CONAFOVICER

Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN
ASESORA TRIBUTARIA
Casos Prcticos sobre Detracciones y Determinacin
del ITAN
A-1
A-4
ASESORA TRIBUTARIA
Aportacin al CONAFOVICER en el mbito del
Rgimen Laboral de Construccion Civil
ASESORA LABORAL
Casos Prcticos sobre Pago extemporneo de
la contribucin por CONAFOVICER y Pago por
vacaciones no gozadas
C-1
C-4
ASESORA LABORAL
Consulta sobre Restitucin simplificada de
derechos arancelarios
E-1
ASESORA COMERCIO EXTERIOR

Consulta sobre Almacn general de depsito y
Requisitos formales de la emisin de un cheque
ASESORA DERECHO COMERCIAL
AO XV
BOLETIN QUINCENAL
1 AL 15 DE MARZO 2013
F-1
Informativo Vera Paredes
CONTENIDO GENERAL-1ra. Quincena de Marzo
Contenido General
ASESORA TRIBUTARIA
ANLISIS TRIBUTARIO
Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN......................................................................................................
A-1
CASOS PRCTICOS
Detracciones............................................................................................................................................................
Determinacin del ITAN..........................................................................................................................................
A-4
A-5
NOS CONSULTAN?
Impuesto a la Renta..................................................................................................................................................
Detracciones: imputacin de pago tras ingreso como recaudacin..........................................................................
Impuesto Vehicular................................................................................................................................................
A-9
A-9
A-10
Informe Insti-
INFORME INSTITUCIONAL
tucional
Atribucin de responsabilidad solidaria a los ex representantes legales de una persona
jurdica que se
encuentra en procedimiento concursal....................................................................................................................
A-11
ACTUALIDAD
Modifican diversos aspectos de la resolucin de superintendencia N 097-2012-sunat que cre el sistema
de emisin electrnica desde los sistemas del contribuyente..................................................................................
A-14
Crean el sistema de llevado del registro de ventas e ingresos y de compras de manera electrnica
en SUNAT operaciones en lnea................................................................................................................... A-14
Modifican la Res. N 028-2013/SUNAT que modific la resolucin N 234-2005/SUNAT que aprueba el
Rgimen de Retencin del Impuesto a la Renta sobre operaciones por las cuales se emitan
liquidaciones de compra.............................................................................................................................. A-15
MEMODATOS...........................................................................................................................................................
A-16
INDICADORES TRIBUTARIOS....................................................................................................................................
A-17
ASESORA CONTABLE Y AUDITORIA

CASOS PRCTICOS.........................................................................
B-1
ASESORA LABORAL
ANLISIS LABORAL
Aportacin al CONAFOVICER en el mbito del Rgimen Laboral de Construccin Civil............................................
C-1
CASOS PRCTICOS
Pago extemporneo de la contribucin por CONAFOVICER......................................................................................
Trabajador de construccin civil bonificacin por altura..........................................................................................
Compensacin Vacacional.......................................................................................................................................
Pago de beneficios sociales de trabajadora del hogar.............................................................................................
Pago por vacaciones no gozadas..............................................................................................................................
C-4
C-5
C-6
C-6
C-7
CONTENIDO GENERAL-1ra. Quincena de Marzo
Remuneracin vacacional en trabajo a destajo.........................................................................................................
C-8
JURISPRUDENCIA LABORAL......................................................................................................................................
C-9
MEMODATOS...........................................................................................................................................................
C-11
MODELOS Y FORMATOS
Modelo de certificacin de cese por negativa injustificada o demora del empleador o imposibilidad
en su entrega.....
C-12
INDICADORES LABORALES.......................................................................................................................................
C-13
ASESORA ECONMICA FINANCIERA

MEMODATOS............................................................................................................................................................
D-1
INDICADORES FINANCIEROS.....................................................................................................................................
D-2
ASESORA COMERCIO EXTERIOR

NOS CONSULTAN?
Restitucin simplificada de derechos arancelarios.................................................................................................... E-1
Autorizacin como operador de comercio exterior en servicio de entrega rpida.................................................... E-2
ASESORA DERECHO COMERCIAL

NOS CONSULTAN?
Almacn general de depsito....................................................................................................................................
Requisitos formales de la emisin de un cheque.......................................................................................................
Endoso de letra de cambio ya protestada.................................................................................................................
Importe del ttulo valor.............................................................................................................................................
Revocacin y suspensin del cheque........................................................................................................................
Clausula sobre pago de intereses y reajustes en ttulos valores................................................................................
Cheque de gerencia...................................................................................................................................................
F-1
F-1
F-1
F-2
F-2
F-2
F-2
MEMODATOS............................................................................................................................................................
F-3
ASESORA GUBERNAMENTAL
NOS CONSULTAN?
Eficacia de los actos administrativos.........................................................................................................................
Registro nacional de proveedores.............................................................................................................................
Impuesto al patrimonio vehicular.............................................................................................................................
Entidades vinculadas a la simplificacin administrativa............................................................................................
G-1
G-1
G-1
G-2
MEMODATOS...........................................................................................................................................................
G-2
ASESORA DE DERECHO TRIBUTARIO -1ra. Quincena de Marzo
Asesora de Derecho Tributaria

Impuesto
ibutario
Anlisis Tributario
CPC. Susana Poma Arroyo
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN

Concepto
El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un
impuesto al patrimonio, que grava los activos netos
como manifestacin de capacidad contributiva; de conformidad con la Ley N 28424, Ley que crea el Impuesto
Temporal a los Activos Netos
Sujetos Obligados
Son contribuyentes del ITAN, los sujetos que generen
rentas de tercera categora acogidos al Rgimen General,
incluyendo las sucursales, agencias y dems establecimientos permanentes en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior.
Por tanto, son sujetos del impuesto tanto las personas
jurdicas como las personas naturales con negocio que
generen rentas de actividades empresariales, excepto
cuando estas ltimas perciban exclusivamente rentas de
tercera categora generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos
Bancarios y los Fondos de Inversin Empresarial, que
provengan del desarrollo o ejecucin de un negocio o
empresa, de conformidad al inciso e) del Artculo 3 de la
Ley de 28424.
Exonerados
De conformidad al Artculo 3 de la Ley 28424 se encuentran exonerados:
Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones
productivas, as como aquellos que las hubieran iniciado
a partir del 1 de enero. En este ltimo caso, la obligacin
surgir en el ejercicio siguiente al de dicho inicio.
Para tal efecto, se entiende que una empresa ha iniciado
sus operaciones productivas cuando realiza la primera
transferencia de bienes o prestacin de servicios, salvo el
caso de las empresas que se encuentran bajo el mbito
de aplicacin del Decreto Legislativo N 818 y modificatorias: Empresas que suscriban contratos con el Estado al
amparo de las leyes sectoriales, para la exploracin desarrollo y/o explotacin de recursos naturales y cuya inversin requiera de un perodo mayor a 4 aos o empresas
que suscriban contratos con el Estado, para desarrollo
y/o explotacin de recursos naturales, incluyendo a las
que celebran contrato de estabilidad tributaria (Ley General de Minera)las que considerarn iniciadas sus operaciones productivas cuando realicen explotacin comercial.
En los casos de reorganizacin de sociedades o empresas, no opera la exclusin si cualquiera de las empresas
intervinientes o la empresa que se escinda inici sus
operaciones con anterioridad al 1 de enero del ao gravable en curso. En estos supuestos la determinacin y
pago del Impuesto se realizar por cada una de las empresas que se extingan y ser de cargo, segn el caso, de
la empresa absorbente, la empresa constituida o las
empresas que surjan de la escisin. En este ltimo caso,
la determinacin y pago del Impuesto se efectuar en
proporcin a los activos que se hayan transferido a las
empresas. Lo dispuesto en este prrafo no se aplica en
los casos de reorganizacin simple.
Las empresas que presten el servicio pblico de agua
potable y alcantarillado.
Las empresas que se encuentren en proceso de liquidacin o las declaradas en insolvencia por el INDECOPI al
1 de enero de cada ejercicio. Se entiende que la empresa
ha iniciado su liquidacin a partir de la declaracin o
convenio de liquidacin.
COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo de segundo piso.
Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales,
que perciban exclusivamente las rentas de tercera categora a que se refiere el inciso j) del Artculo 28 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Las instituciones educativas particulares, excluidas las
academias de preparacin a que se refiere la Cuarta
Disposicin Transitoria del Decreto Legislativo N 882 Ley de Promocin de la Inversin en la Educacin.
A-1
Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a

la Renta a que se refieren los Artculos 18 y 19 de la Ley
del Impuesto a la Renta, as como las personas generadoras de rentas de tercera categora, exoneradas o inafectas del Impuesto a la Renta de manera expresa.
Las empresas pblicas que prestan servicios de administracin de obras e infraestructura construidas con
recursos pblicos y que son propietarias de dichos bienes, siempre que estn destinados a la infraestructura
elctrica de zonas rurales y de localidades aisladas y de
frontera del pas, a que se refiere la Ley N 27744.
Asimismo, no se encuentra dentro del mbito de aplicacin del Impuesto el patrimonio de los fondos sealados
en el Artculo 78 de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones, aprobado mediante
Decreto Supremo N 054-97-EF.
Declaracin y Pago
Se utilizar el PDT N 648 - Impuesto Temporal a los
Activos Netos, con el cual se podr efectuar la declaracin y pago al contado del impuesto determinado o de la
primera cuota en caso de acogerse al pago fraccionado.
En caso se efecte el pago al contado con posterioridad
al vencimiento para la presentacin del citado PDT, se
utilizar el formulario N 1662 Gua de Pagos Varios,
debiendo consignarse como periodo de pago marzo, en
este caso 03/2013.
En el caso de las cuotas restantes, opcin pago fraccionado, se consignar como periodo, aqul que le correspondera de acuerdo al periodo de pago.
Clculo del Impuesto

a. Base Imponible, Para determinar la Base Imponible
los contribuyentes deben reconocer el valor de los activos netos consignados en el Estado de Situacin Financiera (Balance General) al 31 de diciembre del 2012,
deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas
por la Ley del Impuesto a la Renta. Como podr apreciar,
la norma, de alguna manera indica que debe observarse
ocasionalmente para efectos de la determinacin del
Impuesto, los lmites tributarios asociados con los activos
netos. Dicha posicin est respalda en el numeral 3.1 del
artculo 3 de la R. S. N 087- 2009/SUNAT al sealarse
que a partir del 2009 el monto de ITAN se determinar
sobre la base del valor histrico de los activos netos de la
empresa, segn el balance cerrado al 31 de diciembre
del ejercicio anterior al que corresponda el pago.
A-2
b. Deducciones de la Base Imponible, entre las que

tenemos:
Las acciones, participaciones o derechos de capital de
otras empresas sujetas al Impuesto, excepto las que se
encontraran exoneradas al mismo. La excepcin se aplica
a las empresas de servicio pblico de electricidad, de
agua potable y de alcantarillado.
El valor de las maquinarias y equipos que no tengan
una antigedad superior a los 3 aos, cuya antigedad se
computar desde la fecha del comprobante de pago que
acredite la transferencia hecha por su fabricante o de la
Declaracin nica de Aduanas, segn sea el caso. Los
contribuyentes debern acreditar ante la SUNAT la antigedad de las maquinarias y equipos que excluyan de la
base imponible del Impuesto que les corresponda pagar.
Las empresas de Operaciones Mltiples a que se refiere el literal a) del Artculo 16 de la Ley N 26702, Ley
General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros
y Orgnica de la SBS, deducirn el encaje exigible y las
provisiones especficas por riesgo crediticio que la citada
Superintendencia establezca, segn los porcentajes que
corresponda a cada categora de riesgo, hasta el lmite
del 100%.
Las Cuentas de Existencias y las Cuentas por Cobrar
Producto de Operaciones de Exportacin, en el caso de
las empresas exportadoras.
Otros comprendidos en el Artculo 5 del al Ley
N28424
c. Adiciones a la base imponible, Normativamente
hablando no se plantean adiciones a la base Imponible
del ITAN, sin embargo se debe tener en consideracin
que para efectos de determinar los activos netos que
cualquier disminucin o variacin no permitida tributariamente sobre los activos deber adicionarse a la base
para efectos de clculo del ITAN. As tambin debe considerarse aquellos conceptos que por normativa contable generan adiciones, entre aquellos podemos citar las
siguientes:
Obsolescencia no sustentada con informe tcnico.
Prdida de Activos fijos no acreditadas.
Exceso de depreciacin por aplicacin de porcentajes
mayores a los permitidos.
Disminucin por revaluacin voluntaria negativa,
entre otros.
Provisin por cobranza dudosa no aceptable por no
cumplir con los requisitos establecidos.
Provisin por desvalorizacin de existencias.
Diferencia de cambio imputable al costo del bien.

Prdida extraordinaria de bienes por hecho delictuoso que an no se haya probado judicialmente o que es
infructuoso ejercitar la accin judicial.
Menores valores en aplicacin del Valor Razonable.
Diferencia de cambio imputable al costo del activo
fijo.
Depreciacin bajo normas contables de activos fijos
en arrendamiento financiero que se hayan depreciado,
en funcin al tiempo del contrato.
d. Clculo del Impuesto, actualmente la alcuota del
ITAN es 0.4%, la cual se aplica de la siguiente forma:
Base Imponible de Activos Netos
Hasta
S/. 1000,000.00
Por el exceso de S/. 1, 000,000.00
Tasa
0.0%
0.4%
El pago del ITAN puede realizarse al contado o fraccionado hasta en 9 cuotas. As deber sealarse al momento
de la declaracin del PDT 648 ITAN. Siendo importante
precisar que de realizarse la citada presentacin optndose por la opcin al contado, no podrn optar posteriormente por el cambio a modalidad fraccionada.
crdito.
Se aplica contra el pago a cuenta
Mes de Pago del ITAN del IR correspondiente a los
siguientes periodos tributarios
Abril
Desde marzo a diciembre
Mayo
Desde abril a diciembre
Junio
Desde mayo a diciembre
Julio
Desde junio a diciembre
Agosto
Desde julio a diciembre
Setiembre
Desde agosto a diciembre
Octubre
Desde setiembre a diciembre
Noviembre
Desde octubre a diciembre
Diciembre
Noviembre y diciembre
Cronograma de declaracin y pago

De conformidad al ltimo prrafo del Artculo 6 de la
Resolucin de Superintendencia N 071-2005/SUNAT se
establece que la presentacin de la declaracin jurada y
el pago al contado o de la primera cuota, se efectuar en
los plazos previstos para la declaracin y pago de tributos de liquidacin mensual, correspondientes al periodo
marzo de cada ejercicio.
Las cuotas restantes, de la segunda a la novena, en caso
se opte por pago fraccionado, se pagarn en los plazos
previstos para la declaracin y pago de tributos de liquidacin mensual correspondientes a los periodos de abril
a noviembre de cada ejercicio.
Los contribuyentes obligados a la presentacin de la
declaracin y pago del ITAN debern tomar en cuenta el
siguiente cronograma:
Aplicacin del ITAN efectivamente pagado

De conformidad al Artculo 8 de la Ley N 28424 el monto efectivamente pagado, sea total o parcial, por concepto del Impuesto podr utilizarse como crdito contra los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, as como contra
el pago de regularizacin del impuesto a la Renta en el
ejercicio al que corresponda.
El monto a utilizarse como crdito contra el pago de
regularizacin o contra los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta no incluir los intereses previstos en el Cdigo
Tributario por pago extemporneo, vale decir que los
intereses moratorios no sern considerados parte del
FECHA VENCIMIENTO SEGN LTIMO DGITO DEL RUC

0
10 de Abril
1
11 de Abril
2
12 de Abril
3
15 de Abril
4
16 de Abril
5
17 de Abril
6
18 de Abril
7
19 de Abril
8
8 de Abril
9
9 de Abril
BUENOS CONTRIBUYENTES
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
22 Abril
A-3
Casos Prcticos
CPC. Susana Poma Arroyo
DETRACCIONES
La empresa Promotores Lima SAC contrata los
servicios de la empresa ticketera Mis Tickets SAC
para que se haga cargo de la venta de las entradas del espectculo pblico denominado Hermanados que realizara el da 20 de marzo de 2013
en el teatro nacional. Por su parte la empresa Mis
Tickets SAC subcontrata a la empresa Delivery.com.SA para el citado fin.
pagadas conjuntamente con esa retribucin.

Como grafica tenemos lo siguiente:
Sabiendo que el costo de las entradas flucta entre S/. 100.00, S/. 200.00 y S/. 300.00 ms el adicional de S/. 10.00 por concepto de emisin.
Quien se hace cargo de las Detracciones?
Solucin
Respecto de la consulta efectuada debemos de determinar lo siguiente:

De acuerdo con lo establecido en el artculo 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 250-2012/SUNAT, se
encuentran sujetos al SPOT los Espectculos Pblicos
gravados con el IGV, cualquiera sea el monto del Importe
de la Operacin.
Tratndose del referido supuesto, el artculo 4 de la
citada Resolucin seala que el sujeto obligado a efectuar el depsito es el que reciba del usuario el pago del
Importe de la Operacin, ya sea el Promotor o el Tercero.
A tal efecto, segn lo dispuesto en los incisos f) y h) del
Artculo 1 de la misma Resolucin, se entiende por
promotor al sujeto del IGV por la prestacin del servicio de espectculo pblico, y por tercero al sujeto que
en virtud de un mandato o la prestacin de un servicio,
recibe el pago del Importe de la Operacin, por cuenta
del Promotor.
Tambin estn comprendidos en el Sistema la venta de
bienes o la prestacin deservicios consignada en el boleto o entrada u otro comprobante de pago del Promotor,
aunque lo pagado por dichas operaciones no corresponda a la retribucin por un Espectculo Pblico, si fueron
A-4
En relacin a lo pagado conjuntamente, tenemos:

