DIAGRAMAS DE FLUJO

IMPUESTOS A LAS VENTAS Y SERVICIOS

Profesora: Katia V. Villalobos Valenzuela

Contador Auditor
Magister en Planificacin y Gestin Tributaria
1

ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN
TRIBUTARIA
VENTA NORMAL

Vendedor
A

Gua de
Despacho

Comprador
B

Factura de
Venta

Mercadera

ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN
TRIBUTARIA
CAMBIO DE SUJETO

Mercadera

Comprador

Vendedor
(Difcil Fiscalizacin)

Gua de
Despacho

(Buen comportamiento
y cumple Requisitos)

Factura de
Compra

Retencin Parcial y Total

El Comprador B adquiere del Vendedor A mercaderas.
Al momento de la entrega real o simblica de las mercaderas, se emite Factura de Compra retenindole el IVA en forma
total o parcial.
NC Oficio 1200/83

ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN
TRIBUTARIA
CAMBIO DE SUJETO

Vendedor
A

Mercadera

Comprador
B

Gua de
Despacho

Factura de
Venta *

Anticipo de IVA
El Vendedor A le vende a Comprador B mercaderas, respecto de las cuales al momento de la entrega real o simblica
de stas debe emitir Factura de Venta, recargndole en forma adicional al IVA el 5% (Carne) o 12% (Harina).

ANLISIS DE LA DOCUMENTACIN
TRIBUTARIA
CAMBIO DE SUJETO

Vendedor
Mayorista
A
Mercadera

Comprador
Comerciante

Consumidor
Final
C

$
Recibo

Gua de
Despacho

Factura de
Venta *

Factura de
Venta

Retencin por el margen de Comercializacin:

A le vende a B y recarga en la Factura de Venta el IVA correspondiente al margen de Comercializacin segn precio Lista.

NORMAS GENERALES DE EMISION DE

DOCUMENTOS
Vendedor
(Mandatario)
Martillero
Comisionista

Vendedor
(Mandante)
A

Mercadera

Boleta
x Cta. de
3eros

Consumidor
Final
C

Gua de
Despacho

Contribuyente
Liquidacin Factura
Neto
100.000
IVA
19.000
Menos:
Comisin
10.000
IVA
1.900
Total a Pagar 107.100

Factura x
Cta. de
3eros

IVA
D

VENTAS EN CONSIGNACION

FACTURA DE COMPRA-RETENCIN TOTAL

VENDEDOR
RETENIDO

G.D.

COMPRADOR
RETENEDOR

FACTURA DE COMPRA
VENTA

L 4

IVA

LIBRO
VTAS.

L 49

PPM

1.000

Cr F
L 22

190

SUBTOTAL

1.190

IVA RETENIDO

(190)

A PAGAR

1.000

L 92
IVA
DE
3os
7

FACTURA DE COMPRA-RETENCIN PARCIAL

VENDEDOR
RETENIDO

G.D.

COMPRADOR
RETENEDOR

FACTURA DE COMPRA

LIBRO
VTAS

Cr F
VENTA
IVA C/RET
IVA S/RET

DF

L 49

110

L 22

L 5y12

PPM

1.000

80

SUBTOTAL

1.190

IVA RETENIDO

(110)

A PAGAR

1.080

L 93
IVA
DE
3os
8

CONTRATO DE CONSIGNACIN

G.D.

MANDANTE

CONSIGNATARIO

LIQ-FACT
VENTA
IVA

DF

L13
CF

L 22

1.000
190

SUBTOTAL

1.190

COMISIN

100

IVA
SUBTOTAL
TOTAL

19

DF
L 13

119
1.071

NORMAS GENERALES DE EMISION DE DOCUMENTOS

Vendedor
(Mandatario)
Martillero
Comisionista
B

Vendedor
(Mandante)
A

Mercadera

Boleta
x Cta. de
3eros

Consumidor
Final
C

Gua de
Despacho

Liquidacin Factura
Neto
100.000
IVA
19.000
Menos:
Comisin
10.000
IVA
1.900
Total a Pagar107.100

Factura x
Cta. de
3eros

Contribuyente
IVA
D

VENTAS EN CONSIGNACION

10

Devolucin IVA y Adicional Exportadores

Art. 36 y DS 348/75

Crditos fiscales por adquisiciones para exportacin

de:

F 29 1

Bienes y Servicios
Bienes Suntuarios
Bebidas Alcohlicas y Analcohlicas

L 43/77
L 70/549
L 89/507

SOLICITUD DE
DEVOLUCIN

Declaracin Jurada
Se presenta en SII
Dentro del mes siguiente
Antecedentes res.23/01
Fact; B.L; DUS; F29
Solicitado se rebaja

F 29 2

L 32

L 69

L 86

11

Devolucin Exportadores
Art. 36 y DS 348/75
EVENTUAL
REINTEGRO

DEFINITIVO. SE PIERDE
SI CRDITO FISCAL NO
CUMPLE ART. 23

F 10

F 29

TEMPORALMENTE. NO SE PIERDE SI
RECUPERACIN RESULTA
EXTEMPORNEA
FECHA CUMPLIDO DISTINTA A LA DEL
B.L.
ERROR EN DETERMINACIN %
FACTURAS DE MESES POSTERIORES

L 37

L 67

L 87
12

IVA Activo Fijo ( Art. 27 bis)

F 29

F 3280

F 29

CON REMANENTE DE CRDITO FISCAL

ORIGINADO POR LA ADQUISICIN DE A. FIJO
(6 P.T. CONSECUTIVOS COMO MINIMO)
(R-61/799)

SE PRESENTA EN SII
COPIAS DE F 29
ORIGINAL Y TRIPLICADO DE FACTURAS
COPIA DE DIN IMPORTACIONES

EN EL PERODO SIGUIENTE:
MOSTRAR REMANENTE Cr F TOTAL
REBAJAR MONTO DEVOLUCIN
SOLICITADA
13

IVA Activo Fijo (Art. 27 bis)

PAGO NORMAL DE IVA EN QUE

DBITO FISCAL > CRDITO FISCAL

MECANISMO
SE PRESENTA EN SII
DE
RESTITUCIN
CI 94/2001

POR OPERACIONES EXENTAS O NO GRAVADAS

POR NO GENERAR D.F. EN EL PERIDO DE 6
HMESES O MS
POR TRMINO DE GIRO

DEVOLUCION EXCESIVA:
SOLICITADA INDEBIDAMENTE

14