GUIDE DE

POCHE
2014

Investir
BRUXELLES

Le contenu de cette brochure ne vaut qu titre dinformation et nengage en aucune

faon leServicePublic Rgional de Bruxelles. Seuls les textes lgaux font foi.

Pourquoi choisir Bruxelles

BRUXELLES INVEST & EXPORT

VOUS SOUHAITE LA BIENVENUE!
Capitale politique de lEurope et sige de nombreuses
institutions europennes, Bruxelles est aussi un centre
international daffaires situ au sein dun march de plus de
500 millions dhabitants.

Fiscalit et incitants

Ce guide de poche prtend donner aux investisseurs

trangers un aperu de lenvironnement juridique et des
procdures suivre pour installer une socit Bruxelles.
Nous nous rjouissons de vous accueillir et de vous aider
concrtement sur le terrain.

Lancer une affaire

De nombreux arguments placent Bruxelles au top des

meilleures villes en matire daffaires. Les travailleurs y sont
extrmement bien forms, productifs et souvent multilingues.
La Rgion de Bruxelles-Capitale, qui compte plus dun million
dhabitants, se distingue par une tonnante varit culturelle,
de styles et de nationalits. Unique parmi les capitales
europennes, elle est assez grande pour tre cosmopolite
et assez petite pour permettre ses habitants dapprcier
tous les avantages dune ville taille humaine. Sa situation
gographique, son tissu conomique et sa remarquable
qualit de vie ont convaincu bon nombre dinvestisseurs
trangers - PME et multinationales - de sinstaller dans
cette rgion.

Vos partenaires

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 SPRB-GOB

01 POURQUOI CHOISIR BRUXELLES?

P. 06

Capitale de lEurope

07

Une porte daccs aux marchs europens

09

Un centre conomique de choix

10

Comparaisons

12

P. 16

Trouver un site

17

Immobilier de bureaux

17

Immobilier industriel

18

Centres daffaires

18

Crer une socit

19

Types dentits juridiques

19

Formalits de constitution

21

Engager du personnel

Obligations de lemployeur

Travailleurs trangers

23
23
24

P. 26

Fiscalit

27

Taxe sur la valeur ajoute (TVA)

27

Impt des socits

28

Impt sur les personnes physiques

29

Dcision anticipe en matire fiscale (Advance Ruling)

30

Aides publiques

31

Incitants fiscaux

31

Aides financires

32

Banque de donnes de conseils

33

Business Welcome Package

33

P. 34

l'tranger

35

Bruxelles

35

Les services de Bruxelles Invest & Export

39

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Vos partenaires

04 VOS PARTENAIRES

Fiscalit et incitants

03 FISCALIT & INCITANTS

Lancer une affaire

02 LANCER UNE AFFAIRE

Pourquoi choisir Bruxelles

TABLE DES MATIRES

01

Pourquoi choisir
BRUXELLES ?

Au-del des institutions europennes, bon nombre

dinstitutions internationales telles que lOTAN, lUEO,
leBenelux et quelque 1500 organisations internationales
ont choisi la Rgion de Bruxelles-Capitale pour y installer
leur sige.

 entre diplomatique, Bruxelles occupe le deuxime

C
rang mondial en terme de diplomates accrdits
(5400), juste derrire New York.

 entre de presse international, Bruxelles compte pas

C
moins de 1300 journalistes et techniciens accrdits
auprs des institutions europennes. Ils reprsentent
une centaine dagences de presse, de chanes de
tlvision, de stations de radio et de journaux.

Fiscalit et incitants

La prsence de lUnion europenne et dautres institutions y a

favoris la croissance dun secteur international directement
li. Ainsi, corps diplomatique, presse internationale,
reprsentants des rgions, agences de lobbying, socits
de consultance et cabinets davocats gravitent autour des
institutions.

Lancer une affaire

La rputation internationale de Bruxelles repose surtout sur

la prsence de lUnion europenne et dautres institutions
internationales. Officiellement reconnue capitale de
lEurope, Bruxelles est le sige des institutions politiques
et dcisionnelles de lUnion europenne.Elle hberge le
Parlement europen, le Conseil des ministres de lUnion
europenne, la Commission europenne, le Comit des
Rgions, le Comit conomique et social.

Pourquoi choisir Bruxelles

CAPITALE DE LEUROPE

Vos partenaires

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 SPRB-GOB

 entre de dcision, Bruxelles hberge quelques

C
milliers dagences de lobbying, des cabinets
davocats, des ONG et des socits de consultance.
Tous reconnaissent que Bruxelles est un centre de
dcision critique. Un avis partag par deux cents
rgions des Etats membres de lUE qui disposent
dune reprsentation Bruxelles.

 entre de confrences international, Bruxelles

C
occupe la deuxime place du classement de lUnion
des Associations Internationales.

Pourquoi choisir Bruxelles

UNE PORTE DACCS

AUX MARCHS EUROPENS
Bruxelles, au centre de lEurope
Laccs aux marchs est primordial pour toute socit qui
simplante dans un autre pays. A cet gard, Bruxelles dtient
tous les atouts.

Bruxelles, un carrefour autoroutier

La Belgique possde le rseau routier le plus dense
dEurope: 4,5 km de routes par km2. Cinq autoroutes relient
Bruxelles de nombreux centres europens tels que Paris
(292 km), Londres (256 km), Amsterdam (198 km), Cologne
(228 km) et Francfort (373 km).

