Diapositivas DR Diego Guevara

Seminario
Declaracin de Renta y CREE

Personas Jurdicas
ao gravable 2014
Conferencista
CP. Diego H. Guevara Madrid
Lder de inves1gacin Tributaria-actualicese.com
Abril 2015
actualicese.com
Para ver los matariales de

la exposicin a todo color
Enlace de descarga para el material utilizado en esta
capacitacin:
http://media.actualicese.com/DRPJ04132015
De igual forma, encontrar las herramientas en excel del
formulario 110+140+formato 1732+anexos, debidamente
integrados y formulados.
Y por ultimo, la herramienta para liquidar el impuesto a la
riqueza aos 2015 a 2017.
2"
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Novedades normativas
para la preparacin y
presentacin de la
Declaracin de Renta o
de ingresos y patrimonio
2014, formato 1732 del
2014 y Declaracin del
CREE 2014
"
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Leyes que introdujeron cambios

aplicables a partir del 2014!

Ley!1430!de!2010,!art.26,!con!el!cual!se!cre!el!art.!77195!del!E.T.!!
Esta" norma" (que% fue% luego% modicada% con% los% arts.% 164% de% la% Ley% 1607% de%
diciembre%2012%y%23%de%la%ley%1731%de%julio%de%2014,%y%hasta%declarada%exequible%
en% las% sentencias% CD249% de% abril% de% 2013% y% CD932% de% diciembre% 3% de% 2014)% haba"
dispuesto"que"a"par5r"del"ao"gravable"2014"empezara"el"rachazo"(tanto"en"renta"
como"en"CREE;"ver"pregunta"11"del"Concepto"DIAN"357"de"marzo"de"2014)"de""los"
costos,"deducciones"y"pasivos"cubiertos"con"el"simple"efec5vo"y"que"terminasen"
superando"los"lmites"establecidos"en"los"pargrafos"de"la"norma."
"
Sin"embargo,"el"art."52"de"la"Ley"1739"de"diciembre"de"2014"modic"por"tercera"
vez"la"norma"del"art."771T5"del"E.T.,"y"dispuso"que"su"aplicacin"solo"empezar"a"
darse"a"par5r"del"2019."En"todo"caso,"se"requrir"de"mucha"reglamentacin"para"
su"debida"aplicacin."
(h?p://actualicese.com/actualidad/2015/01/27/interpretar9la9norma9de9
bancarizacion9que9fue9aplazada9para9el920199requerira9de9mucha9
reglamentacion/)!
Ley! 1676! de! agosto! 20! de! 2013:" Con" su" arWculo" 88" modic" el"
arWculo"8"de"la"Ley"1231"de"2008"incluyndole"dos"paragrafos"y"en"
uno"de"ellos"se"dispuso"lo"siguiente:""
Pargrafo% 3.% Para% el% factoring,% la% compra% y% venta% de% cartera%
consLtuye% la% acLvidad% productora% de% renta% y,% en% consecuencia,% los%
rendimientos%nancieros%derivados%de%las%operaciones%de%descuento,%
redescuento,% o% factoring,% consLtuyen% un% ingreso% gravable% o% gasto%
deducible% y% la% cartera% de% dudoso% o% diMcil% recaudo% es% deducible% de%
conformidad%con%las%normas%legales%que%le%sean%aplicables%para%tales%
efectos.""
!
En"relacin"con"este"tema"tener"presente"los"conceptos"DIAN"40882"
de"julio"de"2014"y"2185"de"enero"de"2015."
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A" par5r" del" 2014" empez" a" tener" aplicacin" los" CDI" (Convenios" para" evitar" la" Doble"
tributacin" Internacional)" suscritos" con" Mxico" (Ley" 1568" ago./2012)" ," Corea" (Ley"
1667"de"julio"de"2013)"e"India"(Ley"1668"de"julio"de"2013).Por"tanto,"durante"el"2014"
se"aplicaron"plenamente"los"siguientes"CDI:"
"
TEspaa&(Ley"1082"julio/2006;"aplicable"desde"octubre"23"2008);""
'Chile&(Ley"1261"diciembre"2008),"aplicable"desde"diciembre"22"de"2009;""
9Suiza!(Ley"1344"julio"31"de"2009),"aplicable"desde"enero"1"de"2012;""
TCanad!(Ley"1459"junio"29"de"2011),"aplicable"desde"junio"12"de"2012.""
TMxico!(Ley"1568"de"agosto"de"2012),"aplicable"desde"enero"1"de"2014"
TCorea!(Ley"1667"de"julio"de"2013),"aplicable"desde"julio"3"de"2014"
TIndia!(Ley"1668"de"julio"de"2013),"aplicable"desde"julio"7"de"2014"
"
Quedan"pendientes"de"entrar"en"aplicacin"los""CDI"con"Repblica!Checa!(Ley"1690"de"
dic."17"de"2013)"y"con"Portugal"(Ley"1692"de"dic."17"de"2013)"
(Nota:%en%el%formato%1732,%vase%los%renglones%108,%267,%301,%310,%317,%362,%393,%418%
y%433%%diseados%justamente%para%informar%datos%sobre%operacioines%con%beneciarios%
ubicados%en%pases%con%los%que%existan%convenios%para%evitar%la%doble%tributacin)%
Ley! 1739! de! diciembre! 23! de! 2014." Aunque" la" mayora" de" los"
cambios" introducidos" por" esta" Ley" solo" tendrn" aplicacin" a" par5r"
del" ao" gravable" 2015" y" siguientes," sucede" que" varios" de" sus"
arWculos"s"5enen"importancia"en"la"elaboracin"y/o"presentacin"de"
las"declaraciones"de"renta"y"del"CREE"por"el"ao"gravable"2014.""
"
Veamos"el"cuadro"tem5co"contenido"en"las"pginas"__4__"a"__8__"
del"material"impreso"
"
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Fallos de la Corte sobre normas tributarias!
Sentencias!C9465!de!julio!9!de!2014:"declar"exequible"la"Ley"1607"
de" 2012" negando" de" esa" forma" la" solicitud" que" se" haba" hecho" de"
declarar" la" totalidad" de" dicha" Ley" como" inexequible" por" supuestos"
vicios" de" trmite" durante" su" proceso" de" aprobacin" (expediente!
D99768! abierto! en! jun.! 28! de! 2013)." En" todo" caso," en" esa" misma"
sentencia"la"Corte"s"declaro"como"inexequibles,"por"falta"de"unidad"
de"materia,"los"arWculos"151,"152,"153,"154,"155,"189"y"191"de"la"ley"
1607"de"2012"los"cuales"en"su"mayora"se"relacionaban"con"medidas"
especiales" aprobadas" para" enfrentar" la" crisis" social" de" San" Andrs,"
providencia" y" Santa" Catalina" originada" en" el" fallo" de" la" Haya" de"
octubre"de"2012."En"todo"caso,"ninguno"de"los"arWculos"derogados"
se" relacionaba" con" temas" del" impuesto" de" renta" o" del" CREE" de" las"
personas"jurdicas."
Sentencia! C9665! de! sepXembre! 10! de! 2014:" declar" exequible" la"
norma"del"arWculo"118T1"del"E.T."(subTcapitalizacin)."
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Decretos reglamentarios!
Durante"nales"del"2013,"el"ao""2014"y"comienzos"del"2015"fueron"expedidos"
los" siguientes" decretos" que" inuyen" para" la" Declaracin" de" renta" y" del" CREE"
del"2014:"
!
Decreto!2193!de!octubre!7!de!2013:!seal"44"paises"y/o"territorios"que"a"lo"
largo" de" todo" el" ao" 2014" seran" considerados" como" parasos" scales." " La"
existencia" del" listado" de" paraisos" scales" produce! grandes! efectos" en" el"
impuesto" de" renta" aunque" no" en" el" CREE" (ver" arts." 18T1" literal" e)," " 124T2,"
260T7,""y"408"pargrafo"1"del"E.T.;"tambin"el"art."2"literal"c)"del"decreto"3030"
de" diciembre" de" 2013" y" los" arts." 22" a" 24" del" decreto" 2623" de" diciembre" de"
2014;"igualmente"el"art."1"de"la"Resolucin"0033"de"marzo"27"de"2015"y" "los"
conceptos"DIAN"31856"de"mayo"de"2014"y"57300"octubre"de"2014)"
"
Para"el"ao"gravable"2015,"el"listado"de"paraisos"scales"es"el"contenido"en"el"
Decreto& 1966& de& octubre& 7& de& 2014& (el" cual" fue" modicado" con" el" 2095" de"
octubre"21"de"2014)"y"s"producir"efectos"tanto"en"renta"como"en"CREE"(ver"
art."22T4"ley"1607"de"2012"creado"con"el"art."15"de"la"Ley"1739"de"2014).!
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Decreto!121!de!enero!28!de!2014:"reglament"el"arWculo"161"de"la"
Ley" 1607" de" 2012" y" por" tanto" el" Gobierno" entra" a" reglamentar" las"
funciones"del"Consejo"Nacional"de"benecios"Tributarios"en"ciencia"y"
tecnologa,"el"cual"es"el"organismo"que"avala"las"inversiones"en,"o"las"
donaciones" a," los" proyectos" de" inves5gacin" tecnolgica" que" dan"
derecho"a"la"deduccin"especial"del"arWculo"158T1"del"E.T."
Decreto! 2620! de! diciembre! 17! de! 2014:" Modic" al" Decreto! 2460!
de! noviembre! de! 2013" el" cual" con5ene" las" instrucciones" sobre" los"
procesos" de" inscripcin," actualizacin" y" cancelacin" del" RUT." " La"
modicacin" se" hizo" para" regular" los" procesos" de" inscripcin" en" el"
RUT" de" las" sociedades" y" personas" domiciliadas" en" el" exterior" pero"
que" cuentan" en" Colombia" con" uno" o" varios" establecimientos"
permanentes" diferentes" a" sucursales," al" igual" que" los" procesos" de"
inscricpion" de" las" sociedades" extranjeras" que" se" convierten" en"
nacionales" por" tener" en" Colombia" su" sede" efec5va" de"
administracin" " (esos" procesos" estaban" antes" regulados" en" los"
ar^culos! 10! del! Decreto! 3026! de! diciembre! de! 2013! y! 11! del!
Decreto! 3028! de! diciembre! de! 2013! los! cuales! quedaron!
derogados)." La" nueva" modicacin" al" Decreto" 2460" de" 2013"
tambin"seal"los"documentos"que"se"debern"presentar"para"los"
procesos"de"cancelacin"del"RUT"de"todo"5po"de"contribuyentes."
Al!respecto,!ver!tambin:!
Acuerdo!Consejo!Nacional!de!Benecios!Tributarios!008!de!Mayo!8!
de! 2014:! Fija" monto" mximo" de" la" deduccin" especial" scal" del"
arWculo"158T1"del"E.T."para"el"ao"gravable"2014"
Acuerdo!!Consejo!Nacional!de!Benecios!Tributarios!009!de!agosto!
8!de!2014:!unica"las"instrucciones"para"acceder"a"los"benecios"del"
arWculo"158T1"y"deroga"varios"acuerdos"anteriores"de"los"aos"2011"
a"2013"
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Decreto! 2620! de! diciembre! 17! de! 2014:" Modic" al" Decreto! 2460!
de! noviembre! de! 2013" el" cual" con5ene" las" instrucciones" sobre" los"
procesos" de" inscripcin," actualizacin" y" cancelacin" del" RUT." " La"
modicacin" se" hizo" para" regular" los" procesos" de" inscripcin" en" el"
RUT" de" las" sociedades" y" personas" domiciliadas" en" el" exterior" pero"
que" cuentan" en" Colombia" con" uno" o" varios" establecimientos"
permanentes" diferentes" a" sucursales," al" igual" que" los" procesos" de"
inscricpion" de" las" sociedades" extranjeras" que" se" convierten" en"
nacionales" por" tener" en" Colombia" su" sede" efec5va" de"
administracin" " (esos" procesos" estaban" antes" regulados" en" los"
ar^culos! 10! del! Decreto! 3026! de! diciembre! de! 2013! y! 11! del!
Decreto! 3028! de! diciembre! de! 2013! los! cuales! quedaron!
derogados)." La" nueva" modicacin" al" Decreto" 2460" de" 2013"
tambin"seal"los"documentos"que"se"debern"presentar"para"los"
procesos"de"cancelacin"del"RUT"de"todo"5po"de"contribuyentes."
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Decreto! 629! marzo! 26! de! 2014:" en" su" art." 4" j" la" tasa" de" inters"
presun5va" anual" para" prestamos" en" dinero" de" sociedades" a" socios" o" de"
estos"a"las"sociedades"durante"el"2014"(4,07%"anual);"
Decreto!2623!de!diciembre!17!de!2014"(modicado"con"el"Decreto!427!de!
marzo! 11! de! 2015):" con5ene" el" calendario" de" plazos" para" el" 2015" y" las"
formas"de"pago"de"las"declaraciones"tributarias.""
Decreto!2624!de!diciembre!17!de! !2014:"en"su"art."4"ja"el"reajuste"scal"
para"el"2014"(2,89%)""
Decreto! 2682! de! diciembre! 23! de! 2014:" Fija" los" requisitos" para" el"
establecimiento" de" zonas" francas" costa" afuera." Las" sociedades" que" se"
instalen"en"ese"5po"de"zonas"francas"no"tendrn"que"calcular"la"sobretasa"
al" CREE" que" fue" creada" con" los" arWculos" 21" a" 24" de" la" Ley" 1739" de"
dicembre"de"2014."
Decreto! 2688! de! diciembre! 23! de! 2014:" Regul" los" casos" de" fusiones" y"
escisiones" adquisi5vas" y/o" reorganiza5vas" de" los" arWculos" 319T4" y" 319T6"
del"E.T"
"
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Resoluciones DIAN y Ministerios!
En la preparacin de la Declaracin de renta por el ao gravable 2014 se

deben tomar en cuenta las siguienes Resoluciones:
Resolucin DIAN 0228 oct.31 de 2013 (modificada con la 219 de
octubre 31 de 2014). Con sus arts. 4, 21, 22 y 33 defini el universo de
los obligados a entregar informacin exgena tributaria del art. 631 del E.T
por el ao gravable 2014, informacin que debe coincidir en su mayor
parte con la misma que se haya de llevar a la declaracin de renta o de
ingresos y patrimonio del ao gravable 2014 (para G.C. vence entre el 20
de abril y el 4 de mayo de 2015; para los dems entre 5 de mayo y el 2 de
jun. de 2015).
Resolucin DIAN 0245 de diciembre 3 de 2014 : fija el UVT para el
2015 ($28.279). Recurdese que si la declaracin (de renta o del CREE)
arroja un saldo a pagar inferior a 41 UVT del 2015 ($1.159.000), entonces
no se puede pagar por cuotas pues todo se vence el da de la presentacin
(ver art. 47 Decreto 2623 dic. 2014).
Resolucin!DIAN!254!diciembre!11!de!2014:"Modica"la"Resolucin"0027"
de" enero" 23" de" 2014" con" el" procedimiento" para" calicar" a" las" personas"
naturales" y" jurdicas" como" Grandes" Contribuyentes" indicado" que" el"
estudio" con" el" cual" se" lleva" a" cabo" dicha" calicacin" ya" no" se" realizar"
cada" ao" sino" cada" dos" aos." El" prximo" estudio" por" tanto" se" llevar" a"
cabo"en"diciembre"de"2016."
Resolucin! DIAN! 267! diciembre! 30! de! 2014! (modicada! con! la! 009! de!
febrero! 4! de! 2015):! Actualiz" el" listado" de" Grandes" contribuyentes"
re5rndole" la" condicin" a" 42" personas" jurdicas" y" asignndosela" a" otros"
347"contribuyentes"entre"personas"jurdicas"y"naturales."Dicha"Resolucin"
267"luego"fue"modicada"con"la"resolucin"0009"de"febrero"4"de"2015"a"
travs" de" la" cual" se" le" re5r" la" condicin" de" Grandes" Contribuyentes" a"
algunas"personas"naturales."
Resolucin!del!Minagricultura!0028!enero!30!de!2015!que"j"precios"de"
ganado"bovino"a"dic."31"de"2014"
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Resolucin!DIAN!263!de!diciembre!29!de!2014:"que"deni"el"formulario"110"
y"el"formato"1732!versin!6.0"(informacin!con!relevancia!tributaria,!art.!
63193!del!E.T.,!con!457!renglones),"que"se"deben"u5lizar"en"las"declaraciones"
de"renta"ao"gravable"2014"y/o&fraccin&de&ao&2015.""El"formulario"110"y"el"
formato"1732"del"2014"son"iguales"a"los"u5lizados"por"el"2013"y"de"nuevo"se"
establece"que"primero&se&debe&elaborar&el&formato&1732&en&XML&y&luego&el&
propio&portal&de&la&DIAN&generar&automLcamente&el&formulario&110.&
En"todo"caso,"esta&vez&habr&ms&personas&naturales&y&jurdicas&obligadas&a&
entregar& el& formato& 1732& y" adicionalmente" la" DIAN" hizo" nfasis" en" que& la&
declaracin& en& el& formulario& 110& solo& se& tendr& como& vlidamente&
presentada&si&primero&se&ha&cumplido&con&entregar&el&formato&1732."Veamos"
el" siguiente" cuadro" compar5vo" en" las" pginas" _9__" a" __10__" del" material"
impreso"
(Nota:" en" Marzo! 30! de! 2015! la" DIAN" public" el" prevalidador" nal" para"
elaborar"el"formato"1732;"visitar"el"siguiente"enlace:"
hkp://www.dian.gov.co/descargas/prevalidador/2014/
Prevalidador_DIAN_RelevanciaTributaria_2015_V2.2.exe"
"
"
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Resolucin!DIAN!0033!de!marzo!27!de!2015!:""Deni"el"formulario"120"para"
la"declaracin"informa5va"individual"de"precios"de"transferencia"ao"gravable"
2014"
Resolucin!DIAN!0034!de!marzo!27!de!2015:!:"deni"el"formulario"140"que"
se"usar"para"las"declaraciones"anuales"del"CREE"del"ao"gravable"2014"(ese&
formulario& no& servir& para& declaraciones& del& CREE& por& fraccin& de& ao&
gravable&2015).""
Tambin" deni" el" formulario" 440" para" las" declaraciones" del" impuesto" a" la"
riqueza"y"su"complementario"de"normalizacin"tributaria"del"ao"2015"(todos"
los"declarantes,"obligados"o"voluntarios,"la"debern"presentar"nicamente"de"
forma"virtual)."En"el"RUT"les"debe"gurar"la"responsabilidad"40TImpuesto"a"la"
riqueza"
Tambin" modic" el" formulario" 490" para" pago" en" bancos" (que" haba" sido"
denido" inicialmente" en" la" resolucin" 263" de" diciembre" 29" de" 2014)." Le"
incluy"el"concepto"25TImpuesto"a"la"riqueza"
Adems," dispuso" que" el" formulario" 350" del" ao" 2015" nicamente" se" puede"
presentar"de"forma"virtual."
"
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Circulares!DIAN!
Circular!DIAN!006!de!febrero!17!de!2015:"deni"los"ndices"de"
co5zacin" en" bolsa" a" diciembre" 31" de" 2014" para" bonos" y" otros"
documentos" similares." Dicha" informacin" se" debe" u5lizar" para"
denir" el" valor" patrimonial" o" scal" de" tales" inversiones" a"
diciembre"31"de"2014"tal"como"lo"dispone"el"arWculo"271"del"E.T.""
""
Circular!DIAN!007!de!febrero!17!de!2015:"deni"los"valores"de"
las" tasas" representa5vas" del" dlar" a" lo" largo" del" ao" 2014." Al"
cierre"del"2014"dicha"tasa"fue"de"$2.392,46.""
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Doctrinas!DIAN!
!
Durante" el" 2014" y" comienzos" del" 2015" se" emi5eron" los" siguientes"
conceptos"importanes"de"la"DIAN:"
Concepto! ! 6156! de! febrero! 4! de! 2014:" nueva" versin" del" arWculo"
134"del"E.T."sobre"depreciacin,"luego"de"ser"modicado"con"la"Ley"
1607" de" 2012," " aplica" para" las" nuevas" depreciaciones" de" los" aos"
2013"en"adelante.""
Concepto! 31236! mayo! 22! de! 2014:" consorcios" no" son" sujetos" del"
CREE" y" por" tanto" no" 5enen" exoneracin" de" parascales" (esa"
situacin" se" modica" para" los" aos" 2015" y" siguientes" con" lo"
aprobado" a" travs" del" arWculo" 19" de" la" Ley" 1739" de" diciembre" de"
2014)"
Concepto!32823!de!mayo!30!de!2014:"benecio"de"la"Ley"1429"de"
2010"empieza"a"transcurrir"desde"el"momento"de"la"cons5tucin"de"
la" en5dad" sin" importar" que" primero" atraviesen" por" un" periodo"
improduc5vo."
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Doctrinas!DIAN!
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Durante" el" 2014" y" comienzos" del" 2015" se" emi5eron" los"
siguientes"conceptos"importanes"de"la"DIAN:"
Concepto! 000411! de! enero! 3! de! 2014:" s" es" deducible" la"
indemnizacin"por"despido"injusto.""
Concepto! ! 003397! de! ! enero! 22! de! 2014:! " estampillas" s" son"
deducibles"y"por"tanto"se" "revoca"al"Concepto"18148"de"marzo"
de"2012"
Concepto! ! 13769! de! febrero! 24! de! 2014:" remuneraciones" a"
direc5vos"de"en5dades"del"rgimen"especial"en"exceso"del"30%"
del"gasto"total"de"la"en5dad"no"son"deducibles"segn"lo"indica"el"
arWculo"356T1"del"E.T."(ver"tambin"el"53363"de"sept."de"2014)"
Concepto! ! 357! de! marzo! 28! de! 2014:" resuelve" 11" preguntas"
sobre"el"CREE"y"modica"lo"que"se"haba"dicho"en"las"preguntas"4"
y"6"del"Concepto"11801"de"febrero"de"2014."
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Doctrinas!DIAN!
! .""
Concepto! 34321! de! junio! 9! de! 2014:" conrma" el" Concepto"
60032" de" sep5embre" de" 2013" y" por" tanto" s" se" debe" pedir"
seguridad"social"a"un"transportador"para"poder"deducir"el"costo"
o"gasto."
Concepto! 37427! de! junio! 20! de! 2014:" resuelve" 21" preguntas"
sobre" benecios" de" la" Ley" 1429" de" 2010" y" conrma" que" s" se"
debe" tener" por" lo" menos" un" trabajador" con" vnculo" laboral" al"
cierre" de" cada" ao" para" poder" u5lizar" los" benecios" de" dicha"
Ley." Adems," si" se" trata" de" pequeas" empresas" personas"
jurdicas," no" es" obligatorio" tener" el" mnimo" de" 1" trabajador" al"
iniciar"operaciones"(ver"tambin"el"47196!de!agosto!1!de!2014)"
"
"
21"
actualicese.com
"
"
Doctrinas!DIAN!
!
Concepto!38941!de!julio!1!de!2014:"se"acatan"fallos"del"Consejo"
de"Estado"del"ao"2012"y"por"tanto"las"simples"reparaciones"de"
un" ac5vo" produc5vo" s" permiten" u5lizar" el" benecio" del" art"
158T3"del"E.T."
Concepto! 40922! de! julio! 11! de! 2014:" documentacin"
comprobatoria" que" se" debe" elaborar" cuando" se" efecten"
operaciones"con"terceros"ubicados"en"parasos"scales.""
Concepto! 47619! de! agosto! 6! de! 2014:" renunciar" a" benecios"
tributarios" de" la" ley" 1429" no" signica" perder" los" benecios" en"
parascales" y" cmara" de" comercio" que" tambin" concede" esa"
misma"Ley."
"
"
22"
actualicese.com
"
"
!
.""
Fallos!y/o!medidas!tomadas!por!el!Consejo!de!
Estado!
A u t o ! c o n ! n m e r o ! d e ! R a d i c a c i n!
1100190392700092014900003900920731! de! agosto! 28! de! 2014:"
ordena"la"suspensin"provisional"de"los"efectos"del"arWculo"7"del"
Decreto" 4910" de" diciembre" de" 2011" (reglamentario" de" los"
benecios"de"la"progresividad"en"el"Impuesto"de"Renta"para"las"
pequeas"empresas"de"la"Ley"1429"de"2010),"al"igual"que"de"la"
frase"contenida"en"el"arWculo"9"del"mismo"Decreto"en"la"cual"se"
lee:" Sin" perjuicio" de" lo" dispuesto" en" el" arWculo" 7" del" presente"
Decreto."Sobre"esa"decisin"la"DIAN"public"un"comunicado"en"
marzo"30"de"2015."Ver"el"siguiente"enlace:"
hkp://www.dian.gov.co/DIAN/12SobreD.nsf/
FC22BC5CF1AB7BFA05257030005C2805/503D5C142E30855005
257E18004471C2?OpenDocument"
24"
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Doctrinas!DIAN!
!
Concepto!48258!de!agosto!11!de!2014:"no"se"debe"solicitar"seguridad"
social" a" personas" naturales" arrendadoras" de" bienes" muebles" o"
inmuebles"pues"no"prestan"un"servicio"personal."
Concepto! 52431! de! agosto! 27! de! 2014:" resuelve" 23" preguntas" de"
diversos"temas"entre"ellos"la"tributacin"en"el"impuesto"de"renta"de"las"
copropiedades"comerciales"o"mixtas"que"explotan"sus"reas"comunes."
Concepto!52966!de!sepXembre! !1!de!2014:"se"conrma"el"Concepto"
39740" del" " 2004" y" por" tanto" a" las" rentas" exentas" si" les" deben" restar"
costos"y"deducciones."
Concepto!55211!de!sepXembre!15!de!2014:"los"excesos"de"u5lidades"
contables"no"gravadas"denidos"en"el"arWculo"49"del"E.T."luego"de"ser"
modicado" con" la" Ley" 1607" de" 2012" no" sirven" para" aplicarlos" en" las"
u5lidades"2012"ni"2011."
"
23"
actualicese.com
"
"
"
"
Fallos!y/o!medidas!tomadas!por!el!Consejo!de!
!
Estado!
.""
Auto! 20998,! febrero! 24! de! 2015," a" travs" de" la" cual" se" orden" la"
suspensin" provisional" de" la" norma" contenida" en" el" pargrafo" 1" del"
arWculo" 3" del" Decreto" 2701" de" noviembre" de" 2013." Dicha" norma" iba" en"
contra"de"la"norma"superior"contenida"en"el"arWculo"22"de"la"Ley"1607"de"
2012"y"haba"dispuesto"que"en"la"base"gravable"del"CREE"aos"gravables"
2013"y"2014"s"se"deberan"incluir"los"valores"correspondientes"a"rentas"
lquidas" por" recuperacin" de" deducciones." La" DIAN" acat" la" medida"
ordenada" por" el" Consejo" de" Estado" y" por" ese" mo5vo" el" rengln" 36" del"
formulario" 140" para" declaraciones" 2013" del" CREE" que" se" lleguen" a"
presentar"extemporneamente,"e"igualmente"el"rengln"36"del"formulario"
140" para" las" declaraciones" 2014" oportunas" o" extemporneas" que" se"
estarn" presentando" en" los" prximos" das," son" renglones" que" se"
encuentran"inhabilitados"en"el"sistema"de"la"DIAN"(ver"comunicado"de"la"
DIAN"puesto"en"internet"el"da"13"de"marzo"de"2015"
hkp://www.dian.gov.co/DIAN/12SobreD.nsf/
F C 2 2 B C 5 C F 1 A B 7 B F A 0 5 2 5 7 0 3 0 0 0 5 C 2 8 0 5 /
DADE30079B6691BF05257E07007DFF58?OpenDocument"
25"
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"
Clasificacin de las
Personas Jurdicas
frente
al Impuesto de Renta y
complementario, y
frente al impuesto CREE
"
Las Personas jurdicas tienen clasificacin

especial frente al Impuesto de Renta y frente al
CREE
! De acuerdo con las normas contenidas en el E.T., las Personas Jurdicas,
en
relacin con su obligacin frente al Impuesto de Renta y Complementarios, se
pueden clasificar en unos grupos y sub-grupos especiales, definindose
para cada uno de los mismos unas caractersticas tributarias muy importantes
1. Contribuyentes
1.1. Contribuyentes Declarantes (De Renta y Complementarios)
1.1.1. Del Rgimen Ordinario (responsabilidad 05 y 35)
1.1.2. Del Rgimen Especial (responsabilidad 04)
1.2. Contribuyentes No declarantes
2. No contribuyentes
2.1. No contribuyentes declarantes (De Ingresos y Patrimonio;
responsabilidad 06)
2.2. No contribuyentes no declarantes
(vase las pginas _11_ a _15_ del material impreso)
26"
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27"
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Por!qu!es!tan!importante!denir!correctamente!
el!patrimonio!bruto!y!el!lquido!al!cierre!del!ao?!
Valor patrimonial de
algunos activos y
pasivos a diciembre 31
de 2014
"
28"
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Los valores fiscales con los que se denuncien los activos y pasivos a diciembre
31 de 2014 influyen en muchos clculos tributarios importantes entre ellos los
siguientes:
a) Si el patrimonio bruto excede 100.000 UVT del 2014 ($2.784.500.000),
entonces nacera la obligacin de firma de contador en esa declaracin 2014
de renta y del CREE, y hasta en las declaraciones del 2015 de IVA, retenciones,
autorretenciones y dems (Ver arts. 596, 599, 602, 606, etc.)
b) El patrimonio lquido al cierre del 2014 ser el que defina la Renta
presuntiva y la Base mnima en las declaraciones de renta y del CREE
respectivamente del ao siguiente, y el que defina tambin el lmite de
intereses deducibles en el ao siguiente (sub-capitalizacin; art.118-1 del E.T.)
c) El incremento del patrimonio lquido de un ao a otro debe quedar
correctamente justificado para los que son contribuyentes del rgimen
ordinario.
d) El patrimonio lquido a diciembre 31 de 2014, si supera $1.000.000.000,
obligara a muchos a responder por el impuesto a la riqueza creado en la Ley
1739 de diciembre 23 de 2014 puese el Hecho generador del mismo es la
posesin de riqueza a enero 1 de 2015 igual o superior a $1.000.000.000 (ver
art. 294-2 del E.T creado con el art. 3 de la ley 1739 de 2014).
29"
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Los activos y pasivos pueden tener

valor patrimonial diferente a su valor
contable
!
La expresin Valor patrimonial hace referencia a aquel valor
por el cual deben ser denunciados fiscalmente, en el
formulario de la declaracin de renta o de ingresos y
patrimonio, los distintos activos y pasivos del Contribuyente
Declarante (tanto del Rgimen Ordinario como del Rgimen
Especial) o del No contribuyente Declarante.
Por tanto, y de conformidad con los artculos 267 a 286 del
Estatuto Tributario, los activos y pasivos que contablemente
tienen un determinado saldo puede que lleguen a tener otro
saldo o valor patrimonial distinto para efectos fiscales
(vase las hojas 2 a 4 del formato 1732).
30"
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Valor patrimonial de cuentas corrientes

y de ahorro!
Fiscalmente solo se deben declarar los bienes y derechos

apreciables en dinero. Adems, el patrimonio a declarar debe incluir
tanto los bienes y deudas posedos en Colombia como los posedos
en el exterior (excepto en el caso de las sucursales de sociedades
extranjeras, sea que tengan o no establecimientos permanentes en
colombia; ver Art. 12, 12-1 y 261 a 266 del E.T.).
Este punto es de especial importancia por lo indicado en el Art.
239-1 del E.T. Si la DIAN
detecta activos omitidos o pasivos
inexistentes, el valor de los mismos constituir renta liquida
gravable, rengln 63 del formulario, y ello produce ms impuesto.
Sin embargo, la Ley 1739 de 2014 abri la posibilidad de normalizar
activos ocultos y pasivos inexistentes usando para ello las
declaraciones del impuesto a la riqueza de cualquiera de los aos
2015 a 2017 (ver arts. 35 a 40 de dicha ley).
31"
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Valor patrimonial de cuentas corrientes

y de ahorro!
El Art. 268 del E.T., que se aplica por igual tanto para los declarantes
obligados a llevar contabilidad como a los no obligados a llevar
contabilidad (comprese la diferencia con el Art. 277 que s hace
distinciones entre uno y otro), establece:
ARTICULO 268. VALOR DE LOS DEPSITOS EN CUENTAS

CORRIENTES Y DE AHORRO. El valor de los depsitos bancarios es
el del saldo en el ltimo da del ao o perodo gravable. El valor de los
depsitos en cajas de ahorros es el del saldo en el ltimo da del ao o
perodo gravable, incluida la correccin monetaria, cuando fuere el
caso, ms el valor de los intereses causados y no cobrados.
32"
Solo se declaran los bienes y derechos

apreciables en dinero y se deben
incluir hasta los posedos en el exterior
!
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Por consiguiente, las Personas Jurdicas tienen que declarar como valor
fiscal el mismo saldo que figure en el extracto a diciembre 31, sin
importar el hecho de que existan partidas conciliatorias vlidas entre
el saldo en libros y el saldo en extracto (como consignaciones en
banco y sin identificar, o cheques girados y pendientes de cobro),
pues lo mismo le puede pasar al declarante no obligado a llevar
contabilidad y en nada se afecta la administracin tributaria cuando
ello sucede.
Incluso, slo si declara el saldo en extracto, es como podr haber
perfecta armona con los cruces de reportes de informacin exgena
tributaria (ver la Resolucin 228 de octubre 31 de 2013), pues lo
que el contribuyente reporte como activo (es decir, su saldo
positivo en bancos a diciembre 31) ser el mismo valor que el banco
reportar como pasivo (y viceversa). Y hasta con ello se evita la
complejidad de no saber definir el beneficiario para reportar
sobregiros que son solo contables
(ver tambin la instruccin del rengln 100 del formato 1732)
33"
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Valor patrimonial de acciones y aportes

en sociedades
!
Valor patrimonial de acciones y aportes

en sociedades
De la lectura de los Art. 70, 269, 272 y 280 del E.T. se desprende que, no
importa si se trata de acciones o cuotas en sociedades nacionales o
extranjeras, o si cotizan o no en bolsa, las acciones y/o cuotas se deben
declarar por alguna de las siguientes 2 opciones (la que aplique segn
corresponda):
1- Si se poseen acciones o cuotas en sociedades del exterior (expresadas en
moneda extranjera), entonces se actualizan con la tasa oficial de cambio del
Dlar a diciembre 31 de 2014 ($2.392,46), y en ese caso no se les podr
aplicar el reajuste fiscal del Art. 280. Tngase presente que si la entidad en
la que se poseen esas acciones es una subordinada, en ese caso la norma
contable del pargrafo del Art. 69 Decreto 2649/93 prev un tratamiento
distinto al tratamiento fiscal para la diferencia en cambio que all se origina;
ver Art. 32-1 del E.T.; ver el rengln 221 en la hoja 4 del formato 1732).
2. Las posedas en moneda colombiana, se denuncian por su costo fiscal a
diciembre 31 (el cual debe incluir los ajustes por inflacin que hayan
alcanzado a acumular hasta diciembre de 2006), y se podrn reajustar
opcionalmente por el 2014 con el 2,89% - reajuste fiscal (Ver art. 2 decreto
2624 diciembre 17 de 2014).
34"
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Valor patrimonial de los activos fijosBienes Races

!
Tngase presente que la DIAN, en su concepto 29461 de Marzo

25 de 2008, cambi de posicin y dijo que el mtodo de
participacin patrimonial ya no se toma en cuenta para fines de
definir el valor fiscal de las acciones y aportes (ver rengln 285
en la hoja 6 del formato 1732).
Con todo lo anterior, queda claro entonces que las acciones y
aportes en sociedades en ningn momento se deben
denunciar por los valores intrnsecos (ni contables ni
fiscales) que tengan las mismas a diciembre 31 de 2014.
Veamos un caso prctico en la pgina __82__%
35"
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Valor patrimonial de los activos fijos Bienes Races

!
El valor patrimonial de los bienes races para todas las entidades

personas jurdicas, por ser entidades obligadas a llevar contabilidad,
ser siempre el del costo fiscal a diciembre 31 de 2014 el cual se podr
incrementar voluntariamente con el reajuste fiscal de que trata el
artculo 79 y 280 del E.T. (2,89% para el ao gravable 2014).
Nunca debern hacerle comparaciones con el avalo o autoavalo
catastral del 2014 para con ello determinar el valor patrimonial (pero
ese avalo o autoavalo s se podra usar como costo de venta en el
2015 lo cual sirve en especial para los que se adquieren en leasing
operacional; ver Art. 277 y Art. 72 del E.T. y Decreto 326/95; ver Auto
Consejo de Estado febrero de 2015, expediente 20677, el cual
suspende el numeral 3 del art. 7 del decreto 326/95).
36"
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Si se aplica el reajuste fiscal antes comentado, en ese caso, al

momento de calcular el gasto depreciacin fiscal del ao
(gasto que se calcula solamente sobre las construcciones sin
incluir la parte de terrenos) el valor del reajuste fiscal no
puede formar parte de la base para el clculo de dicho
gasto por depreciacin fiscal (ver inciso segundo del Art. 68
del E.T.).
Si el bien raz fue adquirido con prstamos en moneda
extranjera, en ese caso, y hasta cuando el activo quede listo
para su utilizacin, se le aumentara o disminuira con el valor
con que se actualice el saldo de la deuda a diciembre 31 (ver
Art. 41 y 80 del E.T.) pero no se le aplicara entonces el reajuste
fiscal mencionado anteriormente.
37"
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Valor patrimonial de los activos fijos Bienes Races

!
Valor patrimonial de los pasivos

!
Por ltimo, se debe aclarar que si sobre los bienes races (o los
dems activos fijos) se han contabilizado algn tipo de
provisiones o valorizaciones, las mismas no son aceptadas
dentro del valor patrimonial fiscal (ver renglones 166 y 182 en la
hoja 3 del formato 1732).
Solamente se acepta el saldo de la depreciacin que se
haya
practicado sobre la construccin (o sobre el costo histrico en el
caso de los dems activos fijos).
38"
actualicese.com

!
De esas normas se desprende que debern ajustarse los pasivos no

monetarios (por re-expresin de la tasa de cambio, por el UVR, por el
pacto de reajuste).
Adems, para quienes han trado afectado su patrimonio liquido con la
inclusin de pasivos inexistentes, deben saber que al eliminarlos
formarn un renta liquida gravable especial (art. 239-1 del E.T.) la
cual solo se incluye en el formulario 110 (ver rengln 63) y no se
incluye en el formulario 140. Dicha renta lquida gravable especial
aumentara la base del impuesto de renta y tendran que liquidar un
mayor impuesto de renta y un mayor anticipo al impuesto de renta (ver
tambin el rengln informativo 210 en el formato 1732). Sin embargo,
existe la posibilidad de acogerse a la normalizacin tributaria de los
arts. 35 a 41 de la Ley 1739 de 2014.
39"
actualicese.com

!
Adems, tanto para las sucursales o agencias en Colombia de

compaas que sean Extranjeras, e igualmente para las empresas
constituidas en Colombia, es claro que en su declaracin de renta 2014
s podrn incluir como pasivo fsical las deudas que tengan con sus
vinculados econmicos en el exterior (Casa Matriz, Filiales, etc.), pues
la ley 1607 derog el art. 287 que lo impeda
Advirtase adems que no son aceptados fiscalmente los pasivos que
son meramente estimados o provisionados o contingentes (en el
plan de cuentas, los reflejados en la cuenta 26) pues solo se aceptan
los pasivos reales y consolidados. El nico pasivo aceptado de esos
registrados en la cuenta 26 es el correspondiente al clculo actuarial de
pensiones de jubilacin (cuenta 2620 en el PUC de comerciantes y arts.
111 a 113 del E.T.; ver renglones 201 y 202 en la hoja 4 del formato
1732, y tener cuidado con el rengln 203).
40"
Los pasivos o deudas que son aceptados fiscalmente se encuentran

regulados en los artculos 283 a 287, 343, 767, 770 y 771 del E.T.
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En el caso de las entidades del Rgimen tributario especial (art.

