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SEOR CONTRIBUYENTE:
A continuacin encontrar informacin sobre algunos conceptos del Impuesto a la Renta, aplicable a las
actividades empresariales. Adems, se ha desarrollado ejemplos de aplicacin, caso prctico e instrucciones
para el llenado del Formulario Preimpreso N 956, que ser de utilidad para la presentacin de su Declaracin
Jurada Anual.
1. GENERALIDADES
LEY
REGLAMENTO
Decreto Supremo
modificatorias.
IMPUESTO
Impuesto a la Renta.
122-94-EF
EJERCICIO GRAVABLE :
UNIDAD IMPOSITIVA
TRIBUTARIA (UIT)
normas
Personas naturales con rentas de tercera categora que tengan domicilio fiscal en las localidades
sealadas por la SUNAT (Ver Anexo N 4) y adems lo presenten en las sucursales o agencias del
Banco de la Nacin de dichas localidades.
Asimismo, por personas naturales con rentas de tercera categora cuyos ingresos netos gravados en el
ejercicio 2005 no superen los veintiocho mil ochocientos setenta y cinco (S/. 28,875) Nuevos Soles y lo
presenten en las sucursales o agencias del Banco de la Nacin a nivel nacional.
Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes (MEPECOS) la declaracin en PDT con importe a pagar igual a cero
(0), slo se presentar a travs de SUNAT Virtual, siempre que durante el ejercicio 2005 haya presentado alguna
declaracin a travs de dicho medio.
No tengan ingresos exonerados del Impuesto por montos acumulados durante el ejercicio 2005 que
excedan a dos (2) Unidades Impositivas Tributarias.
FECHA DE VENCIMIENTO
5
6
7
8
9
0
1
2
3
4
27 de Marzo de 2006
28 de Marzo de 2006
29 de Marzo de 2006
30 de Marzo de 2006
31 de Marzo de 2006
03 de Abril de 2006
04 de Abril de 2006
05 de Abril de 2006
06 de Abril de 2006
07 de Abril de 2006
INGRESOS BRUTOS
(-) Costo Computable
RENTA BRUTA
(-) Gastos
(+) Otros Ingresos
RENTA NETA
(+) Adiciones
(-) Deducciones
(-) Prdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores
RENTA NETA IMPONIBLE (O PRDIDA)
IMPUESTO RESULTANTE
(-) Crditos
SALDO POR REGULARIZAR (O SALDO A FAVOR)
Ejemplo:
Concepto
S/.
5,000
-100
4,900
-3,400
1,500
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Para efecto de determinar si los gastos son necesarios para producir y mantener la fuente, stos debern
ser normales para la actividad que genera la renta gravada, as como cumplir, entre otros, con criterios tales
como:
-
Generalidad, tratndose de retribuciones y otros conceptos que se acuerden a favor del personal, a que
se refieren los incisos l) y ll) del Artculo 37 de la Ley.
Asimismo, cuando existan gastos que incidan conjuntamente en la generacin de rentas gravadas,
exoneradas o inafectas, y stos no sean imputables directamente a una u otra de dichas rentas, se deber
calcular los gastos inherentes a la renta gravada para deducirlos al momento de la determinacin de la
renta neta. Este clculo se realizar aplicando uno de los dos procedimientos que seala el inciso p) del
Artculo 21 del Reglamento:
Procedimiento 1
Deduccin en forma proporcional a los gastos directos imputables a la renta gravada.
Esta forma de clculo slo se aplicar cuando el contribuyente cuente con informacin que le permita
identificar los gastos relacionados de manera directa con la generacin de las rentas gravadas .
Concepto
S/.
352
18,654
10,480
98.15%
10,286
194
Procedimiento 2
Consiste en aplicar a los gastos comunes, el porcentaje que se obtenga de dividir la renta bruta gravada
entre el total de rentas brutas gravadas, exoneradas e inafectas.
Concepto
(A) Renta bruta gravada
(B) Intereses exonerados por depsitos a plazo fijo
(C) Total Renta Bruta: (A) + (B)
(D) Gastos de utilizacin comn para la generacin de rentas
gravadas y exoneradas
(E) Clculo del porcentaje: (A / C) x 100
(F) Gastos inherentes a la renta gravada: (D) x (E)
Gasto no deducible: (D) - (F)
S/.
118,368
2,169
120,537
9,450
98.20%
9,280
170
determinar aplicando un coeficiente de tres (3) al patrimonio neto del contribuyente al cierre del ejercicio
anterior, de acuerdo con lo sealado en el numeral 6 del inciso a) del Artculo 21 del Reglamento.
Ejemplo:
Primer Caso
Segundo Caso
Concepto
Cuenta 67 Cargas Financieras
Intereses de deudas
(A) Total gastos por intereses
11,328
11,328
6,646
6,646
968
3,984
4,952
1,358
8,128
9,486
7,344
Monto no deducible: ( A ) - ( C )
3,984
6,646
(*) Ser deducible el monto de los gastos por intereses que exceda al de los ingresos por intereses exonerados.
a.2. Prima de seguro de inmueble, de propiedad del contribuyente, destinado conjuntamente por la
persona natural para vivienda y para su actividad comercial (Segundo prrafo del inciso c) del Artculo
37 de la Ley e inciso b) del Artculo 21 del Reglamento)
Slo ser deducible hasta el treinta por ciento (30%) de la prima respectiva
Ejemplo:
El seor Giancarlo Domnguez Ypez, ha contabilizado la suma de S/. 3,284 como gasto del ejercicio,
correspondiente a la prima de seguro contra incendio del inmueble ubicado en la Av. Bolvar N 1034, Pueblo
Libre. Adems de ser su domicilio personal, ha sido habilitado parcialmente por el seor Domnguez para el
funcionamiento de su negocio.
CONCEPTO
S/.