Lancer une affaire

Des infrastructures remarquables

Le rseau de trains grande vitesse (TGV)

Laroport de Bruxelles
Laroport international de Bruxelles est vingt minutes
du centre-ville. Plus de 80 compagnies ariennes relient
Bruxelles 225 destinations par des vols passagers rguliers
et 16 compagnies la relient 45 destinations cargo. LACI
(Airports Council International) a dcern laroport de
Bruxelles le titre de Meilleur aroport europen en 2010.

Bruxelles dtient le deuxime port intrieur de Belgique. Il

accueille des navires de 4500 tonnes et enregistre un apport
par voies navigables, routires et ferroviaires de 24 millions
de tonnes de biens.

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Vos partenaires

Le port de Bruxelles

Fiscalit et incitants

La Rgion de Bruxelles-Capitale se trouve au cur dun

rseau europen de TGV en pleine expansion dont les lignes
relient Bruxelles de grandes villes telles que Londres
(1h51), Paris (1h20), Amsterdam (1h49) ou Cologne
(1h50).

UN CENTRE CONOMIQUE
DECHOIX
Lconomie bruxelloise
La Rgion de Bruxelles-Capitale dispose dun statut dentit
fdre en matire de lgislation conomique, ce qui lui
confre une grande indpendance.
Elle hberge 10% de la population belge, mais gnre 19%
du produit national brut.
Son conomie est oriente vers les services, un secteur
quireprsente 92% de lemploi et 90% de la valeur ajoute.
Ses activits industrielles gnrent 8% de lemploi et 10%
de la valeur ajoute.
On estime la part de Bruxelles environ 20% des
exportations belges, services et biens confondus. Elle
attire plus dun cinquime des investissements raliss en
Belgique.

Secteurs conomiques cls

Le secteur des technologies de linformation et de la
communication (TIC)
Bruxelles dispose dun vritable ple TIC qui englobe 2000
socits et emploie 30000 personnes. Il gnre un chiffre
daffaires annuel de 4,5 milliards deuros.

Le secteur de la sant
Ce secteur compte plus de 600 socits do dcoulent
57000 emplois. Bien quipe, Bruxelles hberge 3 facults
de mdecine et de pharmacie, 23 hpitaux gnraux,
4hpitaux universitaires, des centres de recherche publics
spcialiss et de nombreux centres privs. Les acteurs
conomiques du secteur sont de grandes multinationales
pharmaceutiques, mais aussi de nombreuses petites socits
hi-tech actives dans la production pharmaceutique, la
biotechnologie et lquipement mdical.

Lindustrie automobile (assembleurs, sous-traitants,

producteurs et importateurs) influe fortement sur lconomie
belge.

Le lobbying et les ONG

Le secteur financier

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11

Vos partenaires

Euronext est le premier march paneuropen d'changes

d'actions et de produits drivs sur lequel sont
quotidiennement ngocis tous types de produits. Les
Belges ont une rputation mondiale et un savoir-faire en
matire de gestion de fonds, doprations de transaction ou
de trade finance. Bruxelles est dailleurs reconnue comme
centre dexcellence pour les oprations de transaction. Son
expertise sest construite sur la forte prsence de quartiers
gnraux de socits multinationales. Lconomie belge,
traditionnellement fonde sur le commerce international,
a naturellement men les banques belges se spcialiser
dans cette branche.

Fiscalit et incitants

Avec la prsence de 20000 lobbyistes, la capitale politique

de lEurope se classe comme deuxime centre le plus
important aprs Washington. Prs de 3000 organisations
de lobbying, reprsentant des groupes trs varis,
sont bases Bruxelles. Parmi elles, de nombreuses
fdrations europennes et internationales, des bureaux de
reprsentation de pays, rgions et villes, des groupements
de citoyens, des consultants et cabinets davocats. Cette
prsence Bruxelles leur donne un accs direct aux prises
de dcision politique de lEurope.

Lancer une affaire

En 2012, plus dun demi-million de voitures ont t produites

en Belgique dont 23% Bruxelles. Le secteur, qui emploie
2500 personnes dans la capitale, est actif dans la production
industrielle, la logistique, lingnierie, la recherche et le
dveloppement, les TIC et les services.

Pourquoi choisir Bruxelles

Le secteur automobile

COMPARAISONS
Une force de travail plurilingue
Les hommes daffaires classent Bruxelles la deuxime
place des villes europennes quant au nombre de langues
parles (European cities monitor 2010). Peu surprenant vu
le caractre international de la Rgion: 30% de la population
bruxelloise est dorigine trangre.
Si le plurilinguisme sest fortement dvelopp grce la
prsence de nombreuses nationalits, les ressortissants
belges sont galement trs ouverts aux langues trangres.
La plupart des coles dispensent des cours de franais et
de nerlandais avec langlais et lallemand comme troisime
et quatrime langues. Ces quatre langues sont utilises
couramment.

