlar

las especificaciones

verificar

que

lo

entregado

corresponde a la cantidad, calidad y presentacin requeridas.

ALMACENAMIENTO

Es la accin de guardar los materiales en condiciones necesarias tales

que impidan la contaminacin.

A medida que los bienes se almacenan, estos son contados,

inspeccionados, con la finalidad de contabilizar la cantidad recibida y
puesta en existencia, al realizar. Al realizar el almacenamiento se hace
una contribucin importante de control global de los inventarios

Generar el almacenamiento adecuado es la decisin que la empresa

toma para sostener la calidad del producto comprado que, adems de
proteger al cliente, tambin genera un gran ahorro en el costo de la
mercadera ya que:

93

 Comprueba las cantidades recibidas, para determinar que sean

correctas.
Facilitar el almacenaje adecuado, como medida de proteccin contra
los elementos y las extracciones no autorizadas.
Extraccin de materiales contra la presentacin de autorizaciones de
salida.
disminuye el desperdicio de materiales
Mantener todo los ms separado posible evita contaminaciones
cruzadas

5.3. Funcin de distribucin

La persona responsable de los materiales, tiene razn en insistir que se

emita una solicitud anticipada de todos los elementos que pasan por sus
manos, que sirvan como sustento.
Los comerciantes a menudo distribuyen la mercanca de forma
centralizada entre un gran nmero de destinatarios (por ejemplo, tiendas).
Un ejemplo seran las mercancas de confeccin o los artculos
promocionales

de

compaas

de

cadenas

de

tiendas.

Las mercancas se pueden entregar directamente del proveedor al

destinatario, de un centro de distribucin a un destinatario o de un
proveedor a un centro de distribucin y, a continuacin, al destinatario.

94

Las funciones de la distribucin de mercancas, es el proceso de

distribucin de manera eficiente, desde la fase de planificacin hasta el
envo de las mercancas.
El proceso de distribucin se divide en planificacin y ejecucin.

5.4. Funcin de despacho

El despacho de los bienes debe hacerse depuse de haber recibido la
autorizacin apropiada. Normalmente esta autorizacin ser un pedido de
ventas aprobado por el dueo o encargado del negocio, aunque la funcin
de despacho incluye la devolucin de materiales defectuosos a los
proveedores.

Este aspecto de control de ve fortalecido por el hecho de que una persona

externa, el cliente inspeccionara la entrega de mercadera y notificara
cualquier discrepancia entre la lista solicitada, los bienes pedidos y los
bienes realmente recibidos

95

Para los despachos de las mercaderas, debern ir acompaados de los

siguientes:
o Orden de despacho
o Orden de venta
o Remesa (transporte)
o Remisin,
o Facturas respectivas

96

CAPITULO IV
CONTROL DE INVENTARIOS DE MERCADERIA

1. Qu es el Krdex 2. Clasificacin de los inventarios

3. Control de Cantidades Mximas, Mnimas y crticas de inventarios
4. Anlisis del sistema de codificacin
de los inventarios

5. Mtodos de Valoracin

6. Procedimientos para el control de compras y

recepcin de inventarios

7. Procedimientos para el control de ventas

y despachos de mercadera

8. Formularios

1. Qu es el Krdex

LOS INVENTARIOS

13

Por inventario se define al registro documental de los bienes y dems

cosas pertenecientes a una persona o comunidad, hecho con orden y

precisin.
Citando a Chiavenato en su libro iniciacin a la Administracin de
materiales

14

Existencia es la composicin de materiales que no se

utilizan momentneamente en la empresa, pero que necesitan existir en

funcin de las futuras necesidades

13

GREG, Frazier. Administracin de produccin y operaciones, Barcelona Espaa, Editorial Thomsom, Ao

2000,. Primera Edicion, Pg. 355
14

Chiavenato Idalberto, Iniciacin a la administracin de materiales , Mc Graw Hill, Mxico, Segunda Edicion, Ao
1993,Pg. 28.

97

Por extensin, se denomina inventario a la comprobacin y recuento,

cuantitativo y cualitativo, de las existencias fsicas en s mismas y/o con
las tericas documentadas.
Con el fin de registrar y controlar los inventarios, las empresas adoptan
los sistemas pertinentes para valuar sus existencias de mercancas con el
fin de fijar su posible volumen de produccin y ventas
Comprender el concepto, caractersticas y los fundamentos de los
sistemas de valoracin de inventarios pueden ser de gran utilidad para la
empresa, ya que son estos lo que realmente fijan el punto de produccin
que se pueda tener en un periodo.

El administrador financiero debe tener la informacin pertinente que le

permita tomar decisiones sobre el manejo que se le debe dar a este rubro
del activo organizacional.
En el campo de la gestin empresarial, el inventario registra el conjunto de
todos los bienes propios y disponibles para la venta a los clientes,
considerados como activo corriente.
Los bienes de una entidad empresarial que son objeto de inventario son
las existencias que se destinan a la venta directa o aquellas destinadas
internamente al proceso productivo como materias primas, productos
inacabados, materiales de embalaje o envasado y piezas de recambio
para mantenimiento que se consuman en el ciclo de operaciones.

La empresa debe determinar el nivel apropiado de inventarios que

equilibra estos dos extremos

98

15

Relacin entre los costos asociados y la cantidad de pedido

Figura 14: La curva de la Oferta y Demanda del mercado

IMPORTANCIA
La administracin de los inventarios es de vital importancia, por el monto
de la invasin que generalmente se requiere, as como por la complejidad
y grado de dificultad que implica una administracin financiera efectiva, la
que tendr como finalidad mantener y/o aumentar la productividad de la
empresa, ya que si no hay inventarios no hay ventas y pedida de
mercado, y si no hay ventas no hay utilidad que en cierto plazo llevara a
cierre del negocio.
Para lograr una administracin efectiva es necesario establecer polticas;
que deben ser formuladas conjuntamente por las reas de ventas,
produccin y finanzas. Estas polticas consisten principalmente en la

15

www.investigaciones-operacionescom.om

99

fijacin de parmetros para el control de la inversin, mediante el

establecimiento de niveles mximos de inventarios que produzcan tasa de
rotacin aceptable y constante.
Los niveles mximos se establecen en das de produccin para las
materias primas y productos en proceso y en das de entrar para los
productos terminados, fijndose los das que se juzguen apropiados de
acuerdo con las circunstancias. Debe tenerse cuidado pues esta poltica
no es susceptible de establecerse con parmetros fijos o rgidos cuando
hay variaciones estacionales drsticas y marcadas.
Cuando existe una tasa de inflacin alta de mas de un digito y la tasa de
inflacin rebasa en forma considerable el costo del dinero en el mercado
local, aparece normalmente la escasez de materias primas como
repercusin natural de la inflacin y por provocacin artificial a travs del
ocultamiento con fines especulativos. Ambas hacen que se dispare la tasa
de inflacin por lo que la administracin de los inventarios no debe
hacerse a travs de las compras especulativas, as como el que la
inversin en inventarios se salga de los parmetros razonables.
La sobre inversin en inventarios es una proteccin es una proteccin
desde el punto de vista econmico. Constituye una medida de proteccin
para la empresa en minimizar el efecto nocivo acelerada, pero tiene un
costo de oportunidad considerable que debe ser cuantificado.
En base a lo anterior, la administracin de la empresa deber vigilar muy
de cerca cual de las alternativas habr de seguirse, pudindose decir
como regla general que si la tasa de inflacin supera al costo del capital,
deber optarse por elevar la inversin en inventarios, hasta donde y
cuando la liquidez de la empresa lo permita.
El administrador debe evitar la erosin del margen de utilidad bruta para
conservar la productividad de la empresa.

100

Una alternativa que en ocasiones produce resultados muy efectivos par

disminuir la inversin en inventarios, es la reduccin del numero de
materias primas, empaque, etc. que se emplean en la produccin
estudindose

en

conjunto

con

los

departamentos

tcnicos,

comercializacin o ventas y fabricacin. Los resultados que se obtienen

en ocasiones son sorprendentes, debido a que generalmente existe una
falta de estandarizacin y polticas de adquisicin congruentes para la
optimizacin de la inversin en los inventarios.
Una parte importante en la administracin financiera de los inventarios lo
constituye el contacto formal y continuo del departamento de compras y la
direccin, con los proveedores de las principales materias primas que se
consumen en la produccin de la empresa, tratando de optimizar plazos,
embarques, modo de envi, medio de transporte, etc., pues lo anterior
redundara en buenos frutos y ser un medio importante para mantener la
inversin en inventarios dentro de los parmetros aprobados y los niveles
deseados.

RAZONES POR LAS CUALES SE REQUIERE MANTENER

UN INVENTARIO

Reducir costos de pedir. Al pedir un lote de materias primas de un

proveedor, se incurre en un costo para el procesamiento del pedido, el
seguimiento de la orden, y para la recepcin de la compra en almacn.
Al producir mayor cantidad de lotes, se mantendrn mayores
inventarios, sin embargo se harn menos pedidos durante un periodo
determinado de tiempo y con ello se reducirn los costos anuales de
pedir. (Gaither 2000)

Reducir costos por material faltante. Al no tener material disponible

en inventario para continuar con la produccin o satisfacer la demanda

101

del cliente, se incurren en costos. entre estos costos mencionamos las

ventas perdidas, los clientes insatisfechos, costos por retrasar o parar
produccin. Para poder tener una proteccin para evitar faltantes se
puede mantener un inventario adicional, conocido como inventario de
seguridad

Reducir costos de adquisicin En la compra de materiales, la

adquisicin de lotes ms grandes pueden incrementar los costos de
materias primas, sin embargo los costos menores pueden reducirse
debido a que se aplican descuentos por cantidad y a menor costo de
flete y manejo de materiales. Para productos terminados, los tamaos
de lote ms grande incrementan los inventarios en proceso y de
productos terminados, sin embargo los costos unitarios promedio
pudieran resultar inferiores debido a que los costos por maquinaria y
tecnologa se distribuyen sobre lotes ms grandes.

Reducir costos de calidad por arranque. Seala Gaither:

Cuando iniciamos la produccin de un lote, el riesgo que resulten
muchas piezas defectuosas es grande. Los operarios podrn estar
aprendiendo, quizs no se alimenten los materiales correctamente, las
mquinas necesitan ajuste y deber producirse una cierta cantidad de
producto antes que la situacin se estabilice. Lotes de mayor tamao,
menos cambios por ao y menos desperdicio.

RAZONES POR LAS CUALES NO SE DESEA MANTENER

UN INVENTARIO

Se desea reducir los inventarios debido a que, al aumentar los niveles,

ciertos costos aumentan, tales como:

102

Costo de almacenaje. Entre los costos en los que se incurren para

almacenar y administrar inventarios se encuentran: intereses sobre la
deuda, intereses no aprovechados que se ganaran sobre ingresos,
alquiler del almacn, acondicionamiento, calefaccin, iluminacin,
limpieza, mantenimiento, proteccin, flete, recepcin, manejo de
materiales, impuestos, seguros y administracin.

Dificultad para responder a los clientes. Al existir grandes

inventarios en proceso se obstruyen los sistemas de produccin,
aumenta el tiempo necesario para producir y entregar los pedidos a los
clientes, con ello disminuye la capacidad de respuesta a los cambios
de pedidos de los clientes.

Costo de coordinar la produccin. Inventarios grandes obstruyen el

proceso de produccin, lo cual requiere mayor personal para resolver
problemas de trnsito, para resolver congestionamiento de la
produccin y coordinar programas.

Costos por reduccin en la capacidad. Los materiales pedidos,

conservados y producidos antes que sean necesarios desperdician
capacidad de produccin. .

Costos por productos defectuosos en lotes grandes. cuando se

producen lotes grandes se obtienen inventarios grandes. Cuando un
lote grande sale defectuoso se almacenen grandes cantidades de
inventario defectuoso. Los lotes de menor tamao (y con ello una

103

reduccin en los niveles de inventario) pueden reducir la cantidad de

materiales defectuosos.

EL KARDEX

El krdex es un documento, tarjeta o registro utilizado para mantener el

control de la mercadera cuando se utiliza el mtodo de permanencia en
inventarios, con este registro podemos controlar las entradas y salidas de
las mercaderas y conocer las existencias de todos los artculos que
posee la empresa para la venta.
KARDEX

ARTICULO:
FECHA CONCEPTO

UNIDAD DE MEDIDA:

CODIGO:

INGRESOS
EGRESOS
SALDOS
CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL CANT. V. UNIT. V.TOTAL

2. Clasificacin de los inventarios

El inventario puede clasificarse por su:

Forma

Funcin

104

CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS POR SU FORMA

El inventario tiene tres formas distintas:

Inventario de Materia Prima .- constituyen los insumos y materiales
bsicos que ingresan al proceso.
Inventario de Productos en Proceso.- son materiales en proceso de
produccin.
Inventario de producto terminado.- representan materiales que han
pasado por los procesos productivos correspondientes y que sern
destinados a la comercializacin o entrega.

CLASIFICACION DE LOS INVENTARIOS POR SU FUNCION

Inventario de seguridad o de Reserva.- es el que se mantiene para

compensar los riesgos de paros no planeados de la produccin o
incrementos inesperados en la demanda de los clientes. Si todo fuera
seguro los inventarios de seguridad , no tendran razn de ser, sin
embargo, en la realidad es normal que exista una variabilidad de la
demanda y por lo tanto, es necesario recurrir a los inventarios de
seguridad si se desean satisfacer los objetivos
Inventario de desacoplamiento.- es el que se requiere entre dos
procesos u operaciones adyacentes cuyas tasas de produccin no
pueden sincronizarse, esto permite que cada proceso funcione como
se plantee.

105

 Inventario en transito.- esta constituido por materiales que avanzan

en la cadena de valor

estos materiales son artculos que se han

pedido pero aun no se han recibido todava

el inventario se traslada de los proveedores a la empresa, a los
subcontratistas o viceversa , de una operacin a otra y de la empresa
a los comercios. Cuanto mayor sea el flujo por la cadena de valor,
mayor ser el inventario.
Inventario de ciclo.- resulta cuando la cantidad de unidades con el fin
de reducir los costos por unidad de compra es mayor que las
necesidades inmediatas de la empresa. Puede resultar mas
econmico pedir en gran volumen de unidades y almacenar algunas
de ellas, para utilizar mas adelante.
Inventario de previsin o Estacional.-

se acumula cuando una

empresa produce mas de los requerimientos inmediatos durante los

periodos de demanda baja para satisfacer las de demanda alta. Con
frecuencia, este se acumula cuando la demanda es estacional.

3. Control de Cantidades Mximas, Mnimas y crticas

de inventarios
Segn las NIFFs: Una entidad puede utilizar tcnicas tales como el
mtodo del costo estndar, el mtodo de los minoristas o el precio de
compra mas reciente para medir el costo de los inventarios, si los
resultados se aproximan al costo.
Los costos estndar tendrn en cuenta los niveles normales de materias
primas, suministros, mano de obra, eficiencia y utilizacin de la capacidad.
Estos se revisarn de forma regular y, si es necesario, se cambiaran en
funcin de las condiciones actuales.

106

FUNCIN DE LAS EXISTENCIAS

Garantiza el abastecimiento e invalida los efectos de:

o Retraso en el abastecimiento de materiales.
o Abastecimiento parcial

Compra o produccin en lotes econmicos.

Rapidez y eficacia en atencin a las necesidades.

CANTIDAD MNIMA
16

El mtodo de los minoristas mide el costo reduciendo el precio de

venta del inventario por un porcentaje apropiado de margen bruto. Es

importante determinar la cantidad mnima de existencia de un artculo
para poder servir con regularidad los pedidos que realicen los clientes

Los inventarios continuos, llamados tambin cclicos o permanentes, se

efectan a lo largo del ao sobre cantidades pequeas de producto.
Este tipo de inventario permite repartir la carga de trabajo de manera mas
uniforme, no causa tantas interrupciones a las actividades del almacn y
permite disponer de informacin mas precisa sobre las existencias.

CANTIDAD MXIMA
La cantidad mxima, ser la que, sin interferir en el espacio del almacn,
sin perjudicar con su inversin la composicin del capital de trabajo,
pueda soportar la buena marcha de la empresa.
No obstante, pueden concurrir ciertas circunstancias para que, en un
poca determinada, se aumente la cantidad mxima.

16

REYES, P, Administracin de inventarios en almacenes, Ediciones P, Mexico, Primera Edicion, Ao 2009, Pg. 33.

107

Ya que el empresario por lo general se centra en tener altos niveles de

inventario para asegurar su venta, muchas veces se incurre en exceso de
materiales para la venta o la manufactura, lo que tiene como
consecuencia principal el aumento de la merma y la disminucin de la
calidad en perecederos, lo que lleva como consecuencia una menor
calidad de los productos que se ofrecen.

En empresas meramente comerciales, el tener exceso de inventarios lleva

a mayor descontrol y una disminucin paulatina de la liquidez, es decir,
para mantener un alto nivel de mercanca la empresa debe contratar
crditos con proveedores y la recuperacin del efectivo va sirviendo para
pagar dichos crditos y gastos fijos de la empresa con dificultad,
provocando que se viva "al da".
Esta situacin es ms acentuada cuando la empresa maneja crditos para
sus clientes, ya que entra en juego tambin la recuperacin de cartera
que en nuestro pas siempre es problemtica.

CANTIDADES CRITICAS
17

Su propio nombre lo indica, sin el inventario suficiente para vender, no

slo perdemos la venta sino que tambin podemos perder al cliente. El

negar productos demerita sobremanera la concepcin que el cliente tiene
del negocio. El no contar con cierto producto provoca que el consumidor
asista a otro negocio, ya que la competencia es cada vez ms agresiva y
el impacto que produce la carencia del producto sobre el nivel de ventas
de una empresa es critico.

El asignar a cada producto un orden de prioridades permitir:

17

REYES, P, Administracin de inventarios en almacenes, Ediciones P, Mexico, Primera Edicion, Ao 2009, Pg. 35.

108

Fijar altos factores de servicio deseados solo a productos crticos,

compensando los altos costos que esto conlleva y fijar factores de
servicio ms bajos a productos menos crticos.

Hacer matrices de valor de uso-criticidad, de manera de obtener

elementos de decisin a la hora de escoger las polticas ms
adecuadas en gestin de inventarios.

4. Anlisis del sistema de codificacin

El problema de la codificacin surge de las posibles maneras de llamar a

un mismo material.
Un buen sistema de codificacin debe presentar las siguientes
caractersticas:

Los

materiales

deben

ser

identificados

rpidamente

sin

ambigedades.

Los materiales equivalentes deben ser identificados mediante

referencias cruzadas.

El cdigo debe tener la longitud mnima que permita clasificar todos los
artculos existentes y previstos.

En lo posible, el cdigo debe ser arborizado o jerarquizado de manera

de facilitar la agrupacin de los materiales y su bsqueda.

En

general,

los

cdigos

puramente

numricos

facilitan

la

automatizacin y son preferidos por los usuarios, aunque esto no es

limitativo.

El cdigo debe ir siempre acompaado de una descripcin de longitud

limitada y de formato preestablecido, as como de una indicacin clara
de la unidad de medida que se emplea.

109

Para facilitar la localizacin de los materiales almacenados en la bodega,

las empresas utilizan sistemas de codificacin de materiales. Cuando la
cantidad de artculos es muy grande, se hace casi imposible identificarlos
por sus respectivos nombres, marcas, tamaos, etc.

Para facilitar la administracin de los materiales se deben clasificar los

artculos con base en un sistema racional, que permita procedimientos de
almacenaje adecuados, procedimientos operativos de la bodega y control
eficiente de las existencias.
Se da el nombre de clasificacin de artculos a la clasificacin,
simplificacin,

especificacin,

normalizacin,

esquematizacin

codificacin de todos los materiales que componen las existencias de la

empresa.

CLASIFICACIN DE LOS MATERIALES

Catalogacin

Simplificacin

Especificacin

Normalizacin

Estandarizacin

Codificacin

Veamos mejor este concepto de clasificacin, definiendo cada una de sus

etapas.

Catalogacin:
Es el inventario de todos los artculos existentes sin omitir alguno. La
catalogacin permite la presentacin conjunta de todo los artculos
proporcionando una idea general del inventario.

110

Simplificacin:

Es la reduccin de la gran diversidad de artculos empleados con una

misma finalidad, cuando existen dos o ms piezas para un mismo fin, se
recomienda la simplificacin ya que favorece la normalizacin.

Especificacin:

Es la descripcin detallada de un artculo, tal como sus medidas, formato,

tamao, peso, etc. Cuanto mayor sea la especificacin, se contar con
ms informacin sobre el artculo y menos dudas con respecto a su
composicin y caractersticas. La especificacin facilita las compras del
artculo, pues permite dar al proveedor una idea precisa del material que
se comprar. Facilita la inspeccin al recibir el material, el trabajo de
ingeniera del producto, etc.

Normalizacin:

Indica la manera en que el material debe ser utilizado en sus diversas

aplicaciones. La palabra deriva de normas, que son las recetas sobre el
uso de los materiales.

Estandarizacin:

Significa establecer estndares similares de peso, medidas y formatos

para los materiales de modo que no existan muchas variaciones entre
ellos. La estandarizacin hace que, por ejemplo, los tornillos sean de tal o
cual especificacin, con lo cual se evita tener en existencia cientos de
tornillos diferentes.

111

As la catalogacin, simplificacin, especificacin, normalizacin y

estandarizacin constituyen los diferentes pasos rumbo a la clasificacin.
A partir de la clasificacin se puede codificar los materiales.

CLASIFICACIN Y CODIFICACIN DE LOS MATERIALES

La clasificacin.As clasificar un material es agruparlo de acuerdo con su dimensin,

forma, peso, tipo, caractersticas, utilizacin etc. La clasificacin debe
hacerse de tal modo que cada familia de material ocupe un lugar
especfico, que facilite su identificacin y localizacin el almacn.

La codificacin.
Es una consecuencia de la clasificacin de los artculos. Codificar significa
representar cada artculo por medio de un cdigo que contiene las
informaciones necesarias y suficientes, por medio de nmeros y letras.

Los sistemas de codificacin mas usadas son:

cdigo alfabtico

cdigos numricos

alfanumricos.

