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OFICIO NS.01
Seor:
Jos Astudillo
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE VENDEDORES AUTONOMOS FERIAS UBRES
COFEUC Direccin: 1 de Septiembre S/N quebrada Curiquinga- Cuenca Telfono: 074092588
ASUNTO: SOLICITUD DE DOCUMENTOS"
De mi consideracin.Por medio de la presente se solicita de carcter obligatorio que se facilite la siguiente documentacin
original y copias debidamente certificadas por el representante legal del periodo a ser auditado
comprendido entre 1 de Enero del 2015 al 31 de diciembre del 2015:
ATEI
ING. AUDI
'A
BRIONES
ACTA
DE
RECEPCION
DOCUMENTOS
DE
Durante el da 17 de Marzo del 2016 dentro dei proceso de auditoria para el ejercicio econmico
2015, se lleva a cabo la inspeccin y recepcin del documento solicitado mediante oficio N 01
con fecha 16 de marzo del ao 2016 se procedi de la siguiente manera por medio de la auxiliar
contable:
Se deja constancia para los fines legales pertinentes, que los documentos e informacin detallados anteriormente son los nicos entregad
SRA. CEUA
(^POVERDE
AUXILIAR
CONTABl F COFFl
IC
Sr.JOSEASTUDILLO
HFBFNTF GENERAL
Se realiz una reunin con el gerente Sr. Jos Astudilio Correa y la auxiliar contable Sra. Celia
Campoverde Peralta, en la que realizamos las siguientes preguntas:
TEMAS A CONSIDERAR
MARQUE CON
UNAX
SI NO
COMENTARIOS
V CONOCIMIENTO DE LA ORGANIZACIN
A) ESTRUCTURA ORGANIZACION AL
Considera que la
cooperativa" mantiene una
estructura organizacional adecuada
para las actividades desarrolladas.
La estructura organizacional
permite asignar adecuadamente
responsabilidades en el uso de la
informacin, especialmente en el
mbito contable ( modificacin o
eliminacin de transacciones)
Existen
polticas o
procedimientos establecidos para la
autorizacin y aprobacin de
operaciones
Como se gestiona la
capacitacin al personal
La funcin de la auditoria
interno es independiente
El personal administrativo es
apropiado, mantiene conocimientos
slidos y experiencia en reas como
contabilidad
sistemas de
informacin
impuestos e
informacin financiera
CON ENTRENAMIENTO
CON EL PERSONAL
ANTIGUO
TEMAS A CONSIDERAR
MARQUE CON
UNAX
SI NO
El personal administrativo es
apropiado,
mantiene
COMENTARIOS
conocimientos
Se realizan peridicamente
auditoras externas
La
capacitacin
o
adiestramiento antes sealada incluye
temas relacionadas con controles
internos
especficos
y
sus
responsabilidades
Existen procedimientos y
canales para que los empleados
operarios comuniquen operaciones
inadecuadas
Los
disponen
de
empleados
por
lo
X
X
X
X
operarios
menos
un
la cooperativa
Los
disponen
de
empleados
por
lo
operarios
menos
un
definiciones
reportadas
( auditora interna-consejo
de vigilancia)
Existen
polticas,
manuales
polticas
procedimientos
de
funciones
responsabilidades
del
personal
Las
polticas
procedimientos
establecidos
son
comunicados a todos
los
niveles
de
la
organizacin
Se ha desarrollado
un plan estratgico
C) RIESGOS
El plan estratgico
Los
empleados
Se han establecido y
Existe
un
X
X
anticipar
cambios
que
pudieran
tener
un
efecto
significativo a la empresa
TEMAS A CONSIDERAR
Cul es el procedimiento
utilizado para el registro de los gastos
(recepcin de factura registro etc.)
MARQUE CON
UNAX
SI NO
COMENTARIOS
CHEQUES
REVISION POR
GERENCIA Y CONSEJOS DE
ADMINISTRACION Y
VIGILANCIA
COMPROBANTES
DE VENTA Y CONTRATOS
EN FORMA ANUAL
EN FORMAFISICA, EN
ARCHIVADORES
RECEPCIN,
TRATAMIENTO Y
ARCHIVO
GERENTE GENERAL
10
PERIODOS
VARIACION
HORIZONTAL
ACTIVQ8
SfiQtBI
Efectivo
2014
2
0
1
5
55.83
3,15
7
5
.
