Manual de Gestión Tributaria, Guía Didáctica para Docentes Vol. 3 y 4 PDF

MANUAL DE GESTION TRIBUTARIA
Guia Didctica para Docentes
VOLMENES III Y IV
MANUAL DE GESTION TRIBUTARIA

Ttulo:
Manual de Gestin Tributaria
Volmenes III y IV
Autora:
Danilda Prez
Coordinacin y revisin tcnica:
Departamento Educacin Tributaria
en colaboracin con tcnicos de la
Direccin General de Impuestos Internos (DGII)
Diseo y Diagramacin:
Michel A. Pantalen
1 Edicin
Santo Domingo, 2013.
www.dgii.gov.do
PRESENTACIN
El pago de impuestos es una necesidad para el desarrollo econmico y social del pas, de la
que todos/as los/as dominicanos/as debemos estar conscientes; en tal sentido, la autoridad
tributaria tiene la responsabilidad no solo de cobrar los impuestos, sino tambin de orientar e
informar a la poblacin sobre esa necesidad y las obligaciones que de ella se derivan, con el
fin de crear una cultura tributaria en la ciudadana nacional.
Con ese propsito, la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) ha elaborado el Manual
de Gestin Tributaria, dirigido a nuevos/as contribuyentes y estudiantes del bachillerato en
Administracin Pblica y Tributaria, para proveerles las informaciones y los procedimientos
tributarios que los capaciten para incursionar con xito en el mundo de los negocios de una
manera responsable, honesta y solidaria.
La implementacin del Manual de Gestin Tributaria en centros educativos del pas, requiere
el diseo de un instrumento que permita a los y las docentes adquirir los conocimientos tericos
y tcnicos idneos para orientar el aprendizaje de sus alumnos en el tema de los impuestos en
nuestro pas.
Con esa finalidad, se ha elaborado la Gua Didctica para Docentes, concebida como un
recurso educativo que combina las actividades de afianzamiento y profundizacin de los
contenidos temticos con las sugerencias pedaggicas para abordarlos.
INDICE
VOLUMEN III
CALCULO DE IMPUESTOS
Bloque temtico 1: Operaciones de una Empresa.
1. Compra y venta y su relacin con los impuestos.
2. Cuentas de operacin de una empresa.
3. Registro de transacciones de una Empresa.
Bloque temtico 2: Cmo calcular los Impuestos.
1. Clculo del Impuesto sobre la Renta (ISR)
2. Clculo del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados
y Servicios (ITBIS)
3. Relacin del Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) con el ISR y el ITBIS
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12
14
16
16
22
26
30
VOLUMEN IV
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) Y EL IMPUESTO SOBRE
TRANSFERENCIAS DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS (ITBIS)
Bloque temtico 1: Agentes de Retencin de Impuestos.
39
1. Agentes de Retencin del ISR.

2. Agentes de Retencin del ITBIS.
3. Nmina de una empresa y retenciones de Ley.
40
42
44
Bloque temtico 2: Declaracin y pago del ISR y el ITBIS.
50
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Declaracin jurada del ISR Personas Fsicas o Naturales

Declaracin jurada del ISR Personas Jurdicas o Sociedades
Declaracin jurada del ITBIS
Presentacin de la Declaracin Jurada y pago de los Impuestos
Rectificacin de la declaracin jurada
Cese de operaciones de Personas Jurdicas y Personas Fsicas
Bloque temtico 3: Cultura Emprendedora.

1. El Emprendimiento.
2. Tu Proyecto Personal: Negocio Independiente o Empresa?
3. Valores del Emprendedor.
51
54
57
61
64
66
70
71
75
78
PROPSITOS
herramientas y tcnicas que...
A) Generales
1. Proporcionar a los docentes herramientas y tcnicas que le permitan desarrollar en los
estudiantes las competencias necesarias para establecer las relaciones que existen
entre las operaciones de compra y venta de productos y servicios, el Comprobante
Fiscal (NCF) y el ITBIS, as como aplicar correctamente los procedimientos para calcular
impuestos.
2. Promover el uso eficiente de estrategias y recursos que ayuden a los estudiantes a
conocer y aplicar los procedimientos para la declaracin y pago del ISR e ITBIS y a
reconocer en la cultura emprendedora una alternativa para elevar su nivel de vida
personal y familiar, al tiempo que contribuye con la disminucin del desempleo y el
desarrollo econmico del pas.
B) Especficos
1. Conocer la relacin existente entre las operaciones de compra-venta y los impuestos
y la importancia de que los negocios y empresas lleven una contabilidad organizada,
mediante el registro de las operaciones diarias.
2. Calcular el ISR y el ITBIS de Personas Fsicas y de sociedades e identificar la relacin del
NCF con el pago de dichos impuestos.
3. Identificar los agentes de retencin del ISR y del ITBIS, los instrumentos y vas que se
deben utilizar al declarar y pagar dichas retenciones, as como aprender a elaborar
una nmina de pago con los requisitos y datos exigidos por la DGII y la TSS para las
declaraciones y pago de impuestos.
4. Conocer los procedimientos para hacer la declaracin del ISR y el ITBIS y practicarlos
en situaciones creadas, as como la realizacin de rectificaciones de las declaraciones,
y el reconocimiento por parte de la Direccin General de Impuestos Internos del cese
temporal o definitivo de las actividades del contribuyente, sea Persona Fsica o sociedad.
5. Obtener las informaciones y herramientas necesarias que le ayudarn a decidir si su
meta de vida es desarrollarse como un emprendedor o emprendedora, creando su
propia empresa o negocio.
METODOLOGIA SUGERIDA
Esta es la segunda Gua Didctica, la cual comprende los volmenes III y IV del Manual de
Gestin Tributaria. Al igual que en la primera, encontrar un resumen del contenido de cada
bloque temtico y sugerencias didcticas basadas en actividades que permitirn a los estudiantes
construir los conocimientos propuestos en dicho Manual. Las actividades de la gua se desarrollan
en el marco de la estrategia constructivista ECA, mediante la cual el abordaje de cada uno
de los temas es presentado en tres fases:
Exploracin. Es el momento inicial de la clase, donde el docente indaga sobre los conocimientos
o experiencias previas del estudiante sobre el tema que se va a desarrollar y sus expectativas
de lo que pudiera aprender. En esta fase se le propone al docente, implementar actividades
en la que el estudiante pueda dar o no algn nivel de respuesta, sin necesidad de investigar
sobre su contenido. Sobre esa base se sugieren realizar actividades, tales como:
1. Lluvia de ideas con preguntas reflexivas sobre los conceptos claves del tema.
2. Observacin de imgenes alusivas al contenido que se va a desarrollar.
3. Reflexin sobre un texto breve que permite al estudiante hacer la conexin de lo que sabe
con lo que va a aprender.
4. Juegos educativos colocados en la plataforma de la pgina de la DGII, con el fin de que
el estudiante recupere sus experiencias o saberes previos.
5. Comentarios acerca del contenido del tema a travs de mapa conceptual.
Conceptualizacin. Es la fase donde se produce el aprendizaje, por lo tanto, las actividades
que aqu se implementan son bsicas para el desarrollo de los contenidos, as como para la
construccin de conocimientos y atribucin de significados sobre lo que se est aprendiendo.
En ese sentido, tenga presente que la mayora de estas actividades deben ser realizadas en
clase. Entre las actividades propuestas en esta fase se encuentran:
1. Discusiones
2. Comparaciones de ideas, conceptos, caractersticas
3. Anlisis de informacin
4. Anlisis de casos
5. Comentarios
6. Clasificaciones
7. Socializaciones
8. Prcticas en pgina web
9. Investigaciones
10. Elaboracin de esquemas
Aplicacin. En sta el estudiante pone en prctica lo aprendido durante la fase anterior y tiene
la oportunidad de ampliar sus conocimientos sobre el tema estudiado en el aula, as como
aplicarlos en los diferentes mbitos de su vida. Las actividades asignadas en esta fase pueden
ser llevadas a cabo por el estudiante, tanto en el aula como fuera de ella, con la participacin
de la familia y otros miembros de la comunidad, pero en ambos casos los resultados deben ser
conocidos por toda la clase. Algunas de las actividades recomendadas son:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Elaboracin de brochures, carteles, anuncios, afiches

Consultas a contribuyentes
Exposiciones de trabajos
Presentaciones
Investigaciones
Elaboracin de ensayo
Visitas a empresas
Al final de cada volumen se propone una evaluacin que integra los contenidos desarrollados
en los diferentes bloques temticos.
IMPORTANTE!!
Finalice el tema con un cierre pedaggico y una evaluacin del contenido desarrollado.
Es conveniente utilizar las secciones de exhortacin denominadas: Es bueno saber, Tener
en cuenta e Importante!! para reforzar el aprendizaje de los contenidos abordados.
CLCULO DE IMPUESTOS
Volumen III
Clculo de Impuestos
VOLUMEN III
Propsito especifico
Establecer relaciones entre las operaciones de compra y venta de productos y servicios, el
Comprobante Fiscal (NCF) y el ITBIS, para aplicarlas correctamente al calcular impuestos.
Importancia del tema

Las principales operaciones que realizan las empresas o negocios son las de compra y venta,
ya sea de mercancas o de servicios. En dichas transacciones comerciales es importante, tanto
para el negocio como para el cliente, que medie un documento que sirva para validar la
operacin, una factura o un Comprobante Fiscal. Al mismo tiempo, esto permite al negocio o
empresa llevar un registro de las operaciones diarias, es decir, llevar una contabilidad organizada
que le ayudar a la hora de calcular, declarar y pagar los impuestos que gravan sus actividades.
Este volumen brinda al estudiante algunas herramientas para llevar la contabilidad de un negocio
y los procedimientos para realizar el clculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto sobre
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
Contenido del volumen

Bloque temtico 1: Operaciones de una empresa.
Bloque temtico 2: Cmo calcular los impuestos.
Para iniciar el volumen

Muchos estudiantes de este nivel ya estn pensando en la actividad econmica, y desean
generar entradas, por lo que tienen muchos intereses relacionados con los contenidos que
trabaja este volumen, operaciones de compra y venta y los impuestos o tributos que se les
aplican. Quizs no sepan cmo calcular los impuestos, pero s identifican circunstancias en las
que se les ha aplicado a alguna factura que pagaron ellos o sus padres. A partir de esas premisas
promueva la identificacin de las expectativas de sus estudiantes a travs de la actividad que
se le propone a continuacin:
1. Inicie el desarrollo del volumen con la observacin de la portada. Pida a los estudiantes que
la miren detenidamente y lean el ttulo; guie la actividad con preguntas dirigidas a que los
estudiantes descubran el significado del ttulo y que establezcan su relacin con las imgenes
y con otros contextos conocidos. Hgales preguntas como las siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
Qu significado le atribuyes a la palabra empresa?

Cules empresas conoces? A qu se dedican?
Q u tipos de operaciones se realizan en una empresa?
Has realizado alguna operacin de compra? Qu tipo de producto o servicio? Dnde?
Qu tipos de tributos o impuestos te han cobrado en esa compra?
Te has detenido alguna vez a calcular si a ti o a tus padres le cobran el impuesto correctamente,
supongamos en la factura del sper o del telfono?
2. Lleve a los estudiantes al laboratorio de informtica

y motvelos para que realicen el juego de la TRIVIA,
que se encuentra en la pgina web de la DGII:
www.dgii.gov.do Educacin Tributaria, el que le
ayudar a recordar algunos conceptos trabajados
en los volmenes anteriores y prepararse para continuar
con el estudio de los volmenes III y IV. Este consiste
en tres niveles con preguntas de opcin mltiple.
Recurdeles leer las instrucciones antes de iniciar.
De vuelta al aula, pregnteles sobre sus inquietudes y
expectativas con relacin al estudio de este nuevo
volumen.
Nota: En estas actividades no es necesario que los estudiantes manejen los conceptos,
simplemente se espera que creen las expectativas de los aprendizajes que podran obtener
con el desarrollo del contenido del volumen.
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OPERACIONES DE UNA EMPRESA

BLOQUE TEMTICO 1
a) Competencias a desarrollar
1. Reconocer la importancia para tu negocio o empresa de las operaciones de compra-venta
y el cumplimiento de los requisitos legales que stas conllevan.
2. Identificar las cuentas contables que necesita tu negocio para llevar una contabilidad
organizada.
3. Desarrollar el proceso de registro de las operaciones diarias de tu empresa
o negocio.
b) Contenidos del bloque

1. Compra y venta y su relacin con los impuestos.
2. Cuentas de operacin de una empresa.
3. Registro de transacciones.
c) Importancia del tema

Toda empresa o negocio nace con el firme propsito de ofrecer, vender al pblico consumidor
un producto o servicio, por tanto, esa es su actividad primordial. Pero, a su vez, tambin compra
otros productos y servicios que le permitirn funcionar como tal. La compra y venta son las
actividades principales de toda empresa o negocio. A ellas se suman muchas otras que
dependern de la naturaleza de cada negocio, del producto o servicio que ofrece.
En el desarrollo de estas actividades se realizan diariamente diversas transacciones comerciales
que deben ser registradas, lo cual permitir mantener el negocio organizado y dirigirlo por
senderos reales y promisorios.
Archivar todos los documentos que intervienen en las actividades comerciales y llevar un registro
de los movimientos diarios, ayudar a lograr este propsito. Para ello se establece el Catlogo
de Cuentas Contables de la Empresa y se realizan los asientos diarios de las transacciones en
los libros de registro.
Este bloque temtico permitir a los estudiantes conocer la relacin que existe entre las
operaciones de compra y venta con los deberes tributarios de los ciudadanos y ciudadanas
y las formalidades bsicas que debe llevar a cabo un negocio o empresa para mantener unos
registros organizados y poder cumplir sin dificultades con sus compromisos comerciales, sociales
y tributarios.
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Compra-venta y su relacin con los Impuestos.

Contenido 1
a) Aprendizajes esperados
Identifican operaciones de compra y venta gravadas por impuestos.

Determinan el uso que se le da a los recursos provenientes de los impuestos en su comunidad.
Reconocen la importancia que tiene para la comunidad que las personas paguen los
impuestos correspondientes.
b) Resumen del contenido

Las actividades comerciales se basan en la compra y venta, ya sea de productos o de servicios,
una conlleva a la otra: yo compro lo que t vendes o viceversa.
Toda empresa debe llenar los requisitos legales que le permitan actuar como tal; uno muy
importante es la utilizacin de los comprobantes fiscales en sus transacciones, lo cual le facilitar
el registro de sus operaciones y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Sugerencias didcticas
EXPLORACION
Actividad 1: Cunto sabemos?
Para recuperar los saberes de sus estudiantes sobre el tema, promueva una lluvia de ideas
orientada por preguntas como:
Qu es comprar?
Qu es vender?
Qu cosas has comprado o vendido?
Qu otras cosas se pueden comprar y vender?
Desde cundo se realiza la actividad de compra-venta en tu comunidad?
Por qu las personas compran o venden cosas?
Actividad 2: Lectura y anlisis.
Despus de la lectura individual del primer contenido del bloque: Compra-venta y su relacin
con los impuestos, organice grupos de cuatro o cinco estudiantes para que discutan acerca
de:
a) Las respuestas que dieron a las situaciones de compra y venta planteadas en la segunda
pgina del contenido. Llegar a acuerdos grupales acerca del mismo.
b) La forma en que han realizado actividades de compra en sus grupos: qu compraron o
vendieron, a quin, cunto pagaron, qu tipo de persona es el vendedor (Fsica o Jurdica),
qu tipo de documento aval su operacin.
NOTA: en la clase anterior al abordaje de este tema, solicite a sus estudiantes que lean en
casa en el bloque 2 del volumen 1, sobre los principales impuestos en nuestro pas, ya que
ello servir de base para comprender y desarrollar actividades en este bloque.
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Pdales que presenten las conclusiones en un cuadro como el siguiente. Cada grupo ayudar
al que est presentando a corregir sus errores, si los hay. El primero est realizado a manera de
ejemplo.
Qu compraron
(artculo o servicio)
Tipo de vendedor
(Persona Fsica o
Jurdica)
Precio pagado
Documento o
comprobante de
pago
Impuesto pagado en
la compra
Una nevera
Persona jurdica
(tienda de
electrodomsticos)
RD$8,500.00
Factura para
consumidor final
ITBIS
APLICACION
Actividad 3: Investigacin de campo: A dnde va el dinero de los impuestos?
Divididos en seis grupos, tres de ellos visitarn en su barrio o localidad, diferentes personas,
negocios, empresas, para preguntarles si han pagado impuestos, qu tipo de impuestos han
pagado, a qu institucin los han pagado.
Los otros tres grupos, tomarn las informaciones que les proporcionen los grupos anteriores sobre
las instituciones a las que pagan los impuestos realizarn una investigacin acerca del uso que
se da al dinero que reciben por concepto de los impuestos que pagan las Personas Fsicas y
Jurdicas.
Conjuntamente, presentarn un informe acerca de la investigacin que se expondr en el
mural del centro. El ttulo del ensayo podra ser: IMPORTANCIA DE PAGAR LOS IMPUESTOS.
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Cuentas de Operacin de una Empresa.

