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Sr. Juez:
Gerardo D. Pollicita, titular de la Fiscala Nacional en lo Criminal y
Correccional Federal N 11, me presento ante V.S en la causa N 15.734/08,
caratulada Kirchner Nstor y otros sobre asociacin ilcita del registro de la
Secretara N 19 del Juzgado Federal N 10 a vuestro digno cargo, y
respetuosamente manifiesto:
I.- Objeto
Que vengo a travs del presente dictamen a ampliar requerimiento de
instruccin formulado en el marco del presente expediente, con el fin de que quede
comprendida dentro de aqul la maniobra defraudatoria que se describir en el
Acpite III, que guarda estrecha vinculacin con la investigacin que se viene
llevando adelante por presunta asociacin ilcita entre ex funcionarios del Estado y
empresarios ligados personal y comercialmente a aqullos.
As tambin, en virtud de la maniobra fraudulenta que se detallar y de
la intervencin criminal que cada uno de los responsables tuvo en su ejecucin,
habr de solicitarle a V.S. la recepcin de la declaracin indagatoria de Cristbal
Manuel LPEZ, Carlos Fabin DE SOUSA, Ricardo Daniel ECHEGARAY, ngel
Rubn TONINELLI, Guillermo MICHEL, Jos Antonio BIANCHI, Pedro Gustavo
ROVEDA, Celeste BALLESTEROS, Juan J. VALLEE, Daniel G. COLLAZO,
Karina Elisabet VENIER, Mabel Gloria FADDA, Walter Daniel TETES, Amanda
Beatriz JAIME, Walter David DANGELA, Claudio D. BURTIN, Marcelo Julio
EGLIS, Eduardo E. NAPPA, Simn Pedro Antonio ZARATE, Pablo Jorge
gobierno (v. al respecto decreto del Dr. Casanello en la causa N 3017/13 en el que
remite testimonios de informacin vinculada con la presente).
b).- Descripcin de la maniobra delictiva
As las cosas, la extensin y complejidad de los sucesos que me ocupan
ameritan una exposicin inicial que sirva como introduccin al desarrollo de la
maniobra en virtud de la cual, segn denunci la Diputada Nacional Elisa Carri,
este grupo de personas defraud de modo sistemtico, deliberado y permanente a las
arcas del Estado.
Se demostrar en lo sucesivo, como se desprende de las constancias
obrantes en este sumario, que desde mayo del ao 2011 cuando OIL
COMBUSTIBLES S.A. (en adelante OIL) comenz con su operatoria y durante ms
de cuatro aos, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (en lo sucesivo
AFIP) a travs de un gran nmero de irregularidades habra permitido que la
mencionada firma no pagara el impuesto sobre los combustibles lquidos como lo
prevea la normativa vigente de los 55 perodos fiscales que se analizan, OIL pag
en tiempo y forma nicamente 7 de ellos y utilizara indebidamente ese dinero
para capitalizar a las dems sociedades del grupo econmico al que pertenece
(GRUPO INDALO), y as se tornara incierto el cobro de lo adeudado por parte del
Estado Nacional.
No obstante ello, tambin habr de profundizarse la investigacin en
torno a la hiptesis introducida en el escrito inicial en relacin al destino que los
empresarios involucrados le imprimieron al dinero obtenido a travs de la maniobra
fraudulenta descripta, el cual segn la denuncia, habra retornado al matrimonio
presidencial, en concepto de alquileres inmobiliarios de propiedades de aquellos.
Sentado lo expuesto, no escapa a esta parte que la maniobra que se
describir a continuacin, se ejecut al amparo de una poltica general de
Los planes de pago otorgados por la AFIP, pueden ser de dos tipos, o bien de alcance general
para todos los contribuyentes con deudas tributarias cuyo acogimiento se realiza a travs del
sistema Mis Facilidades, o bien de ndole particular para un contribuyente especfico que
debe solicitarlo por escrito ante la AFIP y que el Administrador Federal decide discrecionalmente si
lo concede o no de acuerdo a lo dispuesto por el art. 32 de la Ley 11.683.
