LA

GERENCIA
AMBIENTAL
Tributario 1

Primera Actividad Complementaria

Oscar Mndez
Cdigo 0103784

INDICE

Unidad 1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.

Tributario 1

Acuerdos municipales
Principio de Certeza
Comodidad
Decretos Legislativos
Decretos Leyes
Decretos Reglamentarios
Derecho Tributario
Economa
Eficacia
Eficiencia
El debido proceso
Equidad, Igualdad, Justicia
La buena Fe
La constitucin Nacional
La Ley y La Legalidad
Los recursos tributarios
Ordenanzas departamentales
Principios Constitucionales
Relacin con el derecho privado y
publico.

Primera Actividad Complementaria

Gerencia Ambiental

Acuerdos
Municipales

De acuerdo con lo establecido en el artculo 313 numeral 4, son atribuciones de los

Consejos Municipales votar, de acuerdo a lo establecido en la Constitucin y la Ley,
los tributos y gastos locales. Un acuerdo municipal es un acto jurdico de carcter
general, las atribuciones de orden constitucional las ejercen los concejos tambin
expiden resoluciones y proposiciones suscritas por la mesa directiva y el secretario de la
corporacin.

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Gerencia Ambiental

Principio de
Certeza.

El Principio de certeza es muy importante, tanto para el contribuyente como para los
funcionarios pblicos que tienen a su cargo la vigilancia de la obligacin tributaria y
su respectivo control.
Tener certeza es tener claro conocimiento y en materia tributaria, el Contribuyente
para poder cumplir la obligacin debe tener claros todos los aspectos con ella
relacionados.

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Gerencia Ambiental

Comodidad

"Comodidad: Toda contribucin ha de ser recaudada en la poca y forma que parezcan

ms convenientes para el contribuyente".
El principio de la comodidad tributaria se relaciona con las facilidades que la administracin
tributaria les d a los contribuyentes para el cumplimiento de las obligaciones, facilidades
que deben estar contempladas en la ley.

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Decretos
Legislativos.
La Constitucin ha denominado decretos legislativos a aquellos que dicta el Presidente
de la Repblica en desarrollo de lo dispuesto en los artculos 212, 213 y 215, los cuales se
aplican para las situaciones de crisis.
Los dos primeros para las crisis de orden pblico material, que dan lugar a la institucin
del estado de guerra exterior y estado de conmocin interior y el tercero creado en la
reforma de 1968, para la crisis econmica y social, aclarando que la reforma
constitucional de 1991 agreg la perturbacin de orden ecolgico del pas. En los tres
casos el ejecutivo puede dictar medidas de carcter legislativo

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Gerencia Ambiental

Decretos Leyes.

En desarrollo de lo dispuesto en numeral 10 del artculo 150 de la Constitucin Poltica

Nacional que permite al Congreso revestir, hasta por seis meses, al Presidente de la
Repblica de precisas facultades extraordinarias cuando la necesidad lo exija o las
conveniencias pblicas lo aconsejen, el mandatario expide los denominados decretos
leyes, que tienen la misma fuerza de la Ley.
La Corte Suprema de justicia ha establecido que existen dos elementos que caracterizan las
facultades extraordinarias:
La temporalidad: Este hace referencia a un tiempo cierto.
La precisin

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Decretos
Reglamentarios.

Se refieren a aquellas disposiciones que desarrollan las bases de regulacin de una

materia en que el Congreso decide las grandes lneas de ordenacin por medio de una
Ley bsica, y el poder ejecutivo expone los detalles, dando a aquellas un contenido
concreto que tiene carcter de Ley, ya que a partir de criterios previos dados por el
Senado y la Cmara, delegan en el gobierno la posterior precisin, otorgando la
entidad necesaria.

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Gerencia Ambiental

Derecho
Tributario.
El derecho tributario es aqulla
parte del derecho administrativo
que estudia el establecimiento y la
aplicacin de los tributos, as como
las obligaciones tributarias y
accesorias.
El Derecho Tributario conforma un
campo autnomo y especializado
en el estudio de los fenmenos
tributarios relacionados con la
creacin, manejo y extincin de los
tributos.

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Gerencia Ambiental

Economa.
El trmino economa es muy amplio.
Abarca desde un universo cientfico
constituido por los estudios de la ciencia
econmica,
hasta
aspectos
muy
particulares o especficos como los actos
de los individuos que consumen y
ahorran.
Es la ciencia social que estudia:

Tributario 1

1.

La extraccin, produccin,
intercambio, distribucin, consumo de
bienes y servicios.

2.

La forma o medios de satisfacer las

necesidades humanas mediante los
recursos disponibles, que siempre son
limitados.

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Gerencia Ambiental

Eficacia y Eficiencia.

