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NUMERO 57
Que ei Estado tiene como fin supremo la realizacin del bien comn de los guatemaltecos
y que es tiebr de stos guardar una conducta fraternal entre s, lo que los obliga a
contribuir a los gastos pblicos en forma equitativa, con justicia tributaria y capacidad de
pago.
CONSIDERANDO:
de Guatemala, le corresponde decretar, reformar y derogar las leyes; entre stas, las de
Nmero
10-2012 del
CONSIDERANDO:
Decreto
presente Ley."
CONSIDERANDO:
Congreso
de la
Repblica de
En ejercicio de las atribuciones que le confieren los artculos 135 literal d) y 171, literales
Las siguientes;
mismo,
cambiaras
constituye
en
revaluaciones,
renta
compraventa
reexpresiones
bruta
de
o
los
ingresos
moneda
provenientes
extranjera
remediciones
en
moneda
las
de
ganancias
originadas
extranjera
que
de
se
registren por simples partidas de contabilidad. Tambin constituyen renta bruta los
CAPTULO I
ARTCULO 1. Se reforma
Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica y sus reformas, el cual queda as:
ARTCULO 2. Se reforma el articulo 99 UA" del Cdigo Tributario, Decreto Nmero 6-91
del Congreso de la Repblica y sus reformas, el cual queda as:
CAPITULO II
Con carcter general son renas de fuente guatemalteca las derivadas del capital y de las
clnicas,
medicinas y servicios
educativos, en beneficio gratuito de los trabajadores y sus familiares que no sean socios
de la persona jurdica, sujeto del impuesto, ni parientes del contribuyente o de dichos
socios dentro de los grados de Ley. Tambin ser deducible la depreciacin sobre los
activos que hayan sido construidos o adquiridos para la prestacin de los servicios
los trabajadores realicen a sus patronos por los conceptos indicados en el prrafo
anterior, deben deducirse del gasto efectuado por el contribuyente.
20. Las cuentas incobrables, para las cuales se justifique ta! calificacin, que se originen
exclusivamente de
operaciones del giro habitual del negocio y nicamente por
operaciones realizadas con sus clientes, sin incluir crditos fiscales o prstamos a
NMERO 57
r) El monto de las depreciaciones en bienes inmuebles, cuyo valor base exceda del que
conste en la Matrcula Fiscal o en Catastro Municipal. Esta restriccin no ser aplicable a
los contribuyentes que realicen mejoras permanentes o edificaciones a bienes inmuebles
que no son de su propiedad, ni a los propietarios de bienes inmuebles que realicen
mejoras que no constituyan edificaciones, siempre que dichas mejoras no requieran,
conforme a as regulaciones vigentes, de licencia municipal de construccin y se
compruebe documental y contablemente en forma efectiva la inversin realizada."
ser cambiado con autorizacin previa de la Administracin Tributaria y rige para el perodo
de liquidacin inmediato siguiente a aquel en que se autorice el cambio.
En cualquier mtodo elegido por el contribuyente, adicionalmente a la documentacin de
respaldo establecida en el artculo 40, deber enviar conforme los medios que establezca
la Administracin Tributaria, juntamente con la declaracin anual, la programacin de obra
al iniciar un proyecto. En ei perodo de liquidacin final de dicho proyecto, deber enviar
conforme ios medios que establezca la Administracin Tributaria, juntamente con la
declaracin
anual correspondiente,
proyecto."
"Artculo 35. Lotificaciones. La utilidad obtenida por la venta de terrenos lotificados con
o sin urbanizacin, se considera renta de actividades lucrativas y no ganancia de capital.
La utilidad est constituida por la diferencia entre el valor de venta del terreno y su costo.
Dicho costo.se forma del costo de adquisicin a cualquier titulo del terreno, ms (as
mejoras
obras
introducidas
hasta
la
fecha
de
finalizacin
de
la
lotificacin
urbanizacin.
Los ingresos provenientes de las lotificadones deben ser declarados por ef sistema de lo
percibido.
Las costos se determinan de la forma siguiente durante la fase de desarrollo:
1.
2.
1.
3.
El valor total dei inmueble integrado conforme a! numeral anterior, se divide por el
Asignar como renta bruta del periodo, el valor total de la venta documentada a
4.
El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro
cuadrado vendido.