5
5
0
,
2
0
Edifici
o
Terren
o
Muebles y
Enseres Equipo
de Oficina
Maquinaria y
herramientas
Equipo de
Computacin
Equipo de
Amplificacin
Programas de
Computacin (-)
Depreciacin
Acumulada
Propiedades
planta y Equipo
13.58
0,61
0934
AUMENTO
DISMINUCION
2.73134
19.717,05
1.605,2
V
E
RT
IC
AL
H
41
,39%
9
170,15
778,46
1
0
.
3
8
7
,
8
0
1
5,
69%
192,81
0,
06%
10934
Total Activos
PASI
VOS Cortp
plazo
Cuentas por
Pagar Oct por
pagar
Obligaciones
con ei IESS
Sueldos por
pagar Otras
cuentas por
pagar varios
Total Pasivos
PATRIMONIO
Capital
Pagado reserva
Legal Uilidad del
Pte ejerc. perdida
del ejercicio Total
Patrimonio
VA
RI
AC
IO
N
12
3
4
.
4
3
6
,
2
0,
3
61
%
82
4,
4
7
7
37.168,25 45.212,27 28.67330 1.388,89 170,15 1.282,12
44.
10,
49
778,46 952,00
49.143,63
164.078,52
182.529,15 18.450,63
4
4
,
9
8
50.927,26 1.368,08
51.257,54
0,1
00
85
%,
68
32
0
74.624,08 38.454,72
7.544,09
13
4038%
COOPERATIVADE_
P
E
R
I
O
D
O
S
1
VARIACION
HORIZONTAL VARIACION
14
2014 I SlS
INGRESOS
VENTAS
NETAS
GASTOS
ADMINISTRA
TIVOS
GASTOS DE
VENTAS
U
T
I
L
I
D
A
D
DISMINUCION %
144.278,3
2
65.801,7
2
78.456,7
5
138.296,30
65.320,05
78.175,29
281,4
6
5,982
,02
4,33
%
0,74
%
0,36
%
431,6
7
1
9 5.199,04
,
8
5
5.199,04
P
E
R
D
I
D
A
15
3
,
7
6
%
La responsabilidad del auditor es de expresar su opinin sobre los estados financieros en funcin a
los resultados obtenidos de la auditora realizada, la cual ha sido efectuada conforme lo dispone las
normas Internacionales de Auditoria y la Ley Orgnica de Economa Popular y solidara; esta norma
requiere que se cumplan lincamientos ticos y procesos en la realizacin de la auditora para obtener
resultados respecto a los estados financieros en no contener errores e incumplimiento de las normas.
Durante la auditora se realizaron procedimos para la obtencin de evidencia para valorar los saldos de las
cuentas contables, los procedimientos seguidos dependen del anlisis del auditor conforme normativa de
auditoria.
Con la informacin recabada y los anlisis realizados se considera que la misma es insuficiente para
proporcionar una opinin de auditora en base a los cambios de patrimonio, flujos de efectivo y notas
explicativas a los estados financieros ya que la informacin no fue entregada por parte de la Cooperativa.
16
4.2 En el registro contable de la cuenta 1121002007 CUENTAS INCOBRABLES que est dentro del
grupo 1121 CUENTAS POR COBRAR y que tiene un valor de 3980.15 se evidencio que provienen
de un mal registro con fecha 31/12/2015 ASIENTO DI 145 en el que dice "AJUSTE DE CARPAS A
SUS VALOR REAL CRUCE CON CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES" Comentarios: se
anexa impresin del asiento de diario.
4.3 En el registro contable del 31/12/2015 de la cuenta 2111002 DE SERVICIOS con un saldo de 11860
se evidencio los registros de valores a pagar correspondientes a los convenios con EMAC y GAP que
son instituciones gubernamentales de la ciudad de Cuenca; se detect que el convenio con EMAC
esta caducado y se sigue provisionando este valor.
Comentarios: se anexa copias del balance Financiero.
