Ley Que Aprueba Las Normas de Promoción Del Sector Agrario

LEY 27360 normas de PROMOCIN DEL
SECTOR AGRARIO
CTEDRA
CATEDRTICO :
ESTUDIANTES :
SEMESTRE
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
CPC JESS CASTRO LEIVA
MANRIQUE HUARINGA AMELI KATERINE

MIGUEL MERCADO MILAGROS MARCIA
POMA SOTO ELIZABETH
SANCHEZ VALENZUELA HECTOR BRIAN
TABRAJ AQUINO KATHERIN MIDORY
VII
HUANCAYO
- 2015 -
LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO
INTRODUCCIN
El Per ha sido a lo largo de su historia, un pas eminentemente agrcola. Por ello,

al ser la agricultura, un sector de preferente utilidad nacional e inters social, ha
sido objeto de peridicos incentivos fiscales y modificaciones laborales. Tan es as
que nuestra Constitucin Poltica, en su artculo 88 precepta que el Estado
apoya preferentemente el desarrollo agrario y garantiza el derecho de propiedad
sobre la tierra, en forma privada o comunal o en cualquiera otra forma asociativa.
Partiendo de esta premisa, a travs de la Ley N 27360; ley que aprueba las
Normas de Promocin del Sector Agrario, el Estado ha desarrollado este principio,
declarando a este sector de inters prioritario por su estado actual, otorgndole as
mismo, una serie de beneficios tributarios, respecto del Impuesto a la Renta,
Impuesto General a las Ventas, y contribuciones sociales; y beneficios laborales a
las personas naturales o jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, con
excepcin de la industria forestal; todo esto con la finalidad de su promocin y
desarrollo, los cuales tienen vigencia hasta el 31de Diciembre del 2021, segn
modificacin de la Ley 28810 publicada en el 2006.
Sobre el particular, y considerando la importancia de este sector en nuestra
sociedad y economa, desarrollamos los principales beneficios tanto tributarios
como laborales concedidos al sector agrario, el cual en los ltimos aos se ha
fortalecido dentro de nuestra economa gracias a la exportacin agroindustrial.
LEY 27360 NORMAS DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO
1. ASPECTOS GENERALES:
1.1. PERSONAS ACOGIDAS A LOS BENEFICIOS DE LA LEY N 27360:
a) Las personas naturales o jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas,

con excepcin de la industria forestal.
b) Las personas naturales o jurdicas que realicen actividad agroindustrial,

siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios, fuera de
la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. No estn
incluidas las actividades agroindustriales relacionadas con trigo,
tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.
1.2. VIGENCIA DE LOS BENEFICIOS:
Los beneficios contemplados en la Ley N 27360 entraron en vigencia a

partir del 01.11.2000, con excepcin de lo establecido para el Impuesto a
la Renta, el cual rige a partir del 01.01.2001. Estos beneficios se aplicarn
hasta el 31 de diciembre de 2021.

1.3. OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS:
Para que los beneficiarios de la Ley puedan gozar de los beneficios

tributarios establecidos en la misma, debern estar al da en el pago de sus
obligaciones tributarias.
Para tal efecto, se entiende que el beneficiario no est al da en el pago de

sus obligaciones tributarias con la SUNAT, y por lo tanto pierde los
beneficios otorgados por la Ley, por el ejercicio gravable que se hubiera
acogido, cuando incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales
est afecto, incluyendo los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, por
tres (3) perodos mensuales, consecutivos o alternados, durante el referido
ejercicio.
IMPORTANTE
Es preciso tener en cuenta que la norma establece que no se

considerar como incumplimiento cuando el pago de las
obligaciones tributarias antes mencionadas se efecte dentro de
los treinta (30) das calendarios siguientes a su vencimiento.

1.4. PROCESO DE ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS DE LA LEY:
De acuerdo al artculo 3 del Reglamento de la Ley N 27360, Decreto

Supremo N 049-2002-AG,
el acogimiento a los beneficios a que se
refiere la Ley se efectuar en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT

establezca. Y agrega que el referido acogimiento se realizar anualmente
y tendr carcter constitutivo.
En ese sentido, mediante Resolucin de Superintendencia N 0072003/SUNAT
(10.01.2003)
la
Administracin
Tributaria
aprob
el
Formulario N 4888 Declaracin Jurada de Acogimiento a los beneficiarios

tributarios de la Ley de Promocin del Sector Agrario y de la Ley de
Promocin y Desarrollo de la Acuicultura el cual precisamente deber ser
utilizado por las personas naturales o jurdicas a que se refiere la Ley N
27360 a efectos de acogerse a los beneficios tributarios otorgados por la
misma.
Para tal efecto, seal la norma en comentario que, la presentacin del

referido formulario, deba realizarse hasta el 31 de enero de cada ejercicio
gravable, durante el perodo de vigencia del beneficio, en los siguientes
lugares:
TIPO DE CONTRIBUYENTE
Tratndose
de
LUGAR DE PRESENTACIN
los En el Departamento de Servicios al
contribuyentes que pertenezcan Contribuyente de dicha Intendencia

al directorio de la Intendencia Nacional.
Nacional
de
Principales
Contribuyentes

Tratndose
de
los En
los
Centros
de
Servicios
al
contribuyentes que pertenezcan Contribuyente ubicados en la provincia

al directorio de la Intendencia de Lima y provincia constitucional del
Regional Lima
Tratndose
Callao
de
los En las dependencias o Centros de
contribuyentes que pertenezcan Servicios al Contribuyente ubicados en

al
directorio
Intendencias
de
otras la
Regionales
Oficinas Zonales
demarcacin
geogrfica
que
u corresponda a su domicilio fiscal, a

excepcin de los contribuyentes que
pertenezcan a la Oficina Zonal de San
Martn, quienes debern presentar
dichas comunicaciones en el Centro de
Servicios al Contribuyente de Tarapoto
u Oficina de Moyobamba
Es importante mencionar que tratndose de personas que inicien

actividades en el transcurso del ejercicio, debern presentar el formulario
en comentario hasta el ltimo da hbil del mes siguiente a aqul en que
inicien actividades.
Para tal efecto, se entiende por inicio de actividad
cualquier acto que implique la generacin de ingresos, sean stos

gravados o exonerados, as como la adquisicin de bienes y/o servicios
deducibles para efecto del Impuesto a la Renta.
No obstante lo sealado en los prrafos anteriores, respecto de la

presentacin del Formulario N 4888 para efectos del acogimiento a los
beneficios, es importante advertir que el Tribunal Fiscal a travs de la RTF
05835-12005 de Observancia Obligatoria ha sealado que la presentacin
de este formato, no es una condicin para gozar de los beneficios
previstos.
En efecto, segn la citada resolucin, "El artculo 3 del Decreto Supremo

