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Universidad Nacional Federico Villarreal

Escuela Profesional de Administracin de Turismo


y Negocios Internacionales

CURSO:
TEMA:

PROFESOR:

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
SISTEMA TRIBUTARIO DE ECUADOR

MARINI SANCHEZ LEO

INTEGRANTES:
ARMAS FABIAN, GABRIELA PRISILA
GUILLEN RIVERA, LIZZET LELY
PACHECO , MILAGROS
YUMBATO MURAYARI, JULISSA PIERINA
,
Lima, Per

2016

INTRODUCCION
Todo sistema tributario se sustenta en la legislacin creada por el pas de origen. Esta
debe sujetarse necesariamente a la Constitucin Poltica, que es la mxima ley en las
repblicas democrticas. La Constitucin vigente en el Ecuador de nuestros das es la
del ao 2008, que se origin en una Asamblea Constituyente, que la elabor, y fue
aprobada, por el 63,93% de la poblacin votante ecuatoriana, en el referendo nacional
del 28 de septiembre de ese ao.
El Estado Ecuatoriano para garantizar a sus habitantes la vida, la libertad, la justicia, la
seguridad, la paz y el desarrollo integral de la sociedad, requieren generar recursos con
el fin primordial de satisfacer las necesidades pblicas; por lo que, la tributacin es la
forma de obtener dichos ingresos para el cumplimiento de sus fines sociales.
El presente trabajo, tiene como objetivo comprender y analizar sobre el sistema
tributario ecuatoriano, as mismo conocer la importancia del tributo como un deber de la
sociedad, no slo porque consta dentro de la Constitucin, Cdigo Tributario y dems
leyes tributarias, sino porque es un imperativo moral y de equidad legal; por lo tanto, se
realiza un anlisis de la clasificacin de los tributos como son: impuestos, tasas y
contribuciones. Para entender la ley tributaria del ecuador es indispensable conocer
los principios del rgimen tributario las mismas que se basan en establecer principios
de ordenacin y aplicacin del sistema tributario.

Poltica Tributaria

SISTEMA TRIBUTARIO ECUATORIANO


Normas Tributarias

Elementos del sistema tributario

Administracin Tributaria

Municipales

1.- EL ESTADO:
El Ecuador es un Estado constitucional de derechos y justicia, social, democrtico,
soberano, independiente, unitario, intercultural, plurinacional y laico. Se organiza
en forma de repblica y se gobierna de manera descentralizada.
La soberana radica en el pueblo, cuya voluntad es el fundamento de la autoridad,
y se ejerce a travs de los rganos del poder pblico y de las formas de
participacin directa previstas en la Constitucin.
2.- SISTEMA ECONMICO
El sistema econmico es social y solidario; reconoce al ser humano como sujeto y
fin; propende a una relacin dinmica y equilibrada entre sociedad, Estado y
mercado, en armona con la naturaleza; y tiene por objetivo garantizar la
produccin y reproduccin de las condiciones materiales e inmateriales que
posibiliten el buen vivir. El sistema econmico se integrar por las formas de
organizacin econmica pblica, privada, mixta, popular y solidaria, y las dems
que la Constitucin determine. La economa popular y solidaria se regular de
acuerdo con la ley e incluir a los sectores cooperativistas, asociativos y
comunitarios
.

3.- POLTICA ECONMICA


La poltica econmica tendr los siguientes objetivos
I.
II.

Asegurar una adecuada distribucin del ingreso y de la riqueza nacional.


Incentivar la produccin nacional, la productividad y competitividad
sistmicas, la acumulacin del conocimiento cientfico y tecnolgico, la
insercin estratgica en la economa mundial y las actividades productivas

III.
IV.

complementarias en la integracin regional.


Asegurar la soberana alimentaria y energtica
Promocionar la incorporacin del valor agregado con mxima eficiencia,
dentro de los lmites biofsicos de la naturaleza y el respeto a la vida y a las

V.

culturas.
Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacional, la integracin entre
regiones, en el campo, entre el campo y la ciudad, en lo econmico, social y

VI.

cultural.
Impulsar el pleno empleo y valorar todas las formas de trabajo, con respeto

VII.

a los derechos laborales.