Cot de la vie
Une tude classe Bruxelles parmi les villes europennes o
le cot de la vie est le plus bas.
Classement des villes - Cot de la vie dans le monde
Source: Mercer Human Resource Consulting - 2012
Classement sur base de l'indice du cot de la vie (du plus cher au moins cher)

Londres
25 e

Paris
37 e

Milan
38 e

Amsterdam
57e

Bruxelles
71e

Malgr sa taille rduite, la Belgique offre une multitude de

facettes ses rsidents. En voyageant dans le pays, on
remarque aisment les diffrences gographiques, ethniques
et linguistiques. Les diversits politiques, culinaires et
religieuses accentuent encore la richesse de cette mosaque.
Le pays se dcline en chteaux, glises et villages mdivaux
qui font le bonheur des randonneurs.

Lancer une affaire

La Belgique est le berceau de mouvements majeurs qui se

refltent dans sa riche production artistique, vieille de plus
de mille ans. Les institutions acadmiques, reconnues depuis
Classement sur base de l'indice de la qualit de vie:
le Moyen-Age, conservent aujourdhui leur renomme de
centres dducation et de recherche. La population belge
aime conserver sa libert de temps et goter aux plaisirs de
la vie, trait de caractre unique qui lui permet dallier travail
et vie prive.

Pourquoi choisir Bruxelles

Qualit de vie

Classement des villes - Qualit de la vie dans le monde

Source: Mercer Human Resource Consulting - 2012
Classement sur base de l'indice de la qualit de vie

Amsterdam Bruxelles
12e
22e

Paris
29e

Dublin
38e

Londres
41e

Fiscalit et incitants

Frankfort
7e

Milan
59e

March de limmobilier

Investir BRUXELLES

13

Vos partenaires

Trouver un bien immobilier adapt un prix abordable est un

lment cl lorsquil sagit de dcider o stablir. Les rapports
raliss par plusieurs agences immobilires affirment
que la Rgion de Bruxelles-Capitale est particulirement
comptitive par rapport aux autres villes europennes.

Le march des bureaux

Le loyer moyen pour les bureaux est de 300 euros/m par
an. Par rapport dautres villes et capitales europennes, les
loyers restent trs intressants malgr les avantages dun
environnement international.
Loyer des bureaux (/m2 par an)
Source: Jones Lang LaSalle, European Office Market, Prime Office Rents - 2013
1.400
1.200
1.000
800
600
400
200
0

Londres

Paris

Milan

Frankfort

Amsterdam

Madrid

Bruxelles

Limmobilier industriel
Citydev (nouveau nom de la Socit de Dveloppement
pour la Rgion de Bruxelles-Capitale) a recens 330700m
dateliers disponibles la vente ou la location Bruxelles.
Les loyers oscillent entre 40 et 60 euros/m selon lempla
cement et la spcification du bien.
Loyer - Immobilier industriel (/m2 par an)
Source: Jones Lang LaSalle - 2013
180 /m2
160 /m2
140 /m2
120 /m2
100 /m2
80 /m2
60 /m2
40 /m2
20 /m2
0

Londres

Amsterdam

Barcelone

Frankfort

Bruxelles

Milan

Le march rsidentiel devrait rester stable. En comparaison

avec dautres villes et capitales europennes, les loyers
restent trs comptitifs, y compris dans les quartiers priss
par les expatris, tant pour le choix que pour la qualit de
loffre. Le march enregistre une croissance de la dure des
baux de trois ans et plus.

Lancer une affaire

Loyer
d'un appartement de 120 m2
5.000mensuel

Source: The Global Property Guide, Rental Yields - 2013

Pourquoi choisir Bruxelles

Limmobilier rsidentiel

4.500
4.000
3.500
3.000
2.500
2.000
1.500
1.000
500
0

Londres

Paris

Amsterdam

Frankfort

Bruxelles

Barcelone

Fiscalit et incitants
Vos partenaires

Investir BRUXELLES

15

02

Lancer
UNE AFFAIRE

TROUVER UN SITE
Bruxelles, comme dautres grandes villes, possde un
tissu conomique reposant sur les activits de services.
Linfrastructure de la ville sy prte bien vu le nombre
important dimmeubles de bureaux. Par ailleurs, Bruxelles
a un pass industriel. La manufacture et la production de
produits font encore aujourdhui partie intgrante du paysage.

Autre possibilit: une slection personnalise en ligne dans

une banque de donnes lie aux sites web de la plupart des
agences immobilires nationales et internationales prsentes
Bruxelles.
www.inventimmo.be

Lancer une affaire

La banque de donnes de Citydev, qui rassemble les biens

immobiliers disponibles pour les socits en achat ou en
location, est consultable gratuitement.
www.citydev.be

Immobilier de bureaux

Le Quartier Nord, quelques encablures du centre-ville, est

une zone de dveloppement devenue en lespace de dix
ans un endroit de tout premier choix o se sont tablies
de grandes socits multinationales, des fdrations et des
entreprises belges.

Fiscalit et incitants

Le Pentagone dsigne le cur de Bruxelles. Trs accessible

en transports publics, cette zone rassemble les principaux
htels et axes commerciaux. Le gouvernement, dimportantes
socits et institutions financires y ont lu domicile.

Le Quartier Lopold dsigne le quartier europen, celui o

se concentrent les institutions europennes, les ambassades
et bon nombre dONG.