N 049-2002-AG, que aprueba el Reglamento de la Ley N 27360 - Ley
que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario, en la parte que
dispone que el acogimiento a los beneficios a que se refiere la ley y que se
efectuar anualmente, tendr carcter constitutivo, vulnera el principio de
legalidad, as como los alcances de lo dispuesto en la Ley N 27360, dado
que la misma no estableci como requisitos y/o condiciones para el goce
de los derechos que otorgaba dicha norma el que los beneficiarios
presentaran una solicitud de acogimiento
En consecuencia, si bien es cierto formalmente es necesario la

presentacin del formulario N 4888 a efectos del acogimiento a los
beneficios de la Ley N 27360, dicha presentacin no tiene el carcter
de constitutivo, por lo que el hecho que una persona no haya presentado
el referido formulario dentro del plazo sealado, no implica que no se
pueda acoger a los beneficios, pudiendo regularizar la presentacin del
referido formulario posteriormente.
2. BENEFICIOS TRIBUTARIOS:
2.1. IMPUESTO A LA RENTA:
2.1.1. APLICACIN DE UNA TASA DE 15%:
Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los alcances de

la Ley N 27360 podrn aplicar una tasa del quince por ciento (15%)
por concepto de Impuesto a la Renta sobre sus rentas de tercera
categora, de acuerdo a las normas de este impuesto.
TIPO DE CONTRIBUYENTES
TASA
Empresas Rgimen General del IR
30%
Empresas acogidas a la Ley N 27360
15%
2.1.2. APLICACIN DE TASA DEL 20% POR DEPRECIACIN:
Las personas naturales o jurdicas que estn comprendidas en los

alcances de la Ley N 27360 podrn depreciar, a razn del veinte por
ciento (20%) anual, el monto de las inversiones en obras de
infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen durante la
vigencia de la ley, entendindose por stas:
Construcciones y edificaciones destinadas a

la irrigacin y/o drenaje de tierras con la
INFRAESTRUCTURA finalidad de habilitarlas y/o mejorarlas para
HIDRULICA
el cultivo y/o crianza. La infraestructura

hidrulica
comprende
necesarios
para
su
los
equipos
funcionamiento
operacin.
Sistemas de irrigacin implementado para la
utilizacin de las aguas, con o sin equipo,
OBRAS DE RIEGO
con la finalidad de habilitar y/o mejorar

tierras destinadas a la actividad de cultivo
y/o crianza.
La mencionada tasa de depreciacin no podr ser variada, debiendo

mantenerse hasta el trmino de la vida til de los bienes antes
indicados, salvo si vencido el plazo para el goce del beneficio
previsto en la Ley (31.12.2021), el beneficiario no hubiera terminado
de depreciar los bienes a que se refiere el prrafo anterior, en cuyo
caso deber depreciarlos, conforme a los porcentajes previstos en la
Ley y Reglamento del Impuesto a la Renta, segn sea el caso; hasta
extinguir el saldo del valor depreciable.
No obstante lo sealado, y con relacin a los bienes que se

adquieran o construyan, se deber observar lo siguiente:
En caso de transferencia de los activos, el beneficio se mantendr

respecto del bien transferido, slo si el adquirente tambin califica
como beneficiario, en cuyo caso depreciar en la proporcin que
corresponda al saldo an no depreciado del bien transferido. En
caso contrario, cualquier transferencia dar lugar a la prdida
automtica del beneficio aplicable al bien transferido, para lo cual
deber tenerse en cuenta lo siguiente:
El beneficiario deber restituir la diferencia entre el mayor
valor depreciado y lo que realmente debi corresponderle
segn las normas del Impuesto a la
Renta, va
regularizacin en la declaracin jurada anual.

Para efectos tributarios, el costo computable deber
considerar el mayor valor depreciado.
Debern ser registrados en el activo en una cuenta especial

denominada Bienes - Ley N 27360.
Asimismo, es importante precisar que los bienes que se adquieran,

sern computados a su valor de adquisicin o construccin,
incluyendo los gastos vinculados a fletes y seguros, gastos de
despacho y almacenaje y todos aquellos gastos necesarios para su
utilizacin, excepto los intereses por financiamiento, sin que este
valor pueda exceder al valor de mercado determinado conforme a las
normas de la Ley del Impuesto a la Renta.
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IMPORTANTE
Para acceder a este beneficio, el sujeto beneficiario deber
presentar un
Programa de Inversin ante el Ministerio de
Agricultura, en el formato que se muestra en la siguiente

pgina. Asimismo, para la sustentacin de dicho programa,
presentar a la SUNAT una Declaracin Jurada refrendada
por una Sociedad de Auditoria, en la que se detalle la
inversin efectuada, acompaado de un informe tcnico
preparado por la referida sociedad.
2.1.3. DEDUCCIN Y PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Adems de los beneficios antes sealados, los sujetos comprendidos
en la Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario Ley N 27360, tendrn la opcin de aplicar lo siguiente:
Deduccin de gastos sustentados con BV o Tickets:
Podrn deducir como gasto o costo, aquellos sustentados con

Boletas de
Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho,
emitidos slo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo

Rgimen nico Simplificado, Nuevo RUS, hasta el lmite del diez
por
ciento
(10%)
de
los
montos
acreditados
mediante
Comprobantes de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o

costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras.
Dicho lmite no podr superar, en el ejercicio gravable las 200
(doscientas) Unidades Impositivas Tributarias.
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Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:
Asimismo efectuarn sus pagos a cuenta del Impuesto a la

Renta, aplicando la tasa del 1% (uno por ciento) sobre los
ingresos obtenidos en el mes, siempre que realicen sus pagos a
cuenta aplicando el sistema del porcentaje, es decir aplicando el
2% sobre los ingresos netos obtenidos en el perodo.
IMPORTANTE
En caso de prdida del beneficio de la tasa del 15% de Impuesto a
la Renta, los contribuyentes debern efectuar los pagos a cuenta
mensuales del Impuesto a la Renta conforme a las normas del
rgimen general del referido impuesto, a partir del perodo
tributario siguiente a aquel en que se configura la prdida. En
estos casos, para determinar el Impuesto a la
Renta
correspondiente a dicho ejercicio gravable, se aplicar a la renta

obtenida, la tasa anual correspondiente al rgimen general
conforme a lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
2.2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV):
De acuerdo al artculo 5 de la Ley N 27360 las personas naturales o

jurdicas comprendidas en los alcances de la ya mencionada ley, que se
encuentren en la etapa pre-productiva de sus inversiones, pueden
recuperar anticipadamente el Impuesto General a las Ventas (IGV), pagado
por las adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos
de construccin, de acuerdo a los montos, plazos, cobertura, condiciones y
procedimientos que se establezcan en el Reglamento. Para tal efecto,
considera que la etapa pre-productiva de las inversiones en ningn caso
podr exceder de 5 (cinco) aos.
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2.2.1. RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IGV:
2.2.1.1.
Personas acogidas al beneficio:
Pueden acogerse al Rgimen, las empresas nuevas:

o Que se encuentren exclusivamente durante la etapa preproductiva del total de sus inversiones; y ,
o Que produzcan en el futuro, los principales bienes
sealados en el programa de inversin que presenten al
sector correspondiente, los mismos que debern ser
destinados a la exportacin o cuya venta se encuentre
gravada con el impuesto.
2.2.1.2.
Sustentacin de la inversin efectuada:
Los beneficiarios sustentarn la inversin ejecutada en cada

ejercicio mediante la presentacin a la SUNAT de una
Declaracin Jurada refrendada por una Sociedad de Auditoria,
en la cual se detalle la inversin realizada en la etapa preproductiva. La mencionada declaracin jurada deber estar
acompaada de un informe tcnico sustentatorio preparado
por la referida sociedad, el cual deber estar visada por el
Ministerio de Agricultura.
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2.2.1.3.
Condiciones para solicitar la devolucin:

Para solicitar la devolucin deber tenerse en cuenta:
o La
devolucin
del
impuesto
se
podr
solicitar
mensualmente, siempre que se anote la factura, nota de

dbito, o nota de crdito, o la declaracin nica de
aduanas y los dems documentos de importacin, segn
sea el caso, en el Registro de Compras. Una vez que se
solicite la devolucin de un determinado periodo, no podr
presentarse otra solicitud por el mismo periodo o por
periodos anteriores.
o El monto mnimo que deber acumularse para solicitar la
devolucin ser de cuatro (4) UIT, vigente al momento de
la presentacin de la solicitud.
2.2.1.4.
Documentos que presentar para el acogimiento al Rgimen:

