Mdulo: I

Unidad:

Semana: 6

COSTOS Y PRESUPUESTOS

LUIS A. ENCINAS GARCIA

PRESUPUESTOS

ORIENTACIONES

El curso les ayudar a entender los conceptos

generales de la contabilidad de costos y los
presupuestos.
La contabilidad de costos esta enfocado
generalmente al sector industrial.
El libro de Costos y presupuestos del CPC Jaime
Flores Soria ser la gua para el desarrollo del curso.

CONTENIDO ACDEMICO
Presupuestos

Presupuesto maestro

Presupuesto flexible

PRESPUESTO: Concepto

Plan integrado y coordinado, expresado en trminos

financieros respecto de las operaciones de una
organizacin, para un perodo de tiempo, con el fin
de lograr los objetivos y metas de la organizacin

Otros Conceptos de
Presupuesto Maestro

Es un plan de negocios peridico que incluye un conjunto

de programas de operacin y estados financieros.
Cuantifica los objetivos de ventas, las actividades de los
factores de costos, las compras, la produccin , la utilidad
neta, la posicin financiera y cualquier otro objetivo que
especifique la administracin.
Se clasifican en:
A.- Presupuestos operativos
B.- Presupuestos financieros.

Clasificacin del Presupuesto Maestro

PRESUPUESTO DE
OPERACIN
Presupuesto de ventas
Presupuesto de Compras
Presupuesto de produccin

Presupuesto de gastos de
operacin
Estado de Ganancias y
perdidas presupuestado

PRESUPUESTO FINANCIERO

Presupuesto de capital

Presupuesto de efectivo
Balance General
presupuestado

Presupuesto de Operacin
Resume todos los presupuestos que tienen que ver con el
rea funcional de la empresa, conlleva desde la produccin
ingresos, existencias, hasta los gastos de operacin.
Presupuesto de ventas
Presupuesto de Compras
Presupuesto de produccin
Presupuesto de gastos de
operacin

Estado de Ganancias y
perdidas presupuestado

A) PRESUPUESTO DE OPERACIONES

Estado presupuestado de Ganancias y Prdidas

Presupuesto de Ventas
Presupuesto de compras
Presupuesto de Produccin

Materiales Directos
Mano de Obra Directa
Gastos Generales de Fabricacin o Costos indirectos de
fabricacin
Niveles de Inventario
Presupuesto del Costo de productos vendidos o Presupuesto del Costo
de la mercadera vendida o Costo de Ventas
Presupuesto de Gastos de Ventas
Presupuesto de Gastos Administrativos

Presupuesto de Operacin
Presupuesto de
ventas

contiene las ventas anuales

detalladas por meses y por
productos en unidades fsicas y
unidades monetarias.
La elaboracin de este
presupuesto precisa determinar las
unidades a vender de cada
producto y los precios de venta.
Para conocer estos datos se deben
analizar las ventas de ejercicios
anteriores.

Presupuesto de Ventas

El pronstico de ventas, es el punto de partida para la cuantificacin de la planeacin

completa del negocio.

Se lleva a cabo despus de haber considerado los siguientes factores:

1. Volumen de ventas alcanzados en periodos pasados.
2. Entorno econmico interno y externo de la empresa indicadores econmicos:
inflacin, devaluacin, tasa de inters, producto bruto interno, nivel de desempleo.3. Condiciones econmicas de la industria
4. Estudios de investigacin de mercados.
5. Utilidad que dejan los productos
6. Poltica de precios
7. Publicidad, promocin y fuerza de ventas
8. La competencia
9. Capacidad de produccin y recursos disponibles

Presupuesto de Ventas
Estudio de Mercados

Para conocer:
1. Qu productos vender?
2. A quienes vender?
3. Qu cantidad vender?
4. A qu precio?
5. En qu poca del ao?
6. A travs de que canales de distribucin?

Presupuesto de Operacin
Presupuesto de
compras

Es la proyeccin de los niveles de

compra, que no considera carencia
de materia prima, tambin incluye
las polticas de manejo de
inventario de materiales.
Se basa en el nivel de produccin
requerida y los productos a
elaborar para determinar el
consumo previsto de materiales.
Se debe analizar los datos de los
ejercicios anteriores y conocer el
costo de materiales por unidad de
Producto.

Presupuesto de Compras
Son las cantidades de materias primas, mercanca, e insumos a
comprar.
Es importante pues de l depende el presupuesto de produccin,
ventas e ingresos.
Para su elaboracin se requiere el presupuesto de produccin, el
de ventas y el consumo de materias primas e insumos por unidad

Presupuesto de Operacin
Presupuesto de
produccin

Esta relacionado con el

presupuesto de ventas, y las
polticas de inventario que maneja
la empresa.
Se requiere determinar la
capacidad productiva, para evitar
sobre costos en mano de obra,
involucra la proyeccin de los
costos y gastos indirectos de la
produccin.
Contiene el nmero de unidades
que se producirn en el perodo de
un ao.

PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Elementos que intervienen:

Consumo de materiales
Tiempo de horas hombre por unidad
producida
Cantidad de productos a vender
Niveles de inventario
Costo de mano de obra
Costo de materiales

Gastos generales de fabricacin

Frmulas
Unidades a producirse = Ventas estimadas + Inventario final Inventario inicial
productos
productos
terminados
terminados
(stock de seguridad)

Unidades materiales =
a comprarse

Consumo
+ Inventar. Final - Inventario Inicial
de materiales
de materiales
de materiales
(requerimientos
(como stock de
segn programa de rea
seguridad)
de Produccin)

CONSUMO (Vendido) = Inv. Inicial + COMPRAS (Producido) Inventario final

(disponible)

Presupuesto de Operacin
Presupuesto de gastos
de operacin

Incluyen todo lo relacionado con venta,

distribucin, empaque, embarque,
administracin, financieros, regalas,
servicios tcnicos, etc. y otras
deducciones a ingresos.
tiene por objeto planear los gastos en
que incurrirn las funciones de
distribucin y administracin de la
empresa para llevar a cabo las
actividades propias de su naturaleza.

Este presupuesto puede formularse

tomando como base las cifras del
pasado y proyectndolas al futuro.

Presupuesto de Operacin
Estado de Resultado
Integral proyectado

La proyeccin de los EEFF nos

da la posibilidad de poder tomar
decisiones para verificar aspectos
de crecimiento, revisin de
polticas, ajuste de gastos,
adquisiciones de activo fijo e
inventario, pagos de pasivos,
incremento de capital social,
determinacin de la poltica de
dividendos, alternativas de
fuentes de financiamiento,
evaluacin del costo de capital,
evaluacin de proyectos de
inversin, etc

Conceptos
ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
(Antes Estado de Ganancias y Prdidas)

Permite conocer a cuanto asciende la

utilidad o prdida que se ha producido
durante un periodo de tiempo

Presentacin del informe financiero Estado de Ganancias y Prdidas

(Estado de Resultado Integral)

Estado de Ganancias y Prdidas

Ca. Luminex

Escriba aqu las

orientaciones que
sugiere al alumno.

Estado de Ganancias y Prdidas

Ca. Luminex

Presupuesto financiero
fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios
para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado
econmico y real de la empresa. Este incluye el clculo de
partidas que inciden en el balance.

Presupuesto de capital

Presupuesto de caja

Balance general proyectado

Presupuesto financiero
Presupuesto de capital

un plan de accin dirigido a

cumplir una meta prevista
expresada en valores y trminos
financieros que integra los activos
fijos de la empresa y debe
cumplirse en determinado tiempo
y bajo ciertas condiciones
previstas.
Es la precisin de la adquisicin y
forma de financiamiento de:

Inmuebles
Maquinarias
Equipos

Presupuesto financiero
Presupuesto de caja

tambin conocido como flujo de

caja proyectado, muestra el
pronstico de las futuras entradas
y salidas de dinero, para un
periodo de tiempo determinado.
Permite prever la futura
disponibilidad del efectivo: saber
si vamos a tener un dficit o una
falta de efectivo, o si vamos a
tener un excedente; y, de acuerdo
a ello, tomar decisiones.

Presupuesto financiero
Estado de Situacin
Financiera Proyectado

Reflejan cual es el movimiento de

las cuentas, por ejemplo, a travs
de los aos la maquinaria y
equipo va disminuyendo su valor
ya que se deprecian, los activos
diferidos a travs de los aos
disminuyen de valor ya que se
amortizan.
Tambin reflejan cual es el
comportamiento de los
prestamos, ya que a travs del
tiempo van disminuyendo de valor
hasta llegar a su cancelacin.

 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

(Antes Balance General)

Activo = Pasivo + Capital

Todo lo que posee = Todo lo que debe

Permite conocer:
1. Cunto posee la Empresa?:
A cunto asciende su Activo (dinero, bienes) ?
Cmo estn distribuidos los bienes de la Empresa?
2. Cunto debe la Empresa?:
Cul es su Pasivo lo que la empresa debe a personas que no son los
dueos-?
Cmo estn distribuidas sus deudas?
Cul es su Capital lo que la Empresa debe a los dueos o propietarios-?

Presupuesto flexible
Los presupuestos sern flexibles o variables si se elaboran para
diferentes niveles de actividad y son capaces de adaptarse a las
circunstancias que surjan en cualquier momento.
Para cada nivel de actividad de la empresa, muestran cmo
debe variar su importe de acuerdo a los cambios de volumen ya
sea de ventas o de produccin.
Tienen amplia aplicacin actualmente en el campo de la
presupuestacin de gastos ya sean administrativos o de ventas
y en la presupuestacin de los costos indirectos de fabricacin
en empresas fabriles.

Incidencia de la inflacin de deflacin en el

Presupuesto
La inflacin es el incremento de los precios, por lo tanto en la
elaborando un presupuesto se debe considerar la tasa
estimada de inflacin para el periodo de tiempo que se esta
presupuestando.

De la misma forma con la deflacin, dado que estos aspectos

influyen directamente en el presupuesto maestro de una
empresa.

Por ejemplo, si se tiene presente que el presupuesto es un plan de operaciones

para un periodo futuro, al elaborar el presupuesto de ventas se determinar el
precio de acuerdo con los aumentos esperados de los diferentes artculos;
asimismo, el presupuesto de materias primas se har con base en los precios
que se esperan para el prximo periodo, o el de mano de obra de acuerdo con
los aumentos de sueldo.

GRACIAS