Contabilidad de

Sucursales y
Filiales

ASPECTOS/TEMAS A TRATAR
Diferencias entre una sucursal y filial
Caractersticas de las sucursales
Tipos de sucursales
mbito tributario de las sucursales
Contabilidad de sucursales
Disolucin y liquidacin de sucursales
Extincin de sucursales
Reorganizacin de sucursales
Estados financieros consolidados
Sucursales de empresas peruanas en el exterior
Sucursales en el pas de empresas constituidas en el extranjero
Terminacin de sucursales
Casos prcticos

De acuerdo a la definicin que establece el articulo 396

de la Ley General de Sociedades se le define como todo
establecimiento secundario a travs de la cual una
sociedad desarrolla, en un lugar distinto, determinadas
actividades comprendidas dentro de su objeto social.
La sucursal carece de personera jurdica independiente
de su principal. Est dotada de representacin legal
permanente y goza de autonoma de gestin en el mbito
de las actividades que la principal le asigna, conforme a los
poderes que otorga a sus representantes.

es aquella

ENTIDAD
que tiene

UNA O MS
SUBSIDIARIAS

SEGN LA NIC 27,

PRRAFO 4.

Es una entidad controlada por otra entidad

conocida como matriz. (segn la NIC 27,
prrafo 4 y la NIC 28 prrafo 2). La
subsidiaria puede adoptar diversas
modalidades, entre las que se incluyen las
entidades sin forma jurdica definida, tales
como las frmulas asociativas con fines
empresariales.

Es una entidad sobre la que el inversionista posee

influencia significativa, y no es una subsidiaria ni
constituye una participacin en un conjunto (segn
NIC 28, prrafo 2).
La influencia significativa: Es el poder de intervenir
en las decisiones de poltica financiera y de operacin
de la participada, sin llegar a tener un control
absoluto ni el control conjunto de la misma.

PRINCIPAL O CASA
MATRIZ

TENDR INFLUENCIA
SIGNIFICATIVA SOBRE:

TENDR EL CONTROL SOBRE:

AFILIADAS O ASOCIADAS:

EMPRESA CON RAZN

SOCIAL Y NMERO DE
RUC DISTINTA AL DE LA
CASA MATRIZ.

SUCURSAL:
VIENE A SER
PRCTICAMENTE LA
MISMA EMPRESA, PERO
CON UBICACIN
DISTINTA AL DE LA CASA
MATRIZ.

FILIAL O SUBSIDIARIA:
ESTA EMPRESA SI ES
DISTINTA A LA CASA
MATRIZ, PUESTO QUE
CUENTA CON
AUTONOMA .

Diferencias
Entre

No tiene personera
jurdica propia.
Tributan solo por sus rentas de
fuente peruana.

Responde por las obligaciones

que la sucursal asuma en el pas.
Tributan por sus rentas de fuente
peruana y extranjera.

CARACTERISTICAS DE LAS SUCURSALES

EMPRESARIO O
PROFESIONAL CELEBRA O
EJECUTA CONTRATO Y ACTOS

DETEMINA
ACTIVIDADES
COMPRENDIDAS DENTRO DE
SU OBJETO SOCIAL.

1) DESARROLLO DE PARTE
DE LAS ACTIVIDADES
EMPRESARIALES O
PROFESIONALES QUE SON
OBJETO SOCIAL DE LA
PRINCIPAL
FINALMENTE

LAS SUCURSALES DE
SOCIEDADES EXTRAJERAS,
NO PODRA ESTAR
ESTABLECIDA POR NUESTRA
LEGISLACIN SINO POR LA
LEGISLACIN DE LA
PRINCIPAL.

UBICADO EN UN
DOMICILIO DISTINTO AL
DE LA PRINCIPAL .

2) DOMICILIO

PRINCIPAL ESTA EN EL
EXTRANJERO EL ASUNTO
PODRA QUEDAR CLARO.
SIN EMBARGO, CUANDO
ELLA ESTA EN EL PAS EL
ASUNTO CAMBIA.

TERRITORIALES DE DONDE
LA SUCURSALES PODRAN
ABRIRSE EN FUNCIN A
JURISDICCIONES DIVIDIDAS
SOBRE LA BASE DE
REGIONES.

3) CARENCIA DE PERSONERA JURDICA

INDEPENDIENTE

ES LA BASE QUE PERMITE RECONOCER QUE EL VERDADERO

SUJETO DE IMPUTACIN DE DERECHO Y OBLIGACIONES ES LA
PRINCIPAL, PESE A LAS CIRCUNSTANCIAS DE LA AUTONOMA .

de

ADMINISTRACIN

GESTIN

que le son
RECONOCIDAS A LA SUCURSAL.