.EI valor total de los costos y gastos para la construccin segn la programacin de
obra, este valor se incorpora al costo de adquisicin del inmueble.
b)
ii.EI valor total del inmueble integrado conforme al numeral anterior se divide por el
c)
El valor total del inmueble integrado conforme al numeral anterior, se divide por el
nmero de metros cuadrados de rea vendible total del terreno.
iv.EI cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro
cuadrado vendido o por unidad.
b)
i.
ii.
iii.
El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro
cuadrado vendido o por unidad.
2.
efectuar el ajuste pertinente, en cuanto al verdadero resultado de las ventas y del costo
final de la construccin y por ello, conservar la documentacin de soporte, a partir de
este periodo, durante el plazo de prescripcin.
Para los casos en que el constructor sea el propietario del inmueble, la renta imponible de
las perodos de liquidacin posteriores al de la finalizacin de la construccin se
.determina de la forma siguiente:
a)
b)
c)
El valor total del inmueble integrado conforme al numeral anterior, se divide por el
nmero de metros cuadrados de la construccin.
d)
Ei cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro
cuadrado vendido.
S se trata de obras que se realicen en dos (2) periodos de liquidacin, pero su duracin
total no excede de doce (12) meses, el resultado puede declararse en el periodo de
liquidacin en que se termina la obra.
El mtodo elegido debe ser aplicado a todas las obras y trabajos que e! contribuyente
realice, incluso la construccin de obras civiles y obras pblicas en general y slo puede
d)
Al
El cociente resultante del numeral anterior constituye el costo de venta por metro
cuadrado vendido.
terminar la urbanizacin o iotificacin, el contribuyente debe efectuar el ajuste
, El valor de las reas cedidas a ttulo gratuito, destinadas a calles, parques, reas
escolares, reas deportivas, reas verdes, centros de recreo y reservas forestales, se
considera incorporado al costo del rea vendible y en consecuencia, su deduccin no
procede efectuarla separadamente por tal concepto, aunque dichas reas hayan sido
traspasadas a la municipalidad correspondiente o a otra entidad estatal.
En cualquier mtodo elegido por el contribuyente, adicionalmente a la documentacin de
respaldo establecida en el artculo 40, deber enviar conforme os medios que establezca
inicial de ingresos, la cual debe enviar o presentar juntamente con la declaracin jurada
anual que corresponda.
NUMERO 57
Cuando en la liquidacin final se determine que los ingresos por a asignacin o traslado
de acciones o participaciones a los adquirientes finales del proyecto, superan el
porcentaje relacionado, tal excedente ser considerado y declarado como ingreso
gravado por el desarrollador del
proyecto inmobiliario,
en el perodo de liquidacin
En los casos previstos en este artculo, et monto de las deducciones de costos y gastos
no podr exceder del valor que resulte de aplicar a! total de los mismos, el porcentaje que
representen los ingresos por las ventas de unidades, dentro del total de ingresos de!
En ese sentido, los ingresos totales del proyecto estn constituidos por la sumatoria de los
ingresos por fas ventas de los inmuebles del mismo y el monto que representan las
ARTCULO 13. Se reforman los ltimos tres prrafos y se adiciona un prrafo final al
fiscalizacin.
directamente y los que se encuentren bajo el rgimen sobre las utilidades de actividades
lucrativas.
Las retenciones que corresponda practicar por los agentes de retencin a los
contribuyentes a que se refiere este titulo, deben enterarse a la Administracin Tributaria
dentro del plazo de ios primeros diez (10) das del mes siguiente a aquel en que se emiti
la constancia de retencin, mediante el formulario de declaracin jurada que para el
efecto ponga a disposicin la Administracin Tributaria, debiendo acompaar un anexo
que indique los nombres y apellidos completos de cada uno de los contribuyentes
ARTCULO 17. Se reforma el numeral 1 del artculo 68, del Decreto Nmero 10-2012 del
"Artculo 83. Hecho generador. Constituye hecho generador del Impuesto Sobre la
Renta regulado en este Ttulo, la generacin en Guatemala de rentas de capital y de
ganancias y prdidas de capital, en dinero o en especie, que provengan de elementos
patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente residente
o no en el pas."
9. Se reforman las literales a y b del numeral 2 del artculo 84 de la Ley de
"a. Los intereses, en los trminos del artculo 4 de este Libro, pagados o acreditados y
las rentas en dinero o en especie provenientes de crditos de cualquier naturaleza,
Los contribuyentes inscritos a este rgimen, que deseen efectuar todos ios pagos
directamente a la Administracin Tributaria, debern solicitar ante la Superintendencia de
Administracin Tributara la autorizacin respectiva, la que deber ser resuelta en un
b.
