Universidad Nacional de La Plata

Facultad de Ciencias Econmicas

Contabilidad VIII (Auditora)

Planificacin de auditora del rubro

Bienes de Cambio de un aserradero
Grupo N 2:
56287/4 Aran, Leticia
56333/3 Bahamonde, Oscar
58909/1 Bogarn, Roberto

Profesor: Carlos Rumitti

Ao 2009

METODOLOGIA DE AUDITORIA

PLANIFICACION
1.- ACEPTACION DEL CLIENTE
1.1. EVALUACIN DE RIESGOS
2.- CONOCIMIENTO DEL CLIENTE
2.1. ANTECEDENTES
2.2. SITUACIN DE LA INDUSTRIA
2.3. LECTURA DE ESTADOS CONTABLES AL INICIO
2.4. REVISIN PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIAS ANTERIORES
2.5. EVALUACIN AMBIENTE DE CONTROL
2.6. EVALUACIN SISTEMA CONTABLE
2.7. REVISIN ANALITICA
2.8. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PG.3

PG.5
PG.7
PG.10
PG.10
PG.10
PG.11
PG.12
PG.12

3.- DEFINICION DEL ENFOQUE

3.1. EVALUACIN DE RIESGOS
3.2. ENFOQUE SELECCIONADO
3.2. PROCEDIMIENTOS

PG.14
PG.14
PG.14

4.- PROGRAMA DE TRABAJO

4.1. TAREAS A REALIZAR
4.2. CONCLUSIONES

PG.17
PG.18

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1. ACEPTACION DEL CLIENTE

1.1.
a)

Evaluar los riesgos relacionados con los siguientes aspectos:

Prevencin y control del lavado de activos de origen delictivo.

Debido a que el potencial cliente se encuentra en la provincia de Buenos Aires las

normas aplicadas son las del CPCEPBA, el cual en materia de lavado de activos de
origen delictivo, emiti la Resolucin de Consejo Directivo N 3194/2005 que aprueba
la Resolucin 311/05 de la Junta de Gobierno de la FACPCE, que es obligatoria para
sus matriculados para los ejercicios iniciados a partir del 22/06/2004.
La Resolucin 311 en lo que hace a la aceptacin de clientes detalla una serie de
procedimientos mnimos:
Respecto al ente:
a) Requerir la constancia de inscripcin u otra documentacin que permita
acreditarla en el Registro Pblico correspondiente y en la Direccin
General Impositiva;
b) Requerir la nmina de sus directores y accionistas;
c) Evaluar si la situacin econmica y financiera del ente guarda debida
relacin con su actividad, realizando un anlisis conceptual de los estados
contables de los tres ltimos ejercicios;
d) En el caso de apoderados de las personas que actan en representacin de
otras en funciones de direccin o equivalentes, averiguar con los poderes
respectivos a quines representan;
e) Contactarse con el auditor / sndico anterior, si es posible, a los efectos de
obtener un conocimiento preliminar del cliente mediante una entrevista;
f) Averiguar que el ente no se encuentre incluido en los listados de terroristas
y/u organizaciones terroristas que figuren en las Resoluciones del Consejo
de Seguridad de las Naciones Unidas, ni tengan relaciones contractuales o
comerciales significativas con alguno/s de ellos, consultando la pgina web
de la UIF (www.uif.gov.ar);
Accionistas, miembros del directorio.
a) Requerir fotocopia de la primera pgina del D.N.I., Libreta de Enrolamiento
o Libreta Cvica segn el caso, con los datos personales y constancia de
domicilio actualizado.
b) Requerir fotocopia de dos boletas de cargos impositivos (por ejemplo,
impuesto inmobiliario) o facturas recientes de servicios pblicos a nombre
del funcionario.
c) Solicitar informes comerciales a fin de obtener referencias bancarias o
profesionales.
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b) Auditores anteriores.
Contactarse con ellos con el objetivo de conocer al cliente y saber si tuvieron
desacuerdos sobre los principios de contabilidad, procedimientos de auditora u
honorarios. Considerar la aceptacin del cliente en caso de que ste no permita
brindar informacin al auditor anterior.
c)

