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12 de janeiro de 2016
Anexo I

LEGISLAO TRABALHISTA
CONTRIBUIO SINDICAL PATRONAL

Recolhimento deve ser efetuado at 29/01/2016

A Contribuio Sindical Patronal, prevista constitucionalmente no art. 149 da Constituio
Federal/1988, deve ser recolhida no ms de janeiro de cada ano, em parcela nica, aos respectivos
sindicatos de classe.
Para as empresas que venham a estabelecer-se aps o ms de janeiro, a contribuio sindical deve ser
recolhida no ms em que requeiram s reparties o registro ou a licena para o exerccio da
respectiva atividade, conforme prev o art. 587 da CLT, na redao que lhe foi dada pela Lei n
6.386, de 1976.
No caso de empresa que esteja inativa, mas no tenha formalizado o seu encerramento, ou que
tenha formalizado o seu encerramento no ms de janeiro do ano em curso, a contribuio sindical
patronal ser devida e a regra a ser seguida para a definio do valor devido a mesma aplicvel em
caso de normalidade, ou seja, o clculo para o recolhimento da contribuio sindical ser efetuado
tendo como base o capital social registrado.
O valor da contribuio sindical, para os empregadores, ser em importncia proporcional ao capital
social, da firma ou empresa, registrado nas respectivas Juntas Comerciais ou rgos equivalentes,
mediante a aplicao de alquotas, conforme a seguinte tabela (art. 580, inciso III, da CLT, na
redao da Lei n 7.047, de 1982:
CLASSES DE CAPITAL
at 150 vezes o maior valor de referncia (MVR)
acima de 150 at 1500 vezes o MVR
acima de 150.000 o MVR
acima de 150.000 at 800.000 vezes o MVR

ALQUOTA
0,8%
0,2%
0,1%
0,02%

Dispensa do Recolhimento
Esto dispensadas da Contribuio Sindical Patronal:
a) a entidade ou instituio sem fins lucrativos com essa condio devidamente comprovada;
b) os sindicatos e os partidos polticos;
c) as pessoas jurdicas enquadradas no Simples Nacional (LC n 123/2006);
d) o MEI Microempreendedor Individual (LC n 147/2014;
e) a empresa que no possui empregados.
Veja mais dessa matria em anexo deste Informativo.
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Tercia Maciel Gomes Ano 2016
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LEGISLAO ESTADUAL
Imposto sobre a Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou Direitos - ITD
FATO GERADOR - CONTRIBUINTE - BASE DE CLCULO - ALQUOTA

Novas Regras a partir 1/07/2016

Fontes: DOE/RJ, de 29/12/2015. ALERJ.
O Governo do Estado do Rio de Janeiro, atravs da Lei n 7.174, de 28/12/2015 (DO-U de
29/12/2015), disps sobre o Imposto sobre a Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou
Direitos - ITD, para estabelecer, dentre outros assuntos, sobre: a) o fato gerador do imposto; b) as
hipteses de no incidncia; c) o contribuinte do imposto; d) a base de clculo; e) a alquota; f) a
constituio do crdito tributria; g) o prazo para pagamento do imposto; h) as penalidades.
Ficaram revogadas as disposies da Lei n 1.427/1989 e suas alteraes, que tratam da matria, com
efeitos a partir de 1 de julho de 2016.
De autoria do prprio Executivo, o texto prev um reajuste em alquotas progressivas, de acordo com o
valor do bem. Estaro isentas do imposto as pessoas fsicas que tenham bens ou um nico imvel que
alcance o valor de at 100 mil UFIRs-RJ, atualmente, cerca de R$ 270 mil.
As novas alquotas sero:
- acima de 100 mil e at 400 mil UFIRs-RJ:
4,5%;
- acima de 400 mil UFIRs-RJ:
5%
(UFIR-RJ = R$ 2,7119)
Simplificao
Segundo o secretrio de Estado de Fazenda, Julio Bueno, a simplificao do processo declaratrio ser
uma das grandes mudanas na legislao. A declarao do ITD funcionar como ocorre no documento
do Imposto de Renda. Atualmente, preciso apresentar todos os documentos para depois pagar o
imposto. A lei inverte o processo, ou seja, primeiro a pessoa pagar o ITD e, quando o governo julgar
necessrio, far a devida fiscalizao".
O sistema do imposto sobre herana cruzar os dados com o IR. O texto tambm prev a possibilidade
de parcelamento para pagamento do imposto, que, em acordo com os deputados, ser possvel ser feito
em at quatro vezes.
Na justificativa, o governador Luiz Fernando Pezo diz que a Lei 7.174/15 substituir a Lei 1.427/89, j
desatualizada, mas que no haver inovao em relao aos fatos geradores. O aumento da alquota visa
ao equilbrio oramentrio-financeiro do estado. A previso de arrecadao para 2016 de R$ 100
milhes.
As novas regras entram em vigor no segundo semestre de 2016. O no cumprimento da norma poder
gerar multas previstas em lei.
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LEGISLAO FEDERAL
IRPJ - CSLL - PIS/PASEP - COFINS - CPRB
LUCRO REAL
BASES DE CLCULO