Precio de
entradas:
S/. 100.00
S/. 200.00
S/. 300.00
Costo
de
emisin:
S/. 10.00
S/. 10.00
S/. 10.00
S/.
110.00
S/.
220.00
S/.
330.00
Total
pagar
Sujeto
a
Detraccin:
Segn lo previsto en el Artculo 3 de la Resolucin en

mencin, el monto del depsito resultar de aplicar el
porcentaje de siete por ciento (7%) sobre el Importe de
la Operacin.
Precisando, se encuentran sujetos al SPOT los espectculos pblicos gravados con el IGV, cualquiera sea el monto
del importe de la operacin, siendo el sujeto obligado a
efectuar el depsito de la detraccin el que reciba del
usuario el pago de la operacin, ya sea el promotor o el
tercero que en virtud de un mandato o la prestacin de
un servicio recibe tal pago por cuenta del promotor.
Ahora bien, a fin de determinar quin es el sujeto obligado a efectuar la detraccin en el supuesto materia de
consulta, debe tenerse en cuenta que segn lo dispuesto

en los artculos 1755 y 1756 del Cdigo Civil, por la
prestacin de servicios se conviene que estos o su resultado sean proporcionados por el prestador al comitente;
siendo la locacin de servicios, el contrato de obra y el
mandato algunas de las modalidades nominadas del
contrato de prestacin de servicios.
De otro lado, en doctrina, Stiglitz entiende por subcontrato aquel contrato derivado y dependiente de otro
anterior -de su misma naturaleza-, que surge a la vida
como consecuencia de la actitud de uno de los contratantes, el cual en vez de ejecutar personalmente las obligaciones asumidas en el contrato originario, se decide a
contratar con un tercero la realizacin de aquellas, basado en el contrato anterior del cual es parte.
As pues, de efectuarse una subcontratacin, el sujeto
que se obliga a la prestacin de un servicio frente a su
contratante o comitente permanece obligado a dicha
prestacin, aun cuando para cumplirla subcontrate a un
tercero. Vale decir, independientemente de la existencia
del subcontrato, debe entenderse que quien realiza la
prestacin del servicio comprometido es aquel sujeto
obligado frente al comitente.
En ese sentido, si el promotor de un espectculo pblico
contrata con una empresa ticketera, siguiendo nuestro
ejemplo Promotores Lima SAC contrata a Mis tickets SA
para que por cuenta de aquella se encargue de acordar
con los clientes la prestacin del servicio, entregar las
entradas para los espectculos y recibir el pago respectivo, ser dicha empresa ticketera la que debe entenderse como el tercero a que alude la norma del SPOT
que, en virtud de la prestacin de un servicio o un mandato, recibe el pago del importe de la operacin por
cuenta del promotor; ello aun cuando para tal efecto
subcontrate a otra empresa, en este caso Delivery.com
SA.
En efecto, dado que es la empresa ticketera y no la
empresa subcontratada la que recibe el encargo del
promotor para que por su cuenta reciba el pago del
importe de la operacin, no puede considerarse a la
empresa subcontratada sino a la empresa ticketera
como el tercero a que alude la norma del SPOT.
En consecuencia, el sujeto obligado a efectuar el depsito de la detraccin en el supuesto materia de consulta es
la empresa ticketera, la que deber realizar dicho de-
psito en la cuenta de Promotores Lima SAC, en los plazos sealados en el artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N. 250-2012/SUNAT, atendiendo a la fecha
en que se reciba del cliente o usuario el pago del importe
de la operacin.
Como ejemplo, la detraccin se realizara de la siguiente
forma:
Precio de
entradas:
S/. 100.00
S/. 200.00
S/. 300.00
Costo
de
emisin:
S/. 10.00
S/. 10.00
S/. 10.00
S/.
110.00
S/.
220.00
S/.
330.00
S/. 7.70
S/. 14.70
S/. 21.70
Total
pagar
Sujeto
a
Detraccin:
Detraccin
por ticket
Vendido
(7%)
DETERMINACIN DEL ITAN

La empresa Industrias Sur SA se encuentra afecta al
ITAN, por lo cual desea saber la determinacin del referido impuesto para el presente ejercicio.
Para tal efecto tenemos la siguiente informacin de la
mencionada empresa, al 31 de diciembre del ejercicio
2012.
Activo Neto segn Balance:
Obsolescencia no sustentada:
Depreciacin acelerada
por Arrendamiento Financiero:
Saldo de existencias por exportacin:
Maquinaria y Equipo con antigedad
no mayor a 3 aos:
Vehculos con antigedad
no mayor a 3 aos:
7319,700.00
36,500.00
643,400.00
903,170.00
319,000.00
59,000.00
Solucin
El Artculo 4 de la Ley del ITAN seala que la base imponible del impuesto est constituida por el valor de los
activos netos consignado en el balance General cerrado
al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corres-
A-5
ponda el pago, deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas en la Ley del Impuesto a la Renta.
Como puede apreciarse para establecer la base imponible del ITAN se toma como punto de partida el monto
total del "actvo neto segn el balance general" expresin que no se encuentra definida en normativa tributaria, sino que se trata de de un concepto que debe estimarse conforme sealan las normas y principios contables aplicables en nuestro pas.
Recordemos que la norma IX del Cdigo Tributario especifica que "En lo no previsto por este Cdigo o en otras
normas tributarias podrn aplicarse normas distintas a
estas siempre que no se opongan o las desnaturalicen.
Al respecto, el literal a) del prrafo 49 del Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros vigente en el Per seala que un activo es un
recurso controlado por la entidad como resultado de
sucesos pasados del que la entidad espera obtener en el
futuro, beneficios econmicos.
Del mismo modo, debe tenerse en cuenta que, segn el
prrafo 32 de la Norma Internacional de Contabilidad N
1, no se compensarn activos con pasivos ni ingresos con
gastos, salvo cuando la compensacin ser requerida o
este permitida por alguna norma interpretacin.
Ahora bien, el Artculo 4 de la Ley del ITAN dispone que
la deduccin de las depreciaciones y amortizaciones
calculadas de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta,
en el caso de las cuentas del activo fijo y del activo fijo
intangible se deber prescindir del valor neto de dichas
cuentas que aparecen en el balance general y calcular su
valor neto para efecto de la base imponible del ITAN
teniendo en cuenta lo antes sealado.
Es decir, la base imponible del ITAN equivale al valor de
los activos netos consignado en el balance general menos el valor de las depreciaciones y amortizaciones calculados segn la normativa de la Legislacin del Impuesto a
la Renta y realizadas las deducciones permitidas en el
Artculo 5 del ya citado cuerpo legal (ITAN), entre ellas
el valor de las maquinarias con una antigedad no mayor
a 3 aos, los activos adquiridos en arrendamiento financiero cuya mayor depreciacin se realiza como deduccin va D.J anual del Impuesto a la Renta, las Cuentas de
Existencias y las Cuentas por Cobrar Producto de Operaciones de Exportacin en el caso de las empresas exportadoras, entre otros.
Aspecto aparte, es importante precisar que el rubro

maquinarias, equipos y unidades de explotacin como
parte conformante del balance, del activo y del Plan
Contable General Empresarial, no incluye el rubro vehculos, en la medida que la citada deduccin busca no
perjudicar directamente a las operaciones productivas,
entendiendo as que parte principal de toda actividad
tiene como soporte o herramienta fundamental a las
maquinarias. Por tanto no se admite a efectos de hallar
la base imponible, deducciones por dicho concepto.
Adems debemos agregar que para determinar la base
imponible del ITAN se deber adicionar al monto de los
activos netos consignados en el balance general al cierre
del ejercicio el valor de las provisiones que no son admitidas por la legislacin del la Ley del Impuesto a la Renta
y posteriormente realizar las deducciones permitidas por
su normativa.
Siendo as tenemos lo siguiente:
1. Determinacin de la Base Imponible:
Activo Neto segn Balance
Adiciones
Obsolescencia no sustentada
con informe tcnico
Deducciones
S/.
7'319,700.00
36,500.00
(1'865,570.00)
Depreciacin Acelerada por

Arrendamiento Financiero
Saldo de existencias por exportacin
Maquinaria y equipo con una antigedad
no mayor a 3 aos
Total Base Imponible
643,400.00
903,170.00
319,000.00
5'490,630.00
2. Clculo del ITAN

Base Imponible menos S/. 1000,000.00 x Alcuota
ALICUOTA
0%
00.4%
BASE
Hasta S/. 1000,000.00
Por el exceso
(5490,630-1000,000.00)
S/.4'490,630.00
Total a Pagar por ITAN
A-6
ITAL POR
PAGAR
0
17,762.52
17,762.52
USO DEL CRDITO FISCAL POR ANOTACIN

EXTEMPORANEA DE REGISTRO DE COMPRAS CON
OCASIN DE FISCALIZACIN
Con fecha 4 de marzo de 2013 la empresa Continental
SAC fue notificada con el Requerimiento N 023009469
mediante la cual se comunica la revisin de los libros y
registros contables, entre ellos Registros de Compras y
Registros de Ventas por el ejercicio 2012, de Enero a
Diciembre.
En tal sentido la citada empresa, luego de revisar sus
libros y registros, procede a legalizar con fecha 07 de
marzo un Registro de Compras que incluye los meses de
Septiembre 2012 a Marzo 2013.
El detalle del Crdito Fiscal por el ao 2012 contenido en
dicho Registro es el siguiente:
Meses
Septiembre 2012
Octubre 2012
Noviembre 2012
Diciembre 2012
Importe Crdito Fiscal

S/. 41,400
S/. 35,280
S/. 37,260
S/. 35,820
Por otra parte sabemos que el detalle del pago de impuestos (IGV) por los meses citados es el que sigue:
Meses
Septiembre 2012
Octubre 2012
Noviembre 2012
Diciembre 2012
Importe de IGV a pagar

S/. 32,400
S/. 22,320
S/. 32,940
S/. 16,380
rresponda la hoja en la que dicho comprobante o documento hubiese sido anotado.

El citado artculo seala adems en su segundo prrafo,
incorporado por el Decreto Legislativo N 1116, que no
se perder el derecho al crdito fiscal si la anotacin de
los comprobantes de pago y documentos a que se refiere
el inciso a) del Artculo 19 de la Ley del IGV en las hojas
que correspondan al mes de emisin o del pago del Impuesto o a los 12 meses siguientes se efecta antes que
la SUNAT requiera al contribuyente la exhibicin y/o
presentacin de su Registro de Compras.
Si revisamos el Reglamento de la Ley del IGV, el numeral
2.1 del Artculo 6 establece, en su penltimo prrafo,
que el derecho al crdito fiscal se ejercer en el perodo
al que corresponda la hoja del Registro de Compras en la
que se anote el comprobante de pago o documento
respectivo, siempre que la anotacin se efecte en las
hojas del Registro de Compras sealadas en el numeral 3
del Artculo 10 del mencionado Reglamento, precisando
que no se perder el crdito fiscal utilizado con anterioridad a la anotacin del comprobante de pago o documento respectivo en el Registro de Compras, si sta se
efecta en la hoja que corresponda al perodo en el que
se dedujo dicho crdito fiscal y que sea algunas de las
sealadas en el numeral 3 del Artculo 10 antes que la
SUNAT requiera al contribuyente la exhibicin y/o presentacin
de
dicho
registro.
Dentro del proceso de fiscalizacin la Administracin

indica a la empresa que el Crdito Fiscal contenido en
ltimo Registro de Compras no es vlido toda vez que la
legalizacin y anotacin fue extempornea.
Solucin
En relacin a la consulta efectuada tenemos lo siguiente:
De acuerdo con lo establecido en el Artculo 2 de la Ley
N 29215 los comprobantes de pago y documentos a que
se refiere el inciso a) del Artculo 19 de la Ley del IGV
debern haber sido anotados por el sujeto del Impuesto
en su Registro de Compras en las hojas que correspondan al mes de su emisin o del pago del Impuesto, segn
sea el caso, o en el que corresponda a los 12 meses siguientes, debindose ejercer en el perodo al que co-
Como se puede apreciar, no se perder el derecho al

crdito fiscal utilizado en un perodo determinado aun
cuando a la fecha de tal utilizacin no se haya cumplido
con la anotacin de los comprobantes de pago o documentos que lo sustentan en el Registro de Compras correspondiente, siempre que tal anotacin se efecte en
las hojas que correspondan al mes de emisin o del pago
del Impuesto o a los 12 meses siguientes, segn fuera el
caso, y antes del requerimiento por parte de la SUNAT
de la exhibicin y/o presentacin del mencionado Registro.
Por el contrario, si la anotacin de los comprobantes de
A-7
pago y documentos antes mencionados se realiza con

posterioridad a la fecha en que surta efecto la notificacin del requerimiento en el que se solicite la exhibicin
y/o presentacin del Registro de Compras se perder el
crdito fiscal. Evidencia que ser observada con la simple
revisin de la fecha de legalizacin del citado registro.
Ahora bien, ntese que la referida normativa no efecta
distingo alguno en funcin a si el requerimiento con el
que la SUNAT solicita la exhibicin y/o presentacin del
Registro de Compras se efecta dentro del procedimiento a que se refiere el Reglamento del Procedimiento de
Fiscalizacin de la SUNAT o si corresponde a un requerimiento cursado en virtud de otras actuaciones de la
SUNAT, en las que se solicite la exhibicin y/o presentacin del aludido Registro, respecto de los perodos tributarios del IGV comprendidos en tales requerimientos. Es
decir, no restringe su aplicacin al requerimiento notificado dentro del marco establecido por el Reglamento
del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT.
En tal sentido, se pierde el derecho al crdito fiscal en
caso la anotacin de los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a) del artculo 19 de la
A-8
Ley del IGV en las hojas que correspondan al mes de

emisin o del pago del impuesto o a los 12 meses siguientes se efecte luego que la SUNAT requiera al
contribuyente la exhibicin y/o presentacin de su Registro de Compras, aun cuando dicho requerimiento no se
encuentre dentro del marco establecido por el Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la SUNAT,
respecto del perodo del IGV sealado en tal requerimiento.
Por consiguiente, la empresa Continental SAC deber
regularizar, es decir devolver el Crdito Fiscal contenido
en los meses del ltimo registro contenido y cancelar las
multas correspondientes por su uso indebido acorde a lo
sealado en el Cdigo Tributario.
Detalle de IGV a regularizar
Mes
Setiembre 2012
Octubre 2012
Noviembre 2012
Diciembre 2012
Importe del Crdito Fiscal

S/. 41.400 + intereses y multa
Nos Consultan?
Abog. Johnny Lpez Y.
IMPUESTO A LA RENTA
Nos Consultan:
El Sr. Ernesto Zapata, trabajador en la empresa
ALTORIESGO S.A.C, fallece producto de un accidente
de trabajo, donde su esposa e hijos reciben como indemnizacin por dicho suceso S/. 150.000, posteriormente, ella realiza una donacin de S/. 80.000 a favor
de la empresa AEI SRL, de propiedad de un familiar,
se encontrar gravada con el impuesto tal ingreso?
Respuesta
Este ingreso se encontrar inafecto, conforme al inciso
b) del segundo prrafo del artculo 18 de la LIR que
establece que se encontrarn inafectas del impuesto,
las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades, por lo tanto la esposa del Sr. Peralta, no se encontrar obligada al pago de impuesto a la renta. Sin
embargo la donacin efectuada a la empresa AEI, se
encontrar sujeta al Impuesto a la Renta siendo el obligado la empresa AEI, sobre la base del ingreso al patrimonio por tal donacin, al establecer la LIR que En
general, constituye renta gravada de las empresas,
cualquier ganancia o ingreso derivado de operaciones
con terceros, as como el resultado por exposicin a la
inflacin determinado conforme a la legislacin vigente.
Base Legal: Artculo 18, segundo prrafo, inciso b) del
y Artculo 2, penltimo prrafo de la LIR.
Nos Consultan:
Qu sucede en el caso que el hecho delictuoso ocurra
un en ejercicio, y que la resolucin judicial (sentencia)
se emite en un ejercicio posterior para efectos del impuesto a la renta?
Respuesta:
Para efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta, la deduccin del gasto solo se podr efectuar en el
ejercicio en el que se emita la resolucin judicial, producindose una diferencia temporal la cual deber adicionarse a travs de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, pues dicha prdida solo tendr efectos
tributarios en el ejercicio en que se cuente con la referi-
da resolucin.
Por lo tanto, el parte policial como la denuncia formulada por el Fiscal no podran constituir documentos fehacientes que acrediten la comisin de un hecho delictivo.
Base Legal: Artculo 37, inciso d) de la LIR.
Nos Consultan:
La empresa ROBLES S.A, hizo entrega de obsequios,
entre ellas Agendas y Vinos a sus principales clientes,
incurriendo en un gasto total de S/. 64.000, hacindoles
firmar en un papel simple, datos como DNI, nombre y
firma, es deducible este gasto?
Respuesta:
Adems de verificarse que este tipo de gastos no debe
superar el 0.5% de los ingresos brutos con el lmite de las
40 UITs, este se acreditar con los respectivos comprobantes de pago conforme a la Ley del Impuesto a la Renta, en este caso con la boleta de venta a cada uno de sus
clientes por los obsequios, adems que tratndose de
una transferencia gratuita, se deber colocar en la misma boleta de venta la frase transferencia gratuita, y el
valor de venta. Por lo tanto no basta la simple hoja firmada para sustentar estos gastos.
Base Legal: inc. j) del artculo 44 de la LIR.
DETRACCIONES: IMPUTACIN DE PAGO TRAS

INGRESO COMO RECAUDACIN
Nos consultan:
La empresa SANTA MARIA S.R.L. dedicada a la venta de
artculos de oficina, tiene el importe de S/. 50,000.00
Nuevos Soles que ingresaron como recaudacin por
SUNAT por la comisin de la infraccin tipificada en el
art. 174 nm. 1 de del Cdigo Tributario, nos consulta si
pueden solicitar la imputacin de dicho dinero recaudado al pago de multas.
Respuesta:
En principio, los montos ingresados como recaudacin
sern destinados al pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de tributos o
multas, as como los anticipos y pagos a cuenta por di-
A-9
chos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que

constituyan ingreso del Tesoro Pblico, administradas
y/o recaudadas por la SUNAT, y las originadas por las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
b) Las costas y los gastos en que la Administracin
hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la aplicacin de sanciones no pecuniarias de
conformidad con las normas vigentes.
Los conceptos indicados a ser cancelados, son aquellos
cuyo vencimiento, fecha de comisin de la infraccin o
deteccin de ser el caso, as como la generacin en el
caso de las costas y gastos, se produzca con anterioridad
o posterioridad a la realizacin de los depsitos correspondientes. En ese sentido, de tener deudas tributarias
pendientes de pago, y si la SUNAT no realiza la imputacin de oficio, podr solicitrsele que el monto ingresado
como recaudacin se destine al pago de las mismas mediante una solicitud de imputacin de pago de deudas
tributarias.
Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT y Resolucin de Superintendencia N 2932010-SUNAT.
Nos Consultan:
La empresa EL CAUSA SRL, contrat a una empresa de
transporte de bienes para que traslade correspondencia
a la ciudad de Arequipa pagando como contraprestacin
por dicho servicio S/. 450.00 Nuevos Soles, ante esto nos
consulta si el mismo se encuentra sujeto al sistema de
pago de obligaciones tributarias con el gobierno central.
Respuesta:
En principio, se encuentra sujeto al Sistema de Detracciones el servicio de transporte de bienes realizado por
va terrestre gravado con el IGV, siempre que el importe
de la operacin o el valor referencial, segn corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).
Por su parte, segn el Reglamento Nacional de Administracin de Transporte, el transporte terrestre se clasifica
en transporte regular, no regular y especial, y este ltimo
incluye al transporte de correos.
En ese sentido, se concluye que el servicio de transporte
de correos se encuentra sujeto a detraccin como servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre,
correspondiendo aplicar el porcentaje de cuatro por
ciento (4%) sobre:
a) El importe de la operacin o el valor referencial, el que
A-10
resulte mayor, tratndose del servicio de transporte de

