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-ICAP-
INFORME FINAL
PREPARADO POR:
CARLOS ALFONSO VALENZUELA PERDOMO
CARLOS RAFAEL TERCERO MUXI
LUIS MANUEL DE JESS ESTRADA RONQUILLO
ALFREDO CHAVAC CUJCUJ
INDICE
Pgina
INTRODUCCIN
04
ANTECEDENTES
05
07
07
07
14
22
23
CONCLUSIONES
26
RECOMENDACIONES
27
CUADROS Y GRFICOS
28
BIBLIOGRAFA
42
INTRODUCCIN
DE LA PASANTA
1. ANTECEDENTES
2. OBJETIVO
La Pasanta tuvo como objetivo la bsqueda de un espacio interactivo, entre los
funcionarios con similares categoras, para cada uno de los pases participantes de la
regin Centroamericana.
Con ello se logr que los participantes observaran las
semejanzas, dificultades y diferencias del Sistema de Informacin y Gestin de la
Administracin Financiera de Costa Rica SIGAF-, que permitir compararlo con el de
sus respectivos pases. Al mismo tiempo se espera que con la preparacin adicional y
pragmtica que recibida, les permita a los participantes profundizar ms en el tema. As
como de las experiencias obtenidas incentive a los participantes a transferir interna y
externamente los conocimientos adquiridos a sus colegas. Esta oportunidad de conocer
y de observar las actividades de participacin y colaboracin nter poderes, en el caso de
Costa Rica permiti ver en el campo, el proceso de formulacin, aprobacin, ejecucin,
liquidacin y rendicin de cuentas en materia presupuestaria y como el SIGAF interacta
en cada una de ellas.
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3. PROBLEMTICA ANALIZADA
Para la pasanta en Costa Rica se programaron Conferencias y Visitas a las
Instituciones que tienen relacin directa con la aprobacin y ejecucin del proceso de
programacin y ejecucin presupuestaria, as como tambin se pudo observar el papel,
la aplicacin y utilidad que tiene el Sistema Informacin y Gestin de la
Administracin Financiera SIGAF-.
Las instituciones visitadas en su orden fueron:
1.
2.
3.
4.
La Asamblea Legislativa;
Ministerio de Hacienda, Direccin General de Presupuesto;
Tesorera Nacional;
Direccin del Sistema de Informacin y Gestin de la Administracin
Financiera SIGAF-;
5. Ministerio de Hacienda; Direccin General de Tributacin;
6. Contralora General de la Repblica; y
7. Banco Central de Costa Rica.
Conferencias Impartidas en la Pasanta:
1. Dinmica de las Finanzas Pblicas;
2. Importancia de la Reforma Tributaria Integral para la Finanzas Pblicas y el
Proceso Presupuestario, en el marco del Sistema de Administracin Financiera
Integrada;
3. Exposicin e Intercambio de Ideas sobre el Rol de la Contralora en el Proceso
Presupuestario;
4. El rol de la Contralora en el Proceso Presupuestario; rea de Servicios
Pblicos Remunerados; rea de Servicios Municipales;
5. Rol de las Entidades Superiores Fiscalizadoras y su Importancia en la Relacin
nter poderes en el proceso presupuestario;
6. Intercambio de Ideas sobre el Rol e Impacto del Banco Central en la Poltica
Presupuestaria y Fiscal; y
7. Dinmica de la Interrelacin entre Poderes de la Poltica Fiscal en Costa Rica.
CASO DE GUATEMALA
ANTECEDENTES
En Guatemala el Sistema Integrado de Administracin Financiera y Control surge a la
vida jurdica por disposicin del Organismo Ejecutivo y para ese propsito el Presidente de
la Repblica emite el Acuerdo Gubernativo nmero 217-95, de fecha 17 de mayo de 1995.
El Sistema Integrado de Administracin Financiera comprende los subsistemas de
presupuesto, contabilidad, tesorera, crdito pblico, adquisiciones y auditoria y con esta
disposicin se comienzan a sentar las bases para su implementacin, sin embargo en ese
momento no exista un instrumento legal superior (Ley que mediante decreto emite el
Congreso de la Repblica), que fuera de observancia general por todas las instituciones del
Sector Pblico, para que se desarrollara.
