1.

Qu es el tributo?
El tributo, contribucin o ingreso es el vnculo jurdico en virtud
del cual el Estado, actuando como sujeto activo, exige a una
particular, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una

9.

Elabore un esquema en relacin a la estructura del

Derecho Tributario (Derecho Tributario Material, Derecho
Tributario Formal, y Derecho Tributario procesal).

prestacin pecuniaria, excepcionalmente en especie.

2.

3.

Cules son los elementos de la Hiptesis de incidencia?

Elemento
jurdico

Ley Ordenanza
municipal

Norma iv CODIGO
TRIBUTARIO

Elemento
personal
(Quin?)

Sujeto activo
Sujeto pasivo

Art. 4 y 7 C.T

Elemento
material
(Qu?)

Material
imponible
Hecho generador
imponible

Art. 2 C.T

Elemento
temporal
(Cundo?)

Inmediato
Peridico

Norma x C.T

Elemento
espacial
(Dnde?)

Jurisdiccin

Norma ix C.T

Elemento
mensurable
(Cunto?)

Cuanta, alcuota
o porcentaje
Base imponible

Derecho
tributario
material

Derecho
tributario
formal

Conjunto
de
normas
jurdicas que
regulan
la
Obligacin
Econmica
Tributaria
entre el sujeto
activo y el
sujeto pasivo,
generada por
la verificacin
del
hecho
generador
imponible
previsto en la
ley.

Conjunto
de normas
jurdicas
que
regulan la
actividad
administrat
iva
para
asegurar el
cumplimien
to de las
Obligacion
es
Tributarias
Formales.
Se regulan
los
aspectos
mensurabl
es
del
tributo (Da
forma
o
delimita la
Obligacin
Tributaria).

Derecho
tributari
o
Especial

Derecho
Procesal
Tributario.

D
Constituc
ional
Tributario
,
D
Internaci
onal
tributario.
(?) D
Administr
ativo
Tributario
,
D
Penal
Tributario
:
*Administ
artivo.
*Jurisdicc
ional.

Es la parte
del Derecho
Tributario
que
disciplina los
procesos
existentes
entre
el
sujeto activo
y el sujeto
pasivo de la
Obligacin
Tributaria,
sean stas
por
la
aplicacin de
una norma
material
o
formal.
Ej.
Proceso
Contencioso
Tributario D
Procediment
al Tributario.

Cul es la clasificacin de los tributos, conforme el Cdigo

Tributario?

Impuestos tasa y contribuciones. Otros tipos (especiales).

Norma II del T.P. del C.T
a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del
Estado.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras
pblicas o de actividades estatales.

10. Elabore un cuadro comparativo en relacin a la fuentes

materiales (disposiciones constitucionales, leyes,
tratados), y fuentes formales del Derecho Tributario
(Decretos, jurisprudencia, la doctrina).

c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio
pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago
que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un
servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de
bienes pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de
autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de
provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.

Fuentes
materiales
(disposiciones
constitucionales, leyes,
tratados)

Fuentes
formales
del
Derecho
Tributario
(Decretos, jurisprudencia,
la doctrina).

Las
Disposiciones
Constitucionales.
Normas emanadas de la
constitucin y como tal
constituyen aquel. Por
tanto, para crear o
interpretar una norma
tributaria el operador
deber recurrir a las
normas constitucionales

Los Decretos Supremos y

las
Normas
Reglamentarias.
Constituyen aquellas normas
reguladoras de la actividad
sectorial multisectorial del
Estado a nivel nacional. De
acuerdo a la norma IV del
Ttulo Preliminar del Cdigo
Tributario para fijar los

4.

El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe

tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o
servicios que constituyen los supuestos de la obligacin. Por
principio de potencialidad.

para
guardar
consonancia con el resto
de la normatividad en
general.

(1) Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a

la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP se rigen por las
normas de este Cdigo, salvo en aquellos aspectos que por su
naturaleza requieran normas especiales, los mismos que sern
sealados por Decreto Supremo.

Conjunto de preceptos
de mayor nivel dentro del
ordenamiento jurdico.

Elabore un cuadro comparativo estableciendo diferencias

entre el Impuesto, tasas y Contribuciones.