Estados contables

Proceder a su anlisis con el objetivo de identificar los riesgos inherentes del cliente.
d) Actividad.
El mayor riesgo que presenta la auditora en la industria maderera est dado por los
sistemas de gestin productiva y administrativa casi elementales con los que
cuentan. Segn la Federacin Argentina de la Industria Maderera y Afines, la mayor
parte de las empresas no llevan contabilidad sistematizada y no cuentan con sistemas
de costos.
e) Accionistas y Directores
Los 4 socios con los que cuenta la sociedad son, a su vez, los directores de ella y
empleados de la sociedad dedicados a las tareas de comercializacin.
f) Asesores Legales
De las consultas realizadas con los asesores legales obtuvimos la confirmacin de que
la empresa no es parte de ningn proceso judicial y no hay situaciones contingentes
que puedan desembocar en un reclamo judicial contra ella.

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2. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE

2.1. Antecedentes
Domicilio: Calle 6 N e/ 47 y 48 (legal, administrativo, depsitos).
Forma jurdica: Sociedad Annima.
Inicio de actividades: ao 1976.
Accionistas: 4 personas fsicas.
Nombre y posicin de la persona con la que se tiene contacto: Cr. De la
empresa.
Actividad principal: Venta al por menor de madera y artculos de madera y
fabrica de partes y piezas de carpintera.
Principales productos:

Tablas y tirantes cepillados, de medidas y largos a pedido, los

cuales, la mayora son utilizados para la construccin de
encofrados en la industria de la construccin.
Varillas para terminaciones de techos, columnas, etc.
Vigas laminadas que sustituyen las grandes vigas que, por la
explotacin intensiva, no se logran en los troncos de madera
natural. Son un elemento estructural compuesto de piezas de
menores dimensiones encoladas en capas sucesivas, de tal
forma que las fibras de todos los elementos sean paralelas
entre s.

Productos secundarios:

Pisos flotantes que estn compuestos por:

1. Pelcula superior: resina melamnicas de alta resistencia.
2. Capa decorativa: usualmente maderas naturales.
3. Alma de HD: fibras de madera prensada a alta presin.
Terciados
un panel compensado
elaborado
en basela
4. Capa fenlicos:
inferior: Esimpregnada
con resinas,
previene
a finas
lminas dedemadera
semidura dispuesta
en su
sentido
penetracin
la humedad
y asegura
estabilidad
transversal
a la fibra. Medidas: 1,60 x 1,60 mts. 1,22 x 2,44
dimensional.
mts.
El adhesivo fenlico utilizado est especialmente formulado
para soportar rigurosas condiciones ambientales de humedad y
usos exteriores.

Estructura de personal: 10 empleados en el rea almacenamiento

despacho, y 4 en comercializacin y administracin (propietarios).

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 Principales Proveedores: aserraderos de la provincia de Misiones y Corrientes

que aserran el tronco extrado de los bosques artificiales (maderas semiduras)
y naturales (maderas duras).
El tipo de madera que compran es la aserrada, la cual recibe la geometra
especificada a travs de un proceso mecnico de aserrado. Por tradicin es
costumbre dar las medidas en unidades inglesas: pulgadas para anchos y
espesores, pies para longitudes.
Las dimensiones de las piezas de madera comnmente utilizadas pueden ser:
Ancho: 4; 6; 8; 10; 12.
Grosor: ; ; 1; 1 ; 2; 2 ; 3; 3 ; 4.
Largo: 8 ; 10; 14; 16; 20 pies.
De acuerdo a sus dimensiones existen distintos subgrupos de productos
aserrados:

Pequeas escuadras: Listn y tablilla.

Escuadras medias: Tabla.
Grandes escuadras: Tabln.
Maderas aserradas para la construccin: Vigas

Principales Clientes:
empresas constructoras
constructores de viviendas unifamiliares
carpinteras
consumidores finales

Impuestos en los que se encuentran inscriptos:

Ganancias Sociedades (fecha de inscripcin 10-1976)
Ganancia Mnima Presunta (fecha de inscripcin 11-2001)
IVA (fecha de inscripcin 04-1989)
BP-Acciones y Participaciones Societarias (fecha de inscripcin 05-2003 )
SICORE Imp. A las Ganancias-Rgimen 116 (fecha de inscripcin 01-2000)
Seguridad Social-empleador (fecha de inscripcin 07-1976)
Ingresos Brutos (fecha de inscripcin 12-1976)