El Congreso de la Repblica a travs del Decreto nmero 101-97 emite la LEY
ORGANICA DEL PRESUPUESTO, que contiene todos los elementos de la administracin
financiera, y en el ao de 1998, se implanta el medio informtico que contiene el Sistema de
Contabilidad Integrada -SICOIN- con un nuevo software, involucrando a las instituciones de
Gobierno Central, siendo estas los Ministerios y Secretaras, ambos dependen del
Organismo Ejecutivo.
En la actualidad es SIAF-SAG se est implementando en 45 municipalidades y se est
por entrar a operar el sistema con una sola base de datos, con tecnologa de N Capas en las
instituciones del Gobierno Central, lo que permitir hacer las operaciones va internet y
contar con informacin en tiempo real.
El mbito de aplicacin de la Ley Orgnica del Presupuesto son los Organismos del
Estado, las Entidades Descentralizadas, las entidades Autnomas, las Empresas Pblicas, y
las dems instituciones del Sector Pblico.
ORGANISMOS INVOLUCRADOS
ADMINISTRACIN FINANCIERA
EN
EL
SISTEMA
INTEGRADO
DE
EL PRESUPUESTO
Previo a definir el trmino Presupuesto, es necesario mencionar que para el caso de
Guatemala, la Constitucin Poltica de la Repblica establece que es obligacin del Estado
garantizarle a los habitantes de la Repblica la vida, la libertad, la justicia, la seguridad, la
paz y el desarrollo integran de la persona y debe velar por la salud y la asistencia social de
todos los habitantes. Tambin desarrollar, a travs de sus instituciones, acciones de
prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin, coordinacin y las complementarias
pertinentes a fin de procurarles el ms completo bienestar fsico, mental y social.
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De conformidad con el Reglamento de la Ley citada, Acuerdo Gubernativo No. 24098, el Ministerio de Finanzas Pblicas en coordinacin con la Secretara de Planificacin
Econmica, emitirn las polticas presupuestarias y los lineamientos para la formulacin del
Presupuesto para el Ejercicio Fiscal que corresponda.
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Dentro de las actividades que se realizan para este propsito estn, las siguientes:
a) Elaborar escenarios macroeconmicos y definir techos presupuestarios globales e
institucionales.
Aqu participan el Ministerio de Finanzas Pblicas (ente rector del proceso
presupuestario) a travs de la Direccin Tcnica del Presupuesto, participa tambin la
Direccin de Crdito Pblico; la Secretara de Planificacin y Programacin de la
Presidencia (ente planificador), el Banco de Guatemala (Banco Central) y la
Superintendencia de Administracin Tributaria (ente recaudador).
b) Se elabora la poltica y normas presupuestaria para la formulacin del anteproyecto de
presupuesto.
Este instrumento contiene las orientaciones sectoriales priorizadas y los lineamientos
que servirn de base, para que las entidades formulen propuestas presupuestarias en
general y proyectos de inversin pblica en particular.
c) Se habilita la herramienta informtica para capturar la informacin cuantitativa y
cualitativa, que sustenta el presupuesto de cada institucin.
d) Recepcin y anlisis de los anteproyectos. El 15 de junio de cada ao se recibe el
anteproyecto y se procede a realizar el anlisis correspondiente a nivel de Direccin
Tcnica del Presupuesto, Despacho del Ministro de Finanzas Pblicas, Gabinete
Econmico ( Vicepresidente de la Repblica, Ministros de Agricultura, Economa,
Finanzas Pblicas, Secretario de Planificacin y Representante de la Banca Central) y
Junta de Gabinete.
e) Elaboracin de Proyecto de Presupuesto. Una vez concluida la etapa anterior, se
elabora el Proyecto de Presupuesto y se presenta a ms tardar el 2 de septiembre de
cada ao, al Congreso de la Repblica para que este organismo inicie su anlisis,
discusin y aprobacin.