Contenido 2
Identifican las cuentas contables de una empresa o negocio y su representacin grfica.
Determinan el uso e importancia de las cuentas contables en el registro de las operaciones
del negocio o empresa.
Determinan su patrimonio personal y familiar.
Cuando una empresa inicia sus operaciones, inmediatamente debe comenzar a registrarlas,
es decir, llevar sus libros de registro o contabilidad; para ello lo primero que debe hacer es
establecer las cuentas contables del negocio o unidades de registro. Las cuentas contables
representan los bienes, derechos y obligaciones de las empresas, lo cual determina su patrimonio.
Las principales cuentas contables son tres: Activo, Pasivo y Patrimonio o Capital; de ellas se
derivan otras subcuentas. Todas ellas forman el Catlogo de cuentas propio de la empresa o
negocio, que se define dependiendo de su naturaleza, las actividades que realiza, los bienes
que posee, etc.
Estas se nombran con una palabra y un nmero, los cuales representan en el papel la realidad
de los elementos que constituyen el patrimonio de la empresa. Por ejemplo: 04 INGRESOS.
Las cuentas se representan grficamente mediante una T, en la cual el lado izquierdo se llama
Dbito o Debe y el derecho Crdito o Haber.
EXPLORACION
Actividad 1: Las palabras clave y su relacin con los impuestos.
Escriba en la pizarra las siguientes palabras, pdales que las definan (pueden usar diccionario)
y expresen la relacin que ven de stas con el tema de los impuestos.
Registro de Transacciones
Cuentas del Negocio
Contabilidad Mayor o Libro mayor
Ingresos
Dbito
Activos
Abonos
Deudor
Balance
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Patrimonio
Capital
Egresos
Crdito
Pasivos
Cargos
Acreedor
Saldo
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2: Lectura y comentarios.
En grupos de 5 o 6 estudiantes, leer y discutir el contenido nmero 2 Cuentas de operacin
de una empresa. Luego, realizar las actividades siguientes.
Actividad 3: Revisin y correccin de conceptos.
a) Revisar las definiciones que dieron a las palabras clave, en base al contenido ledo; corregir
si es necesario.
b) En el siguiente grfico (sistema de doble entrada), colocar los nombres correspondientes en
cada parte (escribir los diferentes nombres que se le pueden dar)
Actividad 4: Determinacin de patrimonio familiar.
En base al modelo desarrollado, determinar el patrimonio de una o dos de sus familias.
Actividad 5: Visitas a negocios y empresas.
Visitar algunos negocios y pedir que le muestren su catlogo de cuentas. Comparar con el
catlogo de cuentas de la Repostera DELICIAS DULZURA. Luego, seleccionar una cuenta con
cada tipo de saldo: acreedor, deudor, balanceada. Determinar si dichas cuentas tienen un
saldo Normal y explicar.
Actividad 6: Puesta en comn y comentarios.

Exponer los aprendizajes obtenidos en las visitas realizadas y las conclusiones a que lleg cada
grupo.
APLICACION
Actividad 7: Investigacin de campo: A dnde va el dinero de los impuestos?
En dos o tres grupos, recopilar informaciones sobre la recaudacin de impuestos de su provincia
(DGII, DGA, Ayuntamiento, TSS) e investigar el comportamiento de los contribuyentes (si pagan
a tiempo, si lo hacen de manera voluntaria, si se muestran comprometidos con el bienestar del
pas). Investigar tambin los montos que recauda mensualmente la institucin y la forma en que
se distribuyen estos recursos en beneficio de la comunidad.
Actividad 8: Elaboracin de afiche.
Con las informaciones obtenidas en la actividad anterior, elaborarn afiches informativos y de
concienciacin ciudadana acerca de la importancia y los beneficios que brinda a la comunidad
que los ciudadanos y ciudadanas cumplan con sus deberes tributarios.
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Registro de las transacciones de una empresa.

Contenido 3
Reconocen la importancia que tiene para los negocios llevar un registro organizado de
transacciones.
Elaboran registros de operaciones de empresas con datos ficticios.
Inician los registros contables de un negocio real seleccionado.
Llevar un registro diario de operaciones le permite a los negocios y empresas recopilar la
informacin de todas las transacciones diarias que realice la empresa y acumularlas durante
el mes, lo que permitir tener una visin general y detallada de la situacin financiera. El sistema
de contabilidad se disea segn las necesidades de la empresa y despus se pueden ir haciendo
ajustes.
Para ello es necesario conservar todos los documentos financieros como cheques y comprobantes
de pago.
Existen varios tipos de registros diarios: entradas o ingresos, salidas o egresos, de caja, cuentas
por pagar, cuentas por cobrar, entre otras.
EXPLORACION
Actividad 1: Lluvia de ideas.
Descripcin
Importancia
Elementos que se
toman en cuenta
Cuando se realiza
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Muestre a sus estudiantes el registro del grado o curso, y pregnteles para qu sirve, cul es la
importancia que ven a ese instrumento. Pregunte tambin si conocen otros tipos de registros
o si ellos y ellas han llevado alguna vez un registro de actividades que realizan o de las cosas
que poseen. Despus, pdales su opinin acerca de la importancia de que los negocios y
empresas lleven un registro de lo que hacen y lo que tienen.
16
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2: Leer y sacar resumen.
Pida a sus estudiantes que realicen una lectura grupal del contenido nmero 3 Registro de
Transacciones de una Empresa. A medida que vayan leyendo deben ir subrayando las ideas
principales y secundarias con dos colores de lpiz diferentes; tambin pueden hacer algunas
anotaciones en su libreta o cuaderno. Con estas ideas podrn redactar luego un resumen de
lo ledo a modo de un ensayo. Tambin pueden presentar su resumen en una tabla como sta:
Principales registros de operaciones de una empresa

Actividad 3: Desarrollo de registros de operaciones.
Formar siete grupos. En base a los siguientes datos, realizar los registros de la empresa; cada
grupo escoger el tipo de registro que va a realizar.
El taller de mecnica DON PLACENCIA inici sus operaciones comerciales el da 23 de mayo
del 2012, pero t fuiste solicitado para organizar sus operaciones el da 15 de octubre del mismo
ao.
El dueo, Sr. Placencia, te proporcion las siguientes informaciones:
1. Inici con el siguiente capital:
Local RD$360,000.00
Maquinaria: RD$184,000.00
Lubricantes RD$13,000.00
Herramientas: RD$42,000.00
Mobiliario: RD$18,000.00
Otros insumos: RD$10,400.00
2. Posee una deuda por prstamo con el banco de RD$155,000.00 y que en la cuenta corriente
del banco LA SOLUCION haba RD23,355.00.
3. Debe un juego de herramientas que compr a crdito el da 5 por valor de RD$4,900.00.
4. Le deben: RD$350.00 por cambio de bujas del 14-09-12 (Sr. Franklin); RD$425.00 cambio
compresor del 21-09-12 (Da. Dolores) y RD$225.00 cambio filtro de aire el da 10-10-12 (el primo
Jos).
Hasta el da en que iniciaste la asesora, el Sr. Placencia no llevaba registro de sus operaciones,
despus de tus orientaciones, comenz a anotar diariamente. El primer da de registro fue el
16 de octubre; l te guard las siguientes anotaciones:
- Compr a crdito para pagar en 10 das lubricantes a LUBRITODO por RD$16,700.00
- Pag un juego de herramientas que haba comprado a crdito por valor de RD$4,900.00.
- Pag el arreglo de una maquinaria a JESUS BELEN por valor de RD$2,135.00, con el cheque
No. 014.
- Pag en efectivo la factura de electricidad por monto de RD$2,481.00.
- Compr un almuerzo para el ayudante por valor de RD$135.00 para lo cual se us dinero
de caja.
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- Realiz un chequeo de frenos al vehculo del Sr. Ramrez por RD$700.00, pago realizado con
tarjeta de dbito.
- Un cambio de punta de eje y rodamientos a la Sra. Rosario por RD$3,150.00
- Cambio de aceite y filtros a Rogelio por RD$850.00, pago recibido mediante el cheque 264
del Banco LA NAVIDAD.
- Cambio de aceite y filtros a Lucrecia por 850.00, la cual pag con tarjeta de crdito.
- Arreglo de radiador a Manuela por RD$1,350 de lo cual le pag RD$500 en efectivo y el resto
le pagar dentro de 15 das.
a) Realizar los siguientes registros diarios:
Balance inicial o Registro de apertura.
Diario de Ingresos
Diario de Egresos (por compra)
Diario de Egresos (por gastos)
Registro de Caja
Cuentas por Cobrar (mes)
Cuentas por Pagar (mes)
Presentar sus operaciones en un cartel y explicar el procedimiento que realizaron.
APLICACION
Actividad 4: asesorar negocios!
En parejas, seleccionar un negocio de un familiar, amigo o vecino, que no lleve contabilidad
organizada, para que les ayuden a iniciar sus registros de operaciones. Deben explicarles los
procesos, la forma de hacerlo y ayudarles durante una semana a realizar los registros.
Al finalizar la semana, harn una socializacin de los trabajos realizados y los aprendizajes que
lograron desarrollando esta prctica. Es importante que tambin expresen sus sentimientos, si
se sintieron satisfechos cooperando con esas personas, los valores que aprendieron y que
promovieron.
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EVALUACION DEL BLOQUE TEMATICO I

Con el propsito de verificar los aprendizajes de los estudiantes en el desarrollo este bloque de
contenidos, aplique la siguiente evaluacin, integrada por diferentes tipos de tem que permiten
la reflexin sobre lo aprendido.
I.- A continuacin escribe V si el enunciado es verdadero y F si es falso:
a) Para que exista un acto de compra-venta el que compra debe entregar dinero o moneda
al que vende. _____
b) En toda factura se debe incluir por separado el monto del precio que est afectado por
impuestos. _____
c) Las facturas slo se usan cuando se le vende a una Persona Fsica. _____
d) Los profesionales liberales o trabajadores independientes tambin deben emitir
Comprobantes Fiscales. _____
e) Todas las empresas poseen la misma cantidad de cuentas de operaciones. _____
II.- Completa las siguientes afirmaciones con la palabra o palabras que faltan.
a) La _________________ es un contrato entre dos personas, el cual engendra derechos y
obligaciones para ambas partes.
b) Para fines tributarios, el inicio formal de la actividad econmica de una Persona Fsica
o Sociedad es el momento en que obtiene su ___________ y los ___________.
c) Las unidades de registro detallado que se usan para asentar los cambios que ocurren
en el patrimonio de la empresa se llaman _____________________.
d) La persona que recibe es deudora y la que entrega es _________________.
e) En la representacin de una cuenta contable, los __________ o __________ se colocan
a la izquierda y los ____________o ____________ a la derecha.
f) Las cuentas pueden tener saldo __________, _____________ o _________________.
III. Encierra en un crculo la letra que corresponda a la respuesta correcta:
1. En la frmula C = A P, cul de los siguientes enunciados es incorrecto:
a)
b)
c)
d)
A
C
P
P
representa los activos

representa el capital
representa los pasivos
representa el patrimonio
2. El saldo normal para las cuentas de pasivos debe ser

a)
b)
c)
d)
acreedor
deudor
neutro
saldado
19
3. El registro contable que se hace de un negocio con el estado de situacin al momento de

la apertura se llama:
a)
b)
c)
d)
Registro de caja
Inventario o balance inicial
Catlogo de cuentas
Libro diario
4. Este registro se hace todos los das al cierre de las operaciones y se usa una hoja para cada
da.
a)
b)
c)
d)
Registro de egresos
Registro de ingresos
Registro de cuentas por pagar
Registro o libro de caja
5. El registro diario de egresos o salidas se divide en dos:

a)
b)
c)
d)
20
Por gastos y compras

Por pagos de salarios y servicios
Por pago de servicios y compra de equipos
Ninguna de las anteriores
CMO CALCULAR LOS IMPUESTOS

BLOQUE TEMTICO 2
1. Aplicar el procedimiento de clculo del ISR de una empresa o negocio.
2. Calcular el ITBIS que deben pagar las empresas.
3. Establecer la relacin del NCF con el pago del ISR e ITBIS.

2.1: Clculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
2.2: Clculo del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
2.3: Relacin del Comprobante Fiscal (NCF) con el ISR y el ITBIS
c) Importancia del contenido

Con el estudio de los contenidos de este bloque temtico, los estudiantes podrn conocer los
procedimientos que le permiten aprender a calcular el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), as como valorar la
importancia de los Comprobantes Fiscales para las deducciones de los gastos de operaciones
de las empresas, al momento de realizar el clculo, la declaracin y el pago de los referidos
impuestos.
21
Clculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Contenido 1
Aprendizajes esperados
Distinguen las tasas del Impuesto Sobre la Renta que se aplican a los diferentes tipos de
contribuyentes.
Aplican los procedimientos indicados por la DGII para calcular el ISR tanto de las Personas
Fsicas, como de las Personas Jurdicas.
Calculan el ITBIS de las Personas Fsicas y Personas Jurdicas.
Resumen del contenido

El Impuesto sobre la Renta (ISR) debe ser pagado anualmente por todos los contribuyentes,
tanto por las Personas Jurdicas o Sociedades, como por las Personas Fsicas entre los que se
incluyen los profesionales liberales, Negocios de nico Dueo y los asalariados que devengan
un monto anual gravado por este impuesto. El ISR es aplicado a los contribuyentes Personas
Jurdicas por la ganancia anual de la empresa, y a los contribuyentes Personas Fsicas por los
ingresos obtenidos en actividades econmicas realizadas durante el ao.
El clculo del ISR se realiza sobre la base de las tasas definidas por el Cdigo Tributario, las cuales
presentan diferencias entre los tipos de contribuyentes, pudiendo estas ser modificadas por las
leyes. Para las Personas Jurdicas el ISR se calcula con una tasa porcentual nica del 29% para
el periodo 2013 y se reducir para el 2014 a un 28% y en el 2015 a 27% (Ley 253-12 para el
Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el
Desarrollo Sostenible) sobre las ganancias de la empresa, mientras que para las Personas Fsicas
se calcula con las tasas porcentuales de 15%, 20% y 25%, conforme a una escala de ingresos
establecida cada ao por el Banco Central, a partir del ao 2016.
Sugerencias Didcticas
EXPLORACION
Actividad 1. Dilogo a partir de un esquema
Para introducir a los estudiantes en el estudio del tema sobre el Clculo de los Impuestos y de
este contenido, le sugerimos invitarlos a que antes de leer el mismo, observen el esquema que
se encuentra al final de la segunda pgina. Guie la observacin con preguntas que les lleven
a entablar un dilogo, las cuales podran ser:
A) Qu idea te sugiere la fotografa de la izquierda?
Qu significa una ganancia en trminos econmicos?
Por qu las Personas Jurdicas deben pagar de sus ganancias, el Impuesto Sobre la Renta
(ISR)?
Conoces empresas que pagan anualmente el ISR?
B) Qu ideas te sugieren las fotografas de la derecha?
Sabes de algunas Personas Fsicas que pagan el ISR?
Conoces a personas que le descuentan el ISR de su salario?
Tienes referencia de personas que pagan el ISR por ingresos de servicios prestados?
22
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2. Aprendiendo a calcular el ISR para Personas Jurdicas.
Para que los estudiantes aprendan sin dificultad a calcular el Impuesto Sobre la Renta que
deben pagar las Personas Jurdicas, es necesario que recuerden cuales actividades econmicas
y montos de ingresos estn gravados por el ISR y cuales son exentos del mismo. Con ese fin le
sugerimos indicarles consultar el Volumen I, bloque temtico 2 y aclarar las dudas que pudieran
tener al respecto.
Inicie el anlisis de los procedimientos para calcular este impuesto invitando a la realizacin de
estas actividades:
A) Cunto gan la empresa?
Instruya para que en un tiempo asignado por usted, los estudiantes analicen en pareja, los
ejemplos que explican el procedimiento con el que se determina la ganancia de las empresas.
En el anlisis deben identificar: los elementos que sirven de base para calcular la ganancia, el
procedimiento de su clculo, y la diferencia en la determinacin de la ganancia entre una
empresa comercial y una empresa de servicio (a las primeras se les calculan costos de produccin
y gastos de operaciones, mientras que las segundas solo tienen gastos de operaciones).
Concluido el tiempo dedicado al anlisis, provoque las respuestas pidiendo a las parejas que
miren el cuadro con la frmula para el clculo, y expliquen lo siguiente:
- Segn la frmula aritmtica presentada, Cules son los elementos que sirven de base
para calcular la ganancia de las empresas? (Ingresos, Costos y Gastos).
- Mediante qu operacin matemtica se calcula la ganancia? (Ingresos-costos=ingresos
brutos-gastos=ganancia)
A partir de los ejemplos donde se utiliza el procedimiento del clculo de las ganancias de las
empresas El Mueble y Asesores Tributarios, pida a dos estudiantes que realicen en la pizarra
(los dems en sus cuadernos), el clculo de las ganancias de esas u otras empresas con otros
montos. Al finalizar debern resumir los resultados en un cuadro similar al de los ejemplos.
Empresa 1:
Ingresos durante el ao 2012 por la suma de RD$970,000.00
Costos ascendentes a RD$ 410,000.00
Gastos por RD$ 208,000.00
Cunto gan la empresa durante ese ao?
Empresa 2:
Ingresos durante el ao 2012 por la suma de RD$745,000.00
Gastos por el monto de RD$ 224,240.00
Cul es la ganancia?
Cuando hayan concluido ambas operaciones, solicite a otros dos (2) estudiantes que expliquen
el procedimiento que utilizaron para calcular las ganancias de la empresa en cada caso.
Despus haga estas preguntas a los dems:
- De dnde obtienen las empresas los ingresos?
- Cules operaciones se consideran costos para el clculo de la ganancia?
- Cules son considerados gastos?
23
B) Calculando el ISR de las empresas.

