Remuneracin y Beneficios Laborales

Laura Morillo Santa Cruz 1

Nocin de Remuneracin
Dimensin contraprestativa: Cambio de la fuerza de
trabajo por su equivalente en dinero o en especie
Dimensin social: principal medio de vida de la clase
trabajadora y herramienta de conquista de un bienestar
material y espiritual. Garanta de un status social que permita
al trabajador ejercer su ciudadana.

2 Nocin de Beneficios Sociales

Son percepciones que se entregan al trabajador para
promover un mayor bienestar a l y a su familia. No se
retribuye directamente la prestacin del servicio. Pueden
provenir de la ley, convenios colectivos, contrato de trabajo
o decisin unilateral del empleador.

3 Remuneracin: Normas Peruanas

4 Remuneracin en la Constitucin
La Constitucin reconoce ambas dimensiones.
Artculo 24
El trabajador tiene derecho a una remuneracin equitativa y
suficiente, que procure, para l y su familia, el bienestar
material y espiritual. El pago de la remuneracin y de los
beneficios sociales del Trabajador tiene prioridad sobre
cualquiera

otra

obligacin

del

empleador.

Las

remuneraciones mnimas se regulan por el Estado con

participacin de las organizaciones representativas de los
trabajadores y de los empleadores.

5 Remuneracin en la Constitucin

La Constitucin impone una doble obligacin al legislador:

1. El trabajador tiene derecho a una remuneracin equitativa
y suficiente, que procure, para l y su familia, el bienestar
material y espiritual.
2. Las remuneraciones mnimas se regulan por el Estado con
participacin de las organizaciones representativas de los
trabajadores y de los empleadores.

6 Remuneracin en la Ley

Artculo 6 de Ley de Productividad y Competitividad

Laboral y 10 de su Reglamento
Constituye remuneracin para todo efecto legal, con
excepcin del Impuesto a la Renta que se rige por sus
propias normas, el ntegro de lo que el trabajador percibe por

sus servicios, en dinero o en especie, cualesquiera sea la

forma o denominacin que se le d, siempre que sea de su
libre disposicin.

7 Remuneracin en la Ley

Artculo 7 de la Ley de Productividad y Competitividad

Laboral
No sern considerados remuneracin para ningn efecto
legal los beneficios listados en los Artculos 19 y 20 de la
Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios (LCTS), con
excepcin del Impuesto a la Renta de quinta categora.

8 Opinin sobre el concepto de Remuneracin

de la Ley Peruana

Constituye remuneracin el ntegro de lo que el trabajador

percibe por sus servicios La ley:
- Establece una definicin restrictiva y mercantilista de la
remuneracin
- Seala lo que no es remuneracin
- Crea una clasificacin: conceptos remunerativos y no
remunerativos
- No hay una lista taxativa

9 Remuneracin en la Ley :

La remuneracin es un requisito esencial del contrato de

trabajo. Art. 4 de la LPCL En toda prestacin personal de
servicios remunerados y subordinados, se presume la
existencia de un contrato de trabajo a plazo indeterminado

10 Remuneracin en la Ley :

o Contraprestativo: recibido a cambio de los servicios

prestados en relacin de dependencia
o Libre disposicin: libertad de uso y libertad de no
rendir cuentas a nadie de sus gastos

11 Remuneracin en la
Ley:Contraprestativo
- Slo si hay trabajo hay remuneracin
- Excepciones: Cuando la Ley indica el pago:
Vacaciones Cuando convenio, costumbre o contrato
establecen una remuneracin Cuando hay un permiso
remunerado

12 Remuneracin en la Ley:Grupos de
ingresos que son remuneracin

- Valor tasado dentro del mercado de la fuerza de

trabajo
- Valor de la prestacin de servicios individual (quin,
cmo, y en qu condiciones se realiza la labor)
- Percepciones econmicas que guardan relacin
directa con las prestaciones efectivas de servicios
(indemnizaciones por pacto de permanencia, entrega
fraudulenta de una percepcin econmica)

