Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Palestra
Cruzamento de
Informaes da
Receita Federal
CONTBIL X DIPJ X
DACON X DCTF X
DIRF X DCOMP
Novembro 2011
Elaborado por:
Wagner Mendes
O contedo desta apostila de inteira
responsabilidade do autor (a).
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Objetivo:
Preparar os profissionais para o cumprimento
das obrigaes acessrias exigidas pela
Receita Federal do Brasil, com destaque
anlise dos principais cruzamentos de dados
praticados
eletronicamente
pela Receita
Federal, com base nas informaes recebidas
dos contribuintes, evitando-se assim erros que
podem configurar o nascimento de autuaes
fiscais.
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
ARRECADAO NACIONAL:
TRIBUTAO PELO LUCRO REAL: Maioria das empresas de
grande porte. Representam apenas 6% das empresas do Brasil e so
responsveis por 85% de toda arrecadao nacional;
TRIBUTAO PELO LUCRO PRESUMIDO: Maioria das empresas
de pequeno e mdio porte. Representa 24% das empresas do Brasil e
so responsveis por 9% de toda arrecadao nacional;
TRIBUTAO PELO SIMPLES NACIONAL: 70% das empresas do
Brasil e respondem por apenas 6% de toda arrecadao nacional. OU
SEJA, nas empresas do SIMPLES que o FISCO vai focar seus
esforos, pois nela onde se concentra a maior parte da
informalidade.
Acredita-se que muito em breve, a prtica da informalidade tende a
diminuir muito. A recomendao de que as empresas devem se
esforar cada vez mais no sentido de ir acertando os detalhes que
faltam para minimizar problemas com o FISCO.
Demonstrativo de Apura
Apurao de Contribui
Contribuies Federais.
Federais.
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Conceito:
Obrigatoriedade:
As pessoas jurdicas de direito privado em geral,
inclusive as equiparadas e as que apuram a
Contribuio para o PIS/Pasep com base na folha
de salrios, devero apresentar o Dacon
mensalmente de forma centralizada pelo
estabelecimento matriz (art. 2 da IN RFB n
10.015/2010).
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Forma de Apresentao:
O Dacon deve ser apresentado, mensalmente,
mediante sua transmisso pela Internet com a
utilizao do programa Receitanet disponvel no
endereo eletrnico da RFB (art. 5 da IN RFB n
1.015/2010).
Para a apresentao do Dacon obrigatria a
assinatura digital do demonstrativo mediante
utilizao de certificado digital vlido.
10
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Dbito do PIS/Pasep
PIS/Pasep::
DACON (Fichas 07 e 08)
Confronta com a
apropriao
contbil na DRE.
Dbito da Cofins:
Cofins:
DACON (Fichas 17 e 18)
Confronta com a
apropriao
contbil na DRE.
11
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Cr
Crdito do PIS/COFIS:
PIS/COFIS:
Cr
Crdito da Cofins:
Cofins:
12
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
SPED CONT
CONTBIL
ATIVO CIRCULANTE
R$
1.650,00
7.600,00
Apura
Apurao do PIS/COFIS:
PIS/COFIS:
2.425,50
1.650,00
775,50
13
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Confronta com a
DCTF Mensal.
DCTF
14
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
b) Cofins:
11.172,00
7.600,00
3.572,00
Confronta com a
DCTF Mensal.
15
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
DCTF Mensal:
ser
confrontado
com
valor
apropriado
contabilmente no ms.
16
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Reten
Reteno do PIS/COFIS:
PIS/COFIS:
Ficha 30 do Dacon:
Confronta com a DIRF da Tomadora de Servios.
Reteno a
deduzir na
Ficha 15 do
Dacon.
Reteno a
deduzir na
Ficha 25 do
Dacon.
17
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
18
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Declara
Declarao do Imposto de Renda na Fonte.
Fonte.
19
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
os
beneficirios
pessoas
fsicas
ou
jurdicas.
Obrigatoriedade:
As pessoas jurdicas e fsicas, que tenham pago
ou creditado rendimentos com reteno do IRRF
e/ou PIS/PASEP, COFINS e CSLL. Ainda que em
um nico ms do ano-calendrio a que se referir a
declarao.
20
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Prazo de Apresentao:
A
Dirf
2011
dever
ser
entregue
at
A DIRF apresentada pelo tomador de servios deve ser cruzada com a DCTF
Mensal.
Exemplo:
Vamos considerar que, no ms de janeiro, foi prestado um servio contbil de
R$ 10.000,00.
Considerando que o pagamento foi efetuado no dia 05 de fevereiro, teremos:
DIRF Anual das Contribuies Federais:
21
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
DCTF Mensal:
22
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
DCTF Mensal:
Declara
Declarao de Informa
Informaes Econmico Fiscais da Pessoa Jur
Jurdica
23
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Introduo:
DIPJ a Declarao de Informaes
Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica onde o
contribuinte presta, para a Secretaria da
Receita Federal do Brasil, informaes sobre
os seguintes impostos e contribuies federais:
a) Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurdica
(IRPJ);
b) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
c) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
(CSLL).
