Bibliografia bsica

Alguns livros so especficos sobre execuo fiscal, e outros tratam de

processo tributrio de modo geral.
De processo tributrio, o professor recomenda:
Vitorio Caasone
James Marins
Higo de Brito Machado 2 (filho)
Mauro Lopes
CTN
GARANTIAS E PRIVILGIOS DO CREDITO TRIBUTARIO
ADMINISTRAO TRIBUTARIA
EXECUCAO FISCAL
ACOES TRIBUTRIAS
GARANTIAS E PRIVILGIOS DO CREDITO TRIBUTARIO:

Estano ctn art 833 e ss. Garantia, para o direito, o mode de se assegurar
uma satisfao de um direito. Exx: hc tecnicamente uma garantia pois
garante um direito, o de ir e vir.
As garantias do credito tributrio so mecanismos que a lei cria para
garantir a rpida e preferencial satisfao do crdito tributrio.

O previlgio, por sua vez, tem carga perjorativa no brasil. uma exceo
estabelecida na lei em prol de seu destinatrio. Ser licita ou ilcita, ilcita se
tiver critrio arbitrio, lcita se tiver razo de ser, se tiver crterio de
discriminao razovel. Privlgio pode ser algo odioso ou no, mas h quem
prefira prerrogativa quando for lcito.

Exemplo de privilgio: nova regra geral do processo que com a falncia as

execues so suspensas, mas prossegue quanto execuo fiscal. A
execuo fiscal no se suspende e pode ser ajuizada mesmo se posterior
decretao da falncia, e no se sujeita ao juzo universal da falncia (
proposta no mesmo juzo que seria se no houvesse a falncia). So
privilgios que buscam assegurar a imediata e especial satisfao do crdito
tributrio.

Garantia: mode de assegurar direito

Privilgio: exceo estabelecida em lei em prol de seu destinatrio

CTN fala dos privilgios no artigo 183. Primeira consequncia desse artigo: o
rol de artigos do CTN no taxativo, pois no exclui outras criadas em lei,
de acordo com as peculiaridades do tributo, pela entidade tributante.
O pargrafo nico diz que a natureza da garantia no trasmuda a natureza
do tributo. Exemplo: se for pago por cheque, no vira o crdito tributrio um
crdito de natureza cambria, de modo que o tributo s vai ser extinto
quando o cheque for efetivamente compensado.

O art 184 espelha o artigo 30 da LEF. A LEF posterior ao CTN, e o

legislador incorporou algumas normas do CTN, extendendo pras execues
de crditos fazendrios em geral (tributrios e no tributrios). Ento a
gente vai analisar agora, mas vai aprofundar quando estudar execuo
fiscal.
As redaes so basicamente idnticas.
Quer dizer que todo patrimnio do sujeito passivo responde pelo credito
tributrio. No importa se gravado de garantia real, ou com clausula
voluntaria de impenhorabilidade e inalienabilidade. Exceo: bens que a lei
declara absolutamente impenhorris. Se a lei no declara, no h
circunstancia que afaste aquele bem da execuo fiscal. Prevalece s as
impenhorabilidades em lei, ex: CPC, 649 e Lei 8.009/90 (bem de famlia).
Porm o inciso I do art 649, quando fala em ato vonutrio, no prevalece
contra a Fazenda Pblica. A jurisprudncia tem entendido que o juiz pode
reconhecer de oficio o bem de famlia. Porm h at doutrinador que
acredita que o bem de famlia pode ser renunciado, e quando nomeado
penhora seria rennica tcita. Porm prevalece que norma cogente, pois
garante a dignidade. O que pode ser feito multar o sujeito. Cabe multa,
mas no cabe renncia.

Art 185
(colar)

Trta de faude Pa execuo fiscal, que forma especfica de fraude

execuo. A fraude genrica est no cpc. Essa fraude s se aplica
execuo fiscal de crdito tributrio. Se for de crdito no tributrio,
exemplo foro, laudmio, multa, etc, a cai na regra do CPC porque a LEF no
tratou. Tem diferena? Sim, e fundamental.
Fraude execuo x fraude contra credores: instituto material, defeito do nj,
gera anulao do ato. Fraude execuo: direito processual, gera ineficcia
em relao ao credot (no anula a relao), independe de acao prpria,
podendo ser reconhecido nos prprios autos da execuo. J a fraude contra
credores depende de acao prpria, a acao avocatria ou pauliana,
exatamente porque anula o ato e ser reconhecida se houver prova idnea

do consilium fraudis (interesse em fraudar do credor). Na fradue execuo

o consilium presumido como regra.