13 Remuneracin en la Ley: Excepciones

de la contraprestacin

- El importe dinerario de la alimentacin principal

- Las remuneraciones por mandato legal: . Los

descansos remunerados . Suspensin del contrato de
trabajo (remuneracin por incapacidad temporal,
permiso y licencia sindical, remuneracin por adopcin
de un menor)
- Pago de remuneraciones devengadas
- Permiso remunerado sin prestar servicios efectivos

14 Opinin sobre remuneracin en la Ley:

Libre disposicin del trabajador
- La mayora de las legislaciones no exigen este
requisito - Es una restriccin adicional al concepto de
remuneracin de la Ley
- La Ley aplica dos acepciones:
1. Libertad para el uso del dinero, bienes o servicios
2. Libertad de no rendir cuentas a nadie sobre sus gastos

- Slo hay una reiteracin de la exclusin del concepto

restringido de remuneracin de la Ley

15 Diferencia entre remuneracin en

dinero y en especie

- Remuneracin en dinero: modalidad remunerativa

otorgada en metlico o signo que lo represente;
efectivo, cheque, abono en cuenta.
- Remuneracin en especie: modalidad remunerativa
otorgada mediante la entrega o el pago de bienes o
servicios. Aquello que no constituye entrega de
metlico directamente al trabajador.

16 Remuneracin en dinero y en especie

La ley:
- No establece un lmite para el pago de la
remuneracin en especie.
Convenio 95 de la OIT, no ratificado por Per, seala
que el pago de la remuneracin en especia slo debe
ser parcial.
- No proscribe algunos tipos de pago en especie.
- No especifica si el pago debe efectuarse en moneda de
uso comn o corriente en Per.
- Deja a voluntad de las partes la eleccin del medio de
pago.

Remuneracin Conceptos no
remunerativos por exclusin legal

expresa (Artculos 19 y 20 de la Ley de

CTS)

o Gratificaciones extraordinarias
o Cualquier forma de participacin en las utilidades

o Costo o valor de las condiciones de trabajo

o Canasta de navidad o similares
o Valor del transporte

18 Remuneracin Conceptos no
remunerativos por exclusin legal
expresa (Artculos 19 y 20 de la Ley
de CTS)
o Asignacin o bonificacin por educacin
o Asignaciones o bonificaciones por hechos significativos o das
festivos
o Bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores
o Montos para el cabal desempeo de sus funciones
o Refrigerio que no constituya alimentacin principal

19 Grupos de percepciones que no son

considerados remuneracin

- Condiciones de trabajo o indemnizaciones por los gastos

realizados como consecuencia de la actividad laboral
- Indemnizaciones por daos y perjuicios causados al
trabajador (traslados, suspensiones, despidos, etc.)
- Liberalidades o regalos - Prestaciones sociales o asistenciales
de carcter privado
- Participacin de los trabajadores en los resultados
econmicos de las empresas
- Todo lo que no tenga relacin razonablemente directa con la
prestacin del servicio

20 Efectos del concepto de Remuneracin de la

Ley Peruana
- Efecto Patrimonialista: se reduce la base de clculo para
determinar otros beneficios econmicos
- Limita la base de clculo para los aportes sociales del
Empleador
- Las garantas de proteccin y privilegio se aplicarn slo a
una parte de los ingresos del trabajador.

21 La Constitucin y los Beneficios sociales

Fundamento Jurdico:
1. Artculo 24 de Constitucin
Principio de Suficiencia Remuneracin Mnima Vital Equidad
de la remuneracin

El Legislador debera considerar a los beneficios sociales

como una herramienta que brinde calidad de vida a los
trabajadores.

22 La Constitucin y los Beneficios Sociales

Fundamento Jurdico:
2. Artculo 22 de Constitucin Artculo 7 del Protocolo de San
Salvador
Derecho al trabajo: oportunidad de obtener los medios para una vida
digna y decorosa a travs del desempeo de una actividad lcita
libremente escogida o aceptada.

23 La Ley y los Beneficios Sociales

La Ley establece cules son los beneficios Sociales y si son o

no computables para el clculo de otros beneficios.