3,284
-985
2,299
a.3. Gastos destinados a prestar al personal servicios recreativos (ltimo prrafo del inciso ll) del
Artculo 37 de la Ley)
Son deducibles en la parte que no exceda el 0.5% de los ingresos netos del ejercicio, con un lmite de 40
UIT (40 UIT x S/. 3,300 = S/. 132,000).
Se considerarn ingresos netos a los ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza.
Ejemplo:
Oscar Gmez Huamantinco, dueo de Comercial Santa Rosa, durante el ao 2005, registr gastos
ascendentes a la suma de S/. 2,180 por la organizacin de diversos agasajos para los tres trabajadores
que conforman el personal de la empresa.
Concepto
Ingresos netos del ejercicio
Gastos recreativos contabilizados
Mximo deducible: 0.5% de S/. 184,800
Adicin por exceso de gastos recreativos
S/.
184,800
2,180
924
1,256
a.4. Gastos de representacin (Inciso q) del Artculo 37 de la Ley e inciso m) del Artculo 21 del
Reglamento)
Son deducibles en la parte que en conjunto no exceda el 0.5% de los ingresos brutos, con un lmite
mximo de 40 UIT (40 UIT x S/. 3,300 = S/. 132,000).
Se considerarn los ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems
conceptos de naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza.
Ejemplo:
Concepto
Ingresos brutos
(-) Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas
Total Ingresos Brutos
S/.
228,280
-3,650
224,630
3,150
(-)Mximo deducible:
El importe que resulte menor entre:
0.5% de S/. 224,630 = S/. 1,123
40 UIT = 40 x S/. 3,300 = S/. 132,000
-1,123
2,027
a.5. Viticos por gastos de viaje (Inciso r) del Artculo 37 de la Ley e inciso n) del Artculo 21 del
Reglamento)
No podrn exceder del doble del monto que concede, por ste concepto, el Gobierno
Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarqua.
Los viticos comprenden los gastos de alojamiento y alimentacin.
Viticos por gastos de viaje realizados en el interior del pas (Decreto Supremo N 181-86-EF)
Los gastos correspondientes a los viticos por viajes realizados en el interior del pas debern estar
sustentados necesariamente con comprobantes de pago que, de acuerdo con las normas
correspondientes, sirvan para sustentar la deduccin de costos y gastos.
El lmite diario est dado por el doble del 27% de la Remuneracin Mnima Vital (RMV).
Del 01.01.2005 al 31.12.2005
(Decreto de Urgencia N 022-2003)
CONCEPTO
460.00
248.40
En este caso, el lmite estar en funcin de la zona geogrfica, de acuerdo con la tabla siguiente:
ESCALA DE VITICOS POR DA Y POR ZONA GEOGRFICA
ZONA GEOGRFICA
frica
Amrica Central
Amrica del Norte
Amrica del Sur
Asia
Caribe
Europa
Oceana
US$ 240
MXIMO
DEDUCIBLE PARA
EL IMPUESTO
US $ 400
US $ 400
US $ 440
US $ 400
US $ 520
US $ 480
US $ 520
US $ 480
US$ 480
Ejemplo:
El seor Julio Durn Sarmiento representante de ventas (comisionista mercantil) tiene registrados en sus
libros de contabilidad, por el ejercicio 2005, los gastos por viticos que efectu durante los viajes que
realiz con la finalidad de ponerse en contacto con sus clientes. Los importes que aparecen registrados
ascienden a S/. 2,100 por un viaje al interior del pas del 5 al 10 de noviembre y S/. 6,480 por un viaje a
Bolivia del 18 al 21 de agosto.
A. Viaje al interior del pas (del 5 al 10 de
noviembre)
Das de viaje
Gasto mximo aceptado por da
S/.
6
248.40
1,490.40
2,100.00
610.00
B. Viaje a Bolivia (del 18 al
21 de agosto)
Lmite por da (*):
T/C
S/.
Da 18 : U.S.$ 400
3.254
1,301.60
Da 19 : U.S.$ 400
3.255
1,302.00
Da 20 : U.S.$ 400
3.255
1,302.00
Da 21 : U.S.$ 400
3.255
1,302.00
Lmite acumulado
5,207.60
Gastos contabilizados
Adicin por exceso de viticos
6,480.00
1,272.00
(*) Para el clculo se considera el Tipo de Cambio Promedio Ponderado Venta, cotizacin
Demanda, al cierre de operaciones de cada fecha.
de Oferta y
el ntegro de los alquileres y del mantenimiento, correspondiente al ejercicio 2005, ascendentes a S/.
21,240.
Concepto
Cargado a gastos en el ejercicio
Lmites:
Por el alquiler: 30% de S/. 19,680
Alquileres S/.
Mantenimiento
S/.
Total S/.
19,680
1,560
21,240
-5,904
-5,904
13,776
-780
-780
780
14,556
a.7. Gastos sustentados mediante boletas de venta y/o tickets que no otorgan derecho a deducir
costo y/o gasto, emitidos slo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo Rgimen nico
Simplificado Nuevo RUS (Penltimo prrafo del Artculo 37 y numeral 1 de la Dcima Disposicin
Transitoria y Final de la Ley)
El lmite estar en funcin del importe total, incluidos los impuestos, de los comprobantes de pago que
otorgan derecho a deducir gasto o costo para efectos tributarios que se encuentren anotados en el Registro
de Compras, considerando los siguientes lmites.
Contribuyentes
Todos los
dems
10%
6%
200 UIT
S/.660,000
200 UIT
S/.660,000
Ejemplo:
A modo ilustrativo se muestran dos ejemplos:
Emitidas por
otros sujetos
Total S/.
8,500
1,800
10,300
-6,300
-6,300
2,200
1,800
4,000
Concepto
(*) Importe total de comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo
que estn anotados en el Registro de Compras:
S/.105,000
Emitidas por
otros sujetos
Total S/.
