GLOSARIO RETENCION EN LA FUENTE

AGENTES RETENEDORES: Son aquellas personas y/o entidades que detraen, de los pagos o abonos
en cuenta que realizan, una suma determinada a ttulo de anticipo de impuestos, conforme a la
ley.
AUTORRETENEDOR: es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la Retencin en la
fuente (el vendedor del producto o servicio) es quien se practica la respectiva retencin; no le
retienen sino que se autorretiene.
COMISIONES: es la cantidad que se cobra por realizar transacciones comerciales que
corresponden a un porcentaje sobre el importe de la operacin.
CUENTA AFC: es una cuenta que brinda beneficios tributarios y fomenta el ahorro para la compra
de vivienda o el pago de las cuotas mensuales de un Crdito de Vivienda o Leasing Habitacional del
Banco.
EMPLAZAMIENTO: aviso mediante el cual se cita a una persona en un lugar y un momento
determinados, especialmente para contar o justificar algo.
ENAJENACION: Venta, donacin o cesin del derecho o el dominio que se tiene sobre un bien o
una propiedad.
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS: es un impuesto indirecto del orden nacional
que se aplica a las transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema.
HECHO GENERADOR: Pago o abono en cuenta. Determina el momento en que se entiende
causada la retencin, conforme a los criterios legales.
HONORARIOS: es la remuneracin por servicios que una Persona natural presta a otra persona
natural o jurdica, en la cual predomina el factor intelectual sobre el tcnico, material, manual o
mecnico.
IVA: Sigla del Impuesto al valor agregado o aadido ms conocido en Colombia como Impuesto
sobre las ventas. Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente slo se paga
impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien.
PROCESO DE CONCORDATO: proceso Concursal que exige la asuncin de un compromiso por
parte del deudor: austeridad en los gastos y administracin transparente y eficiente de los
negocios, que permitan al acreedor continuar creyendo en la empresa como supuesto que lo
estimula a seguir prestando su colaboracin para facilitarle el pago de sus obligaciones.
REMESAS: son fondos que los emigrantes envan a su pas de origen, normalmente a sus
familiares.
TARIFA: Es el factor aritmtico que aplicado a la base determina el monto o valor a retener
CUESTIONARIO RETENCION EN LA FUENTE
1. QU ES LA RETENCIN EN LA FUENTE? Es un mecanismo para recaudar impuestos
anticipadamente.
2. MENCIONE LOS TRES TIPOS DE RETENCIN EN LA FUENTE.
Reteiva, Reteica, Reterenta.
3. Qu ES LA TARIFA DE RETENCION? La tarifa de retencin es el porcentaje que se le aplica
al valor de la operacin o a la base sujeta a retencin para determinar el monto o valor
que se ha de retener.

4. MENCIONE LAS MANERAS EN LAS QUE E EFECTUA LA RETNCION EN LA FUENTE.

A Ttulo De Impuesto Sobre La Renta Y Complementarios.
A Ttulo De Impuesto Sobre Las Ventas.
A Ttulo De Impuesto De Timbre
5. CUL ES LA TARIFA PARA ARRENDAMIENTOS? Los pago o abonos tendrn una tarifa del
4%; en el caso de arrendamiento de bienes races, se aplicara la retencin por el concepto
de otros ingresos y ser del 3,5%.
6. CULES SON LAS OBLIGACIONES DEL AGENTE DE RETENCION?
Efectuar La Retencin
Presentar Declaraciones Del Periodo.
Consignar Lo Retenido.
Expedir Certificados.
Llevar Registros Contables.
7. EN QUE CATEGORIAS SE CLASIFICAN LAS PERSONAS NATURALES? Empleados,
Trabajadores por cuenta propia y Otros.
8. QU SE ENTIENDE POR TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA?
Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el pas
cuyos ingresos provengan en una proporcin igual o superior a un ochenta por ciento
(80%) de la realizacin de una de las actividades econmicas sealadas en el Captulo II del
Ttulo V del Libro I del Estatuto Tributario.
9. QU SE ENTIENDE POR UVT? Se entiende por unidad de valor tributario, UVT, la medida
de valor que permite ajustar las cifras y los valores absolutos aplicables a impuestos y
sanciones tributarias administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN).
10. QU INFORMACION SE DEBE REGISTRAR EN LA CASILLA RETENCIONES PRACTICADAS A
TITULO DE VENTAS (IVA)?
En estas casillas, se debe registrar el total de las retenciones del impuesto sobre las ventas
practicadas en el mes a responsables del rgimen comn, simplificado y a no residentes o
no domiciliados, discriminando el valor por cada responsable.
11. CUL ES LA EQUIVALENCIA PARA LA SANCIN POR INEACTITUD?
En estos casos la sancin por inexactitud ser equivalente al ciento sesenta por ciento
(160%) del valor de la retencin no efectuada o no declarada.
12. QU INFORMACION SE DEBE REGISTRAR EN LA CASILLA SECCION PAGO? En estas
casillas se debe registrar los valores correspondientes a sanciones, intereses de mora (si se
presenta la declaracin de formar extempornea), y de los valores a pagar por retencin
renta, IVA y timbre. Adicionalmente, se indican los datos de quienes firman la declaracin
y se indica el valor total a pagar.
13. CULES SON LOS CONCEPTOS A TTULO DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS?
En ventas gravadas de bienes corporales muebles.

 En la prestacin de servicios gravados en el territorio nacional.

