AO DE LA PROMOCIN DE LA INDUSTRIA

RESPONSABLE Y DE DEL COMPROMISO CLIMTICO

FORMAS SOCIETARIAS EN EL PER REGIMEN TRIBUTARIO EN EL PER

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD GENERAL Y FINANCIERA

DOCENTE:
ZAVALETA CASTRO, MILAGROS SANDRA

AUTORES:

ALESSANDRA THAIS URQUIAGA ACEVEDO

TRUJILLO PER
2014

FORMAS SOCIETARIAS EN EL PERU

1 Sociedad Annima
Entidad Legal separada y diferente de sus accionistas (Abreviatura S. A)
Responsabilidad limitada por el monto aportado por los socios o accionistas.
Incorporacin de la calidad de socio a un ttulo valor llamado accin
La accin se negocia y transmite libremente.
Las normas de la S.A. se aplican supletoriamente a la S. A. C y S. A. A
Inscripcin en Registro Mercantil, caso contrario deviene en irregular.
a. Formas de Constitucin

Constitucin por suscripcin simultanea (privada). Los socios suscriben en un solo acto
la totalidad de las acciones
Constitucin por oferta a terceros. Los socios ofrecen las acciones a terceros.

b. Estructura del Capital Social

No existe capital mnimo
Todas las acciones deben estar suscritas.
Pagadas por lo menos 25%
Capital dividido en acciones transmisibles libremente
El aporte puede ser en dinero o bienes muebles o inmuebles, no servicios.
Existe el derecho de suscripcin preferente de acciones por los accionistas.
No existen acciones al portador.
Principales tipos:
Acciones Comunes u ordinarias
Acciones Preferenciales
Acciones sin derecho a voto
Partes de fundador
Acciones de trabajo.
c. Derechos de los accionistas
Derechos Polticos (voto, separacin y fiscalizacin)
Derechos Econmicos.(reparto de utilidades, suscripcin preferente, participar en el
patrimonio al liquidarse)
d. Los rganos sociales.
Junta General de Accionistas
Directorio
Gerencia General.
e. Requisitos de informacin.
La S.A. debe llevar libros contable, libros societarios, Actas de Junta Gral. de Accionistas,
de Directorio y de matrcula de acciones.
f. Otras disposiciones de la Ley General de Sociedades (L. G. S)
Aumento y reduccin de capital (Por Junta General, puede ser delegada al Directorio)
Reorganizacin de sociedades. (Transformacin, Fusin y Escisin)
Disolucin y liquidacin de Sociedades.(Debe inscribirse en el Registro Mercantil)

2 Formas Especiales de Sociedad Annima

a. Sociedad Annima Cerrada (S. A. C)
Mnimo 2, mximo 20 socios
Factor personal (afectio societatis), prevalece sobre el factor capital (intuito pecuniae)
No tiene acciones inscritas en mercado de valores.
Derecho de suscripcin preferente.
La Junta General de Accionistas es convocada por Directorio o Gerente Gral.
Directorio es facultativo (Funciones ejercidas por el Gerente general)

b. Sociedad Annima Abierta (S. A. A)

Sociedad que recurre al capital de terceros mediante el ahorro pblico.
Que cuente con 750 accionistas
Que haya efectuado oferta publica de acciones
Control de la CONASEV
Libre transferencia de acciones
Obligatorio: 1 asesora externa anual.

3 Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada

Figura Legal en la que las aportaciones limita la responsabilidad de los socios.
Mximo 20 socios.
Debe inscribirse en registro mercantil.
Participaciones no son de libre disponibilidad.
Siglas S. R. L.
El capital est dividido en participaciones como cuotas de igual valor.
Los socios son la mxima autoridad de la sociedad.
Administracin de la sociedad a cargo de 1 o ms gerentes. Tienen responsabilidad.
No hay directorio.
Disolucin y liquidacin. Se aplican las reglas de la S.A.

4 Sociedad Civil.
Constituida para un fin econmico mediante el ejercicio personal de una profesin, oficio,
prctica, etc. (Ejm. Estudio de Abogados, Estudio Contable)
El nombre de los socios debe figurar en la razn social.
Lleva las siglas Sociedad Civil, S. Civil o S. Civil de R. L (responsabilidad limitada).
El Pacto Social contempla la organizacin de la sociedad.
Administracin a cargo de 1 o varios socios.
Los socios pueden aportar servicios y no capital.
La autoridad de mayor jerarqua son los socios.
Acuerdos adoptados en junta de socios.

5 Otras formas asociativas.

2

a.

Sociedad Colectiva

La responsabilidad de los socios es personal, solidaria e ilimitada.

Las siglas son S. C. y debe contener el nombre de 1 o todos los socios.
Tiene plazo fijo de duracin.
Tiene que inscribirse en el Registro Mercantil.
La administracin corresponde a cada uno de los socios. Se puede pactar a cargo de 1 o
ms.
a.1. Sociedad en comandita simple
El capital est dividido en participaciones sociales (no acciones)
Existen limitaciones a la transferencia de participaciones.
La razn social lleva el nombre de uno o todos los socios seguido de S en C
Existen dos tipos de socios.
Socio Colectivo: responde solidaria e ilimitadamente, est a cargo de la
administracin.
Socio Comanditario: responde hasta el monto de sus aportes (dinero o bienes)
La administracin est a cargo de los socios colectivos.
a.2. Sociedad en comandita por acciones
El capital si est dividido en acciones
Las acciones son de libre disponibilidad salvo pacto en contrario.
La razn social debe incluir la abreviatura S en C por A.
Los socios colectivos responden de forma solidaria y sin limitaciones.
Los socios comanditarios: responden solo hasta el monto del aporte.
La administracin est a cargo de los socios colectivos.