Determinada la ganancia de las empresas anteriores, pida a los estudiantes que calculen el
ISR que estas deben pagar, aplicando la tasa establecida para el ao. Podra agregar otros
montos de ganancias correspondientes a empresas reales o imaginarias para que trabajen en
un cuadro como ste.
Ganancia
Clculo de la Tasa del ISR para el ao
ISR a pagar
$352,000.00 x 29%
$102,080.00
$352,000.00
$200,000.00
$198,600.00
$461,100.00
$520,760.00
$97,400.00
Actividad 3. Aprendiendo a calcular el ISR para Personas Fsicas.

Los estudiantes deben aprender a calcular el ISR para estos contribuyentes, entendiendo que
la aplicacin de las tasas de este impuesto es determinada por el monto de sus ingresos anuales,
de acuerdo a la escala establecida cada ao.
A) Para que sus estudiantes comprendan mejor el proceso del clculo, es conveniente que
inicie el desarrollo del tema con la presentacin en power point, en la pizarra o en un cartel,
de la tabla de escala anual y tasa que conocieron en el volumen I, bloque temtico 2.
Escala del ISR para personas Fsicas en el ao 2012
ESCALA ANUAL
TASA
Rentas hasta RD$399,923.00
Exento
Rentas desde RD$399,923.01

hasta RD$599,884.00.
15% del excedente

de RD$399,923.01

hasta RD$833,171.00.
RD$29,994.00 ms el 20% del

excedente de RD$599,884.01

en adelante.
RD$76,652.00 ms el 25% del

excedente RD$833,171.01
Analice con ellos cada escala inducindolos a identificar el monto a partir del cual se aplican
las diferentes tasas, comparando ambas columnas. Puede serle til conducir la actividad con
preguntas como estas:
24
Hasta qu monto de renta o ingreso anual las Personas Fsicas no tienen que pagar el ISR?
Por qu?
A partir de qu monto de ingreso estos contribuyentes tienen que pagarlo en las diferentes
escalas?
Qu es un excedente y cmo se determina?
En este punto los estudiantes deben tener claro que el excedente es la cantidad que sobrepasa
al monto exento en cada escala, el cual se determina restando el monto exento de la cantidad
mxima establecida en la escala. Ejemplo 1tasa ($599,884.00 - 399,923.00=199,961.00 excedente)
Tambin deben saber que el monto excedente es el monto que se grava (o monto gravado)
sobre el cual se aplica la tasa porcentual en la escala correspondiente. Ej. 199,961.00 x 15%.
B) D instrucciones para que individualmente analicen cada uno de los ejemplos en las diferentes
escalas. Luego pida la participacin para desarrollarlos en la pizarra, explicando cada uno de
los pasos.
C) Provea otras sumas de ingresos e indique trabajar en grupo, aplicando cada uno la tasa
correspondiente a los ingresos obtenidos por diferentes tipos de contribuyentes. En plenaria,
cada grupo debe presentar los resultados de la operacin en un cuadro similar al de los ejemplos.
Esta podra ser la actividad:
Calculen el ISR en la escala correspondiente:
Jess es un profesional liberal, quien durante el ao gener ingresos por RD$345,000.00
Carmelina es una asalariada que obtuvo un ingreso anual de RD$525,000.00.
La farmacia Salud para todos, registr ingresos por RD$ 833,297.00, en el ao anterior.
El colmado Mis vecinos, est registrado en la DGII como Negocio de nico Dueo, y gener
en sus ventas del ao la suma de RD$ 432,621.00.
El ingreso del ao pasado de Rodolfo por su trabajo como abogado, fue de RD$798,643.00
La panadera-repostera Delicias Dulzura , es un Negocio de nico Dueo que obtuvo ingresos
por sus ventas en el ao pasado por un monto de RD$679, 301.00
APLICACIN
Actividad 4. Calculando el ISR de mi negocio
Oriente a los estudiantes para que se imaginen dueo de un negocio el cual tiene nombre y
calculen el ISR que pagara por las ganancias del ao. El registro contable del mismo presenta
la siguiente situacin:
- Ventas diarias durante el pasado ao con un promedio de RD$2,230.00.
- Reportes mensuales de ventas a la DGII por RD$74,760.00.
Cul ser el ISR a pagar por el ao, a partir del reporte de venta mensual y teniendo en cuenta
los gastos de operaciones de la empresa?
Actividad 5. Cunto debe pagar esta empresa por el ISR?
Una empresa reconocida en la comunidad que report ventas mensuales por un monto de
RD$97,865.00 en el ao, Qu cantidad pagar de ISR? Para calcularlo debes completar los
datos registrados por la empresa en ese ao: costo de produccin y gastos de operaciones.
Actividad 6. Calcula tu ISR
En un supuesto, tu eres un profesional liberal que obtuviste ingresos en el pasado ao por un
monto de RD$567, 210.00; como tal no tuviste costos, ni gastos. Cul ser el ISR a pagar?
25
Clculo del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados

y Servicios (ITBIS)
Contenido 2
Reconocen que las Personas Fsicas profesionales liberales tienen la obligacin de pagar
el ITBIS por sus honorarios, aunque no tienen la obligacin de hacer declaracin jurada
de este impuesto.
Aplican el procedimiento para calcular el ITBIS.
Reconocen la importancia de los Comprobantes Fiscales para justificar los gastos de la
empresa.

El ITBIS debe ser pagado tanto por las Personas Jurdicas como por las Personas Fsicas, con una
tasa de 18% sobre el precio de la transferencia gravada y/o servicio prestado.
Las personas Jurdicas y los Negocios de nico Dueo hacen el clculo mensual de este impuesto
para reportarlo a la DGII, basando el mismo en el monto del ITBIS cobrado en las ventas y en
el monto del ITBIS pagado en las compras realizadas por la empresa a sus proveedores.
Las Personas Fsicas (profesionales liberales y trabajadores independientes) no tienen la obligacin
de reportar el ITBIS a la DGII, debido a que ste se les descuenta o retiene del monto que debe
cobrar por un servicio prestado a una empresa o a una institucin.
EXPLORACION
Invitar a los estudiantes para que hagan acopio de su experiencia adquirida tanto en volmenes
anteriores, como en la vida cotidiana, y completen los esquemas escribiendo en hojas sin lneas
y sin los nombres, la informacin requerida en cada aspecto:
A) Mi experiencia con el ITBIS
En este ao mi familia y yo hemos pagado ITBIS por:
Con un valor total aproximado de:
RD$
26
S que la tasa que se aplica al ITBIS es
Me he enterado de que las Personas Fsicas pagan ITBIS por:
Servicios prestados
Y que las Personas Jurdicas o empresas lo pagan por: Compras de la empresa

B) Puesta en comn
Cuando todos hayan completado las informaciones, recjalas, seleccione de tres a cinco
al azar y pida a igual nmero de estudiantes que lean las respuestas en cada aspecto, mientras
usted promueve comentarios de los dems al respecto.
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2. Cmo calculan el ITBIS las Personas Jurdicas y Negocios de nico Dueo?
En este apartado los estudiantes aprendern a calcular el ITBIS a pagar por contribuyentes
Personas Jurdicas, donde se han incluido los Negocios de nico Dueo siendo Personas Fsicas,
debido a que estos ltimos utilizan el mismo procedimiento para calcular dicho impuesto.
Se le recomienda comenzar el tema pidindoles leer el contenido en el prrafo inicial y el primer
cuadro, identificando mediante el subrayado las operaciones en las que se basa el clculo
del ITBIS para estos contribuyentes. Convendra que realicen actividades como estas:
A) Reflexin en la clase
Guie la reflexin con preguntas que pueden ser:
Las empresas cobran el ITBIS? A quin? Por qu concepto?
Las empresas pagan ITBIS? A quin y por qu concepto?
En que se basan las empresas para calcular el ITBIS?
B) Anlisis del clculo en grupo
Imparta instrucciones para que formen grupos no mayores de 4 estudiantes, indqueles hacer
el anlisis de los ejercicios en los ejemplos 1 y 2. Luego seleccione dos de los grupos para que
expliquen en la pizarra los pasos que deben dar los contribuyentes Persona Jurdica y Negocio
de nico Dueo para calcular el ITBIS.
En un lado de la pizarra, un integrante del grupo dibujar un cuadro parecido al de los ejemplos,
donde ir escribiendo los conceptos y las cantidades correspondientes.
C) Ejercicio entre todos
Asegrese de que todos comprendan este procedimiento. Para eso realice otro ejercicio con
la participacin de todos, pidiendo a uno de la clase que calcule en la pizarra el ITBIS de una
empresa conocida en la comunidad, a partir de los montos que los dems aportan referidos
a:
- Total de ingresos de la empresa en el ao.
- Total de ITBIS cobrado por las ventas realizadas.
- Total de ITBIS pagado en las compras hechas a sus proveedores.
27
Actividad 3. Cmo calculan el ITBIS las Personas Fsicas profesionales liberales?

Los estudiantes deben conocer el procedimiento para el clculo del ITBIS que pagan los
profesionales liberales por servicios prestados a Personas Jurdicas, aunque estos no lo reporten
directamente a la DGII. Para lograr ese propsito se le sugieren actividades como estas:
A) Lectura y comentario
Despus de leer el prrafo y revisar el ejercicio presentado a manera de ejemplo, provoque
comentarios al respecto guiados por interrogantes como:
Qu actividad econmica est gravada con el ITBIS para los profesionales liberales?
Qu tasa se aplica por esa actividad?
Quin le cobra el ITBIS a los profesionales liberales?
Quin reporta a la DGII el ITBIS cobrado a los profesionales liberales?
B) Cunto pagan de ITBIS?

Instruya para que en grupo calculen el ITBIS a pagar por los profesionales liberales, a partir de
las actividades y los ingresos obtenidos por esas actividades. Cada grupo decidir el monto de
ingreso por cada actividad propuesta. La actividad debe ser elaborada en un cuadro similar
al que sigue:
Actividad
Ingresos
1. Servicio notarial a una

compaa
RD$______
RD$______
2. Asesora tributaria a una

tienda
RD$______
RD$______
3. Elaboracin de
documentos para una
institucin
RD$______ .
RD$______ .
RD$______
RD$______
4. Honorario por servicio

mdico prestado a una
clnica u hospital
Clculo ITBIS
ITBIS pagar
Luego de que los grupos hayan completado el cuadro, pedir a cada uno que desarrolle una
o dos de las actividades en la pizarra.
NOTA: La actividad del grupo debe quedar en el cuaderno de los integrantes del mismo.
28
APLICACIN
Actividad 4. Presentacin sobre el clculo del ITBIS
Divida la clase en dos grupos para que hagan una presentacin por grupo sobre el ITBIS. Uno
la har sobre las personas jurdicas y negocios de nico dueo y el otro acerca de los profesionales
liberales.
El procedimiento para ambas presentaciones ser el siguiente:
a) Grupo 1
- Investiga los ingresos, el monto cobrado en las ventas y el pagado en las compras de un
negocio propiedad de un pariente o un comerciante de confianza de la comunidad.
- En el caso de no encontrar los datos de un negocio real, el grupo debe crear imaginariamente
un negocio, darle nombre y proporcionarse los datos.
b) Grupo 2
- Investiga los ingresos u honorarios obtenidos por dos profesionales liberales que conozcan.
- En el caso de no encontrar esas personas, dos de los miembros del grupo deben fungir como
uno de esos profesionales.
c) Ambos grupos
- Hacen los clculos correspondientes y presentan su actividad con el nombre del negocio
o de los profesionales. La presentacin deber ser diseada en power point o en papelgrafo.
29
Relacin del Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) con el ISR y

con el ITBIS.
Contenido 3:
Conocen el uso de los distintos tipos de Comprobantes Fiscales.

Valoran la importancia de los comprobantes fiscales para las deducciones de los
impuestos.

El clculo y la declaracin del ISR y del ITBIS sean realizadas por los contribuyentes Jurdicos o
por los Fsicos que incluyan deducciones o reduccin de la renta bruta, deben ser avalados por
facturas con el Nmero de Comprobante Fiscal (NCF), para poder validar el ingreso en las
ventas, as como el costo y el gasto de las operaciones.
El Comprobante Fiscal es una factura de uso imprescindible para sustentar las ventas de la
empresa, entre stos, los de uso comn son los comprobantes utilizados permanentemente en
las operaciones econmicas. Estos permiten al contribuyente Jurdico validar la deduccin de
los costos y gastos de la empresa para calcular el impuesto Sobre la Renta o crditos del ITBIS
y anular operaciones de ventas.
EXPLORACION
Actividad 1. Qu conozco sobre los NCF?
Presente el modelo de factura que se
encuentra ms abajo. Solicite a sus
alumnos identificar sus elementos o
partes y digan la utilidad que ellos
piensan tiene esa factura a la hora de
las empresas realizar el clculo, tanto
del ISR como del ITBIS. Usted puede
descargar este modelo de la pgina
web de la DGII en la seccin
Comprobantes Fiscales/modelos de
facturas y copiar digitalmente para
proyectarla en data show.
Comience identificando el tipo de la
factura y pregunte sobre ella:
Qu significado tiene ese nombre?
Para qu sirven las facturas a los
contribuyentes?
Qu significan las siglas NCF y cul es
su funcin en las factura?
30
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2. Ejercicio en grupo
Para desarrollar este contenido le sugerimos que pida a los estudiantes formar grupos, distribuya
entre ellos los Comprobantes Fiscales o facturas de uso comn (cdigos del 01 al 04) que se
trabajan en este contenido, para que las observen y emitan opiniones sobre los siguientes
aspectos:
Factura cdigo 01
Cul es el nombre de la factura?
Por qu debe colocarse el RNC, tanto de la empresa como de la persona a quien se le emite
la factura?
Cul es la funcin del NCF en esta factura?
Qu beneficio ofrece esta factura para las empresas con relacin al ITBIS y al ISR?
Factura cdigo 02
Cul es el nombre de la factura?
Qu RNC debe aparecer en esta factura?
A quines se les emite esta factura?
Por qu esta factura no necesita el NCF?
Qu uso tiene esta factura?
Factura cdigo 03
Cmo se llama esta factura?
A quines se les emite?
Por qu se les colocan dos NCF?
Para qu las empresas emiten este tipo de factura?
Factura cdigo 04
Cmo se llama esta factura?
A quienes se les emite?
Por qu motivo se emite este tipo de factura?
Para qu sirve esta factura?
Pida a cada grupo que lea sus respuestas a las preguntas correspondientes, para que los dems
grupos las conozcan.
APLICACIN
Actividad 3. Prctica en la pgina www.dgii.gov.do
Forme nueve grupos de estudiantes, distribuya entre ellos los nueve Comprobantes Fiscales (los
de uso comn y los especiales). Los miembros de cada grupo deben ingresar a la pgina
www.dgii.gov.do/comprobantesfiscales/modelosdefacturas, descargar e imprimir el modelo
de factura que le corresponde y llenar el modelo de factura impreso, con datos si es posible
de una empresa verdadera o de una ficticia. Presentar la factura en la siguiente clase.
31
EVALUACION DEL BLOQUE TEMATICO 2