Regime de Apurao
Fonte: LUTER

Ao contrrio das empresas tributadas com base no Simples Nacional ou Lucro Presumido, regra
geral, as pessoas jurdicas enquadradas no Lucro Real, seja por estarem obrigadas ou por opo,
DEVEM adotar o REGIME DE COMPETNCIA, tambm para efeitos fiscais, ou seja, para fins
de apurao do IRPJ/CSLL/PIS/COFINS e, se for o caso, da CPRB.
Excees

De acordo com a legislao tributria vigente, as excees ao Regime de Competncia, so as

seguintes:
Atividades Imobilirias
"Venda a prazo ou em prestaes
Art. 29. Na venda a prazo, ou em prestaes, com pagamento aps o trmino do perodo de apurao da venda, o
lucro bruto de que trata o 1 do art. 27 poder, para efeito de determinao do lucro real, ser reconhecido
proporcionalmente receita de venda recebida, observadas as seguintes normas:
I - (Revogado pela Lei n 12.973, de 2014)
II - por ocasio da venda ser determinada a relao entre o lucro bruto e a receita bruta de venda e, em cada perodo,
ser computada, na determinao do lucro real, parte do lucro bruto proporcional receita recebida no mesmo perodo;
III - a relao entre o lucro bruto e a receita bruta de venda, de que trata o inciso II do caput, dever ser reajustada
sempre que for alterado o valor do oramento, em decorrncia de modificaes no projeto ou nas especificaes do
empreendimento, e apurada diferena entre custo orado e efetivo, devendo ser computada na determinao do lucro real,
do perodo de apurao desse reajustamento, a diferena de custo correspondente parte da receita de venda j recebida;
IV - se o custo efetivo foi inferior, em mais de 15%, ao custo orado, aplicar-se- o disposto no 2 do artigo 28.
V - os ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto, na forma do inciso II do caput, e da diferena de que trata
o inciso III do caput, devero ser realizados no livro de apurao do lucro real de que trata o inciso I do caput do art.
8.
..................................................................................... (NR)"

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Contratos a Longo Prazo

As empresas tributadas pelo Lucro Real devem apurar os resultados de contratos de construo por
empreitada ou de fornecimento de bens ou servios, com prazo de execuo superior a 1 ano, de
acordo com a sistemtica especial estabelecida pelo artigo 10 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977,
incorporado no atual Regulamento do Imposto de Renda atravs do artigo 407, e os dispositivos da
Instruo Normativa n 21 SRF, de 1979.
O tratamento tributrio que deve ser observado pelos contribuintes que realizam esses tipos de
operaes, bem como o diferimento da tributao dos lucros, no caso de contratos a longo prazo
relativos a fornecimento de bens e de construo por empreitada para o governo e empresas do
governo especfico.
A pessoa jurdica aplicar a sistemtica de apurao de resultados examinada neste trabalho aos
contratos que se enquadrem nas seguintes caractersticas:
a) construo ou fornecimento contratado por prazo superior a 1 ano;
b) preo predeterminado.
Para fins do enquadramento mencionado no item 1, devem ser definidos os conceitos a seguir:
Considera-se contrato de longo prazo aquele cujo perodo de execuo da construo ou
fornecimento seja superior a 1 ano.
Vendas de bens do Ativo No Circulante a Longo Prazo

