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Nm. 276
I. DISPOSICIONES GENERALES
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12436
para poder distinguir aquellos premios percibidos que permiten compensar las ganancias
obtenidas con prdidas procedentes de dichos juegos, de aquellos premios que no
permiten tal compensacin.
Por otra parte, el Real Decreto-ley 9/2015, de 10 de julio, de medidas urgentes para
reducir la carga tributaria soportada por los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas y otras medidas de carcter econmico, ha anticipado la implantacin
de alguna de las medidas de la reforma tributaria cuya aplicacin se encontraba prevista
inicialmente para 2016.
En este sentido, respecto a los trabajadores autnomos, bajo la perspectiva de
incrementar su renta disponible, se reduce de forma generalizada el tipo de retencin, que
queda fijado, cualquiera que sea el nivel de sus ingresos, en un 15 por ciento a partir de la
entrada en vigor del citado Real Decreto-ley. Al mismo tiempo, a partir de dicha fecha, se
rebaja al 7 por ciento el tipo de retencin o ingreso a cuenta aplicable durante los tres
primeros aos de inicio de la actividad profesional. Ello hace necesario redefinir las
subclaves de la clave G, correspondientes a los rendimientos de actividades profesionales.
Adicionalmente, se declaran exentas, hasta un importe mximo anual conjunto de 1,5
veces el indicador pblico de rentas de efectos mltiples, las ayudas pblicas concedidas
por las Comunidades Autnomas o entidades locales para atender a colectivos en riesgo
de exclusin social, situaciones de emergencia social, necesidades habitacionales de
personas sin recursos o necesidades de alimentacin, escolarizacin y dems necesidades
bsicas de menores o personas con discapacidad cuando carezcan de medios econmicos
suficientes, as como las ayudas y asistencia a las vctimas de delitos violentos y contra la
libertad sexual y, en particular, a vctimas de violencia de gnero, lo que obliga a introducir
nuevas subclaves dentro de la clave L, correspondiente a estas rentas exentas.
Finalmente, el artculo segundo de esta orden modifica la Orden EHA/3111/2009, de 5
de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaracin-resumen anual del
Impuesto sobre el Valor Aadido y se modifica el anexo I de la Orden EHA/1274/2007, de
26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaracin censal de alta,
modificacin y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037
Declaracin censal simplificada de alta, modificacin y baja en el Censo de empresarios,
profesionales y retenedores, con la finalidad de introducir cuatro nuevas casillas que
permitan consignar las cuotas regularizadas de acuerdo con el artculo 80.Cinco.5. de la
Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuestos sobre el Valor aadido y las cuotas de IVA
a la importacin liquidadas por la Aduana e ingresadas a travs de las autoliquidaciones
mensuales del impuesto.
La competencia para aprobar modelos y sistemas normalizados de presentacin de
las autoliquidaciones y declaraciones informativas se encuentra establecida en el
artculo 98.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Asimismo, la
regulacin de la presentacin telemtica de autoliquidaciones y declaraciones tributarias
se encuentra recogida en el artculo 98.4 de la citada Ley General Tributaria.
Como desarrollo de estas normas y, en el mbito especfico de la declaracin resumen
anual del modelo 190, conforme a lo dispuesto en el artculo 108.5 del Reglamento del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, aprobado por Real Decreto 439/2007,
de 30 de marzo, dicha declaracin se realizar en los modelos que para cada clase de
rentas establezca el Ministro de Economa y Hacienda, quien, asimismo, podr determinar
los datos que deben incluirse en las declaraciones, de los previstos en el apartado 2
anterior, estando obligado el retenedor u obligado a ingresar a cuenta a cumplimentar la
totalidad de los datos as determinados y contenidos en las declaraciones que le afecten.
Por otra parte, el artculo 71.7 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Aadido,
aprobado por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, habilita al Ministro de Hacienda
y Administraciones Pblicas para aprobar el lugar, forma, plazos e impresos en los cuales
deber presentarse la declaracin-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Aadido.
Asimismo, y en el mbito de las obligaciones de informacin, el artculo 30.2 del
Reglamento General de las actuaciones y procedimientos de gestin e inspeccin tributaria
y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacin de los tributos,
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neto de la cifra de negocios del ltimo perodo impositivo finalizado con anterioridad
al pago de los rendimientos sea inferior a 100.000 euros.
04 Se consignar esta subclave en todas las percepciones de la clave E
distintas de las que deban relacionarse bajo las subclaves 01, 02 y 03.