19 del E.T.), si tales entidades han tomado parte de sus
excedentes contables y los han llevado a cuentas del pasivo
(porque se los exige la norma contable; caso por ejemplo de las
cooperativas; ver art. 54 Ley 74 de 1989), en ese caso esos
pasivos no seran aceptados fiscalmente (ver concepto
DIAN 20835 de abril 12 de 2004 en el problema jurdico No.2).
Adems, en el caso particular de las Cooperativas de Trabajo
Asociado, la propia Supersolidaria ha dicho que en tales
entidades no se deben manejar pasivos de ingresos
recibidos para terceros (Ver el concepto 20091100086401
de 11 de Mayo de 2009 y art. 102-3 del E.T.).
41"
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Clasificacin fiscal de los ingresos

!
Puntos importantes
sobre Ingresos y Rentas
Exentas
"
Los contribuyentes declarantes del Rgimen ordinario tienen que darle a sus
ingresos la siguiente clasificacin:
a) Los que formaran rentas ordinarias gravadas (casillas tipo 1 y 4 en el formato
1732)
b) Los que formaran rentas ordinarias exentas (casillas tipo 1 y 3 en el formato
1732)
c) Los que formaran ganancias ocasionales (casillas tipo 5 y 4 en el formato
1732)
En cambio, para los contribuyentes que pertenecen al Rgimen especial, e
igualmente para las entidades que son No contribuyentes declarantes, todos
ellos denuncian la totalidad de sus ingresos, ordinarios y extraordinarios, junto con
sus respectivos costos y gastos, nicamente en la seccin de rentas
ordinarias (ver Art. 356 del E.T. y el Art. 599 del E.T.). Nunca manejan los
renglones de ganancias ocasionales. Las entidades del Rgimen especial las
pueden considerar todas como rentas ordinarias exentas pues luego restarn
su utilidad fiscal en el rengln 62 (ver art. 358 E.T.).
42"
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actualicese.com
Ingresos que s son fiscales y no

figuran como tales en el Estado de
Resultados contable
Ingresos que son solo contables pero no

son fiscales
!
En la contabilidad se pueden llegar a tener partidas por
ingresos que fiscalmente no se consideran como tales. Ese es
el caso de:
a) Los ingresos de ejercicios anteriores (cuenta 4265 en el
PUC de comerciantes),
b) El ingreso mtodo de participacin (cuenta 4218 en el
PUC de comerciantes y rengln 285 del formato 1732), y
c) El ingreso por recuperacin de provisiones (cuenta
425035).
44"
43"
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Existen algunos tipos de ingresos que s son fiscales aunque en la contabilidad no

figuren como tales en el Estado de Resultados. Este es el caso de:
a) Las permutas, o las daciones en pago. En todos los casos, el ingreso bruto
que se origina de todas esas operaciones se asimila a ventas.
b) El ingreso por donaciones recibidas, cuenta 3210 del PUC (rengln 299 del
formato 1732).
c) Los precios de venta de los activos fijos (en la contabilidad solo quedan las
utilidades en venta cuenta 4245; o las prdidas en venta, cuenta 5310,
pero a la declaracin se lleva como ingreso bruto el precio de venta; ver
renglones 292 a 295, y el 511 y 512, del formato 1732).
Importante: La Ley 1607 de 2012 modific el art. 36 del E.T. y por tanto, desde el
2013 en adelante, la prima en colocacin de acciones no se reconoce como un
ingreso fiscal sino como un mayor aporte social recibido del accionista (lo
mismo se dispuso para la parte contable segn la Circular de Supersociedades
220-000008 de agosto 1 de 2014). Por tanto existe error en el rengln 286 del
formato 1732 al insinuar que la prima sera un ingreso y tambin error en la
redaccin del art. 22 de la Ley 1607 de 2012 al insinuar que la prima sera un
ingreso no gravado en el CREE.
45"
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Similitudes!y!diferencias!en!la!depuracin!de!los!
dos!impuestos!(renta!y!CREE)!
Diferecias y similitudes
importantes en la
depuracin de la base
gravable del impuesto
de renta y la base
gravable del CREE"
46"
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Los entes jurdicos obligados a preparar tanto su declaracin de

renta (formulario 110) como su formulario del CREE (formulario
140) deben conocer y entender las similitudes y diferencias que
existen entre los dos tipos de impuestos. Y es que en el caso del
impuesto de renta y de ganancia ocasional su depuracin se
efecta con todo lo que diga el E.T. y las dems normas por
fuera del E.T. En cambio, para la depuracin del CREE se debe
aplicar solamente lo que diga el art. 22 de la Ley 1607 y los arts.
3 a 6 del decreto 2701 de noviembre de 2013 (modificado con el
3048 de dic. de 2013)
Por tanto, vemos el siguiente ejercicio bsico comparativo con
las partidas con que se depura el impuesto de renta y
complementarios y las partidas con los que se depura el
impuesto a la renta para la equidad (CREE)
47"
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Liquidacin!del!impuesto!de!renta!y!del!CREE!en!
las!pequeas!empresas!de!la!Ley!1429!de!2010!
Liquidacin del
impuesto de renta y del
CREE para las pequeas
empresas de la Ley 1429
de 2010"
48"
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A raz del fallo del Consejo de Estado de mayo de 2013 para el

expediente 19306, y con el cual se anularon apartes del art. 2
del decreto 4910 de 2011, en las declaraciones de renta 2014 las
pequeas empresas no tendrn entonces que discriminar su
renta ordinaria entre operacional y no operacional pues sobre
toda la renta lquida ordinaria, y hasta sobre las ganancias
ocasionales, s se podrn tomar su beneficio de tributar con la
tarifa reducida progresiva que le aplique a cada pequea
empresa segn su ao de operaciones.
Adems, aunque en el impuesto de renta s se benefician de no
calcular renta presuntiva y de usar tarifas reducidas progresivas,
eso es algo que no disfrutan en el CREE.
Veamos entonces un ejercicio especial de la forma en como una
pequea empresa de la Ley 1429 liquidar sus dos impuestos
por el ao gravable 2014.
49"
actualicese.com
Ejercicios con la
depuracin del impuesto
de renta de las entidades
del rgimen tributario
especial (incluidas las
copropiedades comerciales
o mixtas que explotaron
sus reas comunes)"
actualicese.com
50"
Seminario!
Declaracin!de!Renta!y!CREE!!
Personas!Jurdicas!!
ao!gravable!2014!!
FIN!DE!LA!PRESENTACIN!
52"
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Depuracin!de!la!renta!de!las!enXdades!del!
rgimen!tributario!especial!
Las entidades del Rgimen especial (arts. 19 y 356 a 364
del E.T.) pueden tener muy variados escenarios en sus
resultados contables vs. sus resultados fiscales y en
algunos de ellos s tendran que liquidar impuesto de renta
pero en otros no tendran que hacerlo (ver Decreto 4400
de diciembre de 2004).
Adems, en el caso de las copropiedades comerciales o
mixtas que s hayan explotado sus reas comunes, se hace
necesario hacer una cedulacin de sus rentas de forma que
el impuesto siempre lo calculen sobre la utilidad fiscal que
genere la explotacin de sus reas comunes
Para ilustrar esas situaciones, veamos los cinco casos
que se plantean a continuacin en las pginas _28_
a _34_ del material.
51"
actualicese.com
Tabla de contenido
Indicadores bsicos para la preparacin y presentacin de la declaracin de Renta y del CREE - ao
gravable 2014 .............................................................................................................................................................................................2
Novedades en la obligacin de presentar el formato 1732 por el ao gravable 2014 (Resolucin 263 de
diciembre 29 de 2014) ...........................................................................................................................................................................9
Clasificacin general de las Personas Jurdicas en relacin con el Impuesto de Renta y
Complementarios, y en relacin con el CREE, por el Ao Gravable 2014.................................................................11
Ejercicios con el valor patrimonial de los saldos en cuentas bancarias ....................................................................16
Clasificacin fiscal de los ingresos para efectos del impuesto de renta y del CREE ............................................18
Ejercicio bsico comparativo con las partidas con que se depura el Impuesto de Renta y
Complementarios y las partidas con los que se depura el Impuesto sobre la Renta para la Equidad
(CREE) ..........................................................................................................................................................................................................20
Liquidacion del impuesto de renta y CREE por el ao gravable 2014 para pequeas empresas de la Ley
1429 de 2010............................................................................................................................................................................................24
Ejercicios con la depuracin del impuesto de renta en las entidades del rgimen tributario especial
(incluidas las copropiedades comerciales o mixtas que explotaron sus reas comunes) ...............................28
Ejercicio elaboracin formularios 110 y 140 con anexos, y formato 1732, por el ao gravable 2014,
para una sociedad comercial ..................................................................................................................................................................... 35
Indicadores bsicos para la preparacin y presentacin de la declaracin de

Renta y del CREE - ao gravable 2014
En el cuadro que presentamos en esta pgina resumimos las cifras y datos ms bsicos que son de permanente
consulta cuando se estn elaborando las declaraciones de renta y del CREE del ao gravable 2014:
Detalle
Valor
Valor de la UVT a diciembre 31 de 2014
$27.485
Valor de la UVT durante el ao 2015
$28.279
Valor tasa de cambio del dlar a dic. 31 de 2014
$2.392,46
Valor del Reajuste fiscal para activos fijos por el ao gravable 2014 (ver artculo 2 del
2,89%
Decreto 2624 diciembre 17 de 2014)
Valor tasa anual de inters presuntivo durante el 2014 sobre prstamos en dinero de
4,07%
sociedades a socios, o de socios a sociedades (ver artculo 4 Decreto 629 marzo 26 de
2014)
Las declaraciones de renta o de ingresos y patrimonio ao gravable 2014 de los obligados
100.000 UVT
a llevar contabilidad, y tambin la del CREE, cuando no se tiene nombrado un revisor
($2.748.500.000;
fiscal, requieren por lo menos la firma de Contador Pblico si el patrimonio bruto a dic. 31
ver artculo 596
de 2014, o los ingresos brutos (rentas y ganancias ocasionales) del ao 2014, superan los
del E.T.)
Los vencimientos para presentar la declaracin de renta o de ingresos y patrimonio ao gravable
2014, y tambin la del CREE del mismo ao gravable, para las personas jurdicas de todo tipo, son
(ver artculos 11,12,16 y 21 del Decreto 2623 diciembre de 2014; el art. 12 fue modificado con el
Artculo 1 del Decreto 427 de Marzo 11 de 2015):
GRANDES CONTRIBUYENTES (declaracin de renta o de ingresos y patrimonio)
Si ltimo
Pago primera cuota (solo
Presentacin y pago
Pago tercera cuota
dgito del
aplica para el impuesto de
segunda cuota para
declaracin de renta
NIT es:
renta)
declaracin de renta
(es el plazo para la
presentacin de la
declaracin de
ingresos y
patrimonio)
1
10 de Febrero de 2015
14 de Abril 2015
10 de Junio 2015
2
15 de Abril 2015
11 de Junio 2015
3
16 de Abril 2015
12 de Junio 2015
4
17 de Abril 2015
16 de Junio 2015
5
20 de Abril 2015
17 de Junio 2015
6
21 de Abril 2015
18 de Junio 2015
7
22 de Abril 2015
19 de Junio 2015
8
23 de Abril 2015
22 de Junio 2015
9
24 de Abril 2015
23 de Junio 2015
0
27 de Abril 2015
24 de Junio 2015
LAS DEMS PERSONAS JURIDICAS (declaracin de renta o de ingresos y patrimonio)
Si ltimos
dos
dgitos
del NIT
son:
01 al 05
06 al 10
11 al 15
16 al 20
21 al 25
26 al 30
Presentacin y Pago
primera cuota del
Impuesto de Renta
(presentacin declaracin
de ingresos y patrimonio)
14 de Abril 2015
15 de Abril 2015
16 de Abril 2015
17 de Abril 2015
20 de Abril 2015
21 de Abril 2015
31 al 35
36 al 40
41 al 45
46 al 50
51 al 55
56 al 60
61 al 65
66 al 70
71 al 75
76 al 80
81 al 85
86 al 90
91 al 95
96 al 00
22 de Abril 2015
23 de Abril 2015
24 de Abril 2015
27 de Abril 2015
28 de Abril 2015
29 de Abril 2015
30 de Abril 2015
04 de Mayo 2015
05 de Mayo 2015
06 de Mayo 2015
07 de Mayo 2015
08 de Mayo 2015
11 de Mayo 2015
12 de Mayo 2015
LAS DEMS PERSONAS JURIDICAS (declaracin de renta)

Si ltimos
dos
dgitos
del NIT
son:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
Pago segunda cuota

impuesto de renta
10 de Junio 2015
11 de Junio 2015
12 de Junio 2015
16 de Junio 2015
17 de Junio 2015
18 de Junio 2015
19 de Junio 2015
22 de Junio 2015
23 de Junio 2015
24 de Junio 2015
Nota: Las entidades cooperativas de integracin del rgimen tributario especial, podrn presentar la
declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios por el ao gravable 2014, hasta el da 26
de mayo del ao 2015 (ver artculo 13 Decreto 2623 diciembre 17 de 2014).
LAS DEMS PERSONAS JURIDICAS (declaracin del CREE y anticipo a la sobretasa del CREE)
Si ltimo
dgito del NIT
es:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
Presentacin y pago
primera cuota
14 de Abril 2015
15 de Abril 2015
16 de Abril 2015
17 de Abril 2015
20 de Abril 2015
21 de Abril 2015
22 de Abril 2015
23 de Abril 2015
24 de Abril 2015
27 de Abril 2015
pago segunda cuota
10 de Junio 2015
11 de Junio 2015
12 de Junio 2015
16 de Junio 2015
17 de Junio 2015
18 de Junio 2015
19 de Junio 2015
22 de Junio 2015
23 de Junio 2015
24 de Junio 2015
Cuadro temtico de los cambios introducidos por la Ley 1739 de diciembre 23

de 2014 al Estatuto Tributario Nacional y a otras normas por fuera de dicho
E.T.
Los cambios que mediante dicha Ley se establecieron en los aspectos sustantivos del impuesto de renta y del
CREE de las personas jurdicas (tales como la creacin de la nueva sobretasa del CREE, o la posibilidad de usar
descuentos tributarios en la declaracin del CREE por Concepto de impuestos pagados en el exterior, o la
creacin de un nuevo tipo de renta exenta dentro del artculo 207-2 del E.T. aplicable al caso del impuesto de
renta, etc.) solo pueden ser aplicados para el ao gravable 2015 y siguientes pues as lo ordenan los artculos 338
y 363 de la Constitucin Nacional.
Sin embargo, los cambios que la Ley 1739 haya introducido en materia de procedimiento tributario s tendrn
aplicacin en las declaraciones de renta y del CREE del mismo ao gravable 2014. Por tal motivo, en el cuadro que
se presenta a continuacin se destacan todas las normas del Estatuto Tributario, y otras por fuera de dicho
estatuto, las cuales regulan temas del impuesto de renta o del CREE de las personas jurdicas y que terminaron
siendo adicionadas, modificadas o derogadas con la Ley 1739. En dicho cuadro hemos resaltado en color gris las
normas cuya modificacin o creacin s tendran efecto o importancia en las declaraciones de renta y/o del CREE
del propio ao gravable 20141:
1. Normas del Estatuto Tributario

Tema
Principal
Impuesto
de renta y
Compleme
ntarios
Subtema
Tema al que
se refiere
Lo
modifican
con el
Artculo
indicado
de la
reforma
12-1
Concepto
de
sociedades
y
entidades nacionales para efectos
tributarios
Ingreso por diferencia en cambio
sobre los activos en moneda
extranjera
31
Ingresos
32-1
Costos
y
deducciones
118-1
Subcapitalizacin
62
158-1
Deduccin por inversiones en

desarrollo cientfico y tecnolgico
o innovacin
32
207-2
Otras rentas exentas
27
239-1
Renta liquida por activos omitidos

o pasivos inexistentes
41
240
Tarifa para sociedades nacionales

y extranjeras
28
Rentas
Exentas
Renta
gravable
especial
Tarifas
del
impuesto de
renta
Lo agregan
al E.T. con
el Artculo
indicado de
la
reforma
EL
Articulo
indicado
del E.T.
Lo derogan
con el
Artculo
indicado
de la
reforma
66
Importante: aunque la redaccin de la Ley 1739 emplea en forma especial los trminos adicionar, modificar y
derogar, es importante aclarar que para los efectos del cuadro que se presenta a continuacin dichos trminos se
deben entender as: 1)adicionar: cuando se agrega todo un artculo nuevo al E.T. o a una Ley por fuera del E.T.;
2)modificar : cuando a un artculo que ya exista simplemente se le modifican palabras o se le derogan incisos y/o
pargrafos o se le adicionan incisos y/o pargrafos, pero al final sigue existiendo el mismo artculo; y 3)derogar:
cuando un artculo que ya exista queda completamente borrado del E.T. o de las leyes por fuera del E.T.).

Tema
Principal
Subtema
EL
Articulo
indicado
del E.T.
Tema al que
se refiere
Descuentos
del impuesto
de renta
254
Descuento por impuestos pagados

en el exterior
258-1
Descuento en renta para personas

jurdicas de 2 puntos del IVA
pagado en la adquisicin de bienes
de capital
Descuento en renta por IVA
pagado en la adquisicin e
importacin de maquinaria pesada
para industrias bsicas
258-2
Patrimonio
Retencin
en
la
fuente
Impuesto a
las ventas
Procedimie
nto
Tributario
261
Lo agregan
al E.T. con
el Artculo
indicado de
la
reforma
Lo derogan
con el
Artculo
indicado
de la
reforma
29
67
68
Patrimonio bruto
30
Impuesto a la
Riqueza (ver
tambin ms
abajo, en las
"Normas por
fuera
del
E.T",
la
seccin
de
"Impuesto
complementa
rio
de
normalizaci
n tributaria
al impuesto a
la riqueza",
artculos 35 a
40 de la Ley
1739
de
2014.
292-2
Sujetos pasivos
293-2
No contribuyentes del impuesto a

la riqueza
294-2
Hecho Generador
295-2
Base Gravable
296-2
Tarifa
297-2
Causacin
298-6
No deducibilidad el impuesto
298-7
Declaracin y pago voluntario
298-8
Normas adicionales aplicables al

impuesto sobre la riqueza y su
complementario
de
"normalizacin tributaria"
Por pagos al
exterior
408
Tarifas para rentas de capital y de

trabajo
Calculo del
impuesto a
cargo
Disposicione
s Generales
498-1
Descuento en renta del IVA por la

compra de bienes de capital
574
Clases de declaraciones
Otras
declaraciones
607
Contenido de la declaracin anual

de activos en el exterior
771-5
Medios de pago para efectos de la

aceptacin de costos, deducciones,
pasivos e impuestos descontables
Rgimen
probatorio
Lo
modifican
con el
Artculo
indicado
de la
reforma
5
6
(ver
tambin el
artculo 10)
63
77
42
43
52

Tema
Principal
Lo agregan
al E.T. con
el Artculo
indicado de
la
reforma
Subtema
EL
Articulo
indicado
del E.T.
Tema al que
se refiere
Lo
modifican
con el
Artculo
indicado
de la
reforma
Extincin de
la obligacin
tributaria
817
Termin de prescripcin de la
accin de cobro
53
Devoluciones
820
Remisin de las deudas tributarias
54
Lo derogan
con el
Artculo
indicado
de la
reforma
2. Normas por fuera del Estatuto Tributario

Se crea con
el Artculo
XX de la
reforma
Temas
Numero de
la norma
Tema al que
se refiere
Impuesto sobre la
renta para la EquidadCREE
Artculo 22
de la Ley
1607 de dic.
de 2012
Artculo 221, Ley 1607
de diciembre
de 2012
Base gravable del impuesto

sobre la renta para la equidadCREE
Rentas brutas y Rentas liquidas
especiales en la depuracin del
CREE
12

de diciembre
de 2012
Compensacin
de
prdidas
fiscales en la liquidacin del
CREE
13

de diciembre
de 2012
Compensacin de exceso de base

mnima en la liquidacin del
CREE
14

de diciembre
de 2012
Remisin hacia normas del

impuesto sobre la renta que se
aplicarn en la liquidacin del
CREE
15

de diciembre
de 2012
Descuento en el CREE de los

impuestos pagados en el exterior
16
Artculo 23,
Ley 1607 de
diciembre de
2012
Tarifa del CREE
La
modifican
con el
Artculo XX
de la
Reforma
11
17
La
derogan
con el
Artculo
XX de la
Reforma

Temas
Sobretasa al Impuesto
sobre la Renta para la
Equidad-CREE
Tema al que
se refiere
Artculo 24,
Ley 1607 de
diciembre de
2012
Destinacin especfica del CREE
Artculo 25,
Ley 1607 de
diciembre de
2012
Exoneracin
de
aportes
parafiscales para los sujetos del
CREE

de diciembre
de 2012
Prohibicin
para
hacer
compensaciones de saldos a
favor entre el CREE y los dems
impuestos
20
Artculo 21,
Ley 1739 de
2014
Sobretasa al impuesto sobre la

renta para la Equidad-CREE
21
Artculo 22,
Ley 1739 de
2014
Tarifa de la sobretasa al
impuesto sobre la renta para la
Equidad-CREE. Establecimiento
de la obligatoriedad de calcular
un anticipo a la sobretasa del
CREE del ao siguiente
No destinacin especfica de la
sobretasa al CREE
22
Artculo 23,
Ley 1739 de
2014
Artculo 24,
Ley 1739 de
2014
Impuesto
Complementario
de
Normalizacin
tributaria al impuesto a
la Riqueza
Se crea con
el Artculo
XX de la
reforma
Numero de
la norma
La
derogan
con el
Artculo
XX de la
Reforma
19
23
Reglas
aplicables
a
la
liquidacin, declaracin, pago y
retencin en la fuente de la
sobretasa al CREE
Impuesto complementario de
normalizacin tributaria
24
Artculo 36,
Ley 1739 de
2014
Artculo 37,
Ley 1739 de
2014
Artculo 38,
Ley 1739 de
2014
Artculo 39,
Ley 1739 de
2014
Hecho Generador
36
Base Gravable
37
Tarifa
38
No habr lugar a la comparacin

patrimonial ni a renta lquida
gravable por Concepto de
declaracin de activos omitidos
39
Artculo 40,
Ley 1739 de
2014
No legalizacin de activos de
fuente ilcita
40
Artculo 35,
Ley 1739 de
2014
La
modifican
con el
Artculo XX
de la
Reforma
18 y 72
35

Temas
Numero de
la norma
Tema al que
se refiere
Se crea con
el Artculo
XX de la
reforma
Artculo 44,
Ley 1739 de
2014
Artculo 55
de la Ley
1739
de
2014
Comisin de Estudio del Sistema

Tributario Colombiano
44
Plazo hasta sep. 30 de 2015 para

efectuar
con
la
DIAN
conciliacin de los procesos
contencioso administrativos en
materia tributaria, aduanera y
cambiaria. Tambin aplica a
procesos con la UGPP y podr
aplicarse en procesos de tributos
territoriales
55
Artculo 56
de la Ley
1739
de
2014
Plazo hasta oct. 30 de 2015 para

terminacin por mutuo acuerdo
de los procesos administrativos
tributarios. Tambin aplica a
procesos con la UGPP y podr
aplicarse en procesos de tributos
territoriales
56
Artculo 57
de la Ley
1739
de
2014
Condiciones especiales hasta oct.

31 de 2015 para la presentacin
y/o pago de declaraciones
tributarias administradas por la
DIAN
57
Artculo 58
de la Ley
1739
de
2014
Condiciones especiales hasta oct.

30 de 2015 para los municipios
que estn adeudando impuestos
nacionales ante la DIAN
58
Artculo 73
de la Ley
1739
de
2014
DIAN y ministerio de hacienda

presentarn informes sobre el
costo de los beneficios fiscales
73
La
modifican
con el
Artculo XX
de la
Reforma
La
derogan
con el
Artculo
XX de la
Reforma
Novedades en la obligacin de presentar el formato 1732 por el ao gravable

2014 (Resolucin 263 de diciembre 29 de 2014)
Al igual de lo sucedido con el ao gravable 2013, el formato 1732 del ao gravable 2014 deber ser diligenciado y
entregado antes de la presentacin de la declaracin de renta pues una vez se entregue el formato 1732 en el
estndar XML, el propio portal de la DIAN generar el formulario 110 para que solo sea firmado digitalmente y
presentado en el sistema virtual de la DIAN. En todo caso, las instrucciones contenidas en los artculos 2 a 4 de la
Resolucin 263 de diciembre 29 de 2014 contienen esta vez unas mayores precisiones sobre quines sern los
obligados a entregar el formato 1732, y la forma de hacerlo, las cuales no estaban contenidas en los artculos 2 a
4 de la Resolucin 0060 de febrero 20 de 2014). Para entender esas precisiones, a continuacin hacernos la cita
comparativa de ambas normas:
Lo que se dispuso para el ao gravable 2013 de
acuerdo con lo indicado en los artculos 2 a 4d e la
Resolucin 060 de febrero 20 de 2014
Artculo
2.
Informacin
con
relevancia
tributaria. Debern presentar la informacin con
relevancia tributaria correspondiente al ao gravable
2013 o fraccin del ao gravable 2014, teniendo en
cuenta el Formato N 1732 denominado Formato y
Especificaciones para el Suministro de la Informacin
con Relevancia Tributaria Ao Gravable 2013:
Lo que se dispuso para el ao gravable 2014 de

acuerdo con lo indicado en los artculos 2 a 34de la
Resolucin 263 de diciembre 29 de 2014
Artculo 2. Informacin con relevancia tributaria
Formato 1732. Los contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios obligados a llevar libros de
contabilidad que declaren en el Formulario N 110,
debern presentar la informacin con relevancia
tributaria correspondiente al ao gravable 2014 o
fraccin del ao gravable 2015, en el Formato N 1732
denominado Formato y Especificaciones para el
Suministro de la Informacin con Relevancia Tributaria
Ao Gravable 2014, siempre y cuando cumplan
alguna o algunas de las siguientes condiciones:
a) Quienes a 31 de enero de 2014 estuvieren

calificados como grandes contribuyentes;
a) Quienes a 31 de diciembre de 2014 estuvieren

calificados como Grandes Contribuyentes;
b) Quienes a 31 de enero de 2014 tuvieren la calidad

de agencias de aduanas;
b) Quienes a 31 de diciembre de 2014 tuvieren la

calidad de agencias de aduanas;
c) Los importadores que durante el ao 2013 hayan

presentado una o ms declaraciones de importacin
y que en la declaracin de renta del ao gravable
2012, hubieren declarado ingresos brutos y/o
patrimonio bruto superior a mil doscientos
cincuenta millones de pesos ($1.250.000.000).
c) Las personas naturales y asimiladas, las personas

jurdicas y asimiladas que a 31 de diciembre del ao
2013 posean un patrimonio bruto superior a mil
doscientos cincuenta millones de pesos ($1.250.000.000)
o hayan obtenido en el ao 2013 ingresos brutos,
superiores a mil doscientos cincuenta millones de pesos
($1.250.000.000).
d) Las personas jurdicas, sociedades y asimiladas

obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la
renta y complementarios del ao gravable 2012
hubieren declarado ingresos brutos y/o patrimonio
bruto superior a mil doscientos cincuenta millones de
pesos ($1.250.000.000).
La informacin a que se refiere este artculo, deber ser
diligenciada simultneamente con el Formulario N 110
y presentada a travs de los servicios informticos
electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, con mecanismo de firma digital,
diligenciando el Formato N 1732, el cual hace parte
integral de la presente Resolucin.
La informacin a que se refiere este artculo, deber ser

presentada a travs de los servicios informticos
electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, diligenciando el Formato N 1732, previo a la
presentacin del Formulario N 110.
Pargrafo. No debern suministrar la informacin de

que trata el presente artculo, los declarantes de
ingresos y patrimonio, as como las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad que no se
encuentren en alguna de las categoras anteriores.
Pargrafo. No debern suministrar la informacin de

que trata el presente artculo, los declarantes de
ingresos y patrimonio.
Artculo 3. Procedimiento. Una vez diligenciado

correctamente el Formato N1732, el Servicio
Informtico Electrnico generar el correspondiente
Formulario No. 110 Declaracin de Renta y
Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para las
Personas Jurdicas y Asimiladas y Personas Naturales y
Asimiladas, Obligadas a llevar Contabilidad, se
proceder a la presentacin virtual, tanto del Formato
N 1732 como del Formulario N 110, utilizando el
mecanismo de firma respaldada por el correspondiente
certificado digital emitido por la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales, realizando el pago virtual o
generar e imprimir el recibo de pago para su
presentacin y pago en los bancos y dems entidades
autorizadas para recaudar.
Artculo 3. Procedimiento. Para la presentacin del

Formulario N 110 por parte de los obligados a presentar
la informacin con relevancia tributaria, se seguirn los
siguientes pasos:
a) Diligenciar y enviar el Formato N1732, a travs de los
Servicios Informticos Electrnicos de la Dian hasta que
el resultado sea Exitoso.
b) Los Servicios Informticos Electrnicos generarn el
correspondiente Formulario N110 Declaracin de
Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio
para las Personas Jurdicas y Asimiladas y Personas
Naturales y Asimiladas, obligadas a llevar
Contabilidad, y se proceder a su presentacin virtual,
utilizando el mecanismo de firma respaldada por el
correspondiente certificado digital emitido por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Solo se entender cumplida la obligacin formal de
declarar cuando se agote plenamente el
procedimiento descrito en este artculo.
Pargrafo. Los obligados a presentar virtualmente el

Formato N 1732 y el Formulario N 110, en caso de
hacer correcciones en cualquiera de los dos formularios,
debern generar un nuevo Formato No. 1732 y seguir el
procedimiento previsto en este artculo.
Pargrafo. Los obligados a presentar virtualmente el

Formato N 1732 y el Formulario N 110, en caso de hacer
correcciones en cualquiera de los dos formularios,
debern generar un nuevo Formato N 1732 y seguir el
procedimiento previsto en este artculo.
Artculo 4. Sanciones. El incumplimiento de la obligacin

respecto del Formato N 1732 dar lugar a la aplicacin
de las sanciones contempladas en el artculo 651 del
Estatuto Tributario, cuando no se presente
simultneamente con el Formulario N 110, o cuando su
contenido presente errores, o no corresponda a lo
solicitado.
Artculo 4. Sanciones. El incumplimiento de la obligacin

de presentar el Formato N 1732 dar lugar a la
aplicacin de las sanciones contempladas en el artculo
651 del Estatuto Tributario, cuando no se presente de
manera previa a la presentacin del Formulario N 110,
o cuando su contenido presente errores, o no
corresponda a lo solicitado.
Para la declaracin tributaria, sern aplicables las

disposiciones que sobre el particular consagra el
Estatuto Tributario.
(Los subrayados son nuestros)
10
Clasificacin general de las Personas Jurdicas en relacin con el Impuesto de

Renta y Complementarios, y en relacin con el CREE, por el Ao Gravable
2014
Para efectos de la correcta interpretacin de las normas referentes al impuesto sobre la renta y complementarios,
e igualmente de las referentes al impuesto de renta para la equidad-CREE, es necesario hacer claridad sobre la
clasificacin general que el Estatuto Tributario hace de las personas jurdicas y personas naturales que
desarrollan actividades econmicas dentro del pas. Nos referimos a la clasificacin que se les hace entre
Contribuyentes y No contribuyentes. A su vez, de esos dos grandes grupos se derivan otros subgrupos en los
cuales, segn las disposiciones vigentes, se definen las caractersticas especficas para cada uno de ellos.
En el cuadro que se presenta en las pginas siguientes se aclaran las diferencias bsicas entre estos grupos y
subgrupos, todo de acuerdo a las normas que estaban vigentes a diciembre 31 de 2014.
11
Grupos
principal
es
1.Contrib
uyentes
Son todas
las
personas
naturales
[colombia
nas o
extranjera
s,
residentes
o no
residentes
] y las
personas
jurdicas
[nacionale
so
extranjera
s] con
excepcin
de las
considera
das no
contribuy
entes.
12
Subgrupos
1.1
Contri
buyen
tes
Declar
antes
1.1.1
Del
Rgim
en
Ordin
ario
Arts. 5
al 17
del
E.T.:
Les
figura
la
respo
nsabil
idad
05
en el
RUT
Ejemplos de quienes
pertenecen a este
subgrupo
Qu
pasa con
su
formula
rio 110
para
declarar
?
Personas naturales y
sucesiones
ilquidas
(nacionales y extranjeras,
residentes
y
no
residentes)
que
no
cumplieron
con
los
requisitos de los artculos
592, 593 594-1 y 594-3
para estar exonerados de
declarar.
Adopta
el
nombre
de
Declara
cin de
Renta y
Comple
mentario
Presentan declaracin
del CREE, formulario 140?
Solo
quienes
sean
sociedades y dems entes
jurdicos
nacionales (ver
artculo 12-1 del E.T. y
artculos 8 a 11 del Decreto
3028 dic. 2013), incluidas
hasta las acogidas a los
beneficios de la Ley 1429 de
2010, pero sin incluir a las
instalados
en
parques
industriales
de
zonas
existentes
a
Personas
jurdicas Diligenci francas
(nacionales o extranjeras) an
la diciembre 31 de 2012 y que
que sean limitadas, S.A., totalidad tributan en el impuesto
S.A.S., asimiladas, mixtas, de
la tradicional de renta con
industriales del Estado. informac tarifa del 15%, y sin incluir
tampoco a las cajas de
Las
cajas
de in
compensacin familiar y (patrimo compensacin o fondos de
empleados que realicen
fondos de empleados nio,
cuando
desarrollen ingresos, actividades industriales o de
mercadeo (ver Conceptos
actividades industriales y costos,
DIAN 38464 junio de 2013 y
de mercadeo.
gastos,
impuesto 64457 octubre de 2013).
Tambin
aplica
para
Tambin las personas ,
naturales extranjeras y sancione sociedades y dems entes
las entidades extranjeras s;
ver jurdicos extranjeros
(artculo21 del E.T.) pero
sin
domicilios
en Artculo
cuando
tengan
Colombia
quedan 596 E.T.) solo
establecimientos
obligadas a declarar solo
permanentes en Colombia
cuando
sus
ingresos
(ver artculos 12, 20-1 y 20obtenidos en Colombia no
2 del E.T. y Decreto 3026
quedaron sometidos a
diciembre 2013) sin incluir
retencin en la fuente, o
a los instalados en zonas
en caso de haber sufrido
francas existentes a dic. 31
retenciones las mismas
de 2012 y que tributan en el
no sean las de los
impuesto tradicional de
artculos 407 a 411 del
E.T. (ver numeral 2 del
renta con tarifa del 15%.
Artculo 592 del E.T. y
Todo el que s sea
literal d del Artculo7
declarante del
CREE
del Decreto 2623 de
tendr en su RUT la
diciembre 17 de 2014).
responsabilidad 35 y lo
calcular con la tarifa nica
del 9%.
Cul tarifa de impuesto de renta y de ganancia ocasional

aplican en el formulario 110?
Para personas naturales y sucesiones ilquidas (colombianas o

extranjeras), cuando s sean residentes, se aplica la tabla del
Artculo 241 del E.T. en lo referente al impuesto de renta pero
aplicarn la tarifa nica del 10% para sus ganancias ocasionales por
conceptos diferentes a loteras, rifas y similares (ver artculo 314 del
E.T.). Adems, si tienen las condiciones para poder utilizar las
declaraciones alternativas del IMAS de empleados o el IMAS de
trabajadores por cuenta propia, en ese caso utilizarn las tablas de
los artculos 334 y 340 del E.T. para liquidar su impuesto de renta.
Si las personas naturales y sucesiones ilquidas son no residentes
(colombianas o extranjeras), aplicarn el 33% tanto para el
impuesto de renta como para el impuesto de ganancias ocasionales
por conceptos diferentes a loteras, rifas y similares (ver Artculo
247, 314 y 316 del E.T.). Para las ganancias ocasionales por loteras,
rifas y similares, todos (residentes y no residentes) aplicarn la
tarifa nica del 20% (ver artculo 317 del E.T.).Las personas
naturales que hayan establecido pequeas empresas registradas en
cmaras de comercio y acogidas a los beneficios de la Ley 1429 de
2010 calculan impuesto de renta y tambin de ganancia ocasional de
forma reducida progresiva en sus primeros 5 10 aos (ver Arts. 2 y
3 Decreto 4910 de dic. de 2011)
Para las personas jurdicas, la tarifa es del 25% si estn por fuera de
las zonas francas, o si estando en zonas francas se les considera
como usuarios comerciales. Las personas jurdicas acogidas a los
beneficios de pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010 aplicarn
las tarifas reducidas progresivas del Artculo 4 de la Ley 1429 y el
Artculo 3 del Decreto 4910 de diciembre 26 de 2011 segn el ao
de operaciones y las aplicarn a toda su renta ordinaria sin importar
si es operacional o no operacional
Para todas las que estn dentro de Zonas Francas, y que sean
usuarios operadores o usuarias industriales de bienes y
servicios, su tarifa de impuesto de renta es del 15% (ver Ley
1004/2005).
En relacin con la tarifa del impuesto de ganancias ocasionales, la
tarifa que aplican todas las personas jurdicas (estn o no por fuera
de zonas francas, pero sin incluir a las acogidas a la Ley 2429) es del
10% y cambia a 20% si es por loteras rifas y similares (ver
Artculo240, 313 y 317 del E.T.). En el caso de las acogidas a la Ley
1429 de 2010, aplicarn la tarifa del 10% en forma reducida
progresiva (si es por ganancias diferentes a loteras rifas y
similares), o la del 20% en forma reducida progresiva (si es por
loteras, rifas y similares).
Calculan
renta
presuntiva
en su
formulario
110, o la
base
mnima en
el 140?
Estn
sometidos a
la renta por
comparacin
patrimonial
dentro del
formulario
110?
Para efectos
del impuesto
de
renta
(formulario
110)
liquidaran
siempre
su
Renta
presuntiva
pero siempre
y cuando no
se trate de
alguna
empresa de
las sealadas
en
el
Artculo191
E.T., o se trate
de personas
naturales
o
jurdicas
acogidas
a
Ley
de
pequeas
empresas
(Ley 1429 de
2010
y
Decreto 4910
de 2011)
S
(ver
Artculo 236 y
siguientes del
E.T.)
En
relacin
con el CREE,
todo obligado
a declararlo
siempre
deber
calcular
la
base
mnima (ver
pargrafo 2
del artculo 3
del Decreto
2701
noviembre de
13
Se les
aplica
Retencin
en la
fuente a
titulo de
Impuesto
de Renta y
compleme
ntarios?
S, siempre
y cuando se
d
la
cuanta
mnima, no
se trate de
empresas
autorreten
edoras o la
renta no le
forme una
renta
exenta o un
ingreso no
gravado
(ver
Artculo
369,
numeral 2,
del E.T.).
Y en el caso
particular
de
las
pequeas
empresas
de la Ley
1429,
de
persona
natural o
jurdica, a
ellas no se
les
practican
retenciones
en
sus
primeros 5
10 aos
(ver
pargrafo 2
del artculo
4
Ley
1429)
Calculan
anticipo al
impuesto de
renta en el
formulario
110
(Artculos
807 a 809
E.T.)?
S calculan el
anticipo
de
renta,
siempre que
no se trate de
su
ltima
declaracin
de renta, en
razn a que
se liquid la
sociedad o a
que se liquid
la
sucesin
ilquida (ver
Concepto
12200, mayo
13 de 1987)
Grupos
principal
es
Subgrupos
1.1.2
Del
Rgim
en
Especi
al
Arts.
19 y
356 a
364
E.T.;
Artcul
o 186
Ley
1607
de
2012.
Les
figura
respo
nsabil
idad
04
en el
RUT
Ejemplos de quienes
pertenecen a este
subgrupo
Corporaciones y
fundaciones sin nimo de
lucro; asociaciones
gremiales; entidades del
sector cooperativo;
copropiedades
comerciales o mixtas que
s exploten sus reas
comunes con actividades
industriales o
comerciales.
Qu
pasa con
su
formula
rio 110
para
declarar
?
Adopta
Nunca
el
nombre
de
Declara
cin de
Renta y
Comple
mentario
s.
Diligenci
an
la
totalidad
de
la
informac
in,
excepto
los
renglone
s
del
impuesto
hacia
abajo en
los casos
en que
su
excedent
e
sea
exento
(ver
Artculo
358 del
E.T.
y
artculos
8 y 12
del
Decreto
4400 de
Dic. de
2004)

Es del 20% (Artculo 356 E.T.), pero la aplican solo sobre el beneficio
neto o excedente (renta lquida gravable) que no piensen
reinvertir y que por tanto es gravable. Estas entidades involucran en
la zona de rentas ordinarias hasta los valores que para otros
contribuyentes seran ganancias ocasionales (Ventas de activos fijos
posedos por ms de dos aos, loteras, etc.). Por tanto, estas
entidades nunca liquidan impuestos de ganancia ocasional.
Y en el caso particular de las copropiedades comerciales o mixtas
que explotan sus reas comunes, el 20% solo lo aplicarn a las
utilidades fiscales que les generen nicamente las explotaciones de
dichas reas. El excedente fiscal de estas entidades producto de la
explotacin de sus reas comunes no se puede considerar como
exento pues no cumplen ninguno de los objetos sociales
mencionados en el artculo 359 del E.T.
Calculan
renta
presuntiva
en su
formulario
110, o la
base
mnima en
el 140?
Estn
sometidos a
la renta por
comparacin
patrimonial
dentro del
formulario
110?
No
estn
sujetos (ver
Artculo 191,
numeral 1 del
E.T.)
No
(Artculo19
Decreto 4400
de diciembre
30 de 2004)
Se les
aplica
Retencin
en la
fuente a
titulo de
Impuesto
de Renta y
compleme
ntarios?
Solo se les
hace
retencin
sobre
rendimient
os
financieros,
o cuando
vendan
bienes
producto
de
actividades
industriale
s
y
de
mercadeo
(Artculo
19-1, y 317
E.T.,
Artculo 14
Dec.
4400/04)
Calculan
anticipo al
impuesto de
renta en el
formulario
110
(Artculos
807 a 809
E.T.)?
No liquida el
anticipo
de
renta.
(Artculo19,
Decreto 4400
de 2004)
13
Grupos
principal
es
Subgrupos
1.2
Contribuyent
es No
declarantes
14
Ejemplos de quienes
pertenecen a este
subgrupo
Las personas naturales y

sucesiones
ilquidas
(colombianas residentes
o no residentes, y las
extranjeras residentes)
que cumplan con todos
los requisitos de los Arts.
592, 593, 594-1 y 594-3
del E.T (Ver el artculo 7
Decreto 2623 dic. 17 de
2014)
Qu
pasa con
su
formula
rio 110
para
declarar
?
No
presenta
n
formular
io. Sin
embargo,
las
personas
naturales
resident
es
(colombi
Tambin califican las anas o
personas
naturales extranjer
extranjeras, o jurdicas as)
extranjeras,
que
no podrn
tengan
residencia o hacerlo
domicilios en Colombia, si en forma
todos
los
ingresos voluntari
obtenidos en Colombia a para
quedaron sujetos a la intentar
retencin de los artculos recupera
407 a 411 del E.T. (ver r as los
numeral 2 del Artculo saldos a
592, y los literales d y favor
e del Artculo 7 del que se
Decreto 2623 de 2014).
les
formen
Las personas jurdicas con las
extranjeras sin domicilio retencio
en Colombia,
o las nes de
naturales colombianas y renta y
extranjeras sin domicilio ganancia
en Colombia, si llegan a ocasional
poseer
bienes
en que les
Colombia, pero durante practiqu
el ao no obtuvieron en (ver
ningn tipo de ingresos o artculos
rentas en Colombia, no 6 y 594estn obligadas a declarar 2 del
ni a liquidar el impuesto E.T.)
ni siquiera sobre la renta
presuntiva. (Consejo de
Estado, sentencia 16027
de abril 17 de 2008 que
anul el Concepto DIAN
85384 de 2005),
Nunca
Las retenciones que les practicaron se constituyeron en su impuesto

del ao (ver artculo 6 del E.T.). En el caso de las personas naturales
residentes que decidan declarar voluntariamente, utilizarn la tabla
del artculo 241 del E.T. para su impuesto de renta y las tarifas del
10% y 20% para sus ganancias ocasionales (ver artculos 314 y 317
del E.T.). Adems, si tienen las condiciones para poder utilizar las
declaraciones alternativas del IMAS de empleados (formulario
230) o el IMAS de trabajadores por cuenta propia (formulario
240), en ese caso utilizarn las tablas de los artculos 334 y 340 del
E.T. para liquidar su impuesto de renta.
Calculan
renta
presuntiva
en su
formulario
110, o la
base
mnima en
el 140?
Estn
sometidos a
la renta por
comparacin
patrimonial
dentro del
formulario
110?
No (pues no
declaran). Lo
harn solo las
que declaren
voluntariame
nte y si dicha
declaracin la
hacen en los
formularios
110 210
(pues si usan
el 230 o 240,
IMAS de
empleados o
IMAS de
trabajadores
por cuenta
propia, en ese
caso no la
tendrn que
calcular)
No (pues no
declaran).
Solo
quedaran
sometidas las
personas que
declaren
voluntariame
nte y solo si
declaran en
un formulario
110 210
pues si
declaran en el
230 240 no
quedan
sometidas a
renta por
comparacin
patrimonial
Se les
aplica
Retencin
en la
fuente a
titulo de
Impuesto
de Renta y
compleme
ntarios?
S (y esas
retenciones
solo se
recuperan
si declaran
voluntaria
mente)
Calculan
anticipo al
impuesto de
renta en el
formulario
110
(Artculos
807 a 809
E.T.)?
No (pues no
declaran). Lo
harn solo las
que declaren
voluntariame
nte y sin
importar si
dicha
declaracin la
efectan en
los
formularios
110 210,
230 240
Grupos
principal
es
Subgrupos
2.
No 2.1.
No
Contrib Contribuyent
uyentes es
Declarantes
Las
entidades
personas
jurdicas
sealadas
en
los
Artculo
18, 18-1,
22, 23, 231, 23-2 del
E.T.;
en
este grupo
nunca se
incluye a
personas
naturales
A este subgrupo
pertenecen
todas
las
entidades
No
contribuyentes,
excepto las que
figuren en la
lista del Artculo
598 E.T. Les
figura
responsabilida
d 06 en el
RUT
2.2
No
contribuyent
es
No
declarantes
Ver
artculo
598 del E.T.
Ejemplos de quienes
pertenecen a este
subgrupo
Partidos polticos, las

universidades,
los
movimientos religiosos, y
otros (ver Artculo 9
Decreto
2623
de
Diciembre de 2014)
La
Nacin,
los
departamentos
,
los
municipios, el distrito de
Bogot, las juntas de
accin
comunal,
las
copropiedades de los
edificios organizados en
propiedad
horizontal
(pero sin incluir las
copropiedades
comerciales o mixtas que
s exploten sus reas
comunes; ver Artculo10,
Decreto 2623 Diciembre
2014)
Qu
pasa con
su
formula
rio 110
para
declarar
?
Adopta
Nunca
el
nombre
de
Declara
cin de
Ingresos
y
Patrimon
io.
Solo
diligenci
an
la
parte de
patrimon
io y de
ingresos,
costos
gastos y
sancione
s
(ver
Arts. 599
y 645 del
E.T.)
No
Nunca
presenta