FRAUDE EXECUCAO FISCAL TRIBURIA DO ART 185

Na redao original tinha uma frase em fase de execuo, que foi riscada.
Como funcionava? Antes da citao, mas depois da propositura, se voc
alienasse eus bens disponveis, a fazenda no tinha como declarar a fraude,
devendo a Fazendapromover acao avocatria e provar o consilium. Agora,
porm, mesmo antes da citao j ineficaz execuo. Ento se a
Fazenda descobre que alienou um bem depois da inscrio na divda ativa,
ela j pode pedir a declarao da fraude. Deve ser depois da inscrio na
DA e desde que o leve insolvncia.
Importante considerar que a sum 375 da STJ no se aplica fraude
execuo tributria. Essa smula equivocada mesmo pra faude
execuo do CPC, pois riscou o 593 do CPC. Ela pressupe que a aliencao
fraudulenta seja feita depois da penhora registrada. um absordo porque o
objetivo dafraude execuo reconhecer a ineficcia da alienao em prol
daquele credor, pra que aquele bem seja penhorado. Se j foi penhorado,
no precisa reconhecer a fraude, pois a alinacao no elimina a penhora. A
penhora fenmeno processual que no morre com a alienao do bem. A
penhora do bem no torna o bem indisponvel, porque no h necessidade,
j que a penhora no levantada pela alienao. O bem alienado carrega a
penhora. De toda forma essa sumula no se aplica execuo fiscal, porque
ela interpeta o CPC e no o CTN.

Art 185-A

Inicia tratando da hiptese onde o devedo citado e no paga e nem

garane o juzo. A ocorre a penhora coerciiva, que chamada penhora de
portas adentro. Se o oficial de justia no conseguir penhora, o juiz de cara
declara a indisponibilidade de bens e direitos do devedor, e comunica aos
rgos que promovem registro de indisponibilidade de bens (detran,
registros de imveis, cvm, banco central, etc). objetivo impedir que o
sujeito faa a transferenca de bens e pesquisar a existncia de patrimnio
em nome do debedor. Exemplo: banco central faz bloqueio de saldos e
comunica os saldos ao juzo. a chamada penhora online, que nasceu no
direito tributrio e foi incorporada pelo CTN em favor do crdito tributrio.
o tal do BACENJUD.

O CPC pouco tempo depois foi alterado e nele foi insrido o 655-A que trata
da penhora online via BACEN JUD. O 655 foi alterado. No primeiro incisio
falava s em dinheiro, mas era o dinheiro que ele tinha em casa e no no
banco, pois pra isso teria que quebrar o sifilo bancrio. A se reconheceu a
penhora online em carter prioritrio. Ento a penhora coercitiva se inicia
com o bacenjud. A nica existncia que o credor requeira. No pode ser

de ofcio. Se achar o dinheiro integral, o dinheiro transferido pra uma

conta judicial e o resto desbloqueado.
No inicio, s se fazia a penhora online se no tivesse sucesso a penhora
coercitiva. Um ano depois veio o cpc que aceitou a penhora online j de
cara. O fisco ficou prejudiciado. Ento o fisco foi brigar na jusitica pela
aplicao do 655-a CPC. STJ disse que a razo de existir do CTN criar um
privilfio pro fisco, e no tem razo pra subexistir porque passaria a ser um
prejuzo pro credito tributrio. Ento hoje a penhora online a primeira a ser
feita, mesmo no credito tributrio, por fora do CPC RESP 1074228. FOI feito
interpretao sistemtica. Penhora online possvel independentemente de
diligenia para esgotar a busca por bens penhorveis.

PREFERENCIAS DO CRDITO TRIBUJTRIO EM CONFRONTO COM OUTROS

CRDITOS
Regra geral: caput 186 CTN
O credito tributrio prefere a qualquer outro, s perde pra crdito
decorrente da legislao do trabalho e acidente de trabalho. No importa a
data do crdito. Essa disposio est no CTN s pode ser alterada por lei
complementar. O cdigo civil de 2002 rebaixou o credito tributrio no art
965, fazendo classificao particular de crdito. Colocou, p ex, credito de
funerria e hospital frente do crdito tributrio, mas no subexiste porque
rebaixou o crdito tributrio. Inconstitucional por vcio de forma porque o
186 do CTN tata de matria que o art. 146, III da CRFB trata com reserva de
lei complementar.

Na falncia a situao um pouco diferente. No caso de falncia (no sea

plica a caso de recuperao judicial e nem concurso de credores fora do
processo falimentar), o credito tributrio no prefere aos crditos
extraconcursais. Est no pargradfo ico do 186 do CTN. o que a lei
anterior tratava como dvidas e encargos da massa. Ver ainda 188, que fala
dos crditos extraconcursais ocorridos aps da falncia.

I novao est no inciso I do 188, parte final, que fala dos crditos com
garantia real, no limite do valor do bem gravado. Isso foi feito pra diminuir o
custo do acesso bancrios, pois o banco ficava a ver navios. Foi pra diminuir
a taxa de rsico. O credor hipotecrio tem prioridade pelo cridito, exemplo:
credito de um milho, mas o bem s vale 600. S recebe at 600 com
prioridade.

A falncia limitou em 150 salarios mnimos o credito trabalhista, para evitar

fraudes. Acima disso no tem preferencia em relao ao fisco. o valor
individual, por trabalhador. S que o credito trabalhista prefere ao tributrio
independente de valor. No se aplica ao credito decorrente de acidente de
trabalho.

Por fim, na falncia a multa tributria s prefere aos demais crditos

subordinados (inciso III).