Costos I - Sesión 04 - Estado de Costos

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
EAP DE CONTABILIDAD
COSTOS
SESIN 04
SESIN 04.
DINMICA DE CUENTAS Y REPORTES DE COSTOS
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:
AL FINALIZAR
1.
EL TEMA, EL PARTICIPANTE DEBER:
ANALIZAR LA DINMICA DE CUENTAS RELACIONADAS A LA GESTIN DE

COSTOS
2.
ELABORAR ESTADOS DE COSTOS DE PRODUCCIN Y ESTADO DE

COSTOS DE VENTAS
DINMICA DE CUENTAS Y REPORTES DE COSTOS

1. CONTABILIZACIN DE MATERIALES
2. CONTABILIZACIN DE MANO DE OBRA
3. CONTABILIZACIN DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIN
4. SISTEMAS DE COSTOS: ORDENES DE PRODUCCIN
5. SISTEMAS DE COSTOS: PROCESOS
6. MTODO DE COSTEO: - COSTEO ABSORBENTE
7. MTODO DE COSTEO: - COSTEO VARIABLE
8. ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIN
9. ESTADO DE COSTOS DE VENTAS
10. ESTADO DE RESULTADOS
RELACIONES ENTRE LA CONTABILIDAD GENERAL (CG) Y LA CC

Cuentas por Pagar
CONTABILIDAD GENERAL
AAAA
BBBB
CCCC
Materia Prima
AAAA AAAA
EEEE AAAA
Mano de Obra
BBBB
BBBB
BBBB
C.I. de Fabricacin
CCCC
BBBB
AAAA
Productos en proceso
ABCC
Productos Terminados
DDDD
EEEE
DDDD
Costo de Ventas
AAAA DDDD
BBBB
ABCC
EEEE
Costo de Productos Terminados
DDDD
DDDD DDDD
JJJJ
KKKK
PPPP
DDDD
Utilidad Neta
H-DG
Pasivo
CONTABILIDAD DE COSTOS
KKKK
JJJJ
Ventas
GGGG HHHH
DDDD
H-DG
Gastos Adm. / Vta.
GAGA GGGG
GVGV
Activos
DDDD DDDD
Patrimonio
PPPP
1.
CONTABILIZACIN DE MATERIALES
ORIGEN
60 Compras
602 Materia Prima
6021 Materia Prima para producto manufacturados
COMPRAS
DESTINO:
24 Materias Primas
Almacenables
CONSUMO
61 Variacin de Existencias
612 Materias Primas
Para:
Produccin o
Servicio
61 Variacin de Existencias
612 Materias Primas
6121 M.P. para producto anufacturados
24 Materias Primas
241 M.P. para producto manufacturados
9x Costo de
Produccin o
Servicio
1.
ORIGEN
No
Almacenables
COMPRAS
Para
Produccin o
Servicio
60 Compras
602 Materia Prima
DESTINO:
9x Costo de Produccin
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
o
9x Costo de Servicio
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
1.
Caso prctico
La empresa Vale un Per S.A., realiza una compra por el valor de

S/. 7,800 ms IGV de Madera para la fabricacin de Muebles,
dicho material sern ingresados en el almacn de materia prima y
se entregarn a produccin de acuerdo a los requerimientos
tramitados.
As mismo por requerimiento del departamento de operaciones se

compr formica que se utilizarn en el acabado de muebles para
ser entregados a un cliente el da de hoy, el valor de la formica es
de S/. 800.00 mas IGV.
1.
X
60
COMPRAS
602
Debe
Haber
7,800.00
Materia Prima
6021
40
M.P. para producto Manufacturados

Tributos, Contraprestaciones y Aportes al
Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar
401
1,404.00
Gobierno Central
4011
42
Impuesto General a las Ventas

Cuentas por Pagar Comerciales Tercero
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212
Emitidas
x/x Por el registro de compras de Materia Prima
9,204.00
1.
X
24
MATERIA PRIMA
241
Debe
Haber
7,800.00
Materia Prima para producto manufacturados
61
VARIACION DE EXISTENCIA
612
Materia Prima
6121

x/x Por el ingreso al almacn de Materia Prima
7,800.00
1.
X
60
COMPRAS
602
Debe
Haber
800.00
Materia Prima
6021
40
M.P. para producto Manufacturados

Tributos, Contraprestaciones y Aportes al
Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar
401
144.00
Gobierno Central
4011
42

Cuentas por Pagar Comerciales Tercero
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212
Emitidas
x/x Por el registro de compras de Materia Prima
944.00
1.
X
91
COSTO DE PRODUCCIN
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y

