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Aplicacin Prctica
Las empresas Ramos S.C. y Katun S.A. acordaron fusionarse, debiendo ser la sociedad, annima la que asume los activos y pasivos
de la sociedad colectiva, extinguindose esta ltima, debiendo ser
el nuevo capital la suma de los patrimonios de ambas sociedades,
con la emisin de acciones a S/.20.00 cada accin. Al momento
del acuerdo inicial los balances son los siguientes:
Ramos S.C.
Estado de Situacin Financiera
(Al 31 de diciembre del ao 1)
(Expresado en nuevos soles)
Activos
Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes
Pasivos Corrientes
Efectivo y Equiv. de Efect.
1,400.00 Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Com.
5,800.00 Otras Ctas. por Pagar
Existencias
15,000.00 Total Pasivos Corrientes
Total Activo Corriente
22,200.00
Activos No Corrientes
Patrimonio Neto
Inmuebles,Maq. y Equipo 80,000.00 Capital
Depreciacin Acum.
(11,800.00) Reservas
Resultado Acumulados
Total Activos No Corrien. 68,200.00 Total Patrimonio Neto
70,000.00
8,000.00
400.00
78,400.00
Total Activos
90,400.00
2,000.00
10,000.00
12,000.00
28,000.00
40%
Jos Padilla
28,000.00
40%
Eula Huancas
14,000.00
20%
70,000.00
100%
Katun S.A.
Estado de Situacin Financiera
(Al 31 de diciembre del ao 1)
(Expresado en nuevos soles)
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equiv. de Efect.
Inversiones Financieras
Existencias
Total Activo Corriente
4,000.00
2,000.00
16,000.00
22,000.00
Activos No Corrientes
Inmuebles, Maq. y Eq.
220,000.00
Depreciacin Acum.
(120,000.00)
Total Activos No Corrt. 100,000.00
Total Activos
122,000.00
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Total Pasivo Corriente
6,500.00
6,500.00
Patrimonio Neto
Capital
Resultado Acumulados
Total Patrimonio Neto
120,000.00
(4,500.00)
115,500.00
122,000.00
DEBE HABER
60,000.00
50%
Andrea Contreras
30,000.00
25%
Marcos Sotomayor
20,400.00
17%
Royser Jara
IV-10
Instituto Pacfico
9,600.00
8%
120,000.00
100%
N 240
1,400.00
5,800.00
15,000.00
80,000.00
van...
x DEBE HABER
DEBE HABER
7,500.00
7,500.00
Ventas
Ingresos financieros
costo de ventas
Ingresos
21,412.00
1,000.00
22,412.00
N 240
Patrimonio
Inicial
Resultados
de las
Operac.
Patrimonio al
Final del
ejerc.
Aporte
20%
Patrimonio
Final
70,000.00
70,000.00
14,000.00
8,000.00
8,000.00
1,600.00
56,000.00
6,400.00
400.00
14,912.00
15,312.00
3,062.40
12,249.60
78,400.00
14,912.00
93,312.00 18,662.40
74,649.60
DEBE HABER
50 CAPITAL
14,000.00
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS
1,600.00
582 Reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
3,062.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 17,880.00
101 Caja
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
782.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
x/x Por el pago a la socia Eula Huancas antes de la fusin.
x
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
7,500.00
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
69 COSTO DE VENTA 7,500.00
691 Mercaderas
6911 Mercaderas manufacturadas
x/x Por el traslado del costo de ventas al cierre del ejercicio.
x
70 VENTAS
21,412.00
701 Mercaderas
80 MARGEN COMERCIAL 21,412.00
801 Margen comercial
x/x Por la cancelacin de la cuenta de ventas.
IV
Gastos
7,500.00
7,500.00
14,912.00
x
80 MARGEN COMERCIAL
7,500.00
801 Margen comercial
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 7,500.00
611 Mercaderas
x/x Por la cancelacin de la cuenta de variacin de existencias.
x
80 MARGEN COMERCIAL
13,912.00
801 Margen comercial
82 VALOR AGREGADO
13,912.00
821 Valor agregado
x/x Por el traslado del saldo del margen comercial al valor
agregado.
x
82 VALOR AGREGADO
13,912.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUF. BRUTA) DE EXPLOTAC.
13,912.00
831 Excedente bruto de explotacin
x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado al
excedente bruto de explotacin.
Actualidad Empresarial
IV-11
IV
Aplicacin Prctica
DEBE HABER
IV-12
Instituto Pacfico
DEBE HABER
213.84
11,800.00
3,854.16
2,000.00
782.00
56,000.00
6,400.00
12,250.00
DEBE HABER
58 RESERVAS
6,400.00
582 Reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS
12,250.00
591 Utilidades no distribuidas
5911Utilidades acumuladas
50 CAPITAL 18,650.00
501 Capital social
5011 Acciones
x/x Por el traslado de resultados acumulados y reservas a la cuenta
capital.
x
01 KATUN S.A.
93,300.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC. 5,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
20 MERCADERAS 7,500.00
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00
335 Muebles y enseres
x/x Por el traslado de las cuentas del activo a Katun S.A. al 14 de
marzo del ao 2.
x
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja
39 DEPRECIACIN, AMORTIZ. Y AGOT. ACUM.
391 Depreciacin acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL
SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERC.
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
4212 Emitidas
N 240
213.84
11,800.00
3,854.16
2,000.00
van...
x D
EBE HABER
DEBE HABER
DEBE HABER
N 240
DEBE HABER
IV
DEBE HABER
Actualidad Empresarial
IV-13
IV
Aplicacin Prctica
DEBE HABER
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
2,000.00
841 Resultado de explotacin
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 2,000.00
655 Costo neto de enajenacin de activos
x/x Para saldar las cuentas de la clase 6 al cierre del ejercicio.
x
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
5,000.00
756 Enajenacin de activos inmovilizados
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 5,000.00
841 Resultado de explotacin
x/x Por la cancelacin de la cuenta de otros ingresos de gestin.
x
85 RESULTADOS ANTES DE PARTIC. E IMPUEST.
3,000.00
851 Resultados antes de participac. e impuestos
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 3,000.00
841 Resultado de explotacin
x/x Por la transferencia de resultado de explotacin al resultado antes
de participaciones e impuestos.
x
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERC. 3,000.00
892 Prdida
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMPUEST. 3,000.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos
x/x Por la transferencia del resultado antes de participaciones e
impuestos a determinacin del resultado del ejercicio.
vienen...
x DEBE HABER
1,080.00
7,500.00
7500.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por la capitalizacin de prdidas del ejercicio.
5800.00
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
7500.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS
3,000.00
592 Prdida acumuladas
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERC. 3,000.00
892 Prdida
x/x Por la cuenta de transferencia de resultados acumulados a determinacin del resultado del ejercicio.
80000.00
120,000.00
6,500.00
50 CAPITAL
501 Capital social
93,300.00
213.84
120,000.00
20 MERCADERAS 16,000.00
201 Mercadera manufacturadas
01 KATUN S.A.
7500.00
x
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC.
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
120,000
220,000.00
1,080.00
782.00
50 CAPITAL 74,650.00
501 Capital social
5011 Acciones
x/x Por el traslado a las cuentas de pasivo y patrimonio de Katun S.A.
al 15 de marzo del ao 2.
1,920.00
20 MERCADERAS
201 Mercadera manufacturadas
16,000.00
220,000.00
IV-14
Instituto Pacfico
70.00
N 240