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Gerencia Ambiental

El debido Proceso.
El ltimo de los principios que se comenta en
este trabajo es el debido proceso. Llamado a
garantizar los derechos del contribuyente
ante el fisco, este principio fue consagrado
en la Constitucin de 1991, en el Artculo 29
para ser aplicado a toda clase de
actuaciones judiciales y administrativas.
Garanta de los derechos del contribuyente
ante el fisco, porque como se vio en
anteriores secciones, el fisco y el
contribuyente son iguales ante la ley y deben
observarla. Pero el fisco, por medio de sus
funcionarios cometen abuso de autoridad y
exceden el "espritu de justicia" de que deben
estar presididas sus actuaciones, segn lo
ordenado por el artculo 683 del Estatuto
Tributario.

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Equidad-Igualdad-Justicia.

La Equidad se refiere a la justicia natural, a esa justicia que est ms all de cualquier
norma legal y sirve como punto al cual debe tender la ley; cuanto ms se acerque la
ley a dicho punto, ms justa ser.
La igualdad es una manifestacin de la justicia.
La Justicia es virtud cardinal que representa el orden y la recta razn aplicables en la
interaccin del individuo y la sociedad buscando la realizacin del bien.

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Gerencia Ambiental

Buena Fe.
La Constitucin de 1991 ordena, en el Artculo 83, que "Las actuaciones de los
particulares y de las autoridades pblicas debern ceirse a los postulados de la
buena fe, la cual se presumir en todas las gestiones que aquellos adelanten ante
stas"20
Siendo que la declaracin tributaria es una actuacin de los particulares (los
contribuyentes), ante la Administracin de Impuestos que es autoridad pblica,
debe presumirse la buena fe en tal actuacin y por lo tanto la autoridad tributaria
no debe desconfiar de la veracidad de lo declarado.
Aplican como principio la mala fe del contribuyente y por eso dudan de la
veracidad en las declaraciones, en ocasiones se exceden en la exigencia de
pruebas y son demasiado exigentes en algunos trmites, todo lo cual conlleva que
atenten contra el principio de la eficiencia por perseguir detalles que a la larga no
tienen razn de ser.
La legislacin tributaria misma contempla en el estatuto de procedimiento y de
sanciones la clara manifestacin de la duda hacia el contribuyente. La existencia
misma de la Etapa de fiscalizacin, los cruces de informacin, verificaciones,
inspecciones contables son claro ejemplo que en materia tributaria reina ms el
principio de la duda en contra del contribuyente que de la buena fe a que se
refiere el Artculo 83 de la Constitucin.

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Primera Actividad Complementaria

Gerencia Ambiental

La Constitucin Nacional.
Las leyes son la fuente del derecho tributario.
En las fuentes del derecho tributario se puede
distinguir entre fuentes de conocimiento del
derecho tributario y en stas se distinguen las
fuentes inmediatas, donde se puede ubicar las
leyes y la Constitucin Nacional, por contener
directamente mandatos; a diferencia de las
mediatas que, como los actos administrativos o
normas de otros ordenamientos, derivan su fuerza
vinculante de la ley y por lo tanto, a ella deben
estar ceidos.

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Gerencia Ambiental

La Ley y La Legalidad.
La ley como segunda fuente inmediata de este
derecho, corresponde a la que es tanto en
sentido formal, como emanada del rgano
estatal que por canon constitucional tiene la
funcin de mandar, de dictarla, como en sentido
material, como disposicin general e imperativa u
obligatoria dictada por otros rganos excepcional
o transitoriamente investidos del poder de
dictarla.
La legalidad se refiere a la aplicacin de la ley y
el Derecho. En los Estados democrticos el Poder
est sujeto al Derecho y de esa manera
gobernantes y gobernados deben actuar
conforme a las leyes.

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Gerencia Ambiental

Los Recursos Tributarios.

En esta parte se hablar de los recursos tributarios
y de su clasificacin Jurdica;
Son tributos los pagos o prestaciones en dinero
que los miembros de una sociedad estn
obligados a hacer al estado, para que ste
obtenga los recursos para el cumplimiento de sus
fines, stos se clasifican en:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Impuestos
Tasas
Contribuciones Especiales
Contribuciones Sociales
Contribuciones Corporativas
Contribuciones Econmicas
Contribucin de Valorizacin.

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Gerencia Ambiental

INDICE

Unidad 2
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
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12.
13.
14.
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17.
18.
19.
20.
21.

