PREGUNTAS PROPUESTAS QUE TIENEN QUE VER

DIRECTAMENTE CON LAS ANOTACIONES EN LOS

REGISTROS DE VENTA E INGRESOS Y REGISTRO DE
COMPRAS

1.- Quines estn obligados a llevar un sistema de contabilidad costos, y

por consiguiente los respectivos registros? Cite ud. La base legal.
Segn la base legal Art 35 del Reglamento de la LIR del TUO.
Los deudores tributarios debern llevar sus inventarios y contabilizar sus costos de
acuerdo a las siguientes normas:
a. Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido
mayores a mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio
en curso, debern llevar un sistema de contabilidad de costos, cuya
informacin deber ser registrada en los siguientes registros: Registro de
Costos, Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas y Registro de
Inventario Permanente Valorizado.
b.
c. Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido
mayores o iguales a quinientas (500) Unidades Impositivas Tributarias y
menores o iguales a mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias del
ejercicio en curso, slo debern llevar un Registro de Inventario Permanente en
Unidades Fsicas.
d.
e. Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido
inferiores a quinientas (500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en
curso, slo debern realizar inventarios fsicos de sus existencias al final del
ejercicio.
f.
g. Tratndose de los deudores tributarios comprendidos en los incisos
precedentes a) y b), adicionalmente debern realizar, por lo menos, un
inventario fsico de sus existencias en cada ejercicio.
h.
i.

Debern contabilizar en un Registro de Costos, en cuentas separadas, los

elementos constitutivos del costo de produccin por cada etapa del proceso
productivo. Dichos elementos son los comprendidos en la Norma Internacional
de Contabilidad correspondiente, tales como: materiales directos, mano de
obra directa y gastos de produccin indirectos.

j.
k. Aquellos que deben llevar un sistema de contabilidad de costos basado en
registros de inventario permanente en unidades fsicas o valorizados o los que
sin estar obligados opten por llevarlo regularmente, podrn deducir prdidas
por faltantes de inventario, en cualquier fecha dentro del ejercicio, siempre que
los inventarios fsicos y su valorizacin hayan sido aprobados por los
responsables de su ejecucin y adems cumplan con lo dispuesto en el
segundo prrafo del inciso c) del Artculo 21 del Reglamento.
l.
m. No podrn variar el mtodo de valuacin de existencias sin autorizacin de la
SUNAT y surtir efectos a partir del ejercicio siguiente a aqul en que se
otorgue la aprobacin, previa realizacin de los ajustes que dicha entidad
determine.
n.
o. La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr:
i.

Establecer los requisitos, caractersticas, contenido, forma y

condiciones en que deber llevarse los registros establecidos en el
presente Artculo.

ii.
iii.

Eximir a los deudores tributarios comprendidos en el inciso a) del

presente artculo, de llevar el Registro de Inventario Permanente en
Unidades Fsicas.

iv.
v.

Establecer los procedimientos a seguir para la ejecucin de la toma de

inventarios fsicos en armona con las normas de contabilidad referidas
a tales procedimientos.

En todos los casos en que los deudores tributarios practiquen inventarios fsicos de
sus existencias, los resultados de dichos inventarios debern ser refrendados por el
contador o persona responsable de su ejecucin y aprobados por el representante
legal.
A fin de mostrar el costo real, los deudores tributarios debern acreditar, mediante los
registros establecidos en el presente Artculo, las unidades producidas durante el
ejercicio, as como el costo unitario de los artculos que aparezcan en los inventarios
finales.
En el transcurso del ejercicio gravable, los deudores tributarios podrn llevar un
Sistema de Costo Estndar que se adapte a su giro, pero al formular cualquier balance
para efectos del impuesto, debern necesariamente valorar sus existencias al costo
real. Los deudores tributarios debern proporcionar el informe y los estudios tcnicos
necesarios que sustenten la aplicacin del sistema antes referido, cuando sea
requerido por la SUNAT.

2.- Quines estn obligados a llevar un libro de ingresos y gastos?

Es el nico libro exigido a personas naturales no perceptoras de rentas empresariales
como los generadores de rentas de segunda y cuarta categora.
Dcese de rentas empresariales aquellas que se generen en el desarrollo de la
actividad que realicen las personas naturales o jurdicas de tercera categora bajo la
normatividad del Impuesto a la Renta. Tambin se incluye la renta neta de fuente
extranjera que genera el sujeto domiciliado en el pas.
Perceptores de Renta de 2da Categora: Solo se encontrarn obligados cuando en el
ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio obtengan rentas brutas de
segunda categora que excedan las 20 UIT.
Plazo mximo de atraso: Diez das hbiles contados desde el primer da hbil del mes
siguiente a aquel en que se cobre, se obtenga el ingreso o se haya puesto a
disposicin la renta.
Perceptores de Renta de 4ta Categora: No es relevante el nivel de ingresos que estos
obtengan.
Plazo mximo de atraso: Diez das hbiles contados desde el primer da hbil del mes
siguiente a aquel en que se emita el comprobante de pago.
Por lo contrario, a partir del 01.01.2009 se encuentran exceptuados contribuyentes
que perciben de renta de segunda categora que no excedan de 20 UIT y no obtengan
renta de cuarta categora.
SUNAT mediante la Resolucin de Superintendencia 234-2006/SUNAT Articulo N2
expone lo sgte:
Es un libro y registro vinculado a asuntos tributarios que debe ser legalizado por
notarios, a falta de estos , por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando
corresponda ,de la provincia en que se en la que se encuentre ubicado el domicilio
fiscal del deudor tributario , salvo que el mismo se encuentren ubicado en las
provincias de Lima y en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios
o jueces de cualquiera de dichas provincias antes de su uso.
Se requiere que este libro contenga los siguientes datos en la cabecera:
-Denominacin de libro.
-Periodo y/o ejercicio al que corresponda la informacin registrada.
Cabe precisar, que para este libro no es necesario consignar como dato de cabecera
el relacionado al nombre o razn social y el nmero de RUC del sujeto obligado.
Si el libro es llevado de manera manual, los datos de cabecera solo sern puestos en
el primer folio de cada periodo, entre tanto, los llevados de manera computarizada se
consignaran en todos los folios.