IMPUESTO

TASAS

CONTRIBUCIONES

Es un Tributo no
vinculado
cuyo
cumplimiento
no
origina
una
contraprestacin
directa en favor del
contribuyente
por
parte del Estado. Es
un
Tributo
que
aportamos todos en
beneficio de todos.

Tributo
cuya
obligacin
tiene
como
hecho
generador
la
prestacin
efectiva por el
Estado de un
servicio
pblico
individualizado en
el contribuyente.

Es el tributo cuya
obligacin tiene como
hecho
generador
beneficios,
individuales
o
grupales, derivados
de la realizacin de:
obras pblicas o
actividades
estatales.

Arbitrios:
SERENAZGO y
limpieza pblica.

Contribucin
Mejoras

Impuesto a la renta
(ir)

De

Tratados
Internacionales:
aprobados
por
el
Congreso y ratificados
por el Presidente de la
Repblica.
Leyes tributarias y las
normas
de
rango
equivalente (Las normas
de rango equivalente son
por ejemplo los Decretos
Legislativos) En este
caso las leyes tributarias
deben ser aprobadas de
acuerdo a lo establecido
en la norma IV del Ttulo
Preliminar del Cdigo
Tributario,
asimismo
sucede en el caso de los
Decretos Legislativos y
ordenanzas municipales
siempre y cuando estn
consideradas
con
el
rango de ley.
Las leyes orgnicas
que normas la creacin
de los tributos. La Ley
Orgnica de Gobiernos
Regionales
(Ley
N
27867), la Ley Orgnica
de Municipalidades (Ley
N 27972).

aranceles y las tasas de

cada sector pblico.
Reglamentos
son
disposiciones de carcter
general
emanadas
de
rgano
distinto
del
parlamento y propias de
cada ministerio; pero a
diferencia
del
decreto
supremo no necesita la
rbrica del Presidente de la
Repblica y del ministro del
sector sino solamente del
encargado de dirigir al
rgano pblico. Ej. El
Ministro de economa.
La jurisprudencia. Est
entendida como el conjunto
de resoluciones emitidas por
los
rganos
superiores
jurisdiccionales de nuestro
pas, cuyo parecer o sentido
es reiterado y uniforme. Para
el caso tributario el Cdigo
Tributario ha previsto que las
resoluciones emitidas por el
Tribunal Fiscal de acuerdo
a los artculos 102 y 154
son de carcter obligatorio y
constituyen
fuente
del
Derecho Tributario.
La doctrina est entendida
por todas las teoras y
estudios contenidos en libros
monografas,
tratados,
revistas, que contribuyen a
la interpretacin del derecho
positivo y que guan las
reformas de la legislacin

Ej: Ex Fonavi.
impuesto general a
las ventas (igv)
Impuesto a las
transacciones
financieras
(itf).
Norma II inciso a
CARACTERISTICA
S.
Legalidad.

Derechos:
pasaporte,
partidas, parqueo.
Licencias:
funcionamiento y
construccin.
Otras:
CT.
Norma II incisos:
1,2,3

OTRAS
CONTRIBUCIONES:
senati
Sencico
supervisin y control

11. Emita su opinin en relacin a lo dispuesto en el Artculo

Las
denominadas
exacciones
parafiscales

Tributos.

Aportaciones:
Essalud- Onp

Obligatorio.

74 de la Constitucin Poltica del Per.

Opinin. Solo por decreto Legislativo o Ley. Se crean,

modifican, derogan o se establece una conexin con tributos.
Salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
Decreto Supremo.

Da origen a una
prestacin dineraria
o en especie.

Los Gobiernos Locales. Pueden crear, modificar y suprimir

contribuciones y tasas, o exonerar de estas, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.

Prestacin
independiente
de
cualquier actividad
estatal
(no
contraprestacin)

Los Decretos de Urgencia no pueden contener materia

tributaria. Las Leyes relativas a tributos de periodicidad anual
rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a su
promulgacin. No surten efectos las normas tributarias
derivadas en violacin de lo que establece el presente Artculo.

Fines fiscales
extra fiscales.

5.

Establezca porque la legalidad y obligatoriedad son

12. Cmo se define al Poder Tributario que tiene el Estado?

caractersticas del Impuesto.

A. Poder Originario: Surge con el propio Estado, al cual la

Constitucin le confiere la funcin legislativa primaria objetiva
a travs del Poder Legislativo.