Calculan
renta
presuntiva
en su
formulario
110, o la
base
mnima en
el 140?
Estn
sometidos a
la renta por
comparacin
patrimonial
dentro del
formulario
110?
Se les
aplica
Retencin
en la
fuente a
titulo de
Impuesto
de Renta y
compleme
ntarios?
Calculan
anticipo al
impuesto de
renta en el
formulario
110
(Artculos
807 a 809
E.T.)?
No tienen (por ser No contribuyentes)
No
estn
sujetos pues
el
Artculo
188 del E.T.
dice que la
renta
presuntiva es
para
los
Contribuyent
es
No
No, por ser

no
contribuye
ntes
(Artculo36
9, literal b
del E.T.)
No calculan
anticipo pues
nunca
liquidan
impuesto de
renta en sus
declaraciones
No tienen (por ser No contribuyentes)
No
estn
sujetos pues
el
Artculo
188 del E.T.
dice que la
renta
presuntiva es
para
los
Contribuyent
es
No
No, por ser

no
contribuye
ntes
(Artculo
369, literal
b del E.T.)
No (pues no
presentan
declaracin)
15
Ejercicios con el valor patrimonial de los saldos en cuentas bancarias
Caso 1
Supngase que el saldo contable a diciembre 31 de 2014 para una cuenta corriente en el Banco de Occidente es
de $10.000.000 (saldo positivo) y en el extracto es de $18.000.000 (igualmente saldo positivo). Sin embargo, el
saldo contable est afectado por unos cheques girados en diciembre 18 de 2014 pero que no haban sido entregados
a diciembre 31, por valor de $8.000.000, y que fueron registrados para el pago de unos pasivos de proveedores
que con ese registro quedaron con un saldo crdito a diciembre de 2014 por valor de $5.000.000. Cules son los
valores que se deben declarar fiscalmente a diciembre 31 de 2014 para el activo cuenta corriente bancaria y el
pasivo de proveedores? Y cmo se llevara al formato 1012, de informacin exgena tributaria de la Resolucin
228 de octubre de 2013, el valor del saldo fiscal para la Cuenta corriente bancaria?
Veamos los siguientes cuadros.
Rengln del
formulario
110
Cdigo PUC
Descripcin cuenta o
partida
Saldos contables a
diciembre 31 de 2014
Parciales
33
Ajustes para llegar a

saldos fiscales
Totales
Saldos fiscales a diciembre

31 de 2014
Parciales
Totales
Efectivo,
bancos,
cuentas de ahorro
10.000.000
1105
Caja general
1110
Bancos-Moneda
Nacional
40
18.000.000
10.000.000
Pasivos
8.000.000
18.000.000
5.000.000
2105
Bancos
sobregiro
Nacionales-
2205
Proveedores Nacionales
5.000.000
13.000.000
8.000.000
13.000.000
Al momento de reportar ese valor en el formato 1012 de informacin exgena tributaria 2014 a la DIAN (ver
numeral 33.1 del artculo 33 de la Resolucin DIAN 228 de octubre 31 de 2013), dicho formato quedara as:
Concepto
Tipo
de
documento
Nmero de
identificaci
n
del
informado
DV
1110
31
839900845
Primer
apellido
Segundo
apellido
Primer
Nombr
e
Otro
s
nom
bres
Razn social
Pas
Saldo
a
diciembre
31
Banco
de
Occidente S.A.
169
18.000.000
Caso 2
Supngase que el saldo contable a diciembre 31 de 2014 para la cuenta corriente en el Banco de Occidente es de
Pasivo-Sobregiro $10.000.000. Y en el extracto es de $18.000.000 saldo positivo. El saldo contable est afectado
por 5 cheques girados y entregados antes de diciembre de 2014, que suman $28.000.000, pero que a diciembre
31 seguan pendientes de ser cobrados en el banco. Cules son los valores que se deben declarar fiscalmente a
diciembre 31 de 2014 para el activo Cuenta corriente bancaria y el pasivo de Sobregiro-Bancario? Y cmo
sera el reporte en el formato 1012? Veamos los siguientes cuadros:
Rengln del
formulario
110
Cdigo PUC
Descripcin cuenta o
partida
Saldos contables a
diciembre 31 de 2014
Parciales
33

saldos fiscales
Totales
Saldos fiscales a diciembre

31 de 2014
Parciales
Totales
Efectivo, bancos,
cuentas de ahorro
0
1105
1110
40
2105
16
Caja general
Bancos-Moneda
Nacional
Pasivos
Bancos
sobregiro
0
0
18.000.000
18.000.000
0
18.000.000
10.000.000
10.000.000
Nacionales-
10.000.000
El ajuste efectuado no se hace en el interior de la contabilidad de la empresa (es decir, contablemente no se

afectan los libros de contabilidad de la empresa). Solamente es un registro que se hace en las hojas de trabajo
como la ilustrada anteriormente para poder definir el valor fiscal del activo y del pasivo. En este caso incluso no
importa que no haya partida doble en la hoja de trabajo. De lo que se trata es solamente de llegar al saldo fiscal
que nos pide la norma para los dineros en bancos. Y si el valor fiscal del activo se creci y con ello se afecta la
conciliacin patrimonial entre 2013 y 2014 (ver Art .239 del E.T), entonces se puede usar como partida
justificatoria de este incremento la explicacin de Pasivo contable por sobregiro de $10.000.000 que se deba
declarar como activo fiscal por $18.000. 000 por ser ste ltimo el saldo del extracto, y colocando un valor de
$28.000.000.
En el formato 1012 el reporte sera:
Concepto
Tipo
de
documento
1110
31
Nmero de
identificaci
n
del
informado
839900845
DV
Primer
apellido
Segundo
apellido
Primer
Nombr
e
Otro
s
nom
bres
Razn social
Pas
Saldo
a
diciembre
31
Banco
de
Occidente S.A.
169
18.000.000
Si en el saldo fiscal se hubiera dejado el mismo saldo negativo contable, en ese caso se hubiera llevado a la
declaracin de renta un pasivo por $10.000.000 que no se sabra con qu beneficiario se reportara dentro del
formato 1009 de informacin exgena mencionado en la Resolucin 228 de 2013 para el reporte de los pasivos.
No podra ser con el banco, pues el banco va a reportar que tiene un saldo positivo con la empresa, es decir, el
banco es el que dir que tiene un pasivo para con la empresa y por ello la empresa tiene que reportar un
activo. Y tampoco se hubiera podido decir que el pasivo era con los terceros a los que se les giraron los
cheques, ya que dichos terceros pudieron haber incluso endosado el cheque a otros (incluso, si la empresa que
los gir es una empresa que hace fraudes, tales cheques los pudo haber girado y luego recogido a los
beneficiarios cambindoselos por efectivo con el dinero de la segunda contabilidad para formar as pasivos
ficticios).
17
Clasificacin fiscal de los ingresos para efectos del impuesto de renta y del
CREE
De acuerdo con las normas vigentes del E.T., se debe aclarar que en el caso de los contribuyentes declarantes del
rgimen ordinario, sus ingresos brutos dentro del formulario 110 y/o 140 (junto con sus costos y deducciones)
tendrn que ser clasificados de la siguiente forma:
a) Los que formaran rentas ordinarias gravadas: Estos ingresos se reportarn en los renglones 42 a 44 del
formulario 110 y entre los renglones 28 y 34 del formulario 140). Algunas de estos ingresos se pueden restar
como ingresos no gravados en el rengln 47 del formulario 110, o en el rengln 31 del formulario 140 (para
saber cules se restan en el formulario 110 ver artculos 35-1 a 57-2, 126-1 y 126-4 del E.T. y otras normas
relacionadas2; y para el formulario 140 ver lo que dice el artculo 22 de la Ley 1607, el artculo 3 del Decreto
2701 de noviembre de 2013 y el captulo 2 de este libro). Los costos y gastos deducibles asociados a estos
ingresos ordinarios se reportan en los renglones 49 a 56 del formulario 110, o en los renglones 32, 34 y 35
del formulario 140 (excepto los asociados a los ingresos que se haya restado como ingreso no gravado los
cuales son costos y gastos no deducibles; ver artculo 177-1 del E.T.). Dichos ingresos brutos ordinarios, en el
caso del formulario 110, son los que se luego se reportan en las casillas tipo 1 de cada uno de los renglones
244 a 311 en las pginas 5 a 7 del formato 1732. Y si alguno de ellos al mismo tiempo se podr restar
totalmente o en parte como un ingreso no gravado (rengln 47 del formulario 110), entonces el valor a
tomarse como no gravado se mostrar tambin en la casilla tipo 4 del respectivo rengln dentro formato
1732. Advirtase que en relacin con los costos y gastos asociados a los ingresos que se restarn como
ingreso no gravados, el formato 1732 utiliza de forma especial los renglones 352 y 434 pues aunque all se
reportan los costos y gastos asociados a los ingresos no gravados, dichos costos y gasto primero tienen que
estar sumando en algn rengln anterior al 351, o en algn rengln anterior al 434, y por eso el prevalidador
con que se construye el formato 1732 toma luego lo informado en el rengln 352 o el 434 y lo resta dentro
de los renglones donde se totalizan los costos o donde se totalizan las deducciones. Por eso es que incluso
esos renglones 352 y 434 son solo fiscales y no tienen casillas para valor contable pues en la parte contable
no se restan. Solo se restan en la parte fiscal.
b) Los que formaran rentas ordinarias exentas (por explotar actividades econmicas como las mencionadas
en el artculo 207-2 del E.T., o por ser un tipo de renta exenta de las que el artculo 22 de la Ley 1607 y el
artculo 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013 s dejan restar en el CREE). Los ingresos brutos de las
partidas que forman rentas exentas tambin irn en los renglones 42 a 44 del formulario 110, y en los
renglones 28 y 34 del formulario 140. Pero si luego de restarle sus costos y gastos arrojan utilidad,
entonces esa utilidad se resta en el rengln 62 del formulario 110, o en los renglones 38 a 42 del formulario
140 (ver artculo 177-1 del E.T. aclarado con el Concepto 39740 de 2004 el cual fue ratificado con el 52966
de septiembre 1 de 2014; ver tambin el numeral 7.9 de esta publicacin). Los ingresos ordinarios que
formen rentas exentas, y pensando en el formulario 110, son los que se reportan luego en las casillas tipo 3
de cada uno de los renglones 244 a 311 en las pginas 5 a 7 del formato 1732. Y en cuanto a los costos y
deducciones asociados a los ingresos que forman rentas exentas, recurdese que la DIAN en su Concepto
39740 de 2004 (ratificado con el 52966 de septiembre 1 de 2014) dijo que s se deben incluir en la
declaracin para de esa forma poder llevar al rengln 62 del formulario 110, o a los renglones 36 a 42 del
formulario 140, solo la verdadera renta (o utilidad) exenta la cual, en el caso del formulario 110, se
enfrentar al mayor valor entre la Renta lquida (rengln 60) o la Renta presuntiva (rengln 61). 3Y en el caso
del CREE, las rentas exentas solo se enfrentarn al valor positivo que pueda llegar a existir en el rengln 37
(renta lquida). As que esos costos y deducciones asociados a las partidas que forman rentas exentas s
2
Para ver ms detalles del tipo de ingresos no gravados que se pueden restar en un formulario 110, se puede usar el listado que aparece en el
numeral 33.3 del artculo 33 de la Resolucin 228 de octubre 31 de 2013, con la cual se solicit la informacin exgena del ao gravable 2014 y
sobre la cual tambin se puede consultar nuestra obra Gua para la preparacin y presentacin de la informacin exgena tributaria a la DIAN
por el ao gravable 2014 editada en marzo de 2015 por Editora actualicese.com"
3
El hecho de que las rentas exentas se puedan llegar a restar a la Renta presuntiva es lo que ha llevado a la DIAN a sostener en sus conceptos
Concepto 39740 de 2004 y 52966 de septiembre 1 de 2014 que a los ingresos que forman las rentas exentas, y contrario a lo que diga el artculo
177-1 del E.T., s se les debe restar los costos y deducciones. Si no se hiciera dicha resta y la renta exenta terminase siendo formada solo por el
ingreso bruto, en ese caso a la Renta presuntiva se le terminara enfrentando un valor muy alto que afectara la base gravable final del impuesto
de renta y eso es justamente lo que quiere impedir la DIAN.
18
estarn involucrados fiscalmente entre los renglones 50, 52, 53, 55 del formulario 110 (con su detalle en los
renglones 318 a 359, o 364 a 434 del formato 1732), y entre los renglones 32, 34 y 35 del formulario 140.
Adems, en unos renglones simplemente informativos del formato 1732 (renglones 360 y 436) se informar
cunto sumaron los costos y deducciones asociados a las rentas exentas ya que con ello el prevalidador del
formato 1732 calcular el valor de la renta exenta que ir al rengln 62 del formulario 110.
c) Los que formaran ganancias ocasionales gravables : los cuales figurarn solo en el rengln 65 del
formulario 110 (ejemplo: el valor de una lotera, o el precio de venta de un activo fijo posedo por ms de dos
aos; ver artculos 299 a 317 del E.T.).Estos ingresos nunca figurarn en el CREE. Adems, si tienen costos, se
les resta en el rengln 66. Y si tienen una parte como no gravada se les resta en el rengln 67. Los ingresos
que formen ganancias ocasionales son los que se reportan luego en las casillas tipo 5 de cada uno de los
renglones 287 a 302 en las pginas 6 y 7 del formato 1732. Y si tienen parte no gravada, entonces esa parte
no gravada se muestra al mismo tiempo en la casilla tipo 4 del respectivo rengln.
En contraste con lo anterior, los contribuyentes que pertenecen al rgimen tributario especial, e igualmente las
entidades que son No contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio (los cuales solo presentan el
formulario 110 pero nunca presentan el formulario 140), todos ellos denuncian la totalidad de sus ingresos,
ordinarios y extraordinarios, junto con sus respectivos costos y gastos, nicamente en la seccin de rentas
ordinarias (renglones 42 a 56 del formulario 110; ver Artculo 356 del E.T. y el Artculo 599 del E.T.). Nunca
manejan la zona de Ganancias ocasionales (renglones 65 a 67). Por consiguiente, si por ejemplo una entidad del
Rgimen especial tuvo ingresos por venta de activos fijos posedos por ms de dos aos, tales ingresos los
denunciar en el rengln 43 y al utilizar los renglones 294 y 295 del formato 1732 dir que son ingresos que le
formarn su renta exenta. Pero si tuvo ingresos por loteras, rifas y similares, en ese caso el rengln 296 del
formato 1732 tiene el error de no dejarles informar ese ingreso como un valor que formara rentas ordinarias
exentas (lo obliga a denunciarlo como ganancias ocasionales). La solucin para esos casos ser que dichas
entidades tomen el valor del ingreso por la lotera, rifa o premio y lo lleven a los renglones 299 300 del formato
1732 y luego le hagan la explicacin a la DIAN.
La gran mayora de las entidades del Rgimen especial pueden tratar todas sus rentas o excedentes fiscales como
rentas ordinarias exentas (casillas tipo 3 en los renglones de los ingresos del formato 1732) pues luego restarn
su utilidad fiscal en el rengln 62 del formulario 110 (ver artculos 358 y 359 del E.T.). Las entidades no
contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio pueden considerar sus rentas como rentas ordinarias
gravadas pero teniendo claro que luego no tendrn que liquidar ningn tipo de impuesto pues justamente son no
contribuyentes y solo llegan hasta el rengln 57 del formulario 110. Adems, las entidades no contribuyentes
declarantes no tienen que elaborar esta vez el formato 1732 (ver el pargrafo del artculo 2 de la Resolucin 0263
de diciembre 29 de 2014).
19
Ejercicio bsico comparativo con las partidas con que se depura el Impuesto
de Renta y Complementarios y las partidas con los que se depura el Impuesto
sobre la Renta para la Equidad (CREE)
En el ejercicio que se muestra a continuacin se pretende ilustrar de forma bsica la forma en que se terminarn
depurando por el ao gravable 2014 tanto el impuesto de renta y complementarios como el impuesto sobre la
renta para la equidad para una persona jurdica del rgimen ordinario que tributa en el impuesto de renta con
tarifa del 25% y que no tiene beneficios de la Ley 1429 de 2010. En el ejercicio se mostrar adicionalmente lo que
fue la situacin de esa entidad hasta el ao gravable 2012 de forma que se pueda destacar el efecto que tiene para
las personas jurdicas sujetas al CREE el hecho de que a partir del 2013 se puedan ahorrar el valor de los aportes
a SENA, ICBF y EPS, pues justamente la existencia del nuevo impuesto CREE se estableci para compensar esa
exoneracin que se les otorg sobre dichos aportes.
En el ejercicio se podrn apreciar de forma comparativa las principales partidas con que se depura la utilidad o
prdida contable hasta llevarla a la base gravable con que se definir el saldo a pagar o a favor de cada uno de los
dos impuestos y con ello se podr apreciar que no todas las partidas juegan por igual en la depuracin de cada
impuesto. En dicha depuracin hemos resaltado en color amarillo las celdas donde se producen los cambios ms
importantes al comparar lo que suceda hasta el 2012 y lo que sucede para un ejercicio como el 2014
Igualmente, en el cuadro se podr apreciar lo que sera el clculo del monto mximo de utilidades contables
despus de impuestos que se pueden distribuir como no gravados a los socios pues dicho clculo, contenido en el
artculo 49 del E.T., fue modificado tambin con el artculo 92 de la Ley 1607 de 2012.
Escenarios
Existiendo el impuesto a la renta y de
ganancia ocasional con sus nuevas
tarifas, ms el impuesto para la
equidad (clculos para el ao gravable
2014)
Totales
%
Parciales
Parcia
Totales
(Bases
les
para el
(Bases
impuesto
para
de renta y
el
ganancia
impue
ocasional) sto
CREE
Si todo hubiera seguido igual

como hasta el 2012
Conceptos
1. Depuracin del resultado contable para llevarlo

hasta el resultado fiscal y obtener el valor de los
respectivos impuestos
Ingresos
Costos y gastos
Gasto por Aportes a Sena, ICBF y EPS sobre la parte
salarial de cada trabajador que en el mes devengue
menos de 10 SMMLV
Utilidad (o prdida) contable antes de impto.
Clculo de los impuestos
Utilidad (o prdida) contable antes de impto.
Menos: Utilidad venta de activo fijo posedo por ms
de dos aos, la cual se tratar como "ganancia
ocasional"
Menos: ingresos que solo son contables pero no son
fiscales (ejemplo, ingreso por aplicacin mtodo de
participacin patrimonial)
Menos: ingresos no gravados
20
Parciales
(Bases
para el
impuesto
de renta)
1.000
(700)
(50)
1.000
(700)
0
250
300
250
(10)
300
(10)
300
(10)
(8)
(8)
(8)
(20)
(20)
(10)
Ver
com
enta
rio
(*.*)
al
final
(a)
(b)
Escenarios
2014)
Totales
%
Parciales
Parcia Totales
(Bases
les
para el
(Bases
impuesto
para
de renta y
el
ganancia
impue
ocasional) sto
CREE
(15)
(15)

como hasta el 2012
Conceptos
Menos: Mayor gasto depreciacin fiscal por calcular la

depreciacin con sistema reduccin saldos
Menos: Mayor valor de otras deducciones fiscales
especiales
Ms: gastos contables que no son deducibles
fiscalmente
Renta lquida (o prdida liquida)
Menos: compensaciones
Renta liquida compensada
Renta presuntiva (o base mnima en el CREE)
Rentas exentas
Renta liquida gravable
Impuesto de renta
Impuesto CREE
Parciales
(Bases
para el
impuesto
de renta)
(15)
33%
(12)
(12)
48
48
48
233
(10)
223
100
(30)
193
64
283
(10)
273
100
(30)
243
61
305
0
305
100
0
305
25%
9%
(5)
(5)
27
No
aplican
59
(4)
56
(3)
27
(1)
60
57
27
10
10
(0)
(0)
No
aplican
No
aplican
No
aplican
No
aplican
10
10
Menos: Descuentos del impuesto

Impuesto neto de renta y del CREE
Menos: valor que se registrar en el activo contable
como "impuesto diferido dbito" sobre diferencias
temporales (la diferencia la form un gasto impuesto
predial que solo estaba causado, de 12 millones)
Ms: valor que se registrar en el pasivo contable
como "impuesto diferido crdito" sobre diferencias
temporales (la diferencia la form el mayor gasto
depreciacin fiscal de 15 millones por usar sistema de
reduccin de saldos)
Subtotal del gasto contable por impuestos de
Renta y CREE del ejercicio
Ganancia ocasional por loteras, rifas y similares
Otras Ganancias ocasionales (la utilidad en venta de
activo fijo posedo por ms de dos aos)
Ganancia ocasional por saneamiento patrimonial del
artculo 163 de la Ley 1607
Menos: ganancia ocasional no gravada
Ganancia ocasional gravada
Impuesto de ganancia ocasional sobre loteras,
rifas y similares
Impuesto de ganancia ocasional sobre las dems
ganancias ocasionales gravadas
20%
33%
20%
10%
0
3
0
1
Ver
com
enta
rio
(*.*)
al
final
(c)
(d)
(e)
(f)
(g)
(g)
(g)
Total impuestos que afectarn la utilidad (o

prdida) contable
(63)
(85)
Utilidad (o prdida) contable despus de

impuestos
187
215
2. Pago a la DIAN de los respectivos Impuestos
21
Escenarios
2014)
Totales
%
Parciales
Parcia
Totales
(Bases
les
para el
(Bases
impuesto
para
de renta y
el
ganancia
impue
ocasional) sto
CREE
56
27
1
14
No se
calcula
No aplica
0
(10)
(3)
61
24
85

como hasta el 2012
Conceptos
Impuesto neto de renta

Impuesto del CREE
Impuesto de ganancia ocasional
Ms Anticipo al impuesto de Renta del ao siguiente
Mas: Anticipo al impuesto CREE del ao siguiente
Ms: Anticipo a la sobretasa del CREE del ao
siguiente
Menos: Retenciones y/o autorretenciones de Renta
Menos: Retenciones y/o autorretenciones del CREE
Saldo a pagar (o a favor)
3. Clculo de utilidad contable no gravada en cabeza
de socios
Renta liquida Gravable
Menos: Impuesto bsico de renta
Ms: Descuento del impuesto de renta por impuestos
que los dividendos ganados en el exterior ya haban
pagado en el exterior
Ms: Ganancia ocasional gravable
Menos: Impuesto de ganancia ocasional
Ms: Deducciones especiales fiscales que se pueden
tomar en cuenta en este clculo
a) La deduccin por inversin en activos fijos
productivos (artculo 158-3)
b) La deduccin por inversin o donacin en
investigacin tecnolgica (artculo 158-1)
Monto mximo que se podr tratar como utilidad
contable no gravada en cabeza de socios
Distribucin de la utilidad contable
Parte que pasar no gravada
Parte que pasar gravada
Total distribuible a socios
Valor del monto no gravado que no se aprovech en
este ejercicio y que se controlar en cuentas de orden
para afectar los clculos de otros ejercicios siguientes
o pasados
Parciales
(Bases
para el
impuesto
de renta)
59
0
3
15
0
(10)
0
67
193
(64)
No se
tomaba en
cuenta
10
(3)
243
(61)
5
12
12
148
208
148
39
187
208
7
215
Ver
com
enta
rio
(*.*)
al
final
(h)
(h)
(i)
10
(1)
Notas:
(a) Ese valor ya no figura entre los gastos contables del ejercicio 2014.
(b) En la base del CREE no se aceptan todos los "ingresos no gravados" sino solo algunos. Supngase que los
otros 10 son por "agro ingreso seguro" (Artculo 57-1)
(c) En la base del CREE no se aceptan todas las deducciones especiales fiscales. Supngase que esa
deduccin era por donaciones a investigacin tecnolgica (Artculo 158-1 del E.T).
(d) En el CREE, por el ao gravable 2014, no se aceptan "compensaciones" de ningn tipo (ni siquiera por
"prdidas de ejercicios anteriores" que fueron las utilizadas en este caso para el impuesto de renta)
22
(e) En el CREE no se aceptan todas las rentas exentas. Supngase que esta era por "rentas exentas hoteleras
(f)
(g)
(h)
(i)
(numeral 3 del artculo 207-2 del E.T.). Adems, aunque en el impuesto de renta se diga que las rentas
exentas se restan al mayor valor entre la Renta liquida compensada o la Renta presuntiva, en todo
caso, en el impuesto CREE, las rentas exentas que se puedan restar siempre se restaran al valor de la
Renta liquida pero no se le podrn restar a la base mnima de forma que se cumpla que la misma s
sea el mnimo valor sobre el cual se tendra que liquidar el CREE (ver el formulario 140)
Al CREE, por el ao gravable 2014, no se le puede afectar con ningn "descuento (ni siquiera con el de
los impuestos pagados en el exterior sobre las rentas obtenidas en el exterior que fue el utilizado en este
caso para el impuesto tradicional de renta)
Las "Ganancias ocasionales" nunca originarn impuesto CREE
Si en el nuevo escenario el impuesto neto de renta se reduce en comparacin con lo que se calculaba
hasta el 2012 (pues pas de 59 a 56), es por eso que tambin el anticipo al impuesto de renta del ao
siguiente se ve disminuido
Los artculos 21 a 24 de la Ley 1739 de diciembre 23 de 2014 establecieron que en las declaraciones del
CREE de los aos gravables 2015,2016, 2017 y 2018 todos los sujetos al CREE, exceptuando a las
sociedades instaladas en Zonas Francas costa afuera (Decreto 2682 diciembre 23 de 2014), cuando la
base gravable final del CREE en dichos aos sea superior a $800.000.000, tendrn que liquidar una
sobretasa al CREE con tarifas del 5%, 6%, 8% y 9%. La sobretasa solo se calcular sobre la parte de la
base gravable que exceda los primeros 800.000.000. Sin embargo, el inciso segundo del artculo 22 de la
Ley 1739 de 2014 indic que en la declaracin del ao gravable 2014 s se tendr que liquidar un
anticipo a la sobretasa al CREE del ao gravable 20154 y para ello se tomarn la base gravable del 2014,
le restarn $800.000.000 y al neto se le aplicar un 5% (ver artculo 19-1 del Decreto 2623 de diciembre
de 2014 agregado con el art. 2 del Decreto 427 de marzo 11 de 2015)
Conclusiones
1) En el ejercicio anterior se demuestra que si la empresa se ahorra el supuesto de 50 millones que pagaba
hasta el 2012 por aportes al SENA, ICBF y EPS sobre los salarios de trabajadores que cada mes
devenguen valores inferiores 10 salarios mnimos, eso se traduce finalmente en un una utilidad contable
despus de impuestos que se eleva de $187 a $216. Y aunque el CREE tenga una depuracin especial que
no acepta todas las partidas que s se aceptan en el impuesto normal renta y con ello el valor final a pagar
por los dos impuestos a la DIAN (la parte que es gasto sin incluir anticipos al impuesto del ao siguiente
los cuales se terminan recuperando) se elev de $52 a $71 (se elev en 19 millones), en todo caso fue
ms lo que se ahorr en aportes (50 millones), razn por la cual se concluye que la aplicacin del CREE s
trae ahorros finales a las empresas que s venan contando trabajadores y las que sigan contando con
ellos.
2) Si el ejercicio anterior lo hubiramos hecho con una sociedad que hasta el 2012 no tena nminas y que
en el 2014 tampoco las tuvo, ese tipo de sociedad no experimenta ningn cambio en sus utilidades
contables despus de impuestos (pues no se ahorra ningn tipo de aportes parafiscales) y en su
tributacin a la DIAN quizs lo nico cambio que experimenta es que su impuesto de renta se le elev del
33% al 34% (25% en renta sumando con 9% de CREE).
Las sociedades sujetas al CREE que se hayan liquidado durante el 2014 no tuvieron que haber efectuado el clculo del anticipo a la
sobretasa del CREE del ao 2015 pues justamente sern sociedades que no existirn durante el ao 2015. Por tanto, se aplica el mismo
principio de lo que sucede con el "anticipo al impuesto de renta del ao siguiente" (en el formulario 110), pues la DIAN ya ha dicho, en
conceptos como 12200 de mayo de 1987, que en las declaraciones por fraccin de ao para las sociedades que vayan liquidando no se deben
calcular anticipos para aos siguientes
23
Liquidacion del impuesto de renta y CREE por el ao gravable 2014 para

pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010
A continuacin se ilustra lo que sucedera en la declaracin de renta ao gravable 2014 de una pequea empresa
persona jurdica acogida a los beneficios de la Ley 1429 y para la cual el ao 2014 es su tercer ao de beneficios.
Supngase dicha pequea empresa efecta la depuracin de su renta lquida fiscal (ingresos brutos menos costos
y gastos deducibles) y en sus anexos internos obtiene una renta lquida fiscal total del ao por $80.500.000. Eso le
producir entonces el siguiente impuesto de renta y de ganancia ocasional:
Cdigo
Puc
Nombre cuentas
Saldo
contable
A diciembre
31 de 2014
Ajustes para
llegar
A los
Saldos
Fiscales
Saldo fiscal
A diciembre
31 de 2014
DB
41
Ingresos
Operacionales
Venta de mercancas
42
Ingresos no
operacionales
-Intereses
-Venta de activo fijo
posedo por ms de
dos aos (lote)
Costo de Ventas
-costo de la mercanca
vendida
-Costo de lote vendido
61
51
52
53
Gastos operac. de
admn.
Gastos operac. de
ventas
Gastos no
operacionales (incluye
inters mora con la
DIAN por 200.000)
Utilidad y/o prdida
24
Clasificacin
CR
Partidas que
Forman
rentas
ordinarias
(operacionale
s y no
operacionales
)
$100.000.000
100.000.000
100.000.000
10.000.000
20.000.000
10.000.000
20.000.000
10.000.000
(40.000.000)
(40.000.000)
(40.000.000)
(8.000.000)
(8.000.000)
(1.000.000)
(1.000.000)
(1.000.000)
(400.000)
(400.000)
(400.000)
(100.000)
(100.000)
(300.000)
80.300.000
200.000
80.500.000
Partidas
que le
formarn
ganancias
ocasionales
20.000.000
(8.000.000)
68.500.000 12.000.000
Al llevar la anterior informacin al formulario 110, se tendra:

Ingresos brutos operacionales
Ingresos brutos no operacionales
Intereses y rendimientos financieros
Total ingresos brutos
Devoluciones
Ingresos no gravados
Total ingresos netos (45-46-47)
Costo de ventas
Otros costos
Total costos (49+50)
Gastos de administracin
Otras deducciones
Total deducciones (suma 52 hasta 55)
Renta lquida ordinaria del ejercicio (si 4851-56 mayor a cero)
O Prdida lquida (si 48-51-56 menor a cero)
Compensaciones
Renta lquida (57-59)
Renta presuntiva (No calculan pero solo en
este impuesto)
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
55
56
57
100.000.000
0
10.000.000
110.000.000
0
0
110.000.000
40.000.000
0
40.000.000
1.000.000
100.000
1.100.000
68.500.000
58
59
60
61
0
0
68.500.000
0
Renta exenta
Rentas gravables (por activos omitidos en
aos anteriores y/o pasivos inexistente
incluidos en declaraciones de aos anteriores
y
que ahora ya fueron declarados y/o
eliminados; art-239-1 del E.T.)
Renta lquida gravable (Al mayor valor
entre
60
y
61,
reste
62
y sume 63)
Ingresos que forman ganancias ocasionales
Costos de ganancias ocasionales
Ganancia ocasional gravable (65-66-67)
Impuesto sobre la renta lquida gravable (se
toma el rengln 64 y se aplica la tarifa
reducida; 6,25%)
Descuentos tributarios
Impuesto neto de renta (69-70)
Impuesto de ganancias ocasionales (al rengln
68 se le aplica tarifa reducida; 2,5%)
Descuento por impuestos pagados en el
exterior por ganancias ocasionales
Total impuesto a cargo (71+72-73)
62
63
0
0
64
68.500.000
65
66
68
69
20.000.000
8.000.000
12.000.000
4.281.000
70
71
72
0
4.281.000
300.000
73
74
4.581.000
Ntese que en ningn momento deben usar el rengln 62 de Rentas exentas, sino que el valor del rengln 60
pasara igual en este caso hasta el rengln 64 (pues no hay valores tampoco en el rengln 63) y sobre el valor del
rengln 64 aplicarn la tarifa reducida progresiva que cada quin definira segn el ao de beneficios en que se
encuentre (para nuestro caso se utiliz el 6,25%). El hecho de que no usen el rengln renta exenta sirve para
que el rengln 64 (renta liquida gravable) siempre sea ms alto y de esa forma el clculo de la utilidad contable
despus de impuestos que se puede trasladar como no gravada a los socios o accionistas (el cual siempre parte de
lo que est en el rengln 64) dar un mayor valor lo cual es un gran beneficio tambin para dichos socios o
accionistas (ver artculo 49 del E.T. modificado con artculo 92 de la Ley 1607).
25
De otra parte, en su declaracin anual del CREE ao gravable (formulario 140), esta pequea empresa tendra la
siguiente informacin:
Devoluciones
Ingresos no gravados
Total ingresos netos (28-29-30)
Costos
Total Renta Bruta (31-32)
Rentas brutas especiales
Deducciones
Rentas lquidas especiales
Renta lquida (si 33+34-35+36 >0)
Rentas exentas
Base gravable por depuracin ordinaria
(37-43)
Base mnima (sera la misma renta
presuntiva la cual para el formulario del CREE
s la debern liquidar siempre; supngase que
da 90.000.000)
Base Gravable CREE (el mayor entre valor
del 37)
Total impuesto a cargo (rengln 46 por el
9%)
Saldo a favor del 2013 sin solicitud de
devolucin
Autorretenciones a ttulo del CREE 2014
Anticipo a la sobretasa del CREE
Total valor a pagar por impuesto y anticipo
a la sobretasa
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
43
44
110.000.000
0
0
110.000.000
40.000.000
70.000.000
0
1.500.000
0
68.500.000
0
68.500.000
45
90.000.000
46
90.000.000
47
8.100.000
48
49
50
51
440.000
0
7.660.000
Entonces, el resultado contable final despus de impuestos del 2014 para esta pequea empresa quedara en:
Utilidad (o prdida) contable antes de
impuestos
Menos: Impuesto a cargo en el formulario 110
Menos: Impuesto a cargo en el formulario 140
Utilidad (o prdida) contable despus de
impuestos
80.300.000
4.581.000
8.100.000
67.619.000
El clculo de la cunta parte de la utilidad contable despus de impuestos sera gravable y no gravable en cabeza
de socios (artculo 49 del E.T.), sera:
a.
Clculo del monto mximo que se puede llegar a entregar como no gravada:
Renta lquida gravable (rengln 64 del

formulario 110)
Menos: Impuesto bsico de renta (rengln 69
del formulario 110)
Mas: Ganancia ocasional gravable (rengln 68
del formulario 110)
Monto mximo de utilidad contable que se
puede entregar como no gravada en cabeza de
socios
26
68.500.000
(4.581.000)
12.000.000
(300.000)
75.619.000
b.
Distribucin de la utilidad contable despus de impuestos entre socios o accionistas
Parte que pasara como no gravada

Parte que pasara como gravada
Total que se distribuira
c.
67.619.000
0
67.619.000
Exceso de monto mximo no gravado que no se pudo aprovechar en la distribucin de las utilidades
contables de impuestos de este ejercicio 2014 pero que se podr usar en la distribucin de las utilidades
contables despus de impuestos de los 5 aos siguientes (2015 a 2019), o de los dos aos anteriores (en
este caso solamente la del 2013; ver concepto DIAN 55211 septiembre de 2014)
Monto mximo que se poda llegar a entregar

como utilidad contable despus de impuestos
no gravada a los socios
Utilidad contable total despus de impuestos
que ser entregada 100% como no gravada
Exceso
75.619.000
67.619.000
8.000.000
Dicho exceso deber quedar registrado en cuentas de orden de la siguiente forma

Cuenta
82. Cuentas de orden deudoras
fiscales
8201.
Por
excesos
no
aprovechados en clculos de
dividendos no gravados (artculo
49 del E.T.)
820101. Exceso en el clculo del
ao gravable 2014
85. Cuentas de orden deudoras
fiscales por contra
8501
Por
excesos
no
aprovechados en clculos de
dividendos no gravados (artculo
49 del E.T.)
850101. Exceso en el clculo del
ao gravable 2014
Db
Cr
8.000.000
8.000.000
Esta cuenta de orden ir desapareciendo cuando el valor en ella registrada se termine utilizando para aumentar
el monto que de las utilidades contables de los cinco ejercicios siguientes (2015 a 2019), o del ejercicio anterior
(2013), podr ser trasladada como no gravada a los socios o accionistas.
27
Ejercicios con la depuracin del impuesto de renta en las entidades del

rgimen tributario especial (incluidas las copropiedades comerciales o mixtas
que explotaron sus reas comunes)
Caso 1 (en entidades del numeral 1 del artculo 19 del E.T.; fundaciones): Supngase que se tiene
excedente contable y excedente fiscal, pero el excedente fiscal es mayor que el contable por causa de los
gastos no deducibles
Cdigo
Puc
41
42
Nombre cuentas
Saldo
contable
a diciembre
31
Ajustes para llegar

a los saldos
Fiscales
DB
CR
Saldo fiscal
A diciembre
31
Ingresos operacionales
Donaciones
$100.000.000
$100.000.000
$400.000
$400.000
($50.000.000)
($50.000.000)
Ingresos no operacionales
Intereses, aprovechamientos
51
53
Gastos operac. de admn.
Gastos no operacionales
(sanciones e intereses con la
DIAN))
($1.300.000)
Excedente (o prdida)
$49.100.000
$50.400.000
$49.100.000
$50.400.000
$0
$0
Menos: ingresos no gravados

Excedente fiscal (o prdida
lquida) del ejercicio (rengln 57 o
58 del formulario)
Menos: compensacin de prdidas
fiscales de aos anteriores
Renta lquida (rengln 60)
$50.400.000
$49.100.000
$1.300000
$260.000
Descuento del impuesto de renta
$0
$260.000
Menos: saldos a favor del ao

anterior que no se haya solicitado
en devolucin o compensacin
Menos: retenciones que le
hicieron en el 2014
Saldo a pagar
Excedente contable neto despus
de impuestos
28
($0)
$0
Excedente fiscal que se puede

tratar como renta exenta (rengln
62 del formulario)
Renta liquida gravable (rengln
64)
Impuesto de renta (al 20%)
$1.300.000
$260.000
$0
$0
$260.000
48.840.000
En este caso quedan comprometidos a ejecutar el excedente contable de $48.840.000 durante el 2015 o
aos siguientes en las actividades del objeto social de la entidad pues si no lo hacen, entonces la DIAN
puede rechazar el beneficio de haberse tomado como renta exenta el valor de $49.100.000, y el ajuste se
lo podrn hacer en cualquier otro periodo posterior en que se detecte el incumplimiento de la ejecucin
(ver artculo 18 del Decreto 4400 de 2004 y el Concepto DIAN 034897 de mayo 18 de 2010)
excedente contable y excedente fiscal, pero el excedente fiscal es menor que el contable por culpa de los
ingresos no gravados
Cdigo
Puc
41
42
Nombre cuentas
Saldo
contable
A diciembre
31
Ajustes para llegar

a los saldos
fiscales
DB
CR
Saldo fiscal
a diciembre
31
Donaciones
$100.000.000
$100.000.000
$4.000.000
$4.000.000
($50.000.000)
($50.000.000)
dividendos
51
53
DIAN)
($1.300.000)
$52.700.000
$54.000.000
$0
$4000.000
$52.700.000
$50.000.000
Menos: ingresos no gravados (los

dividendos)
58 del formulario)
Menos: compensacin de prdidas
$50.000.000
$0
$0
$0
$0

anterior que no se hayan
solicitado en devolucin o
compensacin
Menos: Retenciones que le
hicieron en el 2014
Saldo a pagar
Excedente contable neto despus
de impuestos
($0)
$0
$50.000.000

62 del formulario)
Renta lquida gravable (rengln
64)
$1.300.000
$0
$0
$0
$0
$52.700.000
29
En este caso, como el excedente fiscal no era mayor al excedente contable, entonces los gastos no
deducibles no generan el efecto de producir base gravable de impuesto (eso solo se genera si el
excedente fiscal es mayor al contable y por causa de los gastos no deducibles). Adems, la entidad queda
comprometida a ejecutar el excedente contable de $52.700.000 durante el 2015 o aos siguientes en las
actividades del objeto social de la entidad pues si no lo hacen, entonces la DIAN puede rechazar el
beneficio de haberse tomado como renta exenta el valor de $50.000.000 y el ajuste se lo podrn hacer en
cualquier otro periodo posterior en que detecten el incumplimiento de la ejecucin (ver artculo 18 del
Decreto 4400 de 2004 y el Concepto DIAN 034897 de mayo 18 de 2010).
excedente contable y no hay utilidad fiscal ni prdida fiscal por cuanto usaron la deduccin por invertir en
activos fijos pero la limitaron para no producir prdidas lquidas y evitar as que la declaracin quede abierta
cinco aos
Cdigo
Puc
41
42
Nombre cuentas
Saldo
contable
a diciembre
31
Ajustes para llegar

a los Saldos
fiscales
DB
CR
Saldo fiscal
a diciembre
31
Donaciones
$100.000.000
$100.000.000
$4.000.000
$4.000.000
($50.000.000)
($50.000.000)
Dividendos
51
53
(sanciones e intereses con la DIAN)
Deduccin por haber invertido en
activos fijos (el monto total era
60.000.000 pero solo deciden usar
50.000.000 para no formar prdidas)
Menos: Ingresos no gravados (los
dividendos)
Excedente fiscal (o prdida lquida)
del ejercicio (rengln 57 o 58 del
formulario)
Menos: Compensacin de prdidas
30
($1.300.000) $1.300.000
($0)
0 $50.000.000
($50.000.000)
$52.700.000
$4.000.000
$4000.000
$52.700.000
0
0
Excedente fiscal que se puede tratar

como renta exenta (rengln 62 del
formulario)
Renta lquida gravable (rengln 64)
0
0
Cdigo
Puc
Saldo
contable
a diciembre
31
Nombre cuentas
Ajustes para llegar

a los Saldos
fiscales
DB
CR

anterior que no se hayan solicitado
en devolucin
Menos: Retenciones que le hicieron
en el 2014
Saldo a pagar
Excedente contable neto despus de
impuestos
Saldo fiscal
a diciembre
31
0
0
$52.700.000
En este caso, como no hubo ningn excedente fiscal que se hayan restado como exento, entonces no
estn obligados a ejecutar el excedente contable de $52.700.000 en las actividades que les ordena la Ley
o el Decreto 4400 (Conceptos DIAN 75064 de septiembre de 2006 y 64449 de septiembre de 2005).
prdida contable y excedente fiscal por causa de gastos que no son aceptados fiscalmente
Cdigo
Puc
41
42
Nombre cuentas
Donaciones
Saldo
contable
a diciembre
31
Ajustes para llegar

a los saldos
fiscales
DB
CR
Saldo fiscal
a diciembre 31
$6.000.000
$6.000.000
$4.000.000
$4.000.000
($5.000.000)
($5.000.000)
Dividendos
51
53
Gastos Operac. de Admn.
DIAN)
($5.300.000)
Deduccin por haber invertido en

activos fijos
Excedente (o Prdida)
Menos: Ingresos no gravados (los
dividendos)
58 del formulario)
Menos: Compensacin de prdidas
62 del formulario)
Renta lquida gravable (rengln
64)
($300.000)
$5.300.000
(0)
(0)
$5.000.000
$4.000.000
($300.000)
$1.000.000
0
0
0
$1.000.000
$200.000
31
Cdigo
Puc
Nombre cuentas
Ajustes para llegar

a los saldos
fiscales
DB
CR
Saldo
contable
a diciembre
31
Saldo fiscal
a diciembre 31
$200.000
$200.000

anterior que no se hayan
solicitado en devolucin
Menos: Retenciones que le
hicieron en el 2014
Saldo a pagar
Excedente (o prdida) contable
neto despus de impuesto
0
0
($500.000)
En este caso, como el ejercicio contablemente daba prdida de $300.000 y eso no se puede ejecutar en
ningn ao siguiente, entonces todo el excedente fiscal de $1.000.000 produjo impuesto de renta pues la
entidad ni siquiera tena (o no quiso usar) las prdidas fiscales de aos anteriores para hacer
compensaciones.
Caso 5 (en copropiedades comerciales o mixtas que explotaron sus reas comunes): A
continuacin presentamos un modelo simple sobre la forma en como una copropiedad comercial o mixta
que explot sus reas comunes efectuara su ejercicio de convertir las cifras contables de su estado de
resultados del ao 2014 en cifras fiscales y cmo convertira al mismo tiempo esas cifras fiscales en cifras
donde se distingan las rentas de sus operaciones normales y las rentas de la explotacin de sus reas
comunes. Con eso podr definir la informacin que s llevara a su declaracin de renta y el posible
impuesto de renta que le correspondera liquidar (ver la respuesta de la DIAN a la pregunta 13.1 dentro
de su Concepto 052431 de agosto de 2014).
Detalle
De actividades normales
De explotacin de reas comunes
100.000.000
45.000.000
2.500.000
3.000.000
Ingresos
por
intereses
y
rendimientos financieros
Subtotal ingresos brutos
Devoluciones
en
ventas
u
operaciones anuladas
Menos: Ingresos contables que no

son gravados fiscalmente
De actividades normales (Ej.;
indemnizaciones de las aseguradoras
por dao emergente; artculo 45
E.T.)
(Ej.;
indemnizaciones
de
las
aseguradoras por dao emergente;
artculo 45 E.T.)
Subtotal ingresos netos
Menos: Gastos operacionales de
admn.
32
Saldos
contables a
diciembre 31
de 2014
Ajustes para llegar a saldos fiscales