Los requisitos especficos de dicho libro estn expuestos en el numeral 2 del artculo
13 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT

3.- Qu libros contables estn obligados a llevar los perceptores de

rentas de 3era categora cuyos ingresos brutos anuales NO excedan las
150 UIT?
Rgimen General
Las empresas que se encuentren en este rgimen y cuyos ingresos brutos anuales no
superen las 150 Unidades Impositivas Tributarias (Cada UIT es de S/.3650 en 2012)
debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, Registro de Compras y Libro
Diario en Formato Simplificado. Los dems perceptores de renta empresarial se
encontrarn obligados a llevar contabilidad completa (Libro Caja y Bancos, Inventario y
Balances, Diario, Mayor, Registro de Compras, Registro de Ventas e Ingresos).
Asimismo, debern contar con los siguientes libros, siempre que el deudor tributario se
encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la
Renta:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a
la Renta.
b. Registro de Activos Fijos.
c. Registro de Costos.
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.

4.- Conociendo que el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada

ao y finaliza el 31 de dic. Y que el ejercicio comercial coincide sin
excepcin con el ejercicio gravable; nos consultan: si en enero recin se
sabe exactamente el total de un gasto de un periodo anterior, aceptara
sunat su deduccin en el ejercicio en que se gener?
A los efectos de esta Ley el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de
cada ao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos
el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepcin.
Las rentas se imputarn al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes
normas:
a)
Las rentas de la tercera categora se considerarn producidas en el
ejercicio comercial en que se devenguen.

En el caso de Instrumentos Financieros Derivados, las rentas y prdidas se

considerarn devengadas en el ejercicio en que ocurra cualquiera de los
siguientes hechos:

1.

Entrega fsica del elemento subyacente.

2.

Liquidacin en efectivo.

3.

Cierre de posiciones.

4.

Abandono de la opcin en la fecha en que la opcin expira, sin ejercerla.

5.

Cesin de la posicin contractual.

6.

Fecha fijada en el contrato de swap financiero para la

realizacin del intercambio peridico de flujos financieros.

Para el caso de Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de

intermediacin financiera por las empresas del Sistema Financiero reguladas
por la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, las
rentas y prdidas se imputarn de acuerdo con los dispuesto en el numeral
2) del inciso d) del artculo 5-A de la presente Ley.
Las rentas de las personas jurdicas se considerarn del ejercicio gravable
en que cierra su ejercicio comercial. De igual forma, las rentas provenientes
de empresas unipersonales sern imputadas por el propietario al ejercicio
gravable en el que cierra el ejercicio comercial.

5.- Desde el punto de vista legal, Qu se debe hacer y cuando procede

realizar la subsanacin cuando en el comprobante de pago se hubiere
omitido consignar separadamente el mondo del impuesto, estando
obligado a ello o en su caso se hubiere consignado por un monto
equivocado?
Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el
monto del impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por
un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el
Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal
subsanacin.
Para la subsanacin a que se refiere el Artculo 19 del Decreto se deber anular el
comprobante de pago original y emitir uno nuevo.
En su defecto, se proceder de la siguiente manera:

a) Si el Impuesto que figura en el Comprobante de Pago se hubiere consignado por un

monto menor al que corresponda, el interesado slo podr deducir el Impuesto
consignado en l.
b) Si el Impuesto que figura es por un monto mayor proceder la deduccin
nicamente hasta el monto del Impuesto que corresponda.

6.-Cules son los requisitos para que el sujeto obligado emitir

liquidaciones de compra pueda ejercer el derecho al crdito fiscal?
Los sujetos obligados a emitir liquidaciones de compra podrn ejercer el derecho al
crdito fiscal siempre que hubieren efectuado la retencin y el pago del Impuesto.
Adicionalmente, debern sujetarse a lo establecido en el presente Captulo y en el
Captulo VI.
El Impuesto pagado por operaciones por las que se hubiera emitido liquidaciones de
compra se deducir como crdito fiscal en el perodo en el que se realiza la anotacin
de la liquidacin de compra y del documento que acredite el pago del Impuesto,
siempre que la anotacin se efecte en la hoja que corresponda a dicho perodo y
dentro del plazo establecido en el numeral 3.2 del artculo 10, siendo de aplicacin lo
dispuesto en el ltimo prrafo del numeral 2.1 del artculo 6.
Para efecto de lo previsto en el prrafo anterior el pago del impuesto por operaciones
por las cuales se hubiera emitido liquidaciones de compra deber haber sido
efectuado en el formulario que para tal efecto apruebe la SUNAT.

7.-Para tener derecho al crdito fiscal, Cules son los requisitos

sustanciales de los comprobantes de pago generados por las
adquisiciones de bienes, servicios y/o contratos de construccin?
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con
motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los
requisitos siguientes:

a.

Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto
a este ltimo impuesto.

b.

Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular

de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

c.

Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

8.-Cules son los requisitos formales generados por las adquisiciones

de bienes, servicios y/o contratos de construccin, para tener derecho al
crdito fiscal?

a.

Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto
a este ltimo impuesto.

b.

Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular

de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

B. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

9.- La empresa FARBI SAC, nos consulta, si podr ejercer el derecho al

crdito fiscal por s/.350, 000 libres de ley, los cuales fueron anotados sin
haber legalizado oportunamente el Registro de compras (Prrafo 2 del inc,
c) de art 19 del TUO de la ley del IGV/ISC, RTF N1580-5-2009)
Que los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por la
SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del
impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido
anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de
Compras. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir
los requisitos previstos en el Reglamento.
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes
formales relacionados con el Registro de Compras, no implicar la prdida del
derecho al crdito fiscal, el cual se ejercer en el periodo al que corresponda la
adquisicin, sin perjuicio de la configuracin de las infracciones tributarias
tipificadas en el Cdigo Tributario que resulten aplicables.

10.- Cules son los requisitos mnimos de la factura? (Numeral 1 Art 8

del RCP.)
1.1.

Datos de identificacin del obligado:

a)

Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente, los

contribuyentes que generen rentas de tercera categora debern
consignar su nombre comercial, si lo tuvieran.

b) Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado

el punto de emisin. Podr consignarse la totalidad de direcciones de los
diversos establecimientos que posee el contribuyente
1.2.

Denominacin del comprobante: FACTURA

1.3.

Numeracin: serie y nmero correlativo.

1.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:

a) Nmero de RUC.
b)
1.5

Fecha de impresin.

Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se

consignar conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica.

1.6

Destino del original y copias:

a) En el original: ADQUIRENTE o USUARIO
b) En la primera copia: EMISOR
c) En la segunda copia: SUNAT

11.- Cules son los requisitos mnimos de la Boleta de Venta? (Numeral 3

del RCP)
3.1.