Mantener la estabilidad econmica, entendida como el mximo nivel de

VIII.

produccin y empleo sostenibles en el tiempo.


Propiciar el intercambio justo y complementario de bienes y servicios en

IX.

mercados transparentes y eficientes.


Impulsar un consumo social y ambientalmente responsable.

4.- EL CDIGO TRIBUTARIO DEL ECUADOR

Los preceptos de este Cdigo regulan las relaciones jurdicas provenientes de los
tributos, entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos.
Se aplicarn a todos los tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o
de otros entes acreedores de los mismos, as como a las situaciones que se
deriven o se relacionen con ellos.
Para estos efectos, entindese por tributos los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales o de mejora.
Es decir, existen tres tipos de tributos: 1) impuestos, 2) tasas y 3) contribuciones
especiales o de mejoras.
1. IMPUESTOS: Son tributos que cobra el Estado (sujeto activo) a los
contribuyentes (sujetos pasivos), de manera comn, general y obligatoria, y que
estos deben pagarlos en virtud de poseer un patrimonio, realizar actividades para
recibir rentas o ingresos, o transferir y circular bienes o servicios personales. Hay
impuestos nacionales, es decir, obligatorios ante el Estado central, como los que
se cobra sobre las rentas, al valor agregado (IVA), a los consumos especiales o a
las herencias, legados y donaciones; pero tambin hay impuestos municipales,
como los que se cobra sobre propiedades urbanas y rurales, el de alcabala o
sobre los vehculos.
2. TASAS: Son tributos que pagan los contribuyentes que se benefician, en forma
especfica, de ciertos servicios pblicos y que, por tanto, solo son obligatorios para
quienes reciben esas prestaciones desde el Estado. Desde otro ngulo de visin,
seran pagos que realizan ciertos sujetos pasivos, por los servicios directamente
proporcionados a ellos por el Estado. Hay tasas de carcter nacional, como son
por servicios portuarios y aduaneros, embarques y desembarques, o correos; y
tasas municipales sobre agua potable, luz y fuerza elctrica, recoleccin de basura
y aseo pblico, o servicios administrativos.

3. CONTRIBUCIONES ESPECIALES O DE MEJORAS: Son tributos que solo


tienen que pagar ciertos sujetos pasivos que se benefician por obras realizadas
por el Estado y que favorecen el patrimonio de esos mismos contribuyentes. As,
por ejemplo, las contribuciones especiales por la construccin de obras para agua
potable, sobre plazas, parques y jardines, o sobre la habilitacin y mejoramiento
de vas.
5.-REGIMEN TRIBUTARIO
El rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suficiencia recaudatoria. Se priorizaran los impuestos directos y progresivos. La
poltica tributaria promover la redistribucin y estimulara el empleo, la produccin
de bienes y servicios, y conductas ecolgicas, sociales y econmicas
responsables.
Solo por iniciativa

de la funcin ejecutiva y mediante ley sancionada por la

asamblea nacional se podr establecer, modificar, exonerar o extinguir impuestos.


Solo por acto normativo de rgano competente se podrn establecer, modificar,
exonerar y extinguir tasas y contribuciones. Las tasa y contribuciones especiales
se crearan y regularan de acuerdo con la ley.

SISTEMA DE RENTAS INTERNAS


El Servicio de Rentas Internas naci el 2 de diciembre de 1997 basndose en los
principios de justicia y equidad, como respuesta a la alta evasin tributaria,
alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria. Desde su creacin se ha
destacado por ser una institucin independiente en la definicin de polticas y
estrategias de gestin que han permitido que se maneje con equilibrio,
transparencia y firmeza en la toma de decisiones, aplicando de manera
transparente tanto sus polticas como la legislacin tributaria.
Naturaleza.El Servicio de Rentas Internas (SRI) se cre como una entidad tcnica y
autnoma, con personera jurdica, de derecho pblico, patrimonio y fondos
propios, jurisdiccin nacional y sede principal en la ciudad de Quito. Su gestin
estar sujeta a las disposiciones de esta Ley, del Cdigo Tributario, de la Ley de
Rgimen Tributario Interno y de las dems leyes y reglamentos que fueren
aplicables y su autonoma concierne a los rdenes administrativo, financiero y
operativo.
- El Servicio de Rentas Internas (SRI) tendr las siguientes facultades,
atribuciones y obligaciones:
1. Ejecutar la poltica tributaria aprobada por el Presidente de la Repblica;
2. Efectuar la determinacin, recaudacin y control de los tributos internos del
Estado y de aquellos cuya administracin no est expresamente asignada por Ley
a otra autoridad;
3. Preparar estudios respecto de reformas a la legislacin tributaria;
4. Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver las consultas
que se propongan, de conformidad con la Ley;
5. Emitir y anular ttulos de crdito, notas de crdito y rdenes de cobro;
6. Imponer sanciones de conformidad con la Ley;
7. Establecer y mantener el sistema estadstico tributario nacional;