14. QU TARIFA SE APLICARA SOBRE LOS DIVIDENDOS? El gobierno nacional no ha
reglamentado la tarifa de retencin en la fuente, esta se aplicara sobre las utilidades
comerciales despus de impuestos, que excedan el monto mximo susceptible al
distribuirse como ingreso no constitutivo de renta o ganancia ocasional.
15. CUL ES LA BASE MINIMA PARA APLICAR A RETENCION EN LA FUENTE? La base mnima
para aplicar retencin es 27 UVT en compras y 3 en servicios.
GLOSARIO RENTA
UTILIDAD: aptitud de un bien o servicio para satisfacer una necesidad humana. es una magnitud
variable que aumenta al aumentar la cantidad consumida del bien hasta alcanzar un mximo
DEDUCCIONES: son los montos que se deducen del sueldo o salario, contablemente una
deduccin es un monto que se rebaja del sueldo o salario de un empleado mensualmente.
INGRESOS ORDINARIOS: son las percepciones que constituyen la fuente normal y peridica de
recursos fiscales que obtiene el gobierno federal como base fundamental para financiar sus
actividades. Es una parte de los ingresos gubernamentales que obtiene el estado haciendo uso de
su poder coercitivo de forma unilateral; o bien por una contraprestacin obligatoria; es decir
incluyen los recursos que impliquen una obligacin de deuda. Estos son permanentes y previsibles.
Son las percepciones que obtiene el sector pblico en el desempeo de sus actividades de derecho
pblico y como productor de bienes y servicios por la ejecucin de la ley de ingresos. Se clasifican
en corrientes y de capital.
INGRESOS EXTRAORDINARIOS: son aquellos recursos de carcter excepcional que provienen de la
enajenacin de bienes nacionales, de la concertacin de crditos externos e internos o de la
emisin de moneda. Son todas aquellas percepciones que provienen de actos eventuales, para
cubrir gastos tambin eventuales.
UVT: la unidad de valor tributario [uvt], es una unidad de medida de valor, que tiene como
objetivo representar los valores tributarios que se encontraban anteriormente expresados en
pesos. Como toda unidad de valor, el uvt representa un equivalente en pesos, esto con el fin de
lograr estandarizar y homogenizar los diferentes valores tributarios. De esta forma, al tratarse
todos los valores tributarios en una unidad de valor estandarizada, se hace ms sencillo su
tratamiento, y sobre todo, su actualizacin anual.
EXENCIONES: privilegio que uno tiene para eximirse de algn cargo u obligacin. Son supuestos
de exencin aquellos en que, a pesar de realizarse el hecho imponible, la ley exime del
cumplimiento de la obligacin tributaria principal. Para la doctrina las exenciones tributarias
pueden describirse, atendiendo a los efectos que producen, como aquellas situaciones en que la
deuda tributaria no es legalmente exigible a pesar de haberse realizado el hecho imponible.
ESTATUTO TRIBUTARIO: es el documento donde se encuentran las normas correspondientes al
contenido de los impuestos de renta y complementarios, ventas, timbre y retencin en la fuente,
como tambin los procedimientos respectivos. Recoge y ampla los principios generales de la
constitucin nacional sobre esta materia, la cual es esencialmente compleja y extensa. Sus
artculos definen trminos, establece" sujetos de los tributos y aclaran situaciones que
normalmente surgen de su aplicacin.
DECLARACIN: manifestacin ante la administracin pblica de los bienes que se poseen para
pagar los impuestos correspondientes.
BASE GRAVABLE: es la cantidad sobre la cual se calculan todos los impuestos, se calcula
restndole las deducciones a los ingresos.

IMAS: el instituto mixto de ayuda social (imas), es una institucin autnoma con personera
jurdica, creada segn la ley 4760 del 30 de abril de 1971, vigente a partir del 8 de mayo de ese
mismo ao. Tiene como finalidad resolver el problema de la pobreza extrema en el pas, para lo
cual deber planear, dirigir, ejecutar y controlar un plan nacional destinado a dicho fin.
IMAN: es un sistema para la determinacin del impuesto a la renta para las personas naturales
que clasifiquen dentro de la categora de empleados, sistema establecido en el artculo 331 del
estatuto tributario adicionado por la ley 1607 de 2012. Este sistema puede ser aplicado nica y
exclusivamente por quienes cumplan los requisitos para ser clasificados como empleados,
requisitos contenidos en el artculo 329 del estatuto tributario, y en especial, los requisitos
contenidos en el artculo 2 del decreto 3032 de diciembre 27 de 2013.

CUESTIONARIO RENTA
1. Qu es el impuesto de renta? La Contribucin que grava el ingreso de las personas y
entidades econmicas. Este Impuesto grava lo que se obtiene a travs del trabajo, el
capital que se tenga y a la unin entre ambas fuentes.
2. Cmo se determina el impuesto a la renta? El impuesto sobre la renta se determina
restando los ingresos, los gastos y costos que se hubieren causados o pagados en un
periodo. Adems de las utilidades, se gravan como complementarios al impuesto sobre la
renta, las ganancias ocasionales.
3. Cules son los tipos de impuestos que existen? Existen tres tipos de impuestos, que son:
Progresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona
aumenta con dichos ingresos.
Plano: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es
constante
Regresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona
disminuye con dichos ingresos
4. A qu se le denomina Renta Lquida? La renta lquida gravable hace referencia a la renta
final que determina el contribuyente sobre la cual ha de pagar el impuesto de renta. Es la
renta sobre la cual se tributa.
5. Quines hacen parte del rgimen complementario y se les aplica el Impuesto a la Renta?
Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, cuyo objeto social
principal y recursos estn destinados a las actividades de salud, deporte, educacin
formal, cultural, investigacin, etc. Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen
actividades de captacin y colocacin de recursos financieros, Los fondos mutuos de
inversin, El Fondo de Garantas de Entidades Cooperativas
6. De qu manera se puede presentar el impuesto de renta para los que hacen parte del
rgimen especial complementario? La declaracin de Renta Rgimen Tributario Especial se
puede presentar en forma virtual o presencial. La declaracin de Renta Rgimen
Tributario Especial deber presentarse en el formulario oficial 110.
7. Qu es el impuesto de renta y complementario en el rgimen ordinario?
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo tributo y comprende el impuesto
de renta, ganancias ocasionales. Aplica a las personas jurdicas, naturales y las asimiladas