En esta fase se invita a participar a los diputados de la Comisin de Moneda y Finanzas,
por ser los que emiten el dictamen para someterlo a consideracin del pleno, para
transparentar el proceso. Durante mucho tiempo se ha tratado de buscar este acercamiento,
entre los miembros de la comisin y los diputados del pleno, para viabilizar el proceso, sin
embargo no se ha logrado obtener una respuesta positiva.
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Discusin y Aprobacin
Una vez entregado el proyecto de Presupuesto al Congreso de la Repblica, al interior
del mismo se realizan las siguientes actividades:
a) La Comisin de Finanzas y Moneda lo analiza al interior para emitir el dictamen
correspondiente;
b) Esta Comisin convoca al Ministro de Finanzas Pblicas para conocer y discutir los
criterios tcnicos que sirvieron de base para su formulacin;
c) Si lo considera conveniente, convoca a las instituciones para contar con ms elementos
de juicios que permitan sustentar las asignaciones que se analizan;
d) Con el dictamen respectivo lo traslada al pleno del Congreso para someterlo a discusin,
el cual despus de tres lecturas, en las sufre las ltimas modificaciones, es aprobado o
improbado, treinta das antes de finalizar el ejercicio fiscal.
No obstante que el Organismo Legislativo es el ente superior de aprobacin del
presupuesto para Gobierno Central, en ningn momento se involucra directamente o
indirectamente dentro del Sistema Integrado de Administracin Financiera. En la
actualidad se han realizado esfuerzos para instalar terminales en dicho organismo ya
que se considera necesario que conozcan en tiempo real el proceso de formulacin y
ejecucin, pero estos esfuerzos no han tenido el efecto deseado, debido al poco inters
de sus miembros por conocer el sistema informtico, para poder ingresar y conocer los
distintos mdulos del sistema e informacin que produce. Actualmente por parte de
los entes rectores, se est realizado un programa de capacitacin para hacerlos
partcipes del proceso.
Ejecucin
Esta fase inicia con la apertura del Presupuesto en sus distintas cuentas, es decir, a
nivel de ingresos y egresos, para poder comenzar a comprometer el gasto, devengarlo y
finalmente pagarlo, esta actividad da inicio el primer da hbil de enero y concluye el 31 de
diciembre del mimo ao.
De las Cuotas Financieras
Las cuotas para los distintos momentos, compromiso, devengado y pago, se fijan de
acuerdo a la percepcin real de los ingresos y se fijan, por institucin, grupo de gasto y
fuente de financiamiento. Estas cuotas se autorizan de acuerdo a la percepcin real de los
ingresos y est funcin compete a al Comit para la Programacin de la Ejecucin
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Presupuestaria COPEP-, que depende del Ministerio de Finanzas Pblicas. Las cuotas
financieras se asignan trimestralmente y se operan mensualmente de acuerdo al plan
mensualizado de caja.
En esta actividad no participa ni Congreso de la Repblica, ni Contralora General de
Cuentas.
De las Modificaciones Presupuestarias
Para flexibilizar el proceso presupuestario, se realizan modificaciones presupuestarias,
las cuales permiten trasladar asignaciones de una institucin a otra, autorizadas por Acuerdo
Gubernativo (del Presidente de la Repblica). El Ministro de Finanzas Pblicas autoriza las
transferencias entre las mismas asignaciones del Ministerio, cuando se modifican los
renglones de salarios, se cambia la fuente de financiamiento y cuando hay traslados entre
programas. En los casos no citados anteriormente, las modificaciones presupuestarias entre
programas de un Ministerio o Institucin pueden ser autorizados al interior de stas, por su
autoridad superior e informar de lo actuado a la Direccin Tcnica del Presupuesto.
En esta actividad no participa directamente, ni Congreso de la Repblica, ni la
Contralora General de Cuentas, sin embargo la informacin de soporte se remite
posteriormente a ambos organismos su conocimiento e integracin.
De las Ampliaciones Presupuestarias
En el caso del Gobierno Central y las entidades descentralizadas, siguen el mismo
procedimiento de aprobacin del Presupuesto (ver proceso en Cuadro).