2.2. Situacin de la industria

La industria de la madera comprende mltiples y dismiles procesos de trabajo,
desde la tala de rboles hasta la produccin de cajones, materiales para la
construccin, pisos e incluso muebles; atravesando para ello varios procesos
intermedios. Una primera distincin de importancia dentro de este sector de
actividad est dada por el destino de la madera y los procesos productivos

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involucrados en su transformacin. As, mientras existen pases que destinan la mayor

parte de sus extracciones madereras directamente al combustible o carbn, otros las
transforman para darles un uso industrial.
Entre el proceso de trabajo consistente en la extraccin de la madera y aquel que la
modifica para su uso industrial, encontramos a los aserraderos. stos reciben el
insumo forestal y lo transforman para luego enviarlo al sector que ensambla las
distintas partes o le da forma al producto terminado (carpintera). Las caractersticas
de estos centros de trabajo varan de acuerdo a su desarrollo tecnolgico y a su
tamao.

La

maquinaria

existente,

su

antigedad

las

dimensiones

del

establecimiento, determinan el tipo y tamao de los troncos que se pueden procesar.

Tambin el clima y las peculiaridades de la regin inciden en que estos trabajos sean
al aire libre o se desarrollen al interior de galpones.
La industria maderera ocupa mundialmente alrededor del 1% de la poblacin
econmicamente activa de cada pas, segn datos de la OIT.
En Argentina, como mencionamos anteriormente, los aserraderos tienden a ser
establecimientos pertenecientes a la Pequea y Mediana Empresa (PyME) con no ms
de 10 trabajadores. El nivel de desarrollo tecnolgico de los aserraderos nacionales
no es muy avanzado, siendo comn la coexistencia de herramientas y procesos de
trabajo de tipo artesanal con otros automatizados. Su ubicacin geogrfica se halla,
en general, prxima a los recursos forestales; formando parte, en muchos casos, una
integracin vertical de un mismo empleador. No obstante, existen aserraderos que se
encuentran cerca de los centros urbanos con la intencin de vincularse con los
mercados que demandan sus productos (ej. La Plata).
Nuestro pas consume casi totalmente el rollizo (la madera en forma de tronco) que
se extrae de sus bosques. De los rollizos producidas el 51% se destin para pasta,
mientras que el 49% restante fueron procesadas en aserraderos. Una vez realizado
este proceso, gran parte de la produccin maderera se destina a la exportacin.
Argentina ha aumentado significativamente sus exportaciones de productos
madereros con un mayor valor agregado gracias al paso por los aserraderos.
Las provincias de la mesopotamia argentina -Misiones, Corrientes y Entre Rosconcentran el 76% del total de la superficie forestada del pas. All se localiza una
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importante masa de bosques nativos e implantados, con sus concomitantes industrias

extractivas y de transformacin. Los aserraderos, aprovechando las ventajas
comparativas asociadas a la cercana de la materia prima, conforman una de las
principales actividades regionales; por citar un ejemplo, slo en la provincia de
Misiones los aserraderos representan el 26% del producto bruto y el 37% del total de
la poblacin nacional empleada en los aserraderos.
En esta regin los aserraderos suelen ubicarse a la vera de las rutas provinciales o
nacionales y en los lmites de la zona rural con los centros poblados, as como
tambin dentro de algn parque industrial, para facilitar el ingreso de los rollizos
desde los montes y la salida de los productos finales hacia las ciudades. Los mismos
trabajan con diferentes tipos de madera.
La Federacin Argentina de la Industria Maderera y Afines (F.A.I.M.A.), es la entidad
que por medio de sus 26 Cmaras asociadas representa a nivel nacional a esta
industria; es la encargada, junto a la Unin de Sindicatos de la Industria Maderera de
la Repblica Argentina (U.S.I.M.R.A.), de acordar el convenio colectivo de trabajo,
siendo el N 335/1975 el que se encuentra vigente. Los trabajadores de los
aserraderos se encuentran representados por el Sindicato de Obreros y Empleados de
la Madera (SOEM), el cual participa de la U.S.I.M.R.A.
En base a la ltima encuesta realizada por la Federacin Argentina de la Industria de
la Madera (FAIMA) a travs del Registro Industrial Maderero de la Repblica Argentina
(RIMRA), la industria de la madera est conformada casi en su totalidad por PyMEs, a
excepcin de unos pocos aserraderos grandes orientados a la primera transformacin
(madera aserrada) y segunda transformacin (remanufacturas), y los fabricantes de
tableros reconstituidos que, por sus caractersticas, son capital intensivo y tienen
economas de escala en la produccin.