Aplique la siguiente evaluacin y promueva con ella una reflexin sobre lo aprendido.
I. Completa correctamente los conceptos de ms abajo, con las palabras encerradas en el
cuadro:
a) El ISR de las Personas Jurdicas se calcula con base en____________________.
b) El ISR de las Personas Fsicas se calcula con base en________________.
c) La ganancia de las empresas se calcula con base en___________________.
d) La tasa sobre la que se calcula el ISR para las Personas Jurdicas es_______________.
e) _________________son tasas sobre las que se calcula el ISR de las Personas Fsicas.
f) _________________es una factura de uso imprescindible para sustentar las ventas de la
empresa.
g) Las empresas calculan el ITBIS con base en el ITBIS ________________ en las ventas y el ITBIS
______________ en las compras.
h) ________________es el monto exento de pago del ISR para las Personas Fsicas.
i)
Pagan el ISR las personas que devengan un salario por montos de _________________en
adelante.
j)
________________es aplicado a la compra y la venta de todo producto y servicio gravado

por este impuesto.
II.Selecciona el resultado que corresponda a cada uno de los clculos siguientes:

1. Una compaa gener ingresos en el ao por $245,000.00, tuvo costos 85,200.00 y gastos
$38,000, su ganancia es de:
a) $68,200.00
b) $121,800.00
c) $120,200.00
2. La fbrica de pantalones que al cierre de sus operaciones report una ganancia de
$732,430.00, aplicando la tasa para el 2012, el ISR a pagar por esta empresa asciende a:
a) $187,200.00
b) $103,000.00
c) $212,404.7
3. Para el asesor tributario que obtuvo ingresos en el ao por $298,650.00, el monto a pagar por
el ISR es:
a) $0.00
b) $28,000.00
c) $12,300.00
32
4. El colmado que cobr $ 68,000.00 de ITBIS en sus ventas y pag $25,000.00 en las compras
a sus proveedores Cunto paga de ITBIS?
a) $93,000.00
b) $43,000.00
c) $14,880.00
5. El profesional liberal quien prest servicios a una empresa por el que cobr honorarios por
la suma de $96,000.00, el ITBIS que debe retenerle la empresa es de:
a) $12,010.00
b) $16,080.00
c) $17,280.00
33
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA (ISR) Y EL IMPUESTO A SOBRE
TRANSFERENCIAS DE BIENES INDUSTRIALIZADOS
Y SERVICIOS (ITBIS)
Volumen IV
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) Y EL

IMPUESTO SOBRE TRANSFERENCIAS DE BIENES INDUSTRIALIZADOS
Y SERVICIOS (ITBIS)
VOLUMEN IV
Propsito especifico
Adquirir las capacidades necesarias para emprender proyectos econmicos personales para
el buen manejo y gestin de un negocio, con la aplicacin correcta de los procedimientos
para la declaracin y pago del ISR y el ITBIS.
Importancia del tema

Como ciudadanos honestos y solidarios debemos informar a la autoridad tributaria en una fecha
determinada los bienes que poseemos, las ganancias y los ingresos que obtenemos mediante
nuestras actividades econmicas, es decir, debemos hacer una declaracin jurada de impuestos,
as como de los impuestos retenidos ya sea del ITBIS o ISR. Este es un paso previo para luego
realizar el pago de los impuestos correspondientes.
Para efectivizar el cobro de impuestos, la Administracin Tributaria ha instituido los Agentes de
Retencin de Impuestos, que son sociedades o empresas que realizan pagos a contribuyentes,
y que en dichos pagos deben retener o descontar una parte del impuesto que esos contribuyentes
deben pagar al Estado, ya sea del ISR o del ITBIS. Esto se convierte adems en estrategia para
reducir la evasin. En nuestro pas, como en toda Amrica Latina, se buscan alternativas
capaces de generar nuevas fuentes de empleo promoviendo la cultura emprendedora, la
creacin de micro, medianas y grandes empresas y el desempeo de las profesiones y oficios
de manera liberal.
En nuestro pas, como en toda Amrica Latina, se buscan alternativas capaces de generar
nuevas fuentes de empleo promoviendo la cultura emprendedora, la creacin de micro,
medianas y grandes empresas y el desempeo de las profesiones y oficios de manera liberal.
Contenido del volumen

Bloque temtico 1: Agentes de Retencin de Impuestos.
Bloque temtico 2: Declaracin y pago del ISR y el ITBIS.
Bloque temtico 3: Cultura Emprendedora.
36
Para iniciar el volumen

Anlisis del ttulo
Antes de comenzar el desarrollo de los contenidos invite a la lectura del ttulo. Resalte en la
pizarra la expresin DECLARACION DEL IMPUESTO. Pdales que digan en cules circunstancias
de la vida de las personas se hacen declaraciones. Pdales que relacionen el trmino con el
tema de los impuestos y traten de explicar qu entiendes por declarar un impuesto.
A continuacin pdales que mencionen ocasiones y personas que pagan impuestos,
especficamente el ISR y el ITBIS. Haga una lista para cada impuesto.
Preguntas de reflexin.
Pdales que reflexionen sobre estas preguntas:
37
Alguna vez han visto personas pagando los impuestos al Estado, a la DGII?
Cmo y dnde se pagan los impuestos?
Lo que me cobran de ITBIS en la compra del supermercado, es un pago o una retencin?
AGENTES DE RETENCIONDE IMPUESTOS

BLOQUE TEMTICO 1
Identificar los agentes de retencin del ISR y del ITBIS y sus obligaciones legales.
Conocer los instrumentos y vas que debes utilizar para realizar, declarar y pagar retenciones
del ISR y del ITBIS.
Reconocer la importancia para tu negocio o empresa de llevar una nmina de pago
con los requisitos y datos que te ayuden a la hora de hacer tus declaraciones y pago
de impuestos.

1. Agentes de Retencin del ISR.
2. Agentes de Retencin del ITBIS.
3. Nmina de una Empresa y Retenciones de Ley.
c) Importancia del tema

La Retencin de impuestos es un instrumento legal de recaudacin que facilita y asegura al
fisco la percepcin peridica de recursos de origen tributario. De ah que el Estado se organiza
y administra financieramente tomando en cuenta la funcin y responsabilidad de los Agentes
de Retencin.
Toda la persona designada por la Ley como Agente de Retencin o Percepcin se convierte
en el nico responsable ante el Fisco por el importe retenido o percibido. En caso de no realizar
la retencin o percepcin, se convierte en responsable solidario, junto con el contribuyente.
En el caso de las retenciones del ISR de personas asalariadas es imprescindible llevar un correcto
registro de los pagos que se realizan a los empleados fijos, mediante el uso una nmina de
empleados que rena los requisitos que luego sern requeridos por la DGII y la TSS para realizar
la declaracin y pago de estas retenciones del ISR.
En este bloque conseguirs informaciones y aplicars procedimientos sobre la forma de retener
y pagar las retenciones del ISR y el ITBIS, as como la importancia y los requisitos que debe reunir
la nmina de empleados.
38
Agentes de Retencin del ISR.

Contenido 1
Identifican Agentes de retencin del ISR.

Calculan retenciones del ISR de manera mecnica o manual y computarizada.
Aplican los instrumentos y vas adecuados para la declaracin de las retenciones del ISR.
Dan asesora a negocios acerca de las retenciones del ISR.

Las operaciones bsicas de toda empresa son la compra y venta de productos o servicios. Y
que estas operaciones conllevan otras que las complementan y dan apoyo; entre ellas tenemos
las declaraciones y pagos de los impuestos.
Inmediatamente una persona se convierte en empresario, contrae el compromiso con la DGII de
retener, declarar y pagar el ISR y el ITBIS a sus empleados, contratistas y proveedores. Es decir,
se convierte en Agente de Retencin de Impuestos.
En el caso del ISR de los empleados asalariados, las declaraciones de las retenciones se realizan
mensualmente a travs de la Tesorera de la Seguridad Social (TSS); en los dems casos, debe
hacerse directamente a travs de la DGII.
EXPLORACION
Actividad 1: Utilizando las palabras clave.
a) Escriba las siguientes palabras en la pizarra.
Retencin
Percepcin
Agentes
b) Pdales que expliquen el concepto o conceptos que tienen acerca de las mismas.
c) Solicteles que consulten un diccionario y escojan la acepcin que ms se relaciona con
el tema de los impuestos.
d) En base a lo anterior, escribirn su propia definicin de Agentes de Recepcin o de
Percepcin de Impuestos, las explicarn a los dems y escribirn una en conjunto.
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2: Lectura y anlisis.
En grupos de cinco estudiantes, leer las informaciones del contenido 1 del bloque. Cada grupo
presentar un resumen y explicar a todos acerca de uno de estos temas:
39
Sujetos a la retencin del Impuesto Sobre la Renta

Agentes autorizados para retener el ISR
Ingresos que estn sujetos a retencin del ISR
Retenciones del ISR a Personas Fsicas asalariadas
Retenciones del ISR a Profesionales Liberales y Trabajadores Independientes.
Otras retenciones del ISR.
Actividad 3: Calculando retenciones en la web.

Dirigirse al laboratorio de informtica.
a) Entrar a la pgina web www.tss.gov.do. Siguiendo las orientaciones del manual, realizar
clculos sobre cunto paga un empleado por concepto de seguridad social, hacerlo
con diferentes salarios.
b) Entrar a la pgina web www.dgii.gov.do. .
Buscar la tabla de retenciones para asalariados del ao actual. Ubicar los salarios
devengados por sus padres, tos, abuelos y otras personas conocidas y verificar la
cantidad de dinero que se le descuenta mensualmente por concepto de impuesto
sobre la renta.
Verificar los montos obtenidos en la tabla de retenciones, usando la calculadora de
retenciones; hacer los clculos con los ingresos mensuales y con los ingresos anuales.
Buscar el formato IR-4 y llenar uno con datos imaginarios, siguiendo las indicaciones del
manual.
Buscar el formato IR-6 y usarlo para calcular retenciones del ISR y para llevar el registro
de las retenciones que realices por los siguientes pagos:
1) La Rosali Monegro dise un plano para una empresa y cobr RD$425,000.00.
2) Julio Garca realiz un trabajo de plomera para la misma empresa por el cual cobr
RD$78,000.00, pero no present Comprobante Fiscal.
3) El accionista principal de la empresa percibi RD$2,200,000.00 por concepto de
dividendo.
4) La empresa pag honorarios a la empresa TODO TECNOLOGA, por servicios que
ascendieron a RD$535,000.00.
5) Pag el alquiler de un local que usan para almacn a la Sra. Rosario Vega por
RD$79,000.00.
6) El Sr. Luis Perdomo presta servicio de transporte a los empleados de la empresa, por
lo que se le paga RD$95,000.00 al mes.
7) Pag honorarios a Brandon Huang (asesor japons) por un monto de RD$670,000.00.
8) Pag RD$15,000.00 en bonos de compra a Margarita Abreu como premio de
promocin.
Actividad 4: Clculo manual de otras retenciones del ISR.
Calcular manualmente (puede usar calculadora) las retenciones anteriores. Usar las tablas de
porcentajes para profesionales liberales y otras retenciones del ISR. Verificar que los resultados
sean los mismos.
APLICACION
Actividad 5: Seguimiento de asesora.
En el volumen anterior, realizaron un ejercicio de asesora a negocios familiares y de la comunidad.
Invtelos a visitar nuevamente esos negocios para:
a) Dar seguimiento al trabajo iniciado y comprobar que se le ha dado continuidad de
manera correcta.
b) Verificar si en esos negocios se realizan o se deben realizar retenciones del ISR. Si se estn
haciendo, comprobar si se cumplen los procedimientos adecuados; si no se estn
realizando y se deben realizar, orientar y explicar la forma de realizarlo.
40
Agentes de Retencin del ITBIS.

Contenido 2
Reconocen los Agentes de Retencin del ITBIS.

Verifican clculos de retencin del ITBIS en pagos de compras y servicios.
Identifican en su comunidad sociedades facultadas para realizar retenciones del ITBIS.

Cuando una Persona Fsica, una Jurdica, un Negocio de nico Dueo o un Proveedor Informal
presta un servicio, al momento de recibir el pago se le retiene una parte o el total del ITBIS que
debe pagar. A esto se le llama ITBIS Retenido o ITBIS a Terceros. Quienes hacen la retencin
son llamados Agentes de Retencin del ITBIS. Slo las Personas Jurdicas y Negocios de nico
Dueo pueden ser Agentes de Retencin.
La tasa de retencin del ITBIS vara desde un 30% del total de ITBIS facturado hasta un 100%,
dependiendo del tipo de servicio y de la persona que lo preste.
Los contribuyentes del ITBIS debern considerar como pago a cuenta en su declaracin mensual
del perodo en que se produjo la retencin, el monto del impuesto que le fue retenido por las
Sociedades.
EXPLORACION
Mediante una lluvia de ideas, recupere los conocimientos de sus estudiantes acerca del tema.
Puede usar algunas preguntas detonantes como: Conocen algunas sociedades que hagan
retencin del ITBIS?, En cules actividades y servicios se hace retencin de ITBIS?, Qu
porcentaje del ITBIS se retiene?
CONCEPTUALIZACION
Forme grupos para que realicen una lectura comentada del contenido 2 del bloque: Agentes
de Retencin del ITBIS. Comparar las informaciones que van leyendo con las respuestas y
comentarios que hicieron en la lluvia de ideas.
Actividad 3: Sintetizando lo ledo.
Elaborar un cuadro con las tasas de retencin del ITBIS y los conceptos o actividades a las que
se aplican. Guiarse del ejemplo siguiente:
NOTA: El da anterior al desarrollo de este contenido, pida a los alumnos que traigan
al aula facturas, recibos, certificaciones, cintas de caja de supermercados y tiendas,
etc., donde se evidencien retenciones y pagos de ITBIS.
41
RETENCIONES DEL ITBIS

PORCENTAJE (%)
TIPO DE ACTIVIDAD/CONTRIBUYENTE
100%
- Servicio profesional prestado por Persona

Fsica.
- Comisiones a las agencias de viaje por
concepto de venta de boletos
-
Actividad 4: Verificando retenciones del ITBIS.

Conseguir facturas, comprobantes y otros registros (como certificaciones) en las cuales se hayan
aplicado retenciones del ITBIS. Verificar que se haya aplicado la tasa adecuada al tipo de
actividad o producto y calcular nuevamente el monto a retener para confirmar la exactitud
de la cantidad retenida.
APLICACION
Actividad 5: Identificando Agentes de Retencin del ITBIS en nuestra comunidad.
Hacer un censo en su comunidad para identificar instituciones que estn facultadas como
agentes de retencin del ITBIS. Elaborar un listado de las mismas, especificando el tipo de
actividad que realizan.
42
Nmina de una Empresa y Retenciones de Ley.

Contenido 3
Elaboran nminas de empleados con datos imaginarios.

Realizan procesos de registro de nmina en la TSS y en el Ministerio de Trabajo.
Explican el proceso que se sigue en la declaracin y pago de las retenciones de los
asalariados.

La lista con el conjunto de empleados que posee una empresa se denomina nmina de pago,
la cual se elabora para cada perodo de pago (semana, quincena, mes). Adems de permitir
el pago de sueldos o salarios a los trabajadores de una manera ordenada, tambin proporciona
informacin contable y estadstica, tanto para la empresa como para las autoridades que
requieran su observacin.
La nmina se puede elaborar de manera manual o computarizada. Esta ltima calcula
automticamente los aportes y descuentos que se hacen a cada empleado en el perodo que
se va a pagar.
Toda nmina debe contener una serie de datos que no deben faltar, como: RNC de la empresa,
su denominacin social (Nombre), perodo que comprende el pago, datos generales de cada
empleado, ocupacin o puesto, salarios, y descuentos aplicados.
Esta nmina o Planilla de Personal Fijo del negocio o empresa se debe registrar tanto en el
Ministerio de Trabajo como en la Tesorera de la Seguridad Social (TSS).
43
EXPLORACION
Divdalos en grupos para que analicen el siguiente esquema conceptual y traten de completarlo
con las informaciones que ellos manejan acerca de la nmina de pagos de una empresa.
Cada grupo debe trabajar solo, pues al final debern decidir qu grupo tuvo ms aciertos. Las
respuestas para cada cuadro estn ms abajo; no tienen que ser exactos, pero s lgicos.
NOMINA DE PAGO
puede ser
segn la forma
de presentacin
se usa para
contiene datos
como
segun la forma de
presentacion
de acuerdo a la
forma de pago
1. Es una: Lista, listado, hoja de trabajo, conjunto de trabajadores, planilla de personal, registro
de empleados,
2. Se usa para: el pago de los empleados, pagar los sueldos, pagar salarios.
3. Contiene datos como: Nombre empresa, RNC de la empresa, perodo que comprende,
nombres y apellidos de los empleados, cdulas de los empleados, cargos o puestos de los
empleados, sueldos que devengan los empleados, descuentos que se hacen a los empleados,
impuestos que pagan los empleados, otros que considere vlidos.
Puede ser:
4. Segn la presentacin: Manual o mecnica y computarizada.
5. De acuerdo a la forma de pago: Semanal, quincenal y mensual.
CONCEPTUALIZACION
Pdales que en los mismos grupos anteriores, lean el contenido 3 Nmina de una Empresa y
Retenciones de Ley, hasta Registro de Nmina de Empleados, y comparen las respuestas
que dieron al mapa conceptual de la actividad anterior. Corregido el mapa, lo presentarn
a todo el grupo, explicando los aciertos y desaciertos obtenidos. Al finalizar todos los grupos su
exposicin, se determinar cul tuvo mayor nmero de aciertos.
44
Actividad 3: Anlisis de nminas de pago virtuales.