24 Opinin sobre los Beneficios

Sociales

Tomando en cuenta las dos dimensiones (contraprestativa y

social) de la remuneracin TODOS LOS BENEFICIOS
SOCIALES deberan ser considerados remuneracin para todo
efecto legal.

25 Remuneraciones por disposicin legal

expresa

Nombre
1 Asignacin familiar
2 Descansos remunerados
-vacaciones
- descanso semanal obligatorio
-das feriados -compensacin por reduccin de vacaciones
3 Otras remuneraciones por disposicin legal expresa
-20 das de descanso por incapacidad temporal
-Hora de lactancia -Licencia por adopcin
-Permisos y licencias sindicales
-Cierre temporal del establecimiento por infracciones
tributarias
-Reincorporacin del trabajador debido a un despido nulo
-Das no laborables debido a situaciones de caso fortuito o
fuerza mayor alegadas por el empleador no comprobado por la

AAT -Paralizacin de labores impuesta por el inspector de

Seguridad y Salud en el Trabajo

Ingresos considerados remuneracin Nombre

1 Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad
2 Bonificacin por tiempo de servicios
-Bonificacin de 30 aos
-Bonificacin de 25 aos
3 Incrementos de remuneracin
-incrementos por afiliacin al Sistema Privado de Pensiones
-incremento a los asegurados obligatorios del Sistema
Nacional de Pensiones
-Incremento del 10% a trabajadores afectos al FONAVI
4 Otras remuneraciones
-Trabajo en sobretiempo u horas extras
-Incremento por trabajo nocturno

SENTENCIAS SOBRE
REMUNERACIN

28

EMPLEADOR

UNILATERALMENTE

PUEDE
LA

AUMENTAR

REMUNERACION

SIN

ASENTIMIENTO DEL TRABAJADOR

Casacin N 221-2006 LIMA
El empleador puede en uso irrestricto de su poder de Ius
Variandi aumentar unilateralmente la remuneracin del
trabajador sin asentimiento expreso o tcito de ste ltimo.

29 ACUERDO DE REDUCCION DE JORNADA

NO SUPONE TACITAMENTE LA REDUCCION
DE LA REMUNERACION

Sentencia Tribunal Constitucional

Exp. N 3331-2003-AA/TC PIURA NORMA ORDINOLA
IPANAQUE

El Tribunal declara fundada la demanda interpuesta en la

accin de amparo y ordena que la Universidad de Piura cumpla
con abonar el ntegro de su remuneracin antes del recorte, as
como los montos dejados de percibir() La ley permite la
reduccin unilateral de la jornada pero esto no implica una
reduccin de la remuneracin salvo pacto expreso.
Art. 3 del D.S. N 008-2002-TR

30 REDUCCION DE LA REMUNERACION
REQUIERE ACUERDO EXPRESO ENTRE
LAS PARTES

Casacin N 2224-2005-Lima
La reduccin de remuneracin requiere de un acuerdo entre las
partes expreso para que sea legal y no sea un acto de
hostilidad.

31 REDUCCION DE LA REMUNERACION
LUEGO DE OBTENER LA REPOSICION

Sentencia Tribunal Constitucional

Exp. N 3428-2004-AA/TC LAMBAYEQUE JOSE
MERCEDES CARLOS DE LA CRUZ
Debe respetarse la remuneracin que perciba el demandante
antes del despido, por cuanto es aplicable el efecto restitutivo
previsto en el artculo 1 del Cdigo Procesal Constitucional.
La reduccin de la remuneracin al momento de restituir al
trabajador es contraria a lo previsto en los artculos 23 y 26
inciso 2 de la Constitucin.