Facturacin

De acuerdo con la clasificacin empleada se considera microempresa a aquellas que

facturan hasta $1.25 millones anuales; pequea empresa, hasta $7.5 millones de
facturacin anual; y medianas, hasta $60 millones. La facturacin promedio
declarada en la encuesta permite clasificar al grueso de las empresas madereras
como microempresas. El 58% factura anualmente menos de $800 mil pesos, el 22%
facturan entre 800 y 2 millones de pesos y slo el 9% de las empresas (unos pocos

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aserraderos y muebles, y las fbricas de tableros reconstituidos) factura ms de $5

millones por ao.

Capacidad instalada

La utilizacin de la capacidad instalada es muy alta, oscilando segn el subsector,

entre el 75 y el 90%. Se destaca la utilizacin de plantas en la industria de tableros
aglomerados que asciende al 90%. De continuar el crecimiento industrial y de no
haber inversiones acordes, son previsibles cuellos de botella en un futuro cercano.

Estructura de los costos

Con respecto a la estructura de los costos de produccin, los componentes

principales son la materia prima y los salarios. Segn el subsector, la materia prima
incide entre un 44% y un 55% de los costos totales de produccin y la mano de obra
entre el 20% y 30%. El promedio, siempre segn la encuesta, es de 50% y 27%
respectivamente.

Ventas

A partir del ao 2002, la industria maderera increment sustancialmente las ventas y

la incorporacin de personal. Esto fue motorizado por el auge en la construccin, el
aumento del ingreso y la disminucin del desempleo. Segn los datos de la encuesta,
el crecimiento de las ventas en 2007 ha sido importante, del orden del 24%,
considerando un promedio simple entre los subsectores. En base a fuentes
secundarias, para 2008 las ventas aumentaron en forma similar, aunque en general
las empresas informan cadas en la rentabilidad por mayor aumento de los costos.
Actualmente, el crecimiento del mercado interno absorbi cadas de exportaciones
de diversos segmentos como aserrados y remanufacturas hacia Estados Unidos (cada
de precios y cantidades), provocada por la crisis de las hipotecas subprime. As
tambin se perdieron parte de las incipientes exportaciones de muebles debido a la
menor competitividad por aumentos de costos internos.

Gestin empresarial

Es muy alta la proporcin de empresas, especialmente microempresas, que cuentan

con sistemas de gestin productiva y administrativa casi elementales. Segn los
resultados de la encuesta, ms del 56% de las empresas no llevan contabilidad
sistematizada; por encima del 67% no cuentan con sistemas de costos; arriba del 68%
no realizan mediciones de productividad; ms del 74% no tienen contemplados
programas de capacitacin de personal y son escasas las empresas que declaran
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utilizar normas tcnicas o contar con asistencia tcnica externa en gestin

empresarial o diseo de productos.
2.3. Lectura de Estados Contable al inicio del ejercicio.
Sin observaciones.
2.4. Revisin de papeles de trabajos de auditoras anteriores.
Nos pusimos en contacto con los auditores anteriores los cuales nos brindaron una
copia de los papeles de trabajo de la auditora del ejercicio pasado. Luego de
analizarlos concluimos que los procedimientos utilizados para la determinacin del
saldo final de Bienes de Uso son correctos.
Siendo los profesionales personas conocidas por nosotros y de buena reputacin
decidimos utilizar dichos saldos como el valor de las existencias al inicia del ejercicio
que estamos auditando.
2.5. Evaluacin del ambiente de control.
Actitud de la direccin: No existen procedimientos adecuados de control, la
compaa descansa en la confianza y el conocimiento de la tarea de su
personal, supervisado en forma general por los propietarios.
Estructura de la Compaa: no existe una clara separacin de funciones ni se
pueden apreciar claros niveles de supervisin o evidencias de su realizacin.
Existencia de manuales de procedimientos escritos: En este momento se
estn confeccionando debido a que se encuentran en un perodo de
reorganizacin administrativa.
Conclusin: no existe un sistema de control interno que nos permita asegurar
la confiabilidad de la informacin contable.