Dirigirse al laboratorio de informtica y all buscar diferentes ejemplos de nmina de pago.
Pueden buscar introduciendo frases en el buscador como: Nmina de Sueldos, Nmina de
Pago, Nmina de Empresa, Nmina de Empleados.
Seleccionar una que consideren cumple con los requisitos estudiados en el volumen. Compararla
con el modelo que le proporciona el manual y explicar sus conclusiones.
Actividad 4: Elaboracin y registro de nmina de empleados.
Formar seis grupos para elaborar la nmina de pagos de una empresa con los datos que se le
dan a continuacin; luego, designar cuatro grupos para que la registren en la TSS (dos harn
el archivo de Novedades y dos el de Autodeterminacin) y otros dos harn el registro en el
Ministerio de Trabajo, siguiendo los pasos indicados en el manual.
Datos sobre la empresa GOMEZ AGROINDUSTRIAL durante el mes de octubre del 2011:
Lic. Marjorie Gmez, Ced. XXX-XXXXXXX-X, Gerente General con sueldo de RD$76,000.00.
Lic. Alejandro Prez, Ced. XXX-XXXXXXX-X, Encargado de Ventas, con sueldo de RD$55,000.00.
Lic. Maxdanny Almnzar, Ced. XXX-XXXXXXX-X , Contadora, con sueldo de RD$45,000.00.
Lic. Sonia Caldern, Ced. XXX-XXXXXXX-X , Secretaria de la Gerente, con sueldo de
RD$30,000.00.
Sr. Joel Alcntara, Ced. XXX-XXXXXXX-X , Encargado de Mensajera, con sueldo de
RD$20,000.00, quien inici sus labores el da 12 de octubre.
Sr. Ral Ortega, Ced. XXX-XXXXXXX-X, conserje, con sueldo de RD$15,000.00.
Los empleados de la empresa tienen una cooperativa a la que aportan mensualmente
RD$300.00.
La secretaria tom un prstamo por el cual paga RD$2,500.00 mensuales.
Actividad 5: Hacer declaracin y pago de retenciones de asalariados.

Seleccionar un grupo de 4 o 5 estudiantes para que estudien en este volumen cmo se realiza
el proceso de declaracin y pago de retenciones de asalariados. Este grupo organizar una
exposicin de dicho proceso para presentarla al resto del saln, preparando el material
adecuado y utilizando los equipos e instrumentos que consideren apropiados.
El resto del grupo har preguntas y comentarios sobre lo expuesto.
APLICACION
Actividad 5: Visitas a empresas
Visitar algunas empresas conocidas y pedirles que les muestren las nminas de sus empleados.
Identificar en ellas los elementos que, segn estudiaron en este volumen, no deben faltar.
Presentar en un cuadro o tabla las condiciones de las empresas visitadas, los porcentajes de
ellas que cumplen en sus nminas con los requisitos bsicos.
45

I. Completa las siguientes afirmaciones con la palabra o palabras que faltan.
1. Los ________________________ son los responsables directos, designados por las Leyes y Normas
tributarias, que deben efectuar la retencin del impuesto correspondiente, y entregarlo a
la Administracin Tributaria dentro del plazo establecido.
2. El ITBIS que se retiene a Personas Fsicas, Personas Jurdicas o Negocio de nico Dueo y
Proveedores Informales por servicios prestados se llama ______________ o _______________.
3. Los contribuyentes del ITBIS deben considerar el monto que le fue retenido como
________________ en su declaracin mensual.
4. Los salarios que se incluyen en la nmina de pago constituyen ____________________ para la
empresa.
5. La nmina de pago se debe registrar en ______________________ y en ________________________.
II. Encierra en un crculo la letra que corresponda a la respuesta correcta:
1. Cules de estas personas NO son sujetos de retencin del ISR?
a) Las Personas Fsicas que reciban pago por premios.
b) Las sociedades a las que se realicen pagos de dividendos en efectivo.
c) Las personas asalariadas que devengan un sueldo igual o menor al monto exento.
d) Las Personas Fsicas o morales residentes en el exterior, que reciban pagos por cualquier
concepto de renta de fuente dominicana.
2. Son Agentes de Retencin:
a) Las Instituciones Pblicas.
b) Las Personas Jurdicas y los negocios de nico dueo.
c) Las cooperativas.
d) Todas las anteriores.
3. Herramienta que facilita el clculo y registro de las retenciones del ISR a Personas Asalariadas.
a) Formato IR-6
b) Formato IR-4
c) Formulario IR-17
d) Archivo de Novedades.
46
III. Coloca la tasa de retencin que se aplica en cada caso. La misma tasa (%) puede repetirse
para dos o ms casos.
TASA
CONCEPTO
ISR de Abogado que trabaja de manera independiente.
ISR de Alquiler de local comercial.
Del ITBIS facturado por pago de servicios profesionales liberales.
ISR de servicio considerado no personal.
Del ITBIS facturado cuando una empresa compre a proveedor informal.
Del ITBIS facturado por servicios artsticos.
ISR por ganar premio de la loto.
Del ITBIS facturado a Entidades No Lucrativas por servicios de publicidad.
ISR de Remesas pagadas al exterior.
IV. Enumera y explica tres formas de calcular las retenciones del ISR de las personas asalariadas
y dos para otras retenciones del ISR.
Asalariados:
1.
2.
3.
Otras retenciones del ISR:
1.
2.
V. Coloca el nmero que corresponda segn el orden de los pasos para registrar novedades
en la TSS.
_____Seleccionar la opcin Novedades y registrar las modificaciones que se desea.
_____ Indicar RNC o cdula y clave de acceso para acceder a la cuenta.
_____ Completar los datos y pulsar INSERTAR para cargar al sistema las novedades realizadas.
_____Ingresar a la pgina principal de la TSS y seleccionar Empresas en la seccin Suir Plus.
47
VI. Ingresa a la pgina web de la DGII y resuelve el crucigrama que aparece en la seccin, de
Educacin tributaria.
48
Declaracin y pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto

sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
BLOQUE TEMTICO 2
Competencias a desarrollar
Aplicar los procedimientos establecidos para hacer la declaracin del ISR y el ITBIS.
Utilizar los conocimientos obtenidos para declarar y pagar los impuestos.
Hacer rectificaciones de las declaraciones realizadas, cuando sea necesario.
Aplicar los procedimientos de cierre de una empresa.
Contenidos del bloque

Contenido
2.1 Declaracin jurada del ISR Personas Fsicas
2.2 Declaracin jurada del ISR Personas Jurdicas
2.3 Declaracin jurada del ITBIS
2.4 Presentacin y pago de los Impuestos
2.5 Rectificacin de la declaracin jurada
2.6 Cierre de una empresa
Importancia del contenido

Hacer la declaracin jurada de los bienes que poseen, las ganancias y los ingresos obtenidos
mediante las transacciones realizadas por los contribuyentes, sean estos Persona Fsica o Persona
Jurdica; as como de las retenciones que por el ITBIS y el Impuesto Sobre la Renta es una accin
ciudadana de gran relevancia para el desarrollo de la nacin dominicana.
Con el estudio del contenido desarrollado en este bloque temtico los estudiantes tendrn la
oportunidad de conocer el proceso de declaracin del ISR y del ITBIS, los instrumentos que
deben utilizar, los pasos a seguir para su elaboracin y los lugares y formas de presentacin de
dichos impuestos.
49
Declaracin del Impuesto Sobre la Renta (ISR) de las Personas

Fsicas o Naturales
Contenido 1
Conoce el periodo en el que las Personas Fsicas deben realizar su declaracin jurada del
ISR.
Identifica el instrumento que utilizan estos contribuyentes para elaborar la declaracin
jurada.
Domina el procedimiento para la declaracin del ISR de estos contribuyentes.
Utiliza las informaciones requeridas para realizar la declaracin de este impuesto.

Se hace una declaracin jurada cuando el contribuyente informa a la autoridad tributaria los
bienes que posee, las ganancias y los ingresos obtenidos mediante las transacciones realizadas
como fabricante, negociante o prestador de servicios; as como las retenciones que se hacen
por el ITBIS y por el Impuesto Sobre la Renta.
La declaracin jurada es una accin obligatoria tanto para las Personas Jurdicas (de las
ganancias de su empresa o negocio), como para las Personas Fsicas (de los ingresos obtenidos).
Los contribuyentes Personas Fsicas que deben declarar anualmente el ISR son los Negocios de
nico Dueo y todos los profesionales que generan ingresos de manera independiente como:
abogados, mdicos, ingenieros, y asalariados quienes adems del salario, tengan otra actividad
que les genere ingresos.
Para la declaracin jurada y pago del ISR de las Personas Fsicas o Naturales y otros contribuyentes
no Jurdicos, la legislacin tributaria establece un periodo nico de cierre, que va desde el 1
de enero hasta el 31 de diciembre, con fecha limite 31 de marzo para hacer la declaracin y
pago de este impuesto.
EXPLORACION
Con el desarrollo de este contenido se espera que los estudiantes aprendan a realizar declaraciones
juradas de impuestos, para lograrlo tienen primero que comprender conceptualmente la
declaracin. Usted puede ayudarlos de muchas maneras, le proponemos dos de ellas:
Actividad 1. Comparacin de trminos
Escriba en pedazos de papel los sinnimos del concepto declaracin: afirmacin,
reconocimiento, confesin y manifestacin, y los sinnimos del concepto juramento: obligacin,
deber, compromiso, convenio y contrato. Debe escribir cada palabra en un papel y multiplicarlas.
Forme dos grupos con todos los estudiantes y entregue por separado los papeles con los sinnimos
de cada concepto.
Pdales que de manera individual expresen en el papel a travs de un ejemplo, la relacin que
ellos encuentran entre esa palabra y el trmino correspondiente.
Los del primer grupo relacionan su ejemplo con el concepto declaracin y los del segundo
grupo con el concepto juramento.
50
Elija una comparacin hecha con cada palabra e invite a los autores para que las socialicen
con los dems estudiantes. Usted aprovechar ese momento para reforzar las ideas de los
expositores, pidiendo sus opiniones a los dems.
Actividad 2. Dialoguemos sobre la declaracin de impuestos
Introduzca un dialogo en la clase con preguntas como estas:
Quin ha visto una declaracin de impuesto?
Conoces personas que hacen declaracin de impuesto?
Qu instrumento se utiliza para hacerla?
Qu declara?
Dnde hace la declaracin?
CONCEPTUALIZACION
Actividad 3. Lectura comentada
Se le recomienda que comience el desarrollo del contenido Declaracin del Impuesto Sobre
la Renta de las Personas Fsicas o Naturales, promoviendo la lectura colectiva de los primeros
seis o siete prrafos del texto (sin los ejemplos). Un alumno lee en voz alta todos los prrafos,
mientras los dems lo hacen en silencio. Hecha la primera lectura, indique una segunda lectura
de cada prrafo por alumnos diferentes, al cabo de las cuales usted propiciar comentarios
respecto a:
Quines tienen la obligacin de hacer la declaracin jurada del ISR como Persona Fsica.
Cul es el perodo establecido para el cierre de operaciones de estos contribuyentes.
Cuando debe presentar la declaracin jurada.
Que necesita un profesional independiente para
realizar su declaracin jurada.
Actividad 4. Conociendo el formulario IR-1
En la pgina www.dgii.gov.do, seccin
servicios/formulario, descargue el formulario IR-1 para
la declaracin jurada del ISR de Persona Fsica, cpielo
en formato digital y proyctelo a travs del data show.
Si no cuenta con ese equipo, entonces imprima el
formulario, reprodzcalo y forme grupos de trabajo.
NOTA: Recuerde que en este tipo de actividad los estudiantes no tienen que saber las
respuestas. Sin embargo, esta sirve para que el docente conozca cuanto saben sus alumnos
del contenido que van a aprender.
51
Guie el examen del formulario indicando los apartados de los que consta; haciendo clic en la
palabra dorso que aparece al pie del formulario, mustreles el anexo A que debe ser llenado
en la declaracin, y el anexo B el cual solo ser llenado por los contribuyentes que deseen
deducirse los gastos educativos suyos o de sus hijos y esposos.
Oriente para que identifiquen qu se calcula en cada apartado y comenten algunos de los
detalles principales de cada apartado. Deben saber que este formulario hace los clculos
desde el sistema de la DGII.
Actividad 5. Aprendo a declarar como persona fsica
D instrucciones a sus alumnos para que formen pareja con el que est sentado a su derecha;
analicen los apartados del formulario IR-1 a partir del ejemplo presentado, fijando su atencin
y comentando con su compaero sobre el proceso del clculo en cada apartado.
Despus, asegrese de que comprendan el proceso de clculo del ISR, haciendo nfasis
mediante el siguiente interrogatorio (dgales el apartado, no la casilla) en aspectos del formulario:
Apartado II
Casilla 4. Cul es el monto de ingreso por honorario presentado por la declarante?
Apartado III
Casilla 20. Por qu el formulario presenta el monto del honorario como el Ingreso Neto
de esta contribuyente?
Apartado IV
Casilla 23. Qu cantidad present como monto exento y porque lo es?
Casilla 25. Cul monto le calcul el formulario como exencin contributiva y a que se
debi ese clculo?
Casilla 29. Qu operacin se realiz para llegar al resultado Renta Neta Imponible?
Qu aplicacin tiene este resultado en el clculo del impuesto?
Apartado V
Casilla 30. A cunto asciende el Impuesto Liquidado? Cmo se calcul?
Casilla 32. Qu monto declar como Retenciones?
Casilla 35. Cmo se obtuvo la diferencia a pagar?
Casilla 42. Cul es el total del ISR a pagar? Por qu es la misma cantidad que la
diferencia a pagar en la casilla 35?
APLICACION
Actividad 6. Declaracin del ISR en la pgina www.dgii.gov.do
Imparta instrucciones para que los estudiantes formados en grupos no mayores de cuatro,
descarguen el formulario IR-1, lo guarden en la computadora y luego hagan una declaracin
jurada suponiendo que uno del grupo es un Profesional Liberal, llenando tambin el anexo
A que est al dorso del formulario. Cuando terminen debern imprimir ambos documentos
y llevarlos a la clase indicada para el conocimiento de todos.
52
Declaracin jurada ISR de las Personas Jurdicas o Sociedades

Contenido 2
Identifican los periodos de cierre de las empresas dentro los cuales estn obligados a
realizar la declaracin jurada del ISR cada ao.
Conocen conceptualmente los elementos que intervienen en la declaracin jurada de
las Personas Jurdicas.
Dominan el procedimiento a emplear para elaborar la declaracin mensual de las
retenciones del ISR.
Reconocen los formularios que utilizan las Personas Jurdicas para hacer las declaraciones
que les corresponden.