Investir BRUXELLES

17

Vos partenaires

Le Quartier Louise, le plus bourgeois de la capitale avec ses

immeubles prestigieux et ses commerces haut de gamme,
attire les cabinets davocats internationaux, les agences
de publicit et de communication ainsi que des socits
spcialises dans les services.

Quelques zones dcentralises accueillent des bureaux le

long du boulevard du Souverain, de la chausse de la Hulpe
ou du boulevard du Triomphe.

Immobilier industriel
Les entreprises vocation industrielle et dentreposage se
regroupent dans les diffrentes zones urbaines qui leur sont
imparties: le quartier Erasme louest de Bruxelles, le Ring
Nord la priphrie ou la zone portuaire.
Citydev (socit de dveloppement pour la Rgion de
Bruxelles-Capitale) dveloppe et gre des sites industriels,
des parcs scientifiques et des proprits rnoves
lusage des entreprises. Ils sont ouverts aux entreprises qui
remplissent certains critres relatifs la main-duvre, la
valeur ajoute et lenvironnement.
Pour sinstaller dans lun des quatre parcs de recherche de
Citydev, une condition: raliser des activits de recherche
ou de dveloppement en collaboration avec une universit
lie au parc scientifique.

Centres daffaires
Bruxelles offre aux socits une gamme de sites prts
lemploi dans des centres dentreprises. Situs dans des
btiments neufs ou rnovs, ils sont dots dune infrastructure
en tlcommunications complte. Ils proposent des contrats
de location flexibles et le soutien dun secrtariat multilingue.

CRER UNE SOCIT

Crer une socit dans la Rgion de Bruxelles-Capitale est
extrmement simple.

Types dentits juridiques

Succursale ou filiale

Responsabilit
L a filiale: en tablissant une socit, la maison
mre cre une entit juridique totalement spare.
La responsabilit de la filiale belge est limite ses
propres avoirs ds lors que la responsabilit des
administrateurs est limite au montant du capital
souscrit .

L a succursale: elle na pas de personnalit juridique

belge. Ainsi, les obligations contractes par la
succursale portent galement sur tous les avoirs de
la socit mre.

Lgislation dapplication
Une filiale belge est en principe assujettie la loi belge
mme si la socit est contrle depuis ltranger ou a t
constitue selon une loi trangre.

Investir BRUXELLES

19

Vos partenaires

Vu le principe juridique dunit avec le sige de la socit

ltranger, la succursale est considre comme une socit
trangre plutt que comme une socit belge. Cette
diffrence peut tre essentielle en termes de marketing ou
de droits douaniers.

Fiscalit et incitants

Lancer une affaire

Un investisseur envisageant une activit conomique en

Belgique peut soit crer une filiale, soit ouvrir une succursale.
Ce choix a dimportantes implications lgales. Ci-dessous,
un aperu des diffrences.

Diffrents types de socits

Linvestisseur dsireux de raliser des affaires devra choisir
la forme juridique la mieux adapte ses activits. Les plus
courantes sont la socit anonyme (SA), la socit prive
responsabilit limite (SPRL) et la socit cooprative (SC).
Le statut de socit anonyme convient particulirement
aux grandes entreprises.Trois administrateurs au moins
sont nomms au sein du conseil dadministration de la
SA. Nanmoins, sil ny a que deux fondateurs ou deux
actionnaires, le conseil dadministration peut ntre form
que de deux administrateurs. Le capital de la SA ne peut
tre infrieur 61.500euros.
La socit prive responsabilit limite est particulirement
intressante pour les petites entreprises. La loi belge sur
les entreprises prvoit des rgles et un fonctionnement
relativement simples et souples.
Une SPRL est administre par un ou plusieurs grants, son
capital minimum est fix 18.550 euros dont 6.200 euros
sont librs lors de la constitution par le(s) fondateur(s).
En cas de SPRL unipersonnelle, le capital minimal reste
de 18.550euros, mais le capital libr minimal est fix
12.400euros.
La socit cooprative est de forme trs flexible. Il en existe
deux types: lune responsabilit illimite (SCRIS) et lautre
responsabilit limite (SC). Nous naborderons que cette
dernire.
Elle ncessite au moins trois associs et est administre
par un ou plusieurs associs dont la fonction est librement
dfinie dans les statuts de la socit.
Le capital est divis en deux parties :
Un montant fixe constitu dun capital libr dau
moins 18.550euros.

Un montant variable en fonction du nombre

dassocis actifs.

Dans le cas dune SC, cette part doit reprsenter au moins

1/4 du capital souscrit avec un minimum de 6.200 euros.
Dautres formes juridiques existent comme la socit en nom
collectif, lentreprise individuelle, la coentreprise ou la socit
en commandite simple.

Formalits de constitution

Toute socit ayant des activits en Belgique doit senregistrer

auprs de la Banque Carrefour des Entreprises en
sadressant une instance unique, le Guichet dEntreprises.
Parmi les documents prsenter, citons:
Copie des statuts de la socit.

 opie de la carte didentit ainsi que du permis de

C
sjour du grant et des reprsentants lgaux de la
socit en Belgique.

 opie du diplme dtudes des personnes ci-dessus

C
mentionnes.