PJ Obrigadas:
Todas as pessoas jurdicas, inclusive as equiparadas,
devero apresentar, anualmente, a DIPJ, centralizada
pela matriz, exceto:
as microempresas e empresas de pequeno porte,
inscritas no Simples Nacional;
as pessoas jurdicas inativas; e
os rgos pblicos, s autarquias e fundaes
pblicas.
24
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
(-) Dedues
DIRF Tomadora
(=) Valor a
Recolher
DCTF
Extino do
Dbito
DARF / DCOMP
25
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Cruzamento de Informa
Informaes:
es:
A DIPJ confrontada com:
SPED CONTBIL;
SPED FCONT;
LALUR;
DIRF;
DCTF; e
PER/DCOMP.
Reten
Reteno do IRPJ/CSLL:
IRPJ/CSLL:
O valor do IRRF e da CSLL informado na DIRF ser confrontado com o valor
informado na DIPJ, da seguinte maneira, partindo do exemplo do item 9.2:
Confronta com as
retenes deduzidas
nas Fichas 11 + 12 da
DIPJ do Lucro Real.
26
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Confronta com as
retenes deduzidas
nas Fichas 16 + 17 da
DIPJ do Lucro Real.
27
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Confronta com a
DCTF Mensal.
28
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
DCTF Mensal:
Confronta com a
Ficha 11 da DIPJ do
Lucro Real Anual.
Confronta com a
DCTF ou DCOMP, se
for negativo.
29
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
DCTF Mar
Maro do ano subsequente:
Confronta com a
DCTF Mensal.
30
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
DCTF Mensal:
Confronta com a
DCTF ou DCOMP, se
for negativo.
31
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
DCTF de Mar
Maro do ano subsequente:
Confronta com a
DCTF de maro.
32
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
DCTF de Mar
Maro:
Confronta com a
DCTF de maro.
33
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
34
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
35
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Prazo de Entrega:
O prazo de entrega do FCont ser o mesmo prazo fixado
para apresentao da DIPJ, mediante a utilizao de
aplicativo disponibilizado no stio da Secretaria da
Receita Federal do Brasil (RFB) na Internet, no endereo
<http://www.receita.fazenda.gov.br> (art. 2 da IN RFB n
967/2009).
Penalidade:
O descumprimento desta obrigao acessria acarretar
multa de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio,
relativamente s pessoas jurdicas que deixarem de
fornecer, nos prazos estabelecidos, as informaes ou
esclarecimentos solicitados (art. 57 da MP 2.158-33/2001).
36
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Cruzamento de Informaes:
O FCONT confrontado com:
SPED CONTBIL;
DIPJ; e
LALUR.
37
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Exemplo:
Vamos considerar que a empresa vendeu mercadorias por R$ 10.000,00, a longo
prazo. Neste faturamento esta embutida uma taxa de juros de R$ 2.000,00.
Com base na nova contabilidade, a empresa dever expurgar esses juros da
seguinte maneira:
Registro do Faturamento:
D Clientes (ANC)
C Receita Bruta (CR)................. R$ 10.000,00
Registro do expurgo dos juros:
D Despesa de Ajuste a Valor Presente (CR - Conta Redutora da Receita Bruta)
C Ajuste a Valor Presente (ANC - Conta Redutora de Clientes)..... R$ 2.000,00
38
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
39
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
40
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
41
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Pedido de Restitui
Restituio, Ressarcimento ou
Reembolso e Declara
Declarao de Compensa
Compensao
42
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
pelo
estabelecimento matriz da
pessoa jurdica
detentora do crdito.
43
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Cruzamento de Informaes:
DCOMP x DIPJ
44
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
DCOMP:
Confronta com o
valor
contabilizado no
Ativo Circulante.
45
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Composi
Composio do saldo negativo do IRPJ:
Ficha: Pagamentos:
46
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
47
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
48
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
49
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Ficha: Pagamento:
Informar o valor recolhido atravs do Darf.
50
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Declara
Declarao de D
Dbitos e Cr
Crditos Tribut
Tributrios Federais
51
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
IRRF
CSLL
CSRF
PIS/Pasep
IOF
COFINS
CIDE
IPI
PSS
52
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Forma de Apresentao:
A DCTF ser elaborada mediante a utilizao de programas geradores
de declarao, que esto disponveis na pgina da RFB na Internet, no
endereo http://www.receita.fazenda.gov.br (IN RFB n 1.110/2010, art.
4).
A DCTF deve ser transmitida pela Internet com a utilizao do programa
Receitanet, disponvel no endereo eletrnico mencionado acima.
Para a apresentao da DCTF, obrigatria a assinatura digital da
declarao mediante utilizao de certificado digital vlido.
O disposto no pargrafo anterior se aplica, inclusive, aos casos de
extino, incorporao, fuso, ciso parcial ou ciso total.
Prazo de Entrega:
As pessoas jurdicas devem apresentar a DCTF at o
15 (dcimo quinto) dia til do 2 (segundo) ms
subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores
(art. 5 da IN RFB n 1.110/2010).
53
CRC SP - Material exclusivo para uso nas atividades promovidas por este Regional.
Cruzamento de Informaes:
A DCTF confrontada com todas as obrigaes
acessrias administradas pela Fazenda Nacional.
CONTATO:
desenvolvimento@crcsp.org.br
54