PRESENTACIN 4

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

AJUSTADO POR EL MTODO NGP

Prof. ISMAIRA CONTRERAS

AJUSTES POR INFLACIN

Mtodo de nivel general de precios (NPG)
PROCESO SECUENCIAL

Ajuste inicial (fase I )

Primer ejercicio de ajuste
Ajuste regular (fase II )
Segundo ejercicio de
ajuste

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10

Resultado
monetario
perodo (REME)

del

Se registra en el Grupo
Costo
Integral
de
Financiamiento
Ajuste a las cuentas del Balance General Estado de Resultados
inicial
Balance General
Resultado Monetario Acumulado
Estado de Movimiento de Patrimonio
Estado de Flujo de Efectivo
TODOS EN MONEDA CONSTANTE
Se Incorpora en las Utilidades Retenidas
Prof. Ismaira Contreras

ACTIVOS MONETARIOS

FASE I

MTODO DE NIVEL GENERAL DE

PRECIOS (NPG)

ACTIVOS NO
MONETARIOS
AJUSTADOS

PASIVOS MONETARIOS

LO ABSORBE LAS
UTILIDADES RETENIDAS

PASIVOS NO
MONETARIOS
AJUSTADOS

PATIMONIO
AJUSTADO

RESULTADO
MONETARIO
ACUMULADO
Prof. Ismaira Contreras

Empresa ABC
BALANCE GENERAL
Al 31-12-XX
En miles de bolvares

FASE I
VALORES
HISTRICOS

VALORES
AJUSTADOS

ACTIVOS
Caja y banco

37.065

37.065

Inversiones

1.500

3.361

73.011

73.011

1.475

1.704

Inventarios

86.022

92.950

Activo Fijo Neto

26.577

87.361

Inversiones L.P.

10.253

23.856

Cargos diferidos

8.722

23.763

TOTAL ACTIVOS

244.625

343.071

Prstamos bancarios

11.317

11.317

Cuentas por pagar

84.554

84.554

Apartados para prestaciones sociales

93.279

93.279

189.150

189.150

50.000

223.088

5.475

-69.167

Cuentas por cobrar

Gastos pagados por anticipado

PASIVOS

TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social
* En la
fase inicial
el resultado
Utilidades
retenidas
* acumulado se obtiene por diferencia
y lo absorbe utilidad retenida

Prof. Ismaira Contreras

MTODO DE NIVEL GENERAL DE PRECIOS (NPG)

FASE II
PRIMERA PARTE
AJUSTE A FECHA DE CIERRE DE
PERODO DE:

SEGUNDA PARTE
CLCULOS Y
ESTRUCTURACIN DE:

Activos no monetarios

Posicin monetaria neta inicial

(PMNi) y final (PMNf)

Pasivos no monetarios

Resultado
monetario
perodo (REME)

Capital social y reservas

Utilidades

retenidas

menos

afectaciones
Cuentas de ingresos, costos y
gastos

del

Estado
de
resultados
en
moneda constante con detalle
del
costo
integral
de
financiamiento.
Balance general en
constante

moneda

Reexpresin
de
Estados
financieros de aos anteriores
EME y EMP en moneda
constante Prof. Ismaira Contreras

ESTADO DE MOVIMIENTO DE LA POSICIN

MONETARIA NETA
VALOR
HISTRICO

VALOR
AJUSTADO

PMN i (+ -)
+ Aumentos
- Disminucin
PMN f (+ -)

RESULTADO MONETARIO DEL PERODO (REME)

REME = PMNf a PMNf s/a
Prof. Ismaira Contreras

ESTADO DE MOVIMIENTO DE LA POSICIN

MONETARIA NETA (EMPMN)
Identificacin de variables:

PMNi = Posicin monetaria neta inicial

PMNfa = Posicin monetaria neta final ajustada

PMNfs/a = Posicin monetaria neta final sin ajustar

Valor histrico (VH) = valores de las partidas no

monetarias sin ajustar.

Valor ajustado (VA) = valores de las partidas no

monetarias ajustadas por inflacin.