Datos de identificacin del obligado:

a) Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente, los

contribuyentes que generen rentas de tercera categora debern consignar
su nombre comercial, si lo tuvieran.
b) Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado el
punto de emisin. Podr consignarse la totalidad de direcciones de los
diversos establecimientos que posee el contribuyente.
c) Nmero de RUC.

3.2. Denominacin del comprobante: BOLETA DE VENTA

3.3. Numeracin: serie y nmero correlativo.
3.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
3.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se
consignar conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica.
3.6. Destino del original y copia:
a) En el original: EMISOR
b) En la copia: ADQUIRENTE o USUARIO

12.- Cules son los requisitos mnimos de los R X H? (Numeral 3 del

RCP)

2.1

Datos de identificacin del obligado:

a)

Apellidos y nombres.

b)

Direccin del establecimiento donde est ubicado el punto de emisin.

c) Nmero de RUC.

2.2. Denominacin del comprobante: RECIBO POR HONORARIOS

2.3. Numeracin: serie y nmero correlativo.
2.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
b) Nmero de RUC.

c) Fecha de impresin.
2.5 Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se
consignar conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica.
2.6. Destino del original y copias:
a) En el original: USUARIO
b) En la primera copia: EMISOR
c) En la segunda copia: SUNAT - Para ser archivada por el usuario

13.- Cules son los requisitos mnimos de las Liquidaciones de Compra?

(Numeral 4 del RCP)
4.1. Datos de identificacin del comprador:
a) Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente los
contribuyentes que generen rentas de tercera categora debern consignar
su nombre comercial, si lo tuvieran.
b) Direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est localizado el
punto de emisin. Podr consignarse la totalidad de direcciones de los
diversos establecimientos que posee el contribuyente.
c) Nmero de RUC.
4.2. Denominacin del comprobante: LIQUIDACIN DE COMPRA
4.3. Numeracin: serie y nmero correlativo.
4.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
a) Nmero de RUC.
b) Fecha de impresin.
4.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se
consignar conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica.
4.6. Destino del original y copias:
a)

En el original: COMPRADOR

b)

En la primera copia: VENDEDOR

c)

En la segunda copia: SUNAT

En las copias se imprimir la leyenda: "COPIA SIN DERECHO A CRDITO

FISCAL DEL IGV".

14.- Cules son los requisitos mnimos del ticket o Cintas emitidas?
(Numeral 5 del RCP)
5.1. Datos de identificacin del emisor:
a) Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente los
contribuyentes que generen rentas de tercera categora debern consignar
su nombre comercial, si lo tuvieran.
b) Direccin del establecimiento en el cual se emite el ticket.
c) Nmero de RUC.
5.2. Numeracin correlativa y autogenerada por la mquina registradora, que
deber constar de por lo menos cuatro dgitos, pudiendo omitirse la impresin
de los ceros (00) a la izquierda, debiendo emplearse hasta el ltimo nmero
que permita la mquina antes de retornar a cero (0).
5.3. Nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora.
5.4. Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado, y/o cdigo que lo identifique.
En la cesin en uso de vehculos automotores, tambin debe consignarse el
nmero de placa del vehculo, si al momento de la emisin del comprobante
de pago se conoce ese dato.
5.5. Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado.
5.6. Fecha y hora de emisin.
5.7. El ticket o cinta debe ser emitido como mnimo en original y cinta testigo, salvo
en el caso al que se refiere el numeral 5.3 del Artculo 4, en el que debe ser
emitido como mnimo en original y una copia, adems de la cinta testigo. En
este caso, el original, la copia y la cinta testigo deben contener el nmero de
RUC del adquirente o usuario y la descripcin del bien vendido o cedido en

uso, o del servicio prestado. Los apellidos y nombres, o la denominacin o

razn social del adquirente o usuario deben constar por lo menos en el
original y la copia, de manera no necesariamente impresa por la mquina
registradora. El original y la copia deben ser identificables como tales.
5.8. Los datos de identificacin del emisor podrn consignarse de manera impresa.
La impresin de la informacin antes mencionada debe ser legible.

15.- En qu casos se emiten las Notas de Crditos? (Numeral 1 del art

10 del RCP)
1.1. Las notas de crdito se emitirn por concepto de anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros.
1.2. Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes
de pago en relacin a los cuales se emitan.
1.3. Slo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
1.4. En el caso de descuentos o bonificaciones, slo podrn modificar
comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal o crdito deducible, o
sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o
bonificaciones debern constar en el mismo comprobante de pago.
1.5. Las copias de las notas de crdito no deben consignar la leyenda "COPIA SIN
DERECHO A CRDITO FISCAL DEL IGV".
1.6. El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crdito a nombre de stos,
deber consignar en ella su nombre y apellido, su documento de identidad, la
fecha de recepcin y, de ser el caso, el sello de la empresa.
1.7. Excepcionalmente, tratndose de boletos areos emitidos por las compaas
de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros, las
agencias de viaje podrn emitir notas de crdito nicamente por los
descuentos que, sobre la comisin que perciban, otorguen a quienes
requieran sustentar gasto o costo para efecto tributario, ejercer el derecho al
crdito fiscal o al crdito deducible, segn sea el caso, siempre que se detalle
la relacin de boletos areos comprendidos en el descuento.

1.8 En el supuesto a que se refiere el inciso 1.10 del numeral 1 del artculo 7, el
vendedor est exceptuado de emitir la nota de crdito por la devolucin del
producto originalmente transferido.