32 METODOS PARA DETERMINAR LA

REMUNERACION

33 METODOS PARA DETERMINAR LA

REMUNERACION

1. EN FUNCION DEL TIEMPO (hora, da, semana, quincena

o mes)
2. EN FUNCION DE LOS RESULTADOS (Destajo,
Comisin, Rendimiento de la labor del trabajador)
3. EN FUNCION DE LOS RESULTADOS
EMPRESARIALES (p.e.: Bonificaciones por productividad
empresarial o entrega de acciones de la empresa

34 OBLIGACIONES DEL
EMPLEADOR

35 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR

1. Momento del pago

Aplicacin del art. 1759 del Cdigo Civil Luego de efectuada

la prestacin, salvo pacto en contrario. p.e. CTS: el abono se
realizar al cese del trabajador, dentro de las 48 horas de
producido el cese. El retraso en el pago configura un supuesto
de hostilidad.

36 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR

2. Lugar del pago
Aplicacin del art. 1238 del Cdigo Civil El pago debe
efectuarse en el domicilio del deudor, salvo ciertas
excepciones (pacto en contrario, ley expresa, naturaleza de la
obligacin, etc.)
- Empresa donde presta el trabajo
- Depsitos, giros, transferencias de fondos, rdenes de pago,
tarjetas de dbito, tarjetas de crdito o cheques negociables o
intransferibles. (art. 5 Ley 28194)

37 OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR

3. Prueba del pago

Debe pagarse en dinero o en especie. Documento de prueba
del pago: boleta de pago El empleador deber entregar al
trabajador el original de la boleta de pago en el tercer da hbil
siguiente a la fecha de pago. (art. 19 D.S. N001-98-TR) La
boleta de pago debe tener los mismos datos que figuran en
planillas

38

BLIGACIONES DEL EMPLEADOR

3 Prueba del pago

La boleta de pago debe tener los mismos datos que figuran en
planillas:
- Datos de las partes - Conceptos remunerativos
- Nmero de das y horas trabajadas
- Horas en sobretiempo

- Deducciones de cargo del trabajador (tributos, aportes a los

sist. previsionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u
ordenados por mandato legal, etc.)

39

Tributos que gravan los ingresos

del trabajador

40

Introduccin

Los ingresos que recibe un trabajador con motivo de la

prestacin de sus servicios pueden ser clasificados en dos
categoras: remuneracin y renta.

Nuestro ordenamiento diferencia claramente estos conceptos,

siendo que el primero est establecido en las normas laborales
y ser de aplicacin para determinar la base de clculo de los
tributos y aportes que gravan la remuneracin (as como de los
beneficios laborales).

41

Renta de quinta categora

Son rentas de quinta categora las obtenidas por:

o El trabajo personal prestado en relacin de dependencia,
incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representacin y, en general, toda retribucin por servicios
personales.
o Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan
de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio
otorgado en sustitucin de las mismas.
o Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que
perciban los socios.
42 Renta de quinta categora
Adicionalmente se consideran rentas de quinta categora:
o Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestacin de servicios
normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea
prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere

y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y

asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.
o Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios
considerados dentro de la cuarta categora, efectuados para un
contratante con el cual se mantenga simultneamente una
relacin laboral de dependencia.
43 Renta de quinta categora
No constituyen renta de quinta categora (condiciones de
trabajo):
o Las cantidades que percibe el servidor por asuntos del servicio
en lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos
de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje,
gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza
de sus labores, siempre que no constituyan sumas que por su
monto revelen el propsito de evadir el impuesto.

44 Renta de quinta categora

No constituyen renta de quinta categora:
o Las sumas que se paguen al servidor que al ser contratado
fuera del pas tuviera la condicin de no domiciliado y las que

el empleador pague por los gastos de dicho servidor, su

cnyuge e hijos por los conceptos siguientes:
1. Pasajes al inicio y al trmino del contrato de trabajo.
2. Alimentacin y hospedaje generados durante los tres primeros
meses de residencia en el pas.
3. Transporte al pas e internacin del equipaje menaje de casa al
inicio del contrato.
4. Pasajes a su pas de origen por vacaciones devengadas durante
el plazo de vigencia del contrato de trabajo.
5. Transporte y salida del pas del equipaje y menaje de casa, al
trmino del contrato.