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a unas y otras. Grava todos los ingresos realizados en el ao, que puedan producir un
incremento (neto) en el patrimonio en el momento de su percepcin y que no hayan sido
expresamente exceptuados.
Explique el impuesto de renta para personas naturales. Si la persona natural es residente
en el pas y no est obligada a presentar declaracin de renta, podr presentarla
voluntariamente siempre y cuando le hayan practicado retenciones en la fuente a ttulo de
este impuesto en el respectivo ao gravable y dicha declaracin producir efectos legales.
En qu consiste el IMAN para empleados? Es un sistema presuntivo y obligatorio para las
personas naturales clasificadas como empleados. Grava la renta resultante de disminuir de
la totalidad de los ingresos brutos (salvo la ganancia ocasional) de cualquier origen
obtenidos en el respectivo periodo gravable.
En qu consiste el IMAS para empleados? Es un sistema VOLUNTARIO de determinacin
simplificada del impuesto sobre la renta y complementarios. Lo pueden aplicar los
empleados cuya renta gravable alternativa en el ao sea inferior a 4.700 UVT
($126.153.000 ao 2013).
A que se denomina ganancia ocasional? La ganancia ocasional es el beneficio patrimonial
que obtiene una persona de manera extraordinaria, por una actividad que no es propia del
giro normal de sus ingresos.
Quines contribuyen al impuesto a la renta? Mencione 3
Las personas naturales nacionales.
Las sucesiones ilquidas y las asignaciones modales.
Las personas naturales extranjeras y sus sucesiones ilquidas.
Las sociedades de responsabilidad limitada y asimiladas.
Las sociedades annimas y asimiladas a annimas.
Las empresas industriales y comerciales del Estado.
Los fondos pblicos, tengan o no personera jurdica.
Las empresas unipersonales, que se asimilan a sociedades limitadas.
Las sociedades y entidades extranjeras y las personas naturales sin residencia en
Colombia.
Las sociedades y entidades extranjeras que acten o no a travs de sucursales de
sociedades extranjeras.
Las sociedades fiduciarias.
Qu es una renta exenta? Son aquellos ingresos constitutivos de renta, que por alguna
circunstancia, ha determinado la ley que su tarifa de impuesto de renta sea cero (0).
Qu son los descuentos en renta? Son sumas que pueden ser restadas del valor liquidado
como impuesto de renta, por autorizacin de la ley, con el fin estimular actividades
econmicas mediante la disminucin de los impuestos, ya que la parte descontada del
impuesto la asume el Estado.
Qu sanciones tiene el impuesto de renta?
Sanciones por:
Por omisin.
Retraso o sancin por extemporaneidad.

Sancin por Correccin.

GLOSARIO IVA

Accin: Es la parte o alcuota en que se divide el capital autorizado de una

sociedad annima o en comandita por acciones.
Accionista: Persona natural o jurdica que posee acciones representativas
de una parte del capital de una sociedad. Su responsabilidad y derechos se
limitan al nmero de acciones que posea.
Acreedor: Sujeto activo o titular de la obligacin tributaria que tiene
derecho a exigir su cumplimiento, incluso forzadamente, como, asimismo,
demandar la aplicacin de sanciones por el incumplimiento de los deberes
jurdicos conexos.
Activo: Corresponde a todos los bienes y derechos que posee una
empresa, susceptibles de ser valorados en dinero, tales como bienes
races, automviles, derechos de marcas, patentes, cuentas por cobrar,
entre otros.
Activo fijo: Se encuentra constituido por aquellos bienes destinados al
uso; es decir, corresponde a los bienes que han sido adquiridos para hacer
posible el funcionamiento de la empresa y no para revenderlos o ser
incorporados a los artculos que se fabrican o los servicios que se prestan.
Afecto: Que se aplica o grava con impuesto.
Agentes retenedores de IVA: Corresponde a aquellos contribuyentes
(personas naturales y jurdicas) autorizados para aplicar cambio de sujeto
del IVA, por lo que adquieren la calidad de agentes retenedores del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), hacindose responsables de la
obligacin tributaria de retener, declarar y pagar los impuestos
correspondientes.
Ahorro Previsional Voluntario (APV): Corresponde a depsitos de ahorro
previsional, realizados por el trabajador, denominado Ahorro Previsional
Voluntario (APV) en las instituciones autorizadas, con el fin de incrementar
sus fondos de pensiones y ahorrar. Estos montos son distintos a las
cotizaciones obligatorias que se efectan en las Administradoras de
Fondos de Pensiones (AFP). El APV tiene beneficios tributarios adicionales
para las personas naturales, constituyendo una rebaja a las bases
imponibles del Impuesto Global Complementario o Impuesto nico a los
Trabajadores hasta un tope mensual de 50 UF o uno anual de 600 UF.
Ao calendario: Es el perodo de doce meses que finaliza el 31 de
diciembre.
Ao comercial: Es el perodo de doce meses que termina el 31 de
diciembre o el 30 de junio de cada ao. El ao comercial no corresponder
a un balance tradicional (de doce meses) en el siguiente caso: Trmino de
Giro, primer ejercicio del contribuyente o primera vez en que opera la
autorizacin de cambio de fecha del balance.

Ao fiscal: Perodo de tiempo en el que estn basadas todas las cuentas

del sector pblico de una nacin. En nuestro pas se extiende desde el 1 de
enero al 31 de diciembre.
Ao tributario: Ao en que deben declararse y/o pagarse los impuestos.
Apelacin: Recurso jurisdiccional ordinario conferido a aquella parte
litigante que afirma haber sufrido algn agravio o perjuicio en sus
pretensiones, por la sentencia o resolucin de un tribunal inferior, con el fin
de obtener del tribunal respectivo inmediatamente superior que enmiende
con arreglo a derecho la resolucin inferior. Por ejemplo, las sentencias o
fallos de los Tribunales Tributarios son apelables ante la Corte de
Apelaciones que tenga la competencia para conocer y resolver este
recurso.
Arancel: Derecho o impuesto que se aplica a los productos que ingresan
desde el exterior a un determinado pas, ya sea con propsitos de
proteccin o para la recaudacin de renta. Los aranceles elevan el precio
de los bienes importados, lo cual hace que stos sean menos competitivos
en el mercado del pas importador, a menos que en l no se produzca este
tipo de artculo. La distribucin de los resultados y sus plazos y condiciones
debern ajustarse a dos condiciones:
Equidad: Cada ciudadano deber contribuir en funcin de su capacidad
econmica. Es comn que en impuestos como el de la renta se establezca
una exencin en el porcentaje a pagar de los sueldos bajos o en el
impuesto sobre el valor aadido (IVA) se exima del pago los bienes y
servicios impuesto al consumo.
CUESTIONARIO IVA