o
o
o

8. Solicitar a los contribuyentes o a quien los represente cualquier tipo de


documentacin o informacin vinculada con la determinacin de sus obligaciones
tributarias o de terceros, as como para la verificacin de actos de determinacin
tributaria, conforme con la Ley.

Construccin y ampliacin de obras y sistema


Plazas, parques y jardines
a la renta
Aceras y cercas
Tasas por servicios administrativos Apertura, ensanche y construccin de vas de
Tasas
por servicios
portuarios y aduaneros
La Propiedad
Alumbrado pblico
A La Herencia,Impuesto
Legado YSobre
Donaciones
Tasas deUrbana
agua potable
Tasas
por
servicios
de correos
Impuesto
Sobre
La
Propiedad
Rural
General De Exportacin
Tasas de luz y fuerza elctrica
Tasas por servicios de embarque y desembarque
Impuesto De Alcabala
General De Importacin
Tasas de recoleccin de basura y aseo pblico
arancelarias
Impuesto sobreTasas
los Vehculos
Tasas de habilitacin y control de establecimientos comerciales e industrial
Impuesto De RegistroTasas
e Inscripcin
de alcantarillado y canalizacin
Impuesto a los Espectculos
Pblicos
Tasas por
servicios administrativos

SISTEMA TRIBUTARIO DE ECUADOR


Conjuntos de impuestos o tributos exigidos por la ley y administrados por el SRI (Servicio de
Rentas Internas) y otras instituciones del estado.
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es la institucin pblica encargada de determinar,
recaudar y controlar tributos para el Estado a travs del sistema impositivo o sistema
tributario.
Los ingresos tributarios obtenidos por el SRI tienen como destino principal el Presupuesto
General del Estado y representan un porcentaje cada vez ms importante del total de
ingresos presupuestados. Su gestin est relacionada a las disposiciones de la Ley de
creacin, del Cdigo Tributario, la Ley de Rgimen Tributario Interno y dems leyes y
reglamentos que fueren aplicables y su autonoma concierne a las rdenes administrativas
financiero y operativo. El SRI tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos
establecidos por la Ley mediante la aplicacin de la normativa vigente. Su finalidad es
consolidar la cultura tributaria en el pas a efectos de incrementar sostenidamente el
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.
LA LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA EN EL ECUADOR de 2007 :
Base de la estructura impositiva se sustenten en impuestos cuyo fin es disminuir las
desigualdades y busquen la justicia social.
El rgimen o sistema tributario ecuatoriano, en general se caracteriza por acoger los
planteamientos clsicos, pues sigue la clasificacin tradicional de los tributos en impuestos,
tasas y contribuciones y contiene impuestos directos e indirectos. Sin embargo, con las
nuevas reformas introducidas a partir del ao 2008, tambin sigue la tendencia
latinoamericana al haber incorporado tributos de naturaleza heterodoxa.

