Compensacin de saldos a

favor o pagos indebidos

de impuestos
2010
En qu casos puede compensar
Cmo se hace
Cules son los requisitos

Cumplir nos beneficia a todos

sat.gob.mx
gobiernofederal.gob.mx

Compensacin de saldos a favor

o pagos indebidos
de impuestos
2010
En qu casos puede compensar
Cmo se hace
Cules son los requisitos

Introduccin
Este folleto contiene informacin sobre el procedimiento
y requisitos que deben cumplir los contribuyentes para
compensar los saldos a favor o los pagos indebidos que
realicen o que resulten en sus declaraciones de impuestos
federales contra las cantidades que tengan que pagar.
Tambin se explica el trmite que deben realizar, los requisitos
y el procedimiento para actualizar los saldos a favor que
vayan a compensar, entre otros temas.

Qu es la compensacin
Es el derecho que tienen los contribuyentes de restar las
cantidades que tengan a su favor en algn impuesto federal
contra las cantidades que deben pagar al Servicio de
Administracin Tributaria (SAT).

Qu es la compensacin universal
Es el derecho que tienen los contribuyentes de restar las
cantidades que tengan a su favor en un determinado impuesto
federal de las cantidades que deben pagar por adeudos
propios o por retencin a terceros, aunque se trate de
impuestos federales diferentes.
Casos en que no procede la compensacin universal
No es aplicable la compensacin universal cuando se trate de
lo siguiente:

w Impuestos que se causen por la importacin de bienes o

servicios.

w Impuestos que sean administrados por autoridades

diferentes; por ejemplo, son diferentes los recaudados

por las entidades federativas de los recaudados por el
SAT.

w Impuestos que tengan un destino especfico.

w Retenciones a terceros por concepto de IVA.

Saldos a favor por los que puede realizar

la compensacin universal
Impuestos contra los que puede compensar
Saldo a
favor en

Tenencia
ISR
IVA
IEPS
Retencin Retencin Retencin
IETU
de
propio propio
propio
ISR
IVA
IEPS
aeronaves

ISR
S
S
S
S
S
propio1
IVA propio
S
S
S
S
No2
IETU
S
S
S
S
S
S
S
S
S
IDE
S3

4
No
No
No
S
No
IEPS
Tenencia de
S
S
S
S
S
aeronaves

No

S
S
S3
No

No
No
No
No

S
S
S
No

No

1. No procede la compensacin del ISR causado por:

w Pequeos contribuyentes (Repeco).
w 5% del ISR de los contribuyentes que tributan en el rgimen
Intermedio.
w 5% del ISR por la enajenacin de terrenos y construcciones.
Lo anterior, ya que el ISR es administrado en los tres supuestos por las
entidades federativas ante las cuales se realiza el pago.
2. Se puede compensar IVA contra IVA conforme al criterio 102/2009/IVA
(El saldo a favor del impuesto al valor agregado de un mes posterior puede
compensarse contra el adeudo a cargo del contribuyente por el mismo
impuesto correspondiente a meses anteriores, con su respectiva actualizacin
y recargos, de conformidad con el artculo 23, primer prrafo, del Cdigo
Fiscal de la Federacin, con relacin al artculo 1 del mismo ordenamiento.)
3. El IDE pagado por el contribuyente a travs de la recaudacin que hacen las
instituciones financieras se puede acreditar (restar) contra el ISR a cargo
del contribuyente y, en caso que exista remanente, se puede acreditar contra
el ISR retenido a terceros, por lo que en estos dos casos el IDE no se aplica
como compensacin, cuando se trate del mismo periodo en el que se recaud.
4. La compensacin del IEPS debe efectuarse en los trminos del artculo 5 de la
Ley de IEPS (cuando en la declaracin de pago mensual resulte saldo a favor,
el contribuyente nicamente podr compensarlo contra el IEPS a su cargo
que le corresponda en los pagos mensuales siguientes hasta agotarlo).