El sistema alfabtico codifica los materiales con un conjunto de letras,

cada una de las cuales identifica determinadas caractersticas y
especificacin. El sistema numrico limita el nmero de artculos y es de
difcil memorizacin, razn por la cual es un sistema poco utilizado. Es
una combinacin de letras y nmeros y abarca un mayor nmero de
artculos. Las letras representan la clase de material y su grupo en esta

112

clase, mientras que los nmeros representan el cdigo indicador del

artculo.

AB --- 286

El sistema alfanumrico de codificacin de materiales.

El sistema numrico es el ms utilizado en las empresas por su

simplicidad, facilidad de informacin e ilimitado numero de artculos que
abarca.

UTILIZACIN DE TECNOLOGA DE CDIGOS DE BARRA.

Los cdigos de barra son una serie impresa de barras y espacios entre
ellas, que forman una estructura nica que se traduce en caracteres
alfanumricos que representan cierta informacin. Esta tecnologa permite
alta precisin y velocidad en la captura de data. En almacenes, facilita la
consignacin de entrada y salida de materiales y la toma fsica de
inventarios.

5. Mtodos de Valoracin de los inventarios

18

Una entidad medir los inventarios al importe menor entre el costo y el

precio de venta estimado, menos los costos de terminacin y venta.

Los inventarios se medirn al costo o valor neto realizable, segn cual sea
menor.

18

NIIF PARA PYMES, Consejo de normas Internacionales de Contablidad (IASB), pag. 81-83.

113

MEDICION DE LOS INVENTARIOS

Una empresa entidad medir el costo de los inventarios utilizando los

mtodos de PRIMERA ENTRADA, PRIMERA SALIDA ( FIFO ) o COSTO
PROMEDIO PONDERADO.

Una entidad utilizara la misma formula de costo para todos los inventarios
que tengan una naturaleza y usos similares. Para los inventarios con una
naturaleza y usos diferente, puede estar justificada la utilizacin de
formulas de costos distintas.

El mtodo ULTIMA ENTRADA Y PRIMERA SALIDA (LIFO), no esta

permitido en esta NIFF

Las empresas deben valorar sus mercancas, para as valorar sus

inventarios, calcular el costo, determinar el nivel de utilidad y fijar la
produccin con su respectivo nivel de ventas. Actualmente se utilizan los
siguientes mtodos para valorar los inventarios:

Mtodo PEPS o FIFO

Aplicndolo a los artculos significa que las existencias que primero entran
al inventario son las primeras en salir del mismo, esto quiere decir que las
primeras que se compran, son las primeras que se venden.

En una economa inflacionaria esto quiere decir que el costo de las

mercancas o productos vendidos se determina con base en los precios
ms antiguos y, en consecuencia, las utilidades presentadas van a ser
artificialmente ms altas, aunque los inventarios no vendidos queden
registrados, en el balance, a los precios ms prximos o actuales.
114

Por supuesto, ste mtodo de valoracin de inventarios se emplea para

efectos contables ms no para propsitos tributarios, pues a mayor
utilidad tambin mayor impuesto a pagar.

El ajuste por inflacin no produce ningn efecto en la utilidad, por cuanto

el crdito que se registra en la cuenta de correccin monetaria (ingreso)
se ve compensado por el mayor valor del costo de ventas, producto,
precisamente, de dicho ajuste por inflacin. Y esto se debe a que los
inventarios ms antiguos que producen el mayor ajuste por inflacin
son los que se toman como base para el clculo del costo de la mercanca
vendida.

Figura 15: Modelo del Metodo PEPS

Mtodo UEPS o LIFO

Este mtodo tiene como base que la ltima existencia en entrar es la

primera en salir, o sea que los ltimos artculos adquiridos son los
primeros que se venden.

115

El mtodo UEPS es el inverso del mtodo PEPS porque ste, contrario a

aqul, parte de la suposicin de que las ltimas unidades en entrar son
las que primero se venden y, en consecuencia, el costo de ventas
quedar registrado por los precios de costo ms altos, disminuyendo as
la utilidad y el impuesto a pagar, pero subvaluando el monto monetario de
los inventarios, que aparecer valorizado a los precios ms antiguos.

Bajo ste mtodo la valorizacin de los inventarios finales y el costo de

ventas arrojar resultados diferentes segn se lleve sistema peridico o
permanente. Y esto ocurre porqu, en tanto que en el sistema peridico
las ltimas entradas correspondern a fechas cercanas al ltimo da del
perodo que se est valorizando, en el sistema permanente cada vez que
ocurra una venta se tomarn los ltimos costos slo hasta sa fecha. Lo
que significa que durante el perodo que se est valorizando habr
liquidaciones parciales de inventarios, si se lleva sistema permanente; lo
que no ocurre bajo sistema de inventarios peridicos.

El mtodo UEPS fue creado con el claro propsito de cargar mayores

valores al costo de la mercanca vendida y disminuir as la base para el
clculo del impuesto sobre la renta. Por ste motivo, muchas empresas
empleaban PEPS o promedio ponderado para sus informes contables y
UEPS para la declaracin de impuesto sobre la renta, generando una
diferencia entre lo fiscal y lo contable, que se subsanaba mediante la
creacin de una partida denominada "provisin UEPS" (o LIFO por sus
siglas en ingls), la cual se encuentra ahora expresamente prohibida en
nuestro pas, lo cul significa que, para el caso de los inventarios, no
pueden

existir

diferencias

entre

los

valores

declarados

los

contabilizados.

116

Figura 16: Modelo del Metodo UEPS

Mtodo del promedio ponderado

Este mtodo consiste en hallar el costo promedio de cada uno de los

artculos que hay en el inventario final cuando las unidades son idnticas
en apariencia, pero no en el precio de adquisicin, por cuanto se han
comprado en distintas pocas y a diferentes precios.

Para fijar el valor del costo de la mercanca por este mtodo se toma el
valor de los artculos del inventario inicial y se le suman las compras del
periodo, despus se divide por la cantidad de unidades del inventario
inicial ms las compradas en el periodo.

Se basa en el supuesto de que tanto el costo de ventas como el de los

inventarios finales deben evaluarse a un costo promedio, que tenga en
cuenta el peso relativo del nmero de unidades adquiridas a diferentes
precios:

Costo de los artculos disponibles de Unidades disponibles para la venta

117

Cuando se utiliza el sistema permanente de inventarios pueden

presentarse dos situaciones que arrojaran resultados diferentes para la
valuacin del inventario final y la determinacin del costo de ventas.

En la primera, si los costos nicamente se registran al final del perodo

(mes, trimestre, semestre o ao), en esa fecha se calcula un slo costo
promedio.

En la segunda situacin, los costos relacionados con las ventas se

registran a medida en que ellas se realizan y, por lo tanto, los costos
promedio deben estimarse al momento de cada venta. Esto obliga a
calcular otro costo promedio ponderado despus de cada nueva compra
que se realice, llegando as al mtodo conocido bajo el nombre de
"promedio mvil".

Con ajustes por inflacin, el procedimiento es el mismo tomando en

cuenta los ajustes acumulados practicados a los inventarios iniciales y a
las compras, cuando apliquen en ste ltimo caso:

Costo ajustado de los artculos disponibles o Unidades disponibles para la

venta

Los costos determinados por el mtodo de promedio ponderados son

afectados por las compras, al principio del periodo; as como al final del
mismo; por lo tanto, en un mercado que tiende al alza, el costo unitario
ser menor que el costo unitario calculado corriente, y en un mercado que
tiende a la baja, dicho costo unitario exceder al costo corriente.

118

Figura 17: Modelo del Metodo Promedio Ponderado

Se desprende del cuadro anterior, que el mtodo PEPS de valuacin de

inventarios subvala el costo de ventas y, en consecuencia, incrementa la
utilidad dada por el diferencial entre precio y costo de venta, conllevando
a un pago de mayores impuestos y debilitando patrimonialmente a la
empresa.
El sistema promedio ponderado arroja unos resultados intermedios entre
UEPS y PEPS, pero tampoco corrige los problemas de valuacin
originados por el registro contable en pesos de diferente fecha de origen y
distinto poder adquisitivo.

VALORACIN POR IDENTIFICACIN ESPECFICA

En las empresas cuyo inventario consta de mercancas iguales,

pero

cada una de ellos se distingue de los dems por sus caractersticas

individuales de nmero, marca o referencia y un costo determinado, los
automviles son un claro ejemplo de este tipo de valoracin, ya que estos
aunque aparentemente idnticos, se diferencian por su color, nmero de
motor, serie, modelo etc.

119

VALORACIN A COSTO ESTNDAR

Este mtodo facilita el manejo del auxiliar de mercancas "Krdex" por

cuanto slo requiere llevarse en cantidades por unidades homogneas:

VALORACIN A PRECIO DE COSTO

Valorar el inventario a precio de costo significa que la empresa relaciona

las mercancas al precio de adquisicin.

Comentario: Si quiere ampliar sus conocimientos sobre estos conceptos

de valoracin de inventarios por medio del costeo, en este canal
encontrar artculos y documentos que explican detalladamente sus
fundamentos y su aplicacin, consulte el archivo de artculos de finanzas.

Las empresas deben elegir el sistema de valuacin que se adapte mejor a

sus necesidades y le permita ejercer un control permanente de ellos

6. Procedimientos para el control de compras y

recepcin de inventarios

PROCEDIMIENTO PARA EL CONTROL DE COMPRAS

La necesidad de normar el manejo de las adquisiciones de los inventarios

surge para controlar que los requerimientos de las mercancas sean
iguales y cubran las necesidades de desbasteciemiento de los productos,

120

para evitar que el circulante de la empresa se encuentre amortizado

innecesariamente.

Las

adquisiciones

de

las

mercaderas

conforman

un

proceso

administrativo contable que se inicia en el momento que se detecta la

necesidad de su tenencia (compra recepcin) de los productos y que
concluye con el pago al proveedor.

OBJETIVO

El presente procedimiento determina los medios y normas para establecer

y controlar los requerimientos de las mercaderas, con el fin de evitar el
almacenamiento y acumulacin de existencias, deterioros y cada en
desuso de artculos.

El objetivo bsico de las

mercancas es el de enmarcarse en los

siguientes trminos:

Lograr el flujo continuo de las mercancas y productos

Mantener los niveles de los inventarios.
Adquirir los productos y servicios a un precio conveniente
Mantener la calidad y precio de los productos
Localizar a proveedores que ofrezcan las mejores condiciones de
compra.

121

ALCANCE

E presente procedimiento aplica a los pasos o actividades que se deben

seguir para la adquisicin de mercaderas o productos que necesita le
empresa para el desarrollo de su actividad comercial.

La empresa para realizar las compras debe basarse en los requerimientos

establecidos en cuanto a cantidad y calidad, la responsabilidad de los
encargados de la adquisiciones esta basada en satisfacer de forma
oportuna las necesidades establecidas, con el fin de satisfacer las
necesidades de los clientes.

RESPONSABLES

El encargado de las mercaderas es el encargado de realizar la

adquisicin con el fin de evitar el desabastecimiento de la mercadera de
mayor rotacin dentro del negocio. Antes de realizar el pedido de la
mercadera deber haber una previa negociacin con los proveedores.

7. Procedimientos para el control de ventas y

despachos de mercadera

OBJETIVO

Conocer las labores y gestiones realizadas por los encargados de las

ventas de mercaderas.

122

PROCEDIMIENTOS DE VENTA Y DESPACHO DE MERCADERIA

1. Ofrecer ayuda a los clientes que ingresan a la ferretera, con el

propsito de facilitar y agilitar la compra y al mismo tiempo cuidar los
bienes de la empresa

2. Dar asesoria del uso correcto de los productos al clientes, con el

objetivo de que los clientes queden conformes con lo materiales que
van adquirir
3. Dar seguimiento de cualquier actividad sospechosa si se hallara, ya
sea por parte del personal que trabaja en el negocio o personas
independientes al mismo.

4. Informar a los superiores de las anormalidades que se hallarn por

sustraccin de los bienes o prdidas.

5. Aplicar un plan de operaciones en caso de encontrar actitudes

anormales por parte de las personas que frecuentan el almacn.

6. Al realizar la venta deben verificar que el producto este acorde a lo

solicitado.

7. Constatar de forma aleatoria que se registre el mismo numero de

tems a ser entregados al cliente y se facture lo que realmente se
tiene.

8. Verificar que la mercadera que se esta vendiendo, es la misma que se

encuentra en los empaques de entrega.

123

COMERCIALIZACION DE LAS MERCADERIAS

ASESORIA AL CLIENTE SOBRE

LOS PRODUCTOS Y SU
UTILIDADA

CUSTODIA DE LA MERCADERIA

INFORMAR ANOMALIDADES
ENCONTRADAS Y APLICAR EL
PLAN OPERACIONAL

VERIFICAR QUE EL PRODUCTO

ESTE ACORDE A LO
SOLICITADO

CONSTATAR QUE SE
REGISTRE EL NUMERO DE
ITEMS VENDIDOS

VERIFICAR QUE SE ENTREGUE

LO QUE SE FACTURO

Figura 18: Proceso de Comercializacion de Mercaderias

124

FACTURACION Y ENTREGA

ALCANCE
Cuando se ha concluido con la venta del producto el siguiente paso es el
de la facturacin y de la entrega de la mercadera al cliente, la persona
que realiza esta actividad tiene una gran responsabilidad, ya que el mal
desarrollo de esta actividad puede ser una de las principales causas de
perdida de las mercaderas.

PROCEDIMIENTOS

1. La persona al facturar debe verificar que los productos que consta en

la en la orden de pedido son las que se encuentran fsicamente para ser
cobradas.
2. Revisar el nmero de unidades de cada producto que esta facturado.
3. Constatar que la mercadera que se tiene fsicamente sea coherente
con la descripcin del producto empacado.
4. El encargado debe estar seguro de entregar lo que esta facturado.
5. Despachar la mercadera con la factura o nota de venta, las facturas
sern distribuidas de la siguiente manera:

Original Adquiriente

Copia Archivo del negocio

6. Entregar los productos con la correspondiente factura o nota de venta

en la que deber constatar la firma y nombre de la persona de la
entrega.
7. Colocar en cada factura una rubrica o seal que haga constatar que el
producto fue entregado al cliente.
125

VERIFICAR LA ORDEN DE
PEDIDO

VERIFICAR QUE ESTE

FISICAMENTE LO QUE SE
SOLICITA

ENTREGAR LA MERCADERIA
FACTURADA LUEGO DE HABER
REVISADO LO QUE SE ESTA
ENTREGANDO

VERIFICAR QUE EL PRODUCTO

ESTE ACORDE A LO
SOLICITADO

ENTREGAR LA FACTURA O
NOTA DE VENTA

COLOCAR LAS RUBRICAS

RESPECTIVAS EN LA FACTURA

ENTREGA DE MERCADERIA AL
CLIENTE

Figura 19: Proceso de Facturacion y Entrega de mercaderia

126

8. Formularios

CONCEPTO

Los formularios internos y externos, son los diferentes documentos que

utiliza la empresa para respaldar (en casi todos los casos) las
transacciones que realiza, ya que proporciona confiabilidad y validez a los
registros contables.

CLASIFICACION

Analizando la empresa como un ente en constante relacin con las

personas y empresas, es fcil concluir, que de forma permanente va a
entregar y recibir documentos. Por lo tanto los documentos pueden
clasificarse en:

1. Documentos Internos
2. Documentos Externos

1. DOCUMENTOS INTERNOS
Son aquellos documentos que son propios de la empresa y que se emiten
para entregar a los dems entes y personas con los que mantiene
relaciones comerciales.
A continuacin se describen los principales documentos mas utilizados
dentro de la empresa:

127

 FACTURA
Es un documento de carcter obligatorio, que contiene el detalle de las
ventas de mercadera a ser entregada, se debe emitir original y dos
copias.
RUC: 1704219425001

FACTURA 001-001
Direccion: Pedernales Oe
18-63 y Ruperto Alarcon
Telf: 2598 487

N 000150
AUT. SRI 1109953195
Valido hasta Febrero 2012

CLIENTE:
RUC: ....
DIRECCION: ..
CANTIDAD

PRODUCTO

..
F. GENESIS

.
CLIENTE

FECHA: ....
GUIA DE REMISION: .
FORMA DE PAGO: .
V. UNITARIO

V. TOTAL

Subtotal
Tarifa 0%
IVA 12%
TOTAL

BENALCAZAR MOLINA OLGA MARIVEL "GRAFICAS BENALCAZAR" TELF 6042094

RUC: 1711941334001 AUT. 9156 DEL 0000100 AL 00000200

Los requisitos del llenado que el Reglamento de comprobantes de Venta y

retencin exigen son:
1.

Apellidos y nombres o razn social del comprador

2.

Numero del RUC del comprador o cedula de identidad del

comprador.

3.

Descripcin del bien transferido o servicio prestado, indicando la

cantidad o unidad de medida.

4.

Precio unitario de los bienes o servicios

5.

Valor total de la transaccin

6.

Descuentos o bonificaciones

7.

Impuesto al valor agregado IVA sealando la tarifa respectiva

128

8.

Valor total o definitivo de la transaccin

9.

Fecha de emisin

10. Numero de gua de remisin cuando corresponda.

COMPROBANTE DE INGRESO

C O M P R O B A N T E D E
N 0002602

IN G R E S O

FECHA:
RECIBI DE:
POR EL CONCEPTO DE: ..
LA CANTIDAD DE:
TESORERIA

CODIGO

CUENTA

CONTABILIDAD
DEBITO

CREDITOS

SUMAN:

ELABORADO:

APROBADO:

CONTALIBIZADO:

Es el documento que utiliza la empresa para registrar todos los ingresos

en efectivo o en cheques, provenientes de los pagos por parte de los
clientes, de la mercadera o servicio que les brindo la empresa.
Los requisitos de llenado de este documento son:
1.

Fecha de elaboracin del documento

2.

Nombre de la persona o empresa de quien recibimos el pago

3.

La cantidad en nmeros y letras

4.

El detalle de los valores recibidos, especificar si es en efectivo o en

cheque

5.

Concepto o detalle del ingreso

129

6.

Espacio para la contabilizacin con las siguientes columnas: cdigo,

cuenta, debito, crdito.

7.

Firmas de responsabilidad: elaborado, aprobado y contabilizado.

COMPROBANTE DE EGRESO

C O M P R O B A N T E D E
N 0001350

E G R E S O

FECHA:
PROVEEDOR
POR EL CONCEPTO DE: ..
LA CANTIDAD DE:
TESORERIA

CODIGO

CUENTA

CONTABILIDAD
DEBITO

CREDITOS

SUMAN:

ELABORADO: APROBADO: CONTABILIZADO:

BENEFICIARIO:

FIRMA Y SELLO

Es una constancia escrita, donde se especifica los desembolsos de dinero

realizados por la empresa, por diferentes conceptos.
Los requisitos de llenado de este documento es:
1.

Fecha de emisin del documento

2.

Se indicara el nombre del beneficiario y la cantidad en nmeros y

letras

3.

El detalle de los valores entregados especificar si es en efectivo o

cheque, nmero de cheque y valor del mismo.

130

4.

El concepto o detalle del egreso

5.

Espacio para la contabilizacin con las siguientes columnas: nombre

de la cuenta, cdigos, debitos y crditos.

6.

Firmas de responsabilidad, autorizado, elaborado y contabilizado

7.

Espacio para colocar la firma, sello y numero de cdula o RUC de

quien efecta el cobro.

NOTA DE CREDITO

RUC: 1704219425001
NOTA DE CREDITO

S 001-001
Direccion: Pedernales Oe
N 00010
18-63 y Ruperto Alarcon
Telf: 2598 487
AUT. SRI 1109953195

CLIENTE:
RUC: ....
DIRECCION: ..
CANTIDAD

RAZON DE MODIFICACION

FECHA: ....
TIPO COMPROBANTE: .
N COMPROBANTE: .
V. UNITARIO

V. TOTAL

Subtotal
Tarifa 0%
IVA 12%
TOTAL

..
PREPARADO

.
REVISADO

BENALCAZAR MOLINA OLGA MARIVEL "GRAFICAS BENALCAZAR" TELF 6042094

RUC: 1711941334001 AUT. 9156 DEL 0000100 AL 00000200

Este documento es emitido por la empresa para anular operaciones,

aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.

131

Los requisitos de llenado son los siguientes:

1.

Apellidos y nombres o razn social del comprador

2.

nmero de RUC del comprador o su cdula de identidad, cuando se

modifica una nota de venta, por tratarse de una venta al consumidor
final.

3.

Tipo y numero de comprobante de venta se modifica

4.

La razn por la que se efecta la modificacin

5.

Valor por el que se modifica la transaccin

6.

Monto del IVA respectivo

7.

Valor total de la modificacin

8.

Fecha de emisin del documento.

A dems de los requisitos anteriores, debe tener espacio para las firmas
de responsabilidad: aprobado, recibido y entregado.

LIQUIDACION DE COMPRAS
Es un documento que entregan las sociedades y las personas naturales
obligadas a llevar contabilidad en las siguientes adquisiciones:
De servicios prestados en el pas, por personas naturales
extranjeras sin residencia en el pas, a quienes se les debe retener
el IVA y el IMPUESTO A LA RENTA segn la ley.
De servicios ocasionales prestados en el pas; a quienes se les
debe retener el IVA y el IMPUESTO A LA RENTA segn la ley.
De bienes muebles corporales y prestacin de servicios a personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad, que por su rusticidad o
nivel cultural no emitan comprobantes de venta.

132

RUC: 1704219425001
LIQUIDACION DE COMPRAS O SERVICIOS
Direccion: Pedernales Oe
S 001-001 N 00030
18-63 y Ruperto Alarcon
Telf: 2598 487
AUT. SRI

CLIENTE:
RUC: ....
DIRECCION: ..
CANTIDAD

FECHA: ....
TIPO COMPROBANTE: .
N COMPROBANTE: .

DESCRIPCION

Son: ______________________Dolares

V. UNITARIO

V. TOTAL

Subtotal
Tarifa 0%
IVA 12%
TOTAL

..
FIRMA AUTORIZADA

.
RECIBI CONFORME

BENALCAZAR MOLINA OLGA MARIVEL "GRAFICAS BENALCAZAR" TELF 6042094

RUC: 1711941334001 AUT. 9156 DEL 0000100 AL 00000200

Los requisitos de llenado son los siguientes:

1.