En el Ecuador se han introducido varias reformas tributarias a partir del ao 2008 dentro de
una poltica de nueva izquierda que siguiendo lineamientos internacionales, busca un

empoderamiento de la Administracin Tributaria para lograr una mayor recaudacin, con


mayor equidad en la tributacin, aunque esto no siempre se logre, y sobre todo una
concentracin de la recaudacin en las arcas fiscales que puede facilitar y mejorar la
redistribucin de las rentas del Estado.
SISTEMA DE GOBIERNO: Posee un Estado constitucional de derechos y justicia social,
democrtico, soberano, independiente, unitario, intercultural plurinacional y laico. Se organiza
en forma de Repblica y se gobierna de manera descentralizada, segn reza el artculo 1 de
la Constitucin de la Repblica de Ecuador.
La Constitucin de la Repblica del Ecuador seala que es un deber primordial del Estado
planificar el desarrollo nacional, erradicar la pobreza, promover el desarrollo sustentable y la
redistribucin equitativa de los recursos y la riqueza, para acceder al buen vivir.
En el Ecuador y Per se aplican tributos a las personas que de forma general desarrollan
actividades econmicas dentro de sus territorios; y, por lo tanto estn obligados a regirse por
las Leyes vigentes en cada uno de ellos.

POLTICA
DE

TRIBUTARIA
ECUADOR

La poltica tributaria juega un papel muy importante puesto que esta es la encargada de
determinar la carga impositiva directa e indirecta a efecto de financiar la actividad del Estado,
esta ayuda a solventar los gastos estatales, incluido el gasto social que es el que mayor
influencia tiene en cuanto a la erradicacin de la pobreza y la redistribucin del ingreso.
Conjuntamente la recaudacin de impuestos por si misma tambin tiene una gran influencia
en la distribucin del ingreso, mediante los impuestos progresivos o regresivos que esta
aplique para la obtencin de los recursos tributarios. La recaudacin tributaria tuvo un alto

crecimiento convirtindose en la principal fuente de ingresos que financia el Presupuesto


General del Estado, la legislacin impositiva experiment una amplia transformacin debido a
las continuas reformas efectuadas en especial a partir del ao 2008, estas reformas en su
mayor parte estuvieron dirigidas hacia la ampliacin de las medidas de control de evasin
tributaria, la eliminacin o focalizacin de exoneraciones y beneficios tributarios,
implementacin de nuevos impuestos que adems de recaudar recursos buscaban corregir
errores del sistema econmico o externalidades negativas, la ampliacin del nmero de
bienes y servicios grabados por los impuestos y el incremento de los tipos impositivos.
A pesar del gran crecimiento que tuvo la recaudacin de impuestos en el Ecuador, su presin
tributaria aun es menor que la de los dems pases de la regin, esta diferencia es an mayor
si se realiza la comparacin con pases ms desarrollados como los pertenecientes a la Unin
Europea.
La poltica fiscal influye sobre el nivel de produccin potencial de la economa a travs de la
inversin pblica en capital fsico y humano.
ltimamente, en ecuador se ha mostrado un dficit, una sostenibilidad dbil con respecto a
los ingresos y gastos del gobierno central a diferencia del ao 2007 y 2008.

NORMA TRIBUTARIA DE ECUADOR


Es la base para la implementacin de la poltica tributaria.
CODIGO TRIBUTARIO: Regulan las relaciones jurdicas provenientes de los tributos, entre los
sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarn a todos los
tributos: nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de los
mismos, as como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.

Las disposiciones de este Cdigo y de las dems Leyes Tributarias, prevalecern sobre toda
otra norma de Leyes Generales o Especiales y slo podrn ser modificadas o derogadas por
disposicin expresa de otra Ley destinada especficamente a tales fines
TRIBUTOS: La tributacin es la forma de obtener dichos ingresos para el cumplimiento de sus
fines sociales, as mismo, las leyes fiscales deben ser armnicas y unitarias, las que deben
sujetarse tanto a la Constitucin como al Cdigo Tributario, para uniformar los procedimientos
que son aplicables en forma general a cualquier tributo, para evitar la contradiccin, repeticin
y falta de tcnica legislativa en las leyes.
En el Ecuador se recaudan impuestos tanto a nivel nacional por el gobierno central como a
nivel local a travs de autoridades municipales. Se crean por la ley a travs del Congreso y
por normas con rango de ley, como los decretos legislativos y tributos municipales.
En la normativa ecuatoriana se reconocen tres tipos de tributos: Impuestos, Tasas y
Contribuciones Especiales.