De la Evaluacin Presupuestaria
El proceso de evaluacin presupuestaria en Guatemala se inici en enero de 1999 en
cumplimiento de lo dispuesto en los Artculos 9, 34 y 35 de la Ley Orgnica del
Presupuesto y en el Artculo 22 de su Reglamento. Desde esa fecha se viene trabajando en
realizar una evaluacin trimestral de la ejecucin financiera y de la produccin fsica
terminal de bienes y servicios de las instituciones del Gobierno Central.
Actualmente se viene desarrollando el tema de los indicadores de gestin financieros,
con ellos se estima contar con una herramienta que contribuya a proporcionar informacin
confiable y oportuna para los funcionarios y ejecutivos que realizan la programacin
mensual y trimestral de cuotas financieras. Con la produccin de indicadores de desempeo
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ANTECEDENTES
Dentro del contexto de la reforma del Estado, el Ministerio de Hacienda con el apoyo
del Banco Mundial, para realizar una reforma presupuestaria inici gestiones durante los
aos noventa, que culmin con el desarrollo del Sistema Integrado de la Gestin Financiera
SIGAF- en 1998 y su implantacin como sistema a partir del 2003.
La modernizacin del sistema presupuestario y financiero del Gobierno Central de
Costa Rica tiene sus antecedentes en la Reforma Presupuestaria de 1992-1994, diseada por
funcionarios del Ministerio de Planificacin y Poltica Econmica, con el apoyo financiero y
tcnico del Banco Mundial, la cual no fue ejecutada por razones de conveniencia poltica.
De los estudios realizados para dicha reforma se pudo establecer cinco grandes problemas
relacionados con la gestin presupuestaria y financiera del Gobierno Central. Con base a
estos resultados se procedi a realizar una reforma integral de la Administracin Financiera,
que cumpliera con los objetivos siguientes:
- Contar con un marco legal para la gestin financiera;
- Establecer una estructura organizativa funcional en el Gobierno Central,
para dar el soporte a la Gestin financiera;
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Para el caso de los dems entes pblicos, como lo son las empresas pblicas,
descentralizadas y municipalidades, cada una de ellas cuenta dentro de su organizacin, con
sus respectivas reas administrativas y reas econmico-financieras.
Para el logro del objetivo general de la reforma del Sistema de Administracin
Financiera de Costa Rica, se definieron tres objetivos especficos, enmarcados dentro de las
reas medulares siguientes:
1. De Gestin:
Contempla este objetivo los aspectos siguientes:
a) De mejorar los aspectos propios de la administracin financiera, que
permitan buscar la eficiencia y la eficacia de la utilizacin de los recursos
pblicos;
b) El rediseo e implantacin de una estructura organizacional, integrada y
capaz de cumplir con las funciones recomendadas; y
c) La Capacitacin como una herramienta del Desarrollo Gerencial del recurso
humando involucrado en la Administracin Financiera del Estado.
2. Normativas:
Este objetivo pretende:
a) Proponer y promover las gestiones necesarias para que se logre una nueva
Ley Marco de Administracin Financiera, moderna y flexible que se ajuste
al desarrollo cambiante de los sistemas informticos;
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DEL PRESUPUESTO
Los cambios legales efectuados fueron como resultado de la necesidad de elaborar un
Presupuesto Pblico ajustado y coordinado a la Programacin Macroeconmica y Fiscal del
pas. Esta poltica contempla restricciones financieras en la elaboracin de los anteproyectos
de presupuesto de los ministerios e instituciones del Estado.
Los anteproyectos de presupuesto deben ser preparados conforme el comportamiento
de las variables macroeconmicas y de los escenarios fiscales elaborados, as como de
conformidad con la meta prevista del Dficit Fiscal, ello permite a definir los montos de
lmite de gasto para cada uno de los ministerios. Con esta poltica se pretende reducir la
brecha entre las asignaciones presupuestarias y la disponibilidad real de recursos del
Gobierno Central.