A efectos de acogerse al rgimen, los beneficiarios debern
presentar a la SUNAT:
o El Formulario 4949 Solicitud de Devolucin
o La relacin detallada de las facturas, notas de dbito o
notas de crdito, tratndose de adquisicin local; o
declaracin nica de aduanas y dems documentos de
importacin, segn sea el caso, que respalden las
adquisiciones materia del beneficio correspondiente al
perodo por el que se solicita la devolucin.
o La declaracin jurada del beneficiario refrendada por una
Sociedad de Auditoria en la cual se detalle la inversin
realizada en la etapa pre-productiva.
o Otros documentos e informacin que la SUNAT requiera.
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2.2.1.5.
Contribuyentes exonerados del Impuesto:

En el caso de los contribuyentes que se encuentren
exonerados del impuesto, a efecto de gozar del rgimen,
debern presentar la solicitud de renuncia a dicha exoneracin
y obtener la aprobacin de la misma, previo al acogimiento al
Rgimen.
Dicha
renuncia
se
realizar
presentando
el
Formulario N 2225 Solicitud de Renuncia a la Exoneracin

del Apndice I del TUO de la Ley del Impuesto General a las
Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
De otro lado, los beneficiarios a los que se les otorguen alguna

exoneracin con posterioridad al acogimiento al rgimen,
debern presentar la solicitud de renuncia a dicha exoneracin
dentro del mes siguiente a la publicacin de la norma que la
concede; en caso de no presentar la referida solicitud o no
obtener su aprobacin, debern reintegrar el impuesto que
recuperaron anticipadamente.
2.2.1.6.
Notas de Crdito Negociables:

Como se seal, la devolucin del monto objeto del beneficio
se efecta mediante Notas de Crdito Negociables. Para tal
efecto, sern de aplicacin al rgimen lo dispuesto en el Ttulo
I del Reglamento de Notas de Crdito Negociables, aprobado
por Decreto Supremo N 126-94-EF y normas modificatorias,
en lo que se refiere a los plazos de emisin y entrega, retiros,
garantas,
utilizacin,
prdida,
deterioro
dems
caractersticas, incluyendo lo dispuesto en el literal h) del

Artculo 19 y en el Artculo 21 del referido Reglamento.
15
2.2.1.7.
Efectos del goce indebido del rgimen:

Los beneficiarios que gocen indebidamente del rgimen sern
sancionados de acuerdo a lo siguiente:
o Si no cumplen con los requisitos establecidos en las
normas para el otorgamiento del beneficio, debern
restituir el impuesto devuelto en el plazo, forma y
condiciones que la SUNAT determine, sin perjuicio de las
sanciones correspondientes, segn lo previsto en el
Cdigo Tributario.
o Si dejan de ser beneficiarios, en fecha posterior al
otorgamiento del beneficio, debern restituir el impuesto
devuelto en el plazo, forma y condiciones que la SUNAT
determine.
En ambos casos, el monto a reintegrar deber ser actualizado,
utilizando la Tasa de Inters Moratorio (TIM) a que se refiere
el Cdigo Tributario, a partir de la fecha en que se otorg la
devolucin, hasta la fecha que se restituya el mismo.
3. BENEFICIOS LABORALES:
La Ley N 27360 Ley que aprueba las normas de Promocin del sector
Agrario tambin establece un Rgimen Laboral exclusivo para los trabajadores
de la actividad agraria, el que podemos resumirlo en los siguientes aspectos:
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3.1. REMUNERACIN:
Los trabajadores de la actividad agraria tendrn derecho a percibir una
remuneracin diaria (RD) no menor a los siguientes montos1, siempre y
cuando laboren ms de 4 (cuatro) horas diarias en promedio:
A partir del 01 de diciembre de 2010:
S/.21.46 + S/.1.17 (5.45%)
S/. 22.63 diarios
S/. 678.90 mensual aproximado
A partir del 01 de febrero de 2011:
S/.22.63 + S/.0.78 (3.63% de 21.46)
S/. 23.41 diarios
S/. 702.30 mensual aproximado
Dicha remuneracin incluye a la Compensacin por Tiempo de

Servicios y las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad, debiendo
actualizarse en el mismo porcentaje que los incrementos de la
Remuneracin Mnima Vital.
3.2. VACACIONES:
El descanso vacacional de los trabajadores del sector, ser de quince (15)
das calendario remunerados por ao de servicio o la fraccin que
corresponda, salvo acuerdo entre trabajador y empleador para un perodo
mayor.
1
Montos determinados de acuerdo a la RMV establecido mediante Decreto Supremo N 011-2010-TR

(11.11.2010).
17
3.3. INDEMNIZACIN POR DESPIDO SIN JUSTIFICACIN:

En caso de despido arbitrario, la indemnizacin al trabajador ser
equivalente a quince (15) RD por cada ao completo de servicios con un
mximo de 180 (ciento ochenta) RD. Las fracciones de aos se abonan por
dozavos.
3.4. Contribucin al Seguro Social:

El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad
agraria, a cargo del empleador, ser del 4% (cuatro por ciento) de la
remuneracin en el mes, por cada trabajador.
DERECHOS LABORALES
LEY DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO N 27360
15 remuneraciones diarias por
Indemnizacin por despido
cada ao de servicios
Vacaciones
15 das al ao
Jornada laboral
Jornadas acumulativas hasta el mximo

que permite la ley.
Descanso semana
No reconocido
Pago de horas extras
En tanto se produzcan
CTS y gratificaciones
Incluidos en el jornal
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4. CASO PRCTICO:
4.1. ENUNCIADO:
La empresa "LOS ALGARROBOS" S.A.C identificada con RUC N

20101203112 se dedica al cultivo de esprragos para su venta en el
mercado local. Para ello ha arrendado de un tercero, un terreno
agrcola de 20 Hectreas (Has), el cual est dedicado ntegramente al
producto en cuestin. El proceso de preparacin del terreno, siembra,
cultivo y cosecha demora aproximadamente 11 meses, el cual se inicia
durante los meses de Enero y culmina a fines de Noviembre de cada
ao.
Cabe mencionar que los productos apenas cosechados, son vendidos

a comerciantes locales y restaurantes. Para ello, se sabe que el
producto que se vende se encuentra en la partida 0709.20.00.00,
partida incluida en el Apndice I de la Ley del IGV, por lo que su venta
en el pas est exonerada del IGV.
De otra parte, se sabe que la empresa se ha acogido a la Ley N

27360 "Ley de Promocin del Sector Agrario" gozando de los
beneficios all previstos.
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4.2. ESTADOS FINANCIEROS:
LOS ALGARROBOS S.A. Estado de Situacin Financiera al 31.12.2010

(En Nuevos Soles)
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
110,000.00
Existencias
25,000.00
Gastos pagados por adelantado
3,300.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
138,300.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto)
459,000.00
TOTAL ACTIVO
597,300.00
Otras cuentas por pagar
41,300.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE
41,300.00
PATRIMONIO
Capital
400,000.00
Reservas
70,000.00
Resultados Acumulados
86,000.00
TOTAL PATRIMONIO
556,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
597,300.00
ACTIVO
Efectivo
Cuentas Corrientes Operativas
Semillas para la siembra
Seguros contra incendio (11 meses por devengar)
Terrenos de edificaciones - costo
Edificaciones - costo
MONTO
8,000.00
102,000.00
25,000.00
3,300.00
60,000.00
120,000.00
Dos (2) Tractores John Deere

Dos (2) Camionetas para trasladar al personal de campo
Muebles - costo
Equipo para procesamiento de informacin
180,000.00
90,000.00
50,000.00
31,000.00
Depreciacin Edificaciones
Depreciacin Tractor
Depreciacin camionetas
Depreciacin Muebles
(9,000.00)
(21,000.00)
(30,000.00)
(10,000.00)
Depreciacin Equipos para procesamiento de datos