1. Qu es Impuesto al Valor Agregado (IVA)?. Es un gravamen que recae sobre

el consumo de bienes, servicios y explotacin de juegos de suerte y azar,
2. Por qu el IVA es de orden nacional: Es del orden nacional porque su mbito
de aplicacin lo constituye todo el territorio nacional y el titular de la acreencia
tributaria es la nacin.
3. Por qu el IVA se considera de causacin instantnea? Es un impuesto de
causacin instantnea porque el hecho generador del impuesto tiene ocurrencia
en un instante o momento preciso.
4. Qu se entiende por

hecho generador del

IVA: Por hecho generador se

entiende el instante en que se origina el nacimiento de la obligacin tributaria.

5.

mencione un (1) hecho generador de IVA

a) La venta de bienes corporales muebles que no haya sido excluida expresamente.

b) La prestacin de los servicios en el territorio nacional.

c) La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente.
d) La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de las
loteras.
6. Qu hechos se consideran venta?: Todo acto que implique la transferencia del
dominio o de la propiedad de un bien, sea que esta transferencia se realice en
forma gratuita u onerosa.
7. Qu hechos

son considerados como venta pero no generan IVA?: Las

ventas de activos fijos que integran el patrimonio de las personas, sean estas
naturales o jurdicas, no estn sometidas al impuesto sobre las ventas cuando se
hagan directamente por los dueos.
8. Qu es un Bien?: Son cosas corporales las que tienen una existencia real y
pueden ser percibidas por los sentidos; como una casa o un libro.
9. Cmo se clasifican los bienes corporales muebles?
a. Bienes gravados.
b. Bienes excluidos.
c. Bienes exentos.
10. Qu son bienes gravados?: Son aquellos bienes sometidos al gravamen
en cuya importacin o comercializacin se aplica el impuesto a la tarifa general o a
las diferenciales vigentes.
11. Qu son bienes excluidos del impuesto?: Son aquellos bienes que por
expresa disposicin de la Ley no causan el impuesto.
12. Qu son bienes exentos del impuesto?: Estn exonerados del impuesto y
los productores de dichos bienes adquieren la calidad de responsables con
derecho a devolucin
13. Qu es causacin del IVA?: La causacin del impuesto es el momento en
el cual se materializa el hecho generador que da origen a la obligacin
tributaria; es decir, es el momento en el cual ocurre la operacin econmica
que permite el nacimiento del impuesto.

14. Cmo se da la causacin del IVA En las ventas?

Cuando se emita la factura o documento equivalente o,
Se entregue la mercanca (a falta de factura o documento equivalente).
15. Cmo se da la causacin del IVA en los servicios?
Al emitir la factura o documento equivalente;
Al finalizar la prestacin del servicio o,
En el momento del pago o abono en cuenta.
16. Cmo se da la causacin del IVA En las importaciones?
Al nacionalizar el bien.
17. Cmo se da la causacin del IVA en los juegos de suerte y azar?
En la emisin del documento o instrumento que da derecho en la participacin del
juego de suerte y azar Al realizar la apuesta.
GLOSARIO IMPUESTO AL CONSUMO

ARANCEL: Tarifa oficial que determina los derechos que se han de pagar en varios
ramos, como el de costas judiciales, transporte ferroviario o aduanas.
BIENES: Conjunto de propiedades o riquezas que pertenecen a una persona o
grupo.
FOB: clusula de comercio internacional, que se utiliza para operaciones de
compraventa en que el transporte de la mercanca se realiza por barco.
IMPORTACIN: transporte legtimo de bienes y servicios del extranjero los cuales
son adquiridos por un pas para distribuirlos en el territorio nacional.
INCOTERMS: trminos internacionales de comercio.
MONFSICO: cuando gravan un solo ciclo o etapa, o se restringen algunas de
ellas.
REGIMEN SIMPLIFICADO: es una legislacin especial que se aplica a personas con
caractersticas particulares, denominadas pequeos comerciantes, para
determinar el pago que stas deben hacer, por concepto de impuestos, al Estado.
TARIFA: La tarifa es el precio que pagan los usuarios o consumidores de un
servicio pblico al Estado o al concesionario a cambio de la prestacin del servicio

TRANSACCIN: Trato o convenio por el cual dos partes llegan a un acuerdo

comercial, generalmente de compraventa.
UVT: Unidad De valor tributario.
CUESTIONARIO IMPUESTO AL CONSUMO

1. Desde cundo se encuentra vigente el INC? El impuesto nacional al consumo comenz a

regir a partir del 1 de enero del 2013.
2. Quines son responsables del INC: Se consideran responsables del impuesto al consumo al
prestador del servicio de telefona mvil, al prestador del servicio de expendio de comidas y
bebidas preparadas, al importador como usuario final, al vendedor de los bienes sujetos al
impuesto al consumo y, en la venta de vehculos usados, al intermediario profesional.
3. Cundo se causa el INC: Este impuesto se causar al momento de:
La expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento
equivalente por parte del responsable al consumidor final.
La nacionalizacin del bien importado por el consumidor final.
La entrega material del bien, de la prestacin del servicio.
4. Cul es el periodo gravable del INC ? El periodo gravable para la declaracin y pago del
impuesto nacional al consumo ser bimestral:
5. Quines pertenecen al rgimen simplificado del INC? Las personas naturales que en el ao
anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de las actividades inferiores a
4.000 UVT.
6. Qu bienes y servicios generan el INC: Los bienes y servicios que generan el INC, estn
ubicados en los tres grupos que se detallan a continuacin:

Venta o importacin de vehculos, botes y aerodinos.