GASTOS
x/x Por el destino de la Materia Prima de
consumo inmediato
Debe
Haber
800.00
800.00
1.
TRANSFERENCIA A PRODUCCIN: Caso prctico
El Jefe de Produccin emite la Orden Nro.0012-2012, solicitando a

Almacn el 50% de la Madera para la fabricacin de muebles, la
semana siguiente a su adquisicin.
1.
X
61
VARIACION DE EXISTENCIA
612
3,900.00

MATERIA PRIMA
241
Haber
Materia Prima
6121
24
Debe
3,900.00
x/x Por el envo de Materia Prima a Produccin
X
91
COSTO DE PRODUCCIN
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y

GASTOS
x/x Por el destino de la Materia Prima de
consumo inmediato
Debe
Haber
3,900.00
3,900.00
2.
CONTABILIZACIN DE MANO DE OBRA

La Empresa QTI S.A..- Con la siguiente informacin, efectuar los clculos
correspondientes de la planilla de pagos y su contabilizacin.
JORNAL MENSUAL
T - 01
T 02
T - 03
S/.
S/.
S/.
Remuneracin Bsica
900
750
800
Asignacin Familiar
75.00
75.00
Bonificacin por Produccin
100
200
300
Movilidad
150
150
150
TOTAL 1,225.00 1,100.00 1,325.00
2.
CONCEPTO
Remuneracin Total
T - 01
T 02
T - 03
S/.
S/.
S/.
1225.00
S/.
Mano de Obra Directa

26
Carga Fabril
4
TOTAL
RETENCIONES
ONP 13%
13%
TOTAL
APORTACIONES
ESSALUD
SCTR - 1.04%
SENATI - 0.75%
9%
1.04%
0.75%
TOTAL
1100.00
S/.
1325.00
3,650.00
S/.
1061.67
163.33
1225.00
953.33
146.67
1100.00
1148.33
176.67
1325.00
3,650.00
159.25
143
172.25
474.50
159.25
143
172.25
474.5
110.25
12.74
9.19
99
11.44
8.25
119.25
13.78
9.94
328.50
37.96
27.38
132.18
118.69
142.97
393.84
IGV
6.83
2.29
2.
62
621
6211
627
6271
6273
64
644
6441
40
401
4011
40
403
4031
4032
4033
4039
41
411
4111
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

Remuneraciones
Sueldos y Salarios
Seguridad, Previsin Social y Otras Contribuciones
Rgimen de Prestacin de Salud
S.C.T.R., Accidentes de Trabajo y Enfermedades
profesionales
GASTOS POR TRIBUTOS
Otros Gastos por Tributos
Contribuciones al SENATI
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SIST. DE PENSIONES Y SALUD X PAGAR
Gobierno Central
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SIST. DE PENSIONES Y SALUD X PAGAR
Instituciones Pblicas
ESSALUD
ONP
Contribucin al SENATI
Otras Contribuciones (SCTR 26.86 + IGV 4.83)
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Remuneraciones por Pagar
Sueldos y Salarios por Pagar
4,016.46
3,650.00
328.50
37.96
27.38
27.38
6.83
6.83
875.17
328.50
474.5
27.38
44.79
3,175.50
3,175.50
2.
92
COSTO DE PRODUCCION
922
Gastos de Personal
9221
Sueldos y Salarios
9227
Seguridad y Previsin Social

92271 ESSALUD
79
3,650.00
328.50
92274 S.C.T.R., Accidentes de Trabajo y Enfermedades profesionales
37.96
92275 SENATI
27.38
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO Y GASTO

791
4,043.84
Cargas Imputables a Cuentas de Costo y Gasto

x/x Por el destino de los gastos
4,043.84
2.

CASO PRACTICO JORNADA ATIPICA
Empresa de Servicios Estudios sismolgico.
Jornadas atpica (60x15)
Jornada diaria: 8 horas + 4 horas extras.
Clculo de remuneracin del Mes X, que cuenta con 30 das.
25 Das normales
4 Domingos
1 Feriado
Importe base del calculo: S/.20.00 diario
Las horas extras se reconoce al 50%
Asignacin familiar: S/.60.00
Aportes patronales: EsSalud 9%, CSTR Salud 0.48%, SCTR Pensiones 0.85%)
El trabajador esta afiliado a la AFP Integra (Aporte AFP 10%, Seguro Invalidez
1.03%, Comisin 1.80%, Seguro Vida S/.5.00)
Se Pide:
Determinar la remuneracin bruta mensual
Costo total por un mes de trabajo.
Costo diario en US$. (t.c.2.80)
2.