Identificacin del vendedor, nombres, apellidos, numero de cedula,

domicilio.

2.

La adquisicin del bien adquirido o servicio prestado, indicando la

cantidad

3.

Precios unitarios de los bienes o servicios

4.

Valor de la transaccin sin incluir IVA

5.

El valor del IVA

6.

Valor total de la transaccin

7.

Fecha de emisin del documento.

133

 GUIA DE REMISION

RUC:
Direccion: Pedernales Oe
18-63 y Ruperto Alarcon

GUIA DE REMISION

S 001-001 N 0002701

Telf: 2598 487

AUT. 1109953195
VALIDO HASTA 7 DE MAYO 2012

FECHA DE INICIACION DEL TRASLADO: ____________________

COMPROBANTE DE VENTA: _______________

FECHA DE TERMINACION DE TRASLADO:___________________

FECHA DE EMISION:______________________

MOTIVO DEL TRASLADO:

VENTA

DEVOLUCION

COMPRA

IMPORTACION

TRANSFORMACION

EXPORTACION

CONSIGNACION

OTROS

FECHA DE EMISION: __________________________________

DESTINATARIO
NOMBRE O RAZON SOCIAL: _____________________________

RUC/CI: ______________________

PUNTO DE LLEGADA:_________________________________________________________________
OBSERVACIONES: ___________________________________________________________________
BIENES A SER ENTREGADOS:

CANTIDAD

UNIDAD

CODIGO

..

..

RESPONSABLE REMISION

RESPONSABLE TRANSPORTE

DESCRIPCION

..
RESPONSABLE DESTINATARIO

BENALCAZAR MOLINA OLGA MARIVEL "GRAFICAS BENALCAZAR" TELF 6042094

RUC: 1711941334001 AUT. 9156 DEL 0000100 AL 00000200

Es un documento que garantiza el origen licito de la mercadera y

sustenta el traslado de la misma.
Los requisitos del llenado son los siguientes:
1. Identificacin del destinatario de la mercadera: nombres y apellidos o
razn social y numero de RUC o cedula de identidad.
2. Identificacin del remitente cuando la gua de remisin ha sido llenada
por el transportista
3. Descripcin detallada de la mercadera transportada: nombra,
caractersticas, unidad de medida y cantidad. De ser necesario, se
adjuntara un anexo de gua de remisin con la informacin detallada
de toda la mercadera
4. El motivo del traslado
134

5. Numero y fecha del comprobante de venta

6. Direccin del punto o puntos de destino
7. Fechas de inicio o terminacin.

RETENCION

RUC: 17042194225001
Direccion: Pedernales Oe
18-63 y Ruperto Alarcon

COMPROBANTE DE RETENCION

S 001-001 N 0002800

Telf: 2598 487

AUT. SRI 1109953195

Seor (es):
RUC/ C.I.: ....
Direccion: ..
EJERCICIO
FISCAL

BASE
IMPONIBLE
RETENCION

IMPUESTO

Fecha de emision: ...

Tipo Comprobante Venta: .
N Comprobante Venta: .
CODIGO DEL
IMPUESTO

Concepto:

% DE RETENCION

VALOR RETENIDO

TOTAL RETENIDO

..
FIRMA DEL AGENTE DE RETENCION
BENALCAZAR MOLINA OLGA MARIVEL "GRAFICAS BENALCAZAR" TELF 6042094
RUC: 1711941334001 AUT. 9156 DEL 0000100 AL 00000200

Son documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas

por los agentes de retencin, por retencin en la fuente del Impuesto a la
Renta y por impuestos al Valor agregado.
Los requisitos del llenado que establece la ley es as:
1. Nombres y apellidos o razn social de la persona natural o sociedad a
la cual se le efectu la retencin.
135

2. Numero de RUC o cedula de identidad del sujeto retenido

3. Nombre del impuesto que se retiene (IVA O R. FUENTE) con los
cdigos respectivos
4. Tipo y numero del comprobante que origina la retencin
5. El valor de la base imponible de la retencin
6. El valor del impuesto retenido y el porcentaje
7. Ejercicio fiscal al que corresponde la retencin
8. Fecha de la emisin del comprobante de retencin

CHEQUE

Es un documento de pago inmediato a la vista, al momento de su

presentacin en el banco y la institucin bancaria esta obligado a pagarlo
o protestarlo segn los fondos disponibles del girador.
19

Los requisitos que establece la ley de cheques en su articulo 1, son los

siguientes:
1. La denominacin de cheque, inserta en el texto mismo del documento
y expresada en el idioma empleado para si redaccin
2. El mandato puro y simple de pagar una suma determinada de dinero
3. El nombre de quien debe pagar o girado
19

Ley de Cheques, www.superban.gob.ec

136

4. La indicacin del lugar del pago

5. La indicacin de la fecha y del lugar de la emisin del cheque
6. La firma de quien expide el cheque o girador.

2. DOCUMENTOS EXTERNOS
Son aquellos documentos que la empresa recibe de otras empresas con
las que realiza transacciones.
Entre los documentos externos se encuentran:
Facturas
Cheques
Notas de debito
Notas de crdito
Retenciones
Guas de remisin
Proforma
Notas de pedido, etc.
No toda la documentacin que posee la empresa, sea interna o externa,
puede ser utilizada para respaldar los registros contables, ya que algunos
documentos nicamente

con informativos y no registran ningn

movimiento.
Ejemplo: proforma y notas de pedido, etc.

137

CAPITULO V
PROCESO CONTABLE

1. El Proceso Contable

2. Pasos del proceso contable

3. Diagrama del Proceso Contable

4. Obligatoriedad de llevar

Contabilidad segn la ley vigente 5. Plan de cuentas 6. Diseo del

Instructivo al plan de Cuentas
contable

7. Ejercicio practico del sistema

7.1. Descripcin del ejercicio

7.2 Resolucin del

Ejercicio

1. El Proceso Contable
Se llama Proceso Contable al ciclo mediante el cual las transacciones de
una empresa son registradas y resumidas para la obtencin de
los Estados Financieros.
20

El ciclo contable se debe desarrollar en el marco de las leyes,

principios y normas contables. Cualquier actividad fuera de este marco

dar lugar a que se cometa una ilegalidad o que no se observen
mandatos tcnicos que al final provocaran reparos de parte de los
organismos de control y obviamente, los datos que figuran en los libros e
informes financieros no serian confiables.

20

ZAPATA, PeGdro Contabilidad General, Ediciones Mc Graw Hill, quinta edicion, Ao 2005,
Pag. 47-55

138

OBJETIVOS

a. Informar sobre la situacin financiera, el resultado de sus operaciones

y los cambios en su situacin financiera.

b. Satisfacer a los usuarios de la misma.

c. til para la toma de decisiones (inversin y crdito): medir solvencia,
liquidez y capacidad de generacin de recursos.

d. Evaluar el trabajo de la administracin.

Principios
1. Confiabilidad: creble y fiable.
2. Equidad: justa y equitativa.
3. Comprensibilidad: fcil de entender
4. Utilidad: debe ser til al usuario.

2. Pasos del proceso contable

Reconocimiento de las operaciones mercantiles

Constituye el inicio del proceso. El reconocimiento implica entrar en
contacto con la documentacin de sustento (facturas, recibos, notas de
crdito, etc.) y efectuar el anlisis que conlleve a identificar la naturaleza,
el alcance de la operacin y las cuentas contables efectuadas.

139

Documentos Fuentes
Constituyen la evidencia escrita que3e dan origen a los registros
contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa. La
clasificacin de los documentos fuentes se realiza bajo los siguientes
criterios:
Por su formato

Regulados:
preestablecido

aquellos
por

que

se

regulaciones

expiden
de

bajo

organismos

un
de

formato
control

gubernamental como el SRI

No Regulados: aquellos que se expiden bajo un formato

preestablecido por la propia empresa como los comprobantes de
egreso.
Por su Importancia

Documentos principales: aquellos considerados indispensables y

en consecuencia, se generan como contraseas fundamental de la
transaccin, como las facturas, notas de venta, notas de crdito
etc..

Documentos

Secundarios:

aquellos que

complementan el

expediente de una transaccin como las notas de pedido, facturas

proforma, actas de entrega y recepcin, las notas de ingreso o a
fines, memorandos, etc.

140

 Por su origen

Documentos Internos.- aquellos que deben ser expedidos por la

empresa y , por lo tanto, entregados como contrasea de la
transaccin como las notas de venta.

Documentos Externos.- aquellos que deben llegar a la empresa,

a fin de evidenciar las operaciones efectuadas con otros entes
como las facturas de compra.

Jornalizacion o registro original

Acto de registrar las transacciones por vez primera en libros adecuados,
mediante la forma de asiento contable y conforme vayan ocurriendo.

Asiento Contable: Es la formula tcnica de anotacin de las

transacciones, bajo el principio de partida doble.

Libro Diario: es el registro contable principal, en el que se anotan

todas las operaciones en forma de asiento.

Mayorizacion
Accin de trasladar sistemticamente y de manera de clasificada los
valores que se encuentran jornalizados, respetando la ubicacin de las
cifras, de tal manera que si un valor esta en el debe, pasara al debe de la
cuenta correspondiente.

141

Libro Mayor.- Es el segundo registro principal que se mantiene en

cada cuenta, segn sea el caso, con el propsito de conocer su
movimiento y saldo en forma particular.

Comprobacin

Se aconseja que mensualmente se verifique , el cumplimiento del

concepto de partida doble y otros relacionados con la valuacin,
consistencia, etc., para esto ser necesario elaborar un Balance de
comprobacin, el mismo que se preparar con los saldos de las diferentes
cuentas que constan en el libro mayor principal

Relatividad del Balance de Comprobacin.- Conseguir en este

balance que los saldos deudores se equiparen a los acreedores,
ya que es el momento de analizar y comprobar la precisin

actualidad de los saldos.

3. Diagrama del Proceso Contable

El diagrama contable se presenta a continuacin, el cual ser

de idoneo para el proceso contable de la Ferretera Gnesis

142

Reconocimiento de la operacion
Documentos Fuente

Prueba evidente
Requiere Analisis
Se archiva cronologicamente

Jornalizacion
Libro Diario

Registro Inicial
Requiere criterio y orden
Se presenta como asiento

Mayorizacion
Libro mayor

Clasifica valores y obtiene

saldos de cuentas
Requiere criterio y orden
Brinda idea del estado de cada
cuenta

Comprobacion
Balance

Resumen significativo
Despeja dudas
Valida el cumplimiento de
normas

Estructura de Informes
Estados Contables

Financieros
Economicos

Figura 20: Proceso Contable

143

4.

Obligatoriedad de llevar Contabilidad segn la ley

vigente

21

Para

establecer

dicha

obligacin

de

llevar

contabilidad

la

Administracin Tributaria a travs del inciso primero del artculo 19 de la

Ley de Rgimen Tributario Interno dispone que estn obligadas a llevar
contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la
misma, las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de
enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del
ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los lmites que en cada
caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales
que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares.

En concordancia, el artculo 37 del Reglamento para la aplicacin de la

Ley de Rgimen Tributario Interno establece que se encuentran obligados
a llevar contabilidad las personas naturales y las sucesiones indivisas
quienes en el ejercicio de sus actividades empresariales cumplan con al
menos una de las siguientes condiciones:

Registrar, durante el ejercicio fiscal inmediato anterior, ingresos

brutos anuales superiores a USD 100.000.
Registrar, durante el ejercicio fiscal inmediato anterior, costos y
gastos anuales superiores a USD 80.000, imputables a la actividad
empresarial.
Operar con un capital propio que, al inicio de sus actividades
econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo
sea superior a los USD 60.000.

En el caso de necesitar informacin al respecto de las acciones y

obligaciones tributarias que adquieren los sujetos pasivos obligados a

21

http://www.ecuadorinformativo.com/2011/12/nuevos-obligados-llevar-contabilidad.html

144

llevar contabilidad desde enero de 2012 el Servicio de Rentas Internas le

invita a acercarse a sus oficinas para poderle asesorar de forma oportuna.

5. Plan de cuentas
El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para
registrar los hechos contables. Se trata de una ordenacin sistemtica de
todas las cuentas que forman parte de un sistema contable.
Por lo general, el plan de cuentas se complementa con un manual de
cuentas, que presenta las instrucciones necesarias para la utilizacin de
las cuentas que forman parte del sistema contable.
Es un medio auxiliar del sistema de informacin contable del ente que
indica las cuentas que sern utilizadas:

en el proceso de registracin de las variaciones patrimoniales que

producen los hechos econmicos del ente y

en la exposicin, a los fines de mostrar la composicin y magnitud del

patrimonio del ente.

REQUISITOS DEL PLAN DE CUENTAS

El plan de cuentas, en definitiva, brinda una estructura bsica para la
organizacin del sistema contable, por lo que aparece como un medio
para obtener informacin de manera sencilla, debe cumplir con varios
requisitos, como
la homogeneidad,
la integridad (tiene que presentar todas las cuentas necesarias),
la sistematicidad (debe seguir un cierto orden) y

145

 la flexibilidad (tiene que permitir el agregado de nuevas cuentas).

Por otra parte, es importante que, a la hora de elaborar un plan de
cuentas, se utilice una terminologa clara para designar a cada cuenta y
se parta desde lo general hacia lo particular.
Con respecto a los requisitos que debe reunir, podemos mencionar:
Ordenado, es decir que contemple un criterio racional planificado.
Completo, que contenga todas las cuentas necesarias para reflejar
todos los posibles hechos econmicos a producirse, ya sean stos de
naturaleza patrimonial ( de Activo, Pasivo y sus regularizadoras de
valuacin y de Patrimonio Neto), de Resultados ( Positivos y
Negativos), de Orden (Activas y Pasivas).
Claro, que su terminologa sea comprensible para cualquier persona
interesada en el funcionamiento del sistema de informacin contable
del ente.
Flexible, debe prever la posible incorporacin de cuentas en todo
momento, en funcin de las necesidades que se sucedan desde su
confeccin (inicio de la vida del ente).
Es importante, que peridicamente se revise la vigencia de las cuentas,
procediendo a la cancelacin de aquellas que hayan dejado de ser
utilizables en la registracin.

FACTORES A CONSIDERAR EN SU ELABORACIN

Existen varios aspectos, ntimamente relacionados con las caractersticas
propias de cada ente en particular, que se debern tener en cuenta para
su confeccin:
Naturaleza jurdica: Debemos preguntarnos de qu tipo de ente se
trata, si es una empresa unipersonal, o si es una sociedad, y en este

146

caso, en qu tipo social encuadra; por ejemplo, una sociedad de las

llamadas de capital como la sociedad annima (S.A.), o la sociedad de
responsabilidad limitada (S.R.L.), o tambin podra tratarse de una
sociedad de personas, como la sociedad colectiva (S.C.) o la sociedad
en comandita simple (S.C.S.).

Objeto social a desarrollar: Habr que distinguir si es una empresa

industrial,
ganadera;

manufacturera,
si

es

extractiva,

mayorista

explotacin
minorista,

comercial
entre

otras.

Dimensin y ubicacin geogrfica: Es decir si encuadra dentro de una

pequea, mediana o gran empresa, si tiene una o ms sucursales, si
tiene una estructura simple o con divisin departamental, de esto
depender

la

cantidad

variedad

de

cuentas

utilizadas.

CODIFICACIN DE UN PLAN DE CUENTAS

Codificar un plan de cuentas, implica reemplazar el nombre de cada
cuenta por smbolos, ya sean stos, letras, nmeros o ambos
combinados.
El objetivo de la codificacin es economizar tiempo y trabajo, ya que el
smbolo utilizado facilitar la memorizacin de la cuenta, su ordenamiento
y su

identificacin

localizacin

dentro

del

plan

de

cuentas.

Por lo expuesto, este procedimiento debe reunir ciertas condiciones, a

saber:

o Sencillez, que permita memorizar y recordar fcilmente los smbolos.

Precisin, cada smbolo debe representar un nico significado,
evitando ambigedades por semejanza con otros smbolos..

147

o Flexibilidad, de manera que posibilite la insercin de nuevas cuentas

a

medida

que

las

circunstancias

lo

exijan.

Racionalidad, que posibilite el agrupamiento de cuentas relacionadas,

facilitando la integracin de los rubros.
Existen varios sistemas de codificacin y ordenamiento de un plan de
cuentas.
Dentro de los sistemas mnemotcnicos (fciles de recordar), el ms
perfeccionado es el numrico decimal, ya que permite en forma ilimitada
agrupar todas las cuentas que sean necesarias e intercalar nuevas.

PASOS A SEGUIR EN LA CONFECCIN

El primer paso consiste en determinar el primer grado o nivel de anlisis,
que siguiendo la clasificacin de cuentas segn su naturaleza, implica
asignar un nmero a las cuentas recompuestas ( elementos ) o de menor
grado de anlisis:

1 ACTIVO
2 PASIVO
3 PATRIM. NETO
4 RESULTADOS
5 CTAS. DE ORDEN

El segundo paso consiste en determinar el segundo grado o nivel de

anlisis, asignando el segundo dgito a las llamadas cuentas compuestas,
en funcin a un criterio legal:

148

1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.2 ACTIVO NO CORRIENTE
2 PASIVO
2.1 PASIVO CORRIENTE
2.2 PASIVO NO CORRIENTE
El tercer paso consiste en determinar el tercer grado o nivel de anlisis,
asignando el tercer dgito a las cuentas colectivas sintticas, que son
aquellas

representativas

de

los

ACTIVO

1.1
1.1.1

ACTIVO
CAJA

1.1.2

CORRIENTE
Y

INVERSIONES

BANCOS
CORRIENTES

1.1.3
1.1.4

rubros:

CREDITOS
BIENES

DE

CAMBIO

El cuarto paso consiste en determinar el cuarto grado o nivel de anlisis,

asignando el cuarto dgito a las cuentas simples analticas de primer
grado de anlisis, que son aquellas integrantes de cada rubro, las cuales
podran ser utilizadas para registrar anotaciones en el libro diario general.
A partir de este grado de anlisis se formaliza la apertura analtica que se
desee en funcin de los requerimientos de informacin de cada ente en
particular:

ACTIVO

1.1
1.1.1

ACTIVO
CAJA

CORRIENTE
Y

1.1.1.1
1.1.1.2
1.1.1.3

BANCOS
CAJA

BANCOS
BANCOS

EN
EN

MONEDA
MONEDA

NACIONAL
EXTRANJERA
149

Los pasos siguientes determinarn el quinto o ms grado o nivel de

anlisis, asignando el quinto o ms dgitos a las cuentas simples
analticas de segundo o ms grado de anlisis. En nuestro modelo de
plan de cuentas, existen cuentas analticas de distintos grados de anlisis
que cumplen con la funcin de anotar o registrar los cambios que se
sucedan en los elementos del patrimonio del ente. A los efectos de
contemplar una mayor flexibilidad en la confeccin del plan de cuentas, se
ha optado por anteponer un cero al ltimo grado de anlisis considerado:

1 ACTIVO
1.1 ACTIVO CORRIENTE
1.1.1 CAJA Y BANCOS
1.1.1.1 CAJA
1.1.1.1.01 CAJA.EN MONEDA NACIONAL
1.1.1.1.02 CAJA.EN MONEDA NACIONAL
1.1.1.1.03 FONDO FIJO
1.1.1.1.04 CAJA EN MONEDA EXTRANJERA
1.1.1.2 BANCOS EN MONEDA NACIONAL
1.1.1.2.01 BANCO.CTA/CTE.
1.1.1.2.02 BANCO.CTA/CTE.
1.1.1.2.03 BANCO.CAJA DE AHORROS
1.1.1.2.04 BANCO.CAJA DE AHORROS
1.1.1.3 BANCOS EN MONEDA EXTRANJERA
1.1.1.3.01 BANCO.CTA/CTE. M/EXTRANJERA
1.1.1.3.02 BANCO.CTA/CTE. M/EXTRANJERA
1.1.1.3.03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Tomando en cuentan las mltiples necesidades de le Ferretera, a

continuacin se presenta el plan de cuentas propuesto para la misma:

150

FERRETERIA GENESIS
PLAN DE CUENTAS PROPUESTO

1.

ACTIVO

1.1

CORRIENTE

1.1.1

Caja General

1.1.1.02

Caja

1.1.2

Bancos

1.1.2.01

Banco Pichincha

1.1.3

Inversiones

1.1.4

Clientes

1.1.5

Provisin cuentas Incobrables

1.1.6

Documentos y cuentas por cobrar

1.1.7

Impuestos

1.1.7.01

IVA Compras

1.1.7.02

retencin del IVA

1.1.7.03

retencin en la Fuente

1.1.7.04

Impuesto a la Renta

1.1.7.05

Anticipo Impuesto a la Renta

1.1.8

Inventario

1.1.8.01

Inventario para la Venta

1.1.8.02

Suministros de Oficina

1.1.9

Pagos Anticipados

1.1.9.01

Intereses

1.1.9.02

Arriendos

1.1.9.03

Seguros

1.1.9.04

Comisiones

151

ACTIVO FIJO

1.2.1

DEPRECIABLE

1.2.1.01

Edificios

1.2.1.02

Depreciacin Acumulada Edificios

1.2.1.03

Maquinaria y Equipo

1.2.1.04

Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo

1.2.1.05

Equipo de Computacin

1.2.1.06

Depreciacin Acumulada Equipo de Computacin

1.2.1.07

Muebles y Enseres

1.2.1.08

Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres

1.2.1.09

Equipo de Oficina

1.2.1.10

Depreciacin Acumulada Equipo de Oficina

1.2.1.11

Vehculos

1.2.1.12

Depreciacin Acumulada Vehculos

1.2.2

NO DEPRECIABLES

1.2.2.01

Terrenos

1.3

DIFERIDOS

1.3.1

Gastos de Constitucin

1.3.2

Amortizacin Acumulada gastos de constitucin

1.3.3

Gastos de organizacin

1.3.4

Amortizacin Acumulada gastos de organizacin

1.3.5

Gastos de Instalacin y adecuacin

1.3.6

Amortizacin Acumulada Instalacin y adecuacin

1.4

OTROS ACTIVOS

1.4.1

Patentes

1.4.2

Derecho de Llaves

152

2.