4) ESTABLECIMIENTO SECUNDARIO
se da
POR EL MERO HECHO DE QUE
ESTA CONSTITUIDA COMO TAL

por una
SOCIEDAD RESPECTO DE LA CUAL HAY QUE
DIFERENCIARLA.

es cierto
QUE EXISTE ENTRE ELLAS
UNA DUALIDAD

AUTONOMA DE
GESTIN

DEPENDENCIA
ADMINISTRATIVA Y
POLTICA GENERAL
DE LA PRINCIPAL.

6) ESTABILIDAD O PERMANENCIA

SE TRADUCE EN LA NECESIDAD DE
CONTAR CON UN REPRESENTANTE
PERMANENTE
que asuma la

REPRESENTACIN DEL
ESTABLECIMIENTO

7) RESPONSABILIDAD DE LA PRINCIPAL

NOTA CARACTERSTICA DE LA DEPENDENCIA DE LA

SUCURSAL Y QUE SI BIEN ERA INCUESTIONABLE EN
NUESTRA PRACTICA LEGAL.

ha sido
EXPRESA

IMPERATIVAMENTE

establecida en

NUESTRA LEGISLACIN, BAJO SANCIN

DE NULIDAD EN CASOS DE PACTARSE LO
CONTRARIO.

8) EL REPRESENTANTE LEGAL
PERMANENTE
su
DESIGNACIN PUEDE SER INDEFINIDA O POR
UN TIEMPO DETERMINADO O DETERMINABLE.

el

HABRSELE CONFERIDO LAS

FACULTADES DE REPRESENTACIN
PROCESAL MNIMAS ESTABLECIDAS
EN EL CDIGO PROCESAL CIVIL .

por la capacidad de

CELEBRAR CONTRATOS

REALIZAR ACTOS

RELACIONADOS CON LAS ACTIVIDADES

OTORGADAS POR LA PRINCIPAL A LA
SUCURSAL DENTRO DEL MBITO
TERRITORIAL DE SU DOMICILIO.

CARACTERSTICAS PARA LA APERTURA DE

UNA SUCURSAL

JURDICAMENTE SON UNA EXTENSIN DE LA CASA PRINCIPAL.

FSICAMENTE SE CONSIDERA QUE EL CONTRIBUYENTE HA ABIERTO UN
NUEVO PUNTO DE ATENCIN.
EFECTA SU PROPIA FACTURACIN.

POR SU NATURALEZA TIENE UN LOCAL PROPIO.

POR LA GENERAL TIENEN INVENTARIOS.

SUS REGISTROS CONTABLES Y AUXILIARES DEBEN PERMANENTEMENTE

INTEGRARSE A LA PRINCIPAL.
EL LOCAL Y LAS INVERSIONES NECESARIAS PARA SU DESENVOLVIMIENTO
LOS REALIZA LA PRINCIPAL.

LAS SUCURSALES PUEDEN SER LOCALES O EN EL EXTERIOR.

TIPOS DE SUCURSALES (DE ACUERDO A LA

LEY GENERAL DE SOCIEDADES

CONSTITUIDA EN
EL PER.

ACORDADO POR EL
DIRECTORIO.

SOCIEDAD
CONSTITUIDA EN
EL EXTERIOR.

SUCURSAL EN EL
PAS.

AMBITO TRIBUTARIO DE LAS SUCURSALES

SOCIEDAD

CONSTITUIDA EN
EL PER.

SUCURSALES

NO SON RESPONSABLES

CONSTITUIDA EN
EL EXTERIOR

SUCURSAL EN EL PAS.

CONTRIBUYENTES

DISOLUCIN Y LIQUIDACIN DE
SUCURSALES

la
DISOLUCIN ES EL ACTO O CIRCUNSTANCIA ESTABLECIDA.

por
LA LEY O EL ESTATUTO

del cual
UNA ENTIDAD LEGAL DEJA
DE ACTUAR COMO EMPRESA
EN MARCHA PARA INICIAR EL
PROCESO NECESARIO QUE
LA LLEVARA A SU EXTINCIN.

por tanto

DETERMINA EL INICIO DEL

PROCESO DE LIQUIDACIN.

es decir
EL CONJUNTO DE ACTOS LLEVADOS A CABO
POR UN ADMINISTRADOR ESPECIALMENTE
DESIGNADO (LIQUIDADOR), PARA REALIZAR
LOS ACTOS Y PAGAR LOS PASIVOS .

