TIPOS DE IMPUESTOS QUE EXISTEN EN EL PER

Los impuestos son uno de los principales instrumentos de promocin del

desarrollo econmico de un pas. Consisten en pagos o tributos de
carcter pecuniarios a favor de un acreedor tributario, que en la mayora
de las legislaciones es el Estado. Con estos tributos se financian parte de
los gastos sociales, y no conllevan contraprestacin directa o
determinada con el sujeto emisor.
Finalidades de estos tributos
Los impuestos segn los fines para los que se usen, pueden ser de tres
tipos:
1. Fines fiscales: Se realizan recaudaciones para costear los
diversos servicios pblicos
2. Fines extra-fiscales: satisfacen un inters pblico especfico, de
manera directa. Un buen ejemplo es el impuesto al consumo de
cigarrillos y bebidas alcohlicas
3. Fines mixtos: combinan el financiamiento de servicios pblicos
con intereses pblicos
Elementos que conforman los impuestos
Estos pagos renen varios elementos interrelacionados:
Sujeto: puede ser activo, que es aquel que exige el pago de tributos
(gobierno nacional, estatal, federal, municipal. O puede ser pasivo, o
sea, toda persona fsica o jurdica que tiene la obligacin de pagar
tributos segn los estipulan las leyes
Objeto: es la actividad o cosa que genera impuestos, aquella que la Ley
seala como motivo de gravamen
Fuentes: son montos o bienes de una persona natural o jurdica, de
donde proceden los montos para pagar el impuesto, por lo general son
el capital y el trabajo
Base: es el monto gravable sobre el cual se estipula la cuanta del
impuesto

Unidad: es la cuota especfica que se emplea para fijar el monto del

impuesto
Cuota: es la cantidad de dinero percibido por unidad tributaria
Existen dos grandes grupos de impuestos
Impuestos directos
Son aquellos que se aplican a la manifestacin directa e inmediata de la
capacidad econmica del contribuyente: la obtencin de un patrimonio
que genere una renta. Estos impuestos gravan la riqueza en s misma.
Por ejemplo, impuestos sobre sucesiones.
Tambin pueden abordarse como los que recaen directamente sobre las
personas o empresas. As tenemos que los impuestos sobre la renta, al
enriquecimiento, o por concepto de trmites personales tambin son
impuestos directos.
Impuestos indirectos
Son los que se generan por una manifestacin indirecta de la capacidad
econmica: circulacin de riqueza por actos de consumo o por
transmisin. En estos casos se grava la utilizacin de la riqueza. Un
ejemplo sera el IVA. Estos tributos se imponen a bienes y servicios.
I.

Gobierno Central
a) Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital,
del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores,
entendindose como tales a aqullas que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas
en cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para
las rentas percibidas de fuente extranjera.
Primera categora: la renta se genera mes a mes y el impuesto
se paga aunque la renta no haya sido paga. Se produce por el
alquiler y/o cesin de bienes muebles o inmuebles. Ej. Alquiler de
maquinarias, autos, camiones, casa, departamentos, etc.

 Segunda categora: existe obligacin de pagar el impuesto

cuando se cobra la renta. Son las que provienen de ganancias de
valores mobiliarios, inversiones de un derecho o capital invertido
o ganancias en la transferencia de inmuebles. Ej. Acciones, bonos,
participaciones de fondos mutuos, regalas, intereses, etc.
Tercera categora: es para empresas y negocios. El
la Renta impone todos los ingresos que obtienen las
empresas que desarrollan actividades empresariales.
ao se realizan 12 pagos a cuenta mensuales, donde
puede ser menor al 1.5% de los ingresos netos.

Impuesto a
personas y
Durante el
el pago no

Cuarta categora: existe la obligacin de pagar el impuesto

cuando el honorario se cobra. Se producen por los ingresos que
perciben las personas por su trabajo independiente, las dietas de
directores de empresas, regidores municipales, consejeros
regionales y las retribuciones de los trabajadores del estado.
Quinta categora: el empleador a travs de una planilla efecta
al trabajador dependiente, de una entidad o empresa, una
retencin mensual del impuesto a la renta equivalente a un
dozavo del impuesto.