CASO PRACTICO. Empresa de Servicios Estudios sismolgico.
25 Das normales (D_N)
4 Domingos (D_E_Dom)
1 Feriado (D_E_Fer)
Total Das de un Mes
30
D_N
D_E_Dom
D_E_Fer
H_N
H_E
25
2.

1 Feriado (D_E_Fer)
Total Das de un Mes
30
CALCULO DEL TOTAL DE HORAS - POR TIPOS DE

HORAS DE TRABAJO
DATOS INICIALES
D_N D_E_Dom D_E_Fer
25
H_N
Normal
50%
H_E T_H_N T_H_N_Dom T_H_N_Fer T_H_E
200
32
100
100%
T_H_N_Dom
60
2.

1 Feriado (D_E_Fer)
CALCULO DEL PAGO POR HORA POR TIPOS DE HORA

B_D_Normal
+(S/.20/8Horas)
2.50
B_D_Dom
B_D_Fer
B_Ex
+(S/.20/8Horas) +(S/.20/8Horas) +(2.50*1.50)
2.50
2.50
3.75
B_Ex_DyF
+(2.50*2)
5.00
2.

1 Feriado (D_E_Fer)
CALCULO DEL PAGO POR HORA POR TIPOS DE HORA
REMUNERACION BRUTA
Salario
Basico
500.00
Salario Basico
Domingos
80.00
Salario
Basico
Feriados
Salario
Horas
Extras
50%
Salario
Horas
Extras
100%
20.00 375.00 300.00
Asignacin
Familiar
60.00
TOTAL
REMUNERACION
BRUTA
1,335.00
2.

Aportes patronales: EsSalud 9%, CSTR Salud 0.48%, SCTR Pensiones 0.85%)
CALCULO DEL REMUNERACIN + APORTES PATRONALES

REMUNERACION BRUTA
TOTAL
REMUNERACION BRUTA
1,335.00
APORTES PATRONALES
ESSALUD
(9%)
120.15
CSTR
SALUD
(0.48%)
6.41
CSTR
PENSIONES
(0.85%)
11.35
TOTAL
Remuneracin +
APORTES Aportes Patronales
137.91
1,472.91
2.

Jornadas atpica (60x15 o 4x1)
t.c.2.80
Base para el clculo de DESCANSOS. =S/.660.00

Salario Bsico = S/.500.00
Salario Bsico Domingos = S/.80.00
Salario Bsico Feriados = S/.20.00
Asignacin Familiar = = S/.60.00
Mes = 30 das. +30/4 = 7.5 das.
Descanso = +(660/30)*7.5
CALCULO DEL COSTO TOTAL y COSTO DIARIO EN US$
SALARIO
MENSUAL
1,335.00
APORTES
PATRONALES
9%
120.15
STCR
0.48% +
0.85%
17.76
DESCANSOS
4X1
165.00
CTS
1/12
111.25
VACACIONES AGUINALDO
1/12
1/6
111.25
222.50
TOTAL
GENERAL
2,082.91
COSTO
DIARIO
US$
24.80
3.
CONTABILIZACIN DE CIF
23.01, R/ 001-0511 de SEDAPAL, por consumo de agua del mes S/.11,700.00, ms igv
18% S/.2,106.00, total S/. 13,806.00, V/ 07-02-2012 Pago previsto: 30-01-2012. El 80%
del agua utiliza el Laboratorio, el 20% la Gerencia General y reas que comprende.
Cuenta
Sub cuenta
63
Gastos de servicios prestados por terceros

636
40
4011
Impuesto general a las ventas
469
Cuentas por pagar diversas - Terceros

Otras cuentas por pagar diversas
Sub cuenta
94
Nombre
Costos de Administracin
943
91
79
11,700.00
2,106.00
13,806.00
Debe
Haber
2,340.00
9,360.00
Gastos Indirectos de Servicio

791
Haber
Personal
Costos por Distribuir

919
Debe
Servicios bsicos
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de

pensiones y de salud por pagar
46
Cuenta
Nombre
11,700.00
Cargas imputables a cuentas de costo y gasto
Comentario: Provisin del pago por servicio bsico consumo de agua. Pendiente la cancelacin.
3.
25.01, R/ 001-0714 de TELEFONICA DEL PERU SAA, por servicio de telefona del mes
S/.8,100.00, ms igv 18% S/.1,458.00, total S/.9,558.00, V/ 09-02-2012 Pago previsto:
30-01-2012. El 60% a cargo del Laboratorio, el 40% la Gerencia General y reas que
comprende.
Cuenta
Sub cuenta
63