680,000
10,500
690,500
-660,000
-660,000
20,000
10,500
30,500
Concepto
(*) Importe total de comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo
que estn anotados en el Registro de Compras:
S/.12,480,000
a.8. Gastos o costos que constituyan para su preceptor rentas de segunda, cuarta o
quinta categora (Inciso v) del Artculo 37 de la Ley e inciso q) del Artculo 21 del
Reglamento).
Podrn deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan, siempre que hayan sido pagados dentro
del plazo establecido por el Reglamento para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual.
Esta condicin no ser de aplicacin cuando la empresa hubiera cumplido con efectuar la retencin y
el pago correspondiente.
Ejemplo:
Comercial Jan, perteneciente al seor Amador Quispe Ramos, tiene contabilizadas como gasto al 31.12.2005,
las bonificaciones por ventas que corresponden a sus trabajadores y que se encuentran pendientes de pago a la
fecha de vencimiento para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual. Cabe sealar que dicha empresa no
ha cumplido con efectuar las retenciones correspondientes, an cuando se encontraba obligada a ello.
Trabajador
Epifanio Candela Crdenas
Luis Alberto Figueroa Caballero
scar Avalos Gonzles
Total adicin
Bonificacin
S/.
1,200
1,300
2,300
4,800
a.9. Deduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas con discapacidad. (Inciso
z) del Artculo 37 de la Ley, D. S. N 102-2004-EF y R. S. N 296-2004/SUNAT).
Cuando se empleen personas con discapacidad, tendrn derecho a una deduccin adicional sobre las
remuneraciones que se paguen a dichas personas, en un porcentaje fijado por el Decreto Supremo N
102-2004-EF, en concordancia con lo dispuesto en el Artculo 35 de la Ley N 27050- Ley General de la
Persona con Discapacidad.
Para tal efecto, el empleador deber acreditar la condicin de discapacidad del trabajador con el certificado
correspondiente, emitido por el ESSALUD y por los Ministerios de Salud, de Defensa y del Interior, a travs
de sus centros hospitalarios.
El empleador debe conservar copia del certificado de discapacidad legalizado por
notario, durante el plazo de prescripcin.
Porcentaje
de
deduccin
adicional
aplicable
a
las
remuneraciones pagadas por
cada persona con discapacidad
Hasta 30%
50%
Ms de 30%
80%
Ejemplo:
El restaurante Sabor de mi Tierra de Pedro Pablo Tasayco Candela, de enero a junio cuenta con 9
trabajadores a su cargo, dentro de los cuales uno es discapacitado y en el mes de julio contrata a otro
trabajador discapacitado, siendo sus remuneraciones S/. 2,400 y S/. 1,200 Nuevos Soles, respectivamente.
La empresa no ha cumplido con efectuar el abono correspondiente a las gratificaciones de navidad.
Concepto
31,200
7,200
15,600
3,600
Limite mximo:
Trabajador 1:
24 x 460 (**)
11,040
Trabajador 2:
2 x 460 (**) x 6
Deduccin adicional por trabajador (Menor valor entre
Deduccin adicional y Lmite mximo)
TOTAL DEDUCCIN ADICIONAL (***)
(*)
5,520
11,040
3,600
14,640
El empleador se encuentra en el primer tramo de la tabla sealada en el Artculo 2 del D. S. N 102-2004-EF, por
lo que tiene derecho a una deduccin adicional del 50% sobre las remuneraciones efectivamente pagadas a cada
persona con discapacidad.
(**) Remuneracin Mnima Vital (RMV) = S/.460.
(***) El Total Deduccin Adicional deber consignarse en el rubro Deducciones del Formulario Preimpreso N 956.
Porcentaje mximo de
depreciacin anual
25%
20%
20%
25%
10%
10%
Los edificios y construcciones slo sern depreciados mediante el mtodo de lnea recta a razn de tres
por ciento (3%) anual.
Las aves reproductoras sern depreciadas con la tasa fijada, de acuerdo con el procedimiento
establecido en el Decreto Supremo N 037-2000-EF.
La Resolucin de Superintendencia N 018-2001/SUNAT establece el porcentaje mximo de
depreciacin anual aplicable a las gallinas en 75%.
Se ha suspendido la realizacin del Ajuste del Balance General con incidencia tributaria a partir del ejercicio 2005 (Artculo
1 de la Ley N 28394).
Para efectos de la depreciacin a que se refiere el Artculo 38 de la Ley del Impuesto a la Renta, el
porcentaje anual por el desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo que las Micro y
Pequeas Empresas Descentralizadas (MYPE Descentralizadas) utilicen en actividades productoras
de rentas gravadas de tercera categora ser de treinta y tres punto tres por ciento (33.3 %).
Cuando los bienes del activo fijo se afecten parcialmente a la produccin de rentas, las depreciaciones
se efectuarn en la proporcin correspondiente.
Ejemplo:
En el anlisis de la cuenta Inmueble, Maquinaria y Equipo se encontr una mquina industrial textil
marca ALFA, adquirida en julio del 2003, cuyo valor segn Balance al 31 de diciembre de 2005 es
S/.10,800. La depreciacin correspondiente al ejercicio 2005 ha sido efectuada con la tasa del 20%,
siendo la tasa mxima aceptable 10%.
Determinacin del exceso de la depreciacin:
Concepto
S/.
2,160
-1,080
1,080
Gastos personales.
El Impuesto a la Renta.
Por ejemplo :
- Gastos de alimentacin, salud, vestido, recreativos, etc. del
contribuyente y sus familiares.
- Adquisicin de bienes para el uso particular del contribuyente y sus
familiares.
- Gastos de mantenimiento y reparacin de bienes destinados al uso
personal del contribuyente y sus familiares.
El contribuyente no podr deducir de la renta bruta el impuesto que
haya asumido y que corresponda a un tercero.
Por excepcin, podr deducirlo cuando dicho tributo grave los
intereses por operaciones de crdito a favor de beneficiarios del
exterior y en la medida en que el contribuyente sea el obligado
directo al pago de dichos intereses (Artculo 47 de la Ley).