Db
Cr
Saldos fiscales a
diciembre 31 de
2014
Cedulacin
Renta de las
Renta de las
actividades
explotaciones de
normales (esta
reas comunes
informacin no
(esta ser la nica
se llevar a la
informacin que se
declaracin de
llevar a la
renta)
declaracin de
renta)
100.000.000
45.000.000
100.000.000
2.450.000
2.955.000
2.450.000
1.000.000
900.000
1.000.000
900.000
1.000.000
152.400.000
152.305.000
103.450.000
(10.000)
(25.000)
(10.000)
(25.000)
(10.000)
(25.000)
50.000
45.000
(a )
(a)
No aplica
25.000
(25.000)
No aplica
45.000
(45.000)
45.000.000
2.955.000
900.000
(25.000)
(45.000)
152.365.000
(110.000.000)
50.000.000
(b)
2.000.000
(158..000.000)
48.855.000
(158.000.000)
Detalle
Total Utilidad (y/o prdida)
contable antes de impuesto
Renta liquida fiscal
O prdida Lquida fiscal
Menos: Compensaciones ( c )
Renta presuntiva
Menos: Renta exenta ( d )
Renta liquida gravable ( e )
Impuesto a cargo de renta (20%)
Menos: Anticipo al impuesto de renta
Ms: Anticipo al impuesto de renta
del ao siguiente
Menos: Saldo a favor del periodo
anterior
Menos: Retenciones a titulo de renta
Sancione extemporaneidad
Total saldo a pagar
Total saldo a favor
Saldos
contables
a
(34.000.000)
Ajustes para llegar a saldos fiscales

30.000.000
(b)
3.000.000
Saldos fiscales a
diciembre
31 de
(61.000.000)
Cedulacin
(61.000.000)
8.365.000
(66.800.000)
0
(54.585.000)
0
(12.215.000)
0
Nunca
Nunca
0
0
Nunca
Nunca
(2000)
(10.000)
283.000
271000
0
Notas:
(a) Esos son ingresos que solo son contables pero no son fiscales y por tanto nunca se llevarn a la declaracin de
renta. Ej.: ingresos por recuperacin de provisiones y que inicialmente haban sido provisiones no aceptadas
fiscalmente tales como una "provisin sobre activos fijos". Incluso all tambin iran los "ingresos de ejercicios
anteriores" pues si esos ingresos los registraron en la contabilidad durante el 2014, pero es claro que son de
"ejercicios anteriores", lo que se deber hacer en la parte fiscal es ir a buscar la "declaracin de renta" de esos
"aos anteriores" y modificarlas incluyndoles esos ingresos que eran justamente de esos "aos anteriores".
(b) Esos valores que se restaron a los gastos y costos contables mediante hacerles un crdito, son por gastos y
costos que no son deducibles fiscalmente (Ej.: sanciones DIAN, intereses PILA, el 50% del 4 x mil, el exceso de lo
pagado a los administradores violando el lmite del artculo 356-1, y gastos originados en pasivos estimados que
se llevaban contra el pasivo del fondo de imprevistos). Y los valores que se aumentamos a los gastos y costos
contables mediante un dbito, son valores que s son gasto fiscal aunque no figuren como gasto contable; Ej.:
Valor del 100% de la compra de un activo fijo durante el ao segn lo permite el artculo 4 del Decreto 4400 de
2004. En todo caso, si se usa esa deduccin fiscal especial, no se podr restar al mismo tiempo como deducible el
gasto o costo contable por la depreciacin de esos mismos activos fijos si eran activos fijos depreciables.
(c) Si la copropiedad present declaracin del ao gravable anterior (2013) y en ella declar una "prdida fiscal"
originada nicamente en la explotacin de las reas comunes, en tal caso, y de acuerdo con el artculo 6 del
Decreto 4400 de 2004 y el artculo 147 del E.T., dicha prdida se puede usar en la declaracin del 2014 a manera
de compensacin pero solo si el ejercicio 2014, hasta antes de compensar la prdida fiscal del 2013, estuviese
arrojando "renta liquida" en lugar de "prdida lquida" (lo cual no se cumple en este caso). Al respecto, debe
recordarse que si en alguna declaracin de renta se declara una "prdida fiscal" o se hacen "compensaciones de
prdidas fiscales de aos anteriores", dicha declaracin solo quedar en firme dentro de los 5 aos siguientes a su
presentacin (Ver artculo 147 del E.T.). Por consiguiente, quienes no deseen que su declaracin arroje "perdida
fiscal" y con eso evitar que quede abierta para la DIAN durante 5 aos, pueden en ese caso renunciar
voluntariamente al derecho de incluir en la declaracin los costos y gastos en exceso que le estn produciendo la
prdida fiscal y dejar mejor una renta lquida fiscal aunque sea pequea.
(d) Aun si la actividad de explotar las reas comunes llegara a dar utilidad o excedente fiscalmente, lo que va a
suceder es que las copropiedades nunca podrn restar esa utilidad como "renta exenta" pues la copropiedad no
realiza ninguna de las actividades que se mencionan en el artculo 359 del E.T. Como sea, la DIAN, en la pregunta
No. 2 de su Concepto 55853 de septiembre 4 de 2013 y en la pregunta 13.2 del concepto 52431 de agosto de
2014, ha llegado a la conclusin errnea de que las copropiedades s se podrn tomar su excedente fiscal como
exento si lo destinan a las actividades de su objeto social. Para llegar a esas conclusiones la DIAN solo cita los
artculos 357 y 358 del E.T. pero siempre se olvida de examinar el artculo 359. Por tanto, mientras las doctrinas
de la DIAN estn vigentes, y sin importar si son equivocadas, los contribuyentes que deseen podrn apegarse a
ellas (ver el artculo 264 de la Ley 223 de 1995).
(e) En este ejercicio, como la explotacin de las reas comunes produjo "prdida fiscal", entonces no se produjo
"impuesto a cargo" pero s se pudieron restar las retenciones a titulo de renta y sumar luego la sancin de
33
extemporaneidad del artculo 641 del E.T. Al respecto, recurdese que el artculo 641 del E.T. indica que cuando
no exista "impuesto a cargo", entonces la sancin de extemporaneidad se calcula con el 0,5% de los "ingresos
brutos" llevados a la declaracin y multiplicando por cada mes o fraccin de mes de atraso en la presentacin de
la declaracin. Adems, cualquiera sancin que se liquide en una declaracin no puede quedar por debajo de la
"sancin mnima" del artculo 639 del E.T., a saber, 10 UVT. Por consiguiente, al no liquidar ningn valor por
"impuesto a cargo", la "sancin de extemporaneidad" se puede volver muy onerosa (pues se calculara sobre los
ingresos brutos). Es por eso que muchos pueden pensar mejor en auto rechazarse costos o deducciones y con
ello forzar a la declaracin a que produzca algo de "utilidad" y con ello forzarla a que s origine algn valor
pequeo por "impuesto a cargo" y con eso la sancin de extemporaneidad terminara siendo ms pequea.
Y la forma de llevar los anteriores datos al formulario 110 sera:
Rengln
34
Nombre Rengln
42
Ingresos Brutos operacionales
43
44
45
Total Ingresos Brutos
Valores
45.000.000
2.955.000
900.000
48.855.000
46
Devoluciones, rebajas y descuentos
25.000
47
Ingresos No gravados
45.000
48
Total Ingresos Netos
48.785.000
49
Costo de Ventas
51
Total Costos
52
Gastos operacionales de Admn.
53
Gastos operacionales de Ventas
55
Otras deducciones
56
Total Deducciones
57
Renta liquida ordinaria del Ejercicio(si 48-51-56 mayor que cero)
58
O prdida liquida (si 51+56-48 menor que cero)
60
Renta liquida del ejercicio
61.000.000
0
0
61.000.000
0
12.215.000
0
61
Renta Presuntiva
62
Rentas Exentas
64
Renta liquida Gravable (se toma el rengln 60 y se le resta el 62)
69
Impuesto sobre la Renta
70
71
Impuesto neto de renta (69-70)
74
Total impuesto a cargo
76
Saldo a favor declaracin anterior sin solic. de devol. o compens
2.000
78
Otras retenciones
10.000
79
Total Retenciones
10.000
81
Saldo a pagar por impuesto
82
Sanciones
283.000
83
Saldo a pagar
271.000
84
o Saldo a favor
Ejercicio elaboracin formularios 110 y 140 con anexos, y formato 1732, por
el ao gravable 2014, para una sociedad comercial
A continuacin se presenta un ejercicio ilustrativo sobre la forma en que quedaran elaborados los formularios 110 y 140
con sus anexos explicativos, ms el formato 1732, para la declaracin de renta ao gravable 2014 de una sociedad
comercial que tributa con la tarifa del 25% y que no est acogida a los beneficios de la Ley 1429 de 2010. Deben
tomarse en cuenta en especial los textos al final de las diferentes secciones que componen el ejercicio. Este
ejercicio es el mismo que se puede encontrar en versin de Excel en la zona de descargas del portal
actualicese.com a las que el lector de esta obra tendr acceso con las instrucciones contenidas en la primera
pgina del libro. De esa forma cada quien podr usar ese archivo de Excel como plantilla en sus propios casos
particulares
35
Declar acin
ac
de Re nt a y Com
m plem ent arios o de I ngresos
y Pat rim
r onio para Person
nas Jurdicas y Asim ila das,
Personas N at urales y Asim iladas
as Obligada s a lle var cont abilidad
1. Ao
110
Priva da
4
4. Nmero de formulario
3
4
6. DV 7. Primer apelliido
12. Cd.
Seccional
Direccin
Si es una corre ccin

n indique :
26. Cd.
27. No. Formulario anterior
29. Cambio titular inversi

n extranjera (Marque "X")
")
30
889.885.000
Rent a lquida ordinar ia de l e jercicio

(48-51-56, si el resultado es negativo escriba 0)
57
Aportes al sistema de seguridad social
31
139.921.000
o Prdida lquida del e jercicio

(51 + 56 - 48, si el resultado es negativo escriba 0)
58
Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensacin
32
53.209.000
Compensaciones
59
Efectivo, bancos, otras inversiones
33
294.867.000
Rent a lquida ( 57 - 59)
60
6 .0 1 2 .0 9 6 .0 0 0
Acciones y aportes
(sociedades annimas, limitadas y asimiladas)
34
25.280.000
Renta presuntiva
61
347.695.000
Cuentas por cobrar
35
13.294.741.000
Renta exenta
62
138.811.000
Inventarios
36
4.562.483.000
Rentas gravables
63
Activos fijos
37
579.905.000
Rent a lquida gravable (Al mayor valor entre

60 y 61, reste 62 y sume 63)
64
5 .8 7 3 .2 8 5 .0 0 0
Otros activos
38
69.275.000
Ingresos por ganancias ocasionales
65
22.000.000
Costos por ganancias ocasionales
66
2.000.000
Ganancias ocasionales no gravadas y exentas
67
Ga nancia s oca sionales gra vables (65-66-67)
68
2 0 .0 0 0 .0 0 0
I m puest o sobre la r enta lquida gr avable
69
1 .4 6 8 .3 2 1 .0 0 0
70
Renta
Total costos y gastos de nmina
G a n a n c ia s
o c a s io n a le s
D atos
i n f o r m a t iv o s
P a t r im o n io
I n g r e so s
10. Otros nombres
EL EJEM PLO S.A.S.

24. Actividad econmica
Co s t o s
9. Primer nombre
11. Razn social
28. Fraccin ao gravable 2015 (Marque "X")
D e d u c ci o n e s
5
8. Segundo apelllido
6 .0 1 2 .0 9 6 .0 0 0
Tot al pat rim onio brut o (Sume 33 a 38)
39
18.826.551.000
Pasivos
40
3.645.417.000
Tot al p atr im on io lq uido

(39 - 40; si el resultado es negativo escriba 0)
41
1 5 .1 8 1 .1 3 4 .0 0 0
42
14.061.338.000
43
279.419.000
44
800.000
I m puest o ne t o de re nt a (69-70)
71
1 .4 6 8 .3 2 1 .0 0 0
Tot al ingresos br ut os (Sume 42 a 44)
45
1 4 .3 4 1 .5 5 7 .0 0 0
Impuesto de ganancias ocasionales
72
4.000.000
Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas
46
1.095.358.000
Descuentos por impuestos pagados en el exterior

por ganancias ocasionales
73
Ingresos no constitutivos de renta

ni ganancia ocasional
47
486.000
Tot al im puest o a ca rgo (71+72- 73)
74
1 .4 7 2 .3 2 1 .0 0 0
Tot al ingresos net os (45 - 46- 47)
48
1 3 .2 4 5 .7 1 3 .0 0 0
Anticipo renta por el ao gravable 2 0 1 4

(casilla 80 declaracin 2 0 1 3 )
75
350.000.000
Costo de ventas y de prestacin de servicios
49
1.475.658.000
Saldo a favor ao 2 0 1 3 sin solicitud de devolucin o compensacin

(casilla 84 declaracin 2 0 1 3 )
76
Otros costos
50
Autorretenciones
77
30.000.000
Tot al costos (49 + 50)
51
1 .4 7 5 .6 5 8 .0 0 0
Gastos operacionales de administracin
52
1.066.575.000
Gastos operacionales de ventas
53
1.231.498.000
Deduccin inversiones en activos fijos
54
60.000.000
Otras deducciones
55
3.399.886.000
Tot al deduccione s (Sume 52 a 55)
56
5 .7 5 7 .9 5 9 .0 0 0
L iq u id a c i n p r iv a d a
D a tos del
d e c la r a n t e
5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)
Otras retenciones
78
4.500.000
Tot al ret encione s a o gr avable 2 0 1 4 (77 + 78)
79
3 4 .5 0 0 .0 0 0
Anticipo renta por el ao gravable 2 0 1 5
80
632.371.000
Sa ldo a pa gar por im puest o (74 + 80 - 75 - 76

- 79, si el resultado es negativo escriba 0)
81
1 .7 2 0 .1 9 2 .0 0 0
Sanciones
82
Tot al saldo a pagar ( 7 4 + 8 0 + 8 2 - 7 5 - 7 6 - 7 9 , si el

resulta do es ne gat ivo escr iba 0 )
83
1 .7 2 0 .1 9 2 .0 0 0
o Tot al sa ldo a favor (75 + 76 + 79 - 74 - 80 - 82,

si el resultado es negativo escriba 0)
84
Servicios I nform t ico

os Electrniccos - M s form as de servirle!
85. No. Identificacin signatario
86. DV
9 9 7 . Esspa cio exclusivo para e l se llo
dee la e nt idad re cauda dorra
981. Cd. Representacin

Firma del declarante o de quien lo representa
980. Pago total
996. Espacio para el nmero interno de la DIAN / Adhesivo
982. Cdigo Contador o Revisor Fiscal

Firma del Contador o Revisor Fiscal.
983. No. Tarjeta profesional
36
994. Con salvedades
47456-T
Colloque el timbre de la mqu

quina
registra
adora al dorso de este forrmulario
1 .7 2 0 .1 9 2 .0 0 0
EL EJEMPLO S.A.S.
N I T.8 9 0 .0 0 0 .0 0 0 - 1
AN EXOS A DECLARACI N D EL I MPUESTO DE REN TA Y COMPLEMENTARI OS

A O GRAVABLE 2 0 1 4
DETALLE DE LAS CI FRAS LLEVADAS A LOS RENGLON ES DEL FORMULARI O 1 1 0

Recuerde que en esta hoj a de trabaj o algunas de las cifras con los "Saldos Contables a dic. 31" se m uestran en color rojo ( se introduj eron con el signo negativo adelante). Caso por ej em plo de la
cuenta 1598 ( depreciacin acum ulada) o la cuenta 1399 ( provisin de deudores) . Por t anto, si se cam bian estas cifras, no debe olvidar poner el signo negat ivo al com ienzo para que Excel la pueda
tomar com o cifra negativa y restarla luego en las celdas donde se hacen las sum as respectivas. Adem s, en esta plantilla se usaron los cdigos del PUC de com erciantes ( Decreto 2650 de 1993).
Pero si la persona jurdica que va a usar esta plantilla utiliza cualquiera de los otros 18 PUC que existen en Colom bia, deber cam biar estos cdigos por los que en su propio PUC sean los m s
equivalentes a los del PUC de com erciantes. As m ismo, en la colum na doble de "Aj ustes para llegar a saldos fiscales", tenga en cuenta que se incluyen com o ej em plos algunos de los distintos tipos
de ajustes que un obligado a llevar contabilidad podra t ener que efectuar a sus cifras contables para aj ustarlas a lo indicado en la norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos los
ajustes que la norm a fiscal que estuvo vigente por el 2014 ordenaba efectuar. Esta hoj a de trabajo solo debe ser usada com o una gua o ejem plo.
Recurdes adem as que conform e a los decretos 2706 y 2784 de 2012, aunque el ao 2014 fue el ao de "transicin" para las ent idades que pert enecen a los grupos 1 y 3, en todo caso las cifras
contables oficiales que se deben dar a conocer para t odos los efectos ( incluidos los efectos fiscales) seran las cifras de eus estados financieros elaborados conform e a las normas de los decretos
2649 y 2650 de 1993. Por tant o, en la presente hoja de t rabajo, en las columnas donde se m uestran los "saldos contables a diciem bre 31 de 2014", las cifras que se deben revelar son j ustam ente
las que se obtienen conform e a las norm as de los decretos 2649 y 2650 de 1993
A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciacin como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remtase a la parte final de la herramienta para leer el
comentario pertinente a esa parte del formulario.
Saldos Cont ables a dic. 3 1 de 2 0 1 4
Rengln
Cdigo
PUC
30
31
( * -1)
D escr ipcin cuenta o part ida
Parciales
Tot al Gastos D e N m ina

Sueldos
Auxilio de Transporte
Cesantas
Intereses sobre cesantas
Prima de servicios
Vacaciones
Bonificaciones
Sueldos
Comisiones
Cesantas
Prima de servicios
Vacaciones
Bonificaciones
Sueldos
Cesantas
Prima de servicios
Vacaciones
Bonificaciones
510568
510569
510570
520568
520569
520570
720568
720569
720570
Apor t es al Sist em a de Seguridad

Social
ARL
EPS
Fondos Pensiones
ARL
EPS
Fondos Pensiones
ARL
EPS
Fondos Pensiones
1.665.810
29.087.896
39.740.666
1.665.810
29.087.896
39.740.666
0
0
0
510572
510575
510578
520572
520575
520578
720572
720575
720578
Apor t es al Sena,
Com pensacin
CAJA COMP.
ICBF
SENA
CAJA COMP.
ICBF
SENA
CAJA COMP.
ICBF
SENA
14.962.872
11.222.154
7.481.437
8.866.268
6.649.700
4.433.137
0
0
0
I CBF,
Saldos Fiscales a dic. 3 1 de 2 0 1 4

Par ciales
8 8 9 .8 8 5 .0 0 0
510506
510527
510530
510533
510536
510539
510548
520506
520518
520527
520530
520533
520536
520539
520548
720506
720527
720530
720533
720536
720539
720548
32
Tot ales
Ajust es par a llegar a

saldos fiscales
( ver nota a, b, et c. al final de
est a m ism a hoj a)
Tot ales
Ver
anexo
8 8 9 .8 8 5 .0 0 0
363.508.000
1.407.466
30.335.926
4.366.752
30.133.636
21.649.956
49.036.830
264.504.356
50.025.836
499.200
17.208.610
1.036.330
17.376.362
8.532.369
30.263.636
0
0
0
0
0
0
0
363.508.000
1.407.466
30.335.926
4.366.752
30.133.636
21.649.956
49.036.830
264.504.356
50.025.836
499.200
17.208.610
1.036.330
17.376.362
8.532.369
30.263.636
0
0
0
0
0
0
0
1 4 0 .9 8 9 .0 0 0
1 3 9 .9 2 1 .0 0 0
126.198
2.203.628
3.010.657
126.198
2.203.628
3.010.657
( a- 1 )
( a- 1 )
( a- 1 )
( a- 1 )
( a- 1 )
( a- 1 )
1.133.551
850.163
566.776
671.687
503.765
335.844
( a- 1 )
( a- 1 )
( a- 1 )
( a- 1 )
( a- 1 )
( a- 1 )
138.818
2.423.991
3.311.722
138.818
2.423.991
3.311.722
1.653.190
28.867.533
39.439.600
1.653.190
28.867.533
39.439.600
0
0
0
Caj a
5 3 .6 1 6 .0 0 0
5 3 .2 0 9 .0 0 0
1.246.906
935.180
623.453
738.856
554.142
369.428
14.849.517
11.137.138
7.424.759
8.799.099
6.599.323
4.399.553
0
0
0
37
EL EJEM PLO S.A.S.

N I T.8 9 0 . 0 0 0 .0 0 0 - 1
AN EX OS A D ECLARACI N D EL I M PU ESTO D E REN TA Y COMPLEM EN TARI OS

D ETALLE D E LAS CI FRAS LLEVAD AS A LOS REN GLON ES D EL FORM ULARI O 1 1 0

Saldos Con t a ble s a dic. 3 1 d e 2 0 1 4
Ren gln
33
( * -2)
Cdigo
PUC
Efe ct ivo,
Ba n cos,
cue n t as
Ah or r o, in ve r sion e s m obilia r ia s
1105
1110
1115
1120
1125
1215
1220
1225
1230
1235
1240
1245
1250
1260
1295
129915
129995
( * -4)
34
( * -7)
1205
1205
1205
1210
1210
1210
129905
129910
( * -4)
35
1305
1310
1315
1320
Pa r cia le s
Accion e s y Apor t es
Acciones (en sociedades nacionales)
Acciones (en sociedades del exterior)
Acciones en sociedades ubicadas en
pases con los que Colombia tiene
convenios de doble tributacin
Cuotas o partes de inters social
(sociedades nacionales)
Cuotas o partes de inters social
(sociedades del exterior)
Cuotas en sociedades ubicadas en
pases con los que Colombia tiene
convenios de doble tributacin
y Provisiones
4.299.989
269.016.616
0
0
0
0
0
0
1.500.000
0
0
0
0
0
0
0
Saldos Fisca le s a dic. 3 1 de 2 0 1 4

Pa r cia le s
Tot a le s
2 9 4 .8 6 7 .0 0 0
4.299.989
289.016.616 ( * - 3 )
0
0
0
0
0
0
1.550.000
0
0
0
0
0
0
0
20.000.000 ( e )
50.000
( k)
( b- 1 )
1.000.000
(1.000.000)
( a)
0
2 3 .0 0 0 .0 0 0
23.000.000 ( * - 5 )
0
2 5 .2 8 0 .0 0 0
2.280.000
25.280.000 ( * - 5 )
0
( d)
0 ( * -6)
Acciones y
mantenido
anteriores
Aj u st e s pa r a lleg ar a
sa ld os fisca le s
( ve r not a a , b , e t c. a l fin al de
e st a m ism a h oj a )
2 7 3 .8 1 7 .0 0 0
( a)
cuotas que se haban

ocultas
en
periodos
0
Cue n t a s por Cobr a r Clien t e s

Clientes
A compaas Vinculadas
Cuenta por cobrar a casa matriz
Cuentas por cobrar a vinculados
econmicos
Cuentas por
accionistas
1330
1335
1340
1345
1350
1355
1360
1365
1380
1399
Anticipos y avances
Depsitos
Promesas de compraventa
Ingresos por cobrar
Retenciones sobre contratos
Anticipo de Impuestos y contribuciones
Reclamaciones
Cuentas por cobrar a trabajadores
Deudores Varios
Provisin sobre Clientes y otras cuentas
que s tuvieron en este ao o en los
anteriores una contrapartida en el
ingreso y sin incluir las cuentas por
cobrar
que sean
con vinculados
econmicos (solo esta provisin, si se
ajuste a los mximos permitidos por la
norma fiscal, es aceptada fiscalmente;
ver art. 145 del E.T.)
Provisin sobre las dems cuentas por
cobrar (esta sera la que no es aceptada
fiscalmente)
Otras provisiones sector financiero
Cuentas por cobrar que se haban
mantenido
ocultas
en
periodos
anteriores
( * -8)
( * -4)
Tot ale s
de
Caja General
Bancos- Moneda Nacional
Bancos- Moneda Extranjera
Remesas en trnsito
Cuentas de ahorro
Fondos
Bonos
Cdulas
Certificados
Papeles comerciales
Ttulos
Aceptaciones bancarias
Derechos Fiduciarios
Derechos de recompra de inversiones
Cuentas en Participacin
Otras Inversiones
a Provisiones sobre inversiones (distintas
a la provisin sobre acciones o cuotas;
la provisin sobre estas ltimas van en
el rengln 34)
Efectivo y otras inversiones que se
haban mantenido ocultas en periodos
anteriores
1325
1399
38
D escr ipcin cu e n t a o pa r t ida
cobrar
socios
0
1 3 .3 1 2 .7 8 6 .0 0 0
1 3 .2 9 4 .7 4 1 .0 0 0
12.839.238.099
0
0
( e)
20.000.000
12.819.238.099
0
0
114.672.774
1.021.377
2.521.500
0
45.000
0
397.746.000
0
7.174.358
631.144
114.672.774
1.021.377
2.521.500
0
0
0
397.746.000
0
7.174.358
631.144
( k)
(48.264.204)
(2.000.000)
0 ( * -6)
45.000
(48.264.204)
2.000.000
( a)
0
0
Ver
anexo
EL EJEM PLO S.A.S.

N I T.8 9 0 .0 0 0 .0 0 0 - 1
AN EXOS A DECLARACI N D EL I MPUESTO DE REN TA Y COM PLEM ENTARI OS

D ETALLE D E LAS CI FRAS LLEVADAS A LOS REN GLON ES DEL FORM ULARI O 1 1 0
Sa ldos Cont able s a dic. 3 1 de 2 0 1 4
Rengln
36
Cdigo
PUC
D escr ipcin cue nta o pa rt ida
Pa rcia les
I nv ent a rios
Materias Primas
Productos en proceso
Obras de construccin en curso
Obras de organismo
Contratos en ejecucin
Cultivos en desarrollo
Plantaciones agrcolas
Productos terminados
Mercancas no fabricadas por la
Bienes races para la venta
Inventarios de Semovientes bovinos
Inventarios de actividades avcolas,
pisccolas y otras especies menores
1450
Terrenos
1455
Materiales, repuestos y accesorios
1460
Envases y empaques
1465
Inventarios en trnsito
1499
provisin para inventarios
( * - 1 0 ) Disminucin de inventarios (art. 64 del
E.T.)
( * - 4 ) Inventarios que se haban mantenido
ocultos en periodos anteriores
1405
1410
1415
1417
1420
1425
1428
1430
1435
1440
1445
1445
37
1504
1506
1508
1512
1516
1520
152405
1528
1532
1536
1540
1556
1564
1568
1572
162535
159205
159210
159215
159220
159225
159230
159235
159255
Ajust e s par a lle ga r a

sa ldos fiscale s
( v er nota a , b, e t c. al fina l de
e st a m ism a hoj a)
Sa ldos Fisca le s a dic. 3 1 de 2 0 1 4

Pa r cia le s
4 .4 1 3 .2 8 5 .0 0 0
0
0
0
0
0
0
0
0
4.442.587.665
0
113.971.796
5.923.820 ( a- 2 )
0
0
0
0
0
(143.274.222)
0
143.274.222
Act iv os Fij os
Terrenos
Materiales proyectos Petroleros
Construcciones en curso
Maquinaria y Equipo en montaje
Edificaciones
Maquinaria y Equipo
Equipo de oficina-Muebles y enseres
Equipo de comunicacin y cmputo
Equipo mdico y cientfico
Equipo de hoteles y restaurantes
Flota y Equipo de Transporte
Acueductos, plantas y redes
Plantaciones agrcolas y forestales
Vas de Comunicacin
Minas, canteras y yacimientos
Bienes recibidos en Leasing
Depreciacin diferida
159705
Amortizacin
acumulada
plantaciones agric.
Amortizacin
acumulada
vas
comunicacin
de
159805
Agotamiento
acumulado
minas,cante.y yaci.
de
1599
Provisiones
169830
Depreciacin bienes recibidos en leasing
( * -4)
Activos fijos que se haban mantenido

Ve r
a ne x o
0
0
0
0
0
0
0
( a)
0
0
110.000.000 ( * - 1 1 )
0
0
0
230.000.000
211.200.000
3.500.000
4.160.000
0
0
148.396.000
0
0
0
0
0
Depreciacin
acumulada
de
Edificaciones
Depreciacin acumulada de Maquinaria
Depreciacin
acumulada-equi.oficimuebl.y ense.
Depreciacin
acumulada
equipo
computacin y comunicacin
Depreciacin acumulada equipo mdico
y cientfico
Depreciacin acumulada equipo de
hoteles y restaura
Depreciacin
flota y equipo
de
transporte
Depreciacin acueductos, plantas y
redes
Tot a le s
4 .5 6 2 .4 8 3 .0 0 0
0
0
0
0
0
0
0
0
4.442.587.665
0
119.895.616 ( * - 9 )
5 3 0 .5 4 6 .0 0 0
1596
159710
Tot a le s
18.231.000
( d)
38.119.000
165.000
0
0
( d)
( d)
5 7 9 .9 0 5 .0 0 0
128.231.000 ( * - 1 1 )
0
0
0
268.119.000
211.365.000
3.500.000
4.160.000
0
0
148.396.000
0
0
0
0
0
( d)
(100.500.000) ( * - 6 )
(8.550.000)
7.071.000
85.000
(107.571.000)
(8.635.000)
(3.500.000)
(3.500.000)
(4.160.000)
(4.160.000)
( d)
( d)
(60.000.000)
(60.000.000)
de
0
0
0 ( * -12)
0
0
( a)
0
0
0
0
0
39
EL EJEMPLO S.A.S.
NI T.890.000.000-1
ANEXOS A DECLARACI N DEL I MPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARI OS

AO GRAVABLE 2014
DETALLE DE LAS CI FRAS LLEVADAS A LOS RENGLONES DEL FORMULARI O 110

Saldos Contables a dic. 31 de 2014
Rengln
Cdigo
PUC
Descripcin cuenta o partida
38
( * -13) 1605
1610
1615
1620
1625
Otros Activos
Crdito Mercantil
Marcas
Patentes
Concesiones y Franquicias
Derechos (sin incluir la 162535-Bienes
en Leasing, pues esa cuenta se coloc
en el rengln 37)
1630
Know how
1635
Licencias
1698
Depreciacin
y/o
amortizacin
acumulada (sin incluir la amortizacin
de los bienes en leasing, pues esa
partida ya se coloc en el rengln 37)
1705
Gastos Pagados por Anticipado
171076 Impuesto diferido debito de renta
( * -14) 17109501 Impuesto al patrimonio
17109502 Impuesto diferido dbito del CREE
1715
Costos de exploracin por amortizar
1720
Costos de explotacin y desarrollo
1730
Cargo por correccin monetaria diferida
Parciales
Totales

saldos fiscales
( ver nota a, b, etc. al final de
esta m isma hoja)
Saldos Fiscales a dic. 31 de 2014

Parciales
105.458.000
69.275.000
0
0
3.000.000
0
0
0
3.000.000
0
0
13.000.000
0
45.000.000 ( g-1)
( g-2)
(200.000)
0
1.165.000
8.000.000
2.496.000
0
0
( g)
( g)
13.000.000
1.165.000
8.000.000
( * -15)
1805
189520
189905
189910
1905
191005
191008
199529
1995
Amortizacin acumulada de cargos

diferidos
Amortizacin diferida
Bienes de Arte y cultura
Bienes recibidos en Dacin en pago
Provisiones sobre otros activos
Provisiones sobre bienes recibidos en
dacin en pago
Valorizaciones de inversiones
Valorizaciones de terrenos
Valorizaciones de construcciones y
edificaciones
Valorizaciones Semovientes
Valorizaciones-Las dems valorizaciones
39
40
Total patrimonio bruto
(200.000)
0
0
0
20.000.000
(8.000.000)
(50.000)
0
1.500.000
0
8.000.000 ( g-3)
50.000 ( g)
0
0
0
1.500.000
0
(25.000)
4.000.000
54.648.000
( d)
( d)
4.000.000
54.648.000
(25.000)
0
0
0
5.923.820
( d)
( a-2)
0
5.923.820
0
0
0
( * -16) Activos por derivados financieros y
oper. cobert.
( * -4) Otros activos que se haban mantenido
45.000.000
0
0
20.000.000
1798
Totales
( d)
0
0
0
0
18.658.892.000
18.826.551.000
Ver
anexo
EL EJEM PLO S.A.S.

N I T.8 9 0 . 0 0 0 .0 0 0 - 1


Ren gln
40
Cdigo
PUC
Pa sivos
2105
2110
2115
2205
2210
2220
( * -17)
2225
2315
2355
2357
2360
2365
2367
2368
2370
2375
2380
2404
2408
2412
2416
2424
2428
2432
2436
2495
Tot ale s
Pa r cia le s
sa ld os fisca le s

Pa r cia le s
Tot a le s
3 .7 4 4 .3 4 9 .0 0 0
Bancos Nacionales
Bancos del exterior
Corporaciones financieras
En Colombia
En el exterior
Proveedores-Nacionales
Proveedores-Exterior
Casa Matriz
En Colombia
En el exterior
Cas vinculadas
En Colombia
En el exterior
A compaas vinculadas
En Colombia
En el exterior
Deudas con socios o accionistas
En Colombia
En el exterior
Deudas con directores
En Colombia
En el exterior
Dividendos o participaciones por pagar
En Colombia
En el exterior
Retencin en la fuente
Retencin de IVA
Retencin de Industria y comercio
Retenciones y aportes en nmina
Cuentas por devolver
En Colombia
En el exterior
Acreedores Varios
En Colombia
En el exterior
Impuesto por pagar - De renta y
complementarios
Impuestos sobre las ventas
Impuesto por pagar - De industria y
comercio
Impuestos por pagar - A la propiedad
raz
Impuestos por pagar - De valorizacin
Impuestos por pagar - De turismo
Impuestos por pagar - Por utilizacin de
puertos
Impuestos por pagar - De vehculos
Impuestos por pagar - Otros ( in clu ye
e l CREE)
3 .6 4 5 .4 1 7 .0 0 0
5.000.000
279.532.800
5.000.000
279.532.800
5.000.000
0
33.412.130
1.126.834.897
5.000.000
0
33.412.130
1.126.834.897
0
7.000.000
0
7.000.000
0
3.000.000
0
3.000.000
0
15.000.000
0
15.000.000
1.500.000
200.000
1.500.000
200.000
0
0
0
0
0
0
40.331.591
0
313.335
19.236.167
0
0
40.331.591
0
313.335
19.236.167
0
0
0
0
0
5.000.000
0
5.000.000
1.472.321.000
73.680.943
1.472.321.000
73.680.943
15.000.000
( c)
15.000.000
0
0
0
( c)
( c)
( c)
0
0
0
0
150.000
( c)
( c)
0
150.000
476.685.000
( c)
476.685.000
2505
2510
2515
2525
2530
2532
2540
Salarios por pagar

Cesantas Consolidadas
Inters de Cesantas
Vacaciones Consolidadas
Prestaciones extralegales
Pensiones por pagar
Indemnizaciones laborales
2.947.400
33.045.136
3.961.553
20.965.343
0
0
0
2605
2610
Provisin - Para costos y gastos

Provisin - Para obligaciones laborales
94.931.341
94.931.341
( h)
1.000.000
1.000.000
( h)
3.000.000
3.000.000
( h)
2615
262005
Ver
anexo
2.947.400
33.045.136
3.961.553
20.965.343
0
0
0
Provisin - Para obligaciones fiscales
262010
2705
2710
2715
2725
Provisin-Pensiones de jubilacinCalculo actuarial

Pensiones de jubilacin por amortizar
Ingresos recibidos por anticipado
Abonos diferidos
Utilidad diferida en ventas a plazos
Impuesto Diferido
2895
Diversos
(*-18) Reserva matemtica y/o tcnica y otros

pasivos exclusivos en compaas de
seguros
Pasivos por derivados financieros y
operaciones de cobertura
(*-19) Pasivos inexistentes que se incluan en
periodos anteriores y que ahora se
estn eliminando
5.000.000
(3.000.000)
3.300.000
0
0
0
( h- 1 )
( h)
0
5.000.000
(3.000.000)
3.300.000
0
0
0
0
No
aplica
contablemente
41
EL EJEMPLO S.A.S.
NI T.8 9 0.00 0 .00 0 -1

AO GRAVABLE 2 01 4
DETALLE DE LAS CI FRAS LLEVADAS A LOS RENGLONES DEL FORMULARI O 1 1 0

Saldos Contables a dic. 31 de 20 1 4
Rengln
41
Cdigo
PUC
Total patrim onio lquido- positivo

3105
Capital suscrito y pagado
3115
Aportes sociales
3120
Capital Asignado
3125
Inversin suplementaria al capital
3135
Aportes del Estado
3140
Fondo social
( * - 2 1 ) 3205
3210
3215
3220
3225
( * -22)
330505
330510
( * -2 2 a) 330516
( * -23)
Prima en colocacin de acciones o

Donaciones
Crdito mercantil
Know How
Supervit mtodo de participacin
Diferencia en cambio en cas
controladas
Reserva legal
Tomada de utilidades gravadas
Tomada de utilidades no gravadas
Reservas por disposiciones fiscales (art.
Tomada de utilidades gravadas
Tomada de utilidades no gravadas
Acciones propias readquiridas
Reservas gravadas sistemas espec.
valorz. invers
Reservas no gravadas sistemas espec.
valorz. invers
34
3405
3410
Revalorizacin del patrimonio

Ajustes por inflacin
Saneamiento fiscal
35
Dividendos o participaciones decretados

en
acciones o cuotas
36
3705
3710
3805
381004
381008
381080
38
42
Resultado del ejercicio

Utilidad despus de impuestos
No gravadas en cabeza de socios
Gravadas en cabeza de socios
Prdida despus de impuestos
Utilidades de periodos anteriores
Gravadas en cabeza de socios o
accionistas
No gravadas en cabeza de socios o
accin
Prdidas de ejercicios anteriores
Supervit por valorizaciones - De
inversiones
Supervit por valorizaciones - Terrenos
Supervit por valorizaciones Edificaciones
Supervit por valorizaciones semovientes
Supervit por valorizaciones - Las
dems

saldos fiscales
Totales
esta m ism a hoja)
14 .91 4.5 43 .00 0 ( * -2 0 )
Parciales
10.698.980.001
0
0
0
0
0
0
0
0
13.000.000
0
0
50.000.000
25.000.000
0
0
(56.000)
0
0
0
0
3.319.977.179
0
0
514.000.000
230.000.000
(1.000.000)
4.000.000
54.648.000
0
5.923.820
0
Saldos Fiscales a dic. 3 1 de 20 1 4

Parciales
Totales
1 5.1 81 .13 4.0 00
Si el valor fiscal del

rengln 41 es un
valor
que
se
obtiene de una
simple
resta
aritmtica entre el
valor fiscal del
rengln 39 y el
valor fiscal rengln
40, es por eso que
en esta parte fiscal
no se necesita
hacer los mismos
detalles de las
subcuentas
del
patrimonio que s
se hace en los
valores contables
Ver
anexo
EL EJEMPLO S.A.S.
NI T.8 9 0 .0 0 0 .0 0 0 - 1

AO GRAVABLE 2 0 1 4

Rengln
42
Cdigo
PUC
Descripcin cuenta o part ida
Parciales
Tot ales
4110,
4115,
4120,
4125,
4130,
4135
4125,
4140,
4145,
4150
415010
415080

Parciales
Tot ales
1 4 .0 6 1 .3 3 8 .0 0 0
I ngresos brut os operacionales
( * - 2 4 ) 4105
Ajust es para llegar a

saldos fiscales
( ver nota a, b, et c. al final de
Ver
anexo
1 4 .0 6 1 .3 3 8 .0 0 0
Actividades agrcolas
Venta de bienes
A clientes Nacionales-Vinculados
econmicos
Que formarn rentas gravadas
13.675.738.045
13.675.738.045
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
335.600.000
0
335.600.000
0
35.000.000
0
35.000.000
0
0
0
0
0
15.000.000
0
15.000.000
0
0
0
0
0
0
0
0
Dividendos y participaciones
Que formarn rentas exentas
0
0
0
0
Ingreso mtodo de participacin

A clientes nacionales-normales
A clientes del exterior-Vinculados
econmicos
A clientes del exterior-normales
A clientes en Zonas Francas
A clientes que son Socid.de Comer.
Intern.
Servicios generales
A clientes Nacionales-Vinculados
A clientes nacionales - normales
A clientes del exterior - Vinculados
econmicos
A clientes del exterior - normales
A clientes que son Socid.de Comer.
Intern.
( * - 2 5 ) INFORMATIVO: Ingresos por Ventas y No se coloca valor

servicios obtenidos en pases con los contable
cuales existe convenio para evitar la
doble tributacin (de todo tipo de
bienes, y todo tipo de servicios, sean
ingresos obtenidos con vinculados o con
no vinculados; este valor se entiende
que ya est incluido dentro de todos los
dems renglones anteriores de ingresos
brutos operacionales)
0 ( j)
43
EL EJEM PLO S.A.S.