Procdure
Constituer une succursale
Pour tablir une succursale en Belgique, le conseil
dadministration de la socit trangre adopte officiellement
les rsolutions de cration de la succursale et dsigne
le reprsentant lgal de la socit mre en Belgique.
Ces rsolutions ainsi quune copie de lacte de constitution
et des statuts de lentreprise trangre sont traduits par un
traducteur belge asserment des fins de publication dans
le journal officiel belge (Le Moniteur Belge).

Fiscalit et incitants

Lancer une affaire

Enregistrement

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Investir BRUXELLES

21

La socit trangre fait encore traduire le bilan financier

le plus rcent des fins de dpt auprs de la Banque
Nationale. Ds publication dans les annexes du Moniteur
Belge, la succursale senregistre auprs de la Banque
Carrefour des Entreprises pour lobtention dun numro
dentreprise et sinscrit ensuite auprs de ladministration
de la TVA pour lobtention du numro didentification.
Constituer une filiale
Dun point de vue juridique, les tapes pour tablir une socit
sont fort similaires, quel quen soit le statut. Il faut rdiger
un acte de constitution accompagn dun plan financier,
le faire lgaliser et enregistrer auprs dun notaire, le faire
publier dans le journal officiel belge, obtenir un numro
dentreprise dans la Banque Carrefour des Entreprises ainsi
quun numro de TVA.

ENGAGER DU PERSONNEL
Obligations de lemployeur
Affiliation, assurances et rglement du travail
Chaque employeur doit sinscrire auprs de lOffice National
de Scurit Sociale (ONSS).

Les premires obligations de lemployeur sont de souscrire

une police dassurance contre les accidents de travail, de
dterminer des rgles de travail et de constituer un registre
des salaris.

Lancer une affaire

Souvent lemployeur choisit de saffilier auprs dun

secrtariat social spcialis dans le traitement des salaires,
qui servira dagence de collecte pour diffrentes agences
fdrales (allocations familiales, soins de sant, retraites).

Scurit sociale (ONSS)

Les employs et les ouvriers paient 13,07% de leur salaire

alors que lemployeur paie entre 32 et 38% du salaire brut
selon le secteur.
Suite des accords bilatraux, certains rsidents non-EU
sont exempts du paiement des cotisations lONSS pour
une priode limite et restent affilis la caisse dassurance
sociale de leur pays dorigine.

Fiscalit et incitants

La lgislation belge en la matire est compose de

rglements spcifiques prvoyant diverses allocations
(chmage, pension, maladie, allocations familiales, couverture
en cas daccident industriel, soins de sant). Le paiement
descotisations de scurit sociale est obligatoire.

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23

Travailleurs trangers
Ressortissants communautaires
Les ressortissants de lUnion europenne, dIslande, de
Monaco, de la Norvge, de la Suisse et du Lichtenstein
jouissent de la libre circulation. Une carte didentit ou un
passeport suffisent pour entrer en Belgique, y sjourner ou
y rsider. Ils nont pas besoin dun permis de travail pour
travailler en Belgique.

Ressortissants non-communautaires
Permis de sjour
Les ressortissants extracommunautaires doivent disposer
dun visa sils dsirent rester plus de trois mois en Belgique.
Ils doivent dposer une demande expresse pralable et
avoir obtenu un visa dentre les autorisant sjourner
temporairement en Belgique.
Conditions remplir pour lobtention dun visa:

Etre en possession dun passeport valide.

 voir suffisamment de ressources pour la dure du

A
sjour en Belgique.

Prouver la raison du sjour.

Permis de travail pour les employs

La demande du permis de travail doit tre dpose par
lemployeur (belge) auprs de lAdministration de lEconomie
et de lEmploi.
Les permis de travail sont accords pour une dure dun an
au moins et sont renouvelables.
Les personnes prvoyant de raliser des investissements
consquents en Belgique peuvent bnficier dun systme
prfrentiel.
Contact: Service Public Rgional de Bruxelles

Carte professionnelle pour travailleurs indpendants

Lobtention dune carte professionnelle est obligatoire
pour tout ressortissant dun pays non membre de la zone
conomique europenne qui souhaite stablir en tant que
travailleur indpendant ou directeur dune succursale ou
dune filiale.

Lancer une affaire

La dlivrance de la carte professionnelle est un prrequis

pour lobtention dun visa de sjour temporaire. La demande
doit tre faite auprs d'un guichet d'entreprises agr si le
demandeur habite dj en Belgique, sinon lambassade
ou au consulat de Belgique du pays de rsidence. Les
demandes sont transmises pour examen au Service Public
Fdral Economie. La carte professionnelle est dlivre pour
une dure de cinq ans et est renouvelable.
www.economie.fgov.be/fr/entreprises,
rubrique rglementation du march .

Dclaration LIMOSA

Contact: LIMOSA

Fiscalit et incitants

Certaines catgories spcifiques de ressortissants

extracommunautaires et de travailleurs indpendants
(y compris sils sont ressortissants dun pays de lUE) ont
lobligation de dclarer leurs activits en Belgique avant de
pouvoir sy tablir.

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Investir BRUXELLES

25

03

Fiscalit &
INCITANTS

FISCALIT
Taxe sur la valeur ajoute (TVA)
Dfinition
La TVA est une taxe applique la fourniture de biens et de
services qui est rpercute sur le client final. Elle est leve
en plusieurs tapes successives, chaque transaction, tout
au long du processus de production et de distribution. Etant
donn qu chacune de ces tapes la TVA sur les achats
propres peut tre dduite, lassujetti la TVA ne paiera que
la diffrence, cest--dire la taxe sur la valeur quil y a ajoute
lui-mme.