5. Se da nueva redaccin a la subclave 01 correspondiente a la clave F, que quedar
redactada del siguiente modo:
01 Se consignar esta subclave cuando las percepciones correspondan a
alguno de los premios literarios, cientficos o artsticos no exentos del Impuesto a
que se refiere el artculo 12.1, letra g), del Reglamento del Impuesto.
6. Se da nueva redaccin a la subclave 04, dentro de las subclaves a utilizar en las
percepciones correspondientes a la clave G, que quedar redactada del siguiente modo:
04 Se consignar esta subclave exclusivamente cuando se trate de
percepciones satisfechas o abonadas en el perodo comprendido entre el 1 de enero
y 11 de julio de 2015, a las que resulte aplicable el tipo de retencin especfico
establecido en el artculo 101.5.a), tercer prrafo, de la Ley 35/2006, del Impuesto,
en la redaccin vigente a 1 de enero de 2015, para los rendimientos satisfechos a
contribuyentes que desarrollen actividades profesionales cuando el volumen de
rendimientos ntegros de tales actividades correspondientes al ejercicio inmediato
anterior sea inferior a 15.000 euros y represente ms del 75 % de la suma de los
rendimientos ntegros de actividades econmicas y del trabajo obtenidos por el
contribuyente en dicho ejercicio.
El porcentaje de retencin o ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos de
actividades profesionales que se satisfagan o abonen a partir de 12 de julio de 2015
ser, con carcter general, el 15 %, debiendo consignarse a partir de entonces
dentro de la subclave 01.
7. Se da nueva redaccin a la subclave 01 y se introduce una nueva subclave 03,
dentro de las subclaves a utilizar en las percepciones correspondientes a la clave K, que
quedarn redactadas del siguiente modo:
01 Se consignar esta subclave cuando las percepciones correspondan a
premios por la participacin en juegos, rifas o combinaciones aleatorias sin fines
publicitarios, enmarcables en la definicin del concepto de juego que se contiene
en el artculo 3.a) de la Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulacin del juego,
caracterizado por arriesgarse cantidades de dinero u otros elementos patrimoniales
a cambio de la posibilidad de obtener un premio o ganancia. Estos premios se
consignarn por su importe ntegro, sin perjuicio del derecho del perceptor a minorar
su importe en las prdidas en el juego obtenidas en el mismo perodo impositivo, en
los trminos establecidos en el artculo 35.5.d) de la Ley del impuesto.
03 Se consignar esta subclave cuando las percepciones correspondan a
premios por la participacin en concursos o combinaciones aleatorias con fines
publicitarios, en los que no se realice un desembolso econmico por su participacin
en ellos, y por tanto, no enmarcables en la definicin del concepto de juego que se
contiene en el artculo 3.a) de la Ley 13/2011, de 27 de mayo, de regulacin del
juego. Se incluyen aqu premios derivados de programas desarrollados en medios
de comunicacin, as como los derivados de combinaciones aleatorias con fines
publicitarios y promocionales definidas en el art. 3.i) de la Ley 13/2011.
8. Se da nueva redaccin a la subclave 21 y se introducen nuevas subclaves, 22
a 25, dentro de las subclaves a utilizar en las percepciones correspondientes a la clave L,
que quedarn redactadas del siguiente modo:
21 Rendimientos del trabajo de la persona titular de un patrimonio protegido a
que se refiere la disposicin adicional decimoctava de la Ley del Impuesto, derivados
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ANEXO
Telfono: 901 33 55 33
www.agenciatributaria.es
MINISTERIO DE HACIENDA
Y ADMINISTRACIONES
PBLICAS
Pg. 1
Agencia Tributaria
Modelo
Declaracin-Resumen anual
390
2. Devengo
1. Sujeto pasivo
Ejercicio
NO
Dominante
Dependiente
La autoliquidacin del ltimo perodo corresponde al rgimen especial del grupo de entidades?
SI
NO
SI
NO
Ha optado por el rgimen especial del criterio de caja (art. 163.undecies LIVA)?
SI
NO
Ha sido destinatario de operaciones a las que se aplique el rgimen especial del criterio de caja? SI
NO
3. Datos estadsticos
A
Actividades a las que se refiere la declaracin (de mayor a menor importancia por volumen de operaciones)
Principal
Clave
Epgrafe IAE
Otras
Si ha efectuado operaciones por las que tenga obligacin de presentar la declaracin anual de operaciones con terceras personas, marque una "X" ....................