bienes realizado por va terrestre respecto del cual corresponda determinar el referido valor.
De ser el caso, se deber determinar un valor referencial
preliminar por cada viaje a que se refiere el inciso e) del
artculo 2 del Decreto y por cada vehculo utilizado para
la prestacin del servicio, siendo la suma de dichos valores el valor referencial correspondiente al servicio prestado que deber tomarse en cuenta para la comparacin
indicada en el prrafo anterior.
b) El importe de la operacin, tratndose del servicio de
transporte de bienes realizado por va terrestre:
Respecto del cual no sea posible determinar el valor
referencial.
En el que los bienes transportados en un mismo vehculo correspondan a dos (2) o ms usuarios.
Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 0732006/SUNAT.
IMPUESTO VEHICULAR
Nos Consultan:
Francisco Rivera, sufri el robo de su vehculo, del cual
aun se encontraba pagando el impuesto vehicular, consulta Cmo se aplica el pago del impuesto ante este
hecho?
Respuesta:
En este caso no se determinar deuda por Impuesto al
Patrimonio Vehicular cuando se haya producido el hurto
o robo del vehculo, a partir del ejercicio siguiente al
hurto o robo, por haber desaparecido el bien de la esfera
del patrimonio de su propietario.
Francisco deber de presentar al SAT, una declaracin
jurada rectificatoria dentro de los 120 das calendario
posteriores de ocurrido el hurto o robo, la misma que
tendr efectos tributarios a partir del ejercicio siguiente
al hurto o robo.
Se deber de adjuntar a la declaracin jurada rectificatoria como medios probatorios (bajo sancin de tenerse
por no recibido), los siguientes documentos:
Documento de Identidad
Original y copia certificada de la denuncia policial del
hurto o robo del vehculo.
La anotacin del hurto o robo en la partida registral del
vehculo.
Base Legal: Circular N 001-008-00000009, actualizada
el 08 de marzo del 2006 con la Circular N. 001-0080000001 SAT.
Informe Institucional
ATRIBUCIN DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA A LOS EX REPRESENTANTES LEGALES DE UNA PERSONA
JURDICA QUE SE ENCUENTRA EN PROCEDIMIENTO CONCURSAL.
INFORME N. 025-2013-SUNAT/4B0000
MATERIA:
Se formula las siguientes consultas:
1. Se puede atribuir responsabilidad solidaria a los ex representantes legales de un contribuyente que se encuentra en
Procedimiento Concursal, por la deuda incluida en dicho procedimiento, generada durante su gestin?
2. De ser afirmativa la respuesta, Se podra iniciar a dichos ex representantes legales un procedimiento de cobranza
coactiva a fin de efectuar el cobro de la deuda en mencin, trabndose, de ser necesario, las medidas cautelares respectivas sobre sus patrimonios?
BASE LEGAL:
- Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF, publicado el
19.8.1999, y normas modificatorias.
- Ley General del Sistema Concursal, aprobada por la Ley N. 27809, publicada el 8.8.2002, y normas modificatorias, en
adelante LGSC.
ANLISIS:
1. El artculo 7 del TUO del Cdigo Tributario establece que el deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento
de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable; y el artculo 9 seala a que responsable es aqul que, sin
tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.
Por su parte, el artculo 16 del citado TUO dispone que estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones
formales en calidad de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, los representantes legales y
los designados por las personas jurdicas, entre otros.
Dicha norma seala adems que en el caso de los sujetos nombrados en el prrafo anterior, existe responsabilidad
solidaria cuando por dolo, negligencia grave o abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias, y detalla los
supuestos en los cuales se considera que existe dicho dolo, negligencia grave o abuso de facultades, salvo prueba en
contrario. Asimismo, el ltimo prrafo del artculo 20-A del TUO del Cdigo Tributario dispone que para que surta
efectos la responsabilidad solidaria, la Administracin Tributaria debe notificar al responsable la resolucin de determinacin de atribucin de responsabilidad en donde se seale la causal de atribucin de la responsabilidad y el monto de
la deuda objeto de la responsabilidad.
Como podemos apreciar de las normas antes glosadas, la resolucin de determinacin de atribucin de responsabilidad
solidaria es el acto por el cual la Administracin Tributaria pone en conocimiento del sujeto a quien se atribuye dicha
responsabilidad, el motivo por el cual esta le es atribuida y el monto de la deuda del contribuyente por la que debe
responder en su calidad de responsable solidario, pudiendo este impugnarla de conformidad con lo dispuesto por el
numeral 4 del artculo 20-A del TUO en mencin 1.
El cual seala que la impugnacin que se realice contra la resolucin de determinacin de responsabilidad solidaria
puede referirse tanto al supuesto legal que da lugar a dicha responsabilidad como a la deuda tributaria respecto de la
cual se es responsable, sin que en la resolucin que resuelve dicha impugnacin pueda revisarse la deuda tributaria
que hubiera quedado firme en la va administrativa.
A-11
En cuanto a esto ltimo, es del caso indicar que de acuerdo a lo sealado por los incisos a) y b) del artculo 115 del TUO
del Cdigo Tributario, se considera deuda exigible que dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza2, a la
establecida mediante Resolucin de Determinacin notificada por la Administracin y no reclamadas en el plazo de ley,
o la reclamada fuera del plazo establecido para la interposicin del recurso, siempre que no se cumpla con presentar la
Carta Fianza respectiva.
En tal sentido, tendr el carcter de deuda exigible pasible de un procedimiento de cobranza coactiva, aquella resolucin de determinacin de atribucin de responsabilidad solidaria no reclamada dentro del plazo de ley, o la reclamada
fuera de dicho plazo sin cumplir con presentar la Carta Fianza respectiva.
De lo antes expuesto, resulta claro que la emisin de la resolucin de determinacin de atribucin de responsabilidad
solidaria y el inicio del procedimiento de cobranza coactiva de esta, son acciones de la Administracin Tributaria que se
dan en momentos distintos y que responden al ejercicio de dos facultades diferentes, correspondiendo la primera al
ejercicio de su facultad de determinacin y la segunda a su facultad de cobrar coactivamente las deudas tributarias,
pudiendo por tanto ejercerse la primera sin que necesariamente deba tambin ejercerse la segunda.
2. Por otro lado, en lo que respecta al Procedimiento Concursal, cabe indicar que el numeral 17.1 del artculo 17 de la
LGSC estable ce que a partir de la fecha de la publicacin a que se refiere el artculo 32 de dicha Ley 3 , se suspender la
exigibilidad de todas las obligaciones que el deudor tuviera pendientes de pago a dicha fecha, sin que este hecho constituya una novacin de tales obligaciones, aplicndose a stas, cuando corresponda, la tasa de inters que fuese pactada por la Junta de estimarlo pertinente; indica adems que en este caso, no se devengar intereses moratorios por los
adeudos mencionados, ni tampoco proceder la capitalizacin de intereses.
Asimismo, el numeral 17.2 del artculo 17 de la referida Ley, dispone que dicha suspensin durar hasta que la Junta
apruebe el Plan de Reestructuracin, el Acuerdo Global de Refinanciacin o el Convenio de Liquidacin en los que se
establezcan condiciones diferentes, referidas a la exigibilidad de todas las obligaciones comprendidas en el procedimiento y la tasa de inters aplicable en cada caso, lo que ser oponible a todos los acreedores comprendidos en el
concurso.
Adicionalmente, el numeral 17.3 del mencionado artculo seala que la inexigibilidad de las obligaciones del deudor no
afecta que los acreedores puedan dirigirse contra el patrimonio de los terceros que hubieran constituido garantas
reales o personales a su favor, los que se subrogarn de pleno derecho en la posicin del acreedor original.
Por su parte, el numeral 18.1 del artculo 18 de la LGSC dispone que a partir de la fecha de la publicacin referida en el
artculo 32, la autoridad que conoce de los procedimientos judiciales, arbitrales, coactivos o de venta extrajudicial
seguidos contra el deudor, no ordenar bajo responsabilidad, cualquier medida cautelar que afecte su patrimonio y si
ya estn ordenadas se abstendr de trabarlas.
Como se observa de las normas glosadas, la esfera de proteccin del patrimonio previsto en la LGSC comprende slo los
bienes, derechos y obligaciones del deudor, es decir, aquello que conforma su patrimonio, por lo que sus efectos no
debieran extenderse al patrimonio de terceros.
El primer prrafo del artculo 114 del TUO del Cdigo Tributario establece que la cobranza coactiva de las deudas
tributarias es facultad de la Administracin Tributaria, se ejerce a travs del Ejecutor Coactivo, quien actuar en el
procedimiento de cobranza coactiva con la colaboracin de los Auxiliares Coactivos.
3
El cual seala que consentida o firme la resolucin que dispone la difusin del procedimiento, la Comisin de Procedimientos Concursales del INDECOPI dispondr la publicacin semanal en el Diario Oficial El Peruano de un listado de
los deudores que, en la semana precedente, hayan quedado sometidos a los procedimientos concursales; indica
adems que en la publicacin se requerir a los acreedores que soliciten el reconocimiento de sus crditos, se les
informar sobre el plazo para el apersonamiento al procedimiento y se pondr a su disposicin en las oficinas de la
Secretara Tcnica la relacin de obligaciones declaradas por el deudor.
A-12
Sin embargo, el numeral 5 del artculo 20-A del TU O del Cdigo Tributario establece que tratndose del inciso c) del
artculo 119 de la norma en mencin4, la suspensin o conclusin del procedimiento de cobranza coactiva surtir efectos para los responsables solo si quien se encuentra en dicho supuesto es el contribuyente.
En tal sentido, en aquellos casos en que un contribuyente se encuentre en un Procedimiento Concursal, el Ejecutor
Coactivo deber suspender o concluir no solo el procedimiento de cobranza coactiva iniciado a este sino tambin los
iniciados a sus responsables solidarios respecto de la deuda tributaria incluida en dicho procedimiento.
3. Ahora bien, aun cuando de lo sealado en el ltimo prrafo del tem anterior del presente Informe se desprende que
no corresponde proseguir un procedimiento de cobranza coactiva a los responsables solidarios de una persona jurdica
que se encuentra en Procedimiento Concursal, respecto de la deuda tributaria materia de dicho procedimiento; ello no
es impedimento para que la Administracin Tributaria, en ejercicio de su facultad de determinacin, pueda emitir y
notificar vlidamente a los ex representantes legales de dicha persona jurdica, una resolucin de determinacin de
atribucin de responsabilidad solidaria por la deuda en mencin.
En efecto, si bien en aplicacin del numeral 5 del artculo 20-A del TUO del Cdigo Tributario, la Administracin Tributaria se encuentra impedida de ejercer su facultad de cobrar coactivamente a los responsables solidarios de una persona jurdica, la deuda tributaria de esta que se encuentre en Procedimiento Concursal; no existe en la LGSC ni en el TUO
del Cdigo Tributario ninguna norma que impida a la Administracin Tributaria ejercer su facultad de atribuir responsabilidad solidaria respecto de los referidos representantes, por la deuda incluida en dicho procedimiento; por lo dems,
el ejercicio de dicha facultad no vulnera en modo alguno la esfera de proteccin del patrimonio del deudor concursado
prevista por la Ley en mencin.
CONCLUSIONES:
1. Se puede atribuir responsabilidad solidaria a los ex representantes legales de una persona jurdica que se encuentra en Procedimiento Concursal, por la deuda tributaria incluida en dicho procedimiento, generada durante su gestin, cuando se acredite que por dolo, negligencia grave o abuso de facultades dejaron de pagar dicha
deuda.
2. Los procedimientos de cobranza coactiva iniciados o que se inicien a dichos ex representantes legales a fin de
efectuar el cobro de la deuda en mencin, debern ser suspendidos o concluidos.
El cual seala que en el caso de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal, el Ejecutor Coactivo
suspender o concluir el procedimiento de cobranza coactiva, de acuerdo a lo dispuesto en las normas de la materia.
A-13
Actualidad
MODIFICAN DIVERSOS ASPECTOS DE LA RESOLUCIN
DE SUPERINTENDENCIA N 097-2012-SUNAT QUE CRE
EL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA DESDE LOS
SISTEMAS DEL CONTRIBUYENTE
Norma Legal: Resolucin de Superintendencia N 0652013/SUNAT
Mediante la Resolucin de la referencia, publicada el 28
de febrero ltimo y vigente a partir del 1 de marzo 2013
en el Diario Oficial El Peruano, se modifican aspectos
referidos a la creacin del sistema de emisin electrnica
desde los sistemas del contribuyente, que fuera aprobado mediante R.S N 097-2012-SUNAT; entre ellos tenemos que se modifica el numeral 2.19 del artculo 2 de la
Resolucin antes mencionada en cuanto a la definicin
de representacin impresa, precisndose que adems
deber emitirse conforme a los requisitos que sealan
los anexo 1, 2, 3 y 4 de la misma resolucin, segn se
trate de facturas electrnicas, boletas electrnicas o
notas electrnicas.
Otro de los puntos a modificados, es respecto del art. 4,
inc. f) que precisa que uno de los requisitos para la presentacin de la solicitud de autorizacin para incorporarse al Sistema, es registrar el certificado digital que utilizar en el proceso de homologacin y en caso sea autorizado como emisor electrnico, ya que no simplifica la
generacin de la referida solicitud, por lo que esta exigencia se suprime y pasar a ser condicin para obtener
la autorizacin y ya no para la presentacin de la solicitud.
Se ampla adems la emisin de facturas electrnicas a
los servicios prestados a sujetos no domiciliados a que
hace referencia la resolucin modificada en el artculo
17, numeral 17.1, inc. a y b, por lo que ya no existe la
prohibicin de emitir estas facturas a los servicios de
comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados,
ni a la prestacin de los servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a sujetos no domiciliados considerada exportacin a que se refiere el numeral 4 del
artculo 33 de la Ley del IGV, a fin de facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias vinculadas con comprobantes de pago a cargo de estos sujetos.
Por otro lado, la nica Disposicin Complementaria
Transitoria de la Resolucin modificada, estableca que la
primera etapa de incorporacin al sistema era dentro del
A-14
plazo comprendido del 1.06.2012 al 28.02.2013; sin

embargo a fin facilitar el ingreso de un mayor nmero de
contribuyentes a la primera etapa de incorporacin a
este sistema, se extiendo este plazo al 30 de junio de
2013 a fin de poder presentar la solicitud de incorporacin al sistema por parte de contribuyentes que hayan
participado en el piloto realizado por SUNAT.
La presente resolucin entrar en vigencia el 01.03.2013.
CREAN EL SISTEMA DE LLEVADO DEL REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS Y DE COMPRAS DE MANERA
ELECTRNICA EN SUNAT OPERACIONES EN LINEA.
Norma legal: Resolucin de Superintendencia N 0662013/SUNAT
en el Diario Oficial El Peruano, la SUNAT con el objetivo
de promover el uso de medios electrnicos y facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, reduciendo
los costos que representa la conservacin en soporte de
papel de libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrnica, se ha aprobado el Sistema de
Llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrnicos en SUNAT Operaciones en Lnea, el cual
podr ser utilizado de manera opcional por los deudores
tributarios.
Entre los aspectos ms importantes de esta resolucin,
estn:
El almacenamiento, archivo y conservacin de los referidos registros, estar a cargo de la SUNAT, sin perjuicio
a que el generador pueda descargar un ejemplar de
dichos registros electrnicos.
Para tener la calidad de generador, adems de contar
con cdigo de usuario y clave SOL, deber estar obligado
a llevar registro de venta e ingresos y registro de compras, no haya ejercido opcin de llevar contabilidad en
dlares americanos, est con domicilio fiscal habido, no
se encuentre en estado de suspensin temporal de actividades o baja de RUC y no haber sido incorporado al
SLP-PLE.
Si posteriormente a obtener la calidad de generador de
este sistema, es incorporado al SLP-PLE, deber llevar los
Registros Electrnicos nicamente en el referido sistema
a partir del periodo en que es incorporado.
Generado cualquiera de los registros (ventas e ingresos

o compras), determinar la obligacin de generar el otro
registro en el sistema.
Los efectos de obtener la calidad de generador en este
sistema, son; la obligacin de llevar los Registros de
Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica
sea en este sistema o en el SLE-PLE, la obligacin de
cerrar los Registros mencionados llevado en forma manual o en hojas sueltas o continuas, previo registro de lo
que corresponda anotar en estos en el periodo anterior a
de la obtencin de la calidad de generador y la sustitucin de la calidad de obligado a conservar, almacenar y
archivar por parte del generador, obligacin que ser a
cargo de la SUNAT.
Los plazos mximos de atraso ser los mismos (R.S 2342066-SUNAT), solo que se computar dicho plazo conforme se seala en el ltimo punto.
En lo que respecta a la forma de llevado, la generacin
de los registros electrnicos o la anotacin de operaciones en los mismos respecto de un periodo solo podr
realizar en una nica oportunidad. El sistema no permitir una nueva utilizacin de las opciones de generacin
o anotacin de un periodo que ya fue utilizado, asimismo, la anotacin de operaciones correspondientes a un
periodo solo podr efectuarse si se anotaron las operaciones del periodo anterior, el sistema no permitir la
omisin de periodos, de no haber operaciones en un
determinado periodo, se seleccionar la opciones correspondiente que prevea el sistema, que se efectuar
dentro de los plazos mximos de atraso previstos en el
punto anterior.
Entre la informacin de que debern tener los registros
estn establecidas en el art. 7 de esta resolucin.
El periodo por el cual se generar por primera vez el
registro de ventas e ingresos o el de compras, corresponder al mes en que cronolgicamente se ingrese la
informacin y al mes anterior respecto del cual cronolgicamente se ingresa la informacin respectivamente.
Cuando el generador suspensa temporalmente sus
actividades, deber seleccionar la opcin que prevea el
sistema; en caso de reiniciar estas, deber seleccin la
opcin correspondiente para efectuar la anotacin sin
movimiento por los periodos en los que no realizo actividades.
El generador deber cerrar sus registros electrnicos
cuando deba solicitar la Baja de inscripcin de RUC o
cuando deje de tener la obligacin de llevar los mismos
conforme a la normatividad vigente.
La vigencia de esta resolucin es a partir del
01.03.2013, excepto lo referido al ingreso de informa-
cin de manera masiva en los registros (Art. 8, nm.