Transactions imposables

 ourniture de biens et de services.

F
Importation de biens en Belgique dorigine
extracommunautaire.
Acquisition intracommunautaire de biens.

Les Etats communautaires appliquent la TVA suivant une

mme ligne directrice, mais ils peuvent nanmoins, dans
certaines limites, fixer eux-mmes les taux dapplication.
Do des taux variant dun pays lautre.
Ceci ne porte cependant pas atteinte la comptitivit
dans le March unique. Exemple: pour un produit fabriqu
et vendu en Allemagne, le taux de TVA allemand sappliquera
alors que pour le mme produit fabriqu en Belgique, mais
vendu en Allemagne, la TVA ne sera pas perue en Belgique,
mais bien en Allemagne au taux allemand.

Investir BRUXELLES

27

Vos partenaires

Le taux standard de la TVA en Belgique est de 21%.

Toutefois, un taux plus avantageux de 12% sapplique
la fourniture de biens et services qui d'un point de vue
conomique ou social sont importants (abonnements la
tlvision payante, logement social).

Fiscalit et incitants

Taux dimposition

Un taux de 6% seulement sapplique aux biens de premire

ncessit (produits alimentaires, mdicaments, distribution
deau) et aux prestations de services caractre social
(transport de personnes) ou culturel (livres, uvres dart,
billets de concerts).

Impt des socits

Dfinition
Les entreprises et les organisations but lucratif, en tant que
personne lgale et dont le sige social, centre dentreprise
ou sige de direction est situ sur le territoire belge, sont
assujetties limpt sur le revenu des socits belges.
Elles sont redevables de cet impt pour les revenus gagns
travers le monde. Par contre, les revenus gagns au
travers dune succursale trangre de lentreprise belge
sont exempts dimpts lorsque la succursale opre dans
un pays avec lequel la Belgique a conclu un accord de double
imposition (plus de 70 pays au total).
Les socits trangres sont assujetties limpt des
socits belge lorsquelles exercent une activit commerciale
au travers dune succursale tablie sur le territoire belge.

Taux dimposition
Le taux nominal dimposition des socits slve en Belgique
33,99%. Toutefois, le taux effectif moyen est de 26%.
Il savre parfois nettement infrieur. Un taux dimposition
rduit progressif sapplique aux entreprises qui ralisent un
bnfice imposable nexcdant pas 322.500 euros.

24,98% sur la tranche de 0 25.000 euros.

31,93% sur la tranche de 25.000 90.000 euros.

35,54% sur la tranche de 90.000 322.500 euros.

Ces taux rduits sont dapplication lorsque:

Lentreprise nest pas une institution financire.

 oins de 50% du capital de lentreprise est dtenu

M
par une ou plusieurs autres entreprises.

 es dividendes distribus ne dpassent pas 13% de

L
la valeur du capital investi au dbut de lanne fiscale.

 entreprise rtribue un directeur dun salaire dau

L
moins 36.000 euros (limite applicable aux revenus
2012).

 entreprise ne fait pas partie dun groupe disposant

L
dun centre de coordination.

Impt sur les personnes physiques

Personnes imposables
Les rsidents sont assujettis limpt sur le revenu des
personnes physiques pour les revenus gagns travers
le monde. Cet impt est calcul en additionnant tous les
revenus (professionnel, biens immobiliers, biens personnels,
divers).

Le non-rsident est assujetti limpt belge pour tous

revenus gagns en Belgique.
Il existe cependant un rgime spcifique aux cadres
trangers transfrs en Belgique ou directement recruts
ltranger (voir incitants fiscaux).

Fiscalit et incitants

Le rsident est une personne dont le domicile ou le centre

dintrt conomique se trouve en Belgique. En outre, toute
personne inscrite au registre dtat civil est prsume tre
rsidente jusqu preuve du contraire. Pour les personnes
maries, le domicile est le lieu de rsidence de la famille. Il
sagit l dune prsomption indiscutable.

Taux dimposition

.... > 8 350

25%

8 350 > 11 890

30%

11 890 > 19 810

40%

19 810 > 36 300

45%

36 300 > ....

50%

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Le tableau ci-joint reprend lchelle progressive du taux

dimposition sur le revenu des personnes physiques pour
lexercice dimposition 2013 (revenus 2012).

Exemple (revenus 2012): un contribuable dispose dun

revenu taxable de 19.810euros. Celui-ci est tax comme
dans le tableau (une premire tranche 25%, une deuxime
30% et une troisime 40%). Sil peroit un revenu
supplmentaire, seul celui-ci subira limpt de 45%.

Dcision anticipe en matire fiscale

(Advance Ruling)
Une dcision anticipe peut tre dfinie comme tant
lacte juridique par lequel les autorits fiscales dterminent
comment les lois dimpts sappliqueront une situation ou
une opration bien prcise qui na pas encore produit deffet
sur le plan fiscal. La dcision anticipe permet au demandeur
dvaluer le montant exact de ses gains par rapport un
projet dinvestissement.
La dcision anticipe, galement appele ruling, est
notifie au demandeur dans un dlai de trois mois. Une
dcision positive est accorde pour une dure de cinq
annes.