PASIVO

2.1

PASIVO CORTO PLAZO

2.1.1.

Documentos por Pagar

2.1.2

Proveedores

2.1.3

Impuestos

2.1.3.01

Impuestos por Pagar

2.1.3.02

retencin en la fuente

2.1.3.03

Impuesto a la Renta

2.1.3.04

IVA Ventas

2.1.4

Obligaciones Laborales por Pagar

2.1.4.01

Remuneraciones al Personal

2.1.4.02

Honorarios

2.1.4.03

Comisiones

2.1.4.04

Obligaciones al IESS

2.1.4.05

Vacaciones

2.1.4.06

Dcimo tercer Sueldo

2.1.4.07

Dcimo Cuarto Sueldo

2.2

PASIVO LARGO PLAZO

2.2.1

Obligaciones bancarias por pagar

2.2.2

Hipotecas por pagar

2.2.3

Jubilacin e indemnizacin patronal

2.3

OTROS PASIVOS

2.3.1

Arriendos Cobrados por anticipado

2.3.2

Intereses cobrados por anticipado

2.3.3

Comisiones cobradas por anticipado

153

PATRIMONIO

3.1

CAPITAL

3.1.1

Capital Social

3.1.1.01

Capital Suscrito

3.1.1.01

Capital Pagado

3.1.2

Reservas

3.1.2.01

Reserva Legal

3.1.2.02

Reserva Facultativa

3.1.3

Utilidades Perdidas de Ejercicios anteriores

3.1.4

Utilidades Perdidas del Ejercicio en curso

4.

INGRESOS

4.1

INGRESOS OPERACIONALES

4.1.1

Ventas

4.1.2

Transporte

4.2

INGRESOS NO OPERACIONALES

4.2.1

Financieros

4.2.1.01

Intereses bancarios

4.2.1.02

Comisiones bancarias

4.2.1.03

Otros Ingresos

5.

GASTOS

5.1

OPERACIONES

5.1.1

DE ADMINISTRACION

5.1.1.1

COSTO

5.1.1.1.01

Costo de Ventas

154

5.1.1.2

PERSONAL

5.1.1.2.01

Sueldos y Salarios

5.1.1.2.02

Horas Extras

5.1.1.2.03

Beneficios sociales al personal

5.1.1.2.04

Gastos de representacin

5.1.1.2.05

Aportes al IESS

5.1.1.2.06

Luch y cafetera

5.1.1.2.07

Honorarios Profesionales

5.1.1.2.08

Otros

5.1.1.3

GASTOS LEGALES E IMPUESTOS

5.1.1.3.01

Gastos Judiciales

5.1.1.3.02

Contribuciones a la Superintendencia

5.1.1.3.03

Patentes Municipales

5.1.1.3.04

Impuestos municipales prediales

5.1.1.3.05

Afiliaciones

5.1.1.3.06

Impuestos Fiscales

5.1.1.3.07

Multas e intereses al fisco

5.1.1.3.08

Otros

5.1.1.4

ARRIENDOS

5.1.1.4.01

De oficina

5.1.1.4.01

Otros

5.1.1.5

SERVICIOS

5.1.1.5.01

Energa Elctrica

5.1.1.5.02

Agua Potable

5.1.1.5.03

Telfono e Internet

5.1.1.5.04

Aseo y Limpieza

5.1.1.5.05

Transporte y Movilizacin

5.1.1.5.06

Combustible

5.1.1.5.07

Suministros de Oficina

155

5.1.1.5.08

Mantenimiento y Reparaciones

5.1.1.5.09

Servicios Ocasionales

5.1.1.5.10

Otros

5.1.1.6

PROVISIONES

5.1.1.6.01

Depreciacin de activos fijos

5.1.1.6.02

Amortizacin de cargos diferidos

5.1.1.6.03

Provisin para beneficios Sociales

5.1.1.6.03

Provisin para contingencias

5.1.1.6.04

Cuentas incobrables

5.1.1.7

OTROS

5.1.1.7.01

Suministros y materiales de oficina

5.1.1.7.02

Suministros de computacin

5.1.1.7.02

Formularios

5.1.1.7.03

Agasajos

5.1.1.7.04

Otros

5.1

NO OPERACIONALES

5.1.1

Intereses pagados

5.1.2

Comisiones Bancarias

5.1.3

Perdidas ocasionales

5.1.4

Otros egresos

6. Diseo del Instructivo al plan de Cuentas

Es un instrumento que explica detalladamente el concepto y significado

de cada cuenta, los motivos de sus dbitos y de sus crditos, qu

156

representa su saldo, y otros datos que sirvan para enriquecer el

funcionamiento del sistema de informacin contable del ente.

ACTIVO
Un ente tiene un activo cuando, controla los beneficios econmicos que
produce un bien, existe la posibilidad de canjearlo por efectivo o por otro
activo, utilizarlo para cancelar alguna obligacin, o distribuirlo a los
propietarios del ente. Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede
emplearlo en alguna actividad productora de ingresos.

PASIVO
Un ente tiene un pasivo cuando est obligado a entregar activos o a
prestar servicios a otra persona; la cancelacin de la obligacin, deber
efectuarse en una fecha determinada.

PATRIMONIO NETO
Es la porcin del activo que resulta del aporte de sus propietarios o
asociados y de la acumulacin de resultados al cierre de cada ejercicio.

INGRESOS
Se definen como ingresos todas aquellas transacciones en que ingresa
valor econmico al sistema empresa, y que tienden a aumentar el
Patrimonio Neto. Cuando se produzca un ingreso en vez de ingresar
lquido del exterior, utilizaremos medidores individuales para cada tipo de
ingreso (cuentas de ingreso). Al finalizar el ejercicio, transferiremos la
lectura de estos medidores al de utilidades.

157

EGRESOS
Asimismo se definen como egresos aquellas transacciones por las que
sale valor econmico de la empresa, tendiendo a disminuir el patrimonio
neto.
(Ejemplo: gastos en general, el valor -costo- de las mercaderas vendidas,
etc.). Ahora, cuando se produzca un egreso, en vez de sacar el valor
econmico hacia el exterior, lo acumularemos en un tanque (cuenta) de
egreso, sin afectar las utilidades. Slo al finalizar el ejercicio haremos salir
al exterior este lquido, a travs del medidor de utilidades.
De acuerdo a al plan propuesto para la Ferretera Gnesis, a continuacin
se detalla el instructivo al plan de cuentas

FERRETERIA GENESIS

INSTRUCTIVO AL PLAN DE CUENTAS

ACTIVOS
Son aquellos activos con caractersticas similares de
certeza, liquidez y efectividad.
1.1.1 CAJA GENERAL

Este grupo de cuentas comprende, las existencias de

dinero, cheques y giros a la vista y los depsitos

1.1.1.02 Caja

bancarios (cuentas corrientes y cajas de ahorro).

158

1.1.2 BANCOS

DEBITO: Esta cuenta se debita con el ingreso de

efectivo por la venta de materiales en construccin y

1.1.2.01

Banco Pichincha el servicio de trasporte ocasional

CREDITO: Se acredita por el desembolso de dinero

ya sea por la compra de inventario, suministros,
pagos de servicios, sueldos, entre otros.
Son las realizadas con el nimo de obtener una
1.1.3 Inversiones

renta u otro beneficio, explcito o implcito, y que no

forman parte de los activos dedicados a la actividad
principal del ente, y las colocaciones efectuadas en
otros entes. Incluyen, entre otros: ttulos valores,
depsitos a plazo fijo en entidades financieras,
prstamos.

DEBITO: Se debita por la colacin de dinero en

inversin en una entidad financiera

CREDITO: Se acredita por la devolucin de la

inversin por parte de la entidad financiera, despus
de haber concluido el plazo.
Son

Crditos

por

Ventas

(representa

los

documentos por crditos por ventas a vencer que

estn en cartera), los saldos a favor de la Empresa
provenientes de las que constituyen el objeto de la
1.1.4 Clientes

misma
DEBITO: Se debita por la venta de materiales a los
clientes, las cuales no han sido cobradas.

CREDITO: Se acredita por el pago realizado por parte

159

de los clientes de las cuentas pendientes con la

Ferretera.

Representan las obligaciones originadas a favor de

1.1.7 IMPUESTOS

la entidad para la declaracin de impuestos frente a

las Ventas realizadas en el periodo

1.1.7.01 IVA Compras

DEBITO: Se debita por la compra de bienes,

1.1.7.02 retencin IVA

materiales, crdito tributario a favor, retenciones

1.1.7.03 retencin Fuente

realizadas a la entidad por otras personas o

1.1.7.04 Impuesto Renta

1.1.7.05 Anticipo Imp. Rta

entidades.
CREDITO: Se acredita por la liquidacin de
impuestos.

Los inventarios forman parte del activo y son

1.1.8

INVENTARIO

artculos o materiales adquiridos para la venta.

Mientras que los suministros son activos adquiridos

1.1.8.01 Inventario para

para el uso de la empresa.

la venta
1.1.8.02 Suministros de
Oficina

DEBITO: Se debita por la compra de materiales y

suministros que estarn disponibles para la venta y
uso de la entidad.
CREDITO: Se acredita por la venta y devolucin de
materiales y el uso de suministros.

1.1.9 PAGOS ANTICIPA.

Estos activos son aquellos que registran los pagos

que se han realizado por anticipado, segn acuerdo.

1.1.9.01 Intereses

DEBITO: Se debitan por lo anticipos concedidos en

1.1.9.02 Arriendos

intereses, arriendos, seguros, comisiones.

1.1.9.03 Seguros
1.1.9.04 Comisiones

160

CREDITO: Se acredita por el devengamiento de los

pagos que se han realizado por anticipado, puede
ser mensual, trimestral o semestral, previo acuerdo.

ACTIVO FIJO
El conjunto de bienes tangibles que se utilizan en la
actividad de la empresa, cuya vida til estimada es
1.2.1

DEPRECIABLE

1.2.1.01 Edificios

superior a un ao y no estn destinados a la venta.

Una caracterstica de los Bienes de Uso es que

1.2.1.02 Depreciacin Ac.

pierden valor a lo largo del tiempo por desgaste o

1.2.1.03 Maquinaria y Eq.

desuso, cuyo desgaste se determina como la

1.2.1.04 Depreciacin Ac.

depreciacin de activos.

1.2.1.05 Equipo de comp.

1.2.1.06 Depreciacin Ac

DEBITO: Se debita por la compra de activos fijos

dependiendo a la clase que corresponda.

1.2.1.07 Muebles y Ens.

En la depreciacin se acredita por la venta o baja
1.2.1.08 Depreciacin Ac

del bien o activo fijo

1.2.1.09 Equipo Oficina

1.2.1.10 Depreciacin Ac
1.2.1.11 Vehculos
1.2.1.12 Depreciacin Ac

CREDITO: Se acredita por la venta de los activos

fijos, por la baja de los mismos, ya sea por prdida o
deterioro.
En la depreciacin se acredita por la depreciacin
mensual de los activos fijos.
Estos forman parte de los activos fijos con la
caracterstica que no pierden valor a lo largo del
tiempo por desgaste o desuso.

1.2.2 NO DEPRECIABLE
DEBITO: Se debita por la compra de activos fijos
1.2.2.01 Terrenos

dependiendo a la clase que corresponda.

CREDITO: Se acredita por la venta de los activos
fijos, por la baja de los mismos, ya sea por prdida o
deterioro.

161

PASIVOS
Son aquellas surgidas como consecuencia de la
2.1 CORTO PLAZO

adquisicin de bienes, materiales o inventarios, los

cuales no han sido cancelados.

2.1.1 Proveedores
2.1.2 Documentos por P.

DEBITO: Se debitan por los pagos realizados a los

documentos o proveedores.

CREDITO: Se acreditan por la adquisicin de

obligaciones con los proveedores en la compra de
bienes, materiales o inventarios.

2.1.3 IMPUESTOS

Representan las obligaciones originadas a favor del

Fisco,

2.1.3.01 Impuestos por P.

las

cuales

deben

ser

declaradas

canceladas en las fechas indicadas por el mismo.

2.1.3.02 retencin Fuente

2.1.3.03 Impuesto Renta

DEBITO: Se debitan por el pago y liquidacin de

2.1.3.04 IVA Ventas

los impuestos.

CREDITO: Se acreditan por la ventas con tarifa

12% y las retenciones que nos realizan en la
misma.

2.1.4 OBLIGACIONES
LABORALES

Son aquellos pasivos surgidas por la utilizacin de

recursos
Puede

humanos,
ser

calculada

satisfecho

en

mensualmente.
dinero,

especie,

2.1.4.01 Remuneraciones

habitacin, alimentos.

2.1.4.02 Honorarios

Del sueldo bsico o nominal se deducen aportes a

2.1.4.03 Comisiones

cargo del empleado (Jubilacin, Obra social,

Filiacin sindical).

162

2.1.4.04 IESS

DEBITO: Se debitan por el cumplimiento de las

2.1.4.05 Vacaciones

obligaciones con los empleados en las fechas

2.1.4.06 Dcimo tercero

acordadas.

2.1.4.06 Dcimo cuarto

CREDITO: Se acredita por la acumulacin de

obligaciones con los trabajadores.

Estn constituidos por prstamos otorgados por

entidades financieras y soportar intereses. Con
2.2 LARGO PLAZO

relacin a los intereses, a fin de cada perodo, se

adicionar al pasivo los intereses devengados
(intereses vencidos) o deducindole al total a pagar

2.2.1 Obligaciones Banc.

2.2.2 Hipotecas

al vencimiento los intereses adelantados y an no

devengados.

2.2.3 Jubilaciones
DEBITO:

Se

debitan

con

el

pago

de

las

obligaciones financieras.

CREDITO: Se acreditan por la adquisicin de

obligaciones financieras.

Son aquellos que surgen por los pagos recibidos por

anticipado, los cuales se devengaran en el tiempo
2.3 OTROS PASIVOS

acordado.

2.3.1 Arriendos

DEBITO: Se debitan por la devengacion de los

2.3.2 Intereses

pagos recibidos por anticipados, ya sean estos

2.3.3 Comisiones

mensual, trimestral o semestral de acuerdo a lo

acordado.
CREDITO: Se acreditan por la recepcin del pago
por anticipado.

163

PATRIMONIO

3.1 CAPITAL
3.1.1 Capital Social
3.1.1.01 Capital Suscrito

El patrimonio empresarial equivale a los aportes

3.1.1.02 Capital Pagado

iniciales de capital, mas las acumulaciones de las

3.1.2 Reservas

reservas y resultados distribuidos de aos anteriores

3.1.2.01 Reserva Legal

y del periodo actual.

3.1.2.02 Reserva Facult.

DEBITO: Se debitan por el cierre de las cuentas.

3.1.3 Utilidades perdida

ACREDITA: Se acredita por el aporte de capital, por

aos anteriores

la acumulacin de reservas, por la perdida o

3.1.4 Utilidad - perdida

ejercicio en curso

ganancia de aos anteriores y del ejercicio fiscal.

INGRESOS

4.3

INGRESOS

Los ingresos constituyen todos aquellos valores

OPERACIONALES

recibidos o no, pero devengados efectivamente en

un periodo determinado, los cuales son producto del

4.3.1 Ventas

giro normal del negocio.

4.3.2 Transporte

DEBITO: Se debita por el cierre de las cuentas en el

periodo.
CREDITO: Se acreditan por la venta o transaccin
del giro norma del negocio

4.4

INGRESOS

NO

OPERACIONALES
Son aquellos ingresos que se presentan en el

164

4.4.1

Financieros

4.4.1.01 Intereses

periodo, pero no son parte del giro del negocio.

DEBITO: Se debita por el cierre de las cuentas.

bancarios
4.4.1.02 Comisiones
bancarias

CREDITO: Se acredita por el ingreso de intereses,

comisiones u otros ingresos.

4.4.1.03 Otros Ingresos

GASTOS
Los gastos constituyen desembolsos relacionados
5.1 OPERACIONES

con la generacin de una renta, son indispensables

para el funcionamiento de la empresa, es decir, son

5.1.1 De Administracin

aquellas utilizaciones necesarias y efectivas de

5.1.1 1 Personal

bienes y servicios que la empresa debe realizar para

5.1.1.2 Costo

cumplir con sus actividades.

5.1.1.3 Legales e Imp

DEBITO: Se debitan por los gastos en los que debe

5.1.1.4 Arriendos

incurrir la empresa y van relacionados con el giro del

5.1.1.5 Servicios

negocio

5.1.1.6 Provisiones
5.1.1.7 Otros

CREDITO: Se acreditan por el cierre de las cuentas

5.2 NO OPERACIONAL
5.2.1 Intereses

Son aquellos gastos que no estn relacionados con

5.2.2.Comisiones

la operacin normal de la empresa.

5.2.3 Perdidas

DEBITO: Se debitan por los gastos incurridos.

5.2.4 Otros

CREDITO: Se acreditan por el cierre de cuentas.

Tabla 1: Instructivo al Plan de Cuentas de la Ferretera Gnesis

165

7. Ejercicio practico del sistema contable

7.1. Descripcin del ejercicio

FERRETERIA GENESIS
EJERCICIO CONTABLE

( UN MES)
La Ferretera Gnesis, presenta los siguientes saldos contables al 28 de
Febrero del 2011:

Caja

500,00

Bancos

2.500,00

Inventario

1.580,48

Cuentas por cobrar

1.000,00

Muebles y enseres

1.000,00

Dep. Acum. Muebles y En.

180,00

Equipo Computacin

900,00

Dep. Acum. Equipo Comp.

250,00

Edifcios

12.000,00

Dep. Acum. Edifcio

1.760,00

Vehiculos

8.000,00

Dep. Acum. Vehiculo

1.920,00

Terrenos
Proveedores

20.000,00
800,00

166

Impuestos por Pagar

115,00

IESS por Pagar

79,34

Dcimo tercer Sueldo

61,50

Dcimo cuarto Sueldo

88,00

Prstamo bancario por Pagar

5.000,00

TRANSACCIONES:
Marzo 3/2011.- Se compra a Multicoms Distribuidor 20 codos rival de 90
a $1.88 cada uno, 25 codos rival de 45 a $1.29, 20 YEE rival desage
90 a $2.37, 25 YEE de desage 45 a $0.95, 20 TEE rival de 90 a
$2.01, 25 TEE de 45 a $0.66, 10 sifn rival a $2.35 segn factura
1355.

Marzo 3/2011.- Se compra 50 quintales de cemento Rocafuerte a JCM

Ferretera distribuidora a $6.57 cada uno.

Marzo 3/2011.-

Se paga $8.00 en compra de combustible para el

transporte del la compra de cemento.

Marzo 5/2011.- Se vende 5 quintales de cemento a $8.50 cada uno, 30

carretillas de arena a $0.80 ctavos cada una, 30 carretillas de ripio a
$0.80ctavos cada una segn factura No. 131, nos cancelan en efectivo.

Marzo 5/2011.- Se vende 3 codos rival de 45 a $1.60 cada uno, 2 YEE

de 45 a $1.25, 1 TEE de 45 A $ .130, 3 teflones a $0.60 cada uno,
segn factura No. 132, nos cancelan en efectivo.
Marzo 6/2011.- se vende un quintal de varilla de 8 a $59.50 y un quintal
de 10 a $62.00, segn factura No 133, nos cancelan con cheque.

167

Marzo 7/2011.- Se deposita en la cuenta bancaria lo recaudado el da 5 y

6 de marzo.
Marzo 8/2011.- Se cancela el consumo de luz elctrica del mes por un
valor de $15.
Marzo 9/2011.- Se compra una volqueta de polvo, una de ripio y una de
arena a $50 cada una.
Marzo 9/2011.- Se compra a Multicoms material elctrico as: 2 rollos de
alambre cablec a $71.27 cada rollo, 7 comprobadores de corriente a $
0.60, 1 rollo de maguera Transf.. a $ 28.77, 3 Brecker de 32 amperios a $
3.24, 3 Brecker de 50 amperios a $ 3.62, 2 cajas trmica a $ 17.27.

Marzo 9/2011.- Se compra a JMC DISTRIBUIDORA accesorios

complementarios as: 6 cementos de contacto a $2.84, 10 silicones abro a
$1.81, 10pegas para tubo a $0.55, 10 libras de clavo de acero a $2.12, 30
teflones a $0.30, 15 taipes a $0.60, 10 metros de 5 a $0.90.
Marzo 10/2011.- Se vende 10 codos rival de 90 a $2,10, 5 YEE de 90 a
2.60, 2 YEE de 45 a $1.25, 1 TEE de 45 A $ 1.30, 3 teflones a $0.60
cada uno, 3 taipes a $1.00, 1 libra de clavos a $2.30, 2 pegas para tubo a
$ 0.75, segn factura No. 134, nos cancelan en efectivo.

Marzo 10/2011.- Se vende 200 bloques de 10 a $0.23 ctavos, 200

bloques de 15 a $0.25 ctavos, 10 quintales de cemento a $8.50, se cobra
$15.00 de transporte, segn factura No. 135 nos cancelan en cheque.
Marzo 11/2011.- Se vende 1 lavaplatos mediano a $75.00, 1 juego de
tubos de desage para instalacin $25.00, 5 codos de media a 0.75
ctavos, una llave de pared para cocina $22.00 y 3 teflones a $0.60, segn
factura No. 136 nos cancelan con cheque.