Servicios de restaurantes, bares, tabernas y discotecas.
Prestacin del servicio de telefona mvil.

7. Qu ley cre el INC: La ley 1607 de 2012 cre el impuesto nacional al consumo, y
particularmente consagr el sometimiento de las actividades de restaurante y de bares, tabernas y
discotecas a ese tributo nacional.
8. Qu es el INC? El INC es un impuesto de carcter monofsico, lo que quiere decir que se
genera una nica vez en todo el proceso comprendido desde la produccin hasta la venta al
consumidor final; debe ser pagado especficamente por el usuario final del servicio o el
consumidor final del producto.
9. Cul es el fin del INC? El fin principal del impuesto, segn la exposicin de motivos es facilitar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias y disminuir el alto nivel de evasin que se presenta
promoviendo la formalizacin de los negocios y la competencia libre de arbitraje tributario entre
establecimientos similares.

10. Qu significa la expresin: El INC es de carcter monofsico? El INC es un impuesto de

carcter monofsico, lo que quiere decir que se genera una nica vez en todo el proceso
comprendido desde la produccin hasta la venta al consumidor final; debe ser pagado
especficamente por el usuario final del servicio o el consumidor final del producto.
11. Cul es la estrategia de aplicacin del INC: La estrategia de aplicacin del INC consiste en
disminuir las antiguas tarifas del IVA, del 20%, 25% y 35% hasta la tarifa general del 16% y
adicionar un porcentaje a ttulo del INC que deber ser ms o menos equivalente a la disminucin
que se caus en el IVA. Ahora bien, es importante tener en cuenta que el INC, debe ser registrado
contablemente como un mayor valor del bien, y ser reportado en el formulario que para tal fin
expida la DIAN.
12. Mencione dos obligaciones para los responsables del rgimen simplificado del INC

Obligacin de expedir factura o documento equivalente, con el cumplimiento de los requisitos

legalmente establecidos para los obligados a expedirla.
Obligacin de presentar anualmente la declaracin simplificada de ingresos para el rgimen
simplificado del impuesto nacional al consumo, por sus ingresos relacionados con la prestacin
del servicio de restaurantes y bares, en el formulario que para el efecto defina la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
13. La reforma tributaria del ao 2012 (Ley 1607) cre el impuesto nacional al consumo, el cual
es un tributo de carcter monofsico generado por la prestacin o la venta al consumidor final, o
la importacin por parte del usuario final, de qu bienes y servicios?

La prestacin del servicio de telefona mvil

La venta de algn bien corporal mueble de produccin domstica o importado (vehculos
automviles, barcos, aviones)
El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas
14. Cules son las tarifas del INC?: El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes
tarifas: 4 %, 8 % y 16 %.
15. Qu obligaciones tienen las personas naturales pertenecientes al rgimen simplificado del
INC?

Debern estar debidamente inscritas en el registro nico tributario RUT, y ser

identificadas con el cdigo de responsabilidad 34.
No pueden cobrar suma alguna por concepto del INC en los servicios que les dieron la
categora de rgimen simplificado.
Debern expedir factura en todas sus ventas.
Al final de ao deben presentar una declaracin anual simplificada de ingresos de tipo
informativo, en la que se relacionarn solamente los ingresos provenientes de la
prestacin del servicio de restaurante y/o bar, para tal fin harn uso del formulario 315
diseado por la DIAN.

GLOSARIO IMPUESTO A LA RIQUEZA

1. PATRIMONIO LQUIDO: El patrimonio lquido gravable se determina restando del
patrimonio bruto posedo por el contribuyente en el ltimo da del ao o perodo gravable
el monto de las deudas a cargo del mismo, vigente en esa fecha.
2. PATRIMONIO BRUTO POSEIDO: Est constituido por el total de los bienes y derechos
apreciables en dinero posedos por el contribuyente en el ltimo da del ao o perodo
gravable como son el efectivo, inversiones, cuentas por cobrar, acciones, aportes,
inventarios, activos fijos y otros activos.
3. SUCESIN ILQUIDA:La sucesin ilquida, es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones
que deja una persona natural al fallecer, los cuales entran en un proceso de sucesin para
posteriormente ser adjudicados a los herederos que tuvieren tal derecho.La sucesin se
considera ilquida entre la fecha del fallecimiento de la persona hasta la fecha en que se
ejecutore la sentencia judicial que apruebe la reparticin y adjudicacin de los bienes a
los herederos, o cuando se autorice la escritura pblica.
4. CAUSACION: La contabilidad de causacin es aquella contabilidad en la que los hechos
econmicos se registran en el momento en que suceden, sin importar si hay una erogacin
o un ingreso inmediato como consecuencia de la realizacin del hecho econmico.
La contabilidad por causacin reconoce la realizacin de los hechos econmicos en el momento
mismo en que surgen los derechos o las obligaciones, sin llegar a esperar a que esos derechos y
obligaciones se hagan efectivos.
5- PATRIMONIO NETO: El patrimonio neto es la diferencia entre el Activo y el Pasivo, y representa
el monto del que son dueo los socios si se vendieran todas las propiedades de la empresa y se
pagaran todas las deudas.
6- DERECHO INTERNO: El Derecho interno es el conjunto de normas que regulan las relaciones
entre individuos o instituciones o de stos con el Estado. El trmino se usa en contraposicin
al Derecho Internacional,

que

regula

las

relaciones

entre

Estados

otros

sujetos

de derecho internacional.
7- BALANCE CONSOLIDADO: Instrumento contable que representa la situacin patrimonial, en un
instante determinado, de las empresas que forman el permetro de consolidacin de un grupo
empresarial.
8- DECLARANTE: Persona que declara o da a conocer a la administracin pblica los bienes que
posee para pagar los impuestos correspondientes, mediante la declaracin de la renta.