AIDES PUBLIQUES
Incitants fiscaux
Dduction des intrts notionnels
La dduction des intrts notionnels (ou dduction pour
capital risque) sapplique toutes les socits rsidentes
ainsi quaux tablissements stables belges des socits
trangres qui sont soumis limpt des socits ou limpt
des non-rsidents/socits.
Grce cette mesure fiscale, les entreprises peuvent dduire
de leur revenu imposable un montant gal lintrt quelles
auraient pay sur leur capital dans le cas dun financement
de dette long terme. Aucune dcision anticipe nest
exige pour en bnficier.

Cette mesure, qui bnficie tant aux petites et moyennes

entreprises (PME) quaux plus grandes socits (nationales
ou internationales), les encouragent consolider leurs fonds
propres.

Fiscalit et incitants

Le taux de dduction des intrts notionnels est un

pourcentage (fond sur le taux moyen dune obligation de
ltat dix ans, la limite maximale ayant t fixe 3% pour
lanne dimposition 2013) des fonds propres, bnfices non
distribus compris. Ce taux est calcul conformment la
lgislation comptable belge. Toute dduction non utilise
nest pas transfrable.

Plus-value sur actions

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Les plus-values sur les actions ralises par une entreprise

belge sont exonres dimpt si ces actions rpondent
aux conditions requises pour bnficier de la rduction sur
dividendes perus. Pour profiter de cette exonration fiscale,
les actions de la filiale doivent avoir t dtenues par la
socit vendeuse pendant au moins une anne continue.

Cadres trangers
Un rgime particulier dimposition est applicable aux cadres
trangers transfrs en Belgique ou recruts directement
ltranger. Les cadres doivent avoir occup une position de
direction avant darriver en Belgique ou avoir une formation
acadmique suffisante en vue dassumer une fonction de
direction en Belgique.
Laffectation en Belgique doit avoir un caractre temporaire
et le cadre tranger doit prouver quil maintient le centre
de ses intrts conomiques en dehors de la Belgique. En
gnral, lemployeur appartient un groupe caractre
international.
Aux yeux de lautorit fiscale belge, le cadre tranger
temporairement occup en Belgique est considr comme
un non-rsident. Ainsi, lemploy nest imposable que
sur les revenus dcoulant de lexercice de son activit
professionnelle en Belgique.
Pour lemploy, sous certaines conditions, le montant du
remboursement par la maison mre des frais encourus en
sjour temporaire en Belgique est exonr dimpt. Ces frais
sont assimils des dpenses qui peuvent tre imputables
lemployeur et, par consquent, non imputables au travailleur.
Contact: SPF Finances Service Etranger

Aides financires
En Belgique, les autorits rgionales sont comptentes en
matire daide financire aux entreprises.
Le gouvernement bruxellois accorde diffrents types
de subventions linvestissement, la recherche et au
dveloppement ou lemploi et la formation.
www.werk-economie-emploi.irisnet.be/primesetsubsides
www.ecosubsibru.be

Banque de donnes de conseils

Les collaborateurs de Bruxelles Invest & Export vous informent sur tous les aspects voqus dans ce guide.
Pour vous donner des conseils professionnels plus spcifiques, ils ont conu une banque de donnes issues de
professionnels tablis Bruxelles qui vous renseignent plus
prcisment sur les aspects juridiques, fiscaux et autres lis
votre activit.
www.investinbrussels.com/en/index.cfm/useful-links/

Business Welcome Package

La recherche dune nouvelle localisation ncessite des
investigations parfois longues et coteuses. Bruxelles Invest
& Export offre la possibilit aux entreprises trangres
qui envisagent une implantation Bruxelles dvaluer
gratuitement leur projet sur le terrain durant trois mois.
Le Business Welcome Package inclut :
 a mise disposition dun espace de travail:
L
un bureau entirement quip d'un trois postes
de travail, Internet, tlphone et fax, un service
daccueil (anglais, franais, nerlandais) et unesalle
de confrences.

 n accompagnement sur mesure: assistance

U
juridique et fiscale, aide la constitution de socit,
orientation auprs des autorits publiques, aide la
recherche dun site, recherche daides publiques et
d'incitants fiscaux, aide au recrutement, information
sectorielle.

Fiscalit et incitants

Et encore :
 n tarif prfrentiel dans un htel **** proximit
U
des bureaux de lagence.

Des titres de transport public.