636
40
4011
469

Sub cuenta
94
Nombre
941
91
79
8,100.00
1,458.00
9,558.00
Debe
Haber
3,240.00
4,860.00

791
Haber
Gerencia General

919
Debe
Servicios bsicos

46
Cuenta
Nombre
8,100.00
Comentario: Provisin del pago por servicios bsico telefona. Pendiente la cancelacin.
3.
26.01, F/ 001-0812 de Prado y Asociados SAC, por asesora legal del mes S/.5,000.00,
ms igv 18% S/.900.00, total S/. 5,900.00. Condicin de pago 10 d/f/p/f
Cuenta
Sub cuenta
63

632
40
4011
469

Sub cuenta
94
Nombre
941
79
Debe
5,000.00
900.00
5,900.00
Debe
Haber
5,00.00
Gerencia General

791
Haber
Asesora y Consultora

46
Cuenta
Nombre
Comentario: Provisin del pago por asesora legal. Pendiente la cancelacin 06.02
5,00.00
3.
27.01, F/ 001-1220 de Elas Aguirre SAC, por servicio de mantenimiento de maquinarias y
equipos de laboratorio del mes S/.7,000.00, ms igv 18% S/.1,260.00, total S/. 8,260.00.
Adjunto GR N 001-0992. Condicin de pago 15 d/f/p/f
Cuenta
Sub cuenta
63

634
40
4011
469

Sub cuenta
91
Nombre
919
79
Haber
7,000.00
1,260.00
8,260.00
Debe
Haber
7,00.00

791
Debe
Mantenimiento y reparaciones

46
Cuenta
Nombre
7,00.00
Comentario: Provisin del pago por servicios de mantenimiento. Pendiente la cancelacin 12.02.
3.
28.01, F/ 001-1131 de Inmobiliaria SRL, por Alquiler de Inmueble del mes S/.3,000.00,
ms igv 18% S/.540.00, total S/.3,540.00. Condicin de pago 10 d/f//f. El 75% del rea es
ocupada por el Laboratorio, el 25% por la Administracin.
Cuenta
Sub cuenta
63

635
40
4011
469

Sub cuenta
94
Nombre
941
91
79
3,000.00
540.00
3,540.00
Debe
Haber
750.00
2,250.00

791
Haber
Gerencia General

919
Debe
Alquileres

46
Cuenta
Nombre
3,000.00
Comentario: Provisin del pago por Alquiler de inmueble. Pendiente la cancelacin, 08.02.
3.
29.01
R/ 001-7714 de Electro norte SAA, por consumo de energa elctrica del mes
S/.16,200.00, ms igv 18% S/.2,916.00, total S/.19,116.00, V/ 13-02-2012. El 70% es a
cargo del Laboratorio, el 30% la Administracin. Pago previsto 31.01.
Cuenta
Sub cuenta
63

636
40
4011
469

Sub cuenta
94
91
79
2,916.00
19,116.00
Debe
4,860.00
11,340.00

791
Haber
Gerencia General

919
Haber
16,200.00
Nombre
941
Debe
Servicios Bsicos

46
Cuenta
Nombre
Comentario: Provisin del pago por Servicios. Pendiente la cancelacin, 31.01.
16,200.00
3.
30.01, R/ 08871 de la Municipalidad Distrital de Brea, por arbitrios del mes S/.1,700.00.
El prorrateo es 75% es a cargo del Laboratorio, el 25% la Administracin.
Cuenta
Sub cuenta
64
Gastos por tributos

643
40
Debe
Gobierno Local
Nombre
941
91
79
Debe
425.00
1,275.00

791
Haber
Gerencia General

919
1,700.00
Gobiernos locales (4061 Impuestos)
Sub cuenta
94
Haber
1,700.00

406
Cuenta
Nombre
Comentario: Provisin del pago por Arbitrios municipales. Pendiente la cancelacin.
1,700.00
3.
30.01, F/ 001-8822 de Seguros Rmac SAA, por Pliza de Seguros por Siniestros sobre
suministros y activos fijos, por el perodo Enero Diciembre 2012, por S/.7,920.00, ms
igv 18% S/.1,425.60, total S/.9,345.60.00. Condicin de pago 30 d/f//f. El 43% del rea es
ocupada por el Laboratorio, el 57% por la Administracin.
Cuenta
Sub cuenta
18
Servicios y otros contratados por anticipado