El Reglamento del Impuesto Sobre la Renta de las Personas Jurdicas, seala que estos
contribuyentes tienen el deber de presentar declaracin jurada de la renta neta dentro de los
ciento veinte (120) das posteriores al cierre de su ejercicio anual, para lo que se establecen
cuatro periodos de cierre: 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre.
Entre otras obligaciones deben pagar anticipos, por el monto y fecha calculados a partir de
la declaracin anterior; tener el balance general anual de la empresa, as como los anexos e
informaciones requeridas; declarar las rentas exentas del ISR; si es Agente de Retencin, presentar
mensualmente una declaracin jurada de las retenciones en el formulario IR-17.
Las Personas Jurdicas pueden deducir los gastos que sean necesarios para obtener, mantener
o conservar las rentas de la empresa, de los cuales se deben presentar los comprobantes
fiscales y otros documentos probatorios, y haber sido reportados en el Formato 606.
EXPLORACION
Actividad 1. Recuperando lo que sabemos del ISR
Haga un sondeo de opinin entre sus alumnos acerca de aspectos tributarios tratados en temas
anteriores y de otros que conocern mejor en este. Usted puede preguntarles, Qu opinan
acerca de:
- La declaracin anual del Impuesto Sobre la Renta?
- La deduccin de impuestos?
- El pago de anticipos del ISR?
- La declaracin mensual de las retenciones hechas por las empresas?
- La exencin del pago de impuestos?
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2. Elaboremos una sntesis.
Solicitar que individualmente elaboren una sntesis a partir de la lectura del texto inicial de este
contenido. Cuando todos la hayan elaborado, seale a por lo menos cinco estudiantes para
que lean sus sntesis. Al trmino de la participacin de cada uno, usted debe hacer nfasis con
preguntas sobre los aspectos bsicos del contenido que se est abordando, como son:
53
Cundo deben las Personas Jurdicas presentar la declaracin jurada, cules son los
periodos establecidos por las normas para realizarla, en qu fecha deben pagar el anticipo,
quines deben hacer declaracin jurada de retenciones, por cuales gastos estos
contribuyentes pueden hacer deducciones en el pago de sus impuestos.
Actividad 3. Conozcamos la declaracin de las retenciones del ISR

La declaracin del Impuesto Sobre la Renta para las Personas Jurdicas, es un proceso que inicia
con la declaracin jurada mensual de otras retenciones hechas por estos contribuyentes, en
funcin de los conceptos establecidos para las mismas. Dicha declaracin se realiza a travs
del formulario IR-17, el cual le recomendamos examinar detenidamente con sus alumnos.
Sera de gran utilidad para el aprendizaje de los estudiantes, que usted descargue el formulario
en una computadora conectada al proyector y le transcriba una a una las cantidades retenidas
en la columna Monto Imponible. Mientras lo hace, dirija la atencin de ellos hacia el concepto
de la retencin (honorario, premios, remesas, alquileres, etc.) y hacia la tasa que se aplica a
cada concepto de retencin.
Despus los estudiantes deben revisar el desarrollo de la declaracin de las retenciones hechas
por la empresa del ejemplo.
Actividad 4. Quin declara la retencin de los asalariados?
Los estudiantes deben saber que a los empleados con salarios cuyos montos estn gravados
por el ISR, sus empleadores tienen la obligacin de retenerles la cantidad correspondiente y
declararla a travs de la Tesorera de la Seguridad Social (TSS) con el formulario IR-13.
Invtelos a que jueguen a ser empleadores y hagan una declaracin jurada de retenciones de
tus empleados, utilizando el formulario IR-13 y la tabla de retencin publicada anualmente por
la DGII, y que se encuentra en el bloque temtico 1 de este volumen, recordando que estos
documentos pueden ser descargados de la pgina de la DGII.
Actividad 5. Aprendiendo a declarar el ISR de las sociedades
a) Planifiquemos la declaracin jurada del ISR
Imparta las orientaciones de lugar para que se formen en grupo y basndose en el texto bajo
el titulo Declaracin jurada anual del ISR de sociedades y otros manejados anteriormente,
elaboren en clase un plan para la declaracin jurada del ISR de una sociedad. Deben elaborar
el plan completando de forma sinttica informaciones que se le piden en un cuadro similar al
que sigue:
Plan para la declaracin jurada del ISR
Para elaborar el plan es conveniente que usted les d explicaciones para llenar cada columna,
como estas:
54
Plan para la declaracin jurada del ISR

Fecha de
cierre de
operaciones
Fecha lmite
para la
declaracin
Documentos e informaciones
necesarios para la
declaracin jurada del ISR
1. Ejemplo: Contabilidad
organizada
Decidan el ao de ejercicio de la empresa que van a declarar (no debe ser el que est
transcurriendo).
- Elijan una de las fechas de cierre establecidas.
- Seleccionen el da que se har la declaracin, dentro de los 120 das posteriores a la fecha
cierre de operaciones elegida.
- Enumeren sintticamente lo que necesitan para hacer la declaracin, como aparece en
el ejemplo.
Elaborados los planes usted debe realizar la socializacin de los mismos utilizando estrategias
conocidas como la lectura del producto de cada grupo, elaborar un cuadro en la pizarra y
pedir a un grupo que voluntariamente transcriba su plan, o tambin puede intercambiar los
planes entre los grupos.
b) Aprendamos a llenar el formulario IR-2
Igual que en otras actividades de este tipo, es conveniente que los estudiantes manejen o por
lo menos visualicen el formulario completo para garantizar la comprensin del mismo. En ese
sentido le sugerimos llevar a los estudiantes al aula de informtica, all indicarles descargar el
formulario IR-2 y observar cada apartado mientras usted hace las acotaciones de los apartados
donde deben fijar ms su atencin, siendo estas:
- Partes o apartados de los que consta el formulario. Decir que aspecto de la declaracin se
determina en cada apartado.
- Principales aspectos destacados dentro de cada apartado. Explicar qu tipo de datos se
pide o el resultado que se obtiene en cada caso.
- Anexos colgados al pie del formulario. Identificar su finalidad en la declaracin jurada del ISR.
Los estudiantes deben guardar el formulario en el escritorio de la computadora e incluirle los
datos requeridos, los cuales pueden ser tomados del formulario presentado como ejemplo y
agregarle otros para realizar la declaracin ms completa. Guardar los formularios trabajados
en una USB para utilizarlos ms adelante.
APLICACIN
Actividad 6. Completemos la declaracin jurada del ISR
Formados en grupos eligen uno de los formularios trabajados en la actividad anterior y le llenan
el apartado de los datos generales a nombre de una empresa conocida por miembros del
grupo. Para completar la declaracin llenarn a modo de ejemplo los formularios anexos que
apliquen para la empresa a quien supuestamente le estn haciendo la declaracin jurada.
Deben imprimir los formularios y llevarlos a la clase indicada para el conocimiento de todos.
55
Declaracin jurada del Impuesto sobre Transferencias de Bienes

Industrializados y Servicios (ITBIS)
Contenido 3
Identifican los contribuyentes que estn obligados a declarar mensualmente el ITBIS.

Reconocen la estructura del formulario que se utiliza para la declaracin jurada del ITBIS.
Determinan el impuesto en cada apartado del formulario.
Utilizan el procedimiento establecido para reportar mensualmente las ventas de las
empresas.

El ITBIS debe ser pagado tanto por las Personas Jurdicas como por las Personas Fsicas, con una
tasa de un 18% sobre el precio de la transferencia gravada y/o el servicio prestado para los
aos 2013 y 2014, para el ao 2015 se reducir a un 16%.
Se establece una tasa reducida del ITBIS para los productos que se indican a continuacin:
Descripcin
Tasas por Ao
2013
2014
2015
2016
8%
11%
13%
16%
Yogurt y mantequilla
Caf*
Grasas Animales o Vegetales Comestibles
Azcares
Cacao y Chocolate
*Para consultar los productos derivados de esta clasificacin ver art. 344 del Cdigo Tributario
modificado por la Ley 253-12, de fecha 09/11/12, para el Fortalecimiento de la Capacidad
Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.
56
EXPLORACION
Actividad1. Qu sabes de estos conceptos?
Realice una especie de juego de memoria, presentando a los estudiantes un conjunto de
tarjetas con palabras, frase o una sigla escritas para que las memoricen. Para preparar esta
actividad recorte de una cartulina 10 trozos similares a una carta de barajas.
Escriba en cada una palabras, frases o siglas diferentes, barjelas y seleccione varios estudiantes
al azar, entregue las tarjetas y pdales que las miren todas fijamente durante un minuto. Tmelas
y pregntele cuales palabras recuerda, de las que recuerda elija una o dos para que exprese
lo que sabe de ese concepto.
Estas pueden ser las tarjetas:
Retencin
Liquidacin
ITBIS
Deducible
Pago a
cuenta
Anticipo
Crdito fiscal
Periodo fiscal
Monto
imponible
Saldo a favor
Actividad 2. Debate sobre el ITBIS

Forme dos grupos con los estudiantes y abra un breve debate a partir de la pregunta Deben
todos los comerciantes cobrar y declarar el ITBIS? Un grupo debe estar a favor y el otro en
contra. Dgales que cada grupo debe defender su posicin con argumentos. Guie los turnos
equitativamente entre los miembros de los grupos, consciente de que este debate no tiene que
terminar en consenso.
CONCEPTUALIZACION
a) Lee y contesta
Solicitar a los estudiantes que lean el texto de la primera pgina bajo el titulo de este
contenido y contestar el breve cuestionario.
1. Quines deben declarar el ITBIS?
2. Cundo deben hacer la declaracin?
3.Cul es el formulario que se utiliza para realizar la declaracin?
b) Conoce el formulario IT-1
Imparta instrucciones para que los alumnos descarguen de la pagina web el formulario IT-1 del
2013 y lo impriman para que lo utilicen en el desarrollo de las actividades de la declaracin del
ITBIS (usted tambin debe tener una copia). En el formulario en blanco, individualmente debern
realizar un reconocimiento general de su estructura, identificando la finalidad de cada apartado,
as como tambin del anexo que aparece integrado a dicho formulario.
57
c) Aprende a declarar el ITBIS.

Hecho lo anterior, es conveniente que usted guie personalmente el examen que los estudiantes
deben realizar de la declaracin jurada, que se desarrolla como ejemplo de este contenido.
En dicho examen se debe fijar la atencin en el proceso que sigue el declarante para llegar
a los resultados que se buscan en cada apartado de la declaracin.
Se le recomienda trabajar con sus alumnos cada operacin separada de las dems como se
presenta en el ejemplo. El examen de los apartados debe comenzar estableciendo el tipo de
resultado que se busca en el mismo, por ejemplo en el apartado II Ingresos por Operaciones
(paso II), se determinan los Ingresos por Operaciones Gravadas. En este caso, el estudiante
debe aprender cmo se determina.
En cada apartado usted debera instruir para que revisen minuciosamente los ejemplos y en el
formulario que tienen impreso, coloquen otras cantidades, y hagan los clculos guiados por las
indicaciones en los parntesis del formulario.
Pida que realicen estos ejercicios:

Cmo se determina?
Ingresos por Operaciones Gravadas (apartado II Ingresos por Operaciones)
Impuesto a Pagar (apartado III Liquidacin)
Diferencia a pagar (apartado III Liquidacin)
Pagos Computables por Retenciones (apartado III Liquidacin)
Pagos computables por Otras Retenciones (apartado III Liquidacin)
Otros pagos computables a cuenta (apartado III Liquidacin)
Liquidacin de Penalidades (apartado IV Penalidades)
Total a pagar (Apartado V Monto a Pagar)
Actividad 4. Podemos hacer deducciones
Las empresas pueden reducir sus montos de impuestos a pagar, mediante las deducciones,
las cuales deben ser aprobadas por la DGII mediante el cumplimiento de unos requisitos.
Indique leer y comentar con sus compaeros.
Actividad 5. Remitamos las informaciones en el formato 606
Las empresas deben remitir las informaciones de sus operaciones a ms tardar el da 15 de cada
mes. Mande a los estudiantes realizar la lectura de este texto y revisar el formato 606 con base
en el ejemplo presentado. Tambin debe ver el procedimiento de envo de dicho formato.
APLICACION
Actividad 6. Declaro el ITBIS de mi negocio
a) Diga a sus estudiantes que como dueos del negocio que quieren crear, realicen la declaracin
mensual del ITBIS y luego la presenten en clase.
b) Tambin deben realizar un resumen de los totales cada apartado, utilizando el cuadro que
aparece a continuacin. El cuadro resumen debe ser elaborado en power point y presentado
en clase.
58
Cuadro resumen de la declaracin del ITBIS

Apartado II
Monto total
Ingresos por Operaciones
Gravadas (apartado II Ingresos
por Operaciones)
Impuesto a Pagar (apartado III
Liquidacin)
Diferencia a Pagar (apartado III
Liquidacin)
Pagos Computables por
Retenciones (apartado III
Liquidacin)
pagos Computables por Otras
Retenciones (apartado III
Liquidacin)
Otros Pagos Computables a
Cuenta (apartado III Liquidacin)
Liquidacin de Penalidades
(apartado IV Penalidades)
Total a Pagar (Apartado V Monto
a Pagar)
59
Apartado III
Monto total
Apartado IV
Monto total
Apartado V
Monto total
Presentacin de la Declaracin Jurada y Pago de los Impuestos

Contenido 4
Tienen dominio de los pasos que deben dar para presentar la declaracin jurada de los
impuestos en la DGII, tanto en la oficina virtual, como en las administraciones locales.
Identifican los lugares donde pueden hacer las declaraciones juradas.
Conocen los procedimientos que deben utilizar para hacer el pago de las declaraciones
juradas.
Reconocen la obligatoriedad de pagar los anticipos.

La presentacin de la declaracin jurada de los impuestos se realiza a travs del llenado de
los formularios diseados para cada tipo de declaracin, los procedimientos de envo y lugares
establecidos por la DGII. El contribuyente puede realizar la presentacin de la declaracin
jurada a travs de las oficinas locales de la DGII, pero la forma ms rpida y cmoda para
hacerla es a travs de la oficina virtual. Para utilizar este medio el contribuyente debe solicitar
a la DGII una clave de acceso, la cual le enviarn en un plazo de 48 horas, mediante una
notificacin a su correo electrnico.
El pago del impuesto es el ltimo paso que debe dar el contribuyente en el cumplimiento de
esa obligacin tributaria, el cual se realiza en los bancos que conforman la Red Nacional de
Recaudacin de Impuestos: Banco Popular, Banco Len, BHD, Banco de Reservas y Citi Group,
donde se puede pagar a travs de Internet Banking, tambin el contribuyente puede hacer
sus pagos por la ventanilla del Banco de Reservas, Banco del Progreso, BHD, BDI, Lpez de Haro,
Scotiabank, Santa Cruz, Vimenca, ADEMI o en las Administraciones Locales de la DGII.
Otro pago que deben hacer anualmente tanto las Personas Fsicas, Negocios de nico Dueo
y Sucesiones Indivisas, como las Personas Jurdicas o Sociedades es el de los anticipos. Estos
son pagos a cuenta del ISR, obligatorios y adelantado con base en el Impuesto Liquidado en
el cierre fiscal.
EXPLORACION
Actividad1. Cul es nuestra experiencia?
Copie esta pantalla en power point, presntela a sus alumnos e interrguelos sobre su uso.
Podra hacerles preguntas como estas:
Quines pueden tener acceso a esta
oficina?
Crees que a travs de esa oficina los
contribuyentes pueden presentar su
declaracin jurada de impuestos?
Que necesitan para realizarla por
este medio?
60
Actividad 2. Utilizando la pantalla de Internet Banking

del Banco de Reservas como uno de los medios para
el pago de los impuestos, preguntarles:
Creen que los contribuyentes pueden realizar
pagos de impuestos por esta va?
Cmo ustedes piensan que los contribuyentes
pueden hacer sus pagos en los Bancos, a travs
de internet?
CONCEPTUALIZACION
Actividad 3. Presentando los impuestos
a) Si usted tiene el RNC o alguien conocido se lo
facilita, puede utilizar equipos informticos del
centro educativo, ingresar a la oficina virtual y
realizar junto con sus alumnos los pasos para la
presentacin de la declaracin jurada de los
impuestos, los cuales estn representados
grficamente en el desarrollo de este contenido.
b) De no ser posible hacer la revisin de manera virtual, usted podra copiar cada una de las
pantallas en power point y trabajar de esta forma el contenido con sus alumnos. Procure que
los estudiantes se involucren en el procedimiento de cada paso de la presentacin de impuestos
en la oficina virtual de la DGII
Actividad 4. Pagando los impuestos.
Pida leer y discutir en grupo las pautas trazadas para realizar el pago de los impuestos, mientras
usted se mueve entre ellos para aclarar cualquier duda que surja.
a) Instruya para que en los mismos grupos, presenten en dos esquemas separados las formas
y los lugares donde se puede hacer el pago de los impuestos. Una manera de presentar
la actividad podra ser esta:
Pago por
Internet
Pago por
ventanilla
b) Indique la elaboracin de un cuadro sinptico en el que sinteticen las pautas ofrecidas

en el texto para realizar el pago en las diferentes formas y lugares establecidos.
61
Actividad 5. Paguemos los anticipos del ISR

Para el estudio de este contenido asigne realizar una revisin pormenorizada del mismo y contestar
individualmente en sus cuadernos un cuestionario, el cual puede contener preguntas como las
siguientes:
Qu son los anticipos?
Quines estn obligados a pagar anticipos y cundo
deben pagarlos?
Cul es el procedimiento del clculo y pago de los
anticipos para Personas Fsicas?
Cul es el procedimiento del clculo y pago de los
anticipos para Personas Jurdicas?
APLICACION
Actividad 6. Pagando los impuestos por Internet.
a) Imparta instrucciones para que en grupo los estudiantes elaboren una presentacin en
power point, con las imgenes de los lugares donde el contribuyente puede presentar
y pagar los impuestos por internet. Junto a las imgenes deben mencionar los requisitos
para realizar el pago por este medio.
Para hacer la presentacin deben ingresar a la pgina web de los Bancos que conforman
la Red Nacional de Recaudacin de Impuestos, descargar y copiar la pantalla Internet
Banking de cada uno de ellos, as como tambin la oficina virtual de la DGII. Si es necesario
provales estas direcciones:
www.banreservas.com.do, www.bancopopular.com.do, www.bancoleon.com.do,
www.bhd.com.do, www.citigroup.com , www.dgii.gov.do
b) Asigne ejercicios para que calculen el anticipo del ISR que pagaran ellos mismos si fueran
los contribuyentes. Deben presentar la distribucin del pago en un cuadro.
- Tu saln de belleza liquid $25,000.00 del ISR el ao pasado.
- Tu negocio de ferretera liquid $35,400.00 del ISR
- La compaa de fumigacin que t presides liquid $40,800.00 del ISR.
62
Rectificacin de la declaracin jurada

Contenido 5
Comprenden el proceso de las declaraciones rectificativas del ISR.

