1.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION EN COLOMBIA

LEGALIDAD
Este principio determina que todo tributo debe ser establecido por ley, "no hay obligacin tributaria sin ley que la establezca".
Nuestra Constitucin establece en el Artculo 338: "En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales los
concejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales".
IGUALDAD O EQUIDAD
Segn este principio, en un Estado de derecho, todos los ciudadanos son iguales frente a la ley. En materia tributaria la Igualdad est
condicionada a la capacidad econmica del sujeto: a igual capacidad econmica igual tratamiento fiscal y a desigual capacidad
econmica desigual tratamiento fiscal. Dicho de otro modo, la equidad tributaria se refleja segn las circunstancias que sean
similares para las personas. Por ello al aparecer diferencias se justifica la creacin de categoras de contribuyentes.
LA PROPORCIONALIDAD
Consagra que a mayor capacidad de pago, mayor impuesto, pero nicamente en trminos relativos; es decir, la tarifa permanece
constante pero el monto del impuesto aumenta a medida que se eleva la base gravable. Por consiguiente, la tarifa es la misma,
cualquiera que sea la cuanta del hecho o base gravable.
GENERALIDAD
Segn este principio: un impuesto se aplica por igual a todas las personas afectadas o sometidas al mismo. Es tratar por igual a todas
las personas que se hallan en la situacin contemplada en la norma. Sin embargo existen excepciones, como por ejemplo la
relacionada con el principio de la capacidad de pago, porque quien nada posee y devenga simplemente un salario insu ficiente para
subsistir, nada debe pagar por no tener capacidad para ello. Es una excepcin a la generalidad.
PROGRESIVIDAD
Se relaciona ntimamente con el principio de la equidad vertical y con la capacidad de pago. Para su comprensin es necesario
considerar los elementos econmicos de riqueza y renta. La renta se analiza tanto desde su capacidad para incrementar la riqueza
como para generar gasto o consumo. Cuando no se tiene en cuenta la riqueza, la renta o, en general, la capacidad de pago, se est
frente a un impuesto regresivo.
IRETROACTIVIDAD
Segn lo previsto en el inciso final del Artculo 338 de la Constitucin Nacional. "Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen
contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un perodo determinado, no pueden aplicarse sino a
partir del perodo que comienza despus de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo".
En otras palabras, las normas tributarias no pueden regular hechos riscales sino a partir de su promulgacin. No pueden tener
vigencia sobre periodos anteriores a la misma ley. Para aplicar este principio, debe tenerse en cuenta si el impuesto es instantneo o
de: perodo. En el primer evento, la nueva ley no podr modificar elementos de la obligacin tributaria (hechos, bases, sujetos o
tarifas) para acontecimientos ya consolidados antes de la promulgacin de la respectiva ley. Para el segundo evento, cuando el
impuesto es de perodo, la ley no podr alterar los elementos del tributo del perodo en curso, slo operan las modificaciones para el
perodo que inicia despus de entrar en vigencia la ley tributaria.
ECONOMA
Segn este principio "toda contribucin ha de ser establecida de forma que la cantidad que absorba de los bolsillos del pueblo exceda
lo menos posible de la que haga entrar en el tesoro pblico" Dicho de otra forma, se trata de que un tributo debe ser econmico, esto
es, que no tenga un costo muy elevado en su recaudo, control y administracin. Si se mira por ejemplo, lo que acontece con los
peajes, este recaudo deja mucho que desear frente a este principio, ya que sus costos pueden llegar a ser excesivamente altos frente
al monto recaudado.
JUSTICIA
"La justicia es virtud cardinal que representa el orden y la recta razn aplicables en la interaccin del individuo y la sociedad
buscando la realizacin del bien". El deber tributario es parte de la justicia social que se da a travs del derecho. Es indiscutible que
todo cuesta y el hecho de pertenecer a una sociedad, le da el derecho a recibir servicios, proteccin, honra y disfrutar de bienes y
comodidad dentro de un orden dispuesto por el Estado, para el individuo, la familia y la sociedad; generando el deber de pagar
tributos. Es justo pagar tal precio y cuanto ms alto sentido social tenga el individuo, mayor voluntad y gusto tendr de pagar sus
impuestos. Pero la justicia tributaria tambin se predica respecto del sujeto activo, pues el orden social se ve perturbado cuando la
carga fiscal se torna insoportable.
En consecuencia, el legislador debe procurar que las leyes sean justas, no excesivas, que graven a cada uno segn su capacidad