182
65
40
469

Sub cuenta
Nombre
941
91
79
9,345.60
Debe
Haber
376.20
283.80

791
1,425.60
Gerencia General

919
7,260.00
660.00
4011
94
Haber
Seguros

46
Debe
Seguros
Otros gastos de gestin

651
Cuenta
Nombre
660.00
Comentario: Provisin del pago por Seguros. Se aplica el gasto correspondiente al mes de
enero(S/.660.00) Pendiente la cancelacin.
4. SISTEMAS DE COSTOS: - ORDENES DE PRODUCCIN
Orden de
Produccin N 01
Materia Prima
Directa
Mano de Obra
Directa
Orden de
Produccin N 02
Almacn de
Productos
Terminados
Costos de
Venta
P. Terminado
Costos de Venta
Cargos
Indirectos
Orden de
Produccin N 03
Cuentas varias
1
P. En Proceso
1
5. SISTEMAS DE COSTOS: - POR PROCESOS
CCP 134013
Planta N 01
Materia Prima Directa
Mano de Obra Directa
Cargos Indirectos
Almacn de
Productos
Terminados
CCP 134033
Planta N 03
Costos de
Venta
CCP 134023
Planta N 02
P. en P.
CCP 134013
Cuentas varias
1
3
2
P. en P.
CCP 134023
P. en P.
CCP 134033
4
3
5
P. Terminado
6
Costos de Venta
7
6. METODO DE COSTEO: - COSTEO ABSORBENTE
Materia Prima
Directa
1
Produccin en
Proceso
1
Mano de Obra
Directa
2
Cargos Indirectos
3
Producto
Terminados
Costos de
Ventas
Ganancias &
Perdidas
7. METODO DE COSTEO: - COSTEO DIRECTO / VARIABLE
Materia Prima
Variable
1
Produccin en
Proceso
Producto
Terminados
Costos de
Ventas
Ganancias &
Perdidas
M.O. variable
2
C.I. Variables
M.O. Fija
C.I. Fijos
5
8. ESTADO DE COSTO DE FABRICACIN

Industrias JULIACA SAC
Estado de Costo de Produccin
Para el presente mes
S/.
Materia prima directa:
Inventario inicial de materia prima
Ms : compras netas
Costo de materia prima directa utilizada
Menos: Inventario nal materia prima directa
Costo de Materia prima directa
Mano de obra directa
Costos indirectos de fabricacin:
Depreciacin de la fbrica
Materiales indirectos utilizados
Servicios de la fbrica empleados
Mano de obra indirecta utilizada
Mantenimiento de la maquinaria
Seguros de los activos jos
Costo de CIF
Costo de fabricacin (Costo de Produccin del Perodo)
Ms: Inventario inicial en proceso
Costo de fabricacin Acumulada (CPP Acumulada)
Menos : Inventario nal en proceso
Costo de Produccin Terminada
S/.
4,000.00
18,000.00
22,000.00
-3,000.00
19,000.00
21,000.00
17,000.00
5,000.00
3,000.00
4,000.00
6,000.00
3,000.00
38,000.00
78,000.00
12,000.00
90,000.00
-10,000.00
80,000.00
9. ESTADO DE COSTO DE VENTAS

Estado de Costos de Venta
Costo de produccin terminada

Ms: Inventario inicial de productos terminados
Costo de productos disponibles en el almacn
Menos: Inventario nal de productos en terminado
Costo de produccion terminada y vendida (Costo de ventas)
S/.
80,000.00
6,000.00
S/.
86,000.00
-4,000.00
82,000.00
10. ESTADO DE RESULTADOS

Estado de Resultado
S/.
Ventas
Menos: Costos de ventas
Inventario inicial de productos terminados
Ms: Costo de produccin terminada
Costo de productos disponibles en el almacn
Menos: Inventario nal de productos en terminado
Costo de produccion terminada y vendida (Costo de ventas)
Utilidad Bruta
Menos: Gastos de venta y administracin
Gastos Administrativos
Remuneraciones
Gastos de Servicios Bsicos
Total Gastos Administrativos
Gastos de Venta
Gastos de Publicidad
Gastos de Movilidad Local
Total Gastos de Venta
Utilidad neta antes del impuesto a la renta (Utilidad Operativa)
S/.
160,000.00
6,000.00
80,000.00
86,000.00
-4,000.00
-82,000.00
78,000.00
400.00
600.00
-1,000.00
400.00
600.00
-1,000.00
76,000.00
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

EAP DE CONTABILIDAD
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SESIN 04

Costos I - Sesión 04 - Estado de Costos

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