TOTAL
(2,000.00)
597,300.00
20
PASIVO
Impuesto a la Renta ( 3ra categora)
MONTO
8,000.00
Es Salud
102,000.00
ONP
25,000.00
Compensacin de Tiempos de Servicio por pagar
3,300.00
Capital
60,000.00
Reservas
120,000.00
Resultados Acumulados
180,000.00
TOTAL
597,300.00
4.3. OPERACIONES:
Durante el ejercicio 2011 se han realizado las siguientes operaciones:
Con fecha 02.01.2011 se efecta el depsito del dinero en efectivo

en cuenta corriente.
Se cancelan los tributos pendientes de pago al 31.12.2010.
Se efecta el depsito de la CTS pendiente al 31.12.2010.
La empresa ha gestionado y recibido un prstamo del Banco de la

Nacin por un importe de S/. 300,000, el cual ser destinado para
hacer frente a la campaa del 2011. El prstamo ser cancelado con
los ingresos que genere la venta de productos cosechados, momento
en el cual tambin sern liquidados los intereses.
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Durante el ejercicio se han efectuado las siguientes adquisiciones:

FECHA
RAZN SOCIAL
02.01.2011 Agrcola "Santa

Rosa" SA
PROCEDENCIA
IGV
TOTAL
COMP. FORMA DE
PAGO
80,000.00
80,000.00 Factura
Cheque No
Negociable
35,000.00
35,000.00 Factura
Superfosfato triple 30,000.00
30,000.00 Factura
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
29,750.00 Factura
Cheque No
Negociable
Semillas de
esprragos
20.02.2011 Agrcola "Lima" SRLrea

10.03.2011 Agrcola "Tuman"
EIRL
VALOR
15.04.2011 Grifo "El Campen" Petrleo tractor

EIRL
25,000.00 4,750.00
25.05.2011 Agrcola "Tuman"

EIRL
Cloruro de potasio 40,000.00
40,000.00 Factura
Cheque No
Negociable
12.06.2011 Agrcola "Tamayo"

EIRL
Mecnica "Don
18.07.2011 Alfonso" SRL
Mecnica "Don
21.08.2011 Alfonso" SRL
Insecticidas
20,000.00
20,000.00 Factura
Cheque No
Negociable
Repuestos tractor
27,000.00 5,130.00
32,130.00 Factura
Mantenimiento
tractor
9,000.00 1,710.00
10,710.00 Factura
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
15.09.2011 Edel Sur SAA
Energa elctrica
15,000.00 2,850.00
17,850.00 Recibo
SSPP
Cheque No
Negociable
10,000.00 1,900.00 11,900.00 Factura
Cheque No
Negociable
11.10.2011 Librera Los Alpes

Suizos SA
Mecnica "Sierra
18.11.2011 Alta" EIRL
tiles de
escritorio
Lquido de frenos
tractor
Tres
05.12.2011 Informtica "Grau" Computadoras
personales
SRL
FECHA
RAZN
SOCIAL
05.12.2011 Sedalima
06.12.2011 Mueblera "San
Juan" SRL
20.12.2011 Telfonos del
Norte SAA
PROCEDENCIA
Agua potable
Administr.
Tres muebles
para
computadoras
Telefona Fija
TOTAL
2,000.00 380.00
2,380.00 Factura
6,000.00 1,140.00
7,140.00 Factura
VALOR
Cheque No
Negociable
Cheque No
Negociable
COMP. FORMA DE
PAGO
IGV
TOTAL
5,000.00
950.00
5,950.00
Recibo
SSPP
Cheque No
Negociable
1,500.00
285.00
1,785.00
Factura
Cheque No
Negociable
5,000.00
950.00
5,950.00
Recibo
SSPP
310,500.0020,045.00330,545.00
22

Las cancelaciones a los proveedores se realizan inmediatamente despus
de la compra. En todos los casos se utilizan Cheques con la clusula de No
Negociables, a efectos de cumplir con las normas de bancarizacin.
Durante el proceso de preparacin del terreno, siembra, cultivo y

cosecha se han efectuado los siguientes consumos de bienes:
Detalle
Semillas de esprragos
rea
Superfosfato triple
Petrleo tractor
Cloruro de potasio
Insecticidas
Repuestos tractor
tiles de escritorio
Lquido de frenos tractor
TOTAL
Saldo Inicial Adquisiciones Total

(01.01.2011) en el ejercicio
Consumos
Saldo final
25,000.00
80,000.00
105,000.00
103,000.00
2,000.00
35,000.00
35,000.00
34,500.00
500.00
30,000.00
30,000.00
29,800.00
200.00
29,750.00
29,750.00
25,000.00
4,750.00
40,000.00
40,000.00
39,850.00
150.00
20,000.00
20,000.00
19,960.00
40.00
32,130.00
32,130.00
27,000.00
5,130.00
11,900.00
11,900.00
9,940.00
1,960.00
2,380.00
2,380.00
2,000.00
380.00
25,000.00
281,160.00 306,160.00 291,050.00
15,110.00
Durante el proceso de preparacin del terreno, siembra, cultivo y

cosecha, de han pagado remuneraciones de acuerdo al siguiente a
d
e
Detalle
t Rem.Bruta
Personal
administ.
Gratific. Total Rem.
ONP
Neto
Trabajador Es salud
SCTR
(0.53%)
24,000.00
4,000.00
28,000.00
3,640.00
24,360.00
2,160.00
Personal
tcnico l
(ingenieros)
24,000.00
4,000.00
28,000.00
3,640.00
24,360.00
2,160.00
Peones
60,000.00
60,000.00
7,800.00
52,200.00
2,400.00
318.00
108,000.00 8,000.00 116,000.00 15,080.00 100,920.0 6,720.00

0
318.00
Total
e
:
Las remuneraciones y los aportes por contribuciones sociales son

pagadas inmediatamente.
23
Se reconocen las siguientes obligaciones laborales de los

trabajadores:
Detalle
Vacaciones Observaciones
CTS
Personal administrativo
Personal tcnico
(ingenieros)
Peones
2,000.00 30 das por ao 2,332.80

2,000.00 30 das por ao 2,332.80
2,500.00 15 das por ao
Total
6,500.00
Observaciones
Total
De acuerdo a ley
De acuerdo a ley
No tienen derecho
4,332.80
4,332.80
2,500.00
4,665.60
11,165.60
Tanto las vacaciones as como la CTS estn pendiente de

cancelacin.
Detalle
Fecha
Edificaciones - costo
01.01.2011
Dos (2) Tractores Jonh Deere
Vida til
Deprec.
Anual
Depre. 2011
5%
6,000.00
120,000.00
20 aos
01.01.2011
180,000.00
10 aos
10%
18,000.00
Dos (2) Camionetas
01.01.2011
90,000.00
5 aos
20%
18,000.00
Muebles - costo
01.01.2011
50,000.00
10 aos
10%
5,000.00
Equipos para procesamiento

de informacin
01.01.2011
31,000.00
2 aos
50%
15,500.00
Tres Computadoras personales 05.12.2011