Nos termos do art.421 do Decreto n 3.000, de 26/03/1999 (RIR) e dos art. 5, 12 e 114, 2 e 142
da Instruo Normativa n 1.515, de 24/11/2014, nas vendas de bens do ativo no circulante
classificados como investimentos, imobilizado ou intangvel, para recebimento do preo, no todo ou
em parte, aps o trmino do exerccio social seguinte ao da contratao, o contribuinte poder, para
efeito de determinar o lucro real, reconhecer o lucro na proporo da parcela do preo recebida em
cada perodo de apurao.
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DECISES ADMINISTRATIVAS
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL
SUPERINTENDNCIA REGIONAL DA 7 REGIO FISCAL
DIVISO DE TRIBUTAO

Soluo de Consulta n 6.002 DISIT/SRRF06, de 08 de janeiro de 2016

DO-U de 12/01/2016
Assunto: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF
Ementa: Em princpio, o advogado (pessoa fsica) o sujeito passivo tributrio relativamente aos
honorrios sucumbenciais, consoante o art. 23 do Estatuto da OAB. Todavia, considerando-se o
disposto nos arts. 15, 22 e 24 do Estatuto da OAB, a sujeio passiva tributria poder recair sobre a
sociedade (pessoa jurdica) qual pertence o advogado, desde que cumpridos, em suma, os seguintes
requisitos formais: 1)Existncia de contrato de prestao de servios entre o autor da ao judicial e
a sociedade de advogados; 2)Procurao ad judicia, inserta nos autos do processo, feita
individualmente ao advogado pessoa fsica, na qual seja consignada a sociedade qual pertence o
advogado; e 3)Caso o contrato de prestao de servio advocatcio tenha sido feito pelo autor da
ao com uma pessoa fsica (advogado - contratado), necessrio que haja nos autos o
substabelecimento desta para a sociedade de advogados.
SOLUO DE CONSULTA VINCULADA SOLUO DE CONSULTA COSIT N 1, DE 05/01/2015.

DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 5.172, de 1966, (Cdigo Tributrio Nacional - CTN), art. 43.
Decreto n 3.000, de 1999 (Regulamento do Imposto de Renda - RIR), arts. 38, 45, I, 620, 628, 718.
Lei n 8.906, de 1994, (Estatuto da OAB) arts. 15 e 22 a 24.
Assunto: Normas Gerais de Direito Tributrio
Ementa: PROCESSO DE CONSULTA. INEFICCIA PARCIAL.
ineficaz a consulta que: a) no foi formulada pelo sujeito passivo da obrigao tributria; b) e tem
por objetivo a prestao de assessoria jurdica ou contbil-fiscal pela RFB.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Decreto n 70.235, de 1972, arts. 46 a 58. Instruo Normativa RFB
n 1.396, de 2013, arts. 2, I, e 18, I, XIV.
MRIO HERMES SOARES CAMPOS
Chefe
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NOTCIAS FISCAIS
Declarao amplia informaes para cruzamento de dados fiscais
Fonte: Valor Econmico. 12/01/2016. Por Adriana Aguiar
Marcelo Dias Freitas Oliveira: troca de informaes aumentar escopo de fiscalizao pela Receita
Federal
A partir deste ano, a Receita Federal ter um subsdio a mais para fiscalizar as movimentaes financeiras
dos contribuintes. Com o chamado e-Financeira, planos de sade, seguradoras e operadoras de fundo de
aposentadoria programadas, por exemplo, tero que apresentar ao Fisco dados sobre as movimentaes
de seus clientes. At ento, essa obrigao era exigida apenas paras as instituies financeiras.
Todas as entidades supervisionadas pelo Banco Central (Bacen), pela Comisso de Valores Mobilirios
(CVM), pela Superintendncia de Seguros Privados (Susep) e pela Superintendncia Nacional de
Previdncia Complementar (Previc) esto sujeitas nova modalidade de fiscalizao.
Essas entidades devero prestar informaes relativas a saldos de qualquer conta de depsito, inclusive de
poupana, saldo de cada aplicao financeira e aquisies de moeda estrangeira, quando o montante global
movimentado ou o saldo, em cada ms, por tipo de operao financeira, for superior a R$ 2 mil para as
pessoas fsicas e R$ 6 mil, no caso das pessoas jurdicas. J as operadoras de planos de sade, devero
informar os gastos dos clientes periodicamente.
A justificativa para a implementao da nova obrigao pela Receita Federal a assinatura do Acordo
Intergovernamental (IGA), entre o Brasil e os Estados Unidos para aplicao do Foreign Account Tax
Compliance Act (FATCA). O objetivo da medida coibir a evaso de divisas.
Com o FATCA, o Brasil enviar informaes de todos os americanos que fizeram transaes no Brasil e
os EUA tambm passar, diretamente Receita Federal informaes dos brasileiros que tenham
promovido movimentaes financeiras nos Estados Unidos.
Na avaliao de advogados, porm, a medida tambm servir para que o Fisco promova um maior
controle pelo cruzamento de dados das movimentaes dos contribuintes. "Em meio crise financeira e
poltica, com queda de arrecadao, a Receita Federal aumenta o escopo de sua fiscalizao", avalia
Marcelo Dias Freitas Oliveira, advogado e especialista em direito tributrio do escritrio Bertolucci &
Ramos Gonalves.
Segundo Oliveira, a nova obrigao deve ampliar o controle da Receita Federal, que alm de enviar
informaes aos EUA, tambm far uso desses dados para coibir a sonegao no Brasil e aumentar a
arrecadao.
As instituies financeiras e seguradoras j esto obrigadas a transmitir as informaes de movimentaes
ocorridas a partir de 1 de dezembro do ano passado. Os dados devero ser transmitidos at o ltimo dia
til de maio.
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Depois disso, as informaes tero que ser enviadas semestralmente: at o ltimo dia til do ms de
agosto, contendo os dados relativos ao primeiro semestre do ano em curso e at o ltimo dia til do ms
de fevereiro, com as informaes financeiras relacionadas ao segundo semestre do ano anterior. O
mecanismo foi institudo pela Instruo Normativa da Receita Federal do Brasil n 1.571, de julho de
2015.
Excepcionalmente, para as informaes sobre estrangeiros para o acordo entre o Brasil e os Estados
Unidos, o mdulo de operaes financeiras da e-Financeira j obrigatrio para fatos referentes aos
meses de julho a dezembro do ano-calendrio de 2014.
Apesar de parecer novidade, o e-Financeira uma ampliao da Declarao de Informaes sobre
Movimentao Financeira (Dimof), que desde 2008 obrigava as instituies financeiras a informar as
operaes que ultrapassassem R$ 5 mil para pessoas fsicas e R$ 10 mil para pessoas jurdicas, por
semestre. Com o novo mecanismo, porm, ampliou-se os setores que devem enviar essas informaes e
reduziu-se os limites das transaes.
Para a advogada Maria Izabel de Macedo Vialle, com a medida a Receita fecha ainda mais o cerco sobre as
movimentaes financeiras no pas. A cada conta, as informaes devero ser prestadas em nome de
todas as pessoas a ela vinculadas, individualmente, e deve conter todos os dados dos titulares das
operaes financeiras. "Essa nova obrigao cria uma nova modalidade de cruzamento de informaes
que pode atingir boa parte dos contribuintes j que os valores-limite das operaes so pequenos", diz.
Procurada pelo Valor, a Receita Federal destacou que a e-Financeira um instrumento de captao das
informaes relacionadas ao FATCA.
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NOTCIAS DOS TRIBUNAIS