168

Marzo 12/2011.- Se deposita en el banco todo el valor recaudado en las

ventas del da 10 y 11 de marzo.
Marzo 13/2011.- Se compra $15.00 de combustible para el transporte
Marzo 14/2011.- Se vende 1 juego de tubos para sanitario a $15.00, 1
destapol de 100 para sanitario $1.5, 2 uniones de media a $1.50, segn
factura No. 137 nos cancelan en efectivo.
Marzo 15/2011.- Se paga las planillas del IESS con cheque certificado.
Marzo 15/2011.- Se realiza el pedido de elaboracin de dos block de
facturas y se cancela $28.00 en efectivo.
Marzo.- 15/2011.- Se compra en PACO suministros de oficina por un valor
de $30.00 en efectivo.
Marzo 16/2011.- Se paga la planilla por el servicio de agua potable por
$13.00.
Marzo 16 /2011.- Se realiza la venta de 30 quintales de cemento a $8.50
cada uno, segn factura No. 136, nos cancelan en cheque.
Marzo 16/2011.- Nos hacen el pedido de 500 ladrillos a $0.15 ctvos cada
uno, 150 bloques de 10 a $0,23 cada uno y se cobra $30.00 de trasporte
segn factura No. 137, nos cancelan con cheque.
Marzo 17/2011.- Se deposita lo recaudado en el banco y se cancela $5,00
por el servicio de taxi.
Marzo 18/2011.- Se solicita a JCM DISTRIBUIDORA, 60 cementos a
$6.30, cancelamos con cheque.
Marzo 18/2011.- Se compra $15.00 de combustible para el transporte del
cemento.

169

Marzo 18/2011.- Nos hacen el pedido de 2 quintales de barrilla No. 16 a

$68 segn factura No. 138, nos cancelan en efectivo.
Marzo 19/2011.- Se compra a DEMACO lo siguiente: 5 lianas dentadas a
$4.08, 10 sierras sanflex a $1.09, 10 abrazaderas a $0.43, 10 martillos a
$2.5, 3 llaves de cocina econmica a $5.80, en efectivo.
Marzo 19/2011.- Se vende 5 codos de 45 a $1.25, 2 cierras sanflex a
$1.50, 5 libras de clavos a $2.30, 1 martillo a $3.25, segn factura No.
139.
Marzo 20/2011.- Se deposito en el banco lo recaudado en las ventas de
los das 18 y 19 de marzo.
Marzo 21/2011.- Se paga los impuestos del mes de Febrero del 2011.
Marzo 21/2011.- Se vende una volqueta de polvo para enlucir en $70, se
entrega en el domicilio del solicitante, segn factura No. 140.
Marzo 22/2011.- Se cancela el servicio telefnico y de Internet por un
valor de $30.00.
Marzo 23/2011.- Se vende 2 juego de tubos para sanitario a $25.00, 2
destapol de 100 para sanitario $1.5,

5 uniones de media a $1.50, 3

teflones a $0.60, 1 quintal de cemento a $8.50, segn factura No. 141 nos
cancelan en efectivo.
Marzo 23/2011.- Se compra a la Distribuidora Bloquera 1000 ladrillos a
$0.08 centavos cada uno, 1500 bloques de 10 a $0,15 , 1000 bloques de
15 a $0.18, segn factura 10873.
Marzo 23/2011.- Se compra $15.00 de combustible, para el transporte de
los ladrillos y los bloques.
Marzo 23/2011.- se cancela $10.00 por el servicio de despacho de los
ladrillos y bloques.

170

Marzo 23/2011.- Se vende un quintal de varilla de 14 a 654, 5 quintales

de cemento a $8.50, 10 carretillas de arena a $0.80, 10 carretillas de ripio
a $0.80, 50 bloques de 10 a $0.23, segn factura N0. 142
Marzo 24/2011.- Se deposita lo recaudado en los das 22 y 23 de marzo.
Marzo 24/2011.- Se compra suministros de limpieza al proveedor
LIMPIONERY por el valor de $20.
Marzo 25/2011.- Se vende 3 lavaplatos mediano a $75.00, 3 juego de
tubos de desage para instalacin $25.00, 3 llaves de pared para cocina
$22.00 y 3 teflones a $0.60, segn factura No. 143 nos cancelan con
cheque.
Marzo 27/2011.- Se deposita el efectivo de la venta del da 25 de marzo.
Marzo 27/2011.- Se vende 2 lianas dentadas a $5.50, 3 sierras sanflex a
$1.50, 5 abrazaderas a $.0.70, 1 martillo a $.3,25, segn factura No.144,
en efectivo.

Marzo 27/2011.- Se vende 2 rollos de alambre cablec a $.80.00 ,

comprobadores de corriente a $1.50, 1 rollo de maguera Transf. a $35.00,

1 Brecker de 32 amperios a $4.5o, 1 Brecker de 50 amperios a $5.00, 1
cajas trmica a $25.00, segn factura No.145.
Marzo 28/2011.- Se deposita lo recaudado de los das 26 y 27 de marzo.
Marzo 28/2011.- Se paga el impuesto predial del mes de Marzo del 2011
por el valor de $30.00.
Marzo 28/2011.- Se vende 6 codos rival de 45 a $1.60 cada uno, 5 YEE
de desage de 90 a $2.60, 10 YEE de desage de 45 a $1.25, 10 TEE
de desage de 90 a $3.25, 15 TEE de desage de 45 a $1.30, 8 sifones
a $3.5, 10 teflones a $0.60, 2 silicones abro a $2.5, 3 pega de tubo a
$2.50, segn factura No. 146.

171

Marzo 29/2011.- Nos solicitan un pedido de 35 cementos a $8.50, 35

carretillas de arena a $0.80, 35 carretillas de ripio de $0.80, segn factura
No. 147.
Marzo 29/2011.- Se vende 1000 bloques de 10 a $0.23, 1000 bloques de
15 a $0,25, 20 cementos a $8.50, 20 carretillas arena a $0.80, segn
factura No. 148.
Marzo 30/2011.- Se vende 1 libra de clavo de acero a $2.30, 2 cemento
de contacto a $3.5, 4 taipes a $1.00, 2 metros a $1.50, segn factura 149.
Marzo 30/2011.- Se vende 1 juego de tubo para sanitario a $15.00, 2
teflones a $0.60, 2 silicones abro a $2.50, segn factura No.150.
Marzo 30/2011.- Nos solicitan 1000 ladrillos a $0,15, segn factura
No.151.
Marzo 30/2011.- Se paga la remuneracin del mes de Marzo a
trabajadores de bodega y vendedor, con todos los beneficios sociales que
indica la ley.
Marzo 31/3/12.- Se deposita lo recaudado los das 29 y 30 de marzo.

INDICACIONES GENERALES:

Se depositara lo recaudado en caja en el plazo de dos das

Todas las compras realizadas se pagaran con cheque del banco del
pichincha donde tiene la cuenta bancaria la ferretera.
Los gastos menores se realizaran con el dinero existente en caja
Las depreciaciones se realizaran trimestralmente

172

Los pagos de sueldos a los trabajadores se pagaran los das 30 de

cada mes.
El pago de los impuestos al SRI se pagaran mediante convenio
bancario
El pago al IESS se cancela mediante cheque.

7.2 Resolucin del Ejercicio

SE PIDE:

Elaborar Balance Inicial al 1 de Marzo del 2011

Elaborar el diario general de las transacciones realizadas

Mayorizacion en folio

Elaborar los krdex para el control de los inventarios

Elaborar Balance de comprobacin

Estado de Resultados

Balance General

Flujo de efectivo

Cambios en el Patrimonio

173

FERRETERIA GENESIS
BALANCE GENERAL
AL 1 DE MARZO DEL 2011

1
1.1
1.1.1
1.1.1.02
1.1.2
1.1.2.01
1.1.4
1.1.8
1.1.8.01

ACTIVO
CORRIENTE
Caja General
Caja
Bancos
Banco Pichincha
Clientes
Inventario
Inventario para la Venta

1.2
1.2.1
1.2.1.01
1.2.1.02
1.2.1.05
1.2.1.05
1.2.1.07
1.2.1.08
1.2.1.11
1.2.1.12
1.22
1.2.2.01

ACTIVO FIJO
DEPRECIABLE
Edificios
Dep. Acum. Edificios
Equipo Computacion
Dep. Acum. Computacion
Muebles y Enseres
Dep. Acum. Muebles y Enseres
Vehiculo
Dep. Acum. Vehiculo
NO DEPRECIABLES
Terreno

5.580,48
500,00
500,00
2.500,00
2.500,00
1.000,00
1.580,48
1.580,48
37.790,00
17.790,00
12.000,00
1.760,00
900,00
250,00
1.000,00
180,00
8.000,00
1.920,00
20.000,00
20.000,00

TOTAL ACTIVOS
2
2.1.
2.1.2
2.1.3
2.1.3.01
2.1.4
2.1.4.04
2.1.4.06
2.1.4.07
2.2
2.2.1

3
3.1
3.1.1
3.1.1.01
3.1.3

PASIVO
PASIVO CORTO PLAZO
Proveedores
Impuestos
Impuestos por Pagar
Obligaciones laborales por pagar
Obligaciones al IESS
Decimo tercer sueldo
Decimo cuarto Sueldo
PASIVO LARGO PLAZO
Obligaciones bancarias
TOTAL PASIVO

PATRIMONIO
CAPITAL
Capital Social
Capital Pagado
Utilidades Ejercicios anteriores
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

.
GERENTE

43.370,48

1.343,84
1.000,00
115,00
115,00
228,84
79,34
61,50
88,00
5.000,00
5.000,00
6.343,84

37.026,64
33.890,00
33.890,00
3.136,64
37.026,64
43.370,48

.
CONTADOR

174

FERRETERIA GENESIS
LIBRO DIARIO
FECHA

CODIGO

01/03/2011 1.1.1.02
1.1.2.01
1.1.4
1.1.8.01
1.2.1.01
1.2.1.05
1.2.1.07
1.2.1.12
1.2.2.01
1.2.1.02
1.2.1.05
1.2.1.08
1.2.1.12
2.1.2
2.1.3
2.1.4.04
2.1.4.06
2.1.4.07
2.2.1
3.1.1.01
3.1.3

03/03/2011 1.1.8.01

1.1.7.01
1.1.2.01
2.1.3.02

03/03/2011 1.1.8.01
1.1.7.01
1.1.2.01
2.1.3.02

03/03/2011 5.1.1.5.06
1.1.1.02

DETALLE
1
Caja
Banco Pichincha
Clientes
Inventario
Edificios
Equipo Computacion
Muebles y Enseres
Vehiculo
Terreno
Dep. Acum. Edificios
Dep. Acum. Computacion
Dep. Acum. Muebles y Enseres
Dep. Acum. Vehiculo
Proveedores
Impuestos
Obligaciones al IESS
Decimo tercer sueldo
Decimo cuarto Sueldo
Obligaciones bancarias
Capital Pagado
Utilidades Ejercicios anteriores
Reg. saldos iniciales
2
Inventario
Codos 90" (20unidades)
Codos 45" (25 unidades)
Yee desague 90" (20 unidades)
Yee desague 45" (25 unidades)
Tee desague 90" (20 unidades)
Tee desague 45" (25 unidades)
Sifon (10 unidades)
Iva Compras
Bancos
1% Retencion Bienes
Reg. compra de materiales a Proveedor
MULTICOM'S FACT. 1355
3
Inventario
Cemento (50 quintales)
Iva Compras
Bancos
1% Retencion Bienes
Reg. compra de cemento a Proveedor JCM
4
Gasto Combustible
Caja
Reg. compra de combustible transporte
cemento
SUMAN Y PASAN $.......................

REF.

DEBE

HABER

500,00
2.500,00
1.000,00
1.580,48
12.000,00
900,00
1.000,00
8.000,00
20.000,00
1.760,00
250,00
180,00
1.920,00
1.000,00
115,00
79,34
61,50
88,00
5.000,00
33.890,00
3.136,64

221,20
37,60
32,25
47,40
23,75
40,20
16,50
23,50
26,54
245,53
2,21

328,50
328,50
39,42
364,64
3,29

8,00
8,00

48.104,14

48.104,14

175

FECHA

CODIGO

04/03/2011 1.1.1.02
4.1.1

2.1.3.04

04/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

05/03/2011 1.1.1.02
4.1.1

2.1.3.04

05/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

06/03/2011 1.1.1.02
4.1.1

2.1.3.04

06/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

07/03/2011 1.1.2.01
1.1.1.02

08/03/2011 5.1.1.5.01
1.1.1.02

09/03/2011 1.1.8.01

1.1.7.01
1.1.2.01
2.1.3.02

DETALLE
VIENEN $.
5

REF.

Caja
Ventas
Cemento (5 quintales)
Arena (30 carretillas)
Ripio (30 carretillas)
Iva Ventas
Reg. venta de materiales de construccion Fact.
No. 131
6
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 131
7
Caja
Ventas
Codos 45" (3 unidades)
Yee desague 45" (2 unidades)
Teflones (3 unidades)
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 132
8
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 132
9
Caja
Ventas
Quintal de Varilla de 8"
Quintal de Varilla de 10"
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 133
10
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 133
11
Banco
Caja
Reg. deposito de lo recaudado
12
Gastos Energia Electrica
Caja
Reg. pago de servicio de energia electrica
13
Inventario
Polvo (1 volqueta)
Arena (1 volqueta)
Ripio (1 volqueta)
Iva Compras
Bancos
1% Retencion Bienes
Reg. compra a proveedor Distribuidor GYM
SUMAN Y PASAN $..........

DEBE
48.104,14

HABER
48.104,14

101,36
90,50
42,50
24,00
24,00
10,86

68,85
68,85

10,19
9,10
4,80
2,50
1,80
1,09

6,67
6,67

136,08
121,50
59,50
62,00
14,58

80,00
80,00

247,63
247,63

15,00
15,00

150,00
50,00
50,00
50,00
18,00
166,50
1,50
48.937,93

48.937,93

176

FECHA

CODIGO

09/03/2011 1.1.8.01

1.1.7.01
1.1.2.01
2.1.3.02

09/03/2011 1.1.8.01

1.1.7.01
1.1.2.01
2.1.3.02

10/03/2011 1.1.1.02
4.1.1

2.1.3.04

10/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

10/03/2011 1.1.1.02
4.1.1

4.1.2
2.1.3.04

DETALLE
VIENEN $.
14
Inventario
Alambre Cable (2 rollos)
Comprobadores de corriente (7 unidades)
Rollo de manguera
Breaker de 32 amperios (3 unidades)
Breaker de 50 amperios (3 unidades)
Cajas termicas (2 unidades)
Iva compras
Bancos
1% Retencion Bienes
Reg. compra a proveedor MULTICOM'S
15
Inventario
Cemento de contacto (6 unidades)
Silicones abro (10 unidades)
Pegas de tubo (10 unidades)
Clavos de acero (10 libras)
Teflones (30 unidades)
Taipes (15 unidades)
Metros de 5 (10 unidades)
Iva compras
Bancos
1% Retencion Bienes
Reg. compra a proveedor JMC
16
Caja
Ventas
Codos 90" (10 unidades)
Yee desague 90" (5 unidades)
Yee desague 45" (2 unidades)
Tee 45" (1 unidades)
Teflones (3 unidades)
Taipes (3 unidades)
Clavos (1 libra)
Pega de tubo (2 unidades)
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 134
17
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 134
18
Caja
Ventas
Bloques de 10 (200 unidades)
Bloques de 15 (200 unidades)
Cemento (10 quintales)
Transporte
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 135
SUMAN Y PASAN $..........

REF.

DEBE
48.937,93

HABER
48.937,93

230,63
142,54
4,20
28,77
9,72
10,86
34,54
27,68
256,00
2,31

88,84
17,04
18,10
5,50
21,20
9,00
9,00
9,00
10,66
98,61
0,89

51,97
46,40
21,00
13,00
2,50
1,30
1,80
3,00
2,30
1,50
5,57

39,13
39,13

217,72
181,00
46,00
50,00
85,00
15,00
21,72

49.604,55

49.604,55

177

FECHA

CODIGO

10/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

11/03/2011 1.1.1.02
4.1.1

2.1.3.04

11/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

12/03/2011 1.1.2.01
1.1.1.02

13/03/2011 5.1.1.5.06
1.1.1.02

14/03/2011 1.1.1.02
4.1.1

2.1.3.04

14/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

15/03/2011 2.1.4.04
1.1.2.01

15/03/2011 5.1.1.5.07
1.1.7.01
1.1.1.02

DETALLE
VIENEN $.
19
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 135
20
Caja
Ventas
Lavaplatos mediano (1 unidad)
Juego tubo desague (1 unidad)
Codos de 1/2 (5 unidades)
Llaves de pared cocina (1 unidad)
Teflones (3 unidades)
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 136
21
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 136
22
Bancos
Caja
Reg.deposito de lo recaudado los dias 10 y 11
23
Gasto Combustible
Caja
Reg.compra de combustible para movilizacion
24
Caja
Ventas
Tubo sanitarios (1 unidad)
Destapol de tuberias (1 unidad)
Uniones de 1/2 (2 unidades)
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 137
25
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 137
26
Obligaciones con el IESS
Bancos
Reg. pago planillas del IESS mes de febrero
27
Suministros de Oficina
Iva Compras
Caja
Reg. elaboracion de block de facturas

REF.

DEBE
49.604,55

HABER
49.604,55

131,70
131,70

142,86
127,55
75,00
25,00
3,75
22,00
1,80
15,31

93,40
93,40

412,54
412,54

15,00
15,00

21,84
19,50
15,00
1,50
3,00
2,34

12,20
12,20

79,34
79,34

28,00
3,36
31,36

SUMAN Y PASAN $..........

50.544,79

50.544,79

178

FECHA

CODIGO

15/03/2011 5.1.1.5.07
1.1.7.01
1.1.1.02

16/03/2011 5.1.1.5.02
1.1.1.02

16/03/2011 1.1.1.02
4.1.1
2.1.3.04

16/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

16/03/2011 1.1.1.02
4.1.1

2.1.3.04

16/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

17/03/2011 1.1.2.01
1.1.1.02

17/03/2011 5.1.1.5.05
1.1.1.02

18/03/2011 1.1.8.01
1.1.7.01
1.1.2.01
2.1.3.02

18/03/2011 5.1.1.5.05
1.1.1.02

DETALLE
VIENEN $.
28
Suministros de Oficina
Iva Compras
Caja
Reg. elaboracion de block de facturas
29
Agua Potable
Caja
Reg. pago de servicio de agua potable
30
Caja
Ventas
Cemento (30 quintales)
Iva Ventas
Reg. venta de materiales de construccion Fact.
No. 138
31
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 138
32
Caja
Ventas
Ladrillos (500 unidades)
Bloques de 10 (150 unidades)
Transporte
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 139
33
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 139
34
Bancos
Caja
Reg. deposito de lo recaudado
35
Gasto Movilizacion
Caja
Reg. pago de taxi en movilizacion al banco
36
Inventario
Cemento (60 unidades)
Iva Compras
Bancos
1% Retencion Bienes
Reg. compra materiales de construccion a
Proveedor JCM DISTRIBUIDOR S.A.
37
Gasto Movilizacion
Caja
Reg. compra de combustible para transporte
cemento
SUMAN Y PASAN $..........

REF.

DEBE
50.544,79

HABER
50.544,79

30,00
3,60
33,60

13,00
13,00

285,60
255,00
255,00
30,60

197,10
197,10

152,64
109,50
75,00
34,50
30,00
13,14

82,50
82,50

460,08
460,08

5,00
5,00

394,20
394,20
47,30
437,56
3,94

15,00
15,00

52.230,82

52.230,82

179

FECHA

CODIGO

18/03/2011 1.1.1.02
4.1.1
2.1.3.04

18/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

19/03/2011 1.1.8.01

1.1.7.01
1.1.2.01
2.1.3.02

19/03/2012 1.1.1.02
4.1.1

2.1.3.04

19/03/2012 5.1.1.1.01
1.1.8.01

20/03/2011 1.1.2.01
1.1.1.02

21/03/2011 2.1.3.01
1.1.2.01

21/03/2011 1.1.1.02
4.1.1
2.1.3.04

DETALLE
VIENEN $.
38

REF.

Caja
Ventas
Barilla 16" (2 quintal)
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 140
39
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 140
40
Inventario
Ilianas dentadas (5 unidades)
Sierras sanflex (10 unidades)
Abrazaderas (10 unidades)
Martillos (10 unidades)
Llaves de cocina (3 unidades)
Iva Compras
Bancos
1% Retencion Bienes
Reg. compra de materiales de construccion
a proveedor DEMACO
41
Caja
Ventas
Codos de 45" (6 unidades)
Sierras sanflex (2 unidades)
Clavos (5 libras)
Martillo (1 unidad)
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 141
42
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 141
43
Bancos
Caja
Reg. deposito de lo recuadado de los dias
18 y 19
44
Impuestos por Pagar
Banco Pichincha
Reg. pago de impuesto al SRI mes de febrero
45
Caja
Ventas
Polvo (1 volqueta)
Iva Ventas
Reg. venta de materiales de construccion Fact.
No. 142
SUMAN Y PASAN $..........

DEBE
52.230,82

HABER
52.230,82

152,32
136,00
136,00
16,32

85,74
85,74

89,60
20,40
10,90
4,30
25,00
29,00
10,75
99,46
0,90

26,88
24,00
6,25
3,00
11,50
3,25
2,88

23,02
23,02

179,20
179,20

115,00
115,00

78,40
70,00
70,00
8,40

52.991,73

52.991,73

180

FECHA

CODIGO

21/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

22/03/2011 5.1.1.5.03
1.1.1.02

23/03/2011 1.1.1.02
4.1.1

2.1.3.04

23/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

23/03/2011 1.1.8.01

1.1.7.01
1.1.2.01
2.1.3.02

23/03/2011 5.1.1.5.06
1.1.1.02

23/03/2011 5.1.1.5.09
1.1.7.01
1.1.1.02

DETALLE
VIENEN $.
46
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 142
47
Gasto Telefonia e Internet
Caja
Reg. pago de servicio telefonico e internet
48
Caja
Ventas
Juegos de tubos desague (2 unidades)
Destapol de 100 (2 unidades)
Uniones de media (5 unidades)
Teflones (3 unidad)
Cemento (1 unidad)
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact
No. 143
49
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 143
50
Inventario
Ladrillos (1000 unidades)
Bloques de 10 (1500 unidades)
Bloques de 15 (1000 unidades)
Iva Compras
Bancos
1% Retencion Bienes
Reg. compra de materiales de construccion
proveedor DISTRIBUIDOR BLOQUERA
51
Gasto Combustible
Caja
Reg.compra de combustible para trasporte
de ladrillo y bloques
52
Servicios Ocasionales
Iva Compras
Caja
Reg. pago de servicio de despacho

REF.