45 Renta de quinta categora

No constituyen renta de quinta categora:
o Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con
carcter general a favor del personal y todos los gastos
destinados a prestar asistencia de salud de los servidores, a que
se refiere el inciso II) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a
la Renta (servicios de salud, recreativos, culturales, educativos
y de salud de cualquier trabajador).

o Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales

vigentes Las compensaciones por tiempo de servicios,
previstas por las disposiciones laborales vigentes.

46

Cules son los tributos y aportes

que gravan los ingresos del
trabajador?

Impuesto a la renta de quinta categora Impuesto de cargo del

trabajador, obligacin de retener del empleador. Base imponible:
renta de quinta categora.
Tasa para domiciliados (las primeras 7 UIT se encuentran
inafectas):
15% hasta 27 UIT
21% exceso 27 UIT hasta 54 UIT
30% por el exceso de 54 UIT
Tasa para no domiciliados: 30%.

47

Aportes que gravan los ingresos del

trabajador

48

Aportes que gravan los ingresos del

trabajador

o Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud

(ESSALUD)

o Contribucin de cargo del empleador Base imponible:

Conceptos considerados como remunerativos segn el artculo
6 de la LPCL y los artculos 19 y 20 de la Ley de CTS
o Tasa del aporte: 9%

49

Aportes que gravan los ingresos

del trabajador

Entidades Prestadoras de Salud (EPS) Definicin: opcin para el

empleador de otorgar una cobertura mdica de capa simple a sus
trabajadores. Lmites al crdito contra las aportaciones a
ESSALUD: 1. 25% del RCSSS. 2. El total de las sumas
efectivamente pagadas por la entidad empleadora en cada mes. 3. El

crdito no podr exceder del 10% de la UIT, multiplicado por el

nmero de trabajadores.

50 Otros aportes que gravan los ingresos del

trabajador?
Sistema Privado de Pensiones Aportacin de cargo del
trabajador, obligacin de retener del empleador. Aportes:
10% de la remuneracin asegurable (Conceptos otorgados
en dinero, considerados como remunerativos segn el
Artculo 6 de la LPCL y 19 y 20 de la Ley de CTS, as
como montos otorgados por subsidios). Seguro de
Invalidez, Sobrevivencia y Sepelio: Entre 0.88% y y 1.01%,
sujeto a un tope trimestral. Comisin: Entre 1.50% y
1.98%.
51 Cules son los tributos y aportes que gravan los
ingresos del trabajador?
Sistema Nacional de Pensiones (DL 19990) Aportacin
de cargo del trabajador, obligacin de retener del
empleador. Aportes: y 13% de la remuneracin
asegurable (Conceptos considerados como remunerativos
segn el Artculo 6 de la LPCL y 19 y 20 de la Ley de CTS)

52 Contribuciones que se aplican sobre los ingresos del

trabajador?
SENCICO: Contribucin de cargo de las empresas que
desarrollen actividad de construccin. Base Imponible: se
determina por el total de los ingresos percibidos o
facturados al cliente por concepto de materiales, mano de
obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento.
Tasa: 0.2%.
53 Contribuciones que gravan los ingresos del
trabajador CONAFOVICER
Contribucin de cargo de los trabajadores que desarrollen
actividad de construccin, obligacin de retener del
empleador. Base imponible: jornal bsico de los obreros
de construccin. Tasa: 2%
54 Contribuciones que se aplican sobre los

ingresos del trabajador SENATI

Contribucin de cargo de las empresas que desarrollen
actividad industrial. Base imponible: Conceptos
otorgados en dinero, considerados como remunerativos
segn la LPCL y la Ley de CTS. Tasa: 0.75%.

55

Contribuciones que se aplican sobre los

ingresos del trabajador

Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

Aportacin de cargo de las empresas que desarrollan
actividades de alto riesgo.
Base imponible: Conceptos considerados como
remunerativos segn la LPCL y la Ley de CTS, as como
montos otorgados por subsidios.
Tasa variable en funcin de la actividad de la empresa
(0.53% a 1.55%).