N I T.8 9 0 .0 0 0 .0 0 0 - 1

Rengln
43
Cdigo
PUC
Pa rcia les
Tot a le s
421040
4215
Financieros - Diferencia en cambio

Financieros - Descuentos condicionados
4218
4245
Utilidad en venta de activo fijo

Por ventas de acciones posedas
menos de dos aos
Por ventas de activos fijosinversiones mobiliarias - posedos
menos de dos aos
Por ventas de activos fijos-los dems
activos fijos-posedos menos de dos
aos
Por venta de acciones posedas por ms
de dos aos
Por ventas de activos fijosinversiones mobiliarias-posedos ms de
dos aos
Por ventas de activos fijos-los dems
activos fijos-posedos menos de dos
aos
Por herencias y legados
( * -26)
4265
Ingresos de ejercicios anteriores
425035
Reintegro provisiones
Reintegro de otros costos y gastos
Indemnizaciones
Diversos - aportes contribuciones y
otros
Diversos-donaciones
Que forman rentas exentas
425050
4255
4295
4295
( * -27)

Pa r cia le s
Tot a le s
3 3 2 .7 1 2 .0 0 0
I ngre sos brut os no ope ra ciona le s
421020

sa ldos fiscale s
2 7 9 .4 1 9 .0 0 0
240.241.500
0
240.241.500
0
6.569.156
0
6.569.156
0
15.000.000
15.000.000
( j )
0
0
(f )
(f )
0
0
0
0
0
0
(f )
(f )
0
0
0
0
0
0
(f )
(f )
0
0
0
0
(f )
(f )
(f )
0
0
38.293.367
0
0
0 ( j-2)
38.293.367
0
( b)
0
0
16.092.327
0
16.092.327
0
0
0
0
0
268.819
0
268.819
0
****
Recuperacin de deducciones (ver art.

90, y 195 hasta 199, del E.T.)
0
0
( * - 2 8 ) INFORMATIVO: Ingresos por Ventas y No se coloca valor
servicios obtenidos en pases con los contable
cuales existe convenio para evitar la
doble tributacin (de todo tipo de
bienes, y todo tipo de servicios, sea a
vinculados o a no vinculados; este valor
se entiende que ya est incluido dentro
de
todos
los dems renglones
anteriores
de
ingresos
brutos
operacionales)
44
0
0
Ve r
a ne x o
EL EJEMPLO S.A.S.
NI T.8 9 0 .0 0 0 .0 0 0 -1

AO GRAVABLE 2 0 1 4

Saldos Contables a dic. 3 1 de 2 0 1 4
Rengln
44
Cdigo
PUC
I nterese s y dem s rendim ientos financieros

421005
Financieros-intereses
****
Intereses por hacer prstamos en
dinero a los socios de esta sociedad o a
otras sociedades donde esta sociedad
es socia
Por valoracin de inversiones, derivados
y operaciones de cobertura
Totales
Parciales
5 0 0 .0 0 0
500.000
( j- 1 )
300.000
300.000 ( * -3 0 )
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
( * - 2 9 ) Informativo: Rendimientos financieros No se coloca valor

obtenidos en pases con los cuales contable
existen convenios para evitar la doble
tributacin
Rendimientos-inversiones en ttulos
Rendimientos-por derivados financieros
Rendimientos-por crditos hipotecarios
Total I ngresos Brutos

Menos: Devoluciones, Descuentos y Rebaj as
4175
Devoluciones en ventas
De los ingresos que forman rentas
gravadas
De los ingresos que forman rentas
exentas
I ngresos no constitutivos de renta ni ganancia

ocasional
Dividendos y Participaciones
De los denunciados en ingresos
brutos operacionales
brutos no operacionales
1 4 .3 9 4 .5 5 0 .0 0 0
1 4 .3 4 1 .5 5 7 .0 0 0
1 .0 9 5 .3 5 8 .0 0 0
1 .0 9 5 .3 5 8 .0 0 0
1.095.358.283
1.095.358.283
Para este rengln

47
no
hay
"valores
contables"
0
0
4 8 6 .0 0 0
0
486.000
0
486.000 ( * -3 2 )
Utilidad en la enajenacin de acciones

(art. 36-1)
Utilidad en venta de casa de habitacin

(art. 44)
Total I ngresos Netos ( 4 5 - 4 6 - 4 7 )
Ver
anexo
8 0 0 .0 0 0
500.000
0
46
48
Totales
0
0
****
( * -32)
Parciales
0
0
****
47
( * -31)
0
0
****
45

saldos fiscales
esta m ism a hoj a)
1 3 .2 9 9 .1 9 2 .0 0 0
1 3 .2 4 5 .7 1 3 .0 0 0
45
EL EJEMPLO S.A.S.
NI T.8 9 0.00 0.00 0 -1

AO GRAVABLE 2 01 4

Saldos Contables a dic. 3 1 de 2 0 14
Rengln
49
Cdigo
PUC
Costo de venta y prestacin de servicios

6135
Costos de las mercancas vendidas
Inventario inicial de mercancas

saldos fiscales
esta m ism a hoja)
Totales
Parciales
Saldos Fiscales a dic. 31 de 20 1 4

Parciales
1 .47 5.6 58 .00 0
1.4 75 .65 8.0 00
3.320.000.000
3.320.000.000
2.351.456.789
(4.442.587.665)
2.351.456.789
0
(4.442.587.665)
Costos en exploracin de gases y

minerales
Costos en exploracin de otros recursos
Costos en explotacin de hidrocarburos
Costos en explotacin de otros recursos
Costo en la actividad de seguros y

capitalizacin
Costo en contratos
autnomos
Costo en la actividad agrcola
Costo en la actividad ganadera y en

comercio de ganado
Mas: Compras de mercancas

Valor de las compras del ao
Menos: Inventario final
Ver
anexo
Totales
de servicios
Costos de las actividades que

forman rentas exentas (actividad
hotelera en este ejemplo)
246.789.320 ( * - c3 4)
246.789.320
Costos imputables a ingresos que no Este valor no se

constituyen renta ni ganancia ocasional diligencia
contablemente en
el prevalidador del
formato 1732
0 ( * -3 6 )
50
51
46
Otros costos
Costo de ventas de valores mobiliarios

posedos menos de dos aos
0 ( * -35)
Costo de ventas de otros activos fijos

mobiliarios posedos menos de dos aos
Total Costos
1 .47 5.6 58 .00 0
1.4 75 .65 8.0 00
EL EJEM PLO S.A.S.

N I T.8 9 0 .0 0 0 .0 0 0 - 1

Rengln
52
Cdigo
PUC
Ga stos Oper a ciona le s de Adm inistr acin

5105
Gastos de personal-Salarios y otros
Gastos de personal-Aportes a EPS
Gastos de personal-Aportes a ARL
Gastos de personal-Aportes a fondos de
pensiones
Gastos de personal-Aportes al SENA
Gastos de personal-Aportes al ICBF
Gastos de personal-Aportes a Cajas de
compensacin
5110,
5115
5115
5120
5125
5130
5140
5145
5150
5155
5160
5165
5195
5199
Honorarios, Servicios comisiones

A favor de residentes en Colombia
A favor de no residentes
A favor de Vinculados econmicos
nacionales
A favor de Vinculados econmicos en
el exterior
Servicios tcnicos, asistencia y
consultora pagados a no residentes o
no domiciliados en el pas
Impuestos (al patrimonio, industria y
ccio, etc.)
Tasas
Arrendamientos
Con domiciliados en Colombia
Con domiciliados en el exterior
Contribuciones
Seguros
Gastos Legales
Mantenimiento y Reparacin
Adecuaciones e instalaciones
Gastos de Viajes
Depreciaciones
Amortizaciones
Diversos
Intereses a favor de residentes en
Colombia
Intereses a favor de no residentes en
Colombia
Por deudas manifiestamente perdidas
Prdida de bienes
Diferencia en cambio
Gastos por inversiones en ttulos
Gastos por derivados financieros
Regalas pagadas en el exterior
Los dems diversos con domiciliados
en Colombia
Los dems Diversos con domiciliados
en el exterior
Provisiones
De cartera-provisin general
De cartera-Provisin individual
Para bienes recibidos como dacin en
pago
Las dems
Tot a le s
Pa rcia les

sa ldos fiscale s

Pa r cia le s
Tot a le s
1 .0 6 9 .1 2 7 .0 0 0
1 .0 6 6 .5 7 5 .0 0 0
500.438.566
29.087.896
1.665.810
2.203.628 ( a- 1 )
126.198 ( a- 1 )
2.423.991
138.818
500.438.566
28.867.533
1.653.190
39.740.666
7.481.437
11.222.154
3.010.657 ( a- 1 )
566.776 ( a- 1 )
850.163 ( a- 1 )
3.311.722
623.453
935.180
39.439.600
7.424.759
11.137.138
14.962.872
1.133.551 ( a- 1 )
( a- 1 )
1.246.906
14.849.517
149.242.794
0
149.242.794
0
( a- 3 )
0
0
0
0
( a- 3 )
1.464.273
0
500.000 ( c )
1.464.273
500.000
0
84.640.000
0
( a- 3 )
84.640.000
0
48.584.423
0
( a- 3 )
48.584.423
0
36.201.342
0
( a- 3 )
36.201.342
0
2.694.968
0
( a- 3 )
2.694.968
0
42.245.320
0
( a- 3 )
42.245.320
0
549.403
0
( a- 3 )
549.403
0
49.810.534
0
11.850.000
0
49.810.534
0
11.850.000
( a- 3 )
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
( a- 3 )
( L)
36.445.798
36.445.798
0
0
0
0
0
798.360
Ve r
a ne x o
( a)
798.360
0
0
47
EL EJEMPLO S.A.S.
N I T.8 9 0 .0 0 0 .0 0 0 - 1
AN EXOS A DECLARACI N D EL I MPUESTO DE REN TA Y COMPLEMEN TARI OS

DETALLE DE LAS CI FRAS LLEVADAS A LOS REN GLONES DEL FORMULARI O 1 1 0

Rengln
53
Cdigo
PUC
Gastos Oper acionales de Ventas

5205
Gastos de personal-Salarios
Gastos de personal-Aportes a EPS
Gastos de personal-Aportes a ARL
Gastos de personal-Aportes a fondos de
pensiones
Gastos de personal-Aportes al SENA
Gastos de personal-Aportes al ICBF
Gastos de personal-Aportes a Cajas de
compensacin
5210,
Tot ales
2.203.628
126.198
2.423.991
138.818
39.740.666
4.433.137
6.649.700
3.010.657 ( a- 1 )
335.844
503.765
3.311.722
369.428
554.142
39.439.600
4.399.553
6.599.323
8.866.268
671.687 ( a- 1 )
738.856
8.799.099
319.483.982
0
( a- 3 )
0
0
5275
Prdidas mtodo de participacin
( j)
5295
Diversos
248.441.555
0
5260
5265
5270
5299
Provisiones
( a- 3 )
( a- 3 )
5255
319.483.982
0
0
0
5245
Tot ales
1 .2 3 1 .4 9 8 .0 0 0
0
0
5230
Par ciales
389.446.699
28.867.533
1.653.190
Depreciaciones
Amortizaciones
Financieros
5230
1 .2 5 8 .9 5 0 .0 0 0
389.446.699
29.087.896
1.665.810
98.360.362
0
5225
48
Servicios, Honorarios, Comisiones

A favor de residentes en Colombia
A favor de no residentes
A favor de Vinculados econmicos
nacionales
A favor de Vinculados econmicos en
el exterior
Servicios de Publicidad (que no estn
incluidos en los renglones anteriores)
Parciales
Aj ust es para llegar a

saldos fiscales
( ver not a a, b, etc. al final de
Impuestos
Tasas
Arrendamientos
Contribuciones
Seguros
Gastos legales
Mantenimiento y reparaciones
Gastos de viaje
5215
5215
5220
54
D escr ipcin cuenta o par tida
71.593.600 ( c )
41.770.663
0
98.360.362
71.593.600
0
41.770.663
0
( a- 3 )
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2.168.945
0
( a- 3 )
2.168.945
0
68.834.314
0
( a- 3 )
68.834.314
0
0
0
( a- 3 )
Deduccin inversin e n act ivos fijos

( * - 3 7 ) Valor del activo fijo depreciable En este rengln
adquirido durante 2014 $ 200.000.000 no hay "valores
x 30%
contables".
Es
solo una cifra
fiscal
(a )
0
0
0
248.441.555
0
0
6 0 .0 0 0 .0 0 0
60.000.000
60.000.000
Ver
anexo
EL EJEMPLO S.A.S.
NI T.8 9 0 .0 0 0 .0 0 0 -1

AO GRAVABLE 2 0 1 4

Saldos Contables a dic. 3 1 de 2 0 1 4
Rengln
55
Cdigo
PUC
Otras deducciones
5305
Financieros
A favor de residentes en el pas
A favor de no residentes en el pas
Por inversiones en ttulos
Por derivados financieros
Por contratos de Leasing financiero
5310
5313
5315
5395
Parciales

saldos fiscales
esta m ism a hoja)
Totales

Parciales
4 .2 5 0 .1 3 5 .0 0 0
3 .3 9 9 .8 8 6 .0 0 0
4.175.177.728
0
0
0
0
0
( f-3 )
775.291.436
3.399.886.292
0
0
0
0
0
5.617.887
Prdida en venta y retiro de bienes
Prdida mtodo de participacin
patrimonial
0
58.110.088
Gastos extraordinarios
Gastos diversos
0
Donaciones
Deduccin por inversin en En este rengln
espectculos pblicos (art. 4 Ley 1493 no
hay valor
dic. 2011 y Decreto 1258 jun/12)
contable. Es solo
fiscal e ira en el
rengln 428 del
formato 1732
( f)
5.617.887
( j)
( f-1 )
0
58.110.088
0
0
Deduccin por inversin en carteras

colectivas
Otros
0
11.229.223
( * - 3 8 ) Deducciones especiales y/o sin relacin

de causalidad
Los gastos que se imputan a las rentas

exentas (ver art. 177-1 del E.T. y el
Concepto 39740 jun/2004 confirmado
con el 52966 de septiembre de 2014).
Ver
anexo
Totales
( f-1 )
11.229.223
0
0
0
Deducciones imputables a los ingresos Este valor no se
no gravados
diligencia
contablemente en
el prevalidador del
formato 1732
( f-2 )
( * -3 6 a )
56
Total deducciones ( sum a renglones 5 2 a 5 5 )
6 .5 7 8 .2 1 2 .0 0 0
5 .7 5 7 .9 5 9 .0 0 0
57
Renta lquida ordinaria del ejercicio ( si 4 8 -5 1 5 6 , m ayor que cero)
5 .2 4 5 .3 2 2 .0 0 0
6 .0 1 2 .0 9 6 .0 0 0
0
0
O Prdida lquida del ejercicio ( si 5 1 + 5 6 - 4 8 ,

m ayor que cero)
( * -39)
58
59
Com pensaciones
Por excesos de Renta presuntiva sobre Renta En este rengln
liquida en aos anteriores (ver pargrafo del art. no hay valores
189 del E.T.)
"contables". Son
solo
partidas
Por prdidas fiscales de ejercicios anteriores: fiscales
( * -40)
60
Renta liquida ( 5 7 - 6 9 )
( * -4 1 )
0
0
6 .0 1 2 .0 9 6 .0 0 0
49
EL EJEM PLO S.A.S.

N I T.8 9 0 . 0 0 0 .0 0 0 - 1


Ren gln
61
62
Cdigo
PUC
Re n t a pr esu n t iva
Patrimonio liquido a diciembre de 2013
Menos: Valor patrimonial neto de acciones y
aportes en sociedades nacionales
Menos: Valor patrimonial neto de bienes
afectados por fuerza mayor
vinculados a empresas en perodo improductivo
vinculados a empresas mineras
Menos: las primaras 19.000 UVT de activos
destinados al sector agropecuario
Menos: Las dems exclusiones
Subtotal Patrimonio sujeto a Renta Presuntiva
3% del Patrimonio sujeto a Renta Presuntiva
Mas: Renta gravable generada durante el 2014 por
los activos excluidos
Tot ale s
sa ld os fisca le s

Pa r cia le s
Tot a le s
Ver
anexo
3 4 7 .6 9 5 .0 0 0
( * -42)
1 3 8 .8 1 1 .0 0 0
( * -43)
11.514.178.000
En este rengln
no hay valores
"contables". Son
solo
partidas
fiscales
14.025.000
0
0
0
113.080.000
0
11.387.073.000
3 4 1 .6 1 2 .0 0 0
6 .0 8 3 .0 0 0
Re n t a s e x e n t a s
Por ley Pez
Por Ley Quimbaya
Por desarrollar actividades del art. 207-2 del E.T.
(ver ms conceptos en el numeral numeral 33.4
del art. 33 de la Resolucin 228 oct.31 de 2013
exgena ao gravable 2014)
63
Pa r cia le s
0
0
0
138.810.680
En este rengln
no hay valores
"contables". Son
solo
partidas
fiscales
0
0
Re n t a s gr a va ble s
Activos omitidos en aos anteriores no revisables
por la DIAN, y que se estn incluyendo en esta
declaracin
0
Pasivos no reales incluidos en aos anteriores no
revisables por la DIAN y eliminados en esta
declaracin
64
65
Re n t a lqu ida gr a va b le ( a l m a y or e n t r e 6 0 y
6 1 , se r e st a 6 2 y se su m a 6 3 )
I n gr e sos por ga n a n cia s Ocasion a les
429543
Premios, rifas y loteras
Precio de venta enajenacin de acciones
( * - 4 4 ) Precio de venta de activo fijos inversiones mobiliarias- posedos por
ms de dos aos
Precio de venta activos fijos - los dems
activos fijos - posedos por ms de dos
aos
Ingresos por herencias, legados y
donaciones
Lo recibido por encima del aporte social
en los procesos de liquidacin de
sociedades o transformacin de
sociedades donde era socio o accionista
y donde el aporte se tuvo por mas de
dos aos (art. 301 del E.T.)
4295
Diversos - aportes contribuciones y
otros
4295
Diverso - donaciones
Las dems ganancias ocasionales
Cost os
y
de du ccio n e s
po r
ga n a ncias
oca sion ale s
Costo fiscal de activo fijo (valores
mobiliarios) vendido y posedo por ms
de dos aos
( * -46)
Costo fiscal de activo fijo (dems
activos fijos) vendido y posedo por ms
de dos aos
Otros costos
5 .8 7 3 .2 8 5 .0 0 0
2 0 .0 0 0 .0 0 0
2 2 .0 0 0 .0 0 0
20.000.000 ( * - 4 5 )
20.000.000
0
( f )
2.000.000
2.000.000
0
0
0
0
0
0
66
2 .0 0 0 .0 0 0
0
0
2.000.000
2.000.000
0
( f)
Ga n a n cia s oca sion a le s no g r a va d as y e x en t a s

67
0
Utilidad en venta de acciones o cuotas
Para este rengln
posedas por ms de dos aos (art. 36- no hay "valores
1)
contables"
Utilidad en venta de casa de habitacin
(art. 44)
De las herencias, legados y donaciones
De la parte Recibida por encima del
aporte social en los procesos de
liquidacin de sociedades donde era
socio o accionista y donde el aporte se
tuvo por mas de dos aos (art. 301 del
E.T.)
68
50
Ga n a n cia s oca sion a le s g r a va ble s ( 6 5 - 6 6 - 6 7 )
2 0 .0 0 0 .0 0 0
0 ( * -32)
0
0
0
0
0
2 0 .0 0 0 .0 0 0
EL EJEM PLO S.A.S.

N I T.8 9 0 . 0 0 0 . 0 0 0 - 1
AN EX OS A D ECLARACI N D EL I MPUESTO D E REN TA Y COM PLEM EN TARI OS

A O GRAV ABLE 2 0 1 4
Sa ldos Con t ab le s a d ic. 3 1 de 2 0 1 4
Ren gln
Cd igo
PUC
I m p ue st o sobr e la Re nt a Gr a v ab le
D e scu e nt os Tr ib ut a r ios
Por impuesto de renta pagado en el exterior (art.
( * - 4 8 ) 254)
Por los pagos de parafiscales y una parte de la
seguridad generados sobre los nuevos puestos de
trabajo otorgados en el ao a menores de 28 aos,
art. 9 Ley 1429 de 2010
trabajo otorgados en el ao a personas en situacin
de desplazamiento, artculo 10 Ley 1429 de 2010
trabajo otorgados en el ao a mujeres mayores de
40 aos, artculo 11 Ley 1429 de 2010
Por IVA en la importacin de maquinaria pesada
para industrias bsicas (art. 258-2 del E.T.)
Empresas colombianas de transporte internacional
(art. 256 E.T.)
Empresas de servicio pblico (art. 104 Ley 788 de
2002)
Inversin en acciones de sociedades agropecuarias
(art. 249 E.T. y Decreto 667 de 2007)
Por IVA en la adquisicin de bienes de capital (art.
498-1 del E.T.)
Otros
Tot a le s
Pa r cia les
Aj u st e s p ar a lle ga r a
sa ldos fiscale s
( v er n ot a a , b, e t c. al f in a l d e
e st a m ism a h oj a)

Pa r cia le s
69
70
71
72
73
74
75
En
estos
renglones no hay
valores
"contables". Son
solo
partidas
fiscales
Ver
anexo
Tot a le s
1 .4 6 8 .3 2 1 .0 0 0
( * -47)
( * -49)
0
0
0
0
0
0
0
I m p ue st o N e t o d e Re n t a ( 6 9 - 7 0 )
I m p ue st o de Ga n a n cia s Oca sion ale s
Sobre loteras Rifas y Similares
Sobre las dems Ganancias ocasionales del
rengln 68
1 .4 6 8 .3 2 1 .0 0 0
4 .0 0 0 .0 0 0
4.000.000
0
D e scu e nt os po r im pu e st os p ag a dos en el En este rengln

e x t e r ior por ga n a ncias ocasion ale s
no hay valores
Impuestos pagados sobre loteras y similares
"contables". Son
ganadas en el exterior
solo
partidas
fiscales
Impuestos pagados sobre las dems ganancias
ocasionales en el exterior
( * -5 0 )
0
0
1 .4 7 2 .3 2 1 .0 0 0
3 5 0 .0 0 0 .0 0 0
Tot al I m pu est o a car go ( 7 1 + 7 2 - 7 3 )

M e nos: An t icip o p or e l a o g r av a ble 2 0 1 4
Sa ldo a f a vor 2 0 1 3 sin solicit ud de dev oluci n
n i com p en sa cin
76
77
78
0
3 0 .0 0 0 .0 0 0
30.000.000
0
0
0
Ot r a s r e t e n cione s
Por ventas
-Empresa XYZ, nit XXXXXx
4 .0 0 0 .0 0 0
4.000.000
0
4 .0 0 0 .0 0 0
4.000.000
0
Por Servicios
5 0 0 .0 0 0
500.000
0
5 0 0 .0 0 0
500.000
0
Por Honorarios y comisiones

0
0
0
0
0
0
Por Rendimientos financieros

0
0
0
0
0
0
Por Dividendos y participaciones

0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
81
82
Tot al r e t e n cione s a o gr a va b le 2 0 1 4 ( 7 7 + 7 8 )
Ms Anticipo al impuesto de renta por el ao 2015
30.000.000
0
0
0
4 .5 0 0 .0 0 0
Por Otros conceptos (intereses, loteras y rifas,

etc.)
79
80
3 0 .0 0 0 .0 0 0
Aut or r et en cione s
Por ventas
Por servicios
Por rendimientos financieros
Por otros conceptos
4 .5 0 0 .0 0 0
3 4 .5 0 0 .0 0 0
( * -51)
6 3 2 .3 7 1 .0 0 0
Sa ldo a pa ga r por im pu e st os ( si 7 4 + 8 0 - 7 5 - 7 6 7 9 m a yor q ue ce r o)

Sa n cion e s
Por extemporaneidad
( * -52)
1 .7 2 0 .1 9 2 .0 0 0
0
0
83
Tot al saldo a p ag a r ( si ca silla s 7 4 + 8 0 + 8 2 - 7 5 7 6 - 7 9 m a yor qu e 0 )
1 .7 2 0 .1 9 2 .0 0 0
84
O Tot al sa ld o a f av or ( si 7 5 + 7 6 + 7 9 - 7 4 - 8 0 8 2 > 0 , e scr iba e l r e su lt ad o)
51
Notas que explican el ajuste que se hizo entre los saldos contables y los fiscales
(a)
(a-1)
Estos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptara la provisin hecha
sobre cuentas por cobrar originadas en actividades productoras de renta e incluso siempre y cuando dicha
provisin se haya hecho con los lmites impuestos por el criterio fiscal.
Como el saldo contable a diciembre de 2014 inclua los valores de aportes de seguridad social simplemente
causados por la nmina de diciembre, los valores simplemente causados y no pagados se acreditan. Pero al mismo
tiempo, los valores de los aportes de diciembre de 2013 que s fueron pagados en enero de 2014 son sumados para
tomarlos como deducibles en el 2014 (ver artculo 108 y 114 del E.T.).
(a-2)
Vase el anexo de "Semovientes Bovinos". Aunque contablemente la valorizacin de los bovinos est en la cuenta
1995, la valorizacin s se declara fiscalmente pero habra que reflejarla junto con el costo de los bovinos cuyo costo
se declara en el rengln 36.
(a-3)
Para deducir gastos con beneficiarios del exterior, se deben tomar en cuenta las limitaciones del artculo 122 a 1242 y siguientes del E.T.
(b)
Si cuando se produce el "gasto provisin contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente,
entonces cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas " provisiones", ese ingreso
tampoco debe figurar fiscalmente.
(b-1)
El artculo 271-1 indica que los derechos en fideicomisos se deben declarar fiscalmente por el valor intrnseco
contable que certifique el administrador del fideicomiso.
(c)
Se acreditan los valores contables y se debita con el valor de los impuestos de industria y comercio, de predial y el
50% del GMF que fueron pagados en el ao (ver artculo 115 del E.T.). Adems, aunque los dems impuestos no
sean aceptados fiscalmente o el impuesto de industria y comercio o predial que solo est causado no sean
aceptados fiscalmente, el pasivo s es aceptado, pues esos valores s se estn debiendo a diciembre 31.
(d)
La diferencia se origina porque fiscalmente se aplicaron los "reajustes fiscales" a los bienes races (ver anexo de
"activos fijos"). Adems, la cuenta contable de "Valorizaciones" (cuenta 1905) no se toma como parte del valor
fiscal de los activos.
(e)
(f)
Por consignaciones que aparecen en extracto y que son hechas por los clientes y que todava no se haban
registrado en contabilidad a diciembre 31.
Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo, se debe reportar el precio de venta en el rengln de "ingreso bruto" y el costo
aos, se denunciar en la seccin de "Ganancias ocasionales". Como en este ao en la zona de "ganancias ocasionales" se est denunci
fijo que fuera igual a su precio de venta para de esa manera no producir una "prdida en venta de activo fijo" que afecte aritmticame
luego figure en el rengln 68-Ganancia ocasional Gravable.
(f-1)
Valores correspondientes a intereses de mora y sanciones generados en obligaciones tributarias y por tanto no son
deducibles (ver inciso segundo artculo 11 del E.T.).
(f-2)
El artculo 177-1 indica que no son deducibles los gastos imputables a los ingresos no gravados. En cambio, los
costos y gastos imputables a las rentas exentas s son deducibles por lo indicado en el Concepto DIAN 39740 de
julio de 2004 confirmado con el 52966 de septiembre 1 de 2014.
(f-3)
Parte no deducible de los intereses del ao por aplicacin de la norma de sub-capitalizacin (artculo 118-1 del
E.T.).
(g)
(g-1)
52
Estos activos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y por tanto son activos y pasivos que solo
figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver artculo 261 del E.T.).
De acuerdo con el artculo 75 del E.T., si en el ao siguiente (para nuestro caso el 2015) se llega a vender un intangible que no figurab
por el 30% del precio con el cual se vender), y de esa forma s dejaran enfrentar ese valor fiscal declarado en el ao anterior como u
elevar el patrimonio lquido de este ao 2014 y tambin la renta presuntiva para el 2015. Adems, si en los intangibles se tienen valo
derechos en fideicomiso se deben declarar fiscalmente por el valor intrnseco contable que certifique el administrador del fideicomiso
(g-2)
Este activo tiene contrapartida contable en la cuenta 3230 del patrimonio contable pues es un activo simplemente estimado pero
estara obligada a denunciarlo al cierre del ao 2014. Si quisiera venderlo en el 2015, entonces el artculo 75 del E.T., le dira que t
(g-3)
El saldo contable de "amortizacin cargo diferido", en este caso corresponde a la amortizacin que se le hizo al
valor del cargo diferido por "impuesto al patrimonio". Por tanto, si el valor del cargo diferido de ese "impuesto al
patrimonio" no se lleva fiscalmente a la declaracin, por eso tampoco se llevara fiscalmente su "amortizacin".
(h)
Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real (como el caso del pasivo por
impuesto diferido), son pasivos que no son aceptados fiscalmente.
(h-1)
Ese pasivo sera el nico pasivo estimado que s se acepta fiscalmente, con tal que se cumpla con los clculos de los
artculos 111 a 113 del E.T.
(j)
Los valores que se registran contablemente por la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial no son
valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo de 2008).
(j-1)
Si la sociedad no cobr intereses reales a los socios o a otras sociedades por los prstamos en dinero que les hizo, o
de pronto s le cobr intereses reales pero usando una tasa inferior a la tasa mnima presuntiva, entonces se har el
ajuste para mostrar el mnimo inters presuntivo ordenado por el artculo 35 del E.T.
(j-2)
Los "ingresos de ejercicios anteriores" no son fiscales pues lo que en realidad tocara hacer es corregir la
declaracin de los aos anteriores (si an no estn en firme) y hacer que produzcan el impuesto en el ao al que en
verdad correspondan.
(K)
Los bonos, CDT, ttulos y otras inversiones, cuando s coticen en bolsa, se les debe ajustar su valor patrimonial para
que queden declarados segn los ndices de cotizacin en bolsa a diciembre 31 de 2014 (ver artculo 271 del E.T. y
la circular DIAN 006 de febrero 17 de 2015). Si las inversiones tenan intereses causados y no cobrados a diciembre
31, pero tales intereses contablemente se registraron en la cuenta 1345 y dicha cuenta 1345 quedara incluida en
otro rengln de la declaracin (rengln 34), en ese caso en la cuenta 1345 se eliminan estos valores para que
queden declarados junto con la respectiva inversin en el rengln 33.
(L)
Son deducibles fiscalmente si se trata de activos perdidos por causas de fuerza mayor (ver artculo 148 del E.T.).
Comentarios a ciertas partidas de la depuracin

(*-1)
Tngase en cuenta que en los renglones 31 y 32 los valores fiscales a reportar deben corresponder a los valores
pagados a la seguridad social (solo la parte del empleador) y los pagados por parafiscales entre enero 1 y diciembre
31 de 2014 (sin importar a qu periodos correspondan; ver artculo 108 y 114 del E.T.). Si no se pagaron sino que
simplemente quedaron causados, en ese caso no hay que diligenciarlos pues si se hiciera sera una inexactitud
sancionable (ver artculo 647 modificado con artculo 28 Ley 1393 julio de 2010). Adems, y para los entes
jurdicos que durante el 2014 s fueron al mismo tiempo responsables del nuevo impuesto CREE, es claro que los
valores de aportes pagados al SENA y al ICBF se redujo bastante pues desde mayo de 2013 no lo volvieron a pagar
sobre trabajadores que cuyo monto total devengado en el mes (incluyendo parte salarial y parte no salarial) no
superara el equivalente a 10 SMMLV. Aunque no hayan pagado estos aportes, igual sus salarios s son deducibles (lo
mismo que les pasa a las pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010; ver el pargrafo 3 del artculo 108 del E.T.
luego de ser modificado con la Ley 1607).
(*-2)
Quienes hayan sido gestores en el desarrollo de contratos de cuentas en participacin, o los que fueron contratistas
en contratos de administracin delegada, tambin tendrn que incluir en estos renglones de su declaracin las
cuentas auxiliares para bancos que estn a su nombre y que contablemente se reflejan como "cuentas de orden
especiales" a travs de las cuales llevan el control de la ejecucin de los contratos de cuentas en participacin o del
contrato de administracin delegada (ver las contabilizaciones especiales de esas figuras en la Circular de
Supersociedades 115-000006 de diciembre 23 de 2009). En el caso de la figura de administracin delegada o
mandato, si en las cuentas de orden tienen cuentas por cobrar o por pagar producto de administrar los ingresos y
gastos de sus contratantes o mandantes, dichas cuentas por cobrar o por pagar solo las declara el contratante o
mandante, pues l tambin es quien declarar el ingreso o el gasto respectivamente. Adems, el mandatario o el
53

contratista delegado deben hacer reportes especiales de informacin exgena con los detalles de esas cuentas por
cobrar y por pagar, y los ingresos y gastos con ellas relacionados, pero los mandantes no tienen que volver a
entregar esa misma informacin que vaya a ser entregada por sus mandatarios o contratistas delegados (ver
artculo numeral 22.10 del Artculo 22 de la Resolucin DIAN 228 de octubre 31 de 2013).
(*-3)
Segn el artculo 268 del E.T., este valor fiscal debe ser igual al del extracto bancario (sin importar que el saldo
contable diga otra cosa). En especial debe tenerse en cuenta que si el saldo en el extracto es positivo, entonces en la
informacin exgena el contribuyente reportar este activo y el banco reportar un pasivo. Si el saldo en el extracto
es negativo, entonces el contribuyente llevar ese valor al pasivo de esta declaracin y de su informacin exgena y
al mismo tiempo el banco reportar una cuenta por cobrar.
(*-4)
Este valor tendra que estar reflejado contablemente en alguno de los cdigos del PUC anteriores pero lo hemos
puesto por aparte solo para facilitar la elaboracin del rengln respectivo en el formato 1732. Cada quien entonces
puede completar aqu el cdigo PUC que le corresponde. El mayor patrimonio lquido que se origine al sanear estos
patrimonios ir al rengln 63-Rentas gravables.
(*-5)
Estas cifras estn amarradas a la hoja de trabajo "Acciones y Aportes". Por tanto, si se quiere, se puede ir y
modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.
(*-6)
Si se llega a usar esta celda, digitar la cifra con un signo negativo adelante para que no se altere la frmula donde se
hace la suma de todas las partidas.
(*-7)
Durante el 2014 los convenios de doble tributacin que se podan aplicar son: con Espaa, Ley 1082/2006; con
Chile, Ley 1261/2008; con Suiza, Ley 1344/2009; con Canad, Ley1459/2011; con Mxico, Ley 1568/2012).
(*-8)
Esta partida no tiene cdigo en el PUC de comerciantes pero s lo debe tener en el PUC que usen esas entidades
aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 2 del formato 1732.
(*-9)
Esta cifra est amarrada a la hoja de trabajo "semovientes bovinos" el cual lo tienen que manejar solo los
contribuyentes que s desarrollan el negocio de ganadera propiamente dicho (cra, levante, ceba), pues a ellos les
toca declarar los semovientes de todo tipo (no solo los bovinos sino tambin los caprinos, ovinos, etc.) por el mayor
valor entre el costo fiscal o el valor comercial (ver artculo 276 del E.T.).
(*-10)
Este valor no figurara como un saldo a diciembre 31 entre las cuentas contables, pues esas deducciones o castigos
se registran acreditando directamente las cuentas del costo de inventarios. Pero para efectos fiscales la DIAN quiere
tener detallado este valor.
(*-11)
Estas cifras estn amarradas a la hoja de trabajo "Activos Fijos". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha
hoja de trabajo para que se actualicen luego estas cifras.
(*-12)
En los detalles de la hoja 3 del formato 1732, la DIAN en el rengln 166, insina que esta partida se aceptara
fiscalmente. Pero esto es un error pues este tipo de provisiones no son aceptadas fiscalmente (ver Concepto 26552
de marzo 21 de 1997).
(*-13)
Cuando este valor del "Crdito mercantil" se haya originado en operaciones realizadas a partir de enero de 2013 y
el valor del mismo se quiera amortizar como un gasto deducible tanto en el impuesto de renta como en el CREE, en
este caso tendrn que cumplirse las instrucciones del artculo 143-1 del E.T. que fue creado con el artculo 110 de la
Ley 1607. En el caso de los "crditos mercantiles" originados en operaciones de los aos 2012 o anteriores, su
amortizacin como gasto deducible en renta o en CREE estara supeditado a cumplir los requisitos de la circular
DIAN 00066 de octubre 16 de 2009 donde indico que se podr amortizar solamente contra la utilidad gravada de
los dividendos o participaciones segn la lnea del negocio al cual se encuentre asociada la inversin.
(*-14)
Ver Decreto 850 de marzo de 2011 y Concepto 115-046673 de abril de 2011 de la Supersociedades con los cuales
se indica que el valor total causado por impuesto al patrimonio en enero 1 de 2011 se poda registrar en un cargo
diferido para luego irlo amortizando a lo largo de los aos 2011 a 2014 formando un gasto no deducible.
(*-15)
El PUC de comerciantes no tiene cdigo para esta partida, pero en el rengln 176 del formato 1732 la DIAN s
solicita este detalle indicando que es una partida que es solo contable y no es fiscal.
(*-16)
El PUC de comerciantes no tiene cdigo para esta partida, pero en la hoja 3 del formato 1732 la DIAN s solicita este
54

detalle.
(*-17)
Debido a que la Ley 1607 derog el artculo 298 del E.T., estos pasivos con vinculados en el exterior s se aceptarn
fiscalmente. Ello tiene como propsito el de lograr que se disminuya el patrimonio lquido y por ende la renta
presuntiva pero tambin se disminuye el clculo del nivel de endeudamiento promedio permitido y la cantidad de
intereses deducibles todo de acuerdo a lo indicado en la norma del artculo 118-1 del E.T. (subcapitalizacin) que
tambin fue creada con la Ley 1607 y luego fue reglamentada con el Decreto 3027 de diciembre de 2013.
(*-18)
Este pasivo no tiene cdigo en el PUC de comerciantes pero s lo debe tener en el PUC que usen esas entidades
aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 3 del formato 1732.
(*-19)
Este rengln lo incluimos para poder hacer el amarre respectivo con el rengln 210 del formato 1732. Al respecto,
sucede que el prevalidador del formato 1732 s suma dentro del rengln 211 (Total pasivos) los valores que se
reporten dentro del rengln 210. Lo anterior significara que al menos fiscalmente lo que se tendra que hacer es
que en cualquiera de los renglones 188 a 209 del formato 1732 primero se incluyan los mismos valores que luego
se reflejarn al mismo tiempo en el rengln 210. De esa forma, el prevalidador del formato 1732 si producira en el
rengln 211 el verdadero valor total fiscal de los pasivos a diciembre 31 de 2014. Adems, lo que se coloque en el
rengln 210 del formato 1632 se sumara luego con los valores de los otros renglones 104, 110, 119, 133, 167 y 185
y con eso se obtendra el gran total del patrimonio que se est saneado. Ese gran total es el que luego ir en el
rengln 457 del formato 1732 el cual corresponde al rengln 63 dentro del formulario 110.
(*-20)
El patrimonio neto contable s puede llegar a ser negativo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo, en el formulario se
diligenciara como "0" (cero).
(*-21)
Si durante el 2014 se registraron valores por el crdito de la cuenta 3205-Prima en colocacin de acciones, estos
valores ya no se harn figurar como un ingreso bruto fiscal en la declaracin de renta los cuales luego se restaban
como "ingreso no gravado" bajo ciertas condiciones, pues el artculo 91 de la Ley 1607 modific el artculo 36 del
E.T. con los efectos fiscales que tienen las "primas" a partir de enero de 2013. Adems, si durante el ao 2014 se
lleg a registrar algn valor por el crdito de la cuenta "3210-Donaciones", este valor en la declaracin de renta s
deber figurar en la zona de "ingresos brutos no operaciones" y no podr tratarse como "no gravado".
(*-22)
Ver pargrafo artculo 69 y pargrafo artculo 102, ambos del Decreto 2649 de 1993. Tngase presente el concepto
115-024083 de marzo de 2008 de la Supersociedades donde se indica que ese ajuste por diferencia en cambio se
controlara en la misma cuenta 3225 de supervit mtodo participacin. Por tanto, si la DIAN quiere aparte el dato
de esta partida, hay que entender que este dato es en todo caso una parte del registro originado de las
contabilizaciones del mtodo de participacin. Pero lo que en realidad se quiere controlar es que lo que se haya
llevado contablemente a esta cuenta es un valor que fiscalmente s debi llevarse a las cuentas de ingreso o gasto
por diferencia en cambio (ver artculo 32-1 del E.T.). Adems, si contablemente ese valor se llev a una cuenta del
patrimonio pero fiscalmente se lleva a los ingresos o gastos, en ese caso existe polmica en si se debe o no calcular
el impuesto diferido dbito o crdito por diferencias temporales (ver Concepto 115-083188 de agosto de 2008 de
Supersociedades que indica que no se calculara ese impuesto diferido y el Concepto 010 de junio 2 de 2009 del
Consejo Tcnico de la Contadura que dice que s se contabilizara).
(*-22 a)
Esta subcuenta, en el grupo del patrimonio contable, se muestra con saldo dbito y por tanto en esta hoja de
trabajo, para que se pueda restar con las dems cuentas del patrimonio, la mostramos como saldo negativo.
(*-23)
En el PUC de comerciantes no hay cuenta para este tipo de reservas que la DIAN quiere tener detalladas en la hoja
4. Con seguridad en otros PUC s existe.
(*-24)
Los gestores en los contratos de cuentas en participacin tienen que involucrar tambin en los renglones 42 a 43
como ingresos propios lo que registraban en las cuentas de orden de la contabilidad por ingresos brutos en el
desarrollo del contrato de cuentas en participacin (ver circular Supersociedades 115-00006 diciembre de 2009).
(*-25)
Este valor es informativo y por tanto no sumar dentro del total del rengln 42 del formulario 110. Lo
discriminamos aparte para luego llevarlo al rengln 267 del formato 1732.
(*-26)
En esta y en las siguientes tres partidas es claro que solo las entidades del rgimen especial son las nicas que
pueden tomar los ingresos por la venta de activos posedos por ms de dos aos, o por herencias y legados, y
manejarlos en la zona de las rentas ordinarias pues estas entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales".
A parte de manejarlos en la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo los manejan como "rentas exentas" (ver las
casillas tipo 3 en los renglones 287, 294 y 295 y 297 del formato 1732).
55
(*-27)
Esta partida, en la zona de rentas ordinarias, es para que la utilicen las entidades del rgimen especial pues dichas
entidades no manejan la zona de "ganancias ocasionales". A parte de manejar los ingresos por donaciones en la
zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo los manejan como "rentas exentas" (ver la casilla tipo 3 en el rengln
299 del formato 1732).
(*-28)
(*-29)
(*-30)
Se puede usar la hoja de trabajo "intereses presuntivos", contenida en este mismo archivo para su clculo.
(*-31)
En el numeral 33.3 del artculo33 de la Resolucin 228 de octubre de 2013 (informacin exgena para ao gravable
2014) se puede ver un listado actualizado de los distintos tipos de "ingresos no gravados" que pueden llegar a
utilizarse en el ao fiscal 2014.
(*-32)
Si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solo la "utilidad", significa que en los anteriores renglones (rengln
42 o 43) estar el precio de venta y en el rengln 50 el costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que
tcitamente se forma entre estos tres renglones ser la misma que deba quedar informada ac en este regln 47 y
neutralizar as el efecto de que tal utilidad iba a producir mayor impuesto.
(*-33)
Digitar en esa ltima columna los respectivos valores que se van a tomar como ingresos no gravados y la columna
inmediatamente anterior arrojar la partida del "ajuste" en forma automtica.
(*-34)
Aunque el artculo 177-1 menciona que a las "rentas exentas" no se les podra enfrentar costos y gastos, la DIAN
todava tiene vigente el concepto 39740 de junio 2004 (confirmado con el 52966 de septiembre de 2014) que
indica que s hay que asociarle los costos y gastos para formar la verdadera "renta" o "utilidad" exenta. El problema
ser cuando la actividad exonerada de impuesto no arroje "utilidad" sino "prdida", pues esa prdida estara
implcitamente afectando a las otras actividades que s producen rentas gravadas. Pero la DIAN no ha rectificado su
concepto ni ha dicho que los costos y gastos que se le puedan asociar a las "rentas exentas" sean solo hasta el monto
del ingreso bruto de tales rentas.
(*-35)
Recurdese que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo
contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de
activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "prdida en venta de activo fijo" (en los gastos no
operacionales). Por eso se puede entender que estas celdas en la parte contable no se usarn. Y si alguien las quiere
usar, debera reformar la forma en que la contabilidad tena reflejada la operacin de la venta del activo.
(*-36)
El valor que vaya aqu se debe digitar como valor fiscal negativo para que luego sea restado dentro del total del
rengln 49 del formulario 110.Y es el mismo valor que luego quedar reflejado en el rengln 352 del formato 1732.
Al respecto, sucede que el prevalidador con que se elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le
figure en el rengln 352 y lo resta dentro de la suma que hace posteriormente en el rengln 353. Por tanto, se debe
entender que ese tipo de costos primero se deben incluir en alguno de los renglones anteriores, entre el 318 y el
351, para que de esta forma s haya lgica de tomar el regln 352 y restarlo en el rengln 353. Es por eso incluso
que este rengln lo disean solo con valor fiscal y no con valor contable. Estos costos no son deducibles por lo
indicado en el artculo 177-1 del E.T. pero la DIAN los quiere tener controlados mediante revelarle el dato dentro
del rengln 352 del formato 1732
(*-36 a)
El valor que vaya aqu se debe digitar como valor fiscal negativo para que luego sea restado dentro del total del
rengln 55 del formulario 110. Y es el mismo valor que luego quedar reflejado en el rengln 434 del formato 1732.
Al respecto, sucede que el prevalidador con que se elabora el formato 1732 lo que hace es tomar el valor que le
figure en el rengln 434 y lo resta dentro de la suma que hace posteriormente en el rengln 435. Por tanto, se debe
entender que este tipo de deducciones primero se tienen que incluir en alguno de los renglones anteriores, entre el
421 y el 433, para que de esta forma s haya lgica de tomar el regln 434 y restarlo en el rengln 435. Es por eso
incluso que este rengln lo disean solo con valor fiscal y no con valor contable. Estas deducciones no son
deducibles por lo indicado en el artculo 177-1 del E.T. pero la DIAN los quiere tener controlados mediante
revelarle el dato dentro del rengln 434 del formato 1732
(*-37)
Esta deduccin solo la pueden utilizar quienes hayan incluido la norma del artculo 158-3 en sus contratos de
56