a. El Impuesto General a las Ventas

El Impuesto General a las Ventas IGV (impuesto al valor

agregado), grava la venta en el pas de bienes muebles, la
importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de servicios en el
pas, los contratos de construccin y la primera venta de
inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
Este impuesto se aplica sobre el mayor valor asignado a los bienes
al momento de la venta.
Origen
La imposicin al consumo, ms conocido como el impuesto
general a las ventas (IGV), tiene sus orgenes, en nuestro pas, en
el Impuesto a los Timbres Fiscales (Ley 9923) que afectaba el total
del precio de venta.
En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableci el Impuesto a
los Bienes y Servicios (IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel
fabricante o importador. En el ao 1982, mediante Decreto
Legislativo 190, se empez a implementar un impuesto general al
consumo con una tasa general del 16%.
El IGV en los ltimos aos
GOBIERNO
ALAN
GARCA
PREZ
FERNANDO
BELAUNDE
TERRY

ALBERTO FUJIMORI

ALEJANDRO TOLEDO

AO
1985
1982
1986
1983
1987
1984
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004

TASA DE IGV
11%
16%
6.3%
16%
6%
13.8%
10.7%
15%
16.2%
14.7%
17.7%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
18%
19%
19%

ALAN GARCA PREZ

OLLANTA HUMALA TASSO

2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015

19%
19%
19%
19%
19%
19%
18%
18%
18%
18%
18%

Fue en Agosto del ao 2003 mediante la Ley 28033, durante el

periodo de gobierno de Alejandro Toledo, que se incrementa la
tasa de IGV en un 1%; de 16% a 17%, resultando un total del 19%
considerando el 2% de Impuesto de Promocin Municipal.
Aos ms tarde, el 20 de febrero de 2011 el Congreso de la
Repblica publica la Ley N 29666 que vuelve la tasa del IGV a
16% agregndose el 2% por el Impuesto de Promocin Municipal.
Esta empez a regir a partir del 1 de marzo de 2011.
Estructura del IGV
El IGV est compuesto por una tasa de impuesto general al
consumo del 16% y la del Impuesto de Promocin Municipal
equivalente al 2%.
Operaciones Gravadas

Venta en el pas de bienes muebles.

Prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Contratos de construccin.
Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el pas.
Importacin de bienes.

Aplicacin del IGV

El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes
y servicios exonerados, adems de las actividades de exportacin.

Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es

obtenido por la diferencia entre las ventas y las compras
realizadas
durante
el
periodo.
Liquidacin del IGV
Mensualmente se realiza la liquidacin de ste impuesto, la misma
que ha de ser presentada ante la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT mediante Declaracin Jurada, y
el
pago
respectivo
en
una
entidad
financiera.
Para la determinacin de la obligacin tributaria, es decir, del
impuesto a pagar al fisco, se obtiene del resultado obtenido por la
deduccin del dbito fiscal (impuesto cobrado por las operaciones
de venta) el crdito fiscal (impuesto pagado por las adquisiciones
efectuadas). Cabe resaltar que las mencionadas operaciones de
ventas y adquisiciones deben encontrarse sustentadas por
comprobantes de pago, adems de estar reconocidas como costo
o gasto por la Ley del Impuesto a la Renta y dems formalidades
contenidas en la Ley del IGV.
Crdito fiscal
Es aquel monto de dinero que posee el contribuyente a su favor y
el cual podr deducir del total de su deuda tributaria, resultando
as un monto menor a pagar al fisco o un saldo a favor, el mismo
que podr seguir deducindolo del total de la deuda tributaria
correspondiente al mes siguiente hasta agotarse.
b) Impuesto general al consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo ms conocido por ISC, es
un tributo de Per que trata de gravar el uso o consumo
especfico, es decir, es un impuesto indirecto sobre la primera
venta de determinados bienes o servicios cuya produccin se haya
realizado en Per, as como la importacin de los mismos de
productos que no son considerados de primera necesidad.
Principales productos que grava el ISC
Alcohol
Tabaco
Servicios de Telecomunicaciones
Apuestas (eventos hpicos)
Seguros
Pagos realizados mediante cheques bancarios
Juegos de azar (loteras, bingos, sorteos, rifas)
Perfumes
Joyas