8.1.1, inc. b.4), que entrar en vigencia el 2.05.2013 y lo
referente al llevado de los registros de venta e ingresos y
de Compras de manera electrnica en el Sistema de
Llevado de Libros y Registros Electrnicos (SLE-PLE),
aprobado por R.S N 286-2009/SUNAT, que estar vigente a partir de 01.07.2013.
A partir del periodo Julio de 2013, el sujeto afiliado al
sistema de llevado de Libros y Registros Electrnicos (R.S
286-2009/SUNAT), podr cambiar el llevado de los registros de ventas e ingresos y de compras al sistema aprobado mediante la presente resolucin (SLE-PORTAL),
debiendo generar en este sistema el Registro de Ventas
e Ingresos o el Registro de Compras.
El acto que determina el inicio del plazo para el mximo de atraso permitido (10 das hbiles) ser, tratndose
del Registro de Compras electrnico, desde el ltimo da
hbil del mes siguiente al que corresponda el registro de
las operaciones segn las normas sobre la materia. En el
caso del Registro de Ventas e Ingresos electrnico, este
plazo se computar dese el ltimo da hbil del mes
siguiente a aquel en que se emita el comprobante de
pago respectivo.
MODIFICAN LA RES. N 028-2013/SUNAT QUE
MODIFIC LA RESOLUCIN N 234-2005/SUNAT QUE
APRUEBA EL RGIMEN DE RETENCIN DEL IMPUESTO A
LA RENTA SOBRE OPERACIONES POR LAS CUALES SE
EMITAN LIQUIDACIONES DE COMPRA.
Norma legal: Resolucin de Superintendencia N 0692013/SUNAT
en el Diario Oficial El Peruano, se modifica la R.S N 0282013/SUNAT, que en su artculo 2 se precisa que operaciones no se encentrarn comprendidas dentro del mbito de aplicacin del rgimen de retenciones del IR, donde se establece que tampoco se encontrarn comprendidas las operaciones que realicen entre los asociados y
sus asociaciones, y entre dichos asociados y las asociaciones que tengan como asociadas a aquellas, respecto
de productos primarios derivados de la actividad agraria.
Lo dispuesto en el segundo y tercer prrafo de la R.S N
234-2005, modificado por la R.S 028-2013/SUNAT, referida a la no aplicacin de este rgimen a operaciones que
se realicen con leche y nata, caf crudo o verde y cacao
en grano crudo; y lo establecido en el prrafo anterior,
ser encontrar vigente hasta el 31 de diciembre de 2013.
A-15
Memodatos
DECLARACIN ADUANERA DE MERCANCAS

Documento mediante el cual el declarante indica el
rgimen aduanero que deber aplicarse a las mercancas, y suministra los detalles que la Administracin Aduanera requiere para su aplicacin.
ACTOS RECLAMABLES
Son aquellos actos emitidos por la Administracin Tributaria que pueden ser objeto de reclamacin, como la
Resolucin de Determinacin, la Orden de Pago y la
Resolucin de Multa. Tambin son reclamables la Resolucin Ficta sobre recursos no contenciosos y las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como las resoluciones que las sustituyan, y
los actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria. Asimismo, sern reclamables,
las resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin y aqullas que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o particular (Artculo 135
del Cdigo Tributario).
INMOVILIZACIN
Medida preventiva mediante la cual la Autoridad Aduanera dispone que las mercancas deban permanecer en
un lugar determinado y bajo la responsabilidad de quien
seale, a fin de someterlas a las acciones de control que
estime necesarias.
ZONA PRIMARIA
Parte del territorio aduanero que comprende los puertos, aeropuertos, terminales terrestres, centros de atencin en frontera para las operaciones de desembarque,
embarque, movilizacin o despacho de las mercancas y
las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio
directo de una aduana. Adicionalmente, puede comprender recintos aduaneros, espacios acuticos o terrestres, predios o caminos habilitados o autorizados para
las operaciones arriba mencionadas. Esto incluye a los
almacenes y depsitos de mercanca que cumplan con
los requisitos establecidos en la normatividad vigente y
hayan sido autorizados por la Administracin Aduanera.
ZONA FRANCA
Parte del territorio nacional debidamente delimitada, en

la que las mercancas en ella introducidas se consideran
como si no estuviesen dentro del territorio aduanero,
para la aplicacin de los derechos arancelarios, impuestos a la importacin para el consumo y recargos a que
hubiere lugar.
VALOR DE MERCADO
Es el valor recuperable de las Existencias y otros activos
realizables, en el curso normal de las operaciones. Al
aplicar la regla de costo o mercado que sea menor, el
valor de mercado es el valor neto realizable, sin
embargo, por razones prcticas puede usarse como tal el
valor de reposicin, para ciertos componentes del rubro
de existencias, siempre que no exceda el Valor Neto
Realizable.
REINTEGRO TRIBUTARIO
Es el importe a devolver a favor del comprador, el cual
est constituido por la diferencia entre el monto del
impuesto facturado con las tasas establecidas por una
determinada ley y el que corresponda por la aplicacin
de las tasas fijadas en nuevos dispositivos que reemplazan de alguna manera a la ley anterior.
CORRECCIN DE RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
Procedimiento a travs del cual, el Tribunal Fiscal puede
corregir errores materiales o numricos contenidos en
sus resoluciones, de oficio o a solicitud de parte, formulada por la Administracin Tributaria o por el deudor
tributario, dentro del plazo de 5 (cinco) das hbiles contados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin certificada de la resolucin (Artculo 153 del Cdigo
Tributario).
DEVENGADO
Cuando los efectos de las transacciones y dems sucesos
se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o
paga dinero u otro equivalente al efectivo), y se informa
sobre ellos en los estados financieros. Los estados financieros elaborados sobre la base del devengado informan
a los usuarios no solo sobre transacciones pasadas que
suponen ingresos o salidas de flujos de efectivo, sino
tambin sobre obligaciones futuras y de los recursos que
representan flujos de ingreso de efectivo a recibir en el
futuro.
Indicadores Tributarios
A-16
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIN DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
DA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
TIPO DE CAMBIO 2013

MARZO
C
V
TC/V SUNAT
2.588
2.585
2.587
SAB
SAB
2.587
DOM DOM
DOM
2.596 2.598
2.587
2.593 2.594
2.598
2.596 2.597
2.594
2.603 2.604
2.597
2.602 2.603
2.604
SAB
SAB
2.603
DOM DOM
DOM
2.597 2.599
2.603
2.590 2.591
2.599
2.593 2.593
2.591
2.592 2.594
2.593
2.592 2.593
2.594
Enero, Febrero y Marzo
Remuneracin ordinaria
del mes1 X N meses
faltantes para finalizar el
ejercicio.
Renta Bruta Anual

Proyectada (a)
Gratificaciones de
Julio y Diciembre
7 UIT3
Remuneraciones
ordinarias; participaciones, reintegros y otras
sumas extraordinarias2.
Renta Neta Anual

Proyectada
Hasta 27 UIT = 15%

De 27 UIT a 54 UIT = 21%
Exceso de 54 UIT = 30%
Tasa del Impuesto
(/12)
Impuesto a la
Renta (b)
Retencin en el mes (c)
Segn artculos 53 y 75 del Decreto Supremo N 179-2004-EF y artculo 40 del Decreto Supremo N 122-94-EF modificado
por el Decreto Supremo N 136-2011-EF.
1
Puesta a disposicin del trabajador.
2
Puesta a disposicin del trabajador en meses anteriores del ejercicio.
3
7 x 3650= 25550
En los meses que se ponga a disposicin de los trabajadores la participacin de los trabajadores en las utilidades o
reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, se aplicar complementariamente el siguiente
procedimiento:
Renta Bruta Anual

Proyectada calculada en (a)
Tasa del
Impuesto
Impuesto a la Renta
calculada en (b)
Participacin de utilidades,
Gratificaciones extraordinarias y bonificaciones
extraordinarias.
Hasta 27 UIT =
15%
De 27 UIT a 54 UIT
= 21%
Exceso de 54 UIT =
30%
Retencin
Retencin en el mes
total
Renta Neta
Impuesto a la Renta
Retencin calculada
en (c)
A-17
ASESORA CONTABLE Y AUDITORA-1ra. Quincena de Marzo
Asesora Contable y Auditora

CASO PRCTICO
1. La empresa EL CLASICO SAC, por motivo de su aniversario, invito a sus trabajadores a un almuerzo en el
Restaurant EL MONUMENTAL, cuya razn social es
INVERSIONES CERO A CERO SAC. El consumo total de
dicho almuerzo fue de S/. 2,000.00 + IGV, la cual fue
pagada por el gerente general con la tarjeta empresarial de la empresa, en la cual incluyo adicionalmente
una propina para los mozos que los atendieron de S/.
100.00.
791 Cargas imputables a Cta de Costos
100.00
Por el destino del gasto

En el caso de la propina de los mozos, estos no entregan
ningn documento para sustentar el gasto, por lo cual se
recomienda que el gerente general (responsable del
egreso) firme un recibo de caja egresos detallando el
motivo del gasto. Dicho gasto es reparable para la determinacin del Impuesto a la Renta
Solucin:
Asientos contables de la empresa CERO A CERO SAC
Asientos contables de la empresa EL CLASICO SAC
----------------------------------01--------------------------------------
---------------------------------------01---------------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL,DIR. Y GERENTES 2,000

625 Atencin al personal
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST.Y APORTES AL
360
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
40111 IGV-Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
-TERCEROS
2,360
421 Facturas, boletas y otros doc. Por pagar
4212 Emitidas
Por la provisin de la factura en el registro de compras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

-TERCEROS
2,360
121 Facturas, boletas y otros
comp. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS,CONTRAPREST.Y APORTES AL
401 Gobierno Central
40111 IGV-Cuenta propia
70 VENTAS
702 Productos Terminados
-------------------------------------02-----------------------------------
Por la Provisin de la factura de venta
9X Gastos de Administracin
791 Cargas imputables a Cta de Costos
----------------------------------------02--------------------------------
2,000
2,000
-------------------------------------03----------------------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS

2,360
4212 Emitidas
62 GASTOS DE PERSONAL,DIR. Y GERENTES
625 Atencin al personal
100
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS
4212 Emitidas
2,000
2,360
2,360
2,460
Por la cancelacin de la factura de consumo y propina a los

mozos con tarjeta de crdito
------------------------------------------04-------------------------------------9X Gastos de Administracin
100.00
B-1
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASTERCEROS

162 Reclamaciones a terceros
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS
121 Facturas, boletas y otros
comp. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
360
PUNTO A CONSIDERAR
Las empresas que administran las tarjetas de crdito
emiten documentos autorizados por comisiones, para
este caso prctico, la tasa de comisin ser de 6%.Por lo
cual determinaremos la comisin que nos cobrara por
dicha operacin de venta
Factura de venta S/. 2,360.00 x 6% = S/. 141.60

Propina a mozos S/. 100.00 x 6% = S/. 6.00
Total de comisin
=S/. 147.60
Neto a recibir en nuestra cuenta corriente S/. 2,460 S/.
147.60 = S/. 2,312.40
Del monto que se recibe en nuestra cuenta corriente, el
monto de S/ 94.00 (descontado la comisin) corresponde a los mozos que atendieron a los seores de la empresa EL CLASICO SAC
33111 Costo
332 Edificios y otras construcciones
33211 Costo de adquisicin o produccin 97,500
40 TRIBUTOS,CONTRAPREST.Y APORTES AL
13,500
401 Gobierno central

4011 IGV-Cta. Propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
4654 Inmuebles, Maq. Y Equipo
163,500
Por la adquisicin del inmueble
Por lo cual el asiento contable ser el siguiente

--------------------------------------03---------------------------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
2,312.40
104 Cuentas corrientes en instituciones
Financieras
63 GASTOS DE SERVICIOS PREST.
POR TERCEROS
141.60
639 Otros servicios prestados por terceros
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSASTERCEROS
2,360
162 Reclamaciones a terceros
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
94.00
Por el abono a nuestra cuenta corriente

------------------------------------04-----------------------------------9X GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA.
DE COSTOS Y GASTOS
141.60
141.60
Por el destino de los gastos de comisin
2.- La empresa FANTASIA SAC, con fecha 01.10.2012,

compr un inmueble recin construido pagando S/.
150,000 ms IGV. Adicionalmente, se pag S/. 1,950 por
Impuesto a la Alcabala y S/. 1,050 por Impuesto Predial.
SOLUCIN:
a) Adquisicin del Inmueble
En la adquisicin del inmueble que nos refiere la empresa FANTASIA S.A.C. debemos considerar el siguiente
registro contable:
----------------------------------------01-------------------------------33 INMUEBLES,MAQ. Y EQUIPO
331 Terrenos
150,000
52,500
--------------------------------------------02-----------------------------------46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS

163,500
465 Pasivos por compra de activos inmovilizados
4654 Inmuebles, Maq. Y Equipo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
163,500
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas Corrientes operativas
Por el pago de la obligacin

PUNTO A CONSIDERAR
Cuando se contabiliza el inmueble, la empresa debe
efectuar la separacin del valor de la construccin y del
valor del terreno. Sin embargo, en el contrato no contempla por separado ambos valores, por lo que se podran determinar en forma proporcional, en base a los
valores declarados a la municipalidad correspondiente.
b) Impuesto a la Alcabala
El Impuesto a la Alcabala deber afectar el costo de adquisicin (tanto contable como tributario) del inmueble,
pues en aplicacin del Prrafo 16 de la NIC 16 y del artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta, los tributos
no recuperables deben afectar dicho costo. En este caso,
el tratamiento contable de este desembolso ser:
---------------------------------------03--------------------------------33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
1,950
331 Terrenos
33111 Costo
40 TRIBUTOS,CONTRAPR.Y APORTES AL
406 Gobiernos Locales
4061 Impuesto
40614 Impuesto a la alcabala
1,950
Por el reconocimiento de la obligacin del pago del impuesto a la alcabala
B-2
----------------------------------------04-------------------------------40 TRIBUTOS,CONTRAPR.Y APORTES AL

1,950

4061 Impuesto
40614 Impuesto a la alcabala
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
cio en que se haya devengado el citado el impuesto.

Los contables sern los siguientes:
----------------------------------------05--------------------------------
1,950
1041 Cuentas Corrientes operativas

Por el pago del impuesto a la alcabala
64 GASTOS POR TRIBUTOS

1,050
643 Gobierno Local
6432 Impuesto Predial
40 TRIBUTOS,CONTRAPR.Y APORTES AL
4061 Impuesto
40615 Impuesto Predial
1,050
c) Impuesto Predial
Por el reconocimiento del Impuesto Predial
De acuerdo al Prrafo 20 de la NIC 16, deben considerarse como parte del costo de adquisicin de un activo
todos los desembolsos necesarios relacionados con dicha
adquisicin, hasta que el bien se encuentre en el lugar y
condiciones necesarias para operar de la forma prevista
por la direccin. Por lo cual podemos determinar que el
Impuesto Predial debe cargarse a resultados del ejerci-
B-3
-------------------------------------------06------------------------------------9X GASTOS DE ADMINISTRACION

1,050
791 CARGAS IMPUTABLES A CTA.
DE COSTOS Y GASTOS
1,050
Por el destino del gasto
ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Marzo
Asesora Laboral
Anlisis Laboral
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso
Aportacin al CONAFOVICER en el mbito del Rgimen Laboral de Construccin

Civil
I.
SUJETOS DE LA CONTRIBUCIN
III. BASE IMPONIBLE
1. Sujeto Activo:
El acreedor de los aportes es el Fondo. El CONAFOVICER
es el encargado de la administracin, recaudacin y
control de los aportes.
2. Sujeto Pasivo:
Son sujetos afectos al aporte al CONAFOVICER los trabajadores de construccin civil (entindase obreros de
construccin, operarios, ayudantes u oficiales o peones),
es decir toda persona natural que realiza libremente y de
manera eventual o temporal, una labor de construccin
para otra persona jurdica o natural tambin dedicada a
la actividad de la construccin, con relacin de dependencia y a cambio de una remuneracin.
Para estos efectos se considera como actividad de construccin a las sealadas en la Gran Divisin F de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de todas las
actividades econmicas de las Naciones Unidas (CIIU).
Esta divisin abarca las actividades corrientes y algunas
actividades especiales de empresas de construccin de
edificios y estructuras de ingeniera civil, acondicionamiento de edificios y terminacin de edificios. Se incluyen las obras nuevas, las reparaciones, las ampliaciones
y reformas y edificios prefabricados y la construccin de
obras de ndole temporal.
3. Agentes de Retencin:
Son agentes de retencin de la CONAFOVICER los empleadores que contraten a los trabajadores descritos son
considerados agentes de retencin, y como tales estn
obligados a efectuar las retenciones y pagos correspondientes.
II.
La retencin por contribucin al CONAFOVICER de 2% se

realizar sobre el jornal bsico que perciba el trabajador
de construccin civil.
Operario
Oficial
Pen
= S/. 48.60
= S/. 41.60
= S/. 37.20
IV. PAGO DE LA CONTRIBUCIN
1. Forma:
El pago de la contribucin al CONAFOVICER, se deber
efectuar en cualquier agencia del Banco de la Nacin va
TELEPROCESO cdigo 0035 y/o en cualquier agencia
del Banco Continental en la cuenta N 0011-0112-040200090836 o del Banco de Crdito en la cuenta N 1931572919-0-68. Para ello el empleador deber indicar su
nmero de RUC, el mes al que corresponde la aportacin
y el monto a depositar.
Esta forma de efectuar la contribucin se encuentra
prevista en la Resolucin Ministerial N 001-95-MTC de
fecha 06 de enero de 1995, y mediante comunicado
publicado en el Diario Oficial El Peruano el 19 de enero
de 2009.
2. Plazo:
El monto retenido por el empleador por concepto de
contribucin al CONAFOVICER, deber ser pagado dentro
de los 15 das siguientes al del mes de la retencin al
trabajador; de conformidad con lo previsto por el Artculo 1 de la Resolucin Suprema N 155-81-VI-1 100 modificado por el Artculo 4 de la resolucin Suprema N
001-95-MTC
TASA DE LA CONTRIBUCIN
TRABAJADOR
TASA
Obreros del Rgimen de Construccin

Civil
2%
3. Incumplimiento:
Transcurrido el plazo para efectuar el depsito correspondiente por concepto de aportacin al CONAFOVICER,
el empleador incurre automticamente en mora y debe
abonar un recargo del 2% por mes o fraccin de mes; de
C-1
acuerdo a lo previsto por el Numeral 3, Resolucin

Suprema N 155-81-VI-1100.
AFECTACIN AL APORTE
Ingreso o Beneficio
CONAFOVICER
Bonificacin por trabajo en contacto con aguas servidas
No
Remuneracin vacacional
Compensacin vacaciones vendidas

Indemnizacin vacaciones no gozadas
No
No
Remuneracin Bsica
Bonificacin Unificada de Construccin
No
Horas extras
No
Movilidad
No
Compensacin por trabajo en da

de descanso
No
Dominical
Asignacin escolar
No
Asignacin por fallecimiento
No
Gratificaciones
No
Compensacin por tiempo de

servicios - CTS
No
Bonificacin por altura
No
Bonificacin por altitud
No
Bonificacin por trabajo en contacto con agua
No
V.
INFORMACIN COMPLEMENTARIA
El CONAFOVICER mediante Carta Circular N 008-ADG2003 sugiere a los empleadores remitir informacin
relacionada con los aportes realizados.
Para tal efecto se debern utilizar los siguientes modelos
elaborados en hojas de clculo, cuyo modelo es proporcionado por el CONAFOVICER, solicitndolo al correo
ELECTRNICO: recaudacion@conafovicer.com
CONAFOVICER
APORTE AL COMIT NACIONAL DE ADMINITRACIN DEL FONDO PARA LA CONSTRUCCIN DE VIVIENDAS Y

CENTROS RECREACIONALES
CONAFOVICER
Resolucin Suprema N 155-81-VI-1 100
Resolucin Suprema N 001-95-MTC
Sujetos comprendidos
Los trabajadores de construccin civil (obreros, operarios, oficiales o peones) que

realizan libremente y de manera eventual o temporal una labor de construccin
para otra persona natural o jurdica dedicada a la actividad de la construccin,
con relacin de dependencia y a cambio de una remuneracin
Cdigo del CIIU
Actividades comprendidas
Alcuota
C-2
Actividad econmica (segn la Gran Divisin F)
451
Preparacin del terreno.
452
Construccin de edificios completos o partes de edificios,

obras de ingeniera civil.
453
Acondicionamiento de edificios.
454
Terminacin de edificios.
455
Alquiler de equipos de construccin o demolicin dotado

de operarios.
2% del jornal bsico del trabajador, incluido el salario por descanso remunerado
Pago
El empleador deber retener el aporte al momento de efectuar el pago al trabajador y depositarlo en el Banco de la Nacin, dentro de los quince (15) das calendarios al mes siguiente de la retencin.
VI. CONAFOVICER COMO INSTITUCIN