CUESTIONARIO IMPUESTO A LA RIQUEZA

1- QUE ES EL IMPUESTO A LA RIQUEZA?: El impuesto a la riqueza en Colombia fue

creado por la ley 1739 de 2014, que corresponde a antiguo impuesto al patrimonio,
con las mismas caractersticas producindose slo un cambio en el nombre del
impuestos.
2- PARA QUE PERSONAS APLICA ESTE IMPUESTO?: La creacin de este impuesto, aplica
tanto para personas naturales como para personas jurdicas que tengan un patrimonio
neto (lquido) superior a 1000 millones de pesos al 1 de enero de 2015.
3- POR CUANTO TIEMPO SE APLICA ESTE IMPUESTO?:Este impuesto se aplicar para las
personas naturales durante cuatro aos (2015 al 2018) y para las personas jurdicas
ser solamente por los 3 primeros aos
4- QUE TARIFA MANEJA EL IMPUESTO A LA RIQUEZA?: En las personas naturales, la
tarifa es progresiva, y dependiendo del valor del patrimonio, estar entre 0.125%,
0.35%, 0.75% hasta 1.50% y se mantienen constantes durante los 4 aos de aplicacin
del impuesto. Para las personas jurdicas se fijaron tarifas variables durante los 3
aosde duracin de este impuesto, comenzando en el ao 2015 con tarifas entre
0.20%, 0.35%, 0.75%, 1.15%. En el ao 2016 estas tarifas se disminuyen a 0.15%,
0.25%, 0.50%, 1.00% y finalmente para el ao 2017 las tarifas sern de 0.05%, 0.10%,
0.20% y 0.40%.
5- QUIENES NO SON CONTRIBUYENTES AL IMPUESTO A LA RIQUEZA? MENCIONE
ALGUNAS: Las entidades que se encuentren en liquidacin, concordato, liquidacin
forzosa administrativa, liquidacin obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de
restructuracin de conformidad con lo previsto en la Ley 550 de 1999, o acuerdo de
reorganizacin de conformidad con la Ley 1116 de 2006 y las personas naturales que
se encuentren sometidas al rgimen de insolvencia.
6- CUL ES EL MINIMO MONTO GENERADOR DEL PAGO DE ESTE IMPUESTO SEGN EL
E.T? se genera por la posesin de la misma al 1 de enero del ao 2015, cuyo valor
sea igual o superior a $1.000 millones de pesos. Para efectos de este gravamen, el
concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio bruto del contribuyente
posedo en la misma fecha menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en
esa fecha.

7- CUL ES LA BASE GRAVABLE SOBRE EL IMPUESTO A LA RIQUEZA? La base gravable

del impuesto a la riqueza es el valor de patrimonio bruto de las personas
jurdicas y sociedades de hecho posedo a 1 de enero de 2015, 2016 Y 2017 menos las
deudas a cargo de las mismas vigentes en esas mismas fechas, y en el caso
de personas naturales y sucesiones ilquidas, el patrimonio bruto posedo por ellas a
1de enero de 2015, 2016, 2017 Y2018 menos las deudas a cargo de la mismas vigentes
en esas mismas fechas.
8- COMO SE CAUSAN? La obligacin legal del impuesto a la riqueza se causa para los
contribuyentes que sean personas jurdicas, el 1 de enero de 2015, el 1 de enero de
2016 y el1 de enero de 2017. Para los contribuyentes personas naturales, la obligacin
legal del impuesto a la riqueza se causa el 1 de enero de 2015, el 1 de enero de 2016,
el 1 de enero de 2017 y el 1 de enero de 2018.
9-

SE PUEDE DEDUCIR ESTE IMPUESTO? El artculo 7 de la ley 1739 aclara que el

impuesto a la riqueza no es deducible ni en el impuesto a la renta ni en el CREE.

10- QUIENES TIENEN QUE PAGAR EL IMPUESTO A LA RIQUEZA? Lo debern pagar:

Las personas naturales y sucesiones ilquidas.
Las personas jurdicas y las sociedades de hecho.
Personas naturales y jurdicas no residentes en el pas, respecto la riqueza poseda
directamente en nuestro pas; o indirectamente a travs de establecimientos
permanentes.
11- COMO ES EL PROCESO PARA EL PAGO DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA?
Quienes estn en obligacin de hacer la declaracin del impuesto a la riqueza (personas
naturales o jurdicas), primero debern acceder a la pgina web www.dian.gov.co (en este portal
se deber buscar el botn que dice Usuarios Registrados) y s no se encuentra registrado, debe
hacer el debido proceso. All, el declarante deber dar clic en la opcin Diligenciar y presentar.
Luego de este paso, aparecer el formulario nmero 440 del ao 2015
12- QUIENES ESTN EXCLUIDOS DEL PAGO DEL IMPUESTO?
1. Consorcios y uniones temporales
2. Inversionistas extranjeros de portafolio
3. Entidades sin nimo de lucro

4. Fondos de inversin, fondos de valores, fondos comunes administrados por entidades

fiduciarias y fondos de pensiones y cesantas
5. Centros de eventos y convenciones con participacin mayoritaria de las Cmaras de Comercio y
que sean Empresas Industriales y Comerciales del Estado
6. Entidades que se encuentren en liquidacin, concordato, o acuerdo de reestructuracin