estabilidad jurdica firmadas con el Estado Colombiano por periodos de entre 3 y hasta 20 aos; ver Ley 963 de
2005 que permiti firmar los acuerdos hasta el 2012, pues desde enero de 2013 en adelante ya no se podrn seguir
firmando nuevos contratos de estabilidad ya que la Ley 963 fue totalmente derogada con el artculo 198 de la Ley
1607 de diciembre 26 de 2012.
(*-38)
En este rengln iran deducciones especiales como las que permiten la Ley del Cine (ley 812 de 2003 modificada
con la Ley 1607 de 2012) o las donaciones a proyectos de investigacin tecnolgica (ver artculo 158-1 del E.T.).
(*-39)
Ver artculo 147 del E.T. Si se forman prdidas, la declaracin de renta queda abierta por 5 aos sin importar quin
sea el declarante. Esta norma no aplicara si lo que se presenta es una "declaracin de ingresos y patrimonio" con
prdida pues el inciso sptimo del artculo 147 del E.T. dispone: "El trmino de firmeza de las declaraciones de
renta y sus correcciones en las que se determinen o compensen prdidas fiscales, ser de cinco (5) aos contados a
partir de la fecha de su presentacin."
(*-40)
Ver artculo 147 del E.T. Si se usan las "compensaciones de prdidas", la declaracin queda abierta por 5 aos (ver
nota *-39)
(*-41)
El valor total que se tome como compensaciones, en ningn momento puede exceder el valor del rengln 57.
(*-42)
Si se elabora primero el anexo de "renta presuntiva", este dato se obtiene automticamente. Recurdese que las
pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010 no calculan renta presuntiva en sus primeros 5 10 aos
(dependiendo el departamento en que estn funcionando).
(*-43)
El valor que se coloque aqu no puede exceder al mayor entre el rengln 60 y el 61. As es como lo controla el
formulario virtual que se diligenciara en el portal de la DIAN.
(*-44)
Contablemente ir lo que existe en la contabilidad, a saber, "la utilidad" en venta. Pero fiscalmente s se tiene que
mostrar el "precio de venta" como ingreso bruto, pues en el rengln siguiente estar el "costo fiscal" del activo fijo
vendido.
(*-45)
Si se obtuvieron ingresos por loteras, rifas y similares, este valor no se puede ver afectado con las "prdidas" en
ventas de activos fijos que se puedan denunciar al mismo tiempo en esta misma zona de "ganancias ocasionales".
As lo controlara la DIAN en sus revisiones a la declaracin (vase por ejemplo la herramienta de Excel de la DIAN
para diligenciar el formulario 210 de Personas naturales "Programa ayuda renta"). Por tanto, este valor bruto de
ingresos por "loteras rifas y similares" es el que como mnimo se debe terminar reflejando en el rengln 68 de
"Ganancias ocasionales gravables", pues ms abajo se formar el respectivo impuesto del 20% sobre esa ganancia
por loteras y dicho valor se ver neutralizado con el que ms abajo estar figurando en el rengln de retenciones
en la fuente por la retencin que le hicieron sobre la rifa o lotera. Por ello, si al mismo tiempo se debe denunciar en
esta zona una "prdida en venta de activo fijo", lo que se tendr que hacer es limitar el costo fiscal del activo hasta
el mismo precio de venta para no producir una "prdida en venta de activo fijo" que aritmticamente afecte al
ingreso por Loteras.
(*-46)
Recordemos que en la parte contable no se muestra como "ingreso bruto" el precio de venta" y luego como "costo
contable" el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad lo que se hace es mostrar una "utilidad en venta de
activo fijo" (en los ingresos no operacionales) o una "prdida en venta de activo fijo" (en los gastos no
operacionales). Por eso creemos que estas celdas no se usarn. Y si alguien las quiere usar, debera reformar la
forma en que la contabilidad tena reflejada la operacin de la venta del activo.
(*-47)
Recurdese que esta celda calcula el impuesto en forma automtica segn la opcin que se haya seleccionado en la
celda del comienzo de esta herramienta donde se escoga el tipo de persona jurdica que usar este formulario. En
esa primera parte de dicha hoja se aclara que si quien usa esta plantilla es una "pequea empresa de la Ley 1429",
es necesario que el impuesto se calcule manualmente.
(*-48)
La Ley 1607 modific el artculo 254 del E.T. estableciendo que al momento de calcular los valores por "descuentos
de impuestos pagados en el exterior" y con los cuales se afectara exclusivamente el impuesto normal de renta,
dicho descuento tambin tomara en cuenta el monto que el declarante tambin haya tenido que liquidar por
concepto del impuesto CREE sobre esos mismos ingresos obtenidos en el exterior. Lo anterior se explica as:
Supngase que una Sociedad tiene una renta lquida gravable en el impuesto de renta de $40.000.000 y supngase
que es la misma renta gravable en el CREE. Por tanto, el impuesto bsico de renta es de $10.000.000 y el impuesto
CREE de $3.600.000. Pero resulta que entre las rentas netas que estn sumando en la base del impuesto de renta y
en la base del CREE estn unas rentas de$ 30.000.000 las cuales se obtuvieron en el exterior y sobre las mismas
57

pag en el exterior un equivalente al impuesto normal de renta de $12.000.000 (en el exterior no existe el impuesto
CREE). Entonces, esos $30.000.000, en el impuesto normal de renta ante el gobierno colombiano, solo estn
produciendo un impuesto de renta $7.500.000 y en consecuencia, de los $12.000.000 que ya pagaron en el exterior,
solo podra restar hasta $7.500.000 (que incluso deben tomar en cuenta el lmite de los descuentos del artculo 259
que sigue vigente pero imaginemos que s cumple con ese segundo lmite del artculo 259). Entonces, es aqu
cuando entra a jugar lo mencionado en el artculo 254 y la sociedad dira: los $30.000.000 en realidad estn
produciendo impuesto de renta de $7.500.000 y un CREE de $2.700.000. Por tanto, de los $12.000.000 se puede
restar un valor de hasta $10.200.000, solo que el nico lugar donde se restar ese valor es en el formulario del
impuesto normal de renta y al formulario del CREE no se lleva ningn valor, pues en el mismo no hay rengln para
"descuentos del impuesto CREE".
(*-49)
El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen que guardar el lmite del
artculo 259 del ET, norma que indica: "ARTICULO 259. LIMITE DE LOS DESCUENTOS. En ningn caso los descuentos
tributarios
pueden
exceder
el
valor
del
impuesto
bsico
de
renta.
La determinacin del impuesto despus de descuentos, en ningn caso podr ser inferior al 75% del impuesto
determinado por el sistema de renta presuntiva sobre patrimonio lquido, antes de cualquier descuento tributario.
PARGRAFO 1o. El lmite establecido en el inciso segundo del presente artculo, no ser aplicable a las inversiones de
que trata el
artculo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a las rentas exentas.
PARGRAFO 2o. Cuando los descuentos tributarios estn originados exclusivamente en certificados de reembolso
tributario, la determinacin del impuesto a cargo no podr ser inferior al setenta por ciento (70%) del impuesto
determinado
por
el
sistema
de
renta
presuntiva
antes
de
cualquier
descuento."
Por tanto, como este formulario puede ser usado por distintos tipos de usuarios y en cada uno pueden darse casos
muy especiales, este lmite no se calcular automticamente sino que cada quin lo tendr que calcular
manualmente.
(*-50)
La instruccin de la DIAN para este rengln dice: "Escriba en esta casilla los impuestos pagados en el exterior a
descontar del impuesto de ganancias ocasionales en virtud de lo establecido en convenios vigentes para evitar la
doble tributacin." Adems, se entiende que el valor que se coloque en esta casilla nunca debe ser superior al del
rengln 72.
(*-51)
Para los que son Contribuyentes del "Rgimen Ordinario", siempre que el rengln 71 (impuesto neto de renta)
tenga algn valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al impuesto del ao fiscal siguiente" (en este caso, el
anticipo para el 2015). Pero advirtase que si la declaracin 2014 es la LTIMA que se presenta por razn de que se
trata de una entidad que se liquid durante el ao 2014, en ese caso NO SE LIQUIDA ANTICIPO AL AO SIGUIENTE
(vase Concepto DIAN 12200 mayo 13 de 1987).
(*-52)
Si actualiza primero los datos de la hoja incluida en este mismo archivo en Excel, titulada "Anticipo impuesto de
renta", en ese caso este clculo se obtiene automticamente.
58
Pr iv a d a
D e cla r a cin I m pu e st o Sobr e la Re nt a p a ra

r la Equ id a d CREE
1. Ao
140
4
3
D a t os d e l
d e cla r a n t e
12. Cd. Direccin

Seccional
EL EJEMPLO S.A.S.
25. Cd.
Ingresos brutos
28
14.341.257.000
Devoluciones, rebajas y descuentos
29
1.095.358.000
Ingresos no constitutivos de renta (Artculo 22 Ley 1607 de 2012)
30
486.000
Tot a l in g r e sos n e t os
31
1 3 . 2 4 5 .4 1 3 .0 0 0
Costos
32
1.475.658.000
Re n t a Br u t a
33
1 1 . 7 6 9 .7 5 5 .0 0 0
34
Deducciones
35
6.473.251.000
Renta por recuperacin de deducciones
36
Re n t a Lqu id a d e l e j e r cicio ( si 3 3 + 3 4 - 3 5 + 3 6 > 0 )
37
5 .2 9 6 .5 0 4 .0 0 0
Decisin 578 de la Comunidad Andina de Naciones-CAN
38
Artculo 135 de la Ley 100 de 1993 (art. 4 del Decreto 841 de 1998)
39
Artculo 16 de la Ley 546 de 1999
40
Artculo 56 de la Ley 546 de 1999
41
Artculo 207-2 numeral 9 del Estatuto Tributario
42
Tot a l r e nt a e x e n t a ( su m a d e 3 8 a 4 2 )
43
Base gravable por depuracin ordinaria (37-43)
44
5 .2 9 6 .5 0 4 .0 0 0
Rentas Exentas
D e t e r m in a cin d e la b a se gr a va ble
Liq u id a cin Pr iv a d a
24. Actividad econmica
Si es una correccin indique :
D ist r ibuci
n
conce pt os
6. DV 11. Razn social
Ba se g r a v a b le m n im a
Ba se g r a v a ble CREE (se toma el mayor entre 44 y 45)
45
3 4 7 .6 9 5 .0 0 0
46
5 .2 9 6 .5 0 4 .0 0 0
Tot a l im pu e st o a ca r go
Saldo a favor ao anterior [2 0 1 3 ] sin solicitud de devolucin o compensacin
47
4 7 6 .6 8 5 .0 0 0
48
Autorretenciones [2 0 1 4 ] a titulo del CREE
49
58.000.000
Valor del a n t icipo a la sobr e t a sa de l CREE para ao gravable siguiente [ 2 0 1 5 ]
50
224.825.000
Tot a l sa ld o a p a g a r p or im pu e st o y a n t icip o d e la sob r e t a sa ( si 4 7 - 4 8 - 4 9 + 5 0 > 0 ; d e lo con t r a r io

o, ce r o)
51
6 4 3 .5 1 0 .0 0 0
Sanciones
52
Tot a l sa ld o a p a g a r ( si 4 7 - 4 8 - 4 9 - 5 0 - 5 2 > 0 ; de lo con t r a r io ce r o )
53
6 4 3 .5 1 0 .0 0 0
o Tot a l sa ldo a fa v or ( si 4 8 + 4 9 - 4 7 - 5 0 - 5 2 > 0 ; d e lo con t r a r io ce r o)
54
55
418.685.000
56
224.825.000
57
Valor a pagar por impuesto CREE

Valor a pagar a n t icipo a la sob r e t a sa de l CREE
Valor a pagar por sanciones
Se rv icios I nfor m t icos Ele ct r nico

os - M s form a s de se r vir le !
58. No. Identificacin signatario
59. DV
981. Cd. Representacin
9 9 7 . Fe ch a e f e ct iv a de la t r a n sa ccin
Firma del declarante o de quien lo representa
6 4 3 .5 1 0 .0 0 0
Espacio para el nmero interno de la DIAN
982. Cdigo Contador o Revisor Fiscal

Firma Contador o Revisor Fiscal.
980. Pago total
994. Con salvedades
983. No. Tarjeta profesional
59
EL EJEMPLO S.A.S.
NI T.8 9 0 .0 0 0 .0 0 0 - 1
AN EXOS A D ECLARACI N DEL I MPUESTO DE REN TA PARA LA EQUI D AD CREE

DETALLE DE LAS CI FRAS LLEVAD AS A LOS REN GLON ES DEL FORM ULARI O 1 4 0
Rengln
28
( * -1)
Cdigo PUC
De scr ipcin cue nt a o par t ida
Pa rcia les
Tot ale s
I ngresos bru t os
4105
4110
4115
4120
4125
4130
4135
4140
4145
Aj ust es par a llegar a

saldos fiscale s
( ve r not as a , b, c, et c. a l final de
est a m ism a hoj a )
Saldos Fisca les a dic. 3 1 de 2 0 1 4

Pa rciales
Tot ales
1 4 .4 1 4 .5 5 0 .0 0 0
Agricultura, ganadera, caza

Pesca
Explotacin de minas y canteras
Industrias manufactureras
Suministro de electricidad, gas y agua
Construccin
Comercio al por mayor y al por menor
Hoteles y Restaurantes
Transporte,
almacenamiento
comunicaciones
1 4 .3 4 1 .2 5 7 .0 0 0
0
0
0
0
0
0
13.675.738.045
385.600.000
0
0
0
0
0
0
13.675.738.045
385.600.000
4150
Actividad financiera
415080
Las dems
Las dems subcuentas del grupo 4150 (sin
incluir las cuentas 415010 y 415015 por
dividendos y participaciones pues esos
valores irn en el rengln 29)
4155
4160
4165
4170
4205
4210
( * -2)
( * -2)
421040
421020
Las dems
30
( * -4)
0
0
0
0
0
0
0
0
16.247.230
240.241.500
500.000
16.247.230
240.241.500
500.000
sociales y
Financieros
Descuentos comerciales condicionados
Las dems subcuentas del grupo 4210
6.569.156
15.000.000
0
0
0
0
0
0
0
4250
Recuperaciones
38.293.367
16.092.327
4255
4260
4265
Indemnizaciones
Participaciones en concesiones
Ingresos de ejercicios anteriores
4295
Ingresos no operacionales diversos

Rifas y premios
( * -5)
const it ut ivos
de
r ent a
ni
15.000.000
6.569.156
0
0
0
0
0
0
0
0
( a )
38.293.367 ( b )
0
16.092.327
0
0
0
Me nos: D evolucion es, Descue nt os y Re ba j a s

4175
Devoluciones en ventas
4275
Devoluciones en otras ventas
I ngresos no
ocasional
Ingresos mtodo de participacin patrimonial
Arrendamientos
Comisiones
Honorarios
Servicios
Utilidad en venta de inversiones
Utilidad en venta de activo fijo
Utilidad en venta de otros bienes
429543
Las dems
0 ( a )
0
0
0
4215
4218
4220
4225
4230
4235
4240
4245
4248
425035
Las dems
29
Servicios-Arriendos
Enseanza
Servicios sociales y de salud
Otras actividades de servicios
personales
Otras ventas
0
0
0
20.000.000
268.819
20.000.000 ( c )
0
268.819
1 .0 9 5 .3 5 8 .0 0 0
1 .0 9 5 .3 5 8 .0 0 0
1.095.358.283
0
1.095.358.283
0
gan ancia
0
Para este rengln

Utilidad en la enajenacin de acciones (art.
no hay "valores
36-1)
Utilidades no gravadas distribuidas en contables"
acciones o cuotas (art. 36-2)
Capitalizaciones para socios y accionistas de
las mencionadas en el art. 36-3
Indemnizaciones por daos emergentes (art.
45 E.T.)
Indemnizaciones por erradicacin de cultivos
(art. 46-1 del E.T.)
Dividendos y Participaciones no gravadas
distribuidas en dinero o en especie diferente
a nuevas acciones o cuotas (art. 48 y 49 E.T.)
4 8 6 .0 0 0
0
0
0
0
0
486.000
486.000
Aportes del Estado para financiar sistemas de

transporte masivo (art. 53 del E.T.)
31
32
33
60
Tot a l I ngr esos N et os ( 2 8 - 2 9 - 3 0 )

Cost os
6135
Costo de ventas-Comercio al por mayor
6140
Costo de prestacin de servicios hoteleros
Tot a l Rent a br ut a ( 3 1 - 3 2 )
1 3 .3 1 9 .1 9 2 .0 0 0
1 .4 7 5 .6 5 8 .4 4 4
1.228.869.124
246.789.320
1 3 .2 4 5 .4 1 3 .0 0 0
1 .4 7 5 .6 5 8 .0 0 0
1.228.869.124
246.789.320
1 1 .8 4 3 .5 3 3 .5 5 6
1 1 .7 6 9 .7 5 5 .0 0 0
Ver
ane xo
EL EJEMPLO S.A.S.
NI T.8 9 0 .0 0 0.0 0 0 - 1
ANEXOS A DECLARACI N DEL I MPUESTO DE RENTA PARA LA EQUI DAD CREE

AO GRAVABLE 2 0 1 4

Saldos Cont ables a dic. 3 1 de 2 0 14
Rengln Cdigo PUC
34
( * -3)

(ver arts. 92 hasta 102-4 del E.T)
Para quienes venden ganado (arts. 92 a 94
del E.T)
Para quienes venden a plazos (art. 95 del
E.T.)
Para compaas de seguros (arts. 96 a 101
del E.T.)
Parciales
Totales

saldos fiscales
( ver notas a, b, c, etc. al final de
est a m ism a hoja)

Parciales
Ver
anexo
Totales
El valor positivo recibido por participacin en

negocios fiduciarios (art. 102 del E.T.)
Para los que realizan compra-venta de
medios de pago en la prestacin de servicios
de telefona mvil
0
35
( * -6)
Deducciones
5105
Gastos de personal-Salarios y otros
5110
Honorarios
Impuestos (al patrimonio, industria y ccio.,
5115
etc.)
5120
Arrendamientos
5125
Contribuciones
5130
Seguros
5135
Servicios
5140
Gastos Legales
5145
5150
5155
Gastos de Viajes
5160
Depreciaciones
5165
Amortizaciones
5195
Diversos
5199
Provisiones
5205
5215
5220
5235
5245
5255
5260
5275
5295
5299
5305
5310
5313
5315
5395
36
Gastos de personal-Salarios
Impuestos
Arrendamientos
Servicios
Gastos de viaje
Depreciaciones
Prdidas mtodo de participacin patrimonial
Diversos
Provisiones
Financieros
Prdida mtodo de participacin patrimonial
Gastos diversos
0
6 .57 8 .2 1 2 .0 0 0
6 .4 7 3 .2 5 1.0 0 0
604.599.401
53.516.488
7.890.972 ( d )
8.680.070
603.810.304
53.516.488
1.464.273
84.640.000
48.584.423
36.201.342
95.726.306
2.694.968
42.245.320
549.403
49.810.534
11.850.000
0
36.445.798
798.360
500.000 ( e )
1.464.273
( f)
798.360
479.890.176
98.360.362
41.770.663
319.483.982
2.168.945
68.834.314
0
0
248.441.555
0
4.175.177.728
5.617.887
0
58.110.088
11.229.223
6.851.779 ( d)
71.593.600 ( e )
7.536.956
98.360.362
(a )
500.000
84.640.000
48.584.423
36.201.342
95.726.306
2.694.968
42.245.320
549.403
49.810.534
11.850.000
0
36.445.798
0
0
479.204.998
71.593.600
41.770.663
319.483.982
2.168.945
68.834.314
0
0
248.441.555
0
4.175.177.728
0
0
0
0
Renta por recuperacin de deducciones

Ej.: La parte de la utilidad en venta de activo Para este rengln
fijo depreciable que corresponda a la no habra partidas
depreciacin que tena acumulada el activo contables.
Son
hasta el momento de su venta (y sin importar valores solamente
si la venta form renta ordinaria o ganancia fiscales
ocasional); o la recuperacin de la deduccin
de la provisin de cuentas por cobrar (ver
arts. 195 a 198 del E.T.), etc.
( g)
5.617.887
( h)
( h)
58.110.088
11.229.223
0
Importante: La DIAN tiene
inhabilitado este rengln
36. Ver razones en la nota
(*-6-1) en la parte final
0
37
Total Renta lquida del ej ercicio ( si 3 3 + 3 4 - 3 - 3 6 > 0 )
5 .26 5 .3 2 1 .5 5 6
5 .2 9 6 .5 0 4.0 0 0
61
EL EJEMPLO S.A.S.
NI T.8 9 0 .0 0 0 .0 0 0 - 1
AN EXOS A D ECLARACI N DEL I MPUESTO DE REN TA PARA LA EQUI D AD CREE

DETALLE DE LAS CI FRAS LLEVAD AS A LOS REN GLON ES DEL FORMULARI O 1 4 0

Rengln
38
( * -7)
39
Cdigo PUC
De scr ipcin cue nt a o par t ida
Pa rcia les
Tot ale s
Aj ust es par a llegar a

saldos fiscale s
( ve r not as a , b, c, et c. a l final de
est a m ism a hoj a )
Rent as Exe nt a- D ecisin 5 7 8 Com unidad Andina

Valor
neto
positivo
(ingresos-costos- Para
estos
deducciones) de las rentas obtenidas en renglones
no
pases de la CAN
habra
partidas
contables.
Son
valores solamente
fiscales
Rent as Exe nt a- Art culo 1 3 5 de la Ley 1 0 0 de 1 9 9 3
( a rt . 4 de l Decre t o 8 4 1 de 1 9 9 8 )
Valor
neto
positivo
(ingresos-costosdeducciones) de las rentas por rendimientos
financieros obtenidos por las sociedades
administradoras de los fondos de pensiones
pero que fueron obtenidos con la inversin de
los recursos de dichos fondos (art. 135 Ley
100 de 1993 y art. 4 Dec. 841 de 1998)
Saldos Fisca les a dic. 3 1 de 2 0 1 4

Pa rciales
Ver
ane xo
Tot ales
0 ( * -8)
0
Rent as Exe nt a- Art culo 1 6 de la Le y 5 4 6 de 1 9 9 9
40
0
Valor
neto
positivo
financieros obtenidos en prstamos de
cartera hipotecaria otorgados bajo la vigencia
del art. 16 de la Ley 546 de 1999
0
41
42
Rent as Exe nt a- ar t . 5 6 de la Ley 5 4 6 de 1 9 9 9

Valor
neto
positivo
financieros obtenidos en prstamos para
financiar vivienda de inters social otorgados
bajo la vigencia del art. 56 de la Ley 546 de
1999
Rent as Exe nt a- num e ral 9 del ar t . 2 0 7 - 2 del E.T.
Utilidad obtenida a travs de los fideicomisos

que venden inmuebles para obras de inters
pblico (numeral 9 del art. 207-2 del E.T.)
0
43
Tot a l Rent a ex ent a ( sum a 3 8 a 4 2 )
44
Base gr ava ble por de pu ra cin ordina r ia ( si 3 7 - 4 3 > 0 )
0
5 .2 6 5 .3 2 1 .5 5 6
45
5 .2 9 6 .5 0 4 .0 0 0 ( * - 9 )
Base gr ava ble m nim a ( re nt a pr esunt iva )
3 4 7 .6 9 5 .0 0 0
Base gr ava ble CREE

46
47
48
5 .2 9 6 .5 0 4 .0 0 0
Tot a l im pue st o a car go ( a re ngln 4 6 se aplica t ar ifa
nica de l 9 % )
4 7 6 .6 8 5 .0 0 0
Saldo a favor ao 2 0 1 3 sin solicit ud de de volucin y/ o

com pen sacin
5 8 .0 0 0 .0 0 0
49
Aut orr et e nciones 2 0 1 4 a t t ulo del CREE
50
Valor anticipo a la sobretasa del CREE ao gravable 2015 (solo

si rengln 46 supera los 800.000.000, entonces se tomar el
rengln 46, se le restar 800.000.000 y a la diferencia se le
aplicar el 5%; ver art. 19-1 del decreto 2623 de diciembre
de 2014)
2 2 4 .8 2 5 .0 0 0
51
Saldo a pa ga r por im pue st o CREE y por ant icipo a

sobr et a sa del CREE ( si 4 7 - 4 8 - 4 9 + 5 0 m ayor que ce ro)
6 4 3 .5 1 0 .0 0 0
52
San ciones
(ejemplo, por extemporaneidad)
53
Tot a l sa ldo a pagar ( si casilla s 4 7 - 4 8 - 4 9 + 5 0 + 5 2

m a yor que 0 )
54
O Tot a l sa ldo a favor ( si 4 8 + 4 9 - 4 7 - 5 0 - 5 2 m a yor que

ce ro)
62
0
0
6 4 3 .5 1 0 .0 0 0
(a)
Los valores que se registran contablemente por la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial no son
valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo de 2008).
(b)
Si cuando se produce el "gasto provisin contable" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente,
entonces cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas "provisiones", ese ingreso
tampoco debe figurar fiscalmente.
(C)
De acuerdo con el art. 22 de la Ley 1607, los ingresos por ganancias ocasionales no suman como base del CREE (ver
tambin el art. 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013).
(d)
Se acreditaron los valores de aportes a seguridad social del mes de diciembre de 2014 que solo haban quedado
causados. Pero al mismo tiempo se cargaron o adicionaron los valores de los aportes de la nmina de diciembre de
2013 que s fueron pagados en enero de 2014. Recurdese que solo se pueden deducir aportes efectivamente
pagados durante (ver art. 108 y 114 del E.T.).
(e)
Se acreditaron los gastos por impuestos contables pues estaban solo causados. Al mismo tiempo se cargaron o
adicionaron los gastos por impuestos que s fueron pagados durante el 2014 y que s fueran del tipo de gasto
impuestos que el art. 115 del E.T. permite tomar como deducibles. Recurdese adems que el nuevo impuesto
nacional al consumo (y segn el art. 512-1 del E.T.) es deducible tanto en renta como en CREE. Lo mismo el
Impuesto nacional a la Gasolina y el ACPM (ver pargrafo 2 del art. 167 de la Ley 1607 de 2012)
(f)
Entindase que esta era una provisin sobre activos fijos o sobre inventarios. Pero estos valores por provisiones
contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptara la provisin hecha sobre cuentas por cobrar
originadas en actividades productoras de renta siempre y cuando dicha provisin sobre esas cuentas se haya hecho
con los lmites impuestos por el criterio fiscal.
(g)
Esta era la prdida contable originada en la venta de un activo posedo por ms de dos aos lo cual equivaldra a
una venta que formara una ganancia ocasional y en el CREE no se deben incluir partidas que correspondan a
ganancias y/o prdidas ocasionales.
(h)
Entindase que estos eran valores por sanciones en declaraciones tributarias y por tanto son no deducibles pues no
se aceptan como "gasto necesario" (art. 107 del E.T.).

(*-1)
En este rengln irn todos los ingresos brutos que forman rentas ordinarias sin incluir los que formen "rentas
brutas especiales" (ver art. 91 a 103 del E.T.). Los que forman las "rentas brutas especiales" solo irn en el rengln
34. Adems, los gestores en los contratos de cuentas en participacin deben involucrar tambin en los renglones 28
a 29 como ingresos propios lo que registraban en las cuentas de orden de la contabilidad por ingresos brutos en el
desarrollo del contrato de cuentas en participacin (ver circular Supersociedades 115-00006 dic. de 2009).
(*-2)
Aunque estos dos valores por ingresos s suman como ingreso fiscal en la base del CREE, se puede sustentar que
sobre ellos no hubo obligacin de autopracticarse la autorretencin del CREE, pues son ingresos que no se
recibieron de ningn tercero. Es decir, fueron valores que no le fueron "pagados o abonados en cuenta" a la
sociedad que est liquidando el CREE. Esto se sustenta por ejemplo con conceptos como el 75927 de noviembre de
2002 el cual indic que los vendedores no deben practicar retencin de renta por los descuentos concedidos al
comprador, a pesar de que para estos ltimos s haya un ingreso con los descuentos ganados. En el caso del ingreso
por diferencia en cambio, es claro que el proveedor del exterior o el cliente del exterior (y que son las cuentas
expresadas en moneda extranjera con la cual se puede formar este tipo de ingreso),no le hicieron ningn tipo de
"pago" por ese valor a esta sociedad que est liquidando el CREE. Ver tambin la pregunta No. 3 resuelta por la
DIAN en su concepto 357 de marzo de 2014.
(*-3)
De acuerdo con el art. 6 del Decreto 2701 de noviembre de 2013, en el CREE deben figurar las "rentas brutas
especiales" del captulo IV del libro I del E.T. (ver arts. 91 hasta 102-4 del E.T.), y en el formulario 140 fue diseado
el rengln 34 para que en el mismo se reporten exclusivamente dichas "rentas brutas especiales". Por tanto, como
las "rentas brutas especiales" se forman en la mayora de los casos mediante tomar el valor neto del "ingreso menos
su costo directo", en ese caso la instruccin del rengln 34 dice: "Registre en esta casilla el valor de las rentas brutas
especiales. Tenga en cuenta que los valores [por costos] que afectan las rentas brutas especiales no estn incluidos en
los costos de la casilla 32". Igualmente se deber tomar en cuenta que si por ejemplo en el negocio de ganadera (art.
92 del E.T.) llegaron a existir "devoluciones en ventas", en ese caso dichas devoluciones se tendrn que netear
63

directamente contra la renta bruta especial dentro del mismo rengln 34 del formulario pues dichas devoluciones
no podran hacerse figurar en el rengln 29 ya que el formulario virtual de la DIAN no las tomara en cuenta para
netearlas con el rengln 34
(*-4)
Solo los tipos de ingresos no gravados expresamente mencionados en el art. 22 de la Ley 1607 son los que se
pueden restar en la base del CREE. Adicionalmente, el numeral 2 del art. 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013
indic que de los mencionados en el art. 22 de la Ley 1607 solo se deben restar aquellos "que en el ao gravable" s
sigan siendo actualmente "ingresos no gravados" en el E.T. Por tanto, los otros tipos de ingresos no gravados de los
arts. 36 (prima en colocacin de acciones), 36-4 (utilidad en procesos de democratizacin), art. 37 (utilidad en
venta de bienes races a entidades del Estado) y art. 46 (venta de terneros nacidos y enajenados en el ao), aunque
estn mencionados en el art. 22 de la Ley 1607, no se pueden restar en el CREE, pues el art. 35-1 del E.T. ya les
haba quitado el beneficio desde el ao gravable 2004. Adems, el art. 47 del E.T. (gananciales) y que tambin
qued mencionado en el art. 22 de la Ley 1607, es un tipo de ingreso que nunca lo manejara una persona jurdica y
por tanto fue un error de los congresistas haberlo incluido en la depuracin del CREE.
(*-5)
En el caso de ese ingreso no gravado del art. 36-1 del E.T., si lo que se resta como "ingreso no gravado" es solamente
la "utilidad", entonces significa que en los anteriores renglones (rengln 28) estar el precio de venta y en el
rengln 33 estar el costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tcitamente se forma entre esos tres
renglones ser la misma que deba quedar informada en este regln 31.
(*-6)
El numeral 4 del art. 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013 (luego de ser modificado con el art. 6 del Decreto
3048 de diciembre de 2013) permite deducir en el CREE todo lo que sean "expensas necesarias" (art. 107 del E.T.).
Pero al mismo tiempo y en armona con el art. 22 de la Ley 1607, indica que de los otros tipos de deducciones que
se mencionan despus del art. 107 del E.T., solo sern aceptadas en el CREE las que expresamente se mencionaron
dentro del numeral 4 del art. 3 del Decreto 2701 de 2013.
(*-6-1)
En fecha febrero 24 de 2015, mediante auto 20998, el Consejo de Estado orden la suspensin provisional del
pargrafo 1 del artculo 3 del Decreto 2701 de noviembre 22 de 2013 el cual peda que en las declaraciones del
CREE aos gravables 2013 y 2014 se incluyeran las rentas lquidas por recuperacin de deducciones a pesar de
que la Ley 1607 de 2012 no lo contemplaba. La DIAN ya acat la medida y por eso dice que tiene bloqueado el
rengln 36
(*-7)
Los nicos tipos de rentas exentas que se pueden restar en el CREE son las que quedaron mencionadas en el art. 22
del La Ley 1607 y en el numeral 5 del art. 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013.
(*-8)
En el portal de la DIAN, cuando se diligencian valores entre los renglones 38 hasta 42 del formulario 140, el sistema
de la DIAN s permite colocar valores que pueden ser superiores al valor del rengln 37. Lo anterior debido a que
en el rengln 37 quedan fusionadas en un solo gran total tanto las partidas que formaron" rentas ordinarias
gravadas" como las partidas que formaron "rentas ordinarias exentas". Pero al mirarlas en forma individualizada,
las partidas que forman renta ordinaria exenta podran ser mayores a lo que corresponda al valor fusionado en el
rengln 37. Por tanto, en el formulario virtual 140 el sistema de la DIAN no hace el mismo control que s se hace
para el rengln 62 del formulario 110 (donde exige que las "rentas exentas" no superen a la "renta lquida") En
todo caso, al llegar al rengln 44, si el valor del rengln 43 (total rentas exentas) es mayor al valor del rengln 37,
en ese caso el sistema coloca automticamente un total de cero
(*-9)
Si la declaracin arroja "prdida", entonces este rengln se diligencia en ceros. Pero declarar una "prdida" en la
declaracin del CREE, y al menos hasta las declaraciones del 2014, no provoca que la declaracin quede abierta
durante 5 aos (tal como s sucede en la declaracin del impuesto tradicional de renta, formulario 110; ver el art.
147 del E.T.). Lo anterior obedece a que la prdida del 2014 en el impuesto CREE no ser compensable en ninguno
de los ejercicios siguientes. Adems, a raz de lo dispuesto en el art.13 de la Ley 1739 de 2014, ser en las
declaraciones del CREE aos gravables 2015 y siguientes cuando suceda que al declarar una prdida entonces la
declaracin quedar en firme solo dentro de los 5 aos siguientes. Lo que dispuso la Ley 1739 es que las prdidas
que se declaren a partir del ao gravable 2015 s sern compensables en cualquier ao siguiente en los trminos el
art. 147 del E.T. Por tanto, las declaraciones ao 2015 y siguientes donde se declaren prdidas o se efecten
compensaciones de prdidas solo quedarn en firme dentro de los 5 aos siguientes a su presentacin
64
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
ANEXOS DECLARACIN DE RENTA
AO GRAVABLE 2014
CON CI LI ACI N EN TRE LA REN TA CON TABLE Y LA REN TA FI SCAL

Nota: A lo largo de esta hoja se incrustaron marcas de referenciacin como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remtase a la parte
final de la herramienta para leer el comentario pertinente a dicha parte del formulario.
Cd ig os
PUC
41
4135
4140
( * -1)
V a lor e s con t a b le s
N om br e cu e n t a s
Subp a r cia le s
Pa r cia le s
Tot a le s
Ope r a cion a le s
Comercio al por mayor y por menor
A clientes Nacionales-Vinculados econmicos
A clientes del exterior-Vinculados econmicos
A clientes que son Socid. de Comer. Intern.
0
13.675.738.045
0
0
0
0
Servicios-Hotelera
A clientes Nacionales-Vinculados econmicos
A clientes del exterior-Vinculados econmicos
A clientes que son Socid. de Comer. Intern.
335.600.000
35.000.000
0
15.000.000
0
0
42
N o ope r a cion a le s
421020
421005
421040
4215
4218
425035
425050
4295
429543
Financieros-Diferencia en cambio
Financieros-intereses
Financieros-Desctos. condicionados
Dividendos
Reintegro de otros costos y gastos
Diversos
Premios, rifas y loteras
4175
D e v olucione s, r e ba j a s y de scu e n t os
61
Cost o de V e n t a s y Pr e st a cin de Se r vicios

Inventario inicial de mercancas
1 3 . 6 7 5 .7 3 8 . 0 4 5
3 8 5 .6 0 0 .0 0 0
En este ejemplo, la
sociedad es
comercializadora y no
fabricante. Pero se dejan
abiertas las cuentas
respectivas por si algn
usuario s usar esta
plantilla para una
sociedad fabricante y
pueda entonces tener los
detalles que luego pedir
el formato 1732
de la DIAN.
240.241.500
500.000
16.247.230
6.569.156
15.000.000
38.293.367
16.092.327
268.819
20.000.000
Su bt ot a l I n gr e sos N o ope r a cion a le s
3 5 3 .2 1 2 .3 9 9
(1.095.358.283)
Tot a l I n gr e sos N e t os
3.320.000.000
Inventario inicial trabajo en proceso
Mas: Consumo de materias primas

Inventario inicial de materias primas
Mas: Compras netas de materias primas en el ao
Menos: Inventario final materias primas
Total consumo de materias primas
0
0
0
0
Si se usa esta celda,

digitar la cifra como
negativa para que no se
altere la celda donde se
hace la suma.
Mas: Mano de obra

Mano de obra (salarios y prestaciones)
Aportes a EPS
Aportes a ARP
Aportes a fondos de pensiones
Aportes al SENA
Aportes a ICBF
Aportes a Cajas de compensacin
Subtotal de costos mano de obra
0
0
0
0
0
0
0
0
Si se usa esta celda,

digitar la cifra como
negativa para que no se
altere la celda donde se
hace la suma.
Mas: Costos indirectos de fabricacin

Mano de obra indirecta
Depreciaciones
Amortizaciones
Agotamiento
Pagos al exterior por servicios tcnicos, asist. tcnica y consultora
Servicios contratados con terceros
Otros costos generales de fabricacin
Subtotal de costos indirectos
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Menos: Inventario final de trabajo en proceso

Total costo de la mercanca fabricada y vendida
Mas: Compras de mercancas
Valor de las compras del ao
Menos: Inventario final
6140
1 3 . 3 1 9 .1 9 2 . 1 6 1
Costo de prestacin servicios hoteleros
0
0
2.351.456.789
(4.442.587.665)
(1.228.869.124)
(246.789.320)
65
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
AO GRAVABLE 2014

Cdig os
PUC
51
5105
5110
5115
5120
5125
5130
5135
5140
5145
5150
5155
5160
5195
5199
N om bre cu en t as
V alore s con t ab les

Su bpar ciales
Parciales
Gast os ope racion ales de Adm n .

De personal
Honorarios
Impuestos
Arrendamientos
Contribuciones
Seguros
Servicios
Gastos Legales
Gastos de Viajes
Depreciaciones
Diversos
Provisiones
(604.599.401)
(53.516.488)
(1.464.273)
(84.640.000)
(48.584.423)
(36.201.342)
(95.726.306)
(2.694.968)
(42.245.320)
(549.403)
(49.810.534)
(11.850.000)
(36.445.798)
(798.360)
Su bt ot al Gast os opera cionales de Adm n.