16.- En qu casos se emiten las Notas de Debito? (Numeral 2 del art 10

del RCP)
2.1. Notas de dbito
a) Las notas de dbito se emitirn para recuperar costos y gastos incurridos
por el vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de
venta, como intereses por mora y otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario podr emitir una nota de dbito
como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por
incumplimiento contractual del proveedor, segn consta en el respectivo
contrato.
b) Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los
comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan.
c) Slo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
2.2. Notas de Ajuste de Operaciones Ley N 29972
a) Este tipo de nota de dbito se emitir respecto del Comprobante de
Operaciones ley N 29972 si, con posterioridad a la emisin de ese
comprobante de pago, el valor de venta aumenta. La posibilidad de dicho
aumento debe ser acordada por el vendedor y el adquirente previamente a
la referida emisin y estar sujeta a que el adquirente haya logrado en una
venta posterior del bien que adquiri con el Comprobante de Operaciones
Ley N 29972, un valor de venta mayor al que figuraba en ese
comprobante de pago. A tal efecto, se entiende que se ha vendido a
terceros el mismo bien aun cuando ste haya sido sometido a la
transformacin primaria a que se refiere el inciso a) del artculo 9 de la
citada ley.

b) Sern emitidas por las cooperativas agrarias definidas en el inciso b) del

artculo 2 de la Ley N 29972.
c) Debern contener los mismo requisitos y caractersticas de los
Comprobantes de Operaciones Ley N 29972.
d) Slo podrn ser emitidas al mismo vendedor o prestador para modificar
Comprobantes

de Operaciones

Ley N

29972

otorgados con

anterioridad.
e) El vendedor o prestador, o quien reciba este tipo de nota de dbito en
nombre de stos deber consignar en ella su nombre y apellido, su
documento de identidad y la fecha de recepcin.
4. Las notas de crdito y las notas de dbito deben consignar la serie y nmero del
comprobante de pago que modifican.
5. El destino del original y copias de las notas de crdito y notas de dbito ser el
siguiente:
a)

Original: ADQUIRENTE O USUARIO

b)

Primera copia: EMISOR

c)

Segunda copia: SUNAT

En el caso de las notas de dbito a que se refiere el segundo prrafo del literal a)
del inciso 2.1 y el inciso 2.2 del numeral 2 del presente artculo, el destino del
original y copias ser el siguiente:
a)

Original: EMISOR

b)

Primera copia: VENDEDOR o PRESTADOR

c)

Segunda copia: SUNAT

17.-Cules son las obligaciones para la emisin y archivo de:

La factura, rxh, liquidaciones de compra, Nota de crdito y Nota de dbito.
La emisin y archivo de los comprobantes de pago, son los siguientes:
1. La segunda copia de las facturas se entregar conjuntamente con el original al
adquirente o usuario, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por

proveedor y ordenado cronolgicamente; salvo en los casos de operaciones de

exportacin en los cuales la segunda copia ser entregada a la Superintendencia
Nacional de Aduanas (ADUANAS).
En los casos de exportacin, en los cuales no existan bienes fsicos sujetos a
revisin o registro en ADUANAS, la segunda copia ser archivada por el emisor.
Los sujetos que realicen las operaciones por las que se excepta de la obligacin
de otorgar comprobantes de pago conforme al numeral 2 del Artculo 7 del
presente Reglamento, debern archivar los comprobantes de pago no entregados
en
forma
cronolgica.
2. La segunda copia de los recibos por honorarios se entregar conjuntamente con el
original al usuario, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por proveedor
y ordenado cronolgicamente, nicamente si requiere sustentar gasto o costo para
efecto tributario.
3. La segunda copia de las liquidaciones de compra y de Comprobantes de
Operaciones Ley N 29972 permanecer en poder del adquirente o usuario, quien
deber mantenerla en un archivo clasificado por proveedor y ordenado
cronolgicamente.

4. Tratndose de tickets o cintas de mquinas registradoras:

4.1. La copia se entregar conjuntamente con el original al adquirente o usuario,
quien deber mantenerla en un archivo clasificado por proveedor y ordenado
cronolgicamente, nicamente si requiere sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
4.2. Al cierre de las operaciones del da, los usuarios de mquinas registradoras
debern efectuar una liquidacin por cada una de las mquinas, la cual
deber contener el total de ventas del da, el total de rectificaciones,
anulaciones, cancelaciones y el gran total.
En el caso de los tickets o cintas de mquinas registradoras a que se refiere
el numeral 5.3 del artculo 4, se deber efectuar una liquidacin de las
operaciones efectuadas por cada una de las mquinas al cierre del da,
detallando el nmero del ticket emitido, el importe de la venta, cesin en uso o
servicio prestado, el monto del Impuesto y el nmero de RUC del adquirente o
usuario.
Las cintas testigo debern archivarse por cada una de las mquinas
registradoras de manera cronolgica.
4.3. Las rectificaciones, anulaciones o cancelaciones de operaciones realizadas
debern ser sustentadas anexando a las liquidaciones diarias respectivas, los
tickets de las operaciones anuladas y los tickets de anulacin emitidos por la
mquina registradora en las operaciones modificatorias.
5. La segunda copia de las notas de crdito y notas de dbito se entregar
conjuntamente con el original al adquirente o usuario, quien deber mantenerla en
un archivo clasificado por proveedor y ordenado cronolgicamente, salvo cuando se
trate de las notas de dbito a que se refiere el segundo prrafo del literal a) del
inciso 2.1 y el inciso 2.2 del numeral 2 del artculo 10, en cuyo caso la segunda

copia permanecer en poder del adquirente o usuario, quien deber mantenerla en

un archivo clasificado por proveedor y ordenado cronolgicamente.
6. No ser necesario mantener los archivos clasificados y ordenados de la manera
mencionada en el presente artculo, cuando el contribuyente tenga sistema de
cmputo que le permita ubicar y proporcionar las copias de la SUNAT que le sean
solicitadas por la Administracin Tributaria, clasificadas por proveedor y ordenadas
cronolgicamente en un plazo no mayor de 48 horas.
7. La emisin de documentos en ms copias que las exigidas en el presente
reglamento, podr realizarse sin necesidad de utilizar papel carbn, carbonado o
autocopiativo qumico.
Las copias no tendrn necesariamente la numeracin impresa, debiendo llevar la
leyenda "COPIA NO VALIDA PARA EFECTO TRIBUTARIO" impresa por imprenta,
colocada diagonal u horizontalmente en caracteres destacados, salvo en los casos
de facturas por operaciones de exportacin.
8. Las copias de los comprobantes de pago, notas de crdito y notas de dbito
correspondientes a la SUNAT, sern entregadas a sta cuando lo solicite, la que
dejar constancia de tal hecho.

18.-En qu caso se da autorizacin temporal de los comprobantes de

pago?
Se autoriza el uso temporal de una serie asignada a un punto de emisin:
1. Cuando el domicilio fiscal o establecimiento anexo en el que se ubica el punto de
emisin cambia de direccin y siempre que dicho cambio haya sido declarado.
La autorizacin proceder nicamente respecto a los documentos en existencia
a la fecha de ocurrido el cambio de direccin.
2. Tratndose de ferias temporales.
Cuando se presente cualquier otro caso no contemplado en los numerales anteriores,
la SUNAT podr autorizar el uso temporal de los documentos, previa evaluacin.
En todos los casos de uso temporal se deber consignar, de modo legible y mediante
cualquier mecanismo, los nuevos datos del documento.