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De la Formulacin
Dentro del proceso de modernizacin una de las acciones tomadas a partir de 1999,
fue el de revisar las estructuras programticas de los ministerios, con el objetivo de que en la
elaboracin del proyecto de presupuesto del ao 2000 contemplara una adecuada definicin
de los programas presupuestarios y de sus respectivas metas de produccin terminal. Esta
accin pretenda que en un futuro prximo se establecieran las bases para contar con los
elementos tcnico necesarios que permitieran una asignacin de recursos institucionales, as
como un proceso adecuado para fortalecer la rendicin de cuentas.
Las medidas anteriores sirvieron de base para mejorar sustantivamente la
programacin de la Ley de Presupuesto, tambin permitieron establecer una mayor precisin
en las herramientas que permitieran consolidar el proceso de evaluacin de la ejecucin
presupuestaria y de la gestin pblica. El proceso de evaluacin de la ejecucin
presupuestaria es reciente y novedoso, y est basado en una programacin de recursos
acorde a metas produccin terminal congruentes con las polticas y prioridades
gubernamentales de las instituciones del Estado.
El proceso de formulacin presupuestaria est a cargo de la Direccin General de
Presupuesto Nacional, por intermedio de su Seccin de Ingresos, del Departamento de
Formulacin, Evaluacin e Ingresos. Se inicia el proceso con la estimacin de los ingresos
que se esperan recaudar para el ejercicio fiscal a programarse, por medio de la aplicacin de
mtodos estadsticos. La estimacin de estos ingresos, se inicia con un anlisis macro
presupuestario y por rubro especfico ingresos, tomando como base la informacin sobre
volmenes de produccin elaborados por la Administracin Tributaria y la Contabilidad
Nacional. Estos estudios se efectan dos veces al ao, en abril y junio. Con las cifras
proyectadas de junio, las series estadsticas de las liquidaciones presupuestarias de los dos
ltimos aos, el ndice de inflacin esperado, el alza en las tarifas de servicios pblicos y
otros factores similares, la Comisin Interinstitucional del Ingresos, integrada por
funcionarios de la Contralora General de la Repblica, el Banco Central de Costa Rica, el
Ministerio de Planificacin Nacional y Poltica Econmica y el Ministerio de Hacienda,
analiza y discute la estimacin de egresos y determina los grandes renglones hacia donde
irn dirigidos los gastos del Gobierno Central.
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Con base a este anlisis se emite un circular donde se expresan los lineamientos o
normas que regirn para la formulacin presupuestaria de las instituciones del Gobierno
Central e incluye los lmites de gasto por institucin, tambin conocidos como techos
presupuestarios, que las instituciones debern contemplar para la presentacin de su
anteproyecto de presupuesto. La entrega de los anteproyectos de presupuesto las
instituciones deben hacerlo a ms tardar el primero de junio de cada ao. Desde ese
momento se inicia el proceso de revisin de los anteproyectos, ajustes a los mismos y
elaboracin del Proyecto de Presupuesto, que no es ms que la consolidacin del
presupuesto gubernamental. Una vez concluido el Ministerio de Hacienda es el responsable
de remitir y entregar el Proyecto de Presupuesto a la Asamblea Legislativa, este acto se
realiza el primero de septiembre de cada ao.
Discusin y Aprobacin
El acto de entrega del Proyecto de Presupuesto, por parte del Ministerio de Hacienda
es un evento en el que participan las principales autoridades del ministerio y se hace la
entrega oficial al Presidente de la Asamblea Legislativa y al Presidente de la Comisin de
Asuntos Hacendarios, posteriormente este instrumento es trasladado a la Subcomisin de
Asuntos Hacendarios que es la responsable de efectuar el estudio respectivo y cuenta con un
mes para realizarlo. El estudio finaliza con la emisin de un dictamen de aprobacin y pasa
al plenario para su discusin el primero de noviembre, el cual debe ser aprobado a ms
tardar el 29 de noviembre, durante ese perodo de discusin en el pleno el Proyecto de
Presupuesto puede sufrir modificaciones. Una vez sancionado el proyecto, se convierte en
Ley de Presupuesto, la cual es refrendada por el Presidente de la Repblica y el Ministro de
Hacienda en el transcurso del mes de diciembre, para ponerse en ejecucin a partir del
primero de enero del siguiente ao.