52
5205
5215
5220
5235
5245
5255
5260
5295
( 1 .0 6 9 .1 2 6 .6 1 6 )
Gast os ope racion ales de Ven t as

Gastos de personal
Impuestos
Arrendamientos
Servicios
Gastos de viaje
Depreciaciones
Diversos
(479.890.176)
(98.360.362)
(41.770.663)
(319.483.982)
(2.168.945)
(68.834.314)
0
(248.441.555)
Subt ot al Gast os oper aciona le s de Ve nt a s

53
5305
5310
5315
5395
(4.175.177.728)
(5.617.887)
(58.110.088)
(11.229.223)
Su bt ot al Gast os n o op eracion ales
( 4 .2 5 0 .1 3 4 .9 2 6 )
Ut ilida d ( o pr dida) CON TABLE an t e s de I m pu est o
5.265.322.179
Gast os Cont ables N o dedu cibles fiscalm e nt e

Gasto causado diciembre 2014 aporte del empleador en aportes seguridad
social y parafiscales
Gasto impuestos que nunca son deducibles (vehculos, timbre, etc.)
Gasto impuestos que s son deducibles pero estaban solo causados
(industria y comercio, predial, 4xmil)
Exceso de intereses por aplicacin de la norma de subcapitalizacin (art.
118-1)
Gasto provisiones de activos fijos
Gastos extraordinarios (sanciones, multas)
Gastos diversos
Su bt ot al Gast os con t ab le s n o dedu cibles fiscalm ent e
66
( 1 .2 5 8 .9 4 9 .9 9 7 )
Gast os n o oper aciona les

Financieros
Gastos diversos
Provisin im pu est o de ren t a y com plem e nt arios, e im pue st o CREE

Utilidad o perdida contable antes de impuestos
M s :
Tot ale s
I m pu est o Ren t a
5.265.322.179
I m pu est o CREE
5.265.322.179
16.217.026
0
16.217.026
0
99.824.635
99.824.635
775.291.436
798.360
58.110.088
11.229.223
No aplica
798.360
58.110.088
11.229.223
9 6 1 .4 7 0 .7 6 8
1 8 6 .1 7 9 .3 3 2
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
AO GRAVABLE 2014

Cd ig os
PUC
Menos:
Valor es con t ab le s
N om bre cu en t as
Subp arciale s
I ngre sos cont ab le s n o fiscales

Reintegro de provisiones
M s :
(38.293.367)
(15.000.000)
I ngre sos fisca le s n o cont ables

-Intereses presuntivos prestamos a socios
Menos:
300.000
I ngre sos no gra vados

Dividendos
Me nos :
M s:
(14.742.751)
(72.093.600)
No aplica
5.617.887
5.617.887
(20.000.000)
(20.000.000)
Ren t a lquida fisca l
6.012.095.116
5.296.503.679
O Prdida lqu id a fiscal
Me nos:
I ngre sos por lot er as (no se declaran en "renta" sino en

"ganancia ocasional")
Com pen sacion es

De excesos de renta presuntiva sobre lquida en aos anteriores
De perdidas fiscales de ejercicios anteriores
M s:
No aplica
(14.742.751)
(72.093.600)
(60.000.000)
Gast os fiscales n o con t ables

Aportes del empleador diciembre 2013 seguridad social y parafiscales
pagados en 2014
Impuestos pagados en el ao (indus. y ccio., predial, 4xmil)
Deduccin especial inversin activo fijo produc. (art. 158-3)
Ut ilidades en ve nt a s de act ivos fij os pose dos por

m s de dos a os (no se declaran en "renta" sino en "ganancia ocasional")
( * -2)
(38.293.367)
(15.000.000)
(486.000)
Me nos:
Me nos
Tot ales
(486.000)
Prdidas en ven t as de act ivos fij os pose dos por

m s de dos a os
(para el impuesto de renta, este valor se denunciar en la seccin de
ganancias ocasionales; y para el CREE, son valores que se deben eliminar
definitivamente)
Me nos:
Par ciales
0
0
Rent a lquida com pen sada
6.012.095.116
Re nt a Pre su n t iva
347.695.000
Re nt a s Exen t as
Por actividad hotelera (art. 207-2 del E.T.)
Re nt a s Gr avad as ( ren gln 6 3 )
Por activos omitidos en aos anteriores e incluidos en esta declaracin
Por pasivos inexistentes incluidos en aos anteriores y eliminados
Re nt a lqu ida gra va ble ( par a im pue st o de ren t a)
Base Gravable CREE
Base Gr avable m nim a e n CREE
Base Gr avable defin it iva para el CREE
I ngre sos const it u t ivos de Gan a n cia Ocasion al
Ingreso por lotera, rifas y similares
Precio de venta del activo fijo vendido durante el ao
y que se haba posedo por ms de dos aos
(138.810.680)
No aplica
0
0
No aplica
No aplica
5 .8 7 3 .2 8 4 .0 0 0
5 .2 9 6 .5 0 3 .6 7 9
3 4 7 .6 9 5 .0 0 0
5 .2 9 6 .5 0 3 .6 7 9
20.000.000
2.000.000
M e nos: Cost o y part e n o grava da

( * - 3 ) Costo fiscal de venta que tena el activo a la fecha en que se vendi
(2.000.000)
( * -4)
2 0 .0 0 0 .0 0 0
Ga n an cia ( o prdida) oca sional
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
67
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
AO GRAVABLE 2014
CONCI LI ACI N ENTRE LA RENTA CONTABLE Y LA RENTA FI SCAL

Cdigos
PUC
Valores contables
Nom bre cuentas
Subparciales
( * - 5 ) I m puesto de renta a liquidar en el form ulario 1 1 0

Impuesto CREE a liquidar en el formulario 140
Menos: Descuentos
Impuesto neto de CREE
Impuesto de Ganancias ocasionales
Totales
1 .4 6 8 .3 2 1 .0 0 0
0
1 .4 6 8 .3 2 1 .0 0 0
476.685.000
No aplica
4 7 6 .6 8 5 .0 0 0
4 .0 0 0 .0 0 0
Subtotal impuesto a cargo a liquidar para la DIAN

Menos: Valor que se registrar como impuesto diferido
debito sobre diferencias temporales
Impuestos deducibles que solo estaban causados
Tarifa
( * -6)
Parciales
Ms: Amortizacin del impuesto diferido dbito que se haba

registrado en aos anteriores y que desaparece en este ao
fiscal pues en este ao fiscal se us la deduccin que no se pudo
usar en esos aos anteriores
Impuestos deducibles que se haban causado en el ao anterior pero
que se pagaron en este ao y se tomaron como deducibles en este ao
Tarifa
Ms: Valor que se registrar como impuesto diferido crdito sobre diferencias
temporales que estn formando un menor impuesto de renta
Menos: Valor que se amortiza de los impuestos diferidos crditos
registrados en aos anteriores sobre diferencias temporales y que
desaparecieron en esta declaracin
1 .4 7 2 .3 2 1 .0 0 0
4 7 6 .6 8 5 .0 0 0
99.824.635
25%
(24.956.000)
99.824.635
9%
(8.984.000)
72.093.600
33%
72.093.600
9%
23.791.000
6.488.000
( a)
Utilidad ( o prdida) CONTABLE despus de I m puesto
(1.945.345.000)
3 .3 1 9 .9 7 7 .1 7 9
Si hay utilidad, esta ser su clasificacin a dic. 3 1 :
1 ) Reservas
1 ) Utilidad no gravada en cabeza de socios ( b)
1 ) Utilidad gravada en cabeza de socios
68
(se registrarn en
marzo
de 2015
cuando se rena la
asamblea)
3.319.977.179
0
( a)
2404
2495
171076
17109502
171076
17109502
27259501
27259502
27259501
27259502
511595
540405
La contabilizacin del "Gasto impuesto" sera:

Cuenta
Impuesto de renta y complementarios por pagar
Impuesto CREE por pagar
Impuesto diferido dbito de renta
Impuesto diferido dbito de CREE
Impuesto diferido dbito de renta
Impuesto diferido dbito de CREE
Impuesto diferido crdito de renta
Impuesto diferido crdito de CREE
Impuesto diferido crdito de renta
Impuesto diferido crdito de CREE
Gasto impuesto CREE
Gasto impuesto de renta y complementarios
Db
Cr
1.472.321.000
476.685.000
24.956.000
8.984.000
23.791.000
6.488.000
0
0
Sumas iguales
0
0
474.189.000
1.471.156.000
1 .9 7 9 .2 8 5 .0 0 0
1 .9 7 9 .2 8 5 .0 0 0
( b) El monto mximo de la utilidad contable despus de impuestos que se podra apropiar como reservas no gravadas o como utilidades
no gravadas disponibles a socios ser (ver artculos 48 y 49 del E.T. con la nueva versin luego de ser modificado con la Ley 1607):
Renta Lquida fiscal gravable del ejercicio
Ms: Ganancias Ocasionales del ejercicio
Menos: Impuesto bsico de Renta (disminuido con descuento por impuesto pagado en el exterior
sobre dividendos artculo 254 del E.T. cuando exista)
5.873.284.000
20.000.000
(1.468.321.000)
Subtotal
Ms: Ingresos no gravados por dividendos que obtuvo la sociedad por ser socia en
otra sociedad
Ms: Monto de la deduccin especial por inversin en activos fijos (artculo 158-3 del E.T.)
Mas: Monto de la deduccin especial por inversin en, o donaciones a, proyectos de investigacin tecnolgica (artculo 158-1 del E.T.)
Total
La Utilidad neta Contable se distribuira as:
-No Gravable en Cabeza de los socios
-Gravable en Cabeza de socios
Total
Valor del Monto No gravado que no se utiliz en este ejercicio y que se puede utilizar en los siguientes ejercicios
y por tanto se debe registrar y controlar en cuentas de Orden (ver numeral 6 del artculo 49 del E.T.)
-Monto total que se podra haber pasado como no Gravable
-Utilidad contable neta de este ejercicio que ser distribuida como no gravada a los socios
Exceso no utilizado en este ejercicio y con el cual se puede afectar la
distribucin de utilidades de los 5 aos siguientes o los 2 aos anteriores
(4.000.000)
4.420.963.000
486.000
60.000.000
0
4.481.449.000
3.319.977.179
0
3.319.977.179
4.481.449.000
3.319.977.179
1.161.471.821
Com en t arios a cier t as part ida s de la depu racin

( * -1)
Entindase que en este ejemplo, el ingreso por hotelera, luego de enfrentarle sus respectivos costos y gasts, le formar una "renta exenta"
porque se trata de la explotacin de un nuevo hotel (artculo 207-2 del E.T.).
( * -2)
Aqu se est restando la utilidad que produjo la actividad de hotelera y se est cuidando que el valor a restar no sea mayor a la cifra que sea la
mayor entre la "Renta lquida compensada" o la "Renta presuntiva" (as controla el formulario virtual de la DIAN lo que se vaya a llevar al
rengln "rentas exentas"). Pero si la actividad de "hotelera" hubiera producido prdida, no se colocara nada.
( * -3)
Aunque el verdadero costo fiscal era $7.618.000 y con eso se iba a formar una "prdida en venta de activo fijo" por $5.617.000, lo que hace la
DIAN en este caso, porque en la misma zona habr un ingreso por "loteras, rifas y similares", es exigir que el costo fiscal se limite hasta el
mismo precio de venta y buscar que aritmticamente el rengln de "ganancia ocasional gravable" llegue como mnimo al valor bruto de la
Lotera, rifa o similar. Si en esta misma zona no hubiera ingresos por "loteras, rifas o similares" sino solamente otro tipo de ganancias
ocasionales, all s se pueden usar todos los costos del caso y si el resultado final llegase a ser una "prdida ocasional neta", entonces el
rengln de "ganancia ocasional" se diligenciar en ceros.
( * -4)
Si existen ingresos por "loteras, rifas y similares", como mnimo la "ganancia ocasional" tiene que mostrar el valor bruto de este tipo de
ingresos. Es decir, los ingresos por "loteras, rifas y similares" no se pueden afectar con "prdidas" que se formen entre los dems ingresos y
gastos de esta misma seccin.
( * -5)
Este dato lo estamos tomando automticamente del que figure en la hoja "Detalle de rengln" en este mismo archivo, pues en dicha hoja se
indica que el contribuyente que use estas plantillas puede tener distintas tarifas de impuesto de renta a la hora de liquidarlo.
( * -6)
El artculo 67 del Decreto 2649 de 1993 establece que el impuesto diferido se calcula con "tasas actuales", sin importar que la tasa del ao
siguiente, en el que se revertirn las diferencias, sea diferente.
69
Formato y Especificaciones para el Suministro de la Informacin

con Relevancia Tributaria - Ao Gravable 2014
1. Ao
Espacio reservado para la DIAN
6. DV. 7. Primer Apellido
Datos del
d e cla r a n t e
1732
8. Segundo apellido
9. Primer nombre
12. Cd. Direc.
11. Razn social
Seccional
EL EJEMPLO S.A.S.
25. Correccin a la declaracin, seleccione tipo
26. Correccin del formato 1732, seleccione
27. No. Declaracin de renta asociada
29. Fraccin ao gravable 2015
546. Nuevos empleos generados bajo la vigencia de Ley 1429 de 2010

0
D a t os in for m a t ivos SI / N O
547. Persona natural
548. Contribuyente del rgimen tributario especial
549. Contribuyente del rgimen tributario especial de los previstos en el numeral 4o. del artculo 19 E.T.
550. Entidad del sector financiero
551. Empresa editorial y se acoge al beneficio del art. 21 Ley 98 de 1993
552. Sociedad extranjera o persona natural no residente que presta servicio de transporte entre lugares colombianos y extranjeros
553. Obligado a aplicar sistemas especiales de valoracin de inversiones
554. Costo de los activos movibles enajenados establecidos por el sistema de juego inventarios
555. Costo de los activos movibles establecido simultneamente por juego inventario y por sistema de inventario permanente
556. Progresividad de la tarifa de impuesto de renta, o, sociedad extranjera o entidad extranjera sin sucursal o establecimiento
permanente
N
557. Programa de reorganizacin empresarial durante el ao gravable
Colombia, un compromiso que no podemos evadir.
997. Fecha efectiva de la transaccin.
70
10. Otros nombres
1732
Pgina
4.
de
Hoja No. 2
Nmero de formulario
Patrimonio
Valor Fiscal
Valor Contable
100. Efectivo, bancos y cuentas de ahorro moneda nacional y extranjera
293.317.000
101. Derechos fiduciarios
273.317.000
0
102. Otras inversiones
1.550.000
1.500.000
103. Provisin proteccin de inversiones
1.000.000
104. Omitidos en periodos anteriores
105. Efectivo, bancos otras inversiones
294.867.000
273.817.000
106. Acciones y aportes en sociedades y entidades nacionales
25.280.000
23.000.000
107. Acciones y aportes en sociedades ubicadas en el exterior
108. Acciones y aportes en pases con los cuales Colombia tiene convenios de doble tributacin
109. Provisiones acciones y aportes
111. Acciones y aportes (Sociedades annimas, limitadas y asimiladas)
25.280.000
23.000.000
112. Clientes nacionales y extranjeros
12.819.238.000
12.839.238.000
113. Cuentas por cobrar a vinculados nacionales y extranjeros
114. Cuentas por cobrar a socios o accionistas, comuneros, cooperados
114.673.000
114.673.000
115. Otros deudores y deudores varios
409.094.204
409.139.204
116. Provisin deudas de difcil cobro
48.264.204
48.264.204
117. Otras provisiones sector financiero
118. Otras provisiones
2.000.000
120. Cuentas por cobrar
13.294.741.000
13.312.786.000
121. Materias primas
122. Productos en proceso de produccin
123. Obras de construccin en curso, de urbanismo y contratos en ejecucin
124. Cultivos en desarrollo y plantaciones agrcolas
125. Productos terminados
126. Mercancas no fabricadas por la empresa
4.442.588.000
4.442.588.000
127. Especies del negocio de la ganadera
119.895.000
113.971.000
128. En actividades avcolas, pisccolas y otras especies menores
129. Terrenos y bienes raices para la venta
130. Materiales, repuestos, accesorios, envases y empaques
131. Inventarios en trnsito
132. Provisin o disminucin de inventarios
143.274.000
134. Inventarios
4.562.483.000
4.413.285.000
135. Terrenos
128.231.000
110.000.000
136. Materiales proyectos petroleros
137. Construcciones en curso
138. Maquinaria y equipos en montaje y/o propiedades planta y equipo en trnsito
139. Construcciones y edificaciones
268.119.000
230.000.000
140. Depreciacin acumulada de construcciones y edificaciones
107.571.000
100.500.000
141. Maquinaria y equipo
211.365.000
211.200.000
142. Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo
8.635.000
8.550.000
143. Equipo de oficina
3.500.000
3.500.000
144. Depreciacin acumulada de equipo de oficina
3.500.000
3.500.000
145. Equipo de computo y comunicacin
4.160.000
4.160.000
146. Depreciacin acumulada de equipo de cmputo y comunicacin
4.160.000
4.160.000
147. Equipo mdico y cientfico
148. Depreciacin acumulada de equipo mdico y cientfico
Aunque este valor (y

el de otros renglones
similares como el
109, 116, 132, etc.)
est tomado de la
hoja "Detalle rengln"
y en dicha hoja la
cifra se muestra
"negativa", ac la
debemos tomar como
positiva, pues en el
formulario la cifra no
se diligenciara como
cifra negativa.
Solamente que en el
rengln 105 (y los
otros similares donde
se efectan sumas
para las subpartidas
de cada rengln) se
debe ajustar la
formula de la suma
para que este rengln
103 (y los dems
similares) sea restado
en vez de sumado.
71
1732
Pgina
4.
de
Hoja No. 3
Nmero de formulario
Patrimonio
Valor Fiscal
Valor Contable
149. Equipos de hoteles y restaurantes
150. Depreciacin acumulada de equipos de hoteles y restaurantes
151. Flota y equipo de transporte; fluvial y/o martimo; areo y frreo
148.396.000
148.396.000
152. Depreciacin acumulada de flota y equipo de transporte; fluvial y/o martimo; areo y frreo
60.000.000
60.000.000
163. Acueductos, plantas y redes
154. Depreciacin acumulada de acueductos, plantas y redes
155. Plantaciones agrcolas y forestales
156. Amortizacin acumulada de plantaciones agrcolas y forestales
157. Vas de comunicacin
158. Amortizacin acumulada de vas de comunicacin
159. Minas, canteras, pozos artesianos y yacimientos
160. Agotamiento acumulado de minas, canteras, pozos artesianos y yacimientos
161. Bienes en leasing
162. Depreciacin y/o amortizacin acumulada de bienes en leasing
163. Depreciacin, amortizacin y/o agotamiento diferido
164. Otros activos fijos
165. Depreciacin y/o agotamiento acumulado de otros activos fijos
166. Provisiones activos fijos
168. Activos Fijos
579.905.000
530.546.000
169. Bienes realizables, recibidos en pago y restituidos
1.500.000
1.500.000
170. Provisin para bienes realizables recibidos en pago y restituidos
25.000
25.000
171. Gastos pagados por anticipado
172. Cargos diferidos
173. Amortizacin acumulada de cargos diferidos
8.000.000
174. Intangibles (Good-will, marcas, patentes y otros)
48.000.000
16.000.000
175. Amortizacin acumulada de intangibles
200.000
200.000
0
8.000.000
176. Amortizacin diferida
50.000
177. Impuesto diferido dbito
1.165.000
179. Otros activos diferentes de los anteriores
20.000.000
22.496.000
180. Provisiones otros activos
Valorizaciones
y reajustes
acumulados
178. Aceptaciones, operaciones de cobertura y derivados financieros
181. De inversiones
4.000.000
182. De propiedad, planta y equipo
54.648.000
183. De semovientes
5.924.000
184. De otros activos
186. Otros activos
69.275.000
105.458.000
187. Total patrimonio bruto
18.826.552.000
18.658.892.000
188. Obligaciones financieras en moneda nacional
10.000.000
10.000.000
189. Obligaciones financieras en moneda extranjera
279.533.000
279.533.000
190. Proveedores en moneda nacional
33.412.000
33.412.000
191. Proveedores en moneda extranjera
1.126.835.000
1.126.835.000
192. Casa matriz y/o vinculados econmicos del pas
193. Casa matriz, vinculados econmicos y/o partes relacionadas del exterior (Proveedores, cuentas por pagar)
25.000.000
25.000.000
194. Otras cuentas por pagar en moneda nacional
59.881.000
59.881.000
195. Otras cuentas por pagar en moneda extranjera
5.000.000
5.000.000
196. Deudas con socios y/o accionistas
1.700.000
1.700.000
72

1732
Pgina
4.
de
Hoja No. 4
Nmero de formulario
Patrimonio
Valor Fiscal
Aunque este valor resta en los

pasivos, en este punto lo
mostramos como positivo, pero
en la formula del total de pasivos
s estar restando.
Valor Contable
197. Impuesto de Renta por pagar
1.472.321.000
198. Impuesto a las ventas por pagar
73.681.000
73.681.000
199. Otros impuestos por pagar
491.835.000
491.835.000
200. Obligaciones laborales
60.919.000
60.919.000
201. Clculo actuarial para pago de futuras pensiones de jubilacin
5.000.000
5.000.000
202. Pensiones de jubilacin por amortizar
3.000.000
3.000.000
203. Pasivos estimados y provisiones
0 2
98.931.000
204. Ingresos recibidos por anticipado
3.300.000
205. Impuestos diferidos por pagar
1.472.321.000
3.300.000
206. Ingresos recibidos para terceros
0 2
207. Reserva matemtica y/o tcnica y otros pasivos exclusivos en compaas de seguros
0 2
208. Pasivos por derivados financieros y operaciones de cobertura
0 2
209. Otros pasivos diferentes de los anteriores
0 2
210. Inexistentes en periodos anteriores
211. Pasivos
3.645.417.000
3.744.349.000
212. Total patrimonio lquido
15.181.135.000
14.914.543.000
Valor Fiscal
Capital
Informativo
Superavit
0 2
Valor Contable
213. Capital
214. Capital asignado e inversin suplementaria
10.698.980.000
0
215. Aportes del Estado
216. Fondo social
217. Prima en colocacin de acciones
218. Donaciones
219. Crdito mercantil y "Know How"
13.000.000
220. Mtodo de participacin
221. Diferencia en cambio por inversiones en compaas controladas
222. Otros
223. Reservas obligatorias gravadas
50.000.000
224. Reservas obligatorias no gravadas
25.000.000
226. Reserva Art. 130 E.T susceptible de no ser gravada
227. Reservas gravadas sistemas especiales de valoracin de inversiones
228. Reservas no gravadas sistemas especiales de valoracin de inversiones
229. Reserva para readquisicin de acciones propias
70.000
230. Acciones propias readquiridas
56.000
231. Otras reservas gravadas
232. Otras reservas no gravadas
233. Revalorizacin del patrimonio
234. Dividendos o participaciones decretados en acciones o cuotas
235. Utilidades del ejercicio
3.319.977.000
236. Prdidas del ejercicio
237. Utilidades acumuladas de periodos anteriores gravadas
514.000.000
238. Utilidades acumuladas de periodos anteriores no gravadas
239. Prdidas acumuladas periodos anteriores
1.000.000
240. De inversiones
4.000.000
241. De propiedad, planta y equipo
54.648.000
242. De semovientes
2
2
5.924.000
0
Supervit
por
valorizacin
R esultados
Reservas
225. Reserva Art. 130 E.T. susceptible de ser gravada
243. De otros activos
Importante: sucede que el

prevalidador del formato
1732 s resta dentro del
rengln 211 (Total pasivos)
los valores que se reporten
dentro del rengln 210. Lo
anterior significara que al
menos fiscalmente lo que se
tendra que hacer es que en
cualquiera de los renglones
188 a 209 del formato 1732
primero se incluyan los
mismos valores que luego se
reflejarn al mismo tiempo en
el rengln 210. De esa forma,
el prevalidador del formato
1732 si producira en el
rengln 211 el verdadero
valor total fiscal de los
pasivos a diciembre 31 de
Ver pargrafos del artculo 69 y del
artculo 102, ambos en el Decreto
2649 de 1993 y los Conceptos de
Supersociedades 115-024083 de
marzo de 2008 y 115-083188 de
agosto de 2008.
Esta partida (y la que se muestra

ms abajo en "perdidas
acumuladas") la mostramos como
positiva. En todo caso, en esta
hoja 4 la DIAN no dise ningn
rengln para luego sumar todo el
patrimonio neto contable. Por
tanto, esa suma de control se la
haremos nosotros en la parte final
de esta hoja.
230.000.000
14.914.543.000
Si llegan a manejar esta partida, que entonces se vea como positiva. Y en

la celda de control que nosotros hicimos al final del formulario (la DIAN
no la dise) la pondremos a restar para obtener la cifra de control del
total patrimonio neto contable.
Este total no lo disearon en el formato 1732. Solo lo

colocamos como cifra que ayude al control de que lo
llevado a estos renglones del patrimonio contable est
bien.

1732
Pgina
de
Hoja No. 5
Para tomar estas cifras en

forma automtica desde la
hoja "Detalle rengln", ser
necesario que el usuario de
esta hoja 5, vaya hasta la
hoja "Detalle Rengln" e
inserte todas las cuentas del
PUC que en su contabilidad
se manejan, pues para el
ejemplo que hicimos en este
archivo no colocamos todas
las mltiples cuentas de
ingresos que trae el PUC de
73
Ingresos
Valores (Ver convenciones)
74

1732
Pgina
4.
Nacionales o en m oneda nacional
269. Ingresos brutos por otras ventas
270. Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios
271. Ingresos brutos por otras ventas y prestacin de servicios a vinculados
272. Ingresos brutos por explotacin de intangibles
273. Ingresos brutos por arrendamientos y alquileres
274. Ingresos brutos por otras ventas
275. Ingresos brutos por honorarios, comisiones y servicios
Del exterior o en moneda extranjera
276. Ingresos brutos por servicios tcnicos, asistencia tcnica y consultora
277. Ingresos brutos por otras ventas y prestacin de servicios a vinculados
278. Ingresos brutos por explotacin de intangibles con vinculados
279. Ingresos brutos por ventas a sociedad de comercializacin

internacional
280. Ingresos brutos por ventas a usuarios de zonas francas
281. Otros Ingresos brutos por explotacin de intangibles
282. Ingresos brutos por arrendamientos y alquileres
283. Ingresos brutos por diferencia en cambio
284. Dividendos y participaciones exigibles
14.061.338.000
240.242.000
6.569.000
486.000
285. Ingresos mtodo de participacin
286. Ingresos brutos por prima en colocacin de acciones
287. Ingresos brutos por enajenacin de acciones
288. Ingresos brutos en liquidacin de sociedades
289. Ingresos brutos en fusin, escisin o transformacin de sociedades
290. Indemnizaciones
291. Ingresos por recuperacin de deducciones
Concepto
Hoja No. 6
Ingresos
268. Ingresos brutos operacionales
de
Nmero de formulario
14.061.338.000
385.600.000
240.242.000
6.569.000
15.000.000
0
2
1. Ingresos susceptibles de constituir renta gravada
2. Valor contable
4. Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional
5. ingresos susceptibles de constituir ganancia ocasional
Es un error que en este

formato 1732 para ao
gravable 2014 insinen que
fiscalmente pueda figurar un
"ingreso por prima en
colocacin de acciones",
pues la Ley 1607 de 2012
modific el artculo 36 del E.T.
y por tanto las nuevas primas
que se generarn a partir del
2013 son un valor que figura
solo contablemente (incluso
solo en el crdito de la cuenta
del patrimonio, cdigo 3205 en
el PUC; vease tambin la
Circular 220-000008 de agosto
1 de 2014 de la
Supersociedades) pero ya no
son un "ingreso" fiscalmente.
Si una parte del precio de

venta corresponder a la
"utilidad en venta de
acciones y cuotas" (la
cual se tratar como
"ingreso no gravado"; ver
artculo 36-1 del E.T.),
entonces esa parte es la
que tambin ir en la
casilla tipo 4.
3. Ingresos susceptibles de constituir renta exenta
75

1732
Pgina
4.
Ingresos
Activos fijos
292. Ingresos brutos por venta de valores mobiliarios posedos por menos
de dos (2) aos
293. Ingresos brutos por venta de otros activos fijos posedos por menos
de dos (2) aos
294. Ingresos brutos por venta de valores mobiliarios posedos dos (2)
aos o ms
295. Ingresos brutos por venta de otros activos fijos posedos dos (2) aos
o ms
302. Ingresos brutos no operaciones
303. Intereses
304. Intereses por prstamos a socios
305. Intereses por inversiones en ttulos
306. Ingresos por derivados financieros
307. Ingresos valoracin de inversiones, derivados y operaciones de cobertura
308. Intereses por crditos hipotecarios
309. Otros ingresos diferentes de los anteriores
310. Intereses y rendimientos financieros provenientes de pases con convenio de

doble tributacin (este es un valor solo informativo)
311. Intereses y rendimientos financieros
313. Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas
0
0
2.000.000
20.000.000
20.000.000
268.000
268.000
32.340.000
50.633.000
279.419.000
332.712.000
486.000
22.000.000
500.000
500.000
300.000
0
2
800.000
312. Total ingresos brutos
299. Ingresos por donaciones
301. Ingresos brutos no operacionales provenientes de pases con convenio de

doble tributacin (este es un valor solo informativo)
297. Ingresos por herencias, legados, gananciales y porcin conyugal
300. Otros ingresos diferentes de los anteriores
Hoja No. 7
296. Ingresos por rifas, loteras, apuestas y similares
298. Ingresos por aportes, contribuciones, subsidios y otros
de
Nmero de formulario
14.341.557.000
1.095.358.000
4
1
500.000
14.394.550.000
22.000.000
1.095.358.000
13.299.192.000
22.000.000
385.600.000
486.000
13.245.713.000
316. Ingresos no constitutivos de ganancia ocasional
317. Ingresos provenientes de pases con convenio de doble tributacin (este es un valor solo
informativo)
Concepto
76
1. Ingresos susceptibles de constituir renta gravada
2. Valor contable
4. Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional
5. Ingresos susceptibles de constituir ganancia ocasional
Es un error anular la casilla

tipo 3 para este rengln
296 por loterias, rifas y
simialres, ya que si el
formato lo elabora una
entidad del Rgimen
tributario especial, para
ellas hasta los ingresos por
rifas y similares los tratan
como "rentas exentas"
(nunca manejan la zona de
ganancias ocasionales).
314. Ingresos no constitutivos de renta
315. Total ingresos netos
En la contabilidad no se
muestra "el precio de
venta" como un ingreso
sino solo la "utilidad" o la
"prdida" en la venta del
activo. Por tanto, en estos
cuatro renglones 292 a
295, en la casilla tipo 2
(contable) ira la "utilidad
en venta". Y si
contablemente dio
"prdida", no ira nada.
3. Ingresos susceptibles de constituir renta exenta
385.600.000
Este valor de los ingresos

brutos en las casillas tipo 3
se entiende que son
ingresos que estn
haciendo parte del gran
total de ingresos brutos de
las casillas tipo 1. El punto
es que este valor de las
casillas tipo 3 se restar
luego con los valores
informativos de los
renglones 360 y 436 y de
esa forma, si se origina un
neto positivo, entonces
este sera el valor que ira
al rengln 455 (rentas
exentas). As es como lo
hace el prevalidador del
formato 1732.

1732
Pgina
4.
Costos
Hoja No. 8
Valor fiscal
Valor contable
318. Inventario inicial de materia prima, materiales y suministros
319. Compras de materia prima, materiales y suministros
320. Inventario final de materia prima, materiales y suministros
321. Inventario inicial de productos en proceso
322. Mano de obra directa (salarios y prestaciones sociales)
C ostos generales de
fabricacin
Costos de produccin o de operacin
de
Nmero de formulario
323. Mano de obra indirecta (salarios y prestaciones sociales)
324. Depreciaciones
325. Amortizaciones
326. Agotamiento
327. Diferencia en cambio
328. Pagos al exterior por servicios tcnicos, asistencia tcnica y consultora
329. Otros costos generales de fabricacin
330. Servicios contratados con terceros
331. Inventario final de productos en proceso
332. Aportes a EPS (por empleados de produccin; para e valor fiscal piden solo lo efectivamente pagado
333. Aportes a ARL (por empleados de produccin; para el valor fiscal piden solo lo efectivamente pagado
334. Aportes a fondos de pensiones (por empleados de produccin; para el valor fiscal piden solo lo efectivamente pagado 1
0
0
335. Aportes al SENA (por empleados de produccin; para el valor fiscal piden solo lo efectivamente pagado)
336. Aportes al ICBF (por empleados de produccin;para el valor fiscal piden solo lo efectivamente pagado)
337. Aportes a cajas de compensacin familiar (por empleados de produccin; para el valor fiscal piden solo lo efectivame 1
339. Inventario inicial de productos terminados y mercancas para la venta
3.320.000.000
3.320.000.000
340. Compras de productos terminados y mercancas para la venta
2.351.457.000
2.351.457.000
341. Inventario final de productos terminados y mercancas para la venta
4.442.588.000
4.442.588.000
342. Costo de ventas y de prestacin de servicios
1.228.869.000
1.228.869.000
343. En la actividad agrcola
344. En la actividad ganadera, en comercio de ganado y en pesca
345. En exploracin y explotacin de carbn
346. En exploracin y explotacin de hidrocarburos
347. En exploracin y explotacin de gases y minerales
348. En exploracin y explotacin de otros recursos
0
0
338. Regalas pagadas en el pas y al exterior
350. En contratos de servicios autnomos
351. Otros costos diferentes a los anteriores
246.789.000
246.789.000
352. Costos imputables a ingresos que no constituyen renta
353. Costo de ventas y de prestacin de servicios
1.475.658.000
1.475.658.000
354. Costos en venta de valores mobiliarios posedos por menos de dos (2) aos
355. Costos en venta de otros activos fijos posedos por menos de dos (2) aos
356. Costos en venta de valores mobiliarios posedos por dos (2) aos o ms
357. Costos en venta de otros activos fijos posedos por dos (2) aos o ms
1.475.658.000
A ctivo s fijos
349. En la actividad de seguros y capitalizacin
2.000.000
0
358. Costos imputables a ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional
359. Otros costos (renglones 50 y 66 en el formulario 110)
2.000.000
360. Costos imputables a las rentas exentas (rengln informativo; no suma en el 363)
246.789.000
361. Costos incurridos en el exterior (rengln informativo; no suma en el 363)
362. Costos incurridos en pases con convenio de doble tributacin (rengln informativo; no suma en el 363)
363. Total costos
1.477.658.000
El prevalidador toma el
valor de este rengln 358 y
lo resta en la suma que
hace dentro del rengln
359. Por tanto, se debe
entender que este tipo de
costos primero se deben
incluir en alguno de los
renglones anteriores, entre
el 354 y el 357, para que
de esta forma s haya
lgica de tomar el regln
358 y restarlo en el
rengln 359. Es por esto
incluso que este rengln lo
disean solo con valor
fiscal y no con valor
contable. Estos costos son
no deducibles por lo
indicado en el artculo 1771 del E.T.
Colombia, un compromiso que no podemos evadir.
El prevalidador toma el valor de este rengln 352 y lo resta en la suma que hace dentro del
rengln 353. Por tanto, se debe entender que, al menos fiscalmente, este tipo de costos
primero se deben incluir en alguno de los renglones anteriores, entre el 318 y el 351, para
que de esta forma s haya lgica de tomar el regln 352 y restarlo en el rengln 353. Es por
esto incluso que este rengln lo disean solo con valor fiscal y no con valor contable. Estos
costos son no deducibles por lo indicado en el artculo 177-1 del E.T.
Si en este total estn involucrados hasta los costos

fiscales de los activos que se vendieron y que se
reportan en "ganancias ocasionales" (ver renglones 356
y 357), entonces es claro que este rengln termina
correspondiendo al total de lo que estar en los
renglones 51 y 66 del formulario 110.
77
1732

Pgina
4.
G astos operacionales de ventas
G astos operacionales de adm inistracin
Deducciones
78
de
Hoja No. 9
Nmero de formulario
Valor Fiscal
Valor Contable
364. Salarios y prestaciones sociales
500.439.000
500.439.000
365. Aportes a EPS
28.868.000
29.088.000
366. Aportes a AR L
1.653.000
1.666.000
367. Aportes a fondos de pensiones
39.440.000
39.741.000
368. Aportes al SENA
7.425.000
7.481.000
369. Aportes al ICBF
11.137.000
11.222.000
370. Aportes a cajas de compensacin familiar
14.850.000
14.963.000
371. Servicios, honorarios y comisiones a favor de residentes o domiciliados en el pas
149.243.000
149.243.000
372. Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados del pas
373. Servicios, honorarios y comisiones a favor de no residentes o no domiciliados en el pas
374. Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados del exterior
375. Servicios tcnicos, asistencia y consultora pagados a no residentes o no domiciliados en el pas
376. Impuestos
500.000
1.464.000
377. Tasas
378. Contribuciones, afiliaciones y aportes
48.584.000
48.584.000
379. Arrendamientos y alquiler
84.640.000
84.640.000
380. Seguros y gastos legales
38.896.000
38.896.000
381. Regalas pagadas en el pas y en el exterior
382. Mantenimiento, reparaciones, adecuacin e instalacin
42.245.000
42.245.000
383. Depreciaciones
11.850.000
11.850.000
384. Amortizaciones
385. Provisin general de cartera
386. Provisin individual de cartera
387. Provisin para bienes recibidos en dacin en pago
388. Provisin otros activos
798.000
389. Deudas manifiestamente perdidas o sin valor
390. Prdida de bienes
391. Otros gastos a favor de no residentes o no domiciliados en el pas
392. Otros gastos operacionales de administracin
86.805.000
86.807.000
393. Gastos incurridos en pases con convenio de doble tributacin (rengln informativo; no suma en el 394)
394. Gastos operacionales de administracin
1.066.575.000
1.069.127.000
395. Salarios y prestaciones sociales
389.447.000
389.447.000
396. Aportes a EPS
28.868.000
29.088.000
397. Aportes a AR L
1.653.000
1.666.000
398. Aportes a fondos de pensiones
39.440.000
39.741.000
399. Aportes al SENA
4.400.000
4.433.000
400. Aportes al ICBF
6.599.000
6.650.000
401 Aportes a cajas de compensacin familiar
8.799.000
8.866.000
402. Servicios, honorarios y comisiones a favor de residentes o domiciliados en el pas
319.484.000
319.484.000
403. Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados del pas
404. Servicios, honorarios y comisiones a favor de no residentes o no domiciliados en el pas
405. Servicios, honorarios y comisiones a favor de vinculados del exterior
406. Impuestos, tasas y regalas
71.594.000
98.360.000
407. Contribuciones, afiliaciones y aportes
408. Arrendamientos y alquiler
41.771.000
41.771.000
409. Seguros y gastos legales
410. Mantenimiento, reparaciones, adecuacin e instalacin
411. Gastos de viaje
412. Publicidad, propaganda y promocin
0
2.169.000
2
2
0
2.169.000
Como el formulario no
dise renglones para
gastos como
"contribuciones",
"seguros", "gastos
legales",
"adecuaciones",
"gastos de viaje", y
"diversos", entonces
dichos gastos estn
tambin sumando en
este rengln.
1732

Pgina
4.
G as to s O p era cio na les

d e Ven ta s
Deducciones
Valor fiscal
Hoja No. 10
Valor contable
413. Depreciaciones
414. Amortizaciones
415. Provisiones
416. Otros gastos a favor de no residentes o no domiciliados en el pas
417. Otros gastos operacionales de ventas
1.231.498.000
1.258.950.000
1.258.950.000
418. Gastos incurridos en pases con tratado (rengln informativo; no suma en el 419)
419. Gastos operacionales de ventas
1.231.498.000
60.000.000
421. Intereses a favor de residentes o domiciliados en el pas
3.399.886.000
4.175.178.000
422. Intereses a favor de no residentes o no domiciliados
423. Diferencia en cambio
424. Gastos por inversiones en ttulos
425. Gastos por derivados financieros
426. Gastos por contratos de leasing
427. Donaciones
428. Deduccin por inversin en espectculos pblicos
429. Deduccin por inversin en carteras colectivas
420. Deduccin inversiones en activos fijos
O tras de du c cio ne s
de
Nmero de formulario
430. Deducciones especiales y/o sin relacin de causalidad
431. Otros gastos o deducciones diferentes de las anteriores
74.957.000
4.250.135.000
432. Gastos incurridos en el exterior (rengln solo informativo)
433. Gastos incurridos en pases con convenio de doble tributacin (rengln solo informativo)
434. Deducciones imputables a ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional
435. Otras deducciones
3.399.886.000
436. Deducciones imputables a las rentas exentas (rengln informativo; no suma en el 437)
437. Total deducciones
5.757.959.000
Renta
6.578.212.000
6.012.096.000
439. o Prdida lquida del ejercicio
440. Compensacin de prdidas fiscales
441. Compensacin del exceso de renta presuntiva sobre renta ordinaria
442. Compensaciones
443. Renta lquida
6.012.096.000
11.514.178.000
445. De las acciones y aportes posedos en sociedades nacionales
14.025.000
446. De bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito
447. De los bienes vinculados a empresas en perodo improductivo
448. De los bienes vinculados directamente a empresas exclusivamente mineras
449. Las primeras 19.000 UVT de activos destinados al sector agropecuario
113.080.000
450. Otras exclusiones
451. Base de clculo de la renta presuntiva
11.387.073.000
452. 3% del patrimonio sujeto a renta presuntiva
341.612.000
453. Renta gravable generada por los activos excluidos
6.083.000
454. Renta Presuntiva
347.695.000
455. Renta exenta
138.811.000
456. Reduccin renta presuntiva en el porcentaje de renta exenta (Casos Exceptivos)
457. Rentas gravables
458. Renta lquida gravable
5.873.285.000
Valo r
pa trim o n ia l
n e to
R e nta p re su n tiv a
Esta partida debera tener

anulada la casilla para
"valor contable" pues esa
deduccin es solo una
deducin especial fiscal
que no figura en el estado
de resultados contable (art.
4 Ley 1493 dic. 2011 y
Decreto 1258 jun/12)
Valor fiscal
438. Renta lquida ordinaria del ejercicio
444. Patrimonio lquido del ao o perodo gravable anterior
El prevalidador toma el
valor de este rengln 434
y lo resta en la suma que
hace dentro del rengln
435. Por tanto, se debe
entender que este tipo de
deducciones, al menos
fiscalmente, primero se
tienen que incluir en
alguno de los renglones
anteriores, entre el 421 y
el 433, para que de esta
forma s haya lgica de
tomar el regln 434 y
restarlo en el rengln
435. Es por esto incluso
que este rengln lo
disean solo con valor
fiscal y no con valor
contable. Estos costos
son no deducibles por lo
indicado en el artculo
177-1 del E.T.
El valor total que se

tome como
compensaciones, en
ningn momento
puede exceder el valor
de la "Renta lquida
ordinaria del
ejercicio".
El valor que se
coloque aqu, no
puede exceder al
mayor entre el
rengln 60 y el 61
del formulario 110.
As es como lo
controla el formulario
virtual que se
diligenciara en el
portal de la DIAN.
79
1732
Pgina
4.
Tarifa
Tarifa
Hoja No. 11
Impuesto
Base
459. 25%
1.468.321.000
5.873.285.000
460. 20%
461. 15%
462. Personas naturales o asimiladas

463. Progresividad de la tarifa del impuesto de renta, o, sociedad extranjera o entidad extranjera sin sucursal o
establecimiento permanente
Ganancias ocasionales
Valor fiscal
464. Ingresos por ganancia ocasional en venta de activos fijos
2.000.000
20.000.000
466. Ingresos por ganancias ocasionales
22.000.000
467. Costos por ganancia ocasional en venta de activos fijos
2.000.000
468. Otros costos por ganancias ocasionales
469. Costos por ganancias ocasionales
470. Ganancias ocasionales no gravadas y exentas
471. Ganancias ocasionales gravables
1
Liquidacin Privada
2.000.000
0
20.000.000
Valor fiscal
Valor contable
1.468.321.000
474. Impuestos pagados en el exterior
475. Empresas colombianas de transporte internacional
476. Inversin en acciones de sociedades agropecuarias
477. Empresas de servicios pblicos
478. Nuevos contratos empleados menores de 28 aos (Art. 9 Ley 1429/2010)
479. Contratacin de empleados en situacin de desplazamiento y otros (Art. 10 Ley 1429/2010)
480. Contratacin de empleados mayores de 40 aos (Art. 11 Ley 1429/2010)
481. IVA descontable en la adquisicin de bienes de capital
482. Otros descuentos tributarios
472. Impuesto sobre la renta lquida gravable