19.- Cul es el monto mnimo para la emisin obligatoria del

comprobante de pago?
En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco nuevos
soles (S/.5.00), la obligacin de emitir comprobante de pago es facultativa, pero si el
consumidor lo exige deber entregrsele. El sujeto obligado deber llevar diariamente
un control de dichas operaciones, emitiendo una boleta de venta al final del da por el

importe total de aquellas por las que no se hubiera emitido el comprobante de pago
respectivo, conservando en su poder el original y la copia.
20.-Qu dice la norma legal respecto al registro de operaciones. Cite usted la
base lega.
Artculo 14.- REGISTRO DE OPERACIONES

Las operaciones realizadas se registrarn observando las siguientes normas:

1. Debern anotarse en forma cronolgica en el Registro de Ventas o de Ingresos,
por tipo de comprobante de pago y correlativa por serie.
2. En el caso de los siguientes documentos:
2.1. Boletas de venta
Podr anotarse el importe total de las operaciones realizadas diariamente,
consignndose el nmero inicial y final de las boletas de venta que
sustenten dichas operaciones.
2.2. Tickets o cintas de mquina registradora
Podr anotarse el importe total de las operaciones realizadas diariamente,
consignndose el nmero inicial y final de los tickets que sustenten dichas
operaciones por cada mquina registradora.
Tratndose de los tickets o cintas de mquina registradora a que refiere el
numeral 5.3 del artculo 4, deber anotarse claramente por cada ticket
emitido: la fecha de emisin, el nmero de la serie de la mquina
registradora, el nmero de ticket, el importe de la venta, cesin en uso o
servicio prestado, el monto del Impuesto y el nmero de RUC del
adquirente o usuario.

21.- Cmo se produce en el caso de robo o extravio de documentos no

entregados?
4.2 El robo o extravo de documentos no entregados deber declararse a la SUNAT

dentro de los quince (15) das hbiles siguientes de producidos los hechos,
consignando el tipo de documento y la numeracin de los mismos.
La declaracin de baja de documentos por motivo de robo o extravo no
exime al contribuyente de la obligacin de sustentar la baja con la copia
certificada de la denuncia policial, cuando la SUNAT as se lo requiera. La
denuncia policial deber realizarse con anterioridad a la presentacin de la
declaracin de baja de los documentos robados o extraviados; en caso se
realice con posterioridad slo eximir de la responsabilidad a que hace
referencia el numeral 4.3 del presente artculo a partir de la fecha de la
denuncia.

22.-Cules son las normas aplicables en el caso de robo extravi de

documentos entregados. Cite ud. La base legal?

ARTICULO 12 Normas aplicables en el caso de robo o extravo de

documentos entregados
11.1. El adquirente o usuario deber proceder conforme al numeral 4.2 del
presente artculo, conservando en su poder mientras el tributo no est
prescrito, el cargo de recepcin de la comunicacin a la SUNAT, as como
la copia certificada de la denuncia policial.
11.2. El robo o extravo de documentos entregados no implica la prdida del
crdito fiscal, o costo o gasto para efecto tributario, sustentados en dichos
documentos, siempre que el contribuyente acredite en forma fehaciente
haber cumplido en su debido momento con todos los requisitos que
estipulan las normas pertinentes para que tales documentos sustenten
vlidamente el crdito fiscal, o el costo o gasto para efecto tributario y
adems tenga a disposicin de la SUNAT:
- la segunda copia (la destinada a la SUNAT) del documento robado o
extraviado, de ser el caso, o, en su defecto,
- copia fotosttica de la copia destinada a quien transfiri el bien o lo
entreg en uso, o prest el servicio, del documento robado o extraviado,
o de la cinta testigo.
Quien transfiri el bien o lo entreg en uso, o prest el servicio -o su
representante legal declarado en el RUC- deber entregar dicha copia
fotosttica al adquirente o usuario que lo solicite y consignar en la misma
su nombre y apellidos, documento de identidad, fecha de entrega y, de ser
el caso, el sello de la empresa.
Tratndose de los documentos a que se refiere el literal d) del numeral 6.1
del artculo 4 del presente reglamento, se emitir un duplicado exacto con
la denominacin "segundo original", del documento robado o extraviado.
La SUNAT ejercer las acciones fiscalizadoras necesarias a efecto de
comprobar la autenticidad de los actos referidos.
11.3. La inobservancia de las normas aplicables en caso de robo o extravo de
documentos entregados se sancionar conforme a lo dispuesto en el
Cdigo Tributario, sin perjuicio de las acciones penales que pudieran
corresponder, de ser el caso.

23.- Qu se debe hacer con los documentos declarados de baja? Cite usted
base legal

Numeral 4.3 del art12 del RCP

4.3. Los documentos declarados de baja debern ser destruidos. La declaracin de
baja y cancelacin, salvo el caso de robo o extravo, no exime de la
responsabilidad por la circulacin posterior de los documentos.
A partir de la declaratoria de baja de documentos se considera que stos
dejan de existir como tales, por lo que su uso con posterioridad a dicha
declaratoria acarrear la configuracin de las infracciones previstas en los
numerales 1, 4, 8 y 15 del artculo 174 del Cdigo Tributario, segn
corresponda.

24.- Cite por lo menos 5 operaciones ms comunes por las que se

exceptua de la obligacin de emitir u otorgar comprobante de pago. Cite
normal legal.
Artculo 7.- OPERACIONES POR LAS QUE SE EXCEPTA DE LA OBLIGACIN
DE EMITIR Y/U OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO
1. Se excepta de la obligacin de emitir comprobantes de pago por:
1.1

La transferencia de bienes o prestacin de servicios a ttulo gratuito

efectuados por la Iglesia Catlica y por las entidades pertenecientes al Sector
Pblico Nacional, salvo las empresas conformantes de la actividad
empresarial del Estado.

1.2

La transferencia de bienes por causa de muerte y por anticipo de legtima.

1.3

La venta de diarios, revistas y publicaciones peridicas efectuadas por

canillitas.

1.4

El servicio de lustrado de calzado y el servicio ambulatorio de lavado de

vehculos.