Prof. Ismaira Contreras

AUMENTO DE LA POSICIN MONETARIA NETA

A
PMN
(Yanes, 1996)
Transacciones que aumentan la PMN

VENTAS NETAS

VENTAS DE ACTIVOS FIJOS

AUMENTOS DE CAPITAL

DIVIDENDOS GANADOS

VENTAS OTROS ACTIVOS

INGRESOS DIFERIDOS

OTROS AUMENTOS DE PASIVOS NO MONETARIOS

OTROS INGRESOS GANADOS

GANANCIAS EN CAMBIO
Prof. Ismaira Contreras

DISMINUCIN DE LA POSICION MONETARIA NETA

D
PMN
(Yanes, 1996)

Transacciones que disminuyen la PMN

Compras de inventarios
Mano de obra directa
Gastos de fabricacin
Gastos de venta
Intereses ganados
ISLR gastos
Dividendos pagados en efectivo
Adquisicin de inversiones
Pagos anticipados
Cargos diferidos (pagos)
Compras de intangibles
Adquisicin acciones en tesorera
Adquisicin activos fijos
Adquisicin otros no monetarios
Gastos cuentas incobrables
Pagos otros pasivos no monetarios
Prof. Ismaira Contreras

CLCULO DEL RESULTADO MONETARIO DEL

PERODO
A.

CCULO DE LA POSICIN MONETARIA NETA (P.M.N.), INICIAL Y

FINAL

PMNi = AMNi PasMNi

donde
PMNi = Posicin monetaria Neta inicial
AMNi = Activos monetarios netos iniciales
PasMNi = Pasivos monetarios netos iniciales

PMN f = AMN f PasMNf

donde
PMNf = Posicin monetaria Neta final
AMNf = Activos monetarios netos finales
PasMNf = Pasivos monetarios netos finales

B. CLCULO DEL RESULTADO MONETARIO DEL PERODO (REME Del

perodo o REI), A TRAVS DEL ESTADO DE MOVIMIETNO LA
POSICIN MONETARIA NETA
REME del perodo = PMNf a PMNf s/a
PMNf a y PMNf s/a en valores absolutos.
Prof. Ismaira Contreras

CLCULO DE POSICIN MONETARIA NETA (PMN)

INICIAL

FINAL

ACTIVOS MONETARIOS
Caja y banco

37.065

55.117

Cuentas por cobrar

73.011

65.854

110.076

120.971

Prstamos bancarios

11.317

14.345

Cuentas por pagar

84.554

73.196

Apartados para prestaciones

sociales

93.279

97.111

189.150

184.652

TOTAL ACTIVO MONETARIOS

PASIVOS MONETARIOS

TOTAL PASIVO MONETARIOS

Prof. Ismaira Contreras

ESTADO DE MOVIMIENTO DE LA POSICIN MONETARIA

NETA
VALORES
CC
VALORES
HISTRICO
S

P.M.N. I (+ o -)

-79.074

AJUSTADO
S

1.1344
3

-89.704

AUMENTOS (A)
Ventas

92.415

97.335

Inversiones a L.P.

10.253

27.063

7.371

7.788

110.039

132.186

69.289

73.043

958

1.017

Gastos de ventas

3.791

4.005

Gastos pagados por anticipado

1.825

1.825

Pagos de dividendos

2.500

2.711

Pago de ISLR

1.252

Gastos de administracin

7.443

Ventas de activos fijos

TOTAL AUMENTOS
DISMINUCIN (D)
Compras
Gastos de operacin
Compra de activos fijos

* PMN f = PMNi + A Otros egresos

D
** REME = PMN f ajust. PMN f hist.

1.1344
3

1.420
7.569

5.757Prof. Ismaira Contreras 6.194

(en valores absolutos)

Empresa ABC
ESTADO DE RESULTADOS
PERODO TERMINADO AL 31-12-00
En miles de bolvares