4.4 La cuenta 6121002001 Provisin Cuentas Incobrables registra un movimiento al 31/12/2015 asiento
de diario DI 145 en que se dice "AJUSTE DE CARPAS A SU VALOR REAL CRUCE CON
CUENTAS INCOBRABLES"
4.5 La cuenta Incobrables supera el valor de provisin que tiene en relacin al total de las cuentas por
cobrar
4.6
La cuenta 611 totales de GASTOS DE PERSONAL frente al presupuesto del afio 2015
contempla rubros mayores a los aprobados para este rubro.
Comentarios: se anexa copia del presupuesto
4.7
La cuenta 6129007 PROVISIONES FONDO SOLIDARIO con saldo de 10888.04 se
encuentra
mal clasificada dentro del grupo de gasto de Amortizaciones
Comentarios: se anexa copias del balance financiero.
OPINION
Se pudo observar en el anlisis horizontal como vertical de los estados financieros la
Cooperativa presenta una razonabilidad en la forma de presentar su informacin la cual se ve
coherente, a excepcin por los temas tratados en los (FUNDAMENTOS DE LA OPINION CON
SALVEDADES), sin embargo se debe realizar la reclasificacin de los movimientos Contables antes
indicados para dejar en valores reales a las Cuentas afectadas, No se pudo auditar las notas
explicativas, flujos y cambios de Patrimonio por lo cual no podemos emitir una opinin sobre estos
documentos.
17
NIVEL DE RIESGO
Se puede Indicar que el Riesgo de la Cooperativa es Medio ya que su total de activos permite
cubrir las obligaciones pendientes, que se hallan registradas en su Pasivo, su ejercicio econmico
no fue favorable pero tampoco compromete de una manera significativa la prdida ocasionada en
el periodo contable. Se nota que las Inversiones que posee la Cooperativa estn concentradas en
valores altos es prudente ver la manera de diversificarlas para bajar el Riesgo de Cobro de las
mismas.
1. Datos Generales
No.
Equipo
OFICIO
1
Snior:
Jefe de Equipo:
Asistente 1:
Asistente 2:
Asistente 3:
Nombre de la Cooperativa:
RUC N
Detalle de Administradores:
Apellidos y Nombres
Ing. Johanna Alava
Juan Pablo Aguirre
Leonardo Bejarano
COFELIC
0190309061001
Directiva fao) 2015
Gerente o Administrador Jos Francisco
Astudillo Correa
Consejo de Administracin o Junta Directiva:
Presidente Mara del Carmen Mora
Nivicela
2. Antecedentes
De conformidad con el oficio No. 1 de 16 de marzo de 2016., la Ing. Johanna Alava, conform el equipo
de auditora para efectuar la revisin de las actividades administrativas y financieras.
3. Objetivo
Efectuar el proceso de Auditora a las operaciones administrativas y financieras de la Cooperativa de
Vendedores Autnomos Ferias libres COFELIC
4 Alcance
El perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2015, cuyos contenidos a revisar son:
Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos, Gastos y Cumplimiento de Atribuciones y Deberes de la
Asamblea General, Consejo de Administracin, Consejo de Vigilancia y Gerencia
5. Hallazgos
Producto de la aplicacin de los procedimientos de auditora a la documentacin recibida.
2.
3.
4.
5.
6.
secretario;
2. La constatacin de quorum, indicando el nmero de asistentes. Se adjuntar el listado de los
asistentes, debidamente firmado;
El orden del da;
El resumen de los debates;
El texto de las mociones;
Los resultados de las votaciones;
La hora de clausura de la asamblea; y;
3. La constancia de aprobacin del acta, sea con o sin modificaciones, incluida a continuacin de
las firmas del presidente o director de debates y secretario. "
Jai cumplir conloantes mencionado regularizando las firmas de todos los miembros que
constan en las Actas para la Legitimizacin de la misma.
ora n
Todas las organizaciones de los sectores de la economa popular y solidaria y del sector
financiero popular y solidario tendrn la obligacin de contratar auditoria interna, cuando excedan
de los 200 socios o quinientos mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (USD 500.000), de
activos, mientras que, en las que no lleguen a esas cantidades, la auditora interna ser efectuada por
el Consejo de Vigilancia.