Inafectaciones
Estn inafectas, entre otras, las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien
del activo de la empresa, siempre que la adquisicin se contrate dentro de los seis (6) meses
siguientes a la fecha en que se perciba el monto indemnizatorio y el bien se reponga en un plazo que
no deber exceder de dieciocho (18) meses contados a partir de la referida percepcin (Inciso b) del
Artculo 3 de la Ley e inciso f) del Artculo 1 del Reglamento).
c.2.
Exoneraciones
Estn exonerados del Impuesto, entre otros:
Cualquier tipo de inters, en moneda nacional o extranjera, que se pague con ocasin de depsitos
en el Sistema Financiero Nacional.
Asimismo, cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, as
como los incrementos o reajustes de capital provenientes de valores mobiliarios, emitidos por
personas jurdicas, constituidas o establecidas en el pas, siempre que su colocacin se efecte
mediante oferta pblica, al amparo de la Ley del Mercado de Valores.
Igualmente, cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, e
incrementos de capital, provenientes de Cdulas Hipotecarias y Ttulos de Crdito Hipotecario
Negociable (Inciso i) del Artculo 19 de la Ley).
La ganancia de capital proveniente de:
1. La enajenacin de valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores a
travs de mecanismos centralizados de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de
Valores, as como la que proviene de la enajenacin de valores mobiliarios fuera de mecanismos
centralizados de negociacin, siempre que el enajenante sea una persona natural, una sucesin
indivisa o una sociedad conyugal que opt por tributar como tal.
2. La enajenacin de los ttulos representativos y de los contratos sobre bienes o servicios
efectuados en las Bolsas de Productos, a que se refieren los incisos b) y c) del Artculo 3 de la
Ley N 26361.
3. La redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos directamente, mediante oferta pblica,
por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas; as como de la redencin o rescate
de los certificados de participacin y otros valores mobiliarios, emitidos por oferta pblica, en
nombre de los fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin o patrimonios
fideicometidos, constituidos o establecidos en el pas, de conformidad con las normas de la
materia (Inciso l) del Artculo 19 de la Ley).
Las rentas destinadas a sus fines especficos en el pas, de fundaciones afectas y de asociaciones
sin fines de lucro, cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente alguno o varios de
los siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria,
deportiva, poltica, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan, directa o indirectamente,
entre los asociados y que en sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar, en caso de
disolucin, a cualquiera de los fines sealados (Inciso b) del Artculo 19 de la Ley).
Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las operaciones que
realicen con sus socios (Inciso o) del Artculo 19 de la Ley).
El crdito slo proceder cuando se acredite el pago del impuesto en el extranjero con documento
fehaciente.
El importe que por cualquier circunstancia no se utilice en el ejercicio gravable, no podr compensarse en
otros ejercicios ni dar derecho a devolucin alguna.
b. Crdito por reinversin
Entre otros:
-
Ley N 28086- Ley de Democratizacin del Libro y de Fomento de la Lectura, las empresas
de la industria editorial en todas sus fases, as como la circulacin del libro, productos editoriales
afines, a cargo de empresas constituidas como personas jurdicas domiciliadas en el pas, que
reinviertan total o parcialmente su renta imponible, determinada de conformidad al TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento, en bienes y servicios para el desarrollo de su
propia actividad empresarial o en el establecimiento de otras empresas de estos rubros, tendrn
derecho a un crdito tributario por reinversin equivalente a la tasa del Impuesto a la Renta
vigente (30% para el ao 2005), aplicable sobre el monto efectivamente reinvertido, de acuerdo
a Ley.
El crdito ser aplicado con ocasin de la determinacin del Impuesto a la Renta del ejercicio en
que comience la ejecucin del programa, aprobado por la Biblioteca Nacional del Per.
En ningn caso, el crdito tributario otorgado mediante esta disposicin podr ser mayor al
Impuesto a la Renta determinado por el contribuyente. En tal sentido, la parte del crdito no
utilizado no podr aplicarse contra los pagos a cuenta ni de regularizacin del Impuesto a la
Renta de los ejercicios siguientes, ni dar derecho a devolucin alguna, ni ser transferibles a
terceros.
Las empresas receptoras y los inversionistas debern cumplir con informar a la SUNAT, en su
respectiva Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, los datos relativos a la inversin
realizada.
(Artculos 17 y 18 de la Ley N 28086 y Artculos 24, 25, 26, 27 y segundo prrafo del
Artculo 31 del Reglamento, aprobado por D. S. N 008-2004-ED).
3. CASO PRCTICO
IMPORTANTE
De conformidad con el Artculo 1 de la Ley N 28394, publicada el 23 de noviembre de 2004, se
suspende la aplicacin del rgimen de ajuste por inflacin con incidencia tributaria dispuesto por
Decreto Legislativo N 797 y sus normas modificatorias y complementarias, a partir del ejercicio
gravable 2005.
Se considerarn como saldos iniciales de las partidas del Balance del ejercicio 2005 los saldos
ajustados por inflacin al 31 de diciembre de 2004, efectuados de conformidad con el rgimen de
ajuste por inflacin con incidencia tributaria.
3.1 ENUNCIADO
La Srta. Adela Huaman Robles, con RUC N 10101415935, tiene un negocio ubicado en la Av. 28 de Julio N
526 del distrito de Llata, provincia de Huamales del departamento de Hunuco, con nombre comercial BAZAR
SANTA ROSA.
Inici sus actividades el 15.07.1995 y para efectos de la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora del Ejercicio Gravable 2005 cuenta con la siguiente informacin:
1. El Balance General a valor histrico al 31.12.2005 (Ver Anexo N 1), refleja una utilidad antes del clculo del
Impuesto de S/.3,470. Partiendo de este monto, que deber consignarse en la casilla 334 del Estado de
Ganancias y Prdidas del Formulario N 956, se efectuarn los ajustes tributarios pertinentes a fin de
determinar la Renta Neta Imponible.