1.5

Los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas,

albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de
municipalidades y actividades similares, as como por los ingresos que
provengan de la contraprestacin por servicios prestados bajo el Rgimen
Especial de Contratacin Administrativa de Servicios - CAS, a que se refiere
el Decreto Legislativo N. 1057 y norma modificatoria.

1.6

La transferencia de bienes por medio de mquinas expendedoras

automticas accionadas por monedas de curso legal, siempre que dichas
mquinas tengan un dispositivo lgico contador de unidades vendidas,
debidamente identificado (marca, tipo, nmero de serie), el cual deber tener
las siguientes caractersticas:
a)

Estar resguardado cuando se abra la mquina para su recarga,

debiendo ser visible su numeracin, desde el exterior o en el momento de
abrirla.

b)

Asegurar la imposibilidad de retorno a cero (0), excepto en el caso de

alcanzar el tope de la numeracin, as como el retroceso del contador,
por ningn medio (manual, mecnico, electromagntico, etc.).

1.7

Los aportes efectuados al Seguro Social de Salud (ESSALUD) por los

asegurados potestativos, a que se refiere la Ley N. 26790 -Ley de
Modernizacin de la Seguridad Social en Salud- y su reglamento, siempre
que los referidos aportes sean cancelados a travs de las empresas del
Sistema Financiero Nacional.

1.8

Los servicios de seguridad originados en convenios con la Polica Nacional

del Per, prestados por sus miembros a entidades pblicas o privadas,
siempre que la retribucin que por dichos servicios perciba cada uno de sus
miembros en el transcurso de un mes calendario, no exceda de S/. 1,500.

1.9

Los servicios prestados a ttulo gratuito por los sujetos a que se refiere el
literal b) del numeral 6.1 del Artculo 4 del presente Reglamento, as como
los prestados a ttulo oneroso por dichos sujetos a consumidores finales,

salvo que el usuario exija la entrega del comprobante de pago respectivo, en

cuyo caso deber entregrsele.
1.10

El canje de productos por otros de la misma naturaleza, efectuado en

aplicacin de clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en
contratos de
compraventa o en dispositivos legales que establezcan que
dicha obligacin es asumida por el vendedor, siempre que:
a)

Sean de uso generalizado por el vendedor en condiciones iguales;

b)

El valor de venta del producto entregado a cambio sea el mismo que el

del producto originalmente transferido; y,

c)

La devolucin del producto al vendedor para su canje se acredite,

siempre que corresponda su emisin, con:
c.1) La gua de remisin del remitente emitida por el adquirente, cuando
ste devuelva el producto directamente al vendedor.
c.2) La gua de remisin del remitente emitida por el vendedor con motivo
de la entrega del nuevo producto al adquirente, cuando ste sea un
consumidor final y hubiera devuelto el producto original directamente al
vendedor. En dicha gua se deber dejar constancia de que la entrega del
nuevo producto obedece al canje del originalmente transferido.
c.3) La gua de remisin del remitente emitida por el tercero que efecta
la entrega al vendedor del producto originalmente transferido o por el
propio vendedor en caso ste recoja dicho producto del establecimiento
del tercero, cuando el adquirente lo hubiera entregado a dicho tercero de
acuerdo a lo establecido en las clusulas de garanta de calidad o de
caducidad contenidas en los contratos de compraventa.
Las guas de remisin a que se refiere el presente literal debern
contener la serie y el nmero correlativo del comprobante de pago que
sustent la adquisicin del producto originalmente transferido y que fuera
devuelto para su canje.

1.11 La transferencia de crditos a que se refiere el artculo 75 del Texto nico

Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF y normas
modificatorias, y el numeral 16 del artculo 5 del reglamento de dicha ley, sea
que el adquirente asuma el riesgo crediticio del deudor de dichos crditos o
no, y en este ltimo caso incluso en la devolucin del crdito al transferente o
su recompra por ste al adquirente.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no afecta la obligacin del adquirente de
emitir y otorgar el comprobante de pago por los servicios de crdito y/u otros
servicios a los que se refiere el citado artculo 75 y el numeral 16 del artculo 5
del mencionado reglamento, segn lo indicado en dichas normas.
1.12 La venta de souvenirs o recuerdos que efecten organismos internacionales
no domiciliados, con motivo de reuniones, congresos, conferencias,
seminarios, simposios, foros y similares, cuya realizacin en el pas haya sido
materia de un convenio o acuerdo entre estos organismos y el gobierno
peruano, siempre que dichas ventas se encuentren inafectas o exoneradas
del impuesto.

2. Se excepta de la obligacin de otorgar comprobantes de pago por los servicios de

comisin mercantil y por la(s) operacin(es) de exportacin a que se refiere el literal
g) del numeral 1.1 del Artculo 4 del presente Reglamento, siempre que el pago al
comisionista y al(los) exportador(es) se efecte a travs de una Carta de Crdito
Transferible.

25.QUIENES ESTN OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO?

1. Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen transferencias de bienes a
ttulo gratuito u oneroso:
a) Derivadas de actos y/o contratos de compraventa, permuta, donacin, dacin en
pago y en general todas aquellas operaciones que supongan la entrega de un bien
en propiedad.
b) Derivadas de actos y/o contratos de cesin en uso, arrendamiento, usufructo,
arrendamiento financiero, asociacin en participacin, comodato y en general todas
aquellas operaciones en las que el transferente otorgue el derecho a usar un bien.
2. Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
sociedades de hecho u otros entes colectivos que presten servicios, entendindose
como tales a toda accin o prestacin en favor de un tercero, a ttulo gratuito u
oneroso.
Esta definicin de servicios no incluye a aqullos prestados por las entidades del
Sector Pblico Nacional, que generen ingresos que constituyan tasas.
3. Las personas naturales o jurdicas sociedades conyugales, sucesiones indivisas,
sociedades de hecho u otros entes colectivos se encuentran obligados a emitir
liquidacin de compra por las adquisiciones que efecten a personas naturales
productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad
agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de madera, de productos silvestres,
minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no
metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas
no otorguen comprobantes de pago por carecer de nmero de RUC. Mediante
Resolucin de Superintendencia se podrn establecer otros casos en los que se deba
emitir liquidacin de compra.
4. Los martilleros pblicos y todos los que rematen o subasten bienes por cuenta de
terceros, se encuentran obligados a emitir una pliza de adjudicacin con ocasin del
remate o adjudicacin de bienes por venta forzada.
Tratndose de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, la
obligacin de otorgar comprobantes de pago requiere habitualidad. La SUNAT en caso
de deuda, determinar la habitualidad teniendo en cuenta la actividad, naturaleza,
monto y frecuencia de las operaciones.
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, que sin ser
habituales requieran otorgar comprobantes de pago a sujetos que necesiten sustentar

gasto o costo para efecto tributario podrn solicitar el formulario No 820 Comprobante por Operaciones No Habituales.
El plazo para resolver dicha solicitud no podr exceder de treinta (30) dias hbiles
contados desde la fecha de su presentacin; vencido el mismo sin que la
Administracin se haya pronunciado, la solicitud se entender denegada.
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que soliciten el
formulario N 820 debern poner a disposicin de la SUNAT la documentacin que
acredite la propiedad del bien o la realizacin del servicio.