$550.012.724,87
$1.643.762.219,20
4
$2.192.335.034,10
3
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$3.910.530.689,37
$8.926.740.758,91
Compuesta por los siguientes accionistas: Cristbal Manuel LPEZ (con participacin del
0,68%), Carlos Fabin de SOUSA (aporte del 0,57%), INVERSORA M&S S.A. (con fondos por
el 98,11%) y Fideicomiso CML II (por 0,64%) (ver informe de situacin fiscal).
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Integrada por Cristbal Manuel LPEZ (con inversiones por el 15,58%), Carlos Fabin DE
SOUSA (con fondos por el 4,64%), NITZON HOLDING (Panam) (con contribuciones por el
71,79%) y FIDEICOMISO CML II (con participacin por el 7,99%) (ver informe de situacin
fiscal).
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Luego de ello, con fecha 20 de diciembre de 2013, el Director General de Impositiva gira las
actuaciones a la Subdireccin General de Operaciones Impositivas Metropolitanas para su gestin.
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$980.668.085,44.
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haberse detallado los bienes que conforman el activo no corriente sobre los
cuales opera la limitacin de su disponibilidad ni la manifestacin expresa por
parte del directorio de la empresa de la limitacin a la distribucin de
dividendos, y porque todo ello se desarroll en el marco de un contexto en el
que los funcionarios ya tenan conocimiento que el dinero del ICL estaba siendo
hace ms de 3 aos sistemticamente transferido a otras empresas del grupo y
que OIL mes a mes tornaba ms incierta la continuidad de su funcionamiento.
Veamos en adelante los sucesivos pasos que se fueron llevando a cabo
para materializar esta etapa de la defraudacin:
a) Al revisar la solicitud efectuada por la empresa OIL para obtener el
plan de facilidad de pago, se evidencia segn lo informado por la AFIP que la
acreditacin de la situacin econmico-financiera que impeda el pago del ICL ya
recaudado no aconteci en el caso.
Muy por el contrario, se desprende de la documentacin aportada, que
Carlos Fabin DE SOUSA en representacin del grupo econmico12 se limit a
alegar nicamente una serie de dificultades por las que transitaban las empresas que
componan el conglomerado societario.
En efecto, al momento de fundar su requerimiento, sostuvo que ()
la situacin financiera crtica tiene diferentes causas en virtud de la diversidad de
reas de la actividad econmica del pas en la que en los ltimos aos ha venido
tomando participacin activa, entre otras, construccin, combustibles, produccin
de carbonato de sodio, alimentos, industria autopartista, medios () el incremento
de las tasas bancarias y las restricciones al crdito externo () tambin en nuestras
empresas de produccin, los incrementos de costos locales y control de precios de
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Si bien manifest estar vinculado a todas ellas, nicamente acredit personera de la firma
INVERSORA M&S S.A.
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regularizar deuda en un plan de pagos13, lo que fue avalado por el Director Regional
Eduardo Julio NAPPA.
Luego de ello, tras convalidar lo actuado el Cont. Pb. Vctor Hugo
CINGOLANI, el expediente fue girado por la Subdirectora General de Operaciones
Impositivas Metropolitanas, Cont. Pb. Karina Elisabet VENIER, a la Direccin
General Impositiva, en donde en 24 horas su Director, Cont. Pb. ngel Rubn
TONINELLI, dio el visto bueno para el financiamiento de las deudas del
conglomerado de veinticinco (25) empresas.
Das despus, ms precisamente el 4 de abril de 2014, al momento de
tomar intervencin, el Jefe de la Divisin Supervisin Tcnica de la Direccin de
Asesora Tcnica de la D.G.I., Cont. Pb. Daniel G. COLLAZO, sostuvo que ()
la pretensin de los integrantes del GRUPO INDALO radica en la aplicacin de la
normativa excepcional que regula el mencionado artculo de la ley de rito, con
relacin a la deuda que mantiene con este organismo () [y que] atento a lo
indicado y dada la naturaleza de la temtica en trato () debern ser sometidas
() a consideracin del Sr. Administrador Federal de Ingresos Pblicos () (v.
fs. 833/4 - el resaltado es agregado).