2. Ha realizado sus pagos a cuenta del impuesto en base al sistema a que se refiere el inciso a) del Artculo 85
de la Ley. Ha tributado por este concepto S/. 759 (Ver anexo N 3).
3. El negocio cuenta con tres (3) trabajadores bajo relacin de dependencia, debido a ello, no se encuentra
obligada a otorgar participacin en las utilidades a los trabajadores (Artculo 9 del Decreto Legislativo N
677). Estos trabajadores se encuentran afiliados a una Administradora de Fondos de Pensiones (AFP).
4. Tiene un contador con contrato de prestacin de servicios regulado de acuerdo a la legislacin civil y cuya
labor se desempea bajo las condiciones sealadas en el inciso e) del artculo 34 de la Ley.
5. Del anlisis de las cuentas del Balance General y del Estado de Ganancias y Prdidas, se han determinado
los siguientes reparos tributarios:
CONCEPTO
a)
Intereses no deducibles
S/.
895
314
581
314
314
Base Legal: Inciso a) del Artculo 37 de la Ley e inciso a) del Artculo 21 del Reglamento.
b)
28,285
560
141
419
419
Base Legal: ltimo prrafo del inciso ll) del Artculo 37 de la Ley.
c)
1,145.00
151
151.40
Base Legal: Inciso r) del Artculo 37 de la Ley, inciso n) del Artculo 21 del Reglamento y Decreto
Supremo N 181-86-EF.
d)
50
180
230
1,114
ADICIONES S/.
PARCIAL
TOTAL
1,114
CONCEPTO
...VIENEN
e)
2,177.50
1,742.00
435.50
436
Base Legal: Inciso f) del Artculo 37, Artculos 40 y 41 de la Ley y Artculo 22 del Reglamento.
f)
150
- Compra de vveres para su consumo segn varios tickets del Minimarket "Precios
Bajos"
- Pasajes a la ciudad de Lima (Ida y Vuelta) de la Sra. Viviana Robles de Huaman,
madre de la Srta. Huaman, segn Boletos de Viaje N 000111-00454212 y
000111-00461524.
200
50
400
130
80
210
100
19
119
g)
h)
i)
Provisiones no admitidas
- Se ha registrado una provisin por cobranza dudosa por S/. 140 por una
letra por cobrar que fue renovada y cuyo nuevo plazo de vencimiento an
no se ha cumplido.
140
120
260
TOTAL ADICIONES
2,539
S/.
3,784
(+) Ms adiciones:
2,539
6,323
Consignar en
la casilla 103.
de
1,897
6,323
Menos:
(-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N 3)
(759)
1,138
Consignar en
la casilla 124.
3.4 ANEXOS
31 diciembre 2005
(Histrico)
Activo
Pasivo
S/.
S/.
1,614
3,300
600
(385)
11,856
1,200
853
2,340
(120)
28,697
752
(10,905)
1,500
14,526
6,560
1,350
10,000
2,082
E IMPUESTO 3,784
Asientos posteriores
al Balance
Debe
Haber
S/.
S/.
1,897
Balance Final
al 31.12.2005
Activo
Pasivo
S/.
S/.
1,614
3,300
600
27,862
(385)
11,856
(19,422)
1,200
8,440
853
2,340
2,685(120)
28,697
1,687
(4,372)
752
4,068
(10,905)
1,897
3,397
(895)
14,526
6,560
423
1,350
314
10,000
(126)
2,082
1,887
3,784
1,897
1,897
12 Clientes
14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal
Ventas
Netas
19 Provisin
cuentas de cobranza dudosa
20 Mercadera
Costo
de Ventas
25 Envases yBRUTA
embalajes
UTILIDAD
26 Suministros diversos
Gastos
de
Operacin
28 Existencias por recibir
Gastos
de Administracin
29 Provisin
para desvalorizacin de existencias
33 Inmuebles,
Maquinarias y Equipos
Gastos
de Ventas
38 Cargas Diferidas
UTILIDAD
DE OPERACIN
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada
Otros
Ingresos
y Gastos
40 Tributos
por pagar
Gastos
Financieros
42 Proveedores
46 Cuentas
por pagar diversas
Ingresos
Financieros
Gravados
47 Beneficios Sociales de los trabajadores
Ingresos
Financieros No Gravados
50 Capital
Cargas
Excepcionales
59 Resultados
Acumulados
UTILIDAD
DE PARTICIPACIONES
ResultadoANTES
del Ejercicio
TOTALES
39,802
(1)
Impuesto
Ver detalle enaella
Anexo
Renta
"Asientos Contables posteriores al Balance General"
39,802
39,802
39,802
(1,897)
1,887
TOTALES
IMPUESTO
PAGADO
S/.
62
58
60
64
62
59
68
63
65
61
66
71
62
58
60
64
62
59
68
63
65
61
66
71
759
759
---------------------------------------------------------1,897
1,897
---------------------------------------------------------1,897
1,897
---------------------------------------------------------1,887
1,887
----------------------------------------------------------
DOLAR N. A.
COMPRA
VENTA
S/. 3.429
S/. 3.431
S/. 460
MONTO DE INGRESOS
BRUTOS ANUALES (1)
OBLIGACION
1. Personas Jurdicas
Cualquier monto
Contabilidad completa.
2. Otros perceptores
de rentas de tercera
categora
Contabilidad completa
(1) Se considerarn los Ingresos Brutos anuales del 2004, salvo que el
contribuyente inicie actividades en el ao 2005, en cuyo caso se considerarn los
ingresos que presuma obtener en el ejercicio. En ambos casos la UIT a
considerar es la vigente en el ao 2005.
OBLIGACIN
Contabilidad de Costos.