Identifican los requisitos para realizar una declaracin rectificativa.
Conocen los errores ms comunes en las declaraciones juradas.

Los contribuyentes tienen el derecho de realizar una declaracin jurada rectificativa, cuando
su declaracin normal presenta algunas inconsistencias detectadas por el propio declarante,
o por la DGII. Para esta declaracin se deber utilizar el mismo formulario en el que hizo la
declaracin normal, la cual ser identificada en el apartado para los datos generales, marcando
el recuadro D si la inconsistencia fue detectada por la DGII. Debe ser marcada en el recuadro
C si es realizada por parte del contribuyente, porque dej de declarar algn ingreso o la
declaracin fue mal presentada.
Para hacer una declaracin rectificativa el contribuyente tiene que hacer una solicitud escrita,
en el Centro de Atencin al Contribuyente o en la administracin a la que corresponde,
presentando la documentacin que sustente las modificaciones. Llenar el formulario y entregarlo
impreso y firmado en la administracin local que le corresponda.
EXPLORACION
Actividad 1. Reflexiona en el grupo
a) Diga a sus alumnos que compartan con sus compaeros una experiencia en la que han
tenido que rectificar por alguna accin y como hicieron esa rectificacin. Uno de los
miembros debe escribir las experiencias de todos y presentarla cuando usted se lo indique.
b) Pida que individualmente analicen la situacin por la que atraviesa este contribuyente
y digan que le aconsejaran al mismo, si fuera su asesor tributario:
Un contribuyente present la declaracin jurada del ITBIS por el mes de marzo de su
colmado, pero al llenar el formulario cometi los siguientes errores: coloc una partica
gravada en una casilla para exento y no remiti los montos exentos.
CONCEPTUALIZACION.
Actividad 2. Lee y comenta
Induzca a la lectura del contenido y propicie comentarios sobre aspectos importantes del mismo
como:
- Razones por las que se puede hacer una declaracin rectificativa.
- Formulario que se utiliza para realizarla.
- Literal con el que debe ser identificada la rectificativa, segn el que detecta las
incongruencias.
63
Actividad 3. Explica los requisitos

Pdales que formen los grupos para que hagan una sucinta explicacin de cada uno de
los requisitos que se exigen al contribuyente para realizar una declaracin rectificativa.
Discutirla en plenaria y despus deben escribirla en sus mascotas.
APLICACIN
Actividad 4. Examina y contesta
Los estudiantes deben examinar el ejemplo y basndose en el mismo, responder las interrogantes:
- Cul formulario utiliz para la rectificativa?
- Por qu us ese formulario y no otro?
- Qu operacin realiz el contribuyente?
- Cuales datos cambiaron en la nueva declaracin?
- Dnde se debe realiza la declaracin rectificativa?
Escribirn las respuestas en sus cuadernos y en la prxima clase usted guiar una dia prxima
clase usted guiar una discusin.
64
Cese de operaciones de Personas Jurdicas y Personas Fsicas

Contenido 6
Distinguen el cese de operaciones temporal de la definitiva tanto de los contribuyentes

Jurdicos, como Fsicos.
Identifican los pasos que deben dar para solicitar el cese de operaciones.
Reconocen los requisitos para solicitar el cese de operaciones.

Un contribuyente cesa en sus operaciones cuando decide suspender toda y cada una de sus
actividades, ya sea por venta, liquidacin, permuta u otra causa. El cese es temporal cuando
se suspenden las actividades por un tiempo, con el fin de reiniciar sus actividades en un futuro.
El cese temporal tanto de la Persona Jurdica como de Persona Fsica, debe ser solicitado por
escrito a la DGII, indicando el tiempo que durar sin actividades, el cual nunca podr ser menor
de un (1) ao ni mayor a tres (3), y continuar presentado de manera obligatoria la declaracin
jurada de sus activos. Tambin debe comunicar cuando decida reiniciar sus actividades u
operaciones.
La cesacin definitiva ocurre cuando el contribuyente decide disolver la sociedad o clausurar
sus operaciones fiscales, para lo cual debe cumplir los requisitos administrativos correspondientes
sealados en este volumen. Las Personas Fsicas solo cesan definitivamente cuando mueren,
siendo esta la nica razn por la cual un RNC de estos contribuyentes es dado de baja del
Sistema de Informacin Tributaria.
EXPLORACION
Actividad 1. Emite juicios hipotticos
Induzca la reflexin de sus alumnos hasta emitir juicios en torno a situaciones que pueden
presentar las empresas, como por ejemplo la siguiente:
La farmacia que funcionaba en el sector donde est ubicado el politcnico, cerr recientemente
sus puertas. Pdales pensar y emitir sus juicios hipotticos en torno a:
Qu le sucedi a esta empresa para que cese en sus operaciones?
Est cerrada temporal o definitivamente?
ste y cualquier otro negocio puede reiniar sus operaciones?
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2. Explicando el cese de operaciones de los contribuyentes
a) Introduzca el tema con una presentacin esquemtica, donde usted explique a sus
alumnos las formas en las que puede ocurrir el cese de operaciones de una Sociedad
y de las Personas Fsicas. Ese esquema puede ser un mapa conceptual como este:
65
Cese de operaciones
De las
Personas Jurdicas
Personas Fsicas
Puede ser
Cese Temporal
Cese definitivo
Deben cumplir
Requisitos
Actividad 3. Lee y comprende el cese de operaciones

En un primer momento, indique a los estudiantes leer comprensivamente todo el texto
correspondiente a este tema y luego separe el grupo en dos.
A uno de ellos asigne hacer un resumen del cese temporal de operaciones de las Sociedades
y de las Personas Fsicas, sus pasos y requisitos, y al otro grupo indqueles elaborar el resumen
del cese definitivo de las operaciones de las sociedades y de las Personas Fsicas, pasos y
requisitos
APLICACIN
Actividad 4. Investigacin sobre el cese de empresas
Asigne una investigacin en el lugar donde viven o trabajan los familiares de los estudiantes
sobre el cierre o cese de operaciones de uno o dos empresas. Dicha investigacin debe
focalizarse en identificar las causas del cese, a partir de las descritas en el texto estudiado.
66

Induzca a sus estudiantes para que comprueben sus conocimientos adquiridos en este bloque
temtico, a travs de la realizacin de las siguientes actividades de evaluacin:
I- Juega en lnea ingresado a la pgina www.dgii.gov.do /Educacin Tributaria/nivel/juegos
educativos. Selecciona la trivia y juega en los niveles 2 y 3.
II- Selecciona la opcin que responde correctamente cada uno de los siguientes enunciados:
1. Los contribuyentes Persona Fsica y Persona Jurdica tienen la obligacin de declarar el
ISR en forma:
a) Mensual,
b) semestral,
c) anual
2. Los contribuyentes Personas Jurdicas y Negocios de nico Dueo tienen la obligacin
de declarar el ITBIS:
a) Anualmente
b) mensualmente
c) trimestralmente
3. El periodo establecido por la Administracin Tributaria para el cierre de actividades
econmicas del ao de las Personas Fsicas es:
a) 31 de diciembre
b) 31 de julio
c) 2 de enero
4. El formulario que deben utilizar las Personas Fsicas para hacer su declaracin del ISR es:
a) IT-1
b) IR-2
c) IR-1
5. El formulario que deben utilizar las Personas Jurdicas para hacer su declaracin del ISR
es:
a) IR-18
b) IR-2
c) IR-1
6. Despus de presentar su declaracin jurada, los contribuyentes pueden pagar los
impuestos en:
a) El Banco ms cercano a su casa o lugar de trabajo
b) La Oficina Virtual de la DGII y en todos los Bancos Comerciales
c) Los Bancos Autorizados y en las Administraciones Locales de la DGII
67
7. Las declaraciones juradas rectificativas, solo se realizarn a travs de:

a) Las Administraciones Locales de la DGII
b) Los Bancos Autorizados
c) La Oficina Virtual de la DGII
8. Los contribuyentes Persona Fsica y Persona Jurdica tienen la obligacin de pagar anticipos
del ISR en base al:
a) Monto que decida el contribuyente
b) 10% de cantidad liquidada en la declaracin anterior
c) Monto calculado automticamente por el sistema de la DGII
III- Ordena los pasos que dan los contribuyentes para presentar la declaracin jurada de sus
ingresos. Debes colocar los nmeros del 1 al 7 en la rayita que se encuentra delante de
cada uno de los pasos:
_______Selecciona el Formulario con el que vas a declarar.
_______Selecciona la opcin Declaracin Interactiva.
_______Imprime la autorizacin de pago para que realices el mismo.
_______Completa el formulario. Luego pulsa enviar.
_______Ingresa a la Oficina Virtual y coloca tu usuario y clave asignada.
_______Digita el periodo y la fecha de la declaracin.
_______Selecciona la opcin Formulario.
68
CULTURA EMPRENDEDORA
BLOQUE TEMTICO 3
Competencias a desarrollar
Reconocer la importancia de la creacin de empresas y negocios como fuente de

empleo y como forma de elevar su nivel de vida.
Identificar y aplicar requisitos y procedimientos para la creacin y registro de su empresa
o negocio.
Conocer y practicar los valores que caracterizan a toda persona emprendedora.
Contenidos del bloque

1. El Emprendimiento.
2. Tu Proyecto Personal: Negocio Independiente o Empresa?
3. Valores del Emprendedor.
Importancia del contenido

IIndudablemente incentivar una cultura emprendedora es fundamental para el desarrollo
econmico individual de las personas y general de la nacin. Desde el hogar, desde las aulas,
especialmente en los niveles altos como el medio y el universitario, debemos apostar a ideas
innovadoras, a promover el emprendimiento, la creacin de negocios o empresas que liberen
al individuo de la obligacin de resignarse a vivir toda la vida como asalariado, creando su
propia fuente de autoempleo y de empleo para otros.
En la bsqueda de alternativas para superar la crisis econmica, en los pases en desarrollo
surge el emprendimiento, que contribuye a la creacin de fuentes de empleo, sea la decisin
establecer un Negocio de nico Dueo, como colmado, saln o una gran empresa.
En este bloque se brindan informaciones y orientaciones que ayudarn a nuestros estudiantes
a decidir el tipo de vida que desean para su futuro y el de sus familias, y dar los pasos necesarios
para lograr su meta de establecerse como emprendedor exitoso y empresario o negociante
legal y comprometido con su sociedad.
69
El Emprendimiento.
Contenido 1
Identifican y definen cualidades en un emprendedor o emprendedora.

Reconocen y valoran personas emprendedoras en el mundo de los negocios, a nivel
local, nacional e internacional.
Asumen actitudes que favorecen el espritu emprendedor.

Se puede decir que los seres humanos son una especie emprendedora porque en el transcurso
de su existencia han incurrido en acciones y experimentos que estn relacionados con la
creatividad y la innovacin.
La cultura emprendedora consiste en identificar oportunidades y reunir recursos suficientes de
naturaleza varia para transformarlos en una empresa. Supone querer desarrollar capacidades
de cambio, experimentar con las ideas propias y reaccionar con mayor apertura y flexibilidad.
La cultura emprendedora debe ser asumida como una forma de vida, slo as se ver el avance
particular de cada individuo emprendedor y el de la nacin. Porque el emprendedor se convierte
no slo en la persona que eleva sus ingresos, su nivel de vida, que sale de la pobreza, sino
adems, en aquella que contribuye a combatir el desempleo y por ende al crecimiento
econmico del pas.
EXPLORACION
Actividad 1: Reflexin acerca de cunto sabemos.
Forme 7 grupos y pdales que escojan una de las siguientes frases y reflexionen acerca de ella:
De qu trata, si estn o no de acuerdo y por qu, si la han experimentado o aplicado en su
vida personal o familiar. Luego, cada grupo compartir con el resto su reflexin y har la
conexin de su frase con el tema de la clase.
1. El fracaso ms grande es nunca haberlo intentado. Proverbio chino.
2. No nos atrevemos a muchas cosas porque son difciles, pero son difciles porque no nos
atrevemos a hacerlas. Lucio Anneo Sneca.
3. El xito es aprender a ir de fracaso en fracaso sin desesperarse. Winston Churchill
4. El futuro pertenece a quienes creen en la belleza de sus sueos. Eleanor Roosvelt.
5. No hay secretos para el xito. Este se alcanza preparndose, trabajando arduamente
y aprendiendo del fracaso. Colin Powell.
6. Un emprendedor ve oportunidades all donde otros solo ven problemas. Michael
Gerber.
7. Donde hay una empresa de xito, alguien tom alguna vez una decisin valiente.
Peter Drucker.
70
8. Siempre supe que iba a ser rico. No creo haber dudado nunca de eso ni por un minuto.
La diferencia entre ser pobre y ser rico es en realidad un estado de nimo. La gente
pobre tiene pensamientos de pobreza y escasez, la gente rica piensa en abundancia
y prosperidad. Warren Buffett. *
CONCEPTUALIZACION
En parejas, pdales que lean en el manual el contenido del ttulo: Emprendimiento, comenten
y comparen el concepto que tiene cada uno sobre emprendimiento, emprendedor/a, si estn
de acuerdo con las cualidades del emprendedor expuestas en el material, si quitaran o agregaran
algunas y porqu.
Promueva la socializacin de las conclusiones en parejas con todo el grupo.
Actividad 3: Buscando emprendedores.
a) Hacer un listado con las caractersticas o cualidades del emprendedor o emprendedora
que presentaron las diversas parejas.
b) En grupos de seis o siete, van a escribir los nombres de los integrantes de su grupo (de
los 6 o 7). Del listado de cualidades, van a seleccionar las que rene cada miembro del
grupo. Primero el estudiante mismo se autoevala diciendo las que considera que rene.
Luego, los dems estudiantes eliminan y/o agregan otras.
c) Cada grupo escoger el estudiante que ms cantidad de cualidades reuni.
d) En la socializacin de conclusiones, cada grupo expresar las cualidades de cada uno
de sus integrantes y al final dir cul fue seleccionado como el ms emprendedor.
e) Se har una lista de los ms emprendedores de cada equipo y entre todos seleccionarn
el ms emprendedor del curso.
*Como actividad complementaria, puede proponer a los estudiantes que investiguen acerca
de los autores de las frases y lo compartan en la prxima clase.
NOTA: Al inicio de esta actividad, slo d las primeras dos instrucciones, las siguientes las
informa en el momento en que ya hayan completado las anteriores, para evitar que esto
influya en las decisiones del grupo.
71
Actividad 4: Anlisis de casos.