La excepcionalidad resaltada por el funcionario, tanto en este
expediente como en el que tramit el otro pedido de financiacin por el art. 32,
no es un detalle menor ni debe pasar desapercibida, pues la lgica indica que,
no siendo la regla este tipo de financiamiento particular, deben extremarse los
recaudos para su tratamiento, anlisis y otorgamiento, mxime si, como vimos,
ante la ausencia de parmetros objetivos, su valoracin depende de la
discrecionalidad del Administrador Federal.
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Para ello, se tuvo en cuenta que la firma increment el monto de ventas en el ejercicio 2013 con
relacin al ao anterior.
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Las otras empresas del Grupo INDALO beneficiadas fueron: SOUTH MEDIA INVESTMENT
S.A., GANADERA SANTA ELENA SRL, INDALO INVERSIONES ARG S.A., TELEPIU S.A.,
CPC S.A., LA PROVEEDORA DE LA CONSTRUCCIN S.R.L., entre otras.
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2012
Prstamos
al Grupo $116.159.194 $1.268.102.125
INDALO
Deuda
$163.321.123 $1.230.042.918
por el ITC
2013
2014
2015
$2.338.915.192
$3.303.647.930
$4.580.188.839
$2.233.478.449
$3.085.563.828
$5.953.748.771
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solicit
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s o para un tercero un lucro indebido o para causar dao, violando sus deberes
perjudicare los intereses confiados u obligare abusivamente al titular de stos.
La esencia de este delito, sostiene Donna, es el perjuicio doloso de un
patrimonio ajeno, causado desde adentro de ste, ya que es llevado a cabo desde una
posicin legal de poder, mediante la utilizacin de una manera infiel, de la
proteccin que se tena de esos bienes, lo que lleva a causar perjuicio a su titular. En
otras palabras, ensea el mencionado autor, se trata de una infidelidad que a travs
de un actuar doloso causa un dao en los bienes o intereses ajenos, violando los
deberes que se tena para con ellos (cfr. Donna, op. cit. pag. 407/411).
Tomando como punto de partida el anlisis del tipo objetivo, el delito
requiere como presupuestos tpicos para su configuracin que el sujeto activo tenga
asignada la administracin del patrimonio ajeno, y que esa relacin jurdica est
fundada en una serie de fuentes que el propio tipo penal establece: la ley, una
disposicin de la autoridad y un acto jurdico.
En el caso bajo anlisis nos encontramos ante una ley del Congreso de
la Nacin N 24.629 que deleg en el Poder Ejecutivo la reorganizacin del
sector pblico nacional art. 7 y en ejercicio de tales facultades el P.E. cre la
AFIP como resultado de la fusin de la Direccin General Impositiva y la
Administracin Nacional de Aduanas Decreto 618/97 y le asign entre otras
cosas, la misin de aplicar, determinar, percibir, recaudar, exigir y ejecutar los
tributos nacionales.
La ley adems, se ve reforzada en el caso, por la disposicin de la
autoridad, en este caso el Presidente de la Nacin, que design a Ricardo Daniel
Echegaray como Administrador Federal de la AFIP Decretos 2284/08 y
2606/12 quien a su vez en el marco de sus facultades propias tiene la atribucin
de designar la estructura funcional que conforma la AFIP.
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que
permiti
constituir
una
sociedad
comercial
OIL
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I.- Objeto
II.- Introduccin
a.- La asociacin ilcita
b.- Descripcin de la maniobra delictiva
III.- Pilares sobre los que se asienta la maniobra defraudatoria
a.- La creacin de la firma OIL COMBUSTIBLES S.A. y su inmersin en el
negocio petrolero
b.- El otorgamiento irregular de planes de facilidades de pago y la
utilizacin indebida del ICL para el fondeo del Grupo INDALO
1.- Perodo mayo 2011 a marzo de 2013
2.- Perodo mayo 2013 a mayo de 2014
I.-
(9 DE DICIEMBRE DE 2013)
II.-
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