contributiva y. que una vez expedidas se exija el cumplimiento a todos los obligados!
CERTEZA
Se dice que se tiene certeza cuando es claro el conocimiento sobre los elementos del tributo y dems aspectos referidos al mismo,
tanto para los servidores pblicos que tienen a su cargo la administracin de los impuestos como para el contribuyente.
COMODIDAD
Toda contribucin ha de ser recaudada en la poca y forma que ms convengan para el contribuyente, adems as se atena la
resistencia entre los sujetos pasivos. En aplicacin a este principio, los impuestos indirectos y las retenciones en la fuente se aplican
simultneamente con la ocurrencia del hecho generador de la obligacin tributaria. Otra aplicacin tiene que ver con la concesin de
plazos para el pago de impuestos, tal es el caso del impuesto sobre la renta y complementarios para grandes contribuyentes y
personas jurdicas, cuya distribucin en cuotas es diferente y, si adicionalmente se deben realizar inversiones forzosas, la fecha de
realizacin de la inversin no debe coincidir con la fecha del vencimiento de la declaracin y pago en el Impuesto sobre la Renta y
Complementarios".
REPRESENTACIN
Este principio se refiere a que en una democracia no ser obligatoria la ley creada sin representacin del pueblo. La sociedad se
somete a las leyes aprobadas por sus representantes y la funcin de representar est asignada al conjunto de ciudadanos que son
elegidos por una colectividad mediante voto popular, para que conformen el Congreso, las Asambleas y los Concejos Distritales o
Municipales. En estos cuerpos colegiados se estudian y promulgan las normas que regirn para toda la sociedad.
PRACTICABILIDAD
Plantea que las medidas tributarias deben ser materializables, es decir, que se puedan realizar en la prctica. No deben concebirse
slo en un marco terico dejando de lado las reales circunstancias y vivencias de los asociados, a fin de prever las dificultades de su
aplicacin. Aunque no se le ha dado la importancia que merece, bajo este principio deben examinarse adems los factores
sicolgicos; por ejemplo: analizar y prever la resistencia que se puede encontrar en los sujetos pasivos, ya que se pueden ver
seriamente comprometidas la eficiencia y la eficacia de los tributos.
DEBIDO PROCESO
Consagrado en la C.N. en su Artculo 29, debe ser aplicado a todo tipo de actuaciones judiciales y administrativas, ya que en caso
contrario puede generar nulidades. El contribuyente y la administracin tributaria (o fisco), son iguales ante la ley, ambos deben
acatarla tanto en su parte sustantiva como en su procedimiento y en sus ritualidades. Este principio tiene mucho que ver con la
aplicacin prctica de la norma y, de manera especial, cuando se surten los procesos de determinacin, discusin y cobro de los
impuestos conforme a lo previsto en el Libro V del Estatuto Tributario, el cual es aplicable en tributos territoriales, aduaneros y en los
parafiscales.
LA BUENA FE
Este postulado contenido en el Artculo 83 de la C.N. es del siguiente tenor: "Las actuaciones de los particulares y de las autoridades
pblicas debern ceirse a los postulados de la buena fe, la cual se presumir en todas las gestiones que aquellos adelanten ante
stas". Tericamente no se debera desconfiar de los datos consignados en las declaraciones tributarias, pero la evasin y la elusin
son conductas inherentes a la cultura de los colombianos. No es del caso analizar aqu qu tanta responsabilidad tenga el Estado en
esa "incultura'', lo cierto es que los males que aquejan al pas en buena parte corresponden al ejemplo dado por nuestros legisladores
y gobernantes; que tal como se explic en anteriores apartes, son producto de las elecciones mediante el voto popular.
2. TRIBUTACION Y FINANCIACION DEL PRESUPUESTO PBLICO
Es un elemento importante de la poltica econmica, porque financia el presupuesto pblico; Es la herramienta ms importante de la
poltica fiscal, en l se especifica tanto los recursos destinados a cada programa como su financiamiento. Mide el conjunto de
acciones en el proceso de la gestin pblica vinculado a los tributos, que aplican los gobiernos, en su poltica econmica.
La Gestin tributaria puede incentivar el crecimiento a determinados sectores, por ejemplo, otorgando exoneraciones, incentivos. De
este modo la gestin tributaria es un elemento importante porque va ayudar a crecer, mantener o decrecer la economa en la medida
que los indicadores de gestin se hayan llevado en forma eficiente a travs de estrategias (Recaudacin, presentacin de la
Declaracin Jurada, para detectar el cumplimiento de los contribuyentes). La gestin tributaria optima es aquella en la que la poltica
fiscal es estable y el Sistema Tributario eficiente (diseado para nuestra realidad). Si la gestin tributaria es ptima atrae inversin.