EXTINCION DE LAS SUCURSALES

CONSTITUIDA EN
EL PER.

SE CANCELAN

SOCIEDAD
CONSTITUIDA EN
EL EXTERIOR

DISUELVEN, LIQUIDAN Y
EXTINGUEN.

SUCURSAL EN EL
PAS.

REORGANIZACIN DE
SUCURSALES

TRANSFORMACIN DE LA SUCURSAL.

REORGANIZACIN SIMPLE.
FUSIN POR ABSORCIN EN LA CUAL LA
SUCURSAL ABSORBE A UNA O MS
SOCIEDADES.

ESCISIN DEL PATRIMONIO DE LA SUCURSAL,

YA SEA MEDIANTE LA TRANSFERENCIA DE
UNO O MS BLOQUES PATRIMONIALES A UNA
O MS SOCIEDADES EXISTENTES.

CUALQUIER OTRA OPERACIN EN QUE

SE COMBINEN TRANSFORMACIONES,
FUSIONES O ESCISIONES.

Contabilidad de Sucursales
Una de las formas de manejar la contabilidad de las sucursales involucra la
segmentacin de los sistemas de contabilidad de la Oficina Matriz en sistemas
de contabilidad separados.
En este sentido, existen dos formas generales de llevar contabilidad por parte
de la Sucursal, que dependern en gran medida de quin registre las
transacciones y de la cantidad de operaciones que realice la empresa, como se
ver a continuacin.

Descentralizada

Contabilidad
Completa

Centralizada

Slo libro Caja

Tipo de
Contabilidad

Matriz
17.8 Otras Cuentas Por Cobrar Diversas
I. CONTENIDO
Se trata de una subcuenta que es manejada exclusivamente la
matriz que
acumula la inversin efectuada por esta en cada
una de las sucursales de tal forma que sus movimientos
corresponden las operaciones que se realizan entre la oficina o
casa central y la sucursal, en caso de que la contabilidad sea
descentralizada.
II. DINAMICA
ES DEBITADA POR:
ES ACREDITADA POR:
Efectivo,
mercadera, Efectivo,
mercaderas
que
muebles y enseres y dems enva la sucursal a la Oficina
activos que la matriz remite a Matriz u a otra sucursal. En el
la sucursal.
primer supuesto se carga a la
Pagos a terceros efectuados cuenta respectiva del bien que
por
la
Oficina
Matriz
por se recibe, mientras que en
segundo
caso
se
debita
la
cuenta de la sucursal.
Efectivo,
mercaderas
y subdivisionaria de la cuenta de
otros que una sucursal enva a la sucursal que la recibe.
otra.
Es
dbito
fiscal
de
las La transferencia del crdito
operaciones
de
venta
o fiscal de las adquisiciones de
prestacin
de
servicios bienes y servicios de la sucursal.
efectuados por la subsidiaria.

DINAMICA CONTABLE
SUCURSAL

479 Otras Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas

I.

CONTENIDO

Esta subdivisionaria es una cuenta que es llevada por

sucursales
que
llevan
su
contabilidad
de
manera
descentralizada.
II.
DINAMICA
ES DEBITADA POR:
Efectivo,
mercadera,
muebles
y
enseres
y
dems
activos
que
la
sucursal remite a la Casa
Matriz.
Efectivo,
mercaderas,
muebles
y
enseres
y
dems
activos
que
se
remiten a otras sucursales.
Pagos a terceros que la
sucursal
efecta
por
cuenta de la Casa Matriz.
El crdito fiscal por las
adquisiciones de bienes y
servicios efectuados por la
sucursal.

ES ACREDITADA POR:
Efectivo,
mercadera,
muebles
y
enseres
y
dems
activos
que
la
sucursal
recibe
de
la
Matriz.
Efectivo,
mercaderas,
muebles y enseres y otros
que la sucursal recibe de
otras sucursales.
Pagos a terceros que la
oficina central efecta por
cuenta de la sucursal.
El dbito fiscal por las
ventas
de
bienes
o
prestaciones de servicios
efectuados por la sucursal.