Caso 1:
Maribel Gmez es una joven profesional graduada de Ingeniera en Informtica. Su madre
posee un terreno que permanece abandonado desde que falleci su esposo (padrastro de
Maribel). En dicho terreno actualmente existe siembra de limones, mandarinas en una cantidad
considerable y otros rubros agrcolas en menor proporcin. Maribel tiene la inquietud de sacar
provecho a esas tierras y desea invertir y ponerla a producir, pero su madre le dice que no vale
la pena y que esa no es su rea de formacin. Maribel ha pedido ayuda a su hermana Andrea
(ambas solteras) que es tambin una joven graduada de Mercadeo.
Qu te parece la actitud de Maribel? Y la de su madre?
Crees que Maribel tiene condiciones para lanzarse en el proyecto?
Qu puedes aconsejarle a Maribel?
Caso 2:
La Asociacin Nacional de Jvenes Empresarios, Inc. (ANJE), public un documento titulado:
Desafos para una Cultura Emprendedora en la Repblica Dominicana. En el mismo, cita un
estudio realizado en el 2007 por El Global Entrepreneurship Monitor (GEM) de la Repblica
Dominicana que presenta las principales trabas para la actividad emprendedora en nuestro
pas. stas son las polticas gubernamentales, el apoyo financiero y la orientacin y capacitacin
acadmica en torno a la creacin de empresas.
Estas trabas u obstculos los clasifica en tres grandes grupos, de los cuales te citamos algunos:
a) Trabas Culturales
Falta de fomento de la cultura emprendedora.
Cultura conformista y poco ambiciosa de los proyectos que se emprenden.
Ausencia de actividades de promocin emprendedora en los centros acadmicos
del pas.
El fomento de empleados vs. emprendedores.
Falta de informacin y difusin sobre las iniciativas de apoyo a la actividad Emprendedora.
Falta de estadsticas oficiales actualizadas.
b) Trabas Financieras & Econmicas
Falta de acceso a financiamiento para las MIPYMES.
Los emprendedores tienen dificultad en aguantar las altas cargas impositivas y las
reformas constantes al sistema impositivo no ayudan a la planificacin real.
Un alto costo de la energa que impide la competitividad de las empresas.
c) Trabas Legales e Institucionales
En el pas existe una fuerte debilidad institucional que no slo afecta a los emprendedores.
A nivel legal existen trabas fiscales; trabas laborales; trabas en materia de Propiedad
Industrial (Propiedad Intelectual). Existencia de legislaciones obsoletas en materia
societaria (inexistencia de una diversidad de tipologas de sociedades adaptadas a
la necesidad de los negocios).
Falta de leyes claras para un inversionista minoritario.
Desconocimiento de los beneficios de la seguridad social y dificultades para accesarlos.
72
Lean y discutan en grupo. Digan:

Cules de estas trabas se mantienen.
Con cules estn de acuerdo y con cules no (argumentar en base a lo aprendido
en los diferentes volmenes del Manual).
Proponer posibles formas para superar esas trabas individualmente y a nivel del Estado.
Hacer una socializacin entre todos los grupos.
APLICACION
Actividad 5: Elaboracin de ensayo.
Divididos en dos o tres grupos, investigar en libros, revistas, internet, brochures, etc. sobre el
emprendimiento o cultura emprendedora y presentar un ensayo.
73
Tu Proyecto Personal: Negocio independiente o Empresa?

Contenido 2
Aprendizajes Esperados
Conocen los tipos de negocios que pueden emprender.

Saben cmo prepararse para iniciar un negocio.
Identifican los requisitos para la creacin de la empresa que tienen en proyecto formar.
Aplican los pasos necesarios para la legalizacin de su empresa

La actitud de todo emprendedor implica comenzar, investigar, arriesgarse. Para ello debe
poner en prctica su creatividad, sus ideas y aprovechar las oportunidades que se le presentan.
Antes de iniciar un negocio o empresa debe seleccionar la forma que ms convenga a sus
intereses y posibilidades.
Para fines tributarios, es necesario que defina si realizar sus actividades econmicas como
Persona Fsica o como Persona Jurdica, ya que la Ley establece obligaciones diferentes para
cada una, y por tanto, requisitos diferenciados para la inscripcin en el Registro Nacional del
Contribuyente (RNC).
En nuestro pas existen varias opciones para emprender un negocio. Si la persona decide
comenzar desde cero creando su empresa, necesita reconocer sus capacidades y el tipo de
personalidad indicado para iniciar un proyecto de esta categora. Si quiere comprar uno que
ya existe, debe estudiarlo y planearlo cuidadosamente, revisando todos los registros, equipos,
clientes, personal, proveedores, relaciones de crdito, entre otros.
En cambio, si el emprendedor decide comprar una franquicia como heladera, gimnasio,
farmacia, restaurante de comida rpida; entonces estar comprando el derecho a utilizar el
nombre del dueo del negocio, el producto y la administracin.
Tomada la decisin los emprendedores deben dar los pasos necesarios tanto para empezar
a negociar y/o la instalacin de la empresa, como para su registro comercial y tributario.
EXPLORACION
Actividad 1. Cul es tu negocio?
Inicie este tema con una actividad que puede consistir en una feria empresarial imaginaria en
donde se oferte la venta o la creacin de negocios o empresas de diferentes tipos: farmacia,
colmado, saln de belleza, fabrica de queso, heladera, restaurante, tienda de ropa, etc. Escriba
cada concepto en papel con marcador de diferentes colores y si es posible pguele una
imagen alusiva a cada uno.
Coloque los papeles en la pizarra, anuncie y motive la feria diciendo a los alumnos que esos
negocios estn en venta a buen precio, deben acercarse a observarlos, seleccionar el que
crean ms conveniente, escribir el concepto en su cuaderno y sentarse.
74
Cuando todos se hayan sentado, inicie un dilogo a partir de las preguntas:

Cul es el negocio seleccionado? Por qu?
Qu posibilidades de xito cree que puede tener?
Piensa formarlo (crearlo) o comprarlo? Por qu?
En cualquiera de los casos, cuales pasos piensa que debe dar?
CONCEPTUALIZACION
Actividad 2. Lectura y discusin colectiva
Instruya para que formen pareja con el compaero sentado a la izquierda, lean reflexivamente
el texto y comenten acerca de:
Cmo deben prepararse para emprender un negocio

Qu actitud deben mostrar
Que deben tener en cuenta para tomar la decisin
Cuales opciones de negocio se presentan y que se aconseja para decidirse por
cualquiera de ellas.
Actividad 3. Examen y dilogo

Indique a sus alumnos que individualmente examinen bien los requisitos y pasos que deben
cumplir tanto los trabajadores independientes y negocios de nico dueo, como las sociedades
comerciales, para crear una empresa, subrayando o resaltando los requisitos que son comunes
a los dos tipos de contribuyentes y los que son especficos de cada uno. Promueva un dialogo
sobre los requisitos y luego pdales que los presenten en un cuadro que podra ser el siguiente:
Actividad 4. Simulando los pasos
Motive a los estudiantes para que en grupo conversen y decidan sobre una sociedad que
tienen en proyecto formar. Dgales que sealen qu pasos o procedimientos deben hacer en
las instituciones DGII, ONAPI y el Ministerio de Industria y Comercio.
Requisitos comunes
Requisitos especficos
Negocio de nico Dueo y Sociedades

Negocio de nico
Dueo
75
Sociedades
APLICACION
Actividad 5. Nuestro proyecto de negocio o empresa
Forme grupos para que seleccionen un tipo de negocio o una sociedad y elaboren un sencillo
plan de negocio o de empresa, con las indicaciones que aparecen a continuacin:
1. Nombre comercial de la empresa
2. Producto o servicio que ofrece, explicando en qu consiste, para que sirve y qu necesidad
pretende satisfacer.
3. El equipo humano que lo integrar. Directivos y empleados.
4.El mercado a donde se dirigir el producto o el servicio de la empresa.
5. La forma jurdica que adoptar la empresa, es decir si es negocio de nico dueo o sociedad.
6. La inversin econmica inicial de la empresa, es decir el capital con el que comenzar a
operar la empresa.
Los estudiantes podrn presentar el proyecto en un cuadro o en un esquema y socializarlo en
la clase que usted les indique.
76
Valores del Emprendedor

Contenido 3
Conocen los valores relacionados con la conciencia ciudadana, considerados inherentes
al emprendimiento.
Reconocen que la actuacin de todo emprendedor debe caracterizarse por determinados
valores sociales.
Valoran la importancia de ser emprendedores responsables, honestos y solidarios.
La vida en sociedad dicta una serie de valores los cuales no son solo ideas que deben ser
practicados en nuestra vida cotidiana. Para que los valores tengan sentido y den sus frutos hay
que demostrarlos en las acciones que tomamos. Cuando realizamos nuestras tareas cotidianas
debemos actuar pensando en que tipo de sociedad queremos construir.
Nuestra sociedad ha asumido un conjunto de valores, dirigidos a orientar las diversas dimensiones
de la convivencia humana, entre ellos los que deben asumir los contribuyentes y mostrarlos
tanto en la administracin de la empresa, como en el cumplimiento de las disposiciones legales
y especficamente las tributarias. En ese orden de ideas la DGII asume como valores del
contribuyente emprendedor: la responsabilidad, la solidaridad y la honestidad.
EXPLORACION
Actividad 1. Enseando valores
Usted puede promover la reflexin de sus alumnos en torno a los valores (en este caso la
responsabilidad y la honestidad), a travs de la lectura y el anlisis de la ancdota presentada
en el siguiente cuadro. Pdales hacer una lectura comprensiva del texto y luego provoque una
discusin con preguntas reflexivas como las que aparecen despus del cuadro.
Un hombre que viva en el campo con su familia, un da fue con sus dos hijos a la ciudad donde
quiso llevarlos a un Parque de Diversiones, cuando se dirigi a la boletera y pregunt por el
precio de los boletos, el hombre que se encontraba all le dijo que la entrada costaba 300 pesos.
Los nios mayores de seis aos deban pagar el valor total, pero los menores de seis aos solo
pagaban la mitad del precio.
El hombre cont su dinero y descubri que no le alcanzaba para pagar todas las entradas.
Estaba a punto de retirarse cuando el hombre de la boletera se inclin y mirando a los nios
dijo: si usted dice que el ms grande no tiene ms de seis aos, lo aceptar y le cobrar la
mitad del valor a ambos. El padre lo pens un momento. No, dijo puedo decirle algo que
no es verdad y usted puede aceptarlo gentilmente, pero a los ojos de mis hijos ser un mentiroso.
77
Tuvo el hombre oportunidad de visitar con sus hijos el parque de diversiones?

En qu consista la oportunidad?
Qu decisin tom al respecto? Y Por qu lo hizo?
Suponiendo que esos nios son tus hijos, tu hubieses tomado la misma u otra decisin?
La actitud asumida por el padre de los nios te ensea algunos valores? Cules?
En qu parte del texto aparecen los valores?
Actividad 2. Yo tengo valores?
Aproveche la motivacin de los alumnos con la actividad anterior e indzcalos a que miren
su interior y hagan una lista mental de los valores que estn presentes en ellos y que las dems
personas les reconocen. Concluida la reflexin deles papel en blanco para que escriban todos
los valores que tienen, los lean y coloquen las hojas en un lugar visible para todos.
En la medida en que se leen, establezca los valores presentados en mayor frecuencia, promueva
comentarios sobre estos y sin detrimento de los dems valores, destaque los valores en los que
se fundamenta el contribuyente emprendedor: responsabilidad, solidaridad y honestidad.
CONCEPTUALIZACION
Actividad 3. Reconociendo los valores de un emprendedor
Oriente para que hagan una primera lectura individual del tema completo, despus propicie
comentarios sobre cada uno de los valores trabajados en el texto, los cuales debern girar en
torno al significado de los mismos y su aplicacin al ejercicio empresarial.
Actividad 4. Nuestros valores como emprendedores
Inctelos a pensarse nuevos empresarios que estn ejecutando su proyecto, para ello pdales
formar grupos, cada grupo debe constituir una sociedad comercial dedicada a diferente
actividad econmica (restaurante, ferretera, tienda de repuestos, compaa de asesores
tributarios y otras). Para sacar adelante la empresa los socios tienen el desafo de actuar con
responsabilidad, solidaridad y honestidad.
Los grupos de empresarios asignan un nombre a su empresa y a partir de las reflexiones que
aparecen en los valores definidos en el texto, describen su actuacin como emprendedores:
responsables, solidarios y honestos.
APLICACIN
Actividad 5. Simulando la creacin de un negocio
Estimule en sus alumnos una actitud emprendedora, invitndolos a practicar la creacin de
una empresa a travs del video juego Yara-r, el cual tiene el propsito de promover los
valores relacionados con la conciencia ciudadana frente al papel social de los impuestos y
responsabilidad del pago de los mismos, enfocndolos en la honestidad, responsabilidad y
solidaridad.
Para que conozcan el video juego, llvelos al aula de informtica, donde deben descargarlo
de la pgina de la DGII, seccin Educacin Tributaria. Jugar siguiendo las instrucciones, mientras
van identificando los valores que se promueven en cada nivel del juego.
78

I- Completar las siguientes oraciones con las palabras correctas:
1. _________________ es una persona que inicia su propio negocio nuevo y pequeo.
2. Las primeras cualidades de una persona emprendedora son la _________________ y la
___________________.
3. El negocio formado con otras personas, es considerado como _____________________.
4. El negocio creado por una sola persona es _____________________.
5. Una persona acta como emprendedora ____________________ cuando se esfuerza para
alcanzar las metas propuestas dentro de los parmetros legales.
6. Cinco de las caractersticas del emprendedor son:
_________________________
_________________________
_________________________
_________________________
_________________________
II. Escribe una V si el enunciado es verdadero y una F si es falso:
a)
b)
c)
d)
Se considera la innovacin como una herramienta bsica de los emprendedores. ______

Un verdadero emprendedor arriesga todo lo que posee en un nuevo proyecto. ______
La cultura emprendedora debe ser asumida como una forma de vida. ______
Los seres humanos han asumido actitudes emprendedoras a partir de la segunda mitad
del siglo XX. ______
e) Un emprendedor es una persona que lucha por elevar sus ingresos y el nivel de vida
propio y familiar, aunque esto no se refleje en bienestar para el pas. ______
III. Jerarquiza los pasos a seguir por el emprendedor para crear una empresa, colocando los
nmeros en el orden del 1 al 4:
_____Inscribir la empresa en el Registro Mercantil.
_____Registrar el nombre comercial de la empresa en la Oficina Nacional de Propiedad
Industrial (ONAPI)
_____Solicitar en la DGII la inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)
_____Pagar en la DGII el impuesto por Constitucin de Compaa
79
Para ms informacin comunicarse al 809-689-3444

Para el resto del pas sin cargos 1-809-200-6060
Quejas y Sugerencias 809-689-0131 y 1-809-200-0131
Pgina Internet: www.dgii.gov.do
Correo electrnico: Informacion@dgii.gov.do
DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Departamento de Educacin Tributaria
Marzo 2013

Manual de Gestión Tributaria, Guía Didáctica para Docentes Vol. 3 y 4 PDF

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MANUAL DE GESTION TRIBUTARIA

Guia Didctica para Docentes

MANUAL DE GESTION TRIBUTARIA

1. Agentes de Retencin del ISR.

Bloque temtico 2: Declaracin y pago del ISR y el ITBIS.

Declaracin jurada del ISR Personas Fsicas o Naturales

Bloque temtico 3: Cultura Emprendedora.

herramientas y tcnicas que...

Elaboracin de brochures, carteles, anuncios, afiches

Importancia del tema

Contenido del volumen

Para iniciar el volumen

Qu significado le atribuyes a la palabra empresa?

2. Lleve a los estudiantes al laboratorio de informtica

OPERACIONES DE UNA EMPRESA

b) Contenidos del bloque

c) Importancia del tema

Compra-venta y su relacin con los Impuestos.

Identifican operaciones de compra y venta gravadas por impuestos.

b) Resumen del contenido

Cuentas de Operacin de una Empresa.

Actividad 6: Puesta en comn y comentarios.

Registro de las transacciones de una empresa.

Principales registros de operaciones de una empresa

EVALUACION DEL BLOQUE TEMATICO I

representa los activos

2. El saldo normal para las cuentas de pasivos debe ser

3. El registro contable que se hace de un negocio con el estado de situacin al momento de

5. El registro diario de egresos o salidas se divide en dos:

Por gastos y compras

CMO CALCULAR LOS IMPUESTOS

b) Contenidos del bloque

c) Importancia del contenido

Clculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR)

Resumen del contenido

B) Calculando el ISR de las empresas.

Clculo de la Tasa del ISR para el ao

Actividad 3. Aprendiendo a calcular el ISR para Personas Fsicas.

Rentas hasta RD$399,923.00

Rentas desde RD$399,923.01

15% del excedente

Rentas desde RD$599,884.01

RD$29,994.00 ms el 20% del

Rentas desde RD$833,171.01

RD$76,652.00 ms el 25% del

Clculo del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados

Resumen del contenido

S que la tasa que se aplica al ITBIS es

Me he enterado de que las Personas Fsicas pagan ITBIS por:

Y que las Personas Jurdicas o empresas lo pagan por: Compras de la empresa

Actividad 3. Cmo calculan el ITBIS las Personas Fsicas profesionales liberales?

B) Cunto pagan de ITBIS?

1. Servicio notarial a una

2. Asesora tributaria a una

4. Honorario por servicio

Relacin del Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) con el ISR y

Conocen el uso de los distintos tipos de Comprobantes Fiscales.

Resumen del contenido

EVALUACION DEL BLOQUE TEMATICO 2

________________es aplicado a la compra y la venta de todo producto y servicio gravado

II.Selecciona el resultado que corresponda a cada uno de los clculos siguientes:

DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) Y EL