26.EN QU CASOS LOS TRATADOS DE BIENES SON EXCEPTUADOS

DE SER SUSTENTADOS CON LA GUA DE REMISIN ?
1.1. En la venta de bienes, cuando el traslado sea realizado por el comprador y ste
haya adquirido la propiedad o posesin de los bienes al inicio del traslado. En este
caso, el original de la factura podr sustentar el traslado, siempre que previamente al
traslado de los bienes, el vendedor al momento de emitir el comprobante de pago,
consigne las direcciones del punto de partida y punto de llegada.
1.2. En la venta de bienes, cuando el traslado sea realizado por el vendedor debido a
que las condiciones de venta incluyen la entrega de los bienes en el lugar designado
por el comprador. En este caso, el original y la copia SUNAT de la factura podr
sustentar el traslado, siempre que contenga la siguiente informacin:
a. Marca y placa del vehculo. De tratarse de una combinacin se indicar el
nmero de placa del camin, remolque, tracto remolcador y/o semiremolque,
segn corresponda.
b. Nmero(s) de licencia(s) de conducir.
c. Direcciones de los establecimientos que constituyen punto de partida y punto de
llegada.
De presentarse los supuestos sealados en los numerales 1.2, 2.1 y 2.2 del artculo
anterior, stos debern consignarse en la factura conjuntamente con los nuevos
puntos de partida y de llegada, subsistiendo la obligacin por parte del transportista de
emitir la gua de remisin correspondiente, en el caso que el transbordo se realice a la
unidad de transporte de un tercero.

27.QU ES EL IMPUESTO BRUTO, BASE IMPONIBLE Y CUANTO ES LA

TASA DEL IMPUESTO?
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante
de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es la

suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por
las operaciones gravadas de ese perodo.
Base Imponible es el monto a partir del cual se calcula un Impuesto determinado:
la base imponible, en el impuesto sobre la Renta, es el Ingreso neto del contribuyente,
descontadas las deducciones legales, sobre la base del cual ste deber pagar
Impuestos.
TASA del 18% IGV.

28.EL IGV QUE GRAVA DEL RETIRO DE BIENES SER CONSIDERADO

COSTO O GASTO, O GENERARA DERECHO A CRDITO FISCAL?
El Impuesto no podr ser considerado como costo o gasto, por la empresa que
efecta el retiro de bienes.
El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido
como crdito fiscal, ni podr ser considerado como costo o gasto por el
adquirente.
La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse conjuntamente en la
forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario
siguiente al perodo tributario a que corresponde la declaracin y pago.
Tratndose del retiro de bienes la base imponible ser fijada de acuerdo con
las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto
se aplicar el valor de mercado.Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que
no implique transferencia de propiedad de bienes que conforman el activo fijo
de una empresa a otra vinculada econmicamente, la base imponible ser el
valor de mercado aplicable al arrendamiento de los citados bienes.Se
entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del Impuesto a la
Renta.En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto en los
prrafos anteriores, la base imponible se determinar de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.

29.SE PODR EJERCER EL DERECHO A CRDITO FISCAL EN LOS

GASTOS DE REPRESENTACIN ?
Los gastos de representacin propios del giro o negocio, en la parte que, en conjunto,
no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un lmite mximo de
cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.

30. SIENDO QUE LAS RETENCIONES Y PERCEPCIONES DEL IGV SE

ANOTARAN EN LOS REGISTROS, QUE PODRN HACER LOS
CONTRIBUYENTES CON TALES RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DESDE EL PUNTO DE VISTA LEGAL?
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto
General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del
Impuesto a pagar.

En caso que no existieran operaciones gravadas o ser stas insuficientes para

absorber las retenciones o percepciones, el contribuyente podr arrastrar las
retenciones o percepciones no aplicadas a los meses siguientes.
Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas, el contribuyente podr
optar por solicitar la devolucin de las mismas. La SUNAT establecer la forma,
oportunidad y condiciones en que se realizarn tanto la solicitud como la devolucin.

31-QUINES ESTN OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS DE VENTAS E

INGRESOS Y REGISTROS DE COMPRAS?
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e
Ingresos y un Registro de Compras, en los que anotarn las operaciones que realicen,
de acuerdo a las normas que seale el Reglamento.
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern
llevar un Registro de Consignaciones, en el que anotarn los bienes entregados y
recibidos en consignacin.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer otros registros
o controles tributarios que los sujetos del Impuesto debern llevar.

32. CUAL ES LA INFORMACION MINIMA DE LOS REGISTROS DE

VENTAS E INGRESOS?
Registro de Ventas e Ingresos.
a) Fecha de emisin del comprobante de pago.
b) Tipo de documento, de acuerdo con la codificacin que apruebe la SUNAT. c)
Serie del comprobante de pago.
c) Nmero del comprobante de pago en forma correlativa.
d) Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste.
e) Base imponible de la operacin gravada y/o valor FOB de exportacin de
bienes o valor de la factura tratndose de exportacin de servicios. En caso de
ser una operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe
incluir el monto de dicho impuesto.
f) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas
g) Impuesto Selectivo al Consumo de ser el caso.
h) Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal, de ser el
caso.
i) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
j) Importe total del comprobante de Pago.

33.- CUAL ES LA INFORMACION MINIMA DE

COMPRAS?