Legalidad:
Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin,
se puede:

NOTA: En el Per, este poder originario puede ser ejercido

no solo por el Poder Legislativo, sino tambin por el Poder
Ejecutivo a travs de un Decreto Legislativo, previa
delegacin de facultades y en algunos casos por el Poder
Ejecutivo a travs de los Gobiernos locales.

Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho

generador de la obligacin tributaria, la base para su clculo
y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el
agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo
establecido en el Artculo 10;

Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;

Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los

administrativos en cuanto a derechos o garantas del deudor
tributario;

B. Poder Derivado.
El Poder Tributario es derivado cuando un ente territorial
posee poder tributario delegado y limitado por la propia
Constitucin Poltica. Ej. Gobiernos Regionales y Locales.
Nacin, Estado, Gobiernos regionales y Locales.
13. Seale las caractersticas del Poder Tributario
y defina cada una de ellas.

Definir las infracciones y establecer sanciones;

Establecer privilegios, preferencias y garantas para la

deuda tributaria; y,

Normar formas de extincin de la obligacin tributaria

distintas a las establecidas en este Cdigo.

A. Abstracto.- El Poder Tributario es abstracto porque existe

desde antes de su ejercicio, como una cualidad derivada de
la soberana estatal. Su existencia no requiere una actividad
de la Administracin.
B. Permanente.- El Poder Tributario es connatural al Estado.
Por tanto, subsistir mientras superviva el Estado.
C. Irrenunciable.- El Poder Tributario no es patrimonio del
gobierno de turno, por tanto, no puede ser objeto de
disposicin.

Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear,

modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y
licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los
lmites que seala la Ley.

D. Origen Legal. El poder tributario se encuentra plasmado

en la Ley, siendo limitado y racionado por ella.

Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de

Economa y Finanzas se regula las tarifas arancelarias.

E Jurisdiccional. El Poder Tributario debe ejercerse en el

territorio de un Estado (slo en l), porque pasado dichos
lmites se ingresa al dominio y al Poder Tributario de otro
Estado.

Obligatoriedad.
Que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.

14. Elabore un cuadro comparativo en relacin a las

exoneraciones, inafectaciones y Beneficios Tributarios.

6.

TEORAS DE
EXONERACIN

INAFECTAC
IONES
TRIBUTARI
AS.

BENEFICIOS
TRIBUTARIOS.

TEORA DE LA

DISPENSA
DE
PAGO.
(Hecho
imponible,
(obligacin
tributaria, no pago
por
normas
exoneratorias) Los

Denominaci
ones
diversas:

CUANTITATIVAMEN
TE PARCIAL. Ej.
Inversin
en
la
Amazona (tasa de
I.R. 5%)

Como se define a la manifestacin de la riqueza, en relacin

al Impuesto.
Todo impuesto grava la capacidad contributiva de las personas.
Consiste en la aptitud econmica para contribuir al sostenimiento
del Estado. Se refleja mediante manifestaciones de riqueza:
RENTA GANANCIAS. (Impuesto a la Renta)
PATRIMONIO

BIENES/AHORRO

(Imp.

Predial)

(Imp.

1.

- No
sujecin
(Espaa)

TEMPORALMENTE
PARCIAL
Ej.
No

Vehicular)
CONSUMO GASTOS

7.

(IGV)

Qu estudia el Derecho Tributario?

Es una rama del Derecho Financiero, circunscrito nicamente
a los ingresos pblicos, cuyo ttulo es la ley, es decir cuyo
vnculo se encuentra en el Derecho Pblico y no en el Derecho
Privado, ingresos conocidos como tributos.
El Derecho Tributario se ocupa de regular las normas
jurdicas que permiten al estado ejercer su poder tributario,
vale decir, el poder de crear tributos (IUS IMPERIUM), los que
constituyen la mayor fuente de financiamiento para que aqul
pueda cumplir sus actividades inherentes.

8.

2.

jubilados
estn
exonerados
del
impuesto
predial
pero tienen que
hacer
su
declaracin

- Ininclusin
(Uruguay)

pago de I.R. por

desastre natural.

- No
causacin
(Colombia)

REINTEGROSTRIBU
TARIOS

TEORA DE LA

HIPTESIS
NEUTRALIZANTE.
Hecho imponible,.
No hay obligacin
tributaria. Ejemplo:
estn exonerados
del ITF los abonos
en
cuenta
por
remuneraciones,
pensiones y CTS.