Tres muebles para
06.12.2011
computadoras
6,000.00
1,500.00
2 aos
5 aos
50%
20%
250.00
25.00
Total
Costo
adquisicin
478,500.00
62,775.00
Se paga a la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes, el recibo

por el pago de tarifa por uso de agua superficial con fines agrarios, el
cual asciende a S/. 16,000.
Se reconoce la depreciacin del perodo, de acuerdo a lo siguiente:
24
Se reconoce el costo por arrendamiento del terreno agrcola, el cual

equivale a S/. 60,000. El monto es pagado inmediatamente.
Razn Social
05.12.2011 Supermercados KM2 SRL
06.12.2011 Comercial Esprragos SRL
07.12.2011 Supermercados El Norte SA
07.12.2011 Juan Jos Tamayo
07.12.2011 Restaurant Lima SRL
05.12.2011 Sarita Tam Lpez
Total
Valor
IGV
Total
Comprob.
Forma de Pago
180,000.00
135,000.00
130,000.00
65,000.00
80,000.00
70,000.00
180,000.00
135,000.00
130,000.00
65,000.00
80,000.00
70,000.00
Factura
Factura
Factura
Boleta Vta.
Factura
Factura
660,000.00 -
660,000.00
Depsito en cuenta
corriente
Depsito
en cuenta
corriente
Depsito en cuenta
corriente
Depsito
en cuenta
corriente
Depsito
en cuenta
corriente
Depsito en cuenta
corriente
La empresa reconoce los productos cosechados, los cuales tienen

un valor de S/. 527,330.80.
La empresa vende al contado, la totalidad de los esprragos

cosechados por un valor de S/. 660,000. Recordemos que estos
bienes estn exonerados del IGV.
Se reconoce el pago a cuenta del Impuesto a la Renta para el mes

de Diciembre del 2011. Se asume que el sistema de determinacin
de pagos a cuenta es el sistema del porcentaje (1%).
Se cancela el prstamo, el cual ha generado intereses por un importe

de S/. 18,000.
25
4.4. SOLUCIN:
4.4.1. REINICIO DE OPERACIONES AL 01.01.2011:

NM.
CORRE.
001
001
001
CUENT CONTABLE ASOCIADA A LA

GLOSA
O
DESCRIPCIN
DE
LA
OPERACIN
FECHA
OPERACIN
CDIG
DENOMINACIN
O
02.01.2011 Reinicio de actividades con saldos
101 Caja
002
PCGR
02.01.2011 segn
Reinicioelde
actividades
segn
el
PCGR
02.01.2011 Reinicio de actividades
segn el PCGR
PCGR
02.01.2011 segn
Reinicioelde
actividades
segn elde
PCGR
02.01.2011 Reinicio
actividades
segn
el
PCGR
segn elde
PCGR
02.01.2011 Reinicio
actividades
001
001
02.01.2011
02.01.2011
001
02.01.2011
001
02.01.2011
001
02.01.2011
001
02.01.2011
001
02.01.2011
001
02.01.2011
001
02.01.2011
001
02.01.2011
002
02.01.2011
002
02.01.2011
002
02.01.2011
002
02.01.2011
002
02.01.2011
002
02.01.2011
001
001
001
001
DEBE
con saldos
con saldos
104 Cuentas corrientes

261 Semillas para la siembra
8,000.00
102,000.00
25,000.00
con
con
con
con
382
331
332
333
Seguros pagados por

adelantado
Terrenos
Edificaciones y otras
construcciones
Maquinaria, equipos y otras
unidades explotacin
334 Unidades
de transporte
3,300.00
60,000.00
120,000.00
180,000.00
335 Muebles y enseres

336 Equipos diversos
50,000.00
31,000.00
saldos
saldos
saldos
saldos
con saldos
segn el PCGR
Reinicio de actividades con saldos
segn
PCGR
Reinicioelde
actividades con saldos
segn el PCGR
segn el PCGR
segn el PCGR
segn el PCGR
segn el PCGR
segn el PCGR
segn el PCGR
segn el PCGR
segn el PCGR
Traslado de saldos del PCGR al
PCGE (activos)
PCGE (activos)
PCGE (activos)
PCGE (activos)
PCGE (activos)
PCGE (activos)
MOVIMIENTO
HABER
90,000.00
393 Depreciacin IME
72,000.00
4017 Impuesto a la Renta
18,400.00
4031 Essalud
8,800.00
4032 ONP
7,200.00
471 CTS
6,900.00
501 Capital
400,000.00
582 Reserva legal
70,000.00
591 Utilidades no distribuidas
86,000.00
101 Caja
8,000.00
1041 Cuentas corrientes operativas
102,000.00
25241 Otros suministros - Semillas de

esprragos
182 Seguros
25,000.00
33111 Terrenos - Costo
60,000.00
33211 Edificaciones adm. - Costo

adquisicin o constr.
120,000.00
3,300.00
26
NM.
CORRE.
002
002
002
002
002
002
002
002
002
002
002
002
002
002
003
003
003
003
003
003
003
003
003
FECHA
GLOSA O DESCRIPCIN DE LA
OPERACIN
02.01.2011 Traslado de saldos del PCGR al PCGE

(activos)
(activos)
(activos)
(activos)
(activos)
(activos)
(activos)
(activos)
(activos)
(activos)
(activos)
(activos)
(activos)
(activos)
(pasivos)
(pasivos)
(pasivos)
(pasivos)
(pasivos)
(pasivos)
(pasivos)
(pasivos)
(pasivos)
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA

OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
MOVIMIENTO
DEBE
33311 Maqu. Y equipos explot. - costo

adquis.
33411 Vehculos motorizados - Costo
180,000.00
33511 Muebles- Costo
50,000.00
HABER
90,000.00
33611 Equipos procesamiento datos - Costo 31,000.00

101
Caja
8,000.00
104
Cuentas corrientes
102,000.00
261
Semillas para la siembra
25,000.00
382
Seguros pagados por adelantado
3,300.00
331
Terrenos
60,000.00
332
Edificaciones y otras construcciones
120,000.00
333
180,000.00
334
Maquinaria, equipos y otras unidades

explotacin
Unidades de transporte
335
Muebles y enseres
50,000.00
336
Equipos diversos
31,000.00
393
Depreciacin IME
90,000.00
72,000.00
4017 Impuesto a la Renta
18,400.00
4031 Essalud
8,800.00
4032 ONP
7,200.00
471
CTS
6,900.00
501
Capital
400,000.00
582
Reserva legal
70,000.00
591
Utilidades no distribuidas
86,000.00
39131 Edificaciones
9,000.00
27

003
003
003
003
003
003
003
003
003
003
003

(pasivos)
(pasivos)
(pasivos)
(pasivos)
(pasivos)
(pasivos)
(pasivos)
(pasivos)
(pasivos)
(pasivos)
(pasivos)
39132 Maquinarias y equipos de explotacin
21,000.00
39133 Equipo de transporte
30,000.00
10,000.00
2,000.00
40171 Renta de tercera categora
18,400.00
4031 Essalud
8,800.00
4032 ONP
7,200.00
4151 Compensacin por tiempo de

servicios
5011 Acciones
6,900.00
400,000.00
582
70,000.00
Legal
5911 Utilidades acumuladas
86,000.00
TOTAL
2,007,900.0 2,007,900.0
0
0
4.4.2. DEPSITO DE EFECTIVO EN CUENTA CORRIENTE:
NME.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A
FECHA
CORRE.
LA OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN
DE LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
004
004
02.01.2
011
02.01.2
011
Depsito del efectivo en

cuenta corriente
Depsito del efectivo en
cuenta corriente
1041
101
Cuentas corrientes
operativas
Caja
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
8,000.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
28
4.4.3. CANCELACIN DE LOS TRIBUTOS PENDIENTES:
NME.
CORRE.
005
005
005
005
FECHA
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011
02.01.2011

LA OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN
DE LA OPERACIN CDIGO
Cancelacin de tributos
pendientes
Cancelacinalde31.12.2010
tributos
pendientes alde31.12.2010
Cancelacin
tributos
pendientes
al
31.12.2010
Cancelacin de tributos
pendientes al 31.12.2010
40171
4031
4032
1041
DENOMINACIN
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
Renta de tercera categora

18,400.00
Essalud
8,800.00
ONP
7,200.00
Cuentas corrientes operativas
34,400.00
SUB TOTAL
34,400.00 34,400.00
4.4.4. DEPSITO DE LA CUENTA PENDIENTE:
NME.
CORRE.
006
006
FECHA
02.01.201
1
02.01.201
1

OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN
DE LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
Depsito de la CTS
pendiente al 31.12.2010
Depsito de la CTS
pendiente al 31.12.2010
4151
1041
Compensacin por Tiempo de