473. IVA en la importacin de maquinaria pesada para industrias bsicas
0
Valor contable
465. Otros ingresos por ganancias ocasionales
de
Nmero de formulario
1.468.321.000
Como mnimo este valor

debe ser igual al valor
bruto de los ingresos por
loteras, rifas y similares.
484. Impuesto neto de renta
1.468.321.000
485. Impuesto de ganancias ocasionales
4.000.000
486. Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales
487. Total impuesto a cargo
1.472.321.000
488. Anticipo renta por el ao 2014
350.000.000
489. Saldo a favor ao 2013 sin solicitud de devolucin o compensacin
490. Por ventas
30.000.000
30.000.000
491. Por servicios
492. Por rendimientos financieros
493. Por otros conceptos
Autorretenciones
483. Descuentos tributarios
Otras retenciones
Este tipo de descuento

luego se pide detallarlo
entre los renglones 517 a
530 de la pgina 12.
30.000.000
30.000.000
495. Por ventas
4.000.000
4.000.000
496. Por servicios
500.000
500.000
497. Por honorarios y comisiones
498. Por rendimientos financieros
499. Por dividendos y participaciones
500. Otras retenciones
494. Autorretenciones
501. Otras Retenciones
4.500.000
4.500.000
502. Total retenciones ao gravable 2014
34.500.000
34.500.000
503. Anticipo renta por el ao gravable 2015
632.371.000
504. Saldo a pagar por impuesto
1.720.192.000
505. Sanciones
80
En el prevalidador se
exige que esta "base"
siempre sea el valor de la
casilla 458. Y en este
rengln, el valor del
impuesto se deja colocar
manualmente. Por tanto,
no importa que todo este
valor no sea el que
realmente va a producir el
impuesto en la pequea
empresa (pues
dependiendo del ao de
actividad en que se
encuentre la pequea
empresa su tarifa es
diferente), siempre se
debe colocar aqu el valor
total de la casilla 458 y el
impuesto se coloca
manualmente.
1732
Pgina
4.
de
Hoja No. 12
Nmero de formulario
Liquidacin privada (Continuacin)
Valor fiscal
506. Total saldo a pagar
507. o Total saldo a favor

Datos informativos
Valor contable
1.720.192.000
0
Valor fiscal
Valor contable
508. Total costos y gastos de nmina
889.885.000
889.885.000
509. Aportes al sistema de seguridad social
139.921.000
140.989.000
510. Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensacin
53.209.000
53.616.000
511. Utilidad en venta de activos fijos
512. Prdida en venta de activos fijos
5.618.000
513. Gasto de impuesto corriente (IC)
1.472.321.000
514. Gasto de impuesto diferido registrado como saldo crdito (IDC)
515. Gasto de impuesto diferido registrado como saldo dbito (IDD)
1.165.000
1.471.156.000
516. Total Gasto del Impuesto (IC + IDC - IDD)
518. Dividendos y participaciones conforme al literal a), b) y c) del inciso 2, artculo 254 E.T., de sociedades
domiciliadas en pases con tratado.
519. Dividendos y participaciones conforme al literal d) del inciso 2, artculo 254 E.T.
520. Dividendos y participaciones conforme al literal d) del inciso 2, artculo 254 E.T., de sociedades
domiciliadas en pases con tratado.
Descuento por impuestos pagados en el exterior
517. Dividendos y participaciones conforme al literal a), b) y c) del inciso 2, artculo 254 E.T.
521. Intereses
522. Intereses obtenidos en pases con convenio de doble tributacion
523. Explotacin de intangibles
524. Explotacin de intangibles en pases con convenio de doble tributacin
525. Prestacin de servicios
526. Prestacin de servicios tcnicos, asistencia tcnica y consultora
527. Prestacin de servicios tcnicos, asistencia tcnica y consultora en pases con convenio de doble
triubtacin
528. Por el establecimiento permanente o sucursal de residentes en el pas
529. Por el establecimiento permanente o sucursal en pases con convenio de doble tributacin
530. Otros descuentos por impuestos pagados en el exterior
531. Total descuento por impuestos pagados en el exterior
532. Impuesto descontable de periodos anteriores
533. Impuesto descontable incluido en la declaracin del periodo gravable
534. Saldo descuento tributario por impuestos pagados en el exterior pendientes por aplicar en periodos futuros
535. Saldo otros descuentos tributarios pendientes por aplicar en periodos futuros
536. Saldo de prdidas de activos por deducir en perodos futuros
537. Saldo de prdida fiscal por compensar en perodos futuros
538. Saldo de exceso de renta presuntiva sobre renta lquida ordinaria por compensar en perodos futuros
539. Dividendos o participaciones gravados decretados en el perodo
540. Dividendos o participaciones no gravados decretados en el perodo
541. Dividendos o participaciones gravados efectivamente pagados o exigibles en el perodo
542. Dividendos o participaciones no gravados efectivamente pagados o exigibles en el periodo

543. Ingresos acumulados recibidos para terceros
544. Retiros para consumo y publicidad, propaganda y promocin

545. Disminucin del inventario final por faltante de mercanca de fcil destruccin o prdida
81
EL EJEM P LO S. A. S.
N I T.8 9 0 .0 0 0 .0 0 0 - 1
AN EX OS D ECLARACI N D E REN T A
A O GRAV ABLE 2 0 1 4 ( ci f r a s e n p e so s)
ACCI O N ES Y AP O RT ES
En este anexo de los valores "contables", y en el de ms abajo con los valores "fiscales", solo se incluyen las acciones o cuotas que seguan
poseyndose a diciembre de 2014 (sin importar si se haban adquirido desde antes del 2014 o si se adquirieron durante el 2014). No se
muestra informacin para acciones o cuotas que se posean desde antes del 2014 y que fueron vendidas durante el 2014, o para las
adquiridas y vendidas dentro del mismo ao 2014. Esa ltima informacin no es relevante para este cuadro. Solo se incluira en los anexos
que se quiera hacer a los ingresos por venta de acciones o cuotas.
CO N TABLE
D a t o s b si co s
O p e r a cio n e s d u r a n t e 2 0 1 4
P or ce n t a j e d e
N o.
or den
p a r t icip a ci n
D e scr ip ci n
dentro de
la so cie d a d
a d ici e m b r e
de 2 0 1 4
Acciones en la sociedad A S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en
diciembre 30 de 2003)
Costo histrico
Ajustes por inflacin acumulados hasta dic. de 2006
20%
Acciones en la sociedad B S.A., nit. xxxxx (una parte fue comprada

en julio 31 de 2000 y otra parte en agosto de 2014)
Costo histrico
15%
Co st o co n t a b l e
a d ici e m b r e
de 2 0 1 3
Co st o
co n t a b l e
a d ici e m b r e
de 2 0 1 4
Co m p r a s
ao 2 0 1 4
8.000.000
1.000.000
Acciones en la sociedad C S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en

julio 31 de 2014)
Costo histrico
2.000.000
1.000.000
90%
Tot a l
1.000.000
V a lo r
V a lo r i z a ci n
in t r n se co
( o p r o v isi n )
con t a b le
a d ici e m b r e
de 2 0 1 4
a d ici e m b r e
de 2 0 1 4
8.000.000
1.000.000
13.000.000
4.000.000
3.000.000
1.000.000
2.000.000
(2.000.000)
10.000.000
10.000.000
12.000.000
2.000.000
1 2 .0 0 0 .0 0 0
1 1 .0 0 0 .0 0 0
2 3 .0 0 0 .0 0 0
2 7 .0 0 0 .0 0 0
4 .0 0 0 .0 0 0
FI SCAL
D a t o s b si co s
N o.
or de n
O p e r a cio n e s d u r a n t e 2 0 1 4
P or ce n t a j e d e
p a r t icip a ci n
dentro de
la so cie d a d
a d ici e m b r e
de 2 0 1 4
D e scr ip ci n
Acciones en la sociedad A S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en

diciembre 30 de 2003, por un costo de adquisicin de 13.000.000)
Costo histrico
Reajustes fiscales acumulados
20%
Acciones en la sociedad B S.A., nit. xxxxx (una parte fue comprada

en julio 31 de 2000 y otra parte en agosto de 2014)
Costo histrico
Ajustes por inflacin acumulados hasta diciembre de 2006
15%
Acciones en la sociedad C S.A., nit. xxxxx (fueron compradas en

julio 31 de 2014)
Costo histrico
90%
82
Co m p r a s
ao 2 0 1 4
Si las acciones en este

caso se compraron a
mediados del 2014,
entonces el reajuste fiscal
que se les aplica seria
proporcional para el
periodo ago-dic de 2014.
Re a j u st e
f i sca l 2 0 1 4
2 ,8 9 %
( a r t . 2 8 0 y 7 0 E. T . )
(ver artculo 2
Decreto 2624
Co st o f i sca l
a d ici e m b r e
de 2 0 1 4
V a lo r
p a t r im o n i a l
a d ici e m b r e
de 2 0 1 4
dic. 17 de 2014)
8.000.000
1.000.000
1.536.000
Tot a l
Recuerde que el Reajuste fiscal es opcional aplicarlo. Se aplica en especial si las acciones o
cuotas, al momento de salir a venderse, se podran vender por un buen precio de venta y
por tanto el costo fiscal se puede incrementar con estos reajustes para que la utilidad no sea
muy alta. Pero si las acciones o cuotas se venden a prdida, en este caso la parte de la
prdida que corresponda a estos reajustes fiscales acumulados no sera aceptada como
prdida deducible ni en renta, ni en CREE (ver artculo 149 del E.T., el artculo 22 de la Ley
1607 de 2012 y el numeral 4 del artculo 3 del Decreto 2701 de noviembre de 2013).
Co st o f i sca l
a d ici e m b r e
de 2 0 1 3
8.000.000
1.000.000
1.536.000
8.000.000
1.000.000
1.536.000
111.000
3.000.000
1.000.000
624.000
3.000.000
1.000.000
624.000
2.000.000
1.000.000
513.000
1.000.000
10.000.000
120.000
10.120.000
10.120.000
1 4 .0 4 9 .0 0 0
1 1 .0 0 0 .0 0 0
2 3 1 .0 0 0
2 5 .2 8 0 .0 0 0
2 5 .2 8 0 .0 0 0
Cuando se hacen compras de acciones en una misma empresa pero en distintas fechas
y pagando distintos precios por ellas, lo que suceder, cuando algn da se vayan a
vender, es que deber tenerse presente lo que dice el artculo 76 del E.T. donde se lee:
"ARTICULO 76. COSTO PROMEDIO DE LAS ACCIONES. <Fuente original compilada:

D.2247/74 Art. 55> Cuando el contribuyente tuviere dentro de su patrimonio acciones
de una misma empresa cuyos costos fueren diferentes, deber tomar como costo de
enajenacin el promedio de tales costos".
Este sera el valor con el

que se diligencia el
rengln 34 del
Formulario.

AO GRAVABLE 2014
INVENTARIOS DE SEMOVIENTES BOVINOS

En este anexo de los valores "contables", y en el siguiente con los valores "fiscales", solo se incluyen las cabezas de ganado que seguan poseyndose a
diciembre de 2014 (sin importar si se haban adquirido desde antes del 2014 o si se adquirieron o nacieron durante el 2014). No se muestra por tanto
informacin para cabezas de ganado que se posean desde antes del 2014 y que fueron vendidas o se murieron durante el 2014, ni para las adquiridas o
nacidas durante el 2014 y que fueron vendidas o se murieron dentro del mismo 2014. Esa ltima informacin no es relevante para este cuadro. Solo se
incluiran en los anexos que se quiera hacer a los ingresos por venta de semovientes.
CONTABLE
1. BOVINOS-ZONA III
Costo a dic. 31/2013
Valor compras durante 2014
Costos
Total
Valor unitario
Valor
capitalizados
Costo unitario
costo del
promedio
total
para el grupo
durante 2014
grupo
grupo
598.000
1.196.000
0
0
1.500.000

Total
Costo unitario
costo del
grupo
1.348.000
2.696.000
Cantidad
Detalle
Edad
Toros Reproductores (de 2 Toros repro.

de 2 aos en adelante, del Inventario Inicial)
2 aos
en adel.
28
Vacas con cra (de 38 v acas paridas

3-4 aos del Inventario Inicial)
4-5 aos
585.600
16.396.800
800.000
614.171
17.196.800
20
Vacas con cra (de 25 vacas con cra

4-5 aos
498.000
9.960.000
700.000
533.000
10.660.000
Vacas con cra (de 66 vacas Horras

3-4 aos del inventario Inicial)
4-5 aos
1.034.167
5.170.833
500.000
1.134.167
5.670.833
Vacas Horras (de 38 vacas paridas

4-5 aos
585.600
4.099.200
400.000
642.743
4.499.200
Vacas Horras (de 25 vacas Con cra

4-5 aos
498.000
2.490.000
300.000
558.000
2.790.000
49
Vacas Horras (de 66 vacas Horras

4-5 aos
1.034.167
50.674.163
500.000
1.044.371
51.174.163
20
Vacas Horras (de 20 Vacas horras

4-5 aos
468.000
9.360.000
400.000
488.000
9.760.000
24
Novillas (de 24 Terneras de Levante

12-18 meses del Inventario Inicial)
24-30 meses
330.200
7.924.800
700.000
359.367
8.624.800
11
Terneras (de 11 cras hembras 0-6

meses del Inventario inicial)
12-18 meses
500.000
45.455
500.000
15
Terneros (de 31 nacimientos machos

del ao)
6-12 meses
400.000
26.667
400.000
22
Cras hembras (de 22 nacimientos

hembras del ao)
0-6 meses
208
Totales
Cuadre de Cabezas
Inventario Inicial
Mas: Nacimientos del ao
Machos
Hembras
107.271.796
6.700.000
113.971.796
188
31
22
53
Menos: Muerte de animales adultos

(33)
Inventario final
208
83

AO GRAVABLE 2014
INVENTARIOS DE SEMOVIENTES BOVINOS

FISCAL
1. BOVINOS-ZONA III
Total
costo del
Costo unitario
grupo
Valor compras durante 2014

Costos
capitalizados
para el grupo
Total costo del
Costo unitario
durante 2014
grupo
Valor patrimonial a dic./ 2014

Valor unitario
a dic. 31/14
Resol. 0028
Valor total
Valor unitario
de enero 28/15
grupo
Min. Agricultura
572.975
1.348.000
2.696.000
Valorizacin
ao
2014
Cantidad
Detalle
Edad
Toros Reproductores (de 2 Toros repro.

de 2 aos en adelante, del Inventario Inicial)
2 aos
en adel.
598.000
1.196.000
1.500.000
1.348.000
2.696.000
28
Vacas con cra (de 38 vacas paridas

4-5 aos
585.600
16.396.800
800.000
614.171
17.196.800
401.428
614.171
17.196.800
20
Vacas con cra (de 25 vacas con cra

4-5 aos
498.000
9.960.000
700.000
533.000
10.660.000
401.428
533.000
10.660.000
Vacas con cra (de 66 vacas Horras

4-5 aos
1.034.167
5.170.833
500.000
1.134.167
5.670.833
401.428
1.134.167
5.670.833
Vacas Horras (de 38 vacas paridas

4-5 aos
585.600
4.099.200
400.000
642.743
4.499.200
319.092
642.743
4.499.200
Vacas Horras (de 25 vacas con cra

4-5 aos
498.000
2.490.000
300.000
558.000
2.790.000
319.092
558.000
2.790.000
49
Vacas Horras (de 66 vacas Horras

4-5 aos
1.034.167
50.674.163
500.000
1.044.371
51.174.163
319.092
1.044.371
51.174.163
20
Vacas Horras (de 20 vacas horras

4-5 aos
468.000
9.360.000
400.000
488.000
9.760.000
319.092
488.000
9.760.000
24
Novillas (de 24 Terneras de Levante

12-18 meses del Inventario Inicial)
24-30 meses
330.200
7.924.800
700.000
359.367
8.624.800
321.805
359.367
8.624.800
11
Terneras (de 11 cras hembras 0-6

meses del Inventario inicial)
12-18 meses
500.000
45.455
500.000
225.850
225.850
2.484.350
1.984.350
15
Terneros (de 31 nacimientos machos

del ao)
6-12 meses
400.000
26.667
400.000
289.298
289.298
4.339.470
3.939.470
22
Cras hembras (de 32 nacimientos

hembras del ao)
0-6 meses
119.895.616
5.923.820
208
Totales
Cuadre de Cabezas
Inventario Inicial
Mas: Compras del ao
Vacas Horras
Novillas
Novillos cebados
Mas: Nacimientos del ao
Machos
Hembras
107.271.796
188
0
0
0
31
22
53
Menos: Muerte de animales adultos

Inventario final
84
Valor unitario
promedio
(33)
208
Valor total
grupo
6.700.000
113.971.796

AO GRAVABLE 2014
OTROS ACTIVOS FIJOS

CONTABLE
Categora
Maquinaria
y Equipo
Descripcin
Placa
Equipo de ordeo porttil

Costo histrico (fue adquirida en abril de 2004)
Ajustes por inflacin calculados hasta diciembre de 2006
Depreciacin acumulada
Costo neto
Equipo de ordeo
Costo histrico (fue adquirida en diciembre 30 de 2014)
Costo neto
Practi Wagon
Costo histrico (fue adquirida en mayo de 2008)
Costo neto
Motosierra
Costo histrico (fue adquirida en febrero de 2007)
Costo neto
2.500.000
700.000
(2.750.000)
(450.000)
0
Compras
o adiciones
y mejoras
ao 2014
Gasto
depreciacin
contable
ao 2014
Costo contable
ajustado
a diciembre
de 2014
0
0
2.500.000
700.000
(2.750.000)
(450.000)
0
0
0
0
200.000.000
0
0
200.000.000
0
200.000.000
3.500.000
(2.100.000)
1.400.000
0
0
0
(350.000)
(350.000)
3.500.000
(2.450.000)
1.050.000
4.500.000
(2.900.000)
1.600.000
0
0
0
0
0
4.500.000
(2.900.000)
1.600.000
3.000.000
200.000.000
(350.000)
202.650.000
3.500.000
(3.500.000)
0
0
0
0
0
0
3.500.000
(3.500.000)
0
3.500.000
(3.500.000)
0
0
0
0
0
0
3.500.000
(3.500.000)
0
Costo neto
600.000
(600.000)
0
0
0
0
0
0
600.000
(600.000)
0
Costo neto
60.000
(60.000)
0
0
0
0
0
0
60.000
(60.000)
0
Subtotal Equipo de computacin y comunicacin
60.000.000
(60.000.000)
0
0
0
0
0
0
60.000.000
(60.000.000)
0
88.396.000
88.396.000
88.396.000
88.396.000
Subtotal Maquinaria y Equipo

Equipo
de Oficina
Costo contable
a diciembre
de 2013
Muebles de oficina
Costo histrico (fue adquirida en marzo de 2007)
Costo neto
Subtotal Equipo de oficina

Equipo de
Computador
Computacin Costo histrico (fue adquirido en mayo de 2007)
y Comuni.
Costo neto
Lneas telefnicas
Costo histrico (fue adquirida en junio de 2007)
Celulares
Costo histrico (fue adquirida en noviembre de 2007)
200.000.000
No se hizo
depreciacin
porque el activo
no estuvo
participando
durante el ao en
la generacin de
ingresos (ver
artculo 64 del
Decreto 2649 de
1993 y el
Concepto 115032700 de abril
de 2008 de la
Supersociedades)
..
Vehculos
Camioneta Mazda B-2600, modelo 2001
Costo histrico (adquirida en mayo de 2007)
CSS 999
Costo neto
Camioneta Ford Explorer (compra
en diciembre 30 de 2014, fac. 16496, a Mazautos S.A.
BNR 754
Subtotal Vehculos
Bienes races
Apartahotel ubicado AV. 20HN 52 AN 34
de Cali (fue adquirido por compra hecha a Carmen Parias
de Buitriago y Julio Cesar Buitriago, mediante EP 1985 de
abril 6 de 2006
Costo histrico Terreno
Ajustes por inflacin acumulados hasta diciembre 2006
Costo histrico edificaciones
Depreciacin edificacin
Subtotal este bien raz
Subtotal Bienes Races
Total
Matrcula inmobiliaria No.

370-0232222
Y predial Nmero
B-45678888
100.000.000
10.000.000
200.000.000
30.000.000
(88.000.000)
(1.000.000)
251.000.000
(11.500.000)
100.000.000
10.000.000
200.000.000
30.000.000
(99.500.000)
(1.000.000)
239.500.000
251.000.000
254.000.000
0
288.396.000
(11.500.000)
(11.850.000)
239.500.000
530.546.000
(11.500.000)
Los activos que no

se usen en la
produccin de la
renta (como lo sera
el carro personal)
no se deben
depreciar pues se
formara un gasto
improcedente o "no
deducible" (ver
artculo 64 Decreto
2649 de 1993;
artculo 128 del
E.T.).
85

AO GRAVABLE 2014
OTROS ACTIVOS FIJOS

FISCAL
Costo fiscal
a diciembre
31 de 2013
Categora
Descripcin
Compras
o adiciones
y mejoras
Reajuste
fiscal 2014
2,89%
(artculo 280 y
70 E.T.)
(art. 2 dec.
2624 dic/14)
Placa
ao 2014
Maquinaria
y Equipo
Equipo de Ordeo porttil

Costo histrico (fue adquirida en abril de 2004)
Costo neto
2.500.000
700.000
165.000
(2.750.000)
(450.000)
(85.000)
80.000
Equipo de Ordeo
Costo histrico (fue adquirida en diciembre 30 de 2014)
Costo neto
0
0
0
200.000.000
200.000.000
0
0
0
Practi Wagon
Costo histrico (fue adquirida en mayo de 2008)
Costo fiscal
ajustado
a diciembre
de 2014
2.500.000
700.000
165.000
(2.750.000)
(450.000)
(85.000)
80.000
2.500.000
700.000
165.000
(2.750.000)
(450.000)
(85.000)
80.000
0
0
0
200.000.000
0
200.000.000
(350.000)
3.500.000
0
(2.450.000)
0
1.050.000
200.000.000
0
200.000.000
0
0
3.500.000
0
(2.450.000)
0
1.050.000
0
0
4.500.000
0
(2.900.000)
0
1.600.000
0
202.730.000
0
3.500.000
0
(3.500.000)
0
0
0
0
0
3.500.000
0
(3.500.000)
0
0
Valor
patrimonial
a diciembre
31 de 2014
Costo neto
3.500.000
0
(2.100.000)
0
1.400.000
Costo neto
4.500.000
0
(2.900.000)
0
1.600.000
4.500.000
0
(2.900.000)
0
1.600.000
Subtotal Maquinaria y Equipo
3.080.000
200.000.000
(350.000)
202.730.000
0
0
Costo neto
3.500.000
0
(3.500.000)
0
0
3.500.000
0
(3.500.000)
0
0
Subtotal Equipo de oficina
0
0
Costo neto
3.500.000
0
(3.500.000)
0
0
3.500.000
0
(3.500.000)
0
0
Costo neto
600.000
0
(600.000)
0
0
Costo neto
60.000
0
(60.000)
0
0
60.000
0
(60.000)
0
0
Subtotal
60.000.000
0
(60.000.000)
0
0
0
0
Motosierra
Costo histrico (fue adquirida en febrero de 2007)
Equipo
de Oficina
Gasto
depreciacin
fiscal
ao 2014
Muebles de oficina
Costo histrico (fue adquirida en marzo de 2007)
Equipo de
Computador
Computacin
Costo histrico (fue adquirido en mayo de 2007)
y Comuni.
Lneas telefnicas
Costo histrico (fue adquirida en junio de 2007)
Celulares
Costo histrico (fue adquirida en noviembre de 2007)
0
0
0
(350.000)
0
0
60.000.000
0
(60.000.000)
0
0
88.396.000
88.396.000
600.000
0
(600.000)
0
0
0
0
60.000
0
(60.000)
0
0
0
0
0
0
60.000.000
0
(60.000.000)
0
0
0
88.396.000
0
0
88.396.000
100.000.000
10.000.000
18.231.000
200.000.000
30.000.000
38.119.000
(99.500.000)
(1.000.000)
(7.071.000)
288.779.000
288.779.000
579.905.000
0
0
0
0
600.000
0
(600.000)
0
0
Vehculos
Camioneta Mazda B-2600, modelo 2001
Costo histrico (adquirida en mayo de 2007)
CSS 999
Costo neto
Camioneta Ford Explorer (compra
en diciembre 30 de 2014, fc. 16496, a Mazautos S.A.
BNR 754
Subtotal Vehculos
0
0
88.396.000
88.396.000
Bienes races
Apartahotel ubicado AV. 20HN 52 AN 34
de Cali (fue adquirido por compra hecha a Carmen Parias
de Buitriago y Julio Cesar Buitriago, mediante EP 1985 de
abril 6 de 2006
Costo histrico Terreno
Costo histrico edificaciones
Depreciacin edificacin
Subtotal este bien raz
Subtotal bienes Races
Total
86
Matrcula inmobiliaria No.

370-0232222
Y predial Nmero
B-45678888
100.000.000
10.000.000
14.629.000
200.000.000
30.000.000
30.588.000
(88.000.000)
(1.000.000)
(4.373.000)
291.844.000
291.844.000
294.924.000
(2.698.000)
8.435.000
(11.500.000)
100.000.000
10.000.000
18.231.000
200.000.000
30.000.000
38.119.000
(99.500.000)
(1.000.000)
(7.071.000)
288.779.000
0
288.396.000
8.435.000
8.435.000
(11.500.000)
(11.850.000)
288.779.000
579.905.000
3.602.000
7.531.000
(11.500.000)

AO GRAVABLE 2014
CALCULO LIMITE INTERESES DEDUCIBLES POR APLICARION NORMA DE "SUBCAPITALIZACIN" 118-1 DEL E.T.
Los clculos de este ejercicio se efectuaron de acuerdo con lo indicado en el artculo 118-1 del E.T. y su Decreto Reglamentario 3027 de diciembre 27 de 2013 (modificado con el decreto
627 de marzo 26 de 2014)
La sociedad EJEMPLO S.A.S, en diciembre del ao anterior (diciembre de 2013), tena el siguiente dato de su patrimonio lquido:
Patrimonio lquido a diciembre 31 de 2013
11.514.178.000
Por tanto, el lmite de endeudamiento promedio que le permitiran tener durante el 2014 saldra de tomar ese patrimonio lquido del 2013 y multiplicarlo por 3,
lo cual dara:
34.542.534.000
Ahora bien, sucede que durante el 2014 tuvo dos crditos que le generaron los siguientes intereses:
Detalles de los prstamos
tomados en 2014
Prstamo durante ene-mar 2014
Prstamo durante jul-dic 2014
Capital inicial
80.000.000.000
62.000.000.000
142.000.000.000
Intereses pagados
sobre los prstamos
1.766.417.970
2.408.759.758
4.175.177.728
Por tanto, se necesita saber si todos los intereses son o no deducibles o si se debe rechazar una parte. Las frmulas para determinar la parte rechazable de estos intereses seran:
Valor
cuotas
Tasa
cuota
Periodos en los cuales hizo los

abonos a la deuda
80.000.000.000
3
1,10%
27.255.472.657
Valor cuota total del

mes para abonar a
la deuda
62.000.000.000
6
1,10%
10.734.793.293
Abona a capital
Abona a Intereses
Saldo Capital
(A)
Caso de la deuda 1:
Ene 1 a ene 31/14
Feb 1 a feb 28/14
Mar 1 a mar 31/14
27.255.472.657
27.255.472.657
27.255.472.657
26.375.472.657
26.665.602.856
26.958.924.487
880.000.000
589.869.801
296.548.169
80.000.000.000
53.624.527.343
26.958.924.487
0
Caso de la deuda 2:
jul 1 a jul 31/14
ago 1 a ago 31/14
sep 1 a sep 30/14
Oct 1 a oct 31/14
Nov 1 a nov 30/14
Dic 1 a dic 31/14
10.734.793.293
10.734.793.293
10.734.793.293
10.734.793.293
10.734.793.293
10.734.793.293
10.052.793.293
10.163.374.019
10.275.171.133
10.388.198.016
10.502.468.194
10.617.995.344
682.000.000
571.419.274
459.622.160
346.595.277
232.325.099
116.797.949
62.000.000.000
51.947.206.707
41.783.832.688
31.508.661.554
21.120.463.538
10.617.995.344
0
Totales (C)
4.175.177.728
Das de permanencia
del saldo de la deuda
(B)
31
28
31
Periodo de
permanencia
(A x B)
2.480.000.000.000
1.608.735.820.299
808.767.734.621
0
31
31
30
31
30
31
1.922.000.000.000
1.610.363.407.916
1.253.514.980.632
976.768.508.182
633.613.906.150
329.157.855.671
(D)
(E)
274
(F) Monto total promedio de las deudas (se
toma E y se divide entre D)
11.622.922.213.471
42.419.424.137
(G)
Lmite
de
endeudamiento
permitido
(patrimonio lquido del 2013 x 3)
promedio
34.542.534.000
(H) Exceso de endeudamiento
(si F es mayor que G, se hace la resta.
De lo contrario, cero)
7.876.890.137
(I) Proporcin de inters no deducible (si H es
mayor que cero, se toma H y se divide entre F)
19%
(J) Gasto por intereses no deducibles
(si I es mayor que cero, se toma
multiplica por I)
y se
775.291.436
87
ANEXOS DECLARACI N DE RENTA Y COMPLEMENTARI OS

AO GRAVABLE 2014
DETERMINACIN DE LA RENTA PRESUNTIVA

DATOS BSI COS
El patrimonio a diciembre 31 del ao anterior (en este caso, a diciembre de 2013), estaba conformada por:
(nota: los valores que se toman para este clculo son los fiscales que figuran en la declaracin anterior;
no se toman los valores contables).
Bienes
Efectivo
Cuentas por cobrar
Bonos obligatorios (Ley 345 de 1996, Ley 487 de 1998)
451.790.000
7.343.415.000
0
Acciones en sociedades nacionales
14.049.000
Acciones en sociedades del exterior
Inventarios de Mercancas
3.320.000.000
Fincas, maquinarias e inventarios destinadasal sector agrcola
113.080.000
Los dems activos fijos
291.844.000
Activos de varias clases, pero empleados para generar

las rentas de que tratan los numerales 1, 2, 3, 6 y 9
del artculo 207-2 (ver numeral 13 del artculo 191 del E.T.)
Activos afectados por hechos fortuitos o causa

mayor (y que por ende no pudieron participar
en producir rentas durante el 2014)
Activos destinados a actividades no explotadas

durante el ao 2014 ("empresa improductiva"; ver
C.E., Sec. Cuarta, Sentencia febrero 21 de 2005, Exp. 14110.
M.P. Ligia Lpez Daz; tambin el Decreto 4123
de noviembre 16 de 2005)
Total patrimonio bruto a diciembre de 2013
Deudas
De todo tipo (aceptadas fiscalmente)
Total patrimonio lquido a diciembre de 2013
Factor para calcular el valor patrimonial neto de los activos:
88
0
11.534.178.000
20.000.000
11.514.178.000
99,83%
Antes de hacer este clculo es importante

tener presente que en el caso del impuesto
normal de renta (formulario 110) el mismo
solo lo realizan las entidades del rgimen
ordinario del impuesto de renta, pues las que
pertenezcan al rgimen especial no lo hacen
(ver Decreto 4400 de 2004). Adems, entre
las que si lo tienen que realizar, se debe tener
presente que aquellas que expresamente
figuren en el artculo 191 del E.T. quedan
tambin exoneradas de calcular Renta
Presuntiva. Adicionalmente, si una persona
jurdica no exista en el ao 2013, y por tanto
su declaracin de renta 2014 es su primera
declaracin, por el 2014 entonces no tendra
que liquidar renta presuntiva por no existir
ese patrimonio lquido a diciembre de 2013.
Adems, en el caso de las pequeas
empresas de la Ley 1429 de 2010, ellas estn
exoneradas de calcular Renta Presuntiva en
sus primeros 5 aos fiscales (o 10 aos si est
funcionando en Amazonas, Guaina o Vaups).
Sin embargo, si algn ente jurdico debe
presentar al mismo tiempo el formulario 140
para declaracin del CREE, en ese caso no
importar si la renta presuntiva no la tiene
que calcular en su formulario 110 pues en el
caso del CREE s se tendr que liquidar la
"base mnima" (que es esta misma renta
presuntiva) para todos los declarantes del
CREE y los nicos que se salvaran de
calcularla seran los que no tenan patrimonio
lquido en el 2013 (porque no existan en ese
ao) o los que tenan patrimonio lquido
negativo en el 2013.
Este es el caso por ejemplo de los

bienes de aquellos contribuyentes
afectados por la ola invernal de
finales del 2010. Para saber cmo los
podrn restar en la renta presuntiva,
si es que deciden hacerlo, vase la
instruccin del literal b del artculo
189 del E.T.
ANEXOS DECLARACI N DE RENTA Y COMPLEM ENTARI OS

AO GRAVABLE 2 0 1 4
DETERMINACIN DE LA RENTA PRESUNTIVA

CALCULO RENTA PRESUNTI VA PARA 2 0 1 4
Patrim onio Lquido a diciem bre 3 1 de 2 0 1 3
Menos:
11.514.178.000
Valor patrimonial neto de activos que se excluyen de

renta presuntiva (ver artculo 189 del E.T.)
La totalidad del valor patrimonial neto de
acciones en sociedades nacionales
14.025.000
La totalidad del valor patrimonial neto de los

activos afectados por caso fortuito o fuerza mayor
La totalidad del valor patrimonial neto de

activos destinados a actividades no explotadas
durante el ao 2014 ("empresa improductiva")
Subtotal
Menos
Mas:
0
11.500.153.000
La totalidad del valor patrimonial bruto de los

activos empleados para generar las rentas de que
trata los numerales 1, 2, 3, 6 y 9 del artculo 207-2
(ver numeral 13 del artculo 191 del E.T.)
La totalidad del valor patrimonial bruto de:

Bonos obligatorios (Ley 345 de 1996, Ley 487 de 1998)
Los primeros 19.000 UVT (19.000 x $27.485 = $522.215.000) de los activos

destinados al sector agropecuario (Nota: Segn el Concepto DI AN 080289 de
octubre 1 de 2009, a pesar de que se parte del pat rim onio lquido , estos
activos se restan por su valor brut o - sin exceder el lm ite antes indicado - y
sin im portar que con eso la base final de la Renta presunt iva se pueda volver
negativa)
Base
Tarifa
Subtotal
Rentas netas gravables que durante el 2014
hayan producido los activos excluidos del clculo:
Rentas netas gravables obtenidas con los activos destinados al sector
agropecuario
Los dividendos gravables recibidos durante el
2014 de parte de las sociedades nacionales
donde se posean las acciones que fueron restadas en la depuracin
Renta presuntiva definitiva 2 0 1 4
113.080.000
11.387.073.000
3%
341.612.000
6.083.000
347.695.000
89
ANEXOS DECLARACI N DE RENTA Y COMPLEMENTARI OS

AO GRAVABLE 20 14
DETERMINACIN ANTICIPO AL IMPUESTO DE RENTA 2014

Si present declaracin de renta por el ao anterior (2013),
indique el valor del "impuesto neto de renta" (rengln 71) que $
liquid en dicha declaracin.
T e r c e r o p o s t e r io r a o
Escoger una de las siguientes cuatro opciones:

1) La declaracin por el ao gravable 2014 es la primera
declaracin de renta que presenta en toda su historia tributaria?
2) Es el ao gravable 2014 el segundo ao que le corresponde
declarar en toda su historia tributaria?
3) Es el ao gravable 2014 el tercer o posterior ao gravable
que le corresponde declarar?
4) Esta declaracin de renta 2014 ser la ltima que se presenta
pues se trata de la declaracin de renta de una sociedad que
qued liquidada durante el 2014 (y por tanto es claro que no se
tendr que presentar una futura declaracin 2015; ver Concepto
DIAN 12200 mayo 13/87)?
90
Opcin 1
Impuesto Neto de Renta del ao 2013
Subtotal
Promedio
75%
Menos: Retenciones en la fuente 2014
Total Anticipo con la opcin 1
Opcin 2
75%
Menos: Retenciones en la fuente 2014
Total Anticipo con la opcin 2
310.000.000
310.000.000
1.468.321.000
1.778.321.000
889.161.000
666.871.000
34.500.000
6 32.371.000
1.468.321.000
1.101.241.000
34.500.000
1.066.741 .0 00
Total Anticipo para el ao 2015
6 32.371.000
Total Anticipo definitivo al impuesto de renta 2015
6 32.371.000
Para los Contribuyentes

del "Rgimen
632.371.000
Ordinario", siempre que en su formulario
110 para declaracin de renta 2014
tengan un valor cualquiera en el rengln
71 (impuesto neto de renta), se debe
calcular "anticipo al impuesto de renta
del ao fiscal siguiente" (en este caso, el
anticipo para el 2015; nota: las entidades
del Rgimen tributario especial no
calculan anticipos; ver artculo 19 del
Decreto 4400 de 2004). Pero se advierte
que si la declaracin 2014 de la entidad
del rgimen ordinario es la ULTIMA a
presentar por razn de que se trata de
una entidad que se liquid durante el
ao 2014, en este caso NO SE LIQUIDA
ANTICIPO AL AO SIGUIENTE (ver
Concepto DIAN 12200 mayo 13 de
1987). Adems, si el contribuyente
puede demostrar que por causas ajenas
a su voluntad (ejemplo un desastre
invernal) las rentas que obtendr
durante el ao siguiente (en este caso el
2015) se van a ver disminuidas, podr
liquidarse un menor anticipo al 2015,
siguiendo las instrucciones de la Circular
DIAN 044 de junio 1 de 2009.
Adems, en el impuesto CREE
(formulario 140), no se deben calcular
anticipos al CREE del ao siguiente.
AN EX OS D ECLARACI N D E REN TA Y COM PLEM EN TARI OS

A O GRAV ABLE 2 0 1 4
MODELOS DE CONCILIACIN PATRIMONIAL EN EL OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD

I. Entre patrimonio neto contable a diciembre 31 de 2014 y Patrimonio lquido fiscal a diciembre 31 de 2014
Patrimonio neto CONTABLE a diciembre 31 de 2014
14.914.543.000
1. Mas o menos: Diferencias a diciembre 31 de 2014 en los ACTIVOS

A) Ms: Mayor valor fiscal de los activos a diciembre 31 de 2014
originado por PROVISIONES contables que no son aceptadas fiscalmente
a) Sobre Acciones y Aportes (cuenta 1299)
b) Sobre Inventarios (cuenta 1499)
c) Sobre Activos Fijos (cuenta 1599)
d) Sobre CXC distintas de las de "clientes" (cuenta 139910/80)
e) La efectuada a CXC CLIENTES pero en exceso
de la que se acepta fiscalmente
1.000.000
143.274.222
0
2.000.000
0
146.274.222
B) Ms: Mayor valor fiscal de los activos a diciembre 31 de 2014

originado por reajustes fiscales que no se toman contablemente
a) De acciones (cuenta 12)
b) De activos fijos (cuenta 15)
2.280.000
49.359.000
51.639.000
C) Menos: Menor valor fiscal de los activos a diciembre 31 de 2014

originado por VALORIZACIONES contables que no se toman fiscalmente
a) De inversiones (cuenta 1905)
b) De propiedad planta y equipo (cuenta 1910)
c) De semovientes (cuenta 1995)
4.000.000
54.648.000
0
(58.648.000)
D) Ms o Menos: Diferencia entre el valor contable y el fiscal a diciembre 31 de 2014

por las inversiones que cotizan en bolsa (artculo 271 E.T.)
- CDT, Bonos, etc.
5.000
E) Menos: Activos que no representan dinero y por eso no se declaran fiscalmente

aunque s figuran contablemente (ver artculo 261 E.T.)
- Impuesto diferido debito por diferencias temporales (cuenta 1710)
- Impuesto al patrimonio (17109501)
(3.661.000)
50.000
F) Menos o mas: Valor de activos intangibles o diferidos que tienen tratamiento fiscal especial
- Valor de intangibles que solo son contables y no fiscales, o viceversa
32.000.000
G) Menos : Mayor valor fiscal de la "depreciacin acumulada de activos fijos" a diciembre 31 de 2014
originado por aplicar fiscalmente un mtodo de depreciacin ms
acelerado (ver artculo134 del E.T.)
167.659.222
2. Diferencias a diciembre 31 de 2014 en los PASIVOS

A) Ms : Menor valor fiscal de los pasivos por no aceptarse los
pasivos "estimados" o "contingentes" (cuentas 26, excepto la 2620)
Patrimonio Lquido FISCAL a diciembre 31 de 2014
98.931.341
15.181.134.000
0
91
II. Entre patrimonio lquido fiscal a diciembre 31 de 2013 y patrimonio lquido fiscal a diciembre 31 de 2014
Suponga que la sociedad EL EJEMPLO S.A. en su declaracin de renta 2013 denunci un patrimonio lquido fiscal de
De igual forma, en su declaracin de renta 2014 denuncia la siguiente informacin:
11.514.178.000
Patrimonio lquido a diciembre 31 de 2014 (rengln 41)
15.181.134.000
Ingresos no gravados (rengln 47)
486.000
Deduccin por inversin en activos fijos productores de renta (rengln 54)

(nota: este tipo de deducciones son valores que quedan como una "deduccin"
en la declaracin de renta, pero en realidad no fueron un valor en dinero que
haya "salido" del patrimonio; por tanto, este valor, de llegar a existir, es un
valor que rebaja la renta lquida, pero que luego tiene que volver a ser sumado
en los clculos de conciliacin patrimonial que se muestran ms abajo; lo mismo
pasara con las deducciones que realmente se hacen por un monto pero fiscalmente
se deducen por un mayor monto, pues as lo permiten las normas vigentes
tales como la donacin a la Ley del cine que se deducen por el 165%)
60.000.000
Renta lquida fiscal del ejercicio 2014 (rengln 57)
5.873.285.000
Ganancias ocasionales no gravadas (rengln 67)
Ganancia ocasional Gravable (rengln 68)
20.000.000
Impuesto neto de renta (rengln 71)
1.468.321.000
Impuesto de ganancias ocasionales (rengln 72)
4.000.000
Adicionalmente, entre los activos fiscales a diciembre de 2014 se declararon los mismos CDT declarados a diciembre de 2013.
Solo que en diciembre de 2013, por aplicarles el valor del porcentaje de cotizacin en bolsa a diciembre 2013,
se declararon por 1.500.000. Y ahora, al cerrar el 2014, el valor del porcentaje de cotizacin en bolsa cambio
y se declararon por 1.640.000
De igual forma, durante el 2014 se compr un activo fijo productor de renta en 200.000.000 y se tom fiscalmente la
deduccin especial del artculo 158-3 E.T. (200.000.000 x 30% = 60.000.000)
Por ltimo, en la contabilidad del 2014, los gastos que no se llevaron a la declaracin 2013 (gastos no
deducibles), disminuidos con otros gastos que solo fueron fiscales y no eran contables, arroja un neto de:
Con todos estos datos, el contribuyente debe justificar por qu su patrimonio lquido a diciembre de 2013.
se creci en un valor de 3.666.956.000
para llegar hasta el patrimonio lquido fiscal declarado a diciembre de 2014
814.634.000
11.514.178.000
La conciliacin sera:
Patrimonio lquido fiscal a diciembre 31 de 2015
Ms: Aumento en el valor patrimonial entre diciembre de 2013 y diciembre de 2014
para los CDT
Mas: Renta lquida del ejercicio, disminuida en el valor
del impuesto neto de renta
Ms: Ingresos no gravados
140.000
4.404.964.000
486.000
Ms: Valor de la deduccin especial artculo158-3 (disminuy la renta lquida

fiscal pero no disminuy el valor del activo)
60.000.000
Ms: Ganancia ocasional (disminuida con el "impuesto de ganancia ocasional")
16.000.000
Ms: Ganancias ocasionales no gravadas

Menos: Gastos no deducidos en la renta fiscal
Total Patrimonio lquido fiscal a diciembre 31 de 2014 que se puede justificar
Total Patrimonio lquido fiscal a diciembre 31 de 2014 que se va a declarar
Diferencia por justificar
92
11.514.178.000
0
(814.634.000)
3.666.956.000
15.181.134.000
15.181.134.000
0

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