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EL ESTADO
Estado: Es una entidad poltica que dirige los destinos colectivos de una
sociedad y que por esta razn ejerce el poder legal.
Bathlemy: "El Estado es una sociedad organizada, sometida a una
autoridad poltica y fijada a un territorio determinado".
Territorio, territorio y soberana (gobierno - poder).
ESTADO DE DERECHO
En un Estado de derecho, estn vigentes todos los derechos
consagrados en la Constitucin.
Estn en funcionamiento todas las instituciones polticas y
administrativas.
Existe el respeto a las libertades civiles y econmicas de las personas.
Existen medios para el restablecimiento de derechos en caso de que
stos sean conculcados por un acto de los Poderes del Estado.
FINES DEL ESTADO
(Artculo 9)
Proporcionar un marco de legalidad y orden en el que sus habitantes
puedan vivir y desarrollar sus actividades de manera segura, y
Administrar todos los aspectos de inters social o colectivo en
representacin de su poblacin.
DERECHOS DE SUS HABITANTES
Derechos de las personas:
Civiles y polticos. Privacidad; libertad de reunin y asociacin; libertad
de residencia, permanencias y circulacin; fiscalizacin de los actos
pblicos, etc.
Sociales y econmicos. A un medio ambiente protegido y equilibrado; al
trabajo digno y al comercio; a la propiedad privada individual o colectiva
siempre que cumpla con una funcin social.
LA CONSTITUCIN
Es la norma suprema de un Estado de derecho soberano. Fija su
organizacin, la relacin entre sus poderes y los derechos de sus
ciudadanos.
Clases: Constitucin formal y material. La Constitucin material puede
coincidir con la formal.
Historia:
Cdigo de Hammurabi de 1760 a.C.
Carta Magna britnica de 1215.
Constitucin Poltica de los Estados Unidos de 1787.
Constitucin Poltica de Francia de 1791.
Constitucin Poltica de Cadiz de 1812.
Constitucin Poltica de Mxico de 1917.
La Constitucin Poltica Francesa de 1791:
El Poder legislativo, vota leyes, crea impuestos y declara la guerra.
Sistema fiscal:
Se elimina los impuestos indirectos y se implantan los impuestos
directos, segn la riqueza (tierras, propiedades urbanas, negocios
industriales o comerciales).
DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO
Asignacin de competencias.
Rgimen de coordinacin del poder tributario.
Principios que limitan el poder tributario.
Principios que rigen los ilcitos tributarios.
Garantas.
Materiales y abstracto.
Abstracto.
Permanente.
Irrenunciable.
Indelegable.
Crear tributos.
Establecer procedimientos.
Establecer ilcitos.
Establecer garantas y privilegios.
El tributo. Concepto:
Clasificacin:
1. Impuesto
2. Tasa
Contribuciones especiales
Patentes municipales
Gravamen arancelario
EL IMPUESTO
Obligacin que tienen como hecho generador una actividad prevista por
ley, independientemente de toda actividad estatal individualizada en el
contribuyente
LA TASA
Obligacin que tiene como hecho generador una actividad estatal
individualizada en el contribuyente
CONTRIBUCION ESPECIAL
Obligacin que tiene como hecho generador una actividad estatal
individualizada en el contribuyente
PATENTE MUNICIPAL
Obligacin que tiene como hecho generador el uso o aprovechamiento
de bienes de dominio pblico y autorizacin de actividad econmica
ESTRUCTURA DE UN TRIBUTO
Sujeto activo:
Sujeto pasivo
Contribuyente
Terceros responsables
Terceros responsables por representaciones
Sucesores a ttulo particular
Agentes de retencin y percepcin
POTESTAD TRIBUTARIA
Doctrina germana.
En Estados Unidos:
Poder impositivo.
Poder de polica.
Exencin.
Exclusin.
Inmunidad.
Condonacin.
Rebajas.
Incentivos.
Prescripcin
Efectos: Perverso.
Desigualdad entre los contribuyentes.
PODER PARA TIPIFICAR ILCITOS
El Estado puede tipificar ilcitos tributarios.
Delitos.
Sanciones:
nicas.
Irretroactividad de la ley.
El derecho a la impugnacin.
El acceso a la va judicial.