Servicios
SUB TOTAL
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
6,900.00
6,900.00
6,900.00 6,900.00
4.4.5. PRSTAMO DEL BANCO DE LA NACIN:
NME.
CORRE.
007
007
FECHA

OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN
DE LA OPERACIN CDIGO
31.12.201 Prstamo bancario

131.12.201 Prstamo bancario
1
1041
4511
DENOMINACIN
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
Cuentas corrientes operativas 300,000.00

Instituciones financieras
300,000.00
SUB TOTAL
300,000.00300,000.00
29
4.4.6. ADQUISICIONES DEL PERODO:
NME.
CORRE.
008
008
008
008
008
008
008
008
008
008
008
008
008
FECHA

OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN
DE LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
31.12.2011 Por las adquisiciones

perodo
perodo
perodo
perodo
perodo
perodo
perodo
perodo
perodo
perodo
perodo
perodo
perodo
del
MOVIMIENTO
DEBE
60321 Suministros - Semillas de

esprragos
60322 Suministros - rea
80,000.00
60323 Suministros - Superfosfato

triple
60324 Suministros - Petrleo
30,000.00
60325 Suministros - Cloruro de

potasio
60326 Suministros - Insecticidas
40,000.00
32,130.00
del
60327 Suministros - Repuestos

tractor
60328 Suministros - tiles de
escritorio
60329 Suministros - Lquido de
frenos
63431 Mantenimiento y Rep. Tractor
del
6361
Energa elctrica
17,850.00
del
6363
Agua
5,950.00
del
6364
Telfono
5,950.00
del
del
del
del
del
del
del
del
HABER
35,000.00
29,750.00
20,000.00
11,900.00
2,380.00
10,710.00
30

NME.
CORRE.

LA OPERACIN
008
GLOSA O DESCRIPCIN
FECHA
DE LA OPERACIN CDIG
DENOMINACIN
O
31.12.2011 Por las adquisiciones del
33511 Costo
008
31.12.2011
008
31.12.2011
008
31.12.2011
009
31.12.2011
009
31.12.2011
009
31.12.2011
009
31.12.2011
009
31.12.2011
009
31.12.2011
009
31.12.2011
009
31.12.2011
009
31.12.2011
009
31.12.2011
009
31.12.2011
009
31.12.2011
009
31.12.2011
010
31.12.2011
010
31.12.2011
010
31.12.2011
perodo
Por las adquisiciones del
perodo
perodo
perodo
Por el destino de las
adquisiciones del perodo
Por la cancelacin de los
cuentas por pagar
cuentas por pagar
cuentas por pagar
33611 Costo
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
1,785.00
7,140.00
4212 Facturas, boletas y otros

compr. Por pagar
4654 Inmuebles, maquinaria Y
equipo
903 Costo Produccin - Gastos
indirectos
943 Gastos administrativos Servicios varios
25241 Otros suministros - Semillas
de esprragos
25242 Otros suministros - rea
25243 Otros suministros Superfosfato triple
25244 Otros suministros - Petrleo
25245 Otros suministros
potasio
Insecticidas
tractor
escritorio
freno
6132 Suministros
321,620.00
8,925.00
34,510.00
5,950.00
80,000.00
35,000.00
30,000.00
29,750.00
- Cloruro de 40,000.00
-
20,000.00
- Repuestos 32,130.00
- tiles de
11,900.00
- Lquido de 2,380.00
281,160.00
791
Cargas ind. A cuenta costos y

40,460.00
gastos
4212 Facturas, boletas y otros
281,110.00
compr. Por pagar
4654 Inmuebles, maquinaria Y
8,925.00
equipo
1041 Cuentas corrientes operativas
330,545.00
SUB TOTAL
982,710.0 982,710.0
0
0
31

4.4.7. CONSUMO
DE
LOS
SUMINISTROS
EN
EL
PROCESO
PRODUCTIVO:
NME.
CORRE.
011
011
011
011
NME.
CORRE.
011
011
011
011
011
011
012
012
012
FECHA GLOSA O DESCRIPCIN DE

LA OPERACIN
31.12.2011 Por el consumo
Suministros
Suministros
Suministros
Suministros
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
6132
de los

de esprragos
103,000.00
29,800.00
de los
de los
31.12.2011 Por el consumo de los

Suministros
Suministros
Suministros
Suministros
Suministros
Suministros
31.12.2011 Por el destino del consumo
de los suministros
de los suministros
de los suministros
Suministros
MOVIMIENTO
de los
FECHA GLOSA O DESCRIPCIN DE

LA OPERACIN

LA OPERACIN

LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
291,050.00
34,500.00
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
25,000.00
25245 Otros suministros - Cloruro

39,850.00
de potasio
25246 Otros suministros 19,960.00
Insecticidas
25247 Otros suministros 27,000.00
Repuestos tractor
25248 Otros suministros - tiles de
9,940.00
escritorio
25249 Otros suministros - Lquido
2,000.00
de freno
901 Costo de produccin 281,110.00
Suministros
941 Gastos Administrativos
9,940.00
Suministros
791 Cargas ind. A cuenta costos
291,050.00
y gastos
SUB TOTAL
582,100.0 582,100.0
0
0
32
4.4.8. REMUNERACIONES AL PERSONAL DE LA EMPRESA:
NME.
CORRE.
013
013
013
013
013
013
013
013
013
013
013
NME.
CORRE.
014
014
014
015
015
FECHA
31.12.201
1
31.12.201
1
31.12.201
1
31.12.201
1
31.12.201
1
31.12.201
1
31.12.201
1
31.12.201
1
31.12.201
1
31.12.201
1
31.12.201
1
FECHA

OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN
DE LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
Por el reconocimiento
remuneraciones
remuneraciones
remuneraciones
remuneraciones
remuneraciones
remuneraciones
remuneraciones
remuneraciones
remuneraciones
remuneraciones
remuneraciones
DEBE
HABER
de las
62111
de las
62112
de las
62141
de las
62142
de las
62711
de las
62712
de las
62731
Sueldos y salarios - Personal

administrativo
Sueldos y salarios - Personal
de campo
Gratificaciones - Personal
administrativo
Gratificaciones - Personal de
campo
Rgimen Prestaciones de
salud- Pers. Administrativo
Rgimen Prestaciones de
salud - Pers. Campo
SCTR - Personal de campo
de las
4031
Essalud
6,720.00
de las
4032
ONP
15,080.00
de las
4039
Otras instituciones
de las
4111
Sueldos y salarios por pagar

OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN
DE LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
31.12.2011 Por el destino de las

remuneraciones
remuneraciones
remuneraciones
Por la cancelacin de
31.12.2011 las remuneraciones y de
las contribuciones
sociales
las contribuciones
sociales
MOVIMIENTO
902
942
791
24,000.00
84,000.00
4,000.00
4,000.00
2,160.00
4,560.00
318.00
318.00
100,920.00
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
Costo de Produccin 92,878.00

Cargas de personal
Gastos administrativo 30,160.00
Cargas de personal
Cargas imp. a cuenta costos
123,038.00
y gastos
4031
Essalud
4032
ONP
6,720.00
15,080.00
33