CASOS PRACTICOS
CONTABILIDAD
CENTRALIZADA

LA CIA DERIVADOS LACTEOS S.A HA APROBADO LA ESTRATEGIA DE CONTAR CON

DOS SUCURSALES Y UNA AGENCIA PARA LOGRAR INCREMENTAR SUS VENTAS A
PARTIR DEL 01 DE MAYO DE 2011 REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:
1.- EN EL MES DE MAYO SE TOMA UN PAGARE POR S/ 1 500 0000 A UN AO
RENOVABLE CON
UNA TASA DEL 7.5% DE INTERS ANUAL, CON VENCIMIENTO TRIMESTRALES

------------------------------------------------------ x -------------------------------------------------------10 Efectivo y Equivalente de Efectivo

1` 500 0000
104103 Banco Interbank
18 Servicios y Otros Contratados Por Anticipado
18.1 Costos Financieros
45 Obligaciones Financieras
1612500
451 Prestamos Bancarios Interbank
Por el Prstamo bancario del Interbank

112500

2.- EN EL MISMO MES SE ADQUIERE AL CONTADO UN LOCAL EN

MIRAFLORES POR S/ 550,000, OTRO EN SAN ISIDRO POR S/ 600,000 Y
OTRO EN SAN MIGUEL POR S/ 150,000

--------------------------------------------------------- X -----------------------------------------------------------3 3 Inmuebles, Maquinaria y Equipo

1` 300 000
3324 Instalaciones
3324.02 Local sucursal Miraflores 550,000
3324.03 Local Sucursal San Isidro 600,000
3324.04 Local Agencia San Miguel 150,000
40 Tributos y aportes al Sist. de Pens. y de Salud Pag
234,000
40.11 IGV
42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros
421 Facturas por Pagar
Para registrar las adquisiciones de locales como nuevos puntos de ventas
------------------------------------------------------------ XX --------------------------------------------------------42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
1534000
42.1 Facturas, boletas y otros comprob. Por Pagar
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo
104103 Banco Interbank
x/x Por la cancelacion de los Inmuebles adquiridos

1 534 000

1534000

3.- S E ENTREGO FONDOS FIJOS A LAS SUCURSALES DE MIRAFLORES S/3,000 A SAN

ISIDRO
S/ 5,000 Y PARA LA AGENCIA DE SAN MIGUEL S/1,000

--------------------------------------------------------- X ---------------------------------------------------------10 Efectivo y Equivalente de Efectivo

9,000
102 Fondos Fijos
102.02 Fondo Fijo Sucursal Miraflores 3000
102.03 Fondo Fijo Sucursal San Isidro 5000
102.04 Fondo Fijo Agencia San Miguel 1000
10 Efectivo y Equivalente de Efectivo
104103 Banco Interbank
Para registrar las asignacin de Fondos Fijos a las distintas tiendas de la CIA.

9,000

4.- SE HACE ENTREGAS DE MERCADERAS A LA SUCURSAL DE MIRAFLORES

POR S/950,000 A
SAN ISIDRO POR S/ 1 2250000 Y A SAN MIGUEL 425000
--------------------------------------------------- X ---------------------------------------------------20 Mercaderas
2600,000
201 Mercaderas
2011.2 Mercaderas Sucursal Miraflores 950,000
2011.3 Mercaderas Sucursal San Isidro 1225,000
2011.4 Mercaderas Agencia San Miguel 425,000
20 Mercaderas
2600,000
201 Mercaderas
2011.1 Mercaderas Casa Principal
x/x Para registrar las entregas de mercaderias a las distintas sedes de la
empresa

5.- AL 31 DE MAYO LAS VENTAS DE LA CASA PRINCIPAL FUERON DE S/ 5300,000 ,

EN LA SUCURSAL DE MIRAFLORES S/ 1325,0000 EN LA SUCURSAL SAN ISIDRO S/
1765,000 Y EN LA AGENCIA DE SAN MIGUEL S/ 530,000.

--------------------------------------------------- X ---------------------------------------------------12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros

10525600
121 Facturas, Boletas y otros comprob. Por cobrar
1211.1 Casa Principal
6254,000
1211.2 Sucursal Miraflores
1563,500
1211.3 Sucursal San Isidro
2082,700
1211.4 Agencia San Miguel
625,400
40 Tributos y aportes al Sist. de Pens. y de Salud Pag.
1605,600
40.11 IGV
1605,600
70 Ventas
8920,000
70.1 Mercaderias
7011.1 Ventas Casa Principal
5300,000
7011.2 Ventas Sucursal Miraflores 1325,000
7011.3 Ventas Sucursal San Isidro
1765,000
7011.4 Ventas Agencia San Miguel
530,000
x/x Para registrar la venta de mercadera en los distintos locales de la compaa