2.6. Evaluacin del sistema contable.

1. Existe un plan de capacitacin? No, el aprendizaje surge de la utilizacin del sistema.
2. Se evala que el hardware y software cumpla con las necesidades y requerimientos de la
empresa? Son adecuados al tipo de empresa? Utilizan un software de los denominados
enlatados, el cual no se adapta a las necesidades de la empresa en el modulo de Stock.
3. Se toman precauciones y controles que permitan asegurar la integridad contenida en los
medios magnticos? Una vez a la semana uno de los propietarios se encarga de realizar un
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back up del sistema, pero el mismo es guardado en las instalaciones de la empresa.

4. Se cuenta con las licencias adecuadas del software que se utiliza? Si.
5. Los equipos trabajan en red? Si.
6. Es adecuada la seguridad fsica del equipo? Si.
7. Se restringe adecuadamente el acceso fsico al centro de cmputos o al recinto donde se
encuentra el servidor? No.
8. Son adecuados los diseos de los formularios (fsicos o electrnicos) usados? Son de tipo
estndar.
9. Hay controles que permiten evitar que los operadores tengan acceso a:
a) programas. No
b) Documentacin bsica de las aplicaciones. No
10. Hay funciones de control de acceso del sistema operativo? Si.
11. Se utilizan identificadores de usuarios y passwords? Si
12. Se deben modificar peridicamente? No
13. Existe servicio de soporte tcnico? Si, por parte del proveedor del sistema.
14. Hay una adecuada poltica antivirus? No, se utilizan versiones free de programas
antivirus.
2.7. Revisin analtica
a) Anlisis de estructura y tendencia.
b) Anlisis de indicadores.
Del anlisis no surgen diferencias sustanciales entre los rubros de los ltimos dos ejercicios.
2.8. Cuestionario de control interno Bienes de Cambio
a) Existe una clara definicin de funciones y asignacin de responsabilidades en el
sector, referidas a: Recepcin, Almacenes de materias primas y materiales,
Planeamiento y control de la produccin, Control de calidad, Fabricacin y
Mantenimiento?
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No existe una clara separacin de funciones, ni se pueden apreciar claros niveles de

supervisin o evidencias de su realizacin.
b) Existen bienes de terceros en poder de la empresa?
No, la empresa no tiene bienes en consignacin.
c) Existen bienes propiedad de la empresa en depsitos de terceros?
No, la empresa no entrega bienes en consignacin.
d) Existe una adecuada cobertura de los bienes de cambio, a travs de la contratacin
de seguros?
La empresa cuenta con una pliza de seguros que cubre posibles robos o siniestros.
e) Se efectan recuentos fsicos durante el ejercicio por personal ajeno al sector?
No, la empresa manifiesta que es muy difcil llevar un control de inventarios en razn de los
siguientes factores: ingresa madera de varias calidades en escuadras (medidas) industriales,
de ella se elaboran productos que tiene en algunos casos mucha mano de obra, maquinado y
desperdicios de aserrn y viruta.
En el caso de madera dura, por realizarse con ella cortes especiales (escalones,
revestimientos, etc.), y porque muchas veces son provistas en medidas no normalizadas
(suelen tener el mismo espesor, pero distintos anchos y largos) para cubrir superficies
determinadas generando desperdicios importantes.
Eso los coloca en una realidad compleja ante la necesidad de control de inventarios, hacer un
control estricto conlleva una gran inversin, lo cual segn sus comentarios, es
desproporcionada con el tamao de empresa.
El nico recuento fsico que se realiza es al cierre del ejercicio para confeccionar el balance.
f) Se investigan los sobrantes y faltantes significativos?
No, ya que no es confiable el sistema en cuanto al stock terico que debera haber, por lo cual
no se investigan las causas de los sobrantes o faltantes.
g) Son ajustados los registros contables y extracontables a las existencias reales por
responsables autorizados?
Si, al cierre del ejercicio econmico.
h) Se utilizan formularios prenumerados en la operatoria de bienes de cambio que
permiten identificar las tareas de recepcin, produccin, y despacho?
Se realizan informes de recepcin y remitos que se encuentra prenumerados.
i)

Se utilizan registros de existencias valorizados, ya sea de materias primas, productos

en proceso y productos terminados?
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Si, pero no es confiable por lo informado en el pto e).

j) Son controlados con el Mayor General?
No, slo al cierre del ejercicio.