No es compensable el impuesto sobre automviles nuevos

(ISAN) ni el impuesto sobre tenencia o uso de vehculos
(excepto aeronaves), ya que son administrados por las
entidades federativas.
No procede la compensacin del crdito al salario pagado al
trabajador, ya que el retenedor podr acreditarlo contra el ISR
a su cargo o contra el ISR retenido a terceros en los trminos
del artculo 115 de la Ley del ISR vigente hasta 2007.
No procede la compensacin de las diferencias a favor de
retenciones del ISR por sueldos y salarios contra otros
impuestos federales, ya que existe un mecanismo especfico
en el artculo 116 de la Ley del ISR para compensar dichas
diferencias.

Compensacin universal de pago de lo indebido

Impuestos contra los que se puede compensar

Pago i ido
en
ISR
propio1
IVA propio
IETU
IEPS
propio
Tenencia
de
aeronaves
Retencin
de ISR2
Retencin
de IVA
Retencin
de IEPS

Tenencia
ISR
IVA
IEPS
Retencin Retencin Retencin
IETU IDE
de
propio propio
propio
ISR
IVA
IEPS
aeronaves
S

No

No

S
S

S
S

S
S

No
No

S
S

S
S

S
S

No
No

S
S

No

No

No

No

No

No

No

No

No

No

1. No procede la compensacin del ISR causado por:

w Pequeos contribuyentes (Repeco).
w 5% del ISR de los contribuyentes que tributan en el Rgimen
Intermedio.
w 5% del ISR por la enajenacin de terrenos y construcciones.

Lo anterior, ya que el ISR es administrado en los tres supuestos por las

entidades federativas ante las cuales se realiza el pago.
2. No procede la compensacin de las diferencias a favor de retenciones del
ISR por sueldos y salarios contra otros impuestos federales, ya que existe un
mecanismo especfico en el artculo 116 de la Ley del ISR para compensar
dichas diferencias.

Deben actualizarse los saldos a favor que se compensan

S, cuando usted no haya compensado un saldo a favor en
el mismo mes en que lo declar, lo puede actualizar por
efectos de la inflacin conforme a lo previsto en el artculo
17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, desde el mes en que
se realiz el pago de lo indebido o se present la declaracin
que contenga el saldo a favor, hasta aquel en el que la
compensacin se realice.
Clculo del factor de actualizacin
Para actualizar
un saldo a favor,
debe multiplicarlo
por el factor de
actualizacin que
se calcula de la
siguiente manera:

10

INPC1 del mes anterior a

aquel en el que se realiza la
compensacin.
(/)

INPC1 del mes anterior a

aquel en el que se realiz
el pago de lo indebido o se
present la declaracin que
contiene el saldo a favor.

( = )

Factor de actualizacin

INPC: ndice Nacional de Precios al Consumidor es un indicador de la inflacin

mensual, y lo publica el Banco de Mxico en el Diario Oficial de la Federacin durante
los primeros diez das del mes siguiente al que corresponda. Lo puede obtener en el
Portal de internet del SAT.

Ejemplo de una compensacin universal

Un contribuyente en la declaracin de diciembre de 2009,
que present en enero de 2010, obtiene un saldo a favor de
IVA por 2,800 pesos, y desea compensarlo contra el ISR a
pagar correspondiente a febrero de 2010 por 4,675 pesos que
presenta en marzo de 2010.
Se calcula
el factor de
actualizacin
Actualice
el saldo a favor
de IVA

Efecte la
compensacin

INPC de febrero de 2010

140.857

(/)

INPC de diciembre de 2009

138.541

(=)

Factor de actualizacin
Saldo a favor del IVA
presentado en enero de 2010

1.0167
2,800.00

(X)

Factor de actualizacin

1.0167

(=)

Saldo a favor de IVA

actualizado

2,846.76

ISR a cargo de febrero de

2010

4,675.00

(-)

Saldo a favor del IVA

actualizado que se
compensa

2,846.76

(=)

ISR a cargo de febrero de

2010 a pagar en marzo del
mismo ao

1,828.00

Los contribuyentes que hayan compensado saldos a favor y

an determinen un remanente a su favor, pueden solicitar
devolucin por la totalidad del mismo o seguir compensando
hasta agotarlo.