PESSOA JURDICA. SCIO. EXISTNCIA DE RELAO DE EMPREGO ENTRE ELE E AS
EMPRESAS PARA AS QUAIS PRESTAVA SERVIOS
Fonte: TRT 3 Regio - Assessoria de Comunicao Social. 14/07/2015.
O juiz Rodrigo Ribeiro Bueno, em atuao na 25 Vara do Trabalho de Belo Horizonte, julgou
procedente o pedido de um advogado e reconheceu a existncia de relao de emprego entre ele e as
empresas para as quais prestava servios, pertencentes a um mesmo grupo econmico. Para o magistrado,
ficou demonstrado que o advogado exercia o cargo de diretor jurdico nas empresas e trabalhava com a
presena dos requisitos legais caracterizadores do vnculo de emprego (onerosidade, pessoalidade,
habitualidade e subordinao).
Ao examinar as provas, o julgador observou que as reclamadas celebraram contratos de prestao de
servios com escritrio de advocacia, mas era o reclamante quem se dedicava pessoalmente ao trabalho
em favor das empresas. Conforme constatou o magistrado, ele estava subordinado s rs, pois as
testemunhas ouvidas afirmaram que ele tinha uma sala nas dependncias das empresas, como tambm
participava de reunies, viajava a servio do grupo e tinha e-mail e telefone corporativos. Enfim, o
advogado atuava, na realidade, como diretor jurdico das empresas do grupo econmico, o que tambm
foi confirmado pelas declaraes do preposto das rs e por organograma apresentado no processo.
Nesse quadro, na viso do juiz sentenciante, o contrato formalizado entre as rs e o escritrio de
advocacia teve o ntido propsito de fraudar a legislao trabalhista e esconder o vnculo de emprego que
elas mantinham com o advogado. Alm disso, ele explicou que o fato de o reclamante prestar servios de
advogado para outras pessoas ou empresas no desconfigura o vnculo empregatcio, j que a
exclusividade no requisito da relao de emprego.
Assim, foi declarada a nulidade dos contratos de prestao de servios firmados com a sociedade de
advogados e as reclamadas, porque em desacordo com a realidade (art. 9 da CLT). Por essas razes, o juiz
reconheceu o vnculo de emprego do advogado com as rs, por todo o perodo trabalhado, determinando
a anotao da CTPS, na funo de diretor jurdico e com remunerao no valor de R$20.000,00 por ms.
As empresas foram condenadas, de forma solidria, a pagar ao reclamante as parcelas trabalhistas
decorrentes do vnculo reconhecido (aviso prvio indenizado, frias com 1/3, 13s salrios e FGTS com
40%). Por fim, determinou-se que as rs entregassem ao trabalhador as guias TRCT, chave de
conectividade e CD/SD, sob pena de indenizao substitutiva do benefcio do seguro desemprego.
Processo n 00965-2014-025-03-00-6. Sentena em 27/05/2015
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DOUTRINA
As matrias veiculadas como Doutrina transmitem as opinies de seus autores
e nem sempre representam o mesmo entendimento da editora do Informativo LUTER.