3. DEFINICIN DEL ENFOQUE

3.1. Evaluacin de riesgos:
Factores de Riesgo:
-

Diversidad de materiales de difcil identificacin (diferentes tipos de

madera)

Poltica de no tomar inventario fsico durante el ejercicio.

Falta de mtodo confiable de distribucin de costos indirectos a las

unidades producidas (los datos del costo de produccin no son
acumulados en forma completa y precisa en registros)

Inadecuada segregacin de funciones

Confuso tratamiento de los desperdicios.

Falta

de

aprobacin

de

documentacin,

que

respalden

la

transferencias desde o a almacenes.

3.2. Enfoque seleccionado:

Respecto de los riesgos existentes, el enfoque seleccionado para realizar nuestro
trabajo de auditora es el enfoque sustantivo, por considerarlo el mtodo ms
eficiente para validar los saldos finales de las cuentas.

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3.3. Procedimientos:

Solicitar el inventario terico por artculos, previo al recuento fsico.

Presenciar la toma de inventario fisico al cierre del ejercicio. Analizar la

razonabilidad de los procedimientos utilizados por el cliente para realizar el
recuento. (Existencia).

Obtener la conciliacin del listado de bienes de cambio fsicos, verificar su

exactitud matemtica y comparar con el mayor general. (Existencia e
Integridad).

Sobre el detalle final de existencias, seleccionar artculos por muestreo y

controlar su correcta valuacin de acuerdo a las normas contables
profesionales vigentes. Controlar que el valor de las mismas existencias
finales no superen el valor de mercado o V.N.R. (Valuacin).

Analizar la existencia de inventario daado o deteriorado. (Valuacin y

Exposicin).

Corte de compras. (Integridad).

Tomar una muestra de los artculos y verificar la existencia de sus

comprobantes de compra a nombre de la empresa, para comprobar su vnculo
jurdico. (Propiedad).

Corroborar la escasa produccin de vigas multilaminadas durante el ejercicio.

(Valuacin y Exposicin)

Corte de ventas. (Integridad).

Analizar si existen contratos de compra o venta de mercaderas. (Propiedad).

Verificacin seguros contratados. (Integridad y Exposicin)

Verificar la correcta Clasificacin (materias primas, productos en proceso,

productos terminados y productos de reventa) y Exposicin (en Corrientes y

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No Corrientes) de los Bienes de Cambio de acuerdo a Normas Contables

profesionales vigentes. (Exposicin).

Solicitar a los directores una carta confirmatoria donde describan el mtodo

de costeo de los bienes vendidos, ratifiquen que no existen bienes registrados
por encima de su valor recuperable, bienes dados en garanta, y que la
sociedad no entrega ni recibe bienes en consignacin. (Valuacin, Exposicin,
Integridad y Propiedad).

4. PROGRAMA DE TRABAJO
4.1. Tareas a realizar
1) Solicitar el inventario terico por artculos, en unidades fsicas y monetarias;
confeccionar el Anexo I. Verificar la correcta suma de dicho Anexo.
Auditor

Fecha

Referencia

Horas Reales

2) Presenciar la toma de inventarios y confeccionar Anexo II y III. Prestar atencin a

la existencia de artculos deteriorados o daados, o localizados en sitios no
adecuados. Elaborar una conclusin en base a las observaciones realizadas.
Para llevar a cabo la tarea se formarn 3 grupos de trabajo con los empleados de
la empresa, participando en cada uno de ellos uno de los auditores.
Auditor

Fecha

Referencia

Horas Reales

3) Analizar las diferencias arrojadas entre el inventario terico (Anexo I) y fsico

(Anexo III). Confeccionar los asientos de ajustes que se propondrn, teniendo en
cuenta la valuacin que se obtendr en el punto 4.
Auditor

Fecha

Referencia

Horas Reales
Pgina | 15

4) Sobre la muestra seleccionada, verificar en base a la documentacin de respaldo

la correcta valuacin de los artculos, las cuales debern ser coincidentes con las
ltimas compras (valor de reposicin). Luego constatar que ste no supere el
valor de mercado (valor lmite), el cual ser obtenido de las facturas de ventas
posteriores al cierre del ejercicio. Confeccionar los asientos de ajustes que se
propondrn.
Auditor