DEBE
52.991,73

HABER
52.991,73

49,80
49,80

30,00
30,00

79,30
70,80
50,00
3,00
7,50
1,80
8,50
8,50

48,07
48,07

485,00
80,00
225,00
180,00
58,20
538,35
4,85

15,00
15,00

10,00
1,20
11,20

SUMAN Y PASAN $.......................

53.768,29

53.768,29

181

FECHA

CODIGO

23/03/2012 1.1.1.02
4.1.1

2.1.3.04

23/03/2012 5.1.1.1.01
1.1.8.01

24/03/2011 1.1.2.01
1.1.1.02

24/03/2011 5.1.1.5.04
1.1.7.01
1.1.1.02
2.1.3.02

25/03/2011 1.1.1.02
4.1.1

2.1.3.04

25/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

25/03/2011 1.1.2.01
1.1.1.02

DETALLE
VIENEN $.
53

REF.

Caja

DEBE
53.768,29

HABER
53.768,29

150,64

Ventas
Barilla 14" (1 quintal)
Cemento (5 unidades)
Arena (10 carretillas)
Ripio (10 carretillas)
Bloques de 10 (50 unidades)
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 144
54
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 144
55
Bancos
Caja
Reg. deposito de lo recaudado del los dias
22 y 23
56
Suministros de Limpieza
Iva Compras
Caja
1% Retencion Bienes
Reg. compra de suministros de limpieza
57
Caja
Ventas
Lavaplatos medianos (3 unidades)
Juegos de tubos desague(3 unidades)
Llaves de cocina (3 unidades)
Teflones (3 unidad)
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 145
58
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 145
59
Bancos
Caja
Reg. deposito de lo recaudado del 25 marzo

134,50
64,50
42,50
8,00
8,00
11,50
16,14

95,75
95,75

308,34
308,34

20,00
2,40
22,20
0,20

371,48
367,80
225,00
75,00
66,00
1,80
3,68

247,41
247,41

371,48
371,48

SUMAN Y PASAN $......................

55.335,79

55.335,79

182

FECHA

CODIGO

27/03/2011 1.1.1.02
4.1.1

2.1.3.04

27/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

27/03/2011 1.1.1.02
4.1.1

2.1.3.04

27/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

28/03/2011 1.1.2.01
1.1.1.02

29/03/2011 5.1.1.3.04
1.1.1.02

29/03/2011 1.1.1.02
4.1.1

2.1.3.04

DETALLE
VIENEN $.
60

REF.

Caja
Ventas
Lianas dentadas (2 unidades)
Sierras sanflex (3 unidades)
Abrazaderas (5 unidades)
Martillo (1 unidad)
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 146
61
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 146
62
Caja
Ventas
Alambre Cablec (2 rollos)
Comprobadores Corriente (2 unidades)
Manguera transf. (1 rollo)
Breker 32 amperios (1 unidad)
Breker 50 amperios (1 unidad)
Caja termica (1 unidad)
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 147
63
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 147
64
Bancos
Caja
Reg, deposito de lo recaudado el dia 27
65
Impuesto predial
Caja
Reg. pago del impuesto predial
66
Caja
Ventas
Codos 45" (6 unidades)
Yee desague 90" (5 unidades)
Yee desague 45" (10 unidades)
Tee desague 90" (10 unidades)
Tee desague 45" (15 unidades)
Sifones (8 unidades)
Teflones (10 unidades)
Silicones abro (2 unidades)
Pega tubo (3 unidades)
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 148
SUMAN Y PASAN $..........

DEBE
55.335,79

HABER
55.335,79

24,92
22,25
11,00
4,50
3,50
3,25
2,67

16,08
16,08

263,76
235,50
160,00
3,00
38,00
4,50
5,00
25,00
28,26

196,64
196,64

288,68
288,68

30,00
30,00

144,87
129,35
9,60
13,00
12,50
32,50
19,50
28,00
6,00
5,00
3,25
15,52

56.300,74

56.300,74

183

FECHA

CODIGO

29/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

29/03/2011 1.1.1.02
4.1.1

2.1.3.04
1.1.1.02
29/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

29/03/2011 1.1.1.02
4.1.1

2.1.3.04

29/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

30/03/2011 1.1.1.02
4.1.1

2.1.3.04

30/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

30/03/2011 1.1.1.02
4.1.1

2.1.3.04

DETALLE
VIENEN $.
67
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 148
68
Caja
Ventas
Cemento (35 quintales)
Arena (35 carretillas)
Ripio (35 carretillas)
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 149
69
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 149
70
Caja
Ventas
Bloques de 10 (1000 unidades)
Bloques de 15 (1000 unidades)
Cemento (20 quintales)
Arena (20 carretillas)
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 150
71
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 150
72
Caja
Ventas
Clavos de acero (1 libra)
Cementos contacto (2 unidades)
Taipes (4 unidades)
Metros de 5 (2 unidades)
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 151
73
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 151
74
Caja
Ventas
Tubo sanitario (1 unida)
Teflones (2 unidades)
Silicones abro (2 unidades)
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 152
SUMAN Y PASAN $......................

REF.

DEBE
56.300,74

HABER
56.300,74

86,16
86,16

395,92
353,50
297,50
28,00
28,00
42,42

271,95
271,95

745,92
666,00
230,00
250,00
170,00
16,00
79,92

473,40
473,40

18,26
16,30
2,30
7,00
4,00
3,00
1,96

12,00
12,00

23,74
21,20
15,00
1,20
5,00
2,54

58.328,09

58.328,09

184

FECHA

CODIGO

30/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

30/03/2011 1.1.1.02
4.1.1
2.1.3.04

30/03/2011 5.1.1.1.01
1.1.8.01

30/03/2011 5.1.1.2.01
5.1.1.2.05
2.1.4.01
2.1.4.04

30/03/2011 5.1.1.6.03
2.1.4.06
2.1.4.07

30/03/2011 2.1.4.01
1.1.2.01

30/03/2011 5.1.1.2.01
5.1.1.2.05
2.1.4.01
2.1.4.04

30/03/2011 5.1.1.6.03
2.1.4.06
2.1.4.07

30/03/2011 2.1.4.01
1.1.2.01

31/03/2011 1.1.2.01
1.1.1.02

DETALLE
REF.
VIENEN $.
75
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 152
76
Caja
Ventas
Ladrillos (1000 unidades)
150,00
Iva Ventas
Reg. venta de material de construccion Fact.
No. 153
77
Costo de Ventas
Inventario
Reg. costo de ventas de factura No. 153
78
Sueldos y Salarios
Aporte al IESS
Remuneraciones al personal
Obligaciones al IESS
Reg. nomina mes de marzo a Sr. Marco Avila
79
Provision Benficios Sociales
Decimo tercer Sueldo
Decimo cuarto Sueldo
Reg. provision de nomina Sr. Marco Avila
80
Remuneraciones al personal
Bancos
Reg. pago de nomina a Sr. Marco Avila
81
Sueldos y Salarios
Aporte al IESS
Remuneraciones al personal
Obligaciones al IESS
Reg. nomina mes de marzo a Sr. Fernando Rodriguez
82
Provision Benficios Sociales
Decimo tercer Sueldo
Decimo cuarto Sueldo
Reg. provision de nomina Sr. Fernando Rodriguez
83
Remuneraciones al personal
Bancos
Reg. pago de nomina a Sr. Fernando Rodriguez
84
Bancos
Caja
Reg. deposito de lo recaudado los dias 29 y 30

SUMAN Y PASAN $......................

DEBE
58.328,09

HABER
58.328,09

14,02
14,02

168,00
150,00
18,00

120,00
120,00

246,00
29,89
223,00
52,89

42,50
20,50
22,00

223,00
223,00

123,00
14,94
111,50
26,45

32,25
10,25
22,00

111,50
111,50

1.496,71
1.496,71

60.949,90

60.949,90

185

FECHA

CODIGO

31/03/2011 5.1.1.6.01
1.2.1.02
1.2.1.05
1.2.1.08
1.2.1.12

31/03/2011 1.1.7.01
4.1.1

31/03/2011 4.1.2

31/03/2011
5.1.1.2.01
5.1.1.2.05
5.1.1.3.04
5.1.1.5.01
5.1.1.5.02
5.1.1.5.03
5.1.1.5.04
5.1.1.5.05
5.1.1.5.06
5.1.1.5.07
5.1.1.5.09
5.1.1.6.01
5.1.1.6.03

DETALLE
VIENEN $.
85
Depreciacion activos Fijos
Dep. Acum. Edificios
Dep. Acum. Computacion
Dep. Acum. Muebles y Enseres
Dep. Acum. Vehiculo
Reg. depreciacion de activos fijos al 31/3/11
86
Ventas
Costo de ventas
Resumen de perdidas y ganancias
Reg. cierre de cuentas
87
Transporte
Resumen de perdidas y ganancias
Reg. cierre de cuentas
86
Resumen de perdidas y ganancias

REF.

DEBE
60.949,90

HABER
60.949,90

153,73
52,50
18,00
9,78
73,45

3.357,25
2.451,59
905,66

45,00
45,00

876,31
369,00
44,83
30,00
15,00
13,00
30,00
20,00
5,00
53,00
58,00
10,00
153,73
74,75

Sueldo y Salario
Aporte al IESS
Impuesto Predial
Gasto Energia Electrica
Gasto Agua Potable
Gasto Telefonia e internet
Suministros de limpieza
Gasto Movilizacion
Gasto Combustible
Suministros de oficina
Servicios Ocasionales
Depreciacion Activos fijos
Provision beneficios Sociales

Reg. cierre de cuentas

31/03/2011
3.1.4

87
Resumen de perdidas y ganancias
Utilidad ejercicio en curso
Reg. cierre de cuentas

74,35
74,35

SUMAN Y PASAN $...................

65.456,54

65.456,55

186

FERRETERIA GENESIS
LIBRO MAYOR

NOMBRE CUENTA: CAJA

FECHA
DETALLE
01/03/2011 Saldo Inicial
03/03/2011 Gasto combustible
04/03/2011 Venta Fact. No. 131
05/03/2011 Venta Fact. No. 132
06/03/2011 Venta Fact. No. 133
07/03/2011 Deposito de lo recaudado en caja
08/03/2011 Pago servicio energia electrica
10/03/2011 Venta Fact. No. 134
10/03/2011 Venta Fact. No. 135
11/03/2011 Venta Fact. No. 136
12/03/2011 Deposito de lo recaudado en caja
14/03/2011 Venta Fact. No. 137
15/03/2011 Elaboracion de block facturas
15/03/2011 Compra Suministros oficina en PACO
15/03/2011 Compra combustible
16/03/2011 Pago agua potable
16/03/2011 Venta Fact. No. 138
16/03/2011 Venta Fact. No. 139
17/03/2011 Deposito de lo recaudado en caja
17/03/2011 Gastos de movilizacion
18/03/2011 Compra combustible
18/03/2011 Venta Fact. No. 140
19/03/2011 Venta Fact. No. 141
20/03/2012 Deposito de lo recaudado en caja
21/03/2011 Venta Fact. No. 142
22/03/2012 Gasto telefonia e internet
23/03/2011 Venta Fact. No. 143
23/03/2011 Gasto transporte
23/03/2011 Gasto servicios de despacho
23/03/2011 Venta Fact. No. 144
24/03/2011 Deposito de lo recaudado en caja
24/03/2011 Compra suministros limpieza
25/03/2011 Venta Fact. No. 145
25/03/2011 Deposito de lo recaudado en caja
27/03/2011 Venta Fact. No. 146
27/03/2011 Venta Fact. No. 147
28/03/2011 Deposito de lo recaudado en caja
29/03/2011 Pago impuesto predial
29/03/2011 Venta Fact. No. 146
29/03/2011 Venta Fact. No. 147
29/03/2011 Venta Fact. No. 148
29/03/2011 Venta Fact. No. 149
30/03/2011 Venta Fact. No. 150
30/03/2011 Venta Fact. No. 151
31/03/2011 Deposito de lo recaudado en caja

DEBE
500,00

CODIGO:
HABER
8,00

101,36
10,19
136,08
247,63
15,00
51,97
217,72
142,86
412,55
21,84
31,36
33,60
15,00
13,00
285,60
152,64
460,08
5,00
15,00
152,32
26,88
179,20
78,40
30,00
79,30
15,00
11,20
150,64
308,34
22,20
371,48
371,48
24,92
263,76
288,68
30,00
144,87
395,92
745,92
18,26
23,74
168,00
1.496,71

1.1.1.02
SALDO
500,00
492,00
593,36
603,55
739,63
492,00
477,00
528,97
746,69
889,55
477,00
498,84
467,48
433,88
418,88
405,88
691,48
844,12
384,04
379,04
364,04
516,36
543,24
364,04
442,44
412,44
491,74
476,74
465,54
616,18
307,84
285,64
657,12
285,64
310,56
574,32
285,64
255,64
400,51
796,43
1.542,35
1.560,61
1.584,35
1.752,35
255,64

187

NOMBRE CUENTA: BANCO PICHINCHA CTA. 3452009104

FECHA
DETALLE
DEBE
01/03/2011 Saldo Inicial
2.500,00
03/03/2011 Compra a proveedor MULTICOM'S
03/03/2011 Compra a proveedor JMC
07/03/2011 Deposito de lo recaudado en caja
247,63
09/03/2011 Compra a proveedor GYM
09/03/2011 Compra a proveedor MULTICOM'S
09/03/2011 Compra a proveedor JMC
12/03/2011 Deposito de lo recaudado en caja
412,55
15/03/2011 Pago de planillas del IESS
17/03/2011 Deposito de lo recaudado en caja
460,08
18/03/2011 Compra a proveedor JMC
19/03/2011 Compra a proveedor DEMACO
20/03/2011 Deposito de lo recaudado en caja
179,20
21/03/2011 Pago impuestos al SRI
23/03/2011 Compra a proveedor DIST.BLOQUERA
24/03/2011 Deposito de lo recaudado en caja
308,34
25/03/2011 Deposito de lo recaudado en caja
371,48
28/03/2011 Deposito de lo recaudado en caja
288,68
30/03/2011 Pago de nomina Sr. Marco Avila
30/03/2011 Pago de nomina Sr. Fernando Rodriguez
31/03/2011 Deposito de lo recaudado en caja
1.496,73

CODIGO:
HABER

NOMBRE CUENTA: CLIENTES

FECHA
DETALLE
01/03/2011 Saldo Inicial

CODIGO:
HABER

1.1.4
SALDO
1.000,00

CODIGO:
HABER

1.1.7.01
SALDO
26,54
65,96
83,96
111,64
122,30
125,66
129,26
176,56
187,31
245,51
246,71
249,11

NOMBRE CUENTA: IVA COMPRAS

FECHA
DETALLE
03/03/2011 Compra a Proveedor MULTICOM'S
03/03/2011 Compra a Proveedor JCM
09/03/2011 Compra a Proveedor GYM
09/03/2011 Compra a Proveedor MULTICOM'S
09/03/2011 Compra a Proveedor JCM
15/03/2011 Elaboracion block facturas
15/03/2011 Compra suministros
18/03/2011 Compra a Proveedor JCM
19/03/2011 Compra a Proveedor DEMACO
23/03/2011 Compra a Proveedor DIST. BLOQUERA
23/03/2011 Compra de servicios
24/03/2012 Compra de suministros

DEBE
1.000,00

DEBE
26,54
39,42
18,00
27,68
10,66
3,36
3,60
47,30
10,75
58,20
1,20
2,40

245,53
364,64
166,50
256,00
98,61
79,34
437,56
99,46
115,00
538,35

223,00
111,50

1.1.2.01
SALDO
2.500,00
2.254,47
1.889,83
2.137,46
1.970,96
1.714,96
1.616,35
2.028,90
1.949,56
2.409,64
1.972,08
1.872,62
2.051,82
1.936,82
1.398,47
1.706,81
2.078,29
2.366,97
2.143,97
2.032,47
3.529,20

188

NOMBRE CUENTA: INVENTARIO

FECHA
DETALLE
01/03/2011 Saldo Inicial
03/03/2011 Compra a proveedor MULTICOM'S
03/03/2011 Compra a proveedor JMC
04/03/2011 Venta Fact. No. 131
05/03/2011 Venta Fact. No. 132
06/03/2011 Venta Fact. No. 133
09/03/2011 Compra a proveedor GYM
09/03/2011 Compra a proveedor MULTICOM'S
09/03/2011 Compra a proveedor JMC
10/03/2011 Venta Fact. No. 134
10/03/2011 Venta Fact. No. 135
11/03/2011 Venta Fact. No. 136
14/03/2011 Venta Fact. No. 137
16/03/2011 Venta Fact. No. 138
16/03/2011 Venta Fact. No. 139
18/03/2011 Compra a proveedor JMC
18/03/2011 Venta Fact. No. 140
19/03/2011 Compra a proveedor DEMACO
19/03/2011 Venta Fact. No. 141
21/03/2011 Venta Fact. No. 142
23/03/2011 Compra a proveedor DIST. BLOQUERA
23/03/2011 Venta Fact. No. 143
23/03/2011 Venta Fact. No. 144
25/03/2011 Venta Fact. No. 145
27/03/2011 Venta Fact. No. 146
27/03/2011 Venta Fact. No. 147
29/03/2011 Venta Fact. No. 148
29/03/2011 Venta Fact. No. 149
29/03/2011 Venta Fact. No. 150
30/03/2011 Venta Fact. No. 151
30/03/2011 Venta Fact. No. 152
30/03/2011 Venta Fact. No. 153

NOMBRE CUENTA: EDIFICIO

FECHA
DETALLE
01/03/2011 Saldo Inicial

NOMBRE CUENTA: DEPR. ACUM. EDIFICIO

FECHA
DETALLE
01/03/2011 Saldo Inicial
31/03/2011 Depreciacion al 31/3/11

DEBE
1.580,48
221,20
328,50

CODIGO:
HABER

68,85
6,67
80,00
150,00
230,63
88,84
39,13
131,70
93,40
12,20
197,10
82,50
394,20
85,74
89,60
23,02
49,80
485,00
48,07
95,75
247,41
16,08
196,64
86,16
271,95
473,40
12,00
14,02
120,00

DEBE
12.000,00

DEBE

1.1.8.01
SALDO
1.580,48
1.801,68
2.130,18
2.061,33
2.054,66
1.974,66
2.124,66
2.355,29
2.444,13
2.405,00
2.273,30
2.179,90
2.167,70
1.970,60
1.888,10
2.282,30
2.196,56
2.286,16
2.263,14
2.213,34
2.698,34
2.650,27
2.554,52
2.307,11
2.291,03
2.094,39
2.008,23
1.736,28
1.262,88
1.250,88
1.236,86
1.116,86

CODIGO:
HABER

1.2.1.01
SALDO
12.000,00

CODIGO:
HABER
1.760,00
52,50

1.2.1.02
SALDO
1.760,00
1.812,50

189

NOMBRE CUENTA: EQUIPO COMPUTACION

FECHA
DETALLE
01/03/2011 Saldo Inicial

CODIGO:
HABER

1.2.1.05
SALDO
900,00

NOMBRE CUENTA: DEPR. ACUM EQUIPO COMPUTACION

FECHA
DETALLE
DEBE
01/03/2011 Saldo Inicial
31/03/2011 Depreciacion al 31/3/11

CODIGO:
HABER
250,00
18,00

1.2.1.05
SALDO
250,00
268,00

NOMBRE CUENTA: MUEBLES Y ENSERES

FECHA
DETALLE
01/03/2011 Saldo Inicial

CODIGO:
HABER

1.2.1.07
SALDO
1.000,00

NOMBRE CUENTA: DEPR. ACUM. MUEBLES Y ENSERES

FECHA
DETALLE
DEBE
01/03/2011 Saldo Inicial
31/03/2011 Depreciacion al 31/3/11

CODIGO:
HABER
180,00
9,78

1.2.1.08
SALDO
180,00
189,78

NOMBRE CUENTA: VEHICULO

FECHA
DETALLE
01/03/2011 Saldo Inicial

CODIGO:
HABER

1.2.1.11
SALDO
8.000,00

CODIGO:
HABER
1.920,00
73,45

1.2.1.12
SALDO
1.920,00
1.993,45

CODIGO:
HABER

1.2.2.01
SALDO
20.000,00

CODIGO:
HABER
1.000,00

2.1.2
SALDO
1.000,00

NOMBRE CUENTA: DEPR. ACUM. VEHICULO

FECHA
DETALLE
01/03/2011 Saldo Inicial
31/03/2011 Depreciacion al 31/3/11

NOMBRE CUENTA: TERRENO

FECHA
DETALLE
01/03/2011 Saldo Inicial

NOMBRE CUENTA: PROVEEDORES

FECHA
DETALLE
01/03/2011 Saldo Inicial

DEBE
900,00

DEBE
1.000,00

DEBE
8.000,00

DEBE

DEBE
20.000,00

DEBE

190

NOMBRE CUENTA: IVA VENTAS

FECHA
DETALLE
04/03/2011 Ventas de materiales fact. 131
05/03/2011 Ventas de materiales fact. 132
06/03/2011 Ventas de materiales fact. 133
10/03/2011 Ventas de materiales fact. 134
10/03/2011 Ventas de materiales fact. 135
11/03/2011 Ventas de materiales fact. 136
14/03/2011 Ventas de materiales fact. 137
16/03/2011 Ventas de materiales fact. 138
16/03/2011 Ventas de materiales fact. 139
18/03/2011 Ventas de materiales fact. 140
19/03/2011 Ventas de materiales fact. 141
21/03/2011 Ventas de materiales fact. 142
23/03/2011 Ventas de materiales fact. 143
23/03/2011 Ventas de materiales fact. 144
26/03/2011 Ventas de materiales fact. 145
26/03/2011 Ventas de materiales fact. 146
27/03/2011 Ventas de materiales fact. 147
29/03/2011 Ventas de materiales fact. 148
29/03/2011 Ventas de materiales fact. 149
29/03/2011 Ventas de materiales fact. 150
30/03/2011 Ventas de materiales fact. 151
30/03/2011 Ventas de materiales fact. 152
30/03/2011 Ventas de materiales fact. 153