015
015
015
las contribuciones
sociales
las contribuciones
sociales
las contribuciones
sociales
4039
Otras instituciones
4111
Sueldos y salarios por pagar 100,920.00
1041
SUB TOTAL
4.4.9. OBLIGACIONES
LABORALES
DEL
318.00
123,038.00
369,114.0 369,114.0
0
0
PERSONAL
DE
LA
EMPRESA:
NME.
CORRE.
FECHA
GLOSA O DESCRIPCIN
DE LA OPERACIN
Por el reconocimiento de
las obligaciones laborales
del personal de la empresa
016
31.12.2011
016
31.12.2011
016
31.12.2011
016
31.12.2011
016
31.12.2011
016
31.12.2011
017

obligaciones laborales
NME.
CORRE.
017
017
FECHA

LA OPERACIN
CDIGO
MOVIMIENTO
DENOMINACIN
DEBE
62151 Vacaciones - Personal

administrativo
2,000.00
62152 Vacaciones - Personal de

campo
4,500.00
62911 CTS - Personal administrativo 2,332.80

62912 CTS - Personal de campo
2,332.80
4115
Vacaciones por pagar
6,500.00
4151
Compensacin por Tiempo de

Servicios
Costos de produccin 6,832.80
Cargas de personal
4,665.60
902

OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN
CDIGO
DENOMINACIN
DE LA OPERACIN

HABER
942
791
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
Gastos administrativo - Cargas 4,332.80

de personal
Cargas imp. a cuenta de
11,165.60
costos y gastos
SUB TOTAL
22,331.2 22,331.20
0
34
4.4.10. DEPRECIACIN DEL PERODO:
NME.
CORRE.
021
021
021
021
021
021
021
021
021
021
022
022
022
FECHA

OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN
DE LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
31.12.2011 Por el reconocimiento

depreciacin
depreciacin
depreciacin
depreciacin
depreciacin
depreciacin
depreciacin
depreciacin
depreciacin
depreciacin
31.12.2011 Por el destino de la
depreciacin
depreciacin
depreciacin
MOVIMIENTO
DEBE
de la 681411 Depreciacin - Edificaciones
6,000.00
de la 681421 Depreciacin - Tractor
18,000.00
de la 681431 Depreciacin - Camionetas
18,000.00
de la 681441 Depreciacin - Muebles
5,025.00
de la 681451 Depreciacin - Computadoras
15,750.00
HABER
de la
39131 Edificaciones
6,000.00
de la
18,000.00
de la
39132 Maquinarias y equipos de

explotacin
39133 Unidades de Transporte
de la
5,025.00
de la
15,750.00
903
943
791
18,000.00
Costo de produccin - Gastos 36,000.00

indirectos
Gastos administrativos 26,775.00
Servicios varios
62,775.00
costos y gastos
SUB TOTAL
125,550.00 125,550.
00
35

4.4.11. RECONOCIMIENTO
DE
LOS
PAGOS
CUENTA
DEL
IMPUESTO A LA RENTA:
NME.
CORRE.
030
030
031
031
FECHA
GLOSA O DESCRIPCIN
DE LA OPERACIN
31.12.2011 Por el reconocimiento de los

p/a/c del IR
31.12.2011 Por el reconocimiento de los
p/a/c del IR
31.12.2011 Por el pago efectivo del
p/a/c
31.12.2011 Por el pago efectivo del
p/a/c

OPERACIN
CDIG
DENOMINACIN
O1891 P/a/c del IR
MOVIMIENTO
DEBE
6,600.00

1041
6,600.00
6,600.00
SUB TOTAL
HABER
6,600.00
13,200.00 13,200.0
0
4.4.12. ASUNTOS DE CIERRE:

NME.
CORRE.
35
35
35
35
35
35
35
35
35
36
36
36
FECHA

OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN
DE LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
31.12.2011 Por la cancelacin de

cuentas elemento 9 y 69
31.12.2011 Por la determimnacin del
resultado del ejercicio
31.12.2011Por la determimnacin del
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
791

607,788.60
costos y gastos
7113 Productos agropecuarios y
527,330.80
piscicolas terminados
901 Costo de produccin 281,110.00
Suministros
902 Costo de produccin - Cargas
99,710.80
de personal
903 Costo de produccin - Gastos
146,510.00
indirectos
941 Gastos administrativos 9,940.00
Suministros
Cargas del personal
Servicios varios
69231 Terceros
527,330.80
70231 Terceros
891
Utilidad
60231 Suministros - Semillas de

esprragos
660,000.00
34,211.40
80,000.00
36

36
36
36
NME.
CORRE.
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36
36

FECHA
35,000.00
60323 Suministros - Superfosfato

triple
60324 Suministros - Petrleo
30,000.00

LA OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN
DE LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACI
N
31.12.2011 Por la determimnacin

60322 Suministros - rea
del
del
del
del
del
del
del
del
del
del
del
del
del
del
del
del
del
del
29,750.00
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
60325 Suministros - Cloruro de

Potasio
60326 Suministros - Insecticidas
40,000.00
60327 Suministros - Repuestos

tractor
60328 Suministros - tiles de
escritorio
60329 Suministros - Lquido de
frenos
6132 Suministros
32,130.00
62111 Sueldos y salarios Personal administrativo

62112 Sueldos y salarios Personal de campo
62141 Gratificaciones - Personal
administrativo
62142 Gratificaciones - Personal
de campo
62711 Rgimen Prestaciones
Salud - Personal adm.
62712 Rgimen Prestaciones
Salud - Personal campo
62731 SCTR - Personal de campo
24,000.00
62151 Vacaciones - Personal

administrativo
62152 Vacaciones - Personal de
campo
62911 CTS - Personal
administrativo
62912 CTS - Personal de campo
20,000.00
11,900.00
2,380.00
9,890.00
84,000.00
4,000.00
4,000.00
2,160.00
4,560.00
318.00
-
2,000.00
4,500.00
2,332.80
2,332.80
10,710.00
del
63431 Mantenimiento y Rep. Tractor

6351 Terrenos
del
6361 Energa elctrica
17,850.00
60,000.00
37

36

36
36
36
36
36
36
36
36
36
6363 Agua
5,950.00
6364 Telfono
5,950.00
63923 Agua de riego
16,000.00
651
Seguros
3,300.00
67311 Instituciones Financieras
18,000.00
681411 Depreciacin - Edificios
6,000.00
681421 Depreciacin - Tractor
18,000.00
681431 Depreciacin - Camionetas
18,000.00
681441 Depreciacin - Muebles
5,025.00
681451 Depreciacin Computadoras
SUB TOTAL
15,750.00
1,795,119.40 1,795,119.40
4.4.13. REGISTRO CONTABLE DEL CIERRE DEL EJERCICIO:
NME.
CORRE.
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
40
FECHA

OPERACIN
GLOSA O DESCRIPCIN
DE LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
Por el cierre de las

31.12.2011 cuentas del activo,
pasivo
y patrimonio
Por el cierre
de las
pasivo
y patrimonio
Por
el cierre
de las
pasivo
y patrimonio
Por el cierre
de las
pasivo
y patrimonio
Por
el cierre
de las
pasivo
y patrimonio
Por el cierre
de las
pasivo
y patrimonio
Por
el cierre
de las
pasivo
y patrimonio
Por el cierre
de las
pasivo
y patrimonio
Por
el cierre
de las
pasivo
y patrimonio
Por el cierre
de las
pasivo
y patrimonio
Por
el cierre
de las
pasivo
y patrimonio
Por el cierre
de las
pasivo
y patrimonio
Por
el cierre
de las
pasivo
y patrimonio
Por el cierre
de las
pasivo y patrimonio
MOVIMIENTO
DEBE
39131 Edificaciones
15,000.00
39132 Maquinarias y equipos de

explotacin
39133 Equipo de transporte
39,000.00
15,025.00
17,750.00
5,132.00
4151
4,665.60
HABER
48,000.00
4115
Compensacin por tiempo de

servicios
Vacaciones por pagar
5011
Acciones
400,000.00
582
Legal
70,000.00
5911
Utilidades acumuladas
115,079.40
1041
1891
Pagos a cuenta del IR
6,500.00
174,517.00
6,600.00

de esprragos
2,000.00
38

40
40
40
NME.
CORRE.

pasivo
y patrimonio
Por el cierre
de las
pasivo
y patrimonio
Por
el cierre
de las
pasivo y patrimonio
FECHA
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
40
31.12.2011
GLOSA O DESCRIPCIN
DE LA OPERACIN
cuentas del activo, pasivo
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
y patrimonio
500.00