Los organismos de integracin que tengan ms de doscientos mil dlares de los Estados Unidos
de Amrica (USD 200.000), de activos tendrn la obligacin de contratar auditora interna y externa
anual. En los dems casos esta funcin la desempear el Consejo de Vigilancia." 2 Se evidencio la
N0> presentacin de Notas Explicativas, Flujo de cajas, Evoluciones de Patrimonio incumpliendo el
literal 5) del Rgimen Econmico de la Ley Orgnica de la Economa Popular y Solidaria que seala
"La obligatoriedad del gerente de presentar los estados financieros al consejo de administracin para
su aprobacin, mensualmente y los anuales en el mes de enero de cada ao. Una vez aprobados el
consejo de administracin deber presentarlos al consejo de vigilancia para que emita su informe al
respecto."
Recomendacin: Realizar la contratacin del Auditor interno para evitar multas futuras y
cumplir con la normativa vigente de la Superintendencia de Economa Popular y Solidara. Solicitar
al Contador la elaboracin de los anexos respectivos de los puntos sealados
siguientes hallazgos:
Recomendacin: Corregir el Balance con los datos reales haciendo constar los valores reales
j <jf>s-t> *
y. c
ta
J*Vut*>-s>to Ou^cucu
523
QjQ 14 (JJU^iX^
5.2.4 EVALUACIN DE INGRESOS
Q $ptA
Recomendacin: Se debe evitar tener estos errores y de darse el caso se debe anular el
documento generando otro comprobante de cobro.
La evaluacin de las cuentas de Gastos del Estado de Resultados al 31 de diciembre del 2015
determina los siguientes hallazgos:
La cuenta Incobrables supera el valor de provisin que tiene en relacin al total de las cuentas
por cobrar INCUMPLE el Art. 11 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno que dice
"Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del
negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos
comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudacin al
cierre del mismo, sin que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total."
5
4
5
6
7
8
fifc&o *f%Ask>
Se pudo evidenciar que el Gerente se encuentra afiliado al IESS pero sus honorarios los cobra
por medio de una factura, esto se registra en la Contabilidad de la Cooperativa ocasionado
descuadres con el SRI al momento de reportar el REDEP
Recomendacin: Se debe volver a calcular el valor respectivo de la provisin y reclasificar los
registros contables.
Se debe procurar no pasarse del presupuesto asignado para cada rubro y si no se debe hacer que
se
apruebe y se conozca estos cambios en el presupuesto.
Hay reclasificar la cuenta PROVISIONES FONDO SOLIDARIO a otros gastos
Se debe regularizar la forma de pago al Gerente para evitar confusiones y estar fuera de la ley.
i
AUD
I
10
rLAV
A
ERNA
23
13 OFICIO NS 2
14
15
20 Seores:
21
28
Jos Francisco
Astudillo Correa GERENTE
29
COOPERATIVA DE VENDEDORES AUTONOMOS
FERIAS UBRES COFEUC DIRECCION; 1 de Septiembre S/N
quebrada Curiquinga Telfono: 074092588
30
31
34 De mi consideracin:
35
40 En nuestra opinin las cuentas anuales consolidadas del ejercicio del 1 de enero del 2015 al 31
de diciembre de las 2015 adjuntas expresan:
42
24
PLAN
DE
HALLAZGOS
45
46
47
48 RECOMENDACION
HALLAZ
GOS
55
CUMPLIMIENTO
49 FECHAS
NSABL
E
52
57
Cumplir con lo antes
mencionado regularizando las
Firmas en la Acta de
firmas de todos los miembros
Asamblea General en la que que constan en las Actas para la
fue presidenta la Sra. Mara Legitimizacin de la misma.
56
No
50 RESPO
ES
51
se
DE
evidenci
53 INICIO FINAL
54
58 12
59 13
60 GERENT
/4/
20
16
/4/
20
16
63 15
64 16
65 CONSEJ
/4/
20
16
/5/
20
16
66 REPRES
62
61
Realizar
la
contratacin
del
67
vigente de la Superintendencia
Interno
de
Economa
Popular
O DE
ENTANT
ES
GERENT
E
Solidaria.