GLOSARIO INDUSTRIA Y COMERCIO

1. Gravamen: es una carga (una obligacin, impuesto o tributo que se aplica a un
inmueble, a un caudal o a un bien y al uso que se hace de estos).
2. Impuesto plurifsico: Impuesto sobre el volumen de ventas que grava todas las
fases de la produccin de un bien.
3. Patente: La Patente es un privilegio que le otorga el Estado al inventor como
reconocimiento de la inversin y esfuerzos realizados por ste para lograr una
solucin tcnica que le aporte beneficios a la humanidad. Dicho privilegio consiste
en el derecho a explotar exclusivamente el invento por un tiempo determinado.
4. Sujeto Pasivo: son aquellas personas naturales o jurdicas y sociedades de
hecho que realizan actividades industriales, comerciales o de servicio dentro de un
rea o jurisdiccin municipal determinada.
5. Sujeto activo: es el municipio quien tiene la facultad de exigir el cumplimiento de
las obligaciones tributarias sustanciales y formales, a aquellas personas naturales
y jurdicas que por realizar el hecho generador contemplado en la norma.
6. Base Gravable: la base gravable es la unidad monetaria sobre la cual se aplica
una tarifa para determinar el valor del impuesto.
7. Tarifa: es un porcentaje fijo y determinado para cada una de las actividades
gravadas.
8. Periodicidad: el periodo gravable es el tiempo en el cual se causa la obligacin
tributaria
9. Exequible: Que se puede hacer, conseguir o llevar a efecto.
CUESTIONARIO INDUSTRIA Y COMERCIO
1. Qu es el impuesto de industria y comercio? Es un gravamen directo, (el
contribuyente es el directamente afectado con el pago del tributo), de naturaleza
territorial, que recae en la realizacin directa o indirecta de actividades industriales,
comerciales o de servicio de manera permanente u ocasional, con o sin
establecimiento de comercio, en una determinada jurisdiccin municipal.
2. Por qu se dice que es un impuesto plurifsico? Porque afecta a todos los agentes
econmicos involucrados en el proceso de produccin, distribucin y prestacin de
servicio.
3. Cules son los elementos esenciales de toda obligacin tributaria? Son sujetos activos
y pasivos, los hechos generadores, las bases gravables y las tarifas.
4. Cules son los lmites para fijar tarifas de impuesto de industria y comercio en los
municipios?

Del dos al siete por mil (2-7 x 1.000) mensual para actividades industriales,
y
Del dos al diez por mil (2-10 x 1.000) mensual para actividades comerciales
y de servicios.
5. Mencione cules son las caractersticas del impuesto de industria y
comercio.
Es un impuesto real
Es un impuesto local de carcter municipal
Es un impuesto peridico
Es un impuesto proporcional
6. Qu es el sistema de retencin del impuesto de industria y comercio? El
sistema de retencin es un instrumento con la capacidad de administracin y
gestin de los recursos tributarios. En trminos generales, es el anticipo del
impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y descontado por el
comprador en el momento de causar, pagar o abonar en cuenta, las facturas o
cuentas de cobro
7. Diga quienes son agentes de retencin del impuesto de industria y comercio
A. Entidades de derecho pblico. Ejemplo: La Nacin, el Departamento, El
Municipio, los establecimientos pblicos, las empresas Industriales, las sociedades
de economa mixta y las empresas Sociales del Estado.
B. Grandes contribuyentes.
C. Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones econmicas
en las que se generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del
pago o abono en cuenta.
D. Los responsables del rgimen comn del impuesto de industria y comercio,
que no pertenezcan al rgimen simplificado de IVA, en todas sus operaciones.
E. Las sociedades fiduciarias frente a los ingresos gravados obtenidos por el
patrimonio autnomo.
8. Cul es el sujeto pasivo del ICA? Son sujeto pasivo del impuesto de industria y
comercio aquellas personas naturales o jurdicas y sociedades de hecho que
realizan actividades industriales, comerciales o de servicio dentro de un rea o
jurisdiccin municipal determinada.
9. Cul es la base grabable del impuesto de industria y comercio? La base
gravable es el promedio mensual de ingresos brutos del ao inmediatamente
anterior, excluyendo las exportaciones, las devoluciones, los ingresos por ventas
de activos fijos y los subsidios. Se excluyen adems de gravamen todos aquellos
ingresos obtenidos por la realizacin de actividades fuera del territorio nacional.
10. Mencione tres personas exentas del impuesto de industria y comercio
Las Entidades sin nimo de lucro, que presten el servicio de Educacin Superior,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Educacin Nacional.
Las Cajas de Compensacin Familiar estarn exentas siempre y cuando celebren
convenios de administracin de parques distritales y pacten inversiones en los
mismos.

 Contribuyentes dedicados exclusivamente a la edicin, distribucin o venta de

libros, revistas, folletos, o coleccionables seriados de carcter cientfico o cultural.
11. Qu sucede si una empresa desarrolla diferentes actividades en un mismo
municipio? Si el contribuyente desarrolla varias actividades se debe determinar la
base gravable de cada una de ellas y aplicar la tarifa correspondiente, el resultado
de cada operacin se debe sumar para determinar el impuesto a cargo.
12. Cundo se es responsable de pagar el impuesto de avisos y tableros? Para
ser responsable del impuesto complementario de avisos y tableros, es necesario
ser contribuyente declarante del impuesto de industria y comercio y tener un aviso
visible desde el espacio pblico, donde se divulgue el nombre comercial, acredite
su actividad, su establecimiento, sus productos o servicios.
13. Quin establece las tarifas de impuesto de industria y comercio? Cada
municipio tiene la potestad de determinar la tarifa a aplicar, siempre y cuando no
sobrepases los lmites establecidos en la ley 14 de 1983.
14. Mencione tres actividades no sujetas al Impuesto de Industria y Comercio:
No se gravan las siguientes actividades con el impuesto de industria y comercio:
La produccin primaria, agrcola, ganadera y avcola sin que se incluyan la
fabricacin de productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso
de transformacin, por elemental que ste sea.
La produccin nacional de artculos destinados a la exportacin.
La educacin pblica, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas,
las actividades desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de
profesionales y gremiales sin nimo de lucro, por los partidos polticos y los
servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional
de salud
Trnsito de los artculos de cualquier gnero que atraviesen por el municipio.
Los proyectos energticos que presenten las entidades territoriales de las zonas
no interconectadas del Sistema Elctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalas.
La explotacin de canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y metales
preciosos, cuando las regalas o participaciones para el municipio sean iguales o
superiores a lo que corresponder pagar por concepto del impuesto de Industria y
Comercio.
Las actividades del Instituto de Mercadeo Agropecuario IDEMA.
Los juegos de suerte y azar en los trminos establecidos en el Artculo 49 de la
Ley 643 de 2001.
Las actividades artesanales, entendidas como aquella realizada por personas
naturales, de manera manual y desautomatizada, cuya produccin en serie no sea
repetitiva e idntica, sin que en esta transformacin intervengan ms de cinco