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE ECUADOR


Para alcanzar los fines tributarios, se establecen atribuciones y facultades de la
Administracin tributaria, sujetndose a las disposiciones del Cdigo Tributario: Facultad
Reglamentaria. El Art.7 seala Slo al Presidente de la Repblica, corresponde dictar los
reglamentos para la aplicacin de las leyes tributarias; en ejercicio de las atribuciones que le
confiere el numeral 5 del Art. 171 de la Constitucin Poltica el Ejecutivo emiti el Reglamento
para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, publicado mediante
registro oficial No. 337-15-05-2008- Facultad Determinadora.- Art. 68. La determinacin de la
obligacin tributaria, es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la Administracin,

tendientes a establecer en cada caso particular: La existencia del hecho generador, el sujeto
obligado, la base imponible y la cuanta del tributo.
Facultad Resolutiva.- El Art. 69 en concordancia con el Art. 103 inciso 5 seala La
administracin debe expedir resolucin motivada en el tiempo que corresponda en las
peticiones, reclamos, o recursos que presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se
encuentren afectados por un acto de la administracin.
Facultad Sancionadora.- El Art. 70 menciona, en las resoluciones que expida la autoridad
administrativa competente, se impondr las sanciones pertinentes, en los casos y en la
medida prevista en la Ley.
Facultad Recaudadora.- Art. 71 expresa, la recaudacin de los tributos se efectuar por las
autoridades y en la forma o por los sistemas que la Ley o el reglamento establezcan para
cada tributo. Podr tambin efectuarse por agentes de retencin o percepcin que la Ley
establezca. Nuestro pas se ha caracterizado por tener una baja cultura tributaria, para
mejorar las recaudaciones, se han aplicado programas de asesoramiento a los
contribuyentes, destinando recursos humanos y materiales como son oficinas de informacin,
visitas de campo y en la actualidad se han incorporado la tecnologa para brindar un mejor
servicio. Uno de los mayores objetivos que esta persiguiendo la administracin tributaria es
culturizar a la ciudadana; en cumplir las obligaciones tributarias, a travs de asistencia,
capacitacin y difusin; para el efecto el Departamento de Comunicacin ha implantado
algunas estrategias, as la creacin de un eslogan corporativo acorde al estilo de la institucin
SRI le hace bien al pas, que reemplaz al punitivo lema Para cumplir y hacer cumplir.

Principios del sistema tributario Ecuatoriano


Partamos ratificando el hecho de que todo Estado necesita de ingresos para financiar
sus gastos pblicos, parte de estos ingresos, todo Estado los obtiene, entre otras
formas, a travs de la imposicin de tributos, no obstante dicha imposicin no puede
quedar libre de lmites dentro de los cuales deba enmarcarse; conforme he manifestado
anteriormente la doctrina tributaria se ha preocupado precisamente en analizar,
determinar y conceptualizar a las reglas o principios establecidos para regular o servir
de gua u horizonte para los regmenes impositivos de los pases, en otras palabras, los
principios que a continuacin analizaremos constituyen, en ltima instancia, los lmites
dentro de los cuales dichos regmenes impositivos deben enmarcarse, y por ello resulta

de trascendental importancia para el desarrollo del presente trabajo, el realizar una


breve referencia a tales principios. Tales lmites o principios del derecho tributario
encuentran su fuente en la Constitucin de cada Estado, por ello coincidimos con el
profesor Valds Costa respecto de que tales principios no constituyen pues una
creacin o innovacin de la rama tributaria del derecho, sino que, al igual que los
principios de otras ramas del derecho, resultan de una especificacin de principios
generales previamente enunciados en la Constitucin de cada Estado. Analicemos
pues los principales principios constitucionales del derecho tributario doctrinariamente
reconocidos.
El Rgimen Tributario Interno se encuentra consagrados en los Arts. 256 y 257 de la
carta magna y desplegada en los Arts. 3 y 5 del Cdigo Tributario, por su importancia
se transcribir los preceptos constitucionales en referencia:
Art. 256. El rgimen tributario se regular por los principios bsicos de igualdad,
proporcionalidad y generalidad. Los tributos, adems de ser medios para la obtencin
de recursos presupuestarios, servirn como instrumento de poltica econmica general.
Las leyes tributarias estimularn la inversin, la reinversin, el ahorro y su empleo para
el desarrollo nacional. Procurarn una justa distribucin de las rentas y de las riquezas
entre todos los habitantes del pas.