El Comit Nacional de Administracin del Fondo para la
Construccin de Viviendas y Centros Recreacionales para
los Trabajadores en Construccin Civil del Per
CONAFOVICER, es un organismo de derecho privado, que
desde su creacin en 1977 viene realizando importantes
esfuerzos para consolidarse como una institucin al
servicio de los trabajadores del sector de la construccin.
El CONAFOVICER tiene su origen en un pedido de los
trabajadores del gremio de construccin que fue atendido por el Pliego de Reclamos de 1975 y dio lugar a la
Resolucin Suprema N 266-77/VC que se considera la
partida de nacimiento de la Institucin.
El CONAFOVICER en cumplimiento de sus fines estatutarios desarrolla una serie de acciones tanto en el campo
de la Vivienda de inters social, como en la Construccin
de Centros Recreacionales; as mismo en concordancia
con la Resolucin Suprema N 001-95-MTC, cubre objetivos de carcter educativo, social, asistencial y de capacitacin. En este sentido, realizamos las siguientes acciones:
- Construccin y administracin de Centros Recreacionales a nivel nacional.
- Promueve el desarrollo de Programas de Educacin y
Capacitacin.
- Promueve Programas de ndole Social y Asistencial.
- Promueve el desarrollo de Programas de Vivienda.
- Atendiendo Programas de Ayuda Social en caso de
fallecimiento del titular o sus familiares directos.
- Promueve el desarrollo de Programas descentralizados (MDULOS DE SERVICIOS MLTIPLES Y NCLEOS
DEPORTIVOS BSICOS EN LIMA Y PROVINCIAS).
VII.
OBJETIVOS DEL CONAFOVICER COMO

INSTITUCIN
a. MISIN
- Administrar el fondo para la prestacin de servicios al
trabajador de construccin civil y su familia.
- Generar y velar por los recursos necesarios para la
continuidad y mejoramiento de los servicios del trabajador de construccin civil y su familia.
- Ampliar la cobertura de sus servicios integrales mediante una descentralizacin progresiva.
b. VISIN
Se constituyen como lderes en Latinoamrica en la gestin del fondo para la prestacin de servicios destinados
a satisfacer las necesidades y expectativas de los trabajadores de construccin civil y el de sus familias.
c. ESTRATEGIAS
- Modernizacin del sistema de identificacin del afiliado. Empleo de cdigo de barras.
- Incorporar volumen de afiliados a los diversos servicios crediticios u otros similares del pas.
- Agresiva campaa publicitaria para mantener alerta
al empleador (retenedor del aporte), trasladndole la
responsabilidad del beneficio que por incumplimiento del depsito no alcance al trabajador.
VIII.
ORGANIZACIN DEL CONAFOVICER COMO

INSTITUCIN
El CONAFOVICER tiene como rgano de gobierno su

Directorio el que se encuentra conformado por:
- Un Representante del Ministerio de Transportes y
Comunicaciones, quien ejerce la Presidencia.
- Un Representante del Ministerio de Trabajo y Promocin Social, quien ejerce la Vicepresidencia.
- Un Representante de la Cmara Peruana de la Construccin (CAPECO), quien ejerce el cargo de Director
Tcnico.
- Cuatro representantes de la Federacin de Trabajadores de Construccin Civil del Per (FTCCP).
La colaboracin de los tres sectores representados en el
CONAFOVICER constituye la base de los logros obtenidos
a la fecha. El Estado como ente normativo del sector, los
trabajadores con su esforzado aporte y los empleadores
que colaboran con efectuar la retencin y depositarla
oportunamente.
IX. SERVICIOS DESCENTRALIZADOS QUE OFRECE
CONFOVICER COMO INSTITUCIN
Con la finalidad de llevar a cabo la descentralizacin de
los servicios educativos y ofrecer una alternativa de
recreacin pasiva a los trabajadores de la construccin
que residen en provincias donde no se cuenta con Centros Recreacionales, se est desarrollando el programa
C-3
denominado: Mdulos de Servicios Mltiples, que provee la infraestructura necesaria para este fin; el
CONAFOVICER cuenta con locales en Chimbote, Ayacucho, Tacna, Huancavelica, Jan, Hunuco, Huaraz, Chincha, Moquegua, Puno, Callao, Zarumilla, Cajamarca,
Piura, Ilo, Iquitos, Sullana, Trujillo, Cusco, Arequipa, Talara, y Surquillo (en la ciudad de Lima).
De igual forma otro denominado ncleo deportivo bsico
concebido con la finalidad de proveer al trabajador de la
construccin afiliado, de instalaciones deportivas bsicas
tales como fulbito, vley, basketball, y que permitan a su
vez el desarrollo de actividades sociales.
X.
PROGRAMA SOCIAL Y ASISTENCIAL DEL

CONAFOVICER COMO INSTITUCIN
En el rea social CONAFOVICER ha puesto en marcha un
Programa de Asistencia Social, que beneficia a los trabajadores de construccin aportantes, su esposa hijos, en
caso de fallecimiento invalidez total y permanente. Por
ejemplo, en el caso que falleciera accidentalmente un
trabajador y dejara viuda y dos hijos en edad escolar, se
asiste a los deudos con una ayuda econmica de: S/.
8,400.00 nuevos soles.
Tambin se ha implementado un Programa de Continuacin Facultativa, para aquellos trabajadores que dejen de
tener empleador directo, y puedan acceder a los beneficios del CONAFOVICER aportando una mnima cuota
mensual. Adems, se viene desarrollando durante todo
el ao, una serie de eventos con el fin de mejorar la
calidad de vida de los trabajadores, jubilados y estudiantes; as como: campaas preventivas de salud, visitas a
instituciones.
TABLA DE BENEFICIOS PROGRAMA DE ASISTENCIA SOCIAL - CONAFOVICER

TITULAR
CONYUGUE
HIJOS
Muerte accidental
4,200.00
3,000.00
3,000.00
Muerte natural
3,000.00
3,000.00
3,000.00
Luto muerte accidental Viudez en caso de muerte accidental
1,800.00
1,800.00
---------
Bono educativo por muerte accidental del titular

por cada hijo, en edad escolar
1,200.00
----------
---------
Desamparo familiar
(muerte accidental simultnea de ambos conyugues)
Invalidez total y perdida por accidentes
PAGO EXTEMPORNEO DE LA CONTRIBUCIN POR

CONAFOVICER
Retencin por concepto de CONAFOVICER en la planilla
de una empresa constructora:
La empresa constructora CONSTRUCCIONES PALERMO
C-4
8,400.00
2,500.00
--------
1,500.00
Casos Prcticos
S.A.C., por el mes de enero de 2013 debi realizar el
pago de la retencin por concepto de CONAFOVICER en
el mes de febrero de 2013, sin embargo, el empleador
no realiz dicha retencin en la oportunidad correspondiente. Por ello, el empleador debe regularizarse el
pago de esta retencin que se realizar el da 3 de mar-
zo de 2013.
Solucin:
Antes de desarrollar la aplicacin de esta contribucin es
importante sealar los siguientes datos del total de trabajadores:
Datos:
Mes de Enero 2013:
- Remuneraciones bsicas
- Salario dominical
- Horas extras
- Descanso en da feriado (*)
- Movilidad por asistencia
- Asignacin escolar
- Bonificacin Unificada de
Construccin
- Bonificacin por altura
- Gratificacin por F. Patrias
- Compensacin vacacional
-CTS
Clculo de la mora por pago extemporneo:

- Periodo
: Enero 2013
- Fecha de vencimiento : 15 de febrero del 2013
- Fecha de pago
: 03 de marzo del 2013
- Recargo por mora
: 2% por mes o fraccin
- Total
: 4% (dos meses)
Determinacin de la base imponible para el aporte

correspondiente:
Se debe considerar como remuneracin bsica, los jornales mensuales, incluidos los descansos dominicales as
como lo percibido por el descanso en das feriados.
BASE DE CLCULO PARA

APLICAR EL APORTE
: S/. 125,500.00
: S/. 22,450.00
: S/. 2,500.00
-----------------------
Aplicacin de la tasa del 2% como retencin de sus

jornales bsicos:
El artculo 4 de la Resolucin Suprema N 001-95-MTC
establece que los trabajadores de construccin civil de-
Trabajador A
Trabajador B
Trabajador C
Clculo de la contribucin de CONAFOVICER incluida la

mora:
- Retencin, segn clculo : S/. 3,009.00
Ms:
- S/. 3,009.00 x 4%
: S/. 120.36
-------------------TOTAL A DEPOSITAR
: S/. 3,129.36
TRABAJADOR DE CONTRUCCIN CIVIL BONIFICACIN

POR ALTURA
: S/. 150,450.00
Categora
Operario
Oficial
Pen
: S/. 3,009.00
Sin embargo, el pago de esta contribucin no ha sido

realizado el da 15 de febrero de 2013, de acuerdo con lo
establecido en la Resolucin N 155-81-VI-1100, por lo
que el empleador incurri en mora, debiendo abonar un
recargo del 2% por mes o fraccin de mes. As tenemos:
: S/. 5,500.00
: S/. 6,275.00
: S/. 9,500.00
: S/. 13,200.00
: S/. 22,500.00
----------------------TOTAL PLANILLA
: S/. 230,225.00
(*) Feriado supuesto en el mes para efectos prcticos.
- Remuneraciones bsicas
- Salario dominical
- Descanso en da feriado
bern aportar por concepto de CONAFOVICER el 2% de

sus jornales bsicos, y que dicho aporte deber ser retenido por el empleador en forma obligatoria y pagado
dentro de los 15 das siguientes al mes de realizada la
retencin. En ese sentido, el monto por concepto de
CONAFOVICER sera el siguiente:
- S/. 150,450.00 x 2%
: S/. 125,500.00
: S/. 22,450.00
: S/. 9,300.00
: S/. 2,500.00
: S/. 10,000.00
: S/. 3,500.00
La empresa LPEZ CONSTRUCTORES S.A.C., desea saber

cul es el monto que debe de pagar a tres de sus trabajadores por concepto de Bonificacin por Altura, teniendo en cuenta que los trabajos que se estn realizando son de revestimiento de fachadas a partir del
cuarto piso. A continuacin se presenta la siguiente
informacin de utilidad:
Fecha de inicio
01.01.2013
01.01.2013
01.01.2013
a. Determinar el importe a pagar a cada trabajador por

concepto de Bonificacin por altura.
La Bonificacin por altura es equivalente al 5% del jornal
Jornal bsico
S/. 48.60
S/. 41.60
S/. 37.20
Piso de trabajo
4 piso
7 piso
8 piso
bsico para cada categora de trabajador por la labor

efectuada cada cuatro pisos de altura.
Clculo:
C-5
Trabajador A
Trabajador B
Trabajador C
Categora
Jornal bsico
Piso
de trabajo
Porcentaje
Operario
S/. 48.60
4 piso
5%
Oficial
S/. 41.60
7 piso
5%
Pen
S/. 37.20
8 piso
10% (*)
Monto a pagar por Bonificacin

por altura
S/. 2.43
(48.60 x 5%)
S/. 2.08
(41.60 x 5%)
S/. 3.72
(37.20 x 10%)
(*) Se han acumulado dos porcentajes de 5% por cada cuatro pisos.

COMPENSACIN VACACIONAL
La constructora EDYFICACIONES ASOCIADOS S.A.C.,
inici una obra el 19 de noviembre de 2012, contando
con 10 trabajadores que han culminado sus labores por
haberse finalizado la obra, por lo que desea saber cunto le corresponde pagar por concepto de vacaciones a
sus trabajadores, siendo que se cuenta con 5 operarios,
3 oficiales y 2 peones a los cuales se les paga los jornales bsicos establecido por ley. A continuacin se proporciona la siguiente informacin de utilidad:
Datos:
1. Fecha de inicio
2. Fecha de cese
: 19.11.2012
: 15.03.2013
Determinar el importe a pagar como vacaciones a los

trabajadores
Los trabajadores de construccin civil tienen un rgimen
Categora
Jornal
Bsico
Porcentaje
vacaciones
laboral especial que se regula por convenio colectivo; en

el cual se determina el importe del jornal bsico del
trabajador de Construccin Civil as como algunos otros
beneficios. Ahora bien, la compensacin vacacional
equivale al 10% de todas las remuneraciones bsicas
percibidas durante el periodo de su trabajo, siendo computables nicamente los das efectivamente laborados
(no incluye dominical, feriados ni das de falta), y el
clculo se efecta en base al ltimo jornal vigente a la
fecha de cese del trabajador.
Para tener derecho a la compensacin vacacional el
trabajador despedido debe contar con 6 das de labor
efectiva, y si se retira voluntariamente con 18 das de
trabajo efectivo. Si la despedida o retiro voluntario se
realiza exactamente al cumplir 18 das de labor efectiva,
la compensacin vacacional equivale a dos jornales y
medio.
Clculo:
Das trabajados
Valor de las remuneraciones percibidas
Total a pagar como

compensacin
vacacional
100
(De lunes a sbado sin
S/. 4,860.00
S/. 486.00
Operario
S/. 48.60
10%
contar das de descan( 48.60 x 100)
(4,860.00 x 10%)
so, feriados, ni faltas)
100
S/. 4,160.00
S/. 416.00
Oficial
S/. 41.60
10%
contar das de descan(41.60 x 100)
(4,160.00 x 10%)
100
S/. 3,720.00
S/. 372.00
Pen
S/. 37.20
10%
contar das de descan(37.20 x 100)
(3,720.00 x 10%)
Nota: En el rgimen de Construccin Civil, normalmente se encuentra incluido en su remuneracin diaria pagada normalmente en forma semanal el porcentaje de vacaciones, sin embargo en el presente caso se efecta un clculo en el
supuesto de que el porcentaje de vacaciones no estuviera incluido en su remuneracin permanente.
PAGO DE BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORA DEL
HOGAR
C-6
La seora Rosa Miranda, labora al cuidado de un nio

dentro de la residencia de la familia MIroquesada, vie-
ne laborando desde el 01.03.2011 percibiendo una

remuneracin mensual de S/.1,200.00 nuevos soles, y
que por problemas de ndole familiar a comunicado que
trabajara hasta el 15.03.2013; el empleador desea
saber si le corresponde otorgarle una liquidacin por
beneficios sociales a la trabajadora.
Los trabajadores del hogar tienen derecho al pago de
beneficios sociales como son la Compensacin por Tiempo de Servicios, Vacaciones Truncas y Gratificaciones
Truncas as como cualquier otro beneficio social que est
pendiente de pago.
Datos:
- Remuneracin Mensual
- Fecha de ingreso
- Fecha de cese
- Tiempo de servicios
- Afiliada al SNP
: S/. 1,200.00
: 01.03.2011
: 15.03.2013
: 2 aos, 15 das
: 13.00%
Monto a pagar
por mes
----------------S/. 100.00
meses a
calcular
----------x
2
=
C
Total a pagar
-----------------S/. 200.00
- Total a pagar por Gratif. Trunca

- 9% de EsSalud (*)
: S/. 200.00
: S/. 18.00
-------------- Total a pagar
: S/. 218.00
(*) Las Gratificaciones estn inafectas a cualquier tipo de
descuento y se le debe de abonar a favor del trabajador
el 9% por concepto de aportacin a EsSalud, conforme a
lo previsto por la Ley N 29351
Vacaciones Truncas:
Monto a pagar
por mes
----------------S/. 50.00
meses a
calcular
----------12
Total a pagar
---------------S/. 600.00
Total a pagar
por das
---------------S/. 24.90
Calculo de Liquidacin:
Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS):
El pago de la Compensacin por Tiempo de Servicios
(CTS), el monto equivale a quince das de remuneracin
por cada ao de servicios o la parte proporcional de
dicha cantidad por la fraccin de un ao. La CTS se abonara a la trabajadora al cese de sus servicios.
Monto a pagar
por ao
----------------S/. 600.00
Monto a pagar
por da
----------------S/. 1.66
x
aos de
servicios
----------x
2
=
Total a pagar
por aos
---------------S/. 1,200.00
das de
servicios
----------15
=
Total a pagar
por das
---------------S/. 24.90
- Total a pagar por CTS: S/. 1,200.00 +

S/.
24.90
------------------S/. 1,224.90
Monto a pagar
por da
----------------S/. 1.66
das de
servicios
----------15
- Total a pagar por Vac. Truncas

- Descuento por SNP
- Total a pagar
: S/. 624.90
:
(81.23)
-------------: S/. 543.67
Total a pagar a la Trabajadora del Hogar por Liquidacin

de Beneficios Sociales:
Total a pagar por CTS
: S/. 1,224.90
Total a pagar por Gratificacin
Trunca (Fiestas Patrias)
: S/. 200.00
Bonificacin Extraordinaria
(Ley 29351)
: S/. 18.00
Total a pagar por Vacaciones
Truncas
: S/. 543.67
--------------- Total por Beneficios Sociales : S/. 1,986.57
PAGO POR VACACIONES NO GOZADAS

Gratificacin Trunca de Fiestas Patrias (Enero a Julio):
El monto a pagar por concepto de Gratificacin por Fiestas Patrias y Navidad es equivalente al 50% de la remuneracin mensual.
El Sr. Jorge Cornejo Salazar, trabajador de la empresa

CORPORACIN OPTIMUS S.A.C., no ha gozado de su
descanso vacacional correspondiente al ao 2011, porque su empleador necesitaba de personal por el aumen-
C-7
to de pedidos dentro de la empresa, como se realizara

el pago al trabajador.
Monto a pagar:
El empleador debe pagar: una remuneracin por el trabajo realizado; otra por el descanso vacacional adquirido
y no gozado; y, adicionalmente una indemnizacin equivalente a una remuneracin por no haber disfrutado del
descanso (en la prctica se abonan dos remuneraciones
ya que la remuneracin por haber laborado en vacaciones se pag oportunamente). Esta indemnizacin no est
sujeta a pago o retencin de ninguna aportacin
Datos:
Fecha de ingreso
: 01.10.2010
Perodo del descanso vacacional : del 01.10.2011 al
30.10.2011
Fecha de pago de la remuneracin
vacacional
: 15.03.2013
- Afiliado a SNP
: Tasa 13%
Remuneracin mensual computable: (la que hubiera
percibido en el mes de enero del 2010)
Bsico
: S/.1,300.00
Asignacin familiar
: S/. 75.00
Nombre
A
B
C
---------------- Pago por vacaciones no gozadas : S/.1,375.00

- Pago por trabajo realizado
: S/.1,375.00
----------------- Sub total
: S/. 2,750.00
- Descuento por SNP (13%)
:
(357.50)
------------------ Sub- Total
: S/.2,392.50
- Pago por Indemnizacin
: S/.1,375.00
---------------- Total a pagar
Se pide:
Determinar el monto de la remuneracin vacacional
: S/.3,767.50
REMUNERACION VACACIONAL EN TRABAJO A DESTAJO

La empresa MANUALIDADES INDUSTRIALES S.A.C.
cuenta con trabajadores que perciben remuneraciones
a destajo, siendo que 3 trabajadores del rea de produccin de tapas van hacer uso del descanso vacacional
en el mes de abril de 2013.
A continuacin, se muestran los siguientes datos tiles:
Datos:
Fecha de ingre- Semana (04/03/13