personas, simultneamente, y siempre que estas personas no tengan otra

actividad econmica diferente.
GLOSARIO
Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE
CREE: Contribucin Empresarial para la Equidad.
TRyC : Es la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable al contribuyente por la
renta de fuente extranjera..
TCREE: Es la tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) aplicable al contribuyente
por la renta de fuente extranjera.
STCREE: Es la tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la Equidad (CREE) aplicable al
contribuyente por la renta de fuente extranjera.
ImpExt : Es el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominacin,
liquidado sobre esas mismas rentas.
SENA: Servicio Nacional de Aprendizaje
ICBF: Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.
UPC: La Unidad de pago por capitacin (UPC) es el valor anual que se reconoce por cada uno de
los afiliados al sistema general de seguridad social en salud (SGSSS) para cubrir las prestaciones del
Plan Obligatorio de Salud (POS), en los regmenes contributivo y subsidiado.
EQUIDAD: Cualidad que consiste en dar a cada uno lo que se merece en funcin de sus mritos o
condiciones.
"Es un pas de desigualdades donde no hay equidad en la distribucin de riqueza y cultura"
Dividendos: Los dividendos son el derecho econmico por excelencia concedido a los socios o
accionistas de una sociedad. Representan la parte de los beneficios obtenidos por una sociedad
que se destinan a remunerar a los accionistas por sus aportaciones al capital social de la empresa.
Sobretasa: Concepto usado en Comercio y prcticas comerciales. Costo adicional a la tasa de
Inters que se paga por un crdito.
Jurisdiccin: La palabra jurisdiccin proviene de las palabras latinas ius dicere, que significan
declarar el derecho, y por lo tanto la jurisdiccin en sentido amplio, designa a la funcin de
administrar justicia, para impedir la autodefensa violenta de los intereses particulares.

ActivosFijos: Los activos fijos son aquellos que no varan durante el ciclo de explotacin de la
empresa (o el ao fiscal). Por ejemplo, el edificio donde una fbrica monta sus productos es un
activo fijo porque permanece en la empresa durante todo el proceso de produccin y venta de los
productos.
CUESTIONARIO IMPUESTO DEL CREE
1. Qu es el CREE? Es un nuevo impuesto creado a partir del 1 de enero de 2013 como aporte de
las sociedades y personas jurdicas y asimiladas en beneficio de los trabajadores, la generacin de
empleo y la inversin social en los trminos de la ley 1607 DE 2012.
2. Cul es el periodo gravable?: El periodo gravable es de un ao. Inicia el 1 de enero hasta el 31
de diciembre.
3. Por qu se causa el impuesto?: Por la obtencin de ingresos susceptibles de generar aumento
en el patrimonio.
4. Quines son responsable de presentar la declaracin del Impuesto CREE? Deben presentar y
pagar el impuesto CREE, si es contribuyente declarante del impuesto sobre la renta y
complementarios y es:

Sociedad
Persona jurdica y asimilada
Sociedad y entidad extranjera por sus ingresos de fuente nacional.

5. Quines no deben presentar el impuesto CREE?Mencione 2 de estos.

Persona natural.
Entidad sin nimo de lucro.

6. Por qu se dice que l CREE tiene destinacin Especfica?: El recaudo del CREE est destinado
a la financiacin de los programas de inversin social orientada prioritariamente a beneficiar a la
poblacin usuaria ms necesitada, y que estn a cargo del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)
y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF).
7. Qu plazo tengo para declarar y pagar el CREE? La declaracin y pago del CREE se efecta
anualmente.
8. Cmo es el sistema de pago del CREE? El CREE se pagar en dos cuotas iguales as, de acuerdo
con el ltimo dgito del NIT del declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de
verificacin:
La declaracin y pago Primera Cuota 50%: Inicia 14 de abril y termina 27 abril para el ao
2015.
Pago de la Segunda cuota 50%: Entre el 10 de junio y 24 junio para el ao 2015.

Se entender como ineficaz la declaracin (artculo 580-1 E.T.), que se presenten sin pago total
dentro del plazo para declarar.
9. De qu formas se puede pagar el impuestodel CREE? Se puede pagar de manera virtual a
travs de los servicios informticos electrnicos o directamente en los bancos; para ello debe
diligenciar el formulario 490, el cual lo puede diligenciar por el sistema o adquirirlo de manera
gratuita en los puntos de atencin de la DIAN.
10. Quin administra y recauda el CREE? El recaudo y la administracin del CREE corresponde a
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
11. Debo liquidar anticipo del impuesto de renta CREE? No se debe liquidar anticipo. La ley no
estableci esta obligacin.
12. En qu formulario declaro el CREE y dnde lo encuentro? En el formulario 140 que se
encuentra en la pgina de la DIAN www.dian.gov.co
13. Cul es el Hecho Generador del CREE? La obtencin de ingresos susceptibles de
incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o periodo gravable, que es el
comprendido entre el da 1 de enero y el 31 de diciembre, o desde la fecha de registro del
acto de constitucin en la cmara de comercio en el caso de la constitucin de una
persona jurdica durante el ejercicio.
14. Quines son autorretenedores del Impuesto CREE? A partir del 1 de septiembre de 2013,
para efectos del recaudo y administracin del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE,
todos los sujetos pasivos del mismo tendrn la calidad de autorretenedores.
15. De qu depende el porcentaje de la tarifa de autorretencion? Depende de la actividad
econmica de la empresa.