Tributario 1

El hecho grabado o agente generador

Elementos de RUT.
Elementos Internos Obligacin Tributaria
Formalizacin de la Inscripcin.
Formas iniciacin de la gestin tributaria
La gestin tributaria.
Lugar de Inscripcin.
No estn obligados a facturar.
Numero de Identificacin Tributaria NIT
Obligacin Tributaria Principal
Obligacin Tributaria
Obligaciones formales o
complementarias
Obligaciones tributarias accesorias
Obligadas a cumplirlas
Obligados a facturar
Obligados a inscribirse
Oportunidad para inscribirse en el RUT
Plazo para la inscripcin
Procedimiento para devolucin y gestin
Quienes deben tramitar NIT O RUN
Responsable del pago de impuesto

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Gerencia Ambiental

El Hecho Grabado o Elemento

Generador.
Elementos Objetivos: Hacen relacin al hecho o situaciones de hecho producidos en la
vida econmica y jurdica de la comunidad y que han sido tenidos en cuenta por el
legislador para el establecimiento del tributo. Tambin lo son los hechos reveladores de
capacidad econmica que conducen a la definicin o precisin de cada tributo, es decir,
las cosas, las acciones, los acontecimientos o los derechos en que la ley funda la obligacin
tributaria.
Elementos subjetivos: Son aquellos que definen todos los aspectos de los sujetos de la
relacin jurdico-tributaria, esto es los sujetos activos y pasivos. Son tambin aquellos que
expresan la conexin existente entre los elementos objetivos y la obligacin o satisfaccin
del tributo .
Elementos Temporales, cuantitativos y espaciales: Hacen referencia bsicamente a
aquellos relacionados con el monto de la deuda tributaria, las diversas formas que de
acuerdo con cada tributo seala el legislador para cuantificarlas y su modo de
satisfaccin o pago. En cuanto a los elementos espaciales, se refieren a la necesidad de
que la forma legal determine el espacio o lugar en el que debe configurarse o realizarse el
hecho gravado, para as poder precisar si donde se realiz el hecho gravado es el previsto
por la norma legal para que produzca el efecto jurdico deseado por el legislador, como es
el nacimiento de la obligacin tributaria. Ejemplo los ajustes por inflacin.

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Gerencia Ambiental

Elementos del RUT.

La Identificacin. Corresponde al nombre de las personas naturales o a la razn social de
las personas jurdicas y dems sujetos de obligaciones administradas por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, adicionado a su vez por un cdigo numrico
denominado Nmero de Identificacin Tributaria - NIT, permitiendo su individualizacin
en forma inequvoca para todos los efectos en materia tributaria, aduanera y cambiaria,
y en especial para el cumplimiento de las obligaciones de dicha naturaleza.
La conformacin del cdigo de identificacin tributaria - NIT, es de competencia de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
La Ubicacin. Corresponde al lugar donde la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales podr contactar oficialmente y para todos los efectos, al respectivo inscrito,
sin perjuicio de otros lugares autorizados por la Ley.
La Clasificacin. Corresponde a la naturaleza, actividades, funciones, caractersticas,
atributos, regmenes, obligaciones, autorizaciones y dems elementos propios de cada
sujeto de las obligaciones administradas por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales

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Gerencia Ambiental

Elementos Internos de
Obligacin Tributaria.

La obligacin tributaria pertenece al derecho pblico y por ella se establece un vnculo

jurdico de carcter personal entre el estado y el contribuyente por eso los elementos son:
a. Sujetos
b. La causa
c. El Objeto

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Gerencia Ambiental

Formalizacin en la Inscripcin del

RUT.
La inscripcin en el Registro nico Tributario puede
formalizarse de las siguientes maneras y con el lleno de
los requisitos sealados a continuacin:
Personalmente por el interesado o por quien ejerza la
representacin
legal,
acreditando
la
calidad
correspondiente.
A travs de apoderado debidamente acreditado.
A travs de terceros previa autenticacin de la firma del
interesado o quien ejerza la representacin legal.
3. Tratndose de la inscripcin de personas jurdicas u
otras entidades al momento de formalizar la inscripcin
ante la DIAN o entidades autorizadas, debe acreditar el
certificado de existencia o representacin legal.

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Gerencia Ambiental

La Gestin Tributaria

La gestin tributaria se iniciar a instancia

del obligado tributario:
A. Por una autoliquidacin
B. Por una comunicacin de datos
C. Por cualquier otra clase de declaracin.
D. Por una solicitud del obligado tributario.

E. De oficio por la Administracin tributaria.

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Gerencia Ambiental

No Estn Obligados a Pagar

Factura
Los bancos, las corporaciones de ahorro y
vivienda
y compaas de financiamiento
comercial.
Los responsables del rgimen simplificado.
Los distribuidores minoristas del Combustible.
Las empresas que prestan servicio de
transporte pblico.
Las cooperativas de ahorro y crdito.
Los fondos de empleados.
Quienes presten servicio de baos pblicos.
Las personas naturales que vendan bienes
excluidos de IVA.
Personas naturales que enajenen productos
agropecuarios
cuando el valor de la
operacin sea inferior a la suma fijada por el
gobierno.