(*) Se considerarn los ingresos brutos anuales del 2004, salvo que el contribuyente inicie actividades en el ao
2005, en cuyo caso se considerarn los ingresos que presuma obtener en el ejercicio. En ambos casos la UIT a
considerar es la vigente en el ao 2005.
Nota: Los sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo, productores de bienes comprendidos en los Apndices III y IV
del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el D.S. N
055-99-EF, estn obligados a llevar Contabilidad de Costos as como Inventario Permanente de sus existencias,
cualquiera sea el monto de sus ingresos brutos (Quinta Disposicin Final y Transitoria del D.S. N 29-94-EFReglamento del IGV e ISC).
31
Llene la declaracin a mquina o con letra de imprenta y en NUEVOS SOLES (S/.), sin
considerar cntimos.
Cas. 02:
Cas. 05:
Cas. 10:
IM PO R T AN T E
-
Cas. 101:
Cas. 103:
32
Cas. 110:
Cas.113:
Anote el monto que resulte de aplicar la tasa del 30% a la renta neta
imponible consignada en la casilla 110.
Cas. 120:
Cas. D:
Cas. 126: Consigne otros crditos con derecho a devolucin a los que tenga derecho.
33
Cas. 138:
Slo en el caso de que el resultado sea negativo, anote el Saldo a Favor del
Contribuyente que resulte de la siguiente operacin:
Cas. D - (Cas. 124 + Cas. 126).
Si consigna informacin en esta casilla, no debe consignar informacin en la
casilla 139.
Cas. 139:
Slo en el caso de que el resultado sea positivo, anote el saldo por regularizar a
favor del Fisco que resulte de la siguiente operacin:
Cas. D (Cas. 124 + Cas. 126).
Si consigna informacin en esta casilla, no debe consignar informacin en la
casilla 138.
4.5
Cas. 144:
Consigne el importe total de los pagos que haya efectuado con cargo al pago
de regularizacin anual, con anterioridad a la presentacin de esta
declaracin. Considere los pagos realizados mediante boletas de pago,
declaracin original, sustitutoria o rectificatoria anterior, documentos
valorados, etc. y que por su naturaleza, se deben descontar de dicho pago de
regularizacin.
Cas. 145:
Cas. 146:
Cas. 228:
34
Cas. 230:
Cas. 231:
Cas. 229:
Cas. 226:
Cas. 12 :
Cas. 15 :
35
TIPO DE DOCUMENTO
Documento Nacional de Identidad DNI
Carn de Fuerzas Policiales
Carn de Fuerzas Armadas
Carn Extranjera
Registro nico de Contribuyentes RUC
Pasaporte
1. Alderney
2. Andorra
3. Anguila
4. Antigua y Barbuda
5. Antillas Neerlandesas
6. Aruba
7. Bahamas
8. Bahrain
9. Barbados
10. Belice
11.Bermuda
12.Chipre
13.Dominica
14.Guernsey
15. Gibraltar
16.Granada
17.Hong Kong
18.Isla de Man
19.Islas Caimn
20.Islas Cook
21.Islas Marshall
22.Islas Turcas y Cacos
CDIGO
1
2
3
4
5
6
7
010100
020000
030000
040000
050000
060000
070000
DEPARTAMENTO
AMAZONAS
ANCASH
APURIMAC
AREQUIPA
AYACUCHO
CAJAMARCA
PROV. CONST. DEL CALLAO
CAPITAL
CHACHAPOYAS
HUARAZ
ABANCAY
AREQUIPA
AYACUCHO
CAJAMARCA
CALLAO
36
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
080000
090000
100000
110000
120000
130000
140000
150000
160000
170000
180000
190000
200000
210000
220000
230000
240000
250000
CUSCO
HUANCAVELICA
HUANUCO
ICA
JUNIN
LA LIBERTAD
LAMBAYEQUE
LIMA
LORETO
MADRE DE DIOS
MOQUEGUA
PASCO
PIURA
PUNO
SAN MARTN
TACNA
TUMBES
UCAYALI
CUSCO
HUANCAVELICA
HUANUCO
ICA
HUANCAYO
TRUJILLO
CHICLAYO
LIMA
IQUITOS
PTO. MALDONADO
MOQUEGUA
CERRO DE PASCO
PIURA
PUNO
MOYOBAMBA
TACNA
TUMBES
PUCALLPA
DISTRITO
1JUMBILLA
2NIEVA
3LAMUD
4CORONGO
5HUARMEY
6PALLASCA
7POMABAMBA
8MORO
9SANTA
10SIHUAS
11CHIGUATA
12LA JOYA
13QUEQUEA
14SABANDIA
15SAN JUAN DE SIGUAS
16SAN JUAN DE TARUCANI
17SANTA ISABEL DE SIGUAS
18SANTA RITA DE SIGUAS
19VITOR