Art. 257. Solo por acto legislativo de rgano competente se podrn establecer,
modificar o extinguir tributos. No se dictarn leyes tributarias con efecto retroactivo en
perjuicio de los contribuyentes.
Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de acuerdo con la ley.
1.- Principio de Igualdad
Hace referencia a la declaracin de los derechos del hombre de la Revolucin
Francesa de 1789, en donde los ideales de la misma se plasmaron en tres principios
Libert, Egualit, Fraternit,

Libertad Igualdad y Fraternidad


Este principio tiene su fundamento en el precepto
constitucional de que todos los habitantes son
iguales ante la ley. Esto significa que no pueden
concederse beneficios, exenciones, ni tampoco
imponerse gravmenes por motivos de raza, color,
sexo, idioma, religin, origen social, posicin
econmica, o por motivos de cualquier otra ndole.
La igualdad tributaria ha venido siendo utilizado en
un doble sentido, primero porque supone la paridad de tratamiento entre los sujetos
obligados al cumplimiento de las obligaciones tributarias, con exclusin o prohibicin de
cualquier privilegio o discriminacin.
En segundo lugar, se manifiesta que el principio de igualdad como base del tributo,
implica que cada individuo contribuir en relacin, o en proporcin a su capacidad
econmica. Esto ha provocado que las legislaciones de algunos pases, entre ellos el
nuestro,

hayan

preferido

consagrar

dos

principios

tributarios:

Igualdad

Proporcionalidad (o capacidad contributiva)

2.-Principio de Proporcionalidad
La proporcionalidad significa equidad y trato
justo a los sujetos pasivos. Este principio
propender a la distribucin de la carga tributaria
de

acuerdo

la

capacidad

contributiva,

procurando mantener la actividad econmica;


sin distorsin y tendr como objetivo la premisa,
el que ms gana ms paga.
3.-Principio de Generalidad
Es una derivacin del principio de igualdad, los tributos deben aplicarse ntegramente a
todas las personas sin excepcin alguna. Este principio se refiere al carcter extensivo

de la tributacin, e implica que tributen todos quienes cuentan con capacidad


contributiva. El Cdigo Tributario establece de forma expresa como principios del
rgimen tributario los antes mencionados, no obstante, tambin pueden derivarse otros
principios.
4.-Principio de legalidad o reserva de ley.
El principio mediante el cual se exige que los tributos deben ser sancionados por una
ley

emanada

constitucionalmente

del

organismo

competente.

El

fundamento constitucional de este principio se


encuentra en el artculo 317 de la Constitucin.
En el mismo se establece que no se podr
cobrar impuesto, tasa ni contribucin alguna
que no estn establecidos en la ley ni
concederse exenciones y rebajas, ni otras
formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes
Las materias que pueden regularse por ley conforme al principio de legalidad, estn
previstas en el artculo 3 del Cdigo Orgnico Tributario.
5.-Principio de irretroactividad
Este principio prev en dos sentidos:
1. Que las leyes tributarias, reglamentos y las circulares de carcter general, regirn en
vigencia desde el da siguiente al su publicacin en el registro oficial, salvo que
establezcan otras fechas especiales de vigencia posteriores.
2. En caso de normas que se refieren a tributos cuya determinacin o liquidacin se
realiza por perodos anuales se aplicarn desde el primer da del ao siguiente, y si son
perodos menores desde el primer da del mes siguiente.
6.-Principio de Progresividad.
ntimamente ligado a la capacidad contributiva de los habitantes de un Estado y basado
principalmente en el principio, no tributario sino social, de la solidaridad social, en virtud
del cual el que ms posee debe contribuir en mayor proporcin, en solidaridad con
quien menos posee, quienes debern contribuir en menor proporcin y de acuerdo a su
real capacidad contributiva, argumento ste que ha sido adoptado por la doctrina para

admitir al principio de progresividad, por considerarlo que contribuye a la redistribucin