Fecha

Referencia

Horas Reales

5) Analizar todas las compras del ltimo mes del ejercicio y del mes posterior al
cierre. Se proceder a revisar las rdenes de compra, los informes de recepcin,
remitos y facturas (a nombre de la empresa) constatando su correcta inclusin en
el ejercicio correspondiente. Confeccionar los asientos de ajustes que se
propondrn.
Auditor

Fecha

Referencia

Horas Reales

6) Realizar un inventario de los bienes de uso utilizados en la produccin de vigas

multilaminadas y relevar las compras del ejercicio de insumos especficos
(adhesivos, productos qumicos) utilizados para su elaboracin, con el objetivo de
determinar la escasa produccin durante el ejercicio.
Auditor

Fecha

Referencia

Horas Reales

7) Analizar una muestra de las ventas de los ltimos 15 das del ejercicio y de los 15
das posteriores al cierre. Se proceder a revisar los remitos constatando su
correcta inclusin en el ejercicio correspondiente. Confeccionar los asientos de
ajustes que se propondrn, teniendo en cuenta si fueron o no recontados en el
inventario fsico.
Auditor

Fecha

Referencia

Horas Reales

8) Ver contratos importantes, para detectar si la empresa entrega o recibe

mercaderas en consignacin, para tenerla en cuenta o apartarla al momento del
Recuento Fsico.
Auditor

Fecha

Referencia

Horas Reales

Pgina | 16

9) Solicitar a la empresa las plizas de seguros. Circulizar a las Aseguradoras,

solicitando el detalle de los bienes asegurados, montos de la cobertura y periodo
de vigencia de las mismas. Verificar su correcta exposicin en los EECC.
Auditor

Fecha

Referencia

Horas Reales

10) Cotejar la nota del rubro bienes de cambio incluida en la informacin

complementaria de los EECC con el Anexo III del punto b), para verificar su
correcta clasificacin, resumen y exposicin.
Auditor

Fecha

Referencia

Horas Reales

11) Confeccionar Carta de Gerencia, poner a disposicin para su firma y archivar en

los papeles de trabajo.
Auditor

Fecha

Referencia

Horas Reales

4.2. Conclusiones.
a)

Efectuar procedimientos de hechos posteriores: leer las actas del directorio y

asambleas efectuadas hasta la fecha de nuestro dictamen. Preguntar a los
responsables de la empresa acontecimientos importantes, cambios en la
actividad e incorporacin de nuevas. Verificar que toda la documentacin de
temas importantes haya sido obtenida.
Auditor

b)

Fecha

Referencia

Horas Reales

Confeccionar el informe analtico y enviarlo al cliente, con los asientos de

ajustes propuestos por la auditora, si los hubiera.
Auditor

c)

Fecha

Referencia

Horas Reales

Obtener un balance de sumas y saldos que incluya los ajustes, controlar que
coincida con las hojas llave. Analizar los efectos de los ajustes no aceptados.
Auditor

Fecha

Referencia

Horas Reales

Pgina | 17

d)

Emitir el informe definitivo de acuerdo a las conclusiones obtenidas en el punto

anterior.
Auditor

e)

Referencia

Horas Reales

Obtener una copia de los estados contables firmados por el cliente y archivarlo.
Auditor

f)

Fecha

Fecha

Referencia

Horas Reales

Detallar todas las situaciones o hechos de relevancia que se hayan producido

durante el transcurso de la presente auditoria, y que afectaron de manera
imprevista los procedimientos de auditoria definidos en un comienzo.
El objetivo es tener en cuenta la experiencia lograda en la presente auditoria
sobre aquellas situaciones particulares de la Compaa, con el objeto de evaluar
su impacto al momento de definir el enfoque y alcance de los procedimientos de
auditoria del prximo ejercicio.
Auditor

g)

Fecha

Referencia

Horas Reales

Hacer un resumen de tiempos comparando horas presupuestadas con horas reales

incurridas, analizar los desvos significativos informando las posibles causas.
Auditor

Fecha

Referencia

Horas Reales.

Pgina | 18