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Primera Actividad Complementaria

Gerencia Ambiental

Obligacin Tributaria Principal

La obligacin tributaria en
general, desde el punto de vista
jurdico, es una relacin jurdica,
ex- lege, en virtud de la cual una
persona (sujeto pasivo principal,
contribuyente o responsable),
est obligada hacia el Estado
u otra entidad pblica, al pago
de una suma de dinero, en
cuanto se verifique el
presupuesto de hecho
determinado por la ley.
Por lo anterior la obligacin
tributaria no tiene origen
contractual y en consecuencia,
su nacimiento esta
condicionado a la realizacin de
un supuesto definido por la ley

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Primera Actividad Complementaria

Gerencia Ambiental

Obligaciones Formales
y
Complementarias
Si bien la obligacin del obligado tributario es la de pagar, la normatividad exige
otras obligaciones complementarias que deben ser cumplidas para no ser
sancionado. As el sujeto pasivo est obligado a cumplir con la obligacin principal y
las complementarias en acatamiento de las normas tributarias a saber:

Deber de declarar
Deber de inscribirse
Deber de expedir factura o documento equivalente
Obligacin de informar direccin y clase de actividad econmica
Informar el cese de actividades
Atender los requerimientos
Conservar documentacin y pruebas
Efectuar retenciones y consignar lo retenido
Expedir certificaciones
Llevar libros de contabilidad

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Primera Actividad Complementaria

Gerencia Ambiental

Obligaciones Tributarias Accesorias

Las obligaciones accesorias del contribuyente son tanto activas como pasivas: Entre las
activas son de dar o de hacer: cancelar oportunamente el importe del impuesto y las
sanciones, presentar declaracin, rendir informes, etc.
Obligaciones accesorias pasivas del contribuyente son de no hacer o de soportar: no
entorpecer las investigaciones tributarias, permitir las inspecciones oculares a sus oficinas de
contabilidad etc.; y, as mismo soportar las sanciones por su incumplimiento. Las obligaciones
accesorias del fisco son tambin activas y pasivas:
Las obligaciones accesorias activas del fisco son de dar o de hacer: devolver los excedentes
pagados o el pago indebido, liquidar el impuesto, investigar y comprobar la capacidad
contributiva y la verificacin de los hechos imponibles, atender las peticiones de los
contribuyentes, recaudar el importe de los tributos, etc. El fisco puede segn la ley atribuir
algunas de estas obligaciones a otras personas o entes privados o pblicos que en tal sentido
puedan considerarse integrantes de la administracin fiscal. Es el caso de la retencin en la
fuente del valor del impuesto, por el cual los retenedores particulares se convierten en
recaudadores.
Las obligaciones accesorias pasivas del fisco de no hacer: no violar los derechos civiles,
cvicos y polticos del contribuyente con ocasin de la administracin o cumplimiento de sus
deberes activos, ni la reserva de sus declaraciones, etc.

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Gerencia Ambiental

Iniciacin del Procedimiento de Devolucin

Si una vez cuantificada la obligacin tributaria de acuerdo con la normativa

reguladora de cada tributo existieran cantidades ingresadas o soportadas
debidamente, que el obligado tributario no debiera pagar por exceder de la
cuota diferencial o por no estar obligado a presentar autoliquidacin, tiene
derecho a solicitar su devolucin.

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Gerencia Ambiental

Quien Debe Tramitar el NIT O RUN

1. Personas naturales nacionales o extranjeras, que desarrollen
actividades comerciales
2. Sociedades de economa mixta del Orden Nacional,
Departamental, Municipal y Distrital.
3. Sociedades comerciales colombianas
4. Sociedades annimas
5. En Comandita simple
6. En comandita por acciones
7. De responsabilidad limitada
8. Colectiva
9. Unipersonal
10. Sociedades ordinarias de minas
11. Sucursales de sociedades comerciales o extranjeras
12. Bancos, corporaciones financiera
13. Fondos de pensiones y cesantas
14. Sociedades administradoras de fondos
15. Empresas asociativas de trabajo
16. Las entidades sin nimo de lucro
17. Fondos de empleados
18. Instituciones auxiliares del cooperativismo
19. Entidades ambientalistas
20. Entidades cientficas, tecnologas, culturales e investigativas
21. Asociaciones, corporaciones y fundaciones gremiales.
22. Asociaciones, corporaciones y fundaciones de
beneficencia.
23. Asociaciones, corporaciones y fundaciones de profesionales.
24. Asociaciones, corporaciones y fundaciones juveniles.
25. Asociaciones, corporaciones y fundaciones sociales.
26. Asociaciones, corporaciones y fundaciones de planes y
programas de vivienda.

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Primera Actividad Complementaria

Gerencia Ambiental

Universidad Nueva Granada

Tributario 1

Primera Actividad Complementaria

Gerencia Ambiental