de la renta con sentido igualitario.
7.-Principio de Eficiencia.
Debe ser entendido dentro de dos aspectos bsicos:
a) En cuanto al diseo de los impuestos por parte del legislador, en virtud del cual un
impuesto es considerado eficiente en la medida en que genera pocas distorsiones
econmicas (valoracin del nivel de impacto econmico o presin tributaria que genera
el tributo en los contribuyentes) y a la vez permite obtener la mayor cantidad de
recursos al menor costo posible (valoracin de los resultados econmicos de la
recaudacin)
b) En cuanto al recaudo mismo del tributo por parte de la administracin tributaria, en
donde un tributo es eficiente, cuantos ms recursos logra recaudar la administracin al
amparo de la aplicacin de las normas tributarias vigentes.

Caractersticas del sistema tributario de Ecuador


Eficiencia Econmica
El sistema tributario ecuatoriano debe interferir lo
menos posible, en el modo en que la economa
asigna los recursos y debe recaudar ingresos con
el menor coste posible para los sujetos pasivos.
Impuestos elevados pueden reducir los incentivos
para trabajar y ahorrar; por lo tanto, interfieren en
la eficiencia de la economa.
Es eficiente, cuando es productivo. Muchas empresas han fracasado por crecer rpido, pero
improductivamente. El crecimiento improductivo de una empresa es una seal de alerta, ya
que crecer y no producir no es eficiente ni efectivo.
Se puede definir eficiencia econmica como la eficiencia con la cual un sistema
econmico utiliza los recursos productivos a fin de satisfacer sus necesidades.
Flexibilidad

La flexibilidad implica modificaciones en las tasas impositivas, estn en funcin de los


cambios en el rgimen tributario, por lo que se debe establecer cuales son los efectos en su
aplicacin.
Debe ser capaz de responder fcilmente a los cambios de la circunstancia

econmica.
Es flexible en la medida en que se adapte al ciclo econmico.

Equidad
La equidad busca que el reparto de la carga tributaria se haga en forma justa y equitativa
entre todos los ciudadanos en funcin de su capacidad econmica, pero lamentablemente en
la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, considero algunos temas que son
inequitativos, e injustos as: Las tarifas impositivas discriminatorias para personas naturales,
la Ley increment las tarifas impositivas al impuesto a la renta (IR) para personas naturales
con actividades profesionales, comerciales empresariales etc., hasta el 35% luce excesivo, ya
que al IR deben sumarse a cargo del contribuyente la participacin laboral del 15% los costos
de la seguridad social, el IVA, ICE, impuestos municipales, etc. En contraste los accionistas
(personas naturales) de compaas annimas o limitadas tienen la tarifa impositiva del 25%
que pagan a travs del impuesto corporativo a las sociedades, y que se mantienen en tal
porcentaje.
Hay aqu un evidente discrimen en perjuicio de quienes no son accionistas de compaas, y
una ventaja a favor de stos, rompiendo los principios de generalidad e igualdad. Esta Ley
reformatoria, ha sido criticada por su falta de equidad; por lo que se plantean dos
concepciones de equidad: Horizontal y vertical; un sistema tributario es equitativo
horizontalmente si los individuos que son iguales reciben el mismo trato; y la equidad vertical
se refiere a que los individuos en diferentes condiciones reciban un tratamiento tributario
diferente, es decir que pague ms quien se encuentre en mejor situacin.
Responsabilidad Poltica

Debe disearse de tal forma que cada individuo pueda averiguar que est pagando para que
e sistema poltico pueda reflejar con mayor precisin sus preferencias.
Para ello la SRI est anclando sus procesos en la tecnologa y as conseguir que los servicios
bridados a la ciudadana sea eficiente, logrando que el cumplimiento de las obligaciones
tributarias se mas fcil y gil.

Justicia
Debe ser justo en su manera de tratar a los diferentes individuos. En el caso de Ecuador
tienen una cultura tributaria donde los ciudadanos pagan lo que les corresponde y lo justo sin
necesidad de incrementar nuevos impuestos y juntos con sus recursos naturales tienen ms
escuelas, hospitales, ms seguridad y sobre todo ms desarrollo.