20YARABAMBA
21MARIANO NICOLAS VALCARCEL
22BELLA UNION
23CAHUACHO
24CHAPARRA
25JAQUI
26LOMAS
PROVINCIA
BONGARA
CONDORCANQUI
LUYA
CORONGO
HUARMEY
PALLASCA
POMABAMBA
SANTA
SANTA
SIHUAS
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
CAMANA
CARAVELI
CARAVELI
CARAVELI
CARAVELI
CARAVELI
DEPARTAMENTO
AMAZONAS
AMAZONAS
AMAZONAS
ANCASH
ANCASH
ANCASH
ANCASH
ANCASH
ANCASH
ANCASH
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
37
27QUICACHA
28ANDAGUA
29HUANCARQUI
30PAMPACOLCA
31TIPAN
32VIRACO
33ACHOMA
34CABANACONDE
35CALLALLI
36CAYLLOMA
37COPORAQUE
38LLUTA
39SAN ANTONIO DE CHUCA
40SIBAYO
41TISCO
42TUTI
43YANQUE
44RIO GRANDE
45YANAQUIHUA
46ALCA
47LOS MOROCHUCOS
48PARAS
49TOTOS
50SANCOS
51SIVIA
52ANCO
53AYNA
54SAN MIGUEL
55SANTA ROSA
56TAMBO
57CABANA
58CARMEN SALCEDO
59CHAVIA
60CHIPAO
61LUCANAS
62OTOCA
63SAISA
64CHUMPI
65PUYUSCA
66PAUSA
67BELEN
68QUEROBAMBA
69HUANCAPI
70VILCAS HUAMAN
71CACHACHI
72CONDEBAMBA
73SITACOCHA
74CHUMUCH
75CORTEGANA
76JOSE GALVEZ
77LA LIBERTAD DE PALLAN
78MIGUEL IGLESIAS
CARAVELI
CASTILLA
CASTILLA
CASTILLA
CASTILLA
CASTILLA
CAYLLOMA
CAYLLOMA
CAYLLOMA
CAYLLOMA
CAYLLOMA
CAYLLOMA
CAYLLOMA
CAYLLOMA
CAYLLOMA
CAYLLOMA
CAYLLOMA
CONDESUYOS
CONDESUYOS
LA UNION
CANGALLO
CANGALLO
CANGALLO
HUANCA SANCOS
HUANTA
LA MAR
LA MAR
LA MAR
LA MAR
LA MAR
LUCANAS
LUCANAS
LUCANAS
LUCANAS
LUCANAS
LUCANAS
LUCANAS
PARINACOCHAS
PARINACOCHAS
PAUCAR DEL SARA SARA
SUCRE
SUCRE
VICTOR FAJARDO
VILCAS HUAMAN
CAJABAMBA
CAJABAMBA
CAJABAMBA
CELENDIN
CELENDIN
CELENDIN
CELENDIN
CELENDIN
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AREQUIPA
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
AYACUCHO
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
38
79OXAMARCA
80SOROCHUCO
81SUCRE
82UTCO
83ANGUIA
84CHADIN
85CHALAMARCA
86CHIGUIRIP
87CHIMBAN
88COCHABAMBA
89CONCHAN
90HUAMBOS
91LAJAS
92LLAMA
93PACCHA
94PION
95QUEROCOTO
96TACABAMBA
97TOCMOCHE
98CHILETE
99CONTUMAZA
100CUPISNIQUE
101GUZMANGO
102SAN BENITO
103SANTA CRUZ DE TOLEDO
104TANTARICA
105YONAN
106CALLAYUC
107CHOROS
108LA RAMADA
109PIMPINGOS
110QUEROCOTILLO
111SAN ANDRES DE CUTERVO
112SAN LUIS DE LUCMA
113SANTA CRUZ
114SANTO DOMINGO DE LA CAPILLA
115SANTO TOMAS
116SOCOTA
117TORIBIO CASANOVA
118HUALGAYOC
119PUCARA
120SAN IGNACIO
121BOLIVAR
122CATILLUC
123EL PRADO
124LA FLORIDA
125LLAPA
126NANCHOC
127NIEPOS
128SAN GREGORIO
129SAN MIGUEL
130SAN SILVESTRE DE COCHAN
CELENDIN
CELENDIN
CELENDIN
CELENDIN
CHOTA
CHOTA
CHOTA
CHOTA
CHOTA
CHOTA
CHOTA
CHOTA
CHOTA
CHOTA
CHOTA
CHOTA
CHOTA
CHOTA
CHOTA
CONTUMAZA
CONTUMAZA
CONTUMAZA
CONTUMAZA
CONTUMAZA
CONTUMAZA
CONTUMAZA
CONTUMAZA
CUTERVO
CUTERVO
CUTERVO
CUTERVO
CUTERVO
CUTERVO
CUTERVO
CUTERVO
CUTERVO
CUTERVO
CUTERVO
CUTERVO
HUALGAYOC
JAEN
SAN IGNACIO
SAN MIGUEL
SAN MIGUEL
SAN MIGUEL
SAN MIGUEL
SAN MIGUEL
SAN MIGUEL
SAN MIGUEL
SAN MIGUEL
SAN MIGUEL
SAN MIGUEL
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
39
131TONGOD
132UNION AGUA BLANCA
133SAN BERNARDINO
134SAN LUIS
135SAN PABLO
136TUMBADEN
137LIRCAY
138IZCUCHACA
139PAMPAS
140CHUQUIS
141MARAS
142QUIVILLA
143SHUNQUI
144SILLAPATA
145YANAS
146HUACAYBAMBA
147ARANCAY
148CHAVIN DE PARIARCA
149JACAS GRANDE
150JIRCAN
151LLATA
152MIRAFLORES
153MONZON
154PUNCHAO
155PUOS
156SINGA
157TANTAMAYO
158CANCHABAMBA
159COCHABAMBA
160PINRA
161BAOS
162JESUS
163JIVIA
164QUEROPALCA
165RONDOS
166SAN FRANCISCO DE ASIS
167SAN MIGUEL DE CAURI
168HUACRACHUCO
169CHOLON
170CODO DEL POZUZO
171HONORIA
172PUERTO INCA
173TOURNAVISTA
174YUYAPICHIS
175CHAVINILLO
176APARICIO POMARES
177CAHUAC
178CHACABAMBA
179CHORAS
180JACAS CHICO
181OBAS
182PAMPAMARCA
SAN MIGUEL