Contact: Bruxelles Invest & Export

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PARTENAIRES

 LTRANGER
Les attachs conomiques et commerciaux
de Bruxelles Invest & Export
Voir la liste sur www.investinbrussels.com

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Premiers contacts pour les investisseurs trangers
Bruxelles Invest & Export
Avenue Louise 500/4
1050 Bruxelles
T + 32 2 800 40 00
F + 32 2 800 40 01
info@investinbrussels.com/www.investinbrussels.com
Brussels Enterprises Commerce and Industry (BECI)
Avenue Louise, 500
1050 Bruxelles
T +32 2 648 50 02
info@beci.be/www.beci.be

Organisation dvnements
VisitBrussels
Rue royale, 2
1000 Bruxelles
T +32 2 513 89 40
info@visitbrussels.be/www.visitbrussels.be

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Sites dentreprises
Citydev
Rue Gabrielle Petit, 6
1080 Bruxelles
T +32 2 422 51 11
F +32 2 422 51 12
info@citydev.be/www.citydev.be

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Aides au financement
Fonds Bruxellois de Garantie
Rue de Stassart, 32
1050 Bruxelles
T +32 2 548 22 99
F +32 2 511 90 74
bruxelles@srib.be/www.fondsbruxelloisdegarantie.be

Fonds de Participation
Rue de Ligne, 1
1000 Bruxelles
T +32 2 210 87 87
F +32 2 210 87 79
info@fonds.org/www.fonds.org
Socit Rgionale dInvestissement de Bruxelles
(SRIB)
Rue de Stassart, 32
1050 Bruxelles
T +32 2 548 22 11
F +32 2 511 90 74
contact@srib.be/www.srib.be
Brustart
Rue de Stassart, 32
1050 Bruxelles
T +32 2 548 22 11
F +32 2 511 59 09
brustart@srib.be / www.brustart.be
Be Angels
Avenue Joseph Wybran, 40
1070 Bruxelles
T +32 2 529 58 11
F +32 2 529 59 22
info@beangels.be/www.beangels.be

Primes linvestissement
Service Public Rgional de Bruxelles
Administration de lEconomie et de l'Emploi
Direction Aides aux Entreprises
Boulevard du Jardin Botanique, 20
1035 Bruxelles
T +32 2 800 34 26
expa.eco@mrbc.irisnet.be
www.bruxelles-economie-emploi.be/primesetsubsides

Aides la recherche et au dveloppement

Innoviris
Institut Bruxellois pour la Recherche etlInnovation
Domaine Latour de Freins
Rue Engeland, 555
1180 Bruxelles
T +32 2 600 50 25
F +32 2 600 50 47
info@innoviris.irisnet.be/www.innoviris.irisnet.be

Aides pour lemploi

Actiris
Office Rgional Bruxellois pour lEmploi
Service aux employeurs
Rue de la Caserne, 86
1000 Bruxelles
T +32 2 505 79 15
F +32 2 505 79 70
employeurs@actiris.be/www.actiris.be
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Tax Ruling
Service Public Fdral des Finances
Service des dcisions anticipes
Rue Marie-Thrse, 1/1
1000 Bruxelles
T +32 2 579 38 00
F +32 2 237 69 99
dvbsda@minfin.fed.be / www.ruling.be

Cadres trangers
Service Public Fdral des Finances
Bureau central de taxation
Boulevard du Roi Albert II, 33/32
North Galaxy tour B (7e tage)
1030 Bruxelles
T +32 2 336 21 23
www.belgium.be, rubrique "impts"

Permis de travail
Service Public Rgional de Bruxelles
Direction Permis de travail
Rue du Progrs, 80
1035 Bruxelles
T +32 2 204 21 11
travail.eco@sprb.irisnet.be / www.bruxelles.irisnet.be

Dclaration d'activits
Centre de Contact Limosa
BP 224
1050 Bruxelles
T +32 2 788 51 57
F +32 2 788 51 58
limosa@eranova.fgov.be / www.limosa.be

LES SERVICES DE BRUXELLES

INVEST & EXPORT
Force daction unique, Bruxelles Invest & Export lance
les entreprises bruxelloises sur les marchs mondiaux et
accueille les investisseurs trangers Bruxelles, tremplin
idal pour propulser leurs exportations sur le territoire
europen.
Bruxelles Invest & Export dispose de nonante-cinq attachs
conomiques et commerciaux actifs sur tous les continents.
Ils orientent gratuitement les socits bruxelloises sur le
terrain, ciblent les prospects et facilitent laccs aux autorits
locales.
Bruxelles Invest & Export mne une centaine dactions
conomiques par an. Missions commerciales, journes de
contacts, invitations dacheteurs et stands collectifs dans
les foires internationales sont autant dactions concrtes et
efficaces.
Autre coup de pouce souvent indispensable, la panoplie
daides financires de la Rgion de Bruxelles-Capitale allge
les frais lis aux dmarches dexportation.
Les entreprises bruxelloises exportatrices sont rpertories
dans la banque de donnes www.brussels-exporters.be
accessible toute socit trangre qui recherche des
partenaires.
Autre mission dvolue Bruxelles Invest & Export: accueillir
les investisseurs trangers.

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Vos partenaires

Pour leur permettre dvaluer lopportunit de sinstaller dans

la capitale de lEurope, un Welcome package leur garantit
un espace de travail quip et sans frais pour une priode
dessai de trois mois ainsi que des conseils sur mesure en
matire de fiscalit, de localisation de sites, daides publiques
ou de lgislation environnementale et urbanistique.

Bruxelles Invest & Export

Avenue Louise 500/4
1050 Bruxelles
T + 32 2 800 40 00
F + 32 2 800 40 01
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Cette brochure est imprime sur papier FSC.

Editeur responsable: Peter Michiels, avenue Louise, 500/4, 1050 Bruxelles
Ralisation graphique: Mdiane (charte graphique www.acg-bxl.be)
Photo de couverture: www.atomium.be - Victor Zuydweg - sabam 2014