200.00

LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACIN
4,750.00
MOVIMIENTO
DEBE
HABER
25245 Otros suministros - Cloruro

de potasio
150.00
25246 Otros suministros Insecticidas
40.00
25247 Otros suministros Repuestos tractor
5,130.00
25248 Otros suministros - tiles

de escritorio
1,960.00
25249 Otros suministros - Lquido

de freno
380.00
33111 Terrenos - Costo
60,000.00
33211 Edificaciones adm. - Costo

adquisicin o constr.
120,000.00
33311 Maqu. Y equipos explot. costo adquis.
180,000.00
33411 Vehculos motorizados Costo
90,000.00
33511 Muebles- Costo
51,785.00
33611 Equipos procesamiento

datos - Costo
38,140.00
736,152.00
SUB TOTAL 736,152.00
TOTAL 9,950,081.60 9,950,081.60
39
TRMINOS
RGIMEN DE RECUPERACIN ANTICIPADA:
Consiste en la devolucin mediante Notas de Crdito Negociables, del
I.G.V. (crdito fiscal) pagado en las operaciones de importacin y/o
adquisicin local de insumos y bienes de capital, as como servicios y
contratos de construccin, siempre que se utilicen directamente en la etapa
pre-productiva.
ETAPA PRE-PRODUCTIVA:
De acuerdo al Reglamento de la Ley N 27360, se entiende por Etapa Preproductiva, al periodo anterior al inicio de las operaciones productivas. Para
tal efecto, se consideran iniciadas las referidas operaciones, cuando el
sujeto beneficiario realice la primera transferencia de los principales bienes
indicados en el programa de inversin. Por excepcin, se encuentran
comprendidas en la etapa pre-productiva las transferencias provenientes
de cultivos secundarios, entendindose por stos, aquellos en los cuales la
primera cosecha se produce en un perodo no mayor a doce (12) meses
posteriores a la siembra y cuya rea sembrada no excede del treinta por
ciento (30%) del total del rea cultivada. Dicho porcentaje se determinar
por cada programa de inversin.
La etapa pre-productiva se determinar por cada contribuyente, y en

ningn caso podr exceder de cinco (5) aos, plazo que debe ser
computado desde la fecha de acogimiento a los beneficios. La etapa preproductiva finaliza cuando ocurra primero alguno de los siguientes
supuestos:
- Los beneficiarios inicien sus operaciones productivas
- Culmine el plazo de vigencia del beneficio
- Transcurran los cinco (5) aos del plazo mximo del beneficio.
40
CONCLUSIONES
BENEFICIOS TRIBUTARIOS:
a) Impuesto a la Renta
Aplicacin de la tasa del quince por ciento (15%) sobre la renta,
para efecto del Impuesto a la Renta, correspondiente a rentas de
tercera categora, a las personas naturales o jurdicas comprendidas
en los alcances de la Ley.
Posibilidad de depreciar, a razn de veinte por ciento (20%) anual,
el monto de las inversiones en obras de infraestructura hidrulica y
obras de riego que realicen durante la vigencia de la Ley.
Derecho a deducir como gasto o costo, aquellos sustentados con
B/V o Tickets que no otorgan dicho derecho, hasta el lmite del 10%
de los montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que
otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren
anotados en el Registro de Compras, sin que pueda superar, las
doscientas (200) UITs.
Determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta aplicando
la tasa del 1% sobre los ingresos netos obtenidos en el mismo mes,
en caso corresponda calcular stos de acuerdo con el sistema del
porcentaje.
b) Impuesto General a las Ventas (IGV)
Las personas naturales o jurdicas comprendidas en la Ley N 27360,
que se encuentren en la etapa pre-productiva de sus inversiones,
pueden recuperar anticipadamente el Impuesto General a las
Ventas (IGV), pagado por las adquisiciones de bienes de capital,
insumos, servicios y contratos de construccin.
41
BENEFICIOS LABORALES:
La Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario,
establece los siguientes beneficios respecto del aspecto laboral:
Remuneracin mnima de S/. 21.46 por da de trabajo.
Descanso vacacional de quince (15) das calendario remunerados por ao
de servicio o la fraccin que corresponda
Indemnizacin equivalente a quince (15) Remuneraciones Diarias (RD)
por cada ao completo de servicios con un mximo de ciento ochenta (180)
RD, en caso de despido arbitrario.
Aplicacin de la tasa del cuatro por ciento (4%) de la remuneracin como
aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad
agraria, a cargo del empleador.
42

Ley Que Aprueba Las Normas de Promoción Del Sector Agrario

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LEY 27360 normas de PROMOCIN DEL

MANRIQUE HUARINGA AMELI KATERINE

LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO

El Per ha sido a lo largo de su historia, un pas eminentemente agrcola. Por ello,

LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO

LEY 27360 NORMAS DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO

1.1. PERSONAS ACOGIDAS A LOS BENEFICIOS DE LA LEY N 27360:

a) Las personas naturales o jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas,

b) Las personas naturales o jurdicas que realicen actividad agroindustrial,

1.2. VIGENCIA DE LOS BENEFICIOS:

Los beneficios contemplados en la Ley N 27360 entraron en vigencia a

LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO

Para que los beneficiarios de la Ley puedan gozar de los beneficios

Para tal efecto, se entiende que el beneficiario no est al da en el pago de

Es preciso tener en cuenta que la norma establece que no se

LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO

De acuerdo al artculo 3 del Reglamento de la Ley N 27360, Decreto

el acogimiento a los beneficios a que se

refiere la Ley se efectuar en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT

En ese sentido, mediante Resolucin de Superintendencia N 0072003/SUNAT

Formulario N 4888 Declaracin Jurada de Acogimiento a los beneficiarios

Para tal efecto, seal la norma en comentario que, la presentacin del

los En el Departamento de Servicios al

contribuyentes que pertenezcan Contribuyente de dicha Intendencia

LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO

contribuyentes que pertenezcan Contribuyente ubicados en la provincia

los En las dependencias o Centros de

contribuyentes que pertenezcan Servicios al Contribuyente ubicados en

u corresponda a su domicilio fiscal, a

Es importante mencionar que tratndose de personas que inicien

Para tal efecto, se entiende por inicio de actividad

cualquier acto que implique la generacin de ingresos, sean stos

LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO

No obstante lo sealado en los prrafos anteriores, respecto de la

En efecto, segn la citada resolucin, "El artculo 3 del Decreto Supremo

En consecuencia, si bien es cierto formalmente es necesario la

LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO

2.1. IMPUESTO A LA RENTA:

2.1.1. APLICACIN DE UNA TASA DE 15%:

Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los alcances de

Empresas Rgimen General del IR

Empresas acogidas a la Ley N 27360

2.1.2. APLICACIN DE TASA DEL 20% POR DEPRECIACIN:

Las personas naturales o jurdicas que estn comprendidas en los

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Construcciones y edificaciones destinadas a

el cultivo y/o crianza. La infraestructura

con la finalidad de habilitar y/o mejorar

La mencionada tasa de depreciacin no podr ser variada, debiendo

No obstante lo sealado, y con relacin a los bienes que se

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En caso de transferencia de los activos, el beneficio se mantendr

regularizacin en la declaracin jurada anual.

Debern ser registrados en el activo en una cuenta especial

Asimismo, es importante precisar que los bienes que se adquieran,

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Programa de Inversin ante el Ministerio de

Agricultura, en el formato que se muestra en la siguiente

2.1.3. DEDUCCIN Y PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA:

Deduccin de gastos sustentados con BV o Tickets:

Podrn deducir como gasto o costo, aquellos sustentados con

Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho,

emitidos slo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo

Comprobantes de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o