Sur
gen al no
configurarse
el
presupuesto
de hecho
acaecido en
la norma,
por ausencia
de
cualquiera
de los
elementos
que lo
conforman.

El Derecho Tributario como norma autnoma del Derecho

Financiero est integrado por: Normas Jurdicas,
Jurisprudencia, doctrina y principios que regulan la relacin

Ej. Drawback

Pue

de ser: -

jurdica tributaria, defina cada uno de ellos.

a. Normas Jurdicas:

El aspecto jurdico-poltico hace referencia al conjunto de

normas dirigidas a regular las relaciones entre dos poderes del
estado: poder legislativo y ejecutivo que son protagonistas del
ciclo
presupuestario,
as
corresponde
al
derecho
presupuestario la regulacin de la distribucin de competencias
en materia de preparacin, aprobacin, ejecucin y control
del programa de ingresos y gastos del estado.
El aspecto jurdico-financiero de terminar los efectos que el
presupuesto en cuanto a la ley tiene con respecto a los
ingresos y gastos pblicos,
b. Jurisprudencia. Son aquellas resoluciones del Tribunal
Fiscal que interpretan de modo expreso y con carcter general
el sentido de normas tributarias, as como las emitidas en
virtud del artculo 102 del Cdigo Tributario, siendo de
observancia obligatoria para los rganos de la Administracin
Tributaria, mientras dicha interpretacin no sea modificada por el
mismo Tribunal, por va reglamentaria o por ley. En la resolucin
correspondiente, el Tribunal Fiscal sealar que constituye
jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondr la
publicacin de su texto en el Diario Oficial. (Artculo 154 del
Cdigo Tributario).
c. Doctrina.
Fuentes del derecho financiero
La doctrina reconoce las siguientes fuentes del derecho
financiero:

1) La Constitucin
En la constitucin poltica del Per se establecen los principios

Objetiva
(bienes) Ej.
IGV en los
productos de
primera
necesidad.
Subjetiva
(personas)
Ej. IR. Los
ingresos de
las
asociaciones
.

Art. 79 Constitucin
Poltica del P

generales bsicos que norman la actividad financiera del estado

que constituyen, por tanto, la norma jurdica de mayor jerarqua
que sirve de punto de partida para su desarrollo a travs de la
leyes y otras reglas propias de nuestra vida jurdica, decretos
supremos, resoluciones supremas, relaciones ministeriales, etc.
2) La Ley:
Es la fuente inmediata de mayor importancia en derecho
financiero. En nuestro pas nadie puede ser obligado hacer lo
que no manda la ley, ni privado de lo que ella no prohbe art. 19
de la constitucin
3) Leyes Delegadas Y Decretos Leyes
Cuando el poder legislativo delega en el poder ejecutivo la
facultad de legislar emergen los decretos legislativos o decretos
delegados como les llama la constitucin italiana
4) Reglamentos
Son los preceptos que dicta el poder ejecutivo para la ejecucin
de una ley. La ley es noma general y abstracta. Los reglamentos
desarrollan el mandato de la ley posibilitando su aplicacin
prctica.
5) Tratados Internacionales.
Se consideran como fuente mediata o indirecta del derecho
financiero. El art. 102 de la constitucin poltica dice: los
tratados internacionales celebrados por el Per con otros
estados, forman parte del derecho nacional.
6) La Jurisprudencia Y Los principios Generales Del
Derecho
Estas dos fuentes son aceptadas por unos tratadistas y negadas
por otros, porque su aplicacin en cada caso concreto choca con
el principio de legalidad que es la nota fundamental del derecho
financiero, advirtindose la colisin en forma ms aguda cuando
se trata de cuestiones de carcter tributario.
7) Otras Fuentes A Tratar
Los usos y costumbres, estas fuentes del derecho financiero no
son reconocidos, pero algunos autores los aceptan, si bien con
carcter secundario.
d. Principios. Son conceptos de naturaleza axiolgica,
orientadores de la conducta humana, cuya existencia es anterior
a la norma positiva, los cuales sirven para su creacin,
aplicacin e interpretacin.

Orientan al legislador en la creacin de normas tributarias.

Orientan a la Administracin Tributaria en la absolucin de los

casos concretos.

Sirven de garanta a los contribuyentes.