Nmero
Municipio
Esc.
Piso
Prta. Telfono
Cod. Postal
Provincia
Personas jurdicas
Declaracin de los Representantes legales de la Entidad
Por poder,
Por poder,
Por poder,
D ........................................................................
NIF ......................................................................
Fecha Poder ........................................................
Notara ................................................................
D ........................................................................
NIF ......................................................................
Fecha Poder ........................................................
Notara ................................................................
D ........................................................................
NIF ......................................................................
Fecha Poder ........................................................
Notara ................................................................
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El (los) representante(s) legal(es) de la Entidad declarante, manifiesta(n) que todos los datos consignados se corresponden con la informacin contenida en los libros
oficiales exigidos por la legislacin mercantil y en la normativa del Impuesto.
NIF
Pg. 2
{
{
{
{
Base imponible
Tipo %
Cuota devengada
4
10
21
02
4
10
21
501
4
10
21
644
08
11
4
10
21
21
14
21
4
10
21
22
4
10
21
546
{
{
01
03
05
500
502
504
643
645
647
07
09
23
25
545
547
551
04
06
503
505
646
648
10
12
24
26
548
552
28
30
650
32
34
35
0,5
36
599
1,4
600
601
5,2
602
41
1,75
42
44
46
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Total cuotas IVA y recargo de equivalencia (34+ 36 + 600 + 602 + 42 + 44 + 46) ......................................................... 47
NIF
Pg. 3
{
{
{
{
{
Base imponible
Tipo %
Cuota deducible
190
192
555
603
4
7
8
10
191
193
556
604
194
557
605
16
18
21
195
558
606
48
49
506
508
559
607
4
7
8
10
507
509
560
608
510
561
609
16
18
21
511
562
610
512
513
196
198
563
611
4
7
8
10
197
199
564
612
200
565
613
16
18
21
201
566
614
50
514
516
567
615
4
7
8
10
515
517
568
616
518
569
617
16
18
21
519
570
618
51
521
202
204
571
619
4
7
8
10
203
205
572
620
206
573
621
16
18
21
207
574
622
52
53
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IVA deducible
NIF
Pg. 4
{
{
{
{
Base imponible
Tipo %
Cuota deducible
208
210
575
623
4
7
8
10
209
211
576
624
212
577
625
16
18
21
213
578
626
54
55
214
216
579
627
4
7
8
10
215
217
580
628
218
581
629
16
18
21
219
582
630
56
220
222
583
631
4
7
8
10
221
223
584
632
224
585
633
16
18
21
225
586
634
57
59
587
589
591
635
4
7
8
10
588
590
592
636
593
595
637
16
18
21
594
596
638
598
60
61
62
652
63
522
64
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IVA deducible
Pg. 5
NIF
Actividad 1
Actividad 2
Epgrafe IAE 66
N unidades de mdulo
Importe
Epgrafe IAE 66
N unidades de mdulo
Mdulo 1
Mdulo 1
Mdulo 2
Mdulo 2
Mdulo 3
Mdulo 3
Mdulo 4
Mdulo 4
Mdulo 5
Mdulo 5
Mdulo 6
Mdulo 6
Importe
Mdulo 7
Mdulo 7
Cuota devengada operaciones corrientes ....
RESULTADO ...............
J1
J2
RESULTADO ...............
NOTA: En el caso de existir ms actividades cumplimentar en hoja aparte, en idntico formato al facilitado en este apartado
Cuota devengada
Cuota derivada
Rgimen Simplificado
Cuotas soportadas
K1
K2
K3
K4
K5
IVA devengado
Suma de cuotas derivadas rgimen simplificado [Act. no agrcolas, ganaderas y forestales (J1+J2+........)] ............... 74
Suma de cuotas derivadas rgimen simplificado [Act. agrcolas, ganaderas y forestales (K1+K2+........)] .................. 75
IVA devengado en adquisiciones intracomunitarias de bienes .................................................................................................. 76
IVA devengado por inversin del sujeto pasivo (adquisiciones intracomunitarias de servicios y otros supuestos) ......................... 77
IVA devengado en entregas de activos fijos ............................................................................................................................ 78
TOTAL CUOTA RESULTANTE (74+75+76+77+78) .................................................................................................... 79
IVA deducible
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NIF
Pg. 6
7. Resultado liquidacin anual (Slo para sujetos pasivos que tributan exclusivamente en territorio comn)
Liquidacin anual
Regularizacin cuotas art. 80.Cinco.5 LIVA ............................................................................................................................ 658
Suma de resultados (65 + 83 + 658) ..................................................................................................................................... 84
IVA a la importacin liquidado por la Aduana (slo sujetos pasivos con opcin de diferimiento) .................................................... 659
Compensacin de cuotas del ejercicio anterior ........................................................................................................................ 85
Resultado de la liquidacin (84 + 659 - 85) ............................................................................................................. 86
8. Tributacin por razn de territorio (Slo para sujetos pasivos que tributan a varias Administraciones)
Administraciones
87
lava ........................ 88
Guipzcoa ................ 89
IVA a la importacin liquidado por la Aduana (slo sujetos pasivos con opcin 659
de diferimiento) ............................................................................................