11

Qu debe hacer despus de que efecto

la compensacin del saldo a favor
Presentar el aviso de compensacin
Una vez que haya realizado la compensacin, debe presentar
el aviso de compensacin dentro de los cinco das siguientes a
aquel en el que la misma se haya efectuado.
Los contribuyentes que presenten o hayan presentado sus
declaraciones de pagos, provisionales o definitivos, a travs
del servicio de Declaraciones y Pagos, en las que les resulte
o les haya resultado saldo a favor y opten por compensarlo
contra pagos que se realicen en el mismo servicio de
Declaraciones y Pagos, quedarn relevados de presentar el
aviso de compensacin correspondiente.
Por internet
Puede presentar el aviso de compensacin en el Portal
de internet del SAT; para ello, ingrese al men Catlogo
de Trmites: Por trmite fiscal: Devoluciones y
compensaciones: Compensaciones: Presentacin a travs de
internet y obtenga el formato electrnico con los anexos que
le correspondan. Capture sus datos e informacin y gurdelos
en un archivo comprimido (zip); posteriormente, ingrese a la
seccin Mi portal con su Clave de Identificacin Electrnica
Confidencial (CIEC) actualizada, y seleccione Servicios por
internet; en la opcin Servicios o Solicitudes d clic en el
botn Solicitud y, luego, en Servicio de Aviso seleccione el
trmite Aviso de Compensacin.
En el Mdulo de Servicios Tributarios
Tambin puede realizar este trmite personalmente; para
ello, utilice la forma oficial 41: Aviso de compensacin
acompaada de los anexos de la forma oficial 32 y 41,
segn corresponda de acuerdo con el tipo de impuesto que

12

compense, y de los requisitos que se indican en el Catlogo de

trmites en el Portal de internet del SAT.
El aviso de compensacin mediante documento impreso
lo puede presentar, con cita, en la Administracin Local de
Servicios al Contribuyente (ALSC) conforme a su domicilio
fiscal o ante la Administracin General de Grandes
Contribuyentes, segn corresponda; para ello es importante
que considere lo siguiente:

w De preferencia, solicite su cita con suficiente

anticipacin en la ALSC que se corresponda a su

domicilio fiscal.

w Prepare su formato oficial 41 y verifique los requisitos

que debe cumplir.

w Acuda el da de su cita diez minutos antes de la hora.

w Regstrese en el mdulo de recepcin y obtenga su
turno.

w Entregue su documentacin al receptor de trmites,

y una vez que l haya validado su documentacin y

verificado que cumpla los requisitos, le entregar un
duplicado de su formato 41 con el sello de recepcin y
el nmero de operacin con el que qued registrado.

13

Plazo para presentar el aviso de compensacin

El aviso de compensacin se presenta en los siguientes plazos,
considerando el sexto nmero de su RFC:
Sexto nmero de la
clave del RFC

Da siguiente al que se present la

declaracin en la que se compens

1y2

Sexto y sptimo das hbiles siguientes

3y4

Octavo y noveno das hbiles siguientes

5y6
7y8
9y0

Dcimo y decimo primer das hbiles

siguientes
Dcimo y dcimo tercer das hbiles
siguientes
Dcimo cuarto y dcimo quinto das
hbiles siguientes

Tratndose de saldos a favor de IVA, adicionalmente

debe presentar en medios magnticos la relacin de sus
proveedores, prestadores de servicios y arrendadores que
representen al menos 80% del valor de sus operaciones, as
como la informacin de la totalidad de sus operaciones de
comercio exterior, operaciones de importacin y exportacin.
Para facilitar la captura y respaldo de la informacin
citada, los contribuyentes pueden obtener en el Portal de
internet del SAT el programa Informacin de operaciones
con proveedores, arrendadores, prestadores de servicios y
comercio exterior, relacionadas con la solicitud de devolucin
o el aviso de compensacin de saldos a favor de IVA, tambin
pueden obtener en la Administracin Local de Servicios
al Contribuyente que corresponda a su domicilio fiscal, el
programa denominado Validador de Dispositivos Magnticos
mediante unidad de memoria extrable (usb), para validar los
medios magnticos referidos.