6.- LA SUCURSAL MIRAFLORES INCURRE EN GASTOS DE MOVILIDAD,

FOTOCOPIAS Y PERIDICOS
POR S/ 800.00

----------------------------------------------------- X ------------------------------------------------------------65 Otros Gastos de Gestin

800.00
659 Otros gastos de gestin
65911.2 Otros Gastos Sucursal Miraflores 800
65911.21 Movilidad 300
65911.22 Fotocopias 100
65911.23 Peridicos 400
42 Cuentas por pagar comerciales Terceros
421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar

x/x Para contabilizar los gastos de caja chica de la Sucursal en Miraflores

800.00

7.- EL SUELDO DEL PERSONAL DE LA SUCURSAL SAN ISIDRO ASCIENDO EL MES DE

MAYO A
S/ 8000.00 REMUNERACIN BRUTA.

----------------------------------------------------- X -----------------------------------------------------------2
62 Gastos de Personal Directores y Gerentes
8720
62.1 Remuneraciones
621.13 Sueldos - Sucursal San Isidro
8000
62.7 Seguridad, previsin social y otras contribuciones.
627.13 Essalud Sucursal San Isidro
720
40 Tributos y aportes al Sist. de Pens. y de Salud Pagar
40.3 Instituciones Publicas
4031 ESSALUD
720
4032 ONP
1040
41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
411.13 Sueldos Sucursal San Isidro
6960
x/x Planilla de personal asignado a la Sucursal de San Isidro

1760

6960

CASOS PRACTICOS
CONTABILIDAD
DESCENTRALIZADA

LA OFICINA PRINCIPAL DE LA EMPRESA ELECTROVIA SA ENVA A SU SUCURSAL DE

TRUJILLO LA SUMA DE S/ 15000 PARA DOTARLA DE CAPITAL DE TRABAJO PARA LA
REALIZACIN DE SUS TAREAS.
ASIENTO EN LA MATRIZ
--------------------------- 1 -------------------------------17 Cuentas por cobrar diversas
15000
Relacionadas

ASIENTO EN LA SUCURSAL
------------------------------ 1 --------------------------------10 Efectivo y equivalente de 15000
efectivo

10 Efectivo y equivalente de
15000
efectivo

47 Cuentas por pagar diversas

relacionadas

x/x Por el envi de dinero a la sucursal de Barranca

para el inicio de sus actividades

x/x Remesa de dinero de la oficina principal para

iniciar actividades

------------------------------- x ------------------------------

------------------------------ x ----------------------------------

15000

LA OFICINA PRINCIPAL ENVA MERCADERAS A LA SUCURSAL. LOS VALORES REFERENTES SON LOS
SIGUIENTES: (ASIENTO N 2)
VALOR DE COSTO DE LA MERCADERA
S/ 3000.00
VALOR DE MERCADO DE MERCADERA
S/ 4500.00LA

ASIENTO EN LA MATRIZ
--------------------------- 1 --------------------------17 Cuentas por cobrar diversas 3000
Relacionadas

20 Mercaderas
3000

x/x Por el envi de mercadera a la sucursal

de Trujillo

-------------------------- x ---------------------------

ASIENTO EN LA SUCURSAL
--------------------------- 1 --------------------------20 Mercaderas
3000
47 Cuentas por pagar diversas
3000
Relacionadas
x/x Recepcin de mercaderas de parte
de la oficina de Trujillo
-------------------------- x ---------------------------

LA SUCURSAL DE TRUJILLO EFECTA LA VENTA DE LA TOTALIDAD ASIENTO N 2

ASIENTO EN LA MATRIZ

NO SE EFECTUAN
de la
mercadera
anotada en el
ASIENTOS

ASIENTO EN LA SUCURSAL
------------------------------ x -------------------------------12 Cuentas por cobrar comerciales 5355
Terceros
46
Cuentas por pagar diversas
855
Terceros
70 Ventas
45000
x/x Venta de mercadera recibida de la oficina
principal
------------------------- x ---------------------------------69 Costo de Ventas
3000
20 Mercaderas
3000
x/x Por el costo de la mercadera vendida
------------------------------ x --------------------------------

ENVI DE EQUIPOS DE COMPUTO AS COMO MUEBLES Y ENSERES

POR PARTE DE LA OFICINA PRINCIPAL HACIA LA SUCURSAL POR UN
VALOR S/. 2800.00
ASIENTO EN LA MATRIZ

ASIENTO EN LA SUCURSAL

--------------------------- 1 --------------------------17 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas

2800

--------------------------- 1 --------------------------33 Inmueble maq. Y equipo 2800

47 Cuentas por pagar diversas
2800
Relacionadas

33 Inmueble maquinaria y equipo

2800
x/x Envi de activos fijos a la sucursal de
Trujillo
-------------------------- x ---------------------------

x/x Recepcin de activos fijos de la oficina

principal
-------------------------- x ---------------------------

LA SUCURSAL DE TRUJILLO TRANSFIERE FONDOS POR S/ 52400 A LA SUCURSAL

DE AREQUIPA A EFECTO DE QUE PUEDA CUMPLIR CON SUS OBLIGACIONES,
QUE ASIENTOS DEBEN EFECTUARSE CON EL PROPSITO DE REGISTRAR LA
OPERACIN?
ASIENTO EN LA MATRIZ

ASIENTO EN LA SUCURSAL

------------------------------ x -------------------------------17 Cuentas por cobrar diversas 52400

Relacionadas
17 Cuentas por cobrar diversas
52400
Relacionadas
Terceros
x/x Por la reclasificacin de la inversin de la
empresa a la sucursal de Arequipa mediante
el traslado de fondos de la sucursal de Trujillo
a Arequipa.
----------------------------- x ----------------------------------

------------------------------ x -------------------------------SUCURSAL DE TRUJILLO

47 Cuentas por pagar diversas52400
Relacionadas
Terceros
10
Equivalente y equivalente de efectivo

52400

x/x Por la transferencia de fondos a la sucursal de

Arequipa segn comprobante adjunto.
------------------------- x ---------------------------------SURCURSAL DE AREQUIPA
10 Efectivo y equivalente de efectivo 52400
47
Cuentas por pagar diversas
52400
Relacionadas
x/x Por los fondos recibidos de la sucursal de Arequipa------------------------------ x --------------------------------

SE PAGAN PLANILLAS DE SALARIOS DE LA MATRIZ POR S/.

5000.00 Y DE LA SUCURSAL POR S/. POR S/. 2000 LOS
TRABAJADORES NO SE ENCUENTRAN AFILIADOS AL SPP
ASIENTO EN LA CASA MATRIZ

ASIENTO EN LA SUCURSAL

---------------------- x -------------------------------17 Cuentas por cobrar diversas 100

Relacionadas
62 Cargas de Personal
5450
64 Tributos
250
40 Tributos por pagar
1450
10 Efectivo y equivalente
4350
de efectivo
x/x Por la planilla del mes
------------------------- x -----------------------------

---------------------- x -------------------------------62 Cargas de Personal

2180
64 Tributos
100
40 Tributos por pagar
47 Cuentas por pagar diversasRelacionadas
10 Efectivo y equivalente
de efectivo
x/x Por la planilla del mes
------------------------- x -----------------------------

440
100
1740

A LA DEPRECIACIN DE LOS BIENES DE LA MATRIZ CORRESPONDE A S/. 350, MIENTRAS

QUE LA DEPRECIACIN DE LOS BIENES DE LA SUCURSAL ASCIENDE S/. 50 POR LOS
MUEBLES Y ENSERES Y POR LA COMPUTADORA DE S/ 21.67

ASIENTO EN LA SUCURSAL

ASIENTO EN LA MATRIZ

---------------------- x--------------------------68 Provisiones del ejercicio 350

39 Depreciacin y amortiz.

---------------------- x--------------------------68 Provisiones del ejercicio 71.67

39 Depreciacin y amortiz.
71.67
350
x/x Por la depreciacin del mes

x/x Por la depreciacin del mes

-----------------------x-------------------------

-----------------------x-------------------------

POR SERVICIO DE AGUA Y LUZ SE CANCELA EL IMPORTE DE S/. 180 MAS IGV PARA LA
CASA CENTRAL Y S/. 100 MAS IGV PARA LA SUCURSAL.

ASIENTO EN LA CASA MATRIZ

------------------------------ x ------------------------------63 Servicios prestados
180
40 tributos x pagar
32
10
Efectivo y equivalente
212

ASIENTO EN LA SUCURSAL
------------------------------ x ------------------------------63 Servicios prestados
100
47 Cuentas por pagar diversas18
Relacionadas
10
Efectivo y equivalente

x/x Por la cancelacin de Luz y agua del mes

x/x Por la cancelacin de Luz y agua del mes

---------------------------- x -----------------------------------

---------------------------- x -----------------------------------

118

GRACIAS