Autonoma
Autonoma
Autonoma
Autonoma
departamental.
municipal.
indgena originario campesina.
regional.
Autonomas departamentales.
Autonomas municipales.
Autonomas indgena originario campesinas.
Autonomas regionales.
Impuestos
Tasas.
Contribuciones especiales.
Impuestos.
Tasas.
Contribuciones especiales.
Municipios:
Impuestos
Tasas.
Contribuciones especiales.
Patentes municipales.
Tasas.
Patentes a la actividad econmica.
Contribuciones especiales.
POLTICA FISCAL
La Administracin econmica y financiera del Estado y de todas las
entidades pblicas se rige por su presupuesto.
Todo proyecto de ley que implique gastos o inversiones, debe establecer
la fuente de los recursos. Si el proyecto no es de iniciativa del rgano
Ejecutivo, se consultar a ste.
Slo la Asamblea Legislativa puede autorizar la contratacin de la deuda
pblica.
La poltica fiscal se basa en principios.
1. Gestin tributaria:
o Poder de imposicin.
o Poder de regulacin.
o Poder de ejecucin.
2. Ejercicio de la potestad no uniforme (extensin e intensidad).
3. Exclusividad.
b) Potestad externa:
o Limitada. Clasificacin y definicin de impuestos
territoriales.
o Garantizada por la Constitucin.
LA COPARTICIPACIN TRIBUTARIA
Impuestos de dominio nacional coparticipables:
IVA, IT, IUE, RC-IVA, ICE,
Coparticipacin de los gobiernos municipales: 20%
Coparticipacin de las universidades: 5%
Excepciones.
LIMITACIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Principios.
De legalidad.
Igualdad.
Generalidad.
Capacidad contributiva.
No confiscatoriedad.
Retroactividad impropia.
El principio de certeza: normas claras, completas y precisas.
El principio de legalidad se enlaza con el principio de razonabilidad: los
principios, derechos y garantas no pueden ser alterados por las leyes
que los reglamentan su ejercicio.
El principio de legalidad tributaria.
Reserva legal:
Absoluta.
Relativa o atenuada.
PRINCIPIO DE IGUALDAD
Surgi de la Revolucin Francesa y se sustenta en la igualdad de todos
los hombres ante la ley, como una reaccin al sistema de privilegios y
discriminaciones.
La igualdad como base del tributo: Cada uno debe contribuir en forma
proporcional y progresiva a su capacidad econmica.
No es una igualdad matemtica, donde todos cumplan con la misma
contribucin.
PRINCIPIO DE GENERALIDAD
Este principio deriva de la igualdad.
Consiste en que un determinado universo de contribuyentes o agentes
econmicos son alcanzados por igual por un determinado tributo.
Con este principio, la norma tributaria se extiende a todas aquellas
personas jurdicas o naturales que integran una determinada categora y
que no se limita a un grupo o parcialidad de las mismas.
PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONMICA
Est dado por el nivel de riqueza que tenga el contribuyente para
soportar la carga tributaria.
En sentido objetivo, debe contar con rendimientos netos.
Por la expropiacin.
Por la imposicin tributaria.
Control
Control
Control
Control
diferido o concentrado.
preventivo, reparador o mixto.
abstracto o concreto.
amplio o restringido.
CONTROL CONSTITUCIONAL
Accin de inconstitucionalidad:
Requisitos:
Nombre y domicilio
Exposicin de hechos, cuando corresponda.
Identificacin de la disposicin legal u otras impugnadas.
Identificacin de las normas constitucionales infringidas.
Solicitud, en su caso de medidas cautelares.
Petitorio.
CONTROL CONSTITUCIONAL
Sentencia. Efectos:
La inconstitucionalidad de una norma hace improcedente de una nueva
demanda.
La inconstitucionalidad de una norma tiene valor de cosa juzgada y sus
fundamentos son vinculantes.
La inconstitucionalidad de una norma, tiene efecto abrogatorio o
derogatorio.
CONTROL CONSTITUCIONAL
Recurso contra tributos, impuestos, (Art.133)
Objeto: que se establezca de acuerdo a la Constitucin.
Legitimacin: Activa y pasiva.
Procedimiento: Citacin y contestacin.
Sentencia