56 PROTECCION DE LA REMUNERACION Y
BENEFICIOS SOCIALES

57 PROTECCION DEL SALARIO

Art. 24 de la Constitucin Si hay varios acreedores
(concurso de acreedores) en procesos judiciales (disolucin
o liquidacin de empresa) o extrajudiciales (Sistema
Concursal) Decreto Legislativo N 856 Al crdito laboral
protegido se han sumado las indemnizaciones y los aportes

impagos e intereses debidos a los sistemas pensionarios

(SNP o SPP) Se incluyen conceptos no remunerativos
58 PROTECCION DEL SALARIO
INDEMNIZACIONES:
Indemnizaciones por despido, todo tipo de pago
compensatorio de un dao o perjuicio causado a un
trabajador. Indemnizaciones por despidos, traslados,
suspensiones, no disfrute de descanso fsico anual) Gastos
que realiz el trabajador como condiciones del trabajo y no
se reembolsaron en su momento
59 CREDITO PRIVILEGIADO
Art. 2 del Decreto Legislativo N 856 Son calificados como
crdito laboral: Remuneraciones Beneficios sociales
Indemnizaciones Aportes impagos a los sistemas
pensionarios Opinin: los aportes impagos a los sistemas
pensionarios no deberan tener la misma prioridad que las
remuneraciones y beneficios sociales
60 CREDITO PRIVILEGIADO OPINION SOBRE
LOS APORTES IMPAGOS A LOS SIST.
PENSIONARIOS

-Acreedor de los aportes impagos no es el trabajador sino

las entidades pensionarias. -Los aportes impagos a los
sistemas pensionarios no deberan tener la misma prioridad
que las remuneraciones y beneficios sociales. -Deberan
estar en un nivel posterior a las remuneraciones y
beneficios sociales.
61 CARACTER PERSECUTORIO
La preferencia o prioridad se ejerce cuando en un proceso
judicial el empleador no ponga a disposicin del juzgado
los bienes libres suficientes para responder por los crditos
laborales adeudados.
62 CARACTER PERSECUTORIO
Dos supuestos para que opere la preferencia:
1. Empleador declarado insolvente y hay disolucin o
liquidacin de la empresa o declaracin judicial de quiebra.
2. Extincin de relaciones laborales e incumplimiento de
obligaciones con los trabajadores por simulacin o fraude.
Opcin restrictiva : slo hay reconocimiento de carcter
persecutorio a los bienes del negocio.
63 INEMBARGABILIDAD

Art. 648 numeral 6 del Cdigo Procesal Civil Acreencias

Mercantiles, Civil y otras: Slo se consideran los montos de
remuneraciones y pensiones Se podr embargar el exceso
de 5 Unidad de Referencia Procesal (URP) 1 URP= 10% de
la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) UIT 2010= S/. 3,600
nuevos soles 5URP= S/. 1,800 nuevos soles

64 INEMBARGABILIDAD
Art. 648 numeral 6 del Cdigo Procesal Civil Acreencias
Alimentarias: Se consideran los ingresos (remunerativos y
no remunerativos) con las deducciones de ley por el trabajo
subordinado. Se puede embargar hasta el 60 % de este
monto OJO: el resto de rentas por alquiler, intereses de
capital, etc. se pueden embargar hasta su totalidad. No hay
proteccin contra estas rentas porque no provienen del
trabajo subordinado.

65 Sentencias sobre embargo de la

remuneracin

66 EMBARGABILIDAD DE LAS
REMUNERACIONES
Sentencia Tribunal Constitucional Exp. N 1192-2001AA/TC JUNIN A pesar de reconocerse la deuda contrada
con el banco en la que el trabajador figura como fiador,
debe reclamarse dentro de parmetros razonables y
proporcionales. No puede embargarse el ntegro de la
remuneracin del deudor por cuanto es el sustento no slo
del deudor sino tambin de su familia.

67 INEMBARGABILIDAD DE LAS
REMUNERACIONES
Sentencia Tribunal Constitucional Exp. N 0691-2004AA/TC SANTA JOSE SALINAS AGUILAR A pesar que
exista una deuda con la administracin tributaria, sta no
puede embargar la remuneracin del demandante, en
la medida que slo se permite si