VALORES
HISTRIC
OS

VALORES
AJUSTAD
OS

Ventas

94.415

97.335

Costo de ventas

69.143

83.854

UTILIDAD BRUTA

23.272

13.481

Gastos generales y de
administracin

7.443

7.569

Gastos de ventas

3.791

4.005

Amortizacin

2.540

5.224

Depreciacin

1.704

6.282

Otros Gastos de operacin

1.831

1.920

5.963

-11.519

GASTOS DE OPERACIN

UTILIDAD EN OPERACIONES

COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO

Prdida en venta de activo
Gastos o ingresos por
intereses

3.371

-5.275

53.757

6.194

Prof. Ismaira Contreras

Empresa ABC
BALANCE GENERAL
Al 31-12-00
En miles de bolvares

FASE II

VALORES
HISTRIC
OS

VALORES
AJUSTADO
S

55.117

55.117

1.500

3.813

65.854

65.854

1.825

1.825

Inventarios

86.168

94.635

Activo Fijo Neto

21.831

80.778

Cargos diferidos

7.657

23.665

239.952

325.687

Prstamos bancarios

14.345

14.345

Cuentas por pagar

73.196

73.196

Apartados para prestaciones sociales

97.111

97.111

184.652

184.652

50.000

253.078

5.300

-112.043

ACTIVOS
Caja y banco
Inversiones
Cuentas por cobrar
Gastos pagados por anticipado

TOTAL ACTIVOS
PASIVOS

TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social
* En Utilidades
la fase inicial retenidas
el resultado acumulado
se obtiene por
*
diferencia y lo absorbe utilidad retenida

Prof. Ismaira Contreras

AJUSTE Vs. REEXPRESIN

AJUSTE DE PARTIDAS
Consiste en aplicar el coeficiente de ajuste a
las PARTIDAS NO MONETARIAS, para
expresarlas en moneda constante a la fecha
de ajuste.
REEXPRESIN DE PARTIDAS
Consiste en aplicar el coeficiente de
reexpresin
tanto
a
las
PARTIDAS
MONETARIAS como a las NO MONETARIAS
para presentarlas, una vez ajustadas, en
moneda constante a la fecha del ltimo
Balance.
Prof. Ismaira Contreras

AJUSTE Vs. REEXPRESIN

CC
Inter.

BALANCE GENERAL
AJUSTADO AL 31-12-99
ACTIVOS
Caja y banco
Inversiones
Cuentas por cobrar
Gastos pagados por
anticipado

BALANCE GENERAL
AJUSTADO AL 31-12-99
REEXPRESADO AL 31-1200
ACTIVOS

37.065 1.13
44

3.361 1.134
4
73.011 1.134
4
1.704 1.134
4

Caja y banco

42.04
8

Inversiones

3.813

Cuentas por cobrar

82.82
6

Gastos pagados por

anticipado

1.933

Inventarios

92.950 1.134
4

Inventarios

105.4
46

Activo Fijo Neto

87.361 1.134
4

Activo Fijo Neto

99.10
6

Inversiones L.P.

23.856 1.134
4

Inversiones L.P.

27.06
3

Cargos diferidos

23.763 1.134
4

Cargos diferidos

26.95
8

TOTAL ACTIVOS

343.07
1

TOTAL ACTIVOS

389.1
93

PASIVOS
Prstamos bancarios

PASIVOS

11.317 1.134
4

Prstamos bancarios

12.83
8

Prof. Ismaira Contreras

COMPARACIN ( FASE II )
BALANCE GENERAL
AJUSTADO AL 31-12-99
REEXPRESADO AL 31-12-00
ACTIVOS
Caja y banco
Cuentas por cobrar
Inversiones
Gastos pag. por antic.
Inventario

BALANCE GENERAL
AJUSTADO AL 31-12-00
ACTIVOS

42.048 Caja y banco

55.11
7

3.813 Inversiones

3.813

82.826 Cuentas por cobrar

1.933 Gastos pagados por
anticipado

105.446 Inventarios

65.85
4
1.825
94.63
5

Propiedad planta y equipo

99.106 Activo Fijo Neto

80.77
8

Inversiones L.P.

27.063 Inversiones L.P.

Cargos diferidos

26.958 Cargos diferidos

TOTAL ACTIVOS
PASIVOS

389.193 TOTAL ACTIVOS

23.66
5
325.6
87

PASIVOS

Prstamos bancarios

12.838 Prstamos bancarios

14.34
5

Cuentas por pagar

95.920 Cuentas por pagar

Prof. Ismaira Contreras 73.19