6 Sucursales
Establecimiento secundario de una empresa en un lugar diferente a su domicilio
Tienen representacin legal permanente y autonoma en la gestin.
Se nombra un representante legal permanente. Se rige por normas para el Gerente
General.
La Sucursal de empresa extranjera se constituye por E. P. inscrita en Registros +
certificado de vigencia de la principal. La disolucin se inscribe en RR. PP.

7 Contratos asociativos
a. Asociacin en Participacin.
Acuerdo de dos o ms personas naturales o jurdicas para un proyecto.
No se crea persona jurdica diferente,
Partes: Asociante: Administra el negocios, responsable ante terceros
Asociado: Aporta bienes y servicios, responsable hasta el monto de su aporte.
El acuerdo establece participacin de utilidades.

b. Consorcio o Joint Venture

Dos o ms personas naturales o jurdicas se asocian para un proyecto determinado y

-mantienen su autonoma.
Los aportes y bienes pertenecen a cada una de las partes.
La responsabilidad ante terceros es solidaria.

REGIMEN TRIBUTARIO EN EL PER

Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural o jurdica que posea o va a
iniciar un negocio deber estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos
nacionales.
La SUNAT tiene establecido tres regmenes donde todo profesional independiente o
negocio deben estar contemplados.

1. Nuevo Rgimen nico Simplificado RUS

Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de menor movimiento
econmico establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat.
Quines pueden acogerse aeste rgimen?
Pueden acogerse a este Rgimen: Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que
contemplen lo siguiente:

Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000

El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000
Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.

Impedidos a acogerse a Nuevo RUS

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos

que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se
trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan de US $ 500 por mes, de acuerdo
a lo sealado en el Reglamento.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos
aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del
artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad
especfica que las regule.
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del
despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin.
4

Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Tipo de Comprobantes a emitir:

1. Boletas de Venta.
2. Tickets
3. Mquinas registradora sin derecho al crdito fiscal.
Tributos a Pagar:

Categora
1
2
3
4
5

Ingresos
Hasta
S/.
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000

Compras
Hasta S/.

Cuota por
Pagar

5,000
8,000
13,000
20,000
30,000

20
50
200
400
600

Quines se encuentran en la categora especial del nuevo RUS?

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos contribuyentes cuyos
ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/
60,000 y siempre que se trate de:
Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems
bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC,
realizada en los mercados de abastos.
Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos
agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categora Especial"
es de S/. 0.00, es decir, que no paga.
Cundo se debe cambiar de Rgimen (salir del Nuevo RUS)?
El cambio del rgimen puede ser voluntario u obligatorio:
Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr incorporar al
5

RER o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de los
requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresar al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA.

2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se adquieren,
produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cra y el cultivo.
b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada anteriormente o
que slo se lleve a cabo con mano de obra.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.
Quines pueden acogerse al RER?

Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurdicas.

Requisitos para acogerse al RER

El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso
de cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios y
vehculos, no debe superar los S/. 126,000
Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categora
con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de
trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe superar
los S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.
No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.

Impedidos a acogerse a RER

No pueden acogerse aquellos que:

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn

las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren
gravadas con referido impuesto.

Presten servicios de transporte de carga de mercancas, cuya capacidad de carga

sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas mtricas).
Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo publico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de
productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsito aduaneros y terminales de almacenamiento, gestin.
Actividades de mdicos y odontlogo.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, teneduras de libros y auditorias, asesoramiento en
materia de impuestos.
Actividades de Arquitectura e Ingeniera y relacionadas con el Asesoramiento
Tcnico.
Actividades Informticas y Conexas.
Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestin.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota
mensual es de carcter cancelatorio.
Cmo acogerse al RER?
Para incorporarse al este Rgimen, hay que tener presente lo siguiente:
a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El Acogimiento se realiza nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la
cuota que corresponde al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro
nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento.

b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del

Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la
cuota que corresponde al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre
que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

Libros y Registros Contables

Registro de Compras.
Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir

Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito fiscal.
Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.

Declaracin y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaracin mediante:

El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta

Mensual PDT 621.
Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las
agencias bancarias autorizadas, utilizando para dicho
efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat
Operaciones en Lnea) y considerando su vencimiento
segn el Cronograma de Obligaciones Tributararias
aprobado por la Sunat.

3. Rgimen General del Impuesto a la Renta

Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:

Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos
aceptados.
Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Se tiene que sustentar sus gastos.
Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
Se presenta Declaracin Anual.

Quines pueden acogerse?

Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

Actividades comprendidas

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.

Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
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Notarios.
Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir

Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista

Tributos Afectos
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.
Libros y Registros Contables
Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:

Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado

Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:

Contabilidad Completa