NOMBRE CUENTA: 1% RETENCION BIENES

FECHA
DETALLE
03/03/2011 Compra a Proveedor MULTICOM'S
03/03/2011 Compra a Proveedor JCM
09/03/2011 Compra a Proveedor GYM
09/03/2011 Compra a Proveedor MULTICOM'S
09/03/2011 Compra a Proveedor JCM
18/03/2011 Compra a Proveedor JCM
19/03/2011 Compra a Proveedor DEMACO
23/03/2011 Compra a Proveedor DIST. BLOQUERA
24/03/2011 Compra suministros limpieza

NOMBRE CUENTA: IMPUESTOS POR PAGAR

FECHA
DETALLE
01/03/2011 Saldo Inicial
21/03/2011 Pago de impuestos

DEBE

DEBE

DEBE
115,00

CODIGO:
HABER
10,86
1,09
14,58
5,57
21,72
15,31
2,34
30,60
13,14
16,32
2,88
8,40
8,50
16,14
3,68
2,67
28,26
15,52
42,42
79,92
1,96
2,54
18,00

2.1.3.04
SALDO
10,86
11,95
26,53
32,10
53,82
69,13
71,47
102,07
115,21
131,53
134,41
142,81
151,31
167,45
171,13
173,80
202,06
217,58
260,00
339,92
341,88
344,42
362,42

CODIGO:
HABER
2,21
3,29
1,50
2,31
0,89
3,94
0,90
4,85
0,20

2.1.3.02
SALDO
2,21
5,50
7,00
9,31
10,20
14,14
15,04
19,89
20,09

CODIGO:
HABER
115,00

2.1.3.01
SALDO
115,00
0,00

191

NOMBRE CUENTA: REMUNERACION AL PERSONAL

FECHA
DETALLE
30/03/2011 Sr. Marco Avila
30/03/2011 Sr. Fernando Rodriguez
30/03/2011 Pago de nomina a Sr. Marco Avila
30/03/2011 Pago de nomina a Sr. Fernando Rodriguez

NOMBRE CUENTA: OBLIGACIONES AL IESS

FECHA
DETALLE
01/03/2011 Saldo Inicial
15/03/2011 Pago al IESS
30/03/2011 Sr. Marco Avila
30/03/2011 Sr. Fernando Rodriguez

NOMBRE CUENTA: DECIMO TERCER SUELDO

FECHA
DETALLE
01/03/2011 Saldo Inicial
30/03/2011 Sr. Marco Avila
30/03/2011 Sr. Fernando Rodriguez

NOMBRE CUENTA: DECIMO CUARTO SUELDO

FECHA
DETALLE
01/03/2011 Saldo Inicial
30/03/2011 Sr. Marco Avila
30/03/2011 Sr. Fernando Rodriguez

DEBE

CODIGO:
HABER
223,00
111,50

2.1.4.01
SALDO
223,00
334,50
111,50
0,00

CODIGO:
HABER
79,34
52,89
26,45

2.1.4.04
SALDO
79,34
0,00
52,89
79,34

CODIGO:
HABER
61,50
20,50
10,25

2.1.4.06
SALDO
61,50
82,00
92,25

CODIGO:
HABER
88,00
22,00
22,00

2.1.4.07
SALDO
88,00
110,00
132,00

223,00
111,50

DEBE
79,34

DEBE

DEBE

NOMBRE CUENTA: OBLIGACIONES BANCARIAS

FECHA
DETALLE
01/03/2011 Saldo Inicial

DEBE

CODIGO:
HABER
5.000,00

2.2.1
SALDO
5.000,00

NOMBRE CUENTA: CAPITAL PAGADO

FECHA
DETALLE
01/03/2011 Saldo Inicial

DEBE

CODIGO:
HABER
33.890,00

3.1.1.01
SALDO
33.890,00

NOMBRE CUENTA: UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES

FECHA
DETALLE
DEBE
01/03/2011 Saldo Inicial

CODIGO:
HABER
3.136,64

3.1.3
SALDO
3.136,64

192

NOMBRE CUENTA: VENTAS

FECHA
DETALLE
04/03/2011 Ventas de materiales fact. 131
05/03/2011 Ventas de materiales fact. 132
06/03/2011 Ventas de materiales fact. 133
10/03/2011 Ventas de materiales fact. 134
10/03/2011 Ventas de materiales fact. 135
11/03/2011 Ventas de materiales fact. 136
14/03/2011 Ventas de materiales fact. 137
16/03/2011 Ventas de materiales fact. 138
16/03/2011 Ventas de materiales fact. 139
18/03/2011 Ventas de materiales fact. 140
19/03/2011 Ventas de materiales fact. 141
21/03/2011 Ventas de materiales fact. 142
23/03/2011 Ventas de materiales fact. 143
23/03/2011 Ventas de materiales fact. 144
26/03/2011 Ventas de materiales fact. 145
26/03/2011 Ventas de materiales fact. 146
27/03/2011 Ventas de materiales fact. 147
29/03/2011 Ventas de materiales fact. 148
29/03/2011 Ventas de materiales fact. 149
29/03/2011 Ventas de materiales fact. 150
30/03/2011 Ventas de materiales fact. 151
30/03/2011 Ventas de materiales fact. 152
30/03/2011 Ventas de materiales fact. 153
31/03/2011 Cierre de cuentas

NOMBRE CUENTA: TRANSPORTE

FECHA
DETALLE
10/03/2011 Servicio de transporte
16/03/2011 Servicio de transporte
31/03/2011 Cierre de cuentas

NOMBRE CUENTA: COSTO DE VENTA

FECHA
DETALLE
04/03/2011 Ventas de materiales fact. 131
05/03/2011 Ventas de materiales fact. 132
06/03/2011 Ventas de materiales fact. 133
10/03/2011 Ventas de materiales fact. 134
10/03/2011 Ventas de materiales fact. 135
11/03/2011 Ventas de materiales fact. 136
14/03/2011 Ventas de materiales fact. 137
16/03/2011 Ventas de materiales fact. 138
16/03/2011 Ventas de materiales fact. 139
18/03/2011 Ventas de materiales fact. 140
19/03/2011 Ventas de materiales fact. 141
21/03/2011 Ventas de materiales fact. 142

DEBE

CODIGO:
HABER
90,50
9,10
121,50
46,40
181,00
127,55
19,50
255,00
109,50
136,00
24,00
70,00
70,80
134,50
367,80
22,25
235,50
129,35
353,50
666,00
16,30
21,20
150,00

4.1.1
SALDO
90,50
99,60
221,10
267,50
448,50
576,05
595,55
850,55
960,05
1.096,05
1.120,05
1.190,05
1.260,85
1.395,35
1.763,15
1.785,40
2.020,90
2.150,25
2.503,75
3.169,75
3.186,05
3.207,25
3.357,25
0,00

CODIGO:
HABER
15,00
30,00

4.1.2
SALDO
15,00
45,00
0,00

CODIGO:
HABER

5.1.1.1.01
SALDO
68,85
75,52
155,52
194,65
326,35
419,75
431,95
629,05
711,55
797,29
820,31
870,11

3.357,25

DEBE

45,00

DEBE
68,85
6,67
80,00
39,13
131,70
93,40
12,20
197,10
82,50
85,74
23,02
49,80

193

23/03/2011
23/03/2011
26/03/2011
26/03/2011
27/03/2011
29/03/2011
29/03/2011
29/03/2011
30/03/2011
30/03/2011
30/03/2011
31/03/2011

Ventas de materiales fact. 143

Ventas de materiales fact. 144
Ventas de materiales fact. 145
Ventas de materiales fact. 146
Ventas de materiales fact. 147
Ventas de materiales fact. 148
Ventas de materiales fact. 149
Ventas de materiales fact. 150
Ventas de materiales fact. 151
Ventas de materiales fact. 152
Ventas de materiales fact. 153
Cierre de cuentas

NOMBRE CUENTA: GASTO COMBUSTIBLE

FECHA
DETALLE
03/03/2011 Compra combustible
15/03/2011 Compra combustible
18/03/2011 Compra combustible
23/03/2011 Compra combustible
31/03/2011 Cierre de cuentas

48,07
95,75
247,41
16,08
196,64
86,16
271,95
473,40
12,00
14,02
120,00
2.451,59

DEBE
8,00
15,00
15,00
15,00

53,00

NOMBRE CUENTA: GASTO ENERGIA ELECTRICA

FECHA
DETALLE
08/03/2011 Pago energia electrica
31/03/2011 Cierre de cuentas

DEBE
15,00

NOMBRE CUENTA: SUMINISTROS DE OFICINA

FECHA
DETALLE
15/03/2011 Elaboracion de block de facturas
15/03/2011 Compra de suministros en PACO
31/03/2011 Cierre de cuentas

DEBE
28,00
30,00

NOMBRE CUENTA: AGUA POTABLE

FECHA
DETALLE
16/03/2011 Pago de servicios basicos
31/03/2011 Cierre de cuentas

NOMBRE CUENTA: GASTO MOVILIZACION

FECHA
DETALLE
17/03/2011 Pago de transporte al banco
31/03/2011 Cierre de cuentas

CODIGO:
HABER

CODIGO:
HABER
15,00

CODIGO:
HABER

58,00

DEBE
13,00

CODIGO:
HABER
13,00

DEBE
5,00

CODIGO:
HABER
5,00

918,18
1.013,93
1.261,34
1.277,42
1.474,06
1.560,22
1.832,17
2.305,57
2.317,57
2.331,59
2.451,59
0,00

5.1.1.5.06
SALDO
8,00
23,00
38,00
53,00
0,00

5.1.1.5.01
SALDO
15,00
0,00

5.1.1.5.07
SALDO
28,00
58,00
0,00

5.1.1.5.02
SALDO
13,00
0,00

5.1.1.5.05
SALDO
5,00
0,00

194

NOMBRE CUENTA: GASTO TELEFONIA E INTERNET

FECHA
DETALLE
22/03/2011 Pago de servicio telefonico
31/03/2011 Cierre de cuentas

DEBE
30,00

NOMBRE CUENTA: SERVICIOS OCASIONALES

FECHA
DETALLE
23/03/2011 Servicios de despacho
31/03/2011 Cierre de cuentas

DEBE
10,00

NOMBRE CUENTA: SUMINISTROS DE LIMPIEZA

FECHA
DETALLE
24/03/2011 Compra de suministros de limpieza
31/03/2011 Cierre de cuentas

DEBE
20,00

NOMBRE CUENTA: IMPUESTO PREDIAL

FECHA
DETALLE
29/03/2011 Pago al impuesto predial
31/03/2011 Cierre de cuentas

CODIGO:
HABER
30,00

CODIGO:
HABER
10,00

CODIGO:
HABER
20,00

DEBE
30,00

CODIGO:
HABER
30,00

NOMBRE CUENTA: SUELDO Y SALARIO

FECHA
DETALLE
30/03/2011 Sr. Marco Avila
30/03/2011 Sr. Fernando Rodriguez
31/03/2011 Cierre de cuentas

DEBE
246,00
123,00

NOMBRE CUENTA: APORTE AL IESS

FECHA
DETALLE
30/03/2011 Sr. Marco Avila
30/03/2011 Sr. Fernando Rodriguez
31/03/2011 Cierre de cuentas

DEBE
29,89
14,94

CODIGO:
HABER

396,00

NOMBRE CUENTA: PROVISION BENEFICIOS SOCIALES

FECHA
DETALLE
DEBE
30/03/2011 Sr. Marco Avila
42,50
30/03/2011 Sr. Fernando Rodriguez
32,25
31/03/2011 Cierre de cuentas

CODIGO:
HABER

44,83

CODIGO:
HABER

74,75

5.1.1.5.03
SALDO
30,00
0,00

5.1.1.5.09
SALDO
10,00
0,00

5.1.1.5.04
SALDO
20,00
0,00

5.1.1.3.04
SALDO
30,00
0,00

5.1.1.2.01
SALDO
246,00
369,00
0,00

5.1.1.2.05
SALDO
29,89
44,83
0,00

5.1.1.6.03
SALDO
42,50
74,75
0,00

195

NOMBRE CUENTA: DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS

FECHA
DETALLE
31/03/2011 Depreciacion activos fijos al 31/3/12
31/03/2011 Cierre de cuentas

DEBE
153,73

CODIGO:
HABER
153,73

NOMBRE CUENTA: RESUMEN DE PERDIDAS Y GANANCIAS

FECHA
DETALLE
DEBE
31/03/2011 Cierre de cuentas de ventas
31/03/2011 Cierre de cuentas ingresos
31/03/2011 Cierre de cuentas gastos
876,31
31/03/2011 Cierre de cuentas utilidad
74,35

CODIGO:
HABER
905,66
45,00

NOMBRE CUENTA: UTILIDAD DEL EJERCICIO EN CURSO

FECHA
DETALLE
DEBE
31/03/2011 Cierre de cuentas de cuentas

CODIGO:
HABER
74,35

5.1.1.6.01
SALDO
153,73
0,00

SALDO
905,66
950,66
74,35
0,00

3.1.4
SALDO
74,35

196

FERRETERIA GENESIS
KARDEX

ARTICULO: CODOS 90"

FECHA

CONCEPTO

01/03/2011 Saldo Inicial

03/03/2011 Compra Prov. MULTICOM
10/03/2011 Venta fact. No. 134

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

CANT.
20

01/03/2011
03/03/2011
05/03/2011
19/03/2011
29/03/2011

CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra Prov. MULTICOM
Venta fact. No. 132
Venta fact. No. 141
Venta fact. No. 148

01/03/2011
03/03/2011
10/03/2011
29/03/2011

CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra Prov. MULTICOM
Venta fact. No. 134
Venta fact. No. 148

CANT.
25

01/03/2011
03/03/2011
05/03/2011
10/03/2011
29/03/2011

CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra Prov. MULTICOM
Venta fact. No. 132
Venta fact. No. 134
Venta fact. No. 148

CONCEPTO

01/03/2011 Saldo Inicial

03/03/2011 Compra Prov. MULTICOM
29/03/2011 Venta fact. No. 148

CANT.
20

01/03/2011
03/03/2011
05/03/2011
29/03/2011

CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra Prov. MULTICOM
Venta fact. No. 134
Venta fact. No. 148

INGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL
1,29

CANT.

18,80

INGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL
2,37

CANT.

EGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

1,29
1,29
1,29

3,87
7,74
7,74

CANT.
10
35
32
26
20

EGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

47,40

25

INGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL
0,95

CANT.

2,37
2,37

11,85
11,85

CANT.
10
30
25
20

EGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

0,95
0,95
0,95

1,90
1,90
9,50

CANT.
10
35
33
31
21

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

CANT.
20

INGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL
2,01

CANT.

EGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

2,01

20,10

CANT.
10
30
20

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

CANT.
25

INGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL
0,66

CANT.

SALDOS
V. UNIT.
2,01
2,01
2,01

CODIGO:
EGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

16,50
1
15

SALDOS
V. UNIT.
0,95
0,95
0,95
0,95
0,95

CODIGO:

40,20
10

SALDOS
V. UNIT.
2,37
2,37
2,37
2,37

CODIGO:

23,75
2
2
10

SALDOS
V. UNIT.
1,29
1,29
1,29
1,29
1,29

CODIGO:

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

CANT.

SALDOS
V. UNIT.
1,88
1,88
1,88

CODIGO:

32,25

5
5

ARTICULO: TEE DESAGUE 45"

FECHA

1,88

CANT.
10
30
20

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

ARTICULO: TEE DESAGUE 90"

FECHA

37,60

3
6
6

ARTICULO: YEE DESAGUE 45"

FECHA

EGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

ARTICULO: YEE DESAGUE 90'

FECHA

1,88

CANT.

10

ARTICULO: CODOS 45"

FECHA

INGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

CODIGO:

0,66
0,66

0,66
9,90

CANT.
10
35
34
19

SALDOS
V. UNIT.
0,66
0,66
0,66
0,66

197

000101

V.TOTAL
18,80
56,40
37,60

000102

V.TOTAL
12,90
45,15
41,28
33,54
25,80

000103

V.TOTAL
23,70
71,10
59,25
47,40

000104

V.TOTAL
9,50
33,25
31,35
29,45
19,95

000105

V.TOTAL
20,10
60,30
40,20

000106

V.TOTAL
6,60
23,10
22,44
12,54

ARTICULO: SIFON
FECHA

CONCEPTO

01/03/2011 Saldo Inicial

03/03/2011 Compra Prov. MULTICOM
29/03/2011 Venta fact. No. 148

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

CANT.
10

CONCEPTO

2,35

CANT.

INGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

01/03/2011
05/03/2011
09/03/2011
10/03/2011
11/03/2011
23/03/2011
25/03/2011
29/03/2011
30/03/2011

Saldo Inicial
Venta fact. No. 132
Compra Prov. JCM
Venta fact. No. 134
Venta fact. No. 136
Venta fact. No. 143
Venta fact. No. 145
Venta fact. No. 148
Venta fact. No. 152

CANT.

INGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

01/03/2011
03/03/2011
04/03/2011
10/03/2011
16/03/2011
18/03/2011
23/03/2011
23/03/2011
29/03/2011
29/03/2011

CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra Prov. JCM
Venta fact. No. 131
Venta fact. No. 135
Venta fact. No. 138
Compra Prov. JCM
Venta fact. No. 143
Venta fact. No. 144
Venta fact. No. 149
Venta fact. No. 150

CANT.
2
5

CANT.

30

INGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

0,30

CANT.

EGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL
0,50

2,50

CANT.
10
5

EGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL
0,80
0,80

1,60
4,00

CANT.
10
8
3

EGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

0,30

0,90

3
3
3
3
10
2

0,30
0,30
0,30
0,30
0,30
0,30

0,90
0,90
0,90
0,90
3,00
0,60

50

60

6,57

6,57

CANT.

SALDOS
V. UNIT.
0,80
0,80
0,80

CODIGO:

9,00

INGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

SALDOS
V. UNIT.
0,50
0,50

CODIGO:

CANT.
50
47
77
74
71
68
65
55
53

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

CANT.

SALDOS
V. UNIT.
2,35
2,35
2,35

CODIGO:

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

ARTICULO: CEMENTO
FECHA

18,80

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

ARTICULO: TEFLONES
CONCEPTO

CANT.
5

01/03/2011 Saldo Inicial

14/03/2011 Venta fact. No. 137
23/03/2011 Venta fact. No. 143

FECHA

2,35

CANT.
10
20
12

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

ARTICULO: UNIONES 1/2

CONCEPTO

EGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

23,50

01/03/2011 Saldo Inicial

11/03/2011 Venta fact. No. 136

FECHA

CANT.

ARTICULO: CODO DE 1/2

FECHA

INGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

CODIGO:

SALDOS
V. UNIT.
0,30
0,30
0,30
0,30
0,30
0,30
0,30
0,30
0,30

CODIGO:
EGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

328,50
5
10
30

6,57
6,57
6,57

32,85
65,70
197,10

1
5
35
20

6,57
6,57
6,57
6,57

6,57
32,85
229,95
131,40

394,20

CANT.
10
60
55
45
15
75
74
69
34
14

SALDOS
V. UNIT.
6,57
6,57
6,57
6,57
6,57
6,57
6,57
6,57
6,57
6,57

198

000107

V.TOTAL
23,50
47,00
28,20

000108

V.TOTAL
5,00
2,50

000109

V.TOTAL
8,00
6,40
2,40

000110

V.TOTAL
15,00
14,10
23,10
22,20
21,30
20,40
19,50
16,50
15,90

000111

V.TOTAL
65,70
394,20
361,35
295,65
98,55
492,75
486,18
453,33
223,38
91,98

ARTICULO: LADRILLOS
FECHA
01/03/2011
16/03/2011
23/03/2011
30/03/2011

CONCEPTO

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

CANT.

Saldo Inicial
Venta fact. No. 139
Compra Prov. DISTRIBUIDORA1000
Venta fact. No. 153

ARTICULO: QUINTAL DE VARILLA DE 8"

FECHA

CONCEPTO

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

0,12

CANT.

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

CANT.

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

CANT.

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

01/03/2011 Saldo Inicial

09/03/2011 Compra Prov. MULTICOM'S
27/03/2011 Venta fact. No. 147

CANT.

EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL
35,00

35,00

CANT.
2
1

CANT.

45,00

45,00

CANT.
2
1

CANT.

43,40

43,40

CANT.
3
2

CANT.

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

CANT.
2

42,87

85,74

CANT.
3
1

UNIDAD DE MEDIDA: ROLLO

CANT.
2

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL
71,27

CANT.

142,54
2

71,27

142,54

CANT.
1
3
1

000121

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
42,87
128,61
42,87
42,87

CODIGO:

EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

000120

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
43,40
130,20
43,40
86,80

CODIGO:
EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

000119

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
45,00
90,00
45,00
45,00

CODIGO:
EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

000118

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
35,00
70,00
35,00
35,00

CODIGO:
EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

000117

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
0,12
72,00
0,12
12,00
0,12
132,00
0,12
12,00

CODIGO:

UNIDAD DE MEDIDA: QUINTAL

ARTICULO: ALAMBRE CABLEC

CONCEPTO

120,00

01/03/2011 Saldo Inicial

18/03/2011 Venta fact. No. 140

FECHA

0,12

UNIDAD DE MEDIDA: QUINTAL

ARTICULO: QUINTAL DE VARILLA DE 16"

CONCEPTO

1000

01/03/2011 Saldo Inicial

23/03/2011 Venta fact. No. 144

FECHA

60,00

UNIDAD DE MEDIDA: QUINTAL

ARTICULO: QUINTAL DE VARILLA DE 14"

CONCEPTO

0,12

01/03/2011 Saldo Inicial

06/03/2011 Venta fact. No. 133

FECHA

500

CANT.
600
100
1100
100

UNIDAD DE MEDIDA: QUINTAL

ARTICULO: QUINTAL DE VARILLA DE 10"

CONCEPTO

EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

120,00

01/03/2011 Saldo Inicial

06/03/2011 Venta fact. No. 133

FECHA

CANT.