3. TRIBUTOS A NIVEL NACIONAL

Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a consideracin del congreso nacional para su aprobacin, los cuales se
hacen efectivos a partir de la sancin presidencial y su correspondiente publicacin en el diario oficial. Son impuestos del orden
nacional los siguientes:

Impuesto al valor agregado (IVA)

Impuesto de Renta

Impuesto de Timbre Nacional

Contribuciones Especiales
El IVA: es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del territorio Nacional. Se genera por: las ventas de
mercanca que no hayan sido excluidas, Los servicios prestados en el territorio y la mercanca importada.
EL IMPUESTO DE RENTA: la base gravable para las personas naturales son sus ingresos ajustados por deducciones y exenciones.
Las tarifas del impuesto aumentan con el ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad. En empresas, la tarifa tiende a
ser plana, es decir, es independiente de su tamao o rentabilidad.
EL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL: es el impuesto generado en la protocolizacin de todo contrato o instrumento pblico
incluido los ttulos valores que se otorguen o acepten en el pas suscritos entre particulares con el estado o entre particulares cuyo
acto sea superior a 53.000.000 pesos y liquidado a la tarifa nica del 1.5%.
LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES: son los gravmenes que establece el gobierno nacional con el fin de cubrir necesidades
especficas en el presupuesto de la nacin.
a. Impuesto para preservar la seguridad democrtica
b. Gravamen a los movimientos financieros

4. IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LA DIAN

DIAN: La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (conocida como DIAN por sus siglas) es una unidad administrativa especial
(UAE) del Gobierno colombiano. Es una entidad gubernamental tcnica y especializada de carcter nacional que goza de personera
jurdica propia, autonoma presupuestal y administrativa, adscrita al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.

Impuesto sobre la renta.

Impuesto nacional al consumo.

Impuesto a la ganancia ocasional.

Impuesto sobre la renta para la equidad CREE.

Impuesto al patrimonio.

Gravamen a los movimientos financieros GMF.

Impuesto sobre las ventas.

Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.

Impuesto de Timbre.

5. IMPUESTOS NO ADMINISTRADOS POR LA DIAN

Impuestos Municipales y Distritales:

Impuesto Predial Unificado.

Impuesto de Industria y Comercio -ICA- .

Impuestos sobre espectculos pblicos.

Impuesto sobre vehculos automotores.

Sobretasa a la gasolina.

Contribuciones por valorizacin.

Impuestos Departamentales:

Impuesto al consumo de bebidas alcohlicas y

similares.

Impuesto al cigarrillo y tabaco elaborados

industrialmente.

Impuesto sobre premios de loteras, chance o

apuestas permanentes: es el impuesto sobre la venta
de los billetes y sobre el premio que obtiene el
ganador.

Sobretasa a la gasolina.

Impuesto sobre vehculos.

Impuesto degello de ganado mayor.

Impuesto de registro.