Ejecucin
El proceso de ejecucin presupuestaria consiste en que el Ministerio de Hacienda, con
base a la Ley de Presupuesto promulgada, gira las instrucciones correspondientes a la
Tesorera Nacional y a la Oficina de Control Presupuestario de ese Ministerio, que son los
entes responsables de establecer las prioridades de gasto, especialmente en lo que se refiere
al pago de salarios, pensiones, compromisos claves del gobierno y de la deuda. En cuanto a
los gastos de Inversin y de Operacin, se negocia con las instituciones y poderes, una
programacin trimestral del gasto, sin ser necesariamente riguroso con respecto a las
asignaciones programadas.
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De la Evaluacin Presupuestaria
Respecto al sistema de evaluacin presupuestaria dentro de la informacin obtenida,
se pudo establecer que el SIGAP, cuenta con reportes que permiten la evaluacin financiera
institucional, as como se est trabajando en la elaboracin de indicadores de desempeo
institucional. En las distintas visitas realizadas a las instituciones que son parte del Sistema
de Administracin Financiera de Costa Rica, en todas se habl del tema de evaluacin
presupuestaria e indicadores de desempeo. Pero ninguna de ellas mostr informacin
relacionada con lo que hacen, nicamente se limitaron a indicar que esta informacin se
prepara institucionalmente como una herramienta de uso gerencial, que mide el desempeo
institucional y el cumplimiento de su poltica de acuerdo a lo contemplado en el Plan
Nacional de Desarrollo.
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c. Presupuestarias
En lo que ser refiere a las restricciones presupuestarias descritas en el cuadro 2,
en el caso de Guatemala puede decirse que los cinco grandes enunciados, que
presenta el esquema, son parte del proceso del proceso de formulacin del
Proyecto de Presupuesto que se presenta al Congreso de la Repblica para su
consideracin, anlisis y aprobacin.
En el cuadro 3 que se refiere a los Pasos Organizacionales en la Formulacin
Presupuestaria a este respecto se puede decir que para el caso de Guatemala, en trminos
generales, los pasos establecidos para el proceso de formulacin se observan en su totalidad.
En el cuadro 4 denominado Enfoques para el Anlisis Presupuestario que dentro en
sus dos grandes apartados:
1. Enfoques Econmicos y Enfoque de Utilidad Marginal o Eleccin Pblica, y
2. Enfoques Organizacionales y de Procesos.
Puede afirmarse que en buena medida, para Guatemala, se cumplen estos enfoques en
el proceso de formulacin y aprobacin presupuestaria.
En el cuadro 5 que presenta el Proceso de Implementacin Presupuestaria se puede
afirmar que en trminos generales, para el caso de Guatemala, el proceso de implementacin
y ejecucin del presupuesto se enmarca dentro de los trminos de ese proceso.
25
26
27
CONCLUSIONES
1.
2.
Dado que en la regin Centroamericana todos los pases cuentan con un Sistema
Integrado de Administracin Financiera, este programa permite conocer por una
parte, el grado de avance, logros y problemas que cada sistema presenta en la
actualidad; y al mismo tiempo permite un intercambio de ideas y procedimientos,
que facilitan la solucin de los problemas o el desarrollo acelerado de los
sistemas. Por la otra, el Programa de ICAP permite integrar una red regional de
funcionarios responsables de los sistemas de integracin financiera, que en el
futuro permitir el intercambio de tecnologas, procedimientos, informes, etc., en
beneficio de la consolidacin de un sistema de informacin a nivel regional.
3.
4.
28
RECOMENCACIONES
1.
Que el ICAP siga realizando este tipo de programas, que por su contenido y
trascendencia coadyuvan a fortalecer y a hacer realidad el Proceso de
Integracin Centroamericana.
2.
3.
Que dada la importancia del tema, sera recomendable que algunos temas de la
Administracin Financiera Integrada, se trataran exclusivamente en seminarios
especficos, ya que con ello se obtendran resultados positivos y concretos en
el corto y mediano plazo.
4.
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CUADROS Y GRFICOS
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BIBLIOGRAFA
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