El contribuyente que realiza actividades lucrativas con personas que no lleven contabilidad
o que por el monto u otra razn no le hayan efectuado retencin, o que aun habiendo
hecho las retenciones stas fueron menores a lo que corresponda
legalmente, debe
e!
impuesto
efectuadas."
Obligacin
de
retener.
Los
agentes
de
retencin
deben
retener en
ciento (5%) sobre el monto de hasta treinta mil quetzales (Q.30,000.00) y el siete por
ciento (7%) sobre el monto que exceda los treinta mil quetzales (Q.30,000.00). El agente
Los agentes de retencin cuando les presten servicios o hagan compras de bienes por un
valor menor a dos mil quinientos quetzales (Q.2,500.00), excluyendo el Impuesto al Valor
Agregado, no estn obligados a practicar la retencin, no obstante que la factura que ie
emitan
queda as:
"Articulo
indique que est sujeto a retencin. Tampoco debern efectuar retencin a los
que estuviere documentado por parte' del vendedor de las acciones o el valor
establecido en libros de la sociedad emisora en el momento de la enajenacin por
parte del contribuyente, valor que debe certificar la entidad emisora.
limitacin no aplicar a las personas que lleven contabilidad completa de acuerdo con
la Ley, siempre que se cuente con la documentacin de soporte de los gastos
realizados."
NUMERO 57
ARTCULO 28. Derogatoria. Se deroga la literal d) del numeral 1 del artculo 104 de la
Ley de Actualizacin Tributaria, Decreto Nmero 10-2012 del Congreso de la Repblica
de Guatemala, asi como, todas las disposiciones legales que se opongan o contravengan
el presente Decreto.
ARTCULO 29. Reglamento. El Organismo Ejecutivo deber realizar las reformas a los
"Artculo 94. Obligacin de retener. Toda persona que pague rentas de capital, por
cualquier medio o forma, cuando proceda, deke retener el Impuesto Sobre la Renta a que
se refiere el presente Ttulo y enterarlo mediante declaracin jurada, a la Administracin
Tributaria, dentro del plazo de los primeros diez (10) das del mes inmediato siguiente a
aquel en que se efectu el pago o acreditamiento bancario en dinero.
ARTCULO 30. Vigencia. El presente Decreto fue declarado de urgencia nacional con el
reglamentos que correspondan, para ajustarlos al contenido del presente Decreto, dentro
de! plazo de noventa (90) das a partir de la vigencia del mismo.
voto favorable de ms de las dos terceras partes del total de Diputados que integran el
La aplicacin se efectuar conforme el artculo 7 del Cdigo Tributario, Decreto Nmero 691 de! Congreso de la Repblica de Guatemala y sus reformas.
CAPTULO III
REFORMAS A LA LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO
ORGANISMp
Y PUBLICACIN.
EJECUTIVO
ARTCULO 23. Se reforma el numeral 6 del artculo 11 de la Ley del Impuesto de Timbres
Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos, Decreto Nmero 37-92 dei Congreso
de la Repblica de Guatemala y sus reformas, el cual queda as:
inmobiliarios, de conformidad con el artculo 35 "A" del Decreto nmero 10-2012 del
Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley de Actualizacin Tributaria, las cuales s
ARTCULO 24. Se reforma el itimo prrafo del artculo 74 de !a Ley de Vivienda, Decreto
Nmero 09-2012 del Congreso de la Repblica de Guatemala, el cual queda as:
MANUEL DE JES
SECRETARIO
DURAN
PUBUQUESE Y CMPLASE
derivados de compras de bienes o adquisicin de servicios, cuyo valor sea igual o menor
a dos mil quinientos Quetzales (Q.2,500.00), excluyendo el Impuesto ai Valor Agregado,
que no fueron objeto de retencin del Impuesto Sobre la Renta a partir del 1 de enero del
2013 y hasta la entrada en vigencia del presente Decreto, sern deducibles.
aplicacin y vigencia. Dichas normas volvern a tomar efecto y aplicacin el da uno (1)
de enero de! ao dos mi! quince (2015). No obstante o anterior, a partir de la vigencia del
presente Decreto, la Administracin. Tributaria podr requerir informacin respecto al
contenido del referido Captulo VI, para formar las bases de datos necesarias.
Castro
DE FINANZAS PUBLICAS
gada del Despacha
DE LA PRESIDENCIA DE LA-REPUBLICA
(E-3i7-203)-20-ddembre