Vizcaya .................... 90
Navarra ................... 91
95
Total devoluciones mensuales de IVA solicitadas por sujetos pasivos inscritos en el Registro de devolucin mensual................
96
Total devoluciones solicitadas por cuotas soportadas en la adquisicin de elementos de transporte (Art. 30 bis RIVA) ............... 524
Si el resultado de la autoliquidacin del ltimo periodo es a compensar o a devolver
consigne su importe:
A compensar ...................................... 97
A devolver .......................................... 98
99
Operaciones a las que habindoles sido aplicado el rgimen especial del criterio de caja hubieran resultado devengadas
conforme a la regla general de devengo contenida en el art. 75 LIVA ...................................................................................
653
Operaciones realizadas por sujetos pasivos acogidos al rgimen especial del recargo de equivalencia ..................................... 102
Operaciones en Rgimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigedades y objetos de coleccin ............................ 227
Operaciones en rgimen especial de Agencias de Viajes ....................................................................................................... 228
Entregas de bienes inmuebles y operaciones financieras no habituales................................................................................... 106
Entregas de bienes de inversin .......................................................................................................................................... 107
Total volumen de operaciones (Art. 121 Ley IVA) (99 + 653 + 103 + 104 + 105 + 110 + 112 + 100 + 101 + 102 +
227 + 228 - 106 - 107) ...................................................................................................................................... 108
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Pg. 7
NIF
230
109
231
232
111
Entregas interiores de bienes devengadas por inversin del sujeto pasivo como consecuencia de operaciones triangulares
113
Servicios localizados en el territorio de aplicacin del impuesto por inversin del sujeto pasivo...........................................
523
Exclusivamente para aquellos sujetos pasivos acogidos al rgimen especial del criterio de caja y para aqullos que sean destinatarios de operaciones
afectadas por el mismo:
Importes de las entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que habindoles sido
aplicado el rgimen especial del criterio de caja hubieran resultado devengadas conforme a
la regla general de devengo contenida en el art. 75 LIVA ................................................... 654
Base imponible
Importe de las adquisiciones de bienes y servicios a las que sea de aplicacin o afecte el
rgimen especial del criterio de caja conforme a la regla general de devengo contenida en
el art. 75 LIVA ................................................................................................................ 656
Base imponible
Cuota
655
Cuota soportada
657
12. Prorrata
2
3
4
5
C.N.A.E. (3 cifras)
114
115
116
Tipo
117
% prorrata
118
Actividad desarrollada
C.N.A.E. (3 cifras)
114
115
116
Tipo
117
% prorrata
118
Actividad desarrollada
C.N.A.E. (3 cifras)
114
115
116
Tipo
117
% prorrata
118
Actividad desarrollada
C.N.A.E. (3 cifras)
114
115
116
Tipo
117
% prorrata
118
Actividad desarrollada
C.N.A.E. (3 cifras)
114
115
116
Tipo
117
% prorrata
118
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Actividad desarrollada
Pg. 8
NIF
{
{
{
Bienes y servicios
corrientes ................ 139
Base imponible
Cuota deducible
140
142
144
146
Bienes corrientes y
servicios .................. 147
148
150
152
153
Bienes y servicios
corrientes ................ 156
Base imponible
Cuota deducible
157
159
161
163
Bienes y servicios
corrientes ................ 164
165
167
169
170
{
{
Bienes y servicios
corrientes ................ 173
Base imponible
Cuota deducible
174
176
178
180
Bienes y servicios
corrientes ................ 181
182
184
186
187
{
{
cve: BOE-A-2015-12436
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