CODIGO:

000122

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
71,27
71,27
71,27
213,81
71,27
71,27

199

ARTICULO: COMPROBADORES DE CORRIENTE

FECHA

CONCEPTO

01/03/2011 Saldo Inicial

09/03/2011 Compra Prov. MULTICOM'S
27/03/2011 Venta fact. No. 147

CANT.
7

UNIDAD DE MEDIDA:UNIDAD
INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL
0,60

CONCEPTO

01/03/2011 Saldo Inicial

09/03/2011 Compra Prov. MULTICOM'S
27/03/2011 Venta fact. No. 147

CONCEPTO

01/03/2011 Saldo Inicial

09/03/2011 Compra Prov. MULTICOM'S
27/03/2011 Venta fact. No. 147

CANT.
1

CONCEPTO

01/03/2011 Saldo Inicial

09/03/2011 Compra Prov. MULTICOM'S
27/03/2011 Venta fact. No. 147

CONCEPTO

01/03/2011 Saldo Inicial

09/03/2011 Compra Prov. MULTICOM'S
27/03/2011 Venta fact. No. 147

CANT.
3

CONCEPTO

01/03/2011 Saldo Inicial

09/03/2011 Compra Prov. JCM
29/03/2011 Venta fact. No. 151

28,77

CANT.

EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

28,77

28,77

CANT.
1
2
1

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL
3,24

CANT.

9,72
3,24

3,24

CANT.
1
4
3

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

CANT.
3

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL
3,62

CANT.

10,86
1

3,62

3,62

CANT.
1
4
3

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

CANT.
2

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL
17,27

CANT.

34,54
1

17,27

17,27

CANT.
3
5
4

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

CANT.
6

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL
2,84

CANT.

17,04
2

2,84

5,68

CANT.
1
7
5

000127

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
17,27
51,81
17,27
86,35
17,27
69,08

CODIGO:
EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

000126

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
3,62
3,62
3,62
14,48
3,62
10,86

CODIGO:
EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

000125

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
3,24
3,24
3,24
12,96
3,24
9,72

CODIGO:
EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

000124

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
28,77
28,77
28,77
57,54
28,77
28,77

CODIGO:
EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

000123

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
0,60
1,20
0,60
5,40
0,60
4,20

CODIGO:

28,77

ARTICULO: CEMENTO DE CONTACTO

FECHA

1,20

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

ARTICULO: CAJAS TERMICAS

FECHA

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

ARTICULO: BREAKER 50 AMPERIOS

FECHA

0,60

CANT.
2
9
7

UNIDAD DE MEDIDA: ROLLO

ARTICULO: BREAKER 32 AMPERIOS

FECHA

EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

4,20
2

ARTICULO: ROLLOS DE MANGUERA

FECHA

CANT.

CODIGO:

000128

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
2,84
2,84
2,84
19,88
2,84
14,20

200

ARTICULO: SILICONES ABRO

FECHA
01/03/2011
09/03/2011
29/03/2011
30/03/2011

CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra Prov. JCM
Venta fact. No. 148
Venta fact. No. 152

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

CANT.
10

01/03/2011
09/03/2011
10/03/2011
29/03/2011

CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra Prov. JCM
Venta fact. No. 134
Venta fact. No. 148

01/03/2011
09/03/2011
10/03/2011
19/03/2011
30/03/2011

CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra Prov. JCM
Venta fact. No. 134
Venta fact. No. 141
Venta fact. No. 151

CANT.
10

01/03/2011
09/03/2011
10/03/2011
30/03/2011

CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra Prov. JCM
Venta fact. No. 134
Venta fact. No. 151

CONCEPTO

01/03/2011 Saldo Inicial

09/03/2011 Compra Prov. JCM
30/03/2011 Venta fact. No. 151

CANT.
10

CONCEPTO

01/03/2011 Saldo Inicial

11/03/2011 Venta fact. No. 136
25/03/2011 Venta fact. No. 146

INGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL
0,55

CANT.

3,62
3,62

INGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL
2,12

CANT.

EGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

0,55
0,55

1,10
1,65

CANT.
1
11
9
6

EGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

21,20

15

INGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL
0,60

CANT.

2,12
2,12
2,12

2,12
10,60
2,12

CANT.
1
11
10
5
4

EGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

0,60
0,60

1,80
2,40

CANT.
1
16
13
9

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

CANT.
10

INGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL
0,90

CANT.

EGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

0,90

1,80

CANT.
1
11
9

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

CANT.

INGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

CANT.
1
3

SALDOS
V. UNIT.
0,60
0,60
0,60
0,60

CODIGO:

9,00
2

SALDOS
V. UNIT.
2,12
2,12
2,12
2,12
2,12

CODIGO:

9,00
3
4

SALDOS
V. UNIT.
0,55
0,55
0,55
0,55

CODIGO:

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

CANT.

SALDOS
V. UNIT.
1,81
1,81
1,81
1,81

CODIGO:

5,50

1
5
1

ARTICULO: LAVAPLATOS MEDIANO

FECHA

1,81
1,81

CANT.
1
11
9
7

UNIDAD DE MEDIDA: LIBRA

ARTICULO: METROS
FECHA

18,10

2
3

ARTICULO: TAIPES
FECHA

EGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

ARTICULO: CLAVO DE ACERO

FECHA

1,81

CANT.

2
2

ARTICULO: PEGA DE TUBO

FECHA

INGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL

CODIGO:

SALDOS
V. UNIT.
0,90
0,90
0,90

CODIGO:
EGRESOS
V. UNIT.
V.TOTAL
55,00
55,00

55,00
165,00

CANT.
5
4
1

SALDOS
V. UNIT.
55,00
55,00
55,00

201

000129

V.TOTAL
1,81
19,91
16,29
12,67

000130

V.TOTAL
0,55
6,05
4,95
3,30

000131

V.TOTAL
2,12
23,32
21,20
10,60
8,48

000132

V.TOTAL
0,60
9,60
7,80
5,40

000133

V.TOTAL
0,90
9,90
8,10

000134

V.TOTAL
275,00
220,00
55,00

ARTICULO: JUEGO TUBO DESGUE

FECHA
01/03/2011
11/03/2011
23/03/2011
25/03/2011

CONCEPTO

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

CANT.

Saldo Inicial
Venta fact. No. 136
Venta fact. No. 143
Venta fact. No. 145

CONCEPTO

CANT.

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

CONCEPTO

01/03/2011 Saldo Inicial

19/03/2011 Compra Prov. DEMACO
25/03/2011 Venta fact. No. 145

CANT.
3

CONCEPTO

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL
9,67

CANT.

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

01/03/2011 Saldo Inicial

19/03/2011 Compra Prov. DEMACO
27/03/2011 Venta fact. No. 146

17,50

17,50

CANT.
2
1

EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

9,67

29,01

CANT.
2
5
2

CANT.

9,80
9,80

9,80
9,80

CANT.
5
4
3

CANT.

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

CANT.
1
2

0,80
0,80

0,80
1,60

CANT.
5
4
2

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

CANT.
5

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL
4,08

CANT.

20,40
2

4,08

8,16

CANT.
3
8
6

000139

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
0,80
4,00
0,80
3,20
0,80
1,60

CODIGO:
EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

000138

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
9,80
49,00
9,80
39,20
9,80
29,40

CODIGO:
EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

000137

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
9,67
19,34
9,67
48,35
9,67
19,34

CODIGO:
EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

000136

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
17,50
35,00
17,50
17,50

CODIGO:

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

ARTICULO: LIANAS DENTADAS

CONCEPTO

CANT.

1
1

01/03/2011 Saldo Inicial

14/03/2011 Venta fact. No. 137
23/03/2011 Venta fact. No. 143

FECHA

EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

000135

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
17,50
122,50
17,50
105,00
17,50
70,00
17,50
17,50

CODIGO:

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

ARTICULO: DESTAPOL TUBERIAS

CONCEPTO

17,50
35,00
52,50

29,01

01/03/2011 Saldo Inicial

14/03/2011 Venta fact. No. 137
30/03/2011 Venta fact. No. 152

FECHA

17,50
17,50
17,50

CANT.
7
6
4
1

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

ARTICULO: TUBO SANITARIOS

FECHA

CANT.
1

ARTICULO: LLAVES ECONOMICA DE COCINA

EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

01/03/2011 Saldo Inicial

11/03/2011 Venta fact. No. 136

FECHA

CANT.
1
2
3

ARTICULO: LLAVES DE PARED DE COCINA

FECHA

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

CODIGO:

000140

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
4,08
12,24
4,08
32,64
4,08
24,48

202

ARTICULO: SIERRAS SANFLEX

FECHA
01/03/2011
19/03/2011
19/03/2011
27/03/2011

CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra Prov. DEMACO
Venta fact. No. 141
Venta fact. No. 146

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

CANT.
10

CONCEPTO

01/03/2011 Saldo Inicial

19/03/2011 Compra Prov. DEMACO
27/03/2011 Venta fact. No. 146

01/03/2011
19/03/2011
19/03/2011
27/03/2011

CONCEPTO
Saldo Inicial
Compra Prov. DEMACO
Venta fact. No. 141
Venta fact. No. 146

EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

10,90
1,09
1,09

2,18
3,27

CANT.
3
13
11
8

UNIDAD DE MEDIDA:UNIDAD

CANT.
10

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL
0,43

CANT.

EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

0,43

2,15

CANT.
3
13
8

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDAD

CANT.
10

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL
2,50

CANT.

25,00
1
1

2,50
2,50

2,50
2,50

CANT.
3
13
12
11

000142

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
0,43
1,29
0,43
5,59
0,43
3,44

CODIGO:
EGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

000141

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
1,09
3,27
1,09
14,17
1,09
11,99
1,09
8,72

CODIGO:

4,30
5

ARTICULO: MARTILLO
FECHA

1,09

CANT.

2
3

ARTICULO: ABRAZADERAS
FECHA

INGRESOS
V. UNIT. V.TOTAL

CODIGO:

000143

SALDOS
V. UNIT.
V.TOTAL
2,50
7,50
2,50
32,50
2,50
30,00
2,50
27,50

203

FERRETERIA GENESIS
BALANCE DE COMPROBACION
AL 31 DE MARZO DEL 2011

No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38

CODIGO
1.1.1.02
1.1.2.01
1.1.4
1.1.7.01
1.1.8.01
1.2.1.01
1.2.1.02
1.2.1.05
1.2.1.05
1.2.1.07
1.2.1.08
1.2.1.11
1.2.1.12
1.2.2.01
2.1.2
2.1.3.02
2.1.3.04
2.1.4.04
2.1.4.06
2.1.4.07
2.2.1
3.1.1.01
3.1.3
4.1.1
4.1.2
5.1.1.1.01
5.1.1.2.01
5.1.1.2.05
5.1.1.3.04
5.1.1.5.01
5.1.1.5.02
5.1.1.5.03
5.1.1.5.04
5.1.1.5.05
5.1.1.5.06
5.1.1.5.07
5.1.1.5.09
5.1.1.6.01
5.1.1.6.03

CUENTA
Caja
Bancos
Clientes
Iva Compras
Inventario
Edificio
Depr. Acum. Edificio
Equipo Computo
Depr. Acum. Equipo Computo
Muebles y enseres
Depr. Acum. Muebles y enseres
Vehiculo
Depr. Acum. Vehiculo
Terreno
Proveedores
Retencion bienes
Iva Ventas
Obligaciones al IESS
Decimo tercer Sueldo
Decimo cuarto Sueldo
Obligaciones Bancarias
Capital Pagado
Utilidad ejercicios anteriores
Ventas
Transporte
Costo de Ventas
Sueldo y Salario
Aporte al IESS
Impuesto Predial
Gasto Energia Electrica
Gasto Agua Potable
Gasto Telefonia e internet
Suministros de limpieza
Gasto Movilizacion
Gasto Combustible
Suministros de oficina
Servicios Ocasionales
Depreciacion Activos fijos
Provision beneficios Sociales
TOTAL

DEBE
255,64
3.529,20
1.000,00
249,11
1.116,86
12.000,00

HABER

1.812,50
900,00
268,00
1.000,00
189,78
8.000,00
1.993,45
20.000,00
1.000,00
20,09
362,42
79,34
92,25
132,00
5.000,00
33.890,00
3.136,64
3.357,25
45,00
2.451,59
369,00
44,83
30,00
15,00
13,00
30,00
20,00
5,00
53,00
58,00
10,00
153,73
74,75
51.378,72

51.378,72

204

FERRETERIA GENESIS
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE MARZO DEL 2011

1.1.7.01
(-) 4.1.1
(=)
4.1.2

(-) 5.1
5.1.1
5.1.1.2
5.1.1.2.01

Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas
OTROS INGRESOS
Transporte
TOTAL INGRESOS

950,66

876,31
413,83
369,00
44,83

GASTOS LEGALES E IMPUESTOS

5.1.1.3.04 Impuesto Predial

5.1.1.5

SERVICIOS

5.1.1.5.01
5.1.1.5.02
5.1.1.5.03
5.1.1.5.04
5.1.1.5.05
5.1.1.5.06
5.1.1.5.07
5.1.1.5.09

Gasto Energia Electrica

Gasto Agua Potable
Gasto Telefonia e internet
Suministros de limpieza
Gasto Movilizacion
Gasto Combustible
Suministros de oficina
Servicios Ocasionales

5.1.1.6

PROVISIONES

5.1.1.6.01 Depreciacion Activos fijos

5.1.1.6.03 Provision beneficios Sociales

(=)

45,00

GASTOS OPERACIONALES
GASTOS DE ADMINISTRACION
PERSONAL

Sueldo y Salario
5.1.1.2.05 Aporte al IESS

5.1.1.3

3.357,25
2.451,59
905,66
45,00

30,00
30,00
204,00
15,00
13,00
30,00
20,00
5,00
53,00
58,00
10,00
228,48
153,73
74,75

UTILIDAD DEL EJERCICIO

GERENTE

74,35

.
CONTADOR

205

FERRETERIA GENESIS
BALANCE GENERAL
AL 31 DE MARZO DEL 2011

1
1.1
1.1.1
1.1.1.02
1.1.2
1.1.2.01
1.1.4
1.1.7
1.1.7.01
1.1.8
1.1.8.01

ACTIVO
CORRIENTE
Caja General
Caja
Bancos
Banco Pichincha
Clientes
Impuestos
Iva Compras
Inventario
Inventario para la Venta

1.2
1.2.1
1.2.1.01
1.2.1.02
1.2.1.05
1.2.1.05
1.2.1.07
1.2.1.08
1.2.1.11
1.2.1.12
1.22
1.2.2.01

ACTIVO FIJO
DEPRECIABLE
Edificios
Dep. Acum. Edificios
Equipo Computacion
Dep. Acum. Computacion
Muebles y Enseres
Dep. Acum. Muebles y Enseres
Vehiculo
Dep. Acum. Vehiculo
NO DEPRECIABLES
Terreno

6.150,81
255,64
255,64
3.529,20
3.529,20
1.000,00
249,11
249,11
1.116,86
1.116,86
37.636,27
17.636,27
12.000,00
1.812,50
900,00
268,00
1.000,00
189,78
8.000,00
1.993,45
20.000,00
20.000,00

TOTAL ACTIVOS
2
2.1.
2.1.2
2.1.3
2.1.3.02
2.1.3.05
2.1.4
2.1.4.04
2.1.4.06
2.1.4.07
2.2
2.2.1

3
3.1
3.1.1
3.1.1.01
3.1.3
3.1.4

PASIVO
PASIVO CORTO PLAZO
Proveedores
Impuestos
Retencion en la fuente
Iva Ventas
Obligaciones laborales por pagar
Obligaciones al IESS
Decimo tercer sueldo
Decimo cuarto Sueldo
PASIVO LARGO PLAZO
Obligaciones bancarias
TOTAL PASIVO

PATRIMONIO
CAPITAL
Capital Social
Capital Pagado
Utilidades Ejercicios anteriores
Utilidad ejercicio en curso
TOTAL PATRIMONIO

43.787,08

1.686,10
1.000,00
382,51
20,09
362,42
303,59
79,34
92,25
132,00
5.000,00
5.000,00
6.686,10

37.100,99
33.890,00
33.890,00
3.136,64
74,35
37.100,99

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

GERENTE

43.787,08

.
CONTADOR

206

FERRETERIA GENESIS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (METODO DIRECTO)
AL 31 DE MARZO DEL 2011

FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES OPERATIVAS:

Efectivo recibido de clientes
Efectivo pagado a proveedores y empleados
Efectivo proveniente de operaciones
Intereses recibidos
Dividendos recibidos
Intereses pagados
Impuesto a la Renta
Flujos de efectivo antes de partida extraordinaria
Ingreso por liquidacion de seguro
Efectivo neto proviniente de actividades operativas

3.764,67
-2.541,15
1.223,52
1.223,52
-

FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE INVERSION

Adquisicion de propiedades, planta y equipo
Producto de venta de equipo
Efectivo neto proviniente de actividades de inversion

FLUJOS DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Emision de acciones
Prestamo largo plazo
Pago de pasivos por arrendamiento financiero
Dividendos pagados
Efectivo neto proviniente de actividades de financiamiento

Aumento neto en efectivo y sus equivalentes

Efectivo y sus equivalentes al principio del periodo
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERIODO

..
GERENTE

1.223,52

1.776,48
3.000,00
4.776,48

CONTADOR

207

208

3.136,64
4.000,00

25.254,00

Mas (menos):
Traspaso a reserva legal
Capitalizacion de utilidades retenidas
Aportes de accionistas
Reavaluo de propiedad
Utilidad neta

Saldo al 31 de diciembre del 2011

5.000,00

5.000,00

PARA FUTURAS
CAPITALIZAC.

GERENTE

18.117,36

Saldo al 31 de diciembre del 2010

CAPITAL
SOCIAL

0,00

2.136,00

2.136,00

UTILIDADES NO
DISTRIBUIDAS

..
CONTADOR

1.500,00

1.500,00

RESERVAS
OTRAS
LEGAL
RESERVAS

FERRETERIA GENESIS
ESTADO DE CAMBIOS DE EVOLUCION EN EL PATRIMONIO
AL 31 DE MARZO DEL 2011

33.890,00

3.136,64
4.000,00

26.753,36

TOTAL

209

CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

1. Conclusiones

2. Recomendaciones

1. CONCLUSIONES

1.

La empresa familiar Ferretera Gnesis, no tiene una figura comercial

jurdica legal completa. En la actualidad es de propiedad de una
persona Natural, con proyeccin de constituirse en una empresa
grande a corto plazo.

2.

No existe un protocolo familiar y este es un punto fundamental, ya que

se desconoce el comportamiento familiar dentro de le empresa y esto
se presta a confusiones y puede producir errores en l administracin
de la misma.

3.

Como es una empresa familiar no existe un organigrama estructural

establecido, no tiene funciones delimitadas para cada unidad y
persona, a dems no existen requisitos para cargos requeridos por la
empresa (perfiles).

4.

En el mbito contable, se puede divisar que no se lleva a cabo un

proceso contable establecido por la ley. Se elabora un libro de
ingresos y egresos que le permite conocer el movimiento del dinero de

210

la empresa, pero no se lleva a cabo un registro contable que les

permita obtener los balances contables necesarios.

5.

No se archivan los documentos con el respectivo respaldo, dando

lugar a grandes confusiones.

6.

Los inventarios no son controlados adecuadamente en sus entradas y

salidas, por lo cual se desconoce las existencias, para poder
abastecerse de mercadera y evitar el desperdicio de la misma.

2. RECOMENDACIONES
1. Contribuir para que esta empresa familiar, se constituya legalmente,
cumpliendo con todos los requisitos necesarios obligatorios mediante
la ley y poder as cumplir los objetivos en comn (empresa, personal y
legal)

2. Elaborar un diseo de protocolo familiar, en el que se detalle

claramente la independencia entre la familia y la empresa, dndoles
as

una

visualizacin

del

desarrollo

de

las

actividades

proporcionndoles una administracin bsica, es recomendable que

esto sea diseado por una persona ajena a la empresa, a fin de
buscar el beneficio para todos los integrantes.

3. Elaborar un organigrama estructural y funcional, que permita a la

empresa

familiar,

visualizar

de

forma

clara

la

autoridad

responsabilidad individual y conjunta, con el propsito de mejorar la

211

relacin funcional y las operaciones, mediante la coordinacin de

niveles jerrquicos, evitando as problemas futuros y dar soluciones
rpidas en beneficio de todos.

4. Cumplir con todos los requerimientos contables, tomando en

consideracin los pasos del ciclo, manteniendo as un sistema
contable que evite errores u omisiones de informacin, dando una
buena imagen y proporcionar informacin contable necesaria.

5. Llevar un control de inventarios correcto median krdex que registre

tanto las entradas como las salidas de los mismos y se pueda conocer
a tiempo real las existencias, que les permita tomar decisiones de
abastecimiento e inversin en las mercaderas.

212

BIBLIOGRAFIA GENERAL

1. BRAVO, Valdivieso Mercedes, Contabilidad General. Sexta

edicin, Editorial Nuevo Da. Quito - Ecuador 2005.
2. CATACORA, Carpio Fernando, Sistemas y Procedimientos
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Princpios de Contabilidad.

Crdenas

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Carta Edicion Grupo Editorial

Norma. Bogot Colmbia 1998.

5. JIJON, Salazar Nelson Alejandro, Tesis El Control Interno Del
Inventario de mercaderas, afectacin contable, financiera y
comercial en una empresa de comercializacin y acabados
para La construccin. Quito Ecuador 2005.
6. MONAR, Vargas Rosa Galuth, Tesis Control de Inventarios.
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7. SARMIENTO,

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Contabilidad

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Segunda

edicin. Quito Ecuador 1997.

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Segunda edicin, Holos Editorial. Quito Ecuador. 2004-2005.

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edicin, Editorial Emma Ariza. Quito Ecuador 2003.
10. ESTUPIN, Rodrigo, Control Interno, 358 Pg., primera
edicin, Lito Perla Impresores, Colombia 2002.
11. HORNGREN, Charles T, Contabilidad, quinta edicin Pearson
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12. MALDONADO, Milton, Apuntes sobre los elementos bsicos
del control interno, edicin S/E. Quito Ecuador.

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de Inventarios. Ediciones Fiscales Isef S.A. - Mxico.
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Inventarios.

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Prentice-Hall

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