SAN MIGUEL
SAN PABLO
SAN PABLO
SAN PABLO
SAN PABLO
ANGARES
HUANCAVELICA
TAYACAJA
DOS DE MAYO
DOS DE MAYO
DOS DE MAYO
DOS DE MAYO
DOS DE MAYO
DOS DE MAYO
HUACAYBAMBA
HUAMALIES
HUAMALIES
HUAMALIES
HUAMALIES
HUAMALIES
HUAMALIES
HUAMALIES
HUAMALIES
HUAMALIES
HUAMALIES
HUAMALIES
HUACAYBAMBA
HUACAYBAMBA
HUACAYBAMBA
LAURICOCHA
LAURICOCHA
LAURICOCHA
LAURICOCHA
LAURICOCHA
LAURICOCHA
LAURICOCHA
MARAON
MARAN
PUERTO INCA
PUERTO INCA
PUERTO INCA
PUERTO INCA
PUERTO INCA
YAROWILCA
YAROWILCA
YAROWILCA
YAROWILCA
YAROWILCA
YAROWILCA
YAROWILCA
YAROWILCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
CAJAMARCA
HUANCAVELICA
HUANCAVELICA
HUANCAVELICA
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
HUANUCO
40
183PICHANAQUI
184CHOCOPE
185RAZURI
186SANTIAGO DE CAO
187BAMBAMARCA
188BOLIVAR
189CONDORMARCA
190LONGOTEA
191UCHUMARCA
192UCUNCHA
193CASCAS
194LUCMA
195MARMOT
196SAYAPULLO
197CALAMARCA
198CARABAMBA
199HUASO
200JULCAN
201AGALLPAMPA
202CHARAT
203HUARANCHAL
204LA CUESTA
205MACHE
206OTUZCO
207PARANDAY
208SALPO
209SINSICAP
210USQUIL
211BULDIBUYO
212CHILLIA
213HUANCASPATA
214HUAYLILLAS
215HUAYO
216ONGON
217PARCOY
218PATAZ
219PIAS
220SANTIAGO DE CHALLAS
221TAURIJA
222TAYABAMBA
223URPAY
224CHUGAY
225COCHORCO
226CURGOS
227MARCABAL
228SANAGORAN
229SARIN
230SARTIMBAMBA
231ANGASMARCA
232CACHICADAN
233MOLLEBAMBA
234MOLLEPATA
CHANCHAMAYO
ASCOPE
ASCOPE
ASCOPE
BOLIVAR
BOLIVAR
BOLIVAR
BOLIVAR
BOLIVAR
BOLIVAR
GRAN CHIMU
GRAN CHIMU
GRAN CHIMU
GRAN CHIMU
JULCAN
JULCAN
JULCAN
JULCAN
OTUZCO
OTUZCO
OTUZCO
OTUZCO
OTUZCO
OTUZCO
OTUZCO
OTUZCO
OTUZCO
OTUZCO
PATAZ
PATAZ
PATAZ
PATAZ
PATAZ
PATAZ
PATAZ
PATAZ
PATAZ
PATAZ
PATAZ
PATAZ
PATAZ
SANCHEZ CARRION
SANCHEZ CARRION
SANCHEZ CARRION
SANCHEZ CARRION
SANCHEZ CARRION
SANCHEZ CARRION
SANCHEZ CARRION
SANTIAGO DE CHUCO
SANTIAGO DE CHUCO
SANTIAGO DE CHUCO
SANTIAGO DE CHUCO
JUNIN
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
41
235QUIRUVILCA
236SANTA CRUZ DE CHUCA
237SANTIAGO DE CHUCO
238SITABAMBA
239CHAO
240INCAHUASI
241CAJATAMBO
242SAN MATEO
243OYON
244ALIS
245AYAUCA
246PUTINZA
247YAUYOS
248YURIMAGUAS
249FITZCARRALD
250HUEPETUHE
251MADRE DE DIOS
252MANU
253IAPARI
254TAHUAMANU
255INAMBARI
256CHACAYAN
257GOYLLARISQUIZGA
258SANTA ANA DE TUSI
259TAPUC
260VILCABAMBA
261VILLA RICA
262PALLANCHACRA
263PAUCARTAMBO
264ASILLO
265AZANGARO
266JOSE DOMINGO CHOQUEHUANCA
267MACUSANI
268DESAGUADERO
269JULI
270POMATA
271ILAVE
272HUANCANE
273LAMPA
274SANTA LUCIA
275AYAVIRI
276SANTA ROSA
277MOHO
278PUTINA
279CABANILLAS
280SAN JUAN DEL ORO
281SANDIA
282YUNGUYO
283BELLAVISTA
284SAPOSOA
285JUANJUI
SANTIAGO DE CHUCO
SANTIAGO DE CHUCO
SANTIAGO DE CHUCO
SANTIAGO DE CHUCO
VIRU
FERREAFE
CAJATAMBO
HUAROCHIRI
OYON
YAUYOS
YAUYOS
YAUYOS
YAUYOS
ALTO AMAZONAS
MANU
MANU
MANU
MANU
TAHUAMANU
TAHUAMANU
TAMBOPATA
DANIEL A. CARRION
DANIEL A. CARRION
DANIEL A. CARRION
DANIEL A. CARRION
DANIEL A. CARRION
OXAPAMPA
PASCO
PASCO
AZANGARO
AZANGARO
AZANGARO
CARABAYA
CHUCUITO
CHUCUITO
CHUCUITO
EL COLLAO
HUANCANE
LAMPA
LAMPA
MELGAR
MELGAR
MOHO
SAN ANTONIO DE PUTINA
SAN ROMAN
SANDIA
SANDIA
YUNGUYO
BELLAVISTA
HUALLAGA
MARISCAL CACERES
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LA LIBERTAD
LAMBAYEQUE
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LIMA
LORETO
MADRE DE DIOS
MADRE DE DIOS
MADRE DE DIOS
MADRE DE DIOS
MADRE DE DIOS
MADRE DE DIOS
MADRE DE DIOS
PASCO
PASCO
PASCO
PASCO
PASCO
PASCO
PASCO
PASCO
PUNO
PUNO
PUNO
PUNO
PUNO
PUNO
PUNO
PUNO
PUNO
PUNO
PUNO
PUNO
PUNO
PUNO
PUNO
PUNO
PUNO
PUNO
PUNO
SAN MARTIN
SAN MARTIN
SAN MARTIN
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