Semana
so
al 10/03/13)
(11/03/13 al
17/03/13)
01-01-11
800.00
950.00
01-02-11
900.00
1,000.00
01-03-11
850.00
880.00
Jornada laboral de lunes a viernes

Monto por unidad etiquetada S/. 1.50
A solicitud del trabajador A va gozar de 15 das de
descanso vacacional
A solicitud del trabajador B va gozar de 21 das de
descanso vacacional
A solicitud del trabajador C va gozar de 07 das de
descanso vacacional
Semana
(18/03/13 al
24/03/13)
750.00
850.00
800.00
Semana
(25/03/13 al
31/03/13)
700.00
780.00
850.00
Sistema de
pensiones
SNP
SNP
SNP
El trabajador debe disfrutar del descanso vacacional en forma interrumpida e irrenunciable por un
periodo de 30 das; sin embargo a solicitud escrita
del trabajador, el empleador podr autorizar el
goce vacacional en perodos que no podrn ser
inferiores a siete das naturales, por lo que es importante mencionar que en el presente caso, los
trabajadores gozarn slo de 7, 15 y 21 das de
vacaciones a cuenta de los 30 das que por ley les
corresponde.
Clculo de la remuneracin vacacional
Para establecer la remuneracin vacacional de los

trabajadores destajeros, se toma como base el
salario diario promedio durante las cuatro (04)
semanas consecutivas anteriores a la semana que
precede a la del descanso vacacional.
C-8
Trabajador A (por 15 das)

Remuneracin a destajo
Del 04/03/13 al 10/03/13
Del 11/03/13 al 17/03/13
S/. 800.00
S/. 950.00

Del 18/03/13 al 24/03/13
Del 25/03/13 al 31/03/13
Total

S/. 750.00
S/. 700.00
---------------S/. 3,200.00
Promedio diario: 3,200.00 / 30 = S/. 106.66

Remuneracin vacacional (15 das)
106.66 x 15
: S/. 1,599.90
Descuento por SNP (13%)
:
(207.98)
-----------------TOTAL
: S/. 1,391.92
Trabajador B (por 21 das)
Remuneracin a destajo
Del 04/03/13 al 10/03/13
Del 11/03/13 al 17/03/13
Del 18/03/13 al 24/03/13
Del 25/03/13 al 31/03/13
Total

117.66 x 21
: S/. 2,470.86
: (321.21)
-----------------TOTAL
: S/. 2,149.65
Trabajador C (por 7 das)
Del 04/03/13 al 10/03/13
Del 11/03/13 al 17/03/13
Del 18/03/13 al 24/03/13
Del 25/03/13 al 31/03/13
Total
S/. 900.00
S/. 1,000.00
S/. 850.00
S/. 780.00
---------------S/. 3,530.00
S/. 850.00
S/. 880.00
S/. 800.00
S/. 850.00
---------------S/. 3,380.00
Promedio diario: 3,380.00 / 30 = 112.66

112.66 x 7
: S/. 788.62
: (102.52)
-----------------TOTAL
: S/. 686.10
Promedio diario: 3,530.00 / 30 = 117.66
Jurisprudencia Laboral
DESNATURALIZACIN DE CONTRATO DE TRABAJO A
TIEMPO PARCIAL
EXP N 06241-2007-PA/TC
El objeto de la demanda es que se ordene a la Municipalidad Provincial de Arequipa la reincorporacin del demandante en su puesto de trabajo, en el cargo de obrero
en el rea de Limpieza; que se ordene el pago de los
devengados generados a partir de la fecha de cese hasta
la fecha en que se produzca la reposicin del trabajador,
as como que se disponga el pago de las costas y los
costos del proceso; al haber sido despedido el demandante sin expresin de causa, vulnerando sus derechos
constitucionales a la libertad de trabajo, al debido proceso y el principio de legalidad. Como se aprecia de autos,
el demandante mantuvo una relacin contractual en
forma ininterrumpida con la empresa demandada, desde
el 1 de agosto de 2006 hasta el 31 de diciembre de 2006,
dando ello origen a una relacin de 4 meses. A pesar de
lo establecido en el contrato acerca del carcter a tiempo parcial del contrato individual suscrito por el demandante, el que establece en su artculo tercero que la
jornada de trabajo ser de tres horas con cuarenta y

cinco minutos diarios conforme al Artculo 4 del Decreto
Supremo N 003-97-TR, debe considerarse que conforme
a lo establecido en la constancia de fecha 29 de diciembre de 2006, suscrita por el Gerente de Gestin Social y
Educacin de la Municipalidad Provincial de Arequipa,
que corre en autos, la emplazada reconoce expresamente que el trabajador laboraba en una jornada no parcial,
es decir, de 8 horas diarias. Asimismo, consideramos que
la labor de limpieza pblica constituye una prestacin de
naturaleza permanente por ser una de las funciones
principales de las Municipalidades. En tal sentido, conforme lo establece el Artculo 77 del Decreto Supremo
N 003-97-TR, si el trabajador contratado temporalmente demuestra la existencia de simulacin o fraude a las
normas laborales, situacin que se verifica. Por consiguiente, los contratos de trabajo a tiempo parcial suscritos sobre la base de estos supuestos deben ser considerados como de duracin indeterminada, y cualquier
determinacin por parte del empleador para la culminacin de la relacin laboral slo podra sustentarse en una
causa justa establecida por la ley, de lo contrario se tratara de un despido arbitrario, por lo que corresponde la
C-9
restitucin del trabajador a su puesto con el pago de

costos ms no de costas por ser la emplazada una entidad estatal.
PENSION DE JUBILACIN REDUCIDA
EXP. N 0424-2002-AA-TC
Al recurrente se le ha denegado pensin de jubilacin
reducida con arreglo al Artculo 42 del Decreto Ley N
19990, pues al 31 de diciembre de 1990, fecha en que se
produjo su cese laboral, tena 62 aos de edad y acredit
4 aos de aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones. No obstante, mediante la impugnada Resolucin N
28034-2000-DC/ONP, de fecha 19 de setiembre de 2000,
que obra en autos, se reconoce que el recurrente tambin tiene acreditado aportes entre los aos 1960 a
1964, los cuales la demandada no ha computado por
considerar que han perdido validez, amparndose en los
Artculos 23 de la Ley N 8433 y 95 del Reglamento de la
Ley N 13460. En torno a ello, es menester precisar que
los artculos 23 de la Ley N 8433 y 95 del Reglamento de
la Ley N 13460 fueron derogados, entre otros, por el
Decreto Ley N 19990, cuyo artculo 57 dispuso que no
hay prdida de validez de aportaciones, salvo en los
casos de caducidad declarados por resoluciones consentidas o ejecutoriadas de fecha anterior al 1 de mayo de
1973; mas en autos no existe ninguna de dichas resoluciones, siendo entonces plenamente vlidas las aportaciones del demandante realizadas entre los aos 1960 a
1964 para el clculo de la remuneracin de referencia de
su pensin de jubilacin reducida. Por consiguiente,
habiendo alcanzado el nmero suficiente de aportaciones y por la fecha de nacimiento (6 de agosto de 1928),
el demandante est comprendido dentro de los alcances
del rgimen especial de jubilacin, establecidos por los
Artculos 38, 47 y 48 del Decreto Ley N 19990, acreditndose la violacin de los derechos constitucionales
del recurrente al privrsele del legtimo derecho a la
pensin de jubilacin que solicita, segn los artculos 10
y 11 de la Constitucin Poltica del Per.de ser contratados en forma directa por su empresa.
VULNERACIN DE LOS DERECHOS AL TRABAJO, EL
DEBIDO PROCESO Y DEFENSA
EXP N 1478-2001-AA/TC
La recurrente, con fecha 21 de junio de 2001, interpone
accin de amparo contra la Municipalidad Distrital de
Samegua. Manifiesta que ocupaba el cargo de secretaria
en la municipalidad demandada desde el 2 de agosto de
1999, y que con fecha 25 de mayo de 2001 se le cursa el
C-10
Memorando N 072-2001-ALC/MDS, por el cual se le

comunica su despido por supuesta falta grave, acto que
considera arbitrario al no haber sido previamente sometida a proceso administrativo, y que viola el artculo 27
de la Constitucin Poltica del Per. Solicita que se declare inaplicable el memorando en cuestin y se le reincorpore en su centro de trabajo. Los documentos que en
copia certificada corren en autos, demuestran la existencia de relacin laboral de la demandante con la corporacin municipal emplazada desde agosto de 1999 hasta el
mes de mayo de 2001; es decir, se desempe durante
un ao y nueve meses realizando labores de naturaleza
permanente e ininterrumpida, hecho que no ha sido
desvirtuado por la entidad emplazada, la cual ha infringido la Ley N 24041, que dispone que los trabajadores
contratados no puedan ser cesados ni destituidos sino
por el procedimiento establecido en el captulo V del
Decreto Legislativo N 276 y sus disposiciones reglamentarias. Cabe sealar que si bien en autos obra el contrato
de locacin de servicios para el perodo de abril a setiembre de 2001, en la clusula primera de ste se seala
que la contratacin de la demandante se realiza dentro
del rgimen del Decreto Legislativo N 276. En tal sentido, dado que no se ha respetado garanta establecida en
la Ley N 24041, la decisin de la Municipalidad Distrital
de Samegua resulta violatoria de los derechos constitucionales de la demandante relativos al trabajo, al debido
proceso y de defensa inclusive, siendo de aplicacin en el
presente caso el artculo 11 de la Ley N 23506, en consecuencia, inaplicable el Memorando N 072-2001ALC/MDS, y se ordena la reposicin de la demandante en
la condicin laboral en que vena prestando servicios o
en otro de igual o similar jerarqua.
REPOSICIN EN PUESTO DE TRABAJO
EXP. N 03494-2007-PA/TC
Se interpone demanda de amparo contra ESSALUD, solicitando que se declare inaplicable la Resolucin de Presidencia Ejecutiva N 224-PE-ESSALUD-2006 de fecha 30
de marzo de 2006, mediante la cual se dio por concluido
su vnculo laboral, y en consecuencia que se ordene su
reincorporacin en el cargo que desempeaba hasta
antes de producirse la violacin de sus derechos constitucionales al trabajo, al debido procedimiento administrativo y a la igualdad ante la ley. Manifiesta haber laborado para la entidad demandada desde el 1 de febrero
de 1997 y que fue cesado en sus labores el 30 de marzo
de 2006. e ha acreditado que el recurrente ingres a
laborar en la emplazada el 1 de febrero de 1997, para
desempear el cargo de Mdico Cirujano del Centro

Mdico de Cutervo, regulndose su relacin con sujecin
al rgimen laboral de la actividad privada, de acuerdo
con las normas contenidas en el Texto nico Ordenado
del Decreto Legislativo N 728, Ley de Productividad y
Competitividad Laboral, Decreto Supremo N 003-97-TR,
habindose suscrito para el efecto sucesivos contratos
de trabajo sujetos a modalidad por servicio especfico.
Conforme a lo previsto en autos, se advierte que el demandante ingres a laborar en la entidad demandada
realizando labores comunes u ordinarias, siendo poste-
riormente designado en el cargo de confianza, para desempear labores como Director del Centro Mdico de
Cutervo, razn por la que a la conclusin de dicha designacin debi reincorporarse en el cargo de Mdico cirujano de la institucin demandada, lo cual no ha ocurrido;
siendo as, y no habindose acreditado la existencia de
comisin de falta grave que legitime la terminacin de la
relacin laboral, se debe estimar la demanda; en consecuencia deber disponerse la reincorporacin del demandante en el cargo de Mdico Cirujano o en otro de
similar jerarqua de EsSalud.
Memodatos
DERECHO DE ASIGNACIN FAMILIAR A TRABAJADORES

A TIEMPO PARCIAL
Los trabajadores de la actividad privada cuyas remuneraciones no se fijen por negociacin colectiva percibirn el
equivalente al 10% de la RMV por concepto de asignacin familiar, no excluye de este beneficio a los trabajadores a tiempo parcial. Por consiguiente, les corresponder en la medida que sus remuneraciones no se fijen
por negociacin colectiva.
Ley N 25129
VACACIONES PARA TRABJADORES DEL
RGIMEN DE CONSTRUCCIN CIVIL
Los trabajadores de construccin civil por la temporalidad de sus servicios, difcilmente llegan a cumplir los
requisitos necesarios para el goce o disfrute de los 30
das de vacaciones que conceptualmente les corresponderan, por lo que normalmente lo que se le paga a estos
trabajadores es una compensacin vacacional o vacaciones truncas. Si el trabajador cuenta con ms de seis
das de labor, la compensacin es equivalente al 10% de
TODOS los jornales bsicos que haya percibido el trabajador durante su labor sin incluir los dominicales.
Resolucin Ministerial N 480
Resolucin Ministerial N 918
tiene derecho a una hora diaria de permiso por lactancia

materna hasta que su hijo tenga un ao de edad. Este
permiso podr ser fraccionado en dos tiempos iguales y
ser otorgado dentro de su jornada laboral. La madre
trabajadora y su empleador podrn convenir el horario
en que se ejercer el derecho establecido en el prrafo
precedente.
Artculo 1 de la Ley N 27240
DERECHOS Y BENEFICIOS DE LOS TRABAJADORES

SUJETOS A MODALIDAD
Los trabajadores con contratos sujetos a modalidad
tienen derecho a percibir los mismos beneficios que por
ley, pacto o costumbre tuvieren los trabajadores vinculados a un contrato de duracin indeterminado del respectivo centro de trabajo. Igualmente, los trabajadores
tendrn derecho a la estabilidad laboral mientras dure el
contrato, una vez superado el periodo de prueba.
Artculo 79 del Decreto Supremo N 003-97-TR
PRINCIPIO DE PRIMACA DE LA REALIDAD
HORA DIARIA DE PERMISO A LA MADRE TRABAJADORA

POR LACTANCIA
Dentro de las Inspecciones de Trabajo, en caso de discordancia, entre los hechos constatados por el Supervisor inspector, inspectores del trabajo e inspectores auxiliares; y los hechos reflejados en los documentos formales debe siempre privilegiarse los hechos constatados.
La madre trabajadora al trmino del perodo post natal
Artculo 2 numeral 2 de la Ley N 28806
C-11
Modelos y Formatos
MODELO DE CERTIFICACIN DE CESE POR NEGATIVA INJUSTIFICADA
O DEMORA DEL EMPLEADOR O IMPOSIBILIDAD EN SU ENTREGA
De conformidad con lo sealado en los Artculos 45 y 46 del Decreto Supremo N 001-97-TR, el empleador tiene la
obligacin de hacer entrega al trabajador de la certificacin que acredite el trmino de la relacin laboral, dentro del
plazo de 48 horas de producido el cese. De no ser entregada la certificacin por el empleador, por cualquier causa,
dentro del plazo sealado, corresponder a la Autoridad Inspectiva de Trabajo extender la certificacin. En el supuesto
de darse la negativa injustificada del empleador, la demora del mismo, el abandono de la empresa o cualquier otro caso
en que se acredite la imposibilidad del otorgamiento de la certificacin del cese del trabajador, este ltimo debe presentar una solicitud ante la Autoridad Administrativa de Trabajo, conforme al modelo expuesto a continuacin:
CERTIFICACIN DE CESE POR NEGATIVA INJUSTIFICADA O DEMORA DEL EMPLEADOR O IMPOSIBILIDAD DE

SU ENTREGA
SEOR (a) SUB-DIRECTOR(a) DE INSPECCION LABORAL
S.S.D.
Yo, _____________________________________________, identificado (a) con DNI N ____________, con domicilio en
___________________________________________
_____________________________________ me presento ante Usted y expongo:
Que, ingres a laborar en el centro de trabajo denominado ___________________________ _____ con RUC N
_________________, ubicado en __________________________, con fecha de ingreso ______, desempeando el
cargo de _________________ y percibiendo una ltima remuneracin de _____________.
Que, habiendo concluido la relacin laboral con fecha ______, y no habindome otorgado el empleador la correspondiente certificacin de cese para el retiro de mi Compensacin por Tiempo de Servicios, depositada en
_____________________ segn cuenta de C.T.S. N ________________________ SOLICITO a su Despacho disponga la
verificacin correspondiente y posterior expedicin del Certificado de Cese.
Amparo lo solicitado en el artculo 46 del Texto nico Ordenado de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios,
aprobado mediante Decreto Supremo N 001-97-TR. Adjunto los requisitos establecidos en el numeral 35.2 del Decreto
Supremo N 020-2001-TR, Reglamento de la Ley General de Inspecciones y Defensa del Trabajador.
POR LO EXPUESTO:
Srvase acceder a mi solicitud por ser de justicia.
Lima, ____ de ____________de 2,013.
___________________________
FIRMA
C-12
Indicadores Laborales
TASA DE INTERES BANCARIO - CTS

MONEDA NACIONAL
MARZO CONTINENTAL
4.01
1
SB
2
DOM
3
4.02
4
4.02
5
4.02
6
4.02
7
4.02
8
SB
9
DOM
10
11
4.02
4.03
12
4.03
13
4.03
14
4.03
15
(*) Sin Informacin
MARZO CONTINENTAL
2.62
1
SB
2
DOM
3
2.95
4
2.95
5
2.97
6
2.95
7
2.95
8
SB
9
DOM
10
2.95
11
2.96
12
2.94
13
2.94
14
15
2.96
(*) Sin Informacin
COMERCIO CREDITO
FINANCIERO
BANBIF
SCOTIABANK
INTERBANK
MI
BANCO
PROMEDIO
9.00
SB
DOM
9.00
9.00
9.00
9.00
9.00
SB
DOM
2.45
SB
DOM
2.45
2.45
2.46
2.45
2.44
SB
DOM
4.97
SB
DOM
4.97
4.97
4.97
4.98
4.98
SB
DOM
4.06
SB
DOM
4.06
4.06
4.06
4.06
4.06
SB
DOM
3.40
SB
DOM
3.40
3.34
3.34
3.32
3.33
SB
DOM
2.96
SB
DOM
2.96
2.96
2.96
2.96
2.95
SB
DOM
7.09
SB
DOM
7.09
7.08
7.05
7.04
7.07
SB
DOM
3.33
SB
DOM
3.33
3.35
3.37
3.38
3.40
SB
DOM
9.00
2.41
5.00
4.06
3.34
2.96
7.08
3.41
9.00
9.00
9.00
2.42
2.40
2.40
5.01
5.01
5.00
4.06
4.07
4.06
3.36
3.42
3.41
2.97
2.97
2.97
7.07
(*)
7.03
3.42
3.42
3.41
9.00
2.33
4.87
4.06
3.41
2.96
7.02
3.46
COMERCIO
TASA DE INTERES BANCARIO CTS

