a evaluacin de riesgos de una empresa difiere de la evaluacin de riesgos de audito

ra. El propsito de la evaluacin de riesgos de la empresa es identificar y administr

ar riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad; en cambio, en una aud
itora de estados financieros, el auditor identifica los riesgos y califica los ri
esgos inherentes y de control para evaluar la probabilidad de que un error signi
ficativo pueda existir en los estados financieros.
Riesgos de una entidad
Los riesgos a los que se encuentran expuestas las empresas y que son vigilados y
evaluados peridicamente por el consejo de administracin, gobierno corporativo, en
tre otros, son los siguientes:
Riesgo de crdito (prdida potencial por falta de pago de clientes, incluidas las ga
rantas reales).
Riesgo de liquidez (prdida potencial por la imposibilidad para hacer frente a sus
obligaciones).
Riesgo de mercado (prdida potencial por cambios tecnolgicos, competencia, variacio
nes en precios, etctera).
Riesgo tecnolgico (prdida potencial por falta de informacin, capacitacin, expectativ
as de clientes, nuevos desarrollos de productos, etctera).
Riesgo operativo (fallas o deficiencias en los controles internos).
El consejo de administracin es el responsable de aprobar los objetivos, lineamien
tos y polticas para la administracin integral de riesgos, los lmites globales y esp
ecficos de exposicin a los distintos tipos de riesgo y los mecanismos para la real
izacin de acciones correctivas y preventivas, entre otros:

Las facultades y responsabilidades asignadas a funcionarios que toman de

cisiones de riesgo.

Los lmites establecidos en operaciones de riesgo (otorgamiento de crditos, com

pra de activos, pagos mximos, etctera).

Las medidas de control interno para corregir desviaciones y/o de carcter

preventivo.
Riesgos en una auditora de estados financieros
Para una auditora de estados financieros, se debe llevar a cabo el estudio y eval
uacin del control interno.
La estructura de control interno de una empresa consiste en las polticas y proced
imientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr
los objetivos especficos de la empresa. Dicha estructura consiste en los siguient
es elementos:

El ambiente de control.

La evaluacin de riesgos.

Los sistemas de informacin y comunicacin.

Los procedimientos de control.

La vigilancia
El riesgo de auditora representa la posibilidad de que el auditor pueda dar una o
pinin sin salvedades, sobre unos estados financieros que contengan errores y desv
iaciones de las Normas de Informacin Financiera (NIF), en exceso a la importancia
relativa.
El riesgo de auditora est integrado por:

Riesgo inherente
Representa el riesgo de que ocurran errores importantes en un rubro especfico de
los estados financieros, sin considerar el efecto de los procedimientos de contr
ol interno que pudieran existir.
Riesgo de control
Representa el riesgo de que los errores importantes que pudieran existir en un r
ubro especfico de los estados financieros, no sean prevenidos o detectados oportu
namente por el sistema de control interno contable.
Riesgo de deteccin
Representa el riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor no detec
ten los posibles errores importantes que hayan escapado a los procedimientos de
control interno.
El auditor debe obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluido su
control interno, para identificar y evaluar los riesgos de representacin errnea d
e importancia relativa de los estados financieros, ya sea debido a fraude o erro
r y disear procedimientos de auditora conforme a los resultados de dicha evaluacin
de riesgos.
Algunos de los riesgos de auditora que pudieran surgir o cambiar y ser relevantes
a la informacin financiera, son:

Sistemas de informacin nuevos o rediseados.

Crecimiento acelerado de operaciones.

Nuevas tecnologas.

Nuevas lneas de produccin.

Reestructuraciones corporativas.

Cambios en el ambiente operativo.

Cambios en pronunciamientos contables.

Una apropiada planeacin y preparacin han sido siempre la clave para concluir la au
ditora de una manera eficiente y oportuna. La planeacin y la preparacin sern an ms imp
ortantes tanto para la entidad como para el auditor. En ciertas instancias, el t
rabajo relacionado con el entendimiento de su organizacin, su ambiente y sus cont
roles internos, ser necesario que se realicen en las revisiones previas.
A continuacin se mencionan algunas consideraciones para las revisiones:

Documentar los procesos de la organizacin.

Documentar los controles internos en una detallada narrativa o grfica.

Identificar y evaluar los riesgos que pudieran afectar la exactitud de l

os estados financieros.

Revisar el cumplimiento con los controles sobre la autorizacin de las tra

nsacciones.

Definir y documentar las obligaciones y responsabilidades individuales.

Revisar las responsabilidades individuales para una segregacin de funcion

es apropiada.

Considerar los departamentos fuera de contabilidad (ventas, operaciones, T

I, RH, etc.), que pudieran tener un impacto en la exactitud de los estados finan
cieros.

Acentuar la importancia del control interno y del cumplimiento con los p

rocedimientos.
Conclusin
Uno de los factores importantes a considerar en el desarrollo de una auditora de
estados financieros es la evaluacin de riesgos, que una vez que son calificados (
alto, medio, bajo), permite al auditor formarse un juicio profesional con respe

cto a la posibilidad de que existan errores o revelaciones incorrectas en los es

tados financieros y, adicionalmente, considerando los dems elementos de la estruc
tura del control interno de las empresas, estar en condiciones de definir la natu
raleza, oportunidad y alcance de las pruebas de auditora que aplicar. Es de consid
erar que la evaluacin de riesgos deber hacerse durante las diversas etapas de las
auditoras.