REGISTROS DE

a) Fecha de emisin del comprobante de pago.

b) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de
energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos y telegrficos, lo que ocurra

primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de
pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados.
c) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que
apruebe la SUNAT.
d) Serie del comprobante de pago.
e) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del formulario fsico o
formulario virtual donde conste el pago del Impuesto, tratndose de liquidaciones de
compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la
Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la
liquidacin de cobranza, u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el
crdito fiscal en la importacin de bienes.
f) Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda.
g) Nombre, razn social o denominacin del proveedor. En caso de personas
naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido
materno y nombre completo.
h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o
saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y
a operaciones no gravadas.
i) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal
y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o
de exportacin.
j) Valor de las adquisiciones no gravadas.
k) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda
utilizarlo como deduccin.
l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada
en el inciso h).
m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada en el inciso i).
n) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin
de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior cuando
corresponda. En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al
monto del impuesto pagado.

34.- EN DONDE SE REGISTRAN LAS NOTAS DE DEBITO Y NOTAS DE

CREDITOS, EMITIDAS Y RECIBIDAS?
Las notas de dbito o de crdito emitidas por el sujeto deben ser anotadas en el
registro de ventas y ingresos.
Las notas de dbito o crdito recibidas deben ser anotadas en el registro de compras.
Adicionalmente a la informacin sealada en el numeral anterior, deber incluirse en
los registros de compras o de ventas segn corresponda, los datos referentes al tipo,
serie y nmero del comprobante de pago respecto del cual se emiti la nota de dbito
o crdito, cuando corresponda a un solo comprobante de pago.

35.-CON CUAL FECHA SE ANOTARAN LOS RECIBOS DE SERVICIOS

BASICOS EN EL REGISTRO DE COMPRAS Y DESDE QUE FECHA SE
PODRA ULTILIZAR EL CREDITO FISCAL?
La fecha que anotara en los servicios bsicos en el registro de compras ser la fecha
de vencimiento o fecha de pago, lo que ocurra primero. La fecha para utilizar el
crdito fiscal es la de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha
de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior,
cuando corresponda.

36.- TRATANDOSE DE COMPROBANTES DE PAGOS, NOTA DE DEBITO O

DOCUMENTOS QUE INCUMPLAN CON LOS REQUISITOS LEGALES Y
REGLAMENTARIOS, PERDERAN EL DERECHO AL CREDITO FISCAL?
Tratndose de comprobantes de pago, notas de dbito o documentos que incumplan
con los requisitos legales y reglamentarios no se perder el derecho al crdito fiscal en
la adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, contratos de
construccin e importacin, cuando el pago del total de la operacin, incluyendo el
pago del impuesto y de la percepcin, de ser el caso, se hubiera efectuado:
i.

Con los medios de pago que seale el Reglamento; y,

ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por
esta Ley para ejercer el derecho al crdito fiscal.
La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer otros mecanismos de
verificacin para la validacin del crdito fiscal.
En la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal
se sustenta en el documento que acredite el pago del impuesto.

37.- TRATANDOSE DE COMPROBANTES DE PAGOS, NOTA DE DEBITO O

DOCUMENTOS QUE INCUMPLAN CON LOS REQUISITOS LEGALES Y
REGLAMENTARIOS, PODRAN USARSE COMO SUSTENTO DE COSTO O
GASTOS PARA EFECTOS TRIBUTARIOS?
No podrn usarse como sustento de costo o gasto para efectos tributarios, Tratndose
de documentos sustentaras que no cumpla con los requisitos y caractersticas
mnimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

38.- COMO SERAN ANOTADAS LAS OPERACIONES QUE NO

OTORGUEN DERECHO A CREDITO FISCAL EN CASO DE SUJETOS QUE
UTILICEN SISTEMAS MECANIZADOS O COMPUTARIZADOS DE
CONTABILIDAD, ASI COMO AQUELLOS QUE LLEVEN DE MANERA
ELECTRONICA EL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y EL REGISTRO
DE COMPRAS?
Los sujetos del impuesto que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de
contabilidad y aquellos que lleven de manera electrnica el Registro de Ventas e
Ingresos y el Registro de Compras, podrn anotar el total de las operaciones diarias
que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre que lleven un
sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que
permita efectuar la verificacin individual de cada documento
.

39.-COMO ANOTARAN LAS OPERACIONES QUE NO OTORGUEN

DERECHO AL CREDITO FISCAL LOS SUJETOS DEL IMPUESTO QUE
LLEVEN MANUALMENTE EL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Y EL
REGISTRO DE COMPRAS?
Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual los Registros de Ventas e
Ingresos, y de Compras, podrn registrar un resumen diario de aquellas operaciones
que no otorguen derecho a crdito fiscal, debiendo hacerse referencia a los
documentos que acrediten las operaciones, siempre que lleven un sistema de
control con el que se pueda efectuar la verificacin individual de cada documento.

40.-COMO DEBERA SER ANOTADA LA INFORMACION ADICIONAL PARA EL CASO DE

DOCUMENTOS QUE MODIFICAN EL VALOR DE LAS OPERACIONES?

Para el caso de documentos que modifican el valor de las operaciones, como

informacin adicional debern incluir en los registros de compras o de ventas segn
corresponda, los datos referentes al tipo, serie y nmero del comprobante de pago
respecto del cual se emiti la nota de dbito o crdito, cuando corresponda a un solo
comprobante de pago.

41.-SEGN LA NORMA LEGAL, CUANDO NACE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA (IGV), EN EL CASO DE ANTICIPOS RECIBIDOS DE CLIENTES
EN LA VENTA DE BIENES Y/O SERVICIOS?
En la venta de bienes muebles, los pagos recibidos anticipadamente a la entrega del
bien o puesta a disposicin del mismo, dan lugar al nacimiento de la obligacin
tributaria, por el monto percibido.
En los casos de prestacin o utilizacin de servicios la obligacin tributaria nace en el
momento y por el monto que se percibe.

42.- CUANDO NACE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA (IGV), EN EL CASO

DE: LA VENTA DE BIENES, EN EL RETIRO DE BIENES, EN LA
PRESTACIN DE SERVICIOS, EN LA UTILIZACIN EN EL PAS DE
SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS, EN LOS CONTRATOS
DE CONSTRUCCIN, EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES Y EN LA
IMPORTANCIA DE BIENES?
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la
fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente
contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos
de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los
montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se
perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el comprobante de pago, lo que ocurra
primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el
comprobante de pago, lo que ocurra primero.
c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o
en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales
telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de
vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.
d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha
en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en
que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.
e) En los contratos de construccin, en la fecha de emisin del comprobante de pago o
en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones
peridicas, lo que ocurra primero.

f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el

monto que se perciba, sea parcial o total.
g) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.