Planejamento sucessrio necessrio

Fonte: Valor Econmico. 29/12/2015.
Autores: Renato de Mello Almada e Marcello Maurcio dos Santos. Advogados.
crescente a necessidade de as pessoas, independentemente de seu porte econmico e ramo de
atuao, implantarem o planejamento sucessrio em relao ao seu patrimnio.
Vrios so os pontos positivos obtidos com o planejamento sucessrio, notadamente no que diz
respeito ao melhor controle patrimonial, permitindo at mesmo a reduo da carga tributria, bem
como a desnecessidade de no futuro ser obrigado a inventariar seus bens.
O foco principal so os grupos econmicos familiares. Como se sabe, geraes bem estruturadas
garantem o contnuo crescimento de uma empresa. Essa a preocupao central do planejamento,
ou seja, dar suporte para que os momentos de transio ocorram da melhor forma possvel,
disponibilizando-se ao interessado uma gama de ferramentas indispensveis para se verificar qual o
melhor caminho a seguir.
O trabalho desenvolvido em vrias fases e necessariamente deve contar com uma anlise
multidisciplinar, atravs de uma equipe de profissionais de diversas reas do direito.
importante proceder ao levantamento e anlise jurdica de todo o patrimnio da pessoa fsica,
assim como um detalhado estudo a respeito da anlise contbil e avaliao patrimonial das empresas
envolvidas no planejamento sucessrio que ser realizado.
Passado esse momento, deve ser feito um diagnstico com as respectivas indicaes das possveis
alternativas de reestruturao. Somente a partir de ento que pode ter incio a fase de execuo de
implementao do plano sucessrio.
por isso a afirmao de tratar-se de um trabalho que deve contar com uma viso multidisciplinar.
Na maioria dos casos, independentemente do porte patrimonial, o trabalho de planejamento
sucessrio envolve profissionais de diversas reas de atuao jurdica, tais como, societria;
tributria; civil; alm de eventual equipe de apoio formada por peritos e outros que se fizerem
necessrios.
A etapa seguinte a da identificao da necessidade ou no de constituio de uma holding familiar;
a gesto patrimonial a ser adotada; a elaborao de um contrato social que preveja de forma clara e
objetiva as chamadas clusulas de blindagem, bem assim a poltica de distribuio de lucros;
administrao da sociedade e as vantagens sucessrias e tributrias da advindas.
Em todas as etapas o aspecto tributrio deve ser muito bem analisado, pois diante do complexo
sistema tributrio nacional, a correta interpretao e aplicao da norma
tributria pode evitar desencaixes financeiros desnecessrios.
O planejamento sucessrio no necessariamente sinnimo de planejamento tributrio.
Na maioria das vezes, a carga tributria menor uma consequncia, pelo fato do planejamento
sucessrio permitir uma anlise mais minuciosa e criteriosa dos bens envolvidos e das hipteses de
incidncia tributria.
Tercia Maciel Gomes Ano 2016
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Atualmente, a medida provisria que tramita no Congresso, tratando do aumento do Imposto de

Renda da Pessoa Fsica (IRPF) sobre o ganho de capital, de 15% para at 30%, bem como a
proposta do Conselho Nacional de Poltica Fazendria (Confaz) para o aumento da alquota mxima
do Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao (ITCMD) de 8% para 20% atraem para o
planejamento sucessrio um apelo tributrio.
O aspecto tributrio tornou-se ainda mais relevante diante das medidas tomadas por diversos
Estados, que por meio das respectivas leis estaduais, aumentaram as suas alquotas do ITCMD,
dentro do limite de 8%, ou tornaram-nas progressivas, com um reflexo direto na carga tributria
para os contribuintes.
A adoo dessa medida pelos Estados, aumentando o ITCMD, praticamente obriga aqueles que j
planejavam o seu processo sucessrio a acelerar as anlises e estudos necessrios, de forma a ter as
informaes que permitam tomar as decises para a implantao ou no da reestruturao, a tempo
de ter o patrimnio protegido do pretendido aumento da carga tributria.
Desta forma, aquele que no se mobilizar e buscar conhecer as alternativas para j reestruturar os
seus negcios, planejando a continuidade e administrao pelas prximas geraes, poder no
futuro, alm de sofrer as consequncias que os desgastes que um processo de sucesso, atravs de
inventrio judicial, por exemplo, pode trazer para a conduo dos negcios, arcar, ainda, com uma
reduo do seu patrimnio pela incidncia tributria maior. Isso sem falar na perda de
competitividade, se comparada com o seu concorrente que optou por planejar a sucesso.
Assim, um tema que merece, no mnimo, reflexo por parte dos empresrios que se preocupam
com a importncia de planejar a sucesso de sua empresa e evitar o quase sempre tumultuado
inventrio de seu patrimnio.
Nota LUTER
O Governo do Estado do Rio de Janeiro, atravs da Lei n 7.174, de 28/12/2015 (DO-U de
29/12/2015), disps sobre o Imposto sobre a Transmisso Causa Mortis e Doao de Quaisquer Bens ou
Direitos - ITD, para estabelecer, dentre outros assuntos, sobre: a) o fato gerador do imposto; b) as
hipteses de no incidncia; c) o contribuinte do imposto; d) a base de clculo; e) a alquota; f) a
constituio do crdito tributria; g) o prazo para pagamento do imposto; h) as penalidades.
Ficaram revogadas as disposies da Lei n 1.427/1989 e suas alteraes, que tratam da matria, com
efeitos a partir de 1 de julho de 2016.
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