DOBLE TRIBUTACIN INTERNACIONAL

La doble o mltiple tributacin es un fenmeno que se presenta por la

globalizacin de la economa y consiste en que dos o ms pases consideran que les
pertenece el derecho de gravar una determinada renta; en esos casos, un mismo
hecho econmico resultara gravado por ms de un Estado, es decir, una misma
ganancia puede resultar gravada por ms de un Estado. Esto ocurre cuando quienes
generan la ganancia desarrollan sus actividades en ms de un pas. Para resolver estos
casos de doble tributacin, los Estados suscriben acuerdos o convenios bilaterales o
multilaterales, denominados Convenios de Doble Imposicin (CDI).
En virtud de los convenios suscritos, los Estados firmantes renuncian a gravar
determinadas ganancias y acuerdan que slo uno ellos sea el que cobre el impuesto.
Otra opcin es la realizacin de una imposicin compartida, es decir, que los Estados
firmantes recauden parte del impuesto total a pagar por el contribuyente.
Convenios para evitar la doble Imposicin en vigor:
Convenio con Chile, aplicable desde el primero de enero de 2004.
Convenio con Canad en Espaol, aplicable desde el primero de enero de 2004.
Convenio con Canad en Ingls, aplicable desde el primero de enero de 2004.
Convenio con la Comunidad Andina, aplicable desde el primero de enero de
2005
Convenio con Brasil , aplicable desde el primero de enero de 2010.
Convenio con los Estados Unidos Mexicanos, aplicable desde el primero de
enero de 2015.
Convenio con la Repblica de Corea, aplicable desde el primero de enero de
2015.
Convenio con la Confederacin Suiza, aplicable desde el primero de enero de
2015.
Convenio con la Repblica de Portugal, aplicable desde el primero de enero de
2015.
"CONVENIO ENTRE LA REPBLICA DEL PER Y LA REPBLICA PORTUGUESA PARA
EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y PREVENIR LA EVASIN FISCAL EN RELACIN CON LOS
IMPUESTOS A LA RENTA Y SU PROTOCOLO"
Aplicable desde: 1 de Enero de 2015
ARTCULO 4 RESIDENTE
a) dicha persona ser considerada residente solamente del Estado donde tenga
una vivienda permanente a su disposicin; si tuviera una vivienda permanente a
su disposicin en ambos Estados, se considerar residente solamente del
Estado con el que mantenga relaciones personales y econmicas ms estrechas
(centro de intereses vitales).
ARTCULO 5 ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
a) 1. A efectos del presente Convenio, la expresin establecimiento permanente
significa un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o
parte de su actividad.
b) 2. La expresin establecimiento permanente comprende, en especial:
a) las sedes de direccin
b) las sucursales;
c) las oficinas;
d) las fbricas;
e) los talleres; y

f) las minas, los pozos de petrleo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar
en relacin a la exploracin o la explotacin de recursos naturales.
c) 3. El trmino establecimiento permanente tambin incluye: a) una obra o
proyecto de construccin, instalacin o montaje y las actividades de supervisin
relacionadas con ellos, pero slo cuando dicha obra, proyecto de construccin,
instalacin o montaje o actividad tenga una duracin superior a 183 das en un
perodo cualquiera de doce meses;
d) La prestacin de servicios, incluyendo los servicios de consultora, por parte de
una empresa de un Estado Contratante por intermedio de empleados u otras
personas encomendados por la empresa para ese fi n, pero slo en caso de que
tales actividades prosigan (en relacin con el mismo proyecto o con un proyecto
conexo) en un Estado Contratante durante un perodo o perodos que en total
excedan los 183 das en un periodo cualquiera de doce meses.
Rentas inmobiliarias, transporte martimo y areo, empresas asociadas,
dividendos, intereses, regalas, ganancias de capital, servicios personales
independientes, renta del trabajo dependiente.
CAPTULO IV MTODOS PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIN
ARTCULO 22 ELIMINACIN DE LA DOBLE IMPOSICIN
1. En el caso de Portugal, la doble imposicin ser evitada de la siguiente manera:
a) Cuando un residente de Portugal obtenga rentas que, de acuerdo con las
disposiciones de este Convenio, puedan ser sujetas a imposicin en el Per,
Portugal permitir la deduccin en el impuesto sobre la renta de ese residente
por un importe equivalente al impuesto pagado en el Per. Sin embargo, esa
deduccin no exceder la parte del impuesto a la renta, calculado antes de la
deduccin, correspondiente a las rentas que puedan someterse a imposicin en
el Per;
b) No obstante lo dispuesto en el subprrafo a) del prrafo 1 de este Artculo,
cuando una sociedad residente de Portugal recibe dividendos de una sociedad
residente de Per y no est exenta de impuesto peruano, Portugal permitir la
deduccin de esos dividendos de la base imponible de la sociedad que los
recibe, siempre que posea directamente al menos el 25 por ciento del capital de
la sociedad que pago los dividendos y esa participacin sea mantenida
continuamente por los dos aos anteriores a la fecha en la cual los dividendos
son pagados o, si ha sido por un plazo menor, cuando continen manteniendo la
participacin hasta los dos aos en los cuales la condicin sea satisfecha. Las
disposiciones de este subprrafo aplican slo si las rentas distintas de los
dividendos pagados: (i) hayan sido sujetos a un impuesto con una tasa mayor al
10 por ciento; (ii) no resulten de actividades que generen rentas pasivas,
denominadas regalas, ganancias de capital y otras rentas derivadas de valores,
rentas de propiedad inmueble no situada en el Estado Contratante en que la
sociedad que paga los dividendos es residente, rentas provenientes de
actividades de seguros principalmente derivada de seguros de propiedad que no
est situada en ese Estado Contratante o de personas que no sean residentes
de ese Estado Contratante, y rentas derivadas de operaciones de bancos
principalmente no directamente del mercado de ese Estado Contratante.
2. En el caso del Per la doble tributacin se evitar de la manera siguiente:
a) los residentes de Per podrn acreditar contra el Impuesto peruano, como
crdito, el impuesto pagado en Portugal de acuerdo con la legislacin de Portugal y de

este Convenio. Dicho crdito no podr, en ningn caso, exceder la parte del impuesto
peruano que se pagara en Per por la renta que podr ser sujeta a imposicin por
Portugal; b) cuando una sociedad que es residente de Portugal pague un dividendos a
una sociedad que es residente de Per y sta controle directa o indirectamente al
menos el 10 por ciento del poder de voto en la sociedad, el crdito mencionado en el
subprrafo a) del prrafo 2) de este Artculo deber tomar en cuenta el impuesto
pagado en Portugal por la sociedad respecto a las utilidades sobre las cuales tal
dividendo es pagado, pero slo hasta el lmite en el que el impuesto peruano exceda el
monto del crdito determinado sin considerar este subprrafo. 3. Cuando de
conformidad con cualquier disposicin de este Convenio las rentas obtenidas por un
residente de un Estado Contratante estn exentas de imposicin en ese Estado, dicho
Estado podr, sin embargo, tener en cuenta las rentas exentas a efectos de calcular el
importe del impuesto sobre el resto de las rentas de dicho residente.