Relojes
Armas
Productos contaminantes
Combustible

Liquidacin del ISC

Los encargados de liquidar el ISC son los fabricantes de los
productos sometidos a la gravacin del ISC y los importadores de
los mismos. Con tal de liquidar el ISC, hay que diferenciar entre los
bienes que se producen dentro de Per y aquellos que productos
que son importados en Per.
Respecto a los productos que se han producido en Per, la tasa del
impuesto depende del precio de venta en fbrica (base del
impuesto) excluyendo el IVA. El precio de venta en fbrica debe
ser comunicado a la Administracin.
Por otro lado, los productos importados en Per, el valor
aduanero expresado en moneda extranjera, ser la base sobre la
que se aplicar el ISC.
Cabe destacar que este impuesto es inmediato aunque se
determina mensualmente. Por otro lado, las tasas del Impuesto
Selectivo al Consumo, varan entre el 0% y el 118%, hay unas
tablas donde se puede consultar las tasas en funcin de los
bienes.
Cmo pagar el ISC?
El ISC se paga en funcin a lo establecido por el Cdigo
Tributario y las condiciones establecidas por la SUNAT.
A la hora de realizar el pago, es necesario recordar que se podr
pagar hasta el segundo da hbil de cada semana. La semana a
tener en cuenta a la hora de pagar el ISC va desde el domingo
hasta el sbado, y el monto de referencia es el 80% del Impuesto
Aplicable a todos los bienes o servicios que tuvieron lugar la
semana previa al pago del ISC.
Tasas de los productos gravados por el ISC
Productos gravados con una tasa del 0%

Productos gravados con una tasa del 17%

Productos gravados con una tasa del 30%

Productos gravados con una tasa del 50%

Tasas de los juegos de azar y apuestas

- Loteras, bingos, rifas y sorteos: 10%

- Eventos hpicos: 2%
c) Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES)
Grava las remuneraciones que mensualmente se abonan a los
trabajadores, as como las retribuciones de quienes prestan
servicios sin relacin de dependencia ya sea que califiquen como
rentas de cuarta o de quinta categora. Es contribuyentes el
empleador slo por las remuneraciones y retribuciones que
califiquen como rentas de quinta categora, debiendo calcularse el
Impuesto aplicando la tasa de 2%.
d) Impuesto A Las Transacciones Financieras (ITF)
El impuesto a las transacciones financieras (ITF) fue creado a fines
del ao 2003 bajo el marco de la lucha contra la evasin (de
impuestos) y la formalizacin de la economa. Este impuesto grava
a determinadas transacciones financieras sobre el monto total de
la operacin. Por ejemplo, son objeto de cobro las transferencias
de fondos, el cobro de cheques de gerencia, los giros bancarios o
cualquier retiro o depsito de una cuenta del sistema financiero.
Sin embargo existen excepciones. Entre las principales se
encuentran los depsitos o pagos por conceptos de
remuneraciones, pensiones y CTS. Del mismo modo, las
transferencias por pagos de servicios bsicos no son gravadas por
el ITF.
En cuanto a la tasa impositiva, sta era equivalente al 0.10% del
monto total de la operacin cuando la norma entr en vigencia a
inicios del ao 2004. Con el paso de los aos dicho porcentaje se
fue reduciendo paulatinamente y a partir del 2011 se ubicar en
su mnimo histrico de 0.005%.
Segn el Ministerio de Economa, esta medida busca aumentar el
nivel de bancarizacin y formalizacin de la economa y, a su vez,
la SUNAT podr continuar con el seguimiento de transacciones
sospechosas y de lavado de dinero. Cabe resaltar que, desde la
creacin del impuesto a marzo de 2011, se ha recaudado a travs
de l ms de S/.6, 000 millones, habiendo logrado un mximo el
ao 2008 con S/.1, 138 millones.
El impuesto se aplica actualmente con la tasa del 0.05%.

e) Derechos Arancelarios
Arancel
Un arancel es un impuesto o gravamen que se aplica solo a los
bienes que son importados o exportados. El ms usual es el que se
cobra sobre las importaciones; en el caso del Per y muchos otros
pases no se aplican aranceles a las exportaciones.
Un arancel aduanero era un impuesto que se paga al atravesar un
producto por una frontera a otro pas.
El derecho arancelario, permite que los pases puedan tener
aranceles aduaneros, para que sean aplicados a los productos
extranjeros colocndolos al mismo nivel de competencia con los
productos nacionales, permitindole a la gente tener la opcin de
elegir entre los productos nacionales o importados.
En el Per los aranceles son aplicados a las importaciones
registradas en las subpartidas nacionales del Arancel de Aduanas.
La estructura del Arancel de Aduanas incluye el cdigo de
subpartida nacional, la descripcin de la mercanca y el derecho
ad-valorem.
Los derechos ad-valorem son expresados en porcentaje, los cuales
se aplican sobre el valor CIF (Costo, Seguro y Flete) de
importacin.
Las tasas son de 12% 20%. Slo sobre algunos bienes afectos a
la tasa del 20% se aplica una sobretasa de 5%.

f) Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al
patrimonio, que grava los activos netos como manifestacin de
capacidad contributiva. Puede utilizarse como crdito contra los
pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.
Sujetos obligados a presentar la declaracin del ITAN
correspondiente al Ejercicio 2015
Son los contribuyentes que generan rentas de tercera categora
cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2014 supere
un milln de Nuevos Soles (S/ 1 000,000) que estn comprendidos
en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, siempre que
hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero del ao 2015. La
obligacin incluye a los que se encuentran en Rgimen de
Amazona, Rgimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera,
entre otros. Estn obligados tambin, las sucursales, agencias y
dems
establecimientos
permanentes
de
empresas
no
domiciliadas.
Tasas del ITAN
En virtud del Decreto Legislativo N 976, a partir del 01.01.2009 la
alcuota del ITAN es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor
histrico de los activos netos de la empresa que exceda S/.1
000,000, (un milln de Nuevos Soles) segn el balance cerrado al
31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior:
De tal modo:

Para el ejercicio 2015 el ITAN se determina aplicando la tasa del

0.4% sobre la base del valor histrico de los activos netos de la
empresa que exceda de un milln de Nuevos Soles, segn balance
cerrado al 31.12.2014.
g) Rgimen nico Simplificado (RUS)
Este es uno de los impuestos en el Per que se aplica a las
personas naturales domiciliadas en el territorio nacional y que
cuentan con pequeos negocios que venden al consumidor final.
Hay cuatro requisitos para acogerse a este rgimen: tener un
lmite de activos fijos de 70,000 nuevos soles, un lmite de
compras de 360,000 nuevos soles, un lmite de ingresos anuales
de 360,000 nuevos soles y un solo establecimiento comercial. Este
rgimen permite que la persona natural pueda realizar un pago
mensual fijo, sustituyendo al IGV, el Impuesto de Promocin
Municipal y el Impuesto a la Renta.
A este rgimen se pueden acoger:
Las personas naturales y sucesiones indivisas, que solo obtengan
rentas de Tercera Categora por realizar actividades empresariales.
Ejemplo de ello tenemos a las libreras, bodegas, panaderas.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas,
que reciban rentas de cuarta categora, pero, provenientes de
actividades de oficios. Aqu encontramos, entre otros, a los
electricistas, gasfiteros.

II.

Impuestos Aplicados Por Los Gobiernos Locales

a) Impuesto predial
Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin
corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el
predio.
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que
se aplica al valor de los predios urbanos y rsticos, en base a su
valor de autoavalo; se consideran predios a los terrenos, las
edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y
permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes
integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin
alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
Conforme al artculo 887 del Cdigo Civil, son partes
integrantes las que no pueden ser separadas sin destruir,
deteriorar o alterar el bien.
b) El impuesto alcabala
"El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava
las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de
acuerdo a lo que establezca el reglamento".
Es decir es el tributo que se paga por las transferencias de
inmuebles urbanos o rsticos. La transferencia puede darse
mediante una venta, donde hay dinero de por medio (oneroso)
o en forma de donacin (gratuito), cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
Se consideran inmuebles Urbanos y Rsticos a los siguientes:
Inmuebles Urbanos: Se consideran asi a los terrenos urbanos,
a
las
edificaciones
y
sus
obras
complementarias.
Adicionalmente, debemos entender por terreno urbano a aquel
terreno en un centro poblado y que se destine a
vivienda, comercio, industria o cualquier otro fin urbano, as
como, a los terrenos sin edificar, siempre que cuenten con
los servicios generales propios del centro poblado y aquellos
que tengan terminadas y recepcionadas obras de habilitacin
urbana.
Inmuebles Rsticos: Se consideran as a aquellas tierras
aptas para el cultivo, para pasto y para la produccin forestal.
Impuesto al Patrimonio Vehicular

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, es de periodicidad anual y

grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas,
station wagons, camiones, buses y mnibus, con una
antigedad no mayor de tres (3) aos.
Quines estn
Vehicular?

obligados

al

pago

del

Impuesto

Estn obligados al pago, en calidad de contribuyentes, las

personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos
afectos.
Cmo se calcula el impuesto vehicular?
La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del
vehculo. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5%
de la UIT vigente al 01 de enero del ao al que corresponde el
impuesto.