MONEDA INTERNACIONAL
SCOTIACREDITO FINANCIERO
BANBIF
BANK
INTERBANK
MI
BANCO
PROMEDIO
5.00
SB
DOM
5.00
5.00
5.00
5.00
5.00
SB
DOM
2.11
SB
DOM
2.10
2.10
2.11
2.13
2.14
SB
DOM
3.41
SB
DOM
3.41
3.36
3.31
3.41
3.41
SB
DOM
2.75
SB
DOM
2.77
2.76
2.70
2.70
2.71
SB
DOM
1.83
SB
DOM
1.83
1.83
1.82
1.82
1.82
SB
DOM
2.08
SB
DOM
2.11
2.11
2.11
2.11
2.11
SB
DOM
3.63
SB
DOM
3.64
3.64
3.66
3.68
3.68
SB
DOM
2.46
SB
DOM
2.59
2.60
2.60
2.61
2.62
SB
DOM
5.00
2.13
3.40
2.61
1.82
2.11
3.68
2.60
5.00
5.00
5.00
2.13
2.14
2.14
3.32
3.32
3.31
2.58
2.61
2.63
1.82
1.83
1.83
2.11
2.10
2.10
3.68
(*)
3.66
2.60
2.60
2.60
5.00
1.87
3.36
2.63
1.83
2.10
3.66
2.61
C-13
MES
MARZO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
2.33%
2.33%
2.33%
2.30%
2.30%
2.31%
2.28%
2.29%
2.29%
2.29%
2.32%
2.29%
2.28%
2.29%
2.30%
0.00006
0.00006
0.00006
0.00006
0.00006
0.00006
0.00006
0.00006
0.00006
0.00006
0.00006
0.00006
0.00006
0.00006
0.00006
1.79624
1.79630
1.79636
1.79643
1.79649
1.79655
1.79662
1.79668
1.79674
1.79681
1.79687
1.79693
1.79699
1.79706
1.79712
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
1.20%
1.22%
1.19%
1.18%
1.18%
1.18%
1.19%
1.17%
1.17%
1.17%
1.15%
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
0.00003
0.67624
0.67628
0.67631
0.67634
0.67638
0.67641
0.67644
0.67648
0.67651
0.67654
0.67657
0.67661
0.67664
0.67667
0.67670
APORTES, COMISIONES Y PRIMA DE SEGURO - AFP

Obligacin Febrero 2013
AFP
Aporte ObliComisin por
Comisin
Prima de
gatorio
Flujo
Mixta
Seguros
HORIZONTE
INTEGRA
PRIMA
PROFUTURO
10%
10%
10%
10%
1.85%
1.74%
1.60%
2.10%
0.00%
0.00%
1.51%
0.00%
1.38%
1.22%
1.30%
1.41%
PRIMA DE SEGURO Y GASTOS DE SEPELIO-AFP*

Tope para aplicar la prima de seguro
S/. 8,036.28
S/. 3,644.19
Gasto de Sepelio
* Perodos: Enero, Febrero y Marzo de 2013
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES

AFP
Mes de la
Obligacin
Efectivo, Ch/mismo
Banco, Ch/Gerencia,
Declaracin sin pago
Con cheque de
otro Banco
Declaracin sin
pago con 50%
inters
Feb-13
07.03.2013
05.03.2013
07.03.2013
C-14
Declaracin
sin pago con
80% inters
CONAFOVICER
SENATI
21.03.2013 22.04.2013 15.03.2013
ASESORA ECONMICA FINANCIERA-1ra. Quincena de Marzo
Seccin Econmica Financiera

Memodatos
BANCO
TASA DE INTERS
Desde el punto de vista Legal: son sociedades annimas

dedicadas a realizar las mltiples operaciones comerciales originadas por el dinero y los ttulos que lo representan, considerados como mercancas, configuran, por lo
tanto, entidades mercantiles que comercian con el dinero.
Precio de la remuneracin de un capital prestado o recibido en prstamo. Es el precio de la renuncia a la liquidez

del ahorro.
CRDITO
La capacidad de una persona de obtener dinero prestado
u obtener productos sin pagar por ellos inmediatamente.
Se obtiene si un acreedor est convencido de que la
persona es responsable y su situacin financiera es estable.
DEUDA
ENDEUDAMIENTO
Se produce cuando una empresa hace uso de crditos y
prstamos bancarios o emite obligaciones y bonos. Tambin es endeudamiento la posicin deudora de la empresa en relacin con sus proveedores.
RENTABILIDAD ECONMICA
El trmino hace referencia a que el proyecto de inversin
de una empresa pueda generar suficientes beneficios
para recuperar lo invertido y la tasa deseada por el inversionista.
El dinero que se debe, tambin conocido como pasivo.
SOLVENCIA FINANCIERA
INFORME DE CRDITO
Un historial de los prstamos y pagos realizados, compilado por una organizacin de crdito y utilizado por las
instituciones financieras u otros acreedores para determinar la probabilidad de que se cancelar una futura
deuda.
Es la capacidad financiera o de pago de la empresa para

cumplir sus obligaciones de vencimiento a corto plazo y
los recursos con que cuenta para hacer frente a tales
obligaciones, o sea una relacin entre lo que una empresa tiene y lo que debe.
INTERS
TASA DE INTERS
Un pago que se efecta por la utilizacin de un dinero

por cierto perodo de tiempo. Representa un gasto para
el deudor y una ganancia para el prestamista. Tambin
es el dinero que se gana en una cuenta de ahorros.
Precio de la remuneracin de un capital prestado o recibido en prstamo. Es el precio de la renuncia a la liquidez

del ahorro.
RIESGO
ACTIVO FINANCIERO
La posibilidad de prdida de una inversin.
TARJETA DE CRDITO
Una tarjeta de plstico de una empresa de servicios
financieros que le permite al tarjetahabiente la compra
al crdito de artculos y servicios.
Instrumento de Capital de otra entidad que otorga derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero, o a intercambiar activos financieros u otros pasivos
bajo condiciones potencialmente favorables Ciertos
contratos que liquidan con acciones propias de la entidad.
D-1
Indicadores Financieros
INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2012-2013

Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual
Acumulada
MES
2012
2013
ENERO
106.92
109.99
FEBRERO
107.26
MARZO
108.09
ABRIL
108.66
MAYO
108.70
JUNIO
108.66
JULIO
108.76
AGOSTO
109.31
SETIEMBRE
109.91
OCTUBRE
109.73
NOVIEMBRE
109.58
DICIEMBRE
109.86
PROMEDIO
108.79
* Respecto al mismo mes del ao anterior
MES
D-2
2012
2013
2012
2013
2012
2013
-0.10
0.32
0.77
0.53
0.04
-0.04
0.09
0.51
0.54
-0.16
-0.14
0.26
0.12
-0.10
0.22
0.99
1.53
1.57
1.53
1.62
2.14
2.69
2.53
2.38
2.65
0.12
4.23
4.17
4.23
4.08
4.14
4.00
3.28
3.53
3.74
3.25
2.66
2.65
2.87
Fuente: INEI
INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM) :2012-2013

Variacin Porcentual
Promedio Mensual
Mensual
Acumulada
2012
2013
2012
2013
2012
2013
ENERO
208.37
206.61
FEBRERO
208.64
MARZO
209.91
ABRIL
210.16
MAYO
209.45
JUNIO
209.31
JULIO
207.55
AGOSTO
208.05
SETIEMBRE
208.88
OCTUBRE
208.93
NOVIEMBRE
208.46
DICIEMBRE
208.22
PROMEDIO
208.83
* Respecto al mismo mes del ao anterior
Anual*
-0.52
0.13
0.61
0.12
-0.34
-0.07
-0.84
0.24
0.40
0.02
-0.23
-0.12
-0.78
-0.52
-0.39
0.21
0.33
0.00
-0.07
-0.91
-0.67
-0.28
-0.25
-0.48
-0.59
-0.78
Fuente: INEI
Anual*
2012
2013
4.69
4.16
4.10
3.08
2.43
2.05
0.87
0.66
0.39
0.20
-0.44
-0.59
-0.85
Seccin Financiera: Indicadores Financieros

DLAR AMERICANO Y EURO 2013
MARZO
DA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Bancario al cierre
C
2.592
SB
DOM
V
2.593
SB
DOM
2.596
2.593
2.596
2.603
2.602
2.598
2.594
2.597
2.604
2.603
SB
DOM
SB
DOM
2.597
2.590
2.593
2.592
2.592
2.599
2.591
2.593
2.594
2.593
Fecha de Publicacin(*)
C
2.585
2.592
2.592
2.592
2.596
2.593
2.596
2.603
2.602
2.602
2.602
2.597
2.590
2.593
2.592
2.587
2.593
2.593
2.593
2.598
2.594
2.597
2.604
2.603
2.603
2.603
2.599
2.591
2.593
2.594
EURO
C
3.332
SB
DOM
V
3.465
SB
DOM
3.270
3.265
3.309
3.324
3.336
3.458
3.481
3.466
3.465
3.443
SB
DOM
SB
DOM
3.295
3.322
3.302
3.324
3.310
3.453
3.425
3.400
3.430
3.454
FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2013

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90) (CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)
MARZO
MONEDA NACIONAL
MONEDA EXTRANJERA
DA
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
TASA
F. DIARIO
F. ACUM*
1
2.33%
0.00006
6.49374
1.20%
0.00003
2.01180
2
2.33%
0.00006
6.49416
1.20%
0.00003
2.01187
3
2.33%
0.00006
6.49457
1.20%
0.00003
2.01193
4
2.30%
0.00006
6.49498
1.20%
0.00003
2.01200
5
2.30%
0.00006
6.49539
1.20%
0.00003
2.01207
6
2.31%
0.00006
6.49580
1.22%
0.00003
2.01213
7
2.28%
0.00006
6.49621
1.19%
0.00003
2.01220
8
2.29%
0.00006
6.49662
1.18%
0.00003
2.01226
9
2.29%
0.00006
6.49703
1.18%
0.00003
2.01233
10
2.29%
0.00006
6.49744
1.18%
0.00003
2.01240
11
2.32%
0.00006
6.49785
1.19%
0.00003
2.01246
12
2.29%
0.00006
6.49826
1.17%
0.00003
2.01253
13
2.28%
0.00006
6.49867
1.17%
0.00003
2.01259
14
2.29%
0.00006
6.49907
1.17%
0.00003
2.01266
15
2.30%
0.00006
6.49949
1.15%
0.00003
2.01272
Desde 01/04/91
Fuente: SBS
D-3
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO

CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90
MONEDA NACIONAL
MARZO
TAMN
DA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
TASA
19,16%
19,16%
19,16%
19,12%
19,12%
19,06%
19,01%
18,96%
18,96%
18,96%
18,96%
19,00%
19,01%
19,00%
15
18,97%
F. DIARIO
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00049
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
0,00048
TAMN + 1
F. ACUM*
1,764.20189
1,765.06115
1,765.92082
1,766.77927
1,767.63814
1,768.49495
1,769.35010
1,770.20362
1,771.05755
1,771.91189
1,772.76664
1,773.62345
1,774.48109
1,775.33873
1,776.19555
TASA
20,16 %
20,16 %
20,16 %
20,12 %
20,12 %
20,06 %
20,01 %
19,96 %
19,96 %
19,96 %
19,96 %
20,00 %
20,01 %
20,00 %
19,97 %
F. DIARIO
0,00051
0,00051
0,00051
0,00051
0,00051
0,00051
0,00051
0,00051
0,00051
0,00051
0,00051
0,00051
0,00051
0,00051
0,00051
TAMN + 2
F. ACUM*
3,119.85278
3,121.44478
3,123.03759
3,124.62831
3,126.21984
3,127.80787
3,129.39307
3,130.97545
3,132.55863
3,134.14260
3,135.72738
3,137.31588
3,138.90590
3,140.49601
3,142.08472
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL

MERCADO
CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90
MARZO
DA
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
D-4
TASA
8,61 %
8,61 %
8,61 %
8,60 %
8,62 %
8,66 %
8,66 %
8,66 %
8,66 %
8,66 %
8,66 %
8,68 %
8,68 %
8,76 %
8,77 %
MONEDA EXTRANJERA
TAMEX
F. DIARIO
F. ACUM*
0,00023
0,00023
0,00023
0,00023
0,00023
0,00023
0,00023
0,00023
0,00023
0,00023
0,00023
0,00023
0,00023
0,00023
0,00023
13,98973
13,99294
13,99615
13,99936
14,00257
14,00580
14,00903
14,01227
14,01550
14,01873
14,02197
14,02521
14,02845
14,03173
14,03500
TASA
21,16 %
21,16 %
21,16 %
21,12 %
21,12 %
21,06 %
21,01 %
20,96 %
20,96 %
20,96 %
20,96 %
21,00 %
21,01 %
21,00 %
20,97 %
F. DIARIO
0,00053
0,00053
0,00053
0,00053
0,00053
0,00053
0,00053
0,00053
0,00053
0,00053
0,00053
0,00053
0,00053
0,00053
0,00053
F. ACUM*
5,489.01207
5,491.93942
5,494.86833
5,497.79379
5,500.72082
5,503.64181
5,506.55803
5,509.46945.
5,512.38242
5,515.29693
5,518.21298
5,521.13564
5,524.06113
5,526.98689
5,529.91039
ASESORA COMERCIO EXTERIOR-1ra. Quincena de Marzo
Seccin Comercio Exterior

Nos Consultan
RESTITUCIN SIMPLIFICADA DE DERECHOS
ARANCELARIOS
Para efectos del procedimiento de restitucin de derechos arancelarios, la factura emitida por el servicio
de produccin por encargo de la mercanca exportada puede ser emitida con fecha posterior al ingreso
de las mercancas a zona primaria?
Solucin:
El Informe 10-2012-SUNAT/2B4000, de fecha 1 de
febrero de 2012 dispone lo siguiente: Al respecto,
debemos precisar que el rgimen de exportacin definitiva, permite la salida del territorio aduanero de las
mercancas nacionales o nacionalizadas para su uso o
consumo definitivo en el exterior, cuyo trmite se
inicia con la numeracin de la declaracin, debiendo
posteriormente procederse al embarque de la mercanca dentro del plazo de treinta (30) das calendario
contado a partir del da siguiente de numerada la precitada declaracin aduanera de mercancas (DAM).
Tenemos entonces que luego de efectuada la numeracin de la declaracin provisional de exportacin, el
despachador de aduana ingresa la mercanca a un
depsito temporal como requisito para la asignacin
del canal de control de la DAM. Por lo tanto, en todos
los casos, la fecha de trmino de recepcin de la carga
por parte del depsito temporal debe ser menor o
igual a la fecha de transmisin de la asignacin del
canal, salvo el supuesto en el que el exportador solicite
el embarque directo de la mercanca desde su propio
local en los casos previstos en el penltimo prrafo del
artculo 63 del Reglamento de la Ley General de
Aduanas, para cuyo efecto debe contar con la infraestructura necesaria, la misma que le debe permitir a la
Administracin Aduanera efectuar el reconocimiento
fsico cuando corresponda.
En cualquiera de los dos casos anteriormente expuestos, (depsito temporal o local del exportador), apenas
ingresa la mercanca al depsito temporal y se comunica de este hecho a la Administracin Aduanera dentro del plazo fijado, el sistema procede a asignar el
canal (naranja o rojo); lo cual en la prctica equivale a

poner la mercanca a disposicin de la autoridad
aduanera para las acciones de control correspondientes. Vale decir que en este supuesto, la mercanca se
encuentra lista para ser embarcada apenas culmine el
proceso de verificacin por parte de la Administracin
Aduanera, de manera que no existe posibilidad alguna
que el beneficiario pueda realizar alguna labor de
transformacin o produccin de manera directa o a
travs de un tercero una vez que la mercanca se encuentre en la condicin de ingresada a la zona primaria (depsito temporal), encontrndose sometida tan
solo a las verificaciones y controles previos al embarque de la mercanca.
En consecuencia, para acreditar el correcto acogimiento al drawback, cualquier prestacin del servicio de
produccin por encargo del bien ingresado a zona
primaria debi necesariamente ocurrir antes del ingreso de la mercanca a zona primaria para su exportacin; por lo que la factura correspondiente debe ser de
fecha anterior a que se registre ese ingreso, lo cual
complementa nuestra opinin vertida en el Informe
N 29-2010-SUNAT-2B4000, en el sentido que la factura por dicho servicio debe tener fecha de emisin
anterior al embarque de la mercanca y a su ingreso a
zona primaria, tal como dispone el inciso a) del numeral 5) del artculo 5 del Reglamento de Comprobantes
de Pago, criterio legal que es compartido por el Tribunal Fiscal mediante Resolucin N 08922-A-2008.
Como se desprende del Informe 10-2012SUNAT/2B4000, la factura emitida por el servicio de

produccin por encargo de la mercanca exportada no
puede ser emitida con fecha posterior al ingreso de las
mercancas a zona primaria, toda vez que ingresada la
mercadera a esta zona, no existe posibilidad alguna
que el beneficiario pueda realizar alguna labor de
transformacin o produccin de manera directa o a
travs de un tercero.
AUTORIZACIN COMO OPERADOR DE COMERCIO
EXTERIOR EN SERVICIO DE ENTREGA RPIDA
E-1
ASESORA COMERCIO EXTERIOR-1ra. Quincena de Marzo
Cules son los requisitos documentarios para la

autorizacin como operador de comercio exterior en
el caso de una empresa de servicio de entrega rpida?
Solucin:
El apartado VII de la Resolucin de Superintendencia
Nacional Adjunta de Aduanas N 696-2010-SUNAT-A
establece que en el caso de una empresa de servicio
de entrega rpida, el interesado debe presentar una
solicitud conforme al Anexo 1, acompaada de:
a) Copia del DNI o carn de extranjera del representante legal de la empresa;
b) Copia del testimonio de la escritura pblica de
constitucin de la empresa, inscrita en los Registros
Pblicos, que seale como objeto social la prestacin del servicio de recoleccin, transporte y entrega de envos de entrega rpida;
c) Copia del cargo de recepcin del expediente para
la inscripcin en el Registro de Empresas de Servicios de Entrega Rpida, debidamente presentado
por la empresa ante el Ministerio de Transportes y
Comunicaciones (MTC).
Una vez implementado dicho registro en el portal
web del MTC, bastar que el interesado consigne
en su solicitud (Anexo 1) el nmero del indicado
expediente, no siendo necesario la presentacin de
la copia del cargo de recepcin;
d) Copia de los contratos o documentos que acrediten de forma indubitable la representacin o vinculacin con las empresas de servicio de entrega
rpida o courier en el extranjero, sea como empresa subsidiaria, sucursal, otra forma societaria o
cualquier modalidad de representacin.
Dichos contratos o documentos deben estar:
- Legalizados por funcionario del consulado peruano del pas que corresponde, cuya firma debe estar
certificada ante la Direccin de Legalizaciones del
Ministerio de Relaciones Exteriores; y
- Acompaado de traducciones simples con la indicacin y suscripcin de quien oficie de traductor
debidamente identificado en caso de estar emitidos en idioma distinto al espaol;
e) Declaracin jurada del representante legal del
interesado, consignando los nombres completos y
domicilios de las personas que suscriben dichos
contratos o documentos;
f) Copia del documento que acredite que las empresas de servicio de entrega rpida o courier del extranjero cuentan con autorizacin para desempearse como tales, emitida por la autoridad compe-
E-2
tente.
g)
h)
i)
j)
k)
Dicho documento debe estar:

- Legalizado por funcionario del consulado peruano
del pas que corresponde, cuya firma debe estar
certificada ante la Direccin de Legalizaciones del
Ministerio de Relaciones Exteriores; y
- Acompaado de traducciones simples con la indicacin y suscripcin de quien oficie de traductor
debidamente identificado en caso de estar emitidos en idioma distinto al espaol;
Declaracin jurada del representante legal del
interesado, indicando los nombres y pases de residencia de las empresas de servicio de entrega rpida o courier del extranjero, de donde provendrn o
llegarn los envos de entrega rpida;
En caso de vinculacin con empresa subsidiaria,
sucursal u otra forma societaria, copia legalizada
del libro de matrcula de acciones;
Carta fianza bancaria o pliza de caucin por el
monto de veinte mil dlares de los Estados Unidos
de Amrica (US$ 20,000.00), conforme al formato
del Anexo 1 del Procedimiento Garantas de Operadores de Comercio Exterior IFGRA-PE.20;
Copia de la licencia municipal de funcionamiento
del local donde realizar sus actividades;
Los documentos para el registro de su personal
ante la Administracin Aduanera:
- Representante legal ante la autoridad aduanera:
*Copia del DNI o carn de extranjera;
* Documento que acredite su nombramiento ante
la autoridad aduanera, debidamente inscrito en los
Registros Pblicos;
*Declaracin jurada, la cual est sujeta a la fiscalizacin posterior por la Administracin Aduanera;
*Documento donde conste su firma manuscrita de
acuerdo con su DNI;
*Copia del comprobante de pago para el otorgamiento del carn de identificacin por la Administracin Aduanera.
- Auxiliar de despacho:
* Copia del DNI o carn de extranjera.
*Declaracin jurada, la cual est sujeta a la fiscalizacin posterior por la Administracin Aduanera;
*Copia del contrato laboral o de prestacin de servicios, que la ESER ha celebrado con el auxiliar de
despacho; o, impresin de la planilla electrnica
presentada ante la SUNAT;
*Copia del comprobante de pago para el otorgamiento del carn de identificacin por la Administracin Aduanera.
ASESORA DERECHO COMERCIAL-1ra. Quincena de Marzo
Asesora Derecho Comercial

ALMACN GENERAL DE DEPSITO

Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta:
desea saber Qu debemos entender por almacn
general de depsito? y Qu obligaciones asume el
almacn de depsito?
Respuesta:
El Almacn general de depsito es el local administrado
por una sociedad annima constituida especialmente
para el efecto de donde permanecen custodiadas las
mercaderas del depositante, encontrndose sometidos
a la vigilancia de la superintendencia de Banca y Seguros.
La primera obligacin del almacn general de depsito
es la de emitir, a pedido del depositante, el certificado
de depsito y/o warrant respectivo. Asimismo, el almacn general de depsito o depositario asume la obligacin de custodiar los bienes entregados, con la misma
diligencia que ha de poner en el cuidado de los suyos
propios. Sin embargo, la obligacin del depositario no es
slo la custodia, sino tambin la conservacin de los
bienes en el lugar apropiado, por ello, se hace responsable por los daos sufridas por las mercaderas desde su
recepcin hasta su devolucin.
El depositario igualmente queda obligado a entregar las
mercaderas depositadas a la presentacin tanto del
certificado de depsito como del warrant, salvo que se
haya emitido solo uno de los ttulos valores, en cuyo caso
bastar la presentacin de dicho ttulo.
REQUISITOS FORMALES DE LA EMISIN DE UN

CHEQUE
Qu requisitos deben reunirse antes de emitir un
cheque?
Respuesta:
El cheque, como todos los dems ttulos valores, es un
documento formal porque su emisin debe observar
determinados requisitos legales. En tal sentido, a la par
de sus requisitos formales esenciales existen otros requerimientos que deben cumplirse antes de su emisin.
As, en primer lugar, es imprescindible que los cheques
Nos Consultan?
se emitan en formularios impresos, desglosables de
talonarios numerados en serie o con claves u otros signos de identificacin y seguridad. Dichos talonarios pueden ser proporcionados por el banco o pueden ser impresos por los propios clientes. Si son proporcionados
por el banco, ste los entregar a sus clientes contra la
firma de un recibo. Si los clientes deciden imprimir por
su cuenta y responsabilidad para su propio uso los talonarios desglosables de cheques, podrn hacerlo siempre
que sean autorizados previamente por el banco respectivo y en las condiciones que acuerden.
En segundo lugar, como condicin previa de la emisin
del cheque, el girador o emitente deber contar con
fondos disponibles en su cuenta corriente bancaria, ya
sea por depsitos constituidos en ella o por tener autorizacin del banco para sobregirarse. Sin embargo, aun
cuando el tenedor no cumpliera con estas exigencias,
dicha inobservancia no afectar la validez del cheque
como ttulo valor, pero si generar el rechazo del pago
por parte del banco y la correspondiente responsabilidad
penal por libramiento indebido, delito tipificado en el
artculo 215 del Cdigo Penal.
ENDOSO DE LETRA DE CAMBIO YA

PROTESTADA
Cules son los efectos legales en el supuesto de
endosar una letra de cambio ya protestada?
Respuesta:
En el caso de endoso realizado luego de la fecha de vencimiento, pero antes del protesto o de la formalidad
sustitutoria, los efectos sern los mismos que si se
hubieran realizado antes del vencimiento. El endoso
realizado luego de la fecha de vencimiento y tras realizar
el protesto produce los efectos de una cesin de derechos, sin perjudicar la accin cambiaria del ttulo, en la
medida que rena los requisitos de la Ley de Ttulos
Valores. Aunque los efectos sean los de una cesin de
derechos, el medio de transmisin sigue siendo el endoso que no es otra cosa que el mecanismo mediante el
cual se transfiere un ttulo valor a la orden. El hecho de
que el endoso produzca los efectos de la cesin de derechos significa que el obligado al pago puede oponerse al
F-1
cumplimiento de la obligacin contenida en la letra,

basndose en las excepciones personales que tuviera
contra el cedente. Asimismo, el cedente solo estar
obligado a garantizar la existencia y exigibilidad del derecho cedido mas no a garantizar la solvencia del deudor,
salvo pacto distinto.
IMPORTE DEL TTULO VALOR

Un suscriptor nos realiza la siguiente consulta: nos
menciona que desea saber Como deber expresarse el importe del ttulo valor? y Qu sucede si
en el ttulo valor se sealan dos montos distintos?
Respuesta:
Con relacin a la primera consulta, el importe del ttulo
valor podr expresarse en nmeros, en letras o en cdigos o de todas o algunas de estas maneras, aunque es
preferible que se exprese en letras porque de este modo
habra menos posibilidades de error o disconformidad
cuando se coloque el importe del ttulo valor.
Ahora bien, en caso que en el ttulo valor aparecieran
dos o ms importes distintos. Deber prevalecer el que
represente una suma menor, ya sea que est expresado
en nmeros, letras o cdigos.
Finalmente, en caso de que el importe del ttulo valor s
hubiere expresado en dos unidades monetarias distintas,
deber prevalecer el monto sealado en moneda nacional. Sin embargo, si ninguna de las unidades monetarias
expresadas fuera moneda nacional (dlar americano y
yen japons, por ejemplo), el documento no tendra
eficacia cambiara.
REVOCACIN Y SUSPENSIN DEL CHEQUE

Un suscriptor nos seala que tiene la siguiente duda:
En qu casos procede la revocacin y suspensin del
cheque?
Respuesta:
La revocacin de la orden de pago contenida en el cheque slo procede, a pedido del emitente, cuando ha
vencido el plazo para su presentacin, es decir, cuando
han transcurrido desde su emisin los treinta das que
establece la ley.
Por su parte, la suspensin del pago del cheque procede
cuando es solicitada al banco girado dentro del plazo de
los treinta das, ya sea por el emitente, el beneficiario, el
ltimo endosatario o tenedor legtimo del documento.
Dicha solicitud deber ser por escrito y tendr el carcter
de declaracin jurada, debiendo indicar la causa que la
F-2
origina, la cual deber fundarse en:

La desaparicin de cualquier dato necesario para la
identificacin o determinacin de los derechos que
representa el ttulo valor.
El extravo del ttulo valor.
La sustraccin del ttulo valor.
Cabe agregar que el banco girado suspender el pago del
cheque en la medida que quien o quienes solicitaron
dicha suspensin, interpongan inmediatamente la demanda judicial de ineficacia del ttulo valor por la misma
causal, si las solicitudes de suspensin o revocacin se
presentaran despus de realizado el pago, no surtirn
efectos respecto al banco girado.
CLAUSULA SOBRE PAGO DE INTERESES Y

REAJUSTES EN TTULOS VALORES
desea saber si Es posible pactar intereses tratndose de ttulos valores?
Respuesta:
S es posible, haciendo uso de la clusula de pago sobre
intereses y reajustes, que faculta al tenedor de un ttulo
valor que contenga obligaciones de pago dinerario, a
exigir el pago de intereses compensatorios, moratorios,
reajustes y comisiones permitidas por la ley.
Como se sabe, los intereses estn constituidos por el
rendimiento econmico de un capital por el transcurso
de un tiempo determinado, pudiendo ser compensatorios y moratorios. Los intereses sern compensatorios
cuando sean la contraprestacin por el uso del dinero o
de cualquier otro bien; y, sern moratorios, cuando tenga por finalidad indemnizar la mora en el pago.
Tratndose de ttulos valores, la inclusin de la clusula
especial de pago de inters puede constar de tres maneras:
a) Pactndose intereses compensatorios.
b) Pactndose intereses moratorios.
c) Pactndose ambos intereses.
CHEQUE DE GERENCIA
Un suscriptor nos seala que tiene la siguiente duda:
Qu es un Cheque de Gerencia?
Respuesta:
El Cheque de Gerencia es un documento emitido por el
banco y que es comprado por el cliente para usualmente
cubrir compromisos comerciales, teniendo como ventaja
que es aceptado sin objeciones al tener el respaldo del

banco que lo emiti. Considerando que este documento
tiene como aval a la entidad bancaria que lo emiti es
como si se tratase de dinero en efectivo. Algunas entidades usualmente solicitan que se les pague a travs de
este medio para asegurarse que el pago se har efectivo.
Memodatos
EFECTOS QUE GENERA LA ACEPTACIN DE LA
LETRA DE CAMBIO
Los efectos de la aceptacin de la letra de cambio, son
que el librador de la misma deja de ser obligado principal, siendo a partir de ese momento, el aceptante. Este
ltimo interviente ser el encargado de pagar la obligacin contenida en el titulo valor. Ahora bien, el librador
de la letra si ser responsable en va de accin cambiaria
de regreso, vale decir, que responder en caso el aceptante incumpla con el pago del importe contenido en la
letra de cambio.
Artculo 127 de la Ley de Ttulos Valores.
PAGO TOTAL DEL PAGAR

El emitente del pagar tiene dos opciones al momento
de efectuar el pago del referido ttulo valor:
a. Exigir al tenedor la devolucin del pagar con la constancia puesta por el tenedor de que ha sido debidamente cancelado, estando obligado el tenedor a proceder conforme a lo solicitado por el emitente; o,
b. Puede acordar con el tenedor la destruccin del ttulo valor, que para toda seguridad deber realizarse
en presencia de ambas partes.
INFORMACION CONTENIDA EN LA FACTURA

CONFORMADA
La informacin mnima que debe contener es la siguiente:
a. Denominacin de Factura Conformada;
b. Indicacin del lugar y fecha;
c. Nombre y documento de identidad, firma y domicilio
del emitente (Vendedor);
d. Nombre, domicilio, documento de identidad del
comprador;
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
l.
lugar de entrega de mercaderas;

Descripcin de la misma;
Valor unitario y total de la mercadera;
Precio total o parcial pendiente de pago de cargo del
comprador;
Fecha de pago del precio;
Indicacin del lugar de pago, y en todo caso, la forma
del mismo;
Nmero de comprobante de pago;
Firma del comprador.
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
La licencia de funcionamiento es la autorizacin que
otorgan las municipalidades para el desarrollo de actividades econmicas en un establecimiento determinado, a
favor del titular de las mismas. Podrn otorgarse licencias que incluyan ms de un giro, siempre que stos sean
afines o complementarios entre s.
En caso los sujetos obligados a obtener licencia de funcionamiento desarrollen actividades en ms de un establecimiento, debern obtener una licencia para cada uno
de los mismos.
Artculo 3 de la Ley Marco de Licencia de Funcionamiento.
COMPETENCIA CONCURSAL
La Comisin de Procedimientos Concursales del
INDECOPI y las Comisiones creadas en virtud de los convenios que se celebren con las instituciones, son competentes para conocer los procedimientos concursales
regulados en la Ley del Sistema Concursal. Se faculta
tambin al Tribunal del INDECOPI para conocer en ltima
instancia administrativa dichos procedimientos concursales.
Artculo 3 de la Ley General del Sistema Concursal
F-3
ASESORA GUBERNAMENTAL-1ra. Quincena de Marzo G
Nos Consultan?
EFICACIA DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
REGISTRO NACIONAL DE PROVEEDORES
Un suscriptor nos consulta sobre cul es la eficacia de

los Actos Administrativos.
Un suscriptor con consulta sobre cul es el objetivo de

la Poltica Nacional del Ambiente.
Respuesta:
Base Legal: Ley N 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General
Respuesta:
Base legal: Ley N 28611 Ley General del Ambiente.
Ante todo debemos primero definir el acto administrativo. Son actos administrativos, las declaraciones de las
entidades que, en el marco de normas de derecho pblico, estn destinadas a producir efectos jurdicos sobre
los intereses, obligaciones o derechos de los administrados dentro de una situacin concreta.
No se pueden considerar como actos administrativos, los
siguientes:
Los actos de administracin interna de las entidades
destinados a organizar o hacer funcionar sus propias
actividades o servicios. Estos actos son regulados por
cada entidad, con sujecin a las disposiciones del
Ttulo Preliminar de esta Ley, y de aquellas normas
que expresamente as lo establezcan.
Los comportamientos y actividades materiales de las
entidades
Una vez, definido el acto administrativo y determinada
su diferencia con otros actos. Se dice que es eficaz a
partir de que la notificacin legalmente realizada produce sus efectos, conforme a lo dispuesto en el artculo 16
y 17 de la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Asimismo, el acto administrativo que otorga beneficio al
administrado se entiende eficaz desde la fecha de su
emisin, salvo disposicin diferente del mismo acto.
Eficacia anticipada del acto administrativo
La autoridad podr disponer en el mismo acto administrativo que tenga eficacia anticipada a su emisin,
slo si fuera ms favorable a los administrados, y
siempre que no lesione derechos fundamentales o intereses de buena fe legalmente protegidos a terceros
y que existiera en la fecha a la que pretenda retrotraerse la eficacia del acto el supuesto de hecho justificativo para su adopcin.
Tambin tienen eficacia anticipada la declaratoria de
nulidad y los actos que se dicten en enmienda.
El objetivo de la Poltica Nacional del Ambiente es mejorar la calidad de vida de las personas, garantizando la
existencia de ecosistemas saludables, viables y funcionales en el largo plazo; y el desarrollo sostenible del pas,
mediante la prevencin, proteccin y recuperacin del
ambiente y sus componentes, la conservacin y el aprovechamiento sostenible de los recursos naturales, de una
manera responsable y congruente con el respeto de los
derechos fundamentales de la persona.
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Un suscriptor que adquiri recientemente un vehculo,
nos solicita informacin respecto a la afectacin al
Impuesto al Patrimonio Vehicular, es decir si le corresponde realizar el pago y desde cundo.
Respuesta:
Base Legal: Decreto Supremo N 156-2004-EF TUO de la
Ley de Tributacin Municipal
Los Artculos 30 y 31 del TUO de la Ley de Tributacin
Municipal sealan que el Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de los
vehculos, automviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no
mayor de (3) aos, cuyo plazo se computar a partir de
la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
Siendo sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las
personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados anteriormente, cuyo carcter de sujeto del
impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica
configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la
obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
G-1
SECCIN Gubernamental-1ra. Quincena de Marzo G
ENTIDADES VINCULADAS A LA SIMPLIFICACIN

ADMINISTRATIVA
Un suscriptor nos consulta cules seran las entidades
que se encontraran obligadas a cumplir con la simplificacin administrativa.
Respuesta:
Base Legal: Resolucin N 0274-2007/CAM-INDECOPI
Lineamientos de la Comisin de Acceso al Mercado sobre
Simplificacin Administrativa.
Seran todas las entidades administrativas, como son: El

Poder Ejecutivo, incluyendo Ministerios y Organismos
Pblicos Descentralizados; El Poder Legislativo; El Poder
Judicial; Los Gobiernos Locales; Los Gobiernos Regionales; Los Organismos a los que la Constitucin Poltica del
Per y las Leyes confieren autonoma; Las dems entidades y organismos, proyectos y programas del Estado,
cuyas actividades se realizan en virtud de potestades
administrativas; Las personas jurdicas bajo el rgimen
privado que prestan servicios pblicos o ejercen funcin
administrativa, en virtud de concesin, delegacin o
autorizacin del Estado, conforme a la norma de la materia.
Memodatos
INVERMET
Es el Fondo Metropolitano de Inversiones. Organismo
Pblico Descentralizado de la Municipalidad Metropolitana de Lima, con personera jurdica y autonoma administrativa, econmica y financiera, se rige por las normas
contenidas en su Ley de creacin, sus modificatorias,
ampliatorias y conexas, as como su Reglamento aprobado por Acuerdo de Concejo N 083 y la Ley Orgnica de
Municipalidades.
IGN
Son las siglas del Instituto Geogrfico Nacional, institucin que tiene por finalidad fundamental elaborar y
actualizar la Cartografa Bsica Oficial del Per, proporcionando a las entidades pblicas y privadas la cartografa que requieran para los fines del desarrollo y defensa
nacional.
EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO
El Presupuesto del Sector Pblico est constituido por los
crditos presupuestarios que representan el equilibrio
entre la previsible evolucin de los ingresos y los recursos por asignar de conformidad con las polticas pblicas
de gasto. Est prohibido incluir autorizaciones de gasto
sin el financiamiento correspondiente.
SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

Son los rganos, polticas, principios, normas y procedi-
G-2
mientos de contabilidad de los sectores Pblico y privado, de aceptacin general, y aplicados a las entidades y
rganos que lo conforman y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y objetivos.
AGENTE FINANCIERO DEL ESTADO

Para el Endeudamiento Pblico, es la entidad encargada
de realizar las acciones oficiales relacionadas con la gestin del endeudamiento pblico. En las operaciones de
endeudamiento y de administracin de deuda del Gobierno Nacional, es el Ministerio de Economa y Finanzas,
a travs de la Direccin Nacional del Endeudamiento.
CAJA NICA DE LA DIRECCIN NACIONAL DEL

TESORO PBLICO
Constituida por la cuenta principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, las otras cuentas bancarias de las
cuales es titular y todas las cuentas bancarias donde se
manejen fondos pblicos independientemente de la
fuente de financiamiento y del titular de las mismas, con
excepcin del Seguro Social de Salud (ESSALUD) y de
aquellas entidades constituidas como personas jurdicas
de derecho pblico y privado facultadas a desarrollar la
actividad empresarial del Estado.
SIMPLIFICACIN ADMINISTRATIVA
Es la eliminacin de las exigencias y formalidades innecesarias en los trmites que realizan los administrados ante
las distintas entidades administrativas del Estado.

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Respecto de la consulta efectuada debemos de determinar lo siguiente:

En relacin a lo pagado conjuntamente, tenemos:

Segn lo previsto en el Artculo 3 de la Resolucin en

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consulta, debe tenerse en cuenta que segn lo dispuesto

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Como se puede apreciar, no se perder el derecho al

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