Solicitar al Contador
Se evidencio la NO 69
presentacin
de
Notas la elaboracin de los anexos
Explicativas, Flujo de cajas, respectivos de los puntos
Evoluciones de Patrimonio sealados
Corregir el Balance
73
En
el
registro 74
contable al 31 de diciembre con los datos reales haciendo
constar los valores reales
de 2015 se evidencia la
68
cuenta
70 12
71 20
/4/
20
16
/4/
20
16
75 12
76 20
/4/
20
16
/4/
20
16
80 12
81 20
/4/
20
16
/4/
20
16
72 CONTA
DOR
77 CONTA
DOR
1112001002
COOPERATIVA
BAOS
79
Reclasificar
las
cuentas que estn aumentando
contable de la cuenta el activo y registrarlas sea en el
1121002007
CUENTAS gasto en el grupo de cuentas
que corresponda
INCOBRABLES que est
78
En
el
dentro
del
grupo
registro
82 CONTA
DOR
1121
25
26
83
En
ei
registro
contable
del
31/12/2015 de la
cuenta 2111002 DE
SERVICIOS con un
saldo de 11860 se
evidencio
bs
registros de valores
a
pagar
correspondientes a
bs convenios con
EMAC y GAP que
son
instituciones
NG JOHANNA ALAVA
84
gubernamentales de la
ciudad de Cuenca; se
detect que el conven
con
EMAC
este
caducado y se sigue
provisbnando este valor
Ya que el conven se
encuentra vencido no se
debera registrar la
obligacin
que
se
genera con el EMAC se
debe
solicitar
la
renovacin del mismo.
AUDITOR
EXTERNO 27
12/4/2016 16/5/2016
GERENTE
85
Se pudo evidenciar
que
los
comprobantes
de
cobro
tienen
manchones,
borrones,
las
cantidades
no
coinciden lo que
dice el vafor en
nmero como el de
letras
96
90
91
92
93
94
95
86
101
anular
documento
102
Se debe volver
a
calcular
el
vabr
respectivo de la provisin
y clasificar bs registros
contables.
123
124
125
126
127
128
129
107____________ 108
Se
117 La
cuenta 6129007
PROVISIONES
FONDO
SOLIDARIO con
sakb de
118 $88.04 se
encuentra r
131
Se
pudo evidenciar
que el Gerente
se
generando
comprobante de cobro.
116 11
G
E
R
E
N
T
E
el
__________________
VALOR
REAL
CRUCE
CON
CUENTAS
INCOBRABLES",
97 Se debe volver a
calcular
el
vabr
respectivo
de
la
provisin y reclasificar
bs registros contables.
Incobrables supera el
111
112
113
114
115
de
89
13/4
/201
6
otro
La cuenta
106
88
12/4
/201
6
La
cuenta
6121002001
Provisin Cuentas
Incobrables registra
un movimiento al
31/12/2015 asiento
de diario DI 145 en
que
se
dice
'AJUSTE
DE
CARPAS A SU
errores
87
encuentra
arlado al IESS
pero
sus
130
hoiwrarios
12
bs
12/4
/201
6
103
12/4/
2
0
1
6
reportar el REDEP
Se debe
regularizar
la
forma de pago al
Gerente para evitar
confusiones y estar
132
esto se registra
AUDITOR
EXTERNO 28
99
100
20/4
/201
6
CONTAD
OR
105
104
ONTADO
R
2Q/4/
2
0
1
6
110 CONTADOR
109
GERENTE
CONSEJO
DE
REPRESEN
TANTES
2C/4/201
6
__________________
clasificada dentro del 120
grupo de gasto de
12/4/2016
Amortizaciones
119 Hay reclasificar la
cuenta PROVISIONES
FONDO SOLIDARIO
a otros gastos ^
fue
en la Contabilidad
133
ra
12/4/20
de la Cooperativa
16
de
ocasionado
la
descuadres con el
ley.
SRI al momento de
de una factura,
NG JOHANNA ALAVA
98
122
121
CONTAD
OR
20/4/2016
134
2
Q/4/2016
135
CONTA
DO
R GERENTE
CONSEJO DE
NG JOHANNA ALAVA
AUDITOR
REPRESENTAN
TES
EXTERNO 29
136