14

Programa electrnico F 3241

Los contribuyentes que sean competencia de la
Administracin General de Grandes Contribuyentes, y que
tengan saldo a favor en materia del IVA, ISR, impuesto al
activo e IDE, deben presentar el aviso de compensacin
utilizando tambin dispositivos pticos (discos compactos)
que contengan los archivos con la informacin de los anexos
correspondientes. Dicha informacin debe ser capturada
para la generacin de los archivos, a travs del programa
electrnico F 3241, disponible en el Portal de internet del
SAT: men Informacin y servicios: Software: Descarga de
software: Programa electrnico F 3241.
Las personas morales que dictaminen sus estados financieros
y sean competencia de la Administracin General de
Auditora Fiscal Federal, en materia de IVA, ISR, IETU, IDE
e impuesto al activo, adems de presentar la forma oficial 41,
deben presentar los anexos correspondientes mediante los
dispositivos pticos (discos compactos) generados a travs del
programa electrnico F 3241.

Documentos que debe anexar al presentar

el aviso de compensacin
Los requisitos varan segn el tipo de contribucin que
compense, por lo que para conocer especficamente los
documentos que debe anexar a su solicitud de compensacin
le sugerimos consultar el Catlogo de trmites en el Portal
de internet del SAT. Adems, la autoridad fiscal le puede
requerir documentos adicionales para verificar que proceda la
compensacin de acuerdo con las disposiciones fiscales. Los
documentos adicionales los puede consultar tambin en el
Catlogo de trmites.

15

No pueden compensarse saldos a favor

que ya hayan sido solicitados en devolucin
No pueden compensarse las cantidades cuya devolucin
se haya solicitado o cuando haya prescrito la obligacin
para devolverlas (cinco aos), ni las cantidades que hayan
sido trasladadas de conformidad con las leyes fiscales,
expresamente y por separado, o incluidas en el precio, cuando
quien pretenda hacer la compensacin no tenga derecho a
obtener su devolucin.

Qu sucede si la compensacin efectuada no procede

Si la compensacin se hubiera efectuado y no procediera,
se causan recargos sobre las cantidades compensadas
indebidamente, actualizadas por el periodo transcurrido
desde el mes en que se efectu la compensacin indebida
hasta aquel en que se haga el pago del monto de la
compensacin indebidamente realizada.

Qu documento recibe como comprobante

del aviso de compensacin realizado
Si el trmite lo present por internet obtendr el acuse
de recepcin en el que se le informa su nmero de caso
(conformado con la siguiente estructura: AV2009XXXXXXXX o
AV2010XXXXXXX).
Si presenta el aviso con el formato 41 impreso, directamente
en el Mdulo de Servicios Tributarios, recibir un ejemplar de
dicho formato sellado con el nmero de operacin con el que
qued registrado su trmite como acuse de recibo.

16

Compensacin de oficio
Las autoridades fiscales pueden compensar de oficio (por
decisin propia) las cantidades que los contribuyentes
tengan derecho a recibir por cualquier concepto, aun en el
caso de que la devolucin no haya sido solicitada, contra las
cantidades que los contribuyentes estn obligados a pagar
por adeudos propios o por retencin a terceros cuando stos
hayan quedado firmes por cualquier causa.
La compensacin tambin puede aplicarse contra crditos
fiscales cuyo pago se haya autorizado a plazos; en este ltimo
caso, la compensacin debe realizarse sobre el saldo insoluto
al momento de efectuarse dicha compensacin.
Las autoridades fiscales notificarn personalmente al
contribuyente la resolucin que determine la compensacin.

17

Folleto Compensacin de saldos a favor o pagos indebidos de

impuestos, 2010. En qu casos puede compensar, Cmo se hace,
Cules son los requisitos. Esta edicin, preparada en el Servicio
de Administracin Tributaria, consta de 45,220 ejemplares y se
termin de imprimir en septiembre de 2010.

Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta obra con fines de lucro.